第一篇：現(xiàn)金審計(jì)賬實(shí)、賬賬及賬表不符的時(shí)期判斷和檢查方法

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現(xiàn)金審計(jì)賬實(shí)、賬賬及賬表不符的時(shí)期判斷和檢查方法

作者：邢龍泉

來源：《財(cái)會通訊》2005年第12期

第二篇：“賬外賬”審計(jì)方法和技巧

“賬外賬”審計(jì)方法和技巧

本文作者(宋長森蔡琳)

【摘要】近年來,隨著審計(jì)查處力度的加大,被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高及財(cái)務(wù)電算化的普及,被審計(jì)單位形成賬外資產(chǎn)的手段越來越高明,也越來越具隱蔽性和欺騙性,傳統(tǒng)和常規(guī)審計(jì)方法已達(dá)不到理想的審計(jì)效果。作為一名審計(jì)人員, 如何運(yùn)用自己職業(yè)判斷和專業(yè)知識查出賬外資金,保障單位資產(chǎn)的安全完整,一直是審計(jì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】賬外賬審計(jì)方法審計(jì)技巧

“賬外賬”嚴(yán)重影響會計(jì)信息的真實(shí)性,擾亂了正常的社會經(jīng)濟(jì)秩序,對國家、單位及個(gè)人產(chǎn)生極大的危害,已引起國務(wù)院和有關(guān)部門的高度重視。但由于被審計(jì)單位形成賬外資產(chǎn)的手段越來越高明,使得賬外賬審計(jì)工作變得非常困難和富有挑戰(zhàn)性。審計(jì)人員必須突破就賬查賬的局限性,拓寬思路和視野,發(fā)揮創(chuàng)造性思維,才能將賬外資產(chǎn)查個(gè)水落石出。我們結(jié)合十幾年來的審計(jì)實(shí)踐,就查證賬外資金的審計(jì)方法與技巧,談幾點(diǎn)膚淺的認(rèn)識。

一、了解被審計(jì)單位基本情況,尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)

每一家被審計(jì)單位都具有自身的行業(yè)屬性與經(jīng)營特點(diǎn),進(jìn)駐被審計(jì)單位后,審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)的內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算等基本情況。通過對被審計(jì)單位基本情況的了解,審計(jì)人員可以了解內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié),并安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,有針對性地進(jìn)行審計(jì)。如我們在審計(jì)某單位時(shí),通過查看詢問得知該單位本處理了一批淘汰的機(jī)器設(shè)備,但賬內(nèi)收入金額較小,于是通過與資產(chǎn)管理部門走訪核對,發(fā)現(xiàn)其大量處置收入沒有入賬,而是轉(zhuǎn)至賬外并為職工發(fā)放了節(jié)日慰問品。

二、取得單位會議記錄及相關(guān)文件,關(guān)注可能存在的賬外資金活動

被審計(jì)單位的一切重要經(jīng)濟(jì)活動執(zhí)行前都要召開會議進(jìn)行決策,因此將形成相關(guān)會議記錄,重大的事項(xiàng)還會下發(fā)相關(guān)會議文件。取得被審計(jì)單位會議記錄及相關(guān)文件,是一項(xiàng)非常有效的審計(jì)手段,可以起到事半功倍的效果。如我們對某一企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)其會議記錄上面記載了對某常年合作客戶的50萬元贊助款分配方案,但賬內(nèi)并無該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的記錄。后經(jīng)追查,其供出了50萬元的存放賬外銀行賬戶,并以此線索查獲了數(shù)百萬元的賬外資金。

三、向職工訪談,了解是否存在違規(guī)違紀(jì)行為

由于“賬外賬”孳生腐敗,腐蝕干部,且容易造成單位資產(chǎn)的流失,早已被單位有正義感人們所深惡痛絕。同時(shí)我國審計(jì)監(jiān)督性質(zhì)早已被人們所自覺接受,而且單位一些個(gè)人因?yàn)樽陨砑鹊美娴膯栴}也會提供線索。所以在審計(jì)現(xiàn)場可采取設(shè)立舉報(bào)箱、提供電子郵箱地址、提供電話號碼等方式接受職工舉報(bào),因舉報(bào)人一般為部門或者本單位知情者, 提供數(shù)據(jù)情況詳盡可靠,只要審計(jì)人員高度重視、保密措施得當(dāng),則可以取得事半功倍的效果,大大提高了審計(jì)工作效率。近年來的審計(jì)實(shí)踐表明,通過群眾舉報(bào)進(jìn)行詢問追查已成為審計(jì)賬外賬的重要方法。

四、與同行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)及單位歷史指標(biāo)對比分析,尋找異常變動

每一家被審計(jì)單位都具有自身的行業(yè)屬性與特點(diǎn),除特殊情況外,其經(jīng)營狀況及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)存在趨同性。若當(dāng)被審計(jì)單位某些財(cái)務(wù)指標(biāo)嚴(yán)重背離行業(yè)平均數(shù)據(jù)時(shí),則存在舞弊的可能性。如我們對某水泥公司審計(jì)時(shí),經(jīng)測算的主營業(yè)務(wù)利潤率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該行業(yè)平均水平,且該公司供貨客戶與銷貨客戶相對穩(wěn)定,通過對收入及成本的進(jìn)一步分析,發(fā)現(xiàn)單位產(chǎn)品的成本遠(yuǎn)高于單位產(chǎn)品售價(jià)增幅,也明顯高于去年同期,存在較大的疑點(diǎn)。再用投入產(chǎn)出指標(biāo)對單位產(chǎn)品成本延伸審計(jì),投入產(chǎn)出指標(biāo)即消耗的礦石、煤等原材料與最終水泥產(chǎn)品之間有一個(gè)正常的行業(yè)比率。經(jīng)分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn),該公司按原材料乘以行業(yè)平均投入產(chǎn)出率計(jì)算出產(chǎn)品產(chǎn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其賬面實(shí)際產(chǎn)量,審計(jì)人員最終通過對差額的調(diào)查落實(shí),查出該企業(yè)隱瞞產(chǎn)量2萬噸并將其銷售,取得產(chǎn)品銷售收入400萬元未入賬的事實(shí)。

同樣,每一家被審計(jì)單位不同間的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)也大體相當(dāng),如果出現(xiàn)異常變動,也應(yīng)引起審計(jì)人員的高度重視。

五、向相關(guān)業(yè)務(wù)部門取得基礎(chǔ)數(shù)據(jù),與財(cái)務(wù)勾籍核對

財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的最后生成,都是源自于各業(yè)務(wù)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),所以它們之間存在著必然的聯(lián)系。如果這種勾籍關(guān)系得到破壞,則可能存在著某種人為干預(yù)的可能。如我們在對某會展中心審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)其本舉辦會展與往年相當(dāng),但收入出現(xiàn)明顯下降,經(jīng)抽查合同、核對發(fā)票等其他賬內(nèi)常規(guī)審計(jì)程序后,未發(fā)現(xiàn)明顯漏洞。最后審計(jì)人員到門口警衛(wèi)人員處取得該會展期間車輛出入登記簿,發(fā)現(xiàn)了會展期間多家財(cái)務(wù)賬內(nèi)未取得會展收入的單位車輛,經(jīng)詢問相關(guān)單位,證實(shí)他們大部分都是參會廠家,財(cái)務(wù)人員在事實(shí)面前也不得不承認(rèn)將部分會展收入賬外私存。

六、與關(guān)聯(lián)企業(yè)核對資金往來相關(guān)銀行賬戶,尋找賬外資金來源

銀行賬戶是單位最敏感的地帶,一般情況每個(gè)單位在接受檢查時(shí)搬出的一套賬,很少有問題,而賬外資產(chǎn)往往在另外一套賬上的某一銀行賬戶。

首先由被審計(jì)單位提供在銀行開設(shè)的所有賬號,然后進(jìn)駐其關(guān)聯(lián)單位,重點(diǎn)審察記錄與被審單位資金往來相關(guān)銀行賬號,如果發(fā)現(xiàn)先前取得的被審計(jì)單位以外的銀行賬號,則極有可能是被審單位賬外資金賬戶,據(jù)此進(jìn)一步要求單位提供賬證,進(jìn)而順藤摸瓜掌握賬外資金的活動情況。該方法在集團(tuán)企業(yè)間審計(jì)時(shí)頗為有效。如某集團(tuán)公司總部知悉其下屬單位經(jīng)濟(jì)效益較好,但每年上繳利潤較少,一定有資金賬外經(jīng)營,但其內(nèi)部審計(jì)部門用常規(guī)方法一直無法查明。我們接受委托后,開始幾天也未查出蛛絲馬跡。后來,我們記錄下該公司所有銀行賬號,然后到其下屬子公司延伸審計(jì),重點(diǎn)檢查該公司與下屬單位往來的銀行賬戶。功夫不負(fù)有心人,審計(jì)人員在翻閱了大量憑證后,終于發(fā)現(xiàn)了一個(gè)先前記錄之外的銀行賬號,經(jīng)返回公司核實(shí)并索取該銀行賬戶對賬單,發(fā)現(xiàn)幾百萬元的賬外資金藏匿該戶。

七、關(guān)注賬內(nèi)異常財(cái)務(wù)記錄,分析資金來龍去脈

異常財(cái)務(wù)記錄的發(fā)生,背后往往伴隨著不可告人的舞弊行為,需要引起審計(jì)人員的高度重視。如我們對某村集體組織進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)其每月末都會收到一筆幾萬元現(xiàn)金,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”,并在幾日內(nèi)以現(xiàn)金支票形式領(lǐng)出,借記“主營業(yè)務(wù)成本”。審計(jì)人員產(chǎn)生了極大的疑問,經(jīng)再三詢問,財(cái)務(wù)人員解釋為該款項(xiàng)為村苗木基地承包方支付村集體雇傭部分村民工資,與村集體口頭協(xié)商以支付工資的方式代替應(yīng)上交承包費(fèi)。經(jīng)審計(jì)人員實(shí)地調(diào)查,該苗木基地為村集體一塊優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),每年均有十幾萬元的利潤,村集體既未與苗木基地承包方簽訂書面承包合同,又未將該苗木基地收支納入村集體賬內(nèi)核算,屬于典型的村集體資產(chǎn)賬外經(jīng)營。

八、取得被審計(jì)單位全部合同及協(xié)議,與財(cái)務(wù)入賬金額核對

隱藏收入是單位賬外資產(chǎn)的兩大主要方法之一。在如何判定單位收入的完整性方面,全面取得單位與外單位簽訂的合同及協(xié)議,并與財(cái)務(wù)入賬金額逐項(xiàng)核實(shí),是一項(xiàng)非常有成效方法和手段。如果發(fā)現(xiàn)合同、協(xié)議與財(cái)務(wù)入賬金額存在巨大差異,同進(jìn)又不存在書面變更說明,則很有可能有未入賬的金額挪作他處。同時(shí),我們在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),有的單位采取大頭小尾的方式挪用資金,即發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)按小金額入賬,但在給對方單位的發(fā)票聯(lián)上按合同實(shí)際金額入賬,在這種情況下,我們采取上述的合同與賬務(wù)核對法則可以杜絕此類舞弊行為的發(fā)生,同時(shí)也切斷了賬外資產(chǎn)的一個(gè)重要資金來源。如我們在對某工程咨詢公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)本業(yè)務(wù)部門提供的工程咨詢合同合計(jì)數(shù)與財(cái)務(wù)部門確認(rèn)收入數(shù)存在較大差異,除經(jīng)我們核實(shí)的未執(zhí)行合同外,發(fā)現(xiàn)其與A工程公司簽訂的15萬元合同未得到執(zhí)行,也未取得合同違約金,后經(jīng)與A工程公司采取電話及函證方式查證,證實(shí)已經(jīng)以一輛帕薩特轎車抵頂15萬元工程咨詢款,該工程咨詢公司未進(jìn)行財(cái)務(wù)入賬,從而形成賬外資產(chǎn)。

九、審查銀行對賬單,關(guān)注與單位銀行日記賬發(fā)生金額是否相符

主要是將銀行對賬單與銀行存款明細(xì)賬進(jìn)行核對,以確認(rèn)企業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和完整性,看有無將貨幣資金轉(zhuǎn)出到其他銀行,有無存在對賬單上有而不計(jì)入銀行賬的現(xiàn)象,重點(diǎn)審查銀行對賬單上一進(jìn)一出而企業(yè)銀行賬上未反映的事項(xiàng)。該事項(xiàng)很有可能是單位將收到款項(xiàng)迅速轉(zhuǎn)移,并在財(cái)務(wù)賬內(nèi)不作任何記錄,從而成為賬外賬的資金來源。如我們在審計(jì)某單位時(shí),通過向銀行寄發(fā)詢證函,及核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表,均未發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象。于是審計(jì)人員取得銀行對賬單,將其各月借方與貸方累計(jì)發(fā)生額與銀行存款各月累計(jì)發(fā)生額進(jìn)行核對,結(jié)果發(fā)現(xiàn)3月份銀行對賬單借、貸方發(fā)生額各大于銀行存款明細(xì)賬50萬元,經(jīng)向財(cái)務(wù)人員核實(shí),該款項(xiàng)為收到某公司違約賠償款,收付均未進(jìn)行財(cái)務(wù)入賬處理,被非法挪至賬外進(jìn)行證券投資,形成了一項(xiàng)賬外資產(chǎn)。

十、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金及實(shí)物資產(chǎn),仔細(xì)分析盤盈盤虧原因

盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金要采取突擊方式,盤點(diǎn)清查的范圍不僅包含出納辦公室的保險(xiǎn)柜,還應(yīng)包含文件箱、文件柜等一些可疑場所。對于現(xiàn)金溢余或短缺,要進(jìn)行仔細(xì)的分析,追查其發(fā)生的時(shí)間、原因。對于小金額現(xiàn)金溢余或短缺,不可輕易放棄,往往可以通過對其審計(jì)而發(fā)現(xiàn)賬外賬。

盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)時(shí),同樣需要將所有相關(guān)資產(chǎn)都納入盤點(diǎn)范圍,對盤盈及盤虧都要進(jìn)行詳細(xì)追查取證。因?yàn)楸P虧很可能是將資產(chǎn)變賣未入賬,并將出售收入轉(zhuǎn)移至賬外經(jīng)營;盤盈則可能是賬外經(jīng)營資產(chǎn)由于工作人員疏忽而未單獨(dú)存放,與賬內(nèi)資產(chǎn)混在一起,審計(jì)人員正好以此為線索進(jìn)行追查,從而尋找出賬外經(jīng)營資產(chǎn)的全貌。

十一、向往來客戶發(fā)函詢證,關(guān)注是否用往來隱藏收入

往來科目是許多單位隱藏收入的地方,主要是應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款四個(gè)科目。在審計(jì)時(shí)對這幾個(gè)科目所涉及客戶無論金額大小,均應(yīng)發(fā)函詢證,如果對方單位未回函或回函與賬面金額不符的,要仔細(xì)核對并追查清楚原因,其差異很有可能就是賬外賬形成的資金來源。如我們對某公司會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),對期末其他應(yīng)付款的重要客戶都進(jìn)行了函證,但金額為20萬元的B公司借款卻遲遲未回函。于是我們進(jìn)行替代審計(jì)程序,抽查了該20萬元形成的原始憑證。經(jīng)查證,該筆業(yè)務(wù)記賬憑證后附一張銀行進(jìn)賬單,付款單位為B公司,款項(xiàng)來源注明為貨款。再到銷售部門進(jìn)一步核實(shí),該款項(xiàng)確實(shí)為一項(xiàng)廢舊材料銷售款。為什么審計(jì)單位要將該筆收入作借款呢?經(jīng)對該筆借款繼續(xù)查證落實(shí),發(fā)現(xiàn)該單位在次年2月以現(xiàn)金支票方式提取,名義是歸還借款,實(shí)際挪至賬外經(jīng)營使用。

查證賬外資金沒有固定模式,需要審計(jì)人員憑借審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷確定采用相應(yīng)的查證方法。只要審計(jì)人員不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)素質(zhì),盡職盡責(zé),保持應(yīng)有的敏感與職業(yè)謹(jǐn)慎性,就能將各種形式的賬外資金查個(gè)水落石出,確保單位財(cái)產(chǎn)安全完整和有效運(yùn)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 徐文建:內(nèi)部審計(jì)如何查出賬外資金[J].職業(yè)圈,2007(11).[2] 張艷玲:淺談“小金庫”形成渠道與審計(jì)方法[J].經(jīng)濟(jì)論談, 2007(15).(責(zé)任編輯:胡冬梅)

第三篇：現(xiàn)金銀行出納賬

東莞市建勝橡膠 制品有限公司現(xiàn)

金

銀

行

日

記

帳

2010年1-12月

第四篇：現(xiàn)金日記賬賬封皮

2012

年

所屬日期：

編制單位：北京慧天高科信息技術(shù)有限公司 度 現(xiàn) 金 日 記 帳2012年1月1日---2012年12月31日

第五篇：固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的原因及對策

固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的原因及對策

固定資產(chǎn)管理是事業(yè)單位履行社會公共服務(wù)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)和保障。隨著構(gòu)建公共財(cái)政體制的各項(xiàng)財(cái)政改革的不斷推進(jìn)和事業(yè)單位國有資產(chǎn)的與日俱增，加強(qiáng)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，對于建設(shè)節(jié)約型社會、防止貪污腐敗等具有十分重要的意義。2006年5月30日，財(cái)政部36號令公布了《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，標(biāo)志著事業(yè)資產(chǎn)管理工作進(jìn)入了一個(gè)新的歷史發(fā)展時(shí)期。該辦法頒布一年多來，各部門、單位紛紛出臺了一系列實(shí)施細(xì)則，對許多理論問題和工作實(shí)務(wù)不斷進(jìn)行研究和探索，但問題依然很多。

一、表現(xiàn)形式

在固定資產(chǎn)管理過程中，賬、卡、物三者相符是最基本的原則。但在實(shí)際工作中經(jīng)常會出現(xiàn)實(shí)物與賬目不相符的情況，這是很多事業(yè)單位經(jīng)常碰到的很棘手的問題。賬實(shí)不符主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）有實(shí)無賬

如：一些單位建造的辦公樓、教學(xué)樓，已使用多年，但該項(xiàng)工程支出仍掛在“在建工程”、“待攤投資”和往來賬戶中，會計(jì)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、資產(chǎn)存量不清；又如：部分單位由于種種原因，主動或被動地與被征收對象達(dá)成默契，以對方提供的實(shí)物（如基建工程材料、攝像器材、小汽車、空調(diào)、計(jì)算機(jī)、筆記本電腦等）抵頂行政事業(yè)性收入，這些資產(chǎn)未進(jìn)行資產(chǎn)登記和財(cái)務(wù)處理，長期滯留賬外或被借用，逃避了正常的監(jiān)督檢查；再如：上級部門匹配、無償調(diào)入、接受捐贈、單位合并劃入的固定資產(chǎn)不入賬等等，導(dǎo)致有固定資產(chǎn)實(shí)物，但沒有賬目的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）有賬無物

有賬無物主要表現(xiàn)在對拆遷、報(bào)廢、調(diào)出的資產(chǎn)未核銷；人員調(diào)走或離退休不清退、不交接；單位分離劃出資產(chǎn)不調(diào)賬；有的單位房屋已出售給職工多年，但不去完善相關(guān)處置程序，不進(jìn)行財(cái)務(wù)賬核銷，導(dǎo)致長期掛賬。

（三）賬實(shí)不對應(yīng)

一些單位的賬面只反映固定資產(chǎn)總值，沒有記載實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量及其價(jià)值明細(xì)，特別是利用國有非經(jīng)營性資產(chǎn)搞經(jīng)營的單位，沒有按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定對使用非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行評估，也不辦理任何手續(xù)，使國有資產(chǎn)的保值乃至增值指標(biāo)難以落實(shí)。由于財(cái)務(wù)會計(jì)資料無法真實(shí)地反映和有效控制固定資產(chǎn)的增減變化，久而久之，單位會計(jì)無法確認(rèn)盤存資產(chǎn)數(shù)量的多與少、價(jià)值的增與減，從而失去了對實(shí)物的控制。

二、原因分析

引起固定資產(chǎn)管理賬實(shí)不相符的原因很多，歸納起來主要有以下三點(diǎn)：

（一）意識淡薄，機(jī)構(gòu)不明確，內(nèi)控制度不健全，責(zé)任不清

長期以來，一些部門、單位領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)管理觀念滯后，“重資金、輕資產(chǎn)；重購置、輕管理”的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致單位資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員配備不完整、管理制度不健全、管理水平低下、資產(chǎn)管理混亂。出現(xiàn)了人人都在管理使用、人人都沒有負(fù)責(zé)的局面。對固定資產(chǎn)從購置、領(lǐng)用、調(diào)劑、調(diào)撥到對外投資、出租、出借、出售和報(bào)廢各環(huán)節(jié)，處理非常隨意，也不履行任何手續(xù)，很多事業(yè)單位連最起碼的物品領(lǐng)取和歸還制度都沒有，缺乏對固定資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的有效管理和監(jiān)督。一些貴重財(cái)產(chǎn)被私人長期無償占用，國有財(cái)產(chǎn)成了一些人的福利家產(chǎn)。

（二）固定資產(chǎn)賬目不健全，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠

很多行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)臺賬和卡片不健全，甚至沒有建立固定資產(chǎn)臺賬和固定資產(chǎn)卡片；資產(chǎn)管理從購建后的驗(yàn)收、登記到交付使用及資產(chǎn)處置各環(huán)節(jié)工作如何做不清楚，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能滿足固定資產(chǎn)管理工作的需要。

（三）固定資產(chǎn)管理手段落后

固定資產(chǎn)管理紛繁復(fù)雜。長期以來，很多單位的固定資產(chǎn)臺賬還停留在手工記錄階段，管理手段十分落后，與會計(jì)賬簿的核對困難，對實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)非常繁瑣，工作中難免出錯(cuò)，勢必前清后亂，家底不清。

三、對策

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。它不僅是一項(xiàng)包括計(jì)劃（預(yù)算）、購建、使用、處置等多個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作，更需要建立有效的管理機(jī)制加強(qiáng)管理，在實(shí)際工作中，主要應(yīng)從以下方面做好工作：

（一）把國有資產(chǎn)管理列入單位工作目標(biāo)任務(wù)，引入獎懲機(jī)制，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識

1.擬定固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核獎懲辦法，量化國有資產(chǎn)管理目標(biāo)，并組織業(yè)務(wù)人員定期跟蹤檢查，嚴(yán)格考評。對達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，確認(rèn)為“國有資產(chǎn)管理工作規(guī)范化單位”，頒發(fā)證書；對違反規(guī)定，造成國有資產(chǎn)損失浪費(fèi)的直接責(zé)任人，視情節(jié)輕重，分別予以經(jīng)濟(jì)或行政處罰，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任，以增強(qiáng)國有資產(chǎn)管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

2.簽訂國有資產(chǎn)管理責(zé)任書，將資產(chǎn)管理的各項(xiàng)指標(biāo)逐一分解到科室，量化到人。對因非自然因素，造成財(cái)產(chǎn)提前報(bào)廢損壞或丟失者，視情節(jié)輕重，分別對有關(guān)人員給予批評教育、限期修復(fù)或負(fù)責(zé)賠償，逐步形成由資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管，各部門具體管，基層科室人人管的管理網(wǎng)絡(luò)。

（二）建立管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)控制度

一方面明確固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)會部門和使用部門的職責(zé)權(quán)限，制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)相互分離、制約和監(jiān)督。另一方面，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，在制度上做好協(xié)調(diào)。

1.健全購置制度，實(shí)行源頭控制。充分發(fā)揮預(yù)算、采購中心的職能作用。對單位需要購置的資產(chǎn)，納入預(yù)算、編制購置計(jì)劃，并抄送資產(chǎn)管理部門，按照規(guī)定程序進(jìn)行采購。預(yù)算、采購中心與資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)協(xié)作，形成一套規(guī)范運(yùn)作的程序，以加強(qiáng)源頭管理。

2.建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度。由單位固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會部門等參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收，屬于技術(shù)設(shè)備的還應(yīng)當(dāng)聘請有關(guān)業(yè)務(wù)單位技術(shù)人員驗(yàn)收。購置的固定資產(chǎn)在報(bào)銷前，無論是何種經(jīng)費(fèi)開支和通過何種渠道進(jìn)貨，都必須辦理驗(yàn)收、登記手續(xù)。驗(yàn)收合格、登記后，才能辦理有關(guān)賬務(wù)處理和領(lǐng)用手續(xù)。

3.制定日常管理細(xì)則，分清責(zé)任。固定資產(chǎn)領(lǐng)用、借用、使用、保管、交接等日常管理各環(huán)節(jié)，要做到手續(xù)完整、責(zé)任明確、獎罰分明。對非因公損壞或丟失的，由責(zé)任人負(fù)責(zé)修理或賠償；非因公使用或外單位借用的，一律收取租金。

4.建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)控制制度。明確固定資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任，對重大固定資產(chǎn)的處置，實(shí)行集體審議聯(lián)簽。固定資產(chǎn)需要報(bào)損、報(bào)廢時(shí)，由使用單位負(fù)責(zé)填制資產(chǎn)報(bào)損、報(bào)廢報(bào)告單，并提供所需證明資料，經(jīng)審批部門同意并簽署意見后，申報(bào)單位憑批準(zhǔn)的數(shù)量和金額調(diào)整或沖銷有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，以評估價(jià)格作為資產(chǎn)出售的底價(jià)，向社會公開拍賣。

（三）依托現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理

1.通過資產(chǎn)清查，摸清家底，并在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建固定資產(chǎn)管理信息平臺，詳細(xì)準(zhǔn)確地記錄每個(gè)固定資產(chǎn)從購入、使用到處置的卡片信息，賦予其唯一的識別條形碼，對實(shí)物資產(chǎn)使用進(jìn)行全程的跟蹤管理，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)從入口、使用到出口各個(gè)環(huán)節(jié)的動態(tài)管理，隨時(shí)為資產(chǎn)的購建、調(diào)劑和處置決策提供信息服務(wù)，并在此平臺上建立評價(jià)和監(jiān)督體系。

2.進(jìn)一步研究開發(fā)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的多種數(shù)據(jù)接口，達(dá)到靈活地與財(cái)務(wù)核算軟件進(jìn)行鏈接，使財(cái)務(wù)賬、固定資產(chǎn)臺賬與采集的實(shí)物信息能進(jìn)行電算化比對，減少錯(cuò)誤率，避免因兩種賬簿登記時(shí)間不同而引起存量不實(shí)，從真正意義上做到賬、卡、物相符。

3.加大培訓(xùn)力度，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。對管理層和資產(chǎn)管理人員進(jìn)行針對性、適應(yīng)性的短期培訓(xùn)。對事業(yè)單位著重講解國有資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、交還、報(bào)廢審批等管理與核算；對單位經(jīng)濟(jì)實(shí)體及“事改企”單位著重講解使用非經(jīng)營性國有資產(chǎn)評估后的賬務(wù)處理，國有資產(chǎn)的保值、增值指標(biāo)的計(jì)算以及創(chuàng)收收益分配的管理與核算等內(nèi)容。