第一篇：湖南省基層地稅部門在社保費(fèi)征收工作中遇到的問題及對(duì)策

湖南省基層地稅部門在社保費(fèi)征收工作中遇到的問題及對(duì)策

【發(fā)布日期】： 2008年05月20日

字體：【大】【中】【小】

從2001年開始，全國部分省市由地稅部門征收各項(xiàng)或單項(xiàng)社保費(fèi)，幾年以來，由于國民經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持較快增長，城鎮(zhèn)從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬穩(wěn)步提高、稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與、自然人參保意識(shí)和繳費(fèi)意識(shí)不斷提高、社會(huì)各界的大力支持和廣大繳費(fèi)人的積極配合等原因，社保費(fèi)的征收從征收數(shù)量和征收范圍都有大幅增長。據(jù)國家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計(jì)顯示，2007年稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入首次突破4000億元大關(guān)，達(dá)4052.3億元，比上年增長24.9%.其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)2939.7億元，同比增長24％。

由地稅部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，充分發(fā)揮了地稅部門的人員優(yōu)勢、征管優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢，發(fā)揮地稅部門的管理網(wǎng)絡(luò)和剛性手段的作用，提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收質(zhì)量，取得了顯著的成效。但由于現(xiàn)行社保費(fèi)征收的法律體制和征收管理體制的的不完善，導(dǎo)致地稅部門在社保費(fèi)征收工作中操作難、效率低、矛盾大，影響了社保費(fèi)征收管理工作的順利進(jìn)行。

一、基層地稅部門在社保費(fèi)征收工作中遇到的難題

（一）立法滯后難以適應(yīng)稅務(wù)部門征收的需求。

稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的主要法律依據(jù)是1999年國務(wù)院頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，立法層次低。稅務(wù)部門主要依據(jù)的程序法《稅收征管法》并不適用于社保費(fèi)的征收工作，所以在征收力度，處罰手段上均遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他稅收的征收。

社保費(fèi)的征收部門是由各省政府確定，目前，全國已有16個(gè)省、自治區(qū)和直轄市以及廈門、寧波2個(gè)計(jì)劃單列市按當(dāng)?shù)厥?、市政府的?guī)定由地方稅務(wù)局征收各項(xiàng)或單項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。我省地稅部門負(fù)責(zé)征收所有企業(yè)單位和個(gè)體戶、自然人的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，另一部分則由勞動(dòng)和社會(huì)保障部門征收。今后，由地稅部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)收入“五費(fèi)統(tǒng)征”工作，將是一個(gè)趨勢，我省需在社保費(fèi)征收的深度和廣度上加快改革進(jìn)度。

（二）社保費(fèi)征繳管理職責(zé)交叉，部門間矛盾較大。

我省地稅部門負(fù)責(zé)征收部分社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，另一部分則由勞動(dòng)和社會(huì)保障部門征收。在征收過程中，地稅部門只有受理申報(bào)征收職責(zé)，而沒有稽核、登記的權(quán)限。使地稅部門對(duì)情況了解不及時(shí)、不詳細(xì)，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)也不能及時(shí)處理。

企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)打卡的流程較為繁瑣。繳費(fèi)人向社保部門登記、審核、申報(bào)后，在地稅部門繳費(fèi)，通過銀行劃繳到國庫，國庫將社保費(fèi)劃撥到各級(jí)財(cái)政，由社保部門核對(duì)后方能打卡。造成繳費(fèi)成本高、時(shí)間長。在一些地區(qū)，還存在這樣的情況：社保部門與地稅部門同時(shí)進(jìn)行社保費(fèi)的征收，繳費(fèi)人在社保部門繳費(fèi)后，很快能打到卡，而在地稅部門繳費(fèi)，往往要很長時(shí)間才能打到卡，甚至個(gè)別繳費(fèi)單位繳費(fèi)后幾個(gè)月也不能在社保部門打到卡，使很多繳費(fèi)人對(duì)地稅部門的征收工作產(chǎn)生抵制心理。

征收與管理脫節(jié)，征繳與審核分離的體制不利于規(guī)范執(zhí)法行為，造成部門間相互制約，增加內(nèi)耗，嚴(yán)重阻礙了社保費(fèi)征收工作的開展。

（三）征收權(quán)力的不完整，使地稅部門地位尷尬。

根據(jù)規(guī)定，社保費(fèi)的社會(huì)保險(xiǎn)登記、繳費(fèi)申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)的行政處罰權(quán)在于勞動(dòng)與社會(huì)保障部門，地稅部門僅是受托進(jìn)行行政處罰，程序繁瑣，容易造成行政處罰不及時(shí)、不準(zhǔn)確，無法充分保證費(fèi)款不流失。社保費(fèi)滯納金比率偏高，標(biāo)準(zhǔn)是按日千分之二，而稅收的滯納金比率僅為按日萬分之五。過高的滯納金比率，使欠費(fèi)企業(yè)無力負(fù)擔(dān)，欠費(fèi)企業(yè)可能不交或少交滯納金，而地稅機(jī)關(guān)也難以執(zhí)行到位，造成滯納金的懲戒作用難以發(fā)揮，而地稅部門也處于“不交沒辦法”的尷尬境地。

（四）部門之間信息不能及時(shí)共享，造成效率低下

雖然地稅部門在已將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)納入到電腦征管范圍，信息化建設(shè)方面已取得重大進(jìn)展，但是在社保、地稅、財(cái)政、銀行之間沒有統(tǒng)一的征管軟件和部門間相互溝通連接的信息網(wǎng)絡(luò)渠道和機(jī)制，依然存在著基礎(chǔ)信息收集難、各部門間信息不對(duì)稱、部門協(xié)調(diào)機(jī)制不完善、欠費(fèi)催繳方式與管理信息系統(tǒng)不匹配等問題。導(dǎo)致一是工作效率低，二是征收管理容易出差錯(cuò)，而形成各方信息不暢，數(shù)據(jù)不清，開展工作難度大的現(xiàn)象。用人單位和參保者均反映辦事手續(xù)過于繁瑣，且容易出現(xiàn)漏繳、少繳的情況，勞動(dòng)者的合法權(quán)益難以得到維護(hù)，征收成本也大大增加。

（五）個(gè)別地稅人員存在重稅輕費(fèi)的思想

我省地稅部門征收社保費(fèi)已經(jīng)多年，但個(gè)別地稅人員依然將社保費(fèi)視作代征費(fèi)款，對(duì)社保費(fèi)征管重視不夠。主要體現(xiàn)在：一是對(duì)社保費(fèi)政策不熟悉。部分干部對(duì)社保費(fèi)政策不了解，征繳業(yè)務(wù)掌握不深入，對(duì)參加社保能夠享受的待遇等相關(guān)政策了解不多。二是征管水平不高。由于對(duì)社保費(fèi)業(yè)務(wù)不熟悉，各項(xiàng)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，繳費(fèi)企業(yè)的基本情況（如繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)、欠費(fèi)情況等）掌握不全面，社保征收管理水平和質(zhì)量不高。

另一方面，根據(jù)稅務(wù)部門的收入特點(diǎn)，各級(jí)地稅局對(duì)社保費(fèi)征收往往只是完成上級(jí)部門布置的征收任務(wù)，對(duì)任務(wù)之外的繳費(fèi)單位，缺乏征收的積極性，再加上宣傳力度不夠，后續(xù)服務(wù)和管理的缺位，部分社保費(fèi)漏繳和少繳，這種方式不適合社保費(fèi)的征收特點(diǎn)。

二、對(duì)今后工作的設(shè)想和建議

（一）進(jìn)一步完善有關(guān)立法，加快稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法制建設(shè).稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法制建設(shè)和完善，是規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)執(zhí)法秩序、健全統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)制度的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容。呼吁進(jìn)一步完善稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的立法和加快法制建設(shè)，從法律、法規(guī)及征管體制上逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)征唯一執(zhí)法部門的地位，以便充分行使法律賦予的強(qiáng)制執(zhí)行手段，完成包括征收入庫、處罰、催繳等方面的全部工作，有權(quán)對(duì)不繳納或欠繳的參保單位、企業(yè)采取如稅收一樣的保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，以提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收效率和剛性。

（二）大力推進(jìn)社保費(fèi)征管體制改革，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)征收主體地位。

對(duì)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行“五費(fèi)統(tǒng)繳”。這將是地稅部門爭取各項(xiàng)社保費(fèi)征收權(quán)的契機(jī)，各級(jí)地稅部門要積極開展社保費(fèi)征管體制調(diào)研工作，作為上級(jí)部門決策的參考，為進(jìn)一步推進(jìn)我省社保費(fèi)征管體制改革發(fā)揮積極作用。

（三）加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)，提高效率，化解矛盾。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)爭取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，積極取得本級(jí)財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門的密切配合，做好各方面的協(xié)調(diào)、溝通工作，努力推進(jìn)社保費(fèi)征管制度創(chuàng)新，合理界定，理順稅務(wù)機(jī)關(guān)與勞動(dòng)保障部門在社保費(fèi)征管中的工作職責(zé)，因地制宜地探索符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的征管模式。

地稅部門可以通過上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)建立聯(lián)席會(huì)議制度，建立起各部門之間良好、誠信、和諧的合作關(guān)系。還要轉(zhuǎn)變思路，積極協(xié)調(diào)，嘗試不同的工作方式，如由地稅部門代打卡的方式，也可以在勞動(dòng)社保服務(wù)大廳開設(shè)社保費(fèi)征收窗口，實(shí)行登記、領(lǐng)證、繳費(fèi)、打卡“一站式”和“一條龍”服務(wù)，以利于提高工作效率，減少繳費(fèi)成本。

（四）加大信息化建設(shè)投入，實(shí)現(xiàn)繳費(fèi)信息部門間互聯(lián)互通。

要按進(jìn)一步推進(jìn)社保費(fèi)信息化建設(shè)。一方面要充分利用稅收征管信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)征管與有關(guān)稅收管理信息資源共享，及時(shí)進(jìn)行稅、費(fèi)數(shù)據(jù)比對(duì)，互相印證，促進(jìn)征管。另一方面要繼續(xù)推進(jìn)與財(cái)政、社保、銀行等部門和單位的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)工作，建立信息共享機(jī)制，加快實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)信息資源部門共享。

（五）加強(qiáng)人員培訓(xùn)和考核，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。

要進(jìn)一步加大稅務(wù)干部的培訓(xùn)力度，采用抓稅收業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)的辦法，抓好干部的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)知識(shí)學(xué)習(xí)，切實(shí)改變“重稅輕費(fèi)”的思想。同時(shí)建立健全考核機(jī)制，將社保費(fèi)知識(shí)列入業(yè)務(wù)考試內(nèi)容，并將社保費(fèi)征管質(zhì)量如“漏征率”列入績效考評(píng)等地稅考核考評(píng)管理范圍。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要與勞動(dòng)和社會(huì)保障部門攜手，通過創(chuàng)新宣傳模式、開辟宣傳渠道、找準(zhǔn)宣傳對(duì)象、突出宣傳內(nèi)容，開展積極主動(dòng)的社保費(fèi)宣傳工作，進(jìn)一步增強(qiáng)繳費(fèi)人依法參保和依法繳費(fèi)的自覺性，擴(kuò)大稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)的影響，增進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)社保費(fèi)征管工作的理解和支持，為社保費(fèi)的征管工作創(chuàng)造良好氛圍。

要配置專人負(fù)責(zé)處理與協(xié)調(diào)社保征繳過程中出現(xiàn)的各種問題。協(xié)助解決社保費(fèi)征繳銜接，協(xié)助繳費(fèi)人及時(shí)領(lǐng)證和打卡。

通過不斷地調(diào)研、嘗試和努力，地稅部門統(tǒng)征社保費(fèi)可以進(jìn)一步簡化繳費(fèi)程序，可以充分發(fā)揮地稅部門的征管體制、信息網(wǎng)絡(luò)、機(jī)構(gòu)人員的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)“地稅征收、財(cái)政監(jiān)督、社保使用”的社保資金運(yùn)行管理體制，在機(jī)制上保證了社保費(fèi)的規(guī)范、安全運(yùn)轉(zhuǎn)，有效維護(hù)繳費(fèi)人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。（黃增柏 廖曉暉）

當(dāng)前我市社保費(fèi)征繳所面臨的問題及解決對(duì)策

2011-03-07 78 打印 大 中 小

關(guān)閉 文章來源:區(qū)地稅局

作者:

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是社會(huì)保障工作直接的資金來源，社保費(fèi)的征繳已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障體系建立與完善的重要基礎(chǔ)。我市地稅部門從2001年起負(fù)責(zé)私營企業(yè)、涉外企業(yè)的社保費(fèi)征收工作，收入規(guī)模從306萬元增長到2010年的5400萬元，十年時(shí)間增長比例為94.33%，取得了一定的成績。但從我市開征社保費(fèi)以來，由于受經(jīng)濟(jì)條件、政策環(huán)境、管理手段等因素的制約，社保費(fèi)征繳質(zhì)量與征繳數(shù)額都存在較大的差距，給地稅部門社保費(fèi)征收工作規(guī)模擴(kuò)大、快速發(fā)展帶來了一定的影響。實(shí)踐與探索社保費(fèi)征繳管理模式的改革，縮小與發(fā)達(dá)地區(qū)的差距，應(yīng)當(dāng)成為當(dāng)?shù)卣奥毮懿块T急需解決的問題。

一、我市地稅部門社保費(fèi)征繳難的幾點(diǎn)原因

造成我市地稅部門社保費(fèi)征繳嚴(yán)峻形勢的原因是多方面的。但其根本原因就是沒有很好的規(guī)定和處理征繳主體、繳納主體與政策法規(guī)的關(guān)系。簡言之，就是地稅部門執(zhí)法無力，繳納人無為，政策法規(guī)無效。

（一）征繳的法律依據(jù)缺乏權(quán)威性，征繳管理與地稅部門稅收職能存在沖突，影響了征繳主體的征繳積極性。

地稅部門征稅有一套完整的稅收實(shí)體法為依據(jù)，而社保費(fèi)的征繳雖然也有國務(wù)院頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》作為依據(jù)，但我市社保費(fèi)征繳僅以省地稅、財(cái)政、人行、勞動(dòng)四部門聯(lián)合下發(fā)的通知為依據(jù)，這本身就造成了兩大缺陷，一是征繳管理與地稅部門征稅規(guī)則缺乏統(tǒng)一性，無法與征稅工作配套進(jìn)行，增加了征繳難度；二是征繳政策難已達(dá)到周密性的效果，為其他力量干預(yù)行政提供了空間，這無疑會(huì)對(duì)征繳依據(jù)的權(quán)威性產(chǎn)生重大影響。

（二）繳納主體對(duì)社保費(fèi)認(rèn)知度不高，政府前期宣傳與征繳后期管理不到位。

我市社保費(fèi)征繳由于開征年限較短，對(duì)各繳費(fèi)主體的政策宣傳及社

保費(fèi)與其自身利益的宣傳不夠充分，造成了征繳主體對(duì)該費(fèi)的認(rèn)知度不高。同時(shí)政府對(duì)保費(fèi)的使用與返還等相關(guān)政策并不透明。特別是個(gè)人對(duì)繳費(fèi)后一旦與資方解除勞動(dòng)合同所繳納的社保費(fèi)能否順利返還存在疑慮，所以，保費(fèi)繳納人對(duì)政府的信譽(yù)程度是有所保留的。同時(shí)由于地稅部門征繳對(duì)象是以追求利益最大化為目的的私營及外資企業(yè)主?？上攵?，在征繳處罰措施缺乏剛性的情況下，完成社保費(fèi)的征繳確實(shí)存在較大的困難。

（三）我市經(jīng)濟(jì)環(huán)境欠佳及企業(yè)效率低下，限制了繳納主體的繳納能力。

作為我市地稅部門征繳社保費(fèi)來源的外資和私營企業(yè)其發(fā)展?fàn)顩r并不盡人意。首先，我市整體投資環(huán)境受資金、人才和政策的影響難以與沿海發(fā)達(dá)地區(qū)相比，高科技及資金技術(shù)密集型的投資不多，資源型勞動(dòng)密集型外資企業(yè)也為數(shù)不多。其次，私營企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，效率低下，發(fā)展后勁嚴(yán)重不足?？傊?，在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部矛盾的雙重影響下繳納主體的社保費(fèi)繳納能力十分有限。

（四）征繳面小，管理程序復(fù)雜，責(zé)任不明等政策因素是造成征繳難的根本原因。

政策因素是影響我市社保費(fèi)征繳難的最直接，最根本的原因。這些政策因素主要包括：一是管理與審批程序復(fù)雜。繳費(fèi)企業(yè)與個(gè)人必須通過勞動(dòng)部門審定發(fā)放有關(guān)證明，并向勞動(dòng)與地稅部門備案，繳費(fèi)企業(yè)及個(gè)人需同時(shí)向勞動(dòng)和地稅兩部門報(bào)送繳費(fèi)申報(bào)等。繁鎖的程序極大的增加了征繳雙方的工作強(qiáng)度，造成了具體操作的困難。二是實(shí)際的征收職能與管理職能相分離。繳費(fèi)人認(rèn)定與征繳率的核定權(quán)集中于勞動(dòng)部門，地稅只能進(jìn)行保費(fèi)的征繳，使得雙方職責(zé)難以劃分明確，地稅部門沒有征繳的主動(dòng)權(quán)。實(shí)際工作中，正是由于勞動(dòng)部門工作疏忽沒有對(duì)部分企

業(yè)進(jìn)行認(rèn)定與核定，造成地稅部門征繳失去依據(jù)而無法征繳。三是社保費(fèi)征繳與稅收征管操作缺乏統(tǒng)一性及征繳政策缺乏周密性，使社保費(fèi)征繳失去了有力法制保障，后期征繳的強(qiáng)制難以實(shí)現(xiàn)，使各種違法操作及拒絕繳費(fèi)情況經(jīng)常發(fā)生。

三、如何擺脫當(dāng)前社保費(fèi)征繳工作的困境

要擺脫當(dāng)前我市社保費(fèi)征繳工作的困境，關(guān)鍵是要將社保費(fèi)征繳工作納入稅收征管體制之中，明確征繳主體，逐步擴(kuò)大征繳面，增強(qiáng)征繳剛性。根據(jù)我國實(shí)際情況，地市級(jí)政府及立法機(jī)關(guān)無權(quán)進(jìn)行相關(guān)政策的制訂，所以，征繳模式的改革必須由省一級(jí)政府發(fā)起。

（一）確立地稅部門社保費(fèi)征繳的主體地位，用制度保證地稅與勞動(dòng)部門之間信息反饋渠道的通暢。

確立地稅部門的主體地位，就是要掌握社保費(fèi)征繳的主動(dòng)權(quán)，將整個(gè)征繳管理過程中的各項(xiàng)權(quán)限基本納入正常的稅收征管體制，包括對(duì)繳費(fèi)企業(yè)及個(gè)人審核權(quán)、登記證件辦理權(quán)、征收權(quán)、檢查權(quán)、違章處理權(quán)等。對(duì)以上社保費(fèi)征繳的各環(huán)節(jié)應(yīng)按照稅款的繳納流程進(jìn)行操作與管理。這就要求對(duì)現(xiàn)有社保費(fèi)征繳模式進(jìn)行徹底的改革。有一個(gè)問題需要指出，現(xiàn)有征繳辦法中對(duì)繳費(fèi)人繳費(fèi)率的核定是“以職工工資為依據(jù)具有合理性應(yīng)不作變動(dòng)”，這就保留了勞動(dòng)部門的審核權(quán)和費(fèi)率核定權(quán)。另外在制度上規(guī)定，地稅部門有權(quán)對(duì)勞動(dòng)部門的審核及核定情況進(jìn)行復(fù)審和檢查。對(duì)勞動(dòng)部門不能按時(shí)進(jìn)行審核及核定的，在一定期限之后地稅部門可自行審核與核定。由于社保費(fèi)征繳涉及勞動(dòng)用工及費(fèi)率核定等重要問題，所以建立與勞動(dòng)部門的信息反饋機(jī)制，保證信息通暢也是一項(xiàng)十分重要的工作。

（二）擴(kuò)大社保費(fèi)的征繳面，實(shí)現(xiàn)征繳的普遍化。

征繳與擴(kuò)面是相輔相成的，在確立了地稅部門征繳主體地位，強(qiáng)化

了征繳工作，規(guī)范了征繳行為，堵住了征繳漏洞之后就應(yīng)該逐步擴(kuò)大社保費(fèi)的征繳面，將原由勞動(dòng)部門負(fù)責(zé)征繳單位全部由地稅部門進(jìn)行征繳。由于我市經(jīng)濟(jì)和個(gè)人生活水平不高等條件的制約，將整個(gè)企業(yè)與個(gè)人全部納入征繳范圍的時(shí)機(jī)還不夠成熟。所以暫時(shí)可以就企業(yè)應(yīng)繳納部分進(jìn)行征繳。這樣不僅能夠增加國家控管資金的數(shù)額，也能減少征繳過程中的阻力。

（三）大力增強(qiáng)征繳工作的剛性。

增強(qiáng)社保費(fèi)征繳工作的剛性是保障征繳成效的重要手段。首先，必須保證政策制訂具有周密性，要通過各種規(guī)定杜絕各類違法操作和地方行政及其他因素的干預(yù)。其次，要將稅收征管過程中的稽查機(jī)制、保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等引入社保費(fèi)的征繳管理之中，以增加征繳工作的威懾力，樹立地稅部門在社保費(fèi)繳納對(duì)象中的權(quán)威形象。

（四）建立透明的社保費(fèi)管理、運(yùn)用、返還機(jī)制，增強(qiáng)政府在社保費(fèi)繳納對(duì)象中信譽(yù)度。

從長遠(yuǎn)角度考慮，要規(guī)范社保費(fèi)的征繳工作，除了加強(qiáng)執(zhí)法剛性和宣傳力度之外，最為關(guān)鍵的工作應(yīng)當(dāng)是將社保費(fèi)真正與職工利益掛鉤，實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)的依法利用和返還。要達(dá)到這一目標(biāo)，就必須建立起一整套地稅、勞動(dòng)、財(cái)政、銀行間的制約與監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)政府要定期將社保費(fèi)利用與返還情況向社會(huì)公開。同時(shí)法律要賦予社保費(fèi)繳納企業(yè)與個(gè)人相應(yīng)的知情權(quán)與監(jiān)督權(quán)。只有社保費(fèi)運(yùn)用實(shí)現(xiàn)了透明，政府的信譽(yù)度才能得到增強(qiáng)。社保費(fèi)征繳工作才能走上良性的發(fā)展軌道。

議社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收中存在的問題及對(duì)策（2009年3月）

發(fā)布日期：2009-06-16

信息來源：

瀏覽次數(shù)：

192

字號(hào)：[ 大 中 小 ]

社會(huì)保障體系是國家政治穩(wěn)定、社會(huì)安定團(tuán)結(jié)的保護(hù)器。從建立國有企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)制度以來，社會(huì)保險(xiǎn)政策的制定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收、管理和支付一直由各級(jí)勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)，這種既定“政策”，又管“錢”的管理體制，在當(dāng)時(shí)曾起了一定作用。但是，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，以前多年形成的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收繳管理體制越來越不適應(yīng)客觀形勢發(fā)展的需要。1999年國務(wù)院頒布《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》的實(shí)施，我市開始實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征收，不僅改變了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收主體，更重要的是基本建立起了“稅務(wù)征收、財(cái)政監(jiān)管、社保發(fā)放”的社會(huì)保險(xiǎn)工作管理新體制。

一、稅務(wù)征收的積極作用

1.有利于擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面。實(shí)行稅務(wù)征收以后,能夠利用稅務(wù)部門長期從事稅收工作，比較全面地掌握企業(yè)分布、財(cái)務(wù)活動(dòng)及生產(chǎn)經(jīng)營等方面情況，有效地將新增的外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)和個(gè)體工商戶納入社會(huì)保險(xiǎn)范圍之內(nèi)，較快地提高社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面，目前全市單位參保覆蓋

面達(dá)到100%。

2.有利于提高征繳率。實(shí)行稅務(wù)征收以后，稅務(wù)部門能夠借助原先征收稅收的管理網(wǎng)絡(luò)和管理機(jī)構(gòu)，依據(jù)齊全的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、工資水平等情況的充分了解，實(shí)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、面對(duì)面地征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收繳率有了很大的提高，不僅保證有效籌措社會(huì)保險(xiǎn)基金，而且也保護(hù)了職工個(gè)人應(yīng)得的合法權(quán)益。

3.有利于落實(shí)“收支兩條線”管理。實(shí)行稅務(wù)部門征收以后，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收由稅務(wù)部門承擔(dān)，收入上繳財(cái)政；社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)的政策制定、政策執(zhí)行、參保企業(yè)和參保人員的登記、建立個(gè)人賬戶并實(shí)行養(yǎng)老金社會(huì)化發(fā)放，與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收入不再有直接關(guān)系，使社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收、支、管、用運(yùn)行過程有序化和規(guī)范化，從而在機(jī)制上保證了基金的規(guī)范、安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.有利于提高管理和服務(wù)質(zhì)量。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行稅務(wù)征收，是當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收繳管理的現(xiàn)實(shí)選擇。由稅務(wù)部門征收，更能體現(xiàn)在征收中的專業(yè)性和系統(tǒng)性，社會(huì)保障部門從原來承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收繳任務(wù)中分離出來，不再負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收繳任務(wù)，消除了收繳的壓力，能夠集中精力搞好社會(huì)保險(xiǎn)政策的制定執(zhí)行，社會(huì)保險(xiǎn)的參保登記和社會(huì)保險(xiǎn)待遇的支付工作，提高社會(huì)保險(xiǎn)的管理和服務(wù)質(zhì)

量。

二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征收存在的問題

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征收，與以前社會(huì)保障部門征收相比，雖然取得了一定的成效，但在深化社會(huì)保險(xiǎn)制度改革，進(jìn)一步理順社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系、公平合理征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等方面仍不可避免地會(huì)存在一些問題。

1.地稅機(jī)關(guān)與勞動(dòng)保障部門在工作協(xié)調(diào)與銜接方面仍欠默契。現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收業(yè)務(wù)流程涉及到的環(huán)節(jié)較多，繳費(fèi)單位向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理繳費(fèi)申報(bào)審核，或者由社保局根據(jù)繳費(fèi)單位的申報(bào)情況或基礎(chǔ)數(shù)據(jù)制訂征繳計(jì)劃，地稅機(jī)關(guān)根據(jù)社保局發(fā)送的征繳計(jì)劃征收社保費(fèi)。這就導(dǎo)致一部分單位認(rèn)為征繳計(jì)劃與自己應(yīng)繳的社保費(fèi)有出入而多頭跑的現(xiàn)象。而社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部以企業(yè)類型劃分科室及工作職責(zé)。從政策規(guī)定上看，兩個(gè)部門之間的工作是有密切聯(lián)系的。但就目前的情況看，兩個(gè)部門之間在社保費(fèi)的征繳工作上缺乏必要的溝通。導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收效率不高，割裂了本應(yīng)由一個(gè)部門獨(dú)立承擔(dān)的征收功能。

2.企業(yè)申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)質(zhì)量有待提高。現(xiàn)行政策規(guī)定，應(yīng)以企業(yè)支付在職職工的工資總額為繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算提取社保費(fèi)。工資總額應(yīng)該包括職工的基本工資、各種津貼、經(jīng)常性獎(jiǎng)金和其他工資。有些單位為了少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，只以職工的基本工資來申報(bào)，甚至很多單位以最抵繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)，或者故意少報(bào)職工工資總額，雖然年終會(huì)匯算清繳，一旦查到也沒有處罰規(guī)定，只須補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴(yán)重阻礙公平、合理征繳社會(huì)保險(xiǎn)

費(fèi)。

3.自謀職業(yè)者和失業(yè)職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳通過地稅部門征收后，這部分征繳工作花費(fèi)的人力物力精力很大，沒有實(shí)現(xiàn)科技化信息化處理。

三、完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作的建議

上述問題的存在，主要是法律法規(guī)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳主體不夠明確，稅務(wù)部

門征繳缺乏必要的法律保護(hù)，征繳流程不夠科學(xué)，征繳基數(shù)多頭管理，征繳手段現(xiàn)代化程度不高，可見完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征收工作顯得較為迫切，提出以下建

議：

1.強(qiáng)化稅務(wù)部門征收主體地位。國家應(yīng)以法律法規(guī)的形式真正賦予稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的權(quán)力，使稅務(wù)部門能夠?qū)⒎少x予的強(qiáng)制執(zhí)行手段運(yùn)用于征收的全過程，包括單位、個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)和人數(shù)的核定，欠繳的處罰等；同時(shí)，也要明確稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任與稅收責(zé)任同等重要，增加稅務(wù)部門的收費(fèi)意識(shí)和壓力，力爭做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

2.統(tǒng)一各險(xiǎn)種的繳費(fèi)基數(shù)。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)將過去企業(yè)上報(bào)工資總額改為企業(yè)列入成本和費(fèi)用的工資總額為繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)，各險(xiǎn)種繳費(fèi)基數(shù)最低控制線統(tǒng)一為省職工平均工資的60%。

3.實(shí)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)五費(fèi)合征，統(tǒng)一繳費(fèi)基數(shù)、統(tǒng)一申報(bào)結(jié)算、統(tǒng)一一個(gè)比例、統(tǒng)一一張票據(jù)，內(nèi)部各險(xiǎn)種實(shí)行

分賬管理。

4.理順征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的工作流程。變“勞動(dòng)、地稅兩家共同對(duì)社保費(fèi)負(fù)責(zé)”為“社保費(fèi)的核定、管理、征收、稽查等方面工作均由地稅部門負(fù)責(zé)”，變兩方責(zé)任不明、相互掣肘為一方負(fù)完全責(zé)任，把社保費(fèi)征管工作全部職責(zé)都交給地稅部門，由地稅部門獨(dú)家承擔(dān)社保費(fèi)征管的責(zé)任和義務(wù)，真正做到責(zé)任分明，減少工作環(huán)節(jié)、提高工作效率，方便繳費(fèi)人。為此社會(huì)保險(xiǎn)登記、單位、職工繳費(fèi)申報(bào)、到帳記賬工作由勞動(dòng)保障部門移交地方稅務(wù)部門辦理，地方稅務(wù)部門結(jié)合個(gè)人所得稅征繳工作，共同建立繳費(fèi)單位、繳費(fèi)個(gè)人的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，通過網(wǎng)上每月采集單位全部職工工資總額和職工個(gè)人工資總額，以此作為征繳個(gè)人所得稅、單位和職工個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)，以此促進(jìn)個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的共同足額征

收。

5.自謀職業(yè)和失業(yè)職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳，通過地稅部門、財(cái)政部門、勞動(dòng)保障部門和銀行計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)辦理，參照個(gè)人用戶繳納水電費(fèi)的管理模式，方便這部分人繳費(fèi)。

第二篇：益陽新：關(guān)于地稅部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)的思考

地稅部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)的思考

益陽市地方稅務(wù)局課題組

內(nèi)容提要：我省企事業(yè)單位和個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)。下同），分別由地稅和人社社保部門征收。與《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》（2010年10月28日第35號(hào)主席令）第五十九條“統(tǒng)一征收社保費(fèi)”的規(guī)定不相適應(yīng)。本文以現(xiàn)任全國人大主任張德江（原廣東省委書記）同志“社保費(fèi)由地稅部門統(tǒng)一征收，節(jié)約成本，效率高，是個(gè)方向”的重要批示為依據(jù)，系統(tǒng)地闡述了地稅部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)的優(yōu)勢和為做好統(tǒng)一征收社保費(fèi)的措施辦法。

關(guān)鍵詞：統(tǒng)一 社保費(fèi) 征收

社保費(fèi)是市場經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器”，是社會(huì)穩(wěn)定的“安全網(wǎng)”，是治國安民的大計(jì)。加強(qiáng)社保費(fèi)征管與管理，對(duì)于建立和完善社會(huì)保障制度、構(gòu)建和諧社會(huì)、推動(dòng)“中國夢”的早日實(shí)現(xiàn)都具有極為重要的意義。當(dāng)前，我省對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)。以下簡稱社保費(fèi)）征收方式，實(shí)行分別由地稅部門和社保部門負(fù)責(zé)征收。但隨著我國社會(huì)保 1 障制度的不斷完善和發(fā)展，特別是《社會(huì)保險(xiǎn)法》頒布后，這種分別征收的模式，在部門之間短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)信息共享的情況下，會(huì)成為“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金逐步實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌，其他社會(huì)保險(xiǎn)基金逐步實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌”的障礙，因此，建立與之適應(yīng)的統(tǒng)一的社保費(fèi)征收管理體系勢在必行。

一、統(tǒng)一征收的必要性分析

我國社保費(fèi)管理體系始建于上世紀(jì)八十年代，以現(xiàn)收現(xiàn)付為主、社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行體系。遵照《湖南省實(shí)施<社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例>辦法》（湖南省人民政府令第142號(hào)），從2001年1月1日起，由地稅部門負(fù)責(zé)涉外、私營企業(yè)社保費(fèi)的征收管理，社保部門負(fù)責(zé)國有、集體、個(gè)體的征收管理。通過十多年的實(shí)踐探索，我們認(rèn)為社保費(fèi)實(shí)行劃塊征收方式存在弊端，必須通過統(tǒng)一征收、規(guī)范管理、優(yōu)化服務(wù)來破解。

（一）共同參與管理，存在責(zé)職交叉的問題。按照現(xiàn)行社保費(fèi)征繳體制，社保費(fèi)征繳由勞動(dòng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、地稅、財(cái)政、人事等多個(gè)部門共同參與管理。大致分工如下：勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)社保工作政策的制定和指導(dǎo)；社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社保費(fèi)的登記、核定、檢查、發(fā)放等，既參與征管又負(fù)責(zé)社保費(fèi)的發(fā)放；地稅部門負(fù)責(zé)部分社保費(fèi)征收；財(cái)政部門主要確保存量資金的安全運(yùn)作與監(jiān)督。參照稅收管理法則，把原本屬于一個(gè)部門的工作職能如繳費(fèi)登記、基數(shù)核定、日常管理、行政處罰等分散 2 在多個(gè)部門來管理和操作，難免會(huì)出現(xiàn)政出多門、職責(zé)交叉、體制分散的問題，影響社保費(fèi)征管的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)度。這種精放式、低層次的運(yùn)行機(jī)制將導(dǎo)致社保費(fèi)征管難以到位，執(zhí)行難以統(tǒng)一，甚至造成社保費(fèi)的流失。

（二）實(shí)行劃塊征收，存在負(fù)擔(dān)較重的問題。實(shí)行劃塊征收，是我省社保費(fèi)征收的主要方式，也是其他一些省市的常規(guī)作法。據(jù)了解，全國社保費(fèi)有的是由勞動(dòng)保障部門直接征收；有的是省級(jí)政府授權(quán)地稅部門全責(zé)征收，如廣東、福建、浙江、河北、遼寧等??；還有的是勞動(dòng)保障部門與地稅部門劃塊征收。就整體上講，兩個(gè)部門征收同一費(fèi)種，必須開發(fā)兩套征管軟件、成立兩個(gè)機(jī)構(gòu)、安排兩班人員，勢必加重地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。從個(gè)體上講，實(shí)行劃塊征收，繳費(fèi)人先要到社保經(jīng)辦機(jī)制辦理社保費(fèi)的核定數(shù)，再到地稅部門申報(bào)繳納，一方面帶來了繳費(fèi)人的不便，另一方面又直接加重了繳費(fèi)人的負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和民生改善步伐的加快，繳費(fèi)人期望兩個(gè)征收單位實(shí)行統(tǒng)一的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的征收收為、平等的服務(wù)方式、快捷的辦事效率，受不同征收單位的硬件設(shè)施、人員素質(zhì)、思維理念、行為方式等影響，很難實(shí)現(xiàn)公平公正。

（三）機(jī)制體制不優(yōu)，存在效率不高的問題。好的社保費(fèi)工作機(jī)制有利于加強(qiáng)社保費(fèi)征收、提升征管質(zhì)效。盡管地稅部門與社保部門都制定了一系列有利于社會(huì)費(fèi)征收的工作機(jī)制，較好地促進(jìn)了社保費(fèi)的征收，但在執(zhí)行方面存在問題，也制約 3 著社保費(fèi)的征管。一是信息共享不快。社保費(fèi)的征收要經(jīng)過登記給號(hào)、審核基數(shù)、通知征收、入庫轉(zhuǎn)賬、核對(duì)上賬等多個(gè)環(huán)節(jié)，但由于沒有統(tǒng)一的征管軟件和部門間相互溝通連接的信息網(wǎng)絡(luò)渠道，各方信息反饋不暢、數(shù)據(jù)不清的問題時(shí)有發(fā)生。比如繳費(fèi)人就業(yè)流動(dòng)性大，不能及時(shí)、準(zhǔn)確分辨繳費(fèi)申報(bào)地點(diǎn)，造成部門征繳交叉或者誰也不管的被動(dòng)局面。二是部門協(xié)作不優(yōu)。社保費(fèi)的征收涉及到財(cái)政、民政、地稅、社保等諸多部門，受本位主義思潮的影響，相互配合、共同協(xié)作力度不夠，形成一套順暢、高效的聯(lián)絡(luò)溝通機(jī)制，必將大幅提高工作效率。

（四）統(tǒng)籌級(jí)次不高，存在保障乏力的問題。社保金實(shí)行全國統(tǒng)籌，有利于平衡各地企業(yè)負(fù)擔(dān)水平和便利勞動(dòng)力的全國流動(dòng)。按照《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定，“基本養(yǎng)老保費(fèi)逐步實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌，其他社會(huì)保險(xiǎn)基金逐步實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌?！倍壳拔覈纳绫＝y(tǒng)籌層次不僅離全國統(tǒng)籌還有較長的路要走，實(shí)際上連省級(jí)統(tǒng)籌都還未全部做到，許多地方仍然停留在設(shè)區(qū)市一級(jí)統(tǒng)籌。由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，社保費(fèi)的籌集和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)也各不同的影響，難以實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域統(tǒng)籌，就出現(xiàn)了“轉(zhuǎn)出地受益、轉(zhuǎn)入地受損”的局面。

二、地稅征收社保費(fèi)的可行性分析

地稅統(tǒng)一征收社保費(fèi)是指通過立法這一方式，將勞動(dòng)社保部門征收社保費(fèi)的職能劃轉(zhuǎn)到地稅部門，賦予地稅部門社保費(fèi)登記、核定、申報(bào)、征收、清算等職責(zé)。我們認(rèn)為，由地稅部 4 門征收社保費(fèi)，具有一定的法律基礎(chǔ)、工作基礎(chǔ)、群眾基礎(chǔ)，優(yōu)勢十分明顯。

（一）從法律法規(guī)上講，統(tǒng)一征收有明文規(guī)定。2010年10月28日，全國第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議通過了《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》。社保法第五十九條規(guī)定“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收，實(shí)施步驟和具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。”國家對(duì)社保費(fèi)征收實(shí)行統(tǒng)一征收，讓我們認(rèn)識(shí)到，我省由社保和地稅劃塊征收社保費(fèi)的情況只是一種征收模式的過渡，實(shí)行統(tǒng)一征收才是大勢所趨。

（二）從征收主體上講，地稅征收有顯著優(yōu)勢。地稅部門成為統(tǒng)一征收社保費(fèi)的全責(zé)主體，優(yōu)勢十分明顯。一是思想理念優(yōu)勢。全省地稅機(jī)關(guān)堅(jiān)持以組織收入為中心，以服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局為要?jiǎng)?wù)，以服從服務(wù)于民生改善為已任，積極構(gòu)建陽光地稅、責(zé)任地稅、幸福地稅。這些全新的地稅思想理念，把廣大地稅干部的思想、精力凝聚到一起，為統(tǒng)一征收社保費(fèi)打下了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。二是人力資源優(yōu)勢。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)都有一支征收經(jīng)驗(yàn)豐富、管理水平突出、能征善查、敢干能干的強(qiáng)大隊(duì)伍。地稅系統(tǒng)在職員工中，從事一線稅費(fèi)征收的人員達(dá)到一半以上，既了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，有利于掌握社保費(fèi)征管的基礎(chǔ)資料；又熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)制度，能夠較好掌握社保費(fèi)的政策，做到計(jì)算準(zhǔn)確，征收到位；還有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的稅務(wù)稽查隊(duì)伍，有豐富的稽查經(jīng)驗(yàn)，能有效防止偷逃社保費(fèi) 5 情況的發(fā)生。加之不斷進(jìn)行的各類基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和拓展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，干部素質(zhì)得以大幅度提高。利用地稅部門現(xiàn)有人力資源征收社保費(fèi)，完全可以勝任。三是征收管理優(yōu)勢。第一，地稅部門征收服務(wù)機(jī)構(gòu)遍布城鄉(xiāng)，廣大參保人繳費(fèi)便利。隨著廣大人民群眾參保意識(shí)的提高和國家參保政策的推進(jìn)，越來越多的農(nóng)民朋友們將要參保，由地稅部門征收社保費(fèi)，既方便廣大參保人繳納社保費(fèi)，也便于他們了解社保的各項(xiàng)政策。第二，多樣化的繳費(fèi)模式，能確保社保費(fèi)征繳實(shí)現(xiàn)方便、快捷、安全。長期以來，地稅系統(tǒng)積極探索并實(shí)施方便、快捷的繳稅方式，如網(wǎng)上申報(bào)繳稅、電子申報(bào)、財(cái)稅庫銀一體化的推進(jìn)、同城通辦等，多元化繳費(fèi)申報(bào)和豐富解繳方式，方便了納稅人、繳費(fèi)人，提高了征管效率。第三，長效機(jī)制的建立，為規(guī)范社保費(fèi)征收提供了制度保障。地方地稅部門實(shí)行省以下垂直管理，征管業(yè)務(wù)工作接受國家稅務(wù)總局指導(dǎo)，有利于政策的執(zhí)行，減少行政干預(yù)；地稅部門現(xiàn)已建立了省級(jí)征管數(shù)據(jù)大集中，隨著信息化程度的進(jìn)一步提高，由地稅部門征收社保費(fèi)，可以在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一和規(guī)范各項(xiàng)征收制度、辦法和程序，形成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金的全國統(tǒng)籌和其他保險(xiǎn)基金的省級(jí)統(tǒng)籌，有利于提高征繳質(zhì)量和效率，優(yōu)化對(duì)繳費(fèi)人的服務(wù)。四是信息資源優(yōu)勢。地稅部門掌握著企業(yè)納稅登記和納稅年檢信息，可以掌握社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的潛在費(fèi)源；地稅部門可利用企業(yè)所得稅匯算清繳中的企業(yè)稅前計(jì)稅工資扣除等信息，對(duì)繳費(fèi)單位的繳費(fèi)情況進(jìn)行 6 必要的核實(shí)；地稅部門可利用個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)的信息，通過個(gè)人所得稅申報(bào)人數(shù)、計(jì)稅基數(shù)與社保參保人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)的比對(duì)，全面掌握企業(yè)職工的參保情況，便于準(zhǔn)確核定繳費(fèi)基數(shù)和有針對(duì)性地開展擴(kuò)面；地稅部門還可利用稅務(wù)稽查的執(zhí)法優(yōu)勢，在對(duì)企業(yè)稅務(wù)稽查時(shí)開展社保費(fèi)繳納情況的檢查。可以說，地稅部門在稽核力量、手段和信息渠道等方面所具有的特有優(yōu)勢，是其他部門遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能相比的。

（三）從工作實(shí)踐上講，地稅征收有明顯成效。從1998年起，全國有20多個(gè)省、自治區(qū)、直轄市代征或征收社保費(fèi)。就征收的情況來看，無論是參保人員還是繳納的保費(fèi)收入，相比過去都有大幅增長。從全國來看，據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，“十一五”時(shí)期，全國地稅部門征收社保費(fèi)25400億元，是“十五”時(shí)期的2.96倍。從其他省市來看，廣東省自2000年1月1日起，社保費(fèi)由地稅部門負(fù)責(zé)征收，實(shí)行地稅部門征收、財(cái)政部門管理、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核發(fā)的社保費(fèi)征收管理新體制。實(shí)行新體制后，該省社保費(fèi)年均增長率達(dá)到28%，征繳率均在97%以上?，F(xiàn)任全國人大主任張德江（原廣東省委書記）在廣東社保費(fèi)征收工作匯報(bào)上批示：“社保費(fèi)由地稅部門統(tǒng)一征收，節(jié)約成本，效率高，是個(gè)方向。” 與之相鄰的湖北省，2010年,湖北省地稅部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)達(dá)到515.2億元,同比增長22.6%。據(jù)悉,該局自2001年開始征收社保費(fèi)以來,通過建立多元化的繳費(fèi)方式以及個(gè)人高速繳費(fèi)平臺(tái),為繳費(fèi)人提供便捷、高效服務(wù),提高征繳效率。7 10年來,累計(jì)征收社保費(fèi)2360.65億元,年均增幅超過20%,征繳率達(dá)到95%以上。從湖南來看，2001年起我省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)雖然只對(duì)部分企業(yè)（涉外企業(yè)、私營企業(yè)）代征社保費(fèi)，但采取稅費(fèi)同征同管同查，堅(jiān)持陽光管費(fèi)、責(zé)任管費(fèi)、信息管費(fèi)，取得了社保費(fèi)總量、增量、質(zhì)量三量提升的可喜成績。2005年-2012年底，全省系統(tǒng)共入庫社保費(fèi)4500多萬元，年均增長24.64%。

（四）從繳費(fèi)人來講，地稅征收有群眾基礎(chǔ)。當(dāng)前，伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的加快，人民群眾的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)。他們認(rèn)為地稅部門是國家征收部門，實(shí)行社保費(fèi)由地稅部門征收，就是把養(yǎng)老金放到國家金庫，更能有效抵制行政干預(yù)，更能保障資金安全，以后才能更好地享受到社會(huì)保障福利，排除將來的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等后顧之憂。盡管這些人的認(rèn)識(shí)有些偏頗，但這又從另一個(gè)側(cè)面反映出社保費(fèi)由地稅部門征收更能提高群眾對(duì)政府的信任度。因此，由地稅部門征收社保費(fèi)，繳費(fèi)人放心。

三、地稅部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)的重大意義

地稅部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)，不僅有其自身的優(yōu)越條件，還會(huì)對(duì)社保費(fèi)制度的完善和社保費(fèi)的征收產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。

（一）有利于社保費(fèi)向社保稅過渡。費(fèi)改稅一直是我國財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)，加快費(fèi)改稅步伐關(guān)系到財(cái)稅體制改革能否進(jìn)一步完善乃至關(guān)系到經(jīng)濟(jì)工作全局能否順利開展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。改革我國現(xiàn)行社會(huì)保障體制機(jī)制，實(shí)行“費(fèi)改稅”，是大 8 勢所趨，既是建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的客觀需要，也是我國社會(huì)保障制度與國際接軌的必然要求。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在全世界170多個(gè)建立社會(huì)保障制度的國家中，有132個(gè)國家實(shí)行了社會(huì)保障稅制度。1996年，我國人大八屆四次會(huì)議批準(zhǔn)通過的《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》中明確提出：“逐步開征遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、利息所得稅和社會(huì)保障稅”；2001年3月，九屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十個(gè)五年計(jì)劃綱要》中再次明確提出：“適時(shí)開征社會(huì)保障稅和遺產(chǎn)稅”。可見，實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”是深化稅制改革的基本方向，有利于進(jìn)一步建立健全我國社會(huì)保障制度，同時(shí)考慮到提高效率和征收管理分享的需要，由地稅部門統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大政方針，符合社會(huì)保障的發(fā)展方向，也是為日后地稅部門征管社會(huì)保障稅未雨綢繆，打基礎(chǔ)做準(zhǔn)備。

（二）有利于促進(jìn)社保費(fèi)征收管理體制的完善。由地稅部門統(tǒng)征社保費(fèi)，按照稅收征管模式對(duì)社保費(fèi)實(shí)行規(guī)范化征管，不僅促進(jìn)了社會(huì)保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變，還能實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障資金收、支、管、用等運(yùn)行過程的有序化和規(guī)范化，這將更好地推動(dòng)我國社保費(fèi)征管體制的進(jìn)一步改革和完善。通過各部門之間分工具體，職責(zé)明確，能有效地克服互相推諉扯皮，政出多門，辦事效率低下，單位和參保人員的抵觸情緒等問題。同時(shí)，地稅部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)，可大 9 大減輕社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作量，能夠把社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從繁重的征收工作中解脫出來，集中精力搞好社會(huì)化管理和服務(wù)工作，有利于提高社會(huì)保障的社會(huì)化服務(wù)水平。

（三）有利于提高參保單位及人員對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的遵從度。地稅部門非常注重稅收宣傳工作。我省各級(jí)地稅部門一直將稅收宣傳作為提高服務(wù)質(zhì)量的重要考核指標(biāo)，努力將每一次為納稅人服務(wù)的工作是一次稅收宣傳的良機(jī)，將稅收宣傳工作貫穿各項(xiàng)實(shí)際工作中。同時(shí)，稅務(wù)部門還有專門的稅收宣傳月，在宣傳月上，地稅部門大力宣傳各項(xiàng)稅收政策和代征費(fèi)金政策。特別是近幾年代征部門基金費(fèi)以來，地稅部門也非常注重各項(xiàng)代征費(fèi)的宣傳工作。通過宣傳相關(guān)政策，廣大納稅人（繳費(fèi)人）對(duì)基金費(fèi)有了更加清楚的認(rèn)識(shí)和理解，廣大納稅人的繳費(fèi)（基金）意識(shí)和遵從度明顯提高，也推動(dòng)了我省基金費(fèi)代征工作的快速發(fā)展。

四、加強(qiáng)地稅部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)的建議

加強(qiáng)地稅部門社保費(fèi)的統(tǒng)一征收，要在充分發(fā)揮自身優(yōu)勢的同時(shí)，認(rèn)真借鑒外地經(jīng)驗(yàn)，努力克服征管中可能出現(xiàn)的問題。為此，提出以下建議。

（一）盡早出臺(tái)地方法規(guī)，加快地稅部門統(tǒng)征社保費(fèi)的法制建設(shè)。出臺(tái)地方法規(guī)，加快地稅部門統(tǒng)征社保費(fèi)的法制建設(shè)，是規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)執(zhí)法秩序、健全統(tǒng)征社保費(fèi)制度的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容。當(dāng)前，《社會(huì)保險(xiǎn)法》、《稅收征管法》都未明文規(guī)定地 10 稅部門的征收社保費(fèi)的主體地位，因此，必須靠省里出臺(tái)地方法規(guī)加以明確。建議省人大、省政府結(jié)合《社會(huì)保險(xiǎn)法》、《社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)施條例》，盡快出臺(tái)《湖南省社會(huì)保險(xiǎn)征繳實(shí)施辦法》，用地方法規(guī)的形式明確地稅部門是社保費(fèi)是唯一的主體征收單位。同時(shí)，進(jìn)一步明確地稅部門征、管、查職責(zé)，全面接管包括登記、核查、申報(bào)、清算、處罰、催繳等方面工作，有權(quán)對(duì)不繳納或欠繳的參保單位、企業(yè)采取如稅收一樣的保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，以提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收效率和執(zhí)行剛性。

（二）大力發(fā)揮地稅部門征收優(yōu)勢，切實(shí)做好社保費(fèi)征收工作。各級(jí)地稅部門應(yīng)充分發(fā)揮征管力度大、征收成本低、征管效率高的優(yōu)勢，確保社保費(fèi)及時(shí)足額征收。通過將社保費(fèi)與個(gè)人所得稅申報(bào)、企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行比對(duì)，實(shí)行聯(lián)動(dòng)管理；在開展稅源徹查的同時(shí)，開展費(fèi)源普查，做到心中有數(shù)；實(shí)行“繳費(fèi)提醒提示制度”，提醒繳費(fèi)人按時(shí)申報(bào)繳費(fèi)；將社保費(fèi)的繳納情況作為納稅人信用等級(jí)評(píng)定的參照指標(biāo)等措施,把稅收征管工作中形成行之有效的管理辦法和措施運(yùn)用到社保費(fèi)征管中，同時(shí)在對(duì)繳費(fèi)人的戶籍管理、申報(bào)審核、基數(shù)核定、信息比對(duì)和清理欠費(fèi)等方面狠下功夫，努力做到應(yīng)收盡收。各級(jí)地稅部門要積極開展社保費(fèi)征管體制調(diào)研工作，為上級(jí)決策提供參考。

（三）加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，提高征管效率。各級(jí)地稅部門要主動(dòng)爭取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，積極取得本級(jí)財(cái) 11 政、審計(jì)、監(jiān)察等部門的密切配合，做好各方面的協(xié)調(diào)、溝通工作，努力推進(jìn)社保費(fèi)征管制度創(chuàng)新，合理界定，理順地稅部門與勞動(dòng)保障部門在社保費(fèi)征管中的工作職責(zé)，因地制宜地探索符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的征管模式。為此，我們建議：一是在省里建立廳（委、局）聯(lián)席會(huì)議制度，市、縣參照?qǐng)?zhí)行，以建立起各部門之間良好、誠信、和諧的合作關(guān)系。同時(shí)要轉(zhuǎn)變思路、積極協(xié)調(diào)、創(chuàng)新工作方式，提高征收效率，減少繳費(fèi)成本。如可采取地稅部門代打卡的方式，在勞動(dòng)社保服務(wù)大廳開設(shè)社保費(fèi)的征收窗口，實(shí)行登記、領(lǐng)證、繳費(fèi)、打卡“一站式”和“一條龍”服務(wù)。二是加大信息化建設(shè)投入，實(shí)現(xiàn)部門信息互聯(lián)共享。一方面要充分利用稅收征管信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)征管與有關(guān)稅收管理信息資源共享，及時(shí)進(jìn)行稅、費(fèi)數(shù)據(jù)比對(duì)，互相印證，促進(jìn)征管。另一方面要繼續(xù)推進(jìn)與財(cái)政、社保、銀行等部門和單位的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)工作，建立信息共享機(jī)制，加快實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)信息資源部門共享。

（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)和考核，增強(qiáng)服務(wù)能力。要進(jìn)一步加大稅務(wù)干部的培訓(xùn)力度，采用抓稅收業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)的辦法，抓好干部的社保費(fèi)知識(shí)學(xué)習(xí)，切實(shí)改變“重稅輕費(fèi)”思想。同時(shí)建立健全考核機(jī)制，將社保費(fèi)知識(shí)列入業(yè)務(wù)考試內(nèi)容，并將社保費(fèi)征管質(zhì)量指標(biāo)如“漏征率”等列入績效考評(píng)等地稅考核考評(píng)管理范圍。各級(jí)地稅部門要與勞動(dòng)和社會(huì)保障部門攜手，通過創(chuàng)新宣傳模式、開辟宣傳渠道、找準(zhǔn)宣傳對(duì)象、突出宣傳內(nèi) 12 容，開展積極主動(dòng)的社保費(fèi)宣傳工作，進(jìn)一步增強(qiáng)繳費(fèi)人依法參保和依法繳費(fèi)的自覺性，擴(kuò)大地稅部門征收社保費(fèi)的影響，增進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門對(duì)地稅部門社保費(fèi)征管工作的理解和支持，為社保費(fèi)的征管工作創(chuàng)造良好氛圍。要配臵專人負(fù)責(zé)處理與協(xié)調(diào)社保費(fèi)征繳過程中出現(xiàn)的各種問題。協(xié)助解決社保費(fèi)征繳銜接，協(xié)助繳費(fèi)人及時(shí)領(lǐng)證和打卡。

參考文獻(xiàn)：

1．《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》（2010年10月28日第35號(hào)主席令）第五十九條

2．《南方日?qǐng)?bào)》：社保費(fèi)由地稅部門統(tǒng)一征收是個(gè)方向。

課題組組長：賴光輝

成員：杜兆平宋壯波 陳 志 楊淑娟

第三篇：岳陽市局新：關(guān)于地稅部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)的探究

關(guān)于地稅部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)的探究

岳陽市稅務(wù)學(xué)會(huì)課題組

摘要：當(dāng)前中央和地方政府將地稅部門作為社保費(fèi)的征收機(jī)關(guān)，雖然國務(wù)院頒布《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》和湖南省政府令（第142號(hào)）明文作出了一些規(guī)定，但立法層次不高，使得在實(shí)際操作中存在諸多矛盾和問題，以至于某些地域的征繳工作異常艱難。地稅部門征收社保費(fèi)具備強(qiáng)大的優(yōu)勢，但需從更高的層面上予以確立統(tǒng)一的征收主體，從而可以解決存在的問題。地稅部門征繳匯集社保費(fèi)為社會(huì)保障事業(yè)提供資金保證，將社會(huì)保障事業(yè)順利推進(jìn)具有非常積極和重要的意義。

關(guān)鍵詞： 社會(huì)保障

養(yǎng)老金

地稅

征繳

公平

一、前言

健全社會(huì)保障體系是中國特色社會(huì)主義發(fā)展進(jìn)程中的必然要求。2007年黨的十七大報(bào)告提出了加快覆蓋全民的社會(huì)保障體系,順應(yīng)時(shí)代發(fā)展和改革要求。社會(huì)保險(xiǎn)是我國社會(huì)保障體系的重要組成部分。社保費(fèi)是依據(jù)國家法律建立的專項(xiàng)基金，是現(xiàn)實(shí)社會(huì)保障制度的物質(zhì)基礎(chǔ)。

社會(huì)保障制度是和諧社會(huì)一項(xiàng)重要內(nèi)容，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等五項(xiàng)保險(xiǎn)可以幫助勞動(dòng)者及其家屬在遭遇年老、疾病、工傷、生育、失業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，防止出現(xiàn)收入來源的中斷，以保障其基本生活需求，是一項(xiàng)為人們預(yù)防生活、工作風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)良的保障制度，為減少和化解社會(huì)矛盾的最有效手段。

二、社保費(fèi)征管現(xiàn)狀

(一)社會(huì)保障法律體系滯后，征管效率低下。社會(huì)保障法律制度不健全，未形成系統(tǒng)、完整的法律體系，國家立法滯后，地方立法層次低，規(guī)范性和強(qiáng)制性不夠。國務(wù)院1999年頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，規(guī)定征收部門可以是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，也可以是地稅部門，這導(dǎo)致各地征收機(jī)關(guān)不統(tǒng)一，征收范圍不一致，社保和地稅兩部門處于比較尷尬局面。

同時(shí)由于社會(huì)保障立法的落后，以至于沒有賦予征收機(jī)關(guān)有效的執(zhí)法手段，導(dǎo)致難以發(fā)揮稅務(wù)征收部門的優(yōu)勢，遇到不申報(bào)、少申報(bào)、拒繳、少繳、欠繳社保費(fèi)、加收滯納金、對(duì)直接責(zé)任人處以罰款或提請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，執(zhí)法力度不強(qiáng)，缺乏有效的強(qiáng)制措施和制約手段，執(zhí)法難以到位，影響社保費(fèi)征收工作的正常實(shí)施。

（二）職能部門協(xié)調(diào)不暢，征繳管理落后。

社保費(fèi)征收工作涉及面廣、征收難度大，離開各級(jí)地方政府的關(guān)心、支持及有關(guān)部門的配合，光靠地方稅務(wù)機(jī)關(guān)孤軍作戰(zhàn)難以完成社保費(fèi)征收任務(wù)。湖南省政府令（第142號(hào)）第五條規(guī)定：“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由省人民政府確定的征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的機(jī)構(gòu)集中、統(tǒng)一征收，其中外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由地方稅務(wù)部門征收，具體辦法由省勞動(dòng) 保障行政部門會(huì)同省地稅部門制定”。由于一些地方政府及有關(guān)部門對(duì)社保費(fèi)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌的重要性和意義認(rèn)識(shí)不足，乃至于對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)社保費(fèi)征收工作支持、配合不夠，提供有關(guān)征收管理資料不齊全，不能及時(shí)期解決銀行專戶上下脫節(jié)、繳費(fèi)渠道不暢、票據(jù)傳遞不順、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)過少且久托不付等的有關(guān)問題。以岳陽市為例，現(xiàn)在只有市內(nèi)幾個(gè)區(qū)的企業(yè)社保費(fèi)由地稅部門征繳，其他各縣繼續(xù)由社保部門征管。

當(dāng)前社保費(fèi)征收的職能劃分是：社保部門負(fù)責(zé)社保登記、繳費(fèi)基數(shù)核定，建立單位和個(gè)人賬戶、發(fā)放個(gè)人手冊(cè)和打印個(gè)人賬戶卡、養(yǎng)老待遇的審定的發(fā)放；地稅部門負(fù)責(zé)根據(jù)社保核定的基數(shù)征收和檢查；財(cái)政負(fù)責(zé)將地稅部門征收的社保費(fèi)劃入社會(huì)保障基金專戶。地稅機(jī)關(guān)在很大程度上需要社保部門和財(cái)政部門的支持與協(xié)調(diào)，如私營企業(yè)、涉外企業(yè)的社保費(fèi)核定問題、“打卡”問題等，由于諸多方面的原因，與社保部門很難協(xié)調(diào)。從而造成地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在社保費(fèi)征繳管理工作中孤軍作戰(zhàn)、四處制肋、成效不佳，收入進(jìn)度差的被動(dòng)局面。

（三）現(xiàn)行社保制度的缺陷凸顯，征繳難度較大。一是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，法律法規(guī)很不完備。目前，《社會(huì)保險(xiǎn)法》尚未出臺(tái)，現(xiàn)行勞動(dòng)保障法律法規(guī)對(duì)拒不進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)登記和拒不清償養(yǎng)老保險(xiǎn)欠費(fèi)的單位處罰有限，且因諸多干擾因素的存在，處罰措施也難以完全落實(shí)到位。二是現(xiàn)行社保政策要求對(duì)原已離退休的人員，照常發(fā)給養(yǎng)老金。如果參保企業(yè)出現(xiàn)拖欠，養(yǎng)老基金不能及時(shí)回籠，企業(yè)統(tǒng)籌資金就必然被用來發(fā)放已離退休人員的養(yǎng)老金，這樣一來，新參保的年輕一代就成了已離退休人員的養(yǎng)老主體，這樣必然會(huì)嚴(yán)重挫傷人們參保的積極性。三是繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例雙高?，F(xiàn)行的社保政策是以省上在職職工社會(huì)平均工資為當(dāng)年社保繳費(fèi)基數(shù)，在職職工平均工資，涵蓋了高收入及壟斷行業(yè)的高工資人群，因此，對(duì)于廣大低收入人群和弱勢群體而言，這樣的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例難以承受，參保職工斷保、停保的較為普遍。四是社會(huì)保險(xiǎn)制度不健全。目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對(duì)勞動(dòng)關(guān)系松散、就業(yè)地點(diǎn)頻繁變換、工作單位不固定、就業(yè)收入較低、工作時(shí)限不定的靈活就業(yè)人員，以及城鎮(zhèn)居民、被征地農(nóng)民、各社會(huì)團(tuán)體以及新興的股份制企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度還沒建立，沒有統(tǒng)一的政策。

（四）社會(huì)保障部門工作量大，社會(huì)適應(yīng)性不足。因企業(yè)改制，社會(huì)保障部門由原來面向主管局管理的模式很多變成了直接面對(duì)企業(yè)的管理模式，勞動(dòng)保障部門要面對(duì)面地向數(shù)以千計(jì)的單位和數(shù)以萬計(jì)的私營企業(yè)和個(gè)人開展擴(kuò)面工作，任務(wù)相當(dāng)艱巨；參與擴(kuò)面人手少、擴(kuò)面經(jīng)費(fèi)異常緊缺；社會(huì)保障部門對(duì)企業(yè)的頻繁倒閉、停產(chǎn)、轉(zhuǎn)型，改制等這些基本信息難以準(zhǔn)確掌握，甚至一些行政主管部門亦難以適應(yīng)。社會(huì)保障部門對(duì)市場經(jīng)濟(jì)體的適應(yīng)性不足，影響到地稅部門征收社保費(fèi)依據(jù)不全面不準(zhǔn)確，加大社保費(fèi)征繳 難度。

三、國際借鑒與比較

（一）征收管理權(quán)屬和征繳資金用途的借鑒。從國際上看，不管征稅還是征費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)的資金大都由一個(gè)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。目前在國際范圍內(nèi)建立了社會(huì)保障制度的172個(gè)國家中由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收管理社會(huì)保障稅的近100多個(gè)國家。如美國開征社會(huì)保障稅是為籌集基金而開設(shè)的，有特定的目的，全部稅款用于社會(huì)保險(xiǎn)，作為社會(huì)保險(xiǎn)受益返還給納稅人。

（二）征繳比例高低的對(duì)比。

綜觀各國情況分析，稅率水平的高低一般是由社會(huì)保障制度的覆蓋面和收益人收益的多少?zèng)Q定，稅率剛一開始一般較低，隨著保險(xiǎn)項(xiàng)目的拓寬而逐漸提高。目前，凡是保險(xiǎn)收益多的國家，社會(huì)保障稅的稅率比較高，歐洲福利國家保障稅稅率一般都在30%以上，許多西方國家社會(huì)保障稅率還隨著物價(jià)指數(shù)的增長而經(jīng)常調(diào)整。

一些國家的高福利，例如意大利養(yǎng)老金的替代率為70%，其繳費(fèi)率也高達(dá)32.7%。而在有的國家，由于繳費(fèi)率過低，如在南非，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率較低，養(yǎng)老金替代率僅13.1%，很多人退休后難以得到足夠的養(yǎng)老金。中國宜奉行保基本的建制目標(biāo)并將繳費(fèi)率維持在一個(gè)合理區(qū)間。

（三）征繳模式上的借鑒。

我國與發(fā)達(dá)國家相比，我們的社保制度還比較粗放。我 國2011年實(shí)施的《社會(huì)保險(xiǎn)法》才90多條，而德國的《社會(huì)法法典》像字典一樣厚，美國的社會(huì)保障法達(dá)1400多頁，這表明外國社會(huì)保障的法律制度比較細(xì)致比較健全。

在法國，企業(yè)實(shí)際上承擔(dān)了繳納工資總額近60%的社會(huì)保險(xiǎn)稅費(fèi)，但法國企業(yè)仍然有非常高的自覺性自行申報(bào)繳費(fèi)，主要在于法國相當(dāng)嚴(yán)格的監(jiān)督系統(tǒng)。為了消除雇主對(duì)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的抵制，地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收管理處在給雇主發(fā)出最后警告以后，可以采取以下幾種方式：1）發(fā)出具有執(zhí)行力的強(qiáng)迫性命令；2）訴諸監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)出執(zhí)行令，由國家征稅機(jī)構(gòu)對(duì)欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)予以征收；3）向一般法庭提起訴訟，以判處雇主繳納其應(yīng)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；4）不繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是一種刑事違法行為，地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收管理處以民事當(dāng)事人的身份向刑事法庭提起訴訟。對(duì)不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的刑事懲罰可以是罰款，必要時(shí)可以判處監(jiān)禁。

四、應(yīng)對(duì)問題的策略

（一）從頂層設(shè)計(jì)確定統(tǒng)一的征繳機(jī)關(guān)

為了更好的向社保機(jī)構(gòu)提供資金保證，政府應(yīng)考慮社保費(fèi)的征繳管理模式更優(yōu)化。國家從立法角度和頂層設(shè)計(jì)上應(yīng)將社保費(fèi)征收予以確定統(tǒng)一機(jī)構(gòu)進(jìn)行征繳，征收范圍更為明確清晰。筆者認(rèn)為，確立地稅部門作為社保費(fèi)統(tǒng)一的征收機(jī)構(gòu)，是當(dāng)前最優(yōu)選擇，其優(yōu)勢表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)具有較強(qiáng)的執(zhí)法剛性。地稅部門既是政府的經(jīng)濟(jì)管理機(jī) 構(gòu)，又是行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)，相當(dāng)于“經(jīng)濟(jì)警察”的重要身份，具有較強(qiáng)的執(zhí)法剛性，具備硬性的法律基礎(chǔ)。

2、提高人們對(duì)社保費(fèi)的認(rèn)識(shí)。將社保費(fèi)轉(zhuǎn)由強(qiáng)勢地稅部門征收，使得人們特別是企業(yè)對(duì)社保費(fèi)的認(rèn)識(shí)更進(jìn)一步增強(qiáng)，從而讓社保費(fèi)征繳更為順暢

3、防止資金挪用行為的發(fā)生。以前社保部門在自收自支的情況下，容易出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象。管理權(quán)與征繳權(quán)分離后，地稅部門征收的社保費(fèi)收入直接劃入了國庫，資金挪用的現(xiàn)象將會(huì)杜絕。

從岳陽市地稅部門近年已經(jīng)征繳社保費(fèi)數(shù)據(jù)顯示：2010年計(jì)劃完成1161萬元，實(shí)際完成1438萬元，占全年計(jì)劃的123.85 %；2011年計(jì)劃完成1306萬元，實(shí)際完成1694萬元，占全年計(jì)劃的129.70%，增幅為17.80%；2012年計(jì)劃完成1654萬元，實(shí)際完成2035萬元，占全年計(jì)劃123.03%，增幅20.12%;2013年計(jì)劃完成2180萬元，實(shí)際完成2730萬元，占全年計(jì)劃125.2%，增幅34.1%。上述數(shù)據(jù)表明2010至2013年增幅明顯提高，征收工作取得一定的進(jìn)展。單純從費(fèi)款征收上而言，地稅部門具有其他相關(guān)部門無法比擬的優(yōu)勢，因此說，中央和地方政府將地稅部門確立為社保費(fèi)征繳機(jī)構(gòu)是最優(yōu)的選擇。

（二）健全社保費(fèi)征管模式

社保費(fèi)征收改革的政策方向應(yīng)該是在責(zé)權(quán)利相結(jié)合的基礎(chǔ)上，理順社保、地稅和財(cái)政關(guān)系，真正做到以收定支彈性確定社保費(fèi)的征收水平。地稅部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)登記、核定 和征收工作，社保部門只負(fù)責(zé)社保費(fèi)的發(fā)放工作，財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并且由審計(jì)部門進(jìn)行一年一度的審計(jì)。每年的社保費(fèi)支出由社保部門作出部門預(yù)算，報(bào)財(cái)政部門審核后納入財(cái)政預(yù)算，地稅部門按此預(yù)算彈性確定社保費(fèi)的征收水平。這樣做既可以保證社保費(fèi)發(fā)放不會(huì)出現(xiàn)赤字的情況，又可使地稅部門擺脫因社保部門登記資料不實(shí)所造成的大量欠費(fèi)收不上來，還可以使地稅部門能根據(jù)預(yù)算的金額擴(kuò)大費(fèi)基，在社保費(fèi)缺口不大的情況下，可以適當(dāng)考慮繳費(fèi)苦難的群體，降低這部分群體的費(fèi)率或是減免（需要從法律制度和程序上確定），使社保費(fèi)的征收更趨合理、公平。

現(xiàn)階段，在具體操作模式上，可選擇類似于房地產(chǎn)稅收操作形式進(jìn)行聯(lián)合辦公，實(shí)行信息資源共享，分工明確，相互協(xié)作。采取這種聯(lián)合辦公的優(yōu)勢在于：現(xiàn)在地稅部門的相比其他部門優(yōu)勢是具有較強(qiáng)的執(zhí)法剛性，但相關(guān)的信息資源缺乏，社保費(fèi)家底不清晰，管理權(quán)限不明確；但這恰恰是社會(huì)保障部門所擁有的，因此現(xiàn)階段采取聯(lián)合辦公模式更優(yōu)化，使得社保費(fèi)征收工作更為順暢。

我們地稅部門并不是以征繳社保費(fèi)主要目的，為的是讓全社會(huì)重視社會(huì)保障制度，政府建立更加健全的制度和體系。

（三）健全社會(huì)保障體系

建立社會(huì)保障體系，堅(jiān)持“以人為本”的宗旨，以“為公眾利益服務(wù)，執(zhí)政為民”的具體體現(xiàn)。

1、調(diào)整社保金的支出結(jié)構(gòu)。當(dāng)前社會(huì)保障制度存在支出結(jié)構(gòu)不合理，其主要是養(yǎng)老金分配差距非常之大，上下限的差距有三至四倍，甚至更高，如企業(yè)退休人員養(yǎng)老金低的維持1000元每月，而行政事業(yè)單位較高的為4000元每月，而在農(nóng)村，農(nóng)民退休養(yǎng)老金低的五十元，與城鎮(zhèn)相差甚遠(yuǎn)，這樣情形導(dǎo)致老年人之間貧富擴(kuò)大，成為社會(huì)現(xiàn)狀不平衡的一個(gè)因素，將使得社會(huì)矛盾長期性的積累后，出現(xiàn)矛盾突然爆發(fā)的嚴(yán)重后果，不利于社會(huì)和諧發(fā)展。

為什么會(huì)有如此之大的懸殊？其主要分為三類群體：公務(wù)員、事業(yè)單位干部為一類，一般職工與工人為一類，農(nóng)民為一類。養(yǎng)老金計(jì)算參數(shù)有月平均工資，那么月平均工資是按照工作年限、工作職務(wù)、職稱等進(jìn)行評(píng)定的，現(xiàn)在養(yǎng)老金走入的誤區(qū)是：將養(yǎng)老金繼續(xù)以人們?cè)诠ぷ髌陂g向社會(huì)作出的貢獻(xiàn)作為獎(jiǎng)勵(lì)的一部分。但筆者認(rèn)為，社會(huì)保障是一種再分配制度，它追求的是公平或至少是某種程度的公平，是政府干預(yù)市場分配結(jié)果的一個(gè)手段?，F(xiàn)代政府的主要職能或活動(dòng)都是圍繞為社會(huì)成員提供福利和服務(wù)或滿足人民的生活需要這一目標(biāo)展開的。社會(huì)養(yǎng)老金作為老年人的基本生活保障，不應(yīng)將工作時(shí)期的信息作為參考和評(píng)定主要依據(jù)，因?yàn)椴还苁裁礃拥娜说侥昀蠒r(shí)，都有享受生活的平等權(quán)益，需要國家提供相應(yīng)物質(zhì)保障，所以說養(yǎng)老金差距不宜太大。

當(dāng)前政府應(yīng)完善社會(huì)保障體制，推進(jìn)養(yǎng)老金制度改革。調(diào)整養(yǎng)老金支出結(jié)構(gòu)，提高國家向低收入老年人群體的養(yǎng)老 金支付比例，國家財(cái)政拿出資金給予差額補(bǔ)貼，增加低收入老年人養(yǎng)老金數(shù)額，提高這個(gè)群體的生活水平，改善老年人貧富不均衡的問題，這才是養(yǎng)老金改革的初衷

2、行政事業(yè)單位社保費(fèi)的統(tǒng)籌?，F(xiàn)今行政事業(yè)單位的社保費(fèi)沒有進(jìn)入社會(huì)保障部門統(tǒng)一管理。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)質(zhì)上是機(jī)關(guān)、企業(yè)和農(nóng)村“三軌制”，資金的缺口來源大部分是制度設(shè)置而產(chǎn)生的后遺癥。高級(jí)經(jīng)濟(jì)師吳維海說，“全國現(xiàn)有財(cái)政供養(yǎng)的公職人員不下5000萬人，也有說法是近億人。平均計(jì)算，若他們一人月工資按3000元，一年一人應(yīng)該繳養(yǎng)老金保險(xiǎn)費(fèi)7200元(其中個(gè)繳2280元)，扣除人數(shù)、工資演變等因素，僅以近20年概算，全國機(jī)關(guān)事業(yè)單位欠繳養(yǎng)老金保險(xiǎn)費(fèi)至少在數(shù)百萬億元以上。事業(yè)單位和公務(wù)員不交費(fèi)，但是退休后拿的養(yǎng)老金高于企業(yè)；同時(shí)財(cái)政無資金投入，加上養(yǎng)老金增值機(jī)制不健全等因素，導(dǎo)致養(yǎng)老金缺口巨大”。

目前養(yǎng)老金制度改革，從立法角度上應(yīng)該將行政事業(yè)單位養(yǎng)老金納入社會(huì)保障部門的籠子，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，便于全國性統(tǒng)籌管理，彌補(bǔ)潛在的養(yǎng)老金資金缺口。

（四）研究設(shè)立社保稅

來自中國銀行研究團(tuán)隊(duì)的最新發(fā)布的研究報(bào)告《化解國家資產(chǎn)負(fù)債中長期風(fēng)險(xiǎn)》預(yù)測，到2013年，中國養(yǎng)老金的缺口將達(dá)到18.3萬億元。報(bào)告指出，人口老齡化沖擊下我國養(yǎng)老金的統(tǒng)籌賬戶將給財(cái)政造成巨大負(fù)擔(dān)。

人口老齡化挑戰(zhàn)成為世界難題，人保部專家提出將退休 年齡推遲，以緩解養(yǎng)老金缺口。目前，歐美國家提高退休年齡已經(jīng)成為趨勢，美國的退休年齡已提高到65至67歲，德國的退休年齡是女性65歲，男性67歲。中國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的法定退休年齡(男性60歲，女性50歲)過低，與預(yù)期壽命嚴(yán)重不符。筆者認(rèn)為，推遲退休年齡，可以暫時(shí)性緩解養(yǎng)老金缺口壓力，但是不能從根本解決問題的根源。如果再過十年、二十年后，老年化社會(huì)程度進(jìn)一步加快，老年人口增多，那么推遲退休年齡對(duì)于養(yǎng)老金缺口則也是望而無奈。因而我們可將“將退休年齡推遲”作為的考慮方案之一，但除此之外，還應(yīng)思考其他應(yīng)對(duì)策略，設(shè)立“社會(huì)保障稅”將是較為優(yōu)良的解決方案。

筆者認(rèn)為，社保稅征稅目的是彌補(bǔ)養(yǎng)老金現(xiàn)在和未來的資金缺口。前者主要征稅對(duì)象為國有大中型企業(yè)、合資企業(yè)、外商投資及控股企業(yè)，以及私營大中型企業(yè)，社保稅不針對(duì)個(gè)人和小微企業(yè)征收，稅率可分為高、低兩種，將國有大型企業(yè)、合資企業(yè)、外商投資及控股企業(yè)劃為高稅率部分，國有中型企業(yè)和私營大中型企業(yè)劃入低稅率范圍。社保稅有別于現(xiàn)行社會(huì)費(fèi)，后者針對(duì)所有參與社會(huì)保障的個(gè)人和單位。社保稅為什么不針對(duì)個(gè)人和企業(yè)？由于小微企業(yè)相對(duì)于國有大中型企業(yè)、合資企業(yè)、外商投資及控股企業(yè)等壟斷性的企業(yè)處于弱勢地位，從社會(huì)公平角度而言，弱勢群體是需要保護(hù)的，以維護(hù)公平和正義；社保稅不對(duì)個(gè)人征收的原因在于，社保稅資金用途不直接劃入單個(gè)賬戶，其主要是彌補(bǔ)養(yǎng) 老金缺口。

五、結(jié)束語

完善社會(huì)保障制度與之相適應(yīng)的廣覆蓋、?；?、多層次、統(tǒng)一持續(xù)的社會(huì)保險(xiǎn)征收管理體系勢在必行。將社保費(fèi)和設(shè)想中的社保稅逐步成為再分配的重要手段，同時(shí)縮小收入差距，減少貧困，化解社會(huì)矛盾。人們工作幾十年后享受天倫之樂的老年生活提供物質(zhì)保障，實(shí)現(xiàn)“老有所養(yǎng)，病有所醫(yī)”的美好愿景，使得社會(huì)更為公平、公正，創(chuàng)造和諧美好社會(huì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

[1] 陳勇.當(dāng)前社保費(fèi)征繳工作的現(xiàn)狀與對(duì)策研究[OL].永定區(qū)地方稅務(wù)局，2012年05月24日

[2] 丁友才.探索地稅部門全面接管社保費(fèi)征收之路[J/OL].常德市武陵區(qū)地稅局

2007年02月13日

[3] 李喆、羅成良、羅彥等.人民日?qǐng)?bào)：中國社保繳費(fèi)率并非全球最高[N].人民日?qǐng)?bào)(北京)，2012年09月11日

[4] 北京市石景山區(qū)地稅局.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳改革的國際借鑒[OL].中國稅網(wǎng)，2012年07月05日

[5] 王瑩.養(yǎng)老金制度缺陷形成黑洞：事業(yè)單位欠費(fèi)數(shù)百億[N].中國企業(yè)報(bào)，2012年9月25日

第四篇：(株洲市局)地稅部門征收社保費(fèi)的可行性探究

地稅部門征收社保費(fèi)的可行性探究

株洲市局課題組

摘要：伴隨著老齡化的加速和經(jīng)濟(jì)改革的深入，建立公平可持續(xù)的社保費(fèi)征收管理制度是經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)轉(zhuǎn)軌、改革不斷推進(jìn)的重要保障。當(dāng)前我國社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管制度不一，效果不突出，本文從實(shí)際出發(fā)，對(duì)社保費(fèi)的征收現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行了比較分析，探討了地稅全責(zé)征收社保費(fèi)的可行性和操作方式，以期為全國或全省社保費(fèi)的征收改革提供參考。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 地稅 征收 可行性

一、國內(nèi)社保費(fèi)征繳現(xiàn)狀

目前，我國包括我省在內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)全部由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征繳的有15個(gè)省份以及大連、深圳和青島3個(gè)計(jì)劃單列市，主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳的有廣東、安徽、江蘇、廈門等20個(gè)省、自治區(qū)、計(jì)劃單列市，其中部分省市屬于兩個(gè)機(jī)構(gòu)混合交叉征收。

（一）地稅部門全責(zé)征收?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳條例》頒布后，2000年起全國部分省、市先后將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一由各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。因社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由地稅部門征收后增幅擴(kuò)面成績突出，全國由地稅部門征收社保費(fèi)的省市越來越多，2008年珠三角一帶率先實(shí)行了“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)地稅全責(zé)征收”。地稅全責(zé)征收模式下，地稅部門直接參與社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)的核定，全面負(fù)責(zé)繳費(fèi)登記、接受企業(yè)申報(bào)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稽核和檢查工作，能較好掌握社保費(fèi)征管主動(dòng)權(quán)，擴(kuò)大征收面，增加 1

參保人數(shù)和社保收入。以廣東、江蘇兩省為例，2012年這兩省的社保費(fèi)收入占全國地稅征收社保費(fèi)的比例高達(dá)32.45%。其中，廣東地稅2012年組織社保費(fèi)收入1732億元，比2000年地稅接收社保費(fèi)征收任務(wù)時(shí)的149億元增長10.6倍，并多年位居全國首位。江蘇省也屬于地稅征收社保費(fèi)，近年來地稅征收的社保費(fèi)規(guī)模不斷攀升，2012年江蘇省社保費(fèi)收入1805億元，位居全國第一。兩省地稅征繳社保費(fèi)以及全責(zé)征繳經(jīng)驗(yàn)得到了社會(huì)各界的高度肯定，被全國各大媒體推介，并表示“社保費(fèi)由地稅部門統(tǒng)一征收是個(gè)方向”。一般來說，社保費(fèi)改由地稅征收后，往往當(dāng)年就有較大程度的增長，比如2004年廈門市將社保費(fèi)征收工作全盤移交地稅辦理，當(dāng)年該市入庫社保費(fèi)即同比增長45.51%。

（二）地稅部門和社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)混合征收。該模式下，兩個(gè)部門分別執(zhí)法，存在掌握政策尺度不

一、執(zhí)法力度不

一、征管制度不一的現(xiàn)象，不利于加強(qiáng)和規(guī)范社保費(fèi)征收管理，不利于公平企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，且職責(zé)界定不清，征繳效率不高。在征收過程中，地稅部門只有受理申報(bào)征收職責(zé)，而沒有稽核、登記的權(quán)限，使地稅部門對(duì)情況了解不及時(shí)、不詳細(xì)，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)也不能及時(shí)處理。同時(shí)，繳費(fèi)人面對(duì)兩個(gè)部門，增加繳費(fèi)成本，合法權(quán)益難以得到充分保障。

（三）社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。目前，我國有十幾個(gè)省市采用這種社 2

保費(fèi)征繳模式。該模式下，社保中心一般按照企業(yè)申報(bào)的工資基數(shù)進(jìn)行核定，無有效手段查實(shí)企業(yè)職工收入情況，對(duì)企業(yè)惡意不繳行為，只能申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，效果不佳。目前，我省屬于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收模式，只有涉外、私營企業(yè)社保費(fèi)的征收管理由地稅負(fù)責(zé)。我省社保部門實(shí)行分級(jí)管理的模式，市級(jí)和區(qū)、縣級(jí)都設(shè)有相應(yīng)的管理中心，而且相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)沒有聯(lián)網(wǎng)，全省甚至全市的崗位變動(dòng)都無法及時(shí)進(jìn)行賬戶劃轉(zhuǎn)，難以保證參保人繳費(fèi)、轉(zhuǎn)移及時(shí)到位。2012年，湖南省五項(xiàng)保險(xiǎn)共征繳基金640億元。另外，江西省社保費(fèi)也是由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收，該省除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌外，醫(yī)療、工傷、生育保險(xiǎn)仍實(shí)行市縣級(jí)統(tǒng)籌，并且繳費(fèi)費(fèi)率沒有統(tǒng)一。2012年，江西省五項(xiàng)社?；鹫骼U總量為373億元。據(jù)江西省地稅局?jǐn)?shù)據(jù)分析，江西省2007年-2011年地稅收入年均增幅為29.4%，社保費(fèi)年均增幅為20%。相比地稅部門征收社保費(fèi)年均增幅超稅收年均增幅的情況，正好相反，并且增幅差距較大。

二、面臨的問題

從2001年開始，我國部分省市由地稅部門征收各項(xiàng)或單項(xiàng)社保費(fèi)，由于國民經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持較快增長，城鎮(zhèn)從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬穩(wěn)步提高、稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與、自然人參保意識(shí)和繳費(fèi)意識(shí)不斷提高等原因，社保費(fèi)征收數(shù)量和征收范圍都有大幅增長。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2012年，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)首次突破萬億元大關(guān)，達(dá)到10901億元，比上年增長20.3%。2008年-2012年，稅務(wù)機(jī)關(guān)共征收五項(xiàng)社保費(fèi)38306億元，年平均增長率為21.9%。但是由于當(dāng)前全國社保費(fèi) 3

統(tǒng)籌層次低、各省市征繳和管理機(jī)制不

一、社保費(fèi)的地位越來越重要等因素影響，社保征繳和管理面臨較大壓力和問題。

（一）老齡化加速，資金壓力大。根據(jù)聯(lián)合國預(yù)測（表1），中國60歲以上人口比重將由2000年的9.81%上升為2020年的15.23%，2040年將高達(dá)24.28%，人口年齡結(jié)構(gòu)正從“成年型”向“老年型”（60歲以上人口10%以上）轉(zhuǎn)變。伴隨人口老齡化加速，離退休人員數(shù)量劇增，從參保人員比例來看（表2），預(yù)計(jì)2015 2000-2050年中國老年人口預(yù)測（表1）

聯(lián)合國1950-2050年世界人口展望.中國勞動(dòng)社會(huì)保障出版社，1996.112 退休人員占參保人數(shù)比重預(yù)測(現(xiàn)行的退休政策)（表2）

國家勞動(dòng)保障部《完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度研究報(bào)告》.中國勞動(dòng)社會(huì)保障出版社，2003.17 年中國退休人員將占參保人數(shù)的43.55%，2020年達(dá)45.21%，2030年為47.1%。1990年以來，我國社會(huì)保障資金需求加大，年均增長17%，4

超出同期GDP增長率，2001年達(dá)4000億元，并且一直在急劇增加。同時(shí)，醫(yī)療保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)加重，根據(jù)衛(wèi)生部關(guān)于《中國健康模式轉(zhuǎn)軌和服務(wù)需求變化及其對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響》報(bào)告，我國醫(yī)療費(fèi)用支出按1998年計(jì)算，2025年醫(yī)療需求量負(fù)擔(dān)將增加47%，若各年齡組醫(yī)療費(fèi)用與GDP年增長率同比增長，2025年醫(yī)療費(fèi)用將占當(dāng)年GDP的12%，達(dá)6萬億元以上，社會(huì)保障資金壓力巨大。

同時(shí)，黨的十八大、十八屆三中全會(huì)對(duì)社會(huì)保障體系的建立和完善提出了更高的要求，將社會(huì)保障擺在了更加突出的位臵，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)增量擴(kuò)面任務(wù)艱巨。

（二）體制不健全，征收管理亂。1999年國務(wù)院發(fā)布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)部門征收，也可以由勞動(dòng)和社會(huì)保障部門設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。2010年10月《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》的出臺(tái)，仍沒有明確規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳機(jī)構(gòu)，只是提到“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征繳，實(shí)施步驟和辦法由國務(wù)院規(guī)定”。這導(dǎo)致我國現(xiàn)行的社會(huì)保障管理體系極其分散，職能相互交叉，這樣容易發(fā)生籌資過程中的矛盾，造成各部門之間對(duì)權(quán)利的相互攀比、責(zé)任的相互推諉。此外，我國勞動(dòng)社會(huì)保障部門多年來集政策制定、費(fèi)用收繳、投資運(yùn)作、監(jiān)督查處等權(quán)力于一身，權(quán)力高度集中，缺乏必要的事中與事后監(jiān)督，擠占、挪用、浪費(fèi)社保資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。還有，社保的統(tǒng)籌層次低，各地保各自區(qū)域的公民，無形中又為公民的自由流動(dòng)設(shè)臵了屏障，反過來影響了社保費(fèi)的征繳工作和社會(huì)保障制度的 5

建立完善。

（三）名義費(fèi)率高，費(fèi)基核定難。清華大學(xué)教授白重恩的研究發(fā)現(xiàn)，中國五項(xiàng)社會(huì)保障法定繳費(fèi)之和已經(jīng)達(dá)到 40%，有的地區(qū)甚至達(dá)到 50%，這一比例超過了世界上絕大多數(shù)國家，過高的社會(huì)保障繳費(fèi)率，增加企業(yè)勞動(dòng)成本，削弱企業(yè)競爭力。社會(huì)保障繳費(fèi)率過高導(dǎo)致企業(yè)繳費(fèi)能力不足，也成為企業(yè)少繳、欠繳社會(huì)保障費(fèi)的原因之一，降低了社會(huì)保障費(fèi)籌集率，從而影響可持續(xù)社會(huì)保障體系的實(shí)現(xiàn)。此外，《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》在征費(fèi)率等方面未作具體規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市、其下屬的不少地級(jí)市、甚至一些縣或縣級(jí)市也都制定或修訂了本地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳條例或規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳與發(fā)放等具體措施實(shí)際主要由地區(qū)根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況、人口結(jié)構(gòu)等因素來確定。因此，各地社保費(fèi)基數(shù)不同，且變動(dòng)頻繁，容易導(dǎo)致繳費(fèi)人產(chǎn)生疑慮和抵觸情緒。

（四）征繳成本高，工作效率低。一般來說，為使社保基金從企業(yè)、個(gè)人手中收繳至收入部門，就既需要機(jī)構(gòu)、人員等組織保障，也需要一系列制度保障，并需要有好的機(jī)制使組織機(jī)構(gòu)與制度順利運(yùn)轉(zhuǎn)。但實(shí)際的情況是，目前很多地方各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的登記遠(yuǎn)沒有統(tǒng)一，且多頭征管，其具體征管辦法、征管流程也不統(tǒng)一，從而一方面給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和繳費(fèi)人增加了很多不必要的工作量，另一方面也造成登記信息不一致的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，在部門信息共享水平低、信息傳遞機(jī)制不暢通的情況下，嚴(yán)重影響了信息的采集與費(fèi)源的監(jiān)控，引發(fā)了管理上的諸多矛盾，工作效率低下并相應(yīng)帶來高昂的管理與協(xié)調(diào)成本。

三、地稅部門全責(zé)征收社保費(fèi)的可行性分析

隨著地稅征收社保費(fèi)的優(yōu)勢逐漸顯現(xiàn)，地稅部門全責(zé)征收社保費(fèi)成為各界研究的熱點(diǎn)，很多省份開始探討將社保費(fèi)從社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至地稅部門征收的可行性和操作方法，并提出采用先由地稅代征，然后逐步過渡到地稅全責(zé)征收模式的建議。

（一）優(yōu)勢分析

1.有利于社保資金的征繳，擴(kuò)大籌資范圍。社保費(fèi)主要是對(duì)工資、薪金所得征收，即對(duì)勞動(dòng)所得進(jìn)行課征，因而它也是當(dāng)今世界各國所得課稅體系中的一個(gè)重要組成部分，它與企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅均存在必然聯(lián)系。而正是這種必然或天然的聯(lián)系，使得地稅征收有利于促進(jìn)社會(huì)保障繳款基數(shù)的真實(shí)可靠，社會(huì)保障繳款的及時(shí)足額征收，并通過三稅費(fèi)之間信息的關(guān)聯(lián)關(guān)系確保企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的足額征收。具體來說，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握著企業(yè)納稅登記和各種納稅信息，在社保費(fèi)的征收中，通過社保費(fèi)申報(bào)與個(gè)人所得稅申報(bào)資料的比對(duì)，可以有效緩解繳稅單位瞞報(bào)、少報(bào)應(yīng)繳社保費(fèi)、惡性拖欠社保費(fèi)等問題，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅管理與社保費(fèi)征繳的互動(dòng)；通過將企業(yè)所得稅匯算中的企業(yè)職工人數(shù)、稅前列支工資總額、實(shí)發(fā)工資情況與企業(yè)、個(gè)人繳納的社保費(fèi)情況相比對(duì)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)發(fā)工資與繳費(fèi)工資的情況。而以往企業(yè)要達(dá)到少繳稅的目的，會(huì)多虛增人員、分解員工收入，現(xiàn)在通過社保、個(gè)稅個(gè)人基本信息共享后，企業(yè)如虛增員工，就面臨著多負(fù)擔(dān)社保費(fèi)的問題，想多申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)多享受社保待遇，又面臨必須多繳個(gè)人所得稅的問題，這種關(guān)聯(lián)關(guān)系制約了企業(yè)，7

可以有效防止個(gè)人所得稅申報(bào)不實(shí)情況的發(fā)生，降低逃稅概率，使社會(huì)保障所需資金的籌集最大化，同時(shí)也降低了籌資成本。

2.有利于提高統(tǒng)籌層次，實(shí)現(xiàn)有效配臵。通過地稅全責(zé)征收社保費(fèi)，在全國范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的征收費(fèi)率，使社保資金得到統(tǒng)一管理和調(diào)度，不僅可以解決目前存在的因繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而造成的地區(qū)差異、行業(yè)差異以及不同所有制企業(yè)職工之間負(fù)擔(dān)高低懸殊、待遇有別的弊端，還可以為建立公平統(tǒng)一的社會(huì)保障制度創(chuàng)造有利條件。在統(tǒng)一的社會(huì)保障制度建立起來以后，個(gè)人的社會(huì)保障權(quán)益不再與個(gè)人身份和等級(jí)密切相關(guān)，為勞動(dòng)力全國范圍內(nèi)的流動(dòng)解除了后顧之憂，這樣也就建立起來了全國統(tǒng)一的勞動(dòng)力市場。企業(yè)也因此能夠按照市場經(jīng)濟(jì)的要求招攬人才，建立起合理而靈活的用人制度，人力資源的配臵也將更合理，全國范圍內(nèi)的生產(chǎn)效率也會(huì)有進(jìn)一步的提高。

3.有利于統(tǒng)一監(jiān)管機(jī)制，保證資金安全。目前，資金使用管理上的“塊塊統(tǒng)籌”，導(dǎo)致對(duì)資金的使用缺乏必要的監(jiān)督，進(jìn)而使社會(huì)保障資金不能?？顚Ｓ茫挥捎谏鐣?huì)保障管理資金沒有法定的來源，沒有納入財(cái)政預(yù)算，社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)可按比例從統(tǒng)籌資金中提取行政管理費(fèi)用，于是便有人借機(jī)假公濟(jì)私，使社會(huì)保障資金的管理費(fèi)用數(shù)量過高、增長過快。地稅全責(zé)征收社保費(fèi)，有利于規(guī)范收支管理、提高征收效率并最大限度地保證社保資金的安全性，杜絕濫用、挪用現(xiàn)象，真正做到?？顚Ｓ谩Ｓ啥悇?wù)機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)征收、檢查和處罰，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)編制社會(huì)保障預(yù)算，由勞動(dòng)和社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)發(fā)放社會(huì)保障資金，并成立專門的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理社會(huì)保障資金，保證社保資 8

金的保值增值，并將社會(huì)保障資金的籌措、管理和使用納入國家立法機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督、社會(huì)輿論監(jiān)督之下。

4.有利于降低征收成本,提高征收效率。稅務(wù)部門在征管經(jīng)驗(yàn)、人員素質(zhì)、機(jī)構(gòu)系統(tǒng)方面具有較大優(yōu)勢,通過管理費(fèi)用的最小化可以大大提高社會(huì)保障基金的籌資效率。具體來說,稅務(wù)機(jī)關(guān)具有覆蓋城鄉(xiāng)的征收網(wǎng)點(diǎn)、功能強(qiáng)大的信息化征管網(wǎng)絡(luò)、具有熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、精通企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的高素質(zhì)稅收征管隊(duì)伍,稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅掌握著企業(yè)進(jìn)出市場(設(shè)立、終止)的信息、掌握繳費(fèi)基數(shù)和征管網(wǎng)絡(luò)上方面都比勞動(dòng)部門有很明顯的優(yōu)勢。我國稅務(wù)系統(tǒng)已形成了一個(gè)獨(dú)立征收體系,由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,可以節(jié)約支出,降低成本,提高效率。

（二）存在的困難

1.人員問題。一方面，社保費(fèi)移交地稅征收后，將會(huì)對(duì)社保征收機(jī)構(gòu)設(shè)臵，人員安臵產(chǎn)生很大影響。另一方面，地稅部門本身業(yè)務(wù)工作較重，人手不足。因此，解決好社保機(jī)構(gòu)的人員安臵，經(jīng)費(fèi)來源問題，有效的對(duì)其工作職能進(jìn)行調(diào)整，以及加強(qiáng)地稅部門的人員配備，對(duì)社保費(fèi)移交地稅機(jī)關(guān)征收工作至關(guān)重要。此外，部分稅務(wù)干部思想上對(duì)社保費(fèi)征收重視不夠，少數(shù)干部存在重稅輕費(fèi)的思想。

2.業(yè)務(wù)問題。一是業(yè)務(wù)不熟悉，由于之前沒有全面接管社保費(fèi)征收，地稅機(jī)關(guān)干部對(duì)社保費(fèi)業(yè)務(wù)政策不熟悉，如果沒有社保機(jī)構(gòu)的全力配合，光靠地稅部門的力量，一旦全面推行社保核定工作的話，其工作量之大、面臨壓力之強(qiáng)的確不敢想象。在實(shí)行地稅全責(zé)征收后需要社保部門的支持和幫助。二是技術(shù)問題。地稅征管系統(tǒng)中有關(guān)社保 9

費(fèi)征繳的軟件尚不完善，在接管社保費(fèi)征管前要充分做好相關(guān)軟件和配套設(shè)施的準(zhǔn)備工作。三是部分人群征管乏力。地稅部門對(duì)沒有納稅人識(shí)別號(hào)、人員分散、就業(yè)靈活的人員和農(nóng)民工缺乏有效的征管手段。

3.協(xié)調(diào)問題。社保費(fèi)交由地稅部門征收后，部門之間的協(xié)調(diào)工作增多，如果與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)配合不好，會(huì)在一定程度上造成征繳管理和基金管理脫節(jié)，并對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶記錄、社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移、退休待遇發(fā)放等工作產(chǎn)生一定影響。而且，社保費(fèi)的征收還涉及財(cái)政、民政、衛(wèi)生、審計(jì)、銀行等諸多部門，如何協(xié)調(diào)多部門之間的關(guān)系，形成一套順暢、高效的聯(lián)絡(luò)溝通機(jī)制，是社保費(fèi)征收轉(zhuǎn)移是否成功的重要因素。

四、發(fā)揮地稅部門優(yōu)勢，推進(jìn)社保費(fèi)全責(zé)征收工作

部分省市試點(diǎn)的實(shí)踐證明，由地稅部門征收社保費(fèi)不僅規(guī)范了征收行為，提高了征繳率，節(jié)約了征收成本，更重要的是建立了收支分離的管理體制。因此，先實(shí)行社保費(fèi)地稅全責(zé)征收，再適時(shí)擇機(jī)推進(jìn)社保費(fèi)改稅是一個(gè)很好方式。地稅機(jī)關(guān)要發(fā)揮部門優(yōu)勢，突破現(xiàn)有征管瓶頸，大力推進(jìn)地稅征繳社保費(fèi)工作。同時(shí)，要明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任與稅收責(zé)任同等重要，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的收費(fèi)意識(shí)和壓力，做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

（一）完善法制建設(shè)，推進(jìn)全國統(tǒng)籌。2010年出臺(tái)的《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》明確要求社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收，但是國務(wù)院至今尚未出臺(tái)具體的實(shí)施步驟和辦法。十八屆三中全會(huì)決定指出，“要建立更加公平可持續(xù)的社會(huì)保障制度，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌，完 10

善社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)政策，擴(kuò)大參保繳費(fèi)覆蓋面，適時(shí)適當(dāng)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率?！睘榇耍ㄗh盡快立法明確“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（稅）由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一、合并征收”，加強(qiáng)全國統(tǒng)籌，緩解因社保繳款體制不合理所帶來的系列問題。同時(shí)，盡快研究并制定稅務(wù)部門征收管理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的具體管理辦法，明確稅務(wù)部門征繳管理責(zé)任、權(quán)利，規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管執(zhí)法秩序，建立健全完整、系統(tǒng)的符合實(shí)際的征收管理制度，理順征收管理各環(huán)節(jié)（登記、申報(bào)、征收、檢查、行政處罰、保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施、復(fù)議應(yīng)訴及聽證）的運(yùn)行規(guī)程，確保稅務(wù)部門有理有據(jù)地開展各項(xiàng)社保費(fèi)征收管理工作。此外，要盡快在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象、保險(xiǎn)內(nèi)容與征收比例。

（二）借力“信息管稅”，提高征管效率。目前，社會(huì)保障費(fèi)的征收基本各成體系，信息不能共享，賬戶難以隨意轉(zhuǎn)移，無法實(shí)現(xiàn)“全國漫游”。社保費(fèi)征收工作涉及面廣，業(yè)務(wù)處理量大，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，越來越多的職工與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系，其養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系也由企業(yè)集中繳費(fèi)變?yōu)樽匀蝗死U費(fèi)，繳費(fèi)主體發(fā)生顯著變化。當(dāng)前，自然人參保數(shù)的劇增，人員流動(dòng)性增強(qiáng)，大大增加了社保、地稅部門辦理業(yè)務(wù)的工作量，加強(qiáng)社保費(fèi)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)“全省聯(lián)?！鄙踔痢叭珖?lián)?！逼仍诿冀蕖＝陙?，稅務(wù)機(jī)關(guān)大力推進(jìn)信息管稅，國稅總局金稅三期工程穩(wěn)步推進(jìn)，各省地稅機(jī)關(guān)也正在積極接軌，這為社保費(fèi)征收的信息化建設(shè)提供了非常良好的平臺(tái)。地稅部門要充分利用“信息管稅”優(yōu)勢，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)管理，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，加強(qiáng)與財(cái)政、勞動(dòng)保障、銀行、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等部門的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)工 11

作，從而做到時(shí)時(shí)交換數(shù)據(jù)，實(shí)行繳費(fèi)人登記資料共享，實(shí)現(xiàn)“信息管費(fèi)”，提高社保費(fèi)征收工作效率。

（三）加大宣傳力度，增強(qiáng)參保意識(shí)。今年10月底，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在中國工會(huì)第十六次全國代表大會(huì)上表示，今年有累計(jì)3800萬人中斷繳保險(xiǎn)?！懊吭露ù?00元，養(yǎng)老不再靠國家”等觀點(diǎn)引發(fā)的爭論也愈演愈烈。這直接反映出我國社保費(fèi)的宣傳和征收力度不夠，群眾的參保意識(shí)有待提高。目前，由于國內(nèi)社保費(fèi)征繳體制不健全、信息公開力度不夠、區(qū)域限制過多等問題，繳費(fèi)人很容易出現(xiàn)抵觸情緒，從而中斷繳社保費(fèi)。相對(duì)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，地稅系統(tǒng)有更完善的宣傳平臺(tái)，如各級(jí)地稅門戶網(wǎng)站、納稅QQ群、辦稅大廳咨詢、稅訊通等，并且全國稅收宣傳月已經(jīng)走過了22個(gè)年頭，在全社會(huì)形成了非常廣泛的影響，能更好地滿足繳費(fèi)人的知情權(quán)。實(shí)行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)后，地稅部門要充分發(fā)揮宣傳優(yōu)勢，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)全面納入稅收宣傳內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)同宣傳、同征收”的良好效果，進(jìn)一步提高全社會(huì)的參保意識(shí)，擴(kuò)大參保面。

（四）推進(jìn)稅制改革，適時(shí)開征社會(huì)保障稅。從宏觀形勢來看，十八屆三中全會(huì)指出，“要建立更加公平可持續(xù)的社會(huì)保障制度?！蓖晟莆覈鐣?huì)保障體系的關(guān)鍵在于建立起穩(wěn)定、可靠的社會(huì)保障資金的籌措管理機(jī)制。從社保實(shí)際征管情況來看，目前企業(yè)競爭加劇，面臨風(fēng)險(xiǎn)大，特別是下崗人員增加，人口老齡化加快，現(xiàn)有的保障基金積累規(guī)模難于滿足未來保障金的支付需求。全國已有20個(gè)省市地區(qū)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收社保費(fèi)，通過近些年的有益探索，為費(fèi)改稅積累了許 12

多經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)開征社保稅，可以提高社保資金的籌資效率，建立起統(tǒng)一、規(guī)范、公平、可持續(xù)的社?；I資渠道，真正建立起“稅務(wù)征收、社保發(fā)放、財(cái)政監(jiān)管”的穩(wěn)定機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

1.《聯(lián)合國1950-2050年世界人口展望》，中國勞動(dòng)社會(huì)保障出版社，1996.112 2.國家勞動(dòng)保障部課題組，《完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度研究報(bào)告》，中國勞動(dòng)社會(huì)保障出版社，2003.17 3.衛(wèi)生部衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)信息中心,《中國健康模式轉(zhuǎn)軌和服務(wù)需求變化及其對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響》 4.人力資源和社會(huì)保障部，《2012年全國社會(huì)保險(xiǎn)情況》 5.鄭功成，《社會(huì)保險(xiǎn)學(xué)》，中國勞動(dòng)保障出版社，2005 6.《株洲市“十二五”人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展規(guī)劃》 7.《白重恩研究發(fā)現(xiàn)：我國社保繳費(fèi)比例全球第一》，財(cái)新網(wǎng)，2013 8.王飛，《中國社會(huì)保險(xiǎn)征繳管理體制的問題和建議》，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報(bào)，2009.2

第五篇：基層紀(jì)檢監(jiān)察組織在辦案工作中存在問題和對(duì)策

基層紀(jì)檢監(jiān)察組織在辦案工作中存在問題和對(duì)策

基層紀(jì)檢監(jiān)察組織是指縣（區(qū)）紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣級(jí)部門紀(jì)委（紀(jì)檢組）。這一層級(jí)的紀(jì)檢監(jiān)察組織承擔(dān)了大量的辦案任務(wù)。并且所辦理的案件均是發(fā)生在群眾身邊的案件，這些案件辦理得如何，對(duì)于基層黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實(shí)和社會(huì)穩(wěn)定的維護(hù)有著特殊的意義。筆者接合市紀(jì)委對(duì)我縣近兩年來所辦案件評(píng)查所指出的問題和筆者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的一些問題，就目前基層案件辦理中存在的問題及對(duì)策進(jìn)行分析，以此來提高基層紀(jì)檢監(jiān)察組織的案件辦理能力。

一、目前基層紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在案件辦理工作中存在的問題

1、從案件辦理的整體過程來看，存在著重實(shí)體調(diào)查輕程序適用的問題。從筆者接觸到的案卷以及市紀(jì)委對(duì)我縣案卷評(píng)查后的反饋情況來看，最普遍的一個(gè)問題就是重實(shí)體調(diào)查，輕程序適用。如某部門辦理的案件，是由紀(jì)委進(jìn)行立案調(diào)查，但最后的處分卻是政紀(jì)處分。這明顯存在調(diào)查機(jī)關(guān)與處分給予機(jī)關(guān)不相統(tǒng)一，是立案程序不合適產(chǎn)生的問題。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦理的一起。

關(guān)人員的探討，認(rèn)為以上問題存在的原因主要有以下幾點(diǎn)：

1、思想上對(duì)辦案程序不重視。基層辦案工作人員，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)委辦案工作人員，普遍認(rèn)為只要把案件調(diào)查清楚，給了處分，達(dá)到了處理和教育的目的，就不需要嚴(yán)格按程序來。而且個(gè)別基層辦案工作人員認(rèn)為嚴(yán)格按照程序辦案，會(huì)影響辦案效果和辦案時(shí)間，增加了辦案難度，從思想上就不重視辦案程序，導(dǎo)致在案件過程中程序不合法。

2、辦案力量不足。在基層紀(jì)檢監(jiān)察組織中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)面臨這個(gè)問題尤其突出，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，除紀(jì)委書記外，其余的辦案人員全部是兼職人員，紀(jì)委書記作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委班子成員，還分管了大量的其他工作，主要精力放在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中心工作，辦案工作只能“抽空干”，而臨時(shí)抽調(diào)的工作人員業(yè)務(wù)嚴(yán)重生疏，只能“看著干”或“學(xué)著干”，導(dǎo)致在案件辦理工作中出現(xiàn)各種問題。同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門由于辦案工作人員少，沒有專門審理人員，只能自己調(diào)查，自己審理，做不到“調(diào)查與審理分開”，導(dǎo)致沒有監(jiān)督，所辦理的案件質(zhì)量明顯較低。

3、基層辦案人員業(yè)務(wù)能力有待提高，毋庸直言，辦案人員的業(yè)務(wù)能力不能得到提高，所辦理的案件質(zhì)量肯定不高，而出現(xiàn)的種種實(shí)體性、程序性問題就會(huì)增多?；鶎蛹o(jì)檢監(jiān)察案組織，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門紀(jì)委書記（紀(jì)檢組長），調(diào)動(dòng)較頻繁，特別是紀(jì)委書記趨于年輕化并成為“過渡型崗位”，干兩到三年就“進(jìn)步”到更高職位上去。如我縣八個(gè)鎮(zhèn)的紀(jì)委書記有六個(gè)是新調(diào)整的。大多數(shù)對(duì)業(yè)務(wù)工作不熟悉，自身對(duì)紀(jì)檢工作不熱愛，不加強(qiáng)學(xué)習(xí)，上級(jí)不培訓(xùn)，缺乏辦案經(jīng)驗(yàn)，對(duì)辦案程序不清，不懂談話技巧，辦案抓好不住要害等，導(dǎo)致在辦案過程中出現(xiàn)各種問題。

三、應(yīng)采取的措施

1、加強(qiáng)培訓(xùn)。主要是針對(duì)基層紀(jì)檢監(jiān)察組織辦案人員思想上對(duì)程序重視不夠和辦案人員業(yè)務(wù)能力有待提高的問題。加強(qiáng)培訓(xùn)應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。首先是由上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，對(duì)新任職的紀(jì)檢監(jiān)察干部必須安排業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對(duì)基層紀(jì)檢監(jiān)察辦案人員每年進(jìn)行一次集中培訓(xùn)活動(dòng)，一方面通過系統(tǒng)培訓(xùn)，強(qiáng)化其思想意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)辦案工作全面了解和認(rèn)識(shí)，防止出現(xiàn)辦案中的偏差，另一方面是要提高基層紀(jì)檢監(jiān)察干部的業(yè)務(wù)能力，提高辦案質(zhì)量。其次是在培訓(xùn)的在方式方法上要有好的辦法。除過集中培訓(xùn)外，上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)可以采用“跟班制”，“辦案集中培訓(xùn)制度”，“抽調(diào)辦案制”等方法加強(qiáng)對(duì)個(gè)別部門，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務(wù)需提高的干部重點(diǎn)培訓(xùn)，最后，上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)基層紀(jì)檢監(jiān)察組織的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，隨時(shí)找出存在問題并加以說明和指導(dǎo)，這樣就能進(jìn)一步提高基層紀(jì)檢監(jiān)察組織的業(yè)務(wù)能力。

2、加強(qiáng)辦案協(xié)作區(qū)制度的落實(shí)。針對(duì)基層紀(jì)檢監(jiān)察組織辦案人員力量薄弱等問題，靠增加辦案人員數(shù)量不是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的有效的辦法，因?yàn)橐黾尤藛T就需要增加編制、經(jīng)費(fèi)、辦公場所等一系列問題，在目前來看不是很現(xiàn)實(shí)解決問題的辦法。而落實(shí)好辦案協(xié)作區(qū)制度卻是一個(gè)很現(xiàn)實(shí)，很好操作又能解決問題的辦法。辦案協(xié)作區(qū)制度一方面整合了辦案力量，將各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和各部門劃分為若干個(gè)辦案協(xié)作區(qū)，某一區(qū)內(nèi)需要辦案，就可把本區(qū)內(nèi)的紀(jì)委書記集中起來突破案件，一方面是解決了人員少的問題，另一方面也提高了辦案人員的素質(zhì)，提高了辦案質(zhì)量。同時(shí)，將辦案協(xié)作區(qū)制度進(jìn)行延伸，即各協(xié)作區(qū)所辦案件在不影響保密的情況下，由另一個(gè)協(xié)作區(qū)進(jìn)行審理，這樣也就提高了業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、深入開展基層案件評(píng)查。我們把省、市紀(jì)委評(píng)查下級(jí)案件質(zhì)量的方法，引用到對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣級(jí)部門案件質(zhì)量的檢查中來。今年二月，我們結(jié)合市紀(jì)委監(jiān)察局對(duì)全市案件質(zhì)量評(píng)查活動(dòng)，組織開展了一次對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣級(jí)部門近兩年來所查辦的46個(gè)案件質(zhì)量評(píng)查活動(dòng)。