第一篇：小金庫(kù)知識(shí)

1.1 “小金庫(kù)”的定義及其資金來(lái)源

1.1.1 “小金庫(kù)”的定義

小金庫(kù)雛形是20世紀(jì)70年代末財(cái)政部組織清理的“小錢(qián)柜”。1986年稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)俗稱“小金庫(kù)”。

國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)〔1995〕29號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署和中國(guó)人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的意見(jiàn)》第二條規(guī)定：

凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫(kù)”，都要清理檢查。

2009年“小金庫(kù)”治理工作中，定義為：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

1.1.2 “小金庫(kù)”的資金來(lái)源

“小金庫(kù)”資金（資產(chǎn)）來(lái)源眾多。主要包括13種。

1.財(cái)政撥款

2.政府性基金。是指各級(jí)政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

3.專項(xiàng)收入。是指具有特定來(lái)源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門(mén)用途的收入。包括排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入、內(nèi)河航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)收入等。

4.行政事業(yè)性收費(fèi)。是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用

5.罰沒(méi)收入。是指法律、行政法規(guī)授權(quán)的執(zhí)行處罰的部門(mén)依法實(shí)施處罰取得的罰沒(méi)款和沒(méi)收物品的折價(jià)收入。

6.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入是指經(jīng)營(yíng)、使用國(guó)有財(cái)產(chǎn)等取得的收入，包括國(guó)有資本投資收益、國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。

7.國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入

國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入包括國(guó)有自然資源有償使用收入、社會(huì)公共資源有償使用收入和行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入。

8.資產(chǎn)處置收入

資產(chǎn)處置收入是指資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移或核銷所產(chǎn)生的收入。

包括資產(chǎn)的出售收入、出讓收入、置換差價(jià)收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)收入等。

9.資產(chǎn)出租收入

包括資產(chǎn)出租收入和資產(chǎn)出借收入。

10.經(jīng)營(yíng)收入

類似于企業(yè)收入，事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也會(huì)取得一些收入。

11.利息收入

12.捐贈(zèng)收入

包括實(shí)物捐贈(zèng)和貨幣捐贈(zèng)。

13.附屬單位上繳收入

是指獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入

山西省2009年查處“小金庫(kù)”來(lái)源

1.2 “小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)

1.2.1 “小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式

《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）對(duì)“小金庫(kù)”表現(xiàn)形式高度概括，主要包括：

1.違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；

2.用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；

3.以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

4.經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫(kù)”；

5.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

6.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

7.上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。

8.其他形式

山西省2009年查處“小金庫(kù)”表現(xiàn)形式

【案例1】成都某大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院從2002年1月至今年5月期間，賈某等8人將購(gòu)書(shū)回扣費(fèi)、學(xué)生報(bào)名費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用共120萬(wàn)余元截留，其中賈某和薛某各分得現(xiàn)金23萬(wàn)余元，其余人員分得12萬(wàn)余元至5萬(wàn)余元不等。

【提示】屬于經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫(kù)”。

【案例2】財(cái)政部寧夏專員辦近日在銀行賬戶年檢中發(fā)現(xiàn)，民航某省安全監(jiān)督管理辦公室自2004年成立以來(lái)，私設(shè)“小金庫(kù)”457.5萬(wàn)元，其中采取虛開(kāi)、多開(kāi)發(fā)票的方式套取預(yù)算資金219.2萬(wàn)元；虛擬公司截留收入53.4萬(wàn)元。

【提示】屬于以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”。

1.2.2 “小金庫(kù)”的存放形態(tài)

1.現(xiàn)金形態(tài)?，F(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。

基本特點(diǎn)：金額相對(duì)較小。支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門(mén)或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來(lái)、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。

表現(xiàn)：一是收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。二是采用虛列支出的方法套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫(kù)。四是商業(yè)行為的各種回扣等。

【案例】遼寧省的犯罪團(tuán)伙開(kāi)著豪華轎車(chē)專門(mén)找當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公室下手,盜得現(xiàn)金、筆記本電腦、手表、金銀首飾等,涉案總價(jià)值逾百萬(wàn)元,其中現(xiàn)金就達(dá)50余萬(wàn),最多一次盜竊價(jià)值近20萬(wàn)元。

2.銀行存款形態(tài)。是當(dāng)前小金庫(kù)的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級(jí)相對(duì)現(xiàn)金形式來(lái)說(shuō)一般要高些，主要由單位或部門(mén)支配。銀行存款形態(tài)的“小金庫(kù)”一般掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位，有的以個(gè)人存款形式存在。

【案例】2002年至2009年7月，南航集團(tuán)所屬企業(yè)將貨運(yùn)服務(wù)、機(jī)務(wù)維修、過(guò)站維護(hù)等收入共計(jì)10550.6萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“三產(chǎn)”單位或工會(huì)，已用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金補(bǔ)貼及其他開(kāi)支6821.85萬(wàn)元。

3.有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。一般來(lái)源于公用閑置資金、“小金庫(kù)”資金違法理財(cái)或套?。ㄌ摿兄С觯┵Y金形成的產(chǎn)物。

【案例】2004年，國(guó)資委管理的中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)用900多萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了分紅保險(xiǎn)和投資基金。

4.固定資產(chǎn)形態(tài)。

固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車(chē)、房屋等不在賬面反映，為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)。

賬外固定資產(chǎn)來(lái)源主要有：一是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來(lái)的，二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的，三是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒(méi)有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。四是獲得捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。

【案例】2003年至2004年，衛(wèi)生部所屬衛(wèi)生監(jiān)督中心未經(jīng)批準(zhǔn)，動(dòng)用其管理的健康相關(guān)產(chǎn)品評(píng)審項(xiàng)目結(jié)存資金191.83萬(wàn)元，購(gòu)置帕薩特等轎車(chē)6輛、別克面包車(chē)1輛。

2003年至2004年，中國(guó)造血干細(xì)胞捐獻(xiàn)者資料庫(kù)管理中心還將財(cái)政部撥付的用于檢測(cè)項(xiàng)目的彩票公益金購(gòu)置小轎車(chē)、旅行車(chē)63.31萬(wàn)元，列支辦公用房租金59.61萬(wàn)元。

5.股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來(lái)源可能是單位改制變遷過(guò)程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒(méi)有在賬上反映，形成賬外“小金庫(kù)”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫(kù)”。

【案例】“八面局長(zhǎng)”12年間受賄1200余萬(wàn)元，其中1000萬(wàn)元為一家公司20%的干股。法院審理查明，董黎明接受劉德年及瑤海建安公司的請(qǐng)托，利用職權(quán)為請(qǐng)托人牟取利益，接受劉德年為其出資1800萬(wàn)元、瑤海建安公司為其出資1000萬(wàn)元與劉德年、瑤海建安公司合作開(kāi)辦公司。

【案例3】A行政單位為省財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位，所屬有l(wèi)l戶事業(yè)單位、4戶企業(yè)單位。根據(jù)案例分析，以上哪些單位的哪些行為是“小金庫(kù)”行為，其資金來(lái)源和存放形態(tài)是什么?

（1）2007年4月，A單位授權(quán)所屬B公司與s企業(yè)簽訂協(xié)議，將單位綜合技術(shù)服務(wù)基地評(píng)估后轉(zhuǎn)讓。2007年5月，B公司收到轉(zhuǎn)讓款980萬(wàn)元登記為賬外賬，在其私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿上支出舊綜合技術(shù)服務(wù)基地工程欠款375萬(wàn)元、新綜合技術(shù)服務(wù)基地基建支出420萬(wàn)元、A單位職工2007年中秋節(jié)福利47.8萬(wàn)元、B公司經(jīng)費(fèi)支出l9.6萬(wàn)元；

【答案】A單位轉(zhuǎn)讓單位綜合技術(shù)服務(wù)基地取得價(jià)款980萬(wàn)元形成A單位的“小金庫(kù)”，資金來(lái)源為國(guó)有資產(chǎn)處置收入，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)。

（2）為解決單位內(nèi)部非獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)老齡委經(jīng)費(fèi)問(wèn)題，A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費(fèi)收入交由老齡委直接收取使用。2007年至2009年7月期間，共計(jì)收取房屋租賃費(fèi)59.3萬(wàn)元，支出51.5萬(wàn)元，老齡委單獨(dú)設(shè)置賬簿登記核算以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)期末A單位未在機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)賬簿總賬中進(jìn)行匯總登記；

【答案】A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費(fèi)收入交由老齡委直接收取形成A單位的“小金庫(kù)”，資金來(lái)源為國(guó)有資產(chǎn)出租出借收入，存放形態(tài)為銀行存款或者其他形態(tài)；

（3）A單位所屬E事業(yè)單位，收到A單位轉(zhuǎn)撥的省財(cái)政科研項(xiàng)目專項(xiàng)撥款150萬(wàn)元計(jì)入事業(yè)收入科目。該科研項(xiàng)目省財(cái)政共撥款225萬(wàn)元，項(xiàng)目實(shí)施主體為E單位，A單位將其余75萬(wàn)元轉(zhuǎn)付給為該科研項(xiàng)目提供場(chǎng)地和勞務(wù)的M公司，M公司從2007年4月起提供A單位財(cái)務(wù)部門(mén)一輛轎車(chē)用做辦公用車(chē)；

【答案】A單位將應(yīng)轉(zhuǎn)撥E單位的75萬(wàn)元轉(zhuǎn)付M公司形成“小金庫(kù)”，資金來(lái)源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)；M公司提供A單位財(cái)務(wù)部門(mén)一輛轎車(chē)形成A單位的“小金庫(kù)”，資金來(lái)源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為固定資產(chǎn)形態(tài)；

（4）A單位所屬F事業(yè)單位，2005年將某項(xiàng)業(yè)務(wù)委托N公司托管，按照《業(yè)務(wù)托管合作協(xié)議》F單位在業(yè)務(wù)托管期間累計(jì)應(yīng)收取業(yè)務(wù)托管收入665萬(wàn)元，實(shí)際收取600萬(wàn)元，剩余未收取的65萬(wàn)元由N公司直接代替F單位支付職工福利費(fèi)24.5萬(wàn)元、設(shè)備購(gòu)置款40.5萬(wàn)元。

【答案】F事業(yè)單位由N公司托管代替支付職工福利費(fèi)24.5萬(wàn)元、設(shè)備購(gòu)置款40.5萬(wàn)元形成“小金庫(kù)”，資金來(lái)源為經(jīng)營(yíng)收入，存放形態(tài)為固定資產(chǎn)形態(tài)。

1.3 “小金庫(kù)”的使用方向及發(fā)展態(tài)勢(shì)

1.3.1 “小金庫(kù)”的使用方向

1.彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)

其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足。

2.購(gòu)建資產(chǎn)

其中多為超標(biāo)準(zhǔn)配置辦公設(shè)備、購(gòu)置車(chē)輛，有個(gè)別是超規(guī)定興建辦公樓。

【案例】2005年至2007年，原交通部未經(jīng)發(fā)改委批準(zhǔn)，在其所屬公路科學(xué)研究所已有辦公樓情況下，動(dòng)用車(chē)購(gòu)稅專項(xiàng)資金8400萬(wàn)元為其建設(shè)辦公樓。

3.發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等

黨政機(jī)關(guān)工作人員津補(bǔ)貼發(fā)放有著嚴(yán)格的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，事業(yè)單位也有相關(guān)的規(guī)定要求，但通過(guò)治理發(fā)現(xiàn)仍有很多單位頂風(fēng)作案，超標(biāo)準(zhǔn)、多形式、多渠道發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等，【案例】1991年起，民航總局有關(guān)部門(mén)隱匿下屬單位上繳款項(xiàng)、截留購(gòu)建職工宿舍結(jié)余款等，私設(shè)“小金庫(kù)”。截止2005年1月，累計(jì)收入8784.33萬(wàn)元，累計(jì)支出4808.05萬(wàn)元，主要用于發(fā)放職工補(bǔ)貼和為部分職工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)。

4.接待宴請(qǐng)、公款旅游

由于無(wú)論是黨政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位均有嚴(yán)格的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許稅前列支的要求，因此個(gè)別單位利用私設(shè)的“小金庫(kù)”資金用于接待宴請(qǐng)，甚至公款旅游等，【案例】勞動(dòng)和社會(huì)保障部國(guó)際交流服務(wù)中心存在揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，2005年11月至2007年12月，購(gòu)買(mǎi)“50年窖藏”茅臺(tái)酒、中華煙、購(gòu)物卡、手機(jī)充值卡等共計(jì)78.70萬(wàn)元，招待費(fèi)95.61萬(wàn)元。

【案例】自1991年以來(lái)，該糧食局擅自開(kāi)設(shè)賬戶，在多次清理中隱瞞不報(bào)，并將多年來(lái)“農(nóng)轉(zhuǎn)非”遺留款、鋪面房租收入等存入私設(shè)賬戶，金額565萬(wàn)多元，主要用于單位公務(wù)接待、旅游等開(kāi)支。

5.禮品禮金支出

多為列支呈送上級(jí)單位或者主管部門(mén)的禮品禮金支出，以及對(duì)其他單位的捐贈(zèng)支出、購(gòu)置高檔禮品等，【案例】村支書(shū)俞某在良棋村任職期間，自任出納，私設(shè)“小金庫(kù)”達(dá)1 1 0 多萬(wàn)元，以此大肆向有關(guān)單位干部送禮，并大吃大喝以白條沖賬。

6.私分

特別是由小范圍一些人員將“小金庫(kù)”資金私自瓜分，已經(jīng)涉嫌侵吞國(guó)有資產(chǎn)和貪污。

【案例】2006年至2009年11月，某林業(yè)局套取國(guó)家造林工程款281.96萬(wàn)元。其中14.6萬(wàn)元被該局副局長(zhǎng)王偉民，營(yíng)林股股長(zhǎng)李振偉、副股長(zhǎng)謝俏榮等13位林業(yè)局干部私分。

山西省2009年“小金庫(kù)”使用方向

1.3.2“小金庫(kù)”的發(fā)展態(tài)勢(shì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序的調(diào)整與改革，特別是財(cái)政改革和新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，“小金庫(kù)”也呈現(xiàn)出了一些新的特點(diǎn)。這是一個(gè)新的課題，還需要廣大財(cái)務(wù)工作人員在實(shí)際工作中去摸索、去總結(jié)。

1.仍呈多發(fā)高發(fā)態(tài)勢(shì)

據(jù)審計(jì)署披露，從l998年到2006年上半年，共8年半，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共查出“小金庫(kù)”（含擠占挪用）金額l 406億元。

所有這些數(shù)字與現(xiàn)象都表明，“小金庫(kù)”在全國(guó)仍呈現(xiàn)出多發(fā)高發(fā)的態(tài)勢(shì)，決不能掉以輕心，盲目樂(lè)觀。

2.高發(fā)區(qū)相對(duì)集中。易發(fā)區(qū)逐步下移

3.來(lái)源更加繁雜，方式更加隱蔽

一是資金來(lái)源除了亂收亂罰，截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移合法收入，收取不法收入及接受贊助、捐贈(zèng)等傳統(tǒng)手法外，又出現(xiàn)了虛列支出，虛報(bào)冒領(lǐng)套取財(cái)政資金等手段。二是表現(xiàn)形式除了以現(xiàn)金形式由相關(guān)人員保管或以個(gè)人名義公款私存外，又出現(xiàn)了向下屬或關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)移設(shè)置的方式。三是小金庫(kù)多用于單位職工個(gè)人福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等“灰色消費(fèi)”，而且相當(dāng)一部分用于滿足個(gè)別人的利益，進(jìn)行送禮、行賄、揮霍、因私消費(fèi)甚至貪污私分等“黑色支出”。

4.“小金庫(kù)”性質(zhì)認(rèn)定出現(xiàn)一些模糊地帶

（1）利用破產(chǎn)、兼并、改制時(shí)機(jī)，甚至運(yùn)用假破產(chǎn)、假兼并、假改制，大規(guī)模地侵吞國(guó)有資產(chǎn)。

【案例】2005年10月，長(zhǎng)城公司從中國(guó)銀行購(gòu)得新立克面值19億元的不良貸款。但在清收時(shí)，長(zhǎng)城公司發(fā)現(xiàn)，新立克的大多數(shù)優(yōu)質(zhì)企業(yè)在2003年之后相繼破產(chǎn)，繼而將負(fù)債全部轉(zhuǎn)嫁到其空殼母公司身上，致使各債權(quán)金融機(jī)構(gòu)幾近顆粒無(wú)收。而這些企業(yè)破產(chǎn)易手后，大都為新立克高管直接或間接控制。

【案例】2003年12月31日昆明盛源房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（甲方與昆明市玻璃纖維廠（乙方與簽訂的《企業(yè)兼并協(xié)議書(shū)》及《兼并方案》――“盛源”地產(chǎn)取得“玻纖廠”資產(chǎn)的方式是“甲方以接收乙方債權(quán)承擔(dān)乙方債務(wù)并妥善安置職工的方式進(jìn)行兼并”、“甲方按現(xiàn)行政策、法律妥善安置乙方全體職工充分保護(hù)職工利益確保穩(wěn)定”。其中“職工安置”和“職工住房”兩個(gè)方面的“妥善安置”是“玻纖廠”職工權(quán)益的重要組成部分！然而“盛源”地產(chǎn)公司以一紙“兼并協(xié)議”――“以蛇吞象”取得“玻纖廠”土地債權(quán)之后多年來(lái)拒不履行其“兼并”義務(wù)――“妥善安置”玻纖廠職工！

（2）一些單位和負(fù)責(zé)人利用政策、制度的缺失，明目張膽地發(fā)放巨額工資、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等。

【案例】中國(guó)平安董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官馬明哲6600萬(wàn)元的年度總薪酬，中國(guó)平安年報(bào)披露，馬明哲的收入由三部分組成:稅前工資津貼和其他福利481.9萬(wàn)元，稅前獎(jiǎng)金（含年度獎(jiǎng)金和長(zhǎng)期激勵(lì)首期首次支付）4132萬(wàn)元，保險(xiǎn)2.2萬(wàn)元，稅前報(bào)酬金合計(jì)4616.1萬(wàn)元，稅后報(bào)酬2579.4萬(wàn)元。另外，馬明哲拿出2000萬(wàn)元用于公益捐贈(zèng)，不計(jì)在其中，所以總年薪合計(jì)為6616.1萬(wàn)元。此外，年報(bào)特別注明，馬明哲的獎(jiǎng)金含2007年獎(jiǎng)金預(yù)發(fā)數(shù)和2006年獎(jiǎng)金補(bǔ)發(fā)數(shù)（即2006年發(fā)生、2007年發(fā)放）兩部分。

【案例】2008年以來(lái)，由于A股巨幅下挫、交易量急劇下滑，“靠天吃飯”的國(guó)內(nèi)各大券商紛紛采取降薪、裁員方式來(lái)應(yīng)對(duì)此輪熊市。然而就在這樣的背景下，國(guó)內(nèi)首屈一指的大券商——國(guó)泰君安證券卻大幅提高薪酬及福利費(fèi)用至32億元，較年初預(yù)算數(shù)增長(zhǎng)57%，按照國(guó)泰君安3000多人的員工計(jì)算，平均每個(gè)人的收入達(dá)到了讓同行瞠目結(jié)舌的100萬(wàn)元。

【例題1·多選題】下列關(guān)于“小金庫(kù)”發(fā)展態(tài)勢(shì)的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.經(jīng)過(guò)近10年的治理，“小金庫(kù)”現(xiàn)象得到有效的遏制

B.高發(fā)區(qū)相對(duì)集中。易發(fā)區(qū)逐步下移

C.來(lái)源更加繁雜，方式更加隱蔽

D.根據(jù)法律法規(guī)，“小金庫(kù)”性質(zhì)認(rèn)定的認(rèn)定非常容易

【答案】AD

本節(jié)小結(jié)

1.定義、資金來(lái)源

2.表現(xiàn)形式和存放形態(tài)

3.使用方向和發(fā)展態(tài)勢(shì)

第二篇：防治小金庫(kù)相關(guān)知識(shí)[模版]

防治小金庫(kù)相關(guān)知識(shí)

2012-02-13 14:28:06| 分類： 默認(rèn)分類|舉報(bào)|字號(hào) 訂閱

所謂“小金庫(kù)”：《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定》（財(cái)監(jiān)字[1995]29號(hào)）中指出“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)部門(mén)帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬‘小金庫(kù)’”?！靶〗饚?kù)”其外表形形色色，內(nèi)在錯(cuò)綜復(fù)雜，表現(xiàn)五花八門(mén)，“小”已難涵蓋其實(shí)質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個(gè)根源和溫床，嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管理秩序。

小金庫(kù)的概念

2009年7月24日中央紀(jì)委對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》若干問(wèn)題解釋的文件中指出：“小金庫(kù)”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

小金庫(kù)指侵占、截留國(guó)家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)列收列支和私存私放的各種資金。主要來(lái)源包括：以各種名義挪用、轉(zhuǎn)移國(guó)家預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入；截留銷售收入、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和其他收入；高價(jià)倒賣(mài)、非法牟取價(jià)差收入；一些經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)侵占、截留罰沒(méi)收入。不包括黨委、團(tuán)委、工會(huì)會(huì)費(fèi)，稿費(fèi)提成和職工互助金等項(xiàng)目。

全國(guó)人大常委會(huì)委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時(shí)提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫(kù)列入刑法犯罪中。

“小金庫(kù)”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共查出違規(guī)小金庫(kù)130億元?！靶〗饚?kù)”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪為“私房錢(qián)”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。某些單位請(qǐng)客送禮、亂發(fā)錢(qián)物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個(gè)重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門(mén)小金庫(kù)?？梢哉f(shuō)，小金庫(kù)正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財(cái)政支柱”。中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫(kù)的擴(kuò)張和蔓延。關(guān)鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫(kù)往往被看作是一般的違紀(jì)違規(guī)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究沒(méi)有上升到法律的高度?？梢?jiàn)，將小金庫(kù)列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。

追究小金庫(kù)的法律責(zé)任理所應(yīng)當(dāng)，但小金庫(kù)的利益分配過(guò)程等級(jí)森嚴(yán)，單位小金庫(kù)很大程度上是單位領(lǐng)導(dǎo)的小金庫(kù)。所以，追究小金庫(kù)的法律責(zé)任，就應(yīng)該參照其利益分配格局，依據(jù)權(quán)力坐標(biāo)明確每個(gè)人的相應(yīng)法律責(zé)任。如果能抽去滋生腐敗的“財(cái)政支柱”，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫(kù)將無(wú)處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

小金庫(kù)的資金來(lái)源

（一）各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。包括銷售收入、營(yíng)業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)收入、逾期押金收入、銷售不動(dòng)產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請(qǐng)表售表收入、股票發(fā)行費(fèi)收入等。

（二）各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

（三）各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。包括價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他形式的價(jià)外收費(fèi)。

（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈(zèng)等收。

（五）股票、債券等投資收益。

（六）各種形式的回扣和傭金。

（七）各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

（八）各項(xiàng)罰沒(méi)收入。

（九）各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等。

（十）其他應(yīng)列入本單位或企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入。

（十一）通過(guò)虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位或企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬外的款項(xiàng)。小金庫(kù)的主要支出去向

（1）濫發(fā)錢(qián)物。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金或?qū)嵨锏姆绞綖E發(fā)亂獎(jiǎng)給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動(dòng)之時(shí)。

（2）吃喝玩樂(lè)。少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出入歌廳舞廳等娛樂(lè)場(chǎng)所，而這些開(kāi)支不便公開(kāi)在財(cái)務(wù)賬上報(bào)銷，于是就從“小金庫(kù)”中支出。

（3）送禮。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或?yàn)榱说玫缴霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo(hù)傘，經(jīng)常到處送禮或替上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫(kù)”中支出。

（4）購(gòu)置特殊物品。如為領(lǐng)導(dǎo)購(gòu)置手提電腦、手機(jī)等。

（5）私分。少數(shù)人非法從“小金庫(kù)”中領(lǐng)取款項(xiàng)，私分具有一定的隱蔽性。

（6）私吞。個(gè)別單位負(fù)責(zé)人或掌管“小金庫(kù)”的人乘“小金庫(kù)”缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制之機(jī)，用假發(fā)票或白條報(bào)銷等手段私吞“小金庫(kù)”資金。

小金庫(kù)范圍

●違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”;

●用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”;

●以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”;

●經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”;

●虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”;

●以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”;

●上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。小金庫(kù)特點(diǎn)

“小金庫(kù)”的普遍性。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”，行政機(jī)關(guān)（部門(mén)）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團(tuán)體、臨時(shí)機(jī)構(gòu)也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊(cè)”，脫

離財(cái)務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)；有的把該收上來(lái)的經(jīng)費(fèi)留在下屬單位（部門(mén)）作為“私房錢(qián)”；有的編大計(jì)劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報(bào)回來(lái)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)打入“小金庫(kù)”，化大公為小公，甚至化公為私等等。

“小金庫(kù)”的分散性、多樣性

有的單位（部門(mén)）為了小團(tuán)體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過(guò)多頭開(kāi)設(shè)銀行帳戶，把本應(yīng)該作為單位收入納入財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報(bào)桃，把經(jīng)費(fèi)以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫(kù)”成了小集體或某些個(gè)人的錢(qián)包。

“小金庫(kù)”手段的隱蔽性

“小金庫(kù)”是帳外帳，有的只有單位（部門(mén)）領(lǐng)導(dǎo)或少數(shù)幾個(gè)人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點(diǎn)。有的“小金庫(kù)”雖在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，但在財(cái)務(wù)手續(xù)上卻留有后路，使上級(jí)在檢查時(shí)不易抓住把柄，待某項(xiàng)專門(mén)檢查結(jié)束后，這部分資金又成了單位（部門(mén)）名副其實(shí)的“小金庫(kù)”。

“小金庫(kù)”使用的揮霍性

由于“小金庫(kù)”的黑戶口身份，出了問(wèn)題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請(qǐng)客送禮、講排場(chǎng)、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費(fèi)場(chǎng)所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢(qián)，大都來(lái)源于“小金庫(kù)”。許多經(jīng)濟(jì)犯罪案件，也多與“小金庫(kù)”相關(guān)聯(lián)。

“小金庫(kù)”的數(shù)額呈逐年上升趨勢(shì)

由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，經(jīng)濟(jì)生活中“小金庫(kù)”的問(wèn)題越來(lái)越突出。有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，以往每年全國(guó)財(cái)務(wù)、稅收、物價(jià)大檢查查出的各類“小金庫(kù)”金額高達(dá)數(shù)十億元，造成了國(guó)家財(cái)稅的大量流失?！靶〗饚?kù)”也為犯罪行為大開(kāi)了方便之門(mén)，嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，危害十分嚴(yán)重。

成因剖析

“小金庫(kù)”的存在不是現(xiàn)在才有的，但象今天這樣成為一個(gè)熱門(mén)話題，卻有其特定的條件。從宏觀上看，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和秩序存在的某些紊亂現(xiàn)象，或多或少對(duì)經(jīng)濟(jì)管理產(chǎn)生一定影響。從微觀情況看，促使“小金庫(kù)”存在、泛濫，起碼有以下幾個(gè)方面的原因：

（一）單位（部門(mén)）領(lǐng)導(dǎo)授意或默許。這是“小金庫(kù)”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一

。大多數(shù)“小金庫(kù)”都是在領(lǐng)導(dǎo)的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個(gè)問(wèn)題，就是“小金庫(kù)”與某些領(lǐng)導(dǎo)有說(shuō)不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫(kù)”總是能為小集體或個(gè)人利益提供某些方便。

（二）花錢(qián)辦事方便的誘惑。凡是請(qǐng)客送禮、濫發(fā)錢(qián)物、鋪張浪費(fèi)等問(wèn)題嚴(yán)重的單位，往往是由于私設(shè)了“小金庫(kù)”?！靶〗饚?kù)”對(duì)單位（部門(mén)）來(lái)講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級(jí)或同級(jí)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督約束，花錢(qián)辦事方便，使集體乃至個(gè)人取得經(jīng)濟(jì)上的實(shí)惠。

（三）制度不健全，制約滯后，經(jīng)常性監(jiān)督檢查不力，為私設(shè)“小金庫(kù)”開(kāi)了方便之門(mén)。

（四）現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制存在一些弊端，單位（部門(mén)）所有制傾向較嚴(yán)重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。

（五）現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費(fèi)管理制度需進(jìn)一步配套完善。一些單位（部門(mén)）為解決一些合理不合法、合法不合理的開(kāi)支，想方設(shè)法把一些創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益等轉(zhuǎn)化成“小金庫(kù)”。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)際考慮，從財(cái)經(jīng)法規(guī)制度上對(duì)這類問(wèn)題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過(guò)死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫(kù)”。

對(duì)策探究

年年開(kāi)展的審計(jì)監(jiān)督工作，是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度，整頓規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效措施，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，都置于有效的監(jiān)督和控制之下。

（一）加強(qiáng)教育，使其不為。加強(qiáng)教育，首要的是用“三個(gè)代表”重要思想教育干部，使其明確共產(chǎn)黨人是中國(guó)最廣大人民利益的代表，不僅僅是自己管轄區(qū)域的代表；加強(qiáng)法紀(jì)教育和道德教育，增強(qiáng)全局觀念和政策紀(jì)律觀念，要教育各級(jí)干部從黨和國(guó)家建設(shè)的根本利益出發(fā)，自覺(jué)從自身做起，清正廉潔；要采取多種方式，進(jìn)行遵紀(jì)守法教育，反復(fù)強(qiáng)調(diào)“小金庫(kù)”的存在對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的危害、對(duì)個(gè)人的腐蝕和影響，在思想上牢固樹(shù)立正確的人生觀和世界觀，筑牢拒腐防變的防線；通過(guò)發(fā)動(dòng)群眾，形成人人知法、懂法、守法的良好風(fēng)氣，為建立正規(guī)的經(jīng)濟(jì)管理秩序，打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)，使其不為。

（二）完善制度，使其不能。從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對(duì)性地建立健全規(guī)章制度，實(shí)行標(biāo)本兼治。創(chuàng)新完善機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的透明度，使各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排、使用置于群眾的監(jiān)督之下，從制度上堵住漏洞，把好關(guān)，使其不能。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，使其不便。各級(jí)審計(jì)紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門(mén)要把財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查，作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，常抓不懈。要把群眾監(jiān)督與職能部門(mén)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，建立完備的監(jiān)督制約體系，維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，使其不便。

（四）嚴(yán)肅查處，實(shí)行責(zé)任追究制度，使其不敢?！靶〗饚?kù)”主要存在于機(jī)關(guān)（部門(mén)）和有創(chuàng)收的企事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體，支配權(quán)主要在單位（部門(mén)）領(lǐng)導(dǎo)。因此，在查處“小金庫(kù)”中，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)，要嚴(yán)肅認(rèn)真，以身作則，按級(jí)負(fù)責(zé)，一級(jí)查一級(jí)，不走過(guò)場(chǎng)。對(duì)私存私放“小金庫(kù)”的單位，除沒(méi)收其資金外，對(duì)單位（部門(mén)）領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)責(zé)任人員嚴(yán)格按財(cái)經(jīng)法規(guī)予以處罰，讓“小金庫(kù)”無(wú)生存的土壤和條件，使其不敢為。

通過(guò)對(duì)“小金庫(kù)”的特點(diǎn)、成因剖析，使我們對(duì)“小金庫(kù)”的根源與危害有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和了解。各單位（部門(mén)）都要執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)有章可循，在法律允許的范圍內(nèi)活動(dòng)，避免違規(guī)、違紀(jì)、違法現(xiàn)象發(fā)生。

清查方法

“小金庫(kù)”具有隱蔽性，不容易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認(rèn)真追查，沒(méi)有清查不出來(lái)的。

1.審查會(huì)計(jì)憑證。通過(guò)對(duì)一張張會(huì)計(jì)憑證特別是所附原始憑證的審查，核實(shí)有無(wú)采取虛報(bào)冒領(lǐng)、截留應(yīng)上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖弧⑾聯(lián)?，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個(gè)人然后再?gòu)膶?duì)方收回或存于對(duì)方、截留收入等手段為“小金庫(kù)”籌集資金的情況。審查會(huì)計(jì)憑證時(shí)要注意從奇異的數(shù)字、時(shí)間、地點(diǎn)、物品、票據(jù)、編號(hào)、聯(lián)系單位、報(bào)賬手續(xù)、開(kāi)支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如某單位按月發(fā)放某項(xiàng)補(bǔ)貼，若發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)賬上開(kāi)支不連續(xù)，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否有從“小金庫(kù)”中開(kāi)支的情況。

2.審查收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無(wú)缺號(hào)情況；所有開(kāi)具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)量、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收據(jù)有無(wú)缺號(hào)的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實(shí)有無(wú)將收入放入“小金庫(kù)”中的情況。

3.審查貨幣資金。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應(yīng)追查原因，核實(shí)是否有“小金庫(kù)”的資金放入其中或“小金庫(kù)”中的支出挪用了庫(kù)存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲(chǔ)蓄存折或定期存單，要追查資金來(lái)源、去向及其情況，核實(shí)是否屬于“小金庫(kù)”資金。對(duì)銀行存款進(jìn)行審查，核對(duì)被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實(shí)有金額是否相符，未達(dá)賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達(dá)賬款，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實(shí)是否入了“小金庫(kù)” 中。另外，對(duì)有公款私存的，還要核實(shí)有無(wú)將其利息放入“小金庫(kù)”中的情況。

4.審查往來(lái)賬戶。有些單位慣用往來(lái)賬戶過(guò)渡設(shè) “小金庫(kù)”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來(lái)賬戶，虛列出結(jié)算中的債務(wù)，侍機(jī)再將其轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”中；還有的將已收回或可收回的債權(quán)列作呆賬予以核銷，把資金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”中。在清查中，一是看往來(lái)發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致，二是看往來(lái)款項(xiàng)支付的事由是否合理，三是看往來(lái)款項(xiàng)支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則進(jìn)行追查，核實(shí)是否將資金轉(zhuǎn)入了“小金庫(kù)”中。

5.審查收費(fèi)情況。將被查單位經(jīng)物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍與其實(shí)際收費(fèi)情況進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)已批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目沒(méi)有收費(fèi)或降低標(biāo)準(zhǔn)、縮小范圍收費(fèi)和巧立名目或提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)的情況，收費(fèi)收入是否進(jìn)了賬，并要注意深入到已收費(fèi)和可能收費(fèi)的單位、人員中去了解，核實(shí)有無(wú)收費(fèi)入“小金庫(kù)”中的情況。

6.審查實(shí)物資產(chǎn)。對(duì)產(chǎn)成品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢料、報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并審查相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)保管賬和備查賬，核實(shí)賬實(shí)、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進(jìn)賬，有無(wú)截留出售物資收入入“小金庫(kù)”中的情況。

7.審查出租投資情況。對(duì)資產(chǎn)出租和對(duì)外投資情況進(jìn)行審查，核實(shí)出租資產(chǎn)收入和對(duì)外投資收益是否都進(jìn)了賬，有無(wú)截留出租資產(chǎn)收入和對(duì)外投資收益入“小金庫(kù)”中的情況。

8.追查特殊物品開(kāi)支。對(duì)購(gòu)買(mǎi)需要通過(guò)政府采購(gòu)和發(fā)放給干部職工等特殊物品的開(kāi)支情況進(jìn)行追查，如沒(méi)有發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)上報(bào)賬，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否從“小金庫(kù)”中開(kāi)支的。

9.比較分析收支。對(duì)審查期間的各項(xiàng)收入、支出數(shù)特別是一些比較容易套取資金項(xiàng)目的收入、支出數(shù)與相應(yīng)的上期實(shí)際數(shù)、本期計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較，如差異較大，則分析原因，核實(shí)有無(wú)將一些收入不入賬而放入了“小金庫(kù)”中的情況，有無(wú)采取虛報(bào)支出的手段套取資金放入“小金庫(kù)”中的情況。

10.到相關(guān)單位核實(shí)?！靶〗饚?kù)”的資金來(lái)源雖然隱蔽，但許多資金會(huì)在付款單位的賬上反映，因此，要有重點(diǎn)地選擇到被查單位的相關(guān)單位去調(diào)查核對(duì)，這是清查出“小金庫(kù)”的一條有效途徑。相關(guān)單位主要有被收費(fèi)單位、下級(jí)單位、銷售產(chǎn)品單位、采購(gòu)物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂(lè)服務(wù)單位等。

11.找有關(guān)人員調(diào)查。找有關(guān)人員調(diào)查時(shí)，要注意分析和掌握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導(dǎo)思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風(fēng)正派，敢說(shuō)實(shí)話的人，特別是共產(chǎn)黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫(kù)”不可忽視的一種方法，有時(shí)可以成為突破口，因?yàn)榭梢愿鶕?jù)了解的收支情況反過(guò)去查賬，看收入是否進(jìn)賬，支出是否報(bào)了賬，如有出入或疑點(diǎn)，則再進(jìn)行追蹤調(diào)查，核實(shí)是否設(shè)有“小金庫(kù)”。二是對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或問(wèn)題找有關(guān)人員如被查單位的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)及業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

12.發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)。由于“小金庫(kù)”具有隱蔽性的特點(diǎn)，給清查工作帶來(lái)了一定難度。為此，要采取措施。如實(shí)行有獎(jiǎng)舉報(bào)、專項(xiàng)舉報(bào)等廣泛發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫(kù)”。

小金庫(kù)的危害

“小金庫(kù)”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共查出違規(guī)小金庫(kù)130億元。“小金庫(kù)”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪

為“私房錢(qián)”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。

某些單位請(qǐng)客送禮、亂發(fā)錢(qián)物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個(gè)重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門(mén)小金庫(kù)。可以說(shuō)，小金庫(kù)正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財(cái)政支柱”。

近年來(lái)隨著國(guó)庫(kù)集中支付范圍的不斷擴(kuò)大，各單位可支配現(xiàn)金減少，一些單位從局部利益出發(fā)，巧立明目，不斷翻新形式設(shè)立小金庫(kù)，從而引發(fā)的矛盾，職務(wù)犯罪時(shí)有發(fā)生。

小金庫(kù)的專項(xiàng)治理

全國(guó)人大常委會(huì)委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時(shí)提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫(kù)列入刑法犯罪中。

中國(guó)未來(lái)將逐步深化財(cái)稅、金融、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫(kù)”問(wèn)題的發(fā)生，在此基礎(chǔ)上，也將不斷加大對(duì)“小金庫(kù)”的日常治理力度。治理 “小金庫(kù)”對(duì)深化收入分配制度、財(cái)稅體制等改革、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)都有重大意義，該專項(xiàng)治理進(jìn)展情況及實(shí)際效果，應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公布。

全國(guó)“小金庫(kù)”治理工作電視電話會(huì)議2009年4月24日在京召開(kāi)，要求全國(guó)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理，鼓勵(lì)知情人士舉報(bào)。

中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》，明確2009年在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展的“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理范圍是全國(guó)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結(jié)束。

根據(jù)《實(shí)施辦法》，此次專項(xiàng)治理工作從中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)》下發(fā)之日起至2009年底基本結(jié)束，主要采取自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行。其中《意見(jiàn)》下發(fā)之日起至2009年5月底為動(dòng)員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點(diǎn)檢查階段，11月底前為整改落實(shí)階段。

《實(shí)施辦法》提出，對(duì)專項(xiàng)治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”，要嚴(yán)格按照“依法處理，寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則進(jìn)行處理。各級(jí)“小金庫(kù)”治理日常工作機(jī)構(gòu)要設(shè)立并公布舉報(bào)電話、舉報(bào)信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)作用。對(duì)舉報(bào)有功的單位和個(gè)人，根據(jù)查出并已收繳入庫(kù)的“小金庫(kù)”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金最高額為10萬(wàn)元，由同級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。

凡是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。重點(diǎn)是2007年以來(lái)各項(xiàng)“小金庫(kù)”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫(kù)”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。

對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前。

《實(shí)施辦法》還要求，各地區(qū)各部門(mén)重點(diǎn)檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)和重點(diǎn)單位檢查面不得低于20%。重點(diǎn)檢查對(duì)象范圍包括執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對(duì)集中的部門(mén)和單位；教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關(guān)的部門(mén)和單位；賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報(bào)社、雜志社等與黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位有隸屬關(guān)系的單位；以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫(kù)”的部門(mén)和單位；有群眾舉報(bào)的部門(mén)和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過(guò)場(chǎng)的部門(mén)和單位。

小金庫(kù)專項(xiàng)治理的意義

近年來(lái)，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫(kù)的擴(kuò)張和蔓延。關(guān)鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫(kù)往往被看作是一般的違紀(jì)違規(guī)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究沒(méi)有上升到法律的高度。可見(jiàn)，將小金庫(kù)列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。

追究小金庫(kù)的法律責(zé)任理所應(yīng)當(dāng)，但小金庫(kù)的利益分配過(guò)程等級(jí)森嚴(yán)，單位小金庫(kù)很大程度上是單位領(lǐng)導(dǎo)的小金庫(kù)。所以，追究小金庫(kù)的法律責(zé)任，就應(yīng)該參照其利益分配格局，依據(jù)權(quán)力坐標(biāo)明確每個(gè)人的相應(yīng)法律責(zé)任。

如果能抽去滋生腐敗的“財(cái)政支柱”，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫(kù)將無(wú)處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

查獲5.8萬(wàn)個(gè)

記者8日從中央治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組獲悉，截至8月底，全國(guó)共發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”58225個(gè)，涉及金額266．54億元。據(jù)中央治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)、財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人介紹，自2009年中央部署開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作以來(lái)，制度不斷完善?！靶〗饚?kù)”治理的相關(guān)改革不斷深化，在強(qiáng)化財(cái)政資金和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理等方面發(fā)揮了重要作用。截至2010年底，已有35個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）本級(jí)、250多個(gè)地市、600多個(gè)縣（區(qū)）實(shí)施了公務(wù)卡改革，有效減少了預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算，對(duì)于規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。

謝旭人說(shuō)，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，將繼續(xù)抓住防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)這個(gè)根本任務(wù)，重點(diǎn)做好以下五個(gè)方面的工作：

——進(jìn)一步健全教育懲處機(jī)制。要把防治“小金庫(kù)”等財(cái)經(jīng)紀(jì)律的培訓(xùn)列入各單位領(lǐng)導(dǎo)干部教育規(guī)劃，納入各級(jí)黨校、行政學(xué)院及其他干部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教學(xué)計(jì)劃。

——進(jìn)一步深化財(cái)政改革。要做好深化預(yù)算管理制度改革及國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，推進(jìn)預(yù)算和決算公開(kāi)，加強(qiáng)規(guī)范津貼補(bǔ)貼管理、罰沒(méi)收入管理及財(cái)政票據(jù)管理等。

——進(jìn)一步完善資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。要加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，出臺(tái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理行為。

——進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)組織管理。要完善相關(guān)法規(guī)，理順社會(huì)組織與其業(yè)務(wù)主管單位在職能、人事、財(cái)務(wù)等方面的關(guān)系。

——進(jìn)一步提高監(jiān)督檢查效率。要推進(jìn)監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將“小金庫(kù)”問(wèn)題檢查作為預(yù)算和決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等的重要內(nèi)容。[1] 賬外賬與小金庫(kù)的區(qū)別與聯(lián)系

一、“賬外賬”和“小金庫(kù)”的區(qū)別

（一）概念不同

“賬外賬”是指違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在法定會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外設(shè)立的賬冊(cè)。

“小金庫(kù)”是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理、私存私放的各項(xiàng)資金。

（二）表現(xiàn)形式不同

“賬外賬”的具體表現(xiàn)形式不盡相同，就其資金來(lái)源而言，既包括屬于本單位的正當(dāng)收入、收益，又包括違規(guī)收入，如截留應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的收入、虛列支出套取財(cái)政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補(bǔ)、私存私放的問(wèn)題。

“小金庫(kù)”只是“賬外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：

1． 化公為私，未列入本單位財(cái)務(wù)部門(mén)收支、私存私放的資金（不含黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、互助金等）；

2．雖已入單位會(huì)計(jì)賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨沒(méi)有正式列收列支、或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”的款項(xiàng)；

3． 既不納入預(yù)算內(nèi)管理，又不納入預(yù)算外管理的資金；

4． 將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入，或?qū)⒇?cái)政性資金作為單位資金存放，不交財(cái)政專戶儲(chǔ)存；

5． 通過(guò)虛列支出、假報(bào)賬、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬外；

6． 執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入不上交，自立賬戶存放。

（三）定性依據(jù)不同

1．“賬外賬”的定性依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。

2．“小金庫(kù)”的定性依據(jù)

對(duì)“小金庫(kù)”權(quán)威的定性依據(jù)通常有兩個(gè)，一是《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā) [1995]29號(hào)）第一條和《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定的通知》（財(cái)監(jiān)字[1995]29號(hào)）第二條：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫(kù)”。二是《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）第一條規(guī)定：各部門(mén)、各單位未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置“賬外賬”和“小金庫(kù)”。

（四）處理處罰依據(jù)不同

從國(guó)家現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)看，是把 “小金庫(kù)”作為一種嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)行為來(lái)對(duì)待的。對(duì)“小金庫(kù)”的處罰比“賬外賬”的處罰要重得多，所以我們運(yùn)用處理處罰依據(jù)時(shí)一定要堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，注意二者在適用處理處罰依據(jù)方面的區(qū)別。

1．“賬外賬”的處理處罰依據(jù)

對(duì)“賬外賬”的處理處罰適用《會(huì)計(jì)法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的；

（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；??。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2．“小金庫(kù)”的處理處罰依據(jù)

對(duì)“小金庫(kù)”的處理處罰，可以分別適用以下法規(guī)。

（1）稅收征收機(jī)關(guān)及工作人員對(duì)按規(guī)定征收的稅收收入款項(xiàng)不按國(guó)家規(guī)定及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)，設(shè)置“小金庫(kù)”的，適用《財(cái)政違法行為的處罰處分條例》第四條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

(二)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

(三)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

(四)不依照規(guī)定的財(cái)政收入預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)；

(五)違反規(guī)定退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專戶資金；

(六)其他違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。

（2）其他單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款設(shè)置“小金庫(kù)”的，適用《財(cái)政違法行為的處罰處分條例》第十七條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

（3）對(duì)于行政性收費(fèi)方面資金私設(shè)“小金庫(kù)”的，按《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》規(guī)定“責(zé)令追回資金上繳財(cái)政”，還要依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并按《違反行政收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十三條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，管理的對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過(guò)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予記大過(guò)或者降級(jí)處分”的規(guī)定給予處分。

二、“賬外賬”和“小金庫(kù)”的聯(lián)系

“賬外賬”和“小金庫(kù)”都是在合法賬簿和庫(kù)存現(xiàn)金之外，非法籌集和轉(zhuǎn)移資金，以供本單位或少數(shù)人支配的舞弊行為，均是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

首先，從“賬外賬”的成因看，其設(shè)置動(dòng)機(jī)、企圖盡管都是以逃避稅收和財(cái)政監(jiān)督，謀求單位、團(tuán)體利益為目的，但也不乏有深層次的其他原因。主要有以下幾種情況：一是為隱瞞單位自營(yíng)收入；二是為攫取不正當(dāng)收入或謀求不正當(dāng)支出；三是為用錢(qián)上的方便。由于“賬外賬”和“小金庫(kù)”成因均較復(fù)雜，如果僅從設(shè)置動(dòng)機(jī)、企圖上來(lái)看，很難將“賬外賬”與“小金庫(kù)”區(qū)分開(kāi)來(lái)。

其次，從“賬外賬”和“小金庫(kù)”的資金來(lái)源渠道、性質(zhì)、處置情況看，其表現(xiàn)形態(tài)錯(cuò)綜復(fù)雜。無(wú)論是資金來(lái)源，還是資金去向，均表現(xiàn)出多向滲透、混合交叉，違規(guī)與合規(guī)并存的形態(tài)，而“小金庫(kù)”的定義過(guò)寬，要真正將二者區(qū)別開(kāi)來(lái)，的確有一定的難度。盡管“賬外賬”和“小金庫(kù)”既有區(qū)別，有有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，但我們審計(jì)人員只要在審計(jì)實(shí)踐中認(rèn)真加以總結(jié)，不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，正確地運(yùn)用定性依據(jù)，恰當(dāng)?shù)刈鞒鎏幚硖幜P，便會(huì)最大限度地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第三篇：學(xué)習(xí)小金庫(kù)知識(shí)總結(jié)

組織開(kāi)展防治“小金庫(kù)”知識(shí)學(xué)習(xí)競(jìng)賽

根據(jù)六月份的學(xué)習(xí)安排，我局于6月10日下午組織全體稅務(wù)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)了黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的講話和有關(guān)文件、規(guī)定，了解關(guān)于“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作指導(dǎo)思想、目的意義、方法步驟、政策界限等方面的內(nèi)容。在學(xué)習(xí)完畢之后，進(jìn)行了閉卷測(cè)試，測(cè)試結(jié)果優(yōu)秀率達(dá)到了100%。我局在緊緊圍繞防治“小金庫(kù)”知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，又開(kāi)展全局自查自糾活動(dòng)?；顒?dòng)結(jié)果統(tǒng)計(jì)

1、我局財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入?yún)^(qū)會(huì)計(jì)核算中心帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國(guó)家和單位收入，沒(méi)有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫(kù)”。2、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒(méi)有設(shè)帳外帳和“小金庫(kù)”的行為。3、按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。4、清查結(jié)果在局務(wù)會(huì)上進(jìn)行了通報(bào)。雖然我局目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但通過(guò)清理檢查“小金庫(kù)”，進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了財(cái)經(jīng)法制教育，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理，確保了資金的合理使用。今后，我局將加強(qiáng)從源頭上防治腐敗的力度，建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)務(wù)透明度，力爭(zhēng)做到清理工作不留死角，財(cái)務(wù)管理工作水平有更大提高，嚴(yán)防“小金庫(kù)”的出現(xiàn)。

第四篇：3-防治小金庫(kù)相關(guān)知識(shí)

防治小金庫(kù)相關(guān)知識(shí)

一、定義

違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

二、“小金庫(kù)”的分類(一)隱匿收入設(shè)立“小金庫(kù)”

1、主要手段

截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)收入，銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入，傭金手續(xù)費(fèi)收入。資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入

坐支截留收取的會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) 稅務(wù)部門(mén)返還的三代手續(xù)費(fèi) 轉(zhuǎn)移收入到下屬單位

2、主要來(lái)源

各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。包括銷售收入、營(yíng)業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)收入、逾期押金收入、銷售不動(dòng)產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請(qǐng)表售表收入、股票發(fā)行費(fèi)收入等。

各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。包括價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他形式的價(jià)外收費(fèi)。

各種集資、攤派、贊助、捐贈(zèng)等收入。股票、債券等投資收益（包括對(duì)外投資）。各種形式的回扣和傭金。各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。各項(xiàng)罰沒(méi)收入。

各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等。

其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入。通過(guò)虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳外的(二)虛列支出設(shè)立“小金庫(kù)”

以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等名義套取資金 虛列資料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等發(fā)放津貼補(bǔ)貼 以假發(fā)票、假票據(jù)、假合同等套取資金 虛列工資、福利費(fèi)等人工成本套取資金

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立的小金庫(kù)

（四）其他方式

三、“小金庫(kù)”的使用方向

彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)，其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足；

購(gòu)建資產(chǎn)、對(duì)外投資或?qū)ν饨杩睿?發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等； 接待宴請(qǐng)、公款旅游職務(wù)消費(fèi)、； 禮品禮金支出；

私分、貪污、挪用；七是其他方式。

四、小金庫(kù)的表現(xiàn)形式

違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”； 用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；

以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”； 虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”

五、小金庫(kù)的存放態(tài)

1、現(xiàn)金

現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。基本特點(diǎn)是：金額相對(duì)于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門(mén)或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來(lái)、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。主要表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣(mài)收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開(kāi)發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫(kù)”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金；虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫(kù)。此外，還包括收取的各種回扣未入賬，等等。

2、銀行存款形態(tài)。

銀行存款形態(tài)的“小金庫(kù)”，是當(dāng)前小金庫(kù)的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級(jí)相對(duì)現(xiàn)金形式來(lái)說(shuō)一般要高些，主要由單位或部門(mén)支配，部分掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個(gè)人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫(kù)”的“避風(fēng)港”；通過(guò)下屬單位走賬，將收入存放在賬外單獨(dú)設(shè)立的賬戶；通過(guò)收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。

3、有價(jià)證券形態(tài)。

有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。這類形態(tài)的“小金庫(kù)”是在當(dāng)前金融證券市場(chǎng)異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫(kù)”。一般來(lái)源于公用閑置資金或其它“小金庫(kù)”資金在違法理財(cái)過(guò)程中形成的產(chǎn)物，而購(gòu)物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位使用“小金庫(kù)”資金購(gòu)買(mǎi)贈(zèng)送的。

4、固定資產(chǎn)形態(tài)。

固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車(chē)、房屋等未在賬面反映，為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來(lái)的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購(gòu)買(mǎi)形成。固定資產(chǎn)來(lái)源途徑大致有兩類：一是來(lái)源于改制過(guò)程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不入賬，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。

5、股權(quán)和債權(quán)投資形態(tài)。

這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門(mén)與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來(lái)源部分是改制變遷過(guò)程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒(méi)有在賬上反映，形成賬外“小金庫(kù)”；也有部分是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫(kù)”。這種形式的“小金庫(kù)”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位（部門(mén)）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道。此外，“小金庫(kù)”的存在形態(tài)還包括存貨、無(wú)形資產(chǎn)等其他形式。

6、存貨

7、無(wú)形資產(chǎn)

五、小金庫(kù)的治理

小金庫(kù)的定性法規(guī)：《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）治理范圍和方法步驟

（一）治理范圍。違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。2009年首先在全國(guó)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展專項(xiàng)治理，事業(yè)單位中要以財(cái)政全額撥款事業(yè)單位為重點(diǎn)，然后再逐步擴(kuò)展到社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

（二）方法步驟。

1、動(dòng)員部署

2、自查自糾

3、重點(diǎn)檢查

4、整改落實(shí)。

（三）法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 《中華人民共和國(guó)公司法》：

“小金庫(kù) ”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫(kù)”，如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金津貼；公款旅游；請(qǐng)客送禮等，但只要在規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

（四）總體要求：深入開(kāi)展小金庫(kù)的治理工作，堅(jiān)決查處和糾正各種形式的小金庫(kù)，建立和完善防治小金庫(kù)的長(zhǎng)效機(jī)制。

（五）治理基本原則

分級(jí)負(fù)責(zé)，分口把關(guān)。統(tǒng)籌兼顧，整體推進(jìn)。依法依紀(jì)，寬嚴(yán)相濟(jì)。標(biāo)本兼治，糾建并舉。

（六）檢查小金庫(kù)的主要方法

1、突擊盤(pán)存法。對(duì)于私設(shè)“小金庫(kù)”的部門(mén)來(lái)講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來(lái)最為方便、最為便捷的。對(duì)這種形式的“小金庫(kù)”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤(pán)庫(kù)。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)，一定要掌握好時(shí)機(jī)和對(duì)象，盤(pán)庫(kù)前要根據(jù)對(duì)被檢查單位的基本情況、部門(mén)職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)；盤(pán)點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來(lái)；二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤(pán)庫(kù)時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤(pán)點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對(duì)于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶或是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫(kù)”。

2、收入核實(shí)法。全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來(lái)源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無(wú)非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無(wú)截留事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。

3、支出追查法。通過(guò)審查各項(xiàng)開(kāi)支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”的情況，特別注意審查白條抵庫(kù)、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤(pán)查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無(wú)報(bào)支發(fā)票而無(wú)物資，有無(wú)以購(gòu)代領(lǐng)虛列支出的情況。

4、賬戶核對(duì)法。審查被查單位的銀行開(kāi)戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)，核實(shí)銀行存款與銀行對(duì)賬單是否相符。

5、清查票據(jù)法。檢查票據(jù)購(gòu)買(mǎi)登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全，大、小寫(xiě)金額、復(fù)寫(xiě)字跡是否一致，有無(wú)涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記?？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過(guò)計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。

6、審閱相關(guān)資料法。一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)巍６菍彶楹贤?、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的蛛絲馬跡，可以通過(guò)審閱會(huì)議記錄來(lái)獲取一些問(wèn)題的線索。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過(guò)程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問(wèn)題的線索。

7、調(diào)查詢證法。通過(guò)詢問(wèn)、調(diào)查有關(guān)部門(mén)或知情人員，并對(duì)其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實(shí)證據(jù)。

8、分析比較法。一是對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。二是對(duì)同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。要注意被查單位歷年在對(duì)待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行排查。通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。

9、現(xiàn)場(chǎng)勘察法。主要到被檢查單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場(chǎng)所有無(wú)閑置租賃、電梯間有無(wú)移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來(lái)額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”的重要線索。

10、延伸檢查法。在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來(lái)單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。通過(guò)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的勘察和向有關(guān)人員詢問(wèn)，結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)往來(lái)密切的單位進(jìn)行調(diào)查。找出線索打開(kāi)缺口。各調(diào)查組也應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通反饋情況。就特定事項(xiàng)向資金往來(lái)單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對(duì)查出“小金庫(kù)”至關(guān)重要。

11、利用舉報(bào)法。在開(kāi)展“小金庫(kù)”的檢查時(shí)，公布“小金庫(kù)”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫(kù)”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫(kù)”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以提高檢查的針對(duì)性。

（七）“小金庫(kù)”懲處方式

對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題進(jìn)行懲處的方式有哪些？根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及黨的有關(guān)文件，目前的主要方式主要有：處理、行政處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分、組織處理及移送司法機(jī)關(guān)等。

處理是指財(cái)政、審計(jì)等執(zhí)法部門(mén)對(duì)單位和個(gè)人財(cái)政違法行為的制止和糾正措施。對(duì)于財(cái)政違法行為，無(wú)論是否給予行政處罰和黨紀(jì)政紀(jì)處分，都應(yīng)區(qū)別情況采取及時(shí)、有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》中對(duì)財(cái)政違法行為的處理措施基本可分為：

（1）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；（2）調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；（3）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)）；（5）追回有關(guān)財(cái)政資金（國(guó)家建設(shè)資金）；（6）暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。

行政處罰：是指行政主體為達(dá)到對(duì)違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對(duì)行為相對(duì)人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財(cái)產(chǎn)的、名譽(yù)的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。

在《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；通報(bào)批評(píng)；罰款；沒(méi)收違法所得；公告。

在《會(huì)計(jì)法》中，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的單位和個(gè)人，行政處罰種類主要包括：罰款；通報(bào)。對(duì)違反會(huì)計(jì)法的有關(guān)會(huì)計(jì)人員，縣以上人民政府財(cái)政部門(mén)有權(quán)吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。在《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責(zé)令改正；限期停止活動(dòng)，并可以責(zé)令撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員；撤銷登記；罰款；沒(méi)收違法所得。

在《基金會(huì)管理?xiàng)l例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責(zé)令停止活動(dòng)；撤銷登記；沒(méi)收違法所得；公告。

在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類主要包括：責(zé)令限期改正；罰款追繳不繳或少繳的稅款、滯納金。

《行政處罰法》是行政處罰行為的法律規(guī)范，根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，需要特別說(shuō)明三點(diǎn)：一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三是《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)依法對(duì)違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國(guó)家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。

《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》對(duì)黨員的紀(jì)律處分劃分為：警告；嚴(yán)重警告；撤銷黨內(nèi)職務(wù)；留黨察看；開(kāi)除黨籍。

《行政監(jiān)察法》和《公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)（行政）處分包括：警告；記過(guò)；記大過(guò)；降級(jí)；撤職；開(kāi)除。

實(shí)施行政處分的主體是監(jiān)察機(jī)關(guān)和任命機(jī)關(guān)。

為進(jìn)一步明確職責(zé)、落實(shí)政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)制定并下發(fā)了《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問(wèn)題的解釋》、《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。

組織處理：根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對(duì)涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進(jìn)行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問(wèn)題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。以上組織處理方式可以單獨(dú)使用，也可以合并使用?！兑庖?jiàn)》中明確規(guī)定：自《意見(jiàn)》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫(kù)”的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

（八）基本政策

1.自查從寬２．被查從嚴(yán)3．嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)對(duì)在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢(qián)、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，要從重處理。

三 長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè) 強(qiáng)化源頭治理

1.加強(qiáng)教育 2.完善制度

深化改革 3.

第五篇：“小金庫(kù)”知識(shí)競(jìng)賽題

防治“小金庫(kù)”知識(shí)有獎(jiǎng)競(jìng)答題

一、單選題（每題3分，共10題）

1.“小金庫(kù)”的存在，不僅導(dǎo)致，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，造成，而且誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，是妨礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、影響社會(huì)和諧穩(wěn)定、危害黨和國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的毒瘤，必須堅(jiān)決清除。（）

A.會(huì)計(jì)信息失真國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)的流失

B.賬戶管理缺失財(cái)務(wù)管理混亂

C.會(huì)計(jì)管理缺失非稅收入流失

D.會(huì)計(jì)信息失真會(huì)計(jì)管理混亂

2.防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)是“小金庫(kù)”治理工作的()

A.次要任務(wù)B.根本任務(wù)C.附加任務(wù)D.一般任務(wù)

3.違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的()的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入“小金庫(kù)”治理范圍。

A.單位賬簿B.單位賬戶C.單位報(bào)表D.單位總賬

4.認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”的關(guān)鍵是（）

A.看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿

B.看資金或資產(chǎn)被用于何種用途

C.看資金或資產(chǎn)被何人使用

D.看套取資金的手段和方法

5.“小金庫(kù)”治理工作鼓勵(lì)自查，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要（）處理

A.從重從嚴(yán)B.一律嚴(yán)肅處理C.一律不處理D.從輕從寬

6.根據(jù)中共中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)》，“小金庫(kù)”治理2009 年首先在開(kāi)展專項(xiàng)治理，然后再逐步擴(kuò)展到。（）

A.社會(huì)團(tuán)體全國(guó)黨政機(jī)關(guān)

B.全國(guó)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)

C.社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)全國(guó)黨政機(jī)關(guān)

D.全國(guó)黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位

7.根據(jù)《社會(huì)團(tuán)體和國(guó)有企業(yè)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》，經(jīng)核查屬實(shí)的舉報(bào)，將按照查實(shí)的設(shè)立“小金庫(kù)”金額的3%-5%，給予舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)資金最高額為人民幣（）萬(wàn)元。

A.5B.8C.10D.12

8.根據(jù)《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的，情節(jié)較重的對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予（）處分。

A.記過(guò)B.記大過(guò)C.降級(jí)或者撤職D.開(kāi)除

9.某機(jī)關(guān)在某賓館舉辦會(huì)議，共花費(fèi)1.7萬(wàn)元，結(jié)算時(shí)撥付賓館10.9萬(wàn)元并將10.9萬(wàn)元支出以會(huì)議費(fèi)名義開(kāi)具發(fā)票報(bào)銷，多付資金用于購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)卡等消費(fèi)，應(yīng)認(rèn)定該機(jī)關(guān)設(shè)立“小金庫(kù)”（）萬(wàn)元。

A.1.7B.9.2C.10.9D.12.610、防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)主要涉及（）三個(gè)方面。

A.體制、機(jī)制和制度

B.現(xiàn)金、存款和資金

C.資產(chǎn)、房產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)

D.賬戶、帳表和賬簿

二、多選題（每題4分，共10題）

1.深入治理“小金庫(kù)”，是（）的需要。

A.深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制

B.加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展

C.切實(shí)解決損害群眾利益的突出問(wèn)題、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定

D.推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作

2.中共中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)“小金庫(kù)”治理工作要掌握以下基本原則（）

A.分級(jí)負(fù)責(zé)，分口把關(guān)

B.統(tǒng)籌兼顧，整體推進(jìn)

C.依紀(jì)依法，寬嚴(yán)相濟(jì)

D.標(biāo)本兼治，糾建并舉

3.在堅(jiān)決查處和糾正違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的同時(shí)，要、、，逐步建立和完善防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制。（）

A.更加注重治本

B.更加注重預(yù)防

C.更加注重制度建設(shè)

D.更加注重嚴(yán)厲懲罰

4.“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作政策規(guī)定的突出特點(diǎn)是（）

A.自查從寬、被查從嚴(yán)

B.嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)行為

C一并查處其他違紀(jì)行為

D.重獎(jiǎng)舉報(bào)有功人員和單位

5.2011年“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的重點(diǎn)是（A.解決不重視、走過(guò)場(chǎng)問(wèn)題

B.增強(qiáng)黨政機(jī)關(guān)運(yùn)行效率

C.著力構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制

D.增加財(cái)政收入

6.2011年“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理對(duì)象包括()

A.黨政機(jī)關(guān)

B.事業(yè)單位

C.社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)

D.國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)

7.“小金庫(kù)”的存放形態(tài)主要包括（）

A.現(xiàn)金

B.有價(jià)證券、股權(quán)和債權(quán)

C.固定資產(chǎn)

D.銀行存款

8.下列行為屬于設(shè)立“小金庫(kù)”的有（）

A.某單位購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票用于處理公款旅游費(fèi)用。）

B.某機(jī)關(guān)將部分資金轉(zhuǎn)入下屬單位賬戶并解決本機(jī)關(guān)招待費(fèi)用。

C.某單位虛列培訓(xùn)費(fèi)，套取資金為職工發(fā)放福利。

D.某單位廢舊資產(chǎn)處置收入不入賬。

9.下列關(guān)于“小金庫(kù)”治理工作說(shuō)法正確的有（）

A.自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，一律免予行政處罰。

B.被查發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”，對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。

C.對(duì)在專項(xiàng)治理工作中打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定從重處理。

D.頂風(fēng)違紀(jì)設(shè)立“小金庫(kù)”的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

10.對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究的方式有（）

A.財(cái)政財(cái)務(wù)處理B.行政處罰

C.黨紀(jì)政紀(jì)處分D.組織處理

三、判斷題（每題3分，共10題）

1、“小金庫(kù)”治理工作有利于進(jìn)一步深化財(cái)政、金融、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)管理制度改革，完善財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和資金管理。（）

2、構(gòu)建防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制應(yīng)從加強(qiáng)教育、完善制度、推進(jìn)改革和強(qiáng)化監(jiān)督等方面入手。（）

3、設(shè)立“小金庫(kù)”只是違反了會(huì)計(jì)管理規(guī)定，屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理問(wèn)題。（）

4、“小金庫(kù)”不包含賬外資產(chǎn)和賬外投資。（）

5、對(duì)“小金庫(kù)”治理工作中弄虛作假、壓案不報(bào)、拒不糾正的要按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)處理。（）

6、“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理整改落實(shí)工作要堅(jiān)持處理事與處理人相結(jié)合。（）

7、在“小金庫(kù)”治理過(guò)程中，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于上任領(lǐng)導(dǎo)任職期間設(shè)立的“小金庫(kù)”不負(fù)責(zé)糾正，也不承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（）

8、單位主要負(fù)責(zé)人是本單位“小金庫(kù)”自查自糾的第一責(zé)任人，對(duì)自查自糾情況負(fù)完全責(zé)任。（）

9、設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)的負(fù)責(zé)人不會(huì)被移送司法機(jī)關(guān)（）

10、2009年7月，某協(xié)會(huì)收回以前已核銷的壞賬160萬(wàn)元，未入單位賬簿而是直接轉(zhuǎn)入某旅游公司，主要用于公款旅游等支出，屬于設(shè)立“小金庫(kù)”行為。（）