第一篇：10財(cái)務(wù)管理制度解讀——渠海昌

財(cái)務(wù)管理制度解讀

渠海昌

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理制度（2007年版）

農(nóng)發(fā)銀發(fā)?2007?342號(hào)

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（簡(jiǎn)稱農(nóng)發(fā)行，下同）財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合農(nóng)發(fā)行實(shí)際，制定本制度。

第二條 本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級(jí)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

第三條 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：

根據(jù)全行發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、合理配臵財(cái)務(wù)資源、有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在執(zhí)行國(guó)家政策的前提下實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資本的保值增值。

第四條 財(cái)務(wù)管理原則：

（一）依法合規(guī)原則。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，貫徹落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、辦法。

（二）防范風(fēng)險(xiǎn)原則。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）講求效益原則。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)管理中積極組織收入，優(yōu)化資源配臵，加強(qiáng)成本管理，努力提高效益。

第五條 財(cái)務(wù)管理體制。

農(nóng)發(fā)行為一級(jí)法人，實(shí)行“統(tǒng)一管理、分類授權(quán)、統(tǒng)負(fù)盈虧、分級(jí)考核”的財(cái)務(wù)管理體制。

統(tǒng)一管理，總行統(tǒng)一制定全行財(cái)務(wù)制度、辦法和政策，統(tǒng)一配臵全行財(cái)務(wù)資源，統(tǒng)一制定對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息的辦法和范圍；

分類授權(quán)，總行對(duì)各分支機(jī)構(gòu)不同的財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行授權(quán)管理，各級(jí)行在上級(jí)行的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)。

統(tǒng)負(fù)盈虧，總行對(duì)全行財(cái)務(wù)效益負(fù)責(zé)，統(tǒng)一安排全行財(cái)務(wù)預(yù)算、匯總?cè)袚p益、與財(cái)政部進(jìn)行利潤(rùn)清算；

分級(jí)考核，各級(jí)管理行對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行考核。

第六條 財(cái)務(wù)管理范圍。

財(cái)務(wù)管理范圍包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本費(fèi)用、收益分配、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)監(jiān)督等。

第二章 職責(zé)職權(quán)

第七條 各級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

（一）總行財(cái)務(wù)管理職責(zé)：貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策；制定全行財(cái)務(wù)管理制度，明確總行和省級(jí)分行財(cái)務(wù)管理權(quán)限；負(fù)責(zé)向財(cái)政部編報(bào)全行財(cái)務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)全行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策和審批；負(fù)責(zé)配臵全轄財(cái)務(wù)資源；負(fù)責(zé)對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)省級(jí)分行實(shí)施財(cái)務(wù)考評(píng)；履行其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

（二）省、市（地）管理行財(cái)務(wù)管理職責(zé)：組織執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和上級(jí)行財(cái)務(wù)管理政策；組織本行財(cái)務(wù)活動(dòng)；處理本行各部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；配臵本行財(cái)務(wù)資源；對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考評(píng)；履行其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

（三）經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和上級(jí)行財(cái)務(wù)管理政策；組織本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)；處理本單位各部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；履行其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第八條 各級(jí)行行長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)審查委員會(huì)、財(cái)務(wù)管理部門、監(jiān)督部門按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

（一）行長(zhǎng)對(duì)本行財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)配備合格的財(cái)務(wù)人員，建立本行財(cái)務(wù)管理的審議機(jī)構(gòu)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確定行長(zhǎng)、主管行長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)審批權(quán)限，明確各部門在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的職責(zé)。

（二）主管財(cái)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)按照行長(zhǎng)授權(quán)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，協(xié)助行長(zhǎng)做好本行財(cái)務(wù)工作，對(duì)授權(quán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。

（三）財(cái)務(wù)審查委員會(huì)按照本行制定的財(cái)務(wù)審查委員會(huì)議事規(guī)則，對(duì)本行集中采購(gòu)、重大資產(chǎn)處臵、轄內(nèi)基本建設(shè)等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審議。

（四）財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)行長(zhǎng)授權(quán)，執(zhí)行有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，擬定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核，組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批，組織繳納稅金、稅費(fèi)，歸集財(cái)務(wù)信息，組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查，負(fù)責(zé)其他日常財(cái)務(wù)管理。

（五）監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行和管理進(jìn)行監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)違反財(cái)務(wù)管理制度的單位和個(gè)人按照權(quán)限做出相應(yīng)的處理。

第九條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)開(kāi)支管理制度，明確財(cái)務(wù)開(kāi)支規(guī)則、程序及審批權(quán)限。財(cái)務(wù)開(kāi)支必須實(shí)現(xiàn)經(jīng)辦人、審核人、審批人分離。財(cái)務(wù)審核、審批人由各級(jí)行按照本行內(nèi)部管理規(guī)定確定。

第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第十條 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或無(wú)法控制的因素影響，在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。第十一條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括：資本風(fēng)險(xiǎn)管理、籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理、利率和匯率險(xiǎn)管理、委托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、受托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

第十二條 全行應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管部門資本充足率管理要求，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)。

第十三條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，合理確定籌資政策，選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資工具。應(yīng)當(dāng)牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高資金的使用效益。

第十四條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)流動(dòng)性管理，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

第十五條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照總行有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或繼續(xù)使用的，收回或使用；對(duì)已經(jīng)損失的，按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，實(shí)行賬銷案存管理。

第十六條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析市場(chǎng)利率、匯率波動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，按照管理權(quán)限，合理調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，并運(yùn)用適當(dāng)?shù)慕鹑诠ぞ?，減少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失。

第十七條 各級(jí)機(jī)構(gòu)委托其他金融機(jī)構(gòu)從事代理等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對(duì)賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。

第十八條 各級(jí)機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)受托發(fā)放貸款、經(jīng)營(yíng)衍生產(chǎn)品、管理資產(chǎn)以及開(kāi)展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十九條 各級(jí)機(jī)構(gòu)在總行授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)針對(duì)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。

第二十條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)表外業(yè)務(wù)實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)管理，及時(shí)、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，采取相應(yīng)的措施。

第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算

第二十一條 財(cái)務(wù)預(yù)算是指依據(jù)本行戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，對(duì)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和安排。第二十二條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度，按照財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本費(fèi)用控制、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

第二十三條 財(cái)務(wù)預(yù)算流程包括：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算評(píng)價(jià)四個(gè)基本環(huán)節(jié)。

第二十四條 各級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)組織本級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策和歷史資料，結(jié)合本期經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)以及其他對(duì)預(yù)算編制有較大影響的因素，針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目，采用適當(dāng)?shù)姆椒ň幹曝?cái)務(wù)預(yù)算。管理行可采取上下結(jié)合的方式核定轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算。

第二十五條 財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)正式下達(dá)，預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，并通過(guò)預(yù)算分析、預(yù)警和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

第二十六條 預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。除由于政策法規(guī)、經(jīng)營(yíng)條件和其他客觀因素等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生較大偏差的，按照規(guī)定程序調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算外，其他情況原則上不調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。

第二十七條 財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)包括預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)和預(yù)算管理質(zhì)量評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)預(yù)算期間結(jié)束后，預(yù)算評(píng)價(jià)部門應(yīng)對(duì)預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。同時(shí)，對(duì)預(yù)算組織管理措施、預(yù)算編制準(zhǔn)確性、預(yù)算報(bào)告質(zhì)量和預(yù)算報(bào)送時(shí)效性等內(nèi)容進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。

第五章 資金籌集

第二十八條 資金籌集是指各級(jí)機(jī)構(gòu)通過(guò)不同渠道，按照一定程序，籌集資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)。按籌資性質(zhì)，可分為權(quán)益性籌資和債務(wù)性籌資。

第二十九條 總行負(fù)責(zé)全行權(quán)益資金的籌集，各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)本單位權(quán)益資金的日常管理。權(quán)益資金包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、未分配利潤(rùn)。

（一）總行負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理全行實(shí)收資本，向省級(jí)分行核撥分轄營(yíng)運(yùn)資金。省級(jí)分行負(fù)責(zé)核撥省級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)的分轄營(yíng)運(yùn)資金。各機(jī)構(gòu)分轄營(yíng)運(yùn)資金的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)總行批準(zhǔn)。

（二）投資者繳付出資額超出資本金的差額以及符合規(guī)定的其他項(xiàng)目，計(jì)入資本公積。

（三）盈余公積按財(cái)政部規(guī)定比例由總行統(tǒng)一提取。第三十條 債務(wù)資金包括：各項(xiàng)存款、向中央銀行借款、系統(tǒng)內(nèi)借款、同業(yè)存放清算款項(xiàng)、同業(yè)定期存款、同業(yè)拆入款項(xiàng)、發(fā)行債券、票據(jù)交易融資、其他應(yīng)付款項(xiàng)等。第三十一條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金需求，依法合規(guī)籌集債務(wù)資金，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，并合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。

第三十二條 各級(jí)機(jī)構(gòu)籌集的債務(wù)資金應(yīng)當(dāng)執(zhí)行中央銀行和總行有關(guān)利率方面的管理規(guī)定，準(zhǔn)確、及時(shí)、足額計(jì)付利息。

第三十三條 各級(jí)機(jī)構(gòu)吸收存款應(yīng)當(dāng)根據(jù)總行有關(guān)規(guī)定，按照存款種類分別核算、分類管理，并定期與存入單位核對(duì)，保證內(nèi)外賬務(wù)相符。

第三十四條 向中央銀行借款（除日拆性借款外）由總行統(tǒng)一借入、統(tǒng)一還本付息。利息按合同期限利率計(jì)算，按季支付。

第三十五條 系統(tǒng)內(nèi)借款按用途和期限實(shí)行分類管理。各級(jí)行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)借款的調(diào)度，減少資金占用。上下級(jí)行應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正。

第三十六條 同業(yè)存放清算款項(xiàng)是指其他金融機(jī)構(gòu)與本行辦理資金清算業(yè)務(wù)存入的款項(xiàng)。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)，并加強(qiáng)同業(yè)存放清算款項(xiàng)利率管理。

同業(yè)定期存款是指其他金融機(jī)構(gòu)存入本行的定期存款。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)在總行規(guī)定的利率上限內(nèi)，根據(jù)本單位資金需求和市場(chǎng)資金狀況，合理組織同業(yè)定期存款。

同業(yè)拆入款項(xiàng)是指因資金周轉(zhuǎn)需要從其他金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。各級(jí)機(jī)構(gòu)辦理同業(yè)拆入業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)總行授權(quán)。第三十七條 發(fā)行債券由總行按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以市場(chǎng)化方式籌集。發(fā)行債券按投資者實(shí)際認(rèn)購(gòu)債券價(jià)值計(jì)價(jià)；發(fā)行債券費(fèi)用按規(guī)定攤?cè)氤杀尽?/p>

第三十八條 票據(jù)交易融資是指將已貼現(xiàn)的未到期商業(yè)匯票向同城或異地的另一家銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的資金融入行為。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在總行授權(quán)范圍內(nèi)，嚴(yán)格按照內(nèi)部程序確定票據(jù)交易融資的對(duì)手、金額、期限和利率。

第三十九條 其他應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期清理，及時(shí)辦理支付手續(xù)。

第六章 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)

第四十條 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的資產(chǎn)配臵和經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的活動(dòng)。

資產(chǎn)包括：現(xiàn)金資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、票據(jù)交易資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。

第四十一條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、存入中央銀行準(zhǔn)備金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)、存放同業(yè)及拆放同業(yè)款項(xiàng)等。

（一）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)金資產(chǎn)調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)。

（二）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在滿足流動(dòng)性要求的前提下，控制庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)等現(xiàn)金資產(chǎn)。

（三）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存放同業(yè)、拆放同業(yè)款項(xiàng)的管理，在滿足業(yè)務(wù)需要的前提下，控制存放同業(yè)款項(xiàng)余額，防范拆放同業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

第四十二條 信貸資產(chǎn)是指按規(guī)定發(fā)放的貸款、貼現(xiàn)、墊款、進(jìn)出口押匯等債權(quán)資產(chǎn)。

（一）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)防范原則健全信貸資產(chǎn)的發(fā)放、管理和監(jiān)督制度，并嚴(yán)格執(zhí)行總行的利率政策，按期收回信貸資產(chǎn)的本金和利息。

（二）信貸資產(chǎn)本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，按規(guī)定的利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益。

（三）呆賬的認(rèn)定和核銷應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家和總行有關(guān)規(guī)定。

第四十三條 固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度、單位價(jià)值達(dá)到一定起點(diǎn)的有形資產(chǎn)。

（一）固定資產(chǎn)取得和處臵需按授權(quán)規(guī)定經(jīng)有權(quán)審批行審批。

（二）固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。

（三）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。折舊采用直線法按月計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期損益，除另有規(guī)定外，凈殘值率按５％計(jì)算。

（四）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織固定資產(chǎn)的管理、核算和使用部門對(duì)固定資產(chǎn)至少每年盤點(diǎn)一次，做到賬實(shí)相符，如有盤盈盤虧及毀損，應(yīng)當(dāng)查明原因，落實(shí)責(zé)任。

第四十四條 各級(jí)機(jī)構(gòu)已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，在建工程項(xiàng)目交付使用后應(yīng)當(dāng)在一個(gè)年度內(nèi)辦理竣工決算。

第四十五條 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、可為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。

（一）取得無(wú)形資產(chǎn)需按授權(quán)規(guī)定經(jīng)有權(quán)審批行審批。

（二）無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

（三）各級(jí)機(jī)構(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，從取得的下月起，按月平均攤銷。預(yù)計(jì)使用年限按以下情況確定：

１、合同規(guī)定了受益年限，或者法律規(guī)定有效年限的，按照兩者孰短的原則確定。

２、合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，并且法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的最短年限確定。

（四）各級(jí)機(jī)構(gòu)不符合要求或不需要的無(wú)形資產(chǎn)按授權(quán)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后可以有償轉(zhuǎn)讓或捐贈(zèng)。無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

第四十六條 抵債資產(chǎn)是指銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

（一）各級(jí)機(jī)構(gòu)取得抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按程序?qū)徟?。取得過(guò)程中支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入抵債資產(chǎn)價(jià)值。抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。

（二）抵債資產(chǎn)不得自用，確需自用的，應(yīng)按取得資產(chǎn)的程序?qū)徟?/p>

（三）抵債資產(chǎn)的保管費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

（四）按規(guī)定出租抵債資產(chǎn)取得的租金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

（五）處臵抵債資產(chǎn)凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。第四十七條 票據(jù)交易資產(chǎn)是指其他銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向本行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)所融出的資金。辦理票據(jù)交易融出資金業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)核實(shí)票據(jù)的真實(shí)、合法、有效性，并嚴(yán)格根據(jù)協(xié)議和內(nèi)部授權(quán)規(guī)定辦理。

第四十八條 其他資產(chǎn)包括：待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款及經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金等。

（一）已經(jīng)支付、但應(yīng)由本期和后期分別負(fù)擔(dān)且攤銷期限在１年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用在待攤費(fèi)用列支。待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在下年轉(zhuǎn)銷。

（二）已經(jīng)支付、但應(yīng)由本期和后期分別負(fù)擔(dān)且攤銷期限在１年以上的各項(xiàng)費(fèi)用在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用列支。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的受益年限內(nèi)按月平均攤銷。

（三）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其他資產(chǎn)管理，采取有效措施減少其他資產(chǎn)占用。經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金年終決算前應(yīng)當(dāng)清理完畢。其他應(yīng)收款不能長(zhǎng)期掛賬。

第四十九條 低值易耗品是指單位價(jià)值較低或使用期限較短，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，但具有部分固定資產(chǎn)屬性的各種用具物品。

下列物品不論金額大小，均作為低值易耗品： 密押機(jī)、壓數(shù)機(jī)、點(diǎn)（驗(yàn)）鈔機(jī)、捆鈔機(jī)、扎把機(jī)、打孔機(jī)、考勤機(jī)、檔案柜、保險(xiǎn)柜、印鑒鑒別儀、掃描儀、票據(jù)打印機(jī)等銀行專用機(jī)具用品。

（一）低值易耗品按需要購(gòu)入，在購(gòu)入時(shí)一次性攤?cè)氤杀尽?/p>

（二）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全低值易耗品管理制度，規(guī)范低值易耗品的采購(gòu)、保管、領(lǐng)用、處臵等程序。

各級(jí)機(jī)構(gòu)按年度、類別累計(jì)購(gòu)買支出達(dá)到集中采購(gòu)金額起點(diǎn)的低值易耗品，下一年度采購(gòu)應(yīng)當(dāng)參照集中采購(gòu)程序進(jìn)行。低值易耗品采購(gòu)與保管職能應(yīng)當(dāng)分離，出入庫(kù)應(yīng)當(dāng)按權(quán)限履行審批手續(xù)。

（三）各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織低值易耗品的管理、核算和使用部門對(duì)低值易耗品至少每年盤點(diǎn)一次，做到實(shí)物與登記簿相一致，如有盤盈盤虧及毀損，應(yīng)當(dāng)查明原因，落實(shí)責(zé)任。

第五十條 各機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

各級(jí)機(jī)構(gòu)以出售、出租、抵押、臵換、報(bào)廢等方式處臵資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總行的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。

各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)按稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定報(bào)稅務(wù)部門審批。

第七章 成本費(fèi)用

第五十一條 成本費(fèi)用是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中發(fā)生的各種支出。

第五十二條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制。

第五十三條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與上期或下期成本費(fèi)用的界限、成本費(fèi)用支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

各級(jí)機(jī)構(gòu)的成本費(fèi)用核算，應(yīng)當(dāng)以月、季、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本費(fèi)用和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。

第五十四條 除國(guó)家規(guī)定的專用賬戶外，各級(jí)機(jī)構(gòu)分幣種只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專戶，各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從專戶中開(kāi)支。

第五十五條 各級(jí)機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

第五十六條 各級(jí)機(jī)構(gòu)成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)取得合法合規(guī)票據(jù)。

第五十七條 各級(jí)機(jī)構(gòu)不得承擔(dān)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支。

第五十八條 各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的籌資費(fèi)用符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

第五十九條 存款利息支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的結(jié)息期和利率計(jì)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益。

第六十條 債券應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的利率按月（季）計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益。實(shí)際支付時(shí)在提取的應(yīng)付利息中列支，提取的利息不足支付時(shí)，直接在債券利息支出中列支，計(jì)入當(dāng)期損益。

第六十一條 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出包括：向中央銀行借款利息支出、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出、同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出、同業(yè)拆入利息支出、分?jǐn)値?kù)存現(xiàn)金利息支出、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出等。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息按規(guī)定的利率計(jì)算，計(jì)入當(dāng)期損益。

第六十二條 業(yè)務(wù)管理費(fèi)是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：

（一）工資：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，具體開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)按照薪酬管理部門的規(guī)定執(zhí)行。

（二）住房補(bǔ)貼：根據(jù)當(dāng)?shù)卣扛恼甙丛掳l(fā)放的住房補(bǔ)貼。

（三）職工福利費(fèi)：未參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的職工醫(yī)療費(fèi)和其他職工福利性支出。

（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按工資總額和規(guī)定比例提取，用于工會(huì)方面的開(kāi)支。

（五）職工教育經(jīng)費(fèi)：按工資總額和規(guī)定比例提取，用于職工教育培訓(xùn)的開(kāi)支。高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用，應(yīng)從其他費(fèi)用中支出。

（六）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：按規(guī)定繳納的職工失業(yè)保險(xiǎn)金。

（七）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)金，6個(gè)月以上病假人員工資，在職職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付給離退休干部的各項(xiàng)費(fèi)用和其他按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)由勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列支的項(xiàng)目。

（八）住房公積金：按規(guī)定為職工繳納的住房公積金支出。

（九）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：職工著裝費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、購(gòu)買勞保用品費(fèi)等開(kāi)支。職工著裝費(fèi)超過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，超過(guò)部分由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)；防暑降溫費(fèi)執(zhí)行當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)；勞保用品包括為職工在工作場(chǎng)所配備的安全保護(hù)用品、特殊工種的防護(hù)用品等。

（十）公雜費(fèi)：購(gòu)臵辦公用品、清潔用品、公用書籍、辦公場(chǎng)所飲用水及茶葉、訂閱公用報(bào)刊雜志及與業(yè)務(wù)有關(guān)的電子信息等各項(xiàng)公用雜支費(fèi)用。

（十一）交通工具運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：公用交通工具的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)、停車費(fèi)、年檢費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

（十二）鈔幣運(yùn)送費(fèi)：為運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車、火車、飛機(jī)的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)，自備汽車的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)，以及押運(yùn)人員差旅費(fèi)。

（十三）郵電費(fèi)：辦理業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、通訊費(fèi)、電話初裝費(fèi)、電視電話費(fèi)等。

（十四）印刷費(fèi)：印刷業(yè)務(wù)用票據(jù)、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、資料、書籍等用品的費(fèi)用。

（十五）水電費(fèi)：營(yíng)業(yè)辦公用房及公有周轉(zhuǎn)房的水費(fèi)、電費(fèi)、水電增容費(fèi)及污水處理費(fèi)。

（十六）租賃費(fèi)：租賃營(yíng)業(yè)辦公用房、汽車、辦公設(shè)備、交流干部住房等固定資產(chǎn)的費(fèi)用。

（十七）差旅費(fèi)：職員因公外出的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)等費(fèi)用，具體開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行。

（十八）會(huì)議費(fèi)：會(huì)議和系統(tǒng)內(nèi)以會(huì)議形式開(kāi)展的培訓(xùn)所發(fā)生的房租費(fèi)（含會(huì)議室租金）、伙食補(bǔ)助費(fèi)、辦公用品費(fèi)、印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等開(kāi)支。

（十九）電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中耗用的材料、備品配件以及維護(hù)保養(yǎng)、租用數(shù)據(jù)（交易）專線等費(fèi)用。

（二十）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)：為設(shè)計(jì)新產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)所支付的、不符合資本化條件的調(diào)研、設(shè)計(jì)、專家論證等費(fèi)用。

（二十一）外事費(fèi)：因公出國(guó)人員的差旅費(fèi)、證照費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及接待外賓的費(fèi)用。

（二十二）訴訟公證費(fèi)：因各種糾紛引起的起訴或應(yīng)訴費(fèi)用及簽訂協(xié)議、合同時(shí)向公證機(jī)關(guān)支付的費(fèi)用。

（二十三）咨詢費(fèi)：聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

（二十四）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)濟(jì)鑒證等支付的費(fèi)用。

（二十五）取暖費(fèi)：營(yíng)業(yè)辦公用房及其附屬用房、公有周轉(zhuǎn)房的取暖費(fèi)，包括集中供暖費(fèi)用及本單位供暖所發(fā)生的燃料費(fèi)、修理費(fèi)、季節(jié)性臨時(shí)工工資等費(fèi)用。

（二十六）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：公用財(cái)產(chǎn)（車輛除外）的保險(xiǎn)費(fèi)。

（二十七）安全防衛(wèi)費(fèi)：因安全保衛(wèi)需要購(gòu)臵槍支、彈藥、警棍、報(bào)警器、監(jiān)控設(shè)備配件、防彈設(shè)施、消防器具等，安裝營(yíng)業(yè)辦公網(wǎng)點(diǎn)門窗護(hù)欄及庫(kù)房加固，保安費(fèi)用，營(yíng)業(yè)辦公場(chǎng)所守庫(kù)、值班人員的守庫(kù)費(fèi)、值班費(fèi)，以及其他安全防衛(wèi)方面的開(kāi)支。

（二十八）資產(chǎn)修理費(fèi)：維修固定資產(chǎn)所發(fā)生的、應(yīng)直接在成本中列支的費(fèi)用和低值易耗品維修費(fèi)用。

（二十九）低值易耗品購(gòu)臵費(fèi)：購(gòu)入低值易耗品所支付的費(fèi)用。

（三十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷：當(dāng)期攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

（三十一）無(wú)形資產(chǎn)攤銷：按規(guī)定攤銷無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用。

（三十二）物業(yè)管理費(fèi)：委托社會(huì)物業(yè)管理公司或具有法人資格的服務(wù)中心對(duì)營(yíng)業(yè)辦公用房及公有周轉(zhuǎn)房進(jìn)行物業(yè)管理的費(fèi)用。

（三十三）稅金：按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等稅金。

（三十四）勞務(wù)費(fèi)：聘用市場(chǎng)化用工和購(gòu)買其他勞務(wù)所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等開(kāi)支。

（三十五）出納費(fèi)：購(gòu)買捆鈔紙、扎鈔紙等出納用具及出納人員勞保用品等與出納業(yè)務(wù)相關(guān)的支出。

（三十六）其他費(fèi)用支出：除上述費(fèi)用以外的團(tuán)體會(huì)費(fèi)、國(guó)際組織會(huì)費(fèi)、綠化費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)等其他費(fèi)用支出。

第六十三條 其他營(yíng)業(yè)支出包括手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)折舊支出、外幣匯兌支出等。

（一）手續(xù)費(fèi)支出：辦理結(jié)算、現(xiàn)金寄庫(kù)、委托押運(yùn)、委托代理等業(yè)務(wù)所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。對(duì)個(gè)人以外的手續(xù)費(fèi)支出不得以現(xiàn)金支付。

（二）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中發(fā)生的制作、購(gòu)買宣傳用品等支出。

（三）廣告費(fèi)：委托經(jīng)工商管理部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作、在一定的媒體傳播廣告而發(fā)生的支出。

（四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)營(yíng)銷及接待過(guò)程中發(fā)生的招待費(fèi)用。

（五）資產(chǎn)減值損失：按資產(chǎn)的類別和風(fēng)險(xiǎn)程度提取的減值準(zhǔn)備。

（六）固定資產(chǎn)折舊支出：按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊年限以及凈殘值率計(jì)算攤銷的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

（七）外幣匯兌支出：報(bào)表折算日外幣折算產(chǎn)生的損失以及因匯率波動(dòng)導(dǎo)致的外匯交易匯兌損失。

（八）其他支出：上述項(xiàng)目以外按規(guī)定列支的其他與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出。

第六十四條 稅金應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)提，及時(shí)申報(bào)和足額交納。第六十五條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收籌劃，在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)努力降低稅務(wù)成本支出，維護(hù)本單位合法權(quán)益。

第六十六條 上級(jí)行對(duì)轄屬單位的納稅事項(xiàng)負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的責(zé)任。

第六十七條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法履行個(gè)人所得稅等稅種的代扣代繳義務(wù)，不得承擔(dān)稅法規(guī)定應(yīng)由他人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。

第八章 收益分配

第六十八條 收益分配是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策對(duì)利潤(rùn)的分配。

第六十九條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入，并相應(yīng)納入損益。

營(yíng)業(yè)收入包括：貸款利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、其他營(yíng)業(yè)收入等。

第七十條 各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家政策規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)反映，嚴(yán)禁截留、挪用和存放其他單位。

各級(jí)機(jī)構(gòu)員工因履行本單位職務(wù)所得收入，包括對(duì)方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者用于職工福利。

第七十一條 核算收入中的差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批后予以退還或補(bǔ)收。第七十二條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)表內(nèi)外應(yīng)收利息管理，定期進(jìn)行核對(duì)，保證金融資產(chǎn)的安全完整。表外應(yīng)收貸款利息按實(shí)際收到的日期及金額計(jì)入當(dāng)期損益。

除總行另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)停息、減息、緩息和免息。

第七十三條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)存放他行款項(xiàng)及其利息收入定期核對(duì)，并妥善保管核對(duì)記錄。

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入包括存放中央銀行款項(xiàng)利息收入、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入、存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入、拆放同業(yè)利息收入、政策性補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入。

第七十四條 各級(jí)機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同，實(shí)現(xiàn)代理業(yè)務(wù)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分賬管理，準(zhǔn)確核算代理業(yè)務(wù)收入。

第七十五條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍開(kāi)辦各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)及對(duì)外投資業(yè)務(wù)，按合同、協(xié)議、制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率進(jìn)行收費(fèi)，收入全額納入賬內(nèi)核算，不得隨意減免。

其他營(yíng)業(yè)收入包括結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入（本外幣）、代理保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)收入、代理同業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、投資收益、外幣匯兌收益等。

第七十六條 營(yíng)業(yè)外收入包括出納長(zhǎng)款收入、罰款收入、處臵固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)出租收入、以前年度損益調(diào)整、其他營(yíng)業(yè)外收入等。

（一）出納長(zhǎng)款收入是指辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中發(fā)生的庫(kù)存現(xiàn)金多于賬面余額、不能查明原因、確屬無(wú)法退付的款項(xiàng)。

（二）罰款收入是指因貸款單位違反貸款合同或開(kāi)戶單位違反票據(jù)結(jié)算辦法按規(guī)定收取的罰款。

（三）處臵固定資產(chǎn)凈收益是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)取得的凈收入。

（四）固定資產(chǎn)出租收入是閑臵固定資產(chǎn)出租取得的收入。

（五）以前年度損益調(diào)整是指本年度發(fā)生的調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損等事項(xiàng)。

（六）其他營(yíng)業(yè)外收入包括清理睡眠戶收入、出租公有住房收入、出租抵債資產(chǎn)收入、處臵抵債資產(chǎn)凈收益、處臵無(wú)形資產(chǎn)凈收益等。

第七十七條 營(yíng)業(yè)外支出包括出納短款支出、處臵固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、賠償和違約支出、檢查上繳款項(xiàng)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、救災(zāi)支出、繳納地方性收費(fèi)、黨校經(jīng)費(fèi)、購(gòu)房補(bǔ)貼、案件損失、以前年度損益調(diào)整、其他支出等。

（一）出納短款支出是指辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的庫(kù)存現(xiàn)金少于賬面余額，確定無(wú)法追回的短款，履行審批手續(xù)后，按出納短款處理。

（二）處臵固定資產(chǎn)凈損失是指無(wú)法收回的盤虧的固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的凈損失。

（三）非常損失是指由于自然災(zāi)害、其他意外事故造成的資產(chǎn)凈損失，以及由此造成的清理善后費(fèi)用。

（四）賠償和違約支出是指因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等過(guò)錯(cuò)而向他方支付的違約金、賠償金。

（五）檢查上繳款項(xiàng)是指審計(jì)等國(guó)家行政執(zhí)法部門檢查上繳的罰沒(méi)款。

（六）公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出是指用于慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會(huì)公益性捐贈(zèng)支出。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出需報(bào)總行審批。

（七）救災(zāi)支出是指各級(jí)機(jī)構(gòu)在地震、臺(tái)風(fēng)、洪水等自然災(zāi)害發(fā)生時(shí)購(gòu)買救災(zāi)物資和采取緊急避險(xiǎn)措施發(fā)生的相關(guān)支出。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保存詳實(shí)資料，逐級(jí)上報(bào)總行批準(zhǔn)。

（八）繳納地方性收費(fèi)是指各級(jí)機(jī)構(gòu)依法繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，具體項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、國(guó)務(wù)院部門規(guī)章、地方政府規(guī)章和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門與計(jì)劃（物價(jià)）部門共同發(fā)布的規(guī)定執(zhí)行。

（九）黨校經(jīng)費(fèi)是指總行黨校發(fā)生的費(fèi)用。

（十）購(gòu)房補(bǔ)貼是指易地調(diào)動(dòng)干部一次性購(gòu)房補(bǔ)貼、其他一次性購(gòu)房補(bǔ)貼和一次性購(gòu)房補(bǔ)貼攤銷。

（十一）案件損失是指各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生案件造成的應(yīng)當(dāng)由單位承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)損失。

（十二）以前年度損益調(diào)整是指本年度發(fā)生的調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損等事項(xiàng)。

（十三）其他支出是指按規(guī)定為職工支付的供暖費(fèi)用補(bǔ)助、抵債資產(chǎn)保管費(fèi)用、處臵抵債資產(chǎn)凈損失，處臵無(wú)形資產(chǎn)凈損失、辭退勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償費(fèi)用等其他營(yíng)業(yè)外支出。

第七十八條 企業(yè)所得稅由總行統(tǒng)一清算、匯總繳納，各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行所得稅申報(bào)、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)及其他涉稅事項(xiàng)申報(bào)。各級(jí)機(jī)構(gòu)因財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等國(guó)家管理部門檢查就地補(bǔ)征的所得稅，按授權(quán)規(guī)定經(jīng)有權(quán)審批行批準(zhǔn)后列支，除此之外，各級(jí)機(jī)構(gòu)不得發(fā)生所得稅費(fèi)用。

第七十九條 農(nóng)發(fā)行發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過(guò)法定稅前彌補(bǔ)期限的，可用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－成本費(fèi)用

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用

第八十條 各級(jí)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）逐級(jí)上劃總行，全系統(tǒng)匯總的利潤(rùn)（虧損）由總行向財(cái)政部清算。

第八十一條 利潤(rùn)分配按照下列順序進(jìn)行：

（一）彌補(bǔ)在稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損之后仍然存在的虧損；

（二）按照稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的10％提取法定盈余公積金，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)，可不再提??；

（三）提取風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的一般準(zhǔn)備；

（四）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)進(jìn)行其它分配。

第九章 財(cái)務(wù)信息

第八十二條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的要求和內(nèi)容編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并通過(guò)內(nèi)部審核，及時(shí)向有關(guān)部門和上級(jí)行報(bào)送，不得拒絕、拖延、提供虛假或隱瞞重大信息的資料。

第八十三條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期將重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)對(duì)本單位員工公開(kāi)。

第八十四條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，以財(cái)務(wù)信息和其它相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)本行過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行系統(tǒng)的分析。

財(cái)務(wù)管理部門是財(cái)務(wù)分析工作的歸口管理部門，組織部署本行財(cái)務(wù)分析工作，指導(dǎo)監(jiān)督分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析工作的開(kāi)展，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行審核和考評(píng)，編報(bào)本行財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部管理要求，明確財(cái)務(wù)分析責(zé)任，提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的預(yù)警和決策支持功能。第八十五條 各級(jí)管理行應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)成果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。主要評(píng)價(jià)指標(biāo)包括發(fā)展指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)、效益指標(biāo)等。

評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)資源配臵掛鉤。

第八十六條 各級(jí)機(jī)構(gòu)員工應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)使用所掌握的財(cái)務(wù)信息，并依法履行保密義務(wù)，不得利用財(cái)務(wù)信息謀取私利或者損害農(nóng)發(fā)行利益。

第十章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第八十七條 財(cái)務(wù)監(jiān)督是指有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、農(nóng)發(fā)行內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其人員根據(jù)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及農(nóng)發(fā)行內(nèi)部制度規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查、控制、督促和處理處罰等活動(dòng)的總稱。

第八十八條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

第八十九條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照總行有關(guān)規(guī)定及本行實(shí)際需要設(shè)臵內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員，并相應(yīng)賦予一定的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。

第九十條 各級(jí)機(jī)構(gòu)及其員工的財(cái)務(wù)違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行處罰。

第十一章 附 則

第九十一條 各省、自治區(qū)、直轄市分行可依據(jù)本制度，結(jié)合本行實(shí)際，制定具體的實(shí)施辦法，報(bào)總行備案。

第九十二條 本制度自2009年1月1日起施行，原《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理制度》（農(nóng)發(fā)行字?2001?134號(hào)）同時(shí)廢止。

第九十三條 本制度未涉及的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按有關(guān)制度、辦法和規(guī)定執(zhí)行。

幾個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題的簡(jiǎn)單總結(jié)

理解一些名詞和機(jī)制的內(nèi)在含義和形成過(guò)程，體會(huì)其中的管理思想和智慧，可以提高我們制定政策理性思維水平，避免盲從和隨意性，也能開(kāi)闊視野和刺激我們學(xué)習(xí)的積極性。

一、不同的幾個(gè)利潤(rùn)概念 賬面利潤(rùn) 稅后利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)增加值

不同表述的利潤(rùn)： 收入-成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-流轉(zhuǎn)稅-風(fēng)險(xiǎn)成本-所得稅-資本成本

二、幾個(gè)常見(jiàn)的資本概念 會(huì)計(jì)資本（凈資產(chǎn)）實(shí)收資本，注冊(cè)資本 監(jiān)管資本 經(jīng)濟(jì)資本、RAROC

三、銀行自我約束的監(jiān)管機(jī)制的形成 規(guī)模控制 資產(chǎn)負(fù)債比例管理

資本約束，追加資本的兩難抉擇

表外業(yè)務(wù)、衍生產(chǎn)品、資產(chǎn)證券化規(guī)模巨大與增長(zhǎng)迅速、美國(guó)金融危機(jī)的形成與資本約束機(jī)制的關(guān)系

四、風(fēng)險(xiǎn)分布的特點(diǎn)和彌補(bǔ)來(lái)源 尖峰、瘦腰、胖尾的準(zhǔn)正態(tài)分布 預(yù)期損失 非預(yù)期損失 壓力狀態(tài)風(fēng)險(xiǎn)

五、新準(zhǔn)則學(xué)習(xí)的幾點(diǎn)體會(huì) 整體觀約束下的具體準(zhǔn)則和條款理解 觀念和習(xí)慣轉(zhuǎn)變（意愿和能力的人本思想）同一業(yè)務(wù)事項(xiàng)的不同名詞表述（工具、合同的契約思想）

管理思想的融入準(zhǔn)則（資產(chǎn)負(fù)債表觀、實(shí)際利率、減值測(cè)試、未來(lái)現(xiàn)金流量法等）

六、一個(gè)流行的激勵(lì)約束觀點(diǎn)（股權(quán)激勵(lì)思想）

企業(yè)結(jié)構(gòu)治理和激勵(lì)約束機(jī)制其實(shí)是在兩個(gè)層面上解決一個(gè)問(wèn)題。

治理解決的是委托人和代理人之間利益關(guān)系的問(wèn)題。通過(guò)權(quán)力和責(zé)任的分配，干的不好要承擔(dān)責(zé)任，干的好要得到收益，這樣才有積極性。

激勵(lì)和約束不當(dāng)會(huì)使行為發(fā)生扭曲。

激勵(lì)機(jī)制在國(guó)際上叫“薪酬包”，朝三暮四和朝四暮三，金手銬（水中月、鏡中花是常有的事，看著金光閃閃，有時(shí)也是相當(dāng)?shù)碾y受）和金降落傘（可以避免59歲現(xiàn)象）。

中高層薪酬（長(zhǎng)期性、不確定性、資本性）薪酬的大部分反映在資產(chǎn)負(fù)債表的右下方，因此叫人力資本。

中低層員工薪酬（短期性、確定性、費(fèi)用性）薪酬的絕大部分甚至全部反映在損益表上的職工薪酬，遠(yuǎn)期激勵(lì)更多的是象征意義，因此叫人力資源。

第二篇：黃土渠社區(qū)工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度

黃土渠社區(qū)工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度

為了加強(qiáng)工會(huì)的預(yù)算及財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)的核算工作，特制定如下管理制度：

一、預(yù)算管理制度

根據(jù)上級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門的規(guī)定，編制下年的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。預(yù)算收入的編制要以上年實(shí)際收入為基礎(chǔ)，考慮到本年各項(xiàng)增減因素編制。預(yù)算支出的編制，要堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則，按照統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡的原則，把較多的資金安排在維護(hù)職工的合法權(quán)益，開(kāi)展職工活動(dòng)和為職工辦實(shí)事方面。預(yù)算草案編制后，經(jīng)工會(huì)執(zhí)委員會(huì)初審，提交經(jīng)審員審查，同意后按時(shí)上報(bào)。預(yù)算批準(zhǔn)后，要加強(qiáng)預(yù)算收支管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)務(wù)制度，按規(guī)定使用批準(zhǔn)的預(yù)算資金，不得擅自擴(kuò)大支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，做到量入為出，杜絕浪費(fèi)和亂擠、亂用資金。

二、決算管理制度

工會(huì)決算是工會(huì)收支預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。根據(jù)上級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門的規(guī)定，每年1月編制上決算，財(cái)務(wù)人員必須按照上的財(cái)務(wù)情況結(jié)清帳目，做到收支數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。決算草案編制后，經(jīng)工會(huì)執(zhí)委員會(huì)初審，提交經(jīng)審委員審查，同意后上報(bào)。

三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用和報(bào)銷制度

1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用，要堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡”的原則，由工會(huì)主席嚴(yán)格掌握開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，“一支筆”審批，重大事項(xiàng)的支出需經(jīng)執(zhí)委會(huì)決定。要定期公布帳目，接受會(huì)員監(jiān)督和經(jīng)審會(huì)的審查。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得用于非工會(huì)活動(dòng)的開(kāi)支，不得為單位和個(gè)人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，必須有正式單據(jù)即發(fā)票或收據(jù)，單據(jù)的內(nèi)容即名稱、日期、數(shù)量、單位、單價(jià)、金額、單位公章等必須齊全，不得涂改、填補(bǔ)，大小寫金額一致，否則視為作廢單據(jù)，在單據(jù)正面要有經(jīng)辦人簽名，經(jīng)審員審核，工會(huì)主席審批簽字后方可報(bào)銷，對(duì)于不真實(shí)、不合法的單據(jù)，一律不予報(bào)銷。在使用支票及現(xiàn)金前要經(jīng)過(guò)工會(huì)主席的同意，使用支票時(shí)，需在存根上簽名并寫明用途、日期、金額或填寫領(lǐng)款單由工會(huì)主席批準(zhǔn)后支取現(xiàn)金，要按照財(cái)務(wù)規(guī)定，在限額內(nèi)使用現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定每日庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過(guò)銀行核定的限額，不得以白條抵付庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。支票或現(xiàn)金使用后的單據(jù)應(yīng)及時(shí)報(bào)銷，以便作帳、對(duì)帳。

3、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)，熟悉國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，忠于職守、堅(jiān)持原則。在工作中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、嚴(yán)守工作紀(jì)律、努力提高工作效率和工作質(zhì)量。保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。財(cái)務(wù)人員要熟悉本單位的業(yè)務(wù)情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和方法，為改善單位管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。要做到每月月終按時(shí)結(jié)帳，匯報(bào)工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)情況。每年要按時(shí)編制預(yù)、決算報(bào)表及時(shí)上報(bào)。保存并管理好財(cái)務(wù)檔案資料。

第三篇：昌大科輔學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度

昌大科輔文化專修學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度

為加強(qiáng)我校財(cái)務(wù)管理，規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)行為，提高學(xué)校資金使用效益，根據(jù)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)管理制度。

一、勤儉節(jié)約計(jì)劃用錢，加強(qiáng)計(jì)劃管理，集中資金，分期分批添置校產(chǎn)、校具、教具、教學(xué)儀器，逐步滿足教學(xué)的需要。

二、嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批手續(xù)，一般開(kāi)支由主管領(lǐng)導(dǎo)審批，數(shù)額較大的開(kāi)支，由學(xué)校理事會(huì)會(huì)議集體研究決定，理事長(zhǎng)簽字，做到一人管財(cái)，一支筆批錢。

三、購(gòu)置東西，由采購(gòu)人員先到倉(cāng)庫(kù)辦理入庫(kù)手續(xù)，由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、校長(zhǎng)審批簽字、校長(zhǎng)審批簽字后，方能到財(cái)務(wù)室報(bào)銷。

四、因公出差回校后半月內(nèi)務(wù)必辦理報(bào)銷手續(xù)，借用公款，報(bào)銷時(shí)應(yīng)將余款如數(shù)交回，否則從工資中扣除。

五、任何個(gè)人，不得因私事借用公款，因公借款必須嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理手續(xù)，不得用白條頂帳。

六、嚴(yán)格借支制度，一般情況教師不得向?qū)W校借支，如有特殊情況必須經(jīng)校長(zhǎng)同意后方可借支，原則上上月借下月還最遲在學(xué)期結(jié)束前結(jié)清。

七、指定收取學(xué)費(fèi)的教職工當(dāng)天收取當(dāng)天下班前到學(xué)校財(cái)務(wù)處結(jié)清，原則上不允許延期結(jié)算。

八、財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定理財(cái)，記帳、算帳、報(bào)銷做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)。

九、按照有關(guān)規(guī)定，要長(zhǎng)期保存會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表等檔案資料。財(cái)會(huì)人員調(diào)離工作時(shí)，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。

第四篇：嚴(yán)家渠小學(xué)學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度

嚴(yán)家渠小學(xué)學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度

第一章總 則

第一條 為規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)我校各項(xiàng)工作健康發(fā)展，特制定本制度。

第二條 本制度的任務(wù)是：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和中小學(xué)財(cái)務(wù)管理等規(guī)章制度，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理手段，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的程序化、規(guī)范化；合理編制學(xué)校預(yù)算，加強(qiáng)核算，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，提高學(xué)校理財(cái)水平和資金使用效益。

第三條 校長(zhǎng)對(duì)學(xué)校的對(duì)財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)總的責(zé)任，校長(zhǎng)可以親自主管財(cái)務(wù)管理工作，也可以授權(quán)副校長(zhǎng)分管學(xué)校財(cái)務(wù)工作；學(xué)校費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行校長(zhǎng)一支筆審批經(jīng)費(fèi)制度。學(xué)校校長(zhǎng)及行政領(lǐng)導(dǎo)必須帶頭嚴(yán)格遵守執(zhí)行并支持財(cái)務(wù)人員執(zhí)行國(guó)家財(cái)政方針、政策和制度，保障財(cái)務(wù)人員依法獨(dú)立行使職能和正確地履行國(guó)家賦予的職責(zé)和權(quán)限不受侵犯和打擊報(bào)復(fù)。

第四條 財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)學(xué)校財(cái)、物進(jìn)行全面科學(xué)管理，做好后勤保障工作，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

第五條財(cái)務(wù)人員要做好財(cái)務(wù)日常事務(wù)工作，認(rèn)真做好原始憑證的審核，抵制各種違反財(cái)務(wù)制度的行為，做到收有憑，支有據(jù)。

做好算賬、對(duì)賬、報(bào)賬工作，做到數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)告學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況。

第六條 學(xué)校成立財(cái)務(wù)審核小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督和審核學(xué)校財(cái)務(wù)管理情況。

第二章收入管理

第七條 學(xué)校收入包括：財(cái)政補(bǔ)助收入，上級(jí)補(bǔ)助收入，事業(yè)收入，其他收入。各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家預(yù)算支出分類和不同的管理規(guī)定，進(jìn)行管理和安排使用。

第八條 事業(yè)收入即學(xué)校開(kāi)展教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入，事業(yè)收入必須嚴(yán)格執(zhí)行省市物價(jià)部門和省市教育部門所規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得自行擴(kuò)大收費(fèi)范圍和超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得巧立名目變相收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。

第九條 學(xué)校依法使用區(qū)財(cái)政局規(guī)定的收費(fèi)票據(jù)，保證票據(jù)如實(shí)填寫，印章齊全。

第十條 學(xué)校接受捐贈(zèng)應(yīng)按《西安市學(xué)校(園)接受自愿捐贈(zèng)的辦法》規(guī)定執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)接受資金和財(cái)物的報(bào)批、入賬、登記等管理工作；捐贈(zèng)者沒(méi)有明確使用意向的，原則上用于改善辦學(xué)條件。

第十一條 學(xué)校的各類收入要及時(shí)收存入賬，納入財(cái)務(wù)管理體系，防止不收、漏收、少收或錯(cuò)收。預(yù)算外資金要嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理。代收代管費(fèi)堅(jiān)持“期初預(yù)收，期末結(jié)算，多退少補(bǔ)”的原則進(jìn)行管理。

第十二條 學(xué)校所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都必須由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第三章支出管理

第十三條 學(xué)校支出實(shí)行預(yù)算管理。學(xué)校支出主要包括基本工資福利、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用，是學(xué)校正常開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)的需要。

各項(xiàng)支出嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)政規(guī)章制度和上級(jí)財(cái)政、主管部門相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，專款必須專用。

第十四條 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)開(kāi)支預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的重要職能。財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算，正確地執(zhí)行單位預(yù)算，支持和促進(jìn)教學(xué)工作順利開(kāi)展。

第十五條 財(cái)務(wù)開(kāi)支應(yīng)履行審批手續(xù)。審批原則是：按權(quán)責(zé)審批，協(xié)管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)、總務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核簽字，實(shí)行校長(zhǎng)一支筆審批制度。

第十六條 報(bào)賬人員要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)法規(guī)制度辦理一切經(jīng)濟(jì)往來(lái)，有權(quán)拒絕辦理一切不符合財(cái)務(wù)法規(guī)制度的付款和結(jié)算。

第十七條 公款不得私借，因工作需要借用現(xiàn)金，一律要填寫借款單，由部門主管簽發(fā)意見(jiàn)，校長(zhǎng)審批方可借支。借用現(xiàn)金應(yīng)工作完成的五個(gè)工作日內(nèi)辦理結(jié)賬。如第一次借款未清，一般不予辦理第二次借支。

第十八條 報(bào)賬人員定期到政府財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)賬(每周1到2次)，并做好賬目核對(duì)，確保賬賬、賬款相符。

第四章結(jié)余管理

第十九條 結(jié)余是指學(xué)校收入與支出相抵后的余額。

第二十條 學(xué)校的結(jié)余按照《中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》以及西安市長(zhǎng)安區(qū)[2005]91號(hào)文件《關(guān)于長(zhǎng)安區(qū)區(qū)屬機(jī)關(guān)事業(yè)單位結(jié)余資金管理暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，專項(xiàng)結(jié)余向主管部門和財(cái)政部門提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，才可另行安排使用；一般結(jié)余按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后收支差額。

第五章固定資產(chǎn)管理

第二十一條 固定資產(chǎn)是學(xué)校教育教學(xué)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，是發(fā)展教育、保證教學(xué)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。

固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，如圖書館圖書、課桌椅、學(xué)生宿舍床、柜等也作為固定資產(chǎn)管理。

學(xué)校固定資產(chǎn)一般分為七類：房屋和建筑物，交通工具，專用設(shè)備，通用設(shè)備，文物和陳列品，圖書，其他固定資產(chǎn)。

第二十二條 校長(zhǎng)對(duì)固定資產(chǎn)管理負(fù)完全責(zé)任，總務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)固定資產(chǎn)的安全、完整負(fù)具體的組織管理責(zé)任。

第二十三條 固定資產(chǎn)的管理由財(cái)務(wù)室、保管室和使用部門三方共同參與。按照歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，落實(shí)責(zé)任制。部門的負(fù)責(zé)人為其部門固定資產(chǎn)管理責(zé)任人。使用個(gè)人為其使用或保管的固定資產(chǎn)管理直接責(zé)任人。

責(zé)任人有管理所屬固定資產(chǎn)和使用所屬固定資產(chǎn)的權(quán)力，也負(fù)有因管理不善造成損失要適當(dāng)賠償?shù)呢?zé)任。

第二十四條 固定資產(chǎn)購(gòu)建完成后，財(cái)務(wù)室和保管室按統(tǒng)一分類標(biāo)準(zhǔn)分別設(shè)置賬卡電子化管理，其中財(cái)務(wù)室以價(jià)值管理為主，保管室以實(shí)物管理為主，使用部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的使用及保管，三方相互配合，定期查對(duì)，保證賬、卡、物相符，以保證資產(chǎn)的安全與完整。

第二十五條 固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人和使用人員領(lǐng)用或內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)到總務(wù)處(保管室)辦理相關(guān)手續(xù)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)閑置、損壞、丟失、被盜時(shí)及時(shí)通知總務(wù)處(保管室)。

第二十六條 每年十一月份為固定資產(chǎn)清查月，財(cái)務(wù)室應(yīng)會(huì)同保管人員進(jìn)行一次全面的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)核對(duì)工作，并對(duì)是否存在安全隱患、是否存在閑置浪費(fèi)，是否需要報(bào)廢等情況進(jìn)行登記。對(duì)損壞、報(bào)廢和盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)在查明原因、分清責(zé)任、報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的前提下，按照《龍崗區(qū)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法》等規(guī)定申報(bào)批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)賬，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)賬和處置固定資產(chǎn)。

負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)賬目的財(cái)務(wù)人員、實(shí)物保管人員和使用責(zé)任人員，調(diào)離工作崗位需辦理交接手續(xù)。

第二十七條 學(xué)校固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需報(bào)主管部門或國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)。

第六章附則

第二十八條 本制度從2010年九月一日起執(zhí)行。

第二十九條 本制度如與國(guó)家、政府、財(cái)政部門規(guī)定有抵觸，按國(guó)家、政府、財(cái)政部門規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：渠下村委判決書解讀

渠下村委判決書

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（2011）武行初字第130號(hào)

行政判決書

原告武陟縣小董鄉(xiāng)渠下村第一村民小組。負(fù)責(zé)人云和平，男。委托代理人謝旺龍。

原告侯海山等武陟縣小董鄉(xiāng)渠下村侯氏祠堂侯氏21位族民（名單附后）。委托代理人侯平定，武陟縣司法局木城法律服務(wù)所法律工作者。委托代理人王青梅，武陟縣司法局木城法律服務(wù)所法律工作者。被告武陟縣人民政府 住所地：武陟縣興華路中段。法定代表人閆小杏，縣長(zhǎng)。委托代理人毛博。委托代理人楊奔。

第三人武陟縣小董鄉(xiāng)渠下村村民委員會(huì) 法定代表人張平，主任。第三人侯會(huì)生，男。

原告武陟縣小董鄉(xiāng)渠下村第一村民小組、原告侯海山等渠下村侯氏21位族民不服被告武陟縣人民政府土地權(quán)屬爭(zhēng)議處理決定一案，由焦作市中級(jí)人民法院指定本院管轄，本院于2011年5月5日立案，并于2011年5月11日向被告送達(dá)了起訴狀副本及應(yīng)訴通知書。本院依法組成合議庭，于2011年6月7日公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。原告武陟縣小董鄉(xiāng)渠下村第一村民小組組長(zhǎng)云和平及其委托代理人謝旺龍、原告侯海山等渠下村侯氏21位族民推選的代表侯海山及委托代理人侯平定、王青梅，被告武陟縣人民政府的委托代理人毛博、楊奔，第三人侯會(huì)生等到庭參加訴訟，第三人小董鄉(xiāng)渠下村村民委員會(huì)經(jīng)本院傳票合法傳喚沒(méi)有到庭。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。

被告武陟縣人民政府于2010年11月5日作出武政國(guó)土資字（2010）53號(hào)《關(guān)于小董鄉(xiāng)渠下村原侯氏祠堂土地權(quán)屬糾紛處理決定》，被告處理決定認(rèn)定的事實(shí)如下：解放前，小董鄉(xiāng)渠下村侯氏分東、南、西、北四門，東門祠堂（即本案中所稱侯氏祠堂）在今第一隊(duì)區(qū)域內(nèi)，西門祠堂不詳，南門祠堂在今第二隊(duì)區(qū)域內(nèi)，北門祠堂（四門總祠）在今渠下村戲院內(nèi)。土改時(shí)期，根據(jù)國(guó)家當(dāng)時(shí)的法律和政策，渠下村全部祠堂房產(chǎn)土地依法征收為集體財(cái)產(chǎn)，北門祠堂作為大隊(duì)?wèi)驑怯玫?，其他幾個(gè)祠堂沒(méi)有分配給村民私人所有。1950年縣政府為渠下村全村村民頒發(fā)了土地房產(chǎn)所有證，確認(rèn)了土地、房產(chǎn)所有權(quán)，但原侯氏東門祠堂并未頒發(fā)土地房產(chǎn)所有證。合作化時(shí)期（約1954—1957年），渠下大隊(duì)為方便群眾就醫(yī)，同意讓小董村孫xx、孫xx使用東門祠堂房屋開(kāi)衛(wèi)生室。1958年至1960年，渠下大隊(duì)安排侯連智在東門祠堂房屋居?４撕螅

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澎秈梅課莘指詼《幼髀矸渴褂謾?968年以后，兩個(gè)小隊(duì)又合為生產(chǎn)一隊(duì)，原東門祠堂由生產(chǎn)一隊(duì)作為辦公場(chǎng)所使用。1976年，一隊(duì)在原東門祠堂院內(nèi)修建東屋四間作磨坊。1983年實(shí)行家庭聯(lián)產(chǎn)承包制后，一隊(duì)將隊(duì)屬集體財(cái)產(chǎn)處理給個(gè)人，但沒(méi)有處理磨坊房產(chǎn)及設(shè)備。1996年，處理掉磨坊內(nèi)磨面設(shè)備后，生產(chǎn)一隊(duì)一直將4間房產(chǎn)閑置，由原磨坊承包人侯xx存放私人雜物至今。磨坊房屋在侯xx承包期間（1985—1988年），后檐墻開(kāi)始塌出一個(gè)口子，侯xx用木頭在屋內(nèi)頂著房梁，此后逐漸坍塌，四五年前，后檐墻坍塌嚴(yán)重，無(wú)法正常使用，已成危房。

另查明，侯氏東門祠堂始建于清朝道光年間，有北屋三間，土改前一直是侯氏村民祭拜先祖、舉辦家族活動(dòng)的場(chǎng)所。祠堂在土改時(shí)期依法征收為集體財(cái)產(chǎn)后，侯氏村民一直在春節(jié)時(shí)進(jìn)行祭祖活動(dòng)，直到1966年文化大革命開(kāi)始時(shí)停止；1983年以后，又恢復(fù)了春節(jié)祭祖活動(dòng)至2002年，大隊(duì)小隊(duì)也一直默許其祭祖行為。原祠堂房屋在2005年左右坍塌，前廈檐垮掉，侯氏村民集資準(zhǔn)備重新修建，遭到被申請(qǐng)人的阻止。

2009年4月17日下午2點(diǎn)，在原侯氏東門祠堂門前，被申請(qǐng)人負(fù)責(zé)人云和平組織召開(kāi)承包頂標(biāo)會(huì)，第三人侯會(huì)生以2.5萬(wàn)元中標(biāo)。頂標(biāo)會(huì)后，侯氏村民及時(shí)向小董鄉(xiāng)政府反映此事，在鄉(xiāng)干部的積極協(xié)調(diào)下，雙方當(dāng)事人口頭達(dá)成三點(diǎn)意見(jiàn)：

1、雙方保持現(xiàn)狀；

2、云和平不準(zhǔn)給中標(biāo)方出任何手續(xù)；

3、競(jìng)拍款項(xiàng)不準(zhǔn)動(dòng)用。侯會(huì)生在2009年11月拆除原侯氏東門祠堂北屋三間。

另經(jīng)查閱武陟縣檔案局和小董鄉(xiāng)政府保存檔案，未發(fā)現(xiàn)1962年四固定時(shí)期的土地登記清冊(cè)。此外，1950年縣政府為侯xx頒發(fā)的土地房產(chǎn)證上房產(chǎn)一欄為空白，原侯氏東門祠堂房屋土地并未登記在其名下。

被告武陟縣人民政府根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》第八條、第十六條，《河南省實(shí)施土地管理法辦法》第六條、第十二條，國(guó)土資源部《土地權(quán)屬爭(zhēng)議調(diào)查處理辦法》第三條、第五條、第十四條第（三）項(xiàng)、第二

十一、第三十一條和《確定土地所有權(quán)和使用權(quán)的若干規(guī)定》第五十二條的規(guī)定，同時(shí)參照《最高人民法院關(guān)于村委會(huì)與所屬村民小組的土地糾紛案應(yīng)如何適用政策法律問(wèn)題的復(fù)函》（【91】民他字第30號(hào)）和現(xiàn)行有效的法規(guī)性文件《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)廣西壯族自治區(qū)關(guān)于處理土地山林水利糾紛的情況報(bào)告》（國(guó)發(fā)【1980】135號(hào)）的有關(guān)內(nèi)容，決定：

一、確認(rèn)渠下村原侯氏東門祠堂用地所有權(quán)歸渠下村集體；

二、確認(rèn)渠下村原侯氏東門祠堂用地使用權(quán)歸渠下村集體；

三、第三人渠下村一組違法買賣土地的行為作為土地違法案件由縣土地管理部門另案處理。被告在收到起訴狀副本后于2011年5月13日向本院提供了作出被訴具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)： 第一組證據(jù)：

1、土地權(quán)屬爭(zhēng)議案件申請(qǐng)書

2、侯氏村民提交的證據(jù)指向說(shuō)明

3、信訪事項(xiàng)處理意見(jiàn)書

4、最高法院《關(guān)于處理祠堂產(chǎn)權(quán)問(wèn)題的批復(fù)》

5、武陟縣小董鄉(xiāng)渠下村侯氏家族在原有祠堂舊址上重新修繕老年活動(dòng)中心花名冊(cè)

6、張xx出具的《證明》（2009.5.15）

7、侯x出具的《證明》（2009.6.26）

8、張xx出具的《證明材料》（2009.5.17）

9、張xx出具的《證明》（2009.6.16）

10、張xx出具的《證明》（2009.5.17）

11、渠下村部分群眾出具的關(guān)于侯氏宗祠位置的《證明》（2009.5.15）

12、渠下村委出具的《情況說(shuō)明》（2009.5.17）

13、單xx等人出具的《證明》

14、侯氏祠堂坍塌前后照片

15、王連成等5人出具的《證明》（2009.5.24）

16、侯氏宗祠代管協(xié)議書（2002.2.11）

17、渠下村侯氏家族向小董鄉(xiāng)國(guó)土所遞交的《申請(qǐng)報(bào)告》（2009.4.25）

18、侯海山遞交的《渠下村東頭侯氏祠堂細(xì)說(shuō)》第二組證據(jù)： 1.侯氏祠堂土地權(quán)屬糾紛一案受理通知《送達(dá)回證》

2—4.分別為侯氏祠堂土地權(quán)屬糾紛一案答辯通知向侯會(huì)生、渠下村、渠下村委會(huì)的《送達(dá)回證》

第三組證據(jù)：

渠下村一組提交的證據(jù)及其指向 渠下村一組提交的答辯狀 一組負(fù)責(zé)人云和平的身份證明 一組和侯會(huì)生簽訂的《承包合同》 云xx出具的證明（12.24）柴xx出具的《證明》（2009.12.4）曾xx出具的《證明》及兩張《現(xiàn)金收據(jù)》 一組村民出具的《證明》 侯xx出具的《關(guān)于渠下村所謂侯氏祠堂歸屬證明》 侯xx出具的《證明》（2009.3.20）李xx出具的《證明》（2008.11.22）曾xx出具的《證明》

原小董公社渠下大隊(duì)出具的關(guān)于本村張祠堂的字據(jù) 同意投票家戶名單 一組農(nóng)戶基本情況證明

張xx出具的《證明材料》（2010.1.22）曾xx出具的《情況說(shuō)明》（2010.1.22）第四組證據(jù)：

1-4.《聽(tīng)證通知書》對(duì)有關(guān)當(dāng)事人的送達(dá)回證

5、侯氏祠堂用地確權(quán)案《聽(tīng)證會(huì)筆錄》

6、張xx《詢問(wèn)筆錄》（2010.4.7）

7、張xx《詢問(wèn)筆錄》（2010.4.7）

8、侯xx《詢問(wèn)筆錄》（2010.4.7）

9、侯海山《詢問(wèn)筆錄》（2010.4.22）

10、侯xx《詢問(wèn)筆錄》（2010.4.27）

11、侯xx《詢問(wèn)筆錄》（2010.4.27）

12、侯海山《詢問(wèn)筆錄》（2009.5.20）

13、侯銀堂《詢問(wèn)筆錄》（2009.5.22）

14、侯xx《詢問(wèn)筆錄》（2009.5.26）

15、云xx《詢問(wèn)筆錄》（2009.6.17）

16、侯xx《詢問(wèn)筆錄》（2009.6.17）

17、曾xx《詢問(wèn)筆錄》（2009.6.17）

18、武陟縣國(guó)土資源局關(guān)于小董鄉(xiāng)渠下村原侯氏祠堂權(quán) 屬糾紛調(diào)查情況及處理意見(jiàn)（2010.4.13）第五組證據(jù)：

1.武政國(guó)土資局【2010】53號(hào)處理決定發(fā)文審批簽

2—5.武政國(guó)土資局【2010】53號(hào)處理決定向有關(guān)當(dāng)事人的《送達(dá)回證》

原告渠下村第一村民小組訴稱：

一、武陟縣政府處理決定第一項(xiàng)確認(rèn)渠下村原侯氏東門祠堂用地所有權(quán)歸渠下村集體所有缺乏事實(shí)依據(jù)和法律政策依據(jù)，該土地所有權(quán)應(yīng)確定歸原告所有。

1、武陟縣政府處理決定缺乏事實(shí)依據(jù)和法律政策依據(jù)。

2、原告渠下村第一村民小組主張?jiān)钍蠔|門祠堂用地應(yīng)歸原告渠下村第一村民小組所有，既有事實(shí)依據(jù)，又有法律依據(jù)。

3、武陟縣政府處理的土地所有權(quán)和使用權(quán)權(quán)屬爭(zhēng)議發(fā)生在侯海山等侯氏村民和渠下村一組之間，武陟縣政府卻將土地所有權(quán)及使用權(quán)確定給了爭(zhēng)議雙方當(dāng)事人之外的渠下村集體，實(shí)乃荒唐之至。

二、武陟縣政府處理決定第二項(xiàng)缺乏事實(shí)和法律依據(jù)，適用《確定土地所有權(quán)和使用權(quán)的若干規(guī)定》第五十二條是錯(cuò)誤的。

三、武陟縣政府處理決定第三項(xiàng)缺乏事實(shí)依據(jù)，系定性錯(cuò)誤。請(qǐng)求：

1、依法撤銷武陟縣人民政府（武政國(guó)土字【2010】53號(hào)）關(guān)于小董鄉(xiāng)渠下村原侯氏祠堂土地權(quán)屬糾紛的處理決定第一、第二、第三項(xiàng)。

2、依法確認(rèn)渠下村原侯氏祠堂用地所有權(quán)歸渠下村第一村民小組。

原告渠下村第一村民小組提供了以下證據(jù)： 1、1950年土地房產(chǎn)所有證存根

2、證人云xx的證言

3、證人張xx的證言

原告侯海山等渠下村侯氏祠堂侯氏21位族民訴稱：被告作出具體行政行為認(rèn)定事實(shí)不清，適用法律錯(cuò)誤，具體理由如下：該案由應(yīng)是祠堂土地使用權(quán)糾紛；《決定書》適用法律錯(cuò)誤，被告不應(yīng)當(dāng)適用普通法，而應(yīng)當(dāng)適用特別法。被告作出的具體行政行為第二條認(rèn)定事實(shí)不清，適用法律不當(dāng)。其沒(méi)有從政治的角度按照國(guó)家政策處理該案，該行政行為對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定極為不利。法院應(yīng)支持原告侯海山等渠下村侯氏祠堂侯氏21位族民的請(qǐng)求事項(xiàng)，以此維護(hù)法律的尊嚴(yán)，維護(hù)侯氏眾家族的合法權(quán)益。請(qǐng)求依法撤銷武陟縣人民政府（武政國(guó)土字【2010】53號(hào)）決定書中的“

二、渠下村原侯氏東門祠堂用地使用權(quán)歸渠下村集體”，重新確認(rèn)為“渠下村原侯氏東門祠堂用地使用權(quán)歸侯氏祠堂所有，由侯海山代管”。被告武陟縣人民政府辯稱：武政國(guó)土資字【2010】53號(hào)決定作出程序合法，認(rèn)定事實(shí)清楚，適用依據(jù)正確，請(qǐng)求維持被告作出的武政國(guó)土資字（2010）53號(hào)決定，駁回兩原告的所有訴訟請(qǐng)求。

第三人侯會(huì)生述稱其承包合法有效，請(qǐng)求法院公正處理。

經(jīng)庭審質(zhì)證，綜合各方當(dāng)事人的證據(jù)、陳述，確認(rèn)如下案件事實(shí)：2009年11月，小董鄉(xiāng)渠下村村民侯海山與侯xx等三人向被告武陟縣人民政府提出申請(qǐng)，要求解決與被申請(qǐng)人小董鄉(xiāng)渠下村一組關(guān)于侯氏祠堂土地權(quán)屬爭(zhēng)議糾紛，請(qǐng)求確認(rèn)該宗土地的所有權(quán)及使用權(quán)，確認(rèn)被申請(qǐng)人拍賣侯氏祠堂土地、房產(chǎn)的行為無(wú)效。被告武陟縣人民政府受理后對(duì)當(dāng)事人爭(zhēng)議的土地進(jìn)行了調(diào)查，于2010年11月5日作出武政國(guó)土資字（2010）53號(hào)《關(guān)于小董鄉(xiāng)渠下村原侯氏祠堂土地權(quán)屬糾紛的處理決定》，一、確認(rèn)渠下村原侯氏東門祠堂用地所有權(quán)歸渠下村集體；

二、確認(rèn)渠下村原侯氏東門祠堂用地使用權(quán)歸渠下村集體；

三、第三人渠下村一組違法買賣土地的行為作為土地違法案件由縣土地管理部門另案處理。原告武陟縣小董鄉(xiāng)渠下村第一村民小組、侯海山等渠下村侯氏祠堂侯氏21位族民均不服，向焦作市人民政府提出行政復(fù)議。焦作市人民政府于2011年3月31日作出行政復(fù)議決定，維持被告作出的武政國(guó)土資字（2010）53號(hào)《關(guān)于小董鄉(xiāng)渠下村原侯氏祠堂土地權(quán)屬糾紛的處理決定》。原告武陟縣小董鄉(xiāng)渠下村第一村民小組、侯海山等渠下村侯氏祠堂侯氏21位族民仍不服，在法定期限內(nèi)向焦作市中級(jí)人民法院提起訴訟，焦作市中級(jí)人民法院裁定移交武陟縣人民法院審理。

本院認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》第十六條之規(guī)定，被告作為縣級(jí)人民政府對(duì)本案依法享有處理權(quán)。根據(jù)2003年1月3日國(guó)土資源部發(fā)布、2003年3月1日起施行的《土地權(quán)屬爭(zhēng)議調(diào)查處理辦法》 第二十三條規(guī)定“ 國(guó)土資源行政主管部門對(duì)受理的爭(zhēng)議案件，應(yīng)當(dāng)在查清事實(shí)、分清權(quán)屬關(guān)系的基礎(chǔ)上先行調(diào)解，促使當(dāng)事人以協(xié)商方式達(dá)成協(xié)議”。被告在處理原侯氏祠堂土地權(quán)屬糾紛中沒(méi)有進(jìn)行調(diào)解就作出處理決定，不符合《土地權(quán)屬爭(zhēng)議調(diào)查處理辦法》規(guī)定的處理程序，屬于違反法定程序。人民法院審理行政案件，對(duì)具體行政行為是否合法進(jìn)行審查，土地的權(quán)屬依法應(yīng)當(dāng)由人民政府確認(rèn)，原告武陟縣小董鄉(xiāng)渠下村第一村民小組、原告侯海山等渠下村侯氏祠堂侯氏21位族民均不應(yīng)當(dāng)請(qǐng)求本院確認(rèn)渠下村原侯氏祠堂用地的權(quán)屬。依照《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第五十四條第二項(xiàng)第3目的規(guī)定，判決如下：

一、撤銷被告武陟縣人民政府2010年11月5日作出的武政國(guó)土資字（2010）53號(hào)《關(guān)于小董鄉(xiāng)渠下村原侯氏祠堂土地權(quán)屬糾紛的處理決定》；

二、責(zé)令被告武陟縣人民政府于本判決生效后六十日內(nèi)對(duì)侯海山等人申請(qǐng)的土地權(quán)屬爭(zhēng)議重新作出具體行政行為。

三、駁回原告武陟縣小董鄉(xiāng)渠下村第一村民小組、原告侯海山等渠下村侯氏祠堂侯氏21位族民的其他訴訟請(qǐng)求。

案件受理費(fèi)50元，由被告武陟縣人民政府負(fù)擔(dān)。

如不服本判決，可在判決書送達(dá)之日起十五日內(nèi)提起上訴，向本院遞交上訴狀，并按對(duì)方當(dāng)事人的人數(shù)提出副本，上訴于河南省焦作市中級(jí)人民法院。

審 判 長(zhǎng)

孫中華 人民陪審員

殷有利

人民陪審員

柴 瑋

二O

一一年九月十六日 書 記 員

周中華

讀書的好處

1、行萬(wàn)里路，讀萬(wàn)卷書。

2、書山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟。

3、讀書破萬(wàn)卷，下筆如有神。

4、我所學(xué)到的任何有價(jià)值的知識(shí)都是由自學(xué)中得來(lái)的?！_(dá)爾文

5、少壯不努力，老大徒悲傷。

6、黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書遲。——顏真卿

7、寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來(lái)。

8、讀書要三到：心到、眼到、口到

9、玉不琢、不成器，人不學(xué)、不知義。

10、一日無(wú)書，百事荒廢?！悏?/p>

11、書是人類進(jìn)步的階梯。

12、一日不讀口生，一日不寫手生。

13、我撲在書上，就像饑餓的人撲在面包上?！郀柣?/p>

14、書到用時(shí)方恨少、事非經(jīng)過(guò)不知難。——陸游

15、讀一本好書，就如同和一個(gè)高尚的人在交談——歌德

16、讀一切好書，就是和許多高尚的人談話。——笛卡兒

17、學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)不晚?！郀柣?/p>

18、少而好學(xué)，如日出之陽(yáng)；壯而好學(xué)，如日中之光；志而好學(xué)，如炳燭之光?！?jiǎng)⑾?/p>

19、學(xué)而不思則惘，思而不學(xué)則殆?！鬃?/p>

20、讀書給人以快樂(lè)、給人以光彩、給人以才干?！喔?/p>