第一篇：跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退(免)稅有關(guān)事項[本站推薦]

跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅規(guī)定

一、現(xiàn)行的出口退稅管理辦法，對所有的出口企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物，都可以按規(guī)定辦理出口退（免）稅。

二、對屬于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，以人民幣結(jié)算出口貨物不用辦理出口收匯核銷；非試點企業(yè)以人民幣結(jié)算的出口貨物，必須在報關(guān)出口之日起210天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)，否則，不能辦理出口退（免）稅。

三、出口企業(yè)以人民幣結(jié)算的出口貨物申報出口退稅的資料，與非人民幣結(jié)算的出口貨物一致。

四、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，以人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅申報注意事項

（一）試點生產(chǎn)企業(yè)以人民幣結(jié)算的出口貨物，?出口貨物明細(xì)申報錄入?操作

1．原幣代碼錄入為?CNY?,出口金額直接錄入人民幣金額； 2．原幣匯率按100進(jìn)行錄入；

3．核銷單號碼不錄入，系統(tǒng)在保存數(shù)據(jù)時會出現(xiàn)?單證不齊標(biāo)志不包含‘H’，外匯核銷單號不應(yīng)為空? 提示，可按?保存?保存錄入的數(shù)據(jù)；

4．當(dāng)單證不齊申報時，單證不齊標(biāo)志錄入為?B?，不能錄入為?BH?； 5．在備注欄錄入?KJ?，標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。

（二）試點外貿(mào)企業(yè)以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅申報操作 1．試點外貿(mào)企業(yè)必須將以人民幣結(jié)算的出口貨物分開單獨申報退稅； 2．?出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入?時不錄入核銷單號碼，并在備注欄錄入?KJ?，標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。

（三）各試點生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月免抵退稅申報期內(nèi),填寫《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算進(jìn)出口貨物情況月報表(生產(chǎn)企業(yè))》(附表二)報稅務(wù)分局；各試點外貿(mào)企業(yè)每月退稅申報期內(nèi)填寫《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算進(jìn)出口貨物情況月報表(外貿(mào)企業(yè)》報稅源管理二科。

五、非試點企業(yè)以人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅申報注意事項

（一）非試點生產(chǎn)企業(yè)以人民幣結(jié)算出口貨物進(jìn)行?出口貨物明細(xì)申報錄入?時，原幣代碼錄入為?CNY?，原幣匯率按100進(jìn)行錄入，要錄入核銷單號碼，不能在備注欄錄入?KJ?。

（二）非試點外貿(mào)企業(yè)以人民幣結(jié)算的出口貨物，進(jìn)行?出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入?操作時，要錄入核銷單號碼，不能在備注欄錄入?KJ?。

六、其他

（一）出口企業(yè)以外幣報關(guān)出口，但外商以人民幣結(jié)算的，不屬于?跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算?出口業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)按正常出口業(yè)務(wù)辦理出口收匯核銷手續(xù)，如企業(yè)不能辦理收匯核銷手續(xù)的，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。

（二）申請試點企業(yè)問題，現(xiàn)時仍未有明確的辦理指引，企業(yè)可向佛山市人民政府金融工作局咨詢。

第二篇：跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退(免)稅政策

跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅政策

國務(wù)院常務(wù)會議2009年4月8日正式?jīng)Q定，在上海和廣州、深圳、珠海、東莞等城市開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點。同年7月，中國人民銀行、財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會等6部委共同制定了《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》（以下簡稱《辦法》），國家稅務(wù)總局隨即下發(fā)《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》（國稅函“2009”470號），對試點地區(qū)開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)出口退稅問題予以明確。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2010年6月，6部委又聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)“2010”186號），增加18個省(自治區(qū)、直轄市)為試點地區(qū)。根據(jù)《中國人民銀行 財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 銀監(jiān)會關(guān)于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)的通知》（銀發(fā)“2011”203號）文件規(guī)定，2011年9月我省被列為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點地區(qū)。我省正式啟動跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點工作，對于全省出口企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險、節(jié)省結(jié)匯成本、加快結(jié)算速度、方便貿(mào)易往來，提升出口商品競爭力具有十分重要的意義。江西省國家稅務(wù)局下發(fā)關(guān)于推進(jìn)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點工作有關(guān)事項的通知（贛國稅函“2011”260號）。江西省國家稅務(wù)局以贛國稅函“2011”296號轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》（國稅函“2011”494號）。

一、試點企業(yè)評審工作

（一）按照《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》（中國人民銀行 財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會公告“2009”第10號，以下簡稱《管理辦法》）有關(guān)規(guī)定，試點企業(yè)應(yīng)具備以下條件：

1.財務(wù)會計制度健全，且未發(fā)生欠稅的；

2.辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定2年以上，且日常申報出口貨物退（免）稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機關(guān)要求保管出口退稅檔案資料；

3.近2年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事?四自三不見?等不規(guī)范業(yè)務(wù)； 4.近2年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；

5.近2年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅等問題；

6.評審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。

（二）我省省市兩級國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格遵照上述標(biāo)準(zhǔn)，逐項對試點出口企業(yè)加以評審，填寫《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審表》、《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審匯總表》上報國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）。

（三）試點期間，試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對試點企業(yè)的日常管理，對于試點企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一者，要及時將有關(guān)情況 上報國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）：

1.發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務(wù)違法案件檢查的；

2.使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅的；

3.多次未按規(guī)定提供稅務(wù)部門所需單證、資料且經(jīng)勸告無效的。

二、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅的有關(guān)規(guī)定

（一）人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)享受出口貨物退（免）稅政策。根據(jù)《辦法》第十七條規(guī)定，使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照有關(guān)規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。由此可見，試點企業(yè)以人民幣結(jié)算的業(yè)務(wù)可以申報退（免）稅。

（二）申報退（免）稅不需要提供出口收匯核銷單。根據(jù)《辦法》第十八條規(guī)定，試點企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，辦理報關(guān)和出口貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。試點企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)不需要辦理外匯核銷，申報出口貨物退（免）稅時不需要提供收匯核銷單。根據(jù)《通知》第二條第二款規(guī)定，試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。這是跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算與外幣結(jié)算方式在申報退稅時最大的區(qū)別。

三、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅認(rèn)定 針對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)進(jìn)行了升級調(diào)整，在 ?出口貨物退（免）稅認(rèn)定?功能模塊中，增加?是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)?的選項，在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為?跨境貿(mào)易試點企業(yè)?進(jìn)行驗證。并將備注欄中的?KJ?標(biāo)記作為審核跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的特有標(biāo)識，如果包含?KJ?標(biāo)記則不審?fù)鈪R核銷單對應(yīng)的全部疑點

對從事跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的試點企業(yè)，在辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)之前，應(yīng)在出口退稅管理系統(tǒng)?出口貨物退（免）稅認(rèn)定?功能模塊中，增加?是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)?的選項，以便在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為?跨境貿(mào)易試點企業(yè)?進(jìn)行驗證。

三、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅申報

試點企業(yè)申報以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅時，除不需提供收匯核銷單外，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)完全相同，僅在電子數(shù)據(jù)申報方面有所區(qū)別，即不再錄入外匯核銷信息并在出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)中增加相應(yīng)的標(biāo)志。申報退稅時向稅務(wù)部門提供的資料：（1）以人民幣結(jié)算的外銷發(fā)票；（2）以人民幣結(jié)算的出口報關(guān)單；（3）增值稅專用發(fā)票。

★ 注意事項：（1）人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)辦理出口退稅需按稅務(wù)機關(guān)要求單獨申報批次，無需上交核銷單退稅聯(lián)。（2）計算退稅換 4 匯成本時應(yīng)將報關(guān)人民幣金額按當(dāng)月匯率換算成美元，然后再套用換匯成本計算公式正常計算。

具體操作如下：

（一）外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，可單獨向主管國稅機關(guān)申報，也可與其他出口貨物一并申報。試點企業(yè)在申報時，可直接輸入人民幣離岸價，核銷單號不需錄入，但應(yīng)在備注欄標(biāo)注?KJ?字樣。

（二）生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)與其他出口貨物一并申報。申報時在出口退稅申報系統(tǒng)的?出口貨物明細(xì)申報錄入?模塊中，?原幣代碼?欄目填寫?RMB?；?原幣幣別?欄目填寫?人民幣元?；?原幣離岸價?欄目按照人民幣離岸價的金額填寫；?原幣匯率?欄目填寫?100?；?美元匯率?欄目按實際匯率填寫；核銷單號不需錄入；?出口貨物明細(xì)申報錄入?模塊中的?備注?欄目必須標(biāo)注?KJ?字樣,申報時單證不齊標(biāo)志不能出現(xiàn)?H?。

四、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅審核

試點地區(qū)國稅機關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。

五、代理出口業(yè)務(wù)辦理出口退稅 確認(rèn)受托企業(yè)是否為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，受托企業(yè)是否為網(wǎng)上核銷企業(yè)，對應(yīng)的業(yè)務(wù)是否采用人民幣結(jié)算，同時需要與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)溝通確認(rèn)對應(yīng)的出口退稅業(yè)務(wù)無法提供紙質(zhì)外匯核銷單是否可以正常辦理出口退稅，或需要提供何種資料可以辦理出口退稅業(yè)務(wù)，避免影響出口退稅業(yè)務(wù)正常辦理。

六、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅后續(xù)管理

各級國稅機關(guān)要加強試點企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的日常管理和預(yù)警評估工作，嚴(yán)防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實后依法依規(guī)處理。對貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)或試點企業(yè)擬將出口人民幣收入存放境外的，可要求試點企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管。如有必要，也可要求試點企業(yè)提供有關(guān)情況的書面說明，對應(yīng)的出口貨物清單、運輸單據(jù)、出庫單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質(zhì)憑證、資料，并可根據(jù)有關(guān)規(guī)定提請銀行部門提供試點企業(yè)有關(guān)跨境貿(mào)易結(jié)算的數(shù)據(jù)、資料，以供對比分析使用。

附件

跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)升級說明

針對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)升級調(diào)整如下：

一、出口貨物退（免）稅認(rèn)定功能調(diào)整

對總局現(xiàn)行出口退稅系統(tǒng)中?出口貨物退（免）稅認(rèn)定?功能進(jìn)行調(diào)整，增加?是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)?的選項。

二、預(yù)審、審核功能調(diào)整

（一）在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為?跨境貿(mào)易試點企業(yè)?進(jìn)行驗證。

（二）企業(yè)申報出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)對應(yīng)增加相應(yīng)的標(biāo)志，如在備注欄填寫?KJ?（?跨境?首字母縮寫為?KJ?），標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。

（三）系統(tǒng)在審核時，判斷企業(yè)申報數(shù)據(jù)備注是否包含?KJ?，如果包含則不審?fù)鈪R核銷單對應(yīng)的全部疑點。

三、系統(tǒng)增加審核疑點

（一）企業(yè)非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，申報數(shù)據(jù)含‘KJ’標(biāo)志：疑點級別E級，不可以人工挑過。退回企業(yè)重新申報。

產(chǎn)生條件：

在系統(tǒng)出口貨物退免稅認(rèn)定表中，企業(yè)為非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，但企業(yè)申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)對應(yīng)備注欄設(shè)置?KJ?標(biāo)志。

（二）報關(guān)單（XXX）為人民幣報關(guān)，請確認(rèn)后進(jìn)行處理：疑點級別W級，可以人工挑過。確認(rèn)無誤后可以人工挑過。

產(chǎn)生條件：

企業(yè)申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)對應(yīng)報關(guān)單成交幣別為‘142’，并且核銷單號不為空。

（三）報關(guān)單（XXX）成交幣值為空，請確認(rèn)后進(jìn)行處理：疑點級別W級，可以人工挑過。確認(rèn)無誤后，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行處理。

產(chǎn)生條件：

企業(yè)申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)對應(yīng)報關(guān)單成交幣別為‘ ’。

（四）出口企業(yè)（XXX）非試點企業(yè)，報關(guān)單為人民幣報關(guān)業(yè)務(wù)：疑點級別E級，不可以人工挑過。

確認(rèn)企業(yè)為試點企業(yè)，要求企業(yè)辦理出口貨物退免稅認(rèn)定信息變更；如果不是，退回企業(yè)重新申報。

產(chǎn)生條件：

在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認(rèn)定表中，非試點企業(yè)，報關(guān)單成交幣別為?142?，并且核銷單號為空。

（五）申報出口數(shù)據(jù)報關(guān)單（XXX）未設(shè)置KJ標(biāo)志 疑點級別E級，不可以人工挑過。

確認(rèn)企業(yè)為試點企業(yè)，要求企業(yè)辦理出口貨物退免稅認(rèn)定信息變更；如果不是，退回企業(yè)重新申報。

產(chǎn)生條件：

在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認(rèn)定表中，企業(yè)為試點企業(yè)，報關(guān)單成 交幣別為?142?，并且核銷單號為空，企業(yè)申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)備注欄未設(shè)置?KJ?標(biāo)志。

（六）報關(guān)單（XXX）非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)：疑點級別E級，不可以人工挑過。退回企業(yè)，重新申報。

產(chǎn)生條件：在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認(rèn)定表中，企業(yè)為試點企業(yè)，報關(guān)單成交幣值不是?142?，企業(yè)申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)備注欄設(shè)置?KJ?標(biāo)志。

第三篇：關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算退(免)稅事項問題解答（最終版）

關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算退（免）稅事項問題解答

一、哪些企業(yè)可以享受跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)出口退（免）稅試點政策？

答：《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于第二批跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》（貨便函〔2010〕208號）附件二中列名企業(yè)均可享受該試點政策，該名單在大連市國稅局網(wǎng)站上可詳細(xì)查詢（網(wǎng)站首頁—稅務(wù)報道—通知公告—稅務(wù)通知2011-12-22）。

二、辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的退（免）稅申報時有哪些注意事項？

答：

（一）試點企業(yè)申報出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)時應(yīng)在備注欄填寫“KJ”(“跨境”首字母縮寫為“KJ”)，標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。

（二）試點企業(yè)申報的出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)中的核銷單號應(yīng)為空。

三、稅務(wù)機關(guān)在對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算退（免）稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審核時一般會出現(xiàn)哪些嚴(yán)重疑點，企業(yè)如何規(guī)避？

答：

（一）“報關(guān)單（XXX）非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)”： 疑點級別E級，不可以人工挑過。

產(chǎn)生原因：在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退（免）稅認(rèn)定表中，企業(yè)為試點企業(yè)，企業(yè)申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)備注欄設(shè)置了“KJ”標(biāo)志，但出口報關(guān)單成交幣制不是“142”（“142”是人民幣的成交幣制代碼，下同）或者海關(guān)出口報關(guān)單信息中的核銷單號不為空。

解決方法：若經(jīng)確認(rèn)出口報關(guān)單成交幣制不是“142”或者海關(guān)出口報關(guān)單信息中的核銷單號是不為空的，企業(yè)應(yīng)按照非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)處理。應(yīng)特別注意的是，試點企業(yè)在辦理出口報關(guān)時，凡跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的，企業(yè)應(yīng)向海關(guān)及時說明業(yè)務(wù)情況，并且免于提供外匯核銷單，海關(guān)出具的出口報關(guān)單中的批準(zhǔn)文號欄次就會為空，相應(yīng)的海關(guān)傳輸給稅務(wù)機關(guān)的報關(guān)單信息中的核銷單號欄次也為空。

（二）“出口企業(yè)（XXX）非試點企業(yè)，報關(guān)單為人民幣報關(guān)業(yè)務(wù)”：

疑點級別E級，不可以人工挑過。

產(chǎn)生原因：在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退（免）稅認(rèn)定表中，企業(yè)為非試點企業(yè)，報關(guān)單成交幣制為“142”，并且核銷單號為空。

解決方法：如果企業(yè)確為試點企業(yè)，企業(yè)應(yīng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定信息變更；如果不是，企業(yè)應(yīng)撤回申報，按照非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)處理。

（三）“申報出口數(shù)據(jù)報關(guān)單（XXX）未設(shè)置KJ標(biāo)志”： 疑點級別E級，不可以人工挑過。

產(chǎn)生原因：在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退（免）稅認(rèn)定表中，企業(yè)為試點企業(yè)，報關(guān)單成交幣制為“142”，并且核銷單號為空，企業(yè)申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)備注欄未設(shè)置“KJ”標(biāo)志。

解決方法：企業(yè)在申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)備注欄中設(shè)置“KJ”標(biāo)志后，重新申報。

（四）“企業(yè)非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，申報數(shù)據(jù)含‘KJ’標(biāo)志”：

疑點級別E級，不可以人工挑過。產(chǎn)生條件：

在系統(tǒng)出口貨物退（免）稅認(rèn)定表中，企業(yè)為非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，但企業(yè)申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)對應(yīng)備注欄設(shè)置“KJ”標(biāo)志。

解決方法：如果企業(yè)確為試點企業(yè)，企業(yè)應(yīng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定信息變更；如果不是，企業(yè)應(yīng)撤回申報，按照非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)處理。

四、非試點企業(yè)以人民幣結(jié)算方式出口至海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的貨物能否享受退稅政策？

答：非試點企業(yè)以人民幣結(jié)算方式出口至海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的貨物不能享受退（免）稅政策，應(yīng)執(zhí)行征稅政策。

五、有關(guān)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅業(yè)務(wù)試點政策的咨詢可撥打電話：12366

大連市國稅局進(jìn)出口處

2011.5.18

第四篇：實戰(zhàn)：跨境電子商務(wù)出口貨物如何辦理退免稅

實戰(zhàn)：跨境電子商務(wù)出口貨物如何辦理退免

(中國電子商務(wù)研究中心訊)當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)等電子購物交易方式的不斷拓展，跨境電子商務(wù)出口網(wǎng)上交易已經(jīng)成為了一種新型的對外貿(mào)易方式。日前，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》(財稅〔2013〕96號)規(guī)定，自2014年1月1日起，對符合條件的跨境電子商務(wù)零售出口(以下簡稱電子商務(wù)出口)企業(yè)執(zhí)行增值稅、消費稅退(免)稅和免稅政策(以下簡稱退免稅)。從某種意義上講，跨境電子商務(wù)網(wǎng)上“私人訂制”的出口貨物，真正讓賣主實現(xiàn)了退免稅。

何謂電子商務(wù)出口企業(yè)

根據(jù)財稅〔2013〕96號文件規(guī)定，享受電子商務(wù)出口貨物退免稅的企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。如果是為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺，不適用規(guī)定的退免稅政策，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

什么條件下電子商務(wù)出口享受退免稅

(一)享受退稅的四種條件

電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物必須同時符合以下四種條件，才能享受增值稅、消費稅退免稅政策(財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退免稅或免稅的貨物除外)。

一是電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定；二是出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；三是出口貨物在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯；四是電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書(分割單)或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)有關(guān)內(nèi)容相匹配。即外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得上述合法憑證，并且與報關(guān)出口貨物的金額、數(shù)量、計量單位、出口企業(yè)名稱等內(nèi)容相一致。

注意，對上述規(guī)定可歸納為：生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅免抵退稅辦法、外貿(mào)企業(yè)實行增值稅免退稅辦法；出口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品的，向出口企業(yè)退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。

(二)享受免稅的三種條件

如果電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，不符合上述退(免)稅條件的，但同時符合下列三種條件，可享受增值稅、消費稅免稅政策。

一是電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記；二是出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單；三是購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。如出口企業(yè)只有稅務(wù)登記證，但未取得增值稅一般納稅人資格或未辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定，以及出口貨物報關(guān)單并非出口退稅專用聯(lián)次，購進(jìn)貨物出口時未取得合法憑證等，應(yīng)當(dāng)享受免稅政策。

注意，在上述規(guī)定中，如果出口企業(yè)為小規(guī)模納稅人，均實行增值稅和消費稅免稅政策。

如何操作電子商務(wù)出口退免稅申報

根據(jù)財稅〔2013〕96號文件第三條規(guī)定，電子商務(wù)出口貨物適用退(免)稅、免稅政策的，由電子商務(wù)出口企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理退(免)稅、免稅申報。

(一)退(免)稅申報要求

根據(jù)稅法規(guī)定，出口企業(yè)出口并按會計規(guī)定作銷售的貨物，須在作銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn))次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊單證(憑證)與信息齊全，向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行正式申報增值稅退(免)稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退(免)稅。主要分為兩個步驟。

第一步，出口退(免)稅預(yù)申報。出口企業(yè)在當(dāng)月出口并作銷售收入后，將收齊單證(憑證)及收匯的貨物于次月增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行預(yù)申報，如果在主管稅務(wù)機關(guān)審核中發(fā)現(xiàn)申報退(免)稅的單證(憑證)沒有對應(yīng)電子信息或不符的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整后再次進(jìn)行預(yù)申報。

第二步，出口退(免)稅正式申報。企業(yè)在主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)申報單證(憑證)的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，應(yīng)提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行正式申報。

例如，某A外貿(mào)企業(yè)(符合退稅條件)2月為境外客戶購進(jìn)一批服裝，以電子商務(wù)方式進(jìn)行交易。當(dāng)月取得購進(jìn)服裝增值稅專用發(fā)票，計稅價格為15000元，進(jìn)項稅額為2550元，并在當(dāng)月全部報關(guān)出口已收匯，其離岸價折合人民幣為18000元。3月初，A企業(yè)將上月作賬的18000元外銷收入，填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄進(jìn)行納稅申報。同時，憑收齊的單證(憑證)向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行免退稅預(yù)申報，但卻發(fā)現(xiàn)沒有相關(guān)的電子信息無法實現(xiàn)退稅。4月，A企業(yè)收到電子信息后，向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行了免退稅正式申報。已知服裝出口退稅率為16%，征稅率為17%，其應(yīng)退稅額為：

服裝增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率＝15000×16%＝2400(元)；結(jié)轉(zhuǎn)成本額＝增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×（出口貨物退稅率-適用稅率)＝15000×（17%-16%)＝150(元)。

(二)免稅申報要求

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)規(guī)定，自2014年1月1日起，出口企業(yè)出口適用增值稅、消費稅免稅政策的貨物，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報時，采用備案制不再實行申報制，出口貨物報關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等資料，按出口日期裝訂成冊留存企業(yè)備查。（來源：中國稅務(wù)報 文/王文清）

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審以及出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣 結(jié)算試點企業(yè)評審以及出口貨物 退（免）稅有關(guān)事項的通知

國稅函?2010?303號

北京、天津、內(nèi)蒙古、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、湖北、廣東、廣西、海南、重慶、四川、云南?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局，大連、寧波、青島、廈門、深圳市國家稅務(wù)局：

根據(jù)《中國人民銀行 財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 銀監(jiān)會關(guān)于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)?2010?186號）文件規(guī)定，你地區(qū)被列為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點地區(qū)?，F(xiàn)將跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審工作以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項通知如下：

一、試點企業(yè)評審工作要求

（一）試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》（中國人民銀行 財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 公告?2009?第10號，以下簡稱《管理辦法》）有關(guān)規(guī)定，對試點企業(yè)進(jìn)行評審。試點企業(yè)應(yīng)具備以下條件：

1.財務(wù)會計制度健全，且未發(fā)生欠稅的；

2.辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定2年以上，且日常申報出口 — 1 — 貨物退（免）稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機關(guān)要求保管出口退稅檔案資料；

3.近二年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù)； 4.近二年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；

5.近二年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅等問題；

6.評審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。

（二）試點地區(qū)地（市）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格遵照上述標(biāo)準(zhǔn)，逐項對試點出口企業(yè)加以評審，填寫《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審表》（見附件1）。據(jù)此，由省國家稅務(wù)局將本地區(qū)擬同意試點的出口企業(yè)名單及《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審匯總表》（見附件2）上報國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）。

（三）試點期間，試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對試點企業(yè)的日常管理，對于試點企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一者，要及時將有關(guān)情況上報國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）：

1.發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務(wù)違法案件檢查的；

2.使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅的；

3.多次未按規(guī)定提供稅務(wù)部門所需單證、資料且經(jīng)勸告無效的。

二、試點企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退 — 2 —（免）稅有關(guān)規(guī)定

（一）試點企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應(yīng)單獨向主管稅務(wù)機關(guān)申報，如與其他出口貨物一并申報，應(yīng)在申報表中對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物報關(guān)單進(jìn)行標(biāo)注。

（二）試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。

（三）對屬于《管理辦法》第二十三條規(guī)定情形的試點企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可要求試點企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管，如有必要可要求試點企業(yè)提供有關(guān)情況的書面說明，并可根據(jù)《管理辦法》第十八條有關(guān)規(guī)定，提請銀行部門提供試點企業(yè)有關(guān)跨境貿(mào)易結(jié)算的數(shù)據(jù)、資料，以供對比分析使用。

（四）各試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)要積極支持跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點工作，一方面在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，及時準(zhǔn)確辦理出口貨物退（免）稅；另一方面要加強試點企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的日常管理和預(yù)警評估工作，嚴(yán)防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實有關(guān)問題后，依法按規(guī)定處理。

三、出口退稅系統(tǒng)應(yīng)用有關(guān)要求

（一）針對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局已對出口退稅審核系統(tǒng)部分模塊進(jìn)行了升級，增加了若干審核疑點配置，審核系統(tǒng)升級內(nèi)容見附件3。請你局使用升級后的出口退稅審核系統(tǒng)對試點企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅進(jìn)行審核。

（二）請你局通過國家稅務(wù)總局電子傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢試點企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的相關(guān)數(shù)據(jù)，在跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)辦理出口退（免）稅進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，做好出口退稅預(yù)警評估工作。

附件：1.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審表

2.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)升級說明

二○一○年六月二十九日