第一篇：出口貨物退免稅的構(gòu)成要素

出口貨物退免稅的構(gòu)成要素

出口貨物退（免）稅構(gòu)成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計稅依據(jù)、期限和地點、退（免）預(yù)算級次和違章處理等八項內(nèi)容，其中：范圍、退稅率、計稅依據(jù)是構(gòu)成出口退（免）稅的基本要素。

（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍

主要指按國家政策規(guī)定可以享受出口退（免）稅政策的企業(yè)，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規(guī)定的納稅人，既有聯(lián)系又有區(qū)別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負概念。享受人必須按規(guī)定履行出口貨物退（免）稅的所有事項，否則應(yīng)由該行為的當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

退稅對象是指對什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類型的主要條件，也是退稅的基本依據(jù)。而貨物范圍，是確定退稅對象的具體界限。納入退稅范圍的退稅對象，由于退稅前的征稅規(guī)定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對象在具體范圍上予以明確。

（三）出口貨物退（免）稅的稅種

我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。

（四）出口貨物退（免）稅的稅率

退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負確定時，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。

（五）出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)

退（免）稅的計稅依據(jù)是具體計算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標準。具體包括出口離岸價、貨物購進金額、組成計稅價、數(shù)量等根據(jù)實際情況分別確定。正確地確定計稅依據(jù)，既關(guān)系到征退稅關(guān)聯(lián)問題，又關(guān)系到國家財政收支平衡。

（六）出口貨物退（免）稅的期限和地點

退稅期限是指貨物出口的行為發(fā)生后，申報辦理出口退稅的時間要求。它包括多長時間辦理一次退稅，以及在什么時間段內(nèi)申報退稅。

退稅地點是企業(yè)按規(guī)定申報退（免）稅的所在地。

（七）出口貨物退（免）稅的預(yù)算級次

以1993年底各地實際退稅為基數(shù)，中央財政負擔(dān)80%，地方財政負擔(dān)20%，對于超基數(shù)部分的出口退增值稅和消費稅全部由中央財政負擔(dān)。即預(yù)算級次為中央級。

（八）出口貨退（免）稅的違章處理

指出口企業(yè)或當(dāng)事人在辦理出口貨物退（免）稅過程中，違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章、相關(guān)的國家行政機關(guān)和司法部門依法給予處罰。

第二篇：出口貨物退免稅認定

出口貨物退（免）稅認定

一、業(yè)務(wù)概述

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

（2）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件（無進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者（包括從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人）應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認定變更、注銷申請表》2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）有關(guān)管理機關(guān)批準的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書》原件及復(fù)印件（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續(xù)。

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)； 如明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

第三篇：出口退免稅認定

出口退免稅認定

一、申請條件及時間要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

對已經(jīng)認定但暫不開展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機關(guān)提出書面申請，不進行報表鑒定以及退（免）稅申報；待準備開展出口業(yè)務(wù)時，提前一個月向主管退稅機關(guān)提出書面申請，請求恢復(fù)報表鑒定，進行退（免）稅申報。

二、申請資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

4、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》原件及復(fù)印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標證明通知書》（中標企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認定表》（1份）妥善保管。

第四篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。

解釋：本條指有進出口經(jīng)營權(quán)的單位或者個人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。

2.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

解釋：本條指無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無進出口經(jīng)營權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。1.出口企業(yè)出口貨物

（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請退（免）稅應(yīng)具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物（2）必須是報關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品（以下稱中標機電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)

指對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。4.零稅率應(yīng)稅服務(wù)

（1）指境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務(wù)等

三、適用消費稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍 1.外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費稅貨物

退消費稅政策

2.生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費稅貨物

免消費稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅額；

注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額。“退”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團等）出口貨物勞務(wù)

（2）其他單位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購買方）

“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進項稅額退稅。

退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發(fā)票的FOB價計算。

若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

六、題庫

1.一外貿(mào)公司購進一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機關(guān)在審核計算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時，計算的依據(jù)是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對一致的出口額

3.出口報關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認的（B）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報； A.當(dāng)期 B.上期 C.下期 D 本年累計

5.從2004年11月1日起，國家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時間應(yīng)以企業(yè)提供的（A）為準。A.出口貨物報關(guān)單上注明的“出口日期” B.財務(wù)上的記帳時間 C.收到銷貨款的時間 D.實際申報退稅的時間

6.關(guān)于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價為計稅依據(jù)計算“免.抵.退”稅額，若以其他價格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實際記帳收入申報辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期支付的下列費用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運費 B.境外保險費； C.境外傭金 D.報關(guān)手續(xù)費 E.出口口岸費用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）

C.出口貨物運輸單據(jù)（俗稱“提單”，即承運公司提供的提貨單據(jù)）D.外貿(mào)企業(yè)購貨合同的補充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺，以CIF價格成交，每臺240美元，并每臺支付運費20美元.保險費10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當(dāng)期實現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進項稅額為1080元，無上期留抵。計算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額.當(dāng)期免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因為當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第五篇：山東出口貨物退免稅日常檢查實施辦法

山東省出口貨物退（免）稅日常檢查實施辦法（試行）

第一條 為加強出口貨物退（免）稅管理，規(guī)范出口退（免）稅的日常檢查，強化進出口稅收管理部門的內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機制，堵塞出口退稅管理工作漏洞，防范和打擊出口騙稅行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》等現(xiàn)行法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 出口貨物退（免）稅日常檢查是對出口貨物的真實性和所退（免）稅款的準確性進行的監(jiān)督和檢查。它是出口貨物退（免）稅管理工作的重要組成部分，是進出口稅收管理部門加強出口退（免）稅管理和堵塞漏洞的有效手段，是正確執(zhí)行出口退（免）稅政策的重要保證。

第三條 出口貨物退（免）稅日常檢查由各級國家稅務(wù)局的進出口稅收管理部門負責(zé)組織實施。

第四條

出口貨物退（免）稅日常檢查的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

1、出口企業(yè)退（免）稅資格的檢查；

2、出口企業(yè)退（免）稅申報資料疑點的落實；

3、出口企業(yè)的經(jīng)營方式（自營或代理）是否符合出口退（免）稅政策；

4、生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物是否為企業(yè)自產(chǎn)貨物；

5、出口退（免）稅審批中計算機審核疑點的檢查落實；

6、出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理是否正確；

7、進料加工和來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)退（免）稅是否規(guī)范；

8、出口增減變化幅度、出口金額、出口敏感貨物、報關(guān)口岸、換匯成本、出口從敏感地區(qū)購進貨物等有無異常；

9、其他有關(guān)出口退（免）稅異常情況的落實。第五條

出口貨物退（免）稅日常檢查應(yīng)根據(jù)工作需要按計劃進行，對出口貨物退（免）稅有關(guān)指標的分析于季度、半年、終了后進行，也可根據(jù)工作需要隨時進行。

第六條

出口貨物退（免）稅日常檢查按以下方法進行：

1、對出口企業(yè)退（免）稅資格的檢查。主要通過審核企業(yè)獲得進出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商部門的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等有關(guān)證明，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)，審查企業(yè)是否具備出口退（免）稅資格及所采取的退稅形式是否正確。

2、對出口企業(yè)退（免）稅申報資料疑點的檢查。主要是根據(jù)出口企業(yè)申報的退（免）稅資料和電子信息的比對情況，采取發(fā)函或?qū)嵉卣{(diào)查的方式落實。

3、對外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營方式是否符合出口退（免）稅政策的檢查。主要通過對其帳務(wù)處理和資金流向的檢查確定其是否存在借權(quán)掛靠或從事“四自三不見”業(yè)務(wù)等違反政策的行為。

4、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否是自產(chǎn)貨物的檢查。主要通過對企業(yè)的生產(chǎn)能力和有關(guān)會計科目的檢查，確定其有無出口超過規(guī)定范圍的非自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅的行為。

5、對出口退（免）稅審批中未通過計算機審核的檢查。主要是通過對計算機審核中出現(xiàn)的“”、“W”、“E”三個級別的出口業(yè)務(wù)的分析，對發(fā)現(xiàn)疑點但能夠按規(guī)定進行調(diào)整的，要及時進行調(diào)整；對不能進行調(diào)整的應(yīng)認真調(diào)查核實。

6、對出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的檢查。主要通過檢查其帳務(wù)處理，確定出口業(yè)務(wù)所需資金的流向是否與出口貨物的購銷情況一致，出口退稅額是否計入有關(guān)的會計科目，有無異常現(xiàn)象。

7、對進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)退（免）稅的檢查。主要通過檢查出口企業(yè)是否按出口退（免）稅管理機關(guān)的規(guī)定辦理了備案登記手續(xù)，是否及時填報了《進料加工貿(mào)易申報表》，對應(yīng)抵扣稅款是否及時辦理了抵扣手續(xù)。

8、對來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)免稅的檢查。主要通過檢查出口企業(yè)有無按規(guī)定到稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記手續(xù)，并及時到退稅管理機關(guān)辦理核銷手續(xù)。

9、對出口增減變化和出口金額的檢查。主要是根據(jù)海關(guān)提供的出口貨物報關(guān)單電子信息，確定出口額增減變化異常的企業(yè)名單，然后通過深入企業(yè)對其業(yè)務(wù)往來和有關(guān)帳務(wù)的檢查，分析增減變化的原因。

10、對出口敏感貨物的檢查。主要是根據(jù)海關(guān)提供的出口貨物報關(guān)單電子信息和出口企業(yè)出口退（免）稅申報資料，對企業(yè)出口敏感貨物的會計處理和供貨企業(yè)的征稅情況進行檢查，確定企業(yè)出口敏感貨物的真實性。

11、對報關(guān)口岸的檢查。主要是根據(jù)海關(guān)提供的出口貨物報關(guān)單電子信息，分析其報關(guān)時間和供貨企業(yè)是否相對集中，貨物是否屬于敏感貨物，確定其真實性。

12、對換匯成本的檢查。主要通過對外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報資料中進項發(fā)票和出口貨物報關(guān)單的出口額進行比對，審核確定換匯成本是否低于規(guī)定的下限或高于規(guī)定的上限，有無異常。

13、出口從敏感地區(qū)購進貨物的檢查。主要是根據(jù)出口企業(yè)申報的進貨數(shù)據(jù)和專用繳款書的電子信息，分析在一定時期內(nèi)出口企業(yè)從敏感地區(qū)購進出口貨物的總量，通過發(fā)函和實地調(diào)查等方式，落實出口貨物的征稅和資金結(jié)算情況，確定出口貨物的真實性，審查有無騙稅嫌疑。

第七條 出口退（免）稅日常檢查的實施。

一、確定檢查對象

根據(jù)日常檢查的內(nèi)容和具體工作需要，通過日常審核中發(fā)現(xiàn)的疑點和有關(guān)出口信息指標的分析評估確定日常檢查的對象，然后按照第六條所規(guī)定的方法，組織實施日常檢查。

二、日常檢查信息的采集與資料的整理

1、日常檢查信息的采集可通過對電子信息的篩選與摘錄進行，所采集的信息應(yīng)填制《出口貨物退（免）稅主要指標分析單》（見附件一）和《計算機審核疑點分析單》（見附件二）。對所采集的信息進行分析評估后，對疑點較大的需到出口企業(yè)實地調(diào)查或采取到與有關(guān)部門落實等方法進行。

2、到出口企業(yè)實地調(diào)查，應(yīng)填寫《出口貨物調(diào)查核實通知》（見附件三），通過采取核實企業(yè)的業(yè)務(wù)往來和帳務(wù)處理等形式來進行；到有關(guān)部門落實可采取記錄或取得證明等形式來進行。對所取得的資料要歸類整理，妥善保管，作為對問題分析處理的依據(jù)。

3、對有關(guān)資料的取得要遵循實事求是、簡單明了、準確可靠和依法取得的原則；有關(guān)信息的采集需要按法定程序辦理的，要嚴格按法定程序辦理。

三、分析定性

1、對取得的資料進行分析定性，要遵循依據(jù)準確、客觀公正、事實清楚、定性適當(dāng)?shù)脑瓌t，定性結(jié)論要簡明扼要，表達準確，符合實際。

2、對分析定性意見，要填制《出口退稅日常檢查定性分析單》（見附件四），并經(jīng)調(diào)查人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。

3、對定性有問題的，要及時向有關(guān)部門反映并進一步核查；對定性無問題的，歸檔備查。

第八條

出口退稅日常檢查是工作考核的重要內(nèi)容，各市對此項工作要給予高度重視，并指定專人負責(zé)，切實把日常檢查的各項工作落到實處。

第九條 各市進出口稅收管理部門對日常檢查中遇到的新情況、新問題要及時報告省局，以利于加強各市之間的信息交流。第十條

本辦法由山東省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。第十一條

本辦法自發(fā)文之日起施行。

附件三：出口貨物調(diào)查核實通知

（200）第 號

：

我局在對你單位申報的出口退稅資料審核過程中，發(fā)現(xiàn)

須進一步調(diào)查核實，現(xiàn)派

同志到你單位，請予以配合。

國稅局進出口稅收管理分局

****年**月**日