第一篇：關(guān)于個(gè)人所得稅個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等征收品目計(jì)算申報(bào)方法的通知

關(guān)于個(gè)人所得稅個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等征收品目計(jì)算申報(bào)方法的通知

尊敬的納稅人：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011第46號(hào)公告的規(guī)定，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。但由于個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是按累計(jì)數(shù)確定對(duì)應(yīng)的稅率，因此，自9月份（稅款所屬期）開始，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)累計(jì)所得先按新稅法規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，待年終匯算清繳時(shí)再一并清算。

2011年度年終匯算清繳應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率?速算扣除數(shù)）×8/12 后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率?速算扣除數(shù)）×4/12 全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額

省地稅局已按新稅法相關(guān)規(guī)定對(duì)《個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》進(jìn)行修改升級(jí)，請(qǐng)各納稅人在申報(bào)（扣繳）本月個(gè)人所得稅款時(shí)，注意選擇核對(duì)“所屬起始日期”，特別是年度中間開業(yè)的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算申報(bào)比照上述辦法執(zhí)行。

浙江省地方稅務(wù)局 2011年9月30日

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溫馨提示（建議納稅人仔細(xì)閱讀，最新更新日期2011.09.30）--------------------

一、近期各地反映個(gè)稅全員管理軟件上的一些問題，解決方法如下：

1、特別提示：軟件中的“發(fā)放年月”是指納稅人實(shí)際拿到工資的月份（例如單位實(shí)際在2011年9月份發(fā)放的工資，“發(fā)放年月”應(yīng)選“2011年9月”,實(shí)際在2011年8月份發(fā)放的工資，“發(fā)放月份”應(yīng)選“2011年8月”），發(fā)放單位在代扣申報(bào)稅款時(shí)注意核對(duì)后再選擇。如仍然有疑問，請(qǐng)及時(shí)咨詢主管地稅機(jī)關(guān)。

2、個(gè)稅全員管理軟件發(fā)布了6.0.6版，解決了非工資薪金所得稅率和稅額計(jì)算錯(cuò)誤和閏年2月29日出生的人身份證號(hào)碼驗(yàn)證錯(cuò)誤的問題，對(duì)身份證號(hào)碼錯(cuò)誤的進(jìn)行了提示，取消了6.0.5版中強(qiáng)制修改的限制，但請(qǐng)納稅人務(wù)必盡快核實(shí)修改。

3、身份證號(hào)碼最后一位登記成x（小寫）的，可以按照如下方法改為X（大寫）：將x改成0并保存，再將0改成X保存。也可以登錄網(wǎng)稅系統(tǒng)后在“個(gè)稅管理”-“個(gè)稅軟件（全員管理扣繳單位端）下載”中下載6.0.6版的升級(jí)補(bǔ)丁進(jìn)行升級(jí)。

（2011.09.09更新）

附：個(gè)稅全員管理軟件6.0.6版發(fā)布通知

尊敬的納稅人，新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例于今年9月1日起正式施行。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011第46號(hào)公告的規(guī)定，納稅人在9月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金，應(yīng)按稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納（扣繳）個(gè)人所得稅。納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后申報(bào)入庫，均按稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納（扣繳）個(gè)人所得稅。

省地稅局已按稅法相關(guān)規(guī)定對(duì)個(gè)人所得稅全員管理軟件進(jìn)行修改升級(jí)，當(dāng)您打開該軟件時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)升級(jí)到6.0.6版。如果自動(dòng)升級(jí)不成功，也可以登錄網(wǎng)稅系統(tǒng)后在“個(gè)稅管理”-“個(gè)稅軟件（全員管理扣繳單位端）下載”中下載6.0.6版的升級(jí)補(bǔ)丁或完整安裝包,下載安裝的納稅人請(qǐng)注意先對(duì)原使用的個(gè)稅軟件的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。您在申報(bào)（扣繳）本月個(gè)人所得稅款時(shí)，請(qǐng)注意選擇核對(duì)“工資發(fā)放月份。

二、為便于為了便于大家學(xué)習(xí)掌握使用不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)(車船稅)管理軟件，我們錄制了軟件的分功能操作視頻，大家可以到“各類下載-其它下載”中下載“不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)(車船稅)管理軟件分功能操作視頻 ”，文件解壓后，選擇觀看。（2011.09.30更新）

三、系統(tǒng)切換注意

1、登記注冊(cè)在嘉興市、紹興市、湖州市、海寧市、海鹽縣、嘉善縣、新昌縣、紹興縣、平湖市、桐鄉(xiāng)市、安吉縣、東陽市等地稅局的納稅人請(qǐng)注意，年底前將切換到新系統(tǒng)辦理涉稅事項(xiàng)，具體切換時(shí)間請(qǐng)關(guān)注網(wǎng)站提示，以便正確選擇。由此帶來的不便，敬請(qǐng)諒解。

2、其他地方的納稅人，何時(shí)切換到新系統(tǒng)，請(qǐng)留意通知。

四、最近許多納稅人反映的應(yīng)用CA證書后，網(wǎng)上辦稅服務(wù)慢了很多，經(jīng)我們從各地情況了解和企業(yè)實(shí)地調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，大部分是由于瀏覽器的安全配置不合適造成的，瀏覽器進(jìn)行了較多的安全驗(yàn)證，導(dǎo)致系統(tǒng)速度降低或頁面無法顯示。因此，我們提供“CA證書應(yīng)用瀏覽器的安全配置建議”供大家借鑒參考。如果配置中有什么問題，可致電浙江省數(shù)字安全證書管理有限公司的客服熱線：0571-85800758。

附件：CA證書應(yīng)用瀏覽器的安全配置建議

五、目前浙江地稅共有3條線路提供網(wǎng)上辦稅服務(wù)，我們發(fā)現(xiàn)很多納稅人未根據(jù)自身上網(wǎng)的實(shí)際線路選擇訪問站點(diǎn)，建議納稅人先清除收藏夾中的浙江地稅網(wǎng)稅系統(tǒng)的收藏地址，然后訪問浙江地稅的主頁 004km.cn，根據(jù)自身上網(wǎng)的線路選擇網(wǎng)頁上“網(wǎng)上辦稅-納稅申報(bào)”中的三個(gè)鏈接地址，點(diǎn)擊進(jìn)入后，將出現(xiàn)的網(wǎng)稅系統(tǒng)主頁設(shè)為收藏地址。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得

稅方法問題的通知

——國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個(gè)人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

[如：

1、全年獎(jiǎng)金2400元，2400÷12=200 適用稅率5% 速算扣除數(shù)0

2、全年資金12000元，12000÷12 =1000 適用稅率10% 速算扣除數(shù)25。] 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

[如：

1、雇員當(dāng)月工資薪金所得600元；全年獎(jiǎng)金2400元。

600－860（吉林省費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）=（差 260），2400－260 = 2140 2140÷12=178.33 適用稅率5% 速算扣除數(shù)0

2、全年資金12000元，12000－260 = 11740 11740÷12 = 978、33 適用稅率10% 速算扣除數(shù)25 以上主要是說怎樣確定適用稅率 ]

(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

[

1、2400×5%－0 = 120（元）2、12000×10%-25=1175（元）]

2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)。

[應(yīng)納稅額＝（2400－260）×5% = 107（元）應(yīng)納稅額＝（12000－260）×10%－25 = 1149（元）]

三、在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。[第一條已經(jīng)說清楚了]

五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

六、對(duì)無住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]183號(hào))計(jì)算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]107號(hào))同時(shí)廢

國(guó)家稅務(wù)總局

2005年1月21日

解析：

文件下發(fā)后，很多人發(fā)現(xiàn)按此方法計(jì)算的確存在“多發(fā)一元錢，多納275元稅”問題。

如：全年一次性獎(jiǎng)金6000元和6001元

6000÷12=500（元）適用稅率5% 速算扣除數(shù)0； 6001÷12=500、08（元）適用稅率10% 速算扣除數(shù)25； 按上述公式計(jì)算：

6000×5%=300（元）

6001×10%－25=575、（元）差275元。

對(duì)此：2005年2月7日國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)就調(diào)整個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金政策問題答記者問也沒有作出解釋。[可到“最新熱門”看原文] 附：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知

——國(guó)稅發(fā)[1996]183號(hào)

對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問題，各地詢問頗多，且意見不一。按照簡(jiǎn)便、合理、易于操作的原則，經(jīng)研究，現(xiàn)明確按以下方法處理：

對(duì)上述個(gè)人取得的獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資，薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。上述個(gè)人應(yīng)在取得獎(jiǎng)金月份的次月7日內(nèi)申報(bào)納稅。

本通知規(guī)定自1996年7月1日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行

1996年10月18日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知

——國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào)

對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問題，各地在執(zhí)行中普遍反映現(xiàn)行規(guī)定不夠合理，也不易于操作。為此，經(jīng)研究決定改按以下方法處理：

對(duì)上述個(gè)人取得的獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。

本通知規(guī)定自1996年11月1日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行

1996年11月13日

關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知

——國(guó)稅發(fā)[1996]107號(hào)

目前，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，一些地方和企業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者平時(shí)按規(guī)定領(lǐng)取基本收入，結(jié)束后根據(jù)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核結(jié)果再確定基金效益收入。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

對(duì)試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除 800元的費(fèi)用后，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，終了領(lǐng)取效益收入后，合計(jì)其全年基本收入和效益收入，再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。用公式表為：

全年基本收入和效益收入

應(yīng)納稅額＝〔（─────────── －費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率－速算扣除數(shù)〕×12

本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。

1996年6月20

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知

國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個(gè)人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

六、對(duì)無住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕183號(hào)）計(jì)算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕206號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕107號(hào)）同時(shí)廢止。2005年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）》規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資），單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

第一，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

第二，將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按工資薪金適用的稅率表中確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：一是如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)。二是如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率一速算扣除數(shù)。

三、現(xiàn)行全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法稅負(fù)的實(shí)證分析

2009年4月10日國(guó)家統(tǒng)計(jì)局日前發(fā)布的2008年全國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資水平為29229元。按照這個(gè)水平，2008年全國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工月平均工資水平不足2500元。也就是說這部分人的工資收入每月基本上是無需納稅的。但是按照目前各單位對(duì)職工的管理情況，這部分人年終會(huì)獲得相應(yīng)年終獎(jiǎng)金。這樣就出現(xiàn)了兩個(gè)問題，一是這部分人一般是低收入人群（工資收入處于平均水平之下），正常情況下應(yīng)該不比就工資薪金收入繳納個(gè)人所得稅，但是按照現(xiàn)行規(guī)定，這些低收入人群卻要繳納一定的個(gè)人所得稅，并且會(huì)隨著年終獎(jiǎng)金收入的提高稅負(fù)會(huì)不斷提高；二是國(guó)家稅務(wù)總局2005年發(fā)布的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法，旨在減輕納稅人的年終獎(jiǎng)金的稅負(fù)，但是該方法實(shí)施結(jié)果是工資收入越高的人受益越多，年終獎(jiǎng)金收入越高受益越多。

例如某人月工資收入10000元，年獎(jiǎng)金總額為10000元。一是獎(jiǎng)金年終集中一次性發(fā)放。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：工資按月發(fā)放，獎(jiǎng)金集中發(fā)放，個(gè)人所得稅的計(jì)算，工資已納稅額=〔（10000-2000-10000×20%）×20%-375〕×12=9900元，獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：10000÷12=833，適用稅率10%，應(yīng)納稅額=10000×10%-25=975，應(yīng)納稅總額=9900+975=10875.二是獎(jiǎng)金按月發(fā)放，每月工資和每月獎(jiǎng)金合并計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=〔（10000+833.33-2000-10000×20%）×20%-375〕×12=11900元。

我們?nèi)?個(gè)水平段工資收入作為代表，比較獎(jiǎng)金年末集中一次性發(fā)放和按月分散發(fā)放兩種方式，比較全年納稅人實(shí)際繳納稅額的差異變化（見表1）。

第四篇：關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知

關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知 國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局 2005-1-26 2005-1-1

個(gè)人所得稅

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位： 為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個(gè)人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù) 2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

三、在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

六、對(duì)無住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]183號(hào))計(jì)算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]107號(hào))同時(shí)廢止。

本文摘自中國(guó)注會(huì)網(wǎng)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試、CPA、注會(huì)論壇專業(yè)考試社區(qū)

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評(píng)論：shiqi1029 發(fā)表時(shí)間：2005-5-27 22:53:32 關(guān)于對(duì)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文的解讀

2005年1月26日，國(guó)稅總發(fā)布了關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）簡(jiǎn)稱9號(hào)文。這個(gè)文件的發(fā)布是對(duì)工資薪金個(gè)稅的一次重大變化。

首先，我們將原規(guī)定和新規(guī)定作一下比較

第一個(gè)規(guī)定是[1996]107號(hào)國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》：

目前，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，一些地方和企業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者平時(shí)按規(guī)定領(lǐng)取基本收入，結(jié)束后根據(jù)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核結(jié)果再確定基金效益收入。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

對(duì)試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除 800元的費(fèi)用后，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，終了領(lǐng)取效益收入后，合計(jì)其全年基本收入和效益收入，再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。用公式表為：

應(yīng)納稅額＝（（全年基本收入+效益收入）/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率-速算扣除數(shù)?×12

本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。

第二個(gè)規(guī)定是國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》： 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問題，各地在執(zhí)行中普遍反映現(xiàn)行規(guī)定不夠合理，也不易于操作。為此，經(jīng)研究決定改按以下方法處理：

對(duì)上述個(gè)人取得的獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。

本通知規(guī)定自1996年11月1日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。

由于9號(hào)文的發(fā)布，以上兩個(gè)文件全部廢止，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不必每個(gè)月預(yù)交，然后年終重新計(jì)算，而一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人也不必將獎(jiǎng)金算作第十三個(gè)月的工資，而統(tǒng)一施行同一種辦法，就是9號(hào)文的規(guī)定。我們看一下9號(hào)文的核心：

(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

總結(jié)一句話：商數(shù)確定稅率，總額計(jì)算稅款。下面通過一個(gè)實(shí)例作一下對(duì)比。

某人1~~12月份每月工資1500元，年終企業(yè)發(fā)放獎(jiǎng)金10000元。分別按老辦法和新辦法計(jì)算的稅款為 107號(hào)：

1、每月預(yù)交數(shù)為（1500-800）*10%-25=45

2、年終計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額＝?（10000+1500*12）/12-800）=2333 應(yīng)納稅額

＝（2333×15%－125?×12=2700 206號(hào)：

1、每月交稅數(shù)為（1500-800）*10%-25=45

2、年終獎(jiǎng)：10000*20%-375=1625

3、總稅款：1625+45*12=2165 9號(hào)文：

1、每月交稅數(shù)為（1500-800）*10%-25=45

2、年終獎(jiǎng)：10000/12=833.33 適用稅率：10%——125

3、稅款：10000*10%-125=875

4、總稅款：875+45*12=1415

另外如果將年終獎(jiǎng)平均到每個(gè)月中，就是按107號(hào)文稅款最多，所以得出結(jié)論：稅總鼓勵(lì)發(fā)放年終獎(jiǎng)。大家都發(fā)年終獎(jiǎng)吧！

［此帖子已被 shiqi1029 在 2005-5-27 22:54:51 編輯過］

評(píng)論：shiqi1029 發(fā)表時(shí)間：2005-5-27 22:54:04

新華網(wǎng)北京2月7日電(新華社記者陳二厚)國(guó)家稅務(wù)總局日前下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法的通知》，對(duì)原有的政策進(jìn)行了調(diào)整。

新華社1月31日播發(fā)這一消息后，引起社會(huì)各界廣泛關(guān)注。但對(duì)獎(jiǎng)金征稅具體的計(jì)算方法，公眾尚不太理解。為此，記者7日采訪了稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人，對(duì)這一政策作了解讀。

問：為何要調(diào)整全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)征辦法？

答：以前，全年一次性獎(jiǎng)金是單獨(dú)作為一個(gè)月的工資收入，直接按照適用稅率計(jì)算納稅。這就產(chǎn)生了兩個(gè)問題：一方面，由于沒有考慮獎(jiǎng)金的所屬期，加重了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，有失公平。在實(shí)際操作中，很多單位把獎(jiǎng)金分解，按月或者按季發(fā)放，一定程度上影響了這些單位的考核，不利于提高員工的工作積極性。另一方面，由于只規(guī)定一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月收入征稅，但未限定政策適用的次數(shù)，部分單位多次發(fā)放獎(jiǎng)金，多次適用政策，導(dǎo)致不同單位之間稅負(fù)的不公平，產(chǎn)生了稅收漏洞，使一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月收入征稅的政策難以準(zhǔn)確落實(shí)到位。為減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，實(shí)現(xiàn)稅收工作聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的宗旨，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)一次性獎(jiǎng)金征稅的計(jì)算方法進(jìn)行調(diào)整。

問：哪些收入可作為一次性獎(jiǎng)金？是否有時(shí)間和次數(shù)要求？

答：行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況而向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金、年終加薪，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，都可以適用《通知》規(guī)定的方法計(jì)算納稅。納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

按照新的辦法，納稅人只要是在2005年1月1日以后取得的全年一次性獎(jiǎng)金，無論其屬于哪一個(gè)的獎(jiǎng)金收入，都可以按照新辦法計(jì)算納稅。同時(shí)，在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該計(jì)稅辦法也只能采用一次。

問：現(xiàn)在，社會(huì)上對(duì)如何按照新辦法進(jìn)行具體計(jì)算，尚有歧見。能否詳細(xì)說明？

答：按照新的辦法，應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果納稅人當(dāng)月取得工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。也就是說，如果當(dāng)月工資高于800元，就直接將獎(jiǎng)金除以12后確定適用稅率和速算扣除數(shù)；如果當(dāng)月工資低于800元，就將一次性獎(jiǎng)金收入與當(dāng)月工資合并扣除800元后，再按前述方法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

例如：一個(gè)人某月取得獎(jiǎng)金14400元，當(dāng)月工資為700元。費(fèi)用扣除額800元與工資的差額為100元(800-700)，獎(jiǎng)金減去這個(gè)差額后的余額為14300，14300除以12等于1191.67，對(duì)照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=[14400-(800-700)]×10%-25，應(yīng)納稅額為1405元。

如果該納稅人當(dāng)月工資為900元，就直接將一次性獎(jiǎng)金額除以12，余額為1200，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=14400×10%-25，全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為1415元；當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額=(900-800)×5%-0=5元；最后，該納稅人合計(jì)應(yīng)納稅額=1415＋5=1420元。

之所以采取上述計(jì)算方法，主要是考慮在不違背稅法按月征稅、便于計(jì)算以及利于征管原則的前提下，結(jié)合企業(yè)薪酬發(fā)放的實(shí)際，通過降低適用稅率，適當(dāng)減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而不是將獎(jiǎng)金分?jǐn)偟饺暧?jì)算納稅。

問：按照新辦法，納稅人可得到多少實(shí)惠？

答：應(yīng)該說，這一政策的出臺(tái)，大大減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。我們?nèi)匀慌e例說明：假如一個(gè)人某月取得一次性獎(jiǎng)金12000元，當(dāng)月工資1000元，按照原政策的規(guī)定，單獨(dú)作為一個(gè)月收入征稅，因?yàn)楫?dāng)月工資超過了800元，在計(jì)算該獎(jiǎng)金的應(yīng)繳稅款時(shí)，不再扣除費(fèi)用，稅率為20%，速算扣除數(shù)為375，應(yīng)納稅款=12000×20%-375=2025元；而按新方法計(jì)算，獎(jiǎng)金額除以12，其商數(shù)為1000，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅款=12000×10%-25=1175元。兩種不同方法計(jì)算出來的稅款相差850元。顯而易見，新辦法降低了納稅人42%的稅收負(fù)擔(dān)。

這里需要強(qiáng)調(diào)的是，那種認(rèn)為如果全年一次性獎(jiǎng)金除以12后的余額低于法定的費(fèi)用扣除額就不應(yīng)該納稅的理解，是完全錯(cuò)誤的。因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已經(jīng)扣除，用全年獎(jiǎng)金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而不是將獎(jiǎng)金分?jǐn)偟饺暧?jì)算納稅，更不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。(完)

第五篇：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》

國(guó)家稅務(wù)總局頒布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》

國(guó)家稅務(wù)總局近日頒布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，改變了原來按一次性獎(jiǎng)金全額來確定稅率的規(guī)定，實(shí)質(zhì)上降低了全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅稅率，而其他各種名目的獎(jiǎng)金則正相反。

為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，新文件規(guī)定“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。”這就實(shí)質(zhì)上降低了全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅稅率。

據(jù)了解，按此前個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)境內(nèi)個(gè)人取得的數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資，不扣除最低免稅額，全額作為所得直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。

而國(guó)稅總局的《通知》規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金仍作為單獨(dú)一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

兩者的區(qū)別在于，新辦法先除以12個(gè)月后確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再以全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅，由于稅率大大降低，個(gè)人的稅負(fù)將大大減輕。

例如王先生年底獲得“一次”性獎(jiǎng)金70000元，按照過去的規(guī)定，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝70000×35％－6375＝18125元。而按照新規(guī)定，平均月收入＝70000／12＝5833．33元，則：適用稅率是20％，速算扣除數(shù)是375元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝70000×20％－375＝13625元?？梢?，按新規(guī)定可以比舊規(guī)定減少繳納個(gè)人所得稅。

另外，《通知》明確，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。而此前的規(guī)定是，除年終加薪外，數(shù)月獎(jiǎng)金或勞動(dòng)分紅可單獨(dú)作為一個(gè)月以全額確定稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。這樣看，新規(guī)定的繳稅方式要比以前多繳了。

“從節(jié)稅角度考慮，今后企業(yè)發(fā)放獎(jiǎng)金以年終一次性為好，沒有必要就不宜采取分季或半年的方式發(fā)放?！睒I(yè)內(nèi)人士表示，因?yàn)椤锻ㄖ愤€規(guī)定，在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法每年只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資也按此辦法實(shí)行。