第一篇：企業(yè)所得稅練習(xí)及答案

企業(yè)所得稅練習(xí)

1、下列項(xiàng)目收入中，不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.企業(yè)債券利息收入

B.居民企業(yè)之間股息收益

C.債務(wù)重組收入

D.接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值 【答案】B

2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.出口貨物退還的增值稅

D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利 【答案】ABD

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（）。

A.土地增值稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.營(yíng)業(yè)稅

【答案】B

4、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入

【答案】A 【解析】當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷(xiāo)售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷(xiāo)售收入等，即會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”。

5、某外商投資企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.12.5萬(wàn)元

B.12.55萬(wàn)元

C.13.45萬(wàn)元

D.10.05萬(wàn)元

【答案】B 【解析】公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額×12% =40×12%=4.8（萬(wàn)元），實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)=4.8萬(wàn)元，納稅調(diào)整額=5-4.8=0.2萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=（50+0.2）×25%=12.55萬(wàn)元

6、某企業(yè)2011年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，企業(yè)另支付運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬(wàn)元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）。

A.3.125萬(wàn)元

B.2.925萬(wàn)元

C.2.725萬(wàn)元

D.2.5萬(wàn)元

【答案】B 【解析】應(yīng)納稅所得額：10+1.7=11.7（萬(wàn)元）

應(yīng)納所得稅＝11.7×25%＝2.925（萬(wàn)元）

7、甲公司2011年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅稅額3.4萬(wàn)元。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷(xiāo)售，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅稅額4.25萬(wàn)元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.6.60

B.7.72 C.8.25 D.7.1 【答案】D 【解析】

8、下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是（）。

A.建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息

B.訴訟費(fèi)用

C.對(duì)外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出 【答案】B 【解析】A選項(xiàng)建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息，屬于應(yīng)資本化的利息，不得據(jù)實(shí)扣除； C選項(xiàng)對(duì)外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計(jì)提折舊費(fèi)；D選項(xiàng)非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得扣除

9、下列各項(xiàng)中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。

A.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)

B.行政性罰款

C.為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi) 【答案】BCD

10、下列各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.稅收滯納金、罰款

B.以自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)未確認(rèn)的收入

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)查出的當(dāng)年未入賬收入

D.選項(xiàng)C收入補(bǔ)交的城建稅和教育費(fèi)附加 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A、B屬于稅法與會(huì)計(jì)在扣除方面存在差異的項(xiàng)目，只需在交稅時(shí)作納稅調(diào)整，而不需要調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

11、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)

B.未投入使用的房屋、建筑物

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

【答案】D

【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊。

12、下列項(xiàng)目中，符合關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

A.直接或間接地同為第三者擁有或控制

B.在資產(chǎn)方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系

C.在購(gòu)銷(xiāo)方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系

D.在經(jīng)營(yíng)方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系

【答案】ABCD

13、某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年成立且當(dāng)年獲利，按當(dāng)時(shí)規(guī)定，適用企業(yè)所得稅稅率15%，獲利年度起享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，則2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.13.2 B.15 C.10.8 D.9

【答案】C 【解析】該企業(yè)2006年獲利，2008年處于減半期間，可以享受減半的稅收優(yōu)惠。

因此該企業(yè) 2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=120×18%×50%＝10.8（萬(wàn)元）

14、某市區(qū)汽車(chē)輪胎制造廠（增值稅一般納稅人），全年實(shí)現(xiàn)輪胎不含稅銷(xiāo)售額9000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入46.8萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)各種料件，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明購(gòu)貨金額2400萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬(wàn)元；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票。7月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限2年，共計(jì)租金48萬(wàn)元。簽訂合同時(shí)預(yù)收半年租金12萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。消費(fèi)稅稅率3%。

要求：計(jì)算所得稅前可以扣除的稅金及附加?！敬鸢浮?/p>

（1）應(yīng)繳納的增值稅

[9000+46.8÷（1+17%）]×17%－（408+50×7%）=1125.3（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

[9000+46.8÷（1+17%）]×3%=271.20（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

12×5%=0.6（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：

城建稅=（1125.3+271.20+0.6）×7%=97.80（萬(wàn)元）

教育費(fèi)附加=（1125.3+271.2+0.6）×3%=41.91（萬(wàn)元）（5）所得稅前可以扣除的稅金合計(jì)＝271.20+0.6+97.80+41.91＝411.51（萬(wàn)元）

15、某企業(yè)2011年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元，含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元、金融債券利息收入20萬(wàn)元、從被投資公司分回的稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元；后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：

（1）12月份，以自產(chǎn)公允價(jià)值47萬(wàn)元的貨物清償應(yīng)付賬款50萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本；

（2）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元未作收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷(xiāo)；

（3）12月份通過(guò)當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格23萬(wàn)元。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品，（4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元。

要求：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

【答案】

企業(yè)當(dāng)年的銷(xiāo)售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005（萬(wàn)元）

允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝8005×5‰＝40.025（萬(wàn)元）

45×60%＝27（萬(wàn)元）＜40.025，準(zhǔn)予扣除27萬(wàn)元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－27＝18（萬(wàn)元）

16、某公司2010年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該公司在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】

該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000＋600＋400=4000（萬(wàn)元）

A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%＋100×30%=130（萬(wàn)元），扣除限額=600×25%=150（萬(wàn)元）

B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%＋100×20%=110（萬(wàn)元），扣除限額=400×25%=100（萬(wàn)元）

A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

全年應(yīng)納稅額=4000×25%－130－100=770（萬(wàn)元）

17、某白酒釀造公司，2011年度實(shí)現(xiàn)白酒銷(xiāo)售收入7400萬(wàn)元、投資收益110萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn) 130萬(wàn)元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅32.5萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅：

（1）“投資收益”賬戶(hù)記載的110萬(wàn)元分別為：從國(guó)內(nèi)其投資的某外商投資企業(yè)分回利潤(rùn)40萬(wàn)元；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益50萬(wàn)元，已在國(guó)外繳納了20%的企業(yè)所得稅；取得國(guó)債利息收入為20萬(wàn)元；

（2）2011年4月20日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購(gòu)入成本90萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線(xiàn)法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設(shè)備購(gòu)入成本一次性在稅前作了扣除。

（3）12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車(chē)一輛，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算；

（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支的通過(guò)非營(yíng)利組織向農(nóng)村義務(wù)教育捐款50萬(wàn)元和直接向南方雪災(zāi)捐款30萬(wàn)元，已全額扣除。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

（1）計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（2）計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（3）計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（4）計(jì)算該公司2011年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額；

（5）計(jì)算該公司2011年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

【答案】

（1）外購(gòu)設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

＝90-90×（1-5%）÷10÷12×8

＝84.3（萬(wàn)元）

（2）接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

＝50+8.5＝58.5（萬(wàn)元）

【解析】本題所述的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進(jìn)行賬簿調(diào)整，賬簿調(diào)整之一，90萬(wàn)元計(jì)入“固定資產(chǎn)”、5.7萬(wàn)元計(jì)入“累計(jì)折舊”；賬簿調(diào)整之二，接受捐贈(zèng)58.5萬(wàn)元計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。然后再進(jìn)行納稅調(diào)整（3）對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額:

公益捐贈(zèng)稅前扣除限額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%

＝（130+58.5+84.3）×12%＝32.74（萬(wàn)元）

實(shí)際公益捐贈(zèng)額＝50（萬(wàn)元）

實(shí)際公益捐贈(zèng)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額,調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝50-32.74＝17.26（萬(wàn)元）

直接捐贈(zèng)不得扣除。因此對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

＝17.26+30＝47.26（萬(wàn)元）

（4）該公司2011年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額

＝130-20-40-50+84.3+58.5+47.26

＝210.06（萬(wàn)元）

（5）公司2011年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

＝210.06×25%+50÷（1-20%）×（25%-20%）-32.5（預(yù)繳）

＝23.14（萬(wàn)元）

第二篇：所得稅練習(xí)和答案

按新準(zhǔn)則編寫(xiě)的所得稅會(huì)計(jì)的習(xí)題供大家學(xué)習(xí)上一篇 / 下一篇 2007-01-15 12:56:00

查看(85)/ 評(píng)論(0)/ 評(píng)分(0 / 0)

練習(xí)題

（一）單項(xiàng)選擇題

1.在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱(chēng)為（）。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.應(yīng)納稅所得額

2.20XX年購(gòu)入庫(kù)存商品800萬(wàn)元；年末該存貨的賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元，則存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。A.800

B.600

C.520

D.80

3.20XX年3月借入1年期借款300萬(wàn)元，年末短期借款余額為300萬(wàn)元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表日該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是()萬(wàn)元。A.0

B.300

C.150

D.200

4.在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異是（）。

A.永久性差異

B.實(shí)質(zhì)性差異

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.可抵扣暫時(shí)性差異

5.某公司20XX年末存貨賬面余額200萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，則形成的可抵扣暫時(shí)性差異是（）萬(wàn)元。

A.0

B.200

C.190

D.10

6.對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異可能產(chǎn)生的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.遞延所得稅負(fù)債

C.應(yīng)交所得稅

D.暫時(shí)性差異

7.甲公司所得稅稅率為33%，20XX年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為220萬(wàn)元，其中原始投資成本為200萬(wàn)元，按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元。則應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債是（）。

A.66

B.72.6

C.6.6

D.3.3 8.直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時(shí)性差異的，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)計(jì)入（）。

A.當(dāng)期所得稅

B.所得稅費(fèi)用

C.資本公積

D.商譽(yù)

（二）多項(xiàng)選擇題

1．下列項(xiàng)目中，將形成暫時(shí)性差異的有（）。

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

B.負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與負(fù)債賬面價(jià)值之間的差額

D.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

2.按照準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，可能計(jì)入的項(xiàng)目有（）。

A.所得稅費(fèi)用

B.預(yù)計(jì)負(fù)債

C.資本公積

D.商譽(yù) 3.暫時(shí)性差異可以分為（）。

A.可抵扣暫時(shí)性差異

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

C.永久性差異

D.時(shí)間性差異

4.下列項(xiàng)目中，將形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

5.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.資產(chǎn)賬面余額

B.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

C.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.所有者權(quán)益賬面價(jià)值

6.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有（）。

A.當(dāng)期所得稅

B.遞延所得稅資產(chǎn)

C.遞延所得稅負(fù)債

D.未分配利潤(rùn)

7.下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)上，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.只有資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異

C.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 8.下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有（）。

A.彌補(bǔ)虧損

B.交易性金融資產(chǎn)

C.預(yù)計(jì)負(fù)債

D.可供出售金融資產(chǎn)

（三）判斷題

1．暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；此外，所有者權(quán)益的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間也可能形成暫時(shí)性差異。（）2．固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)所形成的暫時(shí)性差異，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。（）

3．購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)后，公允價(jià)值持續(xù)增加，這將形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

4．對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）5．企業(yè)合并中形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。（）

6．企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。（）

（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題

1．天地股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)天地公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，所得稅稅率為33％。20XX年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

（1）天地公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫(kù)存商品年末賬面余額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷(xiāo)售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。

（2）天地公司20XX年末無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。（3）天地公司20XX年支付800萬(wàn)元購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，20XX年末，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為860萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始成本。

（4）20XX年12月天地公司支付2000萬(wàn)元購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始成本。

（5）20XX年12月，天地公司收購(gòu)了丁公司100%的股份（兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為天地公司的分公司。合并日，天地公司按取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值800萬(wàn)元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為650萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。假設(shè)天地公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在此前沒(méi)有余額；可抵扣暫時(shí)性差異未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得可以抵扣。

【要求】分析判斷上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否形成暫時(shí)性差異；如果形成暫時(shí)性差異，請(qǐng)指出屬于何種暫時(shí)性差異，并說(shuō)明理由；形成暫時(shí)性差異的，請(qǐng)按規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

2．天意股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)天意公司）所得稅稅率為33%，20XX年前采用遞延法核算所得稅。自20XX年1月1日起，按照財(cái)政部“財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)”文件的要求執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》。天意公司20XX與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

（1）20XX年12月末，天意公司期末存貨中有部分庫(kù)存商品（賬面余額3000萬(wàn)元）發(fā)生了價(jià)值減損，天意公司對(duì)此計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，只能在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)扣除。

（2）20XX年12月，天意公司購(gòu)入一臺(tái)管理用電子設(shè)備，入賬價(jià)值為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。按照稅法規(guī)定，應(yīng)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。

（3）20XX年末，天意公司所持有的交易性證券的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，其購(gòu)入成本為640萬(wàn)元，天意公司已按新準(zhǔn)則的要求確認(rèn)了相關(guān)的損失，將其計(jì)入了當(dāng)期損益。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的是其購(gòu)入成本。

（4）20XX年1月1日，天意公司投資于乙公司，占乙公司表決權(quán)資本的40%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)乙公司具有重大影響。投資時(shí)天意公司發(fā)生的投資成本為4000萬(wàn)元（初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額）；至20XX年末，因確認(rèn)被投資單位凈利潤(rùn)投資企業(yè)所擁有的份額而增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)可在稅前抵扣的是其初始投資成本。

假定天意公司除上述事項(xiàng)外，不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)；暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，而且以后很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

【要求】對(duì)上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)，判斷是否形成暫時(shí)性差異；如果是，請(qǐng)分析說(shuō)明其對(duì)20XX年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響。3．甲股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。20XX年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限三年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。20XX年12月31日，因減值計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。計(jì)提減值后，原預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。【要求】

（1）根據(jù)資料，分析填列下表（包括計(jì)算折舊、計(jì)稅基礎(chǔ)、可抵扣暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、所得稅費(fèi)用等）。

年份 20XX年末 20XX年末 20XX年末 20XX年末(已清理)固定資產(chǎn)原值 120 減：累計(jì)折舊 0 固定資產(chǎn)凈值 120 減：減值準(zhǔn)備 0 固定資產(chǎn)凈額 120 稅法計(jì)算的累計(jì)折舊 0 計(jì)稅基礎(chǔ) 120 可抵扣暫時(shí)性差異 0 遞延所得稅資產(chǎn)余額 0 本期所得稅費(fèi)用 0

（2）列出會(huì)計(jì)折舊與稅收折舊的計(jì)算過(guò)程。（3）要求對(duì)遞延所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。

4．天時(shí)股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。20XX有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：

（1）20XX實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110萬(wàn)元。

（2）20XX年11月，天時(shí)公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為40萬(wàn)元；年末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)為55萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（3）20XX年12月末，天時(shí)公司將應(yīng)計(jì)產(chǎn)品保修成本5萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)可以在實(shí)際支付時(shí)在稅前抵扣。

（4）假設(shè)20XX年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項(xiàng)外，天時(shí)公司不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，而且以后很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

【要求】計(jì)算20XX年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)20XX年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計(jì)算20XX年所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理。

強(qiáng)化練習(xí)題答案及解析

（一）單項(xiàng)選擇題 1.A 【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

2.B 【解析】存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的賬面余額，即600萬(wàn)元。

3.B 【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－0＝300（萬(wàn)元）。

4.C 【解析】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

5.D 【解析】可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該存貨的賬面價(jià)值190萬(wàn)元（200－10），其計(jì)稅基礎(chǔ)200萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元。

6.A 【解析】企業(yè)對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異可能產(chǎn)生的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并減少所得稅費(fèi)用。

7.C 【解析】遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=20×33%=6.6（萬(wàn)元）。

8.C 【解析】直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)，如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入資本公積（其他資本公積）。

（二）多項(xiàng)選擇題 1.AB

【解析】暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。

2.ACD

【解析】在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，一般情況下計(jì)入所得稅費(fèi)用；在直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易中，計(jì)入資本公積；在企業(yè)合并中，應(yīng)計(jì)入商譽(yù)。

3.AB

【解析】根據(jù)暫時(shí)性差額對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

4.CD

【解析】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

5.ABC

【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，因此，資產(chǎn)賬面余額、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)影響可抵扣暫時(shí)性差異。

6.ABC 【解析】所得稅費(fèi)用由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用兩部分組成；遞延所得稅費(fèi)用又與遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債有關(guān)。

7.AD 【解析】某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異，如彌補(bǔ)虧損。當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

8.ABC

【解析】可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，其確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入資本公積；其余項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用。

（三）判斷題 1．×

【解析】某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。所有者權(quán)益不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

2．√

【解析】可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

3．×

【解析】交易性金融資產(chǎn)期末以公允價(jià)值計(jì)量，在公允價(jià)值增加的情況下，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

4．×

【解析】企業(yè)對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異可能產(chǎn)生的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成可抵扣暫時(shí)性差異的，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)。5．×

【解析】在企業(yè)合并日，對(duì)于企業(yè)合并形成的暫時(shí)性差異，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)調(diào)整商譽(yù)。

6.×

【解析】企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。

（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題

1．【答案】

（1）存貨不形成暫時(shí)性差異。理由：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。20XX年末天地公司的庫(kù)存商品賬面余額為2000萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；存貨的賬面余額為其實(shí)際成本，可以在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣，故庫(kù)存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元。因資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間沒(méi)有差異，不形成暫時(shí)性差異。

（2）無(wú)形資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異。理由：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為可抵扣暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝100×33％＝33（萬(wàn)元）。天地公司的賬務(wù)處理是：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

33（3）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異60萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝60×33％＝19.8（萬(wàn)元）。天地公司的賬務(wù)處理是： 借：所得稅費(fèi)用

19.8

貸：遞延所得稅負(fù)債

19.8（4）可供出售金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×33％＝33（萬(wàn)元）。天地公司的賬務(wù)處理是：

借：資本公積——其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債

33（5）該企業(yè)合并形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異150萬(wàn)元。按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝150×33％＝49.5（萬(wàn)元）。天地公司的賬務(wù)處理是： 借：商譽(yù)

49.5

貸：遞延所得稅負(fù)債

49.5 2．【答案】

暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。對(duì)于暫時(shí)性差異，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，確認(rèn)和計(jì)量相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。下面對(duì)資料中的各業(yè)務(wù)事項(xiàng)分析如下：

（1）存貨賬面余額3000萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元后，存貨賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，而存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。按照規(guī)定，應(yīng)將可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，列示在資產(chǎn)負(fù)債表中：

存貨項(xiàng)目形成的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=200×33%=66（萬(wàn)元）

（2）20XX年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊=3000—（3000×5/15+3000×4/15）=3000—（1000+800）=1200（萬(wàn)元）

固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=3000—（3000/5×2）=3000—1200=1800（萬(wàn)元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值1200萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)1800萬(wàn)元之間的差額600萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。按照規(guī)定，應(yīng)將可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，列示在資產(chǎn)負(fù)債表中：

固定資產(chǎn)項(xiàng)目形成的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=600×33%=198（萬(wàn)元）

（3）交易性證券的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為640萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元。按照規(guī)定，應(yīng)將可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，列示在資產(chǎn)負(fù)債表中：

交易性證券形成的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=40×33%=13.2（萬(wàn)元）

（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4000萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元。按照規(guī)定，應(yīng)將應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，列示在資產(chǎn)負(fù)債表中：長(zhǎng)期股權(quán)投資

第三篇：答案企業(yè)所得稅

第一章 企業(yè)所得稅

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】C 【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。

該企業(yè)2012廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝（1500＋500）×30%＝600（萬(wàn)元）,實(shí)際發(fā)生400＋250＝650（萬(wàn)元）,準(zhǔn)予扣除600萬(wàn)元。

2、【正確答案】D 【答案解析】軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。調(diào)整增加所得＝15－100×14%＋5－100×2%＝4（萬(wàn)元）。

3、【正確答案】C 【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4、【正確答案】D 【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

5、【正確答案】D 【答案解析】代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)（包括汽車(chē)、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

6、【正確答案】C 【答案解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5（萬(wàn)元）

7、【正確答案】A 【答案解析】可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率＝500×4%＝20（萬(wàn)元）

8、【正確答案】D 【答案解析】依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，除專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)外，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生改變，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

9、【正確答案】D 【答案解析】未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實(shí)際征稅時(shí)按照10%征收。

10、【正確答案】A 【答案解析】企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

11、【正確答案】D 【答案解析】視同銷(xiāo)售所得＝120－100＝20（萬(wàn)元），債務(wù)重組所得＝150－（120＋120×17%）＝9.6（萬(wàn)元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋9.6）×25%＝7.4（萬(wàn)元）。

12、【正確答案】C 【答案解析】企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

13、【正確答案】A 【答案解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值）-10200（資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）+（5200-5000）（負(fù)債清償收益）-200（清算費(fèi)用）-120（相關(guān)稅費(fèi)）=460（萬(wàn)元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬(wàn)元）

14、【正確答案】C 【答案解析】企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

15、【正確答案】A 【答案解析】非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】ACD 【答案解析】通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、【正確答案】ABC 【答案解析】非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。

3、【正確答案】ADE 【答案解析】A選項(xiàng)不對(duì)，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明。D選項(xiàng)不對(duì).股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開(kāi)的證券市場(chǎng)上買(mǎi)入并賣(mài)出中國(guó)居民企業(yè)的股票）所取得的所得。E選項(xiàng)不對(duì)，對(duì)多次付款的合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

4、【正確答案】AB 【答案解析】下列情形之一的，為搬遷完成，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：

（1）從搬遷開(kāi)始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)）任何一年完成搬遷的。（2）從搬遷開(kāi)始，搬遷時(shí)間滿(mǎn)5年（包括搬遷當(dāng)）的。

5、【正確答案】ABD 【答案解析】C選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷(xiāo)年限。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)資料。

6、【正確答案】BC 【答案解析】保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除：

（1）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。（2）人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

7、【正確答案】ACDE 【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是收入的確定。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

8、【正確答案】ACD 【答案解析】對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,凡符合加計(jì)扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除;研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外,攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

9、【正確答案】ABCE 【答案解析】屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

10、【正確答案】ABE 【答案解析】選項(xiàng)C，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)；選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

11、【正確答案】ABCE 【答案解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的損失，需要專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。

12、【正確答案】BCDE 【答案解析】同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)；多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。

13、【正確答案】ACD 【答案解析】我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

14、【正確答案】ABC 【答案解析】對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第四篇：企業(yè)所得稅試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．2013年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬(wàn)元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款120萬(wàn)元(該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬(wàn)元)，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法不正確的是()。

A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額 B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額 C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入

3．2013年某居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款10萬(wàn)元。己知該企業(yè)2011年虧損40萬(wàn)元，2012年盈利20萬(wàn)元。2013經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。2013該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.6.83

B.8.83 C.9

D.10 4．2013年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2013該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬(wàn)元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本（）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)金融債券取得的利息收入 B.企業(yè)提供中介代理收入

C.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入 D.企業(yè)提供非專(zhuān)利技術(shù)收入

7．某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年虧損15萬(wàn)元，2012虧損10萬(wàn)元，2013盈利125萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目的支出，超限額部分，下期可以遞延扣除的是()。A.職工教育經(jīng)費(fèi) B.職工福利費(fèi) C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.國(guó)有企業(yè)的工資、薪金支出

9．某公司2013“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬(wàn)元，用于建造廠房，其中在10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個(gè)月，支付借款利息4.8萬(wàn)元。該公司2013的可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.7.7 B.12.3 C.8.75 D.9.1 10．某居民企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.75 B.77.5 C.127.5 D.172.5 11．某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元(其中包括臨時(shí)工工資5萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資15萬(wàn)元)，計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)35.50萬(wàn)元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生30萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2.50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.0 B.7.75 C.9 D.35.50 12．下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷(xiāo)處理中，不正確的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除 B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限一般不得低于10年

C.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用 D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除

13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入

B.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng) C.經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的違約金收入 D.匯兌收益

14．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2013年7月與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠甲公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬(wàn)元，該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）A.6.02 B.7.4 C.10 D.12.4 15下列各項(xiàng)中，一般企業(yè)能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是()。A.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入 16．某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開(kāi)發(fā)某高檔住宅，2013年10月至12月期間取得預(yù)售收入500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為25%，企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25 B.31.25 C.37.25 D.45 17．某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6700萬(wàn)元，出租包裝物租金收入400萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，投資收益40萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為80萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是（）萬(wàn)元。A.35.5 B.44.5 C.48 D.80

二、多項(xiàng)選擇題

1．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬 B.將資產(chǎn)用于移送分機(jī)構(gòu) C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.將資產(chǎn)用于本單位在建工程 E.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng) 2．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（）。A.林場(chǎng)銷(xiāo)售原木的所得

B.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 D.銷(xiāo)售水產(chǎn)品的漁場(chǎng)

E.銷(xiāo)售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得

3．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（）。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.未投入使用的房屋

E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

4．下列資產(chǎn)損失在確認(rèn)時(shí)，同時(shí)需要出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告的有（）。A.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失 B.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失

C.存貨盤(pán)虧損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）在申請(qǐng)扣除時(shí)需要提供專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)

D.固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）在申請(qǐng)扣除時(shí)需要提供專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)

E.企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除

5．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。A.向投資者支付的股息 B.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用 C.違約后支付的違約金 D.贊助支出

E.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出

6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（）。A.有效性原則 B.相關(guān)性原則 C.合理性原則 D.配比性原則 E.收付實(shí)現(xiàn)制原則

7．企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) B.為沒(méi)有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) E.按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

8．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有（）。A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) D.虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

E.境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) 9．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的（）準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。A.期間費(fèi)用

B.已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本 C.營(yíng)業(yè)稅金及附加 D.土地增值稅

E.尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本

10．下列關(guān)于資產(chǎn)收購(gòu)企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有()。A.被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購(gòu)企業(yè)原有的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變 C.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上應(yīng)保持不變

D.收購(gòu)企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

E.收購(gòu)企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購(gòu)資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 11．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是（）。A.廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用產(chǎn)生的差異 B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異 C.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異 D.傭金費(fèi)用產(chǎn)生的差異 E.職工福利費(fèi)

12．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）。A.發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用 D.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

E.企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象表述正確的有（）。A.居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象

B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，全部應(yīng)中國(guó)繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得

D.實(shí)際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得的財(cái)產(chǎn)

E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅

14．下列納稅人中，適用25%繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.在我國(guó)設(shè)立的外國(guó)獨(dú)資企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)且取得的所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系 C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 D.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) E.小型微利企業(yè)

15．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）。A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所 B.辦事機(jī)構(gòu)

C.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人 D.來(lái)華人員居住地 E.農(nóng)場(chǎng)

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的有()。

A.購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)期間 B.購(gòu)置、建造無(wú)形資產(chǎn)期間

C.建造經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨的建造期間 D.建造經(jīng)過(guò)6個(gè)月以上才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的建造期間 17．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷(xiāo)的有（）。

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B.租入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的大修理支出 D.自創(chuàng)商譽(yù)

E.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出

18．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.作為商品銷(xiāo)售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)實(shí)現(xiàn) E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

三、計(jì)算題

1．假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年資產(chǎn)總額是2800萬(wàn)元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）取得銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售成本1343萬(wàn)元。

（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。

（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。

（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過(guò)扣除限額。

要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額。

<1>企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.75 B.75.5 C.78.5 D.81 <2>企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（）萬(wàn)元。A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46 <3>企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11 <4>企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為（）萬(wàn)元。A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25 2.A企業(yè)為國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)的高新技術(shù)企業(yè)，2010生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，租金收入為120萬(wàn)元；

（2）銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加76.6萬(wàn)元；

（3）銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元；

（4）管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元；

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款500萬(wàn)元，并按利率10%支付利息（銀行同期同類(lèi)貸款利率6%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元；（7）投資收益100萬(wàn)元，其中取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入20萬(wàn)元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）。

要求：計(jì)算該企業(yè)2009應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊(cè)資本50萬(wàn)元。主營(yíng)辦公用品。2011年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下：

（1）銷(xiāo)售辦公用品開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票150萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票58.5萬(wàn)元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬(wàn)元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬(wàn)元；

（2）銷(xiāo)售成本120萬(wàn)元，增值稅26.84萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2.96萬(wàn)元；（3）銷(xiāo)售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用20萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬(wàn)元；

（5）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)列支20萬(wàn)元，其中：2011年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個(gè)月，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問(wèn)題分別計(jì)算：

（1）該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用（D）萬(wàn)元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用（B）萬(wàn)元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）該企業(yè)稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用（A）萬(wàn)元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（A）萬(wàn)元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16

四、綜合題

1.某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2012年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅150萬(wàn)元。2013年7月經(jīng)稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）；

（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)23萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元；

（4）4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年無(wú)殘值；

（5）實(shí)繳“三稅”40萬(wàn)元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加（不考慮地方教育附加）；

（6）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30％；從A國(guó)分后稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，需要列示計(jì)算過(guò)程： <1>企業(yè)A國(guó)所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為多少萬(wàn)元？ <2>企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為多少萬(wàn)元？ <3>企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額為多少萬(wàn)元？

<4>企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額分別為多少萬(wàn)元？ <5>企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額分別為多少萬(wàn)元？ <6>企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？

2.上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2012年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元，管理費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入90萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出110萬(wàn)元。2013年7月，地稅稽查局對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項(xiàng)未作納稅調(diào)整：

（1）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用 50萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬(wàn)元用于建造車(chē)間，支付的2012年利息22萬(wàn)元；已知該車(chē)間于2011年1月1日開(kāi)始施工，2012年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類(lèi)貸款利率為6.5%。（不考慮廠房的折舊問(wèn)題）（4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐款70萬(wàn)元，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬(wàn)元；繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。（5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息40萬(wàn)元；另外還有 20萬(wàn)元為國(guó)債利息收入。

（6）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資總額為310萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬(wàn)元。（7）接受北京市某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅稅額5.1萬(wàn)元，企業(yè)未入賬，但是進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申請(qǐng)抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題，需要列示計(jì)算過(guò)程：

<1>企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元（考慮加計(jì)扣除因素）? <2>企業(yè) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元？

<3>工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額分別為多少萬(wàn)元？ <4>企業(yè) “銷(xiāo)售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元？ <5>企業(yè) “營(yíng)業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元？ <6>該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為多少萬(wàn)元。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1．【正確答案】 A 【答案解析】 該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2．【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3．【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)納企業(yè)所得稅=[60-（40-20）]×25%-10×10%=9（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4．【正確答案】 B 【答案解析】 銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 2000×0.5%＝10（萬(wàn)元），30×60%＝18（萬(wàn)元），按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 2000×15%＝300（萬(wàn)元），按300萬(wàn)元扣除。合計(jì)＝10＋300＝310（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5．【正確答案】 B 【答案解析】 該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6．【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,具體包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得;國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

【該題針對(duì)“不征稅收入和免稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7．【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)上一發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以2010、2011年的虧損都可以用2012年的所得彌補(bǔ)；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。

2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（125－15－10）×15%＝15（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8.【答案】A 【解析】實(shí)際發(fā)生的超扣除限額部分的職工教育經(jīng)費(fèi)可以遞延以后期間扣除。但是以后期間也必須在限額比例以?xún)?nèi)才可以扣除。9．【正確答案】 A 【答案解析】 銀行的利率＝(7×2)÷200＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)＝60×7％÷12×2＝0.7(萬(wàn)元)；可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝7＋0.7＝7.7(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“借款費(fèi)用及利息費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10．【正確答案】 B 【答案解析】 A國(guó)的扣除限額＝50×25％＝12.5（萬(wàn)元）在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅＝50×20％＝10（萬(wàn)元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 11．【正確答案】 C 【答案解析】 福利費(fèi)扣除限額為150×14％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除21萬(wàn)元。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2.50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35.50－（21＋3＋2.50）＝9（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12．【正確答案】 A 【答案解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷(xiāo)扣除，不得一次性扣除?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 13．【正確答案】 A 【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。企業(yè)所得稅法中所稱(chēng)其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14．【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅的計(jì)算。視同銷(xiāo)售所得＝120－80＝40（萬(wàn)元），債務(wù)重組所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（萬(wàn)元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（40＋9.6）×25％＝12.4（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 15．【答案】A 【解析】選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)上的營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)CD為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，在會(huì)計(jì)上要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。16．【正確答案】 B 【答案解析】 預(yù)繳企業(yè)所得稅=500×25%×25%=31.25（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 17．【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的計(jì)算。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（6700+400）×5‰＝35.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60%為48萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是35.5萬(wàn)元。【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1．【正確答案】 ACE 【答案解析】 選項(xiàng)B.D資產(chǎn)的所有權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不用繳納企業(yè)所得稅。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2．【正確答案】 ABCD 【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)的下列所得,可以免征或減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;（2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;（5）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3．【正確答案】 BD 【答案解析】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： 1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 2．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 5．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

6．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 7．其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項(xiàng)B.D符合題意。

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4．【正確答案】 ABDE 【答案解析】 選項(xiàng)C，存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5．【正確答案】 ADE 【答案解析】 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅前不得扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6．【正確答案】 BCD 【答案解析】 除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7．【正確答案】 ADE 【答案解析】 選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒(méi)有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8．【正確答案】 CDE 【答案解析】 選項(xiàng)A不正確，稅法明確，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；C選項(xiàng)是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；D選項(xiàng)是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，符合稅法規(guī)定；E選項(xiàng)，境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)?！驹擃}針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9．【正確答案】 ABCD 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

【該題針對(duì)“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10．【正確答案】 ACD 【答案解析】 一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（1）被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

（2）收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)重組的稅務(wù)處理方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 11．【正確答案】 AC 【答案解析】 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)這兩項(xiàng)的超過(guò)稅法規(guī)定限額部分，在以后可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于暫時(shí)性差異。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12．【正確答案】 ABC 【答案解析】 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 13．【正確答案】 ACDE 【答案解析】 選項(xiàng)B，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14．【正確答案】 ABD 【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，取得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用20％稅率（實(shí)際征稅時(shí)適用10％的稅率）。小型微利企業(yè)適用的稅率是20% 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 15．【正確答案】 ABCE 【答案解析】 企業(yè)所得稅法所稱(chēng)非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（1）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；（3）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 16.【答案】ABCD 【解析】購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)期間，沒(méi)有時(shí)間的限制均應(yīng)當(dāng)資本化。存貨有時(shí)間的限制必須建造期間在12個(gè)月以上。17．【正確答案】 ABCE 【答案解析】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 18．【正確答案】 BCD 【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是收入的確認(rèn)。特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以選項(xiàng)E不符合規(guī)定，不正確。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、計(jì)算題

1．<1>【正確答案】 D 【答案解析】 廣告費(fèi)調(diào)增所得額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬(wàn)元）2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元）＞15×60%＝9（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－15×60%＝15－9＝6（萬(wàn)元）合計(jì)調(diào)增數(shù)額＝75＋6＝81（萬(wàn)元）<2>【正確答案】 C 【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（萬(wàn)元）

捐贈(zèng)支出扣除的限額＝7×12%＝0.84（萬(wàn)元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額＝10－0.84＋6＝15.16（萬(wàn)元）

<3>【正確答案】 B 【答案解析】 應(yīng)納稅所得額＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20％的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝107.41×25%＝26.85（萬(wàn)元）<4>【正確答案】 B 【答案解析】 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)調(diào)增的數(shù)額＝29－150×16.5％＝4.25（萬(wàn)元）2.【正確答案】：

（1）銷(xiāo)售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（6000＋120）×15%＝918（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

（2）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：（6000＋120）×5‰＝30.6（萬(wàn)元）＜100×60%＝60（萬(wàn)元），可以扣除30.6萬(wàn)元。（3）利息費(fèi)用扣除限額＝500×6%＝30（萬(wàn)元），實(shí)際列支500×10%＝50（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元。

稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝100－50＋30＝80（萬(wàn)元）

（4）營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬(wàn)元不得稅前扣除。

利潤(rùn)總額＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋100＝593.4（萬(wàn)元）捐贈(zèng)扣除限額＝593.4×12%＝71.21（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元。

（5）國(guó)債利息收入、取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入（6）該公司2009年應(yīng)納稅所得額＝593.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2－100＝534.8（萬(wàn)元）

（7）高新技術(shù)企業(yè)，適用15%稅率。

該公司2009年應(yīng)納所得稅額＝534.8×15%＝80.22（萬(wàn)元）3.（1）[解析]：所得稅前可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×15%＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×15%＝34.5（萬(wàn)元），企業(yè)未超標(biāo)?？梢钥鄢匿N(xiāo)售費(fèi)用為60（萬(wàn)元）（2）[解析]：所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×0.5%＝1.15（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額的60%＝5.5×60%＝3.3（萬(wàn)元）

企業(yè)應(yīng)按1.15萬(wàn)元為限額，所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為20－5.5＋1.15＝15.65（萬(wàn)元）

（3）[解析]：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息，稅前扣除的就是三個(gè)月，即200×6％×3/12＝3（萬(wàn)元）； 20－12＋3＝11（萬(wàn)元）（4）[解析]：

應(yīng)納稅所得＝150＋58.5÷1.17＋20＋10－120－2.96－60－15.65－11＝20.39（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅稅額＝20.39×20%＝4.078（萬(wàn)元）

四、綜合題 1．答案解析

<1> A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝200×20％＋100×30％＝70（萬(wàn)元），A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25％＝75（萬(wàn)元）A國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬(wàn)元）

<2>專(zhuān)用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響額=81.9÷10÷12×8＝5.46（萬(wàn)元）調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝600－5.46－4＋230＝820.54（萬(wàn)元）<3> 公益捐贈(zèng)扣除限額＝820.54×12％＝98.46（萬(wàn)元）＞實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。

直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額＝6（萬(wàn)元）

<4> 廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額＝450－2500×15％＝450－375＝75（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元）>15×60％＝9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額＝15－9＝6（萬(wàn)元）<5>實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，不用調(diào)整。

職工福利費(fèi)扣除限額＝150×14％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際支出23萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬(wàn)元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬(wàn)元），實(shí)際支出6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6－3.75＝2.25（萬(wàn)元）

工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額＝2＋2.25＝4.25（萬(wàn)元）

<6> 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50％＝10萬(wàn)元，可以調(diào)減所得額。

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝820.54＋75＋6＋6＋4.25－10－230＝671.79（萬(wàn)元）企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝671.79×25％－81.9×10％＋5－150＝14.76（萬(wàn)元）2．參考答案

<1>業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；實(shí)際發(fā)生額×60%＝100×60%＝60（萬(wàn)元）＞6000×5‰＝30（萬(wàn)元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增金額=100-30=70（萬(wàn)元）；支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)用50萬(wàn)元，不能在所得稅前扣除，納稅調(diào)增；“三新”的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%，所以納稅調(diào)減金額=50×50%＝25（萬(wàn)元）；所以，企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額＝70+50-25＝95（萬(wàn)元）。

<2> 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，所以不可以扣除。固定資產(chǎn)竣工結(jié)算之后發(fā)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除，但是不可以超過(guò)同期同類(lèi)貸款銀行利率計(jì)算的部分?？梢栽诙惽翱鄢慕痤~＝300×6.5%÷12×3＝4.88（萬(wàn)元）。所以，企業(yè) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=22-4.88=17.12（萬(wàn)元）。<3>企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資可以據(jù)實(shí)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝310×2%＝6.2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生7萬(wàn)元，納稅調(diào)增額=7-6.2=0.8（萬(wàn)元）；職工福利費(fèi)扣除限額＝310×14%＝43.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，納稅調(diào)增金額＝50-43.4＝6.6（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝310×2.5%＝7.75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額7.5萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除；所以，工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額=0.8+6.6=7.4（萬(wàn)元）。

<4>廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝6000×15%＝900（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出＝800+200＝1000（萬(wàn)元），企業(yè) “銷(xiāo)售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=1000-900=100（萬(wàn)元）。

<5> 接受捐贈(zèng)的原材料應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。建造廠房資本化的利息不可以在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除，所以應(yīng)調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用=22-22÷12×3=16.5（萬(wàn)元）（提示：會(huì)計(jì)上可以扣除的利息費(fèi)用沒(méi)有銀行同期同類(lèi)貸款利率的限制）2012企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=6000-2000-100-1500-900-（150-16.5）+（90+35.1）+60-110=1441.6（萬(wàn)元）

公益性捐贈(zèng)的扣除限額=1441.6×12%=172.99（萬(wàn)元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)70萬(wàn)元，不用作納稅調(diào)整，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)及稅收滯納金不可以扣除。所以，企業(yè) “營(yíng)業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額=20+10=30（萬(wàn)元）

<6>國(guó)債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅。

2012年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝1441.6+95+100+（17.12-16.5）+30+7.4-40-20＝1614.62（萬(wàn)元）（注：間接法）【或者按照直接法計(jì)算：2012年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝銷(xiāo)售收入6000-銷(xiāo)售成本2000-銷(xiāo)售稅金及附加100-可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用（1500-100）-可以扣除的管理費(fèi)用（900-95）-可以扣除的額財(cái)務(wù)費(fèi)用（150-17.12）+調(diào)整后的營(yíng)業(yè)外收入（90+35.1）-可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出（110-30）+工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額7.4＝1614.62（萬(wàn)元）】

2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1614.62×25%＝403.655（萬(wàn)元）。

第五篇：新企業(yè)所得稅試題及答案

新企業(yè)所得稅試題及答案

一、單選

1．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的(D)在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

A.30% B.50% C.60% D.70%

2、工業(yè)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計(jì)入（B）

A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、投資收益

D、營(yíng)業(yè)外收入

3、投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，如果是由投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)分配得來(lái)的，則收到的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)（B）

A、計(jì)入投資收益

B、沖減投資成本

C、計(jì)入帳務(wù)費(fèi)用

D、計(jì)入資本公積

4、如果企業(yè)提供一項(xiàng)勞務(wù)是跨完成的，則確認(rèn)勞務(wù)收入的正確方法應(yīng)是（A）

A、在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

B、在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入

C、勞務(wù)收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

D、勞務(wù)收入應(yīng)在簽訂勞務(wù)合同時(shí)確認(rèn)收入

5、納稅人取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入應(yīng)當(dāng)參照（A）計(jì)算或估定。

A．當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格

B．公允價(jià)格

C．同類(lèi)產(chǎn)品的價(jià)格

D．核定價(jià)格

6、下列各項(xiàng)收入中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是（D）。

A．勞務(wù)服務(wù)收入

B．工業(yè)性作業(yè)收入

C．工程價(jià)款收入

D．非專(zhuān)利性技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

7、融資租賃活動(dòng)中，下列發(fā)生的（C）費(fèi)用可以在稅前直接扣除。

A．租賃費(fèi)B．手續(xù)費(fèi)C．賠償金D．罰款

8、某納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款1000萬(wàn)元，全年支付利息180萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率為13%，則企業(yè)應(yīng)允許稅前扣除利息支出（B）。

A．180萬(wàn)元B．130萬(wàn)元C．90萬(wàn)元D．65萬(wàn)元

9、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的（A）確定。

A、公允價(jià)值 B、成本價(jià) C歷史成本 D全部支出

10、企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的（A）的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

A、投資經(jīng)營(yíng)、B、承包經(jīng)營(yíng)、C、承包建設(shè)、D、內(nèi)部自建自用

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定（B）。

A、加收滯納金、B、加收利息、C、不得加收利息或滯納金D、罰款

12、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。標(biāo)準(zhǔn)，由（A）規(guī)定。

A、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)

B、國(guó)務(wù)院

C、各省級(jí)國(guó)稅局

D、各省級(jí)國(guó)稅局會(huì)同省地稅局

13、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率的（A）.A、50%、B、40%、C、30%、D、20%

14、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于（C）等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。

A水利建設(shè)B生態(tài)保護(hù)C環(huán)境保護(hù)D文物修復(fù)

15、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（A）

A向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

B營(yíng)業(yè)稅

C延期付款利息

D與取得收入有關(guān)的支出。

16、某外資企業(yè)擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元，使用年限5年，無(wú)殘值，2008年1月投入使用，采用雙倍余額遞減法2008年應(yīng)計(jì)提折舊（A）萬(wàn)元。

A36.67B40C20D33

17、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，合理方法，包括（B）：

A可比受控價(jià)格法B再銷(xiāo)售價(jià)格法C成本毛利法D交易利潤(rùn)法

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在（A）上相類(lèi)似的企業(yè)。

A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式B生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和規(guī)模

C產(chǎn)品品種和經(jīng)營(yíng)規(guī)模D規(guī)模、產(chǎn)品、營(yíng)銷(xiāo)等

19、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)凈值是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)的（C）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金后的余額。

A歷史成本B入帳價(jià)值C計(jì)稅基礎(chǔ)D交易價(jià)格

20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額的計(jì)算，表述不正確的是（C）。

A．納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除

B．納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本應(yīng)納稅額中扣除

C．納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分可作為費(fèi)用列支 D．納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分可用以后稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

二、多選題

1、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的場(chǎng)所包括（ABCD）。

A管理機(jī)構(gòu)B營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)C辦事機(jī)構(gòu)D營(yíng)業(yè)代理人

2、特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供（ABC）取得的收入。

A專(zhuān)利權(quán)B非專(zhuān)利技術(shù)C商標(biāo)權(quán)D土地使用權(quán)

3、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于（ABC），應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)。

A捐贈(zèng)B償債C贊助D在建工程

4、公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：（ABCD）

A依法登記成立

B終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；

C全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

D收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括（ABC）

A經(jīng)濟(jì)林B薪炭林C產(chǎn)畜D家禽、役畜

6、企業(yè)的下列研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除（ABC）

A開(kāi)發(fā)新技術(shù)B開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品C開(kāi)發(fā)新工藝D受讓新技術(shù)

7、不構(gòu)成機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的“營(yíng)業(yè)代理人”(AB)A專(zhuān)門(mén)從事倉(cāng)儲(chǔ)、貨棧的場(chǎng)所；

B多方代理，廣為客戶(hù)服務(wù)，并不受控于某一家外國(guó)企業(yè)或?qū)槟骋患彝鈬?guó)企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)的居間商和經(jīng)紀(jì)人；

Ｃ必須要有非獨(dú)立地位代理人的存在；

Ｄ必須具有以被代理人的名義與第三人簽訂合同的權(quán)力，并且經(jīng)常行使該權(quán)力，該代理人從事的活動(dòng)不是準(zhǔn)備性的、輔助性的活動(dòng)。

8、下列屬于居民企業(yè)的是：（ABCD）

A注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均在中國(guó)

B注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地其一在中國(guó)

Ｃ作出和形成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重大決定和決策的地點(diǎn)在中國(guó)；

Ｄ依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；

9、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指企業(yè)的實(shí)際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家判定法人居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)新稅法規(guī)定對(duì)下列哪些方面實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。（ABCD）

A是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

Ｂ、是指對(duì)企業(yè)的人員

Ｃ、是指對(duì)企業(yè)的賬務(wù)

Ｄ、是指對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)

10、企業(yè)所得稅法所稱(chēng)企業(yè)取得收入的貨幣形式包括：（ACD）

Ａ現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、Ｂ不準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資

Ｃ準(zhǔn)備持有至到期的債券以及

Ｄ債務(wù)的豁免

12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的敘述正確的有：BC

A通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

B自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

C以債務(wù)重組方式取得的以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

D融資租入的如果合同未約定付款總額以該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為基礎(chǔ)

13、稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前攤銷(xiāo)并扣除的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍：ABCD A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

B租入固定資產(chǎn)的改建支出；

C固定資產(chǎn)的大修理支出；

D其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

14、下列長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的折舊方法敘述正確的是：AC

A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)

B融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)

C固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)

D其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于5年

15、關(guān)于投資資產(chǎn)的成本敘述正確的是：CD

A企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。

B企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，不得扣除。

C通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本；

D通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

16、下列關(guān)于借款費(fèi)用稅前扣除正確的是：BD

A企業(yè)在建造固定資產(chǎn)中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化

B借款費(fèi)用是否資本化與借款期間長(zhǎng)短無(wú)直接關(guān)系

C企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，一律計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理

D金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出準(zhǔn)予扣除

19、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：ABCD A、種植花卉B、種植茶C、海水養(yǎng)殖D、內(nèi)陸?zhàn)B殖

20、下列哪些項(xiàng)目可享受三免三減半優(yōu)惠ABD

A、海水淡化B、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用C、安全生產(chǎn)D、公共污水外理

三、辯析題

某外國(guó)汽車(chē)制造企業(yè)A公司，在廣州設(shè)有辦事處，2008年1月廣州辦事處與北京某汽車(chē)制造廠約定允許北京汽車(chē)制造廠在中國(guó)生產(chǎn)A公司設(shè)計(jì)的新款汽車(chē)，約定具體內(nèi)容為：北京汽車(chē)制造廠每年繳納使用費(fèi)500萬(wàn)元，有效期5年，每年年末支付;廣州辦事處負(fù)責(zé)為北京汽車(chē)制造廠培訓(xùn)技術(shù)人員10名，2月1日收取培訓(xùn)費(fèi)10萬(wàn)元；北京汽車(chē)制造廠支付圖紙費(fèi)用2萬(wàn)元，其他資料費(fèi)1萬(wàn)元；當(dāng)年外國(guó)A企業(yè)廣州辦事處發(fā)生相關(guān)合理費(fèi)用100萬(wàn)元。

2008年2月該外國(guó)汽車(chē)制造企業(yè)A公司與河北某車(chē)輛制造廠簽訂協(xié)議授權(quán)河北某車(chē)輛制造廠生產(chǎn)其新款汽車(chē)，特許權(quán)使用費(fèi)每年支付30萬(wàn)元，于每年年末支付；2月20日河北某車(chē)輛制造廠支付圖紙資料費(fèi)2萬(wàn)元。

2009年1月15日外國(guó)汽車(chē)制造企業(yè)A公司分別向北京市國(guó)稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅500*10%=50萬(wàn)元。由北京汽車(chē)制造廠代扣代繳。向河北某車(chē)輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅30*10%=3萬(wàn)元，由河北某車(chē)輛制造廠代扣代繳。

請(qǐng)辯析某外國(guó)汽車(chē)制造企業(yè)A公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理是否正確，如不正確應(yīng)怎樣處理。

解：不正確

（1）辦事處應(yīng)自行申報(bào)繳納所得稅，申報(bào)地點(diǎn)在廣州

應(yīng)繳所得稅=（500+10+2+1-100）*25%＝413萬(wàn)元

（2）向河北某車(chē)輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅（30+2）*10%=3.2萬(wàn)元，由河北某車(chē)輛制造廠代扣代繳。

四、計(jì)算題

1、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為200000元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率計(jì)算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

（1）企業(yè)2008有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為1200000元；

（2）企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)中記載：年初向中國(guó)銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

（3）全年銷(xiāo)售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)250000元；

（4）該企業(yè)2008年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；

（5）2008年6月5日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年計(jì)算，不考慮殘值）；

（6）其他經(jīng)核實(shí)均無(wú)問(wèn)題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。

要求：

（1）扼要指出存在的問(wèn)題；

（2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額；

解：(1)存在問(wèn)題：

借款費(fèi)用：200000*（10%-5%）＝10000，應(yīng)調(diào)增10000 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：250000*60%＝***000*5/1000＝300000，應(yīng)調(diào)增100000

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：應(yīng)調(diào)增24000+38000＝62000

管理費(fèi)用：應(yīng)提折舊6000/6*1/2＝500，應(yīng)調(diào)增5500

（2）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=（200000+10000+100000+62000+5500）*25%-50000 ＝44375