第一篇：淺談你對稅務(wù)會計師的認(rèn)識及作用2011

淺談你對稅務(wù)會計師的認(rèn)識及作用

稅務(wù)會計是財務(wù)會計的一個分支二者緊密聯(lián)系.目前財政部已將稅務(wù)會計與財務(wù)會計進(jìn)行分離其目的不僅僅是對兩種會計進(jìn)行劃分更深層次的目的是使得財務(wù)會計工作執(zhí)行的依據(jù)更加明確會計處理及信息披露更具規(guī)范性克服了以前會計處理既要符合會計制度又要滿足稅收制度這種無所適從的情況。但在具體執(zhí)行過程中也會產(chǎn)生不完善之處因此企業(yè)在納稅時必須執(zhí)行稅務(wù)會計使企業(yè)在經(jīng)營過程中照章納稅而稅務(wù)部門也應(yīng)不斷完善稅務(wù)會計確保稅款及時穩(wěn)定入庫。

(一)稅務(wù)會計概要

稅務(wù)會計是財務(wù)會計的一個分支二者緊密聯(lián)系核算征稅數(shù)額要通過會計核算來體現(xiàn)同時計稅依據(jù)也依賴于會計提供的信息。它是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩以貨幣計量為基本形式運(yùn)用會計學(xué)的理論和核算方法根據(jù)財務(wù)會計的有關(guān)資料核算和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動的一門新興的邊緣會計學(xué)科。稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的它與財務(wù)會計一樣同屬于會計學(xué)科范疇。它是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)來對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行核算和監(jiān)督。因此稅務(wù)會計的資料一般來源于財務(wù)會計他只是對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不符的會計事項或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項按稅務(wù)會計方法計算、調(diào)整并作調(diào)整會計分錄再融于財務(wù)會計帳簿或報告之中。企業(yè)稅務(wù)會計逐漸從企業(yè)財務(wù)會計、管理會計中分立出來成為相對獨(dú)立的會計分支是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國開始的。特別是進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后企業(yè)稅務(wù)會計被人們當(dāng)作一門學(xué)科加以研究?？梢娖髽I(yè)稅務(wù)會計對于企業(yè)利用稅法取得合法利益具有重要作用。我國從1994年稅制改革以后稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額方法的實行使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。對此各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財務(wù)會計人員中培訓(xùn)辦稅員指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項的辦法。這一辦法完善了企業(yè)涉稅事項的會計核算可以說是建立我國企業(yè)稅務(wù)會計的初步探索。目前財政部已將稅務(wù)會計與財務(wù)會計進(jìn)行分離其目的不僅僅是對兩種會計進(jìn)行劃分更深層次的目的是使得財務(wù)會計工作執(zhí)行的依據(jù)更加明確會計處理及信息披露更具規(guī)范性克服了以前會計處理既要符合會計制度又要滿足稅收制度這種無所適從的情況。

稅務(wù)會計同其他會計相比具有以下幾個特點(diǎn):

1.以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩遵守稅法規(guī)范

對于一般的企業(yè)財務(wù)會計核算、處理方法等企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會計必須嚴(yán)格按照稅法(條例)及其實施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作受稅收規(guī)定制約不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財務(wù)會計、管理會計在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇采用其中一種;在存貨核算中企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會計只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算并需報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財務(wù)會計核算涉及到稅務(wù)問題時應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會計處理;財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定要求不一致時應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩進(jìn)行必要的調(diào)整。

2.反映資金活動監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)

企業(yè)稅務(wù)會計作為會計學(xué)科的一個分支對企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動的資金運(yùn)動過程進(jìn)行系統(tǒng)。全面的反映和監(jiān)督具有其相對的獨(dú)立性和特殊性。因為稅收規(guī)定的計稅依據(jù)與企業(yè)會計記載反映的依據(jù)并不總是一致的處理方法、計算口徑不可避免地會出現(xiàn)差異。對此企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則通過稅務(wù)會計工作所反映出來的情況保證企業(yè)的稅務(wù)活動按照稅收規(guī)定進(jìn)行使應(yīng)納稅金及時、足額地解繳防止偷、逃、騙、欠稅問題發(fā)生保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù)避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

3.利用財務(wù)技巧合理稅收籌劃

企業(yè)稅務(wù)會計不僅僅是對稅務(wù)資金運(yùn)動的反映和監(jiān)督而且能通過稅負(fù)因素分析等方法使納稅人更加明確地利用合法手段來達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說是指企業(yè)稅務(wù)會計依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動使之既依法納稅又可享受稅收優(yōu)惠實現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

(二)稅務(wù)會計的內(nèi)容

具體地說稅務(wù)會計的對象就是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中可用貨幣表現(xiàn)的與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。在實際工作中稅務(wù)會計應(yīng)包括以下內(nèi)容:

1.確定企業(yè)稅務(wù)會計的納稅基礎(chǔ)即稅務(wù)登記、變更登記、重新登記、注銷登記和納稅申報。

2.流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅種的會計處理。

3.企業(yè)納稅申報表的編制及分析等。

(三)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的基本制度

1.財務(wù)會計制度是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)財務(wù)通則》的要求制定的與其他專業(yè)會計一樣稅務(wù)會計也必須遵照執(zhí)行。只有當(dāng)這些制度與稅收規(guī)定有差別時才按稅收的規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅申報制度。納稅申報制度是企業(yè)履行納稅義務(wù)的法定程序按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納應(yīng)繳稅款的制度。企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)根據(jù)各稅種的不同要求真實反映納稅申報的內(nèi)容。

3.減免稅、退稅與延期納稅的制度。企業(yè)可按照稅收規(guī)定申請減稅、免稅、退稅和延期納稅。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定辦理書面申報和報批手續(xù)應(yīng)附送有關(guān)報表以供稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。批準(zhǔn)前企業(yè)仍應(yīng)申報納稅;減免稅到期后企業(yè)應(yīng)主動恢復(fù)納稅。

4.企業(yè)納稅自查制度。企業(yè)納稅自查是企業(yè)自身監(jiān)督本單位履行納稅義務(wù)防止和糾正錯計稅、少繳稅、欠稅的一種手段。企業(yè)內(nèi)部對賬務(wù)、票證、經(jīng)營、核算、納稅情況等進(jìn)行自行檢查以避免應(yīng)稅方面的疏漏而給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。

(四)我國企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的原則

1.遵循稅法的原則。企業(yè)稅務(wù)會計所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此在企業(yè)稅務(wù)會計工作中必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計稅依據(jù)與會計處理的規(guī)定這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計基礎(chǔ)、會計年度、計算單位和申報制度特別是涉及到資產(chǎn)會計處理”這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。企業(yè)稅務(wù)會計活動的全過程必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。

2.靈活操作原則。這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會計活動中對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對重要的會計事項應(yīng)分別核算、分項反映力求準(zhǔn)確;而對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會計事項在不影響納稅資料真實性的情況下則可適當(dāng)簡化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因為納稅申報期一般是在企業(yè)會計核算終了之后如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表;年度終了后四個月內(nèi)報送年度所得稅申報表和會計決算報表。”因此企業(yè)既要在日常的會計活動中正確核算各種應(yīng)納稅金又要做到核算和監(jiān)督相互配合加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為以免企業(yè)遭受處罰造成不必要的損失。

3.合理稅收籌劃原則。稅務(wù)會計的一項重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展提高經(jīng)濟(jì)效益。對此企業(yè)的稅務(wù)會計人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神在符合或不違反的前提下進(jìn)行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據(jù)全國的經(jīng)濟(jì)情況制定的具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項目可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對懸殊有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營方案與納稅方案使其形成最佳組合從而達(dá)到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面企業(yè)稅務(wù)會計活動從企業(yè)經(jīng)營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實反映、正確核算不允許任何隱匿收入和利潤的現(xiàn)象發(fā)生正確處理國家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系及時、足額地向國家繳納稅款。

二、完善稅務(wù)會計的重要意義

(一)完善稅務(wù)會計是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢

企業(yè)作為市場主體必須從微觀角度出發(fā)考慮如何保護(hù)投資者的權(quán)益。擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地從而達(dá)到企業(yè)資本保值和增值的目的它所要求的會計核算必須以會計準(zhǔn)則為前提充分體現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)成果。但是稅法的制定是站在國家的立場上宏觀調(diào)控各方面的利益。因此國家與企業(yè)的利益很難一致的。為體現(xiàn)稅法要求保證稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性各企業(yè)必須按稅法規(guī)定的計稅依據(jù)繳各種稅款由此出現(xiàn)了會計和稅法計稅依據(jù)相背離的情況因此稅務(wù)會計是既遵循會計原則又體現(xiàn)稅法要求的一種會計核算程序。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善我國的會計體制改革和稅收體制改革也取得了豐碩的成果。企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異它們對會計事項的要求也隨之出現(xiàn)了分歧于是稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離問題開始引起了人們的普遍關(guān)注。

(二)完善稅務(wù)會計有利于企業(yè)正確處理企業(yè)與國家之間分配關(guān)系

我國歷來把政府部門看作是財務(wù)報表的唯一使用者國家既是主體又是企業(yè)所有者所以無論從宏觀和微觀上稅法都是站在國家的角度上制定的以保護(hù)國家利益不受侵害保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整及稅利的足額上繳。國家與企業(yè)所維護(hù)的利益是一致的因此稅務(wù)會計包涵在財務(wù)會計之中不需單獨(dú)反映。隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立必然出現(xiàn)政府部門從企業(yè)中取得財政收入的問題。企業(yè)因自身利益的需要在會計領(lǐng)域研究企業(yè)納稅及其有關(guān)的財務(wù)決策和會計處理首先是為了完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收規(guī)定。企業(yè)不能片面地只為少繳稅、不繳稅應(yīng)樹立牢固的納稅意識和責(zé)任感正確處理企業(yè)和國家之間的分配關(guān)系。在政策允許下企業(yè)爭取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇則屬常理。其次如果現(xiàn)行稅收規(guī)定中存在某些“灰色地域”納稅人從自身利益出發(fā)采取避重就輕、避虛就實等策略也屬合乎情理和法規(guī)之舉。目前國際上合理避稅已很普遍納稅人樹立避稅意識既是明智之舉也是社會進(jìn)步的體現(xiàn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)實踐中對發(fā)現(xiàn)的稅收立法、執(zhí)法中存在的漏洞和問題應(yīng)及時采取補(bǔ)救措施堵塞漏洞。從這個意義上說設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計正確處理企業(yè)與國家之間分配關(guān)系的有效途徑。

(三)完善稅務(wù)會計是依法治稅、稅制改革及稅收征管的必然選擇

企業(yè)稅務(wù)會計所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此在企業(yè)稅務(wù)會計工作中必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計稅依據(jù)與會計處理的規(guī)定這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計基礎(chǔ)、會計年度、計算單位和申報制度特別是涉及到資產(chǎn)會計處理”這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。企業(yè)稅務(wù)會計活動的全過程必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。1994年稅制改革逐步建立了多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調(diào)節(jié)體系基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負(fù)公平的要求有利于發(fā)揮稅收征集國家財政收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的雙重作用。在財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的體制下穩(wěn)定稅基、規(guī)范繳納行為、優(yōu)化稅收收入水平的要求和各項復(fù)雜的計稅工作不可能在企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度中一一體現(xiàn)。有時企業(yè)可能處于自身利益的考慮會利用稅法的不完善通過直接調(diào)整會計數(shù)據(jù)、修正某業(yè)務(wù)財務(wù)決策等實現(xiàn)其少繳稅的目的這便對企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務(wù)會計必須遵循的準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達(dá)到某種目的而強(qiáng)行要求稅務(wù)會計做出違法行為從而為企業(yè)稅務(wù)會計營造良好的法制環(huán)境。另一方面要求稅務(wù)人員要在有法可依的基礎(chǔ)上做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究減少稅務(wù)管理上的人治現(xiàn)象。

稅務(wù)會計在稅務(wù)籌劃中具有重要的作用

企業(yè)稅務(wù)會計不僅僅是對稅務(wù)資金運(yùn)動的反映和監(jiān)督而且能通過稅負(fù)因素分析等方法使納稅人更加明確地利用合法手段來達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。因為稅務(wù)會計本身也是實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的手段這主要是通過對涉稅事項的會計處理方法的選擇來實現(xiàn)的。這里所指的會計處理方法選擇并非財務(wù)會計中的會計處理方法選擇而是指稅務(wù)會計對稅法上允許的核算收入、費(fèi)用、資產(chǎn)等的多種處理方法的選擇。具體稅務(wù)規(guī)定中存在不同的限制條件會對具體涉稅事項的會計處理產(chǎn)生影響。具體地說是指企業(yè)稅務(wù)會計依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動使之既依法納稅又可享受稅收優(yōu)惠實現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

稅務(wù)會計是稅務(wù)活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)活動，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會計。

由于我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴(yán)格、計算方式越來越復(fù)雜，企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，它們對會計事項的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，于是，稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離問題開始引起了人們的普遍關(guān)注。

加入WTO以后，我國職業(yè)資格崗位設(shè)置逐漸向發(fā)達(dá)國家靠攏，英、美等國財務(wù)崗位設(shè)置是稅務(wù)會計與財務(wù)會計相分離。我們國家在兩會期間要在企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會計管理崗位，許多企業(yè)經(jīng)常為找不到合適的稅務(wù)會計而發(fā)愁。

企業(yè)稅務(wù)管理崗位的每一位從業(yè)人員，是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識、經(jīng)驗和能力的專業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。建立“稅務(wù)會計師”資格認(rèn)證制度，加強(qiáng)企業(yè)管理，防范納稅風(fēng)險，是十分必要、非常及時、完全可行的。是適應(yīng)全國數(shù)百萬家企業(yè)需求的明智舉措，也是對全國數(shù)百萬從事企業(yè)稅務(wù)管理專業(yè)人才職業(yè)技能的肯定與確認(rèn)，充分發(fā)揮他們在企業(yè)稅務(wù)管理中的重要作用，彌補(bǔ)稅收體系稅務(wù)會計師職稱評定和資格認(rèn)證的空白。稅務(wù)專業(yè)人才需求的大量增加，Talent2對642家專業(yè)獵頭公司進(jìn)行的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2009年，稅務(wù)會計師將成為人力市場寵兒，為了找到合適的職員，企業(yè)甚至愿意開出12萬到14萬的年薪，稅務(wù)會計師列職員需求榜前10位。

第二篇：淺談你對稅務(wù)會計師的認(rèn)識和作用 出納

淺談企業(yè)中稅務(wù)會計師的作用和意義

摘要：由于我國實行計劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。稅務(wù)會計師的出現(xiàn)很好的解決了這個問題。本文結(jié)合本企業(yè)的實際情況，對稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用和意義進(jìn)行了分析。關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)會計師；作用

長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。稅務(wù)會計師的出現(xiàn)很好的解決了這個問題。所謂的稅務(wù)會計師指的是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識、經(jīng)驗和能力的專業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)財稅管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)[1]。就企業(yè)而言，稅務(wù)會計師是處理企業(yè)財稅業(yè)務(wù)的全全代表，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理及企業(yè)如何處理應(yīng)對稅務(wù)稽查工作中起到了至關(guān)重要的作用。本文結(jié)合本企業(yè)的實際情況，對稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用和意義進(jìn)行了分析。企業(yè)稅務(wù)會計師工作內(nèi)容的特征

與企業(yè)財務(wù)會計、管理會計相比較，企業(yè)稅務(wù)會計的特殊性體現(xiàn)在三個方面[2]：

1.1 企業(yè)稅務(wù)會計要在稅法的制約下操作

稅務(wù)會計師在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理過程中，可以根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會計，必須嚴(yán)格按照稅法（條例）及其實施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。

1.2 企業(yè)稅務(wù)會計是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)的工具

稅務(wù)會計師所從事的稅務(wù)會計工作作為會計學(xué)科的一個分支，對企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動的資金運(yùn)動過程進(jìn)行系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)督，具有其相對的獨(dú)立性和特殊性。因為稅收規(guī)定的計稅依據(jù)與企業(yè)會計記載反映的依據(jù)并不總是一致的，處理方法、計算口徑不可避免地會出現(xiàn)差異。對此，企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則，通過稅務(wù)會計工作所反映出來的情況，保證企業(yè)的稅務(wù)活動按照稅收規(guī)定進(jìn)行。

1.3 企業(yè)稅務(wù)會計具有稅收籌劃的作用

企業(yè)稅務(wù)會計師的工作不僅僅是對稅務(wù)資金運(yùn)動的反映和監(jiān)督，而且能夠起到稅務(wù)籌劃的作用。具體地說，是指企業(yè)稅務(wù)會計依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。企業(yè)稅務(wù)會計師工作的重要性

2.1有助于降低稅收成本，實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益最大化

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營活動的多樣化，稅收成本的數(shù)量和種類逐年增加。企業(yè)可以通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤。但如果企業(yè)僅一味追求低稅負(fù)，一旦企業(yè)被查出有偷稅、避稅行為，會承擔(dān)相當(dāng)大的財務(wù)風(fēng)險。而企業(yè)引入稅務(wù)會計師，可以通過加強(qiáng)稅務(wù)管理對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動和利潤分配行為進(jìn)行有效控制，有助于降低企業(yè)的整體稅收成本，實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益最大化，保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，贏得企業(yè)的長期發(fā)展。

2.2 有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

通過稅務(wù)會計師的指導(dǎo)和工作，企業(yè)管理者可以通過比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或?qū)σ恍┘{稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，才能促使企業(yè)為了減輕其稅收負(fù)擔(dān)，逐步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于促進(jìn)資本在不同企業(yè)間的合理流動和資源的合理配置。

3.我國稅務(wù)會計師在工作時應(yīng)該注意的幾個基本問題

3.1工作時應(yīng)該遵循的原則

（1）遵循稅法的原則。企業(yè)稅務(wù)會計師的工作內(nèi)容中所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此，企業(yè)稅務(wù)會計師在工作過程中，必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。

（2）靈活操作原則。這是指企業(yè)稅務(wù)會計師在進(jìn)行稅務(wù)會計活動中，對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對重要的會計事項，應(yīng)分別核算、分項反映，力求準(zhǔn)確；而對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會計事項，在不影響納稅資料真實性的情況下，則可適當(dāng)簡化或省略。

（3）尋找適度稅負(fù)原則。稅務(wù)會計師的主要工作內(nèi)容就是為企業(yè)管理人員、投

資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。對此，企業(yè)稅務(wù)會計師在工作時應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神，在符合或不違反的前提下，進(jìn)行稅收籌劃，降低企業(yè)成本。

3.2 工作時面對的我國企業(yè)稅務(wù)會計的對象、內(nèi)容及核算方法

具體地說，企業(yè)稅務(wù)會計師的工作對象就是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中可用貨幣表現(xiàn)的與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。實際中，企業(yè)稅務(wù)會計師的工作內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）確定企業(yè)稅務(wù)會計的納稅基礎(chǔ)，即稅務(wù)登記、變更登記、重新登記、注銷登記和納稅申報。

（2）流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅種的會計處理。

（3）企業(yè)納稅申報表的編制及分析等。

3.3 企業(yè)稅務(wù)會計師工作時應(yīng)遵循的基本制度

（1）財務(wù)會計制度。根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)財務(wù)通則》的要求制定的，與其它專業(yè)會計一樣，稅務(wù)會計也必須遵照執(zhí)行。只有當(dāng)這些制度與稅收規(guī)定有差別時，才按稅收的規(guī)定執(zhí)行。

（2）納稅申報制度。納稅申報制度，是企業(yè)履行納稅義務(wù)的法定程序，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納應(yīng)繳稅款的制度。企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)根據(jù)各稅種的不同要求真實反映納稅申報的內(nèi)容。

（3）減免稅、退稅與延期納稅的制度。企業(yè)可按照稅收規(guī)定，申請減稅、免稅、退稅和延期納稅。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定辦理書面申報和報批手續(xù)，應(yīng)附送有關(guān)報表，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。批準(zhǔn)前，企業(yè)仍應(yīng)申報納稅；減免稅到期后，企業(yè)應(yīng)主動恢復(fù)納稅。

（4）企業(yè)納稅自查制度。企業(yè)納稅自查，是企業(yè)自身監(jiān)督本單位履行納稅義務(wù)，防止和糾正錯計稅、少繳稅、欠稅的一種手段。企業(yè)內(nèi)部對賬務(wù)、票證、經(jīng)營、核算、納稅情況等進(jìn)行自行檢查，以避免應(yīng)稅方面的疏漏而給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。

參考文獻(xiàn)：

[1] 羅聯(lián)布.試析注冊稅務(wù)師職業(yè)風(fēng)險及其防范措施.會計師.2009.[2] 陳麗花．信息化環(huán)境下會計職業(yè)勝任能力的培養(yǎng)．南京大學(xué)出版社.2008.

第三篇：淺談對稅務(wù)會計師的認(rèn)識與作用

淺談對稅務(wù)會計師的認(rèn)識與作用

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的宏觀調(diào)控。

企業(yè)如何在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中維護(hù)自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險，稅務(wù)會計師的出現(xiàn)很好地解決了這個問題。自己結(jié)合工作實際，從對稅務(wù)會計師的認(rèn)識出發(fā),分析其作用。

一、稅務(wù)會計師的涵義

稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形式，計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。

二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系

稅務(wù)會計是從企業(yè)會計中分離出來的，是企業(yè)會計的一個特殊領(lǐng)域，是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的，它對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不相符的會計事項，或出于稅務(wù)籌劃目的需要調(diào)整的事項，按稅務(wù)會計的方法計算、調(diào)整，再融入到財務(wù)會計中

去，兩者相互補(bǔ)充、相互配合，共同對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行核算與監(jiān)督，但二者也有明顯的差異。

1.目標(biāo)不同

財務(wù)會計所提供的信息，除了為綜合部門及外界有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益者服務(wù)外，更主要的是為企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)；而稅務(wù)會計的目標(biāo)主要是向各級稅務(wù)機(jī)關(guān)等稅務(wù)會計信息使用者提供有助于其進(jìn)行稅務(wù)決策的會計信息。

2.核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同

二者最主要的差別在于收益實現(xiàn)的時間和費(fèi)用的可扣減性上。稅收制度是收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合，這與財務(wù)會計所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假定是相矛盾的。財務(wù)會計只遵循財務(wù)會計準(zhǔn)則、制度處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而稅務(wù)會計要遵循稅務(wù)會計的一般原則，也要遵守與稅收法規(guī)不相矛盾的財務(wù)會計一般原則。

三、稅務(wù)會計師的作用

1.實現(xiàn)納稅籌劃、降低稅務(wù)成本

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

案例：我公司將臨街商鋪出租給商戶，雙方商定的商鋪年租金為200000元，其中包括水、電、暖費(fèi)20000元，按

照此方案，年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額為：

200000×12%=24000（元）

由稅務(wù)會計師建議，決定將商鋪年租金定為180000元，水、電、暖費(fèi)由承租者按實際發(fā)生額另行結(jié)算，按照此方案，年應(yīng)納的房產(chǎn)稅額為：

180000×12%=21600（元）

比采用原方案少繳納房產(chǎn)稅24000-21600=2400（元）

通過以上案例，我們知道納稅籌劃有助于降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，保障投資者的權(quán)益。同時，隨著我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴(yán)格，企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計人員，能夠正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。

2.完善企業(yè)稅務(wù)管理，降低涉稅風(fēng)險

目前，我國企業(yè)普遍存在不懂稅收籌劃和稅務(wù)內(nèi)部管理的問題，這樣造成企業(yè)可能因不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅，稅負(fù)居高不下，使企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂諜?quán)利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。企業(yè)如何規(guī)避涉稅風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，提高企業(yè)形象，完善企業(yè)稅務(wù)管理制度非常重要。

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)采用稅務(wù)計劃、決策、控制、組織實施等方法，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收

成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。

案例：公司對外銷售一棟普通住宅樓，稅務(wù)會計師提議，設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司。按照稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率未超過20%的，免征土地增值稅；增值率超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。公司設(shè)立銷售公司后，先將房地產(chǎn)銷售給子公司，子公司再將其對外銷售，公司在向子公司銷售房地產(chǎn)的時候可以將增值率控制在20%以內(nèi)，這樣這個環(huán)節(jié)就可以免征土地增值稅，而只就對外銷售征收土地增值稅。

假設(shè)公司房地產(chǎn)的成本是100萬，方案一：直接以200萬元對外銷售；方案二：先以120萬元的價格銷售給子公司，子公司再以200萬元的價格對外銷售。

方案一：應(yīng)納土地增值稅

增值率=（200-100）/100×100%=100%

土地增值稅=（200-100）×40%-100×5%=35（萬元）方案二：增值率=（120-100）/100×100%=20%

因為增值率在20%以內(nèi)，所以免征土地增值稅。方案二能夠?qū)崿F(xiàn)免稅效果，為企業(yè)節(jié)省了很多成本。

通過上述案例，使我們認(rèn)識到稅務(wù)會計師可以加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)計劃管理，指導(dǎo)企業(yè)涉稅實務(wù)，監(jiān)督稅務(wù)行為，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，并參與涉稅決策，避免企業(yè)采取非法途徑減輕稅負(fù)成本而導(dǎo)致的潛在風(fēng)險。

3.增強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)效益

⑴降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

通過稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)在競爭激烈的市場中占得先機(jī)。

⑵維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

納稅人在依法及時、足額繳納稅額時，也要依法進(jìn)行稅收籌劃，減少稅收成本。

稅務(wù)會計師正是站在納稅人的角度正確進(jìn)行有關(guān)納稅的會計處理，采用合法手段達(dá)到合理減稅的目標(biāo)。

⑶有利于增強(qiáng)納稅意識。

依法納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。這就要求稅務(wù)會計師必須熟悉稅法，了解涉稅資金運(yùn)動規(guī)律，盡可能地及時足額繳納稅款，樹立依法納稅光榮的觀念，自覺履行納稅義務(wù)。

總之，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計，是規(guī)范企業(yè)行為，促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)法律意識，降低納稅風(fēng)險，防止和減少稅款流失，提高會計人員素質(zhì)的重要措施，是強(qiáng)化征納雙方的管理意識和競爭意識的有效途徑，是會計改革和稅制改革，適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀現(xiàn)實性需要。

第四篇：淺談我對稅務(wù)會計師的認(rèn)識與作用

摘要：稅務(wù)會計師對企業(yè)發(fā)展主要起到兩個方面的作用，即減少稅負(fù)成本，降低涉稅風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)會計師，必須加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，學(xué)會有效利用稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)選擇既符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，又符合企業(yè)整體戰(zhàn)略的發(fā)展方向。企業(yè)稅務(wù)會計師，必須在企業(yè)的每一項經(jīng)營活動開始之前就進(jìn)行認(rèn)真的稅務(wù)籌劃，尋找最佳節(jié)稅方案；企業(yè)稅務(wù)會計師，必須在法律所允許的范疇之內(nèi)，學(xué)會規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計師稅務(wù)管理稅務(wù)籌劃稅務(wù)稽查

淺談我對稅務(wù)會計師的認(rèn)識與作用

一、稅務(wù)會計師的定義稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計學(xué)的基本理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。

二、稅務(wù)會計師在納稅籌劃中的作用

國家稅收是立國之本，富國之路，強(qiáng)國之道。國家勢必會加強(qiáng)對企業(yè)的稅收制度的完善。如何做好企業(yè)的稅收籌劃，如何面對繁多的稅項，而不讓企業(yè)在稅賦上減少收益，是每一個企業(yè)都要面臨的實際問題。稅務(wù)會計師在企業(yè)中的納稅籌劃作用就是要在稅法許可的范圍內(nèi)，以適應(yīng)國家稅收法律導(dǎo)向為前提，在有多種納稅方案可供選擇時，通過經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等事項的事先安排和策劃，減少應(yīng)稅行為，縮小稅基以達(dá)到節(jié)稅或避稅,實現(xiàn)稅負(fù)最小化或稅收利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。它是企業(yè)經(jīng)營管理的主要內(nèi)容，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，降低成本的必然選擇。

案例：金鑫公司為了擴(kuò)大市場份額，采用分期收款的方式銷售，2009年3月發(fā)出商品250萬元（市場價：300萬元）。（不考慮進(jìn)項稅額）

方法1：發(fā)出商品時即開具全額專用發(fā)票。

2009年3月份賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款 351萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300萬元

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51萬元

該交易2009年3月份應(yīng)納增值稅額=300×17%=51萬元

方法2：分三期（三個月）等額開具專用發(fā)票。

2009年3月份賬務(wù)處理：

借：分期收款發(fā)出商品 250萬元

貸：庫存商品 250萬元；

借：應(yīng)收賬款 117萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬元

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17萬元

該交易2009年3月份應(yīng)納增值稅額=100×17%=17萬元

通過比較可以看出，雖然稅收總體上是一樣的，但采用分期開具專用發(fā)票可以起到遞延納稅的好處，從而實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動,它是一種合理合法的避稅行為。

由此可見，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，籌劃人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)水平；要樹立“偷逃漏稅可恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的理念，全面了解稅收的法律法規(guī)并嚴(yán)格遵守；密切結(jié)合企業(yè)的基本情況，明確稅務(wù)籌劃的目的及涉稅事項，涉稅環(huán)節(jié)，充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風(fēng)險，嚴(yán)格遵循成本效益及穩(wěn)健性原則，切實做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)籌劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案。

三、稅務(wù)會計師在稅務(wù)管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的深化和企業(yè)競爭加劇，國家在稅收征管上更是加強(qiáng)了執(zhí)法力度，納稅已成為企業(yè)經(jīng)營決策中的一個重要問題，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險越來越大,建立稅務(wù)會計師能使企業(yè)的稅收會計核算工作走上規(guī)范化的管理軌道,能有效地促使企業(yè)在遵守國家稅法,不損害國家利益的前提下,以稅收法律法規(guī)，會計準(zhǔn)則和會計制度為依據(jù)，合理地進(jìn)行納稅籌劃,參與涉稅決策，從而有效促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

案例：金鑫公司將8間閑置辦公用房出租,統(tǒng)一管理水電、維修,每年共收房租16萬元,其中房租12.8萬元,房屋維修費(fèi)1.6萬元,代收水電費(fèi)1.6萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅160000×5%=8000元，房產(chǎn)稅160000×12%=19200元，暫不考慮其他稅種。經(jīng)過企業(yè)稅務(wù)會計師籌劃，決定分簽房屋租賃及

維修合同，實行統(tǒng)一維修，費(fèi)用自理的管理模式，每個房間單獨(dú)安裝水、電表，代收水電費(fèi)及維修費(fèi)。這樣，按稅法規(guī)定代收費(fèi)用可在稅前扣除。企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（160000-16000）×5%=7200元，房產(chǎn)稅

（160000-16000-16000）×12%=15360元。

通過比較可以很清楚地知道該企業(yè)當(dāng)年可以節(jié)儉營業(yè)稅8000-7200=800元，房產(chǎn)稅19200-15360=3840元。經(jīng)過將課稅對象分解，使該企業(yè)當(dāng)年減少納稅成本支出800+3840=4640元。

可見稅務(wù)會計師在增強(qiáng)企業(yè)納稅意識,優(yōu)化企業(yè)資源，提高企業(yè)獲利能力，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理，合理正當(dāng)執(zhí)行國家稅收政策方面具有重要作用。

四、企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)稽查工作

1、設(shè)立稅務(wù)管理崗,防范稅務(wù)風(fēng)險

隨著國家財政需求無限擴(kuò)張和市場競爭日益加劇，國家財政和企業(yè)的交鋒就體現(xiàn)在稅務(wù)稽查層面上。稅務(wù)稽查人員的法律責(zé)任更加細(xì)化和具體，企業(yè)既要依法納稅，又要在激烈的競爭中求生存，并想充分享受納稅人的權(quán)利，就需要企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的會計人員,通過跟蹤企業(yè)運(yùn)營的全過程,以合理合法的手段管理企業(yè),正確地處理有關(guān)涉稅事宜,避免因違反稅法而遭受處罰。

2、營造良好的稅企關(guān)系，建立稅企溝通渠道

稅務(wù)稽查是對確定的稽查對象，實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)、互相配合、互相制約的。因而對企業(yè)來說，接受稽查過程中最主要的環(huán)節(jié)就是稽查和審理這兩個階段。所以企業(yè)在此期間，應(yīng)時刻與檢查人員保持溝通，關(guān)注稽查進(jìn)展進(jìn)度，虛心學(xué)習(xí)，以便遇到爭議問題能及時運(yùn)用對企業(yè)有利的稅收法規(guī)，全力以赴處理這兩個階段的法律事務(wù)，與檢查人員達(dá)成共識，防范事態(tài)擴(kuò)大。特別是當(dāng)本企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項時，應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和建議，以保證企業(yè)既依法誠信納稅，又能維護(hù)自己的合法權(quán)益。

3、合法行使權(quán)力,維護(hù)自身權(quán)益

企業(yè)一方面要依法履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利。在稅務(wù)稽查中對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)稽查處理決定不服時, 有權(quán)要求稅務(wù)部門解答有關(guān)納稅問題，對稅務(wù)處罰有權(quán)要求舉行聽證，要力爭以較小的成本支出,化解不特定的法律風(fēng)險，必要時有權(quán)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議。對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議不服時，可以向人民法院起訴?？梢酝ㄟ^這些合法的手段，以維護(hù)自身的合法權(quán)益,減輕企業(yè)稅負(fù)。

4、稽查后做好調(diào)賬工作,保證帳實相符

應(yīng)及時根據(jù)稅前列支項目調(diào)整和稽查補(bǔ)退稅款所發(fā)生的企業(yè)應(yīng)納稅額的變化，正確核算稅收資金，完整地記錄稅收業(yè)務(wù)活動的過程和結(jié)果，確保稅收會計核算數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確。如果在稅務(wù)稽查中辦理補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金和罰款，而不將企業(yè)錯誤的賬務(wù)處理糾正過來，就會使錯誤延續(xù)下去，勢必導(dǎo)致新的錯誤和偷漏稅，也使企業(yè)的會計核算不能真實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，為了真實反映全面的財務(wù)情況，必須做好稅務(wù)稽查中的財務(wù)調(diào)整工作，使賬務(wù)處理及納稅錯誤得以徹底糾正。

五、稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用

1、有利于提高納稅人的納稅意識，保證國家稅款足額上繳

企業(yè)配置既懂稅法、又精通會計業(yè)務(wù)的專門的稅務(wù)會計人員，根據(jù)稅法規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營情況計算、申報納稅，使企業(yè)能及時、準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)，足額繳納稅款。同時也有助于促使國家稅務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平，從而加速稅收征管法制化、規(guī)范化、公正化的進(jìn)程，更好地發(fā)揮稅收征集國家財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的杠桿作用。

2、有利于發(fā)揮會計和稅收的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系 稅務(wù)會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況，嚴(yán)格按稅法的規(guī)定核算和反映企業(yè)的納稅活動，加強(qiáng)對企業(yè)納稅活動的監(jiān)督和管理，保證國家財政收入及時穩(wěn)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)稅務(wù)會計提供的信息資料，檢查糾正企業(yè)違反國家稅收法律法規(guī)的錯誤行為，以維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3、幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平

隨著國家制度體系日益完善，稅收征管更加嚴(yán)格，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險越來越大。稅務(wù)會計能合理合法地執(zhí)行國家稅收政策，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力，同時能運(yùn)用專業(yè)知識幫助企業(yè)通過合理的納稅籌劃降低納稅成本，保證企業(yè)認(rèn)真、完整地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收法規(guī)、未盡納稅義務(wù)而遭受處罰，以提高企業(yè)管理水平，進(jìn)而提升企業(yè)競爭力，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)國家稅收環(huán)境健康發(fā)展。

4、有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和社會利益的統(tǒng)一

國家的稅收政策是國家一定時期社會政策和經(jīng)濟(jì)政策的反應(yīng)，稅務(wù)會計通過稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理安排，充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，以獲得最大的稅后收益。納稅人享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，也是國家社會政策、經(jīng)濟(jì)政策得以實現(xiàn)的過程；企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時，也使整個社會利益得以實現(xiàn)，從而達(dá)到了企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)利益和社會宏觀利益能夠有效地統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn):

《稅務(wù)會計實務(wù)》 稅務(wù)會計師編寫小組

《稅法解析》稅務(wù)會計師編寫小組

《稅務(wù)稽查與案例分析》稅務(wù)會計師編寫小組

《企業(yè)稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險分析》稅務(wù)會計師編寫小組

《納稅籌劃操作與實務(wù)》稅務(wù)會計師編寫小組

第五篇：淺談對稅務(wù)會計師的認(rèn)識與作用

淺談對稅務(wù)會計師的認(rèn)識與作用

稅務(wù)會計師職業(yè)的形成既受世界經(jīng)濟(jì)的宏觀影響，同時也是我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展的必然產(chǎn)物。作為企業(yè)的一名涉稅財務(wù)工作者，認(rèn)識和了解稅務(wù)會計師的本質(zhì)內(nèi)容有著重要意義，既可以從根本上認(rèn)識到自己從事工作的性質(zhì)，又可以全面把握實踐工作的重點(diǎn)與方向。

我在一家經(jīng)營辦公用品和紙張銷售的公司工作, 公司經(jīng)營范圍還包括市場設(shè)施租賃和市場管理服務(wù)，注冊資金為1000萬元，經(jīng)營規(guī)模較大。我日常所做的涉稅工作有增值稅應(yīng)稅項目及營業(yè)稅等。由于長期從事公司財務(wù)工作，所有涉稅工作也成為本人的日常工作。雖然如此，由于公司不斷發(fā)展壯大，積極開拓新項目、新業(yè)務(wù)，以求擴(kuò)大市場占有率。在這種趨勢下，涉稅的工作面及工作量會相應(yīng)上升，對稅務(wù)會計師的工作崗位也提出了更為嚴(yán)格的要求。所以，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會計師的相關(guān)業(yè)務(wù)知識迫在眉睫，積極提高職業(yè)素質(zhì)尤為必要，這既是對公司發(fā)展崗位責(zé)任意識的體現(xiàn)，也是個人職業(yè)成長的必經(jīng)之路。

選擇了稅務(wù)會計師工作，就意味著從事一項具有很強(qiáng)實踐性的活動，因為它有明確的指導(dǎo)規(guī)范和任務(wù)要求。稅務(wù)會計師具有很強(qiáng)的職業(yè)特征和專業(yè)要求，從事這一職業(yè)需要熟悉關(guān)于稅收的法律法規(guī)，精通公司的各項經(jīng)營生產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容。我們公司的管理層特別看重的本企業(yè)的合理避稅工作，對工作人員應(yīng)對稅務(wù)稽查方面的業(yè)務(wù)能力也非常重視。經(jīng)過幾年的努力拼搏，本人深知稅務(wù)會計師的重大責(zé)任，也深深明白，只有圓滿完成了公司的所有涉稅工作，才能勝任本職任務(wù)，也才能出稅務(wù)會計師的應(yīng)有崗位價值。

結(jié)合工作實際情況，本人在認(rèn)知學(xué)習(xí)稅務(wù)會計師知識內(nèi)容后，深刻認(rèn)識到這一職業(yè)的專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)，對照自己的實際工作，才認(rèn)識到稅務(wù)會計師的完善體系和規(guī)范流程。具體感悟有以下幾點(diǎn)： 第一，稅務(wù)會計師工是一項理論指導(dǎo)性強(qiáng)和科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?。稅?wù)會計師是會計學(xué)和稅收學(xué)的交叉學(xué)科，即出現(xiàn)了會計學(xué)和稅收學(xué)后才誕生了這一門新興學(xué)科。前文也提及，稅務(wù)會計師產(chǎn)生于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是國家稅法體系建設(shè)日趨完善的產(chǎn)物。作為市場的主體之一，企業(yè)為了適應(yīng)稅法規(guī)范，需要引進(jìn)專門從事稅法工作的專業(yè)人員。在這些綜合因素的影響之下，稅務(wù)會計師應(yīng)用而生，成為

完成企業(yè)繳納稅務(wù)和國家征收稅務(wù)的落實者。職業(yè)的性質(zhì)要求稅務(wù)會計師必須以國家的現(xiàn)行收稅法律法規(guī)為根本依據(jù)，熟練運(yùn)用財務(wù)會計學(xué)的工作方式，對公司的所繳稅款進(jìn)行準(zhǔn)確計算，按照一定的程序后完成繳納工作。這一過程體現(xiàn)了稅務(wù)會計師兼具國家稅收法律法規(guī)和會計核算兩門學(xué)科的交叉性，也正是在這樣科學(xué)、嚴(yán)格指導(dǎo)下稅務(wù)會計師有了明確的工作方向與目標(biāo)。

稅務(wù)會計師嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)和成體系的知識網(wǎng)絡(luò)，為學(xué)習(xí)者提出了挑戰(zhàn)，如果不認(rèn)真、刻苦學(xué)習(xí)，就難以掌握和運(yùn)用相關(guān)知識點(diǎn)。由于稅務(wù)會計師的性質(zhì)決定了其固有的基本理論、基本方法和基礎(chǔ)知識，扎扎實實學(xué)好這些內(nèi)容才能輕松面對公司的實際業(yè)務(wù)，為動手操作公司的涉稅業(yè)務(wù)提供基礎(chǔ)條件。為此，必須要進(jìn)行系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，以便掌握稅務(wù)會計師的專業(yè)技能，成為勝任該崗位的稱職工作人員。公司目前還沒有涉及較多的稅務(wù)繳納工作，但根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展趨勢，會有很多涉稅項目成為必做業(yè)務(wù)。在這種緊迫環(huán)境下，必須把握好這次絕好機(jī)會，要全面細(xì)致地學(xué)習(xí)稅務(wù)會計師的知識體系，要徹底掌握系統(tǒng)的重點(diǎn)與難點(diǎn)，充分消化其精神要義，為以后的實踐工作儲備好知識基礎(chǔ)。

從反面來說，如果不能真正理解稅務(wù)會計師的本質(zhì)屬性，對相關(guān)知識的重點(diǎn)難點(diǎn)也是似懂非懂，對相似業(yè)務(wù)的辦理更是模棱兩可，那么這樣的學(xué)習(xí)是不負(fù)責(zé)任的，比如有些企業(yè)有所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、出口退稅、關(guān)稅和個人所得稅等，如果從事該工作的稅務(wù)會計師自身的知識體系不夠完善，工作的實際應(yīng)對能力較差，那么這其中的風(fēng)險是顯而易見的。

稅務(wù)會計師工作的性質(zhì)是精確的、具體的和全面的，如果在工作中缺少這樣的秉性，那么在處理涉稅業(yè)務(wù)時就會出現(xiàn)非彼即此的問題，這樣的誤差和失誤就會為接下來的工作程序埋下隱患，輕者會使公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的話則無法估量后果。對于這一點(diǎn)。一定要引起足夠的重視，最好要以高度的負(fù)責(zé)態(tài)度和崇高的職業(yè)道德來看待此問題。稅務(wù)會計師應(yīng)該做到有備無患，胸有成竹，只有這樣才能輕松勝任公司的稅務(wù)會計崗位。

第二，稅務(wù)會計師是實踐性很強(qiáng)的具體工作。之所以要求稅務(wù)會計師全面掌握稅務(wù)知識和積累豐富工作經(jīng)驗，是因為要將其運(yùn)用到實踐工作當(dāng)中。稅務(wù)會計師的理論知識需要轉(zhuǎn)化為指導(dǎo)實踐的思想，它不能是照本宣科的條條框框，必須要活學(xué)活用，否則違背了學(xué)習(xí)的初衷。根據(jù)本人的工作經(jīng)驗，稅務(wù)會計師的工

作是單調(diào)的、抽象的，它不像廚師做到一道菜或建筑師蓋一幢房子那樣形象，反而類似于程序設(shè)計師編制程序一樣，具有鮮明的職業(yè)特征和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒淌?。所以在這樣的前提下，稅務(wù)會計師一定要對工作有本質(zhì)性的認(rèn)識，要明白此工作是以財務(wù)會計為基本素養(yǎng)的業(yè)務(wù)，需要特別認(rèn)真和積極負(fù)責(zé)，在這樣的工作態(tài)度下，才能真正完成公司作為納稅人交給國家的稅務(wù)工作，也才有能力不讓公司和國家的利益蒙受損失。所以學(xué)習(xí)稅務(wù)會計師職業(yè)知識，一定要有實踐意識，讓學(xué)到理論知識指導(dǎo)實際.涉稅工作。

當(dāng)我有了上述認(rèn)識后，在學(xué)習(xí)稅務(wù)會計師職業(yè)知識后就有了明確的目標(biāo)，有了這樣的思想認(rèn)識，在理解稅務(wù)會計師的相關(guān)概念時特別輕松，那些有很強(qiáng)專業(yè)色彩的名詞術(shù)語也變得淺顯了不少，而涉及到具體業(yè)務(wù)辦理流程時，根據(jù)專業(yè)主旨思想，記憶起來也比較容易。從更深才層次來說，學(xué)習(xí)稅務(wù)會計師就是武裝頭腦，讓科學(xué)的思想指導(dǎo)來規(guī)范今后的崗位工作，這對于從本質(zhì)上把握稅務(wù)會計師專業(yè)知識要點(diǎn)有積極的意義。

從實際來說，不論哪個公司都不愿意看到因稅務(wù)會計師的操作不當(dāng)而使公司受到損失，所以在這一點(diǎn)上，公司的管理層是非常重視稅務(wù)會計師的作用的，他們往往在設(shè)置稅務(wù)工作崗位時，不會僅僅設(shè)置一個層較低的辦稅員，而是建立專門的稅務(wù)會計師崗位，以充分應(yīng)對公司的涉稅工作。以我公司為例，十分注重提高稅務(wù)會計師的職業(yè)素質(zhì)，經(jīng)常出資為會計師進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，也積極鼓勵我們與其他公司的涉稅工作人員相互交流、相互學(xué)習(xí)，目的就是讓公司在依法納稅的前提下，最大限度地節(jié)約成本，做到合理避稅。作為公司的一線涉稅業(yè)務(wù)人員，在公司的激勵和幫助下，深刻體會到了提高自身的應(yīng)變能力和管理工作水平的迫切性，要在扎實學(xué)習(xí)知識的基礎(chǔ)上，努力提高自身素質(zhì)，爭取在較短的時間內(nèi)，使自己的業(yè)務(wù)再上水平和檔次。再次，正確把握稅務(wù)會計師工作的靈活性與應(yīng)變性?？偟膩碚f，稅務(wù)會計師在精通業(yè)務(wù)的前提下，要為公司爭取應(yīng)有的利益，但還要維護(hù)國家的稅收利益。對于專業(yè)知識豐富和經(jīng)驗老道的稅務(wù)會計師，能夠憑借自己的能力洞察工作當(dāng)中的不足，可以綜合運(yùn)用各種業(yè)務(wù)手段為公司進(jìn)行合理避稅。本人認(rèn)為，在一些條件下，是可以采取合理措施讓公司避免陷入稅務(wù)糾紛的，也能采用同樣的方法使公司避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)然，理論上的面對的問題，在現(xiàn)實處理起來往往

更具復(fù)雜性和多變性，所以稅務(wù)會計師應(yīng)該以稅務(wù)稽查的立場來分析公司的稅務(wù)風(fēng)險，需要認(rèn)認(rèn)真真做好每一項稅務(wù)工作，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，防微杜漸。我本人總結(jié)過自己今年的工作經(jīng)驗，那就是勤于做好事前預(yù)防工作，做好事后的總結(jié)歸納。

總的來說，稅務(wù)會計師對公司來說是尤為重要的，平時就要做好一切涉稅工作，不留死角，不留問題。如果出現(xiàn)涉稅爭議、疑難，就要積極解決，想方設(shè)法使企業(yè)的損失降到最低，并且做好相關(guān)總結(jié)，為預(yù)防將來發(fā)生類似事件努力反思。相信隨著公司的不斷發(fā)展壯大，在稅務(wù)會計師崗位上會有更多的問題與困難出現(xiàn)，但只要認(rèn)真學(xué)好業(yè)務(wù)知識，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度面對所有問題，那么就會得到可觀的回報。從這個過程來看，稅務(wù)會計師是一項不斷成長，極具可塑性的職業(yè)，需要孜孜不倦地學(xué)習(xí)和探索。