第一篇：五險一金如何做賬務(wù)處理

五險一金如何做賬務(wù)處理（詳細(xì)操作)

五險一金的定義：

五險：指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險。

一金：指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。

其中由個人負(fù)擔(dān)的保險是：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險；住房公積金單位、個人各負(fù)擔(dān)一半。

詳細(xì)操作：

1.分配工資

借：××費(fèi)用（管理/銷售等）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2.計提社保（企業(yè)部分）

借：××費(fèi)用（管理/銷售等）

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

3.次月發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金／銀行存款

4.上交杜保

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

5.上交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

注意事項(xiàng)：

社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費(fèi)用”。

一、五險的會計賬務(wù)處理

（一）個人負(fù)擔(dān)部分

發(fā)放工資時（按個人繳納比例，從中扣除）

借：應(yīng)付職工薪酬--工資

貸：其他應(yīng)付款--社會保險費(fèi)（代扣職工應(yīng)交納的部分）

貸：庫存現(xiàn)金（實(shí)際發(fā)放的金額）

（二）企業(yè)負(fù)擔(dān)部分

提取時

借：管理費(fèi)用--社會保險費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--社會保險費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險）

（三）交納時

借：其他應(yīng)付款--社會保險費(fèi)（單位+代扣個人應(yīng)繳的金額）

貸：銀行存款（總交納的金額）

二：住房公積金的賬務(wù)處理

1.單位負(fù)擔(dān)部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）

提取時：

借：管理費(fèi)用--住房公積金

貸：其他應(yīng)付款--住房公積金

上交時：

借：其他應(yīng)付款--住房公積金

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

2.個人部分

付工資時扣除：

借：應(yīng)付職工薪酬--工資

三、養(yǎng)老保險的會計核算

養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機(jī)構(gòu)的，其中，單位承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)的部分由單位代扣代交，一般在當(dāng)期繳納，因此，在繳納時，職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。

1.當(dāng)期繳納時賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險費(fèi)（注：單位承擔(dān)的部分）

其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費(fèi)（注：個人承擔(dān)的部分）

貸：銀行存款

2.發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務(wù)處理

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費(fèi)

3.如果當(dāng)期未繳納

①當(dāng)期的賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費(fèi)

②發(fā)工資時個人應(yīng)交的部分照扣

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費(fèi)

4.企業(yè)以后期間向勞動保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理

借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費(fèi)

貸：銀行存款

四、失業(yè)保險和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險相同。

五、醫(yī)療保險的處理基本與養(yǎng)老保險相同，只是單位承擔(dān)的部分，是從福利費(fèi)中開支的。

做賬技巧（附）

1、計提單位社保金

借：管理費(fèi)用-社保金-養(yǎng)老保險金

借：管理費(fèi)用-社保金-失業(yè)保險金

借：管理費(fèi)用-社保金-工傷保險金

借：管理費(fèi)用-社保金-醫(yī)療保險金

借：管理費(fèi)用-社保金-生育保險金

借：管理費(fèi)用-社保金-住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保

同時做個人部分

借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金

借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金

借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金

貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金

貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保住房公積金

2、交納時：

借：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保

借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金

借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金

借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保住房公積金

貸：銀行存款等

3.發(fā)放工資：

借：其他應(yīng)收款-代扣個人社保-人名（已經(jīng)預(yù)繳但次月已辭職無工資或不夠扣款的人員在工資表中已負(fù)數(shù)列式企業(yè)代繳的五險一金個人部分）

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

4.分配工資時：

借：管理費(fèi)用、成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

5、收回代扣個人社保時（辦理轉(zhuǎn)社保關(guān)系時）

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款-代扣個人社保-人名

同時做（如果工資表中沒有體現(xiàn)代扣的五險一金個人部分就要做這個分錄否則應(yīng)付職工薪酬會有借方余額，如果工資表中已經(jīng)體現(xiàn)了代扣的個人五險一金部分就不做此筆分錄）

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

第二篇：五險一金帳務(wù)處理

五險一金怎么做處理？

1.分配工資

借：××費(fèi)用（管理/銷售等）3600

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 3600計提社保（企業(yè)部分）

借：××費(fèi)用（管理/銷售等）80

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保 80次月發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 3600

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分)20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 10

庫存現(xiàn)金／銀行存款 3600-20-10上交杜保

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)80+20貸：銀行存款 100上交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 10

貸：銀行存款 10

第三篇：五險一金會計處理

（一）個人負(fù)擔(dān)部分

1．提取時

借：管理費(fèi)用—社會保險費(fèi)

— 住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險企業(yè)承擔(dān)部分）—住房公積金（住房公積金企業(yè)承擔(dān)部分）

2．發(fā)放工資時（按個人交納比例，從中扣除）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款—代扣住房公積金(代扣職工應(yīng)交納的住房公積金部分)

—代扣社會養(yǎng)老保險（職工個人承擔(dān)的養(yǎng)老，失業(yè)，工傷保險部分）—代扣醫(yī)療保險（職工個人承擔(dān)的醫(yī)療，生育保險部分）

貸：銀行存款(實(shí)際發(fā)放的金額)

（二）企業(yè)負(fù)擔(dān)部分

1． 提取時

借：管理費(fèi)用—社會保險費(fèi)

— 住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險企業(yè)承擔(dān)部分）—住房公積金（住房公積金企業(yè)承擔(dān)部分）

2．交納時（單位部分與個人部分）

借： 應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險企業(yè)承擔(dān)部分）—住房公積金（住房公積金企業(yè)承擔(dān)部分）

借：其他應(yīng)付款—代扣住房公積金(代扣職工應(yīng)交納的住房公積金部分)

—代扣社會養(yǎng)老保險（職工個人承擔(dān)的養(yǎng)老，失業(yè)，工傷保險部分）—代扣醫(yī)療保險（職工個人承擔(dān)的醫(yī)療，生育保險部分）

貸：銀行存款(總交納的金額)

第四篇：五險一金財務(wù)處理

新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》下的五險一金的會計處理

馬靖昊說會計 發(fā)布于2014年11月16日 11:43

五險一金中的五險是指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)；五險一金中的一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。其中養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金，繳納方式為單位和個人各承擔(dān)一部分。

一、會計處理

2014年，財政部對《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》（財會〔2014〕8號）進(jìn)行了修訂，自2014年7月1日起在所有執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵在境外上市的企業(yè)提前執(zhí)行。根據(jù)會計準(zhǔn)則，對于個人承擔(dān)的社會保險費(fèi)應(yīng)計入“其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險）”科目，單位承擔(dān)部分應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)”科目。同理，對于個人承擔(dān)的住房公積金應(yīng)計入“其他應(yīng)付款——住房公積金”科目，單位承擔(dān)部分應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬——住房公積金”科目。

（1）計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險（單位承擔(dān)部分）

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險

應(yīng)付職工薪酬——生育保險

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險

（2）計住房公積金

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

（3）計提工資

借：成本費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

（4）發(fā)工資（代扣個人承擔(dān)部分）

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

（5）繳納社保

借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險

應(yīng)付職工薪酬——生育保險

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險

其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)貸：銀行存款

（6）住房公積金繳費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

其他應(yīng)付款——住房公積金

貸：銀行存款

（7）繳納個人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款。

舉例：公司A當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1000萬，其中：生產(chǎn)部 門直接生產(chǎn)人員工資500萬，生產(chǎn)部門管理人員工資100萬，公司管理部門人員工資180萬，銷售機(jī)構(gòu)人員工資50萬，建造廠房人員工資110萬，產(chǎn)品研發(fā)人員工資60萬。

按照工資總額提取10%、12%、2%、10.5%醫(yī) 療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和住房公積金，2%、1.5%的工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。當(dāng)期發(fā)生福利費(fèi)20萬。

會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 700 制造費(fèi)用 140 管理費(fèi)用 252 銷售費(fèi)用 70 在建工程 154 研發(fā)支出 84 貸：應(yīng)付職工薪酬－－工資 1000 應(yīng)付職工薪酬 －－職工福利 20 應(yīng)付職工薪酬－－社會保險費(fèi) 240 應(yīng)付職工薪酬－－住房公積金 105 應(yīng)付職工薪酬－－工會經(jīng)費(fèi) 20 應(yīng)付職工薪酬－－職工教育經(jīng)費(fèi) 15

二、稅務(wù)處理

根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。因此，會計上五險一金，作為工資總額核算。

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第二條關(guān)于工資薪金總額問題規(guī)定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條、四十一條、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。即稅法上規(guī)定社保費(fèi)和公積金，既不屬于工資薪金總額，也不屬于福利費(fèi)范圍，而是直接在所得稅前據(jù)實(shí)列支。

第五篇：五險一金專題

五險一金怎么繳費(fèi)

? 五險一金

“五險”指的是五種保險,包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險;“一金”指的是住房公積金。其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險，這三種險是由企業(yè)和個人共同繳納的保費(fèi)，工傷保險和生育保險完全是由企業(yè)承擔(dān)的。個人不需要繳納。這里要注意的是“五險”是法定的，而“一金”不是法定的。在這里需要強(qiáng)調(diào)的是，“非工作所在地戶口的沒有生育保險”這一說法是錯誤的，生育保險的參險范圍是所在城市常住戶口的職工和持有所在城市工作居住證的外埠人員，因此非工作所在地戶口的職工只需辦理了城市合法居住證即可享有生育保險的服務(wù)。

工具/原料

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“三險一金”的繳費(fèi)比例

四金繳費(fèi)比例：個人繳納部分 公司繳納部分

?

養(yǎng)老保險金：基數(shù) *8%+基數(shù) *20%(好像最近改成這個比例了)?

醫(yī)療保險金： 基數(shù) *2%+ 基數(shù) *12%

? ?

失業(yè)保險金：基數(shù) *1%+ 基數(shù) *2%

? ?

住房公積金：基數(shù) *7%+ 基數(shù) *7%

? ?

其中個人出的是左邊的部分即 8%+2%+1%+7%=18%，公司出的是右邊的部分即 20%+12%+2%+7%=41%，也就是說扣除四金后的工資為： X= 工人工資—基數(shù) *18%;而公司付出的總資金為 Y= 工人工資 + 基數(shù) *41%

?

步驟/方法

1.對職工而言社會保險現(xiàn)在通常說的是“五險一金”，具體五險即：養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，生育保險和工傷保險；一金即：住房公積金。

“住房公積金“：具體單位和個人承擔(dān)的比例是各承擔(dān)50%，那是按照個人全年平均工資計算的。國家規(guī)定的是：住房公積金不低于工資的10%，效益好的單位可以高些，職工和單位各承擔(dān)50%。所以說交住房公積金對職工很劃算啊！

”五險"方面，按照職工工資，單位和個人的承擔(dān)比例一般是：養(yǎng)老保險單位承擔(dān)20%，個人承擔(dān)8%;醫(yī)療保險單位承擔(dān)6%，個人2%;失業(yè)保險單位承擔(dān)2%，個人1%；生育保險1%全由單位承擔(dān)；工傷保險0.8%也是全由單位承擔(dān)，職工個人不承擔(dān)生育和工傷保險。

2.辦理情況是:有工作單位的由單位辦理，個人提供身份證和照片；沒工作單位的只能按照自由職業(yè)者的情況參加社會保險，只能參加養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險。養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險的繳納，有具體規(guī)定：養(yǎng)老保險：帶上本人的身份證、失業(yè)證和2張1寸照片，到當(dāng)?shù)氐纳绫Ｖ行牡臓I業(yè)窗口辦理。醫(yī)療保險：辦完了養(yǎng)老保險手續(xù)后，帶著上述的材料和辦好的養(yǎng)老保險手冊，到當(dāng)?shù)氐尼t(yī)保中心的營業(yè)窗口辦理。按照規(guī)定正常繳納費(fèi)用就可以了!

3.一般地社會保險中，養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險可以辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，能隨工作帶走；

4.養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移：如果找到了新的工作單位，就到原單位開據(jù)養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移單，填寫清楚現(xiàn)在的工作單位，(最好拿原調(diào)動手續(xù))由原單位所在地的社會養(yǎng)老管理部門簽章，辦理養(yǎng)老保險帳戶轉(zhuǎn)移手續(xù)，原單位做養(yǎng)老帳戶減人處理;再到現(xiàn)單位蓋章認(rèn)可，到現(xiàn)單位所在地的養(yǎng)老保險部門辦理接受養(yǎng)老手續(xù)，現(xiàn)單位做增人處理；辦理了養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移后，現(xiàn)單位也為你參加了養(yǎng)老保險，兩者完全可以合并計算繳費(fèi)年限，以后辦理退休手續(xù)，養(yǎng)老待遇不受影響!！醫(yī)療保險的轉(zhuǎn)移基本一樣。

5.中間失業(yè)一般還要按月繳社會保險，也可以中斷，看自己的情況了；

6.繳費(fèi)時間可看有關(guān)政策。

注意事

社保的異地轉(zhuǎn)移目前辦理的流程為：確認(rèn)原社保繳納地的社保已經(jīng)結(jié)算，憑原單位的離職單拿到社保轉(zhuǎn)移單。之后，在新的社保繳納地確認(rèn)繳納社保，并已存在社保障賬號。最后，憑新的社保繳納憑證，個人身份證，原社保所在地開具的社保轉(zhuǎn)移單到當(dāng)前的社保所在地進(jìn)行社保賬戶的異地接續(xù)。

經(jīng)驗(yàn)內(nèi)容僅供參考，如果您需解決具體問題(尤其法律、