第一篇：邵西縣農(nóng)村信用社央行票據(jù)置換貸款及已核銷呆帳貸款考核辦法

西信聯(lián)字[2012]xx號(hào)

邵西縣農(nóng)村信用社央行票據(jù)置換貸款及已核銷呆帳貸款考

核辦法

各信用社（部）、分社：

為了加強(qiáng)對(duì)央行票據(jù)置換貸款及已核銷呆帳貸款的管理，盡快完成對(duì)尚未處置央行票據(jù)置換貸款的處置及已核銷呆帳貸款的清收工作，結(jié)合我聯(lián)社的實(shí)際，特制定本辦法。

一、指導(dǎo)思想

我縣央行票據(jù)置換貸款及已核銷呆帳貸款余額達(dá)到9000余萬元，占貸款總額的7%，收回該兩類貸款可以直接增加資本公積，提高資本充足率，消除兩類貸款的負(fù)面社會(huì)影響，對(duì)聯(lián)社上等級(jí)有直接好處。2011年聯(lián)社將對(duì)此兩類貸款納入不良貸款管理，采取“專人管理、專人負(fù)責(zé)、專人考核”的辦法，確保帳、表、據(jù)相符。因此，各信用社 1 必須提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，將央行票據(jù)置換貸款和已核銷呆帳貸款的清收工作納入不良貸款清收工作重點(diǎn)。

二、目標(biāo)任務(wù)

清收任務(wù)各社按央行票據(jù)置換貸款２００９年４月份移交數(shù)收回本金2%，收回利息1%進(jìn)行分配,2011年11月份表外已核銷貸款余額本金收回10%，利息收回5%進(jìn)行任務(wù)分配，任務(wù)分配表附后。

三、考核措施 １、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)

收回2010年12月31日前央行票據(jù)置換貸款及已核銷呆帳貸款，現(xiàn)金收回（利隨本清）的按利息的80%獎(jiǎng)勵(lì)，只收息按收回利息的40%獎(jiǎng)勵(lì)，收回2011年核銷貸款，現(xiàn)金收回（利隨本清）的按收回利息的60%獎(jiǎng)勵(lì)，只收息按收回利息的30%獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行“誰收回，誰所得”的原則進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。未完成任務(wù)的信用社按上述比例計(jì)提,按完成比例進(jìn)行計(jì)付，剩余部分用于獎(jiǎng)勵(lì)任務(wù)完成好的先進(jìn)個(gè)人及有功人員。

２、各信用社主任是清收和管理央行票據(jù)置換貸款及已核銷呆帳貸款的第一責(zé)任人，凡完成清收任務(wù)的社獎(jiǎng)主任 元，未完成任務(wù)的罰主任 元，信用社主任會(huì)計(jì)是帳戶管理第一責(zé)任人，完成清收任務(wù)的社獎(jiǎng)主任會(huì)計(jì) 元，未完成任務(wù)的社罰主任會(huì)計(jì) 元，該兩塊貸款在不良貸款任務(wù)考核中所占分值按完成任務(wù)的比例計(jì)分。

３、信用社主任會(huì)計(jì)應(yīng)按月向聯(lián)社清收隊(duì)上報(bào)收回進(jìn)度及催收通知書等檔案資料，每月初５號(hào)前上報(bào)，凡漏報(bào)、緩報(bào)按每次５０元罰款，年末對(duì)信用主任會(huì)計(jì)表、據(jù)上報(bào)及時(shí)，資料完整的獎(jiǎng)200元。

四、幾點(diǎn)要求

１、各信用社主任會(huì)計(jì)必須建立好央行票據(jù)置換貸款及已核銷呆帳貸款的電子表格付本帳和借據(jù)復(fù)印件的裝訂整理工作，做到帳、表、據(jù)相符。

２、各信用社應(yīng)及時(shí)做好央行票據(jù)置換貸款及已核銷呆帳貸款的征信信息采集及系統(tǒng)上線工作，確保新放貸款客戶中沒有不良信用記錄行為。

３、收回央行票據(jù)置換貸款及已核銷呆帳貸款本息應(yīng)及時(shí)造冊(cè)一式兩份，一份用于上劃聯(lián)社營業(yè)部入帳，一份用于清收隊(duì)記臺(tái)帳。具體會(huì)計(jì)記帳上劃處理如下：

（一）各信用社、信用分社收回置換貸款應(yīng)按月上劃 劃部入帳（清收隊(duì)收回的置換貸款直接交營業(yè)部銷帳，下同）。

1、信貸員直接收回已置換不良貸款信用社（部）入帳 借：1011現(xiàn)金（或某某存款）

貸：22411其他應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付央行委托收款本金

貸：601199其他利息收入或60210199其他（央行委托收款利息，收息社入帳）

同時(shí)，銷記表外科目：

付：110 已置換不良貸款——某某戶

2、信用社將收回已置換不良貸款上劃營業(yè)部 借：2241其他應(yīng)付款項(xiàng)—應(yīng)付央行委托收款本金

貸：304104社內(nèi)往來清算戶

3、營業(yè)部收到信用社上劃的已置換不良貸款 借：304104社內(nèi)往來清算戶

貸：2241其他應(yīng)付款項(xiàng)—應(yīng)付央行委托收款本金

同時(shí)，銷記表外科目：

付：132已置換不良貸款—某某戶

4、營業(yè)部將收回入帳已置換貸款上劃聯(lián)社財(cái)務(wù)部 借：2241其他應(yīng)付款項(xiàng)—應(yīng)付央行委托收款本金 貸：304101社內(nèi)往來頭寸戶

5、財(cái)務(wù)部收到營業(yè)部上劃各社已收回置換貸款本金增加3021資本公積，以利提高資本充足率。

借：304101社內(nèi)往來頭寸戶—央行委托收款本金

貸：4002資本公積

（二）各信用社（部）、信用分社收回2011年5月底前的表外已核銷貸款應(yīng)按月上劃營業(yè)部，會(huì)計(jì)分錄同上。各信用社（部）、信用分社收回2011年6月1日后的表外已核銷貸款采取還原的辦法入帳，具體操作見《綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作手冊(cè)》71頁，交易碼1713。

4、央行票據(jù)置換貸款及已核銷呆帳貸款需要進(jìn)行處置的按不良貸款處置辦法執(zhí)行，實(shí)行“逐級(jí)上報(bào)、逐級(jí)審批”的原則，重大問題需提交聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理委員會(huì)審批。

附：任務(wù)分配表附后

二0一二年xx月二十五日

主 題 詞： 置換貸款 考核辦法

抄 報(bào)：市銀監(jiān)分局、省聯(lián)社邵陽辦事處

本社發(fā)送：聯(lián)社黨委領(lǐng)導(dǎo)、各部室 聯(lián) 系 人：xxx 聯(lián)系電話：xxxxxxxxxx 新邵縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社 印發(fā)日期：2012年xx月25日

印刷55份

第二篇：已核銷貸款管理制度

橫山縣瑞通小額貸款公司 核銷呆賬貸款管理制度

為了規(guī)范小額貸款公司呆賬貸款申請(qǐng)核銷報(bào)批手續(xù)，及時(shí)處置資產(chǎn)損失，提高資產(chǎn)質(zhì)量，有效保全資產(chǎn)，增強(qiáng)公司抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)能力，現(xiàn)制定本制度。

一、呆賬貸款的認(rèn)定條件

1、貸款人和擔(dān)保人依法宣告資產(chǎn)關(guān)閉解散，并終止法人資格，通過對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

2、借款人死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

3、借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款。

4、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無法

收回的貸款。

二、呆賬貸款的認(rèn)定程序及權(quán)限

1、公司信貸人員按上述呆賬貸款的認(rèn)定條件，對(duì)照損失貸款標(biāo)準(zhǔn)，確已無法收回的貸款，進(jìn)行初步認(rèn)定，同時(shí)按損失貸款標(biāo)準(zhǔn)收集相關(guān)資料證據(jù)。

2、公司根據(jù)上報(bào)的呆賬認(rèn)定材料，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理部審核，報(bào)董事會(huì)審議，經(jīng)董事長審批后，認(rèn)定為呆賬貸款。

三、貸款呆賬核銷

1、貸款呆賬核銷指發(fā)生的呆賬貸款損失，按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)批準(zhǔn)后，沖抵呆賬貸款準(zhǔn)備。

2、發(fā)生符合條件的呆賬貸款損失，應(yīng)按照呆賬認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)要求，需報(bào)送以下相關(guān)文件資料。（1）呆賬貸款損失申請(qǐng)報(bào)告

（2）貸款合同發(fā)放貸款憑證及相關(guān)材料（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

四、下列貸款不得作為呆賬核銷

1、借款人和擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，要按期償還貸款，2、未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)馁J款

3、其他不符合核銷條件的貸款

五、呆賬貸款的核銷管理

1、核銷呆賬貸款，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，做好保密工作。

2、呆賬貸款核銷后的資產(chǎn)保全和追收，對(duì)已核銷的呆賬貸款應(yīng)繼續(xù)保密追訴的權(quán)利

3、建立呆賬貸款已核銷管理登記簿，明確專人進(jìn)行管理，盡最大努力減少呆賬貸款的損失。

橫山縣瑞通小額貸款公司

2012.12.1

第三篇：關(guān)于置換核銷貸款排查清理的報(bào)告

關(guān)于置換核銷貸款排查清理的報(bào)告

根據(jù)省聯(lián)社三項(xiàng)整治活動(dòng)實(shí)施方案的要求，我行立即行動(dòng)，并結(jié)合實(shí)際制定了工作實(shí)施方案，擬定了工作時(shí)間表，堅(jiān)持同起步、有側(cè)重、分階段的原則安排三項(xiàng)整治自查排查工作。至6月30日，轄內(nèi)各經(jīng)營機(jī)構(gòu)完成了置換核銷貸款的自查工作；7月10日前總行成立五個(gè)督導(dǎo)組完成了階級(jí)性督導(dǎo)檢查工作?，F(xiàn)將我行置換核銷貸款排查清理工作報(bào)告如下：

一、組織開展情況

（一）成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施方案。

在參加省聯(lián)社在巢湖召開的“半湯會(huì)議”后，我行高度重視，立即召開緊急專題會(huì)議，傳達(dá)會(huì)議精神，成立了以董事長為組長，行長、監(jiān)事長、副行長為副組長，各相關(guān)部門經(jīng)理為成員的工作領(lǐng)導(dǎo)小組。小組下設(shè)辦公室，設(shè)在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)部，負(fù)責(zé)三項(xiàng)整治活動(dòng)的組織、推動(dòng)、具體實(shí)施工作。同時(shí)，制定了《三項(xiàng)整治活動(dòng)方案》、《三項(xiàng)整治活動(dòng)實(shí)施細(xì)則》、《“三名”貸款專項(xiàng)整治宣傳方案》、《三項(xiàng)整治活動(dòng)應(yīng)急預(yù)案》，要求置換核銷貸款排查清理、抵質(zhì)押貸款風(fēng)險(xiǎn)排查整治、借名、假名、冒名貸款專項(xiàng)整治工作按時(shí)完成，并及時(shí)總結(jié)，經(jīng)營機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向總行出具承諾書等。

（二）層層召開動(dòng)員大會(huì)，提高思想認(rèn)識(shí)。

為使我行的三項(xiàng)整治活動(dòng)工作推進(jìn)更快，讓全員了解上級(jí)文件政策，知悉活動(dòng)內(nèi)容，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，我行層層召開

— 1 — 了動(dòng)員會(huì)議。總行層面，于6月22日召開了全行三項(xiàng)整治工作動(dòng)員大會(huì)，各支行班子成員，部門經(jīng)理、副經(jīng)理和小組辦公室成員均參加了會(huì)議；經(jīng)營機(jī)構(gòu)層面，會(huì)后也紛紛召開了動(dòng)員會(huì)議，全員領(lǐng)會(huì)三項(xiàng)整治活動(dòng)精神，并成立領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分工，部署落實(shí)近期相關(guān)工作等。

（三）設(shè)立舉報(bào)電話和郵箱，建立聯(lián)系人制度。根據(jù)省聯(lián)社關(guān)于建立三項(xiàng)整治活動(dòng)旬報(bào)制度的要求，我行根據(jù)各經(jīng)營機(jī)構(gòu)實(shí)際崗位狀況，確定信貸會(huì)計(jì)或主外副行長為主聯(lián)系人，公布聯(lián)系電話按旬報(bào)送報(bào)表、階段工作小結(jié)和工作信息等，以正式文件予以確定。同時(shí)，根據(jù)省聯(lián)社要求，我行設(shè)立了舉報(bào)電話三部，分別是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)部、審計(jì)稽核部和紀(jì)檢監(jiān)察室的辦公電話，還公布了三項(xiàng)整治活動(dòng)舉報(bào)郵箱，由專人管理，每日登錄查詢。

（四）督促貫徹落實(shí)整改，制定督導(dǎo)方案。

為確?；顒?dòng)有序推進(jìn)，及時(shí)掌握各經(jīng)營機(jī)構(gòu)活動(dòng)開展情況，總行制定了《三項(xiàng)整治活動(dòng)督導(dǎo)方案》，由行領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)，并抽調(diào)相關(guān)人員成立督導(dǎo)檢查小組，包片分組，對(duì)全行三項(xiàng)整治活動(dòng)組織開展情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。

經(jīng)督導(dǎo)檢查，各經(jīng)營機(jī)構(gòu)人員分工明確，都貫徹落實(shí)了活動(dòng)要求，并層層簽訂了承諾書，負(fù)責(zé)清理排查結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性。經(jīng)營機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本機(jī)構(gòu)置換、核銷貸款階段性全面清理排查情況向總行出具承諾書。

（五）加強(qiáng)輿論宣傳力度，積極營造氛圍。

為加強(qiáng)輿論宣傳，擴(kuò)大活動(dòng)影響，營造良好的活動(dòng)氛圍，— 2 — 一是建立堅(jiān)持正常的辦公室例會(huì)制度、匯報(bào)制度、信息采編制度與辦公室工作制度，建立健全工作臺(tái)帳和工作檔案；二是定期編發(fā)工作簡報(bào)，已編發(fā)簡報(bào)三期，公布最新活動(dòng)進(jìn)度和推進(jìn)情況。

二、置換核銷貸款排查清理工作

（一）基本情況。

截至2011年6月30日，全行置換核銷貸款總體情況如下： 央行專項(xiàng)票據(jù)置換不良貸款：置換時(shí)點(diǎn)數(shù)為1002筆，金額2357.5萬元，已收回255筆，金額286.64萬元，現(xiàn)結(jié)欠747筆，金額2070.86萬元。

改制政府出資置換不良貸款：置換時(shí)點(diǎn)數(shù)為7150筆，金額13100萬元，已收回1152筆，金額979.29萬元，現(xiàn)結(jié)欠5998筆，金額12120.71萬元。

歷年核銷不良貸款：共結(jié)存14780筆，金額5698.35萬元。其中：2008年核銷不良貸款1710筆，金額1278.58萬元，已收回18筆，金額4.65萬元，現(xiàn)結(jié)存1692筆，金額1273.93萬元； 2009年核銷不良貸款2140筆，金額1754.98萬元，已收回118筆，金額67.49萬元，現(xiàn)結(jié)存2022筆，金額1687.49萬元；2010年核銷不良貸款2筆，金額42.27萬元。

（二）央行專項(xiàng)票據(jù)置換貸款。

我行在原區(qū)聯(lián)社基礎(chǔ)上改建而成，區(qū)聯(lián)社于2005年3月31日獲準(zhǔn)認(rèn)購了專項(xiàng)中央銀行票據(jù)（以下簡稱：專項(xiàng)票據(jù)）XX萬元，其中置換歷年虧損XX萬元，置換不良資產(chǎn)XX萬元，共XX戶，XX筆，置換時(shí)的占用形態(tài)均為呆滯。按照

— 3 — 與XX人行簽訂的《農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)專項(xiàng)中央銀行票據(jù)協(xié)議書》的要求，我行制定了《央行專項(xiàng)票據(jù)置換不良貸款管理辦法》、從登記簿、臺(tái)帳建立到清收、盡職處置等方面，明確規(guī)定了置換不良貸款的日常管理和盡職清收。將置換后委托處置的不良貸款納入到表外科目核算，借款合同、借款借據(jù)等信貸檔案資料已單獨(dú)保管。各支行（部）妥善、完整保存所置換不良貸款的原始檔案，以及保全、處置、清收的原始記錄。同時(shí)我行業(yè)務(wù)管理部門建立專項(xiàng)票據(jù)所置換不良貸款登記簿和電子臺(tái)賬，做到對(duì)央行專項(xiàng)票據(jù)置換不良貸款雙線控制，防止資產(chǎn)流失。

（三）改制政府出資置換貸款。

XX市政府2006年8月份出具了《XX市人民政府關(guān)于同意以優(yōu)質(zhì)土地資產(chǎn)置換貴池區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社不良貸款的批復(fù)》（XX政秘?2006?99號(hào)），以馬江新區(qū)、齊山三角地和臨港小區(qū)三塊面積296455.1平方米國有優(yōu)質(zhì)出讓土地（均為商業(yè)用地）置換XX區(qū)聯(lián)社不良貸款XX萬元。置換后，信用社不良資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬市政府，由市政府委托貴池區(qū)聯(lián)社進(jìn)行清收和管理，置換的土地使用權(quán)權(quán)屬XX區(qū)聯(lián)社。土地使用證于2006年9月30日依法過戶至XX區(qū)聯(lián)社。

根據(jù)監(jiān)管部門市場準(zhǔn)入要求，用于置換不良貸款的土地必須在農(nóng)商行開業(yè)前變現(xiàn)，XX市政府2006年12月15日出具了《關(guān)于支持組建XX置換資產(chǎn)變現(xiàn)的承諾函》（XX政秘?2006?126號(hào)），承諾在XX開業(yè)前全部處置變現(xiàn)（XX籌建資料于2006年12月底呈報(bào)銀監(jiān)會(huì)，2007年5月銀監(jiān)會(huì)已— 4 — 下達(dá)籌建批復(fù)）。2007年8月14日XX市城市經(jīng)營投資有限公司出資XX萬元收購XX聯(lián)社抵債資產(chǎn)。

（四）歷年核銷不良貸款。

2008-2010年以來，所有核銷貸款收集了有效的證明材料，呆賬核銷前均按規(guī)定上報(bào)，經(jīng)總行相關(guān)部門嚴(yán)格審核后，再統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，且按程序報(bào)國稅部門審批，核準(zhǔn)后才予以核銷，核銷手續(xù)規(guī)范，無虛假核銷情況。所有置換、核銷貸款分類較為準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)人為調(diào)整資產(chǎn)質(zhì)量形態(tài)現(xiàn)象。

（五）置換、核銷不良貸款的管理情況。

我行2008-2010年核銷的不良貸款堅(jiān)持按照“嚴(yán)格認(rèn)定、證據(jù)確鑿、逐級(jí)審查、對(duì)外保密、賬銷案存、繼續(xù)追索”的原則，做到“賬銷、案存、權(quán)在”，建立專門臺(tái)賬，單獨(dú)設(shè)立賬戶管理和核算，規(guī)范檔案管理。我行于2008年出臺(tái)了《呆賬核銷貸款管理辦法》、《不良貸款清收管理暫行辦法》等規(guī)章制度，內(nèi)容涵蓋清收的組織實(shí)施、移交程序和清收考核獎(jiǎng)勵(lì)措施等內(nèi)容。經(jīng)核查，我行已置換、核銷貸款的清收變現(xiàn)所得處理符合規(guī)定，主要用于補(bǔ)充撥備，無違規(guī)使用、處理現(xiàn)象。

三、存在的問題

（一）經(jīng)查，置換核銷貸款中，置換核銷員工自身及近親屬貸款19筆，金額33.69萬元；置換核銷員工擔(dān)保貸款18筆，金額62.95萬元；置換核銷其他不符合條件貸款6筆，15.9萬元，對(duì)其中一筆內(nèi)退職工妻子借款，于2010年

— 5 — 5月開始從該職工工資扣還貸款，共扣收5340.68元，已劃入該支行其他應(yīng)收款賬戶待收。（詳見清單）

（二）已置換、核銷的不良貸款未進(jìn)行全過程責(zé)任認(rèn)定，未對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。

（三）政府置換不良貸款未納入表外科目核算。

四、下一步打算

（一）我行將以此為契機(jī)，按照三項(xiàng)整治活動(dòng)工作督查督辦制度要求，定期督導(dǎo)，促進(jìn)基層單位貫徹落實(shí)三項(xiàng)整治各項(xiàng)要求，對(duì)自查和檢查出的問題積極整改。

（二）繼續(xù)加大清收盤活力度，積極采取措施，修訂和完善相關(guān)考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法，對(duì)表外資產(chǎn)清收實(shí)行獎(jiǎng)罰分明，根據(jù)清收工作完成實(shí)績，及時(shí)按照獎(jiǎng)勵(lì)辦法給予兌現(xiàn)，盡最大努力保全信貸資產(chǎn)，降低損失。

（三）加強(qiáng)表外資產(chǎn)規(guī)范管理，保證各個(gè)環(huán)節(jié)銜接縝密，不留漏洞，確保整治工作取得實(shí)效。

（四）將政府置換不良貸款納入表外科目核算。

二○一一年七月十八日

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第四篇：農(nóng)村信用社呆賬貸款申報(bào)核銷管理暫行辦法

農(nóng)村信用社聯(lián)合社文件

農(nóng)村信用社聯(lián)合社

關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用社呆賬貸款 申報(bào)核銷管理暫行辦法》的通知

為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村信用社呆賬貸款申報(bào)核銷工作，促進(jìn)全省農(nóng)村信用社改革，省聯(lián)社制定了《農(nóng)村信用社呆賬貸款申報(bào)核銷管理暫行辦法》，此辦法已經(jīng)省國家稅務(wù)局研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行過程中遇到問題，請(qǐng)及時(shí)向省聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部反饋。

二〇〇五年十二月三十一日

農(nóng)村信用社

呆賬貸款申報(bào)核銷管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范農(nóng)村信用社呆賬貸款核銷條件及程序，及時(shí)處置呆賬貸款損失，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，依據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、人民銀行的有關(guān)政策、規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所指呆賬貸款是指農(nóng)村信用社按債務(wù)人的清償能力或法律規(guī)定，確認(rèn)已無法收回的資產(chǎn)。具體包括呆賬貸款、承兌匯票墊款呆賬、貼現(xiàn)墊款呆賬、信用證墊款呆賬、擔(dān)保墊款呆賬、信用卡透支呆賬、拆出資金呆賬等。

第三條 農(nóng)村信用社應(yīng)按規(guī)定提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備的提取和管理，按財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》(財(cái)金〔2005〕49號(hào))以及中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門關(guān)于當(dāng)會(huì)計(jì)決算意見的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章 呆賬貸款的認(rèn)定

第四條 根據(jù)國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理辦法》(國稅發(fā)〔2000〕101號(hào))規(guī)定，符合下列條件之一的可以認(rèn)定為呆賬貸款：

(一)借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款；

(二)借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；

(三)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)清償后未能還清的貸款；(四)依法處置抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅骸①|(zhì)押貸款的部分；

(五)貸款本金逾期2年，貸款人向法院提起訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款；

(六)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款；

(七)本辦法第二條規(guī)定的其他呆賬或經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的其他貸款。

第五條 銀行卡透支形成的呆賬，依照財(cái)政部《銀行卡透支呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規(guī)定》(財(cái)債字〔2000〕48號(hào))進(jìn)行認(rèn)定。

第六條 發(fā)放助學(xué)貸款形成的呆賬，依照財(cái)政部《助學(xué)貸款呆壞賬損失核銷的規(guī)定》(財(cái)金〔2000〕158號(hào))進(jìn)行認(rèn)定。

第七條 下列債權(quán)資產(chǎn)不得作為呆賬貸款核銷：(一)借款人或擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的債權(quán)資產(chǎn)；

(二)違反法律法規(guī)的規(guī)定，以各種形式和借口逃廢或者懸空的債權(quán)資產(chǎn)；

(三)農(nóng)村信用社未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)資產(chǎn)；(四)行政干預(yù)逃廢或者懸空的債權(quán)資產(chǎn)；

(五)因農(nóng)村信用社工作人員瀆職或其他違法行為造成無法收回的債權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)責(zé)任的部分；

(六)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的農(nóng)村信用社債權(quán)資產(chǎn)。第三章 呆賬貸款的申報(bào)核銷

第八條 呆賬貸款核銷的核準(zhǔn)權(quán)限參照《國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題意見的通知》(國稅發(fā)〔2005〕77號(hào))規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。

(一)信用社發(fā)生的呆賬貸款損失每筆不足l00萬元的，由省聯(lián)社各辦事處、各設(shè)區(qū)市農(nóng)村信用社聯(lián)合社(以下簡稱市聯(lián)社)核準(zhǔn)。

設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門下放縣級(jí)國稅部門呆賬核銷審批權(quán)限的，縣(市、區(qū))農(nóng)村信用社聯(lián)合社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行(以下簡稱縣級(jí)聯(lián)社)享有的核準(zhǔn)權(quán)限為當(dāng)?shù)乜h級(jí)國稅部門享有的審批權(quán)限，具體標(biāo)準(zhǔn)由省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)與設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門溝通后確定。

(二)信用社發(fā)生的呆賬貸款損失每筆在100萬元(含)以上的，由省聯(lián)社核準(zhǔn)。

第九條 呆賬貸款核銷的審批程序。

(一)信用社風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理人員對(duì)擬報(bào)核銷的呆賬貸款要逐筆查實(shí)，對(duì)符合呆賬認(rèn)定條件的，向信用社主任提出擬報(bào)核銷意見，并由信用社呆賬貸款核銷審批小組(可由主任、信貸員、會(huì)計(jì)及稽核人員組成)審查認(rèn)定后，按照第十條的規(guī)定備齊相關(guān)材料，經(jīng)縣級(jí)聯(lián)社核準(zhǔn)后，報(bào)有核銷權(quán)限的縣級(jí)國家稅務(wù)部門核銷。

設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門沒有下放縣級(jí)國家稅務(wù)部門呆賬核銷權(quán)限的，由縣級(jí)聯(lián)社將第十條規(guī)定的相關(guān)材料備齊，上報(bào)省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準(zhǔn)后，報(bào)設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門核銷。

(二)超過縣級(jí)聯(lián)社核準(zhǔn)權(quán)限的，縣級(jí)聯(lián)社要將第十條規(guī)定的相關(guān)材料上報(bào)省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準(zhǔn)后，報(bào)設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門核銷。

(三)超過省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準(zhǔn)權(quán)限的，由省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)簽署意見，經(jīng)省聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)后，報(bào)省級(jí)國家稅務(wù)部門核銷。

(四)信用社的一筆呆賬貸款，經(jīng)認(rèn)定審批后，若當(dāng)年的呆賬準(zhǔn)備不足以核銷時(shí)，按照國稅部門的規(guī)定，可用以后提取的呆賬準(zhǔn)備核銷，不必分申報(bào)審批。

第十條 呆賬貸款核銷申報(bào)材料至少一式三份，一份由經(jīng)辦信用社存檔和做賬務(wù)處理，一份由縣級(jí)聯(lián)社存檔，一份由核準(zhǔn)的上級(jí)聯(lián)社存檔。申報(bào)材料一律印刷，不得涂改。申報(bào)核銷的相關(guān)材料接下列順序裝訂整齊后上報(bào)：

(一)農(nóng)村信用社呆賬貸款核銷審批表(見附表)；(二)呆賬申報(bào)核銷報(bào)告；(三)呆賬形成原因及責(zé)任稽核報(bào)告；

(四)企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)書或關(guān)閉申請(qǐng)書、起訴書等；(五)企業(yè)破產(chǎn)裁定書或關(guān)閉、解散批復(fù)、判決書等；(六)借款人死亡或宣告死亡、失蹤證明、自然災(zāi)害及損失證明等；

(七)債權(quán)申報(bào)書或強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書等；

(八)清算報(bào)告及財(cái)產(chǎn)分配報(bào)告或遺產(chǎn)分配證明；(九)破產(chǎn)終結(jié)裁定書或執(zhí)行終結(jié)裁定書；

(十)受償財(cái)產(chǎn)清單及入賬憑證(含以物抵債資料)；(十一)營業(yè)執(zhí)照注銷證明；

(十二)擔(dān)保人已履行擔(dān)保責(zé)任證明；(十三)借款合同、擔(dān)保合同及有關(guān)借據(jù)等；(十四)核準(zhǔn)或?qū)徟块T要求提供的其他材料。自然人貸款形成的呆賬核銷申報(bào)材料不包括上述(四)、(五)、(八)、(九)、(十一)等項(xiàng)內(nèi)容。

第四章 呆賬貸款核銷管理

第十一條 呆賬貸款申報(bào)核銷要嚴(yán)格追究損失責(zé)任。即申報(bào)核銷的每一筆呆賬貸款都必須查明形成原因，明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。經(jīng)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理和稽核等部門認(rèn)定后，將呆賬貸款應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的人員移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，視金額大小和性質(zhì)給予相應(yīng)的行政或經(jīng)濟(jì)處罰。涉嫌違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)，依法追究法律責(zé)任。但債務(wù)人因經(jīng)濟(jì)環(huán)境或不可抗力等非人為因素造成經(jīng)營困難，相關(guān)責(zé)任人及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施后，仍未能清償?shù)膫鶆?wù)，可酌情免除相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。損失責(zé)任未認(rèn)定或責(zé)任人未處理的，呆賬貸款不得進(jìn)行核銷。

第十二條 呆賬貸款申報(bào)核銷工作對(duì)外必須嚴(yán)格保密。對(duì)已核銷的呆賬貸款債權(quán)要建立臺(tái)賬管理和進(jìn)行表外登記，單獨(dú)設(shè)計(jì)賬戶管理和核算。信用社要建立全套原始資料檔案，凡應(yīng)以原件存檔的，必須保證以原件存檔；上級(jí)聯(lián)社要建立呆賬貸款核銷審查檔案，準(zhǔn)確記錄審查人員及意見。呆賬貸款核銷及審查檔案要按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行保存和備查。

第十三條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，呆賬貸款申報(bào)核銷必須做到“賬銷案存”，對(duì)已核銷的呆賬貸款要繼續(xù)保留追索權(quán)利，并對(duì)已核銷的呆賬貸款、貸款表外應(yīng)收利息及核銷后應(yīng)計(jì)利息等繼續(xù)進(jìn)行催收。

第十四條 信用社發(fā)生符合條件的呆賬損失，應(yīng)及時(shí)申報(bào)，經(jīng)國家稅務(wù)部門審批后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。確因特殊情況不能及時(shí)申報(bào)的，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后可適當(dāng)延期申報(bào)。信用社不得隱瞞不報(bào)、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

第十五條 各級(jí)聯(lián)社(辦事處)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部門為呆賬貸款申報(bào)核銷工作的管理部門，負(fù)責(zé)轄內(nèi)呆賬貸款申報(bào)核銷的組織、指導(dǎo)工作。每年要安排對(duì)轄內(nèi)呆賬貸款申報(bào)核銷規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括已核銷呆賬的真實(shí)性、賬務(wù)處理的及時(shí)性，有無隱瞞不報(bào)、弄虛作假的現(xiàn)象，核銷后的追索工作是否到位等。對(duì)檢查出的問題提出糾正和改進(jìn)意見。

第五章 違規(guī)處罰

第十六條 各級(jí)聯(lián)社(辦事處)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)呆賬貸款核銷工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查，凡有下列行為之一的，可依據(jù)《農(nóng)村信用社員工違規(guī)違紀(jì)處理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處罰，涉嫌犯罪的，及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)處理。

(一)與債務(wù)人串通一氣，借呆賬核銷之機(jī)，謀取個(gè)人私利，損害農(nóng)村信用社利益的；

(二)向債務(wù)人泄露呆賬貸款核銷工作秘密，使農(nóng)村信用社維護(hù)債權(quán)工作受到影響的；

(三)超越呆賬貸款核銷權(quán)限，違規(guī)核準(zhǔn)的；

(四)呆賬貸款隱瞞不報(bào)，長期掛賬，掩蓋不良資產(chǎn)和弄虛作假的；

(五)其他嚴(yán)重違犯呆賬核銷工作管理制度的。第六章 附 則

第十七條 縣級(jí)聯(lián)社自身需要申報(bào)核銷呆賬貸款的，比照上述規(guī)定辦理。

農(nóng)村信用社申請(qǐng)核銷長期投資形成的損失以及各項(xiàng)壞賬損失，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法由農(nóng)村信用社聯(lián)合社負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇：農(nóng)村商業(yè)銀行已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款管理辦法

農(nóng)村商業(yè)銀行已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款管理辦法

136號(hào)（5月18日）第一章

總

則

第一條

為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款的管理，最大程度地減少農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱本行）信貸資產(chǎn)損失，努力防范呆賬貸款核銷及沖銷貸款工作中可能出現(xiàn)的弄虛作假和道德風(fēng)險(xiǎn)等，特制定本辦法。

第二條

本辦法中已核銷呆賬貸款是指符合呆賬貸款認(rèn)定和核銷的具體條件而申報(bào)核批已列入表外科目核算的貸款；已沖銷貸款是指難以收回、無法呆賬核銷的、經(jīng)總行核批后用資本公積、盈余公積沖銷的已列入表外科目核算的貸款；其他方式?jīng)_銷的貸款是指難以收回、無法呆賬核銷的、經(jīng)總行核批后用政府扶持資金等沖銷的已列入表外科目核算的貸款。

第二章

已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款的會(huì)計(jì)核算 第三條

本行對(duì)已核銷呆賬貸款及已沖銷貸款實(shí)行“賬銷案存”的原則，即“內(nèi)銷外掛”、“形銷實(shí)不銷?！?/p>

第四條

支行會(huì)計(jì)主管在對(duì)已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款進(jìn)行表外科目核算的同時(shí)，應(yīng)增設(shè)“已核銷呆賬貸款”、“ 已沖銷貸款”等管理卡，及時(shí)記載已核銷呆賬貸款、已沖銷貸款的增減變化及余額情況。

第五條

信貸人員對(duì)已核銷呆賬貸款、已沖銷貸款等應(yīng)進(jìn)行整理分類，建立“已核銷呆賬貸款”、“已沖銷貸款”登記簿，序時(shí)登記。登記簿的內(nèi)容包括：借款人名稱、借款時(shí)間、用途、金額、責(zé)任人、已收息情況、核（沖）銷日、核（沖）銷原因、核（沖）銷金額、批準(zhǔn)核（沖）銷人，核（沖）銷后的清收情況。

第六條

對(duì)已核銷呆賬貸款和沖銷貸款的借據(jù)，支行要設(shè)專人保管，且視同正常貸款借據(jù)一樣保持賬、表、卡、據(jù)相符一致。

第三章

已核銷呆賬貸款和沖銷貸款的管理

第七條

支行應(yīng)對(duì)已核（沖）銷貸款進(jìn)行規(guī)范管理，建立、完善已核（沖）銷貸款檔案。檔案的主要內(nèi)容包括：

一、借款申請(qǐng)書、借款合同復(fù)印件。

二、貸款到（逾）期催收通知書。

三、擔(dān)保人履行責(zé)任通知書。

四、呆賬貸款認(rèn)定審批表。

五、呆賬貸款核銷審批表。

六、破產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)法律文件材料。

七、其他證明材料。

第八條

已核（沖）銷呆賬貸款中的企業(yè)貸款、個(gè)體工商戶貸款及10萬元以上的大額農(nóng)戶貸款，要以戶為單位建立檔案。

第九條

對(duì)農(nóng)戶小額信用貸款以核（沖）銷時(shí)間為序逐筆登記并建立檔案。

第十條

收回已核（沖）銷呆賬貸款要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定按時(shí)入賬。

第十一條

切實(shí)做好核（沖）銷呆賬貸款的保密工作，避免因知情面擴(kuò)大而帶來不必要的負(fù)面影響。

第十二條

支行對(duì)已核（沖）銷呆賬貸款要繼續(xù)定期進(jìn)行催收，有時(shí)效的要保時(shí)效，無時(shí)效的也要想方設(shè)法進(jìn)行清收。第十三條

總行風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)對(duì)支行已核（沖）銷貸款管理的檢查監(jiān)督。

第四章

獎(jiǎng)懲辦法

第十四條 收回已核銷呆賬貸款和沖銷貸款等按照總行不良貸款管理及清收獎(jiǎng)勵(lì)辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

第十五條 因違反呆賬貸款核（沖）銷保密制度對(duì)外泄露應(yīng)保密事項(xiàng)，造成債權(quán)主張不能或重大不利影響的，總行視情節(jié)輕重對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分等。

第十六條 對(duì)已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款管理、清收不力的，總行將視情節(jié)輕重追究有關(guān)人員責(zé)任。

第五章

附

則

第十七條

本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋和修訂。第十八條

本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。