第一篇：營(yíng)改增相關(guān)事項(xiàng)友情提示

營(yíng)改增相關(guān)事項(xiàng)友情提示

尊敬的納稅人：

根據(jù)國(guó)務(wù)院統(tǒng)一部署，全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”），從2016年5月1日起將“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅所有征稅范圍，為確保稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)順利、減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）相關(guān)事項(xiàng)友情提示如下：

一、充分重視涉稅信息核實(shí)確認(rèn)的重要性

納稅人填報(bào)的《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，其效力等同于稅務(wù)登記表、一般納稅人登記表、減免稅備案表、納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表等，納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況如實(shí)、完整填寫，并確認(rèn)簽章承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

二、“三證合一”營(yíng)業(yè)執(zhí)照換發(fā)

對(duì)需使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)且尚未換發(fā)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼工商執(zhí)照的企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社（已使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的除外），為避免增值稅稅控發(fā)行等事項(xiàng)二次辦理給您帶來(lái)的不便，在向國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》前，請(qǐng)務(wù)必到工商部門換發(fā)載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

三、銀稅協(xié)議簽訂

為確保及時(shí)繳納稅款，納稅人應(yīng)在4月30日前完成辦理銀稅協(xié)議事宜。對(duì)納稅人在《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》中確認(rèn)繼續(xù)使用地稅銀稅協(xié)議繳稅賬號(hào)作為國(guó)稅銀稅協(xié)議繳稅賬號(hào)的，國(guó)稅機(jī)關(guān)正與銀行積極商討辦法，可能會(huì)免除重新簽署協(xié)議的手續(xù)。

四、一般納稅人資格登記

納稅人所屬期2015年1月至2015年12月銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

或者不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入（含免稅及差額扣除部分）超過(guò)515萬(wàn)元的，按政策規(guī)定必須辦理增值稅一般納稅人資格登記；未超過(guò)515萬(wàn)元但會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的納稅人，也可辦理增值稅一般納稅人資格登記。

五、發(fā)票管理

1、納稅人初次向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票前，需申領(lǐng)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，并攜帶發(fā)票專用章（對(duì)換發(fā)“三證合一”統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的納稅人應(yīng)相應(yīng)更換）。

2、納稅人根據(jù)以下分類標(biāo)準(zhǔn)，參照《“營(yíng)改增”納稅人供票資格銜接參考表》，結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇適用票種，填寫《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》的發(fā)票供票資格信息：

（1）增值稅一般納稅人：符合本文第三條的要求確認(rèn)辦理一般納稅人資格登記的納稅人；

（2）小規(guī)模納稅人A：除第（1）類納稅人以外，按月申報(bào)的納稅人2015年度任一月度申報(bào)營(yíng)業(yè)額超過(guò)3.09萬(wàn)元（不含）或按季申報(bào)的納稅人任一季度申報(bào)營(yíng)業(yè)額超過(guò)9.27萬(wàn)元（不含）；

（3）小規(guī)模納稅人B：除第（1）、（2）類納稅人以外的其他納稅人。

3、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，具體手續(xù)可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)咨詢。

4、納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的相關(guān)程序：

（1）納稅人選擇使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開(kāi)票的，應(yīng)在領(lǐng)用發(fā)票前先行購(gòu)買、發(fā)行和安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)所需專用設(shè)備，具體事項(xiàng)按主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求辦理。

（2）一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，需先行辦理“增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額行政許可”，應(yīng)填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》、《增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》（一式二份）。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審批通過(guò)后，方可購(gòu)買、發(fā)行和安裝使用稅控專用設(shè)備。

5、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有新規(guī)定的，按照新規(guī)定辦理。

六、納稅申報(bào)

1、所屬期2016年5月1日起（申報(bào)期2016年6月1日起），營(yíng)改增納稅人應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、已使用國(guó)稅電子稅務(wù)局或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)的納稅人繼續(xù)通過(guò)原路徑辦理；未在國(guó)稅辦理網(wǎng)上業(yè)務(wù)的納稅人請(qǐng)登錄江蘇省 國(guó)稅局電子稅務(wù)局（網(wǎng)址http://etax.jsgs.gov.cn或http://004km.cn）辦理納稅申報(bào)及其他涉稅申請(qǐng)事宜。

七、征收方式

單位納稅人（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）不適用于增值稅定期定額征收方式。

八、稅收優(yōu)惠

納稅人相關(guān)營(yíng)改增試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策可通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://004km.cn/）、江蘇省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://004km.cn/）或各地國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)布的渠道進(jìn)行查詢。

執(zhí)行當(dāng)中如有疑問(wèn)，可向12366或當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)特服號(hào)咨詢。

****國(guó)家稅務(wù)局 2016年？月？日

第二篇：蘇州園區(qū)營(yíng)改增相關(guān)事項(xiàng)友情提示

附件六-

1、園區(qū)局營(yíng)改增相關(guān)事項(xiàng)友情提示

一、稅務(wù)登記

營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增納稅人）可在2012年9月25日之后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)換發(fā)國(guó)地稅聯(lián)合發(fā)放的稅務(wù)登記證件。試點(diǎn)前屬于國(guó)地稅共管戶的，不需換發(fā)稅務(wù)登記證件。

二、稅率、計(jì)稅方法和一般納稅人資格認(rèn)定

（一）增值稅稅率和征收率：

1、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.2、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

5、征收率為3%.（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法

1、一般納稅人實(shí)行一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷項(xiàng)稅額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2、小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（三）一般納稅人資格認(rèn)定

營(yíng)改增納稅人2011年7月至2012年6月（所屬期）年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，按政策規(guī)定應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人；年應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)核算健全的，也可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。

三、發(fā)票管理

1、營(yíng)改增納稅人初次向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需申領(lǐng)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。2、2012年10月1日起，我省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不再開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

2012年9月25日起，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)向營(yíng)改增納稅人供應(yīng)國(guó)稅發(fā)票。

3、營(yíng)改增納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前辦理稅控發(fā)行手續(xù)。營(yíng)改增納稅人開(kāi)具普通發(fā)票的，可以選用國(guó)稅網(wǎng)絡(luò)版開(kāi)票系統(tǒng)，也可以使用國(guó)稅單機(jī)版開(kāi)票軟件開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票軟件下載地址將發(fā)布在江蘇省國(guó)稅局網(wǎng)站。

四、營(yíng)業(yè)稅差額征收的過(guò)渡政策

1、試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)

地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。

2、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

3、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

4、允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

五、納稅申報(bào)

1、所屬期2012年10月份起，營(yíng)改增納稅人應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、網(wǎng)上申報(bào)的納稅人請(qǐng)登錄江蘇省國(guó)稅局網(wǎng)站（網(wǎng)址http://）辦理納稅申報(bào)及其他涉稅申請(qǐng)事宜。

六、稅收優(yōu)惠

1、增值稅一般納稅人向境外提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)等零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，可享受免抵退稅政策；如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。

2、“營(yíng)改增”納稅人換發(fā)稅務(wù)登記證件免收工本費(fèi)，小微企業(yè)免收發(fā)票工本費(fèi)。

您如需了解“營(yíng)改增”相關(guān)政策，請(qǐng)登錄江蘇省國(guó)稅局網(wǎng)站查詢。

江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

二〇一二年八月四日

第三篇：關(guān)于“營(yíng)改增”有關(guān)事項(xiàng)的通知

關(guān)于“營(yíng)改增”有關(guān)事項(xiàng)的通知

各大區(qū)、各分子公司、各部門：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）。公司從事的建筑裝飾業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)范疇，適用有關(guān)建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策。根據(jù)公司建筑幕墻業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，現(xiàn)就 “營(yíng)改增”所涉及的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、“營(yíng)改增”政策要點(diǎn)

（一）新老項(xiàng)目區(qū)別對(duì)待

為了保證平穩(wěn)過(guò)渡，“營(yíng)改增”政策對(duì)新老項(xiàng)目實(shí)行區(qū)別對(duì)待，對(duì)于現(xiàn)有建筑工程項(xiàng)目按照以下標(biāo)準(zhǔn)劃分為“老項(xiàng)目”和“新項(xiàng)目”：老項(xiàng)目是指符合以下條件之一的項(xiàng)目，（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》，或者《建筑工程許可證》未注明合同開(kāi)工日期的，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。新項(xiàng)目是指2016年5月1日以后承接的，不符合以上老項(xiàng)目認(rèn)定條件的幕墻工程項(xiàng)目。

建筑工程老項(xiàng)目可以選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，新項(xiàng)目原則上除了甲供工程外須適用一般計(jì)稅方法。

（二）一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方法下，適用11%的建筑業(yè)增值稅稅率，允許抵扣材料供應(yīng)及勞務(wù)分包等增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，適用征收率3%，取得的材料供應(yīng)商及分包方提供的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（三）混合銷售與兼營(yíng)

一項(xiàng)銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為按銷售貨物征收增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

二、公司應(yīng)對(duì)措施

（一）對(duì)于老項(xiàng)目分別核定適用的計(jì)稅方法

除已竣工結(jié)算的項(xiàng)目外，老項(xiàng)目可以選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，財(cái)務(wù)管理中心已組織各大區(qū)財(cái)務(wù)部門結(jié)合實(shí)際情況，逐一核定了各項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法，請(qǐng)業(yè)務(wù)部門據(jù)此做好與工程委托方溝通確認(rèn)工作。兩種計(jì)稅方法涉及到開(kāi)具不同稅率的增值稅發(fā)票，我們所主張的計(jì)稅方法可能與工程委托方不一致，對(duì)此各大區(qū)財(cái)務(wù)要協(xié)助業(yè)務(wù)部門與工程委托方做好溝通。對(duì)于確因雙方對(duì)項(xiàng)目采用計(jì)稅方法不一致而存在分歧的，由大區(qū)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在不降低項(xiàng)目利潤(rùn)水平的前提下擬定解決方案，報(bào)財(cái)務(wù)管理中心審核后與工程委托方確認(rèn)。

為了讓雙方對(duì)計(jì)稅方法的選擇有據(jù)可依，我們建議雙方以補(bǔ)充協(xié)議或備忘錄形式進(jìn)行書面確認(rèn)，如果對(duì)方不同意簽署書面協(xié)議，我方可以書面函件形式告知對(duì)方。有關(guān)補(bǔ)充協(xié)議、備忘錄或函件需經(jīng)大區(qū)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后方可蓋章發(fā)送給工程委托方。

對(duì)于2016年5月1日之前已經(jīng)竣工結(jié)算但尚未清賬的老項(xiàng)目，公司將組織按照營(yíng)業(yè)稅政策清算補(bǔ)繳相應(yīng)稅款，具體安排由各大區(qū)財(cái)務(wù)部門另行通知。

（二）設(shè)立獨(dú)立核算制造分公司 為了使公司從事的幕墻業(yè)務(wù)區(qū)別于混合銷售行為的稅務(wù)認(rèn)定，從而完全符合按建筑業(yè)11%稅率征稅要求，經(jīng)公司研究決定將幕墻生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)剝離，由專門設(shè)立的制造分公司進(jìn)行相應(yīng)的生產(chǎn)加工，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)單獨(dú)核算，使其成為獨(dú)立的、從事貨物生產(chǎn)的納稅人。調(diào)整到位后，與工程委托方簽訂幕墻工程專項(xiàng)分包合同的主體（指江河集團(tuán)、北京江河、上海江河、廣州江河，以下簡(jiǎn)稱“工程合同主體”）不再直接從事幕墻生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，而是由其采購(gòu)原材料后委托相應(yīng)的制造分公司進(jìn)行生產(chǎn)加工，并向制造分公司支付委托加工費(fèi)。制造分公司就收取的委托加工費(fèi)按照17%的稅率繳納增值稅，并向工程合同主體開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票供其抵扣。為此，北京江河、廣州江河以及上海江河將分別設(shè)立相應(yīng)的制造分公司。

（三）對(duì)采購(gòu)、分包的管理要求

“營(yíng)改增”后，對(duì)于采用一般方法計(jì)稅的項(xiàng)目，其材料采購(gòu)、勞務(wù)及外協(xié)分包所取得的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅均可以抵扣，在合同總價(jià)款一定的情況下可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額成為決定采購(gòu)、分包成本的重要因素，因此在比價(jià)、合同評(píng)審時(shí)應(yīng)將合同總價(jià)調(diào)整為不含稅價(jià)進(jìn)行比較，在不含稅價(jià)相同的情況下優(yōu)先選擇總價(jià)較低者。

原材料采購(gòu)及外協(xié)加工（即受托方在工廠加工）按公司現(xiàn)行規(guī)定與供應(yīng)商簽訂材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工合同；勞務(wù)分包（即清包工）、外協(xié)分包（即工地現(xiàn)場(chǎng)包工包料）原則上按照建筑業(yè)簽訂分包合同。除采用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的項(xiàng)目外，原則上需要在合同中明確約定應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票及執(zhí)行的稅率。分包供應(yīng)商按照稅收政策及合同約定提供相應(yīng)的發(fā)票，具體要求由財(cái)務(wù)管理中心另行規(guī)定。

（四）對(duì)預(yù)繳稅款的管理要求

對(duì)于合同主體機(jī)構(gòu)所在地縣（市、區(qū)）以外的工程項(xiàng)目（目前主要北京市順義區(qū)以外的工程項(xiàng)目，以下簡(jiǎn)稱“異地項(xiàng)目”），適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算并向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算并預(yù)繳稅款。

預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)向工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交增值稅預(yù)繳稅款表、與甲方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件、與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

異地項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理或其指定人員為預(yù)繳稅款相關(guān)工作直接責(zé)任人，項(xiàng)目主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)協(xié)助辦理預(yù)繳稅款并按要求建立、維護(hù)預(yù)繳稅款臺(tái)賬；涉及政策性、專業(yè)性的問(wèn)題，應(yīng)由項(xiàng)目主管會(huì)計(jì)或大區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)直接負(fù)責(zé)與項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通、對(duì)接。預(yù)繳稅款所需資金原則上在繳款當(dāng)天支付到項(xiàng)目卡上，繳款完畢后經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)立即向財(cái)務(wù)部門提供完稅憑證影印件，并及時(shí)將原件交存相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門。預(yù)繳稅款實(shí)行?？顚Ｓ茫髤^(qū)財(cái)務(wù)部門須加強(qiáng)監(jiān)管并及時(shí)清算報(bào)銷；禁止項(xiàng)目人員擅自將預(yù)繳稅款挪作他用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)肅處理。

（五）對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的要求

2016年5月1日以后，公司員工在發(fā)生有關(guān)費(fèi)用時(shí)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定索取相應(yīng)的增值稅發(fā)票，對(duì)于符合抵扣要求的增值稅專用發(fā)票按扣除相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅后的金額作為相關(guān)費(fèi)用考核標(biāo)準(zhǔn)，具體由財(cái)務(wù)管理中心另行規(guī)定。

（六）對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的要求

“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅稅制下采取綜合稅率計(jì)提稅金的報(bào)價(jià)方式已不再適用，新的稅收政策下投標(biāo)報(bào)價(jià)按照“價(jià)稅分離”的計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)算。稅前工程造價(jià)為材料費(fèi)、工廠加工費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)安裝人工費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）的價(jià)格計(jì)算，在稅前工程造價(jià)的基礎(chǔ)上計(jì)取相應(yīng)稅率的增值稅銷項(xiàng)稅，作為最終的含稅報(bào)價(jià)。在新老政策過(guò)渡階段，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的具體要求由集團(tuán)營(yíng)銷管理部另行規(guī)定。

第四篇：營(yíng)改增材料

一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬(wàn)元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬(wàn)元的企業(yè)）適用3%的征收率。國(guó)內(nèi)增值稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。具體行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂(lè)業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅部分歸國(guó)稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國(guó)2011年實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國(guó)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營(yíng)業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營(yíng)業(yè)稅的1.3%。地方營(yíng)業(yè)稅（13504.44億元）占全國(guó)地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營(yíng)業(yè)稅180776萬(wàn)元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬(wàn)元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)稅984134萬(wàn)元，占34.3%；增值稅461527萬(wàn)元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)稅90388萬(wàn)元，占26.4%；增值稅26539萬(wàn)元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國(guó)稅部門實(shí)現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門實(shí)現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營(yíng)業(yè)稅為180776萬(wàn)元，占地稅收入的38.2%。

4、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額征稅，增值稅是對(duì)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購(gòu)買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

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納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對(duì)增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無(wú)形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對(duì)待。

——營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額之差，如果一個(gè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額比較多，比如購(gòu)買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會(huì)減少，稅負(fù)會(huì)減輕。雖然表面看起來(lái)營(yíng)業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計(jì)入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過(guò)一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)（即在籌集政府收入的同時(shí)并不對(duì)經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對(duì)待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

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——營(yíng)業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來(lái)看，將我國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，且無(wú)法抵扣，不可避免地會(huì)使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購(gòu)服務(wù)所含營(yíng)業(yè)稅無(wú)法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購(gòu)服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時(shí)，出口適用零稅率是國(guó)際通行的做法，但由于我國(guó)服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅，在出口時(shí)無(wú)法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對(duì)服務(wù)業(yè)課征增值稅的國(guó)家相比，我國(guó)的服務(wù)出口由此易在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)

——營(yíng)業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營(yíng)和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來(lái)越多，形式越來(lái)越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來(lái)越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說(shuō)明營(yíng)業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也表明，絕大多數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家，都是對(duì)商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢(shì)下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國(guó)際慣例，是深化我國(guó)稅制改革的必然選擇。

5、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐證明，社會(huì)分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對(duì)市場(chǎng)主體的激勵(lì)，也顯示出稅制優(yōu)化對(duì)生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對(duì)而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)，通過(guò)深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問(wèn)題，推進(jìn)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開(kāi)展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時(shí)，分工會(huì)加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。

——在擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

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征稅，對(duì)投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營(yíng)性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將實(shí)現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；貨物出口也將因外購(gòu)生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場(chǎng)空間。

——在促進(jìn)社會(huì)就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過(guò)以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅帶來(lái)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對(duì)就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動(dòng)的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來(lái)產(chǎn)出拉動(dòng)型就業(yè)增長(zhǎng)。

6、營(yíng)改增的影響

——營(yíng)改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，“營(yíng)改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷曾撰文測(cè)算，“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國(guó)減稅影響：雖然長(zhǎng)期來(lái)看，“營(yíng)改增”具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從而帶到稅收增長(zhǎng)的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營(yíng)改增”還是今年乃至“十二五”時(shí)期我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來(lái)影響最為重大的改革。據(jù)測(cè)算，“營(yíng)改增”如在全國(guó)全面鋪開(kāi)，預(yù)計(jì)每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點(diǎn)情況

1、試點(diǎn)時(shí)間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點(diǎn)的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強(qiáng)烈、門類齊全

? 上海財(cái)力雄厚：2011年上海全市實(shí)現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財(cái)政收入完成3429.8億元，財(cái)政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國(guó)地稅一個(gè)機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動(dòng)

3、試點(diǎn)范圍：兩大類、十個(gè)細(xì)分行業(yè)

? 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空

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運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點(diǎn)效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營(yíng)改增”試點(diǎn)工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍擴(kuò)大而普遍降低。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報(bào)期結(jié)束，上海市共有13.5萬(wàn)戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點(diǎn)范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬(wàn)戶，一般納稅人4.5萬(wàn)戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為7.2億元，與按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報(bào)的應(yīng)納增值稅稅額比按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬(wàn)余戶企業(yè)稅負(fù)下降，其余近1.5萬(wàn)戶企業(yè)稅負(fù)有所上升，主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說(shuō)，在上海市13.5萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。

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——打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條。實(shí)施營(yíng)改增改革后，通過(guò)進(jìn)一步打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點(diǎn)企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營(yíng)改增從稅制上解決了企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)存在的“大而全”、“小而全”問(wèn)題，不少企業(yè)主動(dòng)將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來(lái)。

——促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年，上海全市共有1.2萬(wàn)戶原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)在試點(diǎn)期間新增了試點(diǎn)服務(wù)項(xiàng)目，新辦試點(diǎn)企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長(zhǎng)效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購(gòu)了上游企業(yè)的設(shè)備，推動(dòng)上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，同時(shí)對(duì)下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。上海市對(duì)1200多戶營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點(diǎn)企業(yè)的設(shè)備更新升級(jí)意愿逐步增強(qiáng)，如交通運(yùn)輸業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額同比增長(zhǎng)10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額增幅高達(dá)171.3%。

三、第二批試點(diǎn)推廣計(jì)劃

7月25日，國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。

7月31日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個(gè)?。ㄖ陛犑校?。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

? 出口零稅率：試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；

? 征收機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。

3、試點(diǎn)意義

此次擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，是國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)而做出的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開(kāi)始試點(diǎn)的上海市加上即將進(jìn)行試點(diǎn)的8個(gè)省市，是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟(jì)總量占半壁江山，對(duì)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舉足輕重，此次擴(kuò)大試點(diǎn)對(duì)下一步改革在全國(guó)推開(kāi)，也具有十分重要的意義。同時(shí)，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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四、湖北省試點(diǎn)改革安排

1、試點(diǎn)開(kāi)始時(shí)間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點(diǎn)范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個(gè)細(xì)分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》（2012年8月21日）明確我省試點(diǎn)范圍為：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。

3、節(jié)點(diǎn)安排：

? 10月31日以前完成試點(diǎn)行業(yè)征管系統(tǒng)的升級(jí)、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作

? 11月30日以前完成試點(diǎn)企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 ? 12月1日正式實(shí)現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實(shí)現(xiàn)新稅制的正常申報(bào)

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4、改革影響：

——本省試點(diǎn)改革影響。據(jù)省國(guó)稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測(cè)，實(shí)施“營(yíng)改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營(yíng)業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤(rùn)，成為助推試點(diǎn)行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)的“營(yíng)養(yǎng)”和動(dòng)力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計(jì)，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營(yíng)業(yè)稅27800萬(wàn)元，享受稅收減免2041萬(wàn)元。若按年增長(zhǎng)20%計(jì)算，2012年這些企業(yè)約納營(yíng)業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點(diǎn)企業(yè)減收29.8%的幅度計(jì)算，2013年高新區(qū)試點(diǎn)企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點(diǎn)改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的新開(kāi)增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會(huì)造成減收，并且會(huì)隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大而影響增加。如因天然氣管道運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計(jì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額增加約7000萬(wàn)元。

五、后續(xù)改革

? 將營(yíng)業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺(tái)《中華人民共和國(guó)增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財(cái)政體制

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第五篇：上海關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)公告

上海關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告

上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告上海市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，對(duì)建筑服務(wù)改征增值稅。為確保建筑業(yè)營(yíng)改增工作的平穩(wěn)推進(jìn)，規(guī)范操作，統(tǒng)一政策，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過(guò)渡，結(jié)合本市實(shí)際情況，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

二、試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。

三、對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生在2016年4月30日前，總包方應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，總包方應(yīng)于2016年5月的納稅申報(bào)期（所屬期4月份）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代扣代繳憑證，并于2016年7月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具完稅分割單。分包方（含轉(zhuǎn)包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，應(yīng)于2016年12月的納稅申報(bào)期（所屬期11月份）前將該憑證對(duì)應(yīng)的分包款從當(dāng)期適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷售額（含稅）中減除。

總包方對(duì)其自身提供的建筑服務(wù)部分，應(yīng)在2016年5月的納稅申報(bào)期（所屬期4月份）內(nèi)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

總包方和分包方對(duì)已繳納營(yíng)業(yè)稅的工程款，無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

對(duì)上述已由總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的工程款項(xiàng)，分包方2016年4月30日前尚未開(kāi)具發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具（含代開(kāi)）增值稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

四、老項(xiàng)目備案

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)在2016年5月30日前填報(bào)《營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記表》（見(jiàn)附件1）并提供相關(guān)材料，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案。對(duì)工程項(xiàng)目或合同較多的，可以采用清單（樣式詳見(jiàn)附件2）的形式進(jìn)行備案。

分包方可依據(jù)總包方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《營(yíng)改增老項(xiàng)目備案申請(qǐng)表》，對(duì)分包部分的建筑工程服務(wù)辦理老項(xiàng)目備案。

特此公告。

附件：

1．營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記表

2．營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記匯總表（建筑業(yè)）

上海市國(guó)家稅務(wù)局

2016年4月30日 關(guān)于《上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告》的解讀

按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，對(duì)建筑服務(wù)改征增值稅。為確保建筑業(yè)營(yíng)改增工作的平穩(wěn)推進(jìn)，規(guī)范操作，統(tǒng)一政策、實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過(guò)渡，結(jié)合本市實(shí)際情況，本市制定了《上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告》，對(duì)新老政策銜接中的相關(guān)具體問(wèn)題進(jìn)行了明確。

為便于大家進(jìn)一步對(duì)《公告》的理解，現(xiàn)將《公告》主要內(nèi)容解讀如下：

一、公告擬定的背景

按照36號(hào)文和17號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，2016年5月1日營(yíng)改增之后，納稅人提供建筑服務(wù)在稅種適用和流程操作上都發(fā)生重大變化。對(duì)于2016年4月30日前已開(kāi)工的老項(xiàng)目，在政策過(guò)渡階段存在大量政策適用和流程操作上的問(wèn)題需要進(jìn)一步明確。為確保政策執(zhí)行和操作中的規(guī)范統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)營(yíng)改增的平穩(wěn)過(guò)渡，我們結(jié)合本市實(shí)際情況，對(duì)新舊政策轉(zhuǎn)換過(guò)程中涉及的營(yíng)業(yè)額減除、查補(bǔ)稅款、總分包政策過(guò)渡、老項(xiàng)目備案等事項(xiàng)進(jìn)行明確。

二、公告明確的主要內(nèi)容

（一）關(guān)于總分包政策的過(guò)渡

對(duì)于建筑服務(wù)行業(yè)，本市一直以來(lái)實(shí)行總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的方式。在2016年5月1日改征增值稅后，仍有部分項(xiàng)目在2016年4月30日前發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，按原規(guī)定需由總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的建筑服務(wù)。為保持政策的平穩(wěn)過(guò)渡，對(duì)該部分建筑服務(wù)，設(shè)置了過(guò)渡期，要求總包方應(yīng)在2016年5月的納稅申報(bào)期內(nèi)對(duì)自行承擔(dān)的建筑服務(wù)繼續(xù)按照規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)分包部分，繼續(xù)按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅并申請(qǐng)開(kāi)具代扣代繳憑證和完稅分割單。分包方（含轉(zhuǎn)包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，可在規(guī)定期限內(nèi)將該憑證對(duì)應(yīng)的分包款從當(dāng)期適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷售額（含稅）中減除。

（二）老項(xiàng)目備案

36號(hào)文規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。為規(guī)范納稅人稅務(wù)處理，加強(qiáng)征收管理，規(guī)定中要求一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)。（來(lái)源：上海市稅務(wù)局官方網(wǎng)站）