第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好1998年個人所得稅征收管理工作的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)(1998)47號 【發(fā)布日期】1998-04-08 【生效日期】1998-04-08 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好1998年

個人所得稅征收管理工作的通知

（國稅發(fā)（1998）47號1998年4月8日）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

1997年，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)遵照黨中央、國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)個人所得稅征管的指示精神，采取有效措施，進(jìn)一步強(qiáng)化個人所得稅征收管理，取得了明顯成效，全國共征收個人所得稅259．55億元，比1996年增收66．49億元，同比增長34．4％。這是繼連續(xù)3年高速增長之后，再次實現(xiàn)大幅度增長。個人所得稅征收管理工作的不斷加強(qiáng)，對于增加財政收入，調(diào)節(jié)個人收入水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會和政治穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。但就全國來看，個人所得稅征收管理的深度和廣度仍然不夠，征管潛力還很大。1998年，應(yīng)在過去幾年征管工作的良好基礎(chǔ)上，進(jìn)一步挖掘潛力，采取有力措施，繼續(xù)改進(jìn)和加強(qiáng)個人所得稅的征收管理，各地要著重做好以下工作：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全征管機(jī)構(gòu)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識做好個人所得稅征管工作的重要性和緊迫性，將改進(jìn)和加強(qiáng)個人所得稅的征收管理當(dāng)作帶動整個地稅工作上臺階的突破點，擺上重要位置，切實抓緊、抓細(xì)、抓好。地方稅務(wù)局的主要領(lǐng)導(dǎo)每個季度要親自過問個人所得稅征管工作，領(lǐng)導(dǎo)班子每年要專門聽取幾次該稅征管情況匯報，研究改進(jìn)和加強(qiáng)征管的措施和辦法，解決工作中碰到的困難和問題。根據(jù)個人所得稅的特殊作用、發(fā)展前景以及征管任務(wù)日益繁重的現(xiàn)實情況，為了適應(yīng)和確保個人所得稅征收管理工作的有效開展，各地應(yīng)加強(qiáng)個人所得稅管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)。有條件的省份應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，配備合格管理人員；其他地區(qū)應(yīng)配調(diào)高素質(zhì)人員充實個人所得稅征管工作。同時，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照征管工作現(xiàn)代化的要求，優(yōu)先開發(fā)和配置個人所得稅計算機(jī)征管系統(tǒng)，并適當(dāng)解決其征管所必需的經(jīng)費。

二、狠抓稅法宣傳，拓展宣傳深度。過去幾年，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在個人所得稅宣傳方面做了大量工作，全社會對個人所得稅的了解程度有較大提高。但是，有針對性的宣傳輔導(dǎo)工作做得還不夠，有關(guān)個人所得稅的稅款計算、征納程序等具體規(guī)定尚未家喻戶曉、人人皆知，因此，今后在繼續(xù)抓好面上宣傳的基礎(chǔ)上，要根據(jù)宣傳對象的具體特點，有針對性、有重點地做好宣傳輔導(dǎo)工作，尤其要突出對納稅人和代扣代繳義務(wù)人不依法履行義務(wù)所應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的宣傳。今年各地應(yīng)選擇若干高收入行業(yè)及應(yīng)稅所得項目進(jìn)行深入宣傳和輔導(dǎo)，使廣大納稅人和代扣代繳義務(wù)人明了稅法精神、政策規(guī)定和操作程序、方法，提高他們的依法納稅意識和具體辦稅水平。

三、加大工作力度，落實代扣代繳。1997年，國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅代扣代繳工作的通知》（國稅發(fā)〔1997〕70號），各地按照通知要求，抓緊落實代扣代繳工作，有力地推動了個人所得稅征收管理。但是，全國開展此項工作的落實情況不平衡，有的地區(qū)尚未足夠重視，工作遲緩，措施不力，沒有大的起色。今后，各地要繼續(xù)按照上述通知精神，扎扎實實推進(jìn)代扣代繳工作，力爭經(jīng)過今年一年的努力，使代扣代繳工作基本走上制度化和規(guī)范化的軌道。為了使個人所得稅代扣代繳工作真正落到實處，總局將于四、五月份進(jìn)行督促檢查，以此推動個人所得稅征管工作邁上新的臺階。

四、突破薄弱環(huán)節(jié)，管好重點稅源。摸清稅源，掌握和管好重點稅源，突破和加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的稅收征管，是拓寬稅源、保證收入增長的一個重要因素。今年要求各地：

（一）全面加強(qiáng)對個體行醫(yī)、私人辦學(xué)、取得各類境外所得以及城鄉(xiāng)結(jié)合部、股份合作制企業(yè)的個人所得稅征收管理，力爭在短時期內(nèi)有所突破，取得明顯成效。

（二）在切實抓好個體工商戶建帳建制的基礎(chǔ)上，對條件具備的業(yè)戶逐步實行查帳征收。

（三）對轄區(qū)內(nèi)的名演員、名運動員、特殊技能者等高收入個人建立檔案，掌握其取得收入的主要渠道、形式、特點，跟蹤了解其納稅情況，力求征管到位。只要做好這三個方面的工作，就會加強(qiáng)個人所得稅的征收管理，使個人所得稅收入有更大增長。

五、積極探索，加強(qiáng)對外籍人員的稅收管理。做好對外籍人員的個人所得稅征管工作，是稅收服務(wù)改革開放和維護(hù)國家權(quán)益的一個重要方面，務(wù)必予以高度重視。各地要在機(jī)構(gòu)和人員上保證這項業(yè)務(wù)工作的開展，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立健全各項納稅申報制度，努力提高管理水平，做好有關(guān)稅收政策和稅收協(xié)定的執(zhí)行工作。特別是針對一些外籍人員申報收入偏低的現(xiàn)象，有關(guān)地區(qū)要認(rèn)真調(diào)查原因，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，積極探索反偷、避稅措施，并將有關(guān)情況專題報告總局?？偩謱σ恍┑胤降某晒?jīng)驗和做法進(jìn)行推廣。

六、深化專項檢查，嚴(yán)查大案要案。1997年，總局提出把演出市場、廣告市場和建筑安裝業(yè)作為專項檢查的重點，并要求通過整頓使這些行業(yè)的個人所得稅征管實現(xiàn)制度化和規(guī)范化。從落實結(jié)果看，這一目標(biāo)尚未完全達(dá)到。因此，1998年的個人所得稅專項檢查，各地應(yīng)繼續(xù)將這三個方面作為重點，還應(yīng)對金融、保險業(yè)以及境外所得和城鄉(xiāng)結(jié)合部私房出租業(yè)進(jìn)行重點檢查。各級稅務(wù)稽查部門應(yīng)把查處個人所得稅偷逃稅案件作為今年稽查工作的重點之一，對發(fā)現(xiàn)的個人所得稅偷逃稅線索，要選擇數(shù)額較大、群眾關(guān)心或者較有典型意義的案件，一抓到底，及時依法處理。

七、充分挖掘潛力，大力組織收入。切實改進(jìn)和加強(qiáng)個人所得稅征收管理，努力做到應(yīng)收盡收，對于保證完成全年工商稅收任務(wù)，增加財政收入和緩解社會分配不公具有非常重要的意義。為此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真開展稅源調(diào)查，分析收入潛力，采取有效措施、加強(qiáng)征管，確保完成年度收入計劃，并且力爭多收超收。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅和營業(yè)稅起征點后加強(qiáng)個人所得稅征收管理工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅和營業(yè)稅起征點后加強(qiáng)個人所得稅

征收管理工作的通知

國稅發(fā)〔2003〕80號

全文有效成文日期：2003-07-0

1字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：近接部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕208號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的補充通知》（財稅〔2003〕12號）提高了個人繳納增值稅、營業(yè)稅的起征點，對未達(dá)到增值稅、營業(yè)稅起征點的納稅人如何計征個人所得稅。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，納稅人取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。對未達(dá)到增值稅、營業(yè)稅起征點的納稅人，除稅收政策規(guī)定的以外，一律不得免征個人所得稅。

二、增值稅、營業(yè)稅起征點提高后，對采取核定征稅辦法的納稅人（包括按綜合征收率或按應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的一定比例附征個人所得稅等方法的納稅人），可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合增值稅和營業(yè)稅起征點提高后納稅人所得相應(yīng)增加的實際情況，本著科學(xué)、合理、公開的原則，重新核定納稅人的個人所得稅定額。

三、對原按照應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的一定比例附征個人所得稅的納稅人，增值稅、營業(yè)稅起征點提高后不再繳納增值稅、營業(yè)稅，而仍須繳納個人所得稅的，應(yīng)改變原附征方法，重新確定與新情況相適應(yīng)的個人所得稅核定征收方法。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知

國稅發(fā)〔1994〕44號

全文有效 成文日期：1994-03-08

字體： 【大】 【中】 【小】

為維護(hù)國家稅收權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對境外所得征收個人所得稅若干問題通知如下：

一、關(guān)于納稅申報期限問題

納稅人來源于中國境外的應(yīng)稅所得，在境外以納稅計算繳納個人所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅；在取得境外所得時結(jié)算稅款的，或者在境外按來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。納稅人兼有來源于中國境內(nèi)、境外所得的，應(yīng)分別申報計算納稅。

二、關(guān)于境外代扣代繳稅款問題

納稅人任職或受雇于中國的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或單位派駐境外的機(jī)構(gòu)的，可由境外該任職、受雇機(jī)構(gòu)集中申報納稅，并代扣代繳稅款。

三、關(guān)于納稅申報方式問題

納稅人在規(guī)定的申報期限內(nèi)不能到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，應(yīng)委托他人申報納稅或者郵寄申報納稅。郵寄申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

四、境外所得稅款抵扣舉例

某納稅人1994年1月至12月在A國取得工薪收入60000元（人民幣，下同），特許權(quán)使用費收入7000元；同時，又在B國取得利息收入1000元。該納稅人已分別按A國和B國稅法規(guī)定，繳納了個人所得稅1150元和250元。其抵扣計算方法如下：

（一）在A國所得繳納稅款的抵扣

1.工資、薪金所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額：

{（60000/12-4000）×稅率-速算扣除數(shù)}×12（月份數(shù)）=（1000×10%-25）×12=900元

2.特許權(quán)使用費所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額： 7000×（1-20%）×20%（稅率）=1120元 3.抵扣限額： 900+1120=2020元

4.該納稅人在A國所得繳納個人所得稅1150元，低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在中國補繳稅款870元（2020-1150）。

（二）在B國所得繳納稅款的抵扣

其在B國取得的利息所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，即抵扣限額：1000×20%（稅率）=200元

該納稅人在B國實際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此，只能在限額內(nèi)抵扣200元，不用補繳稅款。

（三）在A、B兩國所得繳納稅款抵扣結(jié)果

根據(jù)上述計算結(jié)果，該納稅人當(dāng)?shù)木惩馑脩?yīng)在中國補繳個人所得稅870元，B國繳納稅款未抵扣完的50元，可在以后5年內(nèi)該納稅人從B國取得的所得中的征稅抵扣限額有余額時補扣。

五、本通知自1994年1月1日起施行。

第四篇：國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化個人所得稅征收管理的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]62號 【發(fā)布日期】1997-04-17 【生效日期】1997-04-17 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化個人所得稅征收管理的通知

（1997年4月17日國稅發(fā)〔1997〕62號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

1994年以來，在各級政府的關(guān)心和支持下，個人所得稅征管不斷加強(qiáng)，收入連年大幅度增長，征管工作取得明顯成效。但是，應(yīng)當(dāng)清醒地看到，個人所得稅征管工作離要求仍有較大差距，人們的納稅觀念還很淡薄，偷逃稅現(xiàn)象仍很普遍，稅收流失嚴(yán)重，個人所得稅的作用未能充分發(fā)揮。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)個人所得稅征收管理。努力提高全民依法納稅意識，改善稅收征管環(huán)境，落實征管制度，規(guī)范征管程序，加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃個人所得稅的犯罪活動，切實把個人所得稅征管工作提高到一個新的水平?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好部門間的協(xié)作配合。個人所得稅是地方財政收入的主要來源之一，發(fā)展?jié)摿薮?，但稅源不易監(jiān)控，征管難度很大，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必加強(qiáng)對個人所得稅征管工作的領(lǐng)導(dǎo)，在工作部署上將其列入重要議事日程，在人、財、物方面增加必要的投入，繼續(xù)爭取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，協(xié)調(diào)好同公、檢、法及銀行、工商、宣傳等部門的關(guān)系，保障嚴(yán)格執(zhí)法，共同創(chuàng)造個人所得稅征收管理的良好社會環(huán)境。

二、加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。稅法宣傳是提高公民納稅意識、加強(qiáng)稅收征管的一項基礎(chǔ)性工作。為此，稅法宣傳工作要做到經(jīng)?；?、制度化，積極通過各種途徑和運用多種形式進(jìn)行宣傳，讓稅法走進(jìn)千家萬戶，逐步提高全民納稅意識。在宣傳內(nèi)容上，既要有一般性宣傳，又要有針對特定對象、突出特定內(nèi)容的宣傳；既要抓主動、誠實申報納稅的正面宣傳，又要抓偷逃稅案件的反面典型宣傳；經(jīng)法院判決處理的大案，要做好系列宣傳報導(dǎo)。在今后幾年內(nèi)，應(yīng)注意在稅法宣傳的針對性和效果上多下功夫，做出更加突出的成績。

三、大力強(qiáng)化代扣代繳工作。代扣代繳是個人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時均衡入庫的主要途徑，做好代扣代繳可以收到事半功倍的效果。為此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實總局制定下發(fā)的《 個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和有關(guān)規(guī)定，做到：

（一）摸清扣繳義務(wù)人底數(shù)，掌握其基本情況，在此基礎(chǔ)上建立扣繳義務(wù)人檔案；

（二）以文書形式明確扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任；

（三）落實扣繳義務(wù)人申報制度，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳稅款和申報的程序；

（四）對扣繳義務(wù)人進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)并監(jiān)督扣繳義務(wù)人正確使用扣繳報告表和代扣代繳稅款憑證。

四、要突出重點，強(qiáng)化對高收入者的征管。稅務(wù)機(jī)關(guān)要始終把高收入者作為個人所得稅征管的重點。高收入者一般人員流動性大、收入來源地域分布廣、收入渠道多，較難控管。為強(qiáng)化對高收入者的征管，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實做到：

（一）基層征管單位要建立必要的信息渠道，掌握轄區(qū)內(nèi)高收入者（如演藝界明星，三資企業(yè)的董事、經(jīng)理，建筑安裝業(yè)承包人，具有特殊技能的自由職業(yè)者，經(jīng)營規(guī)模較大的個體業(yè)主等）的基本情況。

（二）對高收入者，要按照總局制定的《 個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》，逐步實行自行申報納稅，并對同一納稅人的自行申報情況和扣繳義務(wù)人申報扣繳情況進(jìn)行交叉稽核。

（三）定期對高收入者及基層征收人員分別進(jìn)行申報納稅和受理申報納稅的輔導(dǎo)，規(guī)范申報納稅程序。

（四）加強(qiáng)對高收入者自行申報納稅情況的檢查，對于虛假申報和拒不申報的要依法嚴(yán)肅處理。

（五）對高收入者進(jìn)行編號建檔。其編號應(yīng)使用身份證或其他身份證件號碼，該號碼同時使用于扣繳報告表和支付收入明細(xì)表。納稅人檔案內(nèi)容包括：1．納稅人基本情況：納稅人姓名、身份證或其他身份證件號碼、戶籍、住址、工作單位、職務(wù)、主要收入來源、家庭成員組成：2．納稅人自行申報納稅申報表、完稅憑證；3．扣繳義務(wù)人扣繳報告表、代扣代收稅款憑證；4．自行申報情況和扣繳申報情況的交叉稽核結(jié)果，兩種申報情況不符時的處理決定；5．對納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查的稽查處理報告。

五、鞏固扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細(xì)表制度試點。1996年以來，各地按照總局要求實行了扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細(xì)表制度試點。經(jīng)過一年的運行，取得了一些經(jīng)驗，也暴露出一些問題，各地要認(rèn)真總結(jié)，鞏固、完善試點工作，充分利用好支付個人收入明細(xì)表，加強(qiáng)交叉稽核工作，使該項制度充分發(fā)揮監(jiān)控個人收入、強(qiáng)化征收管理的作用。

六、加強(qiáng)對勞務(wù)報酬所得的控管。為了防止納稅人將勞務(wù)報酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強(qiáng)對勞務(wù)報酬所得的征管，各地可試行預(yù)扣稅款，納稅人申報后進(jìn)行清算的征收方式，或?qū)嵭屑{稅保證金制度。

七、堅持做好個人所得稅專項檢查工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)要把個人所得稅的檢查作為稅務(wù)檢查工作的重點，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發(fā)〔1994〕81號）的精神，每年至少開展一次個人所得稅專項檢查?？h以上（含縣）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要成立專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，一把手或主管領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，按組織宣傳、自查申報、重點檢查和總結(jié)整改4個階段部署專項檢查工作，并根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定檢查的重點對象和重點內(nèi)容。各地在專項檢查工作結(jié)束后，要寫出書面報告，并填寫“個人所得稅專項檢查報告匯總表”（表樣見國稅發(fā)〔1995〕176號通知附表），于次年3月底前一并報送總局。

八、加大執(zhí)法力度，嚴(yán)肅查處大案要案，震懾偷逃稅犯罪分子。各地應(yīng)充分利用專項檢查和群眾舉報等提供的線索，集中力量，排除阻力，依法查處重大偷稅案件。對于偷稅違法犯罪，要根據(jù) 刑法、稅收征管法及《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于不申報繳納稅款定性問題的批復(fù)》（國稅函〔1997〕91號）的規(guī)定，依法定性和處罰，決不能姑息遷就。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)要全力支持和積極協(xié)調(diào)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處大案要案工作。

九、建立健全個人所得稅征管機(jī)構(gòu)，充實征管和檢查力量。為了適應(yīng)個人所得稅征管和檢查任務(wù)日益繁重的需要，加強(qiáng)對這項工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，總局建議各地凡沒有成立個人所得稅管理機(jī)構(gòu)的，都應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，并充實個人所得稅征管和檢查人員。

十、個人所得稅征管逐步實行計算機(jī)管理。個人所得稅征管的計算機(jī)管理，是建立嚴(yán)密、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的重要內(nèi)容，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都要給予高度重視，并結(jié)合本地實際逐步將計算機(jī)用于個人所得稅的征收管理。個人所得稅計算機(jī)管理的主要要求是：廣泛采集個人收入信息，以納稅人、扣繳義務(wù)人編碼為基礎(chǔ)建立個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人檔案系統(tǒng)；能對納稅人和扣繳義務(wù)人的申報進(jìn)行邏輯復(fù)核；對納稅人和扣繳義務(wù)人的申報能進(jìn)行交叉核對；篩選稅收稽查對象；通過網(wǎng)絡(luò)對不同區(qū)域的納稅人信息進(jìn)行交換和匯總。

希望各地接此通知后，結(jié)合本地實際情況，認(rèn)真貫徹落實，研究制定有關(guān)具體辦法，采取有效措施，切實推進(jìn)強(qiáng)化個人所得稅的征收管理工作。

抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知.txt年輕的時候拍下許多照片，擺在客廳給別人看;等到老了，才明白照片事拍給自己看的。當(dāng)大部分的人都在關(guān)注你飛得高不高時，只有少部分人關(guān)心你飛得累不累，這就是友情！國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知

國稅發(fā)[2010]54號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴(kuò)大的矛盾也日益突出。為強(qiáng)化稅收征管，充分發(fā)揮稅收在收入分配中的調(diào)節(jié)作用，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理有關(guān)問題通知如下：

一、認(rèn)真做好高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)深入貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅管理的工作思路，夯實高收入者個人所得稅征管基礎(chǔ)。

（一）摸清本地區(qū)高收入者的稅源分布狀況

各地要認(rèn)真開展個人所得稅稅源摸底工作，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，重點監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，完善稅收征管機(jī)制，有針對性地加強(qiáng)個人所得稅征收管理工作。

（二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報管理

1.要認(rèn)真貫徹落實稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報的部署和要求，并將全員全額扣繳明細(xì)申報管理納入稅務(wù)機(jī)關(guān)工作考核體系。稅務(wù)總局將不定期進(jìn)行抽查、考評和通報相關(guān)情況。

2.要督促扣繳義務(wù)人按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)

[2005]205號）的規(guī)定，實行全員全額扣繳申報。

扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要促使其提高申報質(zhì)量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務(wù)報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達(dá)到費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的支付信息。

扣繳義務(wù)人未依法實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處罰。

（三）加強(qiáng)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理

年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務(wù)，是加強(qiáng)高收入者征管的重要措

施。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要健全自行納稅申報制度，優(yōu)化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態(tài)化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務(wù)人明細(xì)申報信息的審核比對，以及加強(qiáng)與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機(jī)構(gòu)等部門的協(xié)作和信息共享，進(jìn)一步促進(jìn)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量。采取切實措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數(shù)據(jù)的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人應(yīng)申報未申報、申報不實少繳稅款的，要按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（四）積極推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)

沒有推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)和推廣面較小的地區(qū)，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大工作力度，按照稅務(wù)總局工作部署和要求，確保個人所得稅管理系統(tǒng)推廣到所有實行明細(xì)申報的扣繳義務(wù)人。已經(jīng)全面推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)的地區(qū)，要按照要求，盡快將個人所得稅明細(xì)數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中。

二、切實加強(qiáng)高收入者主要所得項目的征收管理

（一）加強(qiáng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。

1.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要加強(qiáng)與證券機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，主動掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況，做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收工作。

2.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要繼續(xù)加強(qiáng)與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。對平價或低價轉(zhuǎn)讓的，要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函

[2009]285號）的規(guī)定，依法核定計稅依據(jù)。

3.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要切實按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)等相關(guān)文件規(guī)定，繼續(xù)做好房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理工作。

4.加強(qiáng)拍賣所得征收管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時了解拍賣相關(guān)信息，嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號）的規(guī)定，督促拍賣單位依法扣繳個人所得稅。

（二）加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理

1.加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

2.加強(qiáng)利息所得征收管理。要通過查閱財務(wù)報表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式，調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。

3.加強(qiáng)個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理。對投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得，要根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（三）加強(qiáng)規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理

1.加強(qiáng)建賬管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對不能設(shè)置賬簿的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅[2000]91號）等有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)稅所得率。稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。

2.加強(qiáng)非法人企業(yè)注銷登記管理。企業(yè)投資者在注銷工商登記之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜，未納稅所得應(yīng)依法征收個人所得稅。

3.加強(qiáng)個人消費支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出管理。對企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費性和財產(chǎn)性支出的部分，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）等有關(guān)規(guī)定，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

（四）加強(qiáng)勞務(wù)報酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要與有關(guān)部門密切合作，及時獲取相關(guān)勞務(wù)報酬支付信息，切實加強(qiáng)對各類勞務(wù)報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓(xùn)等）的個人所得稅管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)。

對高收入行業(yè)的企業(yè)，要匯總?cè)珕T全額明細(xì)申報數(shù)據(jù)中工資、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規(guī)范企業(yè)如實申報和扣繳個人所得稅。

（五）加強(qiáng)外籍個人取得所得的征收管理

要積極與公安出入境管理部門協(xié)調(diào)配合，掌握外籍人員出入境時間及相關(guān)信息，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；積極與銀行及外匯管理部門協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)對外支付稅務(wù)證明管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。各級國稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個人管理檔案，掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。

三、扎實開展高收入者個人所得稅納稅評估和專項檢查

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細(xì)申報數(shù)據(jù)、自行納稅申報數(shù)據(jù)和從外部門獲取的信息，科學(xué)設(shè)定評估指標(biāo)，創(chuàng)新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點，要進(jìn)行跟蹤核實、約談和調(diào)查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時移交稅務(wù)稽查部門立案檢查。

稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍，認(rèn)真部署落實。在檢查中，要特別關(guān)注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應(yīng)申報未申報、申報不實等情形，要嚴(yán)格按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光。

四、不斷改進(jìn)納稅服務(wù)，引導(dǎo)高收入者依法誠信納稅

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的同時，要切實做好納稅服務(wù)工作。要有針對性地對高收入者開展個人所得稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)高收入者主動申報、依法納稅,形成誠信納稅的良好氛圍；要推進(jìn)“網(wǎng)上稅務(wù)局”建設(shè)，建立多元化的申報方式，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報納稅服務(wù)；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

國家稅務(wù)總局

二○一○年五月三十一日

Ⅹ.1.40.42 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○八年十月九日