第一篇：稅法計(jì)算題

第二章 增值稅

1.謀企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專(zhuān)用收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100000元，其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？記賬采購(gòu)成本是多少？

可計(jì)算抵扣100 000×13%=13000（元）；記賬采購(gòu)成本為100000-13000=87000（元）。2.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？記入采購(gòu)成本的運(yùn)輸費(fèi)是多少？

可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（800+80）×7%=61.6元 記入采購(gòu)成本的運(yùn)輸費(fèi)為1000-61.6=938.4元。

3某廠（增值稅一般納稅人）外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額50000元（不含稅），免稅貨物銷(xiāo)售額70000元，計(jì)算當(dāng)月不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？

當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400/（50000+70000）*70000=1983.33（元）。

解釋如下：外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，價(jià)款20000元，增值稅3400元。用于應(yīng)稅的才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，用于免稅的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。按銷(xiāo)售額為基數(shù)分比例計(jì)算。

4.某企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批材料用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，該企業(yè)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。計(jì)算該批貨物采購(gòu)成本是多少？ 117000 5.某企業(yè)（一般納稅人）將數(shù)月前外購(gòu)的一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于職工福利，賬面成本10000元。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是多少？

10000×17%=1700（元）

6.某企業(yè)（一般納稅人）因管理不善，將一批以往購(gòu)入的材料丟失，賬面成本12465元（含運(yùn)費(fèi)465元）。計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是多少？

其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075（元）。

7.成衣成本中的外購(gòu)比例為60%，某月因管理不善丟失一批賬面成本20000元的成衣。計(jì)算需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是多少？ 20000*0.6*0.17 8.某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購(gòu)燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購(gòu)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為多少元？

進(jìn)項(xiàng)稅額＝14841 可抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝14841*（250000-100000）/250000＝8904.6 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（250000-100000）*0.13＝19500 應(yīng)納增值稅＝19500-8904.6＝10595.4

9.某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國(guó)外進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格80000元人民幣，假定關(guān)稅稅率12%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元？

10.某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，2012年2月從國(guó)外進(jìn)口實(shí)木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格85500元人民幣，假定實(shí)木地板關(guān)稅率10%，消費(fèi)稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元？

85500*(1+0.1)*(1-0.05)*0.,17

11.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為多少？

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅=115×8×13%=119.6（萬(wàn)元），119.6＞75.4，則應(yīng)退75.4萬(wàn)元。13.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年1月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元（含設(shè)備銷(xiāo)售額160萬(wàn)元），已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為50萬(wàn)元（含專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元，其他進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在軟件產(chǎn)品和設(shè)備之間準(zhǔn)確劃分）。該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷(xiāo)售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，則企業(yè)上述業(yè)務(wù)即征即退的增值稅為多少。

第三章

消費(fèi)稅

1.某啤酒廠既生產(chǎn)甲類(lèi)啤酒又生產(chǎn)乙類(lèi)啤酒，五一節(jié)促銷(xiāo)期間，直接銷(xiāo)售甲類(lèi)啤酒200噸取得收入80萬(wàn)元，直接銷(xiāo)售乙類(lèi)啤酒300噸，取得收入75萬(wàn)元，銷(xiāo)售甲類(lèi)啤酒和乙類(lèi)啤酒禮品盒取得收入12萬(wàn)元（內(nèi)含甲類(lèi)啤酒和乙類(lèi)啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為多少？

納稅人將適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（200+18×2）×250+300×220=5.9+6.6=12.5（萬(wàn)元）。

2.某化妝品廠是增值稅一般納稅人，A牌化妝品平均銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷(xiāo)售價(jià)格22000元/箱，當(dāng)月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅是多少？

3.某制藥廠（增值稅一般納稅人）1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車(chē)間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為多少元？

酒精銷(xiāo)售既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于非消費(fèi)稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅；跌打正骨水銷(xiāo)售繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=（10000+10000/10×5）×5%=750（元）合計(jì)繳納增值稅消費(fèi)稅合計(jì)=5700+750=6450（元）。

4.某摩托車(chē)廠（增值稅一般納稅人）將1輛自產(chǎn)摩托車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤(rùn)率6%，適用消費(fèi)稅稅率10%.其組成計(jì)稅價(jià)格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=5888.89×10%=588.89（元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5888.89×17%=1001.11（元）

或增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=［5000×（1+6%）+588.89］×17%=5888.89×17%=1001.11（元）。5.某黃酒廠（增值稅一般納稅人）將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率10%，每噸稅額240元。

其消費(fèi)稅不必組價(jià)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2×240=480（元）。

計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額計(jì)稅，消費(fèi)稅法沒(méi)有規(guī)定黃酒的成本利潤(rùn)率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10%的成本利潤(rùn)率。計(jì)算增值稅組價(jià)=4000×2×（1+10%）+480=9280（元），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額=9280×17%=1577.6（元）

6.某酒廠（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)薯類(lèi)白酒1噸（2000斤）發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率5%，則此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅為多少元？

消費(fèi)稅從量稅=2000×0.5=1000（元）

從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+6500×20%=2300（元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6500×17%=1105（元）

或增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=［4000×（1+5%）+2300］×17%=6500×17%=1105（元）。7.某護(hù)膚品廠（增值稅一般納稅人）將成本為3000元的護(hù)手霜發(fā)給職工作福利.護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅，則增值稅組價(jià)=3000×（1+10%）=3300（元），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3300×17%=561（元）

8.某高爾夫球具廠（增值稅一般納稅人）接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，俱樂(lè)部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)2808元，球具廠沒(méi)有同類(lèi)球具的銷(xiāo)售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率10%，請(qǐng)計(jì)算適用的組成計(jì)稅價(jià)格。

組成計(jì)稅價(jià)格=［8000+2808÷（1+17%）］÷（1-10%）=11555.56（元）

9.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購(gòu)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含增值稅的金額100萬(wàn)元，另支付采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。

則組價(jià)公式中的材料成本=100+2×（1-7%）=101.86（萬(wàn)元）。

10.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元，另支付采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價(jià)公式中的材料成本=100×（1-13%）+2×（1-7%）=88.86（萬(wàn)元）。

11.甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元，支付收購(gòu)運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），將該批材料委托乙實(shí)木地板廠加工成素板（實(shí)木地板的一種），乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅3萬(wàn)元，甲實(shí)木地板廠收回素板后，將80%繼續(xù)加工成實(shí)木地板成品銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅是多少？（2）甲廠銷(xiāo)售實(shí)木地板成品應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少？（成本利潤(rùn)率10%；消費(fèi)稅稅率10%）

（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅

材料成本=20×（1-13%）+2×（1-7%）=19.26（萬(wàn)元）組價(jià)：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（萬(wàn)元）代收代繳消費(fèi)稅=24.73×10%=2.47（萬(wàn)元）

（2）甲廠銷(xiāo)售成品應(yīng)納的消費(fèi)稅=35×10%-2.47×80%=1.52（萬(wàn)元）

第四章 營(yíng)業(yè)稅

計(jì)算題

1.國(guó)內(nèi)某海運(yùn)公司2011年1月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入900萬(wàn)元，轉(zhuǎn)付給境內(nèi)其他承運(yùn)企業(yè)200萬(wàn)元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物共取得營(yíng)業(yè)收入600萬(wàn)元，該海運(yùn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為多少萬(wàn)元？

對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。熟悉營(yíng)業(yè)稅中“運(yùn)輸業(yè)”稅目的計(jì)稅依據(jù)的確定。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(900-200)×3%=21(萬(wàn)元)。

2.某建筑公司2011年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元。計(jì)算該建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)于納稅人從事建筑工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算（如包工包料，包工不包料），其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)（2200+2875+3）×3%=152.34（萬(wàn)元）

3.某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入2400萬(wàn)元。計(jì)算該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：3000 × 50% ×（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67(萬(wàn)元)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：2400×5%=120(萬(wàn)元)共交納營(yíng)業(yè)稅：55.67+120=175.67(萬(wàn)元)

4.2011年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓?zhuān)u(mài)出價(jià)860萬(wàn)元，該證券買(mǎi)入價(jià)780萬(wàn)元；代收電話(huà)費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。計(jì)算2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[400+5+（860-780）+14]×5%=24.95（萬(wàn)元）。

5.某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入860000元，場(chǎng)內(nèi)銷(xiāo)售飲料取得收入20500元，銷(xiāo)售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣(mài)飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。計(jì)算該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%稅率）

該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（860000+20500+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）

6.王先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2011年3月將在A市的兩套房屋銷(xiāo)售，一套為商業(yè)街的商鋪，一套為普通住房，這兩套房子均在2008年購(gòu)入，原價(jià)分別為100萬(wàn)元和40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為170萬(wàn)元和60萬(wàn)元，則王先生應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅是多少萬(wàn)元？（170-100）*5%+60*5% 7.2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）對(duì)年初銷(xiāo)售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元。（2）經(jīng)境外乙公司許可使用某項(xiàng)商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬(wàn)元。（3）以某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)投資入股，該專(zhuān)利技術(shù)的賬面原值為50萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為80萬(wàn)元，雙方同意以75萬(wàn)元的價(jià)值作價(jià)入股，參與利潤(rùn)分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。

（4）轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬(wàn)元，2008年11月其賬面余值為490萬(wàn)元

（5）本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬(wàn)元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算甲公司提供軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算甲公司被許可使用商標(biāo)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。（3）計(jì)算甲公司以專(zhuān)利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。答案解析

（1）軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5×5%=0.25（萬(wàn)元）（2）應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5（萬(wàn)元）（3）投資入股應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=0（萬(wàn)元）

將無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征營(yíng)業(yè)稅。

（4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（600-500）×5%=5（萬(wàn)元）（5）轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=12×5%=0.6（萬(wàn)元）。

8.地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），分包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。

（2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。

（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。

（說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收）①建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =(9000-4000-3000)×3%=60(萬(wàn)元)②分包工程的安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =1000×3%=30(萬(wàn)元)③建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅

應(yīng)納增值稅=（6000-2000）÷（1+17%）×17%-（236+30×7%）=581.2-238.1=343.1（萬(wàn)元）。

第六章 關(guān)稅

1.某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為20000元，買(mǎi)方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸500元，另向賣(mài)方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購(gòu)代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運(yùn)抵中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用300元人民幣，計(jì)算該批化工原料的關(guān)稅完稅價(jià)格

（20000+500+1000+2000）元×500噸×10%=117.5萬(wàn)元

【解析】記入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的，包括貨價(jià)、支付的傭金（不包括買(mǎi)方向自己采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金）、買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)和容器費(fèi)、進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)（不包括進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)輸裝卸費(fèi)）。

2.2009年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2011年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)，并向海關(guān)辦理申報(bào)補(bǔ)稅手續(xù)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，2009年進(jìn)口時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為12%，2011年轉(zhuǎn)售時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為7%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，計(jì)算按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅。

應(yīng)補(bǔ)稅額=300×［1-（2×12）/（5×12）］×7%=12.6（萬(wàn)元）。

3.上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金15萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

首先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣(mài)方傭金-買(mǎi)方傭金+運(yùn)保費(fèi)，這是此題的核心問(wèn)題。關(guān)稅完稅價(jià)格=1410+50+15-10+35=1500（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=1500×20%=300（萬(wàn)元）消費(fèi)稅計(jì)算注意組成計(jì)稅價(jià)格公式：

進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=2000×10%=200（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=1500+300+200=2000（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=2000×17%=340（萬(wàn)元）。

4.某公司進(jìn)口貨物一批，CIF成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬(wàn)元,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2012年1月10日，該公司于1月26日繳納稅款。

要求：分別計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。

先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=CIF成交價(jià)格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi) 完稅價(jià)格=600-30=570（萬(wàn)元）關(guān)稅稅額=570×10%=57（萬(wàn)元）

納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司26日納稅滯納2天，滯納金為57×10000×0.5‰×2=285×2=570（元）。

第十二章 企業(yè)所得稅

1.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受一批材料捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無(wú)償提供市場(chǎng)價(jià)格的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；受贈(zèng)方自行支付運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元（取得運(yùn)輸發(fā)票），則：受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，但不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付的相關(guān)稅費(fèi)。

該批材料入賬時(shí)接受捐贈(zèng)收入金額=10+1.7=11.7（萬(wàn)元）受贈(zèng)該批材料應(yīng)納的企業(yè)所得稅=11.7×25%=2.93（萬(wàn)元）該批材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=1.7+0.3×7%=1.72（萬(wàn)元）該批材料賬面成本=10+0.3×（1-7%）=10.28（萬(wàn)元）。

2.某服裝企業(yè)（增值稅一般納稅人）用買(mǎi)一贈(zèng)一的方式銷(xiāo)售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元（不含增值稅價(jià)，下同）購(gòu)買(mǎi)A西服的客戶(hù)可獲贈(zèng)一條B領(lǐng)帶，A西服正常出廠價(jià)格每套1500元，B領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格每條200元，該服裝廠A西服單位成本800元/件，B領(lǐng)帶單位成本100元/件。當(dāng)期該服裝企業(yè)銷(xiāo)售組合西服領(lǐng)帶100套，收入150000元，則A西服所得稅申報(bào)銷(xiāo)售收入為：150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）B領(lǐng)帶所得稅申報(bào)銷(xiāo)售收入為：150000×200/（1500+200）=17647.06（元）。

3.李先生2004年以100萬(wàn)元交付給A公司用以購(gòu)買(mǎi)非流通股，A公司屬于代持股公司。后來(lái)通過(guò)股權(quán)分置改革，成為限售股。2011年11月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉?000萬(wàn)元收入，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。

第一步，A公司繳納企業(yè)所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬(wàn)元）。

第二步，A公司將剩余的787.5萬(wàn)元交付給實(shí)際出資人李先生。李先生以原來(lái)的100萬(wàn)元獲取了787.5萬(wàn)元的收入，此收入不再繳納個(gè)人所得稅。

4.A公司持有M公司限售股股票10萬(wàn)股，購(gòu)買(mǎi)成本為10萬(wàn)元，因資金需要協(xié)議轉(zhuǎn)讓給B公司，作價(jià)150萬(wàn)元，B公司又作價(jià)400萬(wàn)元賣(mài)給了C公司，兩次轉(zhuǎn)讓均未在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)過(guò)戶(hù)。限售股解禁后，A公司將限售股拋售，取得收入600萬(wàn)元。

A公司轉(zhuǎn)讓限售股所得=600-10=590(萬(wàn)元)A公司將納稅后的余額轉(zhuǎn)付給B公司和C公司時(shí)，由于A公司已經(jīng)就590萬(wàn)元所得全部納稅，因此BC公司不再納稅。

5.某企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利息率4.5%的一年期國(guó)債1000萬(wàn)元,持有300天時(shí)以1040萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是多少？

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=1000×（4.5%/365）×300=36.99 國(guó)債利息收入免稅，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1040-36.99-1000=3.01（萬(wàn)元）

6.某出口實(shí)行先征后退政策的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)一批貨物出口，收購(gòu)時(shí)取得了增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，該外貿(mào)企業(yè)出口收入（FOB）折合人民幣150萬(wàn)元，貨物退稅率13%，則其外銷(xiāo)成本是多少？

外貿(mào)企業(yè)外銷(xiāo)貨物成本=外銷(xiāo)貨物的采購(gòu)成本+不得退還的增值稅

外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)）=購(gòu)貨金額×征退稅率之差=100×（17%-13%）=4（萬(wàn)元）

該企業(yè)外銷(xiāo)成本是100+4=104（萬(wàn)元）。

7.某出口實(shí)行免抵退稅政策的工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)一批貨物出口，該企業(yè)該批貨物制造成本100萬(wàn)元（不含出口須轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅），出口收入（FOB）折合人民幣150萬(wàn)元，貨物退稅率13%，則其外銷(xiāo)成本是多少？ 工業(yè)企業(yè)外銷(xiāo)貨物成本=外銷(xiāo)的產(chǎn)成品成本+免抵退稅不得免征和抵扣的稅額

工業(yè)企業(yè)免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)）=（外銷(xiāo)FOB-免稅購(gòu)進(jìn)料件的價(jià)格）×征退稅率之差=150×（17%-13%）=6（萬(wàn)元），該企業(yè)外銷(xiāo)成本是100+6=106（萬(wàn)元）。

8.某企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售貨物實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅15萬(wàn)元、城建稅2.45萬(wàn)元、教育費(fèi)附加1.05萬(wàn)元，還繳納房產(chǎn)稅1萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬(wàn)元、印花稅0.6萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計(jì)=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（萬(wàn)元）其中：隨銷(xiāo)售稅金及附加在所得稅前扣除的稅金=15+2.45+1.05=18.5（萬(wàn)元）隨管理費(fèi)用在所得稅前扣除的稅金=1+0.5+0.6=2.1（萬(wàn)元）。

9.某市一家居民企業(yè)主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機(jī)，計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)11萬(wàn)元，要求計(jì)算：職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額8.6萬(wàn)元。思路：

10.某公司2011年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬(wàn)元貸款的借款利息；也包括10.5萬(wàn)元的向非金融企業(yè)借入的與銀行同期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用100萬(wàn)元資金的借款利息。該公司2011年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是多少？

可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=300×8%÷12×9=18（萬(wàn)元）； 向非金融企業(yè)借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100×8%÷12×9=6（萬(wàn)元），該企業(yè)支付的利息超過(guò)同類(lèi)同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。該公司2011年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是18+6=24（萬(wàn)元）。11.某新辦制造企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益性資金200萬(wàn)元，上述資金均已到位，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)方借入1年期債權(quán)性資金600萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)借款利息支出50萬(wàn)元，同期銀行借款利息率7%，則該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額。

第一步，合理的借款總量=200×2=400（萬(wàn)元）第二步，合理的利息費(fèi)用=400×7%=28（萬(wàn)元）

則利息超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)=50-28=22（萬(wàn)元），需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元。

12.某公司注冊(cè)資金等權(quán)益性資金2000萬(wàn)元，2011年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額140萬(wàn)元?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中包括三項(xiàng)利息費(fèi)用，①按照年利率8%向銀行借入的期限9個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息20萬(wàn)元；②按照年利率12%向股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息45萬(wàn)元；③經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工（與企業(yè)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系）借入與向銀行借款同期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬(wàn)元，企業(yè)與個(gè)人簽訂了借款合同，支付借款利息30萬(wàn)元。假定該公司沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，問(wèn)：

①該公司2011年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用是多少萬(wàn)元？ ②該公司2011年度賬面超支的利息費(fèi)用是多少萬(wàn)元？ ③該公司2011年度的應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？ ①企業(yè)當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用

股東借款金額=45÷（12%÷12×9）=500（萬(wàn)元），小于公司權(quán)益性資金的2倍。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的股東借款利息=500×8%÷12×9=30（萬(wàn)元）； 超標(biāo)準(zhǔn)=45-30=15（萬(wàn)元）

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的職工借款利息=300×8%÷12×9=18（萬(wàn)元）；超標(biāo)準(zhǔn)=30-18=12（萬(wàn)元）；

則：企業(yè)當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用=20+30+18=68（萬(wàn)元）②賬面超支利息15+12=27（萬(wàn)元）③應(yīng)納稅所得額=140+27=167（萬(wàn)元）。

13.某企業(yè)向銀行借款400萬(wàn)元用于建造廠房，借款期從2011年1月1日至12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬(wàn)元，該廠房于2011年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，11月30日做完工結(jié)算，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用是多少？

該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用=32÷12×3=8（萬(wàn)元）。14.某企業(yè)2011年銷(xiāo)售貨物收入3000萬(wàn)元，包裝物出租收入400萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售貨物收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？

確定計(jì)算招待費(fèi)的扣除限額的基數(shù)=3000+400+600=4000（萬(wàn)元）

轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、接受捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收益均屬于營(yíng)業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。

第一，標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算，為發(fā)生額的60%：30×60%=18（萬(wàn)元）； 第二，限度的計(jì)算：4000×5‰=20（萬(wàn)元）。

兩個(gè)數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬(wàn)元。15.某公司2011年5月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立交易原則支付全部租金1.8萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金6萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為多少萬(wàn)元（不包括以折舊方式扣除的部分）。

計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=1.8÷12×8=1.2（萬(wàn)元）。

16.某企業(yè)將一批自產(chǎn)貨物通過(guò)政府部門(mén)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，該批貨物賬面成本80萬(wàn)元，同類(lèi)市場(chǎng)價(jià)格100萬(wàn)元（不含稅）。

常見(jiàn)的處理程序：

（1）該企業(yè)視同銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元和視同銷(xiāo)售成本80萬(wàn)元都要體現(xiàn)在所得稅納稅申報(bào)表中。

（2）該企業(yè)應(yīng)按照同類(lèi)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=100×17%=17（萬(wàn)元）。（3）確定捐贈(zèng)成本。

現(xiàn)實(shí)中常見(jiàn)的捐贈(zèng)成本確認(rèn)是用下列會(huì)計(jì)處理來(lái)體現(xiàn)的： 借：營(yíng)業(yè)外支出（捐贈(zèng)商品的成本+增值稅）貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（同類(lèi)不含增值稅價(jià)格或組價(jià)×增值稅稅率）就本題目而言：

借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 17.下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)7年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)7年間應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少？

關(guān)于2005年的虧損，要用2006至2010年的所得彌補(bǔ)，盡管其間2007年虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2007年的虧損需在2005年的虧損問(wèn)題解決之后才能考慮。到了2010年，2005年的虧損未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿(mǎn)，還有10萬(wàn)元虧損不得在所得稅前彌補(bǔ)；

2007年之后的2008年至2010年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2005年的虧損，2007年的虧損只能用2011年所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2007年虧損后，2011年還有所得60-20=40（萬(wàn)元），要計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額=40×25%=10(萬(wàn)元)

18.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年2月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，購(gòu)入設(shè)備發(fā)生設(shè)備運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元（取得運(yùn)輸發(fā)票），當(dāng)月投入使用，假定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采用10年折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值率5%（均符合稅法規(guī)定），則企業(yè)在所得稅前扣除的該設(shè)備的月折舊額是多少？

該設(shè)備計(jì)入固定資產(chǎn)原值的數(shù)額=100+3×（1-7%）=102.79（萬(wàn)元）該設(shè)備可提折舊金額=102.79×（1-5%）=97.65（萬(wàn)元）該設(shè)備的月折舊額=97.65/（10×12）=0.81（萬(wàn)元）。

19.某生產(chǎn)企業(yè)2011年3月5日為其銷(xiāo)售部門(mén)購(gòu)進(jìn)1輛轎車(chē)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款共計(jì)15萬(wàn)元，增值稅2.55萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)及上牌照稅費(fèi)2.45萬(wàn)元，該轎車(chē)于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率5%，該轎車(chē)在當(dāng)年所得稅前扣除的折舊額多少？（本題不考慮車(chē)輛購(gòu)置稅）

注意轎車(chē)折舊年限最低為4年。該轎車(chē)原值=15+2.55+2.45=20（萬(wàn)元）；依照稅法規(guī)定計(jì)提的總折舊額=20×（1-5%）=19（萬(wàn)元）；當(dāng)年可扣除折舊額=19÷（4×12）×9個(gè)月＝3.56 20.A公司2009年7月以1000萬(wàn)元投資M公司，取得M公司30%股權(quán)。2011年7月經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司將其持有的30%股份撤資，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，A公司撤資分得銀行存款2000萬(wàn)元。則A公司分得的2000萬(wàn)元中：

1000萬(wàn)元為投資資本的收回（原投資就是1000萬(wàn)元）； 3000×30%=900（萬(wàn)元），確認(rèn)為股息所得；

2000-1000-900=100（萬(wàn)元），剩余部分100萬(wàn)元確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。21.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)25.4萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為16萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)為20萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17%，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假定城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？乙企業(yè)的債務(wù)重組損失是多少？

分解成兩個(gè)行為的兩項(xiàng)所得：銷(xiāo)售貨物所得=20-16=4（萬(wàn)元）；債務(wù)清償所得=25.4-20×(1+17%)=2（萬(wàn)元）

甲企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款

25.4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品甲企業(yè)因該重組事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額：20-16+2=6（萬(wàn)元）

6萬(wàn)元含兩方面的所得：此項(xiàng)債務(wù)重組利得2萬(wàn)元和貨物銷(xiāo)售所得4萬(wàn)元。乙企業(yè)的債務(wù)重組損失=25.4-20-3.4=2（萬(wàn)元）。

22.2010年9月，A公司以500萬(wàn)元的銀行存款購(gòu)買(mǎi)取得B公司的部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，A公司購(gòu)買(mǎi)B公司該部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的賬面價(jià)值420萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)460萬(wàn)元，公允價(jià)值500萬(wàn)元。

一般性稅務(wù)處理方法的涉稅處理：

（1）B公司（轉(zhuǎn)讓方/被收購(gòu)方）的稅務(wù)處理

B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：500-460=40（萬(wàn)元）

（2）A公司（受讓方/收購(gòu)方）的稅務(wù)處理 A公司購(gòu)買(mǎi)該經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值500萬(wàn)元為基礎(chǔ)確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

23.甲公司共有股權(quán)l(xiāng) 000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80％的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元，以銀行存款支付720萬(wàn)元。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅所得為多少？

甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算思路如下：

（1）從股權(quán)收購(gòu)比重以及股權(quán)支付金額占交易額的比重看是否適用于特殊稅務(wù)處理 股權(quán)收購(gòu)比重=80%，大于規(guī)定的75% 股權(quán)支付金額占交易額的比重=6480/（6480+720）=90%，大于規(guī)定的85% 適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

（2）計(jì)算公允價(jià)值中的高于原計(jì)稅基礎(chǔ)的增加值=1000×80%×（9-7）=1600（萬(wàn)元）（3）計(jì)算非股權(quán)支付比例=720/（6480+720）=10%（4）甲公司取得股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的所得不確認(rèn)損益，但是非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的收益應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1600×10%=160（萬(wàn)元）。

（P275）企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易，除應(yīng)符合本上述規(guī)定的條件外，還應(yīng)同時(shí)符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。（可出客觀題）

注意：企業(yè)未按規(guī)定書(shū)面?zhèn)浒傅模宦刹坏冒刺厥庵亟M業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。

24.某使用25%稅率的企業(yè)的投資者，決定用分配的100萬(wàn)元稅后利潤(rùn)全部投資西部開(kāi)辦集成電路的封裝企業(yè)，期限10年，則能得到多少再投資退稅？

該企業(yè)可得到再投資退稅=100/（1-25%）×25%×80%=26.67（萬(wàn)元）。25.某境內(nèi)居民企業(yè)2011年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元；

（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元；

（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元；（4）出租財(cái)產(chǎn)取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元；

（5）取得國(guó)債利息2萬(wàn)元；直接投資境內(nèi)另一居民企業(yè)，分得紅利50萬(wàn)元；（6）全年銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元；銷(xiāo)售稅金及附加100萬(wàn)元；

（7）全年銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用205萬(wàn)元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬(wàn)元；

（8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元；

其他資料：①企業(yè)當(dāng)年發(fā)生新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，單獨(dú)歸集記賬發(fā)生額80萬(wàn)元，尚未計(jì)入期間費(fèi)用和損益；②企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水設(shè)備一臺(tái)，取得并認(rèn)證了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款90萬(wàn)元，增值稅15.3萬(wàn)元，已按照規(guī)定入賬并計(jì)提了折舊。

要求計(jì)算：

（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額；（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額；（5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；（7）該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。解：1）

該

企

業(yè)的會(huì)

計(jì)

利

潤(rùn)

總

額=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7（萬(wàn)元）

（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額52萬(wàn)元

2萬(wàn)元國(guó)債利息以及50萬(wàn)境內(nèi)居民企業(yè)分回的紅利屬于免稅收入。（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額

以銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（2000+10）萬(wàn)元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入。廣告費(fèi)限額=（2000+10）×15%=301.5萬(wàn)元；廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5（萬(wàn)元）；調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬(wàn)元。

（4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額

招待費(fèi)限額計(jì)算：①80×60%=48（萬(wàn)元）；②（2000+10）×5‰=10.05（萬(wàn)元）招待費(fèi)限額為10.05萬(wàn)元，超支69.95萬(wàn)元。5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 捐贈(zèng)限額=163.7×12%=19.64（萬(wàn)元）

該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以扣除19.64萬(wàn)元，超限額0.36萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)的10萬(wàn)元捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款2萬(wàn)元不得扣除。

對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12.36萬(wàn)元。（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加扣50% 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80×50%=252.51（萬(wàn)元）（7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額

因購(gòu)置節(jié)能節(jié)水設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證抵扣，則可按照不含增值稅設(shè)備價(jià)款的10%抵免企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。

該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=252.51×25%-90×10%=63.13-9=54.13（萬(wàn)元）。

26.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。計(jì)算2011年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬(wàn)可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬(wàn)元）。

27.某企業(yè)2010年來(lái)自境外A國(guó)的已納所得稅因超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元，2011年在我國(guó)境內(nèi)所得160萬(wàn)元，來(lái)自A國(guó)稅后所得20萬(wàn)元，在A國(guó)已納所得稅額5萬(wàn)元，其在我國(guó)匯總繳納多少所得稅？

2011年境內(nèi)、外所得總額=160+20+5=185（萬(wàn)元）境內(nèi)外總稅額=185×25%=46.25（萬(wàn)元）

2011年A國(guó)扣除限額=46.25×（20+5）/185=6.25（萬(wàn)元）在我國(guó)匯總納稅=46.25-5-1=40.25（萬(wàn)元）。

28.某公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。計(jì)算2011年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

境外繳納所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+12.5-10=42.5（萬(wàn)元）。綜合題

1.某小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額68000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本45800萬(wàn)元。2009年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2008年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問(wèn)題：

12月20日收到代銷(xiāo)公司代銷(xiāo)5輛小汽車(chē)的代銷(xiāo)清單及貨款l63.8萬(wàn)元（小汽車(chē)每輛成本價(jià)20萬(wàn)元，與代銷(xiāo)公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬(wàn)元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款——代銷(xiāo)汽車(chē)款

638 000

貸：預(yù)收賬款——代銷(xiāo)汽車(chē)款638 000 則該企業(yè)的銷(xiāo)售成本是多少？

按照規(guī)定采取代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)以收到代銷(xiāo)清單或收到貨款的當(dāng)天確認(rèn)收入，該企業(yè)將收到的銀行存款記入“預(yù)收賬款”科目核算不正確。

應(yīng)調(diào)增收入=28×5=140(萬(wàn)元)，同時(shí)調(diào)增銷(xiāo)售成本100萬(wàn)元。

因此，該企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額=68000+140=68140(萬(wàn)元)，扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本=45800+100=45900(萬(wàn)元)。

第二個(gè)問(wèn)題，與出口退稅結(jié)合掌握，企業(yè)外銷(xiāo)貨物的成本要包括不得免征和抵扣的增值稅。

2.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷(xiāo)售成本5660萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；

（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；

（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。要求計(jì)算：

（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金。

解：（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%-（8.5+510+230×7%）=1462-534.6=927.4（萬(wàn)元）

（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：700萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅；租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10（萬(wàn)元）

（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（927.4+10）×（7%+3%）=93.74（萬(wàn)元）（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金=10+93.74=103.74（萬(wàn)元）。

3.10月6日，該摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年度的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)性處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6％)，可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損是多少？

可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=（5700-3200）×6%=150（萬(wàn)元）。

第二篇：稅法計(jì)算題

1、．A電子股份有限公司為消費(fèi)型增值稅一般納稅人，2006年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)A公司從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。

(2)A公司為B公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額23萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入6.25萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)加工，支付加工費(fèi)4萬(wàn)元、增值稅0.68萬(wàn)元，取得C公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(3)A公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款50萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。

(4)A公司銷(xiāo)售電腦468萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。

(說(shuō)明：題中所述增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)要求：計(jì)算A公司2006年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

1、進(jìn)項(xiàng)稅額=68+0.68+50×13%+4×7%=75.46萬(wàn)元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=468÷（1+17%）×17%+（23+6.25）÷（1+17%）×17%=72.25萬(wàn)元 應(yīng)納稅額=72.25-75.46=-3.21萬(wàn)元

2、某企業(yè)2008年銷(xiāo)售貨物收入3000萬(wàn)元，讓渡專(zhuān)利權(quán)收入300萬(wàn)元，包裝物出租收入100萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售貨物收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。

1、確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)=3000+300+100+600=4000萬(wàn)元 第一標(biāo)準(zhǔn)：發(fā)生額的60%=30×60%=18萬(wàn)元 第二標(biāo)準(zhǔn)：4000×0.5%=20萬(wàn)元 18萬(wàn)元稅前列支。

3、某電信局2005年5月取得話(huà)費(fèi)收入50萬(wàn)元，銷(xiāo)售各種有價(jià)電話(huà)卡20萬(wàn)元(當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓2萬(wàn)元)，電話(huà)機(jī)安裝收入20萬(wàn)元，出售移動(dòng)電話(huà)收入20萬(wàn)元，代辦電信線路工程收入40萬(wàn)元(電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件20萬(wàn)元)，請(qǐng)計(jì)算該電信局當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(50+20+20)×3%+(20-2)×3%（郵電通信業(yè)）+(40-20)×3%（建筑業(yè)）=3.84萬(wàn)元

4、某有線電視臺(tái)2005年6月份取得如下收入：有線電視節(jié)目收視費(fèi)收入10萬(wàn)元，有線電視初裝費(fèi)收入3萬(wàn)元，“點(diǎn)歌臺(tái)”欄目點(diǎn)歌費(fèi)收入0.7萬(wàn)元．廣告播映費(fèi)收入6萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該有線電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(10+0.7)×3%（文化體育業(yè)）+3×3%（建筑業(yè)）+6×5%（服務(wù)業(yè)的廣告業(yè)）=0.711萬(wàn)元

5、某飯店2005年5月取得經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)客房收入30萬(wàn)元；

(2)餐廳收入10萬(wàn)元；

(3)歌舞廳門(mén)票收入5萬(wàn)元，出售飲料、煙、酒收入10萬(wàn)元，收取點(diǎn)歌費(fèi)1.5萬(wàn)元。該飯店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為多少。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(30+10)×5%+(5+1.5+10)×20%=5.3萬(wàn)元

6、某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收到旅游費(fèi)35萬(wàn)元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收人15萬(wàn)元，代旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票共計(jì)8萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收人20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)費(fèi)用12萬(wàn)元；轉(zhuǎn)接境外旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游取得境外旅行社支付的費(fèi)用30萬(wàn)元；請(qǐng)計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15-8)×5%+(20-12)×5%+30×5%=2.25萬(wàn)元

7、某建筑公司承包了一項(xiàng)5600萬(wàn)元的工程，分包給一建筑隊(duì)1600萬(wàn)元的工程。出租水泥攪拌機(jī)取得收入2400元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。承包工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5600-1600)×3%=120萬(wàn)元 出租收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2400×5%=120萬(wàn)元

8、某建筑工程公司承攬了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定由建筑公司包工包料。劇院宿舍竣工驗(yàn)收后，支付給該建筑公司整個(gè)工程款額為400萬(wàn)元。另外，該建筑公司還將郊區(qū)的兩塊地皮轉(zhuǎn)讓?zhuān)粔K地皮轉(zhuǎn)給某技工學(xué)校，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，另一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某農(nóng)場(chǎng)作試驗(yàn)田，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元。要求：計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=400×3%+300×5%=27萬(wàn)元

9、某娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、飲食及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；（2）保齡球館取得收入120萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)收入150萬(wàn)元；（4）飲食收入600萬(wàn)元；（5）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。要求：計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=（220+120+150+600+10）×5%+（400+100）×20%=155萬(wàn)元

10、某廣告公司2008年4月取得廣告業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元；支付給某文化公司廣告制作費(fèi)20萬(wàn)元；支付給某報(bào)社廣告發(fā)布費(fèi)10萬(wàn)元，支付給某電視廣告發(fā)布費(fèi)40萬(wàn)元；另參與主辦時(shí)裝表演取得收入6萬(wàn)元，將價(jià)值100萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)；轉(zhuǎn)讓廣告案例編輯制作權(quán)取得收入8萬(wàn)元。要求：計(jì)算該廣告公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

1、廣告業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅=（100-10-40）×5%=2.5萬(wàn)元；

2、主辦時(shí)裝表演=6×3%=0.18萬(wàn)元

3、無(wú)形資產(chǎn)投資入股不繳納營(yíng)業(yè)稅

4、轉(zhuǎn)讓廣告=8×5%=0.4萬(wàn)元；共繳納營(yíng)業(yè)稅=2.5+0.18+0.4=3.08萬(wàn)元

11、中國(guó)公民李某為一文工團(tuán)演員，2012年1—12月收人情況如下：

(1)每月取得工薪收入6000元；

(2)每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收人3000元

(3)在A國(guó)講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元；

(4)在B國(guó)出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅16000元。

要求：按下列順序回答問(wèn)題：

(1)計(jì)算2012年的工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(2)計(jì)算2012年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(3)計(jì)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(4）計(jì)算B國(guó)出版自傳作品收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（1）月工資應(yīng)納稅=[（6000-3500）×10%-105]×12=1740（元）

（2）演出收入應(yīng)納稅=（3000-800）×20%×12=5280（元）

（3）境外扣除限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）應(yīng)補(bǔ)繳=10000-8000=2000（元）

（4）稿酬扣除額=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）應(yīng)補(bǔ)繳=17920-16000=1920（元）

12、周先生為計(jì)算機(jī)方面的高級(jí)工程師，2012的個(gè)人收入包括：每月工資5000元；5月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)取得轉(zhuǎn)讓收入30000元；6月份到國(guó)內(nèi)某理工大學(xué)講學(xué)一次，收入20000元。要求：計(jì)算周先生2009應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

工資=[（5000-2000）×10%-105]×12=2340元 轉(zhuǎn)讓=30000×（1-20%）×20%=4800元 勞動(dòng)報(bào)酬=20000×（1-20%）×20%=3200元 共計(jì)：2340+4800+3200=10340元

13、A化工廠為增值稅一般納稅人，2009年5月銷(xiāo)售化妝品給小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為46.8萬(wàn)元；銷(xiāo)售化妝品給某商業(yè)，開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為70萬(wàn)元，增值稅稅額為11.9萬(wàn)元;以成本價(jià)轉(zhuǎn)給下屬非獨(dú)立核算的門(mén)市部化妝品30萬(wàn)元,門(mén)市部當(dāng)月取得含稅收入58.5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該化工廠2009年5月應(yīng)納的消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=46.8÷(1+17%)×30%+70×30%+58.5÷(1+17%)×30%=48萬(wàn)元

【例14】 甲某于2006年1月將其自有的5間共180平方米的房屋出租給乙某作為商店使用，租期一年。甲某每月取得租金收入5000元，全年租金收入60000元。在租用期間，甲某于5月份支付房屋修理費(fèi)800元（有發(fā)票收據(jù)）。請(qǐng)計(jì)算甲某全年應(yīng)納所得稅稅額。

解：每月應(yīng)納稅額＝（5000－5000 × 20％）× 20％＝800元 5月份應(yīng)納稅額＝（5000－800）×(1-20%)× 20％＝672元 甲某全年應(yīng)納所得稅額＝800 × 11+672＝9472元

【例15】甲某參加有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)，中獎(jiǎng)所得合計(jì)人民幣30000元，商場(chǎng)代扣個(gè)人所得稅后方可領(lǐng)獎(jiǎng)，甲某捐出8000元現(xiàn)金給希望工程，請(qǐng)計(jì)算甲某實(shí)際可得的獎(jiǎng)品金額。

解：（1）根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，甲某的捐贈(zèng)額在中獎(jiǎng)?lì)~的30％以?xún)?nèi), 可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除。

（2）應(yīng)納稅所得額＝30000－8000＝22000元（3）應(yīng)納稅額＝22000 × 20％＝4400元

（4）實(shí)際可得金額＝30000－8000－4400＝17600元

【例16】中國(guó)公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫(huà)為生，2007年1月至12月收入情況如下：（1）一次取得繪畫(huà)收入23000元（2）在A國(guó)出版畫(huà)冊(cè)取得稿酬150000元，已按收入來(lái)源國(guó)稅法交納了個(gè)人所得稅12000元。（3）取得保險(xiǎn)賠款20000元

（4）取得貸款利息5000元，計(jì)算李某2007年應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。（1）繪畫(huà)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款

＝23000 ×（1－20％）× 20％＝3680元

（2）A、B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：A國(guó)收入按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額（抵扣限額）＝150000 ×（1－20％）× 20％ ×（1－30％）＝16800元

李某A國(guó)實(shí)際繳納的稅款12000元低于抵扣限額，可以全額扣除，需在我國(guó)補(bǔ)交個(gè)人所得稅4800元（16800－12000）（3）保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅（4）貸款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款＝5000×20％＝1000元

17、李某是某公司高級(jí)職員，2012年李某的 收入情況如下：

（1）每月從公司領(lǐng)取工資1600元，獎(jiǎng)金800元，各種津貼200元；

（2）5月購(gòu)買(mǎi)的 福利彩票中獎(jiǎng)22000元，將其中的 2000元捐贈(zèng)給希望工程；（3）10月業(yè)余時(shí)間創(chuàng)作的小說(shuō)獲稿酬5000元； 計(jì)算李某2012年應(yīng)繳納的 個(gè)人所得稅

1、工資薪金=（1600+800+200-3500）<0

2、中獎(jiǎng)=（22000-2000）×20%=4000元

3、稿酬=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560元,共計(jì)=4000+560=4560元

18、某高級(jí)工程師2012年5月取得如下收入：（1）工資8000元；（2）取得省政府頒發(fā)的 科技獎(jiǎng)金1000元；（3）年初出版的 著作加印得到的稿酬4000元，年初取回稿酬5000元，已經(jīng)納稅560元；（4）到期國(guó)債利息1000元。計(jì)算該工程師本月應(yīng)繳納的 個(gè)人所得稅。

1、工資=（8000-3500）×10%-105=345元

2、出版=（4000+5000）×20%×（1-30%）-560=480元，共計(jì)=345+480=825元

19、某演員2012年12月取得如下收入:(1)工資收入3000元(2）公司發(fā)放該月津貼500元；（3)參加拍攝廣告取得收入100000元；（4）參與演出，一個(gè)月在內(nèi)地某地連續(xù)演出兩場(chǎng)，每場(chǎng)出場(chǎng)費(fèi)20000元；

（5）將其自有的 一套單元房出租，取得月租金收入1000元。計(jì)算該演員本月應(yīng)納的 個(gè)人所得稅。

1、工資=3000+500-3500=0

2、廣告收入（勞動(dòng)報(bào)酬）=100000×（1-20%）×40%-7000=25000元

3、商演（勞動(dòng)報(bào)酬）=20000×2×（1-20%）×30%-2000=7600元

4、房屋租賃收入=（1000-800）×20%=40元 共計(jì)=25000+7600+40=32640元

【例1】某公司2006年全年境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元。該公司在甲、乙、丙三國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為700萬(wàn)元，甲國(guó)適用稅率為40％，其他收入為100萬(wàn)元，甲國(guó)適用稅率為20％；乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為350萬(wàn)元，乙國(guó)規(guī)定的稅率為30％，其他收入為150萬(wàn)元，乙國(guó)規(guī)定的稅率為10％；丙國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為200萬(wàn)元，丙國(guó)規(guī)定的稅率為34％，其他收入為100萬(wàn)元，丙 國(guó)規(guī)定的稅率為31％。這些分支機(jī)構(gòu)已按所在東道國(guó)的規(guī)定繳納所得稅，該公司適用國(guó)內(nèi)稅率為33％。

試計(jì)算該公司2006境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅額。

解：（1）公司境內(nèi)外所得匯總應(yīng)納所得稅額＝2600 × 33％＝858萬(wàn)元

（2）甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外已納稅額

＝700 × 40％+100 × 20％＝300萬(wàn)元

甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)稅款抵扣限額＝858 × 800÷2600＝264萬(wàn)元（3）乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外已納稅額

＝350 × 30％+150 × 10％＝120萬(wàn)元

乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)稅款抵扣限額＝858 × 500÷2600＝165萬(wàn)元（4）丙國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外已納稅額

＝200 × 34％+100 × 31％＝99萬(wàn)元

丙國(guó)分支機(jī)構(gòu)稅款抵扣限額＝858 × 300÷2600＝99萬(wàn)元（5）該公司1996境內(nèi)外所得匯總后應(yīng)納所得稅額為 ＝858－264－120－99＝375萬(wàn)元

【例2】某公司2010年1－12月份共預(yù)繳了企業(yè)所得稅600萬(wàn)元，年 終結(jié)算區(qū)有關(guān)帳戶(hù)的數(shù)字為：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為9000萬(wàn)元（2）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為4500萬(wàn)元（3）產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用為800萬(wàn)元（4）管理費(fèi)用為700萬(wàn)元（5）

其他業(yè)務(wù)收入為50萬(wàn)元

（6）其他業(yè)務(wù)支出為30萬(wàn)元（7）營(yíng)業(yè)外收入為100萬(wàn)元（8）營(yíng)業(yè)外支出為90萬(wàn)元（9）壞賬損失20萬(wàn)元

（10）增值稅退稅收入100萬(wàn)元（11）國(guó)債利息收入200萬(wàn)元（12）金融債券利息收入20萬(wàn)元

假設(shè)各扣除項(xiàng)目的支出均在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，試依據(jù)上述資料計(jì)算匯總該企業(yè)的所得稅。

解：（1）應(yīng)納稅所得額

＝9000－4500－800－700+50－30+100－90－20+100+20＝3130萬(wàn)元

（2）應(yīng)納稅額＝3130 × 25％＝782.5萬(wàn)元

（3）應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅＝782.5－600＝182.5萬(wàn)元

【例3】某企業(yè)與另一企業(yè)聯(lián)合，2012年從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得稅后利潤(rùn)300萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)為飯店, 適用稅率為18％。試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。

解:300/(1-18%)×(25%-18%)=25.61(萬(wàn)元)

1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)價(jià)款31.82萬(wàn)元，與3.18萬(wàn)元價(jià)外補(bǔ)貼合計(jì)為35萬(wàn)元、煙葉稅7萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1．36萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上)，當(dāng)月銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)賣(mài)商18000箱，取得不含稅銷(xiāo)售額36000萬(wàn)元。

(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率30％；卷煙消費(fèi)稅比例稅率45％；定額稅率150元/箱)

要求：(1)計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(1)外購(gòu)煙絲和加工煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36萬(wàn)元 外購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(35+7)×13%+3×7%=5.67萬(wàn)元 銷(xiāo)售卷煙銷(xiāo)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120萬(wàn)元 應(yīng)納增值稅=6120-5.67-69.36=6044.97萬(wàn)元(2)應(yīng)納消費(fèi)稅

收回加工煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=[42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]/(1-30%)=67.61萬(wàn)元 加工收回?zé)熃z應(yīng)納消費(fèi)稅=67.61×30%=20.28萬(wàn)元

銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=36000×45%+18000×0.015=16470萬(wàn)元 生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)煙絲應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=150×2×30%=90萬(wàn)元 應(yīng)納消費(fèi)稅=20.28+16470-90=16400.28萬(wàn)元

2、．A電子股份有限公司為消費(fèi)型增值稅一般納稅人，2006年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)A公司從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。

(2)A公司為B公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額23萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入6.25萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)加工，支付加工費(fèi)4萬(wàn)元、增值稅0.68萬(wàn)元，取得C公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(3)A公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款50萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。

(4)A公司銷(xiāo)售電腦468萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。

(說(shuō)明：題中所述增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)要求：計(jì)算A公司2006年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

1、進(jìn)項(xiàng)稅額=68+0.68+50×13%+4×7%=75.46萬(wàn)元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=468÷（1+17%）×17%+（23+6.25）÷（1+17%）×17%=72.25萬(wàn)元 應(yīng)納稅額=72.25-75.46=-3.21萬(wàn)元

1、某電信局2005年5月取得話(huà)費(fèi)收入50萬(wàn)元，銷(xiāo)售各種有價(jià)電話(huà)卡20萬(wàn)元(當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓2萬(wàn)元)，電話(huà)機(jī)安裝收入20萬(wàn)元，出售移動(dòng)電話(huà)收入20萬(wàn)元，代辦電信線路工程收入40萬(wàn)元(電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件20萬(wàn)元)，請(qǐng)計(jì)算該電信局當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(50+20+20)×3%+(20-2)×3%（郵電通信業(yè)）+(40-20)×3%（建筑業(yè)）=3.84萬(wàn)元

2、某有線電視臺(tái)2005年6月份取得如下收入：有線電視節(jié)目收視費(fèi)收入10萬(wàn)元，有線電視初裝費(fèi)收入3萬(wàn)元，“點(diǎn)歌臺(tái)”欄目點(diǎn)歌費(fèi)收入0.7萬(wàn)元．廣告播映費(fèi)收入6萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該有線電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(10+0.7)×3%（文化體育業(yè)）+3×3%（建筑業(yè)）+6×5%（服務(wù)業(yè)的廣告業(yè)）=0.711萬(wàn)元

3、某飯店2005年5月取得經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)客房收入30萬(wàn)元；

(2)餐廳收入10萬(wàn)元；

(3)歌舞廳門(mén)票收入5萬(wàn)元，出售飲料、煙、酒收入10萬(wàn)元，收取點(diǎn)歌費(fèi)1.5萬(wàn)元。該飯店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為多少。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(30+10)×5%+(5+1.5+10)×20%=5.3萬(wàn)元

4、某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收到旅游費(fèi)35萬(wàn)元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收人15萬(wàn)元，代旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票共計(jì)8萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收人20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)費(fèi)用12萬(wàn)元；轉(zhuǎn)接境外旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游取得境外旅行社支付的費(fèi)用30萬(wàn)元；請(qǐng)計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15-8)×5%+(20-12)×5%+30×5%=2.25萬(wàn)元

5、某建筑公司承包了一項(xiàng)5600萬(wàn)元的工程，分包給一建筑隊(duì)1600萬(wàn)元的工程。出租水泥攪拌機(jī)取得收入2400元，建筑公司有一獨(dú)立核算的汽車(chē)隊(duì)，對(duì)外運(yùn)輸取得收入32000元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

承包工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5600-1600)×3%=120萬(wàn)元 出租收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2400×5%=120萬(wàn)元 運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=32000×3%=960萬(wàn)元

6、某建筑工程公司承攬了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定由建筑公司包工包料。劇院宿舍竣工驗(yàn)收后，支付給該建筑公司整個(gè)工程款額為400萬(wàn)元。另外，該建筑公司還將郊區(qū)的兩塊地皮轉(zhuǎn)讓?zhuān)粔K地皮轉(zhuǎn)給某技工學(xué)校，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，另一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某農(nóng)場(chǎng)作試驗(yàn)田，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元。要求：計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=400×3%+300×5%=27萬(wàn)元

1、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與某單位2006年3月正式簽署一寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬(wàn)元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營(yíng)業(yè)稅稅率5％，城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅額的7％，教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)業(yè)稅額的3％，印花稅稅率為0．5‰)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬(wàn)元；投入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為4000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬(wàn)元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯膊荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10％。

要求：計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。(1)轉(zhuǎn)讓收入=15000萬(wàn)元

(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額

3000+4000+(3000+4000)×10%+15000×5%+15000×5%×(7%+3%)+(3000+4000)×20%=9925萬(wàn)元

(3)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=15000-9925=5075萬(wàn)元(4)計(jì)算比率=5075/9925=51%(5)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅=5075×40%-9925×5%=1533.75萬(wàn) 元

2、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）開(kāi)發(fā)商品房對(duì)外出售，按轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)合同取得收入4000萬(wàn)元；

(2)支付取得土地使用權(quán)的金額800萬(wàn)元；

(3)開(kāi)發(fā)成本1500萬(wàn)元；

(4)向銀行借款2000萬(wàn)元，期限一年，年利率4％，向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款800萬(wàn)元，支付利息60萬(wàn)元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫ⅲ还芾礓N(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元，除利息外允許扣除比例為5％。

要求：計(jì)算該公司全年應(yīng)繳納的有關(guān)稅金。（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200萬(wàn)元

（2)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=200×7%=14萬(wàn)元(3)應(yīng)納教育附加=200×3%=6萬(wàn)元(4)應(yīng)納印花稅=4000×0.05%=2萬(wàn)元(5)應(yīng)納土地增值稅:扣除項(xiàng)目金額=800+1500+(2000+800)×4%+(800+1500)×5%+(200+14+6)+(800+1500)×20%=3207萬(wàn)元

增值額=4000-3207=793萬(wàn)元 比率=793/3207=25% 應(yīng)納土地增值稅=793×30%=237.9萬(wàn)元(6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[(4000-800-1500-(2000+800)×4%-300-(200+14+6+237.9)]×33%=273.93萬(wàn)元

1．中國(guó)公民李某為一文工團(tuán)演員，2006年1—12月收人情況如下：

(1)每月取得工薪收入6000元，12月取得年終獎(jiǎng)金24000元；

(2)每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收人3000元，每次均通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款600元；

(3)在A國(guó)講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元；

(4)在B國(guó)出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅16000元。

要求：按下列順序回答問(wèn)題：

(1)計(jì)算2006年的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總和；

(2)計(jì)算2006年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總和；(3)計(jì)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(4）計(jì)算B國(guó)出版自傳作品收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（1）月工資應(yīng)納稅=[（6000-1600）×15%-125]×12=6420（元）24000/12=2000

對(duì)應(yīng)10%，25 年終應(yīng)納稅=24000×10%-25=2375（元）合計(jì)=6420+2375=8795（元）

（2）演出收入應(yīng)納稅=（3000-800-600）×20%×12=3840（元）（3）境外扣除限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）應(yīng)補(bǔ)繳=10000-8000=2000（元）

（4）稿酬扣除額=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）應(yīng)補(bǔ)繳=17920-16000=1920（元)

2、周先生為計(jì)算機(jī)方面的高級(jí)工程師，2009的個(gè)人收入包括：每月工資5000元；5月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)取得轉(zhuǎn)讓收入30000元；6月份到國(guó)內(nèi)某理工大學(xué)講學(xué)一次，收入20000元。要求：計(jì)算周先生2009應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

2、工資=[（5000-2000）×15%-125]×12=3900元 轉(zhuǎn)讓=30000×（1-20%）×20%=4800元 勞動(dòng)報(bào)酬=20000×（1-20%）×20%=3200元 共計(jì)：3900+4800+3200=11900元

1、A化工廠為增值稅一般納稅人，2009年5月銷(xiāo)售化妝品給小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為46.8萬(wàn)元；銷(xiāo)售化妝品給某商業(yè)，開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為70萬(wàn)元，增值稅稅額為11.9萬(wàn)元;以成本價(jià)轉(zhuǎn)給下屬非獨(dú)立核算的門(mén)市部化妝品30萬(wàn)元,門(mén)市部當(dāng)月取得含稅收入58.5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該化工廠2009年5月應(yīng)納的消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=46.8÷(1+17%)×30%+70×30%+58.5÷(1+17%)×30%=48萬(wàn)元

第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》計(jì)算題專(zhuān)項(xiàng)習(xí)題

1.廣州秀雅化妝品有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)秀雅公司)為增值稅一般納稅人，2012年9月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

(1)從國(guó)外進(jìn)口A型高檔化妝品一批，貨物成交價(jià)為1380000元，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之前的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元;支付貨物進(jìn)口后的運(yùn)輸費(fèi)用15000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

(2)秀雅公司將庫(kù)存價(jià)值300000元的原材料發(fā)給甲化妝品加工廠(在某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)內(nèi))，委托其為公司加工散裝B型化妝品，當(dāng)月收回加工的B型化妝品，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明加工費(fèi)80000元，受托方按規(guī)定代收代繳了相關(guān)稅金(甲工廠無(wú)同類(lèi)化妝品)，收回后秀雅公司將全部散裝化妝品分裝成精品包裝，加價(jià)與自產(chǎn)B型化妝品一并對(duì)外銷(xiāo)售。

(3)秀雅公司當(dāng)月從特約農(nóng)戶(hù)手中購(gòu)入蘆薈、枸杞等農(nóng)產(chǎn)品原料一批用于自行生產(chǎn)B型化妝品，收購(gòu)憑證注明支付價(jià)款100000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)7000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。原材料入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有10%的原料由于運(yùn)輸途中管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，無(wú)法使用。

(4)秀雅公司當(dāng)月將進(jìn)口的A型化妝品的60%委托代理商愛(ài)麗公司代銷(xiāo)，貨物已發(fā)出，該批化妝品不含稅售價(jià)為1500000元。月底，因資金緊張，經(jīng)和愛(ài)麗公司協(xié)商，就代銷(xiāo)化妝品事宜，愛(ài)麗公司提前支付50%的款項(xiàng)，已從銀行收訖貨款。

(5)秀雅公司當(dāng)月拿出自產(chǎn)B型化妝品200套作為福利發(fā)給女職工，該化妝品成本價(jià)為每套160元。

(6)秀雅公司當(dāng)月銷(xiāo)售B型化妝品(包含委托加工收回化妝品)12000套，不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為360元/套，發(fā)生運(yùn)費(fèi)裝卸支出合計(jì)2500元，取得對(duì)方開(kāi)具的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票。

(7)公司從其他工業(yè)企業(yè)購(gòu)入化妝品原料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額1000000元、增值稅稅額170000元，該批材料月末已入庫(kù)。

(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，上期留抵增值稅額為0元，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，進(jìn)口關(guān)稅為20%。)

1)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金;

【正確答案】進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金：

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)

2)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅;

【正確答案】本月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[1500000×50%+(200+12000)×360]×17%=874140(元)

本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000=604791(元)

本月應(yīng)納增值稅=874140-604791=269349(元)

3)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

計(jì)算甲工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的稅金(不考慮地方教育附加);

【正確答案】委托加工散裝B型化妝品收回時(shí)甲工廠代收代繳消費(fèi)稅=(300000+80000)÷(1-30%)×30%=162857.14(元)

代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=162857.14×(5%+3%)=13028.57(元)

合計(jì)代收代繳的稅金=162857.14+13028.57=175885.71(元)

4)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司本月內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【正確答案】本月內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+12000)×360×30%-162857.14=1154742.86(元)

2.位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫(xiě)字樓，2012年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元。

(2)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元。

(3)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。

(4)寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

【正確答案】取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×1/2=2080(萬(wàn)元)

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額。

【正確答案】應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000×1/2=1500(萬(wàn)元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額。

【正確答案】應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬(wàn)元)

4)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金(不考慮地方教育附加)。

【正確答案】應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%(非房地產(chǎn)企業(yè)印花稅)=360.75(萬(wàn)元)

5)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

【正確答案】扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬(wàn)元)

增值稅率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%

應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬(wàn)元)

6)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

【正確答案】營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬(wàn)元)

7)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

【正確答案】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬(wàn)元)

3.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

約翰為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)5年，2012年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿(mǎn)1年，取得收入如下：

(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式取得住房補(bǔ)貼2000元，每月以現(xiàn)金方式取得伙食補(bǔ)貼200元;

(2)2012年7月將境內(nèi)一處門(mén)面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi));

(3)從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元;

(4)10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。

約翰每月取得住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式取得住房補(bǔ)貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼不免稅。

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。

計(jì)算2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。

計(jì)算2012年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【正確答案】外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅。

4)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。

計(jì)算2012年約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

5)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。

計(jì)算2012年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【正確答案】2012年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)

2012年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=93660+3600+2800=100060(元)

4.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)(非獨(dú)立核算)，2012年10月份發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)銷(xiāo)售自建商品住宅樓一棟，取得銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元，工程成本650萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%;

(2)施工隊(duì)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為2000萬(wàn)元;

(3)房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)2800萬(wàn)元，房地產(chǎn)公司到期無(wú)法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬(wàn)元，銀行再向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付了600萬(wàn)元;

(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價(jià)款為1200萬(wàn)元，另取得提前完工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)100萬(wàn)元、施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料50萬(wàn)元。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算銷(xiāo)售自建商品住宅應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

【正確答案】銷(xiāo)售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=650×(1+10%)÷(1-3%)×3%=22.11(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售自建商品住宅應(yīng)繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=1800×5%=90(萬(wàn)元)

該公司銷(xiāo)售自建商品住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=22.11+90=112.11(萬(wàn)元)

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

【正確答案】該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3400×5%=170(萬(wàn)元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算施工隊(duì)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

【正確答案】該公司施工隊(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200+100+50)×3%=40.5(萬(wàn)元)

第四篇：計(jì)算題

五、計(jì)算題

1．某場(chǎng)地平整有4000m3的填方量需從附近取土填筑,其土質(zhì)為密實(shí)的沙粘土(Ks=1.25,Ks’=1.05),試計(jì)算:（1）填土的挖方量；

（2）已知運(yùn)輸工具的斗容量為2 m3,需運(yùn)多少車(chē)次? 3．某工程基礎(chǔ)（地下室）外圍尺寸為35m×20m，埋深4.5m,為滿(mǎn)足施工要求,基坑底面尺寸在基礎(chǔ)外每側(cè)留0.6m寬的工作面;基坑長(zhǎng)邊按1:0.5放坡,短邊按1:0.33放坡。已知土的最初可松性系數(shù)K1=1.25,最終可松性系數(shù)K2=1.05。試計(jì)算:（1）基坑開(kāi)挖的土方量?（2）現(xiàn)場(chǎng)留做回填土用的土方量? 4．基礎(chǔ)平面尺寸為30m×10m，埋設(shè)深度為標(biāo)高-3.5m，自然地面標(biāo)高為-0.5m，四面防坡1：0.33，并要求每邊留出0.5m的工作寬度，試求：（1）基坑放灰線的尺寸；（2）基坑的挖土工作量；

（3）當(dāng)基礎(chǔ)體積為153m時(shí)，則棄土量為多少？（ks?1.24,ks'?1.04）

36．設(shè)混凝土水灰比為0.6,已知設(shè)計(jì)配合比為水泥：砂：石子=260㎏：650㎏：1380㎏，現(xiàn)測(cè)得工地砂含水率為3%，石子含水率為1%，試計(jì)算施工配合比。若攪拌機(jī)的裝料容積為400L，每次攪拌所需材料又是多少？

7．一設(shè)備基礎(chǔ)長(zhǎng)、寬、高分別為20m、8m、3m，要求連續(xù)澆筑混凝土，攪拌站設(shè)有三臺(tái)400L攪拌機(jī)，每臺(tái)實(shí)際生產(chǎn)率為5m3/h，若混凝土運(yùn)輸時(shí)間為24min，初凝時(shí)間取2h，每澆筑層厚度為300mm，試確定：

（1）混凝土澆筑方案；

（2）每小時(shí)混凝土的澆筑量；

（3）完成整個(gè)澆筑工作所需的時(shí)間。

9．混凝土實(shí)驗(yàn)室配合比１：２.４６：４.６７，水灰比０.５５，每立方米混凝土的水泥用量２８０㎏，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)砂的含水率３﹪，石子的含水率２﹪?，F(xiàn)在用J1-250型攪拌機(jī)，試計(jì)算攪拌機(jī)的一次投料量。19．計(jì)算鋼筋的下料長(zhǎng)度。1）彎起鋼筋（如下圖）

2）Φ６箍筋（１３５o/１３５o彎鉤增長(zhǎng)值為１６０mm）

10．某鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)，采用Ｃ２０普通混凝土。實(shí)驗(yàn)室配合比為１：２.１２：４.３７，水灰比0.62, 水泥用量為２９０㎏/

m3立方米。實(shí)測(cè)施工現(xiàn)場(chǎng)沙子的含水量為３%，石子的含水量為１％。攪拌機(jī)采用Ｊ－４００Ａ型，計(jì)算攪拌機(jī)的一次投料量。

11．某主梁設(shè)計(jì)圖紙為5根?25的鋼筋，而施工現(xiàn)場(chǎng)無(wú)此鋼筋，僅有?28和?20的鋼筋，已知梁寬為300㎜，應(yīng)如何代換？

22．某梁采用C30混凝土，原設(shè)計(jì)縱筋為6?20(fy?310N/mm2)，已知梁斷面尺寸為寬×高=300㎜×300㎜，試用Ⅰ級(jí)鋼筋(fy?210N/mm2)進(jìn)行代換。23.某梁配筋如下圖所示，試計(jì)算各鋼筋的單根下料長(zhǎng)度？

第五篇：計(jì)算題

小升初總復(fù)習(xí)——數(shù)與代數(shù)

——計(jì)算能力過(guò)關(guān)專(zhuān)項(xiàng)訓(xùn)練

1．直接寫(xiě)出得數(shù)。

7×335733=×12=×24=÷2=12÷=1÷=498121047

2493431378×=÷=8÷=－=240÷=×=3910555242116

5513145419÷=×12=÷=×=÷= ÷3 =***311

（1***1+）×12=1－÷=÷×=×÷=（＋）×= 46663663735582、求比值：1480.12 : 0.3 2

323．化成最簡(jiǎn)單的整數(shù)比。

1548 :5.6 : 0.715 : 124632

4．計(jì)算下面各題，能簡(jiǎn)算的用簡(jiǎn)便方法算。

5431215（1）×24（2）×（3）（－）× 182542332

523153331（4）××（5）（+）×28（6）×+× 69404754

54千淘萬(wàn)漉雖辛苦，浪盡狂沙始見(jiàn)金。1

（7）3－

84742115÷5（8）8×15÷30

（9）71536×11 + 6÷11（10）（4－158）÷12

（11）926?3　13（12）511436?12?33

（13）9348517

8?35?9（14）（16?8）÷12

5．解方程。

（1）45x =310（2）16+3x=1

283（3）x?7?21

（5）x-50%x=12（6）（1?25%）x?10（7）χ－5

χ=240

千淘萬(wàn)漉雖辛苦，浪盡狂沙始見(jiàn)金。

（4）x?354?68）3x?2（8－x）?242

（6.解比例

17112

（1）x∶6 =∶（2）∶=∶x

84653

（3∶ x = 2∶6（4）∶x = 5％∶0.1

7.列式計(jì)算

(1)12乘的積，與12除以的商相差多少？(2)12的25%比一個(gè)數(shù)多62.5%,求這個(gè)數(shù)?(用方程)

(3)在面積為20平方厘米的正方形內(nèi)畫(huà)一個(gè)最大的圓,圓的面積是多少?

（4）、甲數(shù)比乙數(shù)多25%，甲數(shù)是乙數(shù)的百分之幾？乙數(shù)比甲數(shù)少百分之幾？乙數(shù)是甲數(shù)的百分之幾？

8.先化簡(jiǎn)比，再求比值。

332

:125%0.6:10時(shí)6.05km:605cm 4459、（附加題，用簡(jiǎn)便方法計(jì)算）

（1）1125－997（2）998+1246+9989（3）（8700＋870＋87）÷87

千淘萬(wàn)漉雖辛苦，浪盡狂沙始見(jiàn)金。3

（4）125×8.8（5）1.3＋4.25＋3.7＋3.75（6）17.15－（3.5－2.85）

（7）3.4×99＋3.4（8）4.8×1.01（9）0.4×（2.5÷73）

（10）（1.6＋1.6＋1.6＋1.6）×25

（13）12.3－2.45－5.7－4.55

（16）64.2×87＋0.642×1300（19）78×12＋0.125×12＋0.5

（11）（457179＋6－18）÷36

（12）

25?100114）79÷215＋511×2

（15）0.125×0.25×64 17）78×36＋7.8×741－745（18）1321×17＋17

×8（20）2.42÷34+4.58×11

3－4÷3（21）25÷1002526

千淘萬(wàn)漉雖辛苦，浪盡狂沙始見(jiàn)金。4

（（