第一篇：內(nèi)部審計管理制度

內(nèi)部審計管理制度

1總則

1.1目的

為改進(jìn)公司質(zhì)量管理、加強(qiáng)風(fēng)險管控、提高內(nèi)部運營管理水平，實現(xiàn)公司內(nèi)部審計管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、客戶要求、公司流程制度，制定本管理制度。

1.2審計宗旨

1）公正、客觀、實事求是地開展審計評估工作 2）預(yù)防潛在風(fēng)險、分析問題、提供解決方案

1.3內(nèi)部審計定義

本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)制度與公司內(nèi)部管理規(guī)定的規(guī)范性、信息的真實性與完整性以及經(jīng)營活動的效率與效果等開展的一種評價活動。

1.4內(nèi)部審計原則

1.閉環(huán)管理：審計、披露、查處、整改、后續(xù)審計

2.獨立性原則：獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，審計標(biāo)準(zhǔn)、過程、評估結(jié)論不受其他部門或個人的干涉，對總裁辦及董事長負(fù)責(zé)并報告工作。

3.回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明不得參與該項內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)回避

4.保密性原則：審計人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密，在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關(guān)的目的

5.實事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時應(yīng)當(dāng)依據(jù)事實、客觀公正進(jìn)行審計活動

1.5適用范圍及時限

1.依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)要求進(jìn)行的主營業(yè)務(wù)活動風(fēng)險和管理執(zhí)行符合度、缺失原因的追溯審計。2.對外盡職審計和第三方投融資審計。

3.可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期、不定期、隨時審計。

2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

2.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組成及素質(zhì)要求

內(nèi)部審計組由總裁辦、總經(jīng)辦、財務(wù)部組成 審計組長： 財務(wù)內(nèi)控組長： 流程質(zhì)量組長： 重大事件/事故組長： 審計成員：

臨時成員：審計組可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組 公司內(nèi)部審計設(shè)內(nèi)部審計組，接受總裁辦與董事長的監(jiān)督與指導(dǎo)，向總裁辦與董事長負(fù)責(zé)。

2.2審計人員素質(zhì)要求

1.內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求：應(yīng)熟悉公司業(yè)務(wù)、勝任工作，應(yīng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

2.審計人員要求：依法審計、實事求是、客觀公正、保守秘密、不徇私舞弊。3.內(nèi)部審計執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)：事實清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，評價恰當(dāng)，處理有據(jù)，反饋落實。

2.3內(nèi)部審計組職責(zé)

1.內(nèi)部審計組制定公司內(nèi)部審計工作制度，編制公司年度內(nèi)部審計工作計劃并依據(jù)審計計劃開展年度審計工作；

2.依照國家法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，在公司范圍內(nèi)開展內(nèi)部 審計工作。

3審計的主要內(nèi)容

3.1流程審計

根據(jù)年度流程審計計劃開展關(guān)鍵流程審計。

3.2財務(wù)審計

1.對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性等

進(jìn)行審計；

2.對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況、財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督； 3.對發(fā)生質(zhì)量損失、重大財務(wù)異常情況進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計； 4.對公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。

3.3離任審計

在高管人員、關(guān)鍵崗位人員離任、調(diào)任時，對其任職期間履行職責(zé)情況，經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行審計。

3.4管理審計

重大緊急問題調(diào)查、重大管理問題調(diào)查

3.5合同審計

對大宗物品采購合同、擔(dān)保合同、借款合同、工程招標(biāo)合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟(jì)合同等實行備案制，并不定期檢查，對存在問題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

3.6固定資產(chǎn)審計

對公司內(nèi)部的固定資產(chǎn)以及投資項目進(jìn)審計監(jiān)督。

3.7專項審計

對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)單位、部門或個人進(jìn)行專項審計調(diào)查。

4內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限

1.召開與審計事項有關(guān)的會議；

2.根據(jù)內(nèi)審工作需要，參加被審方的相關(guān)會議；

3.對審計涉及事項，向相關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；

4.根據(jù)專項經(jīng)營審計結(jié)果，經(jīng)總經(jīng)辦、董事長核準(zhǔn)，有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議并檢查被審計單位（個人）采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

5.對內(nèi)部控制管理做出突出成績的被審方，向總經(jīng)辦及董事長提出表揚(yáng)和獎勵的建議； 6.內(nèi)部審計組出具的審計報告作為公司考核體系的組成部分；

7.有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費的行為，做出制止決定，并及時向總裁辦、董事長報告，對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響的行為，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議。

8.對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，報董事長批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存有關(guān)資料。

9.在公司董事會授權(quán)范圍內(nèi)，對違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個人進(jìn)行處理和處罰。

5內(nèi)部審計依據(jù)

1.國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策；

2.公司各項規(guī)章、流程制度、財務(wù)相關(guān)規(guī)定； 3.公司正式?jīng)Q策要求和工作指標(biāo)；

4.公司及各分廠、各部門的工作目標(biāo)、經(jīng)營方針等； 5.其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

6內(nèi)部審計工作程序

6.1內(nèi)部審計計劃

1.內(nèi)審部應(yīng)根據(jù)公司年度計劃和公司發(fā)展需要，按照董事長的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計計劃；

2.根據(jù)實際情況開展定期、不定期、隨時審計。

6.2審計立項

內(nèi)部審計組長確定審計哪些項目，制定審計人員開展審計，對應(yīng)審計人員做好審計準(zhǔn)備；

6.3審計通知

內(nèi)部審計組在審計之前提前通知被審單位，審計人員原則上由2個或2個以上的審計人員組成； 特殊情況可以直接調(diào)查。

6.4審計調(diào)查并取證

審計人員向有關(guān)單位和個人通過訪問及資料進(jìn)行調(diào)查，并取得調(diào)查所需證明材料，有必要簽名的資料被審人員簽字。被審人員應(yīng)如實向內(nèi)審人員反映情況、提供相關(guān)證明材料。

6.5出具審計調(diào)查報告初稿

1.審計項目調(diào)查取證后，審計組原則上應(yīng)在2個工作日內(nèi)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具《審計調(diào)查報告》初稿；

2.《審計調(diào)查報告》初稿要征詢被審計方、被審計方上級（包括分管領(lǐng)導(dǎo)）及審計發(fā)現(xiàn)問題所涉相關(guān)部門的意見，被征詢各方應(yīng)當(dāng)自接到審計報告初稿之日起2個工作日內(nèi)，書面反饋意見并送達(dá)（或郵件）至審計組，若在規(guī)定時間（2個工作日）內(nèi)被詢證方未提出書面意見，則視為對審計報告初稿無任何異議。

6.6審計調(diào)查報告復(fù)審及通知

1.審計組根據(jù)被詢證各方的意見反饋，經(jīng)復(fù)查核實后，對審計報告初稿進(jìn)行必要修正和完善，編制審計調(diào)查報告。

2.審計報告包含：審計時間、審計工作目標(biāo)及測試、審計發(fā)現(xiàn)的問題、問題的影響度（或有風(fēng)險）、審計決定、整改時限和整改責(zé)任人，以及整改情況審計跟蹤人。

3.審計報告要經(jīng)審計組全體成員集體討論，審計組成員均須在審計報告簽字認(rèn)可，交內(nèi)審部負(fù)責(zé)人審核，必要時上報董事長核批，批準(zhǔn)后通知被審方及所涉相關(guān)部門及個人。

6.7審計意見執(zhí)行

根據(jù)批準(zhǔn)后的審計調(diào)查報告整改各方必須遵照執(zhí)行，并在整改期限內(nèi)將整改責(zé)任人手簽確認(rèn)并執(zhí)行，6.8審計后續(xù)監(jiān)督

審計組負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實整改措施。實時跟進(jìn)督促整改方按時間進(jìn)度完成整改。有必要時定期公布審計決定的執(zhí)行情況。

6.9審計檔案管理

審計項目終結(jié)后，內(nèi)審人員須建立審計檔案。內(nèi)審人員完成該審計項目所有審計資料的整理和歸檔工作，并按檔案管理規(guī)定妥善保管。審計資料由總經(jīng)辦進(jìn)行保管。

6.10審計執(zhí)行公示

為提高審計工作透明度，加大員工的監(jiān)督力度，內(nèi)部審計組必要時根據(jù)審計影響范圍將審計信息及審計結(jié)果進(jìn)行審計公示。

審計激勵與績效

7.1獎勵規(guī)定

審計人員激勵：

在管理中進(jìn)行主動進(jìn)行改進(jìn)、管理創(chuàng)新： 改善措施獎勵：

7.2處罰規(guī)定

拒不按期完成改善： 刻意抵制侮辱審計人員： 銷毀關(guān)鍵證據(jù)記錄： 存在瀆職失職行為：

8支持記錄表單

第二篇：內(nèi)部審計管理制度

內(nèi)部審計管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，明確內(nèi)部審計人員職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《公司章程》以及其他相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度適用于對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及與財務(wù)報告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計工作。

第三條 本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

第四條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：

1、企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；

2、保障公司資產(chǎn)的安全；

3、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；

4、提高經(jīng)營效率和效果；

5、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第五條 公司董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會審議通過。公司董事會及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整。

第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、人員、職責(zé)、權(quán)限和工作原則

第六條 公司設(shè)立審計部，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計。審計部受公司董事會領(lǐng)導(dǎo)，在公司董事會審計委員會指導(dǎo)下獨立開展工作，審計部向公司董事會審計委員會報告工作，提交給公司管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送公司董事會審計委員會。

第七條 公司董事會審計委員會的主要職責(zé)

1、監(jiān)督及評估外部審計機(jī)構(gòu)工作；

2、指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，監(jiān)督內(nèi)部審計制度制定及其實施；

3、批準(zhǔn)審計部的內(nèi)部審計工作計劃；

4、批準(zhǔn)審計部的審計工作報告；

5、審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見；

6、評估內(nèi)部控制的有效性；

7、對認(rèn)為必須采取措施改善的事項向董事會報告，并提出建議；

8、協(xié)調(diào)公司管理層、內(nèi)部審計部門及相關(guān)部門與外部審計機(jī)構(gòu)的溝通；

9、公司董事會授權(quán)的其他事宜及相關(guān)法律法規(guī)中涉及的其他事項。第八條 公司配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員不少于2人。必要時，可從公司財務(wù)部門臨時抽調(diào)會計人員組成審計臨時小組，各單位財務(wù)部門應(yīng)積極配合，不得以任何借口拒絕抽調(diào)。

第九條 審計部主要工作內(nèi)容

對公司財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性、內(nèi)部控制制度建立和實施情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

第十條 審計部主要工作職責(zé)

1、依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司章程擬定、修訂完善公司有關(guān)內(nèi)部審計的制度，擬定審計計劃，并按公司批準(zhǔn)的審計計劃開展內(nèi)部審計工作。

2、實施財務(wù)審計：對公司財務(wù)核算工作及其結(jié)果的合法性、真實性、準(zhǔn)確性、完整性和效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查；對財務(wù)管理和資產(chǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督評價。

3、實施內(nèi)控審計：對公司內(nèi)部控制制度的合法性、健全性和有效性及其是否能有效提高工作效率進(jìn)行測評和監(jiān)督檢查。

4、實施基建項目審計：對公司基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項目的立項、進(jìn)度計劃、合同簽訂與執(zhí)行、工程項目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

5、實施合同審計：對公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

6、實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：對公司負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員離任、調(diào)職，對其任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)收支進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

7、實施專項審計：對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項組織專項調(diào)查，并向公司董事會審計委員會報告審計調(diào)查結(jié)果。

8、對公司對外投資及收益情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

9、協(xié)調(diào)并配合外部審計工作，聽取外部審計就公司年報審計情況的匯報，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行審查和評價。

11、做好公司內(nèi)部審計人員的管理、監(jiān)督、培訓(xùn)及考核工作。

12、公司董事會及總裁交辦的其他工作。第十一條 審計人員職權(quán)與責(zé)任

1、有權(quán)讓被審計公司（部門）按時報送生產(chǎn)、財務(wù)報表及其他有關(guān)資料；

2、有權(quán)參加本公司和被審計公司（部門）的有關(guān)會議，主持召開與審計事項有關(guān)的會議；

3、有權(quán)檢查被審計公司（部門）相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件，現(xiàn)場勘察有關(guān)實物資產(chǎn)；

4、有權(quán)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

5、有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定；

6、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

7、有權(quán)向被審計公司（部門）提出改進(jìn)管理、完善內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

8、對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和個人，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

9、對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議；

10、在公司董事會授權(quán)范圍內(nèi)，對違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個人進(jìn)行處理和處罰；

11、審計人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在被審公司（部門）提供的資料真實齊全的情況下，應(yīng)客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問題。如反映情況失實，應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。審計人員因被審公司（部門）未如實提供全部審計所需資料而導(dǎo)致無法做出正確判斷時，應(yīng)及時報告董事會，審計人員不負(fù)相應(yīng)的審計責(zé)任。

第十二條 公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合審計部依法履行職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙審計部工作。

第十三條 公司實現(xiàn)審計回避制度，審計人員在與被審計公司（部門）、個人及被審計事項有直接或間接利害關(guān)系時應(yīng)當(dāng)回避。

第十四條 審計部應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得置于公司其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與其他部門合署辦公。

第十五條 審計人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計工作紀(jì)律，在審計過程中保持獨立性，忠于職守、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，對知悉的公司機(jī)密嚴(yán)守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。

第十六條 審計人員要自覺接受集團(tuán)下屬各公司各級員工的監(jiān)督，對審計人員不遵守審計人員職業(yè)道德規(guī)范的行為，各公司各級人員可以向董事會審計委員會舉報。

第第十七條 審計人員在執(zhí)行審計工作或?qū)嵤徲嫵绦虻倪^程中，若被審計公司（部門）對審計人員的工作方式方法或?qū)嵤┑膶徲嫵绦蛴挟愖h或爭議時；審計人員在與被審計公司（部門）相關(guān)人員溝通交流有異議或爭議時，各公司各級人員可以向董事會審計委員會反映和匯報。

第三章 工作具體要求

第十八條 審計部應(yīng)當(dāng)在每個會計結(jié)束前兩個月內(nèi)向董事會審計委員會提交下一內(nèi)部審計工作計劃。

第十九條

審計部至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

第二十條

審計部應(yīng)在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。

第二十一條

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。

第二十二條 審計部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向公司董事會審計委員會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。第二十三條 審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。審計部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入內(nèi)部審計工作計劃。

第二十四條 審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向公司董事會審計委員會或董事會報告。

第二十五條

審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外投資事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容

1、對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

3、是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進(jìn)展情況；

4、涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)授予經(jīng)營管理層行使，是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行理財。

5、涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資。

第二十六條 審計部應(yīng)當(dāng)在重要資產(chǎn)的購買和出售事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計購買和出售資產(chǎn)事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容

1、購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

3、購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致；

4、購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。

第二十七條 審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容

1、對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

2、擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況 和財務(wù)狀況是否良好；

3、被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；

4、是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。

第二十八條 審計部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容

1、是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；

2、關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

3、關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

4、交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；

5、交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；

6、關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。

第四章 審計工作程序

第二十九條 編制審計工作計劃：審計部在每個會計結(jié)束前根據(jù)公司部署和公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，確定審計重點，編制提交下一內(nèi)部審計工作計劃，報請董事會審計委員會批準(zhǔn)后實施。

第三十條 確定審計項目，編制項目審計計劃：審計部根據(jù)批準(zhǔn)的審計工作計劃或董事會決定，結(jié)合具體情況，確定審計項目，并指定項目負(fù)責(zé)人和審計組。審計組應(yīng)對審計項目所涉及的被審計公司（部門）相關(guān)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度及財務(wù)狀況等方面的基本情況作初步的了解后編制項目審計計劃，經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

項目審計計劃主要包括以下內(nèi)容：

1、被審計公司（部門）名稱；

2、審計目的、范圍、內(nèi)容、目標(biāo)；

3、各項目審計時間安排；

4、其他事項。

第三十一條 下達(dá)審計通知書：審計組根據(jù)批準(zhǔn)的項目審計計劃，于實施審計前3日，向被審計公司（部門）書面下達(dá)審計通知書（特殊審計項目除外）。審計通知書主要包括以下內(nèi)容：

1、審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；

2、對被審計公司（部門）接受審計、配合工作的要求。

被審計公司（部門）在收到審計通知后，必須做好審計準(zhǔn)備，并為審計工作提供必要的工作條件。

第三十二條

實施審計：在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，認(rèn)真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據(jù)。

第三十三條 編寫審計報告，做出審計決定：審計組在審計結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，在與被審計公司（部門）交換意見后，于審計終結(jié)后15日內(nèi)編寫審計報告草稿。被審計者應(yīng)當(dāng)自接到審計報告草稿之日起5日內(nèi)，將其意見書面反饋給審計組，被審計者未提出書面意見，可視為對審計報告無異議。內(nèi)部審計報告必須附有證明材料和有關(guān)資料。內(nèi)部審計報告經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人審核、簽字后，方能向?qū)徲嬑瘑T會報出。

第三十四條 《審計報告》主要內(nèi)容包括：（1）審計時間、內(nèi)容、范圍、方式；（2）被審單位基本情況；

（3）通過審計揭示的有關(guān)事實，包括主要業(yè)績和發(fā)現(xiàn)的問題；

（4）對審計事項的評價。概括已審計項目的內(nèi)容，對已審事項的真實性、合法性、風(fēng)險性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評價；

（5）依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任界定、提出糾正、改進(jìn)意見和建議；對違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見和建議。

第三十五條 審計部提交審計報告后，經(jīng)審計委員會復(fù)核后，由審計部在公司董事會規(guī)定或授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理

1、被審計部門、個人沒有或有輕微違反國家、公司制度規(guī)定行為的，出具審計意見書；

2、對被審計部門、個人違反國家、公司制度規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計決定；處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會召集人簽發(fā)，并附審計報告。

第三十六條 《審計處理決定》主要內(nèi)容

1、審計內(nèi)容、范圍、方式和時間；

2、審計報告認(rèn)定的被審計者違規(guī)違紀(jì)的行為事實；

3、對違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；

4、需要進(jìn)行整改的事項及整改時限要求；

5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

第三十七條 審計的復(fù)審：被審計公司（部門）對審計決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在5天內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出復(fù)審申請，審計委員會在接到復(fù)審申請后3天內(nèi)作出是否復(fù)審決定。確定不需復(fù)審的，按原審計結(jié)論和決定執(zhí)行，需要復(fù)審的，由審計委員會指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15天內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計報告并向?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行說明，屬審計人員惡意行為的，由審計委員會對審計人員進(jìn)行處罰決定。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定暫不執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計公司（部門）必須執(zhí)行。

第三十八條

公司審計委員會批準(zhǔn)審計報告后，審計部負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實整改措施。被審計公司（部門）或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自收到審計報告批示意見之日起七個工作日內(nèi)將整改計劃及落實情況書面反饋給審計部。

第三十九條 審計部實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論、檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項及對改善內(nèi)部控制的建議。

第四十條

審計部編制內(nèi)部控制評價報告后，應(yīng)提交審計委員會審閱，審計委員會審閱通過后提交董事會審議。內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1、內(nèi)控制度是否建立健全；

2、內(nèi)控制度是否有效實施；

3、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的情況；

4、內(nèi)控制度及其實施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險及其處理情況；

5、對本內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作計劃完成情況的評價；

6、完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施；

7、下一內(nèi)部控制有關(guān)工作計劃。

第五章 審計證據(jù)及工作底稿

第四十一條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第四十二條 審計證據(jù)是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括

（1）審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)。包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄（記帳憑證、會計帳簿和各種明細(xì)表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復(fù)印件；

（2）通過實際觀察和清點，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實是否確實存在的取證簽證單；

（3）就審計事項向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄；（4）其他證據(jù)。

第四十三條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

第四十四條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。

1、主要內(nèi)容包括：（1）被審計者名稱；（2）審計項目名稱；（3）實施審計的時間；（4）審計過程記錄；（5）編制者姓名及編制日期；（6）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（7）其他應(yīng)說明的事項。

2、審計過程記錄的內(nèi)容包括：

（1）實施審計具體程序的記錄及資料；（2）審計測試評價記錄；

（3）審計方式及其調(diào)整變更情況記錄；（4）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；（5）審計組討論記錄和審計復(fù)核記錄；

（6）審計組核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；（7）其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明資料。

3、審計工作底稿附件包括：（1）與被審計者財務(wù)相關(guān)資料；

（2）與被審計者審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；

（3）其他有關(guān)的審計資料。

第六章 審計檔案管理

第四十五條 根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。

第四十六條 審計終結(jié)后，審計部應(yīng)在15個工作日內(nèi)對辦理的審計事項建立審計檔案，審計檔案實行誰主審誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔責(zé)任制。審計項目類文件和內(nèi)部審計制度、管理類文件不能混合立卷，審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后，批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。

第四十七條 當(dāng)年完成的審計項目應(yīng)在本立卷歸檔；跨的審計項目，在審計終結(jié)的立卷歸檔；審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結(jié)束后的次年6月底。

第四十八條 審計檔案保管時間分為永久、長期（10年至50年）和短期（10年以下）三種類型，存檔時應(yīng)標(biāo)明保存期限。

第四十九條 審計檔案的借閱，一般應(yīng)限定在公司審計部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結(jié)論證明的，應(yīng)由審計部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第七章 獎 懲

第五十條 公司建立激勵與約束機(jī)制，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。第五十一條 審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會給予相應(yīng)的處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建議：

1、拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料等證明材料的；

2、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；

4、打擊報復(fù)審計人員和向?qū)徲嫴咳鐚嵎从痴鎸嵡闆r的員工的。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五十二條 內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會給予相應(yīng)的處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任：

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的；

4、泄露公司秘密的。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第八章 附 則

第五十三條 對違反和影響本制度執(zhí)行的人，應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。

第五十四條 本制度接受中國相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)控控制規(guī)范有關(guān)規(guī)定以及本公司章程的約束。本制度未盡事宜，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為準(zhǔn)。

第五十五條 本制度在實施過程中，應(yīng)以有利于公司有效運行，健康發(fā)展為根本原則，如違背上述原則，公司將合理調(diào)整。

第五十六條 本制度由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織編制并解釋，經(jīng)總經(jīng)理審批之日起生效。

第三篇：內(nèi)部審計管理制度（范文模版）

內(nèi)部審計管理制度

1.目的：為規(guī)范內(nèi)部審計執(zhí)行，制定本制度。2.適用范圍：內(nèi)部審計工作。3.內(nèi)容： 3.1總則 3.1.1 釋義

公司的審計工作分為內(nèi)部審計和外部審計。

A.1 內(nèi)部審計是指公司審計經(jīng)理在董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)范和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨立行使審計職權(quán)，對公司各部門以及公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、財務(wù)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

內(nèi)部審計工作直接對董事會負(fù)責(zé)，審計經(jīng)理發(fā)表審計意見及審計決定，并向董事會報告工作；同時將審計結(jié)論和有關(guān)決定通報經(jīng)理層，以督促經(jīng)理層改進(jìn)工作。

A.2 外部審計指由董事會代表股東委托公司以外的會計師（審計）事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)，對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支等情況，以及特殊經(jīng)濟(jì)事項獨立進(jìn)行檢查，就其合法合規(guī)、客觀公正等方面發(fā)表獨立審計意見和管理建議。

外部審計工作直接對董事會和股東負(fù)責(zé)，由審計經(jīng)理配合工作，審計報告直接呈報董事會。3.1.2 目的

通過審計工作，實現(xiàn)以下目的：

A.1 加強(qiáng)公司的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律； A.2 查錯揭弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益； A.3 加強(qiáng)對公司各部門的監(jiān)督與控制；

A.4 確保有關(guān)規(guī)章制度的切實有效執(zhí)行，改善經(jīng)營管理； A.5 為董事會的經(jīng)營決策提供相對獨立、客觀的資料。3.1.3 范圍

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本辦法適用于公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、公司高級管理人員、公司各部門。3.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由審計委員會和審計部組成。3.2.1 董事會

董事會是審計工作的最高決策機(jī)構(gòu)。董事會負(fù)責(zé)依據(jù)公司的規(guī)章制度，管理及決策要求，結(jié)合股東的具體利益要求等因素，委托公司內(nèi)部或外部審計機(jī)構(gòu)具體的審計監(jiān)察事項；根據(jù)董事會授權(quán)，決定外部審計機(jī)構(gòu)的聘請和改聘，審批審計結(jié)果和審計決定等。3.2.2 審計委員會

審計委員會為董事會下設(shè)專業(yè)委員會，是公司審計工作的最高管理機(jī)構(gòu)。構(gòu)成：董事會擔(dān)任審計委員會主任，成員包括外聘相關(guān)審計專家，總經(jīng)理和審計經(jīng)理列席審計委員會的審計工作會議。

職責(zé)：

A.1 確定內(nèi)部審計工作重點，審議、批準(zhǔn)公司內(nèi)部審計制度和公司內(nèi)部審計計劃；

A.2 監(jiān)督公司的審計制度執(zhí)行及其實施； A.3 提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu)；

A.4 組織協(xié)調(diào)和配合外部審計機(jī)構(gòu)對公司的審計工作； A.5 組織公司本部各部門、項目部召開審計工作會議； A.6 審議核定內(nèi)部審計報告和內(nèi)部審計決定。3.2.3 審計人員

A.1 內(nèi)部審計人員，是指所有在公司參加審計工作的人員。

A.2 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專門學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。

A.3 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有人際交往的基本技能，能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進(jìn)行有效的溝通。

A.4 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、客觀公正、堅持原則、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

A.5 內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)遵循獨立性和客觀性原則。

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本章程所稱獨立性，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性。

本章程所稱客觀性，是指內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動時，應(yīng)以事實為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)。客觀性指內(nèi)部審計人員的客觀性。

A.6內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受國家法律的保護(hù)，任何部門和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)，不得對其進(jìn)行打擊報復(fù)。3.2.4 外部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)

A.1 有權(quán)查閱被審部門及時提供計劃、預(yù)（決）算、合同協(xié)議、會計憑證、會計帳簿等文件資料；

A.2 檢查被審部門的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)、有關(guān)文件和資料； A.3 對有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門和個人提供證明材料； A.4 編制審計報告，并提出改進(jìn)建議； A.5 依法審計、堅持原則，客觀公正；

A.6 按程序開展審計工作，對審計事項嚴(yán)守秘密，對董事會負(fù)責(zé)； A.7 嚴(yán)守公司秘密，不得向任何第三方泄露公司情況。3.3 內(nèi)部審計的范圍、依據(jù) 3.3.1 內(nèi)部審計范圍

A.1 公司高級管理人員、各部門經(jīng)理、各職能部門； A.2 各項目部；

A.3 董事會認(rèn)為需要檢查的其他事項和人員。3.3.2 審計依據(jù)

A.1 國家法律、法規(guī)、政策； A.2 公司規(guī)章制度；

A.3 公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)； A.4 企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)范； A.5 其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。3.4內(nèi)部審計內(nèi)容

3.4.1 經(jīng)營活動審計和管理流程審計； 3.4.2 績效審計； 3.4.3 財務(wù)核算審計；

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3.4.4 舞弊審計； 3.4.5 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計； 3.4.6 重大事項審計； 3.4.7 離職審計；

3.4.8 各類審計調(diào)研及調(diào)查； 3.4.9 其他審計事項。3.5 內(nèi)部審計工作程序 3.5.1公司內(nèi)部審計計劃 A.1 審計工作會議

審計委員會于年末召開審計工作會議，總結(jié)本內(nèi)部審計工作，并根據(jù)董事會經(jīng)營指導(dǎo)思想，確定下內(nèi)部審計工作規(guī)劃和內(nèi)部審計工作重點，形成會議記錄。

A.2 制定公司內(nèi)部審計計劃

審計經(jīng)理在審計會議的方針原則指導(dǎo)下，組織制定公司的《內(nèi)部審計計劃》，明確將進(jìn)行重點審計的部門、下屬公司以及重點審計的財務(wù)項目、業(yè)務(wù)項目、工程項目等；計劃要求明確列示重點審計范圍、預(yù)計審計時間、重點審計方案等內(nèi)容。

A.3 公司內(nèi)部審計計劃的審批

審計經(jīng)理將《內(nèi)部審計計劃》報董事會審議批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的《內(nèi)部審計計劃》由審計員負(fù)責(zé)存檔保管。

A.4 公司內(nèi)部審計計劃的調(diào)整修正

內(nèi)由于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)情況等因素的變化而需要調(diào)整審計計劃的，由董事會直接通知審計經(jīng)理調(diào)整審計計劃，或由審計經(jīng)理提請調(diào)整審計計劃。調(diào)整計劃的審批程序與計劃制定環(huán)節(jié)相同。3.5.2 內(nèi)部審計立項 A.1 內(nèi)部審計實施方案

根據(jù)批準(zhǔn)的《內(nèi)部審計計劃》，審計經(jīng)理按時間進(jìn)度定期負(fù)責(zé)制定《內(nèi)部審計實施方案》，包括審計對象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報董事會進(jìn)行審計立項申請。

A.2 立項審批

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董事會根據(jù)經(jīng)營周期、工程進(jìn)程等審議批準(zhǔn)審計立項申請，對立項申請的批復(fù)要求在1個工作日內(nèi)完成。

A.3實施方案歸檔

《內(nèi)部審計實施方案》要求內(nèi)連續(xù)編號，并注明既定審計項目的直接工作負(fù)責(zé)人，該方案留檔為開口檔案，即當(dāng)該審計項目結(jié)束時，所有資料和文件相應(yīng)按該審計項目歸檔。

A.4審計通知書

審計項目立項后，審計經(jīng)理按方案規(guī)定的時間進(jìn)度向?qū)徲媽ο筘?fù)責(zé)人發(fā)布審計通知書，《內(nèi)部審計通知書》由被審單位負(fù)責(zé)人簽字后，統(tǒng)一由審計員歸檔。3.5.3 內(nèi)部審計執(zhí)行 A.1 內(nèi)部審計前期準(zhǔn)備

審計經(jīng)理根據(jù)《內(nèi)部審計實施方案》與有關(guān)被審計單位協(xié)調(diào)，進(jìn)行前期準(zhǔn)備工作，包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。

A.2 內(nèi)部審計培訓(xùn)

審計經(jīng)理可根據(jù)實際情況，安排對被審單位有關(guān)人員就審計配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。

A.3 內(nèi)部審計操作的注意事項

由審計經(jīng)理專責(zé)對被審部門進(jìn)行審計，包括財務(wù)審計、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。內(nèi)部審計操作過程中對機(jī)密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求審計部經(jīng)董事會的授權(quán)，取得書面形式的《授權(quán)書》，經(jīng)董事會簽字，并向被審部門（個人）出示。

內(nèi)審過程的所有資料由審計員專責(zé)統(tǒng)一歸檔，任何人員不得擅自保留，對所有接觸的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息要求審計經(jīng)理、審計員對內(nèi)對外嚴(yán)格保密，只能通過審計報告渠道單向匯報給董事會和審計委員會；擅自泄漏經(jīng)營信息的，則給予開除的處分，并將根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重性追究其法律責(zé)任。

審計經(jīng)理必須嚴(yán)格按審計方案的時間進(jìn)度要求開展審計工作，不得擅自拖延審計時間，影響正常經(jīng)營活動，由于被審計單位配合不利或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)新的問題需要擴(kuò)大審計范圍，而須延期審計時，需要及時上報董事會，并報請董事會調(diào)整原審計實施方案；對審計延期的責(zé)任人，須上報董事會，在審計決定中統(tǒng)一作出處理決定。

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3.5.4 專項內(nèi)部審計 A.1 內(nèi)部審計委托

由董事會或公司總經(jīng)理向?qū)徲嫴刻岢鰧ｍ棇徲嬑校鰮?jù)《內(nèi)部審計委托書》；《內(nèi)部審計委托書》由審計員存檔。

A.2 專項內(nèi)部審計執(zhí)行

專項內(nèi)部審計須執(zhí)行方案制定、立項和審計操作的程序，規(guī)范與4.5.2一致。3.5.5 內(nèi)部審計報告 A.1 審計報告草稿

審計現(xiàn)場調(diào)查完成后，審計經(jīng)理/審計員將根據(jù)現(xiàn)場審計具體情況整理審計工作底稿，并與被審計部門就初步結(jié)論進(jìn)行溝通，被審計部門首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計經(jīng)理/審計員查明后修改或補(bǔ)充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計經(jīng)理/審計員可以采納或維護(hù)報告結(jié)論。

審計經(jīng)理/審計員與被審計部門就初步結(jié)論溝通后，應(yīng)根據(jù)初步審計結(jié)論形成審計報告草稿。

A.2 審計報告定稿

審計經(jīng)理對審計員提交的審計報告草稿進(jìn)行重點復(fù)核，對重大的會計、審計問題可與被審計單位負(fù)責(zé)人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對審計結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計報告草稿有不妥之處則提交正式《內(nèi)部審計報告》，在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計員盡快予以落實，或補(bǔ)充工作程序。

審計報告的要求為:事實清楚；數(shù)據(jù)確實；依法有據(jù)；建議恰當(dāng)。A.3 審計報告報送

審計報告通過并簽署意見后，《內(nèi)部審計報告》報董事會； 專項審計項目的《內(nèi)部審計報告》還須有一份向?qū)徲嬑蟹綀笏汀?.5.6 內(nèi)部審計結(jié)果的處理 A.1 內(nèi)審結(jié)果溝通

董事會應(yīng)審查審計報告是否符合《內(nèi)部審計計劃》，并召開審計工作會議，就審計報告結(jié)論及其所反映的重要問題通告被審單位負(fù)責(zé)人，征求被審計單位意見。

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A.2 內(nèi)審申訴

如被審計單位對審計結(jié)果表示異議，可向董事會提交《內(nèi)部審計申訴報告》，具體闡述對內(nèi)審結(jié)論持有的異議和原因（包括對審計依據(jù)的置疑、對審計工作方法和程序的意見、客觀因素的影響等）。

A.3 內(nèi)審會審

董事會審議申訴報告，根據(jù)實際情況決定是否召開由董事會、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、審計經(jīng)理、審計委托方、被審計單位參加的內(nèi)部審計討論會。

A.4 內(nèi)審決定

內(nèi)審部結(jié)合內(nèi)部審計討論會形成審計決定，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，相關(guān)部門限期整改。

3.5.7 內(nèi)部審計檔案管理 A.1 內(nèi)審資料歸檔

所有內(nèi)部審計的過程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計實施方案的編號為基本索引，審計員專責(zé)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。

A.2 內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限

原則上審計機(jī)構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案，須書面請示，并獲得董事會主任批準(zhǔn)。

審計機(jī)構(gòu)內(nèi)有關(guān)人員對審計檔案須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)檔，按內(nèi)審檔案資料的類別制定檔案的調(diào)用限制級別，一般限制級別的檔案調(diào)用由財務(wù)總監(jiān)審批；特殊限制級別的檔案調(diào)用最高權(quán)限審批人為董事會。3.5.8 重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)核

A.1 重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)核范圍和權(quán)限

審計經(jīng)理應(yīng)依照公司高級管理人員及董事會的要求，參與招標(biāo)采購、重大金額日常經(jīng)營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經(jīng)濟(jì)事項的業(yè)務(wù)決策程序，監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但審計經(jīng)理不得發(fā)表決策性意見。

A.2 重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)核意見呈報

重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由審計經(jīng)理在相關(guān)決議文件上簽署意見；并向董事會以《重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)核意見書》形式陳述詳細(xì)意見；該意見書經(jīng)董事會批示意見后由審計員存檔。

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A.3 意見處理

經(jīng)董事會認(rèn)定的監(jiān)核意見，如確認(rèn)該項業(yè)務(wù)決策程序或決策依據(jù)不符合公司有關(guān)規(guī)定，有損公司利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。3.6 外部審計管理

3.6.1 由董事會挑選合格的外部審計機(jī)構(gòu)；

3.6.2 董事會制定外部審計工作計劃，組織外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計； 3.6.3 董事會向被審計部門發(fā)布《審計通知書》，說明審計內(nèi)容、時間及其他準(zhǔn)備工作事項和具體審計工作配合的要求；

3.6.4 外部審計機(jī)構(gòu)實施審計。審計人員可采取審查憑證、賬表、文件，檢查現(xiàn)金、實物，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。審計中應(yīng)做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料都應(yīng)齊全，做好調(diào)查記錄并有相關(guān)人員的簽名蓋章；

審計過程中審計經(jīng)理應(yīng)予以工作配合和協(xié)調(diào)。

3.6.5 審計中如有爭議，外部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)如實向董事會反映，必須依法有據(jù)，實事求是提出解決方法；

3.6.6 每項審計工作最遲不得超過現(xiàn)場工作結(jié)束后兩星期提交審計報告； 3.6.7 審計報告的要求: A.1 事實清楚； A.2 數(shù)據(jù)確實； A.3 依法有據(jù)； A.4 建議恰當(dāng)；

3.6.8 外部審計機(jī)構(gòu)提出審計報告，作出審計結(jié)論及審計處理意見，提交給董事會；

3.6.9 由董事會下達(dá)審查處理決定。

3.6.10復(fù)審。被審部門或個人自接到審查處理決定15天內(nèi)，可向公司提出書面復(fù)審申請，闡明對審計結(jié)論或處理意見的異議及依據(jù)，經(jīng)董事會組織仲裁聽證會，（具體程序內(nèi)容參見第二十條相關(guān)規(guī)定）可要求外部審計機(jī)構(gòu)復(fù)審； 3.6.11 每個審計報告及工作底稿附件等必須在一個月內(nèi)整理裝訂成冊，交審計員歸檔備查。3.7 內(nèi)部審計權(quán)限

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3.7.1為有效地履行內(nèi)部審計職責(zé)，董事會授予公司審計部以下權(quán)限，審計部可在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計人員相應(yīng)的處理權(quán)限。

A.1 根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計職責(zé)有關(guān)的會議，參與研究與咨詢有關(guān)制度規(guī)定，召開與審計事項有關(guān)的會議。

A.2 根據(jù)審計工作需要，實地進(jìn)行工作流程測試。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門或個人進(jìn)行審計，并取得證明資料。內(nèi)部審計人員經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，可以直接查閱公司的所有文件與記錄，內(nèi)容包含但不限于：

A.2.1戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料； A.2.2會計憑證、會計賬簿、報表、財務(wù)會計報告、對賬記錄等會計資料； A.2.3各類合同、招投標(biāo)活動紀(jì)錄、材料物資核價單、供應(yīng)商信息檔案等資料；

A.2.4工程計劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料； A.2.5行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料； A.2.6計算機(jī)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)資料； A.2.7其他與審計工作相關(guān)的資料。

A.3 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)督促被審計對象限期整改。

A.4 在履行職責(zé)過程中，對以下行為有權(quán)作出制止的決定，提出改進(jìn)建議，并報告公司最高管理層、審計委員會、董事會：

A.4.1 阻撓、妨礙審計工作的行為；

A.4.2提供虛假信息和拒絕提供資料的部門或人員；

A.4.3 轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與經(jīng)營管理、財務(wù)活動有關(guān)的資料；

A.4.4 截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為； A.4.5 其他違反法律法規(guī)、違反公司內(nèi)部規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。

A.4.6 董事會賦予審計部的其他職權(quán)。3.8 審計結(jié)果的評價與獎懲

被審計對象有以下行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請有關(guān)部門處理：

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3.8.1 拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料； 3.8.2 弄虛作假、隱瞞事實真相；

3.8.3 轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與經(jīng)營管理、財務(wù)活動有關(guān)的資料；

3.8.4 以各種方式逃避、阻撓、妨礙內(nèi)部審計人員提出處理處罰建議； 3.8.5拖延或拒不執(zhí)行審計處理處罰決定；

3.8.6污辱、威脅、打擊報復(fù)、陷害、侵犯審計人員及檢舉人。3.9 內(nèi)部審計通知書

審計部在實施審計三日前，向被審計對象送達(dá)《審計通知書》，特殊情況下可以在審計實施時送達(dá)審計通知書。被審計對象應(yīng)當(dāng)配合審計部的工作并提供必要的工作條件?！秾徲嬐ㄖ獣返膬?nèi)容應(yīng)包括： 3.9.1 審計項目名稱； 3.9.2 被審計對象名稱； 3.9.3 審計范圍和審計內(nèi)容； 3.9.4 審計時間；

3.9.5 需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求； 3.9.6 審計組組長及審計組成員名單； 3.9.7 審計部的印章和簽發(fā)日期。

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第四篇：內(nèi)部審計管理制度

內(nèi)部審計管理制度

第一章 總則

第一條 為了建立健全XX公司（以下簡稱公司）及其所屬全資、控股子公司（以下簡稱公司所屬單位）內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化和規(guī)范化，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)、監(jiān)督職能，促進(jìn)和提升企業(yè)管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度適用于公司及公司所屬單位的所有內(nèi)部審計，各單位經(jīng)營活動、管理工作、財務(wù)收支及核算等經(jīng)濟(jì)活動，依據(jù)本制度接受內(nèi)部審計檢查和監(jiān)督。公司及公司所屬單位負(fù)責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計部門提供的財務(wù)會計等資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第三條 內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)。

第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員

第四條 公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為監(jiān)察審計部。監(jiān)察審計部內(nèi)審工作在部門分管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作。依照國家法律、法規(guī)、政策以及相關(guān)規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督職能，發(fā)揮監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。

第五條 監(jiān)察審計部配備具有內(nèi)審執(zhí)業(yè)資格、相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的專職內(nèi)部審計人員，根據(jù)內(nèi)審工作需要，可組織抽調(diào)各單位相 1

關(guān)人員，成立內(nèi)審工作小組，以有效開展內(nèi)部審計工作。

第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政策水平，具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司的經(jīng)營活動。

第七條 內(nèi)部審計人員必須遵守下列職業(yè)道德規(guī)范：

1、內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計法律和法規(guī)規(guī)定。

2、內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、公司利益活動。

3、內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、公正。

4、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。

5、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。

6、內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。

7、內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

第八條 公司實行審計回避制度，內(nèi)部審計人員與審計事項或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，不得參與該項審計工作。

第三章 內(nèi)部審計職能與職權(quán)

第九條 內(nèi)部審計依照法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度履行下列

職能：

1、依照法律、法規(guī)和要求，起草、修訂內(nèi)部審計管理制度；

2、根據(jù)公司工作計劃制定內(nèi)審工作計劃；

3、為公司經(jīng)營、管理決策提供可靠信息和建設(shè)性意見；

4、負(fù)責(zé)組織公司內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

5、開展各項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

第十條 監(jiān)察審計部對公司及公司所屬單位開展下列審計業(yè)務(wù)：

1、財務(wù)收支審計：與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動情況，資金和財產(chǎn)管理情況等進(jìn)行審計監(jiān)督。

2、離任審計：公司所屬單位主要管理人員離任、調(diào)職時，對其任職期間履行職責(zé)情況及經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行審計。

3、工程項目程序?qū)徲嫞簩炯肮舅鶎賳挝恍陆?、改擴(kuò)建、大修、裝修項目程序?qū)徲嫛?/p>

4、內(nèi)控審計：審查公司及公司所屬單位內(nèi)部控制管理制度建立和執(zhí)行情況，促使各項工作規(guī)范化。

5、專項事項的審計：對公司及公司所屬單位與經(jīng)營活動有關(guān)的特定事項進(jìn)行專項審計調(diào)查。

6、后續(xù)審計：為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而進(jìn)行的審計。

7、其他審計：公司認(rèn)為需要審查的其他事項。

第十一條 內(nèi)部審計的主要職權(quán)：

1、檢查審核憑證、帳表、決算、資金和資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料，必要時索取相關(guān)資料復(fù)印件，被審計單位不得拒絕；

2、參加審計事務(wù)相關(guān)會議；

3、對審計中涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件及證明材料；

4、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)審計部分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作出臨時的制止決定；

5、對阻撓妨礙內(nèi)部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)審計部分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施；

6、審計部門進(jìn)行內(nèi)部審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其它與財務(wù)收支有關(guān)的資料。

7、對審計中的重大事項，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映；

8、跟蹤被審計單位執(zhí)行公司領(lǐng)導(dǎo)作出的審計建議、意見和決定，限期糾正問題，改善管理

第四章 內(nèi)部審計實施

第十二條 內(nèi)部審計工作的主要程序：

1、根據(jù)審計工作安排，制定具體審計計劃，監(jiān)察審計部應(yīng)在實施審計前，向被審計單位發(fā)送內(nèi)部審計通知郵件，特殊審計業(yè)務(wù)可不通知被審計單位。

2、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。

3、內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰。

4、內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。

5、內(nèi)部審計報告應(yīng)征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)當(dāng)在收到審計報告之日起5個工作日內(nèi)書面反饋意見；被審計單位對審計結(jié)果執(zhí)有異議，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實。

6、將審計報告連同被審計單位意見報監(jiān)察審計部分管領(lǐng)導(dǎo)，由分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計意見。

第十三條 對簽發(fā)了審計意見或?qū)徲嫑Q定的審計項目，監(jiān)察審計部應(yīng)實行后續(xù)跟蹤，檢查被審計單位執(zhí)行審計意見或決定的情況。

第十四條 監(jiān)察審計部進(jìn)行審計事項或?qū)徲嬚{(diào)查時，審計人員不得少于2人。

第十五條 審計事項結(jié)束后，審計證據(jù)、審計工作底稿等材料歸檔管理。

第五章 罰則

第十六條 對阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)的，打擊報復(fù)審計人員和檢舉人的以及拒不執(zhí)行審計決定，甚至誣告、陷害他人的都應(yīng)對直接責(zé)任者給予必要的處分，造成嚴(yán)重后果的要移交司法機(jī)關(guān)懲處。

第十七條 審計人員泄露機(jī)密、以權(quán)謀私、玩忽職守、弄虛作假的，應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小，給予相應(yīng)的處分，造成嚴(yán)重后果的要移交司法機(jī)關(guān)懲處。

第六章 附 則

第十八條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司制度的規(guī)定執(zhí)行。

第十九條本制度由公司監(jiān)察審計部解釋。

第五篇：內(nèi)部審計管理制度(V3.0)（定稿）

XXX審計管理制度

第一章 總則

第一條 目的

為加強(qiáng)公司及所屬公司的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律通過審計工作，查錯揭弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保有關(guān)規(guī)章制度的切實有效執(zhí)行，改善經(jīng)營管理，為公司的經(jīng)營決策提供相對獨立、客觀的依據(jù)，特制定本制度。

第二條 范圍

本制度適用于XXX及其所屬全資或控股子公司、有實質(zhì)性控制力的參股成員公司（以下簡稱“各單位”）。

第三條 釋義

審計分為內(nèi)部審計和外部審計，本制度是指內(nèi)部審計。

（一）審計是指XXX審計部門和審計人員在總經(jīng)理辦公會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)法律法規(guī)和XXX有關(guān)規(guī)章制度，獨立行使審計職權(quán)，對XXX各部門以及XXX所屬各單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、財會工作系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

（二）審計工作直接對公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)，審計機(jī)構(gòu)發(fā)表審計意見及審計決定，并向總經(jīng)理辦公會報告工作；同時將審計結(jié)論和有關(guān)決定通報被審計部門或單位。

第二章 審計機(jī)構(gòu)

第四條 XXX總經(jīng)理辦公會是審計工作的最高決策機(jī)構(gòu)?？偨?jīng)理 辦公會負(fù)責(zé)依據(jù)XXX的規(guī)章制度，管理及決策要求，結(jié)合股東的具體利益要求等因素，要求XXX審計部門具體的審計監(jiān)察事項；職責(zé)如下：

（一）確定內(nèi)部審計工作重點，審議、批準(zhǔn)XXX內(nèi)部審計制度和XXX內(nèi)部審計工作計劃；

（二）監(jiān)督XXX的審計制度執(zhí)行及其實施；

（三）組織協(xié)調(diào)和配合集團(tuán)審計機(jī)構(gòu)對XXX的審計工作；

（四）審議核定內(nèi)部審計報告和內(nèi)部審計決定。

第五條 審計部為XXX審計工作的具體管理和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。職責(zé)如下：

（一）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)審計的法律法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合公司要求，制定各項內(nèi)部審計制度并執(zhí)行；

（二）制訂公司審計工作計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。

（三）負(fù)責(zé)對公司及各單位的財務(wù)收支計劃和財務(wù)預(yù)算、信貸計劃的執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計；

（四）負(fù)責(zé)對公司及各單位的財會報表和經(jīng)濟(jì)核算報表的合法性和真實有效性進(jìn)行審計；

（五）負(fù)責(zé)對公司及各單位基建工程項目的概（預(yù)）算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計；

（六）負(fù)責(zé)開展對公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督、財務(wù)制度的監(jiān)督審查、經(jīng)濟(jì)合同的管理審查等工作；

（七）負(fù)責(zé)開展離任審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等各種專項審計；

（八）出據(jù)審計報告，發(fā)表審計意見，并作出包括錯弊糾正、責(zé)任人追究、程序制度修正等在內(nèi)的審計決定，向主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理辦公會匯報；

（九）根據(jù)審計結(jié)論和發(fā)現(xiàn)的問題，組織對公司及各控股子公司管理人員和普通員工進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)范、制度規(guī)范等方面的培訓(xùn)；

（十）對阻擾破壞審計工作及拒絕提供資料的人員，有權(quán)向總經(jīng)理辦公會提出建議，采取必要措施，追究其責(zé)任；

第三章 內(nèi)部審計的范圍、依據(jù)

第六條 內(nèi)部審計范圍

（一）XXX高級管理層、中層經(jīng)理和部門負(fù)責(zé)人、各職能部門；

（二）XXX各下屬單位；

（三）集團(tuán)、平臺總經(jīng)理辦公會或主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要檢查的其他事項和人員。

第七條 審計依據(jù)

（一）國家法律、法規(guī)、政策；

（二）公司規(guī)章制度；

（三）公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)；

（四）其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第四章 內(nèi)部審計內(nèi)容

第八條 財務(wù)活動及財會工作。主要包括:

（一）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范性；

（二）財務(wù)預(yù)算核計劃的執(zhí)行和決算；

（三）資產(chǎn)管理情況；

（四）經(jīng)營成果、財務(wù)收支等財務(wù)信息的真實性、合法性、效益性；

（五）會計核算工作及財務(wù)管理工作的合規(guī)合法性，效率性；

（六）各項財會規(guī)程執(zhí)行的正確性；

（七）各項業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)效益。第九條 內(nèi)控制度

主要包括:內(nèi)部控制制度體系建立是否完善，嚴(yán)密；內(nèi)部控制制度的體系執(zhí)行是否有效；內(nèi)部控制體系是否和預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)一致。

第十條 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。主要包括：

（一）工程及固定資產(chǎn)投資項目的立項，資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工開工等；

（二）采購等重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；

（三）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；

（四）對公司各項經(jīng)濟(jì)工作程序及方法應(yīng)用成效進(jìn)行檢核；

（五）對公司各項計劃及年終考核完成情況進(jìn)行檢核。第十一條 離職審計。主要包括：

部門副經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位(如會計、出納等)人員在職期間履行職責(zé)的情況和工作交接情況，執(zhí)行任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第十二條 其他交辦審計事項

總經(jīng)理辦公會、主管領(lǐng)導(dǎo)可提出專項審計事項委托。集團(tuán)提出的審計任務(wù)按照集團(tuán)審計制度執(zhí)行，平臺及下屬各單位配合實施。

第五章 內(nèi)部審計工作程序

第十三條 XXX內(nèi)部審計工作計劃

（一）審計工作會議

總經(jīng)理辦公會于年末召開審計工作會議，主管領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)本內(nèi)部審計工作，并根據(jù)總經(jīng)理辦公會經(jīng)營指導(dǎo)思想，確定下內(nèi)部審計工作規(guī)劃和內(nèi)部審計工作重點，形成會議記錄。

（二）制定XXX內(nèi)部審計工作計劃

審計部在審計會議的方針原則指導(dǎo)下，組織制定XXX的《內(nèi)部審計工作計劃》，明確將進(jìn)行重點審計的部門、下屬單位以及重點審計的財務(wù)項目、業(yè)務(wù)項目、工程項目等；計劃要求明確列示重點審計范圍、預(yù)計審計時間、重點審計方案和審計項目組人員配備等內(nèi)容。

（三）XXX內(nèi)部審計工作計劃的審批

審計部將《內(nèi)部審計工作計劃》報主管領(lǐng)導(dǎo)審核通過后，提交總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。

（四）XXX內(nèi)部審計工作計劃的調(diào)整修正

內(nèi)由于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)情況等因素的變化而需要調(diào)整審計工作計劃的，由主管領(lǐng)導(dǎo)直接通知審計部調(diào)整審計工作計劃，或由審計部提請調(diào)整審計工作計劃。調(diào)整審計工作計劃的審批程序與計劃制定環(huán)節(jié)相同。第十四條 內(nèi)部審計立項

（一）內(nèi)部審計實施方案

根據(jù)批準(zhǔn)的《內(nèi)部審計工作計劃》，審計部按時間進(jìn)度定期負(fù)責(zé)制定《內(nèi)部審計實施方案》，包括審計對象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報總經(jīng)理辦公會進(jìn)行審計立項申請。

（二）立項審批

總經(jīng)理辦公會根據(jù)經(jīng)營周期、工程進(jìn)程等審議批準(zhǔn)審計立項申請，對立項申請的批復(fù)要求在1個工作日內(nèi)完成。

（三）實施方案歸檔

《內(nèi)部審計實施方案》要求內(nèi)連續(xù)編號，并注明既定審計項目的直接工作負(fù)責(zé)人，該方案留檔為開口檔案，即當(dāng)該審計項目結(jié)束時，所有資料和文件相應(yīng)按該審計項目歸檔。

（四）審計通知書

審計項目立項后，審計部按方案規(guī)定的時間進(jìn)度向?qū)徲媽ο筘?fù)責(zé)人發(fā)布審計通知書，《內(nèi)部審計通知書》由被審單位負(fù)責(zé)人簽字后，統(tǒng)一由審計部歸檔。

第十五條 內(nèi)部審計執(zhí)行

（一）內(nèi)部審計前期準(zhǔn)備

審計部根據(jù)《內(nèi)部審計實施方案》與有關(guān)被審計單位協(xié)調(diào)，進(jìn)行前期準(zhǔn)備工作，包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。

（二）內(nèi)部審計培訓(xùn) 審計部可根據(jù)實際情況，安排對被審單位有關(guān)人員就審計配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。

（三）內(nèi)部審計操作的注意事項

由審計項目組對被審部門進(jìn)行審計，包括財會審計、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。

內(nèi)部審計操作過程中對機(jī)密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求內(nèi)審人員取得總經(jīng)理的授權(quán)，取得書面形式的《授權(quán)書》，經(jīng)總經(jīng)理簽字，并向被審單位出示。

內(nèi)審過程的所有資料由審計人員統(tǒng)一歸檔，任何內(nèi)審人員不得擅自保留，對所有接觸的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息要求內(nèi)審人員對內(nèi)對外嚴(yán)格保密，只能通過審計報告渠道單匯報給審計部和總經(jīng)理辦公會；擅自泄漏經(jīng)營信息的審計人員給予開除的處分，并將根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重性追究其法律責(zé)任。

內(nèi)審人員必須嚴(yán)格按審計方案的時間進(jìn)度要求開展審計工作，不得擅自拖延審計時間，影響正常經(jīng)營活動，由于被審單位配合不利或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)新的問題需要擴(kuò)大審計范圍，而須延期審計時，需要及時上報審計部，并報請總經(jīng)理辦公會調(diào)整原審計實施方案；對審計延期的責(zé)任人，須上報總經(jīng)理辦公會，在審計決定中統(tǒng)一作出處理決定。

第十六條 專項內(nèi)部審計

（一）內(nèi)部審計委托

由總經(jīng)理辦公會、XXX總經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)向總經(jīng)理辦公會提出專項審計委托，出據(jù)《內(nèi)部審計委托書》經(jīng)總經(jīng)理辦公會同意后，交審計部執(zhí)行；《內(nèi)部審計委托書》在審計部存檔。

（二）專項內(nèi)部審計執(zhí)行

專項內(nèi)部審計須執(zhí)行方案制定、立項和審計操作的程序，規(guī)范同內(nèi)部審計。

第十七條 內(nèi)部審計報告

（一）審計報告草稿

審計小組現(xiàn)場調(diào)查完成后，根據(jù)現(xiàn)場審計具體情況整理審計工作底稿，根據(jù)初步審計結(jié)論形成審計報告草稿報審計部。

（二）審計報告定稿

審計部對審計小組提交的審計報告草稿進(jìn)行重點復(fù)核，對重大的會計、審計問題可與被審計單位負(fù)責(zé)人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對審計結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計報告草稿有不妥之處則要求審計小組提交正式《內(nèi)部審計報告》，審計部在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計盡快予以落實，或補(bǔ)充工作程序。

審計報告的要求為:

1、事實清楚；

2、數(shù)據(jù)確實；

3、依法有據(jù)；

4、建議恰當(dāng)；

（三）審計報告報送

審計部審核通過并簽署意見后，《內(nèi)部審計報告》報主管領(lǐng)導(dǎo)審核通過后，提交總經(jīng)理辦公會審批，同時抄送總會計師和董事長； XXX總經(jīng)理辦公會審議通過后，需報送集團(tuán)審批得，報集團(tuán)審批；

專項審計項目的《內(nèi)部審計報告》還須有一份向?qū)徲嬑蟹綀笏?。第十八條 內(nèi)部審計結(jié)果的處理

（一）內(nèi)審結(jié)果溝通

總經(jīng)理辦公會應(yīng)審查審計報告是否符合《內(nèi)部審計工作計劃》及總經(jīng)理辦公會的要求，并召開審計工作會議，就審計報告結(jié)論及其所反映的重要問題通告被審單位負(fù)責(zé)人，征求被審計單位意見。

（二）內(nèi)審決定

總經(jīng)理辦公會依據(jù)審計部的《內(nèi)部審計報告》結(jié)論和相關(guān)處理建議，審議形成審計決定，包括對責(zé)任人的處理意見和制度改進(jìn)意見，由審計部編制《審計意見書》呈報總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后，由總經(jīng)理辦公會授權(quán)XXX管理層執(zhí)行。

第十九條 內(nèi)部審計檔案管理

（一）內(nèi)審資料歸檔

所有內(nèi)部審計的過程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計實施方案的編號為基本索引，責(zé)任審計負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。

（二）內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限

原則上審計機(jī)構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案，須書面請示，并獲得總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)。

審計機(jī)構(gòu)內(nèi)有關(guān)人員對審計檔案須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)檔，按內(nèi)審檔案資料的類別制定檔案的調(diào)用限制級別，一般限制級別的檔案調(diào)用由審計部審批；特殊限制級別的檔案調(diào)用最高權(quán)限審批人為總經(jīng)理。

第二十條 重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)核

（一）重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)核范圍和權(quán)限

審計部應(yīng)依照主管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理辦公會的要求，參與招標(biāo)采購、重大金額日常經(jīng)營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經(jīng)濟(jì)事項的業(yè)務(wù)決策程序，監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但內(nèi)部審計人員不得發(fā)表決策性意見。

（二）重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)核意見呈報

重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由負(fù)責(zé)監(jiān)核的審計在相關(guān)決議文件上簽署意見；并由負(fù)責(zé)監(jiān)核的審計向總經(jīng)理辦公會以《重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)核意見書》形式陳述詳細(xì)意見；該意見書經(jīng)總經(jīng)理辦公會批示意見后由審計部存檔。

（三）意見處理

經(jīng)總經(jīng)理辦公會認(rèn)定的監(jiān)核意見，如確認(rèn)該項業(yè)務(wù)決策程序或決策依據(jù)不符合XXX有關(guān)規(guī)定，有損XXX利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。

第六章 總部對各單位的審計管理

第二十一條 各單位應(yīng)按平臺總部審計要求，對本單位進(jìn)行審計；平臺審計部門對各單位的審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并可進(jìn)行直接審計。第二十二條 各單位應(yīng)積極配合平臺總部組織開展的各項審計工作，并自覺接受檢查和指導(dǎo)；各單位應(yīng)制定本單位審計規(guī)章制度，擬定審計工作計劃和方案；對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時向平臺審計部門匯報，并進(jìn)行整改。

第二十三條 各單位總經(jīng)理接受平臺總部對其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計范圍為：各單位總經(jīng)理任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、降職、免職、辭職等事項時必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；企業(yè)改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等，需要委托會計中介機(jī)構(gòu)對各單位總經(jīng)理進(jìn)行審計的，由平臺總部委托會計中介機(jī)構(gòu)實施審計。

第二十四條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容：

（一）任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性；

（二）任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性；

（三）任職期間各單位資產(chǎn)保值增值情況；

（四）任職期間對重大經(jīng)營決策行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（五）任職期間經(jīng)營績效考核指標(biāo)完成情況及企業(yè)收益的分配情況；

（六）與上述經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)控制度建設(shè)及其執(zhí)行情況；

（七）任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；

（八）其他需要審計的事項。

第二十五條 審計人員依照平臺總部審計制度行使職權(quán)進(jìn)行審計，任何單位和個人不得對其實施打擊報復(fù)。實施各單位總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，被審計的各單位總經(jīng)理及其所在公司應(yīng)積極配合審計組 的工作，不得拒絕、阻礙。審計人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，根據(jù)審計需要調(diào)閱與審計有關(guān)的任何資料，被審計單位應(yīng)予積極配合，不得拒絕。

對有下列行為之一的，審計組將向平臺總經(jīng)理匯報，并提出處理意見：

（一）拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料；

（二）拒絕、阻撓審計人員工作的；

（三）提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相；

（四）其他不利于審計的行為。

第二十六條平臺總部審計組在審計過程中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，保守秘密，并遵守審計回避制度。審計人員在審計期間濫用職權(quán)、徇私舞弊、違反集團(tuán)審計制度和審計職業(yè)道德的，發(fā)現(xiàn)后依照有關(guān)規(guī)定處理。

第二十七條 由總經(jīng)理辦公會根據(jù)有關(guān)審計結(jié)果，在審計完成后兩周內(nèi)提出相應(yīng)的評價建議和獎懲建議。

第七章 附則

第二十八條 本制度由XXX公司審計部負(fù)責(zé)擬訂、修改和解釋。第二十九條 本制度經(jīng)XXX公司董事會通過后執(zhí)行。