第一篇：中級財務會計復習題及參考答案2[范文]

中南大學網(wǎng)絡教育課程考試復習題及參考答案

中級財務會計(專科)

一、單選題: 1.會計信息質(zhì)量的首要要求是()A.謹慎性 B.可靠性 C.相關(guān)性 D.可理解性和可比性

2.企業(yè)存貨應當按照什么進行初始計量()A.成本 B.可變現(xiàn)凈值 C.存貨跌價準備 D.存貨跌價損失

3.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值的計算應當以（）為基礎(chǔ)()A.市場價格 B.合同價格 C.公允價值 D.銷售價格

4.可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的()A.預計未來凈現(xiàn)金流量 B.售價 C.合同價 D.公允價值

5.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時所發(fā)生的相關(guān)交易費用應計入()A.管理費用 B.財務費用 C.投資收益 D.交易性金融資產(chǎn)

6.持有至到期投資應當按照什么進行后續(xù)計量()A采用實際利率法按攤余成本 B采用直線法按攤余成本 C采用公允價值 D采用賬面價值

7.下列長期股權(quán)投資中，可能產(chǎn)生商譽的是()A同一控制下的企業(yè)合并形成的股權(quán)投資 B非同一控制下的企業(yè)合并形成的股權(quán)投資 C對合營企業(yè)的投資 D對聯(lián)營企業(yè)的投資

8.在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應()A.沖減工程成本 B.計入營業(yè)外收入 C.沖減營業(yè)外支出 D.計入其他業(yè)務收入

9.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)時，應當將處置收入計入()A.公允價值變動損益 B.營業(yè)外收入 C.其他業(yè)務收入 D.資本公積

10.將一年內(nèi)到期的長期負債在“資產(chǎn)負債表”中單獨列示主要體現(xiàn)了什么的要求()A.可比性 B.謹慎性 C.實質(zhì)重于形式 D.及時性

11.企業(yè)的盈余公積和未分配利潤合稱為()A.資產(chǎn) B.利潤總額 C.投入資本 D.留存收益

12.企業(yè)銷售產(chǎn)品時代墊的運雜費應計入()A.應收賬款 B.預付賬款 C.銷售費用 D.應付賬款

13.所得稅準則規(guī)定的所得稅會計處理方法是()A.應付稅款法 B.遞延法 C.損益表債務法 D.資產(chǎn)負債表債務法

14.權(quán)責發(fā)生制下，下列項目中屬于本月費用的是()A.以存款付上月借款利息 B.以存款付明年財產(chǎn)保險費 C.預收客戶訂貨款 D.以存款付產(chǎn)品推銷費

15.盈余公積金除轉(zhuǎn)增資本外，還可以用于()A.彌補虧損 B.轉(zhuǎn)作資本公積 C.用于集體福利 D.轉(zhuǎn)作投資收益

16.權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，企業(yè)應收取的股利，應貸計的賬戶是()A.其他應收款 B.長期股權(quán)投資 C.投資收益 D.營業(yè)外收入

17.企業(yè)計算應交教育費附加時，應貸計的賬戶是()A.應交稅費 B.應付股利 C.其他應付款 D.應付職工薪酬

18.無論企業(yè)當年盈虧狀況如何，必須()A.向投資者支付利潤 B.繳納所得稅 C.彌補以前年度虧損 D.支付借款利息

19.“原材料”總賬下設(shè)的明細賬宜采用的格式是()A.三欄式 B.數(shù)量金額式 C.多欄式 D.復幣式

20.預付材料款屬于企業(yè)的()A.資產(chǎn) B.負債 C.收入 D.費用

21.一定沒有余額的賬戶是()A.應交稅費 B.本年利潤 C.待處理財產(chǎn)損溢 D.原材料

22.購進固定資產(chǎn)有關(guān)的長期借款利息,在固定資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)之前發(fā)生的,應計入的賬戶是()A.財務費用 B.在建工程 C.營業(yè)外支出 D.其他業(yè)務支出

23.如果企業(yè)的流動比率很高，而速動比率很低，原因可能是()A.企業(yè)有大量應收賬款 B.企業(yè)有大量存貨 C.企業(yè)有大量流動負債 D.不可能存在這種情況

24.在物價上漲期間，哪種存貨計價方法會使當年凈利潤最大。()A.個別計價法 B.先進先出法 C.加權(quán)平均法 D.移動加權(quán)平均法

25.在編制資產(chǎn)負債表時，把公司經(jīng)理的個人財產(chǎn)與企業(yè)財產(chǎn)合計在一起，違背了()A.持續(xù)經(jīng)營假設(shè) B.會計分期假設(shè) C.貨幣計量假設(shè) D.會計主體假設(shè)

26.在下列經(jīng)濟業(yè)務中，引起資產(chǎn)、負債同時增加的是()A.以現(xiàn)金300元支付電話費 B.接受外商投資20000元 C.以存款50000元歸還借款 D.外購材料30000元，款未付

27.下列哪項費用計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本()A.管理費用 B.財務費用 C.制造費用 D.銷售費用

28.下列哪個項目不是負債()A.應付職工薪酬 B.應交稅費 C.預收賬款 D.預付賬款

29.企業(yè)年末應收賬款余額100000元，提取壞賬準備比例0.5%，計提前壞賬準備貸方余額1300 元，本年實際提取多少壞賬準備金。()A.500 B.-800 C.800 D.1800 30.盤盈固定資產(chǎn)時，計入“待處理財產(chǎn)損溢”的數(shù)額是()A.原價 B.折舊價 C.凈值 D.重置完全價值

31.借貸記賬法下的發(fā)生額平衡是由什么決定的()A.記賬規(guī)則 B.會計等式 C.平行登記 D.賬戶結(jié)構(gòu)

32.企業(yè)發(fā)行的到期付息債券，在債券的到期日，應付債券的賬面價值應等于()A.債券發(fā)行價 B.債券溢價或折價攤銷額 C.債券投資收益 D.債券的面值和應付利息之和

33.下列項目中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是()A.預收賬款 B.應收票據(jù) C.應收賬款 D.預付賬款

34.企業(yè)銷售產(chǎn)品獲得的收入應()A.貸記主營業(yè)務收入賬戶 B.借記主營業(yè)務成本賬戶 C.借記本年利潤賬戶 D.貸記營業(yè)外收入賬戶

35.企業(yè)將現(xiàn)金或?qū)嵨飳ν饩栀?)A.作為營業(yè)外收入入賬 B.作為未分配利潤入賬 C.作為資本公積入賬 D.作為營業(yè)外支出入賬

36.我國現(xiàn)階段商業(yè)匯票的承兌期限最長不超過()A.3 個月 B.9 個月 C.6 個月 D.5 個月

37.反映企業(yè)一定時日財務狀況的報表是()A.利潤表 B.現(xiàn)金流量表 C.資產(chǎn)負債表 D.所有者權(quán)益變動表

38.清查現(xiàn)金應采用()A.實地盤點法 B.技術(shù)推算盤點法 C.賬賬核對法 D.賬證核對法

39.下列內(nèi)容應列作營業(yè)外支出的是()A.醫(yī)藥費 B.辦公費 C.律師費 D.公益性捐贈

40.從銀行提取現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()A.銀行收款憑證 B.銀行付款憑證 C.現(xiàn)金付款憑證 D.現(xiàn)金收款憑證

41.本年利潤賬戶7月31日的貸方余額表示()A.企業(yè)年初至7 月份累計實現(xiàn)的凈利潤 B.企業(yè)7月份實現(xiàn)的凈利潤

C.企業(yè)7 月實現(xiàn)的利潤總額 D.企業(yè)年初至7月份實現(xiàn)的利潤總額 42.某企業(yè)6月30日所有者權(quán)益合計為5000萬元，7月10日接受投資100萬元，7月20日以盈

余公積轉(zhuǎn)增資本 200萬元，7月31日所有者權(quán)益是()A.4800 萬元 B.4900 萬元 C.5100 萬元 D.5300萬元

43.編制會計報表的主要依據(jù)是()A.記賬憑證 B.原始憑證 C.日記賬 D.分類賬

44.下列內(nèi)容中作為應收票據(jù)核算的是()A.支票 B.銀行本票 C.商業(yè)匯票 D.銀行匯票

45.下列哪項不是企業(yè)的存貨()A.委托外單位加工的存貨 B.委托其他單位代銷的商品 C.為工程建設(shè)購進的材料 D.出租給其他單位的包裝物

46.在以下折舊方法中，要在固定資產(chǎn)使用的最后兩年中轉(zhuǎn)換折舊方法的是()A.年限平均法 B.工作量法 C.雙倍余額遞減法 D.年數(shù)總和法

47.固定資產(chǎn)達到使用狀態(tài)之后，為購建固定資產(chǎn)的借款利息支出計入()A.長期待攤費用 B.制造費用 C.固定資產(chǎn) D.財務費用

48.會計期末，企業(yè)所持有的固定資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額的差額，應計入()A.管理費用 B.資產(chǎn)減值損失 C.投資收益 D.營業(yè)外支出

49.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應計入()A.其他業(yè)務收入 B.營業(yè)外收入 C.投資收益 D.主營業(yè)務收入

50.下列哪個指標不是固定資產(chǎn)的計價標準()A.原價 B.凈值 C.公允價值 D.折舊價值

51.資產(chǎn)負債表中不可能出現(xiàn)負數(shù)的項目是()A.應收賬款 B.應付職工薪酬 C.應交稅費 D.未分配利潤

52.按照存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的原理，下列那種情況需要進行賬務處理()A.成本低于可變現(xiàn)凈值 B.成本高于可變現(xiàn)凈值 C.成本等于可變現(xiàn)凈值 D.以上三種情況

53.一般納稅企業(yè)購進材料（取得增值稅專用發(fā)票）的實際成本不包括()A.買價 B.運雜費 C.增值稅 D.入庫前的挑選整理費

54.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含的已到付息期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應記

入科目是()A.應收利息 B.財務費用 C.投資收益 D.短期投資

55.企業(yè)采用溢價方式發(fā)行股票籌集資本，其“股本”賬戶所登記的金額為()A.實際收到的款項 B.實際收到款項減去付給證券商的籌資費用 C.股票面值乘以股份總數(shù) D.實際收到款項加上付給證券商的籌資費用

56.有限責任公司在增值擴股時，新的投資者交納的出資額大于其在注冊資本中所占份額部分，記入科目是()A.實收資本 B.資本公積 C.股本 D.盈余公積

57.下列各項收入中，不屬于營業(yè)收入的是()A.出租固定資產(chǎn)的租金收入 B.出售固定資產(chǎn)的價款收入 C.轉(zhuǎn)讓材料的價款收入 D.出租包裝物的租金收入

58.對于盤虧的設(shè)備經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，其正確的處理的方法是()A.減少盈余公積 B.減少資本公積

C.增加營業(yè)外支出 D.減少營業(yè)外收入

59.從總體上來講，財務會計的目標是為會計信息的使用者提供()的信息。()A.進行宏觀調(diào)控所需要 B.決策有用

C.經(jīng)營管理所需要 D.受托責任履行情況

60.甲公司2009年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元，購入時乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算；2009年11月20日收到股利16萬元，2009年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到的價款為960萬元，甲公司2009年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）萬元。()A.100 B.116 C.120 D.132 61.在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或

發(fā)行股份面值總額）的差額，正確的會計處理應當是()A.確認為商譽 B.計入營業(yè)外支出 C.計入營業(yè)外收入 D.調(diào)整資本公積

62.企業(yè)對具有商業(yè)實質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是()A.按庫存商品的公允價值確認主營業(yè)務收入 B.按庫存商品的公允價值確認營業(yè)外收入

C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業(yè)外收入 D.按庫存商品公允價值低于賬面價值的差額確認資產(chǎn)減值損失

63.下列資產(chǎn)所計提的減值準備，可以在以后期間轉(zhuǎn)回的是()A.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) B.商譽 C.存貨 D.無形資產(chǎn)

64.甲公司于2008年1月1日發(fā)行面值總額為1 000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率 為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1 043.27萬元,利息調(diào)整采用實際利

率法攤銷，實際利率為5%。2008年12月31日，該應付債券的賬面余額為（）萬元。()A.1 000 B.1 060 C.1 035.43 D.1 095.43 65.甲公司收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項1 500 000元，產(chǎn)品已驗收入庫，款項已 經(jīng)支付。假定甲公司采用實際成本進行材料日常核算，該產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額按買價的

13%計算確定。甲公司的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。()A.150 B.169.5 C.130.5 D.175.5 66.債務人以長期股權(quán)投資抵償債務，債務人應將轉(zhuǎn)出的長期股權(quán)投資公允價值和賬面價值的差額

計入()A.資本公積 B.營業(yè)外收入 C.營業(yè)外支出 D.投資收益

67.在資產(chǎn)負債表日，勞務的結(jié)果能夠可靠地估計,企業(yè)應采用（）方法確認勞務收入。()A.完工百分比法 B.完成合同法 C.年數(shù)總和法 D.收付實現(xiàn)制原則

68.甲公司以一項專利權(quán)換乙公司一條生產(chǎn)線，同時向乙公司收取貨幣資金10萬元。在交換日，甲公司專利權(quán)的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元；乙公司生產(chǎn)線的賬面價值為60 萬元，公允價值90萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，雙方交易具有商業(yè)實質(zhì),且換入換出資產(chǎn)的

公允價值是可靠的。甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。()A.50 B.70 C.80 D.90 69.大華公司為華盛公司承建廠房一幢，工期自2005年8月1日至2007年5月31日，總造價 5 000萬元，華盛公司2005年付款至總造價的20%，2006年付款至總造價的85%，余款2007 年工程完工后結(jié)算。該工程2005年發(fā)生成本600萬元，年末預計尚需發(fā)生成本2 200萬元； 2006年發(fā)生成本2 100萬元，年末預計尚需發(fā)生成本300萬元。則大華公司2006年因該項工

程應確認的營業(yè)收入為（）萬元。()A.3428.57 B.4500 C.2100 D.2400

二、多選題: 1.企業(yè)會計準則體系框架包括（A.基本準則 B.應用指南 C.具體準則 D.準則講解

2.財務報告的使用者包括（））A.投資者 B.債權(quán)人 C.政府及有關(guān)部門D.軍隊 E.社會公眾

3.企業(yè)的會計報表主要包括（）A.資產(chǎn)負債表 B.利潤表 C.現(xiàn)金流量表 D.所有者權(quán)益變動表

4.會計計量屬性主要包括（）A.歷史成本 B.重置成本 C.可變現(xiàn)凈值 D.現(xiàn)值 E.公允價值

5.下列項目中屬于存貨核算內(nèi)容的是（）A.原材料 B.周轉(zhuǎn)材料 C.在途材料 D.工程物資

6.采用實際成本進行存貨日常核算的企業(yè)，確定發(fā)出存貨實際成本的方法有（）A.先進先出法 B.加權(quán)平均法 C.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 D.個別計價法

7.企業(yè)應當在財務報告附注中披露的存貨信息有（）A.各類存貨的期初期末價值 B.確定發(fā)出存貨成本所采用的方法 C.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù) D.存貨跌價準備的計提方法 E用于擔保的存貨賬面價值

8.按會計準則規(guī)定，符合借款費用資本化條件的存貨包括（A.商品流通企業(yè)購進的用于對外出售的商品

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品 C.機械制造企業(yè)制造的用于對外出售的大型機械設(shè)備 D.生產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)用的原材料

9.下列項目中，影響確定存貨可變現(xiàn)凈值的因素有（A.存貨的估計售價 B.至完工時將要發(fā)生的成本 C.估計銷售費用 D估計的相關(guān)稅費

10.企業(yè)從二級市場購入某股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得該金融資產(chǎn)時應借記的科目可

能包括（A.交易性金融資產(chǎn) B.財務費用 C.投資收益 D.應收股利

11.企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中，不計提折舊的是（A.閑置的房屋 B.經(jīng)營性租入的設(shè)備 C.臨時出租的設(shè)備 D.持有代售的固定資產(chǎn)

12.自行研發(fā)的非專利技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)支出，可通過哪些科目核算。（A.管理費用 B.無形資產(chǎn) C.研發(fā)支出 D.財務費用

13.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資 B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資 C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) E.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

14.長期借款利息按其發(fā)生情況，可以通過哪些科目核算（A.財務費用 B.制造費用 C.在建工程 D.研發(fā)支出

15.下列各項中，應納入職工薪酬核算的有（A.工會經(jīng)費 B.職工養(yǎng)老保險費 C.職工住房公積金 D.辭退職工經(jīng)濟補償

16.政府補助的形式主要有（A.研發(fā)補貼 B.稅收返還 C.政府投入資本金 D.劃撥土地

17.下列資產(chǎn)中屬于貨幣性資產(chǎn)有（A.持有至到期投資 B.應收賬款 C.交易性金融資產(chǎn) D.長期股權(quán)投資

18.固定資產(chǎn)清理賬戶核算以下情況減少的固定資產(chǎn)（A.報廢 B.出售 C.毀損 D.盤虧

19.企業(yè)的下列報表中，屬于對外的會計報表有（））））））））））））

A.資產(chǎn)負債表 B.利潤表 C.利潤分配表 D.制造成本表 E.現(xiàn)金流量表

20.適用于收付款雙方在同城范圍的國內(nèi)現(xiàn)行結(jié)算方式有（）A.支票結(jié)算 B.銀行本票結(jié)算 C.銀行匯票結(jié)算 D.托收承付結(jié)算 E.匯兌結(jié)算

21.下列哪些項目屬于營業(yè)外收入（）A.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 B.固定資產(chǎn)盤盈凈值

C.罰沒收入 D.補貼收入 E.無法支付的應付款

22.資產(chǎn)負債表中，貨幣資金項目應根據(jù)哪些賬戶期末余額之和填列（）A.庫存現(xiàn)金 B.銀行存款 C.其他貨幣資金 D.外埠存款 E.其它應收款

23.下列哪些稅金計入“管理費用”（）A.房產(chǎn)稅 B.車船稅 C.土地使用稅 D.印花稅 E.所得稅

24.在物價持續(xù)上漲時期，存貨采用先進先出法計價，則（A.當期利潤增加 B.當期利潤減少 C.所得者權(quán)益增加 D.所得稅增加 E.所有者企權(quán)益減少

25.企業(yè)彌補虧損的渠道主要有（A.用以后年度稅前利潤彌補 B.用以后年度稅后利潤彌補

C.用盈余公積彌補 D.用資本公積彌補 E.借款補虧

26.營業(yè)外支出包括（A.壞賬損失 B.固定資產(chǎn)盤虧凈值 C.非常損失 D.處理固定資產(chǎn)凈損失

27.能計入當期損益的期間費用有（A.技術(shù)開發(fā)費 B.土地使用稅 C.金融機構(gòu)手續(xù)費 D.展覽費 E.材料采購費

28.下列哪些內(nèi)容記入“應交增值稅”的貸方（A.銷項稅額 B.出口退稅 C.進項稅額轉(zhuǎn)出 D.已交稅金

29.影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（A.固定資產(chǎn)原值 B.凈殘值 C.已計提的減值準備 D.預計使用年限 E.取得方式

30.資產(chǎn)負債表中應收賬款項目根據(jù)哪些科目所屬明細科目借方余額之和填列。（A.應收賬款 B.應付賬款 C.預收賬款 D.預付賬款

31.企業(yè)按成本法核算時,下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利 C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備 D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈

32.下列各項中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同，時間不同 B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同 C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn) 公允價值相比具有重要性

33.下面關(guān)于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算中所使用的折現(xiàn)率說法正確的是（A.可以選用加權(quán)平均資金成本、增量借款利率或者其他相關(guān)市場借款利率 B.優(yōu)先選擇該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

C.如果用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的，應當將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率 D.應是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

34.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)債的說法當中正確的有（A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

B.可轉(zhuǎn)債在進行分拆時應該對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)，確定負債成份的初始計量）））））））））））

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)債發(fā)生的交易費用應直接計入當期費用

D.可轉(zhuǎn)債的負債成份在轉(zhuǎn)換為股份之前應按照實際利率和攤余成本確認利息費用，按照 面值和票面利率確認應付利息

35.下列稅金中，應計入存貨成本的有（）A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅 C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅 D.一般納稅企業(yè)進口原材料繳納的增值稅

36.下列屬于債務重組的有（）A.以低于債務的賬面價值的貨幣資金清償債務 B.修改債務條件，如減少債務本金，降低利率等 C.債務人借新債還舊債

D.債務人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為對債務人的股權(quán)投資

37.以非貨幣性資產(chǎn)償還債務的債務重組中，下列說法正確的有（）A.債務人以存貨償還債務的，視同銷售該存貨，應按照其公允價值確認相應的收入，同 時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務人以固定資產(chǎn)償還債務的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之 間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.債務人以長期股權(quán)投資償還債務的，長期股權(quán)投資公允價值與其賬面價值和支付的相 關(guān)稅費之間的差額計入投資損益

D.債務人以無形資產(chǎn)償還債務的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之 間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

38.下列各項目中，屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應確認收入的有（）A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計提的利息收入 B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費收入 D.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收取的使用費收入

39.下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）A.收到的出口退稅款 B.收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利 C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入 E.為其他單位提供代銷服務收到的款項

40.可比性要求（）A.企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更 C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后 E.保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整

三、判斷題: 1.出借包裝物應攤銷的成本應計入其他業(yè)務成本。()2.企業(yè)各類存貨的期初和期末賬面價值應當在附注中披露。()3.存貨最基本的特征是：企業(yè)日常經(jīng)濟活動持有；持有的最終目的是為了出售。()4.衍生工具的特征之一是初始凈投資為零或只要求很少的初始凈投資。()5.企業(yè)確認可供出售金融資產(chǎn)時所發(fā)生的交易費用應計入當期損益。()6.可供出售金融資產(chǎn)減值形成的損失應當計入資本公積()7.企業(yè)已計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。()8.通過本企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目核算的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)均歸屬本企業(yè)。()

9.計提無形資產(chǎn)減值準備對無形資產(chǎn)的攤銷不產(chǎn)生影響。()10.無論無形資產(chǎn)的用途如何，其攤銷價值一律計入“管理費用”科目。()11.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應計入當期損益，即計入管理費用。()12.固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。()13.企業(yè)以商業(yè)保險形式為職工提供的保險待遇，不屬于職工薪酬的范圍。()14.無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，會計上均無須作賬務處理。()15.資產(chǎn)負債表債務法下，利潤表中本期所得稅費用一定等于應交所得稅。()16.遞延所得稅資產(chǎn)不是一項資產(chǎn)。()17.會計期末應根據(jù)可抵扣暫時性差異和當期所得稅稅率計算確認為遞延所得稅資產(chǎn)。()18.準備持有至到期的債券投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。()19.債務重組準則規(guī)定的債務重組不涉及非持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組。()20.企業(yè)在預計未來現(xiàn)金流量時，所用的折現(xiàn)率應為稅前折現(xiàn)率。()21.會計以貨幣作為唯一的計量單位。()22.銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用。()23.永續(xù)盤存制下，平時對有關(guān)存貨賬戶只記增加，不記減少。()24.“本年利潤”賬戶2010年3月31日余額50萬元，即該企業(yè)3月份獲利50萬元。()25.長期股權(quán)投資采用成本法核算的情況下，“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額一般反映該股權(quán)投

資的原始成本。()26.企業(yè)折價購入債券的折價是企業(yè)因以后少得利息而預先得到的補償。()27.壞賬損失并不影響企業(yè)產(chǎn)品成本，但影響企業(yè)營業(yè)利潤。()28.不管采取何種方法，收到受資企業(yè)的股利均應貸記“投資收益”。()29.企業(yè)投資于股票上的資金是通過“實收資本”賬戶核算。()30.我國財務會計規(guī)范的最高層次是會計準則。()31.會計主體是指企業(yè)法人。()32.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應當將各

組成部分分別確認為單項固定資產(chǎn)。()33.資產(chǎn)和權(quán)益在金額上始終是相等的。()34.所有賬戶都是依據(jù)會計科目開設(shè)的。()35.賬戶發(fā)生額試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來確定的。()36.總分類賬是按照總分類賬戶和明細分類賬戶分類登記的賬簿。()37.資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目，應主要根據(jù)“銀行存款”各種結(jié)算賬戶的期末余額填列。()38.不論哪種賬務處理程序，在編制會計報表之前都要進行對賬工作。()39.企業(yè)對其賬面上的固定資產(chǎn)均擁有所有權(quán)。()40.短期借款賬戶核算其本、利和，長期借款賬戶核算其本金。()41.企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息均計入固定資產(chǎn)價值。()42.對于一項財產(chǎn)，只有擁有其所有權(quán)，才能作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認。()43.屬于計量差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應將凈損失計入營業(yè)外支出。()44.盈余公積金轉(zhuǎn)增資本不影響所有者權(quán)益的總額。()45.企業(yè)合并是指將兩個或者兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。()46.通過非貨幣性資產(chǎn)交換換入的多項非貨幣性資產(chǎn)，在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換 入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，應先確定換入資產(chǎn)入賬價值總額，然后按各項換 入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對該入賬價值總額進行分配，以確定各項換

入資產(chǎn)的入賬價值()47.企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應通過“應付股利”科目核算。()48.只要債務重組時確定的債務償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準則

定義的債務重組。()49.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，提供勞務交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應按照能夠得到補償?shù)慕痤~來

考慮確認收入()

50.非流動資產(chǎn)處置的損失不應在利潤表當中單獨列報。()51.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計提資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性要求。()52.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采成 本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情

況進行分攤。()

四、名詞解釋: 1.會計主體假設(shè) 2.持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 3.會計分期假設(shè) 4.貨幣計量假設(shè) 5.資產(chǎn) 6.負債

7.所有者權(quán)益 8.收入 9.費用 10.利潤

11.權(quán)責發(fā)生制 12.外埠存款 13.信用證存款 14.外幣業(yè)務 15.應收票據(jù)貼現(xiàn) 16.現(xiàn)金折扣 17.永續(xù)盤存制 18.債務重組 19.無形資產(chǎn) 20.資本公積 21.利得

22.損失 23.期間費用 24.會計報表 25.應稅利潤 26.存貨

27.可收回金額 28.權(quán)益法

五、計算題: 1.某企業(yè)購入機床一臺，原值200000元，預計殘值8000元，預計使用年限5年，試用雙倍余額遞減法計算各年折舊額。

2.某企業(yè)購入機床一臺，原值200000元，預計殘值8000元，預計使用年限5年，試用年數(shù)總和法計算各年折舊額。

3.某企業(yè)購入機床一臺，原值200000元，預計殘值8000元，預計清理費3000元，預計使用年限5年，試用平均年限法計算各年折舊額。

4.企業(yè)于5月1日銷售產(chǎn)品取得為期3個月的票據(jù)面值100000元，年利率3%，于5月20日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 4%，請計算貼現(xiàn)收入。5.年初壞賬準備賬戶貸方余額6000元，本年發(fā)生壞賬損失7000元，收回上年已確認并轉(zhuǎn)銷了的壞賬2000元，年末允許計提壞賬準備金的應收款項余額1000000元，計提壞賬準備的比率為0.5%，請計算該企業(yè)本年末實際提取多少壞賬準備金？ 6.某企業(yè)本年有關(guān)資料如下：

主營業(yè)務收入 120000元；主營業(yè)務成本 80000元；主營業(yè)務稅金及附加 8000元；其他業(yè)務收入 6000元；其他業(yè)務支出 4000元；投資收益7000元；營業(yè)外收入 5000元；營業(yè)外支出 4500元；管理費用、財務費用、銷售費用共計9000元；假定應納稅所得額等于會計利潤總額，所得稅率為33%。要求：根據(jù)上述資料，試計算該企業(yè)的：營業(yè)利潤；利潤總額；所得稅；凈利潤。

六、分錄題:（應交稅金總賬下須列示明細賬）1.企業(yè)用銀行存款繳納所得稅50000元。

2.本年實現(xiàn)凈利潤100萬元，按10%計提法定盈余公積金，并按40%分配股東現(xiàn)金股利。3.開出現(xiàn)金支票補足辦公室備用現(xiàn)金定額3300元。

4.年末應收賬款余額400萬元，提取壞賬準備比例5‰，計提前“壞賬準備”有借方余額2000元。5.年末應收賬款余額400萬元，提取壞賬準備比例5‰，計提前“壞賬準備”有貸方余額2000元。6.銷售一批產(chǎn)品計價100000元，增值稅17000元，收到一張面值33000元的商業(yè)匯票，其余款項通過銀行收存。

7.企業(yè)以205元的價格購買面值為200元的2年期債券200張，另支付有關(guān)稅費180元，準備持有至到期。

8.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股利10000元，本企業(yè)控股比例20%（權(quán)益法）。9.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股利10000元，本企業(yè)控股比例20%（成本法）。10.以450000元購買南方公司普通股，控股比例為30%（權(quán)益法）購買股票時，南方公司所有者權(quán)益1500000元。

11.固定資產(chǎn)建造工程完工，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)其建造成本770000元。12.固定資產(chǎn) 元，材料自行提回，結(jié)算材料貨款，另開出轉(zhuǎn)賬支票支付余款3400元。

35.企業(yè)從外地購入不需安裝的設(shè)備一臺，設(shè)備買價為60000元，增值稅為10200元，運雜費500元，款項均用存款支付，設(shè)備投入使用。

36.某企業(yè)于2002年1月1日以存款購入乙公司同日發(fā)行的2年期債券作為長期投資，債券面值100000元，購入價為100100元，溢、折價采用直線法攤銷，債券年利率為5%，每年年末付息一次，到期還本。請作企業(yè)購入債券、2002年末收息、2003年末到期收回本息的會計分錄。

37.企業(yè)本月發(fā)出材料30000元，其中產(chǎn)品生產(chǎn)用料20000元，基本車間一般耗用5000元，行政管理部門耗用5000元。

38.企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價100000元，增值稅17000元，銷售已實現(xiàn)，貨款已收存銀行。39.企業(yè)報廢一臺設(shè)備，設(shè)備原價為60000元，已提折舊58000元，報廢時用銀行存款支付清理費4000元，收取變價收入4800元存銀行，清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。

40.乙公司經(jīng)批準于2008年1月1日起發(fā)行兩年期面值為100元的債券20萬張，債券年利率3％，每年7月1日和12月31日付息，到期歸還本金和最后一期利息。債券發(fā)行收款1961.92萬元，債券實際利率4％。債券發(fā)行籌集資金全部用于新生產(chǎn)線建設(shè)，工程于2008你6月底完工交付使用。

41.2007年1月1日，經(jīng)批準發(fā)行3年期面值為 5000000元的公司債券。該債券每年初付息、到期一次還本，票面年利率為3％，發(fā)行價格為4861265元，發(fā)行債券籌集的資金已收到。利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，經(jīng)計算的實際利率為4％。假定該債券于每年6月30日和12月31日各計提一次利息。

2007年1月10日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3500000元，增值稅額為595000元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運雜費為105000元。

該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，產(chǎn)品成本240000元，計稅價格為300000元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本100000元，應轉(zhuǎn)出的增值稅額為17000元；應付安裝人員工資150000元；以存款支付其他直接費用739774.7元。2007年6月30日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為50000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

2009年4月30日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款2200000元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用40000元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費。

假定設(shè)備安裝完成并交付使用前的債券利息符合資本化條件全額資本化且不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入。要求：（1）編制該公司發(fā)行債券的會計分錄和2007年6月30日計提債券利息的會計分錄（“應付債券”科目要求寫出明細科目）。

（2）編制購建設(shè)備的相關(guān)會計分錄，并計算該設(shè)備的入賬價值。（3）計算該設(shè)備 2007年、2008年和 2009年應計提的折舊額。（4）編制出售該設(shè)備的會計分錄。

參考答案

一、單選題: 1B 2A 3B 4A 5C 6A 7B 8A 9C 10C 11D 12A 13D 14D 15A 16B 17B 18D 19B 20A 21C 22B 23B 24B 25D 26D 27C 28D 29B 30C 31A 32D 33A 34A 35D 36C 37C 38A 39D 40B 41A 42C 43D 44C 45C 46C 47D 48B 49A 50D 51A 52B 53C 54A 55C 56B 57B 58C 59B 60B 61D 62A 63C 64C 65C 66D 67A 68D 69A

二、多選題: 1ABC 2ABCE 3ABCD 4ABCDE 5ABC 6ABD 7ABCDE 8BC 9ABCD 10ACD 11BD 12ABC 13ACE 14ABCD 15ABCD 16ABD 17AB 18ABC 19ABCE 20AB 21ACDE 22ABC 23ABCD 24AD 25ABC 26BCD 27ABCD 28ABC 29ABCD 30AC 31AD 32ABCD 33BCD 34ABD 35AC 36AB 37ABCD 38ACD 39 ADE 40ABC

三、判斷題: 1× 2√ 3√4√ 5× 6× 7× 8× 9× 10× 11√ 12√ 13× 14√ 15× 16× 17× 18× 19√ 20√ 21× 22√ 23× 24× 25√ 26√ 27√ 28× 29× 30× 31× 32√ 33√ 34√ 35√ 36× 37× 38√ 39× 40× 41× 42× 43× 44√ 45√ 46√ 47× 48× 49√ 50× 51× 52√

四、名詞解釋: 1.會計主體假設(shè)：會計主體假設(shè)是對會計核算的空間范圍所作的規(guī)定，它規(guī)定了會計為誰核算的問題。2.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指會計核算應當以企業(yè)能持續(xù)、正常地生產(chǎn)經(jīng)營為前提，它是對會計核算的時間范圍所作的規(guī)定。

3.會計分期假設(shè)：會計分期假設(shè)是指在會計主體無限期持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，人為地規(guī)定會計信息提供的期限。它是對會計核算的時間范圍所作的規(guī)定。

4.貨幣計量假設(shè)：貨幣計量假設(shè)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務成果在會計上反映時，應以貨幣計量為計量單位，并且假定幣值不變。

5.資產(chǎn):資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,由企業(yè)擁有或者控制的,預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。6.負債：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

7.所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

8.收入：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、與所有者投入資本無關(guān)的、會導致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的總流入。

9.費用：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、與所有者利潤分配無關(guān)的、會導致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的總流出。

10.利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

11.權(quán)責發(fā)生制:就是以權(quán)利已經(jīng)形成或義務、責任的真正發(fā)生為標準來確定收益與費用的歸屬期。在權(quán)責發(fā)生制下,凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,也不應作為當期的收入和費用。12.外埠存款指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

13.信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。14.外幣業(yè)務是以記賬本位幣以外的貨幣作為計量單位的經(jīng)濟業(yè)務，包括外幣交易業(yè)務、外幣借貸業(yè)務、外幣兌換業(yè)務、接受外幣資本投入業(yè)務等。

15.應收票據(jù)貼現(xiàn)，持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。

16.現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日償還貨款而給予的一種折扣優(yōu)待。表達方式為：2／10，l／20，N／30(即10天內(nèi)付款折扣2％，20天內(nèi)付款折扣1％，30天內(nèi)全價付款)。

17.永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，指對存貨項目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄，即分別品名規(guī)格設(shè)置存貨明細賬，逐筆或逐日地登記收入發(fā)出的存貨，并隨時記列結(jié)存數(shù)。

18.債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。

19.無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

20.資本公積是指由投資者投入但不能構(gòu)成實收資本，或從其他特定來源取得，由投資人共同享有的部分。21.利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

22.損失，指企業(yè)非日?；顒影l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。

23.期間費用，是指企業(yè)當期發(fā)生的必須從當期收入中得到補償?shù)馁M用，包括管理費用、財務費用、銷售費用。

24.會計報表是指企業(yè)對反映在各種賬簿中的會計事項的資料，進行匯總整理成一個完整的報告體系，用以反映其資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益及一定期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況。

25.應稅利潤，是根據(jù)稅法規(guī)定所確認的收入總額與準予扣除項目金額之間的差額確定的，即應稅所得額。26.存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

27.可收回金額，是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。

28.權(quán)益法，指長期股權(quán)投資最初以投資成本計價，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。在權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動，包括被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損以及其他所有者權(quán)益項目的變動。

五、計算題:

1、年折舊率 = 2/5 = 40%

4、借：資產(chǎn)減值損失 22000 貸：壞賬準備 22000

5、借：資產(chǎn)減值損失 18000 貸：壞賬準備 18000

6、借：應收票據(jù) 33000 銀行存款 84000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）17000

7、借：長期債權(quán)投資――成本 40000 ――利息調(diào)整 1180 貸：銀行存款 41180

8、借：應收股利 10000 貸：長期股權(quán)投資 10000

9、借：應收股利 10000 貸：投資收益 10000

10、借：長期股權(quán)投資 450000 貸：銀行存款 450000

11、借：固定資產(chǎn) 770000 貸：在建工程 770000

12、借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：固定資產(chǎn)減值準備 20000

13、借：銀行存款 31000 貸：固定資產(chǎn)清理 31000

14、借：管理費用 3900 貸：累計攤銷 3900

15、借：銀行存款 300000 累計攤銷 50000 貸：無形資產(chǎn) 250000 貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 15000 貸：應交稅費－應交城建稅 1050 貸：應交稅費－應交教育費附加 450 貸：營業(yè)外收入 83500

16、借：財務費用 700 應付利息 7000 貸：銀行存款 7700

17、借：生產(chǎn)成本 11200 制造費用 700 管理費用 2100 貸：應付職工薪酬――職工福利 14000

18、借：銀行存款 1100000 貸：股本 1000000 資本公積 100000

19、借：銀行存款 8300000 資本公積 100000 貸：實收資本 8400000 20、借：利潤分配――提取任意盈余公積 303000 貸：盈余公積 303000

21、借：固定資產(chǎn)清理 2000 累計折舊 78000

貸：固定資產(chǎn) 80000 借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：銀行存款 300 借：銀行存款 1000 貸：固定資產(chǎn)清理 1000 借：營業(yè)外支出 1300 貸：固定資產(chǎn)清理 1300

22、借：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本）1000000 貸：銀行存款 1000000 借：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整）30000 貸：投資收益 30000 借：應收股利 12000 貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整）12000

23、借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實收資本 200000

24、借：銀行存款 14000 貸：應收賬款 14000

25、借：財務費用 300 貸：應付利息 300

26、借：固定資產(chǎn) 60500 貸：銀行存款 60500

27、借：銀行存款 65000 貸：持有至到期投資——成本50000 持有至到期投資——利息調(diào)整15000

28、借：利潤分配——提取法定盈余公積金 50000 貸：盈余公積——法定盈余公積 20000 盈余公積——任意盈余公積 30000

29、借：應收賬款——湘江公司 10000 貸：壞賬準備 10000 借：銀行存款 10000 貸：應收賬款——湘江公司 10000 30、借：應付利息 8000 財務費用 2000 在建工程 20000 貸：銀行存款 30000

31、借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1200 貸：原材料 1200

32、借：預付賬款 8000 貸：銀行存款 8000

33、借：其他應收款 2000 貸：銀行存款 2000 借：管理費用 2100 貸：庫存現(xiàn)金 2100

34、借：預付賬款 20000 貸：銀行存款 20000 借：原材料 20000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400 貸：預付賬款 23400 借：預付賬款 3400

貸：銀行存款

35、借：固定資產(chǎn) 70700 貸：銀行存款 70700

36、借：持有至到期投資——成本 100000 ——利息調(diào)整 100 貸：銀行存款 100100 借：銀行存款 5000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 50 投資收益 4950 借：銀行存款 105000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 50 投資收益 4950 持有至到期投資——成本 100000

37、借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 20000 制造費用 5000 管理費用 5000 貸：原材料 30000

38、借：銀行存款 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000

39、借：固定資產(chǎn)清理 2000 累計折舊 58000 貸：固定資產(chǎn) 60000 借：固定資產(chǎn)清理 4000 貸：銀行存款 4000 借：銀行存款 4800 貸：固定資產(chǎn)清理 4800 借：營業(yè)外支出 1200 貸：固定資產(chǎn)清理 1200 40、（1）2008年發(fā)行債券

借：銀行存款 19 619 200 應付債券－利息調(diào)整 380 800 貸：應付債券－債券面值 20 000 000（2）2008年6月30日計提利息

借：在建工程 392400（＝19619200X2％）

貸：應付利息 300 000 應付債券－利息調(diào)整 92 400（3）2008年7月1日支付利息

借：應付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（4）2008年12月31日計提利息

借：財務費用 394200（＝（19619200＋92400））X2％）

貸：應付利息 300 000 應付債券－利息調(diào)整 94 200（5）2009年1月1日支付利息

借：應付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（6）2009年6月30日計提利息

借：財務費用 396100（＝（19619200＋92400＋94200））X2％）

貸：應付利息 300 000 應付債券－利息調(diào)整 96 100（7）2009年7月1日支付利息

借：應付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（8）2009年12月31日計提利息

借：財務費用 398100 貸：應付利息 300 000 應付債券－利息調(diào)整 98 100（平賬）

（9）2010年1月1日支付利息和本金

借：應付利息 300 000 應付債券－債券面值20 000 000 貸：銀行存款 20 300 000 41.（1）編制發(fā)行債券的會計分錄：

借: 銀行存款 4861265 應付債券——利息調(diào)整 138735 貸: 應付債券——面值 5000000 2007年6月30日應計入設(shè)備成本的債券利息費用＝4861265×4％÷12×6＝97225.3（元）應攤銷的利息調(diào)整金額＝97225.3－5000000×3％÷12×6＝22225.3(元)借：在建工程 97225.3 貸：應付債券——應計利息 75000 應付債券——利息調(diào)整 22225.3（2）借：在建工程 3605000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）595000 貸：銀行存款 4200000 借：在建工程 1297774.7 貸：庫存商品

240000 原材料

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51000

——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17000

應付職工薪酬

150000

銀行存款

739774.7 該設(shè)備的入賬價值＝97225.3＋3605000＋1297774.7＝5000000（元）（3）計算該設(shè)備2007年、2008年和 2009年應計提的折舊額

2007年應計提的折舊額 ＝5000000×40％×6/12 ＝1000000（元）

2008年應計提的折舊額＝5000000×40％×6/12＋（5000000－5000000×40％）×40％×6/12 ＝1000000＋600000＝1600000（元）

2009年應計提的折舊額＝（5000000－5000000×40％）×40％×4/12 ＝400000（元）

（4）編制出售該設(shè)備的會計分錄

借: 固定資產(chǎn)清理 2000000 累計折舊 3000000 貸: 固定資產(chǎn) 5000000 借: 銀行存款 2200000

貸: 固定資產(chǎn)清理 2200000 借: 固定資產(chǎn)清理 40000 貸: 銀行存款 40000 借: 固定資產(chǎn)清理 160000

貸: 營業(yè)外收入 160000

第二篇：中級財務會計復習題答案

中級財務會計復習題答案

1、單選

1—5DABCA6—10BDDAD11—15 AAAAA2、多選

1、CDE2、ABE3、ABC4、AE5、BD6、ABD7、ABCE8、ACE9、ABCD10、CD11、CE12、ABCDE13、ABD14、BDE15、ABCE16、CDE17、CD18、CDE19、BC20、CD3、判斷題

1—5 錯錯對對對6—10錯錯錯錯錯 11—15對錯對對錯 16—20 錯對錯對對

四、計算及賬務處理

（一）1、借：原材料10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款117002、（1）借：在途物資10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額1700

貸：銀行存款11700

（2）借：原材料10000

貸：在途物資100003、(1)不做分錄

（2）借：原材料10500

貸：應付賬款—暫估應付賬款10500

（3）原樣紅字沖回：

借：原材料10500

貸：應付賬款—暫估應付賬款10500

（4）借：原材料10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款11700

（三）1、借：工程物資52300

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）11900貸：銀行存款608002、（P126,6—3）

借：工程物資71600

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）11900

貸：銀行存款83500 借：在建工程72550

貸：工程物資71600

銀行存款950

借：固定資產(chǎn)72550

貸：在建工程725503、（P126,6—7）

借：固定資產(chǎn)156000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26520

貸：營業(yè)外收入—捐贈利得179320

銀行存款32004、（P138，6—16）

借：固定資產(chǎn)—修理費480

貸：銀行存款4805、（P126，6—8）

盤盈：借：固定資產(chǎn)5000

貸：以前調(diào)整損益5000

盤虧：借：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益3000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)5000借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧3000貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 3000

（四）1、（1）借：發(fā)出商品36000

貸：庫存商品36000

（2）借：應收賬款—丙公司46800

貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6800借：主營業(yè)務成本36000

貸：發(fā)出商品36000

（3）借：銷售費用1200

貸：應收賬款—丙公司1200

（4）借：銀行存款45600

貸：應收賬款—丙公司456002、（1）借：受托代銷商品40000

貸：受托代銷商品款40000

（2）借：銀行存款46800

貸：應付賬款—丙公司40000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6800

（3）借：應付賬款—丙公司1200

貸：其他業(yè)務收入1200

（4）借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6800

貸：應付賬款—丙公司6800借：受托代銷商品款40000

貸：受托代銷商品40000

借：應付賬款—丙公司45600

貸：銀行存款45600

（五）1、借：交易性金融資產(chǎn)—B公司股票190000投資收益1200貸：銀行存款1912002、借：應收股利10000

貸：投資收益100003、借：銀行存款10000

貸：應收股利100004、借：銀行存款220000

貸：交易性金融資產(chǎn)—B公司股票（成本）190000投資收益30000

第三篇：中級財務會計復習題及答案

中南大學現(xiàn)代遠程教育課程考試復習試題及參考答案

中 級 財 務 會 計

一、單選題

1、會計信息質(zhì)量的首要要求是?????????????????????????（）A謹慎性 B可靠性 C相關(guān)性 D可理解性和可比性

2、企業(yè)存貨應當按照什么進行初始計量?????????????????????（）A成本 B可變現(xiàn)凈值 C存貨跌價準備 D存貨跌價損失

3、為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值的計算應當以（）為基礎(chǔ) A市場價格 B合同價格 C公允價值 D銷售價格

4、可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的???????????????????????（）A預計未來凈現(xiàn)金流量 B售價 C合同價 D公允價值

5、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時所發(fā)生的相關(guān)交易費用應計入（）A管理費用 B財務費用 C投資收益 D交易性金融資產(chǎn)

6、持有至到期投資應當按照什么進行后續(xù)計量??????????????????（）A采用實際利率法按攤余成本 B采用直線法按攤余成本 C采用公允價值 D采用賬面價值

7、下列長期股權(quán)投資中，可能產(chǎn)生商譽的是???????????????????（）A同一控制下的企業(yè)合并形成的股權(quán)投資 B非同一控制下的企業(yè)合并形成的股權(quán)投資 C對合營企業(yè)的投資 D對聯(lián)營企業(yè)的投資

8、在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應?????（）A沖減工程成本 B計入營業(yè)外收入 C沖減營業(yè)外支出 D計入其他業(yè)務收入

9、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)時，應當將處置收入計入??????????（）A公允價值變動損益 B營業(yè)外收入 C其他業(yè)務收入 D資本公積

10、將一年內(nèi)到期的長期負債在“資產(chǎn)負債表”中單獨列示主要體現(xiàn)了什么的要求 A可比性 B謹慎性 C實質(zhì)重于形式 D及時性

11、企業(yè)的盈余公積和未分配利潤合稱為????????????????????（）A資產(chǎn) B利潤總額 C投入資本 D留存收益

12、企業(yè)銷售產(chǎn)品時代墊的運雜費應計入????????????????????（）A應收賬款 B預付賬款 C銷售費用 D應付賬款

13、所得稅準則規(guī)定的所得稅會計處理方法是???????????????????（）A應付稅款法 B遞延法 C損益表債務法 D資產(chǎn)負債表債務法

14、權(quán)責發(fā)生制下，下列項目中屬于本月費用的是?????????????????（）A 以存款付上月借款利息 B 以存款付明年財產(chǎn)保險費 C 預收客戶訂貨款 D 以存款付產(chǎn)品推銷費

15、盈余公積金除轉(zhuǎn)增資本外，還可以用于???????????????????（）A 彌補虧損 B 轉(zhuǎn)作資本公積 C 用于集體福利 D 轉(zhuǎn)作投資收益

16、權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，當企業(yè)收到股利時，應貸計的賬戶是???????（）A 其他應收款 B 長期股權(quán)投資 C 投資收益 D 營業(yè)外收入

17、企業(yè)計算應交教育費附加時，應貸計的賬戶是???????????????（）A 應交稅費 B 應付股利 C 其他應付款 D 應付職工薪酬

18、無論企業(yè)當年盈虧狀況如何，必須????????????????????（）A 向投資者支付利潤 B 繳納所得稅 C 彌補以前虧損 D 支付借款利息

37、反映企業(yè)一定時日財務狀況的報表是?????????????????（）

A 利潤表 B 現(xiàn)金流量表 C 資產(chǎn)負債表 D 所有者權(quán)益變動表

38、清查現(xiàn)金應采用??????????????????????????（）

A 實地盤點法 B 技術(shù)推算盤點法 C 賬賬核對法 D 賬證核對法

39、下列內(nèi)容應列作營業(yè)外支出的是???????????????????（）

A 醫(yī)藥費 B 辦公費 C 律師費 D 公益性捐贈

40、從銀行提取現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是??????????????（）

A銀行收款憑證 B 銀行付款憑證 C 現(xiàn)金付款憑證 D 現(xiàn)金收款憑證

41、本年利潤賬戶7月31日的貸方余額表示????????????????（）

A 企業(yè)年初至7月份累計實現(xiàn)的凈利潤 B 企業(yè)7月份實現(xiàn)的凈利潤

C 企業(yè)7月實現(xiàn)的利潤總額 D 企業(yè)年初至7月份實現(xiàn)的利潤總額

42、某企業(yè)6月30日所有者權(quán)益合計為5000萬元，7月10日接受投資100萬元，7月20日以盈余公積轉(zhuǎn)增資本200萬元，7月31日所有者權(quán)益是?????????（）

A 4800萬元 B 4900萬元 C 5100萬元 D 5300萬元

43、編制會計報表的主要依據(jù)是?????????????????????（）

A 記賬憑證 B 原始憑證 C 日記賬 D分類賬

44、下列內(nèi)容中作為應收票據(jù)核算的是??????????????????（）

A 支票

B 銀行本票

C 商業(yè)匯票

D 銀行匯票

45、下列哪項不是企業(yè)的存貨?????????????????????（）

A 委托外單位加工的存貨

B 委托其他單位代銷的商品 C 為工程建設(shè)購進的材料

D 出租給其他單位的包裝物

46、在以下折舊方法中，要在固定資產(chǎn)使用的最后兩年中轉(zhuǎn)換折舊方法的是??（）

A 年限平均法

B 工作量法

C 雙倍余額遞減法

D 年數(shù)總和法

47、固定資產(chǎn)達到使用狀態(tài)之后，為購建固定資產(chǎn)的借款利息支出計入????（）

A 長期待攤費用

B 制造費用

C 固定資產(chǎn)

D 財務費用

48、會計期末，企業(yè)所持有的固定資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額的差額，應計入??（）

A 管理費用

B 資產(chǎn)減值損失

C 投資收益

D營業(yè)外支出

49、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應計入??????????????????（）

A 其他業(yè)務收入

B 營業(yè)外收入 C 投資收益

D 主營業(yè)務收入 50、下列哪個指標不是固定資產(chǎn)的計價標準??????????????????（）

A 原價

B凈值

C公允價值

D 折舊價值

51、資產(chǎn)負債表中不可能出現(xiàn)負數(shù)的項目是??????????????????（）

A 應收賬款

B 應付職工薪酬

C 應交稅費

D 未分配利潤

52、按照存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的原理，下列那種情況需要進行賬務處理??（）

A 成本低于可變現(xiàn)凈值

B 成本高于可變現(xiàn)凈值 C 成本等于可變現(xiàn)凈值

D 以上三種情況

53、一般納稅企業(yè)購進材料（取得增值稅專用發(fā)票）的實際成本不包括??????（）

A 買價

B 運雜費

C 增值稅

D 入庫前的挑選整理費

54、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含的已到付息期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應記入科目是??????????????????????????????（）

A 應收利息

B 財務費用

C 投資收益

D 短期投資

55、企業(yè)采用溢價方式發(fā)行股票籌集資本，其“股本”賬戶所登記的金額為????（）

A 實際收到的款項

B實際收到款項減去付給證券商的籌資費用

C 股票面值乘以股份總數(shù)

D 實際收到款項加上付給證券商的籌資費用

14、長期借款利息按其發(fā)生情況，可以通過哪些科目核算（）（）（）（）A財務費用 B制造費用 C在建工程 D研發(fā)支出

15、下列各項中，應納入職工薪酬核算的有（）（）（）（）

A工會經(jīng)費 B職工養(yǎng)老保險費 C職工住房公積金 D辭退職工經(jīng)濟補償

16、政府補助的形式主要有（）（）（）（）

A研發(fā)補貼 B稅收返還 C政府投入資本金 D劃撥土地

17、下列資產(chǎn)中屬于貨幣性資產(chǎn)有（）（）（）（）

A持有至到期投資 B應收賬款 C交易性金融資產(chǎn) D長期股權(quán)投資

18、固定資產(chǎn)清理賬戶核算以下情況減少的固定資產(chǎn)?（）（）（）（）（）

A 報廢

B 出售

C毀損

D盤虧

19、企業(yè)的下列報表中，屬于對外的會計報表有（）（）（）（）（）

A資產(chǎn)負債表 B 利潤表 C 利潤分配表 D制造成本表 E 現(xiàn)金流量表 20、適用于收付款雙方在同城范圍的國內(nèi)現(xiàn)行結(jié)算方式有（）（）（）（）（）

A 支票結(jié)算 B 銀行本票結(jié)算 C 銀行匯票結(jié)算 D 托收承付結(jié)算 E 匯兌結(jié)算

21、下列哪些項目屬于營業(yè)外收入（）（）（）（）（）

A 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 B 固定資產(chǎn)盤盈凈值

C 罰沒收入 D 補貼收入 E 無法支付的應付款

22、資產(chǎn)負債表中，貨幣資金項目應根據(jù)哪些賬戶期末余額之和填列（）（）（）（）（）A 現(xiàn)金 B 銀行存款 C 其他貨幣資金 D外埠存款 E 備用金

23、下列哪些稅金計入“管理費用”（）（）（）（）（）A 房產(chǎn)稅 B 車船使用稅 C 土地使用稅 D 印花稅 E 所得稅

24、在物價持續(xù)上漲時期，存貨采用先進先出法計價，則（）（）（）（）

A 當期利潤增加

B 當期利潤減少

C 所得者權(quán)益增加

D 所得稅增加 E所有者企權(quán)益減少

25、企業(yè)彌補虧損的渠道主要有（）（）（）（）（）

A 用以后稅前利潤彌補

B 用以后稅后利潤彌補

C 用盈余公積彌補

D 用資本公積彌補

E 借款補虧

26、營業(yè)外支出包括（）（）（）（）（）

A 壞賬損失

B 固定資產(chǎn)盤虧凈值

C 非常損失

D 處理固定資產(chǎn)凈損失

27、能計入當期損益的期間費用有（）（）（）（）（）

A 技術(shù)開發(fā)費

B 土地使用稅

C 金融機構(gòu)手續(xù)費

D 展覽費

E 材料采購費

28、下列哪些內(nèi)容記入“應交增值稅”的貸方（）（）（）（）（）

A 銷項稅額

B 出口退稅

C 進項稅額轉(zhuǎn)出

D 已交稅金

29、影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）（）（）（）（）

A 固定資產(chǎn)原值 B 凈殘值 C 已計提的減值準備 D 預計使用年限 E 取得方式 30、資產(chǎn)負債表中應收賬款項目根據(jù)哪些科目所屬明細科目借方余額之和填列。（）（）（）

A 應收賬款

B 應付賬款

C 預收賬款

D 預付賬款

41、企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息均計入固定資產(chǎn)價值。???????（）

42、對于一項財產(chǎn)，只有擁有其所有權(quán)，才能作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認。????（）

43、屬于計量差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應將凈損失計入營業(yè)外支出。（）

44、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本不影響所有者權(quán)益的總額。?????????????（）

四、填空題

1、三項期間費用是指（）、（）、（）。

2、應收票據(jù)賬戶，應付票據(jù)賬戶均要登記票據(jù)的（）與（）。

3、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量不等于凈利潤，其主要原因是（）與（）的差別導致。

4、財務會計信息的生成包括會計確認、（）、（）和（）四個環(huán)節(jié)。

5、四張會計主表是指（）、（）、（）和所有者權(quán)益變動表。

6、企業(yè)進行股票投資所支付的價款中，若包括已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，應作為（）處理。

7、現(xiàn)金折扣的總價法下，顧客在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣，債權(quán)人、債務人均記入（）賬戶。

8、應收票據(jù)賬戶，應付票據(jù)賬戶均要登記票據(jù)的（）與（）。

9、盈余公積金的用途主要有（）、（）。

10、加速折舊法體現(xiàn)了會計核算要求中的（）。

11、要在固定資產(chǎn)使用的最后兩年中轉(zhuǎn)換折舊方法的是哪種折舊方法（）。

12、企業(yè)通常設(shè)置兩本序時賬簿即（）和（）。

13、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)是（）。

14、在確定固定資產(chǎn)使用年限時，既要考慮固定資產(chǎn)的（）又要考慮固定資產(chǎn)的（）。

15、提取資產(chǎn)減值準備體現(xiàn)了（）、配比性要求等會計信息質(zhì)量要求。

16、外購材料的入賬價值包括（）、（）、（）。

17、年末，應將本年利潤凈額轉(zhuǎn)入（）賬戶。

18、計入管理費用的稅金有房產(chǎn)稅（）、（）、（）。

19、會計等式是（），（）和（）的基本理論依據(jù)。20、外購材料成本差異形成時，“材料成本差異”賬戶（）登記超支差異，（）登記節(jié)約差異。

五、名詞解釋

1、會計主體假設(shè)

2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

3、會計分期假設(shè)

4、貨幣計量假設(shè)

5、資產(chǎn)

6、負債

7、所有者權(quán)益

8、收入

9、費用

10、利潤

11、權(quán)責發(fā)生制

6、某企業(yè)本年有關(guān)資料如下：

主營業(yè)務收入 120000元；主營業(yè)務成本 80000元；主營業(yè)務稅金及附加 8000元；其他業(yè)務收入 6000元；其他業(yè)務支出 4000元；投資收益7000元；營業(yè)外收入 5000元；營業(yè)外支出 4500元；管理費用、財務費用、銷售費用共計9000元；假定應納稅所得額等于會計利潤總額，所得稅率為33%。

要求：根據(jù)上述資料，試計算該企業(yè)的：營業(yè)利潤；利潤總額；所得稅；凈利潤。

八、分錄題（應交稅金總賬下須列示明細賬）

1、企業(yè)用銀行存款繳納所得稅50000元。

2、本年實現(xiàn)凈利潤100萬元，按10%計提法定盈余公積金，并按40%分配股東現(xiàn)金股利。

3、開出現(xiàn)金支票補足辦公室備用現(xiàn)金定額3300元。

4、年末應收賬款余額400萬元，提取壞賬準備比例5?，計提前“壞賬準備”有借方余額2000元。

5、年末應收賬款余額400萬元，提取壞賬準備比例5?，計提前“壞賬準備”有貸方余額2000元。

6、銷售一批產(chǎn)品計價100000元，增值稅17000元，收到一張面值33000元的商業(yè)匯票，其余款項通過銀行收存。

7、企業(yè)以205元的價格購買面值為200元的2年期債券200張，另支付有關(guān)稅費180元，準備持有至到期。

8、被投資企業(yè)宣告發(fā)放股利10000元，本企業(yè)控股比例20%（權(quán)益法）。

9、被投資企業(yè)宣告發(fā)放股利10000元，本企業(yè)控股比例20%（成本法）。

10、以450000元購買南方公司普通股，控股比例為30%（權(quán)益法）購買股票時，南方公司所有者權(quán)益1500000元。

11、固定資產(chǎn)建造工程完工，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)其建造成本770000元。

12、固定資產(chǎn)第二次重估，減值20000元。

13、出售一臺設(shè)備，計價31000元收存銀行。

14、攤銷無形資產(chǎn)3900元。

15、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓價30萬元收存銀行，無形資產(chǎn)賬面原價25萬元，累計攤銷5萬元。

16、支付短期借款利息7700元，其中已預提7000元。

17、按工資總額100000元（其中生產(chǎn)工人工資80000元，車間管理人員工資5000元，廠部管理人員工資11000元，醫(yī)務福利人員工資4000元）的14%提取福利費。

18、發(fā)行股票100000股每股10元面值，每股發(fā)行價11元，發(fā)行款收存銀行。

19、收到外方出資額100萬美元，當日匯率8.3元，協(xié)商匯率8.4元。20、提取任意盈余公積金303000元。

21、企業(yè)一臺設(shè)備經(jīng)批準報廢，該設(shè)備原價80000元，已提折舊78000元，以存款支付清理費300元，殘料變價收入1000元存銀行。設(shè)備清理完畢。請作有關(guān)分錄。

22、企業(yè)以存款100萬元購買甲公司普通股股票，占該公司資本總額的30%，本甲公司盈利10萬元，分派現(xiàn)金股利4萬元，用權(quán)益法作有關(guān)分錄。

23、國家投資全新機器設(shè)備一套，計價200000元。

24、收到應收賬款14000元，存入銀行。

25、預提短期借款利息300元。

26、購入設(shè)備一臺，買價60000元，運雜費500元，以存款支付，設(shè)備交付使用。

27、收回三年期的到期債券投資，債券面值50000元，應計利息15000元，款存銀行。

46C 47D 48B 49A 50D 51A 52B 53C 54A 55C 56B 57B 58C

二、多選題

1ABC 2ABCE 3ABCD 4ABCDE 5ABC 6ABD 7ABCDE 8BC 9ABCD 10ACD 11BD 12ABC 13BCD 14ABCD 15ABCD 16ABD 17AB 18ABC 19ABCE 20AB 21ABC 22ABC 23ABCD 24AD 25ABC 26BCD 27ABCD 28ABC 29ABCD 30AC

三、判斷題

1×2√ 3√4√ 5× 6× 7× 8× 9× 10×11√12√13×14√15×16×17×18×19√20√21× 22√ 23× 24× 25√ 26√ 27√ 28× 29× 30×31× 32× 33√ 34√ 35√ 36× 37× 38√39× 40× 41× 42× 43× 44√

四、填空題

1、管理費用、財務費用、銷售費用

2、票據(jù)面值、已計利息

3、收付實現(xiàn)制、權(quán)責發(fā)生制

4、會計計量、會計記錄、會計報告

5、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

6、應收股利

7、財務費用

8、面值、中期計息

9、轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損

10、謹慎性要求

11、雙倍余額遞減法

12、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

13、會計等式

14、有形損耗、無形損耗

15、謹慎性要求

16、購貨價格、附帶成本、稅金

17、利潤分配

18、印花稅、土地使用稅、車船使用稅

19、設(shè)置賬戶、復式記賬、編制會計報表 20、借方、貸方

五、名詞解釋

1、會計主體假設(shè)：會計主體假設(shè)是對會計核算的空間范圍所作的規(guī)定，它規(guī)定了會計為誰核算的問題。

2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指會計核算應當以企業(yè)能持續(xù)、正常地生產(chǎn)經(jīng)營為前提，它是對會計核算的時間范圍所作的規(guī)定。

3、會計分期假設(shè)：會計分期假設(shè)是指在會計主體無限期持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，人為地規(guī)定會計信息提供的期限。它是對會計核算的時間范圍所作的規(guī)定。

4、貨幣計量假設(shè)：貨幣計量假設(shè)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務成果在會計上反映時，應以貨幣計量為計量單位，并且假定幣值不變。

即應稅所得額。

六、簡答題（答案要點）

1、固定資產(chǎn)的特征有

①使用年限超過一年或長于一年的一個經(jīng)營周期，且在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變。這一特征表明，企業(yè)為了獲得資產(chǎn)并把它投入生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的支出，屬于資本性支出而不是收益性支出。

②使用壽命是有限的(土地除外)。這一特征說明了計提折舊的必要性。

③用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為了出售。這一特征是區(qū)別固定資產(chǎn)與商品等流動資產(chǎn)的重要標志。

2、盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。法定盈余公積金的主要用途是：彌補虧損；轉(zhuǎn)增資本。

3、會計六要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

資產(chǎn)：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。負債：指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

所有者權(quán)益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

費用：企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。

利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

會計六要素的關(guān)系是： 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益

利潤 = 收入費用）]

4、資產(chǎn)負債表是靜態(tài)地反映企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的會計報表，是最基本的會計報表。它主要根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶期末余額編制，向報表使用者提供企業(yè)在某一特定時點的財務指標。它的主要內(nèi)容包括：企業(yè)所擁有的資源；企業(yè)所負擔的債務及償債能力；所有者在該企業(yè)持有的權(quán)益；企業(yè)未來的財務形勢和趨向。

5、長期股權(quán)投資權(quán)益法的適用范圍 權(quán)益法，指投資最初以投資成本計價，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。

（1）投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應當，采用權(quán)益法核算；

（2）投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應當改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。

6、債券溢價，對于發(fā)行者來說是因為以后多支付利息而預先得到的補償，對于購買者

（4）因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

11、《長期股權(quán)投資》準則中規(guī)定，下列情況下應采用成本法核算：（1）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應當將子公司納入合并財務報表的合并范圍。投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資，應當采用成本法核算，編制合并財務報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整。

(2)投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。

12、所有者權(quán)益與負債的區(qū)別

（1）性質(zhì)不同。負債是對債權(quán)人負擔的經(jīng)濟責任，企業(yè)與債權(quán)人之間的關(guān)系是債權(quán)債務關(guān)系；而所有者權(quán)益則是企業(yè)對投資者負擔的經(jīng)濟責任，企業(yè)與投資者之間的關(guān)系是產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系。

（2）償還期限不同。負債必須在確定的時期內(nèi)或特定日期償還；所有者權(quán)益可長期、持續(xù)使用于企業(yè)。

（3）享有權(quán)利不同。債權(quán)人與企業(yè)之間只有債權(quán)債務關(guān)系, 無權(quán)參與企業(yè)管理；而企業(yè)投資者則有法定的管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。

（4）責任與風險不同。負債必須按事先約定償還本息，債權(quán)人承擔風險較??；而所有者權(quán)益直接受到企業(yè)經(jīng)營盈虧的影響。無論何種企業(yè)組織形式，企業(yè)發(fā)生虧損總是減少所有者權(quán)益。因而，投入資本是一種典型的風險資本，所有者權(quán)益是一種剩余權(quán)益。

13、確認費用的具體方法有：

（1）按因果關(guān)系確認，基于費用與相關(guān)收入之間存在直接的因果關(guān)系。

（2）系統(tǒng)合理地分攤費用，資產(chǎn)的收益期間超過了一個會計期間，費用與收入之間缺乏直接的因果關(guān)系，由會計人員根據(jù)經(jīng)驗確定一個在各收益期分攤費用的比例。（3）費用發(fā)生時立即確認，費用發(fā)生的當期不能提供可辨認的未來收益，前述兩方法不能采用，如廣告費。

14、利潤分配的程序是：（1）提取法定盈余公積金；（2）提取法定公益金；（3）應付優(yōu)先股股利；（4）提取任意盈余公積；

（5）應付普通股股利（分配給普通股股東的現(xiàn)金股利）（6）轉(zhuǎn)作資本的普通股股利（分派股票股利）；（7）未分配利潤。

七、計算題

1、年折舊率 = 2/5 = 40% 第一年折舊額 = 200000 × 40% = 80000 第二年折舊額 =（20000048000）× 40% = 28800元

第四年折舊額 = [（200000 – 80000 – 48000

第五年折舊額 = 17600元

2、第一年折舊額 =（200000－8000）×5/15 ＝64000 第二年折舊額 =（200000－8000）× 4/15 ＝51200 第三年折舊額 =（200000－8000）× 3/15 ＝38400元

第四年折舊額 =（200000－8000）× 2/15 ＝25600元

第五年折舊額 =（200000－8000）×1/15 ＝12800元

3、平均年限法下年折舊額＝（200000－8000＋3000）/5 ＝39000元

4、票據(jù)到期值 = 100000 + 100000 Χ 3% Χ 3/12 = 100750 貼現(xiàn)息 = 100750 Χ 4% Χ 73/360 = 817.19 貼現(xiàn)收入 = 100750 – 817.19 = 99932.81

5、計提壞賬準備金之前，“壞賬準備”賬戶貸方余額 = 6000 + 2000 – 7000 = 1000 本年末實際提取的壞賬準備金 = 1000000Χ0.5%

7、借：長期債權(quán)投資――成本 40000 ――利息調(diào)整 1180 貸：銀行存款 41180

8、借：應收股利

10000

貸：長期股權(quán)投資

10000

9、借：應收股利

10000

貸：投資收益

10000

10、借：長期股權(quán)投資

450000

貸：銀行存款

450000

11、借：固定資產(chǎn)

770000

貸：在建工程

770000

12、借：資產(chǎn)減值損失

20000

貸：固定資產(chǎn)減值準備 20000

13、借：銀行存款

31000

貸：固定資產(chǎn)清理

31000

14、借：管理費用

3900

貸：累計攤銷

3900

15、借：銀行存款

300000

累計攤銷

50000

貸：無形資產(chǎn)

250000

貸：應交稅費－應交營業(yè)稅

15000

貸：應交稅費－應交城建稅

1050 貸：應交稅費－應交教育費附加

450

貸：營業(yè)外收入

83500

16、借：財務費用

700

應付利息

7000

貸：銀行存款

7700

17、借：生產(chǎn)成本

11200

制造費用

700

管理費用

2100 貸：應付職工薪酬――職工福利 14000

727、借：銀行存款 65000 貸：持有至到期投資——成本50000 持有至到期投資——利息調(diào)整15000

28、借：利潤分配——提取法定盈余公積金 50000 貸：盈余公積——法定盈余公積 20000 盈余公積——任意盈余公積 30000

29、借：應收賬款——湘江公司 10000 貸：壞賬準備 10000

借：銀行存款 10000 貸：應收賬款——湘江公司 10000

30、借：應付利息 8000 財務費用 2000 在建工程 20000 貸：銀行存款 30000

31、借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1200 貸：原材料 1200

32、借：預付賬款 8000 貸：銀行存款 8000

33、借：其他應收款 2000 貸：銀行存款 2000

借：管理費用 2100 貸：庫存現(xiàn)金 2100

34、借：預付賬款 20000 貸：銀行存款 20000

借：原材料 20000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400 貸：預付賬款 23400

借：預付賬款 3400 貸：銀行存款

35、借：固定資產(chǎn) 70700 貸：銀行存款 70700

（3）2008年7月1日支付利息

借：應付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（4）2008年12月31日計提利息

借：財務費用 394200（＝（19619200＋92400））X2％）

貸：應付利息 300 000 應付債券－利息調(diào)整 94 200（5）2009年1月1日支付利息

借：應付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（6）2009年6月30日計提利息

借：財務費用 396100（＝（19619200＋92400＋94200））X2％）

貸：應付利息 300 000 應付債券－利息調(diào)整 96 100（7）2009年7月1日支付利息

借：應付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（8）2009年12月31日計提利息

借：財務費用 398100 貸：應付利息 300 000 應付債券－利息調(diào)整 98 100（平賬）

（9）2010年1月1日支付利息和本金

借：應付利息 300 000 應付債券－債券面值20 000 000 貸：銀行存款 20 300 000

——完——

第四篇：中級財務會計(二)復習題

中級財務會計

（二）期末復習（2014.06）

一、考試題型

本學期中級財務會計

（二）課程期末考試仍然采用閉卷筆試的方式，考試時間為90分鐘，試題類型有單選（20分）、多選（15分）、簡答（10分）、單項經(jīng)濟業(yè)務（編制會計分錄）（30分）、計算題和綜合題（25分）。

二、簡答題

1．借款費用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。

2．舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”。

3．會計上如何披露或有負債；商品銷售收入的確認條件。

4．舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義；舉例說明重大會計差錯的含義及其判斷。

5．舉例說明負債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的涵義。

6．辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別；會計上對所發(fā)生的辭退福利如何列支。

7．現(xiàn)金流量的含義及我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類；舉例說明現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義。

三、單項業(yè)務題（編分錄）

1．計提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息和分期付息債券利息；按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥。

2．交納上月應交未交增值稅；本月應交所得稅下月初付款；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；年末確認遞延所得稅資產(chǎn)增加。

3．銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計退貨率）；上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認銷售折讓，已開具相應增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額；試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計退貨率為*%。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益；預收銷貨款存入銀行；銷售商品一批，已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時支付貨款。

4．購入設(shè)備自用；出售自用廠房；出售專利；收入某公司支付的違約金；以銀行存款支付商品展覽費和罰款。

5．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯；年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯；發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分攤保險費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。

6．購入原材料貨款尚未支付；開出商業(yè)匯票從小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料；自行研發(fā)一項專利領(lǐng)用原材料（該項材料費用符合資本化條件）；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；上月賒購的商品本月因在折扣期內(nèi)付款而取得現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品，貨款暫欠。

7．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本實現(xiàn)的凈利潤和發(fā)生的虧損；提取法定盈余公積；用盈余公積彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本；回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。

8．用銀行存款償付重組債務；對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品（該項交易具有商業(yè)實質(zhì)）。

9．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時本公司應承擔連帶付款責任。

10．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員）；用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅；因改制需要辭退一批員工，估計補償金額；本月主營業(yè)務應交城市維護建設(shè)稅。

四、計算題

1．2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅）*元。營銷條件如下：

條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/

10、1/20、n/30。

條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為*元，2年內(nèi)分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算1月8日、1月16日、3月9日確認銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實際收款金額；（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。

2．已知2010年12月31日部分賬戶（應收票據(jù)、應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、在途物資與庫存商品）年初余額及年末余額（本應收與應付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售）、2010主營業(yè)務收入金額和主營業(yè)務成本金額，要求計算2010現(xiàn)金流量表中的下列指標：⑴銷售商品收到的現(xiàn)金；⑵購買商品支付的現(xiàn)金。

3．2010年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款*元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率*%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：

（1）工程于2010年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。

（2）2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。

（3）2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次還本付息。當日支付工程款*元。

（4）2011年6月底，工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。

要求計算：（1）2010年應付銀行的借款利息；（2）2010年應予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應予資本化、費用化的借款利息。

4．已知12月31日有關(guān)賬戶總賬和明細賬余額及其借貸方向，要求計算年末資產(chǎn)負債表中下列項目的年末余額（列示計算過程）：存貨、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、長期借款、持有至到期投資。

5．H公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：①2012年12月1日，借款*萬元，年利率*%，期限*年；②2013年7月1日，借款*萬元，年利率*%，期限*年。該辦公樓于2013年年初開始建造，當年1月1日支出*萬元；7月1日支出*萬元。（本題中專門借款暫時閑置資金的活期存款利息略。）要求：（1）計算2012年12月的借款利息費用，說明是否應予資本化。（2）計算2013的借款利息費用，確定其中應予資本化的利息費用金額并說明理由。

6．2012Z公司的相關(guān)會計核算資料如下：（1）年初購入存貨一批，成本*元，年末提取減值損失*元。（2）年初購入一項商標自用，成本*元，會計上無法確定商標的使用壽命；稅法則要求按*年并采用直線法攤銷商標價值。（3）本年確認罰款支出*元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：（1）計算確定上述各項資產(chǎn)或負債本年末的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的暫時性差異；如有，請確定各項暫時性差異的金額及類型。

五、綜合題

1．2009年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價*元，預計使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。2011年末，根據(jù)債務重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率*%）抵償前欠某公司的貨款*元。要求：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2010年、2011的折舊額；（2）計算2011年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。

2．2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值*元，票面利率*%，發(fā)行時的市場利率為*%，實際收款*元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。要求：（1）編制發(fā)行債券的會計分錄；（2）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的應付利息、實際利息費用、攤銷折價、應付債券攤余成本。

3．2010年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為*元。2010年底B公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務。2011年2月1日雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為*元，增值稅率為*%，產(chǎn)品成本為*元。A公司為該筆應收賬款計提了壞賬準備*元，產(chǎn)品已于2月1日運往A企業(yè)。要求：（1）計算債務人B公司獲得的債務重組收益、抵債產(chǎn)品的處置

收益；（2）計算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；（3）分別編制A公司和B公司進行上項債務重組的會計分錄。

4．M公司于2010年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值*元，期限*個月。2010年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率*%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。

要求：（1）編制債務人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會計分錄；（2）計算M公司該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；（3）編制M公司貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄；（4）2010年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應收票據(jù)在財務報告中應如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對上項已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請做出8月末M公司相應的會計處理。（6）2010年9月初上項票據(jù)到期，甲公司未能付款。請做出M公司相應的會計處理。

5．2012年2月8日銷售商品一批，不含稅價款*元、增值稅率17%，商品成本*元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/

10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：（1）計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應退還的銷貨款（列示計算過程）；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。

6．2010實現(xiàn)稅前利潤*元，經(jīng)查，本年確認國債利息收入*元，支付罰金*元。另外，公司于2009年底購入一環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價*元，無殘值，公司采用直線法計提折舊，2010年折舊額為*元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為*元。公司的所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為*%，年初遞延所得稅余額為*，無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)查，本年1～11月已預交所得稅*元。要求根據(jù)上述資料：（1）計算2010的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債（列示計算過程）；（2）編制年內(nèi)（按預交總額）確認所得稅費用與支付所得稅的會計分錄；（3）編制年末確認遞延所得稅與應補交所得稅的會計分錄。

第五篇：中級財務會計試題及答案

中級財務會計測試題 二

一、單項選擇題(本大題共14小題，每小題1分，共14分)

1、企業(yè)存放在銀行的銀行本票存款，應通過的核算科目是（）A、其他貨幣資金 B、其他應收款 C、應收票據(jù) D、庫存現(xiàn)金

2、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應．．計入委托加工材料成本的是（）A、發(fā)出材料的實際成本 B、支付給受托方的加工費 C、支付給受托方的增值稅 D、受托方代收代繳的消費稅

3、一般納稅人企業(yè)中的“應交增值稅”的明細科目下，用于記錄企業(yè)的購進貨物的非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣的是（）．．A、進項稅額 B、出口退稅 C、進項稅額轉(zhuǎn)出 D、已交稅金

4、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（）A、資本公積 B、營業(yè)外收入 C、其他業(yè)務收入 D、其他應付款

5、企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，在票據(jù)到期且并未簽發(fā)新的票據(jù)時，將應付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入的賬戶是（）A、應收賬款 B、其他應收款 C、應付賬款 D、其他應付款

6、下列各項中，應計入管理費用的是（）A、行政管理部門組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的費用 B、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 C、生產(chǎn)車間管理人員工資

D、專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費

7、按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅，應貸記的會計科目是（）A、銀行存款 B、應交稅費 C、其他應付款 D、應付職工薪酬

8、下列各項中，不屬于資產(chǎn)類的是（）．．．A、應收賬款 B、預收賬款 C、應收票據(jù) D、貨幣資金

9、一般納稅企業(yè)，不得從增值稅銷項稅額抵扣的業(yè)務是（）．．A、購買一般原材料 B、用于集體福利的購進貨物 C、購買免稅農(nóng)產(chǎn)品 D、收購廢舊物資

10、資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，這種會計計量屬性稱為（）A、公允價值 B、歷史成本 C、可變現(xiàn)凈值 D、重置成本

11、根據(jù)投資的性質(zhì)，企業(yè)購買的可轉(zhuǎn)換公司債券屬于（）A、長期股權(quán)投資 B、混合性投資 C、權(quán)益性投資 D、債權(quán)性投資

12、下列各項稅費，不列入“應交稅費”科目中核算的是（）．．．

A、所得稅 B、耕地占用稅 C、營業(yè)稅 D、教育費附加

13、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)是收入確認的條件之一，在此經(jīng)濟利益是指（）A、直接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物 B、間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物

C、直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物 D、直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金

14、豐達公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為30000元，增值稅額為5100元，支付的保險費為1000元，安裝費為2000元。則固定資產(chǎn)的入賬價值為（）A、30000元 B、33000元 C、36100元 D、38100元

二、多項選擇題(本大題共6小題，每小題2分，共l2分)

15、下列各項中，屬于銀行支付結(jié)算方式的有（）A、銀行本票 B、銀行匯票 C、商業(yè)匯票 D、托收承付 E、委托收款

16、下列各項中，屬于無形資產(chǎn)的有（）A、商標權(quán) B、非專利技術(shù) C、專利權(quán) D、著作權(quán) E、土地使用權(quán)

17、財務會計中的存貨，其類型包括（）A、原材料 B、在產(chǎn)品 C、半成品 D、用于修建生產(chǎn)線的工程物資 E、包裝物

18、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要調(diào)整的項目有（）A、資產(chǎn)減值準備 B、公允價值變動損失 C、財務費用 D、遞延所得稅負債增加或減少 E、經(jīng)營性應收項目的增加或減少（）

19、下列各項中，作為“其他應收款”核算的有 A、收到購貨單位預付的貨款 B、應收的各種罰款 C、租入包裝物支付的押金 D、銷售商品時代墊的運費 E、應收保險公司的各種賠款

20、下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有（）A、非常損失 B、債務重組損失 C、超過規(guī)定限額的業(yè)務招待費 D、公益救濟性捐贈支出 E、外購材料入庫前的挑選整理費用

三、名詞解釋(本大題共4小題，每小題2分，共8分)

21、預計負債

22、毛利率法

23、會計信息的可靠性

24、庫存股

四、簡答題(本大題共2小題，每小題8分，共16分)

25、簡述固定資產(chǎn)的確認條件。如何確定盤盈固定資產(chǎn)入賬價值? 2

26、簡述銷售收入確認的四個條件。

五、計算分析題(本大題共4小題，每小題8分，共32分)

27、渤海公司于2008年8月12日從二級市場上購入股票1000000股，每股市價15元，手續(xù)費30000元，初始確認時，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司2008年12月31日仍持有該股票，股票當時市價16元。2009年2月1日，乙公司將該股票售出，售價每股13元，另支付交易費用30000元。

要求：根據(jù)以上資料，計算可供出售金融資產(chǎn)購買時的(即2008年8月12日)成本，并編制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相關(guān)會計分錄。

28、長城公司自2008年起采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末某類存貨進行計價，并運用分類比較法計提存貨跌價準備。假設(shè)該公司2008年至2010年年末該類存貨的賬面成本均為2100000元。其他相關(guān)資料如下：

(1)2008年年末該類存貨的預計可變現(xiàn)凈值為1800000元；(2)2009年年末該類存貨的預計可變現(xiàn)凈值為1700000元；

(3)2010年10月31日，因存貨用于債務重組而轉(zhuǎn)出已提跌價準備50000元；(4)2010年年末該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復，預計可變現(xiàn)凈值為1960000元。要求：根據(jù)以上資料編制存貨減值的會計分錄(請列出必要的計算過程)。

29、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17％，企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失。2009年12月1日，該企業(yè)“應收賬款”賬戶借方余額為800萬元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為40萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5％。該企業(yè)12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

(1)12月5日，向B企業(yè)賒銷商品一批，價款600萬元，增值稅為102萬元，價稅合計702萬元。

(2)12月10日，本企業(yè)的一個客戶A企業(yè)破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應收賬款50萬元不能收回，確認為壞賬。

(3)12月20日，收到B企業(yè)的銷貨款452萬元，存入銀行。要求：

(1)編制2009年12月份相關(guān)的會計分錄；

(2)計算當月應計提的壞賬準備并編制會計分錄。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)30、2005年1月1日，我國某公司購入一臺新設(shè)備，設(shè)備原值為600萬元，預計可使用5年，凈殘值為50萬元。假定A公司采取雙倍余額遞減法計提折舊。要求：計算年折舊率及第1年至第5年每年的折舊額。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)

六、綜合應用題(本大題共1小題，共18分)

31、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。

(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的 3

實際成本為59萬元。

(5)將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。(6)確認本月設(shè)備安裝勞務收入。該設(shè)備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60％，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。要求：

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出二級科目)。(2)計算甲公司4月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)

一、單項選擇題

1—5：A（55頁）C（11頁）C（298頁）B（447頁）A（269頁）6—10：A（441頁）B（282頁）B（38頁）B（298頁）D（24頁）11—14：B（134頁）B（292）C（416頁）D（180頁）

二、多項選擇題

15、ABCDE（46頁）

16、ABCDE（231頁）

17、ABCE（79）

18、ABCDE（511-512頁）

19、BCE（71頁）20、ABD（448頁）

三、名詞解釋

21、預計負債

——指因或有負債產(chǎn)生的符合負債確認條件的時間或金額不確定的現(xiàn)時義務。P357

22、毛利率法

——是指根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際（或本月計劃）毛利率匡計算本期銷售毛利，并 計算發(fā)出存貨成本的一種方法。P89

23、會計信息的可靠性

——指企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為論據(jù)進會會計核算，如實反映符合

確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。P25

24、庫存股

——是指公司收回發(fā)放在外，但沿未注銷的本公司股票。P400

四、簡答題

25、答：固定資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，才以加以確認： ①.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； ②.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。盤盈固定資，按以下規(guī)定確認其入賬價值：

①.如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；

②.如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

26、答：

1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制； 3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 4.相關(guān)的收入與成本能夠可靠地計量。

五、計算分析題

27、①2008年8月12日

購入成本＝1 000 000*15+30 000＝15 030 000（元）

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 15 030 000 貸：銀行存款 15 030 000 ②2008年12月31日

公允價值高于賬面投資在本的差額＝1 000 000*16-15 030 000＝970 000 借：可供出售金融資產(chǎn)—公充價值變動 970 000 貸：資本公積—其他資本公積 970 000 ③ 2009年2月1日

借：銀行存款 12 970 000（1 000 000*13）

資本公積—其他資本公積 970 000 投資收益 2 060 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 15 030 000 可供出售金融資產(chǎn)—公充價值變動 970 000

28、①2008年末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本差額＝2 100 000-1 800 000＝300 000（元）

借：資產(chǎn)減值損失 300 000 貸：存貨跌價準備 300 000 ②2009年末應計提存貨跌價準備＝1 800 000-1 700 000＝100 000（元）

借：資產(chǎn)減值損失 100 000 貸：存貨跌價準備 100 000 ③2010年10月31日

借：存貨跌價準備 50 000 貸：資產(chǎn)減值損失 50 000 ④2010年年末應沖減的存貨跌價準備＝1 960 000-1 700 000-50 000＝210 000 借：存貨跌價準備 210 000 貸：資產(chǎn)減值損失 210 000

29、（1）2009年12月份相關(guān)會計分錄 ①12月5日

借：應收賬款 702 貸：主營業(yè)務收入 600 應交稅費—應交增值稅（銷項）102 ① 12月10日

借：壞賬準備 50 貸：應收賬款—A企業(yè) 50 ③12月20日

借：銀行存款 452 貸：應收賬款—B企業(yè) 452（2）2009年12月份應收賬款的余額＝800+702-（50+452）1 000（萬元）應計提的壞賬準備＝1 000*5%-（40-50）＝60（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：壞賬準備 60 30、年折舊率＝2/5*100=40% 第1年折舊額＝600*40%＝240（萬元）

第2年折舊額＝（600-240）*40%＝144（萬元）

第3年折舊額＝（600-240-144）*40%＝86.4（萬元）第4年后改為直線法

第5年第5年的折舊額＝[（600-240-144-86.4）-50]/2＝39.8（萬元）

31、(1)編制甲公司上述交易或事項的會計分錄 ① 借：應收賬款 210.6 貸：主營業(yè)務收入 180 [200*1（-10%）] 應交稅費—應交增值稅（銷項）30.6（180*17%）

借：主營業(yè)務成本 150 貸：庫存商品 150 ②借：管理費用 11.7 [10*（1+17%）] 貨：應付職工薪酬 11.7 借：應付職工薪酬 11.7 貸：主營業(yè)務收入 10 應交稅費—應交增值稅（銷項）1.7（10*17%）

借：主營業(yè)務成本 8 貸：庫存商品 8 ③借：銀行存款 20 貸：其它業(yè)務收入 20 ④借：銀行存款 93.6 貸：其它業(yè)務收入 80 應交稅費—應交增值稅（銷項）13.6（80*17%）

借：其它業(yè)務成本 59 貸：原材料 59 ⑤借：遞延收益 300 貸：營業(yè)外收入 300 ⑥本月確認收入＝100*60%-50＝10（萬元）

本月確認成本費用＝70*60%-35＝7（萬元）

借：預收賬款 10 貸：主營業(yè)務收入 10 借：主營業(yè)務成本 7 貸：勞務成本 7 ⑦借：管理費用 20 財務費用 10 營業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 35（2）甲公司4月份的利潤計算

營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入+其它業(yè)務收入＝（180+10+10）+（20+80）＝300（萬元）營業(yè)成本＝主營業(yè)務成本+其它業(yè)務成本＝（150+8+7）+59＝224（萬元）營業(yè)利潤＝300-224-（20+10）＝46（萬元）

利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出＝46+300-5＝341（萬元）