第一篇：中級財務會計試題及答案

中級財務會計試題及答案

2010-01-01 11:16:08| 分類： 大學試題及答案

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一、單項選擇題(從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分)

1．按照現(xiàn)金管理制度的有關規(guī)定，下列支出不應使用現(xiàn)金支付的是（）

A．發(fā)放職工工資35000元

B．支付商品價款10000元

C.支付職工醫(yī)藥費1000元

D.購買辦公用品50元

2．企業(yè)將一張已持有3個月、面值20000元、票面利率6％、期限6個月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9％。該匯票到期時，付款企業(yè)無力支付，此時貼現(xiàn)企業(yè)應支付給銀行的款項是()

A。20600元

B.20000元

C．20136．5元

D．19536．5元 3．接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額，會計上應計入（）

A.實收資本

B．資本公積

C.盈余公積

D．未分配利潤 4．帶息應付票據(jù)的利息支出應計人()

A.財務費用

B．管理費用

C．營業(yè)費用

D．制造費用

5．采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款時，正確的會計處理是()

A.借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費用”賬戶

B．借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶

C.借記“應收賬款”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶

B．B和C

6．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）

A.固定資產出租收人

B．結算戶存款的利息收入

C.出售專利的凈收入

D．商品銷售收入 7．下列項目中，不屬于職工薪酬內容的是（）

A．職工工資

B．職工福利費

C.職工的合理化建議獎

D．住房公積金

8．按照我國新的會計規(guī)范，企業(yè)對交易性證券投資，期末計價方法應采用（）

A.成本法

B.成本與市價孰低法

C.權益法

D．市價(公允價值)法

9．預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單設“預收賬款”賬戶；若發(fā)生預收貨款業(yè)務，其核算賬戶應為()

A.應付賬款

B．其他應付款

C.應收賬款

D．其他應收款

10．D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面價值30000元，評估價35000元。D公司接受設備投資時，"實收資本”賬戶的人賬金額為()

A.30000元

B．35000元

C.50000元

D．20000元

二、多項選擇題(下列每小題的五個選項中，有二至五個正確的。請選出正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。多選、少選、錯選均不得分。每小題2分，共10分)

1．下列不需要進行會計處理的業(yè)務有()

A．用盈余公積轉增資本

B．用資本公積轉增資本

C.用稅前利潤補虧

D．用稅后利潤補虧

E．取得股票股利 2．下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有()

A．罰款收入

B．出租包裝物收入

C.無法支付的應付款

D、盤盈固定資產E．存款利息收入

3．下列不產生現(xiàn)金流量的業(yè)務有（）

A.以存貨交換設備 B．本期確認壞賬損失

C.以固定資產低債 D．存貨盤虧

E.分配股票股利

4．采用權益法核算時，下列能夠引起“長期股權投資”賬戶金額增加的業(yè)務有（）

A．被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤

B．被投資單位宣告分派股票股利

C.被投資單位接受資產捐贈

D.被投資單位當年發(fā)生虧損

E．被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

5．在我國，下列各項資產中應{十提減值損失的有()

A．應收票據(jù)

B．應收賬款 C.在建工程 D．無形資產 E.期股權投資

三、筒答題(每小題5分，共10分)

1．預計負債與或有負債的主要區(qū)別有哪些?

2．會計政策的主要內容有哪些(試舉5項說明)?

四、單項業(yè)務題(本題36分)

12月1日H公司有關應收項目如下：

應收賬款一甲單位4 000元，應收賬款一乙單位80 000元

應收票據(jù)一丁單位40 000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。)

該企業(yè)12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄：

1．5日，向丙單位銷售商品一批，價款100 000元，銷項增值稅17 000元，款項尚未收到。

2．8日，乙單位償還前欠賬款80 000元，其中：50 000元用銀行存款支付，余額用一張期限為60天的商業(yè)匯票抵付。

3．20日，收到丁單位來信，得知其資金周轉困難，無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款，4．25日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付5日的欠款。

5．28日，將持有的應收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額29 970元。

6．28日，出售無形資產所有權取得40 000元收入，該無形資產的賬面攤余價值為19 000元，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5％，款項已通過銀行收付。

7．28日，銷售商品一批，價款300 000元、增值稅51 000元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200 000元。

8．30日，預提短期借款利息5 000元。

9．30日，轉讓作為短期投資的股票，轉讓凈收入54 800元；該股票的賬面余額為40 000元，未計提減值準備?？铐椧淹ㄟ^銀行收妥。

10．30日，攤銷無形資產2 500元。

11．30日，上月末購人材料的應付賬軟200 000元，通過銀行轉賬支付。由于在折扣期內付款而享受2％的現(xiàn)金折扣(采用總價法核算)。

12．31日，經(jīng)計算．企業(yè)全年應納所得稅94 800元。

五、計算題(本題11分)

2000年12月5日K公司購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款80 000元、增值稅13(100元、運雜費1 400元。6日以轉賬支票支付安裝費5 000元，同日設備交付使用。該設備預計殘值收入10 000元、預計清理費2 000元，預計使用年限5年。

要求計算該項設備的下列金額：

(1)交付使用時的原價。

(2)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算的2001年的折舊額。

(3)2004年12月31日，因意外事故該設備遭毀損而提前報廢，凈殘值為800元，采用平均年限法折舊。計算此時該項設備的清理凈損益。

六、綜合題(本題13分)

2000年1月1日甲企業(yè)發(fā)行一批6年期、票面利率10％、總面值100 000元，到期一次還本，每半年支付一次利息的債券，實際收到發(fā)行價款112 000元存入銀行(發(fā)行費用略)。所籌資金用于建造固定資產，至2000年末工程尚未完工。該企業(yè)每半年計提一次債券利息并攤銷債券溢價。要求；

(1)編制債券發(fā)行時的會計分錄；

(2)計算每期的應付債券利息和按直線法攤銷的債券溢價：

(3)編制首期計提債券利息，攤銷債券溢價的會計分錄；

(4)編制債券到期償付本息的會計分錄。

〈 中級財務會計〉 試題答案及評分標準

一、單項選擇題(每小題2分，共20分)

1．B 2．A 3．B 4．A 5．D

6．C 7．C 8．D 9． 10．B

二、多項選擇題(每小題2分，共10分。多選、少選、錯選均不得分)

1．CDE 2．AD 3．ADCDE 4．AC 5．BCDE

三、筒答題(每小題5分，共10分)

1．預計負債與或有負債的主要區(qū)別。

或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)時義務。(1分)

即使兩者都屬于現(xiàn)實義務，作為或有負債的現(xiàn)時義務，要么不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量：(2分)而作為現(xiàn)時義務的預計負債，很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。(2分)

2．會計政策的主要內容有：

短期投資期末汁價采用成本與市價孰低法，長期股權投資的會計核算采用成本法或權益

法，所得稅的會計核算采用應付稅款法或納稅影響會計法，固定資產折舊方法：直線法或快速法，借款費用的處理采用資本化或費用化，發(fā)出存貨計價采用先進先出法，加權平均法，等等。(每舉正確1例給1分，最多5分)

四、單項業(yè)務題(本題36分)1．借：應收賬款一丙單位 117 000

貸：主營業(yè)務收入 100000

應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)17 000 2．借：銀行存款 50 000

應收票據(jù)一乙單位 30 000

貸；應收賬款--乙單位 80 000 3．借：應收賬款——丁單位 40 300

貸：應收票據(jù)—丁單位 40 000

財務費用 300

4．借；應收票據(jù)—丙單位 117 000

貸：應收賬款一丙單位 117 000 5．借：銀行存款 29 970

財務費用 30

貸：應收票據(jù)一乙單位 30 000 6．借：銀行存款 40 000

貸：無形資產 19 000

應交稅金一應交營業(yè)稅 2 000

營業(yè)外收入 19 000 7．借：銀行存款 351 000

貸：主營業(yè)務收入 300 000

應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)51 000

借：主營業(yè)務成本 200 000

貸：庫存商品 200 000 8．借：財務費用 5 000

貸；預提費用 5 000 9．借：銀行存款 54 800

貸：短期投資 40 000

投資收益 14 800 10．借：管理費用 2 500

貸：無形資產 2 500 11．借：應付賬款 200 000

貸：銀行存款 196 000

財務費用 4 000 12．借：所得稅 4 800

貸：應交稅金一應交所得稅 4 800

五、計算題(11分)

(1)該項設備交付使用時的原價＝80 000+13 600+1 400+5 000=100 000元

(2)該設備2001年的折舊顫：

平均年限法計算的折舊額=(100000一10 000+2 000)／5=18 400

年數(shù)總和法計算的折舊額=(100 000—10 000+2000)×5／15=36 000元

(3)2004年底設備報廢時發(fā)生凈損失＝100 000—18 400×4—800=25 600元

六、綜合題(13分)

(1)債券發(fā)行時的會計分錄：

借：銀行存款 112 000

貸：應付債券一債券面值 100 000

應付債券一債券溢價 12 000

(2)計算每期債券利息和按直線法計算每期應攤銷的債券溢價

每期應付債券利息=100 000×10％÷2=5 000(元)

每期應攤銷的債券溢價＝12 000÷(6×2)=1 000(元)

(3)首期計提債券利息、攤銷債券溢價的會計分錄：

借：在建工程 5 000

貸：應付利息 5 000

借；應付債券一債券溢價 l 000 貸：在建工程 1 000 或者：

借：在建工程 4 000

應付債券一債券溢價 1 000

貸：應付利息 5 000

(4)債券到期償付本息的會汁分錄： 借：應付債券一債券面值 100 000

應付利息 5 000

貸：銀行存款 105 000

第二篇：中級財務會計試題及答案

中級財務會計測試題 二

一、單項選擇題(本大題共14小題，每小題1分，共14分)

1、企業(yè)存放在銀行的銀行本票存款，應通過的核算科目是（）A、其他貨幣資金 B、其他應收款 C、應收票據(jù) D、庫存現(xiàn)金

2、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應．．計入委托加工材料成本的是（）A、發(fā)出材料的實際成本 B、支付給受托方的加工費 C、支付給受托方的增值稅 D、受托方代收代繳的消費稅

3、一般納稅人企業(yè)中的“應交增值稅”的明細科目下，用于記錄企業(yè)的購進貨物的非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣的是（）．．A、進項稅額 B、出口退稅 C、進項稅額轉出 D、已交稅金

4、企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（）A、資本公積 B、營業(yè)外收入 C、其他業(yè)務收入 D、其他應付款

5、企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，在票據(jù)到期且并未簽發(fā)新的票據(jù)時，將應付票據(jù)賬面余額轉入的賬戶是（）A、應收賬款 B、其他應收款 C、應付賬款 D、其他應付款

6、下列各項中，應計入管理費用的是（）A、行政管理部門組織生產經(jīng)營活動的費用 B、預計產品質量保證損失 C、生產車間管理人員工資

D、專設銷售機構的固定資產修理費

7、按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅，應貸記的會計科目是（）A、銀行存款 B、應交稅費 C、其他應付款 D、應付職工薪酬

8、下列各項中，不屬于資產類的是（）．．．A、應收賬款 B、預收賬款 C、應收票據(jù) D、貨幣資金

9、一般納稅企業(yè)，不得從增值稅銷項稅額抵扣的業(yè)務是（）．．A、購買一般原材料 B、用于集體福利的購進貨物 C、購買免稅農產品 D、收購廢舊物資

10、資產按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，這種會計計量屬性稱為（）A、公允價值 B、歷史成本 C、可變現(xiàn)凈值 D、重置成本

11、根據(jù)投資的性質，企業(yè)購買的可轉換公司債券屬于（）A、長期股權投資 B、混合性投資 C、權益性投資 D、債權性投資

12、下列各項稅費，不列入“應交稅費”科目中核算的是（）．．．

A、所得稅 B、耕地占用稅 C、營業(yè)稅 D、教育費附加

13、與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)是收入確認的條件之一，在此經(jīng)濟利益是指（）A、直接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物 B、間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物

C、直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物 D、直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金

14、豐達公司購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為30000元，增值稅額為5100元，支付的保險費為1000元，安裝費為2000元。則固定資產的入賬價值為（）A、30000元 B、33000元 C、36100元 D、38100元

二、多項選擇題(本大題共6小題，每小題2分，共l2分)

15、下列各項中，屬于銀行支付結算方式的有（）A、銀行本票 B、銀行匯票 C、商業(yè)匯票 D、托收承付 E、委托收款

16、下列各項中，屬于無形資產的有（）A、商標權 B、非專利技術 C、專利權 D、著作權 E、土地使用權

17、財務會計中的存貨，其類型包括（）A、原材料 B、在產品 C、半成品 D、用于修建生產線的工程物資 E、包裝物

18、將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要調整的項目有（）A、資產減值準備 B、公允價值變動損失 C、財務費用 D、遞延所得稅負債增加或減少 E、經(jīng)營性應收項目的增加或減少（）

19、下列各項中，作為“其他應收款”核算的有 A、收到購貨單位預付的貨款 B、應收的各種罰款 C、租入包裝物支付的押金 D、銷售商品時代墊的運費 E、應收保險公司的各種賠款

20、下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有（）A、非常損失 B、債務重組損失 C、超過規(guī)定限額的業(yè)務招待費 D、公益救濟性捐贈支出 E、外購材料入庫前的挑選整理費用

三、名詞解釋(本大題共4小題，每小題2分，共8分)

21、預計負債

22、毛利率法

23、會計信息的可靠性

24、庫存股

四、簡答題(本大題共2小題，每小題8分，共16分)

25、簡述固定資產的確認條件。如何確定盤盈固定資產入賬價值? 2

26、簡述銷售收入確認的四個條件。

五、計算分析題(本大題共4小題，每小題8分，共32分)

27、渤海公司于2008年8月12日從二級市場上購入股票1000000股，每股市價15元，手續(xù)費30000元，初始確認時，該股票劃分為可供出售金融資產。乙公司2008年12月31日仍持有該股票，股票當時市價16元。2009年2月1日，乙公司將該股票售出，售價每股13元，另支付交易費用30000元。

要求：根據(jù)以上資料，計算可供出售金融資產購買時的(即2008年8月12日)成本，并編制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相關會計分錄。

28、長城公司自2008年起采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末某類存貨進行計價，并運用分類比較法計提存貨跌價準備。假設該公司2008年至2010年年末該類存貨的賬面成本均為2100000元。其他相關資料如下：

(1)2008年年末該類存貨的預計可變現(xiàn)凈值為1800000元；(2)2009年年末該類存貨的預計可變現(xiàn)凈值為1700000元；

(3)2010年10月31日，因存貨用于債務重組而轉出已提跌價準備50000元；(4)2010年年末該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復，預計可變現(xiàn)凈值為1960000元。要求：根據(jù)以上資料編制存貨減值的會計分錄(請列出必要的計算過程)。

29、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17％，企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失。2009年12月1日，該企業(yè)“應收賬款”賬戶借方余額為800萬元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為40萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5％。該企業(yè)12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

(1)12月5日，向B企業(yè)賒銷商品一批，價款600萬元，增值稅為102萬元，價稅合計702萬元。

(2)12月10日，本企業(yè)的一個客戶A企業(yè)破產，根據(jù)清算程序，有應收賬款50萬元不能收回，確認為壞賬。

(3)12月20日，收到B企業(yè)的銷貨款452萬元，存入銀行。要求：

(1)編制2009年12月份相關的會計分錄；

(2)計算當月應計提的壞賬準備并編制會計分錄。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)30、2005年1月1日，我國某公司購入一臺新設備，設備原值為600萬元，預計可使用5年，凈殘值為50萬元。假定A公司采取雙倍余額遞減法計提折舊。要求：計算年折舊率及第1年至第5年每年的折舊額。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)

六、綜合應用題(本大題共1小題，共18分)

31、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。

(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的 3

實際成本為59萬元。

(5)將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60％，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。要求：

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出二級科目)。(2)計算甲公司4月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)

一、單項選擇題

1—5：A（55頁）C（11頁）C（298頁）B（447頁）A（269頁）6—10：A（441頁）B（282頁）B（38頁）B（298頁）D（24頁）11—14：B（134頁）B（292）C（416頁）D（180頁）

二、多項選擇題

15、ABCDE（46頁）

16、ABCDE（231頁）

17、ABCE（79）

18、ABCDE（511-512頁）

19、BCE（71頁）20、ABD（448頁）

三、名詞解釋

21、預計負債

——指因或有負債產生的符合負債確認條件的時間或金額不確定的現(xiàn)時義務。P357

22、毛利率法

——是指根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際（或本月計劃）毛利率匡計算本期銷售毛利，并 計算發(fā)出存貨成本的一種方法。P89

23、會計信息的可靠性

——指企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為論據(jù)進會會計核算，如實反映符合

確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。P25

24、庫存股

——是指公司收回發(fā)放在外，但沿未注銷的本公司股票。P400

四、簡答題

25、答：固定資產在同時滿足以下兩個條件時，才以加以確認： ①.該固定資產包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； ②.該固定資產的成本能夠可靠地計量。盤盈固定資，按以下規(guī)定確認其入賬價值：

①.如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；

②.如果同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

26、答：

1.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制； 3.與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 4.相關的收入與成本能夠可靠地計量。

五、計算分析題

27、①2008年8月12日

購入成本＝1 000 000*15+30 000＝15 030 000（元）

借：可供出售金融資產—成本 15 030 000 貸：銀行存款 15 030 000 ②2008年12月31日

公允價值高于賬面投資在本的差額＝1 000 000*16-15 030 000＝970 000 借：可供出售金融資產—公充價值變動 970 000 貸：資本公積—其他資本公積 970 000 ③ 2009年2月1日

借：銀行存款 12 970 000（1 000 000*13）

資本公積—其他資本公積 970 000 投資收益 2 060 000 貸：可供出售金融資產—成本 15 030 000 可供出售金融資產—公充價值變動 970 000

28、①2008年末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本差額＝2 100 000-1 800 000＝300 000（元）

借：資產減值損失 300 000 貸：存貨跌價準備 300 000 ②2009年末應計提存貨跌價準備＝1 800 000-1 700 000＝100 000（元）

借：資產減值損失 100 000 貸：存貨跌價準備 100 000 ③2010年10月31日

借：存貨跌價準備 50 000 貸：資產減值損失 50 000 ④2010年年末應沖減的存貨跌價準備＝1 960 000-1 700 000-50 000＝210 000 借：存貨跌價準備 210 000 貸：資產減值損失 210 000

29、（1）2009年12月份相關會計分錄 ①12月5日

借：應收賬款 702 貸：主營業(yè)務收入 600 應交稅費—應交增值稅（銷項）102 ① 12月10日

借：壞賬準備 50 貸：應收賬款—A企業(yè) 50 ③12月20日

借：銀行存款 452 貸：應收賬款—B企業(yè) 452（2）2009年12月份應收賬款的余額＝800+702-（50+452）1 000（萬元）應計提的壞賬準備＝1 000*5%-（40-50）＝60（萬元）

借：資產減值損失 60 貸：壞賬準備 60 30、年折舊率＝2/5*100=40% 第1年折舊額＝600*40%＝240（萬元）

第2年折舊額＝（600-240）*40%＝144（萬元）

第3年折舊額＝（600-240-144）*40%＝86.4（萬元）第4年后改為直線法

第5年第5年的折舊額＝[（600-240-144-86.4）-50]/2＝39.8（萬元）

31、(1)編制甲公司上述交易或事項的會計分錄 ① 借：應收賬款 210.6 貸：主營業(yè)務收入 180 [200*1（-10%）] 應交稅費—應交增值稅（銷項）30.6（180*17%）

借：主營業(yè)務成本 150 貸：庫存商品 150 ②借：管理費用 11.7 [10*（1+17%）] 貨：應付職工薪酬 11.7 借：應付職工薪酬 11.7 貸：主營業(yè)務收入 10 應交稅費—應交增值稅（銷項）1.7（10*17%）

借：主營業(yè)務成本 8 貸：庫存商品 8 ③借：銀行存款 20 貸：其它業(yè)務收入 20 ④借：銀行存款 93.6 貸：其它業(yè)務收入 80 應交稅費—應交增值稅（銷項）13.6（80*17%）

借：其它業(yè)務成本 59 貸：原材料 59 ⑤借：遞延收益 300 貸：營業(yè)外收入 300 ⑥本月確認收入＝100*60%-50＝10（萬元）

本月確認成本費用＝70*60%-35＝7（萬元）

借：預收賬款 10 貸：主營業(yè)務收入 10 借：主營業(yè)務成本 7 貸：勞務成本 7 ⑦借：管理費用 20 財務費用 10 營業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 35（2）甲公司4月份的利潤計算

營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入+其它業(yè)務收入＝（180+10+10）+（20+80）＝300（萬元）營業(yè)成本＝主營業(yè)務成本+其它業(yè)務成本＝（150+8+7）+59＝224（萬元）營業(yè)利潤＝300-224-（20+10）＝46（萬元）

利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出＝46+300-5＝341（萬元）

第三篇：《中級財務會計》模擬試題及答案

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，將其順序號填入題后,每小題1分，共10分）

1.企業(yè)將一張已持有3個月、面值20000元、票面利率6%、期限6個月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。該匯票到期時，付款企業(yè)無力支付，此時貼現(xiàn)企業(yè)應支付給銀行的款項時（）。

A.20600元B.20000元

C.20136.5元D.19536.5元

2.甲公司以600萬元購買乙公司80%的股份.乙公司所有者權益總額為800萬元，則甲公司股權投資差額為（）。

A．借差40萬元B.借差200萬元

C.貸差40萬元D.貸差200萬元

3.企業(yè)發(fā)生的下列各項費用中，應作為營業(yè)費用列支的是（）。

A．業(yè)務招待費B.廣告費

C．金融機構手續(xù)費.D.無形資產推銷額

4.某企業(yè)2002年12月30日購入一臺不需安裝的設備,已交付生產使用,原價50000元,預計使用5年,預計凈殘值2000元.。若按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折舊額為（）。

A12800元B10000元

C9600元D6400元

5.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。

A固定資產出租收入B結算戶存款利息收入

C.證券投資利息收入D商品銷售收入

6.企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是（）。

A銀行本票存款B銀行匯票存款

C.信用證保證金存款D存款轉賬支票

7.A公司認購C公司普通股股票1000股，每股面值10元，實際買價每股11元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利500元，另外支付相告費用100元。該批股票的初始投資成本為（）。

A10600元B11000元

C11100元D11600元

8.下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無關的稅金是（）.A所得稅B消費稅

C 印花稅D 購進存貨發(fā)生的增值稅

9.對于一次還本付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是（）。

A預提費用B長期借款

C長期應付款D其他應付款

10.企業(yè)接受投資者無形資產的出資額不得超過本企業(yè)注冊資本的（）。

A30%B25%

C20%D10%

二、多項選擇題（下列每小題的五個選項中，有二至五個正確的。請選出正確的，并將順序號填入題后。不選、多選、少選或錯選均不得分。每小題3分，共15分）

1．企業(yè)實收資本增加的途徑可能包括（）。

A用資本公積轉增B用盈余公積轉增

C由投資者追加投資D用盤盈的固定資產轉增

E用股權投資收益轉增

2．對期末估計的資產減值損失，會計處理可能包括（）。

A增加營業(yè)費用B增加其他業(yè)務支出

C增加管理費用C增加營業(yè)外支出

E減少投資收益

3．下列銀行轉賬結算方式中，屬于同城結算的有

A銀行匯票B銀行本票C支票

D委托銀行收款E匯兌

4．下列不需要進行會計處理的業(yè)務有（）。

A． 用盈余公積轉增資本B.用資本公積轉增資本

C． 用稅前利潤補虧D.用稅后利潤補虧

E． 取得股票股利

5．現(xiàn)行資產負債表中，下列各項目不能根據(jù)某個總分類賬戶期末余額直接填列的有

（）。

A貨幣資金B(yǎng)應收賬款C存貨

D短期借款E長期股權投資

三、名詞解釋（每小題3分，共15分）

1、現(xiàn)金等價物

2、預計負債

3、相關性原則

4、毛利率法

5、追溯調整法

四、簡答題（每小題5分，共10分）

1、簡述壞賬的確認條件。

2、簡述企業(yè)彌補虧損的途徑。

五、業(yè)務及計算題（本類題共50分。凡計算要求列示計算過程）

（一）計算題（本題18分）

A公司在2003年實際發(fā)放工資360000元，核定的全年計稅工資為300000元；年底確

認國債利息收入8000元；支付罰金4000元；公司采用直線法計提固定資產折舊、年折舊額

為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊、年折舊額為57000元。A公司利潤表上反映的稅前會計利潤為1000000元，所得稅率是33%。假設該公司當年無其他納稅調整事項。

要求計算2003A公司的下列指標：

（1）本的應納稅所得額及應交所得稅；

（2）分別按應付稅款法、納稅影響會計法計算本的所得稅費用。

（二）單項業(yè)務題（每小題2分，計32分）

要求對H公廠12月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄：

1．2日，將所持下月初到期的應收甲公司商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，該票據(jù)面值50萬

元、不帶息，貼現(xiàn)額488000元已存入H公司存款戶。

2、5日，開出轉賬支票，向希望工程捐款50000元。

3、將本實現(xiàn)的凈利潤700萬元結轉至利潤分配賬戶。

4、14日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補助800元。

5、16日，出售一項專利權、收入15萬元已存入銀行。該項專利權賬面價值8萬元、未計提減值準備；營業(yè)稅率5%。

6、20日，長期股權投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本利潤分配初步方案，本公司的股權投資應收現(xiàn)金股利15萬元。

7、26日，結轉固定資產清理凈損失5000元。

8、26日，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元。

9、預提短期借款利息5000元10、30日，確認壞賬損失150000元（壞賬核算采用備抵法）。

11、企業(yè)對本月生產領用的低值易耗品800元采用一次推銷法.12、公司將一批資產的電線用于本企業(yè)在建工程，該批電線的成本價20000元，市價23000元，增值稅稅率17%。

13、向證券公司劃出資金２０萬元，準備購買股票

14.分配工資費用15000元，其中銷售人員工資10000元，管理人員工資5000元。

15.出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關費用200元，假設股票帳面成本30000元。

16.銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。上月已預收貨款300000元，余款尚未收到。該批商品成本為250000元。

《中級財務會計》模擬試題答案

一、單項選擇題

1.A2..C3.B4.C5.C6.D7.A8.Ｄ９．Ｂ１０．Ｃ

二、多項選擇題

１．ＡＢＣ２．ＣＤＥ３．ＢＣ４．ＣＤＥ５ＡＢＣＤ

三、名詞解釋

1．現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。如購入后3個月內到期的債券投資。

2．預計負債：是因或有負債可能產生的負債。它必須同時具備的三個條件：一是該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，二是該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，三是該義務的金額能夠可靠的計量

3．相關性原則：指會計提供的住處應與信息使用者所要達到的目的相關。

4．毛利率法：根據(jù)企業(yè)本期實際銷售額與上期或本期計劃毛利率匡算本期銷售毛利，據(jù)以計算本期發(fā)出存貨成本和期末結存存貨成本的一種方法。

5．追溯調整法：指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該事項或交易初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行高速的方法。

四、簡答題

1．按照我國現(xiàn)行制度的規(guī)定，企業(yè)的應收賬款作為壞賬確認，應符合下列兩個條件之一：一是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收賬款；二是因債務人逾期未履行償債義務，且有明顯跡象表明無法收回的應收賬款。

2．按所得稅法規(guī)定，企業(yè)某發(fā)生的虧損，可用其后盈余的稅前利潤彌補，但連續(xù)彌補其不能超過5年。5年內尚未彌補完的虧損，從其后第6年開始只能用稅后利潤彌補。如果稅后利潤還不夠彌補虧損，則可用虧損前提取的盈余公積來彌補。

五、業(yè)務及計算題

（一）計算題

①A公司2003年的應納稅所得額=1000000+60000-8000+4000-12000

=1044000（元）

本年應交所得稅=1044000×33%=344520（元）

②應付稅款法下，A公司本年所得稅費用=本年應交所得稅=344540元

納稅影響會計法下，納稅的時間性差異對所得稅的影響金額=（57000-45000）×33%jj=12000×33%=3960（元）j 故本年所得稅費用=344520+3960=348480（元）

（二）單項業(yè)務題

1．借：銀行存款488000

財務費用12000

貸：應收票據(jù)500000

2．借：營業(yè)外支出50000

貸：銀行存款50000

3．借：本年利潤700萬元

貸：利潤分配----未分配利潤700萬元

4．借：應付福利費800

貸：現(xiàn)金800

5．借：銀行存款150000

貸：無形資產8000

應交稅金7500

營業(yè)外收入62500

6．借：應收股利150000

貸：投資收益150000

7．借：營業(yè)外支出5000

貸：固定資產清理5000

8．借：管理費用15000

貸：現(xiàn)金15000

9．借：財務費用5000

貸：預提費用5000

10．借：壞賬準備150000

貸：應收賬款150000

11．借：制造費用800

貸：低值易耗品8000

12．借：在建工程23910

貸：庫存商品20000

應交稅金----應交增值稅(銷項稅額)3910

13．借：其他貨幣資金-----存出投資款20萬元

貸： 銀行存款20萬元

14.借：營業(yè)費用10000

管理費用5000

貸：應付工資15000

15．借：銀行存款44800

貸：短期投資30000

投資收益14800

16.借：預收賬款468000

貸：主營業(yè)務收入400000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）68000同時，借：主營業(yè)務成本250000

貸：庫存商品250000

第四篇：中級財務會計復習題及答案

中南大學現(xiàn)代遠程教育課程考試復習試題及參考答案

中 級 財 務 會 計

一、單選題

1、會計信息質量的首要要求是?????????????????????????（）A謹慎性 B可靠性 C相關性 D可理解性和可比性

2、企業(yè)存貨應當按照什么進行初始計量?????????????????????（）A成本 B可變現(xiàn)凈值 C存貨跌價準備 D存貨跌價損失

3、為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值的計算應當以（）為基礎 A市場價格 B合同價格 C公允價值 D銷售價格

4、可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的???????????????????????（）A預計未來凈現(xiàn)金流量 B售價 C合同價 D公允價值

5、企業(yè)取得交易性金融資產時所發(fā)生的相關交易費用應計入（）A管理費用 B財務費用 C投資收益 D交易性金融資產

6、持有至到期投資應當按照什么進行后續(xù)計量??????????????????（）A采用實際利率法按攤余成本 B采用直線法按攤余成本 C采用公允價值 D采用賬面價值

7、下列長期股權投資中，可能產生商譽的是???????????????????（）A同一控制下的企業(yè)合并形成的股權投資 B非同一控制下的企業(yè)合并形成的股權投資 C對合營企業(yè)的投資 D對聯(lián)營企業(yè)的投資

8、在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產產品對外出售取得的收入應?????（）A沖減工程成本 B計入營業(yè)外收入 C沖減營業(yè)外支出 D計入其他業(yè)務收入

9、企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產時，應當將處置收入計入??????????（）A公允價值變動損益 B營業(yè)外收入 C其他業(yè)務收入 D資本公積

10、將一年內到期的長期負債在“資產負債表”中單獨列示主要體現(xiàn)了什么的要求 A可比性 B謹慎性 C實質重于形式 D及時性

11、企業(yè)的盈余公積和未分配利潤合稱為????????????????????（）A資產 B利潤總額 C投入資本 D留存收益

12、企業(yè)銷售產品時代墊的運雜費應計入????????????????????（）A應收賬款 B預付賬款 C銷售費用 D應付賬款

13、所得稅準則規(guī)定的所得稅會計處理方法是???????????????????（）A應付稅款法 B遞延法 C損益表債務法 D資產負債表債務法

14、權責發(fā)生制下，下列項目中屬于本月費用的是?????????????????（）A 以存款付上月借款利息 B 以存款付明年財產保險費 C 預收客戶訂貨款 D 以存款付產品推銷費

15、盈余公積金除轉增資本外，還可以用于???????????????????（）A 彌補虧損 B 轉作資本公積 C 用于集體福利 D 轉作投資收益

16、權益法核算長期股權投資，當企業(yè)收到股利時，應貸計的賬戶是???????（）A 其他應收款 B 長期股權投資 C 投資收益 D 營業(yè)外收入

17、企業(yè)計算應交教育費附加時，應貸計的賬戶是???????????????（）A 應交稅費 B 應付股利 C 其他應付款 D 應付職工薪酬

18、無論企業(yè)當年盈虧狀況如何，必須????????????????????（）A 向投資者支付利潤 B 繳納所得稅 C 彌補以前虧損 D 支付借款利息

37、反映企業(yè)一定時日財務狀況的報表是?????????????????（）

A 利潤表 B 現(xiàn)金流量表 C 資產負債表 D 所有者權益變動表

38、清查現(xiàn)金應采用??????????????????????????（）

A 實地盤點法 B 技術推算盤點法 C 賬賬核對法 D 賬證核對法

39、下列內容應列作營業(yè)外支出的是???????????????????（）

A 醫(yī)藥費 B 辦公費 C 律師費 D 公益性捐贈

40、從銀行提取現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是??????????????（）

A銀行收款憑證 B 銀行付款憑證 C 現(xiàn)金付款憑證 D 現(xiàn)金收款憑證

41、本年利潤賬戶7月31日的貸方余額表示????????????????（）

A 企業(yè)年初至7月份累計實現(xiàn)的凈利潤 B 企業(yè)7月份實現(xiàn)的凈利潤

C 企業(yè)7月實現(xiàn)的利潤總額 D 企業(yè)年初至7月份實現(xiàn)的利潤總額

42、某企業(yè)6月30日所有者權益合計為5000萬元，7月10日接受投資100萬元，7月20日以盈余公積轉增資本200萬元，7月31日所有者權益是?????????（）

A 4800萬元 B 4900萬元 C 5100萬元 D 5300萬元

43、編制會計報表的主要依據(jù)是?????????????????????（）

A 記賬憑證 B 原始憑證 C 日記賬 D分類賬

44、下列內容中作為應收票據(jù)核算的是??????????????????（）

A 支票

B 銀行本票

C 商業(yè)匯票

D 銀行匯票

45、下列哪項不是企業(yè)的存貨?????????????????????（）

A 委托外單位加工的存貨

B 委托其他單位代銷的商品 C 為工程建設購進的材料

D 出租給其他單位的包裝物

46、在以下折舊方法中，要在固定資產使用的最后兩年中轉換折舊方法的是??（）

A 年限平均法

B 工作量法

C 雙倍余額遞減法

D 年數(shù)總和法

47、固定資產達到使用狀態(tài)之后，為購建固定資產的借款利息支出計入????（）

A 長期待攤費用

B 制造費用

C 固定資產

D 財務費用

48、會計期末，企業(yè)所持有的固定資產的賬面價值高于其可收回金額的差額，應計入??（）

A 管理費用

B 資產減值損失

C 投資收益

D營業(yè)外支出

49、企業(yè)出租無形資產取得的收入，應計入??????????????????（）

A 其他業(yè)務收入

B 營業(yè)外收入 C 投資收益

D 主營業(yè)務收入 50、下列哪個指標不是固定資產的計價標準??????????????????（）

A 原價

B凈值

C公允價值

D 折舊價值

51、資產負債表中不可能出現(xiàn)負數(shù)的項目是??????????????????（）

A 應收賬款

B 應付職工薪酬

C 應交稅費

D 未分配利潤

52、按照存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的原理，下列那種情況需要進行賬務處理??（）

A 成本低于可變現(xiàn)凈值

B 成本高于可變現(xiàn)凈值 C 成本等于可變現(xiàn)凈值

D 以上三種情況

53、一般納稅企業(yè)購進材料（取得增值稅專用發(fā)票）的實際成本不包括??????（）

A 買價

B 運雜費

C 增值稅

D 入庫前的挑選整理費

54、企業(yè)取得交易性金融資產實際支付的價款中包含的已到付息期而尚未領取的債券利息，應記入科目是??????????????????????????????（）

A 應收利息

B 財務費用

C 投資收益

D 短期投資

55、企業(yè)采用溢價方式發(fā)行股票籌集資本，其“股本”賬戶所登記的金額為????（）

A 實際收到的款項

B實際收到款項減去付給證券商的籌資費用

C 股票面值乘以股份總數(shù)

D 實際收到款項加上付給證券商的籌資費用

14、長期借款利息按其發(fā)生情況，可以通過哪些科目核算（）（）（）（）A財務費用 B制造費用 C在建工程 D研發(fā)支出

15、下列各項中，應納入職工薪酬核算的有（）（）（）（）

A工會經(jīng)費 B職工養(yǎng)老保險費 C職工住房公積金 D辭退職工經(jīng)濟補償

16、政府補助的形式主要有（）（）（）（）

A研發(fā)補貼 B稅收返還 C政府投入資本金 D劃撥土地

17、下列資產中屬于貨幣性資產有（）（）（）（）

A持有至到期投資 B應收賬款 C交易性金融資產 D長期股權投資

18、固定資產清理賬戶核算以下情況減少的固定資產?（）（）（）（）（）

A 報廢

B 出售

C毀損

D盤虧

19、企業(yè)的下列報表中，屬于對外的會計報表有（）（）（）（）（）

A資產負債表 B 利潤表 C 利潤分配表 D制造成本表 E 現(xiàn)金流量表 20、適用于收付款雙方在同城范圍的國內現(xiàn)行結算方式有（）（）（）（）（）

A 支票結算 B 銀行本票結算 C 銀行匯票結算 D 托收承付結算 E 匯兌結算

21、下列哪些項目屬于營業(yè)外收入（）（）（）（）（）

A 無形資產轉讓收入 B 固定資產盤盈凈值

C 罰沒收入 D 補貼收入 E 無法支付的應付款

22、資產負債表中，貨幣資金項目應根據(jù)哪些賬戶期末余額之和填列（）（）（）（）（）A 現(xiàn)金 B 銀行存款 C 其他貨幣資金 D外埠存款 E 備用金

23、下列哪些稅金計入“管理費用”（）（）（）（）（）A 房產稅 B 車船使用稅 C 土地使用稅 D 印花稅 E 所得稅

24、在物價持續(xù)上漲時期，存貨采用先進先出法計價，則（）（）（）（）

A 當期利潤增加

B 當期利潤減少

C 所得者權益增加

D 所得稅增加 E所有者企權益減少

25、企業(yè)彌補虧損的渠道主要有（）（）（）（）（）

A 用以后稅前利潤彌補

B 用以后稅后利潤彌補

C 用盈余公積彌補

D 用資本公積彌補

E 借款補虧

26、營業(yè)外支出包括（）（）（）（）（）

A 壞賬損失

B 固定資產盤虧凈值

C 非常損失

D 處理固定資產凈損失

27、能計入當期損益的期間費用有（）（）（）（）（）

A 技術開發(fā)費

B 土地使用稅

C 金融機構手續(xù)費

D 展覽費

E 材料采購費

28、下列哪些內容記入“應交增值稅”的貸方（）（）（）（）（）

A 銷項稅額

B 出口退稅

C 進項稅額轉出

D 已交稅金

29、影響固定資產折舊的因素有（）（）（）（）（）

A 固定資產原值 B 凈殘值 C 已計提的減值準備 D 預計使用年限 E 取得方式 30、資產負債表中應收賬款項目根據(jù)哪些科目所屬明細科目借方余額之和填列。（）（）（）

A 應收賬款

B 應付賬款

C 預收賬款

D 預付賬款

41、企業(yè)為取得固定資產而發(fā)生的借款利息均計入固定資產價值。???????（）

42、對于一項財產，只有擁有其所有權，才能作為企業(yè)的資產予以確認。????（）

43、屬于計量差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應將凈損失計入營業(yè)外支出。（）

44、盈余公積金轉增資本不影響所有者權益的總額。?????????????（）

四、填空題

1、三項期間費用是指（）、（）、（）。

2、應收票據(jù)賬戶，應付票據(jù)賬戶均要登記票據(jù)的（）與（）。

3、經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金凈流量不等于凈利潤，其主要原因是（）與（）的差別導致。

4、財務會計信息的生成包括會計確認、（）、（）和（）四個環(huán)節(jié)。

5、四張會計主表是指（）、（）、（）和所有者權益變動表。

6、企業(yè)進行股票投資所支付的價款中，若包括已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，應作為（）處理。

7、現(xiàn)金折扣的總價法下，顧客在折扣期內付款享受的現(xiàn)金折扣，債權人、債務人均記入（）賬戶。

8、應收票據(jù)賬戶，應付票據(jù)賬戶均要登記票據(jù)的（）與（）。

9、盈余公積金的用途主要有（）、（）。

10、加速折舊法體現(xiàn)了會計核算要求中的（）。

11、要在固定資產使用的最后兩年中轉換折舊方法的是哪種折舊方法（）。

12、企業(yè)通常設置兩本序時賬簿即（）和（）。

13、資產負債表的理論依據(jù)是（）。

14、在確定固定資產使用年限時，既要考慮固定資產的（）又要考慮固定資產的（）。

15、提取資產減值準備體現(xiàn)了（）、配比性要求等會計信息質量要求。

16、外購材料的入賬價值包括（）、（）、（）。

17、年末，應將本年利潤凈額轉入（）賬戶。

18、計入管理費用的稅金有房產稅（）、（）、（）。

19、會計等式是（），（）和（）的基本理論依據(jù)。20、外購材料成本差異形成時，“材料成本差異”賬戶（）登記超支差異，（）登記節(jié)約差異。

五、名詞解釋

1、會計主體假設

2、持續(xù)經(jīng)營假設

3、會計分期假設

4、貨幣計量假設

5、資產

6、負債

7、所有者權益

8、收入

9、費用

10、利潤

11、權責發(fā)生制

6、某企業(yè)本年有關資料如下：

主營業(yè)務收入 120000元；主營業(yè)務成本 80000元；主營業(yè)務稅金及附加 8000元；其他業(yè)務收入 6000元；其他業(yè)務支出 4000元；投資收益7000元；營業(yè)外收入 5000元；營業(yè)外支出 4500元；管理費用、財務費用、銷售費用共計9000元；假定應納稅所得額等于會計利潤總額，所得稅率為33%。

要求：根據(jù)上述資料，試計算該企業(yè)的：營業(yè)利潤；利潤總額；所得稅；凈利潤。

八、分錄題（應交稅金總賬下須列示明細賬）

1、企業(yè)用銀行存款繳納所得稅50000元。

2、本年實現(xiàn)凈利潤100萬元，按10%計提法定盈余公積金，并按40%分配股東現(xiàn)金股利。

3、開出現(xiàn)金支票補足辦公室備用現(xiàn)金定額3300元。

4、年末應收賬款余額400萬元，提取壞賬準備比例5?，計提前“壞賬準備”有借方余額2000元。

5、年末應收賬款余額400萬元，提取壞賬準備比例5?，計提前“壞賬準備”有貸方余額2000元。

6、銷售一批產品計價100000元，增值稅17000元，收到一張面值33000元的商業(yè)匯票，其余款項通過銀行收存。

7、企業(yè)以205元的價格購買面值為200元的2年期債券200張，另支付有關稅費180元，準備持有至到期。

8、被投資企業(yè)宣告發(fā)放股利10000元，本企業(yè)控股比例20%（權益法）。

9、被投資企業(yè)宣告發(fā)放股利10000元，本企業(yè)控股比例20%（成本法）。

10、以450000元購買南方公司普通股，控股比例為30%（權益法）購買股票時，南方公司所有者權益1500000元。

11、固定資產建造工程完工，交付使用，結轉其建造成本770000元。

12、固定資產第二次重估，減值20000元。

13、出售一臺設備，計價31000元收存銀行。

14、攤銷無形資產3900元。

15、轉讓無形資產所有權，轉讓價30萬元收存銀行，無形資產賬面原價25萬元，累計攤銷5萬元。

16、支付短期借款利息7700元，其中已預提7000元。

17、按工資總額100000元（其中生產工人工資80000元，車間管理人員工資5000元，廠部管理人員工資11000元，醫(yī)務福利人員工資4000元）的14%提取福利費。

18、發(fā)行股票100000股每股10元面值，每股發(fā)行價11元，發(fā)行款收存銀行。

19、收到外方出資額100萬美元，當日匯率8.3元，協(xié)商匯率8.4元。20、提取任意盈余公積金303000元。

21、企業(yè)一臺設備經(jīng)批準報廢，該設備原價80000元，已提折舊78000元，以存款支付清理費300元，殘料變價收入1000元存銀行。設備清理完畢。請作有關分錄。

22、企業(yè)以存款100萬元購買甲公司普通股股票，占該公司資本總額的30%，本甲公司盈利10萬元，分派現(xiàn)金股利4萬元，用權益法作有關分錄。

23、國家投資全新機器設備一套，計價200000元。

24、收到應收賬款14000元，存入銀行。

25、預提短期借款利息300元。

26、購入設備一臺，買價60000元，運雜費500元，以存款支付，設備交付使用。

27、收回三年期的到期債券投資，債券面值50000元，應計利息15000元，款存銀行。

46C 47D 48B 49A 50D 51A 52B 53C 54A 55C 56B 57B 58C

二、多選題

1ABC 2ABCE 3ABCD 4ABCDE 5ABC 6ABD 7ABCDE 8BC 9ABCD 10ACD 11BD 12ABC 13BCD 14ABCD 15ABCD 16ABD 17AB 18ABC 19ABCE 20AB 21ABC 22ABC 23ABCD 24AD 25ABC 26BCD 27ABCD 28ABC 29ABCD 30AC

三、判斷題

1×2√ 3√4√ 5× 6× 7× 8× 9× 10×11√12√13×14√15×16×17×18×19√20√21× 22√ 23× 24× 25√ 26√ 27√ 28× 29× 30×31× 32× 33√ 34√ 35√ 36× 37× 38√39× 40× 41× 42× 43× 44√

四、填空題

1、管理費用、財務費用、銷售費用

2、票據(jù)面值、已計利息

3、收付實現(xiàn)制、權責發(fā)生制

4、會計計量、會計記錄、會計報告

5、資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

6、應收股利

7、財務費用

8、面值、中期計息

9、轉增資本、彌補虧損

10、謹慎性要求

11、雙倍余額遞減法

12、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

13、會計等式

14、有形損耗、無形損耗

15、謹慎性要求

16、購貨價格、附帶成本、稅金

17、利潤分配

18、印花稅、土地使用稅、車船使用稅

19、設置賬戶、復式記賬、編制會計報表 20、借方、貸方

五、名詞解釋

1、會計主體假設：會計主體假設是對會計核算的空間范圍所作的規(guī)定，它規(guī)定了會計為誰核算的問題。

2、持續(xù)經(jīng)營假設：持續(xù)經(jīng)營假設是指會計核算應當以企業(yè)能持續(xù)、正常地生產經(jīng)營為前提，它是對會計核算的時間范圍所作的規(guī)定。

3、會計分期假設：會計分期假設是指在會計主體無限期持續(xù)經(jīng)營的基礎上，人為地規(guī)定會計信息提供的期限。它是對會計核算的時間范圍所作的規(guī)定。

4、貨幣計量假設：貨幣計量假設是指企業(yè)生產經(jīng)營活動和財務成果在會計上反映時，應以貨幣計量為計量單位，并且假定幣值不變。

即應稅所得額。

六、簡答題（答案要點）

1、固定資產的特征有

①使用年限超過一年或長于一年的一個經(jīng)營周期，且在使用過程中保持原來的物質形態(tài)不變。這一特征表明，企業(yè)為了獲得資產并把它投入生產經(jīng)營而發(fā)生的支出，屬于資本性支出而不是收益性支出。

②使用壽命是有限的(土地除外)。這一特征說明了計提折舊的必要性。

③用于生產經(jīng)營活動而不是為了出售。這一特征是區(qū)別固定資產與商品等流動資產的重要標志。

2、盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。法定盈余公積金的主要用途是：彌補虧損；轉增資本。

3、會計六要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

資產：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。負債：指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

所有者權益：指所有者在企業(yè)資產中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

費用：企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。

利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

會計六要素的關系是： 資產 = 負債 + 所有者權益

利潤 = 收入費用）]

4、資產負債表是靜態(tài)地反映企業(yè)在一定日期的資產、負債和所有者權益狀況的會計報表，是最基本的會計報表。它主要根據(jù)資產、負債、所有者權益類賬戶期末余額編制，向報表使用者提供企業(yè)在某一特定時點的財務指標。它的主要內容包括：企業(yè)所擁有的資源；企業(yè)所負擔的債務及償債能力；所有者在該企業(yè)持有的權益；企業(yè)未來的財務形勢和趨向。

5、長期股權投資權益法的適用范圍 權益法，指投資最初以投資成本計價，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。

（1）投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當，采用權益法核算；

（2）投資企業(yè)因減少投資等原因對被投資單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當改按成本法核算，并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。

6、債券溢價，對于發(fā)行者來說是因為以后多支付利息而預先得到的補償，對于購買者

（4）因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

11、《長期股權投資》準則中規(guī)定，下列情況下應采用成本法核算：（1）投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應當將子公司納入合并財務報表的合并范圍。投資企業(yè)對子公司的長期股權投資，應當采用成本法核算，編制合并財務報表時按照權益法進行調整。

(2)投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

12、所有者權益與負債的區(qū)別

（1）性質不同。負債是對債權人負擔的經(jīng)濟責任，企業(yè)與債權人之間的關系是債權債務關系；而所有者權益則是企業(yè)對投資者負擔的經(jīng)濟責任，企業(yè)與投資者之間的關系是產權歸屬關系。

（2）償還期限不同。負債必須在確定的時期內或特定日期償還；所有者權益可長期、持續(xù)使用于企業(yè)。

（3）享有權利不同。債權人與企業(yè)之間只有債權債務關系, 無權參與企業(yè)管理；而企業(yè)投資者則有法定的管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權利。

（4）責任與風險不同。負債必須按事先約定償還本息，債權人承擔風險較?。欢姓邫嘁嬷苯邮艿狡髽I(yè)經(jīng)營盈虧的影響。無論何種企業(yè)組織形式，企業(yè)發(fā)生虧損總是減少所有者權益。因而，投入資本是一種典型的風險資本，所有者權益是一種剩余權益。

13、確認費用的具體方法有：

（1）按因果關系確認，基于費用與相關收入之間存在直接的因果關系。

（2）系統(tǒng)合理地分攤費用，資產的收益期間超過了一個會計期間，費用與收入之間缺乏直接的因果關系，由會計人員根據(jù)經(jīng)驗確定一個在各收益期分攤費用的比例。（3）費用發(fā)生時立即確認，費用發(fā)生的當期不能提供可辨認的未來收益，前述兩方法不能采用，如廣告費。

14、利潤分配的程序是：（1）提取法定盈余公積金；（2）提取法定公益金；（3）應付優(yōu)先股股利；（4）提取任意盈余公積；

（5）應付普通股股利（分配給普通股股東的現(xiàn)金股利）（6）轉作資本的普通股股利（分派股票股利）；（7）未分配利潤。

七、計算題

1、年折舊率 = 2/5 = 40% 第一年折舊額 = 200000 × 40% = 80000 第二年折舊額 =（20000048000）× 40% = 28800元

第四年折舊額 = [（200000 – 80000 – 48000

第五年折舊額 = 17600元

2、第一年折舊額 =（200000－8000）×5/15 ＝64000 第二年折舊額 =（200000－8000）× 4/15 ＝51200 第三年折舊額 =（200000－8000）× 3/15 ＝38400元

第四年折舊額 =（200000－8000）× 2/15 ＝25600元

第五年折舊額 =（200000－8000）×1/15 ＝12800元

3、平均年限法下年折舊額＝（200000－8000＋3000）/5 ＝39000元

4、票據(jù)到期值 = 100000 + 100000 Χ 3% Χ 3/12 = 100750 貼現(xiàn)息 = 100750 Χ 4% Χ 73/360 = 817.19 貼現(xiàn)收入 = 100750 – 817.19 = 99932.81

5、計提壞賬準備金之前，“壞賬準備”賬戶貸方余額 = 6000 + 2000 – 7000 = 1000 本年末實際提取的壞賬準備金 = 1000000Χ0.5%

7、借：長期債權投資――成本 40000 ――利息調整 1180 貸：銀行存款 41180

8、借：應收股利

10000

貸：長期股權投資

10000

9、借：應收股利

10000

貸：投資收益

10000

10、借：長期股權投資

450000

貸：銀行存款

450000

11、借：固定資產

770000

貸：在建工程

770000

12、借：資產減值損失

20000

貸：固定資產減值準備 20000

13、借：銀行存款

31000

貸：固定資產清理

31000

14、借：管理費用

3900

貸：累計攤銷

3900

15、借：銀行存款

300000

累計攤銷

50000

貸：無形資產

250000

貸：應交稅費－應交營業(yè)稅

15000

貸：應交稅費－應交城建稅

1050 貸：應交稅費－應交教育費附加

450

貸：營業(yè)外收入

83500

16、借：財務費用

700

應付利息

7000

貸：銀行存款

7700

17、借：生產成本

11200

制造費用

700

管理費用

2100 貸：應付職工薪酬――職工福利 14000

727、借：銀行存款 65000 貸：持有至到期投資——成本50000 持有至到期投資——利息調整15000

28、借：利潤分配——提取法定盈余公積金 50000 貸：盈余公積——法定盈余公積 20000 盈余公積——任意盈余公積 30000

29、借：應收賬款——湘江公司 10000 貸：壞賬準備 10000

借：銀行存款 10000 貸：應收賬款——湘江公司 10000

30、借：應付利息 8000 財務費用 2000 在建工程 20000 貸：銀行存款 30000

31、借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1200 貸：原材料 1200

32、借：預付賬款 8000 貸：銀行存款 8000

33、借：其他應收款 2000 貸：銀行存款 2000

借：管理費用 2100 貸：庫存現(xiàn)金 2100

34、借：預付賬款 20000 貸：銀行存款 20000

借：原材料 20000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400 貸：預付賬款 23400

借：預付賬款 3400 貸：銀行存款

35、借：固定資產 70700 貸：銀行存款 70700

（3）2008年7月1日支付利息

借：應付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（4）2008年12月31日計提利息

借：財務費用 394200（＝（19619200＋92400））X2％）

貸：應付利息 300 000 應付債券－利息調整 94 200（5）2009年1月1日支付利息

借：應付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（6）2009年6月30日計提利息

借：財務費用 396100（＝（19619200＋92400＋94200））X2％）

貸：應付利息 300 000 應付債券－利息調整 96 100（7）2009年7月1日支付利息

借：應付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（8）2009年12月31日計提利息

借：財務費用 398100 貸：應付利息 300 000 應付債券－利息調整 98 100（平賬）

（9）2010年1月1日支付利息和本金

借：應付利息 300 000 應付債券－債券面值20 000 000 貸：銀行存款 20 300 000

——完——

第五篇：2001年4月全國自考中級財務會計試題及答案

2001年4月全國自考中級財務會計試題及答案

一．單選題

1．我國已形成了一個比較完整的財務會計規(guī)范體系，它是

①以會計法為核心，以企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度為基本內容的②以企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度為核心，以會計法為基本內容的③以企業(yè)會計準則為核心、以會計法和企業(yè)會計制度為基本內容的④以企業(yè)會計制度為核心、以企業(yè)會計準則和會計法為基本內容的2．企業(yè)所使用的會計處理程序和方法，前后各期應當一致不得隨意變更的原則是①相關性原則②可比性原則③客觀性原則④一貫性原則

3．企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，在未批準之前，應借記“現(xiàn)金”科目，貸記。①“待處理財產損益”科目②“其他業(yè)務收入”科目③“營業(yè)外收入”科目④“其他應付款”科目

4．在物價上漲時，下列計價方法可使所得稅 費用最小化的方法是

①先進先出法②后進先出法③個別計價法④移動加權平均法

5．在采用備抵法核算壞帳下，企業(yè)實際發(fā)生壞帳時，應借記

①應收帳款②管理費用③銀行存款④壞帳準備

6．采用直線法攤銷長期債券投資溢價時，各期的溢價攤銷額是

①逐期增加②逐期減少③保持不變④不能確定

7．若固定資產購建過程發(fā)生中斷，但此中斷是為使購建的固定資產達到可作用狀態(tài)所必須的程序，則中斷期間發(fā)生的借款費用應計入

①當期損益②固定資產購建成本③生產成本④遞延資產

8．轉讓無形資產的使用權時，結轉的成本為

①購入成本②攤余價值③履行其轉小合同所支付的費用④合同規(guī)定的轉讓價格

9．某一段納稅企業(yè)收購免稅農產品一批，實際支付價款30，000元，代收代繳的農業(yè)產品1，000元，則“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目應借記

①0元②3，000元③3，100元④5，100元

10．預收帳款不多的企業(yè)，可以不設置“預收帳款”科目，而直接將預收的貨款記入①“應收帳款”科目的借方②“應收帳款”科目的貸方③“應付帳款”科目的借方④“應付帳款”科目的貸方

11．企業(yè)折價發(fā)行債券籌資時，其每期應負擔的實際利息為

①債券面值票面利率②債券帳面價值票面利率③債券票面利息與折價銷額之差④債券票面利息與折價攤銷額之和

12．企業(yè)采用補償貿易方式從國外引進需要安裝的設備，企業(yè)經(jīng)人民幣支付進口關稅，國內運雜費時，應記入（）科目

①長期應付款②其他業(yè)務支出③管理費用④在建工程

13．下列事項中，會引起所有者權益的總額發(fā)生變動的是

①用盈余公積彌補虧損②用盈余公積轉增資本③資產評估減值④用公益金購買職工住宅

14．某公司收到M公司投資轉入設備一臺，原價50萬元，已提折舊15萬元，評估確認原價45萬元，評估確認凈值43萬元，則其應作的會計分錄是

①借：固定資產 45萬元 貸：實收資本 45萬元②借：固定資產 43萬元 貸：實收資本 43萬元③借：固定資產 50萬元 貸：實收資本 45萬元 累計折舊 5萬元④借：固定資產 45萬元 貸：實收資本 43萬元 累計折舊2萬元

15．下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是

①轉讓無形資產價款收入②出租固定資產租金收入③出售固定資產價款收入④利息收入

16．在委托銷銷售方式下，委托方應在（）確認收入的實現(xiàn)。

①代銷產品發(fā)出時②代銷產品售出時③收到代銷清單時④收到代銷產品的貨款時

17．某企業(yè)“長期債權投資”科目期末余額為100萬元，其中有一年內到期的長期債券投資20萬元，則企業(yè)在資產負債投資“項目填列時，應填列有金額為

①100萬元②20萬元③120萬元④80萬元

18．編制現(xiàn)金流量表時，下列各項不屬于現(xiàn)金范疇的是

①銀行本票存款②銀行匯票存款③不能隨時支取的銀行定期存款④信用卡存款

19．對本期發(fā)生的屬于本期會計差錯，采取的會計處理方法是

①不作任何調整②調整前期相同的相關項目③調整本期相關項目④直接計入當期凈損益項目

20．某公司20*1存貨有關資料如下：

銷售收入 300萬元

銷售成本 220萬元

期初存貨 50萬元

期末存貨 60萬元

則該公司的存貨周期轉率為

①4次②4.4次③5次④15.45次

二．多選題

1．委托加工材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，且交納的增值稅是能夠抵扣的，則收回的委托加工材料的實際成本一般應包括

①交納的消費稅②委托加工費用③委托加工材料耗用的原材料的實際成本④支付的運輸費⑤交納的增值稅

2．下列各項中，構成短期投資成本的有

①購買股票支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

②購買債券支付的價款中包含的已到期而尚未領取的分期付息債券的利息

③購買債券支付的手續(xù)費④購買股票支付的稅金⑤購買債券支付的稅金

3．“固定資產清理”科目借方核算的內容包括

①轉入清理的固定資產凈值②發(fā)生的清理費用③出售建筑物等不動產應交納的營業(yè)稅金④結轉的固定資產清理凈損失⑤結轉的固定資產清理凈收益

4．下列事項應計入營業(yè)外收入的有

①處置固定資產凈收益②固定資產盤盈③教育費附加返還款④取得補貼收入⑤確實無法支付的應付帳款

5．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項錯誤，既不影響營業(yè)利潤也不影響利潤總額的是

①誤將銷售材料的收入計入主營業(yè)務收入

②誤將出售固定資產的價款收入計入其他業(yè)務收入

③誤將轉讓無形資產的價款收入計入主營業(yè)務收入

④誤將接受的現(xiàn)金捐贈款計入營業(yè)外收入

⑤誤將罰款收入計入其他業(yè)務收入

三．名詞解釋題

1．會計分期——2．債務重組——四．簡答題

1．簡述或有事項的確認原則

2．簡述股份有限公司的利潤分配程序。

五．實務題

1．某公司于7月10日銷售商品一批，售價為600，000元，增值稅為102，000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一份，面值為702，000元，期限為6個月，不帶息。9月10日，該公司持商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為9%。

要求：（1）編制收到商業(yè)承兌匯票時的會計分錄。

（2）計算商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額

（3）編制貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票時的會計分錄。

（4）若該票據(jù)到期時遭到退票，而該公司帳上也無存款，請編制會計分錄。

2．某公司自1998年起對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值熟低法計價，并采用備低法進行帳務處理。假定各年年末A種存貨的實際成本均為160，000元。1998年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為153，000元，1999年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為148，000元，2000年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為153，000元，2001年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為165，000元。要求，為該公司編制各年年末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價的會計分錄。

3．甲公司用生產經(jīng)營過程中使用的運輸卡車一輛用于交換乙公司生產經(jīng)營過程中使用的設備一臺。兩個公司換入資產的目的都是為了自用。運輸卡車的帳面原價為200，000元，在交換日的累計折舊為80，000元，公允價值為150，000元。雙方在資產交換過程中未涉及補價。

要求：分別編制甲乙兩個公司在資產交換過程中的會計分錄（假定在資產過程中不涉及稅費）

4．泰蘭公司2000有關資料如下：

（1）本期主營業(yè)收入為1，250萬元；應收帳款的年初數(shù)為320萬元，年末數(shù)為200萬元，預收帳款的年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為150萬元。

（2）本期主營業(yè)務成本為700萬元，應付帳款的年初為120萬元，年末數(shù)為170萬元，預付帳款的年初數(shù)為50萬元，年末數(shù)為160萬元，存貨的年初數(shù)為180萬元，年末數(shù)為80萬元。

（3）本期發(fā)放的職工工資總額為100萬元，其中生產經(jīng)營及管理人員的工資70萬元，獎金15萬元，在建工程人員的工資12萬元，獎金3萬元。工資及獎金全部從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放。

（4）公司的所得稅費用按應付稅款法處理，本期所得稅費用為160萬元；未交所得稅的年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為100萬元。

（5）為建造固定資產，本期以銀行存款購入工程物資100萬元，支付增值稅17萬元。要求：根據(jù)上述資料，列式計算泰蘭公司現(xiàn)金流量表中下列項目的金額（直接填列在要求后面的——中）

5．某企業(yè)所得稅會計采用應付稅款核算，適用的所得稅率為33%。2000該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額為1，000萬元，該企業(yè)2000其他有關資料如下：

（1）內計入投資收益的債券投資利息收入為50萬元，其中國庫券的利息收入為35萬元。

（2）內實際發(fā)放的工資為120萬元，而稅務機關核定的計稅工資為100萬元；

（3）全年企業(yè)按會計折舊方法提的折舊總額為70萬元，而按稅法規(guī)定的折舊方法計算的折舊額應為40萬元。

要求：①上述三項資料是否產生所得稅差異？若產生所得稅差異，請指明是永久性差異還是時間性差異。②計算2000年該企業(yè)的應納稅所得額和應納所得稅。

③編制期末結轉所得稅的會計分錄，并計算該企業(yè)的凈利潤。

④編制計算應繳所得稅和實際上繳所得稅的會計分錄。

6．華新公司為增值稅一般納稅人，假定其產品或材料的適用稅率均為175。為簡化起見，處理有關業(yè)務時不考慮其他稅費（包括所得稅）。南隆公司為股份有限公司，接受化新公司投資后的股本總額為5，000萬元（均為普通股，每股面值1元），股東權益總額為8，500

萬元。

兩家公司發(fā)生的相關業(yè)務如下：

（1）1996年1月1日，華新公司以固定資產換取南隆公司普通股1，000股，固定資產以公允價值作價，具體資料如下（金額單位：萬元）

項目 帳面原價 已提折舊 公允價值

機器設備 578 28 570

生產線 1，152 123 1，130

合計 1，730 151 1，700

（2）1996年1月2日，華新公司以原料換取南隆公司普通股700萬股，雙方約定以該材料的帳面成本作價。該批原材料的帳面成本為975，8萬元，計稅價格為1，260萬元。

（3）1996年1月3日，化新公司以銀行存款510萬元購入南隆公司普通股300萬股。

（4）1996，南隆公司共獲得凈利潤2，000萬元，1997年3月15日宣告派發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股利1，500萬元。華新公司于3月30日收到現(xiàn)金股利。

（5）1997，由于市場環(huán)境惡化，南隆公司發(fā)生嚴重虧損，虧損額高達5，000萬元。

（6）1998，南隆公司再度發(fā)生虧損計4，500萬元。

（7）1999，在各方的共同努力下，南隆公司實現(xiàn)凈利潤1，200萬元。

要求：（列示“長期股權投資”科目的明細科目）。

①根據(jù)以上資料為華新公司編制會計分錄。

②假定南隆公司接受化新公司投資后的股東權益總額為7，500萬元，計算確定華新公司該項投資的股權投資差額并進行帳務處理。

③續(xù)要求2，該項股權投資差額的攤銷期限最長為多少年？并編制化新公司年末按該最長年攤銷股權投資差額的會計分錄。

答 案

一、單選題2 3 4 5 6 7 8 9 10

① ④ ④ ④ ② ③ ② ③ ③ ②12 13 14 15 16 17 18 19 20

④ ④ ③ ④ ③ ③ ④ ③ ③ ①

二、多選題2 3 4 5

②③④ ③④⑤ ①②③⑤ ①②③⑤ ①③

三．名詞解釋題

1．會計分期——是指企業(yè)在持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，人為地劃分一個間距相等，首尾相接的會計期間，以便確定每一個會計期間的收入，費用和盈虧，確定該會計期間期初，期末的資產、負債和所有者權益的數(shù)量，并據(jù)以結算帳目和編制會計所表。

2．債務重組——是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁定，作出讓步的事項。

四．簡答題

1．答：或有事項的確認是指或有事項產生的義務的確認。如果或者事項相關的義務同時符合以下三個條件的，企業(yè)應將其確認為負債（1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務（2）該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，（3）該義務的金額能夠可靠地計量，即可有事項產生的現(xiàn)時義務的金額能夠合理地估計。

2．答：（1）彌補以前虧損。（2）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照凈利潤彌補以前虧損等后的10%提取，當企業(yè)盈余公積金過到注冊資本的50%時可不再提取。

（3）提取法定公益金。（4）支付優(yōu)先股股利（5）提取任意公積金（6）支付普通股股利

五．實務題

1．（1）借：應收票據(jù) 702，000 貸：主營業(yè)務收入 600，000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）102，000（2）計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額 貼現(xiàn)息=702，000×9%×4÷12=21，060元 貼現(xiàn)額=702，000-21，060=680，940（元）（3）借：銀行存款 680，940 財務費用：21，060 貸：應收票據(jù) 702，000（4）借：應收帳款： 702，000 貸：短期借款 702，000

2．（1）1998年末： 借：存貨跌價損失 8，000 貨：存貨跌價損失準備 8，000（2）1999年末 借：存貨跌價損失 4，000 貸：存貨跌價損失準備 4，000（3）2000年末： 借：存貨跌價損失準備 7，000 貨：存貨跌價損失 7，000

3．（1）甲公司 借：固定資產清理 120，000 累計折舊： 80，000 貸：固定資產-設備 120，000 貸：固定資產清理 180，800 累計折舊 70，000 貨：固定資產 250，000 借：固定資產-運輸卡車 150，000 貨：固定資產清理 150，000 借：營業(yè)外支出 30，000 貸：固定資產清理 30，000

4．①“銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金”項目 =1，259+（320-200）+（150-100）=1，420萬元 ②“購進商品，接受勞務收到的現(xiàn)金”項目 =700+（120-170）+（160-50）+（80-180）=660（萬元）③“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 =70+15=85（萬元）④“支付的所得稅款”項目 =160+（120-100）=80（萬元）⑤“購建固定資產，無形資產的其他資產所支付的現(xiàn)金”項目； =12+3+100+17=132（萬元）⑥“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”項目 =1，420-660-85-180=495（萬元）

5．①均產生所得稅差異，其中第一項和第二項為永久性差異，第三項為時間性差異。②應納稅所額=1，000-35+20+30=1，015（萬元）③借：所得稅 3，349，500 貸：應交稅金-應交所得稅金 3，349，500 借：應交稅金-應交所得稅金 3，349，500 貸：銀行貸款 3，349，500 ④借：本年利潤 3，349，500 貸：所得稅 3，349，500 凈利潤=1，000-334.95 =665.05(萬元)

6． ①有關會計分錄（金額單位：萬元）（1）長期股權投資-南隆公司（投資成本）1，700 累計折舊151 貸：固定資產 121 資本公積-股權投資準備121（2）借：長期股權投資-南隆公司（投資成本）1，190 貸：原材料 975，8 應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）214。2（3）借：長期股權投資-南隆公司（投資成本）510 貸：銀行存款 510（4）借：長期股權投資-南隆公司（損益調整）800 貸：投資收益 600 借：應收股利 600 貸：長期股權投資-南隆公司（損益調整）600 借：銀行存款： 600 貸：應收股利 600（5）借：投資收益 2，000 貸：長期股權投資-南隆公司 2，000（6）借：投資收益 1，600 貸：長期股權投資-南隆公司（損益調整）1，600（7）借：長期股權投資-南隆公司（損益調整）280 貸：投資收益 280 ②股權投資差額=1，700+1，190+510-7500*20005000=400萬元 借：長期股權投資-南隆公司（股權投資差額）400 貸：長期股權投資-南隆公司（投資成本）400 ③最長為10年。借：投資收益 40 貸：長期股權投資-南隆公司（股權投資差額）40