欧美色欧美亚洲高清在线观看,国产特黄特色a级在线视频,国产一区视频一区欧美,亚洲成a 人在线观看中文

    2. <ul id="fwlom"></ul>
    
<object id="fwlom"></object>
    <span id="fwlom"></span><dfn id="fwlom"></dfn>
    

      <object id="fwlom"></object>
      




      

      

      

      
  
      
    
      
      
      
        
      中央宣傳部中國人民銀行財政部文化部廣電總局新聞出版總署銀監(jiān)會證監(jiān)會保監(jiān)會
      
        
       時間：2019-05-13 06:32:03下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《中央宣傳部中國人民銀行財政部文化部廣電總局新聞出版總署銀監(jiān)會證監(jiān)會保監(jiān)會》，但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《中央宣傳部中國人民銀行財政部文化部廣電總局新聞出版總署銀監(jiān)會證監(jiān)會保監(jiān)會》。

      
	
      

      第一篇：中央宣傳部中國人民銀行財政部文化部廣電總局新聞出版總署銀監(jiān)會證監(jiān)會保監(jiān)會
      

      中央宣傳部 中國人民銀行 財政部 文化部 廣電總局 新聞出版總署 銀監(jiān)會 證監(jiān)會 保監(jiān)會
      關(guān)于金融支持文化產(chǎn)業(yè)振興和發(fā)展繁榮的指導(dǎo)意見
      2010年04月09日07:06 來源：人民網(wǎng)-《人民日報》
      各省、自治區(qū)、直轄市黨委宣傳部，中國人民銀行上?？偛俊⒏鞣中?、營業(yè)管理部、各省會（首府）城市中心支行，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、文化廳（局）、廣播影視局、新聞出版局、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、中國郵政儲蓄銀行：
      為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃的通知》（國發(fā)〔２００９〕３０號）精神，進一步改進和提升對我國文化產(chǎn)業(yè)的金融服務(wù)，支持文化產(chǎn)業(yè)振興和發(fā)展繁榮，現(xiàn)提出以下指導(dǎo)意見：
      一、充分認識金融支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要意義
      （一）文化產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展迫切需要金融業(yè)的大力支持。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，在全面建設(shè)小康社會、加快現(xiàn)代化建設(shè)的進程中，金融引導(dǎo)資源配置、調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行、服務(wù)經(jīng)濟社會，對國民經(jīng)濟的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。文化產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，近年來，中央實施重要戰(zhàn)略部署和政策措施，深化文化體制改革，加快發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)，文化產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢，正成為經(jīng)濟發(fā)展新的增長點，在保增長、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。加大金融業(yè)支持文化產(chǎn)業(yè)的力度，推動文化產(chǎn)業(yè)與金融業(yè)的對接，是培育新的經(jīng)濟增長點的需要，是促進文化大發(fā)展大繁榮的需要，是提高國家文化軟實力和維護國家文化安全的需要。各金融部門要把積極推動文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展作為一項重要戰(zhàn)略任務(wù)，作為拓展業(yè)務(wù)范圍、培育新的盈利增長點的重要努力方向，大力創(chuàng)新和開發(fā)適合文化企業(yè)特點的信貸產(chǎn)品，努力改善和提升金融服務(wù)水平，促進 1 我國文化產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展。
      二、積極開發(fā)適合文化產(chǎn)業(yè)特點的信貸產(chǎn)品，加大有效的信貸投放
      （二）推動多元化、多層次的信貸產(chǎn)品開發(fā)和創(chuàng)新。對于處于成熟期、經(jīng)營模式穩(wěn)定、經(jīng)濟效益較好的文化企業(yè)，要優(yōu)先給予信貸支持。積極開展對上下游企業(yè)的供應(yīng)鏈融資，支持企業(yè)開展并購融資，促進產(chǎn)業(yè)鏈整合。對于具有穩(wěn)定物流和現(xiàn)金流的企業(yè)，可發(fā)放應(yīng)收賬款質(zhì)押、倉單質(zhì)押貸款。對于租賃演藝、展覽、動漫、游戲，出版內(nèi)容的采集、加工、制作、存儲和出版物物流、印刷復(fù)制，廣播影視節(jié)目的制作、傳輸、集成和電影放映等相關(guān)設(shè)備的企業(yè)，可發(fā)放融資租賃貸款。建立文化企業(yè)無形資產(chǎn)評估體系，為金融機構(gòu)處置文化類無形資產(chǎn)提供保障。對于具有優(yōu)質(zhì)商標權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)的企業(yè)，可通過權(quán)利質(zhì)押貸款等方式，逐步擴大收益權(quán)質(zhì)押貸款的適用范圍。
      （三）積極探索適合文化產(chǎn)業(yè)項目的多種貸款模式。對于融資規(guī)模較大、項目較多的文化企業(yè)，鼓勵商業(yè)銀行以銀團貸款等方式提供金融支持。探索和完善銀團貸款的風(fēng)險分擔(dān)機制，加強金融機構(gòu)之間的合作，有效降低單個金融機構(gòu)的信貸風(fēng)險。對處于產(chǎn)業(yè)集群或產(chǎn)業(yè)鏈中的中小文化企業(yè)，鼓勵商業(yè)銀行探索聯(lián)保聯(lián)貸等方式提供金融支持。
      三、完善授信模式，加強和改進對文化產(chǎn)業(yè)的金融服務(wù)
      （四）完善利率定價機制，合理確定貸款期限和利率。各金融機構(gòu)應(yīng)在風(fēng)險可控、商業(yè)可持續(xù)原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同文化企業(yè)的實際情況，建立符合監(jiān)管要求的靈活的差別化定價機制。針對部分文化產(chǎn)業(yè)項目周期特點和風(fēng)險特征，金融機構(gòu)可根據(jù)項目周期的資金需求和現(xiàn)金流分布狀況，科學(xué)合理確定貸款期限。對于列入國家規(guī)劃重點支持的文化產(chǎn)業(yè)項目或企業(yè)，金融機構(gòu)在有效防范風(fēng)險的 基礎(chǔ)上可適當(dāng)延長貸款期限。
      （五）建立科學(xué)的信用評級制度和業(yè)務(wù)考評體系。各金融機構(gòu)在確定內(nèi)部評級要素，設(shè)計內(nèi)部評級指標體系、評級模型和計分標準的過程中，應(yīng)充分考慮文化企業(yè)的特點，建立和完善科學(xué)、合理的信用評級和信用評分制度。要充分借鑒外部評級報告，建立內(nèi)外部評級相結(jié)合的評級體系。要進一步改進和完善業(yè)務(wù)考評程序和考核方法，建立專門針對文化產(chǎn)業(yè)金融服務(wù)的考評體系，將加強信貸風(fēng)險管理和積極促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展相結(jié)合，建立正向激勵機制。在落實工作責(zé)任和考核整體質(zhì)量及綜合回報的基礎(chǔ)上，對中小文化企業(yè)的貸款項目，根據(jù)實際情況和有關(guān)規(guī)定追究或免除有關(guān)責(zé)任人的相應(yīng)責(zé)任，做到盡職者免責(zé)，失職者問責(zé)。
      （六）進一步改進和完善對文化企業(yè)的金融服務(wù)。各金融機構(gòu)要增強服務(wù)意識，設(shè)立專家團隊和專門的服務(wù)部門，主動向文化企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)。對于國家重點支持的文化企業(yè)和項目，要優(yōu)化簡化審批流程，提高貸款審批效率。在滿足金融機構(gòu)授信客戶準入標準的前提下，可對舉辦培訓(xùn)的企業(yè)和接受培訓(xùn)的人員予以信貸支持。銀行業(yè)金融機構(gòu)與非銀行金融機構(gòu)應(yīng)積極加強合作，綜合利用多種金融業(yè)務(wù)和金融產(chǎn)品，推出信貸、債券、信托、基金、保險等多種工具相融合的一攬子金融服務(wù)，做好文化企業(yè)從初創(chuàng)期到成熟期各發(fā)展階段的融資方式銜接。
      （七）積極開發(fā)文化消費信貸產(chǎn)品，為文化消費提供便利的支付結(jié)算服務(wù)。各金融機構(gòu)應(yīng)積極培育文化產(chǎn)業(yè)消費信貸市場，通過消費信貸產(chǎn)品創(chuàng)新，不斷滿足文化產(chǎn)業(yè)多層次的消費信貸需求?？赏ㄟ^開發(fā)分期付款等消費信貸品種，擴大對演藝娛樂、會展旅游、藝術(shù)品和工藝品、動漫游戲、數(shù)字產(chǎn)品、創(chuàng)意設(shè)計，圖書、報刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版、數(shù)字出版等出版產(chǎn)品與服務(wù)、印 刷、復(fù)制、發(fā)行，高清電視、付費廣播電視、移動多媒體廣播電視、電影產(chǎn)品等綜合消費信貸投放。加強網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)推廣，提高軟件、網(wǎng)絡(luò)及計算機服務(wù)，設(shè)計服務(wù)和休閑娛樂等行業(yè)的網(wǎng)絡(luò)支付應(yīng)用水平。進一步發(fā)揮人民銀行支付清算和征信系統(tǒng)的作用，加快完善銀行卡刷卡環(huán)境，推動文化娛樂、廣播影視、新聞出版、旅游廣告、藝術(shù)品交易等行業(yè)的刷卡消費，促進文化市場的繁榮發(fā)展。
      （八）繼續(xù)完善文化企業(yè)外匯管理，提高文化產(chǎn)業(yè)貿(mào)易投資便利程度。便利文化企業(yè)的跨境投資，滿足文化企業(yè)對外貿(mào)易、跨境融資和投資等合理用匯需求，提高外匯管理效率，簡化優(yōu)化外匯管理業(yè)務(wù)流程，促進文化企業(yè)提高外匯資金使用效率，降低財務(wù)成本，提高我國文化企業(yè)核心競爭力。
      四、大力發(fā)展多層次資本市場，擴大文化企業(yè)的直接融資規(guī)模
      （九）推動符合條件的文化企業(yè)上市融資。支持處于成熟期、經(jīng)營較為穩(wěn)定的文化企業(yè)在主板市場上市。鼓勵已上市的文化企業(yè)通過公開增發(fā)、定向增發(fā)等再融資方式進行并購和重組。探索建立宣傳文化部門與證券監(jiān)管部門的項目信息合作機制，加強適合于創(chuàng)業(yè)板市場的中小文化企業(yè)項目的篩選和儲備，支持其中符合條件的企業(yè)上市。
      （十）支持文化企業(yè)通過債券市場融資。支持符合條件的文化企業(yè)通過發(fā)行企業(yè)債、集合債和公司債等方式融資。積極發(fā)揮中債信用增進投資股份有限公司等專業(yè)機構(gòu)的作用，為中小文化企業(yè)通過發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、集合票據(jù)等方式融資提供便利。對符合國家政策規(guī)定的中小文化企業(yè)發(fā)行直接債務(wù)融資工具的，鼓勵中介機構(gòu)適當(dāng)降低收費，減輕文化企業(yè)的融資成本負擔(dān)。對于運作比較成熟、未來現(xiàn)金流比較穩(wěn)定的文化產(chǎn)業(yè)項目，可以以優(yōu)質(zhì)文化資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流、收益權(quán)等為基礎(chǔ)，探索開展文化產(chǎn)業(yè)項目的資產(chǎn)證券化試點。
      （十一）鼓勵多元資金支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。發(fā)揮保險公司機構(gòu)投資者作用和保險資金融資功能，在風(fēng)險可控的前提下，鼓勵保險公司投資文化企業(yè)的債權(quán)和股權(quán)，引導(dǎo)符合條件的保險公司參與文化產(chǎn)業(yè)投資基金。適當(dāng)放寬準入條件，鼓勵風(fēng)險投資基金、私募股權(quán)基金等風(fēng)險偏好型投資者積極進入處于初創(chuàng)階段、市場前景廣闊的新興文化業(yè)態(tài)。
      五、積極培育和發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)保險市場
      （十二）進一步加強和完善保險服務(wù)。在現(xiàn)有工作基礎(chǔ)上，各保險機構(gòu)應(yīng)根據(jù)文化企業(yè)的特點，積極開發(fā)適合文化企業(yè)需要的保險產(chǎn)品，并按照收益覆蓋風(fēng)險的原則合理確定保險費率。對于宣傳文化部門重點扶持的文化企業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)項目，應(yīng)建立承保和理賠的便捷通道，對于信譽好、風(fēng)險低的，可適當(dāng)降低費率。加快培育和完善文化產(chǎn)業(yè)保險市場，提高保險在文化產(chǎn)業(yè)中的覆蓋面和滲透度，有效分散文化產(chǎn)業(yè)的項目運作風(fēng)險。
      （十三）推動保險產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新。各保險機構(gòu)應(yīng)在現(xiàn)有保險產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，探索開展知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)險，演藝、會展、動漫、游戲、各類出版物的印刷、復(fù)制、發(fā)行和廣播影視產(chǎn)品完工險、損失險，團體意外傷害保險等適合文化企業(yè)特點和需要的新型險種和各種保險業(yè)務(wù)。鼓勵保險公司探索開展信用保險業(yè)務(wù)，彌補現(xiàn)行信用擔(dān)保體制在支持服務(wù)業(yè)融資方面的不足。進一步加強和完善針對文化出口企業(yè)的保險服務(wù)，對于符合《文化產(chǎn)品和服務(wù)出口指導(dǎo)目錄》條件，特別是列入《國家文化出口重點企業(yè)目錄》和《國家文化出口重點項目目錄》的文化出口企業(yè)和項目，保險機構(gòu)應(yīng)積極提供出口信用保險服務(wù)，鼓勵和促進文化企業(yè)積極參與國際競爭。
      六、建立健全有利于金融支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的配套機制
      （十四）推進文化企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)。按照創(chuàng)新體制、轉(zhuǎn)換機制、面向市場、增強活力的原則，推動文化企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引入現(xiàn)代公司治理機制和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計制度，規(guī)范會計和審計流程，提高信息披露透明度，增強財務(wù)管理能力，為金融支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展奠定良好的制度基礎(chǔ)。
      （十五）中央和地方財政可通過文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金等，對符合條件的文化企業(yè)，給予貸款貼息和保費補貼。支持設(shè)立文化產(chǎn)業(yè)投資基金，由財政注資引導(dǎo)，鼓勵金融資本依法參與。
      （十六）建立多層次的貸款風(fēng)險分擔(dān)和補償機制。鼓勵各類擔(dān)保機構(gòu)對文化產(chǎn)業(yè)提供融資擔(dān)保，通過再擔(dān)保、聯(lián)合擔(dān)保以及擔(dān)保與保險相結(jié)合等方式多渠道分散風(fēng)險。研究建立企業(yè)信用擔(dān)?；鸷蛥^(qū)域性再擔(dān)保機構(gòu)，以參股、委托運作和提供風(fēng)險補償?shù)确绞街С謸?dān)保機構(gòu)的設(shè)立與發(fā)展，服務(wù)文化產(chǎn)業(yè)融資需求。探索設(shè)立文化企業(yè)貸款風(fēng)險補償基金，合理分散承貸銀行的信貸風(fēng)險。
      （十七）完善知識產(chǎn)權(quán)法律體系，切實保障各方權(quán)益。抓緊制定和完善專利權(quán)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)評估、質(zhì)押、登記、托管、流轉(zhuǎn)和變現(xiàn)的管理辦法，根據(jù)《中華人民共和國物權(quán)法》修訂有關(guān)質(zhì)押登記規(guī)定。積極培育流轉(zhuǎn)市場，充分發(fā)揮上海文化產(chǎn)權(quán)交易所、深圳文化產(chǎn)權(quán)交易所等交易平臺的作用，為文化企業(yè)的著作權(quán)交易、商標權(quán)交易和專利技術(shù)交易等文化產(chǎn)權(quán)交易提供專業(yè)化服務(wù)。進一步加強對文化市場的有效監(jiān)管和知識產(chǎn)權(quán)保護力度，完善各類無形資產(chǎn)二級交易市場，切實保障投資者、債權(quán)人和消費者的權(quán)益。
      七、加強政策協(xié)調(diào)和實施效果監(jiān)測評估
      （十八）加強信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)調(diào)。制定并定期完善《文化產(chǎn)業(yè)投資指導(dǎo)目錄》，發(fā)布更新文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的項目信息。加大對符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的文化企業(yè)的信貸支持，對納入《文化產(chǎn)業(yè)投資指導(dǎo)目錄》“鼓勵類”的文化產(chǎn)業(yè)項目，金融機構(gòu)優(yōu)先予以信貸支持，對“限制類”的文化產(chǎn)業(yè)項目要從嚴審查和審批貸款。
      （十九）建立多部門信息溝通機制，搭建文化產(chǎn)業(yè)投融資服務(wù)平臺。建立文化企業(yè)投融資優(yōu)質(zhì)項目數(shù)據(jù)庫，通過組織論壇、研討會、洽談會等形式，加強文化項目和金融產(chǎn)品的宣傳、推介，促進銀、政、企合作，對納入數(shù)據(jù)庫并獲得宣傳文化部門推薦的優(yōu)質(zhì)項目，金融機構(gòu)應(yīng)重點支持。
      （二十）加強政策落實督促評估。人民銀行各分支機構(gòu)會同同級宣傳文化、財政、銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)等部門，根據(jù)本指導(dǎo)意見精神，結(jié)合轄區(qū)實際，制定和完善金融支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的具體實施意見或辦法，切實抓好貫徹實施工作。各金融機構(gòu)要逐步建立和完善金融支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專項統(tǒng)計制度，加強對文化產(chǎn)業(yè)貸款的統(tǒng)計與監(jiān)測分析。人民銀行各分支機構(gòu)可根據(jù)轄區(qū)實際情況，建立金融支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專項信貸政策導(dǎo)向效果評估制度。
      （新華社北京４月８日電）
      第二篇：中國人民銀行銀監(jiān)會證監(jiān)會保監(jiān)會關(guān)于金融支持深度貧困地區(qū)脫貧攻范文
      【發(fā)布單位】中國人民銀行 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會等 【發(fā)布文號】銀發(fā)〔2017〕286號 【發(fā)布日期】2017-12-15 【生效日期】2017-12-15 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行
      中國人民銀行銀監(jiān)會證監(jiān)會保監(jiān)會關(guān)于金融支持深度貧困地區(qū)脫貧攻堅的意見
      銀發(fā)〔2017〕286號
      為深入貫徹落實黨的十九大、深度貧困地區(qū)脫貧攻堅座談會和《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于支持深度貧困地區(qū)脫貧攻堅的實施意見〉的通知》（廳字〔2017〕41號）精神，集中力量、集中資源，創(chuàng)新金融扶貧體制機制，著力做好深度貧困地區(qū)金融服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見。
      一、強化責(zé)任、提升站位，金融扶貧資源要更加聚焦深度貧困地區(qū)。攻克深度貧困堡壘，是打贏脫貧攻堅戰(zhàn)必須完成的任務(wù)。做好金融助推深度貧困地區(qū)脫貧攻堅工作，是金融系統(tǒng)義不容辭的責(zé)任。金融部門要堅持新增金融資金優(yōu)先滿足深度貧困地區(qū)、新增金融服務(wù)優(yōu)先布設(shè)深度貧困地區(qū)，加大對建檔立卡貧困戶和扶貧產(chǎn)業(yè)項目、貧困村提升工程、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基本公共服務(wù)等重點領(lǐng)域的支持力度，著力增強深度貧困地區(qū)自我發(fā)展能力，為深度貧困地區(qū)打贏脫貧攻堅戰(zhàn)提供重要支撐。
      二、綜合運用貨幣政策工具，引導(dǎo)金融機構(gòu)擴大深度貧困地區(qū)信貸投放。加強深度貧困地區(qū)扶貧再貸款管理，加大對深度貧困地區(qū)的扶貧再貸款傾斜力度，到2020年，力爭每年深度貧困地區(qū)扶貧再貸款占所在?。▍^(qū)、市）的比重高于上年同期水平。引導(dǎo)金融機構(gòu)加強系統(tǒng)內(nèi)信貸資源調(diào)劑，加大對深度貧困地區(qū)的支持力度。2020年以前，深度貧困地區(qū)貸款增速力爭每年高于所在?。▍^(qū)、市）貸款平均增速。
      三、改進完善差別化信貸管理，更好滿足深度貧困地區(qū)群眾合理融資需求。各銀行業(yè)金融機構(gòu)要合理調(diào)配信貸資源，優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部授權(quán)與績效考核，適當(dāng)延長貸款期限，綜合確定貸款額度。脫貧攻堅期內(nèi)，對于精準扶貧貸款，在風(fēng)險可控的前提下，穩(wěn)妥辦理無還本續(xù)貸業(yè)務(wù)，區(qū)別對待逾期和不良貸款。對深度貧困地區(qū)發(fā)放的精準扶貧貸款，實行差異化的貸款利率。規(guī)范發(fā)展扶貧小額信貸，著力支持深度貧困地區(qū)符合條件的建檔立卡貧困戶發(fā)展生產(chǎn)。在深度貧困地區(qū)，適度提高創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息額度、取消反擔(dān)保要求。加大國家助學(xué)貸款實施力度，支持更多家庭困難學(xué)生入學(xué)。延長民貿(mào)民品優(yōu)惠利率貸款期限，因地制宜支持民貿(mào)民品企業(yè)發(fā)展，保障少數(shù)民族群眾生產(chǎn)生活的特殊需求。建立帶動建檔立卡貧困人口脫貧的掛鉤機制，加大對產(chǎn)業(yè)扶貧的金融支持力度。對存在不良信用記錄的扶貧對象，要通過深入分析金融精準扶貧信息系統(tǒng)和金融機構(gòu)記錄，查找不良信用記錄形成原因，開展信用救助，有針對性地幫助其重建良好信用。
      四、加強資金籌集使用管理，全力做好深度貧困地區(qū)易地扶貧搬遷金融服務(wù)。國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行要根據(jù)深度貧困地區(qū)搬遷工作進度和資金需求，合理安排易地扶貧搬遷專項金融債券發(fā)行時機，籌集信貸資金，確保支持對象精準、貸款資金?？顚Ｓ茫瑘詻Q避免資金閑置挪用和因貸款原因影響搬遷進度，人民銀行相關(guān)分支機構(gòu)要加強動態(tài)監(jiān)測和監(jiān)督檢查。各銀行業(yè)金融機構(gòu)要做好貧困人口安置綜合金融服務(wù)，支持安置區(qū)貧困人口就近就地生產(chǎn)生活。
      五、發(fā)揮資本市場作用，拓寬深度貧困地區(qū)直接融資渠道。對深度貧困地區(qū)符合條件的企業(yè)首次公開發(fā)行股票，加快審核進度，適用“即報即審、審過即發(fā)”政策。支持深度貧困地區(qū)符合條件的企業(yè)在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌，實行“專人對接、專項審核”，適用“即報即審，審過即掛”政策，減免掛牌初費。對深度貧困地區(qū)符合條件的企業(yè)發(fā)行公司債、資產(chǎn)支持證券的，實行“專人對接、專項審核”，適用“即報即審”政策。鼓勵上市公司支持深度貧困地區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持上市公司對深度貧困地區(qū)的企業(yè)開展并購重組。對涉及深度貧困地區(qū)的上市公司并購重組項目，優(yōu)先安排加快審核。支持證券經(jīng)營機構(gòu)開展專業(yè)幫扶，通過組建金融工作站等方式結(jié)對幫扶貧困縣，提高深度貧困地區(qū)利用資本市場促進經(jīng)濟發(fā)展的能力。支持深度貧困地區(qū)符合條件的企業(yè)通過發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、扶貧票據(jù)、社會效應(yīng)債券等債務(wù)融資工具籌集資金，實行會費減半的優(yōu)惠。
      六、創(chuàng)新發(fā)展保險產(chǎn)品，提高深度貧困地區(qū)保險密度和深度。大力發(fā)展商業(yè)醫(yī)療補充保險、疾病保險、扶貧小額保險、農(nóng)房保險等保險產(chǎn)品，重點服務(wù)深度貧困地區(qū)因病、因殘致貧的突出困難群體。加大對深度貧困地區(qū)建檔立卡貧困戶投保保費補貼力度，積極發(fā)展農(nóng)業(yè)保險，適度降低深度貧困地區(qū)保險費率。創(chuàng)新發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品價格保險和收入保險，提高深度貧困地區(qū)農(nóng)業(yè)風(fēng)險保障水平。到2020年底，實現(xiàn)深度貧困地區(qū)貧困人群醫(yī)療補充保險廣覆蓋，政策性農(nóng)業(yè)保險鄉(xiāng)鎮(zhèn)全覆蓋。
      七、優(yōu)先下沉深度貧困地區(qū)金融網(wǎng)點，更加貼近貧困農(nóng)戶需求。金融機構(gòu)要結(jié)合深度貧困地區(qū)實際需求，合理優(yōu)化網(wǎng)點布局，保持現(xiàn)有網(wǎng)點基本穩(wěn)定并力爭有所增加，提升網(wǎng)點覆蓋面，積極推動已有金融機構(gòu)網(wǎng)點服務(wù)升級，適度下放管理權(quán)限。地方法人金融機構(gòu)要繼續(xù)向深度貧困地區(qū)鄉(xiāng)村下沉營業(yè)網(wǎng)點，擴大業(yè)務(wù)范圍。推動加大財政獎補力度，審慎穩(wěn)妥擴充助農(nóng)取款點服務(wù)功能，進一步推進支付服務(wù)進村設(shè)點，鼓勵深度貧困地區(qū)推廣網(wǎng)絡(luò)支付，力爭2020年底前實現(xiàn)助農(nóng)取款服務(wù)在深度貧困地區(qū)行政村全覆蓋，實現(xiàn)“基礎(chǔ)金融服務(wù)不出村、綜合金融服務(wù)不出鎮(zhèn)”。
      八、推進深度貧困地區(qū)信用體系建設(shè)，加大信用貸款投放力度。全面開展信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)、信用村、信用戶創(chuàng)建，到2020年實現(xiàn)深度貧困地區(qū)建檔立卡貧困戶信用體系建設(shè)全覆蓋。結(jié)合深度貧困地區(qū)實際，探索開展信用培育有效途徑，完善信用評價機制。在風(fēng)險可控、商業(yè)可持續(xù)的前提下，大力發(fā)展信用貸款業(yè)務(wù)，提高信用貸款金額，促進深度貧困地區(qū)信用貸款保持較快增長。
      九、繼續(xù)發(fā)揮經(jīng)理國庫職能，提升深度貧困地區(qū)國庫服務(wù)水平。發(fā)揮國庫的監(jiān)測分析作用，配合地方財政部門盤活財政資金存量，提高財政扶貧資金使用效率。拓寬國庫直接支付惠農(nóng)資金種類和范圍，完善貧困農(nóng)戶直接補貼機制，保障各類補貼資金安全及時足額發(fā)放到位。適時開展國債下鄉(xiāng)，為深度貧困地區(qū)農(nóng)戶提供安全可靠的投資渠道，提高財產(chǎn)性收入水平。
      十、加強深度貧困地區(qū)金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，有效防范金融風(fēng)險。在深度貧困地區(qū)優(yōu)先實施農(nóng)村金融教育“金惠工程”，2020年以前實現(xiàn)深度貧困地區(qū)貧困村金融宣傳教育全覆蓋。加強對深度貧困地區(qū)基層干部的金融知識培訓(xùn)，提升金融風(fēng)險防范意識和識別能力以及運用金融工具的能力。強化深度貧困地區(qū)金融消費者權(quán)益保護，嚴厲打擊金融欺詐、非法集資、制售使用假幣等非法金融活動，規(guī)范金融機構(gòu)業(yè)務(wù)行為，凈化深度貧困地區(qū)金融消費環(huán)境。嚴格扶貧項目貸款審批管理，避免假借扶貧名義違法違規(guī)舉債融資上其他項目，切實防范金融風(fēng)險，促進深度貧困地區(qū)經(jīng)濟可持續(xù)，為貧困群眾“真脫貧、脫真貧”提供長遠支撐。
      十一、優(yōu)化銀行業(yè)金融機構(gòu)監(jiān)管考核，提升銀行業(yè)金融機構(gòu)貸款投放的積極性。適當(dāng)提高不良貸款容忍度，對深度貧困地區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)個人精準扶貧貸款不良率高于自身各項貸款不良率目標2個百分點以內(nèi)的，可以在監(jiān)管部門監(jiān)管評價和銀行內(nèi)部考核中給予一定的容忍度。加快完善落實盡職免責(zé)制度，明確精準扶貧貸款發(fā)放過程中的盡職要求，強化正面引導(dǎo)。
      十二、加強財稅金融結(jié)合，撬動金融資源更多投向深度貧困地區(qū)。加強與地方政府部門溝通協(xié)調(diào)，推動落實好扶貧貸款貼息政策。健全融資風(fēng)險分擔(dān)和補償機制，支持深度貧困地區(qū)設(shè)立貸款擔(dān)?；鸷惋L(fēng)險補償基金。支持深度貧困地區(qū)設(shè)立政府性融資擔(dān)保機構(gòu)，通過資本注入、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險補償?shù)确绞?，撬動金融資本和社會資金投入扶貧開發(fā)。推動地方落實好支持企業(yè)融資稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)金融機構(gòu)更好支持深度貧困地區(qū)農(nóng)戶、小微企業(yè)、個體工商戶貸款融資。
      十三、完善監(jiān)測考核評價機制，強化金融精準扶貧政策宣傳推廣。充分利用金融精準扶貧信息系統(tǒng)，加強信息對接共享和專項貸款統(tǒng)計，加強對金融精準扶貧服務(wù)情況和精準扶貧貸款異常波動情況的監(jiān)測分析。改進金融精準扶貧效果評估，豐富評估結(jié)果運用方式，推動納入政府綜合扶貧工作效果考核體系，并與扶貧再貸款使用、宏觀審慎評估、銀行間債券管理、金融產(chǎn)品創(chuàng)新等掛鉤。充分利用主流媒體和網(wǎng)絡(luò)媒體廣泛宣傳金融扶貧政策、金融知識、金融產(chǎn)品和服務(wù)及金融扶貧效果，及時總結(jié)推廣典型金融扶貧模式和經(jīng)驗，形成金融助推深度貧困地區(qū)脫貧攻堅的濃厚氛圍。
      中國人民銀行銀監(jiān)會
      證監(jiān)會保監(jiān)會 2017年12月15日
      本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。
      第三篇：中國人民銀行 銀監(jiān)會 證監(jiān)會 保監(jiān)會 關(guān)于做好中小型企業(yè)金融服務(wù)工作的意見
      中國人民銀行 銀監(jiān)會 證監(jiān)會 保監(jiān)會 關(guān)于做好中小型企業(yè)金融服務(wù)工作的意見
      為深入貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號），進一步改進和完善中小企業(yè)金融服務(wù)，拓寬融資渠道，著力緩解中小企業(yè)（尤其是小企業(yè)）的融資困難，支持和促進中小企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)提出如下意見：
      一、進一步推動中小企業(yè)信貸管理制度的改革創(chuàng)新
      （一）深化認識、轉(zhuǎn)變觀念，切實提高對中小企業(yè)的金融服務(wù)水平。金融系統(tǒng)要深入學(xué)習(xí)貫徹《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》、《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》、《國務(wù)院關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2010〕13號）等國家法律法規(guī)和政策的要求，進一步增強做好中小企業(yè)金融服務(wù)的責(zé)任感和大局意識，切實改變經(jīng)營和服務(wù)理念。要把改進中小企業(yè)金融服務(wù)、擴大中小企業(yè)信貸投放作為各銀行業(yè)金融機構(gòu)開展信貸經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要戰(zhàn)略，確保小企業(yè)信貸投放的增速要高于全部貸款增速，增量要高于上年。
      （二）改造審批流程、提高審批效率，確保符合貸款條件的中小企業(yè)獲得方便、快捷的信貸服務(wù)。各金融機構(gòu)要對中小企業(yè)設(shè)立獨立的審批和信貸準入標準，壓縮中小企業(yè)貸款審批流程，切實提升貸款審批效率。鼓勵有條件的銀行為中小企業(yè)開辦一站式金融服務(wù)。積極推廣靈活高效的貸款審批模式。研究推動小企業(yè)貸款網(wǎng)絡(luò)在線審批，建立審批信息網(wǎng)絡(luò)共享平臺。
      （三）堅持有保有壓、明確支持重點，積極推動符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求的中小企業(yè)健康發(fā)展。優(yōu)先滿足中小企業(yè)符合國家重點產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃要求的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料、新興業(yè)態(tài)項目資金需求，加大對具有自主知識產(chǎn)品、自主品牌和高附加值拳頭產(chǎn)品中小企業(yè)的支持，提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力和國際競爭力。嚴格控制過剩產(chǎn)能和“兩高一資”行業(yè)貸款，鼓勵對納入環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄投資項目的支持，促進中小企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)。鼓勵金融機構(gòu)支持東部地區(qū)先進中小企業(yè)通過收購、兼并、重組、聯(lián)營等多種形式，加強與中西部地區(qū)中小企業(yè)的合作，有序?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。加快推動發(fā)展文化創(chuàng)意、服務(wù)外包以及其他就業(yè)吸納能力強、市場需求大的服務(wù)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展。
      （四）實施小企業(yè)金融服務(wù)差異化監(jiān)管。銀監(jiān)會派出機構(gòu)要因地制宜制定科學(xué)、審慎的小金融機構(gòu)市場準入細則，實行分類監(jiān)管、差異化監(jiān)管，不斷提高監(jiān)管技術(shù)和監(jiān)管有效性。小企業(yè)金融服務(wù)專營機構(gòu)要進一步落實小企業(yè)金融服務(wù)“四單”原則，既單列信貸計劃、單獨配置人力資源和財務(wù)資源、單獨客戶認定與信貸評審、單獨會計核算，構(gòu)建專業(yè)化的經(jīng)營與考核體系。各金融機構(gòu)要增強風(fēng)險管理意識，針對小企業(yè)客戶風(fēng)險狀況，制定風(fēng)險管理業(yè)務(wù)規(guī)則，培養(yǎng)熟悉小企業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理經(jīng)理，逐步建立與小企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)、完善、可靠的市場風(fēng)險管理體系。認真貫徹落實對小企業(yè)授信工作的相關(guān)規(guī)定，制定小企業(yè)信貸人員盡職免責(zé)機制，切實做到盡職者免責(zé)，失職者問責(zé)。
      （五）推動適合中小企業(yè)需求特點的金融產(chǎn)品和信貸模式創(chuàng)新。鼓勵銀行業(yè)金融機構(gòu)在有效防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上，推動動產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、股權(quán)、林權(quán)、保函、出口退稅池等質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，發(fā)展保理、福費廷、票據(jù)貼現(xiàn)、供應(yīng)鏈融資等金融產(chǎn)品。探索開展依托行業(yè)協(xié)會、農(nóng)村專業(yè)經(jīng)濟組織、社會中介等適合中小企業(yè)需求特點的信貸模式創(chuàng)新。加大電子銀行業(yè)務(wù)宣傳，引導(dǎo)和督促銀行業(yè)金融機構(gòu)提高電子商業(yè)匯票在中小企業(yè)客戶中的使用率。鼓勵金融機構(gòu)依法合規(guī)開展同業(yè)合作，穩(wěn)步發(fā)展貸款轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，合理調(diào)劑信貸資源，增加對中小企業(yè)的貸款支持。
      二、建立健全中小企業(yè)金融服務(wù)的多層次金融組織體系
      （六）提高大型銀行對中小企業(yè)的服務(wù)意識和能力。國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行要繼續(xù)推進中小企業(yè)金融服務(wù)專營機構(gòu)建設(shè)。大型銀行在已建立中小企業(yè)金融服務(wù)專營機構(gòu)基礎(chǔ)上，要進一步向下延伸服務(wù)網(wǎng)點，切實做到單獨統(tǒng)計和調(diào)控，完善評審機制，使專營機構(gòu)充分發(fā)揮作用，實現(xiàn)中小企業(yè)尤其是小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的針對性服務(wù)。中國郵政儲蓄銀行要加快改造機構(gòu)網(wǎng)點，完善小額貸款功能，創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，提升對微小企業(yè)、個體工商戶等重點客戶的金融服務(wù)。
      （七）積極發(fā)揮中小商業(yè)銀行支持中小企業(yè)發(fā)展的重要作用。中小商業(yè)銀行要準確把握“立足地方、服務(wù)中小”的市場定位，把支持地方經(jīng)濟發(fā)展，支持中小企業(yè)、私人企業(yè)以及個體工商戶作為工作重點，努力打造自身“服務(wù)中小企業(yè)”品牌。充分發(fā)揮中小商業(yè)銀行的地緣優(yōu)勢，挖掘企業(yè)信用信息，為降低中小企業(yè)融資門檻創(chuàng)造良好環(huán)境。建立穩(wěn)定的信貸員隊伍，以適應(yīng)中小企業(yè)特點為標準，探索提供延伸服務(wù)，較好滿足中小企業(yè)的特殊金融服務(wù)需求。取消符合條件的中小商業(yè)銀行分支機構(gòu)準入數(shù)量限制，鼓勵其優(yōu)先到西部和東北地區(qū)等金融機構(gòu)較少、金融服務(wù)相對薄弱地區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)。
      （八）推動服務(wù)縣域中小企業(yè)的新型農(nóng)村金融機構(gòu)和小額貸款公司穩(wěn)步發(fā)展。鼓勵各銀行業(yè)金融機構(gòu)到金融服務(wù)空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)開設(shè)村鎮(zhèn)銀行和貸款公司。堅持小額貸款公司風(fēng)險防范和規(guī)范發(fā)展并重，支持符合條件的小額貸款公司轉(zhuǎn)為村鎮(zhèn)銀行。大中型商業(yè)銀行在防范風(fēng)險的前提下，為小額貸款公司提供批發(fā)資金業(yè)務(wù)，但小額貸款公司從銀行業(yè)金融機構(gòu)可獲得融資資金的余額，不得超過資本凈額的50%。
      三、拓寬符合中小企業(yè)資金需求特點的多元化融資渠道
      （九）完善中小企業(yè)股權(quán)融資機制，發(fā)揮資本市場支持中小企業(yè)融資發(fā)展的積極作用。鼓勵風(fēng)險投資和私募股權(quán)基金等設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，逐步建立以政府資金為引導(dǎo)、民間資本為主體的創(chuàng)業(yè)資本籌集機制和市場化的創(chuàng)業(yè)資本運作機制，完善創(chuàng)業(yè)投資退出機制，促進風(fēng)險投資健康發(fā)展。加大中小企業(yè)上市前期輔導(dǎo)培育力度，支持自主創(chuàng)新和有發(fā)展前景的中小企業(yè)發(fā)行上市。積極發(fā)展中小板市場，加快發(fā)展創(chuàng)業(yè)板市場，努力擴大中小企業(yè)上市規(guī)模。建立和完善中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司再融資及并購制度，完善中小企業(yè)上市育成機制。積極推進證券公司代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)非上市股份有限公司股份報價轉(zhuǎn)讓試點，適時將試點擴大到其他具備條件的國家級高新技術(shù)園區(qū)，完善監(jiān)管和交易制度，改善科技型中小企業(yè)融資環(huán)境。
      （十）逐步擴大中小企業(yè)債務(wù)融資工具發(fā)行規(guī)模。積極推進完善短期融資券、中小企業(yè)集合債券和集合票據(jù)的試點工作，適當(dāng)簡化審批手續(xù)，對中小企業(yè)發(fā)行債務(wù)融資工具實行綠色通道。對符合國家政策規(guī)定的中小企業(yè)發(fā)行直接債務(wù)融資工具的，鼓勵中介機構(gòu)適當(dāng)降低收費，減輕中小企業(yè)的融資成本負擔(dān)。培育銀行間債券市場合格投資者，為中小企業(yè)直接融資市場創(chuàng)造條件。進一步完善風(fēng)險控制、信用增進等相關(guān)配套機制，為優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)在債務(wù)融資工具發(fā)行階段提供信用增進服務(wù)。
      （十一）大力發(fā)展融資租賃業(yè)務(wù)。扎實推進擴大商業(yè)銀行設(shè)立金融租賃公司試點工作。支持金融租賃公司按照“商業(yè)持續(xù)”原則，開展中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)創(chuàng)新。完善融資租賃公示登記系統(tǒng)，加強融資租賃公示系統(tǒng)宣傳，提高租賃物登記公信力和取回效率，為中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。加強對融資租賃業(yè)務(wù)的指導(dǎo)監(jiān)督，促進融資租賃行業(yè)規(guī)范化，管理統(tǒng)一化，合同統(tǒng)一化，在規(guī)避風(fēng)險的同時保證融資租賃有序、規(guī)范發(fā)展。
      四、大力發(fā)展中小企業(yè)信用增強體系
      （十二）加強對融資性擔(dān)保公司的日常監(jiān)管。督促融資性擔(dān)保公司依法合規(guī)審慎經(jīng)營，嚴格控制風(fēng)險集中度和關(guān)聯(lián)方擔(dān)保。指導(dǎo)融資性擔(dān)保公司加強資本金管理和內(nèi)控機制建設(shè)，不斷提高風(fēng)險管理水平。將擔(dān)保機構(gòu)經(jīng)營情況納入人民銀行企業(yè)征信系統(tǒng)實施統(tǒng)一管理。推動地方政府建立各類小企業(yè)貸款風(fēng)險補償基金、融資擔(dān)?；?、非營利性小企業(yè)再擔(dān)保公司、貸款獎勵基金，合理分擔(dān)小企業(yè)貸款風(fēng)險。貫徹落實擔(dān)保行業(yè)各項法規(guī)，完善規(guī)章制度建設(shè)，盡快形成以出資人自我約束為監(jiān)管基礎(chǔ)，以地方政府部門為監(jiān)管主體，全國統(tǒng)一規(guī)范運營的擔(dān)保體系，提高融資性擔(dān)保公司資金使用效率。
      （十三）完善創(chuàng)新適合中小企業(yè)需求特點的保險產(chǎn)品。繼續(xù)推動科技保險發(fā)展，為高新技術(shù)型中小企業(yè)提供創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)風(fēng)險保障。積極發(fā)展信用保險和短期抵押貸款保證保險等新型保險產(chǎn)品，鼓勵保險機構(gòu)積極開發(fā)為中小企業(yè)服務(wù)的保險產(chǎn)品?？茖W(xué)合理地厘定針對中小企業(yè)的保險費率，提高保險機構(gòu)為中小企業(yè)提供保險服務(wù)的積極性。繼續(xù)落實對中小商貿(mào)企業(yè)投保國內(nèi)貿(mào)易信用險給予保費補助政策。
      （十四）推進中小企業(yè)信用體系建設(shè)。加強中小企業(yè)信用宣傳，增強中小企業(yè)信用意識。多渠道采集中小企業(yè)信息，擴大、豐富中小企業(yè)信用檔案信息，結(jié)合企業(yè)和個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，提高對中小企業(yè)的信用信息服務(wù)水平。推進中小企業(yè)信用制度建設(shè)，建立多層次的中小企業(yè)信用評估體系，發(fā)揮信用擔(dān)保、信用評級和信用調(diào)查等信用中介的作用，增進中小企業(yè)信用。開展信用培植、延伸金融服務(wù)，提高中小企業(yè)融資機會。在有條件的地區(qū)開展中小企業(yè)信用體系試驗區(qū)建設(shè)，探索建立中小企業(yè)征信系統(tǒng)。
      （十五）建立健全信息溝通機制，創(chuàng)造良好生態(tài)環(huán)境。鼓勵舉辦多種銀企對接活動，為銀行業(yè)金融機構(gòu)和中小企業(yè)提供交流合作的機會。向中小企業(yè)提供融資輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)，幫助和支持中小企業(yè)健全企業(yè)制度，強化內(nèi)部管理，提高生產(chǎn)經(jīng)營信息的透明度，有效減少借貸雙方信息不對稱，增強中小企業(yè)市場融資能力。建立合作平臺，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會、民間商會、工商聯(lián)等在銀企對接中的橋梁作用，爭取在信息搜集、客戶篩選、風(fēng)險防范等方面取得成效。
      五、多舉措支持中小企業(yè)“走出去”開拓國際市場（十六）充分發(fā)揮中小企業(yè)出口信用保險的作用，加大優(yōu)惠出口信貸對中小企業(yè)的支持力度，支持中小企業(yè)開拓國際市場。鼓勵和支持中小企業(yè)在跨境貿(mào)易試點地區(qū)使用人民幣進行計價結(jié)算。鼓勵金融機構(gòu)提高服務(wù)質(zhì)量，幫助中小企業(yè)降低成本，拓展業(yè)務(wù)。
      （十七）改進中小企業(yè)外匯管理，為中小企業(yè)提供便利。減少中資企業(yè)和外資企業(yè)在借用外債政策方面的差別，允許有借款能力和資金需求的各類中資企業(yè)對外借款以滿足其境外資金需求。支持中小企業(yè)購匯對外投資。
      六、加強部門協(xié)作和監(jiān)測評估機制建設(shè)
      （十八）各級金融管理部門要密切配合，加強協(xié)作，督促和指導(dǎo)政策的貫徹落實工作，在政策規(guī)劃、機構(gòu)建設(shè)、人員培訓(xùn)、宣傳服務(wù)等方面加強合作交流，建立信息共享和工作協(xié)調(diào)機制，建立定期通報制度。要建立健全中小企業(yè)信貸政策導(dǎo)向效果評估制度，將中小企業(yè)貸款納入信貸政策導(dǎo)向效果評估內(nèi)容，對中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)設(shè)立單獨的考核指標，定期公布考核結(jié)果并上報人民銀行總行，督促金融機構(gòu)提高對中小企業(yè)的信貸支持力度。要加強中小企業(yè)信貸統(tǒng)計監(jiān)測與分析，督促各銀行業(yè)金融機構(gòu)認真貫徹落實大中小型企業(yè)貸款專項統(tǒng)計制度和國家中小企業(yè)劃分標準，切實提高數(shù)據(jù)報送質(zhì)量，進一步完善中小企業(yè)貸款統(tǒng)計制度。
      請人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行會同所在?。▍^(qū)、市）銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局將本意見聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)金融機構(gòu)，并協(xié)調(diào)做好本意見的貫徹實施工作。
      中國人民銀行 銀監(jiān)會
      證 監(jiān) 會 保 監(jiān) 會
      二〇一〇年六月二十一日
      第四篇：財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知
      財政部證監(jiān)會審計署銀監(jiān)會保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知
      財會[2010]11號
      中直管理局，鐵道部、國管局，總后勤部、武警總部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、審計廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、審計局，中國證監(jiān)會各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市監(jiān)管局，中國證監(jiān)會上海、深圳專員辦，各保監(jiān)局、保險公司，各銀監(jiān)局、政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行、資產(chǎn)管理公司，各省級農(nóng)村信用聯(lián)社，銀監(jiān)會直接管理的信托公司、財務(wù)公司、租賃公司，有關(guān)中央管理企業(yè)：
      為了促進企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會［2008］7號），財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引），現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。請各上市公司及相關(guān)非上市大中型企業(yè)切實做好執(zhí)行前的各項準備工作。
      執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，同時應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。上市公司聘請的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請的會計師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會計師事務(wù)所。
      執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我們。
      附件：1.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引
      2.企業(yè)內(nèi)部控制評價指引
      3.企業(yè)內(nèi)部控制審計指引
      財政部證監(jiān)會審計署銀監(jiān)會保監(jiān)會
      二○一○年四月十五日
      第五篇：財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知(財會[2010]11號)(完整版)
      財 證
      審
      銀 保 政 監(jiān) 計 監(jiān) 監(jiān)
      部 會
      署 文件 會 會
      財會[2010]11號
      財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會 關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知
      中直管理局，鐵道部、國管局，總后勤部、武警總部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、審計廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、審計局，中國證監(jiān)會各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市監(jiān)管局，中國證監(jiān)會上海、深圳專員辦，各保監(jiān)局、保險公司，各銀監(jiān)局、政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行、資產(chǎn)管理公司，各省級農(nóng)村信用聯(lián)社，銀監(jiān)會直接管理的信托公司、財務(wù)公司、租賃公司，有關(guān)中央管理企業(yè)：
      為了促進企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會［2008］7號），財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引），現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。請各上市公司及相關(guān)非上市大中型企業(yè)切實做好執(zhí)行前的各項準備工作。
      執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，同時應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。上市公司聘請的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請的會計師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會計師事務(wù)所。
      執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我們。
      附件：1.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引
      2.企業(yè)內(nèi)部控制評價指引
      3.企業(yè)內(nèi)部控制審計指引
      財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會
      二○一○年四月十五日
      目 錄
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引.....................................................................................................4 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號——組織架構(gòu)............................................................4 第一章 總 則...................................................................................................4 第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計.....................................................................................4 第三章 組織架構(gòu)的運行.....................................................................................4 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號——發(fā)展戰(zhàn)略............................................................5 第一章 總 則.....................................................................................................5 第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定.....................................................................................5 第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施.....................................................................................5 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 3 號——人力資源............................................................6 第一章 總 則.....................................................................................................6 第二章 人力資源的引進與開發(fā)..........................................................................6 第三章 人力資源的使用與退出..........................................................................6 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4 號——社會責(zé)任............................................................7 第一章 總 則.....................................................................................................7 第二章 安全生產(chǎn)...............................................................................................7 第三章 產(chǎn)品質(zhì)量...............................................................................................8 第四章 環(huán)境保護與資源節(jié)約..............................................................................8 第五章 促進就業(yè)與員工權(quán)益保護.......................................................................8 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號——企業(yè)文化............................................................9 第一章 總 則.....................................................................................................9 第二章 企業(yè)文化的建設(shè).....................................................................................9 第三章 企業(yè)文化的評估.....................................................................................9 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號——資金活動............................................................9 第一章 總 則.....................................................................................................9 第二章 籌 資...................................................................................................10 第三章 投 資....................................................................................................11 第四章 營 運....................................................................................................11 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號——采購業(yè)務(wù)..........................................................12 第一章 總 則...................................................................................................12 第二章 購 買...................................................................................................12 第三章 付 款...................................................................................................13 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8 號——資產(chǎn)管理..........................................................13 第一章 總 則...................................................................................................13 第二章 存 貨...................................................................................................14 第三章 固定資產(chǎn).............................................................................................14 第四章 無形資產(chǎn).............................................................................................15 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9 號——銷售業(yè)務(wù)..........................................................15 第一章 總 則...................................................................................................15 第二章 銷 售...................................................................................................16 第三章 收 款...................................................................................................16 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 10 號——研究與開發(fā).....................................................16 第一章 總 則...................................................................................................16 第二章 立項與研究..........................................................................................17 第三章 開發(fā)與保護..........................................................................................17 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號——工程項目.........................................................17
      第一章 總 則...................................................................................................17 第二章 工程立項.............................................................................................18 第三章 工程招標.............................................................................................18 第四章 工程造價.............................................................................................19 第五章 工程建設(shè).............................................................................................19 第六章 工程驗收.............................................................................................19 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12 號——擔(dān)保業(yè)務(wù).........................................................20 第一章 總 則...................................................................................................20 第二章 調(diào)查評估與審批...................................................................................20 第三章 執(zhí)行與監(jiān)控..........................................................................................21 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 13 號——業(yè)務(wù)外包.........................................................21 第一章 總 則...................................................................................................21 第二章 承包方選擇..........................................................................................22 第三章 業(yè)務(wù)外包實施......................................................................................22 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 14 號——財務(wù)報告.........................................................23 第一章 總 則...................................................................................................23 第二章 財務(wù)報告的編制...................................................................................23 第三章 財務(wù)報告的對外提供............................................................................24 第四章 財務(wù)報告的分析利用............................................................................24 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15 號——全面預(yù)算.........................................................24 第一章 總 則...................................................................................................24 第二章 預(yù)算編制.............................................................................................25 第三章 預(yù)算執(zhí)行.............................................................................................25 第四章 預(yù)算考核.............................................................................................25 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 16 號——合同管理.........................................................26 第一章 總 則...................................................................................................26 第二章 合同的訂立..........................................................................................26 第三章 合同的履行..........................................................................................27 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號——內(nèi)部信息傳遞..................................................27 第一章 總 則...................................................................................................27 第二章 內(nèi)部報告的形成...................................................................................27 第三章 內(nèi)部報告的使用...................................................................................28 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 18 號——信息系統(tǒng).........................................................28 第一章 總 則...................................................................................................28 第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā)...................................................................................29 第三章 信息系統(tǒng)的運行與維護........................................................................29 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引...................................................................................................30 第一章 第二章 第三章 第四章 總 則...................................................................................................30 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容............................................................................30 內(nèi)部控制評價的程序............................................................................31 內(nèi)部控制缺陷的認定............................................................................31 第五章 內(nèi)部控制評價報告...............................................................................31 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引...................................................................................................32 第一章 總 則...................................................................................................32 第二章 計劃審計工作......................................................................................32 第三章 實施審計工作......................................................................................33 第四章 評價控制缺陷......................................................................................34 第五章 完成審計工作......................................................................................34
      第六章 出具審計報告......................................................................................34 第七章 記錄審計工作......................................................................................36 附錄：內(nèi)部控制審計報告的參考格式................................................................36 1.標準內(nèi)部控制審計報告........................................................................36 2.帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告.....................................36 3.否定意見內(nèi)部控制審計報告.................................................................37 4.無法表示意見內(nèi)部控制審計報告..........................................................37  3
      附件1：
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號——組織架構(gòu)
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制 和運行機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)《中華人民共和國公司法》等 有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法 規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。
      第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的下列風(fēng)險：
      （一）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行 力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
      （二）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu)重 疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。
      第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。
      董事會對股東（大）會負責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。可按 照股東（大）會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等 專門委員會，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和 工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。
      監(jiān)事會對股東（大）會負責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管 理人員依法履行職責(zé)。
      經(jīng)理層對董事會負責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理和其 他高級管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。
      董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求。
      第五條 企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金 支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽 制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
      重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體 標準由企業(yè)自行確定。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè) 置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán) 責(zé)過于集中，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作 機制。
      第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。
      企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分 離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批 與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。
      第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說 明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織 架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。
      第三章 組織架構(gòu)的運行
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和 內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和 運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。
      企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級 管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運 行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改進。企業(yè)梳理內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和 運行的高效性等。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉、缺失或運行 效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時解決。
      第十條 企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通 過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護出資人權(quán)益，重點關(guān)注子公 司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)預(yù)決算、重大投融 資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果 進行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計與運行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進行優(yōu) 化調(diào)整。
      企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其 他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策審批。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號——發(fā)展戰(zhàn)略
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)增強核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù) 有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨 勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與 戰(zhàn)略規(guī)劃。
      第三條 企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企 業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。
      （二）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能 導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。
      （三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至 危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。
      第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意 見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標。
      企業(yè)在制定發(fā)展目標過程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi) 外市場需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源 水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素。
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標制定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明 確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標、工作任 務(wù)和實施路徑。
      第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機構(gòu) 負責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略委員會的職責(zé)和議事規(guī)則，對戰(zhàn)略委員會會議 的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學(xué)民主。
      戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行 性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；必要時，可借助中介機 構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見。
      戰(zhàn)略委員會成員應(yīng)當(dāng)具有較強的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，其任職資 格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。
      第七條 董事會應(yīng)當(dāng)嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性。董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn) 重大問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會對方案作出調(diào)整。
      企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批 準實施。
      第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施
      第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定工作計劃，編制全面 預(yù)算，將目標分解、落實；同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施。
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級會 議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)
      略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部 各管理層級和全體員工。
      第十條 戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期 收集和分析相關(guān)信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時報告。
      第十一條 由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進步、行業(yè)狀況以及 不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按 照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 3 號——人力資源
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)加強人力資源建設(shè)，充分發(fā)揮人力資源對 實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。
      第三條 企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可 能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。
      （二）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。
      （三）人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力 資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測，建立人力資源發(fā)展目標，制定人力資源總 體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引 進、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵、退出等管理要求，實現(xiàn)人力資 源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力。
      第二章 人力資源的引進與開發(fā)
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需 要，制定人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度，規(guī)范工作 流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進工作。
      第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職 責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識。
      企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層及以下員工，應(yīng)當(dāng)切實做到因 事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗 位職責(zé)要求。
      企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實行崗位回避制度。
      第七條 企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同，建立勞 動用工關(guān)系。
      企業(yè)對于在產(chǎn)品技術(shù)、市場、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國家機密的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂 有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。
      第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，對試用 人員進行嚴格考察，促進選聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位基本 技能，適應(yīng)工作要求。試用期滿考核合格后，方可正式上崗；試用期 滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時解除勞動關(guān)系。
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強 后備人才隊伍建設(shè)，促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升 員工的服務(wù)效能。
      第三章 人力資源的使用與退出
      第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科 學(xué)的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與 評價，以此作為確定員工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動合同等的重要依 據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到 薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪 崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工 的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質(zhì)。
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，建 立健全員工退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機制，明確退出的 條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。
      企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作，安 排再培訓(xùn)，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；仍不能滿足崗位職責(zé)要 求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動合同。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國家機 密和競業(yè)限制的期限，確保知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國家機密的安全。
      企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行工 作交接或離任審計。
      第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對人力資源計劃執(zhí)行情況進行評 估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力 資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4 號——社會責(zé)任
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)履行社會責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā) 展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指 引。
      第二條 本指引所稱社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng) 履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下 同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。
      第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的下列風(fēng)險：
      （一）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安 全事故。
      （二）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。
      （三）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯 竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。
      （四）促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會責(zé)任，切實做到經(jīng)濟效益與 社會效益、短期利益與長遠利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。
      第二章 安全生產(chǎn)
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實 際情況，建立嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強化 安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實做到安全生產(chǎn)。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機構(gòu)，負責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn) 的日常監(jiān)督管理工作。
      第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技 術(shù)等方面提供必要的保障，健全檢查監(jiān)督機制，確保各項安全措施落 實到位，不得隨意降低保障標準和要求。
      第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則，采用多種形式增強員工 安全意識，重視崗位培訓(xùn)，對于特殊崗位實行資格認證制度。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護管理，及時排除安全隱患。
      第八條 企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故，應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制 度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責(zé)任。
      重大生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案，同時按照國家有關(guān)規(guī)定及 時報告，嚴禁遲報、謊報和瞞報。
      第三章 產(chǎn)品質(zhì)量
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生 產(chǎn)經(jīng)營活動，切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安 全健康的產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度地滿足消費者的需求，對社會和公眾 負責(zé)，接受社會監(jiān)督，承擔(dān)社會責(zé)任。
      第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢 驗制度，嚴把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品 流向社會。
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強產(chǎn)品的售后服務(wù)。售后發(fā)現(xiàn)存在嚴重質(zhì) 量缺陷、隱患的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時召回或采取其他有效措施，最大限度 地降低或消除缺陷、隱患產(chǎn)品的社會危害。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實保護消費者權(quán)益。
      第四章 環(huán)境保護與資源節(jié)約
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，認真落實節(jié)能 減排責(zé)任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，降低污染物排 放，提高資源綜合利用效率。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳教育等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護和 資源節(jié)約意識。
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護，加大對環(huán)保工作的人力、物 力、財力的投入和技術(shù)支持，不斷改進工藝流程，降低能耗和污染物 排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對廢氣、廢水、廢渣的綜合治理，建立廢料回收和 循環(huán)利用制度。
      第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護，著力開發(fā)利用可再生資源，防止對不可再生資源進行掠奪性或毀滅性開發(fā)。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策，特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的 發(fā)展要求，加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。
      第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期 開展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施予以糾正。污染物排放超過 國家有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理或相關(guān)法律責(zé)任。
      發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急機制，及時報告 和處理，并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
      第五章 促進就業(yè)與員工權(quán)益保護
      第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護員工的合法權(quán)益，貫徹人力資源政 策，保護員工依法享有勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù)，保持工作崗位相對 穩(wěn)定，積極促進充分就業(yè)，切實履行社會責(zé)任。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營情況下批量辭退員工，增加社會負擔(dān)。
      第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動合同，遵循按勞分 配、同工同酬的原則，建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機制，不得克 扣或無故拖欠員工薪酬。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機制，切實保 持合理水平，維護社會公平。
      第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時辦理員工社會保險，足額繳納社會保險 費，保障員工依法享受社會保險待遇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好健康管理工作，預(yù)防、控制和消除職 業(yè)危害；按期對員工進行非職業(yè)性健康監(jiān)護，對從事有職業(yè)危害作業(yè) 的員工進行職業(yè)性健康監(jiān)護。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守法定的勞動時間和休息休假制度，確保員工的休息 休假權(quán)利。
      第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強職工代表大會和工會組織建設(shè)，維護員 工合法權(quán)益，積極開展員工職業(yè)教育培訓(xùn)，創(chuàng)造平等發(fā)展機會。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格，維護員工尊嚴，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康。
      第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會需求，積極創(chuàng)建 實習(xí)基地，大力支持社會有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才。
      第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會公益方面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān) 心幫助社會弱勢群體，支持慈善事業(yè)。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號——企業(yè)文化
      第一章 總 則
      第一條 為了加強企業(yè)文化建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的 重要作用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步 形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。
      第三條 加強企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。
      （二）缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。
      （三）缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。
      （四）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。
      第二章 企業(yè)文化的建設(shè)
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色 的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價 值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團隊協(xié)作和風(fēng)險防范意識。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對待被并購方的 員工，促進并購雙方的文化融合。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖 掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標和內(nèi)容，形成企業(yè) 文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。
      第七條 董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化 建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作 風(fēng)，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通，加強企業(yè)文化 的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。
      第八條 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化 建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，增強員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工 行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修 養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。
      第三章 企業(yè)文化的評估
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程 序和方法，落實評估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。
      第十條 企業(yè)文化評估，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他 高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對企業(yè)核 心價值觀的認同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品 牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對 企業(yè)未來發(fā)展的信心。
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚文化 建設(shè)成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不 利因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號——資金活動
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)正常組織資金活動，防范和控制資金風(fēng) 險，保證資金安全，提高資金使用效益，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè) 內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱資金活動，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運 等活動的總稱。
      第三條 企業(yè)資金活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo) 致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。
      （二）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致 資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
      （三）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境 或資金冗余。
      （四）資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或 遭受欺詐。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標和規(guī) 劃，完善嚴格的資金授權(quán)、批準、審驗等相關(guān)管理制度，加強資金活 動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗 位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責(zé)任追究 制度，確保資金安全和有效運行。企業(yè)財會部門負責(zé)資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行 性研究?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠?zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過 程。
      企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強化對子公司資金業(yè) 務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團，應(yīng)當(dāng)探索財務(wù)公司、資金結(jié)算中 心等資金集中管控模式。
      第二章 籌 資
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標和規(guī)劃，結(jié)合全面預(yù)算，擬 訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資 成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。
      境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素。
      第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面 反映風(fēng)險評估情況。
      企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行 性研究。
      第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行嚴格審批，重點關(guān)注籌資用途 的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和 程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。
      籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序?；I資 方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。
      第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權(quán)限和程 序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注利率風(fēng)險、籌資成 本、償還能力以及流動性風(fēng)險等；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注發(fā)行風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及公司控制權(quán)風(fēng)險等。
      企業(yè)通過銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機構(gòu)進行洽談，明確借款規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違 約責(zé)任等內(nèi)容。雙方達成一致意見后簽署借款合同，據(jù)此辦理相關(guān)借 款業(yè)務(wù)。
      企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資的，應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類，對還本 付息方案作出系統(tǒng)安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。
      企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國證券 法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，進 行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工 作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。籌資 用于投資的，應(yīng)當(dāng)分別按照本指引第三章和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 第 11 號——工程項目》規(guī)定，防范和控制資金使用的風(fēng)險。
      由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批 程序。嚴禁擅自改變資金用途。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還 本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及 幣種，準確計算應(yīng)付利息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長遠利 益，避免分配過度或不足。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東（大）會批準，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，建立籌資業(yè) 務(wù)的記錄、憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準則制度，正確核算和監(jiān) 督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管籌資合同或 協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進行賬務(wù)核對，確保籌資活動符合籌資方案的要求。
      第三章 投 資
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié) 構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和 風(fēng)險。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金 融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。
      境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素的影響。
      企業(yè)采用并購方式進行投資的，應(yīng)當(dāng)嚴格控制并購風(fēng)險，重點關(guān) 注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其 與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn) 并購目標。
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。
      企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行 性研究，提供獨立的可行性研究報告。
      第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決 策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政 策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否 具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時收回、預(yù)期收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險是否可控等。重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán) 限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。
      投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批 程序。
      第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資 合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任 等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時收 集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情 況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告并妥善處理。
      第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據(jù)對被 投資方的影響程度，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳 細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。
      企業(yè)財會部門對于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、市價當(dāng)期大幅下 跌等情形的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，合理計提減值 準備、確認減值損失。
      第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收 回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金的回收。轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機構(gòu)或 人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，報授權(quán)批準部門批準，必要時可委托具有相 應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律 文書和相關(guān)證明文件。
      企業(yè)對于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。
      第四章 營 運
      第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部 各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。
      第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中 的作用，嚴格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險。
      第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。
      企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，可以通過短期融資等 方式獲取資金。資金出現(xiàn)短期閑置的，在保證安全性和流動性的前提 下，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益。
      第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī) 范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入 賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”。
      企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴格的授權(quán) 審批程序后，方可安排資金支出。
      企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī) 定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù) 的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號——采購業(yè)務(wù)
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)合理采購，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，規(guī)范采購 行為，防范采購風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱采購，是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付 款項等相關(guān)活動。第三條 企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫 存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。
      （二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標或定價機制不 科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭 受欺詐。
      （三）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導(dǎo)致采購物資、資 金損失或信用受損。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善 采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批 權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購 過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營需要。
      第二章 購 買
      第五條 企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦 理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè) 務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批。
      企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù) 全過程。
      第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù) 的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人 員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。
      企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的 采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。
      具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行 進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算 和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的 部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。
      第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準入制度，確定合格 供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信 息系統(tǒng)，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨 條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果 對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。
      企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進行資信調(diào)查。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程 序和評標規(guī)則；一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的 方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購 買等方式。
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標 采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限 度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。
      大宗采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標方式確定采購價格，其他商品或勞務(wù) 的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適 時調(diào)整。
      第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情 況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé) 任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度和采購物資特性，選擇合理的運輸工 具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量 等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進行專業(yè)測試。
      驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向 企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強物資采購供應(yīng)過程的管理，依據(jù)采購合 同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進 度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制 度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。
      第三章 付 款
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確 付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。
      企業(yè)在付款過程中，應(yīng)當(dāng)嚴格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和 有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時報告處理。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況 的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方 式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。
      第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額或長 期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施。
      第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控 制，詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ炇兆C明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記 錄與倉儲記錄核對一致。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬 款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明 確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索 賠期內(nèi)及時辦理索賠。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8 號——資產(chǎn)管理
      第一章 總 則
      第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全，根據(jù)有關(guān)法律 法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資 產(chǎn)和無形資產(chǎn)。第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值 貶損或生產(chǎn)中斷。
      （二）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能 過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資 源浪費。
      （三）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大 技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強各項資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實采取有效措施加以改進，并關(guān) 注資產(chǎn)減值跡象，合理確認資產(chǎn)減值損失，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強各項資產(chǎn)的投保工作，采用招標等方式確定 保險人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險，防范資產(chǎn)投保舞弊。
      第二章 存 貨
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管 理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫 等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。
      第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門 和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
      企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員 接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。
      第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方 法，對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行查驗，驗收無誤 方可入庫。
      外購存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的 數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時可 委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。
      自制存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成 品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時查明原因、落實責(zé)任、報告處理。
      其他方式取得存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。
      第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重 點關(guān)注下列事項：
      （一）存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。
      （二）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防 洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。
      （三）加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。
      （四）對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨存放和記 錄，避免與本單位存貨混淆。
      （五）結(jié)合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審 批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。
      第十條 企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情 況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部 門進行核對。
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合 考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理 確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點清查制度，結(jié)合本企業(yè)實際情 況確定盤點周期、盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存 貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年終了開展全面盤點清查，盤點 清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。
      盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的 存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準后處置。
      第三章 固定資產(chǎn)
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強房屋建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn) 的管理，重視固定資產(chǎn)維護和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效 能，積極促進固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。
      第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編 號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤 點等相關(guān)內(nèi)容。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定 資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，切實消除安全
      隱患。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運轉(zhuǎn)。
      第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新 政策，加大技改投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備，切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應(yīng)投保的固 定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，及時辦理投保手續(xù)。
      第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押 程序和審批權(quán)限等。
      企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授 權(quán)部門或人員批準后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評估抵押資產(chǎn)的價值。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面 清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥 善處理。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián) 交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。
      第四章 無形資產(chǎn)
      第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對品牌、商標、專利、專有技術(shù)、土地 使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資 產(chǎn)管理責(zé)任制，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企 業(yè)核心競爭力的作用。
      第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購、自行開發(fā)以及其他方式取得 的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，加強無形資產(chǎn)權(quán)益保護，防范侵權(quán)行為 和法律風(fēng)險。無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴格保密措施，嚴 防泄露商業(yè)秘密。
      企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng) 取得土地使用權(quán)有效證明文件。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進技術(shù)更新?lián)Q代，不 斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。
      第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè)，加強商譽管理，通過提供 高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實 維護和提升企業(yè)品牌的社會認可度。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9 號——銷售業(yè)務(wù)
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)銷售穩(wěn)定增長，擴大市場份額，規(guī)范銷售 行為，防范銷售風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱銷售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及 收取款項等相關(guān)活動。
      第三條 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準確，銷售渠道管理不 當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。
      （二）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力 等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。
      （三）銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善 銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā) 貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售 業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確 保實現(xiàn)銷售目標。
      第二章 銷 售
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，促進銷售目標實 現(xiàn)，不斷提高市場占有率。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取 有效措施，防范信用風(fēng)險。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴格的信用保證制 度。
      第六條 企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋 商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。
      重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形 成完整的書面記錄。
      銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同 草案進行嚴格審核。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊?見。
      第七條 企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關(guān)銷 售通知。發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當(dāng)對銷售通知進行審核，嚴格按照所列項 目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銷售退回管理，分 析銷售退回原因，及時妥善處理。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票。嚴禁開具虛假發(fā) 票。
      第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑 證，設(shè)置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度，加強客戶服務(wù)和跟蹤，提 升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。
      第三章 收 款
      第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。銷售部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保 存；財會部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范 圍，嚴格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān) 收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控 制，詳細記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收款項壞賬的管理。應(yīng)收款項全部或部分無法收 回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴格履行審批程序，按照國家統(tǒng) 一的會計準則制度進行處理。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 10 號——研究與開發(fā)
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)自主創(chuàng)新，增強核心競爭力，有效控制研 發(fā)風(fēng)險，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī) 范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱研究與開發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技 術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。
      第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足 或資源浪費。
      （二）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā) 成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。
      （三）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利 益受損。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓 和技術(shù)進步要求，科學(xué)制定研發(fā)計劃，強化研發(fā)全過程管理，規(guī)范研 發(fā)行為，促進研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能 力。
      第二章 立項與研究
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。
      企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機構(gòu)和人員進 行評估論證，出具評估意見。第六條 研究項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，重大研 究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。審批過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注研究項目促進企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進性以及成 果轉(zhuǎn)化的可行性。
      第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責(zé)任制，確保研究過程高效、可控。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究項目進展情況，評估各階段研究成果，提 供足夠的經(jīng)費支持，確保項目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng) 險。
      企業(yè)研究項目委托外單位承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)采用招標、協(xié)議等適當(dāng)方 式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進 度和質(zhì)量標準等相關(guān)內(nèi)容。
      第八條 企業(yè)與其他單位合作進行研究的，應(yīng)當(dāng)對合作單位進行 盡職調(diào)查，簽訂書面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員 對研究成果進行獨立評審和驗收。企業(yè)對于通過驗收的研究成果，可以委托相關(guān)機構(gòu)進行審查，確 認是否申請專利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進行管理。企業(yè)對于需要申請專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān)專利申請手續(xù)。
      第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定 核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保 密協(xié)議。
      企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸 屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年 限及違約責(zé)任等內(nèi)容。
      第三章 開發(fā)與保護
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市 場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化。
      研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)。
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護制度，加強對專利權(quán)、非 專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料 的管理，嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動評估制度，加強對立項與研 究、開發(fā)與保護等過程的全面評估，認真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗，分析存 在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進和提升研發(fā)活動的管 理水平。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號——工程項目
      第一章 總 則
      第一條 為了加強工程項目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企 業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位 所進行的建造、安裝工程。第三條 企業(yè)工程項目至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。
      （二）項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標人實質(zhì) 上難以承擔(dān)工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案。
      （三）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控。
      （四）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。
      （五）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，可能導(dǎo)致工程交付使用 后存在重大隱患。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理 各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗 收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與 審計等不相容職務(wù)相互分離，強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程 項目的質(zhì)量、進度和資金安全。
      第二章 工程立項
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn) 略和投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性 研究報告。
      項目建議書的主要內(nèi)容包括：項目的必要性和依據(jù)、產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模、建設(shè)地點、投資估算、資金籌措、項目進度安排、經(jīng)濟效 果和社會效益的估計、環(huán)境影響的初步評價等。
      可行性研究報告的內(nèi)容主要包括：項目概況，項目建設(shè)的必要性，市場預(yù)測，項目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，項 目外部配套建設(shè)，環(huán)境保護，勞動保護與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié) 水，總投資及資金來源，經(jīng)濟、社會效益，項目建設(shè)周期及進度安排，招投標法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等。
      企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)開展可行性研究，并按照 有關(guān)要求形成可行性研究報告。
      第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財會、法律等部門的 專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審 意見，作為項目決策的重要依據(jù)。
      在項目評審過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、投資效益、布局選址、技術(shù)、安全、設(shè)備、環(huán)境 保護等方面，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠和完整。
      企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行 評審，出具評審意見。從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可 行性研究報告的評審。
      第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事 會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠?zé)人 應(yīng)當(dāng)參與項目決策。
      任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。工程項目決 策失誤應(yīng)當(dāng)實行責(zé)任追究制度。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建 設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。
      第三章 工程招標
      第九條 企業(yè)的工程項目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標的方式，擇優(yōu)選 擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。
      在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察、設(shè)計、施工、設(shè)備 采購一并發(fā)包給一個項目總承包單位，也可以將其中的一項或者多項 發(fā)包給一個工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設(shè)計和招標設(shè) 計計劃，將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個 承包單位。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭 的原則，發(fā)布招標公告，提供載有招標工程的主要技術(shù)要求、主要合 同條款、評標的標準和方法，以及開標、評標、定標的程序等內(nèi)容的 招標文件。
      企業(yè)可以根據(jù)項目特點決定是否編制標底。需要編制標底的，標 底編制過程和標底應(yīng)當(dāng)嚴格保密。
      在確定中標人前，企業(yè)不得與投標人就投標價格、投標方案等實 質(zhì)性內(nèi)容進行談判。
      第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織工程招標的開標、評標和定標，并接 受有關(guān)部門的監(jiān)督。
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標委員會。評標委員會由企業(yè)的 代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成。評標委員會應(yīng)當(dāng)客觀、公正 地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德，對所提出的評審意見承擔(dān)責(zé)任。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進行。評標委員會應(yīng)當(dāng)按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評 審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人。
      第十二條 評標委員會成員和參與評標的有關(guān)工作人員不得透 露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關(guān) 的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他 好處。
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標候選人中確 定中標人，及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。
      企業(yè)和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。
      第四章 工程造價
      第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強工程造價管理，明確初步設(shè)計概算和施 工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準，確保概 預(yù)算科學(xué)合理。
      企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)開展工程造價咨詢工作。
      第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)向招標確定的設(shè)計單位提供詳細的設(shè)計要 求和基礎(chǔ)資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流。
      初步設(shè)計應(yīng)當(dāng)在技術(shù)、經(jīng)濟交流的基礎(chǔ)上，采用先進的設(shè)計管理 實務(wù)技術(shù)，進行多方案比選。
      施工圖設(shè)計深度及圖紙交付進度應(yīng)當(dāng)符合項目要求，防止因設(shè)計 深度不足、設(shè)計缺陷，造成施工組織、工期、工程質(zhì)量、投資失控以 及生產(chǎn)運行成本過高等問題。
      第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立設(shè)計變更管理制度。設(shè)計單位應(yīng)當(dāng)提供 全面、及時的現(xiàn)場服務(wù)。因過失造成設(shè)計變更的，應(yīng)當(dāng)實行責(zé)任追究 制度。
      第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人 員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預(yù)算進行審核，重點審 查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整 和準確。
      工程項目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎髨?zhí)行。
      第五章 工程建設(shè)
      第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實行嚴格的概 預(yù)算管理，切實做到及時備料，科學(xué)施工，保障資金，落實責(zé)任，確 保工程項目達到設(shè)計要求。
      第十九條 按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應(yīng)當(dāng)按照 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》等相關(guān)指引的規(guī)定，組織工程物資采購、驗收和付款；由承包單位采購工程物資的，企業(yè) 應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計標準和合同要求。嚴禁不 合格工程物資投入工程項目建設(shè)。重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標采購的規(guī)定執(zhí)行。
      第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行嚴格的工程監(jiān)理制度，委托經(jīng)過招標確 定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理。工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)及相關(guān) 技術(shù)標準、設(shè)計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、工期、進度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督。
      工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)操守，客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任 務(wù)，發(fā)現(xiàn)工程施工不符合設(shè)計要求、施工技術(shù)標準和合同約定的，應(yīng) 當(dāng)要求承包單位改正；發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計不符合建筑工程質(zhì)量標準或者合 同約定的質(zhì)量要求的，應(yīng)當(dāng)報告企業(yè)要求設(shè)計單位改正。
      未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。
      第二十一條 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)加強與承包單位的溝通，準確掌 握工程進度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價 款結(jié)算，不得無故拖欠。
      第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按 照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。重大的項目變更應(yīng)當(dāng)按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和 要求重新履行審批手續(xù)。
      因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提 供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價款的支付進行嚴 格審核。
      第六章 工程驗收
      第二十三條 企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編 制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位 進行竣工驗收。
      第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織審核竣工決算，重點審查決算依據(jù)是 否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否 正確。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收。交付竣工驗 收的工程項目，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標準，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟資料，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。
      驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理交 付使用手續(xù)。
      第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收 集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。
      第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項目后評估制度，重點評價工程 項目預(yù)期目標的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和 責(zé)任追究的依據(jù)。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12 號——擔(dān)保業(yè)務(wù)
      第一章 總 則
      第一條 為了加強企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，根據(jù) 《中華人民共和國擔(dān)保法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī) 范》，制定本指引。第二條 本指引所稱擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和 合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。
      第三條 企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。
      （二）對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不 力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。
      （三）擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員 涉案或企業(yè)利益受損。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制 度，明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān) 保等事項，規(guī)范調(diào)查評估、審核批準、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況 及效果，切實防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。
      第二章 調(diào)查評估與審批
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)部門負責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對擔(dān)保申請 人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告。企業(yè)也可委 托中介機構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估工作。
      企業(yè)在對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注 以下事項：
      （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān) 要求。
      （二）擔(dān)保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。
      （三）擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸 屬。
      （四）企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有 關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。
      第六條 企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān) 保：
      （一）擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。
      （二）已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。
      （三）財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。
      （四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān) 較大賠償責(zé)任的。
      （五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔(dān)保費用的。
      第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授 權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行 審批，不得超越權(quán)限審批。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán) 力機構(gòu)批準。
      經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的批準意見辦理擔(dān)保 業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理。
      第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施加強對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù) 的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。
      企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系 的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。
      對境外企業(yè)進行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保 人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。
      第九條 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查 評估與審批程序。
      第三章 執(zhí)行與監(jiān)控
      第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同。擔(dān)保 合同應(yīng)明確被擔(dān)保人的權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，并要求被 擔(dān)保人定期提供財務(wù)報告與有關(guān)資料，及時通報擔(dān)保事項的實施情 況。
      擔(dān)保申請人同時向多方申請擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任。
      第十一條 企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強擔(dān)保合同的日常管理，定 期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進行跟蹤和監(jiān) 督，了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng) 險等情況，確保擔(dān)保合同有效履行。
      擔(dān)保合同履行過程中，如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報 告，妥善處理。
      對于被擔(dān)保人未按有法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行相關(guān) 合同項下的義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照擔(dān)保合同履行義務(wù)，同時主張對被 擔(dān)保人的追索權(quán)。
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，及時足額 收取擔(dān)保費用，建立擔(dān)保事項臺賬，詳細記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項。
      企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)及時收集、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)審計的財 務(wù)報告等相關(guān)資料，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金 流量以及擔(dān)保合同的履行情況，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門防范擔(dān)保業(yè)務(wù) 風(fēng)險。
      對于被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，合理確認預(yù)計負債和損 失。
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保 人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。
      第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出 現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部 門及人員，應(yīng)當(dāng)嚴格追究相應(yīng)的責(zé)任。
      第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時，全面清查用于擔(dān)保的財 產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保 函或反擔(dān)保合同，以及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料，切實 做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完整無缺。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 13 號——業(yè)務(wù)外包
      第一章 總 則
      第一條 為了加強業(yè)務(wù)外包管理，規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為，防范業(yè)務(wù) 外包風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本 指引。
      第二條 本指引所稱業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他 經(jīng)濟組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為。
      本指引不涉及工程項目外包。
      第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對外包業(yè)務(wù)實施分類管理，通常劃分為重大外 包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù)。重大外包業(yè)
      務(wù)是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影 響的外包業(yè)務(wù)。
      外包業(yè)務(wù)通常包括：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。第四條 企業(yè)的業(yè)務(wù)外包至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致 企業(yè)遭受損失。
      （二）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā) 揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。
      （三）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人 員涉案。
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包 的范圍、方式、條件、程序和實施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)部門和崗位 的職責(zé)權(quán)限，強化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險，充分發(fā)揮 業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊，避免核心業(yè)務(wù)外包。
      第二章 承包方選擇
      第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬定實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)?核批準。
      總會計師或分管會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決 策。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。
      第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方。承 包方至少應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
      （一）承包方是依法成立和合法經(jīng)營的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟 組織，具有相應(yīng)的經(jīng)營范圍和固定的辦公場所。
      （二）承包方應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，其從業(yè)人員符合崗位要 求和任職條件，并具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格。
      （三）承包方的技術(shù)及經(jīng)驗水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求。
      第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴 格控制業(yè)務(wù)外包成本，切實做到符合成本效益原則。
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。采用招標方式選擇承包 方的，應(yīng)當(dāng)符合招投標法的相關(guān)規(guī)定。
      企業(yè)及相關(guān)人員在選擇承包方的過程中，不得收受賄賂、回扣或 者索取其他好處。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員 行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)。
      第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定 最終承包方，并簽訂業(yè)務(wù)外包合同。業(yè)務(wù)外包合同內(nèi)容主要包括：外 包業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍，雙方權(quán)利和義務(wù)，服務(wù)和質(zhì)量標準，保密事項，費用結(jié)算標準和違約責(zé)任等事項。
      第十一條 企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者 另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任，要求承包 方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
      第三章 業(yè)務(wù)外包實施
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強業(yè)務(wù)外包實施的管理，嚴格按照業(yè)務(wù)外 包制度、工作流程和相關(guān)要求，組織開展業(yè)務(wù)外包，并采取有效的控 制措施，確保承包方嚴格履行業(yè)務(wù)外包合同。
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對接工作，加強與承包方的 溝通與協(xié)調(diào)，及時搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存 在的問題。
      對于重大業(yè)務(wù)外包，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。
      第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對外包 業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務(wù)外包費用結(jié)算工作。
      第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，有確鑿 證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的，應(yīng)當(dāng)及時終止合同。
      承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同對承包方進行 索賠，并追究責(zé)任人責(zé)任。
      第十六條 業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織 相關(guān)部門或人員對完成的業(yè)務(wù)外包合
      同進行驗收，出具驗收證明。
      驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)立即報告，查明原因，及時處理。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 14 號——財務(wù)報告
      第一章 總 則
      第一條 為了規(guī)范企業(yè)財務(wù)報告，保證財務(wù)報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱財務(wù)報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù) 狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。
      第三條 企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告，至少應(yīng)當(dāng)關(guān) 注下列風(fēng)險：
      （一）編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制 度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。
      （二）提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。
      （三）不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存 在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準 則制度，加強對財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責(zé)任制，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真 實完整和有效利用。
      總會計師或分管會計工作的負責(zé)人負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報告的編 制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負責(zé)人對財務(wù)報告的真實性、完整性負責(zé)。
      第二章 財務(wù)報告的編制
      第五條 企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注會計政策和會計估 計，對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán) 限和程序進行審批。
      企業(yè)在編制財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)進行必要的資產(chǎn)清查、減值測 試和債權(quán)債務(wù)核實。
      第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據(jù)登記 完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告，做到 內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。
      第七條 企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng) 真實可靠。
      各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計提減值 準備，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)。各項負債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，不得提前、推遲或不確認負 債，嚴禁虛增或虛減負債。
      所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余 權(quán)益，由實收資本、資本公積、留存收益等構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好所有 者權(quán)益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。第八條 企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤。
      各項收入的確認應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。
      各項費用、成本的確認應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本 的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。
      利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失 等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。
      第九條 企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活 動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的 現(xiàn)金流量的界限。
      第十條 附注是財務(wù)報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務(wù)狀 況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注。
      第十一條 企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表，明確合并財務(wù)報表 的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和 現(xiàn)金流量。
      第十二條 企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，提高工 作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。
      第三章 財務(wù)報告的對外提供
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度 的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告。第十四條 企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負責(zé)人、財會部門負責(zé)人 簽名并蓋章。
      第十五條 財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所 在的事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。
      企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善 保存。
      第四章 財務(wù)報告的分析利用
      第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作，定期召開財務(wù)分析 會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理 狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。
      企業(yè)財務(wù)分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負責(zé)人參加?？倳嫀熁蚍止?會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。
      第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權(quán) 益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標分析企業(yè)的 償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè) 規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。
      第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情 況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā) 展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。
      第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流 量的運轉(zhuǎn)情況，重點關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。
      第二十條 企業(yè)定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報 告的組成部分。
      財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級，充分 發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15 號——全面預(yù)算
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。
      第三條 企業(yè)實行全面預(yù)算管理，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或 盲目經(jīng)營。
      （二）預(yù)算目標不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或 發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。
      （三）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導(dǎo)致預(yù)算管理 流于形式。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管 理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準程序和工作協(xié)調(diào) 機制。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員 由企業(yè)負責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負責(zé)人組成。
      預(yù)算管理委員會主要負責(zé)擬定預(yù)算目標和預(yù)算政策，制定預(yù)算 管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達經(jīng)批準的 預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，由其履 行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)
      在財會部門。
      總會計師或分管會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負責(zé)人負責(zé)企 業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。
      第二章 預(yù)算編制
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依 據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標過高或過低。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮 預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級編制、逐 級匯總的程序，編制全面預(yù)算。
      企業(yè)可以選擇或綜合運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等方法 編制預(yù)算。
      第七條 企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出 建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會。
      第八條 企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注預(yù)算科學(xué) 性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié) 調(diào)。
      企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準。批準后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達執(zhí)行。
      第三章 預(yù)算執(zhí)行
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標分解方 式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報告等，落實預(yù)算執(zhí)行 責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，嚴格預(yù)算執(zhí)行。
      第十條 企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準下達，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認真 組織實施，將預(yù)算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本依 據(jù)，將預(yù)算細分為季度、月度預(yù)算，通過實施分期預(yù)算控制，實 現(xiàn)預(yù)算目標。
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營 活動和投融資活動，嚴格預(yù)算執(zhí)行和控制。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時組織資金收入，嚴 格控制資金支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，防范支付風(fēng)險。對于超預(yù)算或 預(yù)算外的資金支付，應(yīng)當(dāng)實行嚴格的審批制度。
      企業(yè)辦理采購與付款、銷售與收款、成本費用、工程項目、對外 投融資、研究與開發(fā)、信息系統(tǒng)、人力資源、安全環(huán)保、資產(chǎn)購置與 維護等業(yè)務(wù)和事項，均應(yīng)符合預(yù)算要求。涉及生產(chǎn)過程和成本費用的，還應(yīng)執(zhí)行相關(guān)計劃、定額、定率標準。
      對于工程項目、對外投融資等重大預(yù)算項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控。
      第十二條 企業(yè)預(yù)算管理工作機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與各預(yù)算執(zhí)行單位 的溝通，運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng) 方式及時向決策機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告、反饋預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí) 行差異及其對預(yù)算目標的影響，促進企業(yè)全面預(yù)算目標的實現(xiàn)。
      第十三條 企業(yè)預(yù)算管理工作機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立 預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行 情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。
      企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分 析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù) 算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。
      第十四條 企業(yè)批準下達的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生 重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴格的審批程序。
      第四章 預(yù)算考核
      第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí) 行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。
      第十六條 企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考 核，將各預(yù)算執(zhí)行單位負責(zé)人簽字上報的預(yù)算執(zhí)行報告和已掌握的動 態(tài)監(jiān)控信息進行核對，確認各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。必要時，實行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度。
      第十七條 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當(dāng)堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 16 號——合同管理
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)加強合同管理，維護企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù) 《中華人民共和國合同法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī) 范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織 等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。
      企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，不適用本指引。
      第三條 企業(yè)合同管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格 未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受 到侵害。
      （二）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng) 濟利益受損。
      （三）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強合同管理，確定合同歸口管理部門，明確 合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評價合同管 理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進合同有效履行，切實維護 企業(yè)的合法權(quán)益。
      第二章 合同的訂立
      第五條 企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立 書面合同。合同訂立前，應(yīng)當(dāng)充分了解合同對方的主體資格、信用狀 況等有關(guān)內(nèi)容，確保對方當(dāng)事人具備履約能力。
      對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng) 組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家 參與相關(guān)工作。
      談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記 錄并妥善保存。
      第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商、談判等的結(jié)果，擬訂合同文本，按 照自愿、公平原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，做到條款內(nèi)容 完整，表述嚴謹準確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。
      合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草、法律部門審核。重大合同或 法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)當(dāng)由法律部門參與起草。國家或行業(yè)有合 同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進 行認真審查，并根據(jù)實際情況進行適當(dāng)修改。
      合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng) 程序。
      第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同文本進行嚴格審核，重點關(guān)注合同的主 體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益，對方 當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條 款是否明確等。
      企業(yè)對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部相關(guān)部門進行審核。相關(guān)部門提出不同意見的，應(yīng)當(dāng)認真分析研究，慎重 對待，并準確無誤地加以記錄；必要時應(yīng)對合同條款作出修改。內(nèi)部 相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)認真履行職責(zé)。
      第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合 同。正式對外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理 人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署合同的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書。
      屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽署。下級單位認為確 有需要簽署涉及上級管理權(quán)限的合同，應(yīng)當(dāng)提出申請，并經(jīng)上級合同 管理機構(gòu)批準后辦理。上級單位應(yīng)當(dāng)加強對下級單位合同訂立、履行 情況的監(jiān)督檢查。
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同專用章保管制度。合同經(jīng)編號、審批 及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用 章。
      第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得 以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密。
      第三章 合同的履行
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用原則嚴格履行合同，對合同履 行實施有效監(jiān)控，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，確保合同全面有效履行。
      合同生效后，企業(yè)就質(zhì)量、價款、履行地點等內(nèi)容與合同對方?jīng)] 有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充；不能達成補充協(xié)議的，按照國家相關(guān)法律法規(guī)、合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。
      第十二條 在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ?有欺詐行為等情形，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可 能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強合同糾紛管理，在履行合同過程中發(fā)生 糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié) 商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時報告。
      合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議。合同糾紛經(jīng)協(xié) 商無法解決的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
      企業(yè)內(nèi)部授權(quán)處理合同糾紛的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書。糾紛處理 過程中，未經(jīng)授權(quán)批準，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人作出實質(zhì)性 答復(fù)或承諾。
      第十四條 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè) 務(wù)。未按合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門 有權(quán)拒絕付款，并及時向企業(yè)有關(guān)負責(zé)人報告。
      第十五條 合同管理部門應(yīng)當(dāng)加強合同登記管理，充分利用信息 化手段，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更等情況，實行合同的全過程封閉管理。
      第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評估制度，至少于每年年 末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。對合同訂立、履行 過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機構(gòu)或人員的責(zé)任。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號——內(nèi)部信息傳遞
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息在內(nèi)部各管理層級之間 的有效溝通和充分利用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之 間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。
      第三條 企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
      （一）內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響 生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。
      （二）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān) 政策措施難以落實。
      （三）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部報告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過 程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機制，明確內(nèi)部信息傳遞 的內(nèi)容、保密要求及密級分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級 的職責(zé)權(quán)限等，促進內(nèi)部報告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報告的作用。
      第二章 內(nèi)部報告的形成
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險控制和業(yè)績考核要求，科 學(xué)規(guī)范不同級次內(nèi)部報告的指標體系，采用經(jīng)營快報等多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。
      內(nèi)部報告指標體系的設(shè)計應(yīng)當(dāng)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，并隨著環(huán) 境和業(yè)務(wù)的變化不斷進行修訂和完善。設(shè)計內(nèi)部報告指標體系時，應(yīng) 當(dāng)關(guān)注企業(yè)成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況。
      內(nèi)部報告應(yīng)當(dāng)簡潔明了、通俗易懂、傳遞及時，便于企業(yè)各管理 層級和全體員工掌握相關(guān)信息，正確履行職責(zé)。
      第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴密的內(nèi)部報告流程，充分利用信息技術(shù)，強化內(nèi)部報告信息集成和共享，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系。
      企業(yè)內(nèi)部各管理層級均應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)內(nèi)部報告工作，重要信 息應(yīng)及時上報，并可以直接報告高級管理人員。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告審核制度，確保內(nèi)部報告信息質(zhì)量。
      第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注市場環(huán)境、政策變化等外部信息對企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營管理的影響，廣泛收集、分析、整理外部信息，并通過內(nèi)部報 告?zhèn)鬟f到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理層級，以便采取應(yīng)對策略。
      第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報告渠道，通過落實獎勵措施等多種 有效方式，廣泛收集合理化建議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強反舞弊機制建設(shè),通過設(shè)立員工信箱、投訴 熱線等方式，鼓勵員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法 違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。
      第三章 內(nèi)部報告的使用
      第九條 企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報告管理和指導(dǎo) 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時反映全面預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相 關(guān)部門和各單位的運營進度，嚴格績效考核和責(zé)任追究，確保企業(yè)實 現(xiàn)發(fā)展目標。
      第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報告進行風(fēng)險評估，準確識別和 系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險，確定風(fēng)險應(yīng)對策略，實 現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。
      企業(yè)對于內(nèi)部報告反映出的問題應(yīng)當(dāng)及時解決；涉及突出問題和 重大風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴格的內(nèi)部報告保密制度，明確保密內(nèi) 容、保密措施、密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告的評估制度，定期對內(nèi)部報告 的形成和使用進行全面評估，重點關(guān)注內(nèi)部報告的及時性、安全性和 有效性。
      企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 18 號——信息系統(tǒng)
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)有效實施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理 水平，減少人為因素，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱信息系統(tǒng)，是指企業(yè)利用計算機和通信技 術(shù)，對內(nèi)部控制進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。
      第三條 企業(yè)利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng) 險：
      （一）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建 設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。
      （二）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致 無法利用信息技術(shù)實施有效控制。
      （三）系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀 損，系統(tǒng)無法正常運行。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，根據(jù)內(nèi)部 控制要求，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管 理水平。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，明確相關(guān)單位的職責(zé)權(quán)限，建立有效工作機制。企業(yè)可委托專業(yè)機構(gòu)從事信息 系統(tǒng)的開發(fā)、運行和維護工作。
      企業(yè)負責(zé)人對信息系統(tǒng)建設(shè)工作負責(zé)。
      第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā)
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項目建設(shè)方 案，明確建設(shè)目標、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費保障和進度安排等相 關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤?/p>
      企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部各單位提出開發(fā)需求 和關(guān)鍵控制點，規(guī)范開發(fā)流程，明確系統(tǒng)設(shè)計、編程、安裝調(diào)試、驗 收、上線等全過程的管理要求，嚴格按照建設(shè)方案、開發(fā)流程和相關(guān) 要求組織開發(fā)工作。
      企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，可以采取自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等 方式。選定外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的，應(yīng)當(dāng)采用公開招標等形式擇 優(yōu)確定供應(yīng)商或開發(fā)單位。
      第六條 企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān) 鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制 功能。
      企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)過程中，應(yīng)當(dāng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過信 息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職責(zé)的 處理權(quán)限授予同一用戶。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對不同數(shù)據(jù)的輸入方式，考慮對進入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的檢查和校驗功能。對于必需的后臺操作，應(yīng)當(dāng)加強管理，建立規(guī)范的流程 制度，對操作情況進行監(jiān)控或者審計。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，確保操作的可審計 性。對異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計由系統(tǒng) 自動報告并設(shè)置跟蹤處理機制。
      第七條 企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強信息系統(tǒng)開發(fā)全 過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào)，督 促開發(fā)單位按照建設(shè)方案、計劃進度和質(zhì)量要求完成編程工作，對配 備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進行檢查驗收，組織系統(tǒng)上線運行等。
      第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機構(gòu)對開發(fā)完成 的信息系統(tǒng)進行驗收測試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等 方面符合開發(fā)需求。
      第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作，培訓(xùn) 業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員，制定科學(xué)的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方 案，考慮應(yīng)急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。系統(tǒng)上線涉 及數(shù)據(jù)遷移的，還應(yīng)制定詳細的數(shù)據(jù)遷移計劃。
      第三章 信息系統(tǒng)的運行與維護
      第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系 統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時 跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的 程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴格遵 照管理流程進行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪 除、修改等操作；不得擅自升級、改變系統(tǒng)軟件版本；不得擅自改變 軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。
      第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確 定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度，采用相 應(yīng)技術(shù)手段保證信息系統(tǒng)運行安全有序。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度。委托專業(yè) 機構(gòu)進行系統(tǒng)運行與維護管理的，應(yīng)當(dāng)審查該機構(gòu)的資質(zhì)，并與其簽 訂服務(wù)合同和保密協(xié)議。
      企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡 意軟件的感染和破壞。
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的 訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號，禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作。
      第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，漏洞 掃描、入侵檢測等軟件技術(shù)以及遠程訪問安全策略等手段，加強網(wǎng)絡(luò) 安全，防范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。
      企業(yè)對于通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蜿P(guān)鍵數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采取加密措施，確保信息傳遞的保密性、準確性和完整性。
      第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范 圍、頻度、方法、責(zé)任人、存放地點、有效性檢查等內(nèi)容。
      第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良 好的物理環(huán)境，指定專人負責(zé)檢查，及時處理異常情況。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備。
      附件2：
      企業(yè)內(nèi)部控制評價指引
      第一章 總 則
      第一條 為了促進企業(yè)全面評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況，規(guī) 范內(nèi)部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法 規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
      第二條 本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。
      第三條 企業(yè)實施內(nèi)部控制評價至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
      （一）全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。
      （二）重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。
      （三）客觀性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)準確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。
      第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評價指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計與運行的實際情況，制定具體的內(nèi)部控制評價辦法，規(guī)定評價的原則、內(nèi)容、程序、方法和報告形式等，明確相關(guān)機構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實責(zé) 任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制評價工作。
      企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé)。
      第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容
      第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部 控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。
      第六條 企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn) 略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運行情況進行認定和評 價。第七條 企業(yè)組織開展風(fēng)險評估機制評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險評估的要求，以及各項應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng) 險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等進行認定和評價。
      第八條 企業(yè)組織開展控制活動評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對相關(guān)控制措施的設(shè)計和運行情況進行認定和評價。
      第九條 企業(yè)組織開展信息與溝通評價，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制 制度，對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進行認定和評價。
      第十條 企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的 規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部監(jiān)督機制的有效性 進行認定和評價，重點關(guān)注監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等是 否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。
      第十一條 內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細記錄企業(yè) 執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風(fēng)險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認定結(jié)果等。
      評價工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。
      第三章 內(nèi)部控制評價的程序
      第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評價工作。
      內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等 環(huán)節(jié)。
      企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部控制評價部門）負責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。
      第十三條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)擬訂評價工作方案，明確評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報經(jīng)董事會或其授權(quán)機構(gòu)審批后實施。
      第十四條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。評價工作組 應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評價工作組成 員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)實行回避制度。
      企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。
      第十五條 內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)對被評價單位進行現(xiàn)場測試，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是 否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究 分析內(nèi)部控制缺陷。
      第四章 內(nèi)部控制缺陷的認定
      第十六條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)對內(nèi)部 控制缺陷的認定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部 控制評價，由內(nèi)部控制評價部門進行綜合分析后提出認定意見，按照 規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以最終認定。
      第十七條 企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和評價工作中，應(yīng)當(dāng) 充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價工作組的作用。內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù) 現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程 度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
      重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴重偏離控制目標。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標。
      一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
      重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準，由企業(yè)根據(jù)上 述要求自行確定。
      第十八條 企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)建立評價質(zhì)量交叉復(fù) 核制度，評價工作組負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對評價工作底稿進行嚴格審核，并對所認定的評價結(jié)果簽字確認后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門。
      第十九條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認定 匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進 情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析 和全面復(fù)核，提出認定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者 經(jīng)理層報告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認定。
      企業(yè)對于認定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險 控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。
      第五章 內(nèi)部控制評價報告
      第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引 和本指引，設(shè)計內(nèi)部控制評價報告的種類、格式和內(nèi)容，明確內(nèi)部控制評價報告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報經(jīng)批準后對外報出。第二十一條 內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進行設(shè)計，對內(nèi)部控制評價過程、內(nèi)部控制缺陷認定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。
      第二十二條 內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：
      （一）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。
      （二）內(nèi)部控制評價工作的總體情況。
      （三）內(nèi)部控制評價的依據(jù)。
      （四）內(nèi)部控制評價的范圍。
      （五）內(nèi)部控制評價的程序和方法。
      （六）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況。
      （七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。
      （八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。
      第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時編制內(nèi)部控制評價報告。
      第二十四條 內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準后對外披露或報送相關(guān)部門。企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價結(jié)論進行相應(yīng)調(diào)整。
      第二十五條 企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露或報送。第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評價報告 的基準日。內(nèi)部控制評價報告應(yīng)于基準日后4個月內(nèi)報出。
      第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價工作檔案管理制度。內(nèi)部控制評價的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。
      附件3：
      企業(yè)內(nèi)部控制審計指引
      第一章 總 則
      第一條 為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，明確 工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，制定本指引。
      第二條 本指引所稱內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。
      第三條 建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。按照本指引的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責(zé)任。
      第四條 注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計意見提供合理保證。
      注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
      第五條 注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進行（以下簡稱整合審計）。
      在整合審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行測試，以同時實現(xiàn)下列目標：
      （一）獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。
      （二）獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財務(wù)報表審計中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果。
      第二章 計劃審計工作
      第六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜媱潈?nèi)部控制審計工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項目組，并對助理人員進行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。
      第七條 在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價下列事項對內(nèi)部控制、財務(wù)報表以及審計工作的影響：
      （一）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險。
      （二）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況。
      （三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項。
      （四）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。
      （五）與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷。
      （六）重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素。
      （七）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷。
      （八）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。
      第八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。
      內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注就越多。
      第九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價工作進行評估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用的程度，相應(yīng)減少可能本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作。
      注冊會計師利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作，應(yīng)當(dāng)對其專業(yè)勝任能力和客觀性進行充分評價。
      與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用程度就越低，注冊會計師應(yīng)當(dāng)更多地對該項控制親自進行測試。
      注冊會計師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。
      第三章 實施審計工作
      第十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實施審計工作。自上而下的方法是注冊會計師識別風(fēng)險、選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計師在實施審計工作時，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進行。
      第十一條 注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：
      （一）與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制。
      （二）針對董事會、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制。
      （三）企業(yè)的風(fēng)險評估過程。
      （四）對內(nèi)部信息傳遞和財務(wù)報告流程的控制。
      （五）對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評價。
      第十二條 注冊會計師測試業(yè)務(wù)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，結(jié)合企業(yè)實際、企業(yè)內(nèi)部控制各項應(yīng)用指引的要求和企業(yè)層面控制的測試情況，重點對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要業(yè)務(wù)與事項的控制進行測試。
      注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制及風(fēng)險評估的影響。
      第十三條 注冊會計師在測試企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制時，應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部控制是否足以應(yīng)對舞弊風(fēng)險。
      第十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。
      如果某項控制由擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序與要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標，表明該項控制的設(shè)計是有效的。
      如果某項控制正在按照設(shè)計運行,執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標，表明該項控制的運行是有效的。
      第十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險，確定擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)應(yīng)越多。
      第十六條 注冊會計師在測試控制設(shè)計與運行的有效性時，應(yīng)當(dāng)綜合運用詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。
      詢問本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
      第十七條 注冊會計師在確定測試的時間安排時，應(yīng)當(dāng)在下列兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、33
      適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：
      （一）盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日實施測試。
      （二）實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。
      第十八條 注冊會計師對于內(nèi)部控制運行偏離設(shè)計的情況（即控制偏差），應(yīng)當(dāng)確定該偏差對相關(guān)風(fēng)險評估、需要獲取的證據(jù)以及控制運行有效性結(jié)論的影響。
      第十九條 在連續(xù)審計中，注冊會計師在確定測試的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮以前執(zhí)行內(nèi)部控制審計時了解的情況。
      第四章 評價控制缺陷
      第二十條 內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
      注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。
      第二十一條 在確定一項內(nèi)部控制缺陷或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補償性控制（替代性控制）的影響。企業(yè)執(zhí)行的補償性控制應(yīng)當(dāng)具有同樣的效果。
      第二十二條 表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括：
      （一）注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊。
      （二）企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表。
      （三）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報。
      （四）企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。
      第五章 完成審計工作
      第二十三條 注冊會計師完成審計工作后，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明。書面聲明應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
      （一）企業(yè)董事會認可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責(zé)。
      （二）企業(yè)已對內(nèi)部控制的有效性作出自我評價，并說明評價時采用的標準以及得出的結(jié)論。
      （三）企業(yè)沒有利用注冊會計師執(zhí)行的審計程序及其結(jié)果作為自我評價的基礎(chǔ)。
      （四）企業(yè)已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷，并單獨披露其中的重大缺陷和重要缺陷。
      （五）企業(yè)對于注冊會計師在以前審計中識別的重大缺陷和重要缺陷，是否已經(jīng)采取措施予以解決。
      （六）企業(yè)在內(nèi)部控制自我評價基準日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化，或者存在對內(nèi)部控制具有重要影響的其他因素。
      第二十四條 企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。
      第二十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。
      注冊會計師認為審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。
      書面溝通應(yīng)當(dāng)在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進行。
      第二十六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對獲取的證據(jù)進行評價，形成對內(nèi)部控制有效性的意見。
      第六章 出具審計報告
      第二十七條 注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計工作后，應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部控制審計報告。標準內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：
      （一）標題。
      （二）收件人。
      （三）引言段。
      （四）企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段。
      （五）注冊會計師的責(zé)任段。
      （六）內(nèi)部控制固有局限性的說明段。
      （七）財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見段。
      （八）非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。
      （九）注冊會計師的簽名和蓋章。
      （十）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。
      （十一）報告日期。
      第二十八條 符合下列所有條件的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計報告：
      （一）企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用 指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。
      （二）注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。
      第二十九條 注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。
      注冊會計師應(yīng)當(dāng)在強調(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，并不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
      第三十條 注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。
      注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告，還應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
      （一）重大缺陷的定義。
      （二）重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度。
      第三十一條 注冊會計師審計范圍受到限制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，并就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通。
      注冊會計師在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
      注冊會計師在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中對重大缺陷作出詳細說明。
      第三十二條 注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)區(qū)別具體情況予以處理：
      （一）注冊會計師認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進行溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明。
      （二）注冊會計師認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明。
      （三）注冊會計師認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。
      第三十三條 在企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日并不存在、但在該基準日之后至審計報告日之前（以下簡稱期后期間）內(nèi)部控制可能發(fā)生變化，或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問是否存在這類變化或影響因素，并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的書面聲明。
      注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。
      注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。
      第七章 記錄審計工作
      第三十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準則第1131 號——審計工作底稿》的規(guī)定，編制內(nèi)部控制審計工作底稿，完整記錄審計工作情況。
      第三十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄下列內(nèi)容：
      （一）內(nèi)部控制審計計劃及重大修改情況。
      （二）相關(guān)風(fēng)險評估和選擇擬測試的內(nèi)部控制的主要過程及結(jié)果。
      （三）測試內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性的程序及結(jié)果。
      （四）對識別的控制缺陷的評價。
      （五）形成的審計結(jié)論和意見。
      （六）其他重要事項。
      附錄：內(nèi)部控制審計報告的參考格式
      1.標準內(nèi)部控制審計報告
      內(nèi)部控制審計報告
      ××股份有限公司全體股東：
      按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關(guān)要求，我們審計了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。
      一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任
      按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。
      二、注冊會計師的責(zé)任
      我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。
      三、內(nèi)部控制的固有局限性
      內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。
      四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見
      我們認為，××公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。
      五、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷
      在內(nèi)部控制審計過程中，我們注意到××公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷[描述該缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度]。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。需要指出的是，我們并不對××公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內(nèi)容不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計意見。
      ××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
      （蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
      中國××市 ××年×月×日
      2.帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告
      內(nèi)部控制審計報告
      ××股份有限公司全體股東：
      按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關(guān)要求，我們審計了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。
      [“
      一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”至“
      五、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷”參見標準內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。]
      六、強調(diào)事項
      我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，（描述強調(diào)事項的性質(zhì)及其對內(nèi)部控制的重大影響）。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
      ××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
      （蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
      中國××市 ××年×月×日
      3.否定意見內(nèi)部控制審計報告
      內(nèi)部控制審計報告
      ××股份有限公司全體股東：
      按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關(guān)要求，我們審計了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。
      [“
      一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”至“
      三、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標準內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。]
      四、導(dǎo)致否定意見的事項
      重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴重偏離控制目標。
      [指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度。]  有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內(nèi)部控制失去這一功能。
      五、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見
      我們認為，由于存在上述重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標的影響，××公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。
      六、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷
      [參見標準內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。]
      ××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
      （蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
      中國××市 ××年×月×日
      4.無法表示意見內(nèi)部控制審計報告
      內(nèi)部控制審計報告
      ××股份有限公司全體股東：
      我們接受委托，對××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計。
      [刪除注冊會計師的責(zé)任段，“
      一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”和“
      二、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標
      準內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。]
      三、導(dǎo)致無法表示意見的事項
      [描述審計范圍受到限制的具體情況。]
      四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見
      由于審計范圍受到上述限制，我們未能實施必要的審計程序以獲取發(fā)表意見所需的充分、適當(dāng)證據(jù)，因此，我們無法對××公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
      五、識別的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷（如在審計范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段）
      重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴重偏離控制目標。
      盡管我們無法對××公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但在我們實施的有限程序的過程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷：
      [指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度。]  有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內(nèi)部控制失去這一功能。
      六、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷
      [參見標準內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。]
      ××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
      （蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
      中國××市 ××年×月×日
       
      
    
      

        下載中央宣傳部中國人民銀行財政部文化部廣電總局新聞出版總署銀監(jiān)會證監(jiān)會保監(jiān)會word格式文檔
        
      
            
      下載中央宣傳部中國人民銀行財政部文化部廣電總局新聞出版總署銀監(jiān)會證監(jiān)會保監(jiān)會.doc
      
            
      將本文檔下載到自己電腦，方便修改和收藏，請勿使用迅雷等下載。
      
        
      
        
      
            
            
      
                
      點此處下載文檔
      
                
      文檔為doc格式
      
            
      
        
      
          
    
      相關(guān)專題
銀監(jiān)會保監(jiān)會證監(jiān)會
財政部銀監(jiān)會
保監(jiān)會銀監(jiān)會

      
    

      聲明：本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻自行上傳，本網(wǎng)站不擁有所有權(quán)，未作人工編輯處理，也不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如果您發(fā)現(xiàn)有涉嫌版權(quán)的內(nèi)容，歡迎發(fā)送郵件至：645879355@qq.com 進行舉報，并提供相關(guān)證據(jù)，工作人員會在5個工作日內(nèi)聯(lián)系你，一經(jīng)查實，本站將立刻刪除涉嫌侵權(quán)內(nèi)容。 
      

      
      
      
        
      相關(guān)范文推薦