第一篇：中學食堂內(nèi)控制度

吳屯中學食堂內(nèi)控制度

學校食堂應堅持“公益性、非盈利性”的宗旨，按照保本經(jīng)營的原則，規(guī)范伙食費的收支行為，不得以贏利為目的。要建立健全財務管理和完善的內(nèi)控制度，加強食堂成本核算，嚴格控制食堂成本開支范圍，保證伙食質(zhì)量。

收入管理

伙食費按成本確定收取標準。實行包伙的學校，伙食費標準要根據(jù)當?shù)貙W生家長的承受能力和市場物價水平，經(jīng)學?；锸彻芾硇〗M（或伙管會）集體研究制定。伙食標準要根據(jù)食堂的盈虧情況和市場物價等因素進行適時調(diào)整。伙食費標準需提高時，應在一定范圍內(nèi)舉行有學生、家長代表參加的聽證會，廣泛征求各方面的意見。

物資采購、保管、領用及管理

第一條 大宗物品采購要實行招標，肉、米、油、煤等要選擇證件齊全、誠信經(jīng)營、質(zhì)優(yōu)價廉的供應廠商，從而保證質(zhì)量，降低成本。

第二條 學校成立采購小組，物資實行集體采購，采購小組須有多方代表參加，不能單獨和固定人員采買。每次采購結(jié)束時要做好采購記錄備查。

第三條 購進的物資要有驗收手續(xù)。非當日耗用的物品要辦理入庫手續(xù)，領取當日耗用庫存物品要辦理出庫手續(xù)。

第四條 物資保管員要建好物資管理臺賬，每天結(jié)出余額。學校要定期對庫存物資組織盤點，如實反映盈余情況。

檢查監(jiān)督

第五條 建立信息反饋渠道。設立校長信箱（民主管理信箱），食堂工作人員、就餐師生，可以對原料采購、伙食質(zhì)量等問題進行舉報。定期召開就餐師生代表、家長代表座談會，主動征求他們對學校

食堂管理的意見。每月至少向就餐師生進行一次問卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果及時公布和反饋，對調(diào)查滿意度較低的必須責令食堂整改，并對食堂管理者和責任人進行必要的人員調(diào)整和經(jīng)濟處罰。校長、伙管小組（伙管會）要經(jīng)常了解市場供求信息，掌握監(jiān)督、處理問題的主動權(quán)。

第六條 發(fā)現(xiàn)下列情況的，必須立即查清事實、落實整改措施，并追究當事人責任：

1.原料質(zhì)量明顯不符合衛(wèi)生要求仍采用的。

2.價格明顯高于批發(fā)市場，甚至高于零售市場批發(fā)價的；與供貨商暗中勾結(jié)，牟取非法利益的。

3.伙食賬目不清，嚴重違反財經(jīng)紀律，收支及物資管理存在明顯漏洞的。

4.伙食質(zhì)量差，管理混亂，師生反映強烈的。

第七條 學校成立民主理財小組，要有工會、教師、學生會干部和學生家長等各方面代表參加。民主理財小組每月集中一次，理財結(jié)果通過一定形式予以公布。每學期結(jié)束時，伙食結(jié)余資金按規(guī)定滾動用于下一年度學生營養(yǎng)改善計劃。

第二篇：食堂內(nèi)控管理辦法

食堂內(nèi)控管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強食堂內(nèi)部管理，增強業(yè)務透明度和業(yè)務監(jiān)督，進一步提高食堂服務質(zhì)量和水平，特制訂本辦法。

第二條 在確保飲食安全衛(wèi)生的前提下,以低成本、高質(zhì)量的膳食服務好全體員工,增加員工滿意度。

第三條 食堂運營管理堅持以盈虧平衡為原則，確保職工膳食質(zhì)量，虧損由礦行政進行補貼。

第四條 本辦法適用于太平煤礦食堂職工餐廳、東食堂及職工超市。

第二章 采購管理

第五條 采購方式。物資采購分為大宗物資月度定點集中采購和時令蔬鮮按計劃零星采購兩種方式。

（一）大宗物資月度集中定點采購。

1、由食堂、工會辦公室、審計科、企業(yè)管理科共同進行市場調(diào)查，確定三家大宗物資供貨單位，與其簽訂供貨協(xié)議，進行比價定點采購。在保質(zhì)保量的前提下，采購價格不得高于市場價格。

2、食堂每月月底前編制采購計劃，經(jīng)審計科及分管領導審批后組織采購，分別向三家定點單位發(fā)布采購清單要求報價，在保質(zhì)保量的前提下，取價位低者進行分項采購。

3、針對消耗量大且品牌相對固定的單品須從廠商處直接合同采購，采購價格不得高于市場價格。

（二）時令蔬鮮按計劃零星采購。

每周五前食堂編制完成下周每日膳食計劃，經(jīng)分管領導審批后按計劃進行日常市場零星采購。特殊情況經(jīng)領導同意可根據(jù)需要進行計劃調(diào)整。進行市場零星采購要貨比三家，原則上做到質(zhì)優(yōu)價廉，礦審計科、工會辦公室每周至少進行一次跟蹤采購，并做好采購價格統(tǒng)計。

第六條 食堂、審計科、工會辦公室、企業(yè)管理科每月至少共同進行一次市場調(diào)查，做好采購價格監(jiān)督，審計科做好采購價格審計。

第七條 采購完成后及時進行價格公示，接受全體員工的監(jiān)督。

第三章 庫存管理

第八條 驗收。

（一）月度定點集中采購的大宗物資經(jīng)食堂、審計科、工會辦公室共同進行質(zhì)量驗收，驗收合格方可入庫。供貨方需提供有效的衛(wèi)生安全檢驗合格證明，不合格的物資禁止入庫，所供應物資出現(xiàn)一次不合格，取消其供貨資格。

（二）時令蔬鮮每天由食堂安排專人進行檢驗并做好記錄，檢驗主要內(nèi)容為食物的新鮮度，檢驗合格方可入庫。對于檢驗中發(fā)現(xiàn)不合格的物品，檢驗人員有權(quán)現(xiàn)場監(jiān)督處理。

第九條 物資入庫。物資入庫要填寫入庫單，注明采購時間、采購地點、采購數(shù)量、采購單價等信息，經(jīng)采購人員、驗收人員、主管科長簽字后方可入庫。

第十條 物資發(fā)放。

1、各班組根據(jù)本班加工計劃填報領料單，經(jīng)班長簽字后從倉庫領取，倉庫保管員根據(jù)膳食計劃和領料單發(fā)放材料并編制出庫單，倉庫保管員和領料人員在出庫單上簽字確認。

2、職工超市根據(jù)銷售庫存進行物資補給，填報領料單簽字后從倉庫領取，倉庫保管員和領料人在出庫單上簽字，超市工作人員做好領取物資驗收核對。

3、食堂對其購買的炊事用具、設備類物資，實行交舊領新制度，并建立使用臺帳，礦審計部門結(jié)合實物每季度進行審計，并作為采購審批的重要依據(jù)。

第十一條 庫存盤點。倉庫保管員會同財務、審計人員每月進行一次庫存盤點，確保賬實相符，并作為采購審批的重要依據(jù)。每季度末由財務科、審計科、工會辦公室和企業(yè)管理科共同對倉庫、餐廳和超市收發(fā)存實際情況進行核實清查，并進行礦務公開，對帳實不符的相關責任人進行處罰。

第十二條 安全防范。做好防鼠、防蟲、防霉變及防盜工作，確保庫存物資安全。及時過濾出過期或變質(zhì)物品進行銷毀處理，確保食品安全。

第四章 銷售管理

第十三條 餐廳銷售。各班班長根據(jù)膳食計劃進行膳食花樣配制，食堂成本核算員根據(jù)花樣材料消耗進行成本核算，確定售價。核算員要充分考慮成本投入進行價格擬定，以盈虧平衡為基本原則，經(jīng)主管科長簽字同意后執(zhí)行并及時進行公示。成本核算員做好每日收支統(tǒng)

計，簽字后交食堂專職會計。

第十四條 職工超市。職工超市所售物品以平價銷售為基本原則，以采購價格進行銷售，確保物品物美價廉。各班做好本班銷售記錄和交接班記錄，確保賬實相符，并按時將當班銷售收入和銷售記錄簽字后交食堂專職會計。

第十五條 小餐廳。根據(jù)礦長辦公室所開具的招待單進行接待，嚴格按照人均標準進行膳食標準制定，科學合理配餐，成本核算員做好成本核算，確保標準符合規(guī)定要求，未經(jīng)主管科長允許禁止提高標準。

第五章 結(jié)算管理

第十六條 月度定點集中采購的大宗物資，每月月底根據(jù)采購計劃編制采購預算，根據(jù)采購預算進行貨款支付。時令蔬鮮根據(jù)日采購計劃，提前一天向財務科提報預算，財務科根據(jù)預算進行零星采購資金的預支。

第十七條 月度定點集中采購的大宗物資，由供貨方開具發(fā)票或銷售憑證經(jīng)采購員、主管科長、分管領導、審計科長、財務科長、礦長簽字并附貨物清單、入庫驗收單到財務科自行結(jié)算。

第十八條 采購員根據(jù)日采購預算從財務預支現(xiàn)金進行時令蔬鮮市場采購，月末由采購員編制零星采購明細匯總表，后附采購清單、入庫單、發(fā)票或銷售憑證經(jīng)主管科長、分管領導、審計科長、財務科長、礦長簽字后按月度報銷或沖賬。

第十九條 食堂設一名專職會計，負責食堂賬務處理，業(yè)務上接

受礦財務科監(jiān)督和指導，并接受礦審計監(jiān)督。食堂充卡收費人員每日將充值現(xiàn)金經(jīng)本科會計記賬后交財務科專職出納。每月盈余、充值現(xiàn)金和礦撥付的中餐費、招待費共同作為食堂月度財務收入；虧損、采購費用、設備維修費用和通勤費共同作為食堂月度財務支出。

第二十條 食堂專職會計每月根據(jù)銷售收入（刷卡信息，扣除通勤費）和投入支出（出庫單）核算當月盈虧，經(jīng)礦審計部門審核并經(jīng)分管礦長、礦長簽字后交財務科專職出納記賬，并及時進行礦務公開。

第六章 監(jiān)督管理

第二十一條 物資采購價格及膳食成本及時進行公示，接受全礦職工的監(jiān)督。

第二十二條 生活委員會設立職工意見箱，收集整理職工的投訴和建議，及時向食堂反饋并提出落實意見；每月組織一次問卷調(diào)查，對飯菜質(zhì)量和服務進行測評，測評結(jié)果進行礦務公開。

第二十三條 審計科、工會辦公室、企業(yè)管理科聯(lián)合礦生活委員會每月對膳食質(zhì)量、膳食成本、招待標準及超市物品價格不定期進行抽檢，對于出現(xiàn)的不合理現(xiàn)象及時予以整改。

第七章 附則

第二十四條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第二十五條 魯泰太發(fā)【2009】16號文《太平煤礦食堂、衛(wèi)生所管理辦法（試行）》廢止。

第三篇：內(nèi)控制度

利辛縣流動辦內(nèi)部控制制度

第一章

總則

為了確保本單位各項資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規(guī)，財務報告及相關信息真實完整，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規(guī)范》，現(xiàn)制定“利辛縣流動辦財務會計內(nèi)部控制制度”。

第二章

財務管理制度

一，財務機構(gòu)工作職責

1、認真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護財經(jīng)紀律，加強財務管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經(jīng)費以及其他有關專項業(yè)務經(jīng)費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定預算，做好相關資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報賬。

4、按照有關財務制度規(guī)定，嚴格執(zhí)行財務計劃和預算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數(shù)據(jù)，客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數(shù)據(jù)進行分析，及時為領導提供準確數(shù)據(jù)。

5、負責債權(quán)、債務工作，加強固定資產(chǎn)管理，維護國家財產(chǎn)的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業(yè)性收費票據(jù)的領購、分發(fā)、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室（單位）經(jīng)費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。

9、組織本單位及系統(tǒng)財務人員，學習國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監(jiān)督檢查；做好本部門財務公開，接受社會監(jiān)督。

二，預算業(yè)務管理制度

1、行政事業(yè)單位應當按照規(guī)定編制部門預算，報同級財政部門按法定程序?qū)徍?、報批。部門預算由收入預算、支出預算組成。

2、行政事業(yè)單位依法取得的各項收入，包括：行政事業(yè)性收費、罰款和罰沒收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預算，不得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項收入(包括實物)，要據(jù)實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設賬戶或私設“小金庫”。

按規(guī)定納入財政專戶或財政預算內(nèi)管理的預算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

3、行政事業(yè)單位編制的支出預算，應當保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目，不得列入預算。日常公用支出預算的編制應本著節(jié)約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預算的編制應嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定。專項支出預算的編制應緊密結(jié)合單位當年主要職責任務、工作目標及事業(yè)發(fā)展設想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項。

4、對財政下達的預算，單位應結(jié)合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預算一經(jīng)確立和批復，原則上不予調(diào)整和追加。

5、行政事業(yè)單位應加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專.項資金應實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉(zhuǎn)移專項資金，不得進行二次分配。單位應建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

6、行政事業(yè)單位應建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運行成本。各項支出應當符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補貼標準，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍;不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準;不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設備和其他設施。

三，收支業(yè)務管理制度

1、按照相關法律法規(guī)的規(guī)定，明確單位收入范圍和入賬時間。

2、各項收入的取得，必須符合國家規(guī)定，對非稅收入，必須執(zhí)行“收支兩條線”管理。

3、以財務獨立核算為標準，單位的各項收入支出由該單位財務部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

4、建立嚴格的審批制度。明確各項支出的審批程序和支出手續(xù)，明確領導的審批權(quán)限;明確與支出有關的相關人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項目的標準及應當集體討論決定的辦法和程序。

5、建立嚴格的開支標準制度。對各項支出，國家有規(guī)定的應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定，并明確因情況特殊超標準開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的，應當明確其報批的程序和標準，并報主管部門和財政部門備案。

6、對單位的專項資金應根據(jù)專款專用的原則，明確專項資金的支出范圍和核算辦法;明確專項項目的完工驗收及檢查辦法;明確專項資金結(jié)余的處理辦法。

四，現(xiàn)金管理制度

1、管理原則：嚴格審核、手續(xù)齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結(jié)算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

3、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業(yè)單位財政授權(quán)支付業(yè)務中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結(jié)算。各單位應根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執(zhí)行。

五，印章的管理制度

1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

六，報銷票據(jù)的管理制度

1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復印件（須加財務專用章證明），由經(jīng)辦科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。七，會議培訓費的管理制度

1、本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。

2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標桌簽通行證制作費、旗幟鮮花租用費等。

3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。

4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。

5、會議培訓費采取一會一結(jié)的辦法，有關科室（單位）應于會議結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票據(jù)上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數(shù)額）、會議費結(jié)算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

八，差旅費管理制度

1、職工因公出差前要填寫出差任務單，經(jīng)科室（單位）負責人和主管領導審批后，作為借款和報銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規(guī)定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴格按照《機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》執(zhí)行。

3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經(jīng)主管領導批準方可乘坐飛機。

4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數(shù)核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標準內(nèi)核領伙食補助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標準內(nèi)核領伙食補助；沒有接待單位有效憑證的，不發(fā)伙食補助。

5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示；領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領導批示件，并經(jīng)人事教育機構(gòu)審核簽字后方可報銷。

6、工作人員出差期間，因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。

7、因公出國（境）經(jīng)費須列入年初部門預算，出訪任務要與經(jīng)費性質(zhì)一致。確因工作需要必須發(fā)生的計劃外項目，必須按規(guī)定程序報批，并落實經(jīng)費來源，且各項開支必須符合有關外事財務規(guī)定的開支范圍和標準。

8、需要預撥出國（境）費用時應提供以下文件：組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和局領導批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預付款。不需預付款的，在報銷時提供上述文件?；貒髴獞{正式票據(jù)及時辦理財務報銷手續(xù)。

九，財務收支審批制度

1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、事業(yè)性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行。

3、在單位經(jīng)費預算內(nèi)的單項經(jīng)費支出數(shù)額在元以內(nèi)的由財務負責人審批，超過的報分管財務的單位負責人審批。專項經(jīng)費按相關項目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。

4、報銷程序為：經(jīng)辦人填制報銷單并簽字—科室（單位）負責人審核—財務審核—財務機構(gòu)負責人審批—分管財務領導審批<1000元以上開支（差旅費除外）>—財務報銷。

十，固定資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領導、歸口管理”，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財務機構(gòu)負責本部門（單位）固定資產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片進行會計核算，確保固定資產(chǎn)賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室（單位）固定資產(chǎn)管理實行負責人負責制，各科室（單位）負責人全面負責本科室（單位）的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負責固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動情況表”，經(jīng)科室（單位）負責人簽字后報財務機構(gòu)。

2、固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室（單位）所需固定資產(chǎn)應當根據(jù)業(yè)務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進行配置。購置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購置申請表”交財務機構(gòu)，金額在500元以下的由財務負責人審批，500元以上的由領導辦公會議研究審批，使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。

3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包括機關與各事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領導審批后，交財務機構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。

4、固定資產(chǎn)的處置：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損等。處置固定資產(chǎn)要嚴格按照相關文件規(guī)定的權(quán)限及要求進行審批；未經(jīng)批準不得擅自處置。對擅自處置的，依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。

5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關政策將存量資產(chǎn)進行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴格按照相關文件要求進行審批；未經(jīng)批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。

6、國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各單位按規(guī)定編報收支預算，經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。

7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財務機構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)相關文件報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項資金購買的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進行管理。

十一，政府采購業(yè)務管理制度

政府采購業(yè)務實施機構(gòu)為相關業(yè)務部門，是單位政府采購申請的提出部門，其職能：

1、申報本部門的政府采購預算建議數(shù)；

2、依據(jù)內(nèi)部審批下達的政府采購預算和實際工作需要編制采購計劃，進行政府采購需求登記，提出政府采購申請；

3、對政府采購文件進行確認，對有異議的政府采購文件進行調(diào)整修改；

4、對實行公開招標的政府采購項目的預中標結(jié)果進行確認，領取中標通知書，并依據(jù)中標通知書參加政府采購合同的簽訂；

5、對政府采購合同和相關文件進行備案；

6、提出政府采購資金支付申請。

辦公室負責對政府采購業(yè)務進行審核和批準，其職能：

1、擬定政府采購內(nèi)部管理制度，并根據(jù)有關規(guī)定及時更新和調(diào)整單位的政府采購工作細則；

2、匯總并嚴格審核各業(yè)務部門提交的政府采購預算建議數(shù)、政府采購計劃、政府采購申請；對需求參數(shù)進行審核

3、按照國家有關規(guī)定確定政府采購組織形式和政府采購方式；

4、對單位自行組織的采購活動加強采購組織實施的管理；

5、指導和督促業(yè)務部門依法訂立和履行政府采購合同；

6、組織實施政府采購驗收；

7、組織處理政府采購糾紛；

8、妥善保管單位政府采購業(yè)務相關資料，政府采購合同文本和驗收證明應當同時提交財會部門；

9、每季度對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計和分析，并在內(nèi)部通報；

10、政府采購領導小組交辦的其他工作。

財會部門在政府采購業(yè)務中的主要職能：

1、匯總編制單位政府采購預算、計劃，報同級財政部門批準后，下達各業(yè)務部門執(zhí)行；

2、及時轉(zhuǎn)發(fā)財政部門的有關管理規(guī)定及政府采購相關信息；

3、審核各業(yè)務部門申報政府采購的相關資料，確定資金來源；

4、復核政府采購支付申請手續(xù)，辦理相關資金支付；

5、根據(jù)政府采購部門提交的政府采購合同和驗收證明，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，對政府采購業(yè)務進行賬務處理；

6、每月與政府采購部門溝通和核對政府采購業(yè)務的執(zhí)行和結(jié)算情況。

內(nèi)部審計部門（如無可成立內(nèi)部監(jiān)督評價聯(lián)合工作小組，非常設機構(gòu)）負責對政府采購業(yè)務的監(jiān)督，其主要職能：

1、監(jiān)督檢查業(yè)務部門和政府采購部門執(zhí)行政府采購法律法規(guī)和相關規(guī)定的情況；

2、參與政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的處理

各業(yè)務部門、資產(chǎn)管理部門、預算編制部門之間應相互溝通和協(xié)調(diào)，避免政府采購活動與業(yè)務活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費和資產(chǎn)閑置。

政府采購工作業(yè)務流程如下：

1、各業(yè)務部門應當按照實際需求提出政府采購預算建議數(shù)；

2、辦公室對政府采購預算建議數(shù)進行審核；

3、財會部門在辦公室審核的基礎上，從預算指標額度控制的角度進行匯總平衡，編制政府采購預算；

4、業(yè)務部門根據(jù)政府采購預算指標批準范圍和下達的政府采購計劃，提出政府采購申請，在有關申請文件中列明政府采購項目名稱和政府采購金額，資金來源（部門預算、專項資金、其他資金）、需求登記日期、政府采購項目分類（貨物類采購、服務類采購、工程類采購）等要素，每季度提交本部門的政府采購計劃；業(yè)務部門負責人對政府采購需求進行復核；

5、辦公室對業(yè)務部門的政府采購計劃的合理性進行審核；

6、政府采購領導小組對政府采購計劃審批；

7、制定招標文件（或委托代理機構(gòu)進行招投標工作），發(fā)布政府采購信息，包括公開招標公告或邀請招標資格預審公告、中標公告；

8、簽訂合同（詳見合同管理制度）；

9、成立政府采購驗收小組對政府采購驗收；

10、財會部門根據(jù)審批程序付款；

11、政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復處理；

12、記錄政府采購業(yè)務；

13、資料歸檔。

政府采購計劃包括：

1、政府采購計劃應當在財政部門批復的政府采購預算范圍內(nèi)，依據(jù)本部門的政府采購需求進行編制，完整反映政府采購預算的落實情況。

2、政府采購項目數(shù)量和采購資金來源應當與財政部門批復的政府采購預算中的采購項目數(shù)量和采購資金來源相對應，不得編制資金尚未落實的政府采購計劃。

3、在編制政府采購計劃時，應當注重政府采購的規(guī)模效益，同一季度內(nèi)對同一采購品目盡量不安排兩次以上采購計劃。

4、業(yè)務部門不得將應當以公開招標方式采購的貨物或服務化整為零，或者以其他任何方式、理由規(guī)避公開招標采購。

業(yè)務部門負責人對政府采購計劃的復核包括：

1、采購需求是否有相應的預算指標；

2、是否適應當期的業(yè)務工作需要，是否符合當期的政府采購計劃；

3、政府采購申請文件內(nèi)容是否完整。

辦公室對采購計劃的審核包括：

1、政府采購計劃所列的采購事項是否已列入預算。

2、政府采購計劃是否與業(yè)務部門的工作計劃和資產(chǎn)存量相適應。

3、政府采購計劃是否與資產(chǎn)配置標準相符。

4、專業(yè)性設備是否附相關技術(shù)部門的審核意見。

5、政府采購項目是否符合當期的政府采購計劃。

6、政府采購成本是否控制在政府采購預算指標額度之內(nèi)。

7、經(jīng)辦人員是否按要求履行了初步市場價格調(diào)查，政府采購需求參數(shù)是否接近市場公允參數(shù)，是否存在“排他性”的參數(shù)，政府采購定價是否接近國家有關標準。

8、政府采購組織形式（集中采購機構(gòu)組織采購、單位自行采購、委托代理機構(gòu)組織采購等）和政府采購方式（公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源等）的選取是否符合國家有關規(guī)定。

9、其他需要審核的內(nèi)容

財會部門對政府采購計劃是否在預算指標的額度內(nèi)進行審核。

政府采購領導小組對采購計劃審批，下達給業(yè)務部門。

政府采購計劃一經(jīng)下達，原則上不作調(diào)整。計劃執(zhí)行過程中確需變更調(diào)整的，應當重新履行審核和審批的程序。

政府采購信息公開流程：

1、政府采購領導小組組織業(yè)務部門對招標文件進行確認，如對招標文件有異議，業(yè)務部門可進行調(diào)整或修改，政府采購領導小組將修改確認的招標文件提交外部采購中心（辦公室或委托代理機構(gòu)或集中采購機構(gòu)）。招標文件一經(jīng)確認，政府采購需求原則上不得更改。

2、開評標結(jié)束后，外部采購中心（辦公室或委托代理機構(gòu)或集中采購機構(gòu)）將預中標結(jié)果通知單位的政府領導工作小組，政府領導工作小組登記后將預中標結(jié)果傳遞給業(yè)務部門，經(jīng)業(yè)務部門確認后，由外部采購中心發(fā)布預中標公告。當招標過程中出現(xiàn)廢標時，應從招標文件確認環(huán)節(jié)重新履行相關手續(xù)

3、外部采購中心根據(jù)中標結(jié)果發(fā)布中標公告，政府采購領導小組進行中標結(jié)果登記，并進入政府采購合同訂立環(huán)節(jié)

政府采購項目驗收流程及要求：

1、成立驗收小組，由單位代表、政府采購代理機構(gòu)、相關領域的技術(shù)專家等組成。直接參與該項政府采購組織實施活動的工作人員不得作為驗收工作的主要負責人。

2、驗收內(nèi)容：根據(jù)合同協(xié)議和供應商發(fā)貨單等對所購貨物、服務或工程的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進行驗收。

3、出具驗收證明。參與驗收工作的相關工作人員應于驗收工作完成后在驗收證明上簽署驗收意見，驗收單位應當加蓋公章。

政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的要求：

1、政府采購領導小組為政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的牽頭部門。

2、提出政府采購需求的業(yè)務部門、財會部門、內(nèi)部審計部門等相關部門參加。

3、政府采購領導小組對供應商認為采購文件、采購過程和中標、成交結(jié)果使自己的權(quán)益受到損害或者供應商對政府采購活動事項有疑問并提出質(zhì)疑的，采購領導工作小組按照規(guī)定的時限、程序和要求對質(zhì)疑進行答復。

4、對答復過程中形成的各種文件進行歸檔和保管。

政府采購業(yè)務的記錄制度

1、辦公室負責政府采購業(yè)務相關資料（包括政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等）的收集、整理，建立政府采購業(yè)務檔案并按照國家規(guī)定的保管期限妥善保管，防止資料遺失、泄露。

2、需要向財會部門同時提交的或按照規(guī)定應當向外部有關部門備案的，應當及時提交和備案。

3、辦公室每季度對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，與資產(chǎn)管理部門和財會管理部門定期核對信息，并在單位內(nèi)部進行通報政府采購預算的執(zhí)行情況、政府采購業(yè)務的開展情況等信息，及時解決政府采購業(yè)務中存在的問題，同時實現(xiàn)政府采購業(yè)務在單位內(nèi)部公開透明。

單位應與相關供應商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。

單位工作人員未經(jīng)允許不得向無關人員透漏政府采購信息，單位工作人員由于透漏政府采購信息給單位造成損失的，根據(jù)法律法規(guī)追究其相應的責任。

第四篇：內(nèi)控制度

關于印發(fā)《太原市農(nóng)村社會保險 經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細則》的通知

各縣（市、區(qū)）農(nóng)保經(jīng)辦機構(gòu)、中心各科室：

為了加強全市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部管理與監(jiān)督，提高內(nèi)控執(zhí)行力，確保農(nóng)村社會保險基金安全運營，根據(jù)山西省人力資源和社會保障廳《山西省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細則》和山西省農(nóng)村養(yǎng)老保險管理服務中心《山西省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計稽核管理工作暫行辦法》，結(jié)合我市實際情況，制定《太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細則》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

附：太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細則

二○一○年七月二十日

太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細則

第一章 總則

第一條 為切實做好我市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的內(nèi)部管理與監(jiān)督工作，規(guī)范內(nèi)部管理行為，防范和化解經(jīng)辦風險，確保國家的方針政策和各項管理制度的貫徹執(zhí)行，保障我市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的安全運行，根據(jù)《社會保險稽核辦法》、《山西省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細則》和《山西省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計稽核管理工作暫行辦法》等法規(guī)制度，制訂《太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細則》（以下簡稱“細則”）。

第二條 本細則所稱的內(nèi)部控制是指各級農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機構(gòu)”）對系統(tǒng)內(nèi)部職能部門及其工作人員從事農(nóng)村社會養(yǎng)老保險管理服務工作及經(jīng)辦業(yè)務行為進行規(guī)范、監(jiān)控、評價、糾錯的方法、程序、措施的總稱。內(nèi)部控制由組織機構(gòu)控制、業(yè)務運行控制、基金財務控制、信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督等組成。

第三條 本細則適用于全市各級農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)。

第四條 各級經(jīng)辦機構(gòu)應建立健全內(nèi)部控制制度。業(yè)務職能部門具體負責本業(yè)務環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的實施工作；審計稽核部門負責經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督工作?；斯ぷ鲗嵭小胺旨壒芾?、逐級負責”的體制。上級經(jīng)辦機構(gòu)對下級經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部控制工作進行指導、監(jiān)督、檢查和評估。市、縣兩級分別負責對轄區(qū)農(nóng)保經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部審計、稽核業(yè)務。

第五條 內(nèi)部控制建設的目標：在全市經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)建立一套管理科學、運作規(guī)范、監(jiān)控有效、考評嚴格、糾錯有力的內(nèi)部控制體系，對經(jīng)辦機構(gòu)各項業(yè)務、各環(huán)節(jié)、各崗位進行全方位、全過程的監(jiān)督，提高對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險政策法規(guī)和各項規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證養(yǎng)老保險基金的安全完整，維護參保者的合法權(quán)益。

第六條 內(nèi)部控制應遵循以下原則：

（一）合法性。內(nèi)部控制的各項內(nèi)容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國家有關農(nóng)村社會養(yǎng)老保險政策、法規(guī)的要求。

（二）完整性。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險各項業(yè)務管理行為都有相應的制度規(guī)范和監(jiān)督機制。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務經(jīng)辦環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)。

（三）制衡性。在組織機構(gòu)的設臵上確保各職能部門和經(jīng)辦崗位權(quán)責分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的弱點和盲點。

（四）有效性。建立經(jīng)辦崗位、職能部門和單位三級內(nèi)控管理模式，形成科學合理的內(nèi)部控制決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。建立科學合理的業(yè)務經(jīng)辦流程和內(nèi)部控制程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險內(nèi)部控制 制度不應因機構(gòu)更換和人員調(diào)整而失去效力。

（五）適應性。各項內(nèi)部控制措施要適應農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦管理服務實際要求，根據(jù)需要和控制效果及時進行調(diào)整、修改和完善，不因經(jīng)辦效率而犧牲內(nèi)控質(zhì)量，也不因內(nèi)控而犧牲經(jīng)辦效率。

第七條 內(nèi)部控制要求：

（一）授權(quán)批準：明確各部門、崗位及人員的權(quán)限和責任，確保各部門、崗位及人員在授權(quán)批準的范圍內(nèi)行使職權(quán)。

（二）不相容崗位分離：事先合理設定不相容的崗位，再根據(jù)設定的崗位進行人員分工，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。

（三）崗位輪換：建立定期崗位輪換制度。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦管理的重要崗位進行定期的輪換，促進經(jīng)辦人員全面掌握經(jīng)辦業(yè)務，堵塞業(yè)務經(jīng)辦中的漏洞，強化各崗位、各職能間的互相牽制。

（四）規(guī)范業(yè)務流程：制定各業(yè)務環(huán)節(jié)相互制約和相互銜接的業(yè)務流程，建立各業(yè)務環(huán)節(jié)相互監(jiān)督機制。

（五）強化會計控制：農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦業(yè)務中凡涉及基金的環(huán)節(jié)都受財會部門的控制，基金財會部門要嚴格實行會計出納崗位責任制，制定嚴密的會計出納處理程序，保證會計出納業(yè)務符合社會保險基金財務會計制度的規(guī)定和規(guī)范化的要求。

（六）加強預算控制：建立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險預算制度，完善預算體系，加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，嚴格控制無預算資金使用。

（七）風險控制：樹立風險意識，對可能發(fā)生的各種管理風險進行預測、評估和監(jiān)測，采取定期盤點和定期對賬等措施，確?；鹳Y產(chǎn)的安全完整。

（八）信息技術(shù)監(jiān)控：運用電子信息技術(shù)手段加強對業(yè)務和財務的控制，減少人為因素造成的差錯和舞弊。

（九）報告制度：建立內(nèi)部業(yè)務和財務信息報告制度，保持內(nèi)部上下級間的信息溝通和交流。

（十）監(jiān)督與評估：建立以內(nèi)部審計和上級審計檢查為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制監(jiān)督評估機制，確保內(nèi)控制度健全有效。

第八條 監(jiān)督檢查人員開展內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查、評估工作應嚴格遵守客觀、公正、保密的原則。監(jiān)督檢查人員在辦理監(jiān)督檢查事項時，與被檢查對象或監(jiān)督檢查事項有利害關系的，應當回避。

第二章 組織機構(gòu)控制

第九條 建立完善的組織決策控制制度。經(jīng)辦機構(gòu)領導成員要有明確分工，并明確相應的權(quán)限與責任；根據(jù)業(yè)務經(jīng)辦規(guī)程合理設臵內(nèi)部職能部門、崗位，部門之間分工明確，不相容崗位嚴格分離并相互牽制；建立集體決策機制和程序，集體決策事項要形成會議記錄或紀要；明確公文傳遞、審批、處理和歸檔程序，處理結(jié)果要向?qū)徟藞蟾?。第十條 健全勞動人事管理制度。按照國家和省勞動人事管理有關規(guī)定，經(jīng)辦機構(gòu)要加強工作人員政策、業(yè)務的日常學習和培訓工作。新任工作人員要進行任前培訓；要建立和完善工作人員考評與獎懲制度；重要崗位工作人員要實行定期輪崗制度，財務、繳費申報、個人賬戶管理、養(yǎng)老保險待遇計發(fā)等關鍵崗位的任職要定期輪崗；對因在工作中玩忽職守、失職瀆職或因腐敗行為造成經(jīng)辦工作重大失誤或重大損失的，要對有關責任人實行責任事故追究制度。

第十一條 建立明確的領導授權(quán)制度。領導授權(quán)要采取法定的形式進行，對于重大授權(quán)事項要采取書面授權(quán)；授權(quán)要明確授權(quán)的人員、范圍、職責和權(quán)限以及權(quán)力的制約與監(jiān)督、授權(quán)的期限等。

第十二條 建立并完善政務公開制度。有關經(jīng)辦政策、業(yè)務操作流程以及業(yè)務內(nèi)容、辦理時限、經(jīng)辦人、監(jiān)督電話等應進行公示，接受參保村集體、參保單位和參保人的監(jiān)督。

第十三條 建立經(jīng)辦管理內(nèi)部控制責任制度。經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和有效運行實行“一把手”負責制；業(yè)務部門負責人對本部門內(nèi)部控制的執(zhí)行全面負責；審計稽核部門對本經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和運行負有監(jiān)督責任，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷和經(jīng)辦風險要及時向經(jīng)辦機構(gòu)主要負責人報告，并提出防范建議。

第三章 業(yè)務運行控制

第十四條 經(jīng)辦機構(gòu)要不斷完善業(yè)務經(jīng)辦流程，做到規(guī) 劃科學、操作規(guī)范、經(jīng)辦高效。辦理經(jīng)辦業(yè)務要嚴格執(zhí)行分級審批制度。嚴格業(yè)務檔案管理。

第十五條 經(jīng)辦機構(gòu)業(yè)務運行控制的主要環(huán)節(jié)包括：

1、參保人的合法身份。核實現(xiàn)階段參加新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險參保人的合法身份；核實參加被征地農(nóng)民基本養(yǎng)老保險的合法身份；核實參加農(nóng)村幼兒教師基本養(yǎng)老保險的合法身份等，杜絕多渠道參保，核實參保人的信息，準確計算上級養(yǎng)老保險補助資金。

2、投保登記程序的執(zhí)行情況。核實參保人員的戶口本、身份證復印件及能證明參保人員參保資格的有關證件與代辦人員填寫的《參保人員花名表》、《登記證》是否一致。

3、繳費程序的執(zhí)行情況。核對《參保人員的繳費明細表》、《繳費記錄卡》的數(shù)據(jù)是否一致；核對參保人員的繳費標準是否與當?shù)厝肆Y源和勞動保障局公布的當年繳費標準一致；核實補繳人員繳費年限計算是否以繳費當年的標準為參照。

4、保險關系轉(zhuǎn)移程序執(zhí)行情況。核對《保險關系轉(zhuǎn)移申報單》、《保險關系轉(zhuǎn)移通知單》是否齊備，《繳費證》和《繳費記錄卡》是否更改或注銷。

5、退出保險管理執(zhí)行情況。核查退保原因及有關證明材料，檢查是否按退保要求執(zhí)行。

6、農(nóng)村養(yǎng)老金領取程序執(zhí)行情況。查閱《養(yǎng)老金領取明細表》、《養(yǎng)老金領取標準審核表》、《養(yǎng)老金撥付審批 表》等資料，檢查領取人員的領取待遇和資格是否符合規(guī)定。

7、領取資格驗證執(zhí)行情況。抽查領取農(nóng)村養(yǎng)老金人員的個人帳戶，核實其補繳補記個人賬戶、個人賬戶記賬與計息、個人賬戶信息修改、個人賬戶轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出；核查領取的待遇核定與發(fā)放；核查其生存狀況。

第十六條

各級經(jīng)辦機構(gòu)應對參保個人提供的原始資料的真實性、完整性和有效性進行嚴格審核。辦理養(yǎng)老保險各項業(yè)務應按業(yè)務經(jīng)辦規(guī)程要求提供原始資料，并將影印件留檔，自制憑證應加蓋公章。

第十七條

各級經(jīng)辦機構(gòu)辦理業(yè)務實行分級授權(quán)管理，經(jīng)辦崗位根據(jù)授權(quán)設臵處理權(quán)限。為堵塞業(yè)務流程中出現(xiàn)的漏洞，至少應設臵經(jīng)辦人審核、部門負責人復核、領導審批等三級審批流程。其他單項業(yè)務也必須由兩人以上進行業(yè)務權(quán)限的操作。各部門（崗位）工作人員都應在其職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，不得超越權(quán)限經(jīng)辦農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務。

第十八條 各項業(yè)務環(huán)節(jié)在設計上要保持相互銜接、相互制約，并保持各業(yè)務環(huán)節(jié)的獨立性。后一環(huán)節(jié)可以批準或否定前一環(huán)節(jié)的工作，但不具有修改前一環(huán)節(jié)工作的權(quán)限。

第十九條 各業(yè)務環(huán)節(jié)的制約關系應內(nèi)臵于農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務、財務信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)計算機管人、計算機管事、計算機分權(quán)。

第二十條 下列農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務應受基金財務部門的制約：

（一）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險基金收入明細賬；

（二）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險個人賬戶；

（三）記錄個人賬戶利息；

（四）個人賬戶跨區(qū)域轉(zhuǎn)出和個人賬戶轉(zhuǎn)入接續(xù)；

（五）參保人補繳補記個人賬戶；

（六）修改農(nóng)村養(yǎng)老保險個人賬戶歷史繳費記錄；

（七）鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村集體等代發(fā)農(nóng)村養(yǎng)老保險機構(gòu)服務協(xié)議簽訂；

（八）欠繳農(nóng)村養(yǎng)老保險費確認。

第二十一條 建立和完善農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務檔案管理制度。參保個人辦理農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務提供的所有資料、業(yè)務經(jīng)辦過程中生成的賬表卡冊、單項業(yè)務請示批準材料等都應作為業(yè)務檔案歸檔管理。所有業(yè)務檔案均應留存紙質(zhì)資料，備份電子版資料，按社會保險基金檔案管理辦法歸檔、立卷、保管和使用。

第四章 基金財務控制

第二十二條 各級經(jīng)辦機構(gòu)應嚴格按照《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》以及現(xiàn)行農(nóng)村社會保險基金財務試行辦法制定財務會計操作規(guī)程，對社會保險基金財務管理和會計核算實施全過程監(jiān)督。

第二十三條 基金財務部門應設臵部門負責人（會計主管）、記賬、復核、出納、財務網(wǎng)管等崗位，明確各崗位的職責范圍。財會人員要求具有相應的專業(yè)素質(zhì)，并持證上崗。第二十四條 基金財務部門不相容崗位不得由一人兼任，不相容崗位包括：出納與記賬、出納與復核、復核與記賬、復核與對賬、空白憑證與銀行印鑒管理、有價證券與銀行印鑒管理、出納與收款收據(jù)管理、復核與會計憑證編制、會計軟件網(wǎng)管與會計憑證編制等。

第二十五條 基金財務收支實行分級授權(quán)審批，未經(jīng)授權(quán)不得越崗代辦基金結(jié)算業(yè)務。財會人員輪崗或調(diào)離時必須嚴格履行交接手續(xù)。

第二十六條 基金會計核算要符合《社會保險基金會計制度》要求，規(guī)范設臵會計科目，合理運用會計方法，依據(jù)合法有效的原始憑證進行賬務處理。

第二十七條 經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)費與基金要獨立開戶，分賬管理；基金與經(jīng)費、統(tǒng)籌基金與個人賬戶做實基金必須分賬核算，統(tǒng)籌基金不得占用個人賬戶做實基金。會計憑證與賬簿摘要內(nèi)容要簡明準確，能清晰反映業(yè)務內(nèi)容。更正會計記錄應履行必要的審批手續(xù)，并附有詳細的原因描述。

第二十八條

嚴格執(zhí)行社會保險基金銀行開戶制度，農(nóng)村養(yǎng)老保險收入戶和支出戶只能在國有商業(yè)銀行開戶，嚴格實行收支兩條線管理。

第二十九條 加強與貨幣資金相關的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并由專人負責保管、專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。第三十條 銀行預留印鑒應分別由不同人員保管。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管付款業(yè)務所需的全部印章和憑證，不得由一人辦理貨幣資金支付業(yè)務的全過程。

第三十一條 嚴格對賬制度。基金財務部門定期與基金開戶銀行、有價證券托管機構(gòu)、農(nóng)村養(yǎng)老金代發(fā)機構(gòu)、財政專戶等部門對賬。對賬過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向經(jīng)辦機構(gòu)主要負責人報告。

第三十二條 嚴格農(nóng)村養(yǎng)老保險基金預算和決算管理制度。財務部門每年應會同相關部門科學編制農(nóng)村養(yǎng)老保險基金收支預算和財務決算，認真分析基金的運行狀況。

第三十三條 建立大額資金調(diào)度集體決策機制和資金支出的分級審批制度。調(diào)度大額資金應經(jīng)過集體決策并形成文字記錄。有關資金調(diào)度的決策文書和批準文件要作為會計憑證附件永久保存。

第三十四條

嚴格會計電算化系統(tǒng)操作口令管理。操作人員口令由本人設臵，不得轉(zhuǎn)借他人使用，嚴禁無口令操作。操作口令應每隔一段時間進行更換。

第五章 信息系統(tǒng)控制

第三十五條 各級經(jīng)辦機構(gòu)應充分利用計算機技術(shù)手段規(guī)范業(yè)務操作程序，減少操作過程的人為因素，最大限度的實現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化。

第三十六條 各級經(jīng)辦機構(gòu)在全市范圍內(nèi)使用統(tǒng)一的農(nóng) 村社會養(yǎng)老保險業(yè)務、財務操作軟件。

第三十七條 嚴格按照國家社會保險信息系統(tǒng)建設標準規(guī)范業(yè)務系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫建設，制定明確的操作流程和管理制度。根據(jù)業(yè)務流程和業(yè)務系統(tǒng)功能劃分各個部門和崗位的職能，明確業(yè)務操作人員和系統(tǒng)維護人員的職責和權(quán)限，并建立相應的管理制度。

第三十八條 建立計算機監(jiān)控業(yè)務運行的常規(guī)制度。業(yè)務系統(tǒng)設臵數(shù)據(jù)間邏輯勾稽關系檢測功能，業(yè)務部門和內(nèi)部控制管理部門要定時或不定時檢查業(yè)務數(shù)據(jù)邏輯關系的正確性，并依此對經(jīng)辦業(yè)務進行監(jiān)控。

第三十九條 業(yè)務系統(tǒng)對關聯(lián)關系的業(yè)務必須建立聯(lián)動和牽制關系，并設臵防止錯誤操作的警示和制約功能。

第四十條 明確業(yè)務系統(tǒng)維護操作人員的職責和權(quán)限，業(yè)務系統(tǒng)維護操作人員根據(jù)研發(fā)人員所編程序進行業(yè)務系統(tǒng)維護操作，經(jīng)相關人員授權(quán)后方可對業(yè)務數(shù)據(jù)進行操作變動，不得擅自對數(shù)據(jù)進行修改。業(yè)務系統(tǒng)維護操作人員須為經(jīng)辦機構(gòu)在編人員，不得外聘。

第四十一條

建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護的權(quán)限管理制度，明確數(shù)據(jù)操作所依據(jù)的有效憑證和必須履行的審批手續(xù)，加強對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控。禁止通過計算機后臺修改業(yè)務數(shù)據(jù)。

第四十二條 業(yè)務系統(tǒng)應設臵業(yè)務操作、系統(tǒng)維護的記錄和可檢查功能。業(yè)務系統(tǒng)上所有操作都必須留有記錄（痕 跡），且具有可塑性和可復核性。業(yè)務部門和稽核部門應定期自查或檢查業(yè)務系統(tǒng)操作記錄，每年至少要檢查一次，對檢查情況要寫出書面材料。

業(yè)務系統(tǒng)開發(fā)、維護技術(shù)文件應作為長期檔案歸檔保管。

第四十三條 建立有效的信息交流反饋機制。業(yè)務事項和數(shù)據(jù)等信息的增加、變更、授權(quán)及業(yè)務流程進度等應即時反饋到與該業(yè)務相聯(lián)系的部門終端；經(jīng)辦機構(gòu)管理層應能夠及時了解各項業(yè)務的辦理情況和綜合業(yè)務數(shù)據(jù)。

第四十四條 建立計算機機房管理和網(wǎng)絡安全管理制度，按照國家有關規(guī)定安全使用網(wǎng)絡。業(yè)務系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)必須實現(xiàn)物理隔離，防止通過網(wǎng)絡篡改業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)行為。加強網(wǎng)絡和計算機病毒維護，確保網(wǎng)絡安全。

第四十五條 建立密碼口令管理制度，業(yè)務系統(tǒng)操作人員每年至少更換一次操作密碼，崗位變動時隨時更換操作密碼，確保密碼口令使用安全。

第四十六條 加強機房和相關設備的管理。作好防塵、防火、防水、防磁、防雷擊等工作，落實定期維護、安全值班等制度，確保設備的正常運行。

第四十七條 建立科學的數(shù)據(jù)備份制度，選擇安全的備份介質(zhì)，每個工作日結(jié)束后，要對當天的業(yè)務數(shù)據(jù)進行備份。建立數(shù)據(jù)庫異地備份系統(tǒng)，有條件的地區(qū)應建立遠程實時備份系統(tǒng)。

第六章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理

第四十八條 審計稽核部門負責本級經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與管理工作，依照國家和省、市有關農(nóng)村養(yǎng)老保險法規(guī)、政策以及規(guī)范性文件，制定本機構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查及日常工作計劃，報單位領導批準后，定期或不定期對內(nèi)部控制體系的運行情況進行監(jiān)督檢查。

第四十九條 審計稽核部門應參與農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務流程的制定和變更修改、業(yè)務系統(tǒng)設計開發(fā)、經(jīng)辦權(quán)限分配、重大資金調(diào)度、基金運營投資等活動，并實施監(jiān)督。

第五十條 市級經(jīng)辦機構(gòu)對所屬縣（市、區(qū)）的內(nèi)部控制制度建設與運行情況至少每年檢查評估一次。

第五十一條 內(nèi)部控制檢查評估采取全面檢查與重點抽查的方式進行，側(cè)重制度建設與運行效果，關注重要業(yè)務、重點環(huán)節(jié)，以風險預防為主。

第五十二條 審計稽核部門工作人員開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，應依法履行職責，不得泄露被檢查對象有關工作秘密，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、弄虛作假。

第七章 附則

第五十三條 本實施細則由太原市農(nóng)村社會保險基金管理中心負責解釋和修訂。

第五十四條 各縣（市、區(qū)）經(jīng)辦機構(gòu)可根據(jù)本實施細則結(jié)合當?shù)貙嶋H情況制定具體實施辦法。

第五十五條 本實施細則自發(fā)布之日起施行。2006年1月1日實行的《市農(nóng)保中心內(nèi)部會計控制管理制度（試行）》同時作廢。

第五篇：內(nèi)控制度

內(nèi)部控制活動是所有經(jīng)濟組織管理活動的一部分，任何經(jīng)濟組織都應該在某種既定有序而高效率的控制方式下開展業(yè)務活動，同時提供可靠的財務會計信息和管理信息供管理上層決策或其他方面使用，盡量減少經(jīng)濟活動中的失誤和缺陷。

在目前，西方國家審計學家和會計職業(yè)界對內(nèi)部控制的定義大致相同。美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會在其《審計程序公告》中，將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是企業(yè)為保護資產(chǎn)，增進會計數(shù)據(jù)的真實性和可信性，提高經(jīng)營效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施?！本褪聵I(yè)單位而言，可以理解為國家行政組織為了確保單位事業(yè)活動有秩序地和有效地運行，維護國有資產(chǎn)的完整性，提高會計信息的真實性和準確性，而制定的一系列組織、計劃和調(diào)節(jié)控制的制度。

綜合各項資料，廣義的內(nèi)部控制可以理解為：

1.它是對公司內(nèi)部運作流程的審視和檢測；內(nèi)部控制具體執(zhí)行時需要相關的內(nèi)部控制審計人員對公司各個運行程序進行全面的審視和檢測，包括運用必要的審計手段，比如分析性測試、內(nèi)部控制水平評估、調(diào)查、現(xiàn)場查看等，需要完備的審計工作底稿和管理報告，并對公司管理層報告審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和提出自己的管理意見；

2.它是流程管理的修正器和軌道；內(nèi)部控制的實施需要公司具有比較完善的運營流程和流程操作手冊，在實際審計及檢測過程中依據(jù)公司運營流程和操作手冊能夠很好的判斷實際與期望及事前規(guī)定的差異，能夠發(fā)現(xiàn)流程運營過程中的冗余和不增值部分，進而進行規(guī)范。

3.它是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎和奠基，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標準的范圍以內(nèi)。

由此可見，內(nèi)控制度的存在必要性在于：

首先，在我們進行內(nèi)部控制標準設計的過程中，我們需要關注公司股東及戰(zhàn)略目標，除了基礎的控制措施以外，對于戰(zhàn)略管理等方面內(nèi)部控制標準能夠幫助我們很好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

其次，有助于保護我們的財產(chǎn)和信息、技術(shù)安全，在內(nèi)部控制中許多原則能夠幫助公司維護資產(chǎn)和信息、技術(shù)的安全，比如良好的復核驗證程序、定期的報告和記錄程序、權(quán)限管理等方式都能夠幫助我們很好的維護資產(chǎn)、信息、技術(shù)完整。

第三，有助于確保我們提供可靠和及時的經(jīng)營報告和財務報告，由于內(nèi)部控制標準在維護財務信息和財務數(shù)據(jù)的安全和完整方面具有非常良好的技術(shù)和手段，也是將內(nèi)部控制標準作為內(nèi)部控制最重要的控制部分，因此內(nèi)部控制標準對于公司財務信息的維護和完善是非常有效的。

再者，有助于我們遵循有關的法律、法規(guī)、慣例，避免損害公司聲譽和地位，在內(nèi)部控制標準中，公司對于外部環(huán)境，特別是法律法規(guī)，慣例等的維護應該被放置到非常重要的地位。

內(nèi)部控制評價的具體標準還可以分為兩個層次：第一層次是內(nèi)部控制要素評價標準；第二層次是內(nèi)部控制作業(yè)層級評價標準。借鑒美國COSO報告的研究成果，內(nèi)部控制組成要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個。每一個要素又可以再分為更多的項目，例如控制環(huán)境要素涵蓋的項目就有操守及價值觀、執(zhí)行能力、董事會、管理哲學及經(jīng)營型態(tài)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責分派體系、人力資源政策及實行等。至于作業(yè)層級評價標準主要是控制活動要素的細化，控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助公司保證其已針對“使公司目標不能實現(xiàn)的風險”采取了必要的行動?？刂苹顒邮轻槍刂泣c而制定的，公司一般根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點來設計內(nèi)部控制標準設計流程：

在進行內(nèi)部控制標準設計中，我們需要關注：股東的利益需求；一般公認會計準則及審計準則；國家及地區(qū)的法律法規(guī)；證券交易委員會具體法律要求及其他要求；客戶需求；同時，我們也需要關注：-財務政策、工作程序；公司內(nèi)部審計要求；公司外部審計要求；員工行為準則等；

在現(xiàn)代公司中對于內(nèi)部控制的建立必須以系統(tǒng)的觀點來看待，內(nèi)部控制不是單個部門能夠獨立完成的工作。一般的內(nèi)部控制制度包括：員工行為準則；內(nèi)部控制標準培訓；工作程序準則；財務準則；電子資訊安全標準；公司的其他標準及政策。

以上述標準對照，我國的公司企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題是比較明顯的：

1、企業(yè)整體缺乏內(nèi)部控制機制和標準，內(nèi)部控制意識給淡薄。

在我國，大多數(shù)的跨國公司已經(jīng)建立了相相當規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標準，并將內(nèi)部控制標準融入到流程設計和流程改進中，量化的進員工培訓和教育，將內(nèi)部控制標準深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低企業(yè)的商業(yè)風險和規(guī)避在商業(yè)中出現(xiàn)舞弊和欺詐等非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護良好的企業(yè)社會形象和維護股東利益。

而對于中國本土企業(yè)，由于中國企業(yè)的外部環(huán)境并沒有象跨國公司那樣要求強化內(nèi)部控制標準，導致了這種不成熟的市場化運營方式對于中國企業(yè)來說卻成為合理化的企業(yè)行為。從而使得我國的企業(yè)并不關心內(nèi)部控制標準對企業(yè)能夠帶來的經(jīng)濟及社會利益，并沒有考慮到由于內(nèi)部控制失效對企業(yè)的造成的可能致命的損害。

企業(yè)沒缺乏內(nèi)部控制標準和相關的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個管理人員零星散亂的自主活動中，無法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標準進行內(nèi)部管理。企業(yè)流程控制混亂，流程設計不清晰，企業(yè)內(nèi)部各執(zhí)行部門之間聯(lián)系業(yè)務流程混亂，造成部門之間的業(yè)務配合失調(diào)和遲滯，信息交流阻塞。

這些意識領域的缺陷是我國內(nèi)控制度缺乏、混亂、失效的思想根源。

2、財務管理基礎薄弱，財務內(nèi)部控制弱化。

現(xiàn)在財務核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務管理或核算軟件能夠幫助財務人員很好的提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但目前我國企業(yè)的基礎財務管理水平卻與管理層對財務數(shù)據(jù)的要求有一定的差距。比如，缺乏必要的財務信息及資料的管理手段和制度、基本核算業(yè)務流程不合理、財務功能缺失。在財務資料的內(nèi)部控制標準、職位分離原則的實施、審計、權(quán)限管理、決策數(shù)據(jù)支持、戰(zhàn)略管理和業(yè)績管理等方面都存在問題。

在很多企業(yè)的管理過程中，財務管理層并沒有很好的監(jiān)管及控制業(yè)務的進行，而是流于形式。財務管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財務管理工具及內(nèi)部控制工具。財務人員在業(yè)務運營過程中沒有依據(jù)財務內(nèi)部控制標準或是公司的內(nèi)部控制要求進行財務監(jiān)督和審核，無原則地為各個部門的支持和幫助。在實踐管理過程中許多工具和技術(shù)并沒有獲得企業(yè)管理人員的執(zhí)行或是運用，比如預算管理、關鍵業(yè)績指標、內(nèi)部控制標準、財務預警機制等。

另一方面，企業(yè)缺乏統(tǒng)一的財務政策，造成財務人員在實際執(zhí)行業(yè)務核算和業(yè)務監(jiān)督過程中缺乏必要的依據(jù)和標準。

而在我國，事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體，即內(nèi)部控制設計、執(zhí)行和考核評價的主體，是事業(yè)單位內(nèi)部的黨政領導、職能部門及其有關工作人員。內(nèi)部控制的客體是事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟、業(yè)務管理活動。為了控制客體，即控制事業(yè)單位內(nèi)部的一切教育事業(yè)活動、財務收支活動，就必須針對其具體環(huán)節(jié)，建立財務內(nèi)部控制制度，制定一套相互聯(lián)系、相互制約的程序和方法，使之能嚴格按照計劃規(guī)定的預期目標，有秩序、有效率地進行。

目前，我國的事業(yè)單位由于歷史以及現(xiàn)實行政體制的種種因素，對加強內(nèi)部控制認識還不足，內(nèi)控制度和程序不完善，監(jiān)督機制不健全，缺乏有效的責任追究機制，管理中存在不少問題，從內(nèi)部控制方面來看，主要有以下幾個方面：

1．總會計師的地位與作用未被重視。事業(yè)單位的一把手領導作為事業(yè)單位的法人代表，是事業(yè)單位各項工作的總負責人，對單位的財經(jīng)工作承擔各種責任。從目前的實際情況看，我國大部分的事業(yè)單位已經(jīng)建立了一把手負責制的財經(jīng)工作領導體制，增強了對本單位財經(jīng)工作的宏觀管理和協(xié)調(diào)能力。但是，大部分的事業(yè)單位還未建立總會計師制度。隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化，在我國市場經(jīng)濟體制的建立和完善中，事業(yè)單位的規(guī)模也趨于擴大，經(jīng)濟業(yè)務越來越復雜，財務內(nèi)部控制要求也相應的越來越嚴密，這對于事業(yè)單位財經(jīng)工作而言，是更科學而標準化的新要求。目前，現(xiàn)存得失也當為財務監(jiān)管模式已越來越難以適應這個社會發(fā)展的趨勢，這就迫切需要我們設置總會計師或相應的職位，以協(xié)助領導者全面負責本單位的財務工作。

2．事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控制度存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，難以保障國家資產(chǎn)安全保障。近年來，事業(yè)單位的經(jīng)濟活動范圍在不斷深入和發(fā)展，與此同時在資金的對外投資、物資采購、基建項目發(fā)包等領域相繼暴露了越來越多的問題。因此，加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度，是我國事業(yè)單位面臨的一個緊迫的問題。

3．事業(yè)單位的預算管理不完善，管理水平急需提高。目前，我國大部分事業(yè)單位的預算存在三個問題：首先是預算的執(zhí)行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經(jīng)費難以作出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。還有就是預算執(zhí)行中還存在預算內(nèi)容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不不力的情況。

三、強化高校財務內(nèi)部控制的對策

1．提高高校各級干部、教職工的財務內(nèi)部控制意識，規(guī)范高校財務內(nèi)部控制的基本程序。財務內(nèi)部控制不僅是校領導的事，也不僅僅是組織、人事、財務等少數(shù)部門和工作人員的事，學校辦學和管理要上規(guī)模、上水平、上效益，就需要發(fā)動全校教職員工的參加，注意控制好每一個環(huán)節(jié)，管理也才能的出效率。例如，這幾年，很多高校在開展“本科教學工作水平評估”，圍繞七個一級指標和一個特色項目的評估指標體系，不僅僅是資金、設備、基礎設施等硬指標的投入就能完成，還需要強化內(nèi)部管理，加強財務內(nèi)部控制，完成好師資、教學、學風等軟指標的建設，整個學校的本科教學工作才可能上水平，評估也才能通過。

在實施財務內(nèi)部控制中，要建立規(guī)范的財務內(nèi)部控制基本程序，主要把握好這幾個方面：一是確定好關鍵控制點，它是財務內(nèi)部控制的重點，包括確立關鍵控制點、控制目標、控制標準和制定保證目標實現(xiàn)的各項制度；二是比較關鍵控制點的執(zhí)行軌跡和實際完成狀況，將信息及時準確地提供給學校主管和有關職能部門，以便及時采取糾正措施；三是分析關鍵控制點的差異，找出形成差異的各項因素，分析各項因素對差異的影響程度；四是采取補救措施，及時調(diào)整或糾正目標；五是按時開展綜合檢查和評價，對確定關鍵控制點、標準、計量結(jié)果、分析差異、采取措施等過程進行全面檢查和評價。

2． 建立健全高校經(jīng)濟責任制，完善高校經(jīng)濟監(jiān)督機制。建立健全校（院）長經(jīng)濟責任制，是高校依法治校的必然選擇，是建立和完善面向社會自主辦學以及建立自我約束機制的必然要求，是貫徹落實《高等教育法》、《會計法》、《高等學校財務制度》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的重要措施和關鍵環(huán)節(jié)。按照責、權(quán)、利緊密相結(jié)合的原則，建立健全建立校（院）長經(jīng)濟責任制，在校內(nèi)實施“教育、科研事業(yè)與經(jīng)濟責任制狀”，內(nèi)容包括教育、科研事業(yè)工作計劃的完成情況，財務收支的完成情況，崗位職責的完成情況，黨風廉政建設等，每年初簽定責任狀，并對上年的完成情況進行表彰獎勵或懲罰，以明確各部門的經(jīng)濟責任，促使全校各部門齊抓共管財務管理，促使各部門加強對財務管理的研究和采取新措施，不僅校領導重視學校的財務管理，而且使部門領導重視財務管理，教職工關心財務管理。

在建立健全高校經(jīng)濟責任制的同時，還要建立健全以“法治”為特征的高校經(jīng)濟監(jiān)督制度體系，二者相輔相成。根據(jù)《高等教育法》的規(guī)定，高校的基本管理體制是黨委領導下的校長負責制，黨委在高校經(jīng)濟活動中起基本的監(jiān)督保障作用，因此，高校經(jīng)濟活動也應在學校黨委的領導下，實行黨委最高領導與監(jiān)督，建立健全以校長負責為核心，校內(nèi)財務、審計、監(jiān)察、國資、勞資、物資設備等行政機構(gòu)監(jiān)督為主，上級監(jiān)督、社會監(jiān)督和群眾監(jiān)督為輔的監(jiān)督保障體系，結(jié)合經(jīng)濟責任制確定監(jiān)督目標，實行以事前和事中監(jiān)督為重點、事后監(jiān)督為補充的基本監(jiān)督方法。校長對學校的經(jīng)濟監(jiān)督情況全面負責，各學院和職能部門負責人負第一責任，相應工作人員或經(jīng)辦人員負具體責任。

3． 按照《高等學校財務管理制度》要求，建立總會計師制度，對高校財經(jīng)領導要走高水平、專業(yè)化的路子。高等學校總會計師協(xié)助校（院）長全面領導學校的財務工作，直接向校（院）長負責，行使國務院《總會計師條例》和教育部《高等學?？倳嫀煿ぷ髟囆幸?guī)程》中規(guī)定的職權(quán)?？倳嫀煹脑O置，對學校編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，強化財務內(nèi)部控制，督促本單位降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益，將發(fā)揮積極的作用。

4．建立健全高校財務內(nèi)部控制制度，提高管理能力。高校財務內(nèi)部控制制度是為了控制學校內(nèi)部的一切經(jīng)濟業(yè)務，使之都能嚴格按照計劃規(guī)定的預期目標進行，以保證學校計劃任務的完成，最直接的目標是防止差錯和舞弊行為。在制定財務內(nèi)部控制制度中，要把握三個方面：一是以預防控制為主，事后控制為輔，防止學校的管理發(fā)生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等。二是注重程序制約，對主要業(yè)務的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是對外投資、物資設備采購、基建項目招投標、學生招生等。三是注重責任牽制，在機構(gòu)設置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍，并要規(guī)定追究、查處責任的措施與獎懲辦法。

5． 加強高校預算管理的研究，提高預算管理水平。高校預算是學校內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和工作任務的貨幣表現(xiàn)，是學校日常組織收入可控制支出的依據(jù)。強化預算的管理，一是要把部門預算和校內(nèi)綜合預算合二為一，部門預算就是學校每年執(zhí)行的預算；二是完善部門預算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應的規(guī)定；三是推行校級預算（即部門預算）和所屬各級預算，對學校所屬各級非獨立核算的事業(yè)單位要求編制預算，克服預算內(nèi)容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不了的情況；四是建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

6．結(jié)合建立健全高校經(jīng)濟責任制和高校經(jīng)濟監(jiān)督制度，不斷改進和完善干部任期經(jīng)濟責任審計制度，使高校經(jīng)濟責任審計制度化、規(guī)范化。對領導干部上任，應制定明確的任期經(jīng)濟目標，合理確定其審計評價標準，恰當評價干部的經(jīng)濟責任。準確、科學地界定領導干部的經(jīng)濟責任，分清經(jīng)濟責任界限。對經(jīng)濟責任可以細化為直接責任、主要責任、主管責任和集體領導責任，以強化對經(jīng)濟責任人的約束。針對我國企業(yè)與事業(yè)單位在內(nèi)部控制存在的種種問題，我國政府與相關領域的研究者也相應地提出了解決問題的對策，主要來說，包括 X點：

企業(yè)內(nèi)控制度是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設，內(nèi)部控制建設應當堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度，而決不可能千篇一律。

1、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制。

實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。

2、實行財務總監(jiān)委派制，完善企業(yè)內(nèi)部控制。

我們在此要求的財務總監(jiān)，首先應該通過對企業(yè)會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于企業(yè)重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)。其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責任，實現(xiàn)相互制衡的控制局勢，成效應該是必然。

3、構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線經(jīng)營的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務部門的負責人，中小企業(yè)如不需配備專職人員，可由財務部門負責人直接負責此項工作。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。

4、加強對內(nèi)部控制行為主體的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，行為主體是個人。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務處理的技術(shù)錯誤。

（二）以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標，以“約束+激勵”作為引導經(jīng)營者行為的主要方法。

1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”：企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是他卻不能直接進行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息“間接”控制；經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成和報告方式，他希望由此解脫受托經(jīng)濟責任并獲得期望報酬。因此決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標應該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點和平衡點，才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的。所有者和經(jīng)營者的協(xié)調(diào)問題可以說一直是困擾現(xiàn)代企業(yè)制度的難題，企業(yè)內(nèi)部控制在這方面可以大有作為。

2、“約束+激勵”是引導經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標的有效辦法?？刂剖且环N約束人們行為按既定目標運作的系統(tǒng)化機制，但是控制的過程和方式并不僅僅是約束或限制，同時也包括了協(xié)調(diào)、激勵和促進?，F(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，使得經(jīng)營者有可能存在“隱藏行動道德風險”和“隱藏信息道德風險”的問題。在實踐中，企業(yè)也存在許多具體的作法，較為典型的是將經(jīng)營者的報酬與經(jīng)營業(yè)績掛鉤。

（三）把企業(yè)文化建設作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的“土壤”。

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例”

。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關鍵，也是企業(yè)成功的基礎。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即企業(yè)文化的支撐。

1、要注重企業(yè)文化建設的實質(zhì)和形式的有效結(jié)合。作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣、凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設。外在形式好學，而內(nèi)在價值觀的形成卻要經(jīng)過長期艱苦的磨煉。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對于各種制度安排都將產(chǎn)生直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應注重內(nèi)涵。

2、要注重領導者素質(zhì)的提高。領導者的言行對文化的建設起著至關重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設的方向和內(nèi)容，決定著企業(yè)文化建設的形式和內(nèi)涵。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設和企業(yè)文化建設都受到企業(yè)管理者個人意志和素質(zhì)的影響。解決問題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設標準和條件，全力推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負責人，要讓真正干事業(yè)的人擔任領導工作；三是企業(yè)負責人要以身作則，嚴格要求自己，要珍惜國家、投資者和職工給予自己的工作機會，踏實敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。

3、要強調(diào)協(xié)作和團隊精神的培養(yǎng)。協(xié)作和團隊精神是一個企業(yè)競爭力的力量源泉，在企業(yè)文化的建設中，必須強調(diào)團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的競爭力主要來自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團隊精神，這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的客觀要求。因此，企業(yè)必須創(chuàng)造、保護和倡導協(xié)作精神和團隊精神的良好氛圍。

當然，除了上述三個主要方面外，還必須建立良好的信息溝通系統(tǒng)，把整個內(nèi)部控制信息從生成、發(fā)布到反饋，實行全過程的現(xiàn)代化管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。