第一篇：內(nèi)部控制實(shí)施辦法

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第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的建立、健全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司的實(shí)際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料真實(shí)完整，提高運(yùn)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)本單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而采取的各種政策和程序。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制建立的健全性、制定的合理性及執(zhí)行的有效性的測(cè)評(píng)與評(píng)價(jià)活動(dòng)。目的是合理保證：

（一）遵守國(guó)家法律、法規(guī)、公司有關(guān)制度；

（二）信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及信息傳遞的及時(shí)性；

（三）資產(chǎn)的安全和完整性；

（四）經(jīng)濟(jì)有效的使用資源；

（五）提高運(yùn)營(yíng)效率和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；

（六）促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

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（十）員工聘用程序及培訓(xùn)制度；

（十一）員工業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)機(jī)制。

第九條 控制活動(dòng)主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、明確業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、經(jīng)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制和獨(dú)立業(yè)務(wù)審核等。主要審查以下內(nèi)容：

（一）責(zé)任控制。主要各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確、職責(zé)分明的目的，是否以此為基礎(chǔ)建立健全績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。

（二）內(nèi)部牽制。主要檢查不相容職務(wù)是否分離，交易和事項(xiàng)的處理是否遵循必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的人員或部門來(lái)完成，是否經(jīng)過(guò)復(fù)核，以防止差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。

（三）會(huì)計(jì)制度。主要通過(guò)賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過(guò)賬實(shí)核對(duì)檢查賬實(shí)是否相符和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過(guò)檢查會(huì)計(jì)記賬依據(jù)的業(yè)務(wù)記錄及其審批，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性和業(yè)務(wù)本身的真實(shí)性，并與其它控制的有效性互相印證等。

（四）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。主要對(duì)各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制進(jìn)行審計(jì)，包括成本控制、購(gòu)銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制等。

（五）財(cái)產(chǎn)、憑單控制。主要對(duì)各單位財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用以及計(jì)劃、合同、單據(jù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。

第十條 風(fēng)險(xiǎn)管理包括識(shí)別和分析影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實(shí)施辦法 估方法，決策是否穩(wěn)?。?/p>

（三）信息傳遞渠道的便捷與暢通是否存在低效率現(xiàn)象；

（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性；

（五）明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和反舞弊工作職責(zé)權(quán)限；

（六）在應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息處理的條件下，應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等進(jìn)行審計(jì)和測(cè)評(píng)。

第十二條 內(nèi)部監(jiān)督主要包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查（內(nèi)部控制的自我評(píng)估）、審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他指定部門實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督等。主要審查以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督制度的建立與執(zhí)行情況；

（二）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的制定情況；

（三）審查和驗(yàn)證內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及自我評(píng)估系統(tǒng)缺陷處理情況；

（四）內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作情況和獨(dú)立實(shí)施監(jiān)督情況。第十三條 內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)關(guān)注的其他內(nèi)容：

（一）所在行業(yè)的狀況及近期的經(jīng)營(yíng)變化；

（二）各級(jí)管理人員的誠(chéng)信、能力及發(fā)生舞弊的可能性；

（三）內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法和證據(jù)；

（四）對(duì)重要性水平、固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的判斷；

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實(shí)施辦法 和評(píng)價(jià)。

第十八條 初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制情況后，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)包括：

（一）分析可能發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和活動(dòng)領(lǐng)域；

（二）初步評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的合理性和運(yùn)行的有效性；

（三）確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平。

第十九條 進(jìn)行符合性測(cè)試。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時(shí)間和頻率，運(yùn)用檢查、詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、穿行測(cè)試等方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，主要包括：

（一）按照業(yè)務(wù)流程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的規(guī)定是否得到執(zhí)行；

（二）選擇有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)真正發(fā)揮作用；

（三）重復(fù)執(zhí)行內(nèi)部控制程序，復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制程序的遵循情況。

對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測(cè)試后，應(yīng)綜合內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)情況、符合性測(cè)試情況等，分析被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)和方法。

第二十條 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括：

（一）測(cè)試內(nèi)部控制的健全性。檢查測(cè)試內(nèi)部控制措施是否存在；控制程序是否具備可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)，失控的性質(zhì)、原因及影響；內(nèi)部控制的局限性等。

（二）測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。檢查測(cè)試有滾經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實(shí)施辦法 效。

第二十四條 評(píng)價(jià)特定內(nèi)部控制未得到遵循的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（一）交易數(shù)量和性質(zhì)發(fā)生的變化，以及對(duì) 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行產(chǎn)生的不利影響；

（二）內(nèi)部控制發(fā)生的變化；

（三）特定內(nèi)部控制的復(fù)雜程序；

（四）特定內(nèi)部控制對(duì)其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度；

（五）執(zhí)行或監(jiān)控內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員發(fā)生變動(dòng)。

第二十五條 審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)的過(guò)程及結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。

第四章 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作程序報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并附被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)。

審計(jì)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：

（一）審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目的、范圍、依據(jù)及實(shí)施的主要程序；

（二）內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷及其認(rèn)定情況；

（三）對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；

（四）審計(jì)意見(jiàn)及改善內(nèi)部控制的建議；

如內(nèi)部控制設(shè)計(jì)作為其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序時(shí)，可不單獨(dú)形成審計(jì)報(bào)告，將結(jié)果在有關(guān)審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)報(bào)告中予以反映。

第二篇：內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

****分公司 內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)中國(guó)****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范》和****分公司《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體情況，制定本辦法。

第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃任務(wù)或目標(biāo)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常、有效進(jìn)行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。

第三條 內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、符合有效性及科學(xué)合理性所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)。

第四條 內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴程度和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試(即審計(jì))的范圍、重點(diǎn)及方法，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二章 內(nèi)部控制的范圍、措施及方式

第五條 內(nèi)部控制的范圍指與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān) 1 的控制制度，一般分為：

1．內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制：針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)的控制，包括為保證會(huì)計(jì)信息的正確性、財(cái)務(wù)收支的合法性，以及維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整而采取的有關(guān)組織、分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。

2．內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理控制：針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程的控制，包括為保證經(jīng)營(yíng)決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的有關(guān)組織分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。

第六條 內(nèi)部控制的措施有：

1． 預(yù)防性控制：為防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)的控制； 3． 糾正性控制：對(duì)那些由檢查性控制查出來(lái)的問(wèn)題的控制； 4． 指導(dǎo)性控制：引導(dǎo)或促使期望發(fā)生的有利結(jié)果實(shí)現(xiàn)而采取的控制；

5． 補(bǔ)償性控制：針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內(nèi)部控制的方式包括：

1． 組織機(jī)構(gòu)控制：通過(guò)對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工，明確劃分職責(zé)范圍而形成的控制制度。

2． 責(zé)任分工控制：通過(guò)確定不同工作崗位任務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，以及對(duì)不相容崗位職務(wù)進(jìn)行分離、分工而建立的控制制度。

3． 業(yè)務(wù)程序控制：通過(guò)制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和操作規(guī)范 2 而進(jìn)行的控制。

4． 授權(quán)批準(zhǔn)控制：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行一般授權(quán)審批和特殊授權(quán)審批方面的控制。

5． 計(jì)劃預(yù)算控制：在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。

6． 會(huì)計(jì)質(zhì)量控制：為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、公允、可靠，確保財(cái)產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制。

7． 人員素質(zhì)控制：對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力與其所擔(dān)任的控制責(zé)任是否相符的控制。

8． 內(nèi)部審計(jì)控制：通過(guò)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)單位內(nèi)控制度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評(píng)價(jià)而實(shí)施的再控制。

第三章 審計(jì)的內(nèi)容和依據(jù)

第八條 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制及經(jīng)營(yíng)管理控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。

內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)，是通過(guò)檢查被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。

第十條 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試，是在內(nèi)部控制健全性檢查評(píng) 3 價(jià)基礎(chǔ)上，測(cè)試被審計(jì)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評(píng)價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，是否取得了應(yīng)有的效果。

第十一條 內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)，是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)。

第十二條 內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指審計(jì)人員為了檢查被審計(jì)單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行的實(shí)證性審核檢查。

第十三條 內(nèi)部控制審計(jì)依據(jù)：

１．進(jìn)行內(nèi)部控制的健全性檢查評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的管理規(guī)則和模式，并考慮是否與被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次相適應(yīng)。

２．進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制制度。

３．進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關(guān)規(guī)定。

第四章 審計(jì)程序、方法和要求

第十四條 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循中國(guó)****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》規(guī)定的審計(jì)工作基本規(guī)范。通常 4 按下列程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。

第十五條 內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評(píng)價(jià)的審計(jì)程序包括：

１．調(diào)查內(nèi)部控制：

① 審前或進(jìn)駐被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析被審計(jì)單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工等資料，以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。

② 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。

③ 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。

２．描述內(nèi)部控制：

① 將被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過(guò)文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式重新描述出來(lái)，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)。

② 根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。

③ 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇?，即用文字說(shuō)明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過(guò)回答回答表格中設(shè)計(jì)的提問(wèn)，來(lái)說(shuō)明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號(hào)說(shuō)明內(nèi)部控制。

３．內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評(píng)價(jià)已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次的適應(yīng)情況、覆蓋程度，以及業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn)是否設(shè)立，各項(xiàng)控制措施是否齊全、完整。

４．檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無(wú)可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響；審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。

５．符合有效性測(cè)試的重點(diǎn)是：對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。

第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試一般采用審計(jì)抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法，其內(nèi)容包括：

１．業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況。

２．穿行測(cè)試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦 6 理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

３．功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。

第十七條 對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行實(shí)證性審核檢查。

第十八條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)重點(diǎn)是以下幾個(gè)方面： 1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計(jì)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)股份公司進(jìn)一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，有利于大力推進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的發(fā)展動(dòng)力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理，實(shí)行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。

2．各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對(duì)相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。

3．對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評(píng)價(jià)。

4．針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進(jìn)行完善和加強(qiáng)。

第十九條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的要求：

1．要突出重點(diǎn)，著重評(píng)價(jià)與審計(jì)事項(xiàng)有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計(jì)目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；

2．評(píng)價(jià)既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行；

3．對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對(duì)性強(qiáng)。

第二十條 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查初步評(píng)價(jià)后，是否進(jìn)行符合有效性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對(duì)其進(jìn)行符合有效性測(cè)試。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，可不進(jìn)行符合有效性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：

1．相關(guān)內(nèi)部控制不存在；

2．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端； 3．易于發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險(xiǎn)，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)；

4．符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量；

5．對(duì)被審計(jì)企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測(cè)試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

第二十一條 審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的可依賴程度時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點(diǎn)關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：

1．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；

2．內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)； 3．控制程序可能因管理部門無(wú)視其存在而失效；

4．即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)規(guī)定的誤解而失效；

5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第二十二條 內(nèi)部控制審計(jì)如作為獨(dú)立審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定編寫審計(jì)報(bào)告，書寫審計(jì)意見(jiàn)書；如作為進(jìn)行其他審計(jì)的一個(gè)程序或方法時(shí)，可將測(cè)評(píng)結(jié)果在有關(guān)審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)報(bào)告中予以反映。

第五章 附 則

第二十三條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實(shí)施。

第三篇：大學(xué)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

蘭州大學(xué)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法（校審計(jì)字〔2011〕15號(hào)）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制審計(jì)工作，提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《蘭州大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校及所屬單位為實(shí)現(xiàn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源的安全完整并得到合理有效利用，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施，而制定的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指審計(jì)處對(duì)學(xué)校及所屬單位內(nèi)部控制體系的健全性、適當(dāng)性和有效性所進(jìn)行的測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第四條 內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

（一）遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度；

（二）信息的真實(shí)、可靠；

（三）資產(chǎn)和記錄的安全、完整；

（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；

（五）提高管理的效率、效果。

第五條 內(nèi)部控制審計(jì)的原則

（一）內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合；

（二）內(nèi)部控制審查與風(fēng)險(xiǎn)管理審查相結(jié)合；

（三）內(nèi)部控制審查與促進(jìn)推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)估相結(jié)合。

第六條 學(xué)校及所屬單位有責(zé)任建立健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，預(yù)防和減少人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本限制等因素對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的影響。

第二章 審計(jì)內(nèi)容

第七條 被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，內(nèi)部控制審計(jì)主要圍繞以上要素實(shí)施。

第八條 控制環(huán)境審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度；

（二）管理層的權(quán)責(zé)分配、決策程序和議事規(guī)則；

（三）管理行為守則的健全性和有效性；

（四）管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度；

（五）工作人員對(duì)管理層管理理念和工作作風(fēng)的理解和認(rèn)同；

（六）工作人員的職業(yè)道德、知識(shí)和技能；

（七）組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；

（八）重要崗位人員的責(zé)權(quán)相稱程度和勝任能力；

（九）工作人員的培訓(xùn)制度；

（十）工作人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。

第九條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)價(jià)和衡量，測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果；

（三）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施；

（四）對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。

第十條 控制活動(dòng)審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）業(yè)務(wù)流程、處理手續(xù)、業(yè)務(wù)記錄和檢查標(biāo)準(zhǔn)等控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；

（二）目標(biāo)控制、授權(quán)控制、不相容職務(wù)分離控制、資產(chǎn)和記錄接近限制等控制方式的正確性；

（三）財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制、財(cái)務(wù)收支控制、管理決策控制、經(jīng)濟(jì)效益控制、管理目標(biāo)控制等控制內(nèi)容的完整性；

（四）控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。

第十一條 信息與溝通審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）獲取內(nèi)部信息和外部信息的能力；

（二）信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；

（三）信息傳遞的便捷與暢通；

（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

第十二條 監(jiān)督審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）學(xué)校及所屬單位實(shí)施獨(dú)立監(jiān)督的有效性；

（二）管理層的內(nèi)部控制自我評(píng)估的有效性。

第三章 審計(jì)實(shí)施

第十三條 審計(jì)處根據(jù)上級(jí)主管部門的要求和學(xué)校內(nèi)部管理的需要，確定內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目，列入審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十四條 審計(jì)處應(yīng)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。如有特殊情況，經(jīng)審計(jì)處處長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

第十五條 審計(jì)處結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)選定內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。既可以對(duì)學(xué)校及所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計(jì)，也可以選擇對(duì)教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行局部的內(nèi)部控制審計(jì)。

第十六條 被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)并作出書面承諾，不得拒絕、拖延或提供虛假信息。

第十七條 內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施過(guò)程

（一）收集與描述內(nèi)控制度階段；

（二）符合性測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試階段；

（三）評(píng)價(jià)階段。

第十八條 審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十九條 審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹觥⒄{(diào)查問(wèn)卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。

第二十條 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。

第二十一條 審計(jì)組按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)后，應(yīng)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位自接到審計(jì)報(bào)告之日起 10 日內(nèi)提出書面意見(jiàn)；10日內(nèi)沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。第二十二條 審計(jì)處將審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書報(bào)送學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)發(fā)送被審計(jì)單位及有關(guān)單位。

第四章 附 則

第二十三條 被審計(jì)單位按照《蘭州大學(xué)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用管理辦法》的要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議進(jìn)行整改落實(shí)，并將整改落實(shí)情況書面反饋審計(jì)處。第二十四條 本辦法自2012年1月1日起施行。

第四篇：學(xué)院內(nèi)部控制制度評(píng)審實(shí)施辦法

學(xué)院內(nèi)部控制制度評(píng)審實(shí)施辦法

第一條 為了規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制制度評(píng)審工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（原國(guó)家教委第24號(hào)令）和我?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控制度”）評(píng)審，是指學(xué)校審計(jì)處依法對(duì)校內(nèi)有關(guān)部門和單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性做出評(píng)價(jià)。

第三條 內(nèi)控制度評(píng)審的目的，是通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)，促使被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，從根本上減少和防止弊端產(chǎn)生的可能性，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

學(xué)校審計(jì)處對(duì)貨幣資金內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對(duì)銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分離；

（二）貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)；

（三）貨幣資金收付業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核；

（四）收、付款業(yè)務(wù)是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時(shí)足額入賬，做到日清月結(jié)；

（五）會(huì)計(jì)與出納是否定期核對(duì)日記賬與總賬，主管會(huì)計(jì)是否定期與銀行對(duì)賬、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定限額；

（六）出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時(shí)解交銀行；

（七）是否周密地計(jì)劃預(yù)期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時(shí)間，以及用于短期投資的資金。

第五條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)存貨內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)貨、裝運(yùn)、付款、盤存等職務(wù)是否有明確的職責(zé)分工，并建立崗位責(zé)任制；

（二）存貨的購(gòu)入、發(fā)出是否經(jīng)過(guò)授權(quán)和嚴(yán)格的審批手續(xù)；

（三）存貨的辦理過(guò)程中是否經(jīng)過(guò)采購(gòu)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、合同、入庫(kù)單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單和賬簿記錄等方面的審核；

（四）存貨的購(gòu)銷是否與對(duì)方簽訂有效的經(jīng)濟(jì)合同；

（五）是否設(shè)置獨(dú)立的存貨驗(yàn)收部門，所有采購(gòu)的存貨是否根據(jù)合同進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收，包括核點(diǎn)數(shù)量、檢測(cè)質(zhì)量、出具驗(yàn)收單等；

（六）是否對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)與稽核，保證財(cái)會(huì)部門與倉(cāng)庫(kù)的賬賬、賬實(shí)一致；

（七）是否及時(shí)辦理貨款的結(jié)算與清理手續(xù)，對(duì)延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時(shí)解決；

（八）各項(xiàng)存貨的交易是否及時(shí)入賬。

第六條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）接受客戶訂單、調(diào)查信用、批準(zhǔn)信用、填制銷貨通知、發(fā)運(yùn)商品、結(jié)算開單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會(huì)計(jì)記錄和核對(duì)賬目等職務(wù)是否分離，并明確各自的職責(zé)；

（二）是否實(shí)行銷貨合同制，根據(jù)合同規(guī)定的名稱、數(shù)量、品種、規(guī)格和供應(yīng)期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時(shí)間及時(shí)收回貨款；

（三）采用賒銷方式售貨時(shí)，是否對(duì)購(gòu)貨單位的信用進(jìn)行了調(diào)查，對(duì)不符合賒銷標(biāo)準(zhǔn)的購(gòu)貨單位是否采用現(xiàn)銷制；

（四）是否根據(jù)銷貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品減少的原始憑證；

（五）是否根據(jù)有關(guān)單據(jù)和發(fā)票及時(shí)辦理銷貨款的入賬手續(xù)；

（六）是否定期編制客戶欠款分析表，及時(shí)催繳貨款，按期收回并入賬；

（七）應(yīng)收賬款的壞賬注銷是否經(jīng)有關(guān)部門審批；

（八）應(yīng)收票據(jù)的保管與經(jīng)管現(xiàn)金或一般會(huì)計(jì)記錄是否分離，票據(jù)的承兌是否經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)，違約票據(jù)的沖銷是否經(jīng)主管人員批準(zhǔn)。

第七條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)出、出售、報(bào)廢、對(duì)外投資等是否經(jīng)有關(guān)部門授權(quán)和審批并履行相應(yīng)的手續(xù)；

（二）新增固定資產(chǎn)在交付使用時(shí)，有關(guān)部門對(duì)其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價(jià)值、性能、新舊程度等是否逐項(xiàng)驗(yàn)收，并確定其年限、折舊率，同時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”交財(cái)會(huì)部門入賬，固定資產(chǎn)的出售和對(duì)外投資是否對(duì)其性能和新舊程度進(jìn)行檢驗(yàn)；

（三）固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門是否對(duì)增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細(xì)賬和總賬上進(jìn)行平行登記，是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算；

（四）是否建立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調(diào)撥移動(dòng)等管理制度；

（五）是否進(jìn)行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，是否及時(shí)處理盤虧盤盈。

第八條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)對(duì)外投資內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）投資管理部門是否提出投資項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，確定投資立項(xiàng)的依據(jù)、所需資金、投資時(shí)間、預(yù)計(jì)效益及回收期；咨詢部門或其他部門是否對(duì)發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行調(diào)查；財(cái)務(wù)部門是否會(huì)同投資管理部門對(duì)投資所需資金的籌集進(jìn)行可行性分析；實(shí)物投資是否對(duì)接受投資的項(xiàng)目進(jìn)行可信性論證；投資項(xiàng)目報(bào)告書或立項(xiàng)報(bào)告是否經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；

（二）是否通過(guò)投資計(jì)劃的編制、執(zhí)行和檢查對(duì)投資進(jìn)行控制，計(jì)劃的制定和執(zhí)行是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批；

（三）短期投資是否對(duì)證券市場(chǎng)行情的變化進(jìn)行了分析，長(zhǎng)期投資是否對(duì)接收投資企業(yè)行使所有者的監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和投資回收的控制權(quán)；

（四）是否定期對(duì)投資效果進(jìn)行分析，提出投資運(yùn)行中存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)；

（五）是否建立了相關(guān)的資產(chǎn)、資金和有價(jià)證券收、付制度；

（六）是否實(shí)行投資的總分類核算、明細(xì)分類核算，定期與原始憑證和管理部門的實(shí)物賬核對(duì)，并通過(guò)清查盤點(diǎn)實(shí)物進(jìn)行核實(shí)，由稽核人員抽查監(jiān)督；

（七）股票和債券是否由獨(dú)立于投資授權(quán)人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴(yán)格的防火、防盜具體措施，是否由內(nèi)部審計(jì)人員或不參加與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期檢查其存在性和賬實(shí)是否相符。

第九條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)是否進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研并編制了可行性研究方案，購(gòu)入計(jì)劃是否經(jīng)最高管理部門批準(zhǔn)；

（二）是否對(duì)協(xié)商價(jià)格的合理性進(jìn)行了審核和深入調(diào)查；

（三）是否通過(guò)合同方式進(jìn)行了購(gòu)入與轉(zhuǎn)讓；簽訂合同時(shí)，是否審查了無(wú)形資產(chǎn)的證明文件、有效期和手續(xù)的齊備性；

（四）取得的無(wú)形資產(chǎn)是否根據(jù)有關(guān)憑證及時(shí)入賬；

（五）是否對(duì)每期攤銷和期末余額定期進(jìn)行復(fù)核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計(jì)算是否正確；

（六）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)最高管理部門批準(zhǔn)，作價(jià)是否合理，轉(zhuǎn)讓的收入是否及時(shí)入賬。

第十條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)流動(dòng)負(fù)債內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）流動(dòng)負(fù)債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務(wù)審批人員是否進(jìn)行了分工；

（二）導(dǎo)致負(fù)債的業(yè)務(wù)是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員專門批準(zhǔn)或授權(quán)執(zhí)行；

（三）所發(fā)生的流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬；

（四）是否由專人定期核對(duì)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)、實(shí)有數(shù)額及到期日的真實(shí)性。

第十一條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）舉借長(zhǎng)期債務(wù)是否有借債使用計(jì)劃、歸還計(jì)劃；最高管理機(jī)構(gòu)是否制訂舉債政策及內(nèi)部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權(quán)方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責(zé)任與權(quán)利；

（二）舉債投資是否進(jìn)行了可行性研究，明確款項(xiàng)的數(shù)額、用途，測(cè)算預(yù)期收益，決策后授權(quán)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行；財(cái)務(wù)部門是否向金融機(jī)構(gòu)提交借款申請(qǐng)，說(shuō)明借款原因、用途、金額、使用時(shí)間和計(jì)劃、歸還期限和計(jì)劃，并辦理借款審批手續(xù)；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內(nèi)按計(jì)劃實(shí)際需要和規(guī)定用途使用借款，借款到期是否按規(guī)定還本付息或辦理延期借款手續(xù)；

（三）借款的取得、使用和歸還是否及時(shí)、完整地根據(jù)有關(guān)憑證入賬，業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)記錄等職責(zé)是否嚴(yán)格分工，利息支付手續(xù)是否完備；

（四）是否對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債資金的使用和歸還情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查。

第十二條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)實(shí)收資本和資本公積內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）資本金的投入、增資、減資、轉(zhuǎn)讓以及經(jīng)營(yíng)結(jié)束或破產(chǎn)清算時(shí)的清算、分配和歸還等資本業(yè)務(wù)，是否經(jīng)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審核與授權(quán)，是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理；

（二）是否經(jīng)管理部門授權(quán)并以章程形式明確有關(guān)部門與人員的職責(zé)，劃分不相容職務(wù)；

（三）資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)證和評(píng)估，認(rèn)定其真實(shí)、合法、正確；

（四）是否根據(jù)評(píng)估、驗(yàn)證并核實(shí)后的憑證，將投資者投入的資本金及時(shí)地登記入資本投入明細(xì)賬，其后發(fā)生的增資、減資變動(dòng)是否及時(shí)地記入明細(xì)賬與備查簿中；

（五）是否對(duì)資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進(jìn)行定期檢查清理，驗(yàn)證投資活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)、合法、正確，是否加強(qiáng)了對(duì)資本金保值增值的控制。

第十三條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)盈余公積和未分配利潤(rùn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）實(shí)現(xiàn)的盈利是否按國(guó)家規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)作出決定；

（二）留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)是否按規(guī)定的用途使用、分配，專戶記錄，不混在一起；

（三）盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)，用公積金發(fā)放股利是否按制度規(guī)定予以嚴(yán)格限制；

（四）是否對(duì)向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶進(jìn)行定期檢查清理，驗(yàn)證其真實(shí)性、正確性，是否正確評(píng)價(jià)資本的增值。

第十四條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）銷售計(jì)劃是否以正確、可靠的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和銷貨合同為依據(jù)，是否運(yùn)用科學(xué)的方法編制，各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算是否準(zhǔn)確并保持時(shí)間和空間上的協(xié)調(diào)、銜接，是否履行嚴(yán)格的審批手續(xù)；

（二）銷貨合同簽訂是否由專人負(fù)責(zé)，簽訂合同的程序、形式及合同的內(nèi)容是否符合經(jīng)濟(jì)合同法的要求，所簽合同是否經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批；

（三）是否在合理分工與協(xié)作的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格劃分有關(guān)部門及部門內(nèi)部成員之間的權(quán)限及職責(zé)，嚴(yán)格劃分不相容職務(wù)；

（四）是否依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》對(duì)銷貨發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具和保管等進(jìn)行嚴(yán)格控制，并保證其合法、真實(shí)和正確；

（五）是否建立、健全產(chǎn)品發(fā)出制度并嚴(yán)格執(zhí)行，確保其安全、完整，及時(shí)辦理貨款結(jié)算和收回；

（六）發(fā)出商品或提供勞務(wù)之后，財(cái)會(huì)部門是否嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算制度，恰當(dāng)?shù)剡x用結(jié)算方式及時(shí)進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算并確保結(jié)算的正確無(wú)誤；

（七）是否根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則和實(shí)際情況，合理地設(shè)置會(huì)計(jì)科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規(guī)定的控制程序和方法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

第十五條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)產(chǎn)品成本內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容；

（一）是否進(jìn)行成本預(yù)測(cè)；成本預(yù)測(cè)的依據(jù)是否可靠、完整，方法是否科學(xué)、合理，結(jié)果是否正確；

（二）產(chǎn)品成本計(jì)劃是否與利潤(rùn)、銷售、生產(chǎn)等項(xiàng)計(jì)劃和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額相互銜接、協(xié)調(diào)，保持先進(jìn)、合理的水平，并進(jìn)行指標(biāo)分解，層層落實(shí)；

（三）是否建立成本歸口分級(jí)管理責(zé)任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡(luò)；

（四）是否建立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格、準(zhǔn)確計(jì)量驗(yàn)收，健全原始記錄和先進(jìn)、合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額；

（五）各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否都經(jīng)主管部門負(fù)責(zé)人審批，所有的原始記錄是否由專人復(fù)核；

（六）是否正確研究成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期、費(fèi)用歸集的程序和分配的方法，以及成本計(jì)算方法。

第十六條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)期間費(fèi)用內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）是否根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定期間費(fèi)用項(xiàng)目開支計(jì)劃、預(yù)算、定額，以及相應(yīng)的管理制度，并將計(jì)劃、預(yù)算和定額分解下達(dá)到各部門、各單位；

（二）各部門、各單位發(fā)生的期間費(fèi)用是否事先提出申請(qǐng)，財(cái)會(huì)部門對(duì)照開支標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行審核，并經(jīng)主管人員批準(zhǔn)后開支；

（三）使用經(jīng)費(fèi)的各部門、各單位是否按規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批，財(cái)會(huì)部門審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

（四）各項(xiàng)費(fèi)用開支是否取得真實(shí)、合法的憑證，并按規(guī)定程序經(jīng)開支部門、單位主管人員審批，財(cái)會(huì)部門審核無(wú)誤；

（五）經(jīng)審核后的各項(xiàng)費(fèi)用開支是否及時(shí)、正確入賬，并于期末全部結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶；

（六）是否通過(guò)檢查費(fèi)用計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行情況，揭示差異，分析原因，及時(shí)將信息反饋給有關(guān)部門。

第十七條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)利潤(rùn)形成內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）是否事先編制利潤(rùn)計(jì)劃，并以此為依據(jù)編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和實(shí)施措施；利潤(rùn)計(jì)劃控制的依據(jù)是否可靠，方法是否科學(xué)，計(jì)算是否正確。措施是否切實(shí)可行；

（二）利潤(rùn)形成是否有嚴(yán)格、合理的職責(zé)分工，不相容職務(wù)是否分離；

（三）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)是否負(fù)責(zé)日常核算和期末結(jié)賬的審核，財(cái)會(huì)部門是否按規(guī)定的會(huì)計(jì)組織核算程序，及時(shí)、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，并核查執(zhí)行情況。

第十八條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)利潤(rùn)分配內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）是否根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制訂包括分工責(zé)任制在內(nèi)的利潤(rùn)分配管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行；

（二）是否設(shè)專人對(duì)凈利潤(rùn)總額進(jìn)行審核，正確確定利潤(rùn)分配基數(shù)，并據(jù)此按規(guī)定的利潤(rùn)分配順序及規(guī)定的稅率、比例，由財(cái)會(huì)部門編制“利潤(rùn)分配表”；

（三）財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管是否對(duì)“利潤(rùn)分配表”的內(nèi)容，逐項(xiàng)進(jìn)行審核并簽章；

（四）會(huì)計(jì)人員是否根據(jù)審核的“利潤(rùn)分配表”填制記賬憑證，經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后及時(shí)登記“利潤(rùn)分配明細(xì)賬”及其他相關(guān)賬戶。

第十九條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）是否制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制、各崗位人員的職責(zé)和權(quán)限，以及各崗位之間的相互配合和制約關(guān)系；

（二）是否制定結(jié)賬日程表，對(duì)結(jié)賬程序進(jìn)行合理安排，并規(guī)定每一程序完成的時(shí)限，對(duì)影響結(jié)賬的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出妥善的對(duì)策；

（三）對(duì)本期發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬、賬簿與記賬憑證是否一致，復(fù)算發(fā)生額和余額計(jì)算是否正確等，是否嚴(yán)格檢查和核對(duì)；在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，是否對(duì)賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有關(guān)賬簿之間、賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)之間進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)三相符；是否在正確結(jié)賬、認(rèn)真對(duì)賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)行試算平衡工作；

（四）是否嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)制度對(duì)報(bào)表種類、格式、項(xiàng)目排列、項(xiàng)目?jī)?nèi)容和編制方法的規(guī)定編制每一報(bào)表，并保證每一報(bào)表內(nèi)和不同報(bào)表有數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系的項(xiàng)目之間保持應(yīng)有的對(duì)應(yīng)關(guān)系；對(duì)于必須予以反映而會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容中無(wú)法容納的重要財(cái)務(wù)信息，是否在相關(guān)項(xiàng)目或通過(guò)附表、附注等加以說(shuō)明；

（五）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)是否對(duì)編制完畢的會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章；

（六）會(huì)計(jì)報(bào)表是否按月、季或在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門。

第二十條 審計(jì)處對(duì)內(nèi)控制度評(píng)審的程序和方法：

（一）收集與描述被審計(jì)單位的內(nèi)控制度；

（二）健全性與合理性評(píng)價(jià)；

（三）符合性測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的有效性；

（四）總體評(píng)價(jià)，即通過(guò)符合性測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的可信賴程度，確定其對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可靠性；

（五）實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

（六）提出評(píng)審報(bào)告，對(duì)內(nèi)控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，并針對(duì)制度缺陷提出改進(jìn)建議。

第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作實(shí)施辦法

xx公司

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作實(shí)施辦法

（試 行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作，制定本實(shí)施辦法。

第二條 本實(shí)施辦法所稱風(fēng)險(xiǎn)，指未來(lái)的不確定性對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、信訪維穩(wěn)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)。

第三條 本實(shí)施辦法所稱內(nèi)部控制，是指公司管理層和全體員工按照既定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施的、旨在保障風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

第二章 組織體系與職責(zé)分工

第四條 公司設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制委員會(huì) 主任：總經(jīng)理 黨支部書記 成員：各部門主任

下設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制辦公室，主任由綜合管理部主任兼任。

第五條 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制委員會(huì)主要職責(zé)包括：

（一）審議批準(zhǔn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度、實(shí)施辦法。

（二）批準(zhǔn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作計(jì)劃。

（三）審定公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制目標(biāo)、重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略和內(nèi)部控制措施。

（四）審定公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及重大決策的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

（五）審定公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制手冊(cè)。

（六）審定公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（七）審議公司其他重大風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制事項(xiàng)。第六條 公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制辦公室負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制日常組織與協(xié)調(diào)工作，主要職責(zé)包括：

（一）制定和完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度、實(shí)施辦法、管理手冊(cè)。

（二）組織公司各部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程、建立完善內(nèi)部控制體系并監(jiān)督執(zhí)行。

（三）組織開展公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的編報(bào)工作。

（四）指導(dǎo)、監(jiān)督公司各部門全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作，對(duì)各部門全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制情況進(jìn)行考核。

（五）組織開展與風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制有關(guān)的文化培育工作。

第七條 公司各部門是本專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的管理部門和執(zhí)行部門，主要職責(zé)包括：

（一）制定本部門風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)實(shí)施細(xì)則、辦法。

（二）開展本部門風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、研究確定本部門風(fēng)險(xiǎn)管理策略、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。

（三）更新本部門風(fēng)險(xiǎn)信息、內(nèi)部控制信息、風(fēng)險(xiǎn)案例、預(yù)警指標(biāo)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（四）建立本部門內(nèi)部控制體系并有效執(zhí)行，編制本部門業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制手冊(cè)。

第八條 各部門指定一名專人負(fù)責(zé)本專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作，接受公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制辦公室的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第九條 綜合管理部負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)施有效性進(jìn)行監(jiān)督。

第三章 風(fēng)險(xiǎn)信息收集、識(shí)別、評(píng)估

第十條 公司根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)檢測(cè)體系的要求，建立健全客觀、全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)信息收集機(jī)制。要以崗位為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)流程為依托，動(dòng)態(tài)收集風(fēng)險(xiǎn)初始信息，并對(duì)初始信息進(jìn)行篩選、提煉、分類。風(fēng)險(xiǎn)信息收集包括以下內(nèi)容：

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面：收集增收節(jié)支，資金安全、償債能力等影響分公司預(yù)期收益的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來(lái)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、償債能力降低等方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法律法規(guī)方面：收集與法人主體責(zé)任、重大合同履約、法律糾紛等信息，分析這些信息是否可能給公司帶來(lái)法律法規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)方面：收集市場(chǎng)波動(dòng)、政策變化、客戶信息變化等因素影響采購(gòu)、銷售、收款方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來(lái)市場(chǎng)營(yíng)銷方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）人力資源風(fēng)險(xiǎn)方面：收集勞動(dòng)政策變化、人力資源規(guī)劃及勞動(dòng)用工管理等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來(lái)人員結(jié)構(gòu)不合理、隊(duì)伍不穩(wěn)定等風(fēng)險(xiǎn)。

（五）信息風(fēng)險(xiǎn)方面：收集易造成信息失密、信息泄密等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來(lái)?yè)p失或不良影響的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）廉政風(fēng)險(xiǎn)方面：收集干部員工遵守規(guī)章制度、廉潔從業(yè)規(guī)定等方面的信息，分析這些信息是否可能導(dǎo)致違法違紀(jì)，給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失或聲譽(yù)損害的風(fēng)險(xiǎn)。

（七）信訪維穩(wěn)風(fēng)險(xiǎn)方面：收集公司與職工切身利益相關(guān)等方面的經(jīng)營(yíng)管理決策信息，分析這些信息能否引發(fā)信訪問(wèn)題，或處臵信訪事件不及時(shí)、不妥當(dāng)，導(dǎo)致給公司造成不利社會(huì)影響的風(fēng)險(xiǎn)。

第十一條 各部門至少每年開展一次風(fēng)險(xiǎn)信息收集、辨識(shí)工作，形成本專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息，提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制辦公室匯總審核，并同步更新全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)相關(guān)信息。

第十二條 各部門應(yīng)至少每年開展一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果提交本單位全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制辦公室，并同步更新全面風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)信息。凡遇有重大問(wèn)題決策等事項(xiàng)時(shí)，公司本部及各部門應(yīng)按照“三重一大”事項(xiàng)決策的有關(guān)程序，由事項(xiàng)主辦部門牽頭組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出重大決策專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施，落實(shí)責(zé)任人員，并提出管理建議。管理層應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論和管理建議，將其作為重大事項(xiàng)決策的參考依據(jù)。

第四章 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控辦法

第十三條 合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)防控

采銷合同的談判和簽訂，嚴(yán)格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。

（一）合同談判及簽訂風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）合同談判程序不規(guī)范。

（2）對(duì)交易對(duì)象的資質(zhì)審查不嚴(yán)格。（3）合同簽訂程序不規(guī)范。

（4）合同簽訂條款不齊全、不嚴(yán)格。（5）采購(gòu)、銷售合同脫節(jié)。

（二）為最大限度的避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在對(duì)交易對(duì)象嚴(yán)格審查的基礎(chǔ)上簽訂xx購(gòu)銷合同，把握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的底線，確保一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)能爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)，有針對(duì)性的開展風(fēng)險(xiǎn)防范，制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

（1）嚴(yán)格遵守公司xx規(guī)定，保證合同洽談的嚴(yán)肅性、規(guī)范性?，F(xiàn)場(chǎng)洽談過(guò)程中保證我方至少二人以上在場(chǎng)，做好文字記錄、影像記錄，以及歸檔工作，嚴(yán)防損害公司利益的行為發(fā)生；通過(guò)電話、微信或QQ等非現(xiàn)場(chǎng)方式洽談的，主談人應(yīng)把洽談過(guò)程及初步結(jié)果告知輔談人，征求其意見(jiàn)，最終由輔談人擬出談判會(huì)議紀(jì)要經(jīng)審核后雙方書面簽訂紀(jì)要。

（2）合同簽訂前要嚴(yán)格審查交易對(duì)象的各項(xiàng)資質(zhì)，一般先審查“四證”，即營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、開戶許可證是否齊全、真實(shí)，各證照是否過(guò)期，在此基礎(chǔ)上通過(guò)全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢是否有不良記錄、商業(yè)信譽(yù)等，達(dá)到信用評(píng)級(jí)審批表相關(guān)要求后方可簽訂購(gòu)銷合同。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行合同會(huì)簽制度，規(guī)范合同流程審批，分解權(quán)限，形成相互糾錯(cuò)、相互制約，有效防控風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行機(jī)制。會(huì)簽過(guò)程如遇人員出差等無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)會(huì)簽的，由合同經(jīng)辦人將合同電子文檔發(fā)該人員，其同意后可跳至下一節(jié)點(diǎn)會(huì)簽，待該人員回公司后補(bǔ)簽，合同經(jīng)辦人在該補(bǔ)簽人員欄填寫征求意見(jiàn)并簽名。

（4）xx購(gòu)銷合同只有條款明確、齊備才能最大限度的降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，與公司發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)合同不一致的需經(jīng)公司燃料領(lǐng)導(dǎo)小組研究同意后方可調(diào)整，重大調(diào)整的需書面征求省公司業(yè)務(wù)對(duì)口管理部門意見(jiàn)，一般涉及以下主要條款：質(zhì)量指標(biāo)、價(jià)格、運(yùn)輸方式、運(yùn)雜費(fèi)的承擔(dān)、數(shù)質(zhì)量驗(yàn)收方式、交貨地點(diǎn)、結(jié)算方式、貨款支付方式及時(shí)間、貨權(quán)轉(zhuǎn)移及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間、獎(jiǎng)罰條款、違約責(zé)任、不可抗力、糾紛解決方式、合同有效期等，只有條款明確，有利于自身才能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

（5）嚴(yán)格落實(shí)以銷定進(jìn)、以利定價(jià)的原則，采購(gòu)銷售互相參照，互為銜接，防止采銷原則不一致造成虧損。

第十四條 采購(gòu)流程風(fēng)險(xiǎn)防控

公司采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。

（一）xx采購(gòu)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）供應(yīng)商不按合同履約。（2）貨權(quán)單位與合同單位不一致。（3）xx數(shù)量爭(zhēng)議。（4）xx質(zhì)量爭(zhēng)議。

（5）xx指標(biāo)不符合，摻雜、以次充好。

（二）xx采購(gòu)過(guò)程中實(shí)際結(jié)果和預(yù)期目標(biāo)偏離的可能性很大，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)要提前防控，必須針對(duì)不同情況采取降低、規(guī)避、分擔(dān)和控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（1）嚴(yán)格落實(shí)供應(yīng)商保證金管理制度，防止供應(yīng)商因自身原因不按合同履約，影響采購(gòu)計(jì)劃的落實(shí)。新進(jìn)供應(yīng)商、注冊(cè)資本金偏少、發(fā)生過(guò)未按合同履約應(yīng)適度提高保證金，具體幅度由公司燃料領(lǐng)導(dǎo)小組討論后確定。

（2）合同執(zhí)行過(guò)程中遇合同單位與貨權(quán)單位不一致的情況，必須要求供應(yīng)商將貨權(quán)轉(zhuǎn)移給我方，貨權(quán)轉(zhuǎn)讓單位在貨權(quán)轉(zhuǎn)移函上加蓋公章，法人簽字或法人授權(quán)代表簽字，否則不予結(jié)算，防止貨權(quán)糾紛。在取得貨物的實(shí)際控制權(quán)以前，嚴(yán)禁僅憑對(duì)方單位出具的貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明支付xx貨款，防范“一貨多賣”等欺詐行為。

（3）xx數(shù)量驗(yàn)收必須以雙方認(rèn)可的第三方出具的法定衡重報(bào)告或水尺檢驗(yàn)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，現(xiàn)場(chǎng)人員加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)索取數(shù)量報(bào)告，做好數(shù)據(jù)對(duì)比分析，防止計(jì)量方式不合法供應(yīng)商不認(rèn)可及數(shù)量虧損。

（4）xx質(zhì)量驗(yàn)收必須以雙方認(rèn)可的第三方按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全程采制化，并以此出具的檢驗(yàn)報(bào)告為準(zhǔn)。

第十五條 銷售流程風(fēng)險(xiǎn)防控

銷售xx過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。

（一）xx銷售流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）裝港質(zhì)量控制不嚴(yán)謹(jǐn)，摻配方案不可行。（2）承運(yùn)船舶船期安排不妥當(dāng)，船舶自身設(shè)計(jì)不規(guī)范。（3）裝卸港驗(yàn)收數(shù)質(zhì)量虧損。

（二）xx銷售過(guò)程中環(huán)節(jié)多，戰(zhàn)線長(zhǎng)，要建立完備的監(jiān)管驗(yàn)收制度，實(shí)現(xiàn)過(guò)程可控、在控，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條 資金回付風(fēng)險(xiǎn)防控

資金收付應(yīng)嚴(yán)格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。

（一）資金收付流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）賒銷預(yù)付管控不到位。

（2）付款賬號(hào)與開戶許可證賬號(hào)不一致。（3）用戶付款錯(cuò)誤，支付銀行承兌不規(guī)范。

（二）在xx經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了增加銷售量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，賒銷預(yù)付行為會(huì)越來(lái)越多，控制賒銷預(yù)付風(fēng)險(xiǎn)是我們必須面對(duì)的問(wèn)題，對(duì)此要嚴(yán)格采購(gòu)銷售信用評(píng)級(jí)制度，根據(jù)貿(mào)易商級(jí)別，嚴(yán)控預(yù)付和賒銷比例，防止壞賬、死賬情況的發(fā)生，及時(shí)催收回款，防止資金風(fēng)險(xiǎn)。

（1）嚴(yán)格按照公司要求建立用戶信用評(píng)級(jí)制度，按照公司收付款相關(guān)管理辦法規(guī)定的賒銷預(yù)付比例開展經(jīng)營(yíng)工作，要嚴(yán)格按照合同中對(duì)煤款收取的不同約定，催要對(duì)方預(yù)收款

或是對(duì)方收到發(fā)票后催要結(jié)算款，確保煤款及時(shí)收回。具備結(jié)算條件時(shí)，業(yè)務(wù)人員電話提醒用戶及時(shí)進(jìn)入付款流程并辦理付款手續(xù)；貨款到期后一周如仍未回款，發(fā)一份《逾期催款函》，之后每隔一周發(fā)一份《逾期催款函》，三周仍未回款，則發(fā)一份《超期催款單》和《貨款往來(lái)對(duì)賬單》并要求對(duì)方回執(zhí)，從第一筆逾期欠款之日起滿三個(gè)月的，需及時(shí)上報(bào)省公司相關(guān)部門并說(shuō)明情況，另提供相關(guān)資料報(bào)請(qǐng)公司法律顧問(wèn)與對(duì)方接洽，并出具律師函；逾期一年的，必須采取訴訟等硬性措施。

（2）付款賬號(hào)一般按照對(duì)方開戶許可證賬號(hào)支付，如發(fā)現(xiàn)賬號(hào)不一致，對(duì)方需出具付款說(shuō)明并加蓋單位公章。

（3）需方應(yīng)按照我方指定的收款賬號(hào)進(jìn)行付款，業(yè)務(wù)人員應(yīng)與需方及時(shí)溝通，付款前再次確定我方收款賬號(hào)，以免付錯(cuò)賬號(hào)影響付款業(yè)務(wù)，如需方因其他原因不能按我方指定賬戶打款，說(shuō)明原因后我方配合出具相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)。

第十七條 員工思想動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)措施

及時(shí)了解員工的思想動(dòng)態(tài)，傾聽(tīng)員工的心聲，了解員工在日常工作、學(xué)習(xí)、生活和個(gè)人發(fā)展中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)溝通、正面引導(dǎo)，提高員工思想素質(zhì)，以人為本，為員工成長(zhǎng)成才創(chuàng)造條件，構(gòu)筑有效激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)公司和諧活動(dòng)。

第五章 附則

第十八條 本實(shí)施辦法由公司風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。

第十九條 本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。