第一篇：2018年會計制度設(shè)計形成性作業(yè)答案

第一題：請用圖示反映出我國會計法規(guī)體系與會計工作之間的關(guān)系。

這道題目主要是要求學(xué)生在理論要有全面的了解。要全面了解我國會計法規(guī)體系，并能理解會計法規(guī)體系與會計工作之間的關(guān)系。

答題可以從以下方面來考慮：

我國會計界的會計準(zhǔn)則體系應(yīng)該是在《會計法》的指導(dǎo)下，以會計準(zhǔn)則為核心，以會計準(zhǔn)則指南為補(bǔ)充的既要符合國際慣例，又要有中國特色的會計準(zhǔn)則體系。

完整的會計法規(guī)體系和會計工作之間的關(guān)系包括下面3個層次： 全國人大常委會 國務(wù)院財政部

企業(yè)

會計法 → 企業(yè)會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 → 會計 制度 金融企業(yè) → 會計工作↓ 小企業(yè)

具體準(zhǔn)則 其他大中型企業(yè) 第二題：試設(shè)計一張差旅費報銷單。這道題目要求學(xué)生理論聯(lián)系實務(wù)。差旅費報銷單 報銷人姓名 所屬部門 職務(wù) 同行人 費用受益部門 應(yīng)分?jǐn)傤~度

時間 地點 事由 在途費用 住宿費用 交通費用 出差天數(shù) 伙食補(bǔ)助申報 住宿補(bǔ)助申報 合計 從 至 從 至 合計（小寫）

總金額全計（小寫）其中個人實際已自墊金額（小寫）

我保證上述費用是公務(wù)期間發(fā)生的合理且準(zhǔn)確的費用 員工簽名：

年 月 日 會計核定總金額（小寫）直接主管審核：

年 月 日 減：已預(yù)付金額（小寫）

部門主管審批：

年 月 日 出納應(yīng)支付金額（大寫）萬 千 百 角 分

設(shè)計一張差旅費報銷單應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1．名稱。（差旅費報銷單）2．填制日期。3．編號。4．報銷人姓名、所在部門。5．出差事由。6．起至?xí)r間、地點。

7．飛機(jī)、車、船費。8．在途住勤補(bǔ)助。9．住宿費。10．差旅費報銷單金額總計。11．差旅費報銷人簽名。

12．審核（業(yè)務(wù)主管、會計主管、財務(wù)負(fù)責(zé)人）簽名。

第三題：請指出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？

成 本 項 目 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品總成本 單位成本 總成本 單位成本原材料 15000 375 7500 375工資及福利費 11970 229.25 10830 541.50制造費用 3852.80 96.32 2752 137.60合計 30822.80 770.57 21082 1054.10 這道題目主要是要求學(xué)生對會計報表要有全面的了解。不僅對三大主表要了解，還要會設(shè)計一些副表，尤其是內(nèi)部報表,本題就是一張內(nèi)部報表。答題可以從以下方面來考慮：（1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。（2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù)主管簽字等。答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：

（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。

（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。

（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。

（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。

（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。

二、第二次作業(yè)點評

6．作業(yè)目的：考察學(xué)生對課程第五章至第七章內(nèi)容的理解和應(yīng)用，這部分內(nèi)容開始涉及會計業(yè)務(wù)設(shè)計，作業(yè)考察的內(nèi)容將與會計具體業(yè)務(wù)更緊密。

7．作業(yè)要求

第一題、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。年 憑證 摘要 科目 借方 貸方 余額月 日 字 號 1 上年結(jié)余 5001 付 1 提取備用金 銀行存款 1300 2 付 6 付市內(nèi)交通費 管理費用 600 14 付 13 丁洋借差旅費 其他應(yīng)收款——丁洋 280 15 收 14 張亮交回現(xiàn)金 其他應(yīng)收款——張亮 118 16 付 20 領(lǐng)用備用金 300 16 付 20 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款——儲備科 400 20 付 36 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款——營業(yè)部 200 13824 收 45 伍紅交回現(xiàn)金 310 29 付 85 支付差旅費 管理費用 70 30 付 90 提現(xiàn)備發(fā)工資 銀行存款 20 000 付 125 發(fā)放工資 應(yīng)付工資 20 000 本日合計 20 000 378月結(jié) 21 278 21 580 378 這道題目主要是要求學(xué)生掌握貨幣資金業(yè)務(wù)的報告方法。要指出說市這個現(xiàn)金日記賬問題所在，必須要去考察會計實務(wù)知識。

答題可以從以下方面來考慮：存在問題1．該表沒有表頭2．該表未注明記賬的年份

3．應(yīng)該每天都有日結(jié)，計算余額4．有些欄目沒有對方科目。5．月結(jié)欄目沒有登記日期。

6．沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。7．月結(jié)借貸合計計算有誤，借方應(yīng)為21728，貸方應(yīng)為21850，余額3788．登記現(xiàn)金日記帳時應(yīng)注明結(jié)算憑證中現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付的種類并要連號

9．現(xiàn)金日記帳簿面上要有單位名稱

(1．沒有本日合計。2．月結(jié)借貸合計計算有誤。3．部分欄目沒有對方科目。4．月結(jié)欄目沒有登記日期。5．沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。6．沒有注明記賬的年份。)第二題、舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項目。

這道題目主要是要求學(xué)生在應(yīng)收及預(yù)付會計制度設(shè)計、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)核算要有全面的了解。尤其要真正理解“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的關(guān)系。責(zé)任教師可以引導(dǎo)學(xué)生去查閱《企業(yè)會計制度》中的相關(guān)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的科目說明，并分析點明兩者之間的關(guān)系。

答題可以從以下方面來考慮：

1．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。

2．“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目；

3．根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項目。⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系。

⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答題可以從以下方面來考慮：

⑴從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。

在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。

在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。

⑵由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會計部門進(jìn)行會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。

應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進(jìn)行定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。

⑶從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進(jìn)行編號，各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。

銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。

第三次作業(yè)第一題： 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度。

這道題目主要是要求學(xué)生對生產(chǎn)制造過程的成本核算和內(nèi)部控制要有全面的了解。要能區(qū)別判斷不同的生產(chǎn)制造業(yè)與成本計算方法之間的關(guān)系。答題可以從以下方面來考慮：

該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計算時，采用分批法計算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：（1）編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表、折舊計算表、待攤費用分配表、預(yù)提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

（2）按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設(shè)置直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。第二題：[資料]某企業(yè)2003年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：

1．以融資租賃方式租入需要安裝的機(jī)器一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款730 000元，另支付運(yùn)雜費、保險費、安裝調(diào)試費等67 800元，租賃期滿機(jī)器歸承租企業(yè)所有。

2．接受A企業(yè)投入機(jī)車一臺，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價值為500000元。

3．接受C企業(yè)捐贈的運(yùn)輸汽車一輛，按照同類資產(chǎn)市場價值確認(rèn)其原價為200000元，另支付途中運(yùn)雜費1000元。

4．年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬設(shè)備一臺，編號為SB-6105，其重置完全價值70000元，估計折舊20000元。

[要求](1)編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)根據(jù)資料4，簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報表，并設(shè)計出一般格式。1．編制會計分錄：

（1）租入借：在建工程

797800

貸：長期應(yīng)付款—融資租入

730000

銀行存款

67800

交付使用借：固定資產(chǎn)—融資租入

797800

貸：在建工程

797800

（2）借：固定資產(chǎn)

500000

貸：實收資本

500000

（3）借：固定資產(chǎn)

201000

貸：資本公積

200000

銀行存款

1000

（4）借：固定資產(chǎn)

50000

貸：待處理財產(chǎn)損溢 50000

借：待處理財產(chǎn)損溢

50000

貸：營業(yè)外收入

50000

2．固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實地盤點，涉及的報表有“固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”。固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表 年 月 日

固定資產(chǎn)編號 名稱 單位 保管單位 存放地點 盤點數(shù)量 備注 主管：

盤點人：

保管人： 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表 年 月 日

固定資產(chǎn)編號 名稱 單位 數(shù)量 盤盈 盤虧 毀損 原因 重置價 值 估計折舊 原價 已提折 舊 原價 已 提折 舊

主管：

盤點人：

保管人：

第一題：某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請為該企業(yè)設(shè)置一張工資費用分配表。

這道題目主要是要求學(xué)生對負(fù)債中的應(yīng)付工資制度全面了解，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配，設(shè)置一張工資費用分配表。答題可以從以下方面來考慮： 工資費用分配表

年 月

單位：元 借記科目 成本或費用項目 直接計入 分配計入 工資費用合計 生產(chǎn)工時 分配金額

基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 小計 制造費用 輔助生產(chǎn)成本 管理費用 營業(yè)費用 在建工程 應(yīng)付福利費 合 計 制表人 審核人 1．成本或費用項目2．產(chǎn)品種類3．分配標(biāo)準(zhǔn)：如生產(chǎn)工時4．工資歸集后對應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、在建工程、應(yīng)付福利費等 5．工資計價單位6．制表人 7．審核負(fù)責(zé)人

第二題：某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力 資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費用控制方法。

這道題目主要是要求學(xué)生對收入與費用業(yè)務(wù)全面了解，尤其是期中比較容易發(fā)生混亂、控制比較困難的管理費用。該題讓學(xué)生結(jié)合所給的制造企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費用控制方法。答題可以從以下方面來考慮：

該企業(yè)管理費用會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點，然后根據(jù)企業(yè)實際情況進(jìn)行取舍。

費用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算，針對案例中的實際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。

零基預(yù)算不以現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個機(jī)構(gòu)一樣，一切以零為起點，對每個費用項目開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真分析、權(quán)衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，在預(yù)算中對各個項目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。其基本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位；其次對基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動計劃的目的性以及需要開支的費用逐項進(jìn)行考核；再次由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，然后，對每項業(yè)務(wù)活動計劃進(jìn)行“費用—效益分析”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，判定納入預(yù)算的費用項目可以達(dá)到幾級，并將納入預(yù)算中的費用項目進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費用預(yù)算。

(2)對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法：限額報銷法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開支的費用擬訂一個最高限額。這種方法最大的優(yōu)點是使業(yè)務(wù)主管能夠精確地預(yù)測其直接推銷費用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度的浪費。限額報銷法又分為逐項限制法和總額限制法兩種。逐項限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開支的費用，逐項制定一個最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時,住宿費每晚不超過50元，每天生活補(bǔ)貼不超過20元等等?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi)(如每日、每周或每月)業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報銷的費用總額，不得超過某一限額。至于各項費 用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費用不得超過2000元等等。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。再加上有些新拓展的業(yè)務(wù)很難制定一個適當(dāng)?shù)馁M用限額，即使制定出來也不合實際，無法執(zhí)行。

(3)根據(jù)費用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費用開支審批制度：費用審批制度是費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任，企業(yè)必須建立與之相匹配的費用開支審批制度。如報銷審批手續(xù)：根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)作全面審核，同時按出差天數(shù)填上出差補(bǔ)貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)，報有關(guān)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理審核后，才能報銷。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個月虧損部門的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。公司董事會成員因工作需要住宿費超過200元標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報銷等

(4)管理費用費用分析制度的設(shè)計：定期編制管理費用分析表，通過比較費用計劃數(shù)與實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，并將其作為獎懲依據(jù)，以便改進(jìn)未來工作。

管理費用分析表 年 月金額：元項目 行次 上期實際 本期計劃 本期實際工 資 待業(yè)保險費 咨詢費審計費訴訟費排污費綠化費 土地使用費 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 技術(shù)開發(fā)費 無形資產(chǎn)攤銷 業(yè)務(wù)招待費 壞賬損失 存貨盤虧、毀損和報廢 稅 金 制表人審核人職工福利費 差旅費 辦公費 折舊費 折舊費 修理費 物料消耗低值易耗品攤銷 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 勞動保險費

第三題：某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)的價值，請你對該 項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計。

這道題目主要是要求學(xué)生對所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計全面理解和設(shè)計。答題可以從以下方面來考慮：該外商投資企業(yè)該項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下：

（１）接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

（２）移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。

（３）該外商投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶，貸記“資本公積——其他資本公積”賬戶。

第二篇：會計制度設(shè)計形成性考核第三次作業(yè)答案

會計制度設(shè)計形成性考核第三次作業(yè)答

案

作業(yè)三

1.某公司是一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計該公司的成本計算方法及核算程序。

要求：⑴根據(jù)實際情況，說明該公司應(yīng)以什么作為成本計算對象?適合采用哪一種成本計算方法?

⑵根據(jù)適用的成本計算方法設(shè)計其成本核算程序的流程。

答：該公司適合采用分批法計算產(chǎn)品成本，即以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計算對象。

⑴根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費用分配表。

⑵各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應(yīng)成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費用明細(xì)賬”;輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”;企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細(xì)賬”。

⑶將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費用編制輔助生產(chǎn)費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“管理費用明細(xì)賬”等。

⑷將歸集在制造費用明細(xì)賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。

⑸將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬” 的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”。

2企業(yè)設(shè)計短期債券購入和處置業(yè)務(wù)處理程序?

短期債券購入業(yè)務(wù)處理程序：

1.由投資業(yè)務(wù)部門編制“ 股票或債券的投資計劃書 ”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“ 證券購入通知單 ”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。

2.出納根據(jù)“ 證券購入通知單 ”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。

3.出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)證券、支票存根及“ 證券購入通知單 ”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

4.會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。

短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序：

1.投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出證券出售申請，經(jīng)審批后編制“證券出售通知單”辦理證券的賣出手續(xù)。

2.會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。

3.出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。

4.會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。

3.現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè),最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多.請為該企業(yè)設(shè)計一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶,并對這些帳戶的核算用途作簡要說明.答1)“固定資產(chǎn)”帳戶.凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本帳戶核算,本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值.企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和”固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在本帳戶核算.(2)“在建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實際支出,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值,均通過本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(3)“工程物資”帳戶設(shè)置.本帳戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項目的各項物資的實際成本.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(4)“累計折舊”帳戶設(shè)置.為提供固定資產(chǎn)的原值信息,固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶,而通過本帳戶來專門核算,它是”固定資產(chǎn)”帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算.需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進(jìn)行計算.(5)“固定資產(chǎn)清理”帳戶.因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等,均通過本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.(6)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶.(7)“在建工程減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是“在建工程”帳戶的備抵帳戶.

第三篇：會計制度設(shè)計形成性考核冊答案

會計制度設(shè)計形成性考核冊答案

第十一章至第十四章

1．某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請為該企業(yè)設(shè)置一張工資費用分配表。

1．答：制造企業(yè)的工資費用分配表的格式一般如下：

工資費用分配表

年 月 單位：元

借記科目

成本或費用項目

直接計入

分配計入

工資費用

合計

生產(chǎn)工時

分配

金額

基本生產(chǎn)成本

A產(chǎn)品

B產(chǎn)品

小計

制造費用

輔助生產(chǎn)成本

管理費用

營業(yè)費用

在建工程

應(yīng)付福利費

合 計

制表人 審核人

2.某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費用控制方法。

答案見學(xué)?！禗盤思考題解答》

該企業(yè)管理費用會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度。對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法。根據(jù)費用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費用開支審批制度。定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。

3．某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)的價值，請你對該項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計。

答案見學(xué)?！禗盤思考題解答》

該外商投資企業(yè)該項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下：接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。該外商投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶，貸記“資本公積其他資本公積”賬戶。

第四篇：形成性考核作業(yè)答案

形成性考核作業(yè)一（第1——3章）

答案：

一、單項選擇題（每題只有1個正確答案，每小題1分，共15分）BABBDCACCCACBCB

二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，每小題2分，共30分）BCABD ABBCDABCDBDABCDABDABCDABC

ABCDABDABDABCABCD

三、判斷改錯題（判斷正誤，并改正錯誤的表述，每小題2分，共10分）

1、自治體地方政府的工作人員，不納入國家公務(wù)員行列，而另列為地方公務(wù)員系列

正確

2、混合體地方政府是由上級政府任命產(chǎn)生的。

錯誤當(dāng)?shù)鼐用襁x舉

3、在聯(lián)邦制國家，聯(lián)邦成員政府屬于地方政府。

錯誤聯(lián)邦成員政府下設(shè)的地域性政府

4、我國的地區(qū)行政公署、區(qū)公司、街道辦事處都是地方政府

錯誤不是地方政府，而是一級地方政府（省、縣、市轄區(qū)）行政機(jī)關(guān)的派出機(jī)關(guān)

5、在中國，地方政權(quán)與地方政府的含義是相同的。

錯誤地方政權(quán)是指由同級地方國家機(jī)關(guān)組成的整體，在縣以上地方各級政權(quán)中，包括人民法院和人民檢察院；地方政府則是指由人民代表大會與人民政府組成的一個政府單位。

四、簡答題（每小題10分，共20分）

1、地方政府的基本特征。

參考答案：

地方政府擁有的權(quán)力不具有主權(quán)性；

地方政府的權(quán)限是局部的；

地方政府的職責(zé)是完成地方社會管理。

2、影響地方政府活動的最重要最直接的因素有哪些？p43-45

參考答案：

地方制度安排

地方政府的設(shè)置目的地方政府所居的層級位置。

五、論述題（25分）

1、行政體地方政府與自治體地方政府、混合體地方政府的異同。

參考答案要點：

（一）從產(chǎn)生方式看，（9分）

行政體地方政府是由中央政府或上級政府任命產(chǎn)生的，是作為中央政府或上級政府下級機(jī)關(guān)的行政機(jī)關(guān)；行政體地方政府的首長及其主要部屬是由中央或上級政府任命；

自治體地方政府是由當(dāng)?shù)鼐用褚婪ㄟx舉產(chǎn)生的，自治體地方政府不是國家的地

方行政機(jī)關(guān)，與中央和上級政府之間不存在命令指揮與服從的關(guān)系。

混合體地方政府是由當(dāng)?shù)鼐用襁x舉產(chǎn)生的，但與中央和上級政府之間存在不同形式的上下級關(guān)系。議決機(jī)關(guān)由居民選舉產(chǎn)生，再由地方權(quán)力機(jī)關(guān)選舉產(chǎn)生執(zhí)行機(jī)關(guān)人民政府。

（二）從權(quán)限范圍大小看，（9分）

行政體地方政府的權(quán)限取決于中央政府的意愿或授予。

自治體地方政府在處理法定自治事務(wù)時，擁有法定的獨立處置權(quán)力；

混合體地方政府作為國家行政機(jī)關(guān)，上一級政府有權(quán)改變或撤銷下級政府不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令；但地方國家權(quán)力機(jī)關(guān)由居民選舉產(chǎn)生，彼此之間不存在相互隸屬和須對其負(fù)責(zé)的關(guān)系。

（三）實質(zhì)：（8分）

行政體地方政府實質(zhì)上只是一個治理國家部分地域的地方國家行政機(jī)關(guān)。自治體地方政府是地方自治社團(tuán)選舉產(chǎn)生的負(fù)責(zé)治理本地域社會公共事務(wù)的地方政府，其權(quán)力來源于公共權(quán)力在政治層面上的縱向分權(quán)。

混合體地方政府是兼具行政體、自治體政府特點的新型政府。地方政府既是國家在地方的行政機(jī)關(guān)，又是代表地方利益的自治機(jī)關(guān)。

形成性考核作業(yè)二答案

一、單項選擇題：

1-5AADAC6-10AAAAA11-15 ABBBA

二、多項選擇題：

1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABC8.ABC9.ABCD10.ABC

11.ABCD12.ABD13.ABC14.ABCD15.ABCD

三、判斷改錯題

1.（被動型）

2.地方分權(quán)的模式中，總要或多或少地受到來自中央政府的控制。（正確）

3.在議行分立型地方政府中，地方政府對自己內(nèi)設(shè)組織機(jī)構(gòu)管理權(quán)限較大，具有較大自主權(quán)。（需要依據(jù)相關(guān)法律嚴(yán)格執(zhí)行，基本沒有自由裁量權(quán)。）

4.（不能成為地方議會常設(shè)機(jī)構(gòu)的組成人員）

5.（存在差異）

四、簡答題：

1.造成我國中央與地方關(guān)系呈現(xiàn)“一放就亂，一收就死”的‘怪圈循環(huán)”局面的原因有哪些？p141

2.地方政府管理的主要內(nèi)容包括哪些？p148

3.如何正確劃分中央政府與地方政府以及地方各級政府的權(quán)限？p134

4地方政府公共管理的內(nèi)涵包括哪些？p161-162

五、1.聯(lián)邦制與單一制國家地方財政體制有哪些異同？p172-17

5形成性考核三（第10-12章）答案

一、單項選擇題(每小題1分，共15分)

1-5BDCAB6-10 DACAA11-15 BAADB

二、多項選擇題（每小題2分，共30分）

1、ABC2.BCD3.ABC4.AB5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD

10.ABC11.ABCD12.ABC13.ABD14.ABCD15.BCD

三、判斷改錯題（每小題2分，共10分）

1.我國古代的選拔，也是由人民自下而上進(jìn)行選擇統(tǒng)治者的過程。(是統(tǒng)治者自上而下選擇代理人的過程。)

錯誤

2.民主政治就是選舉政治。

正確

3.大陸法系模式國家的自治程度相對低一些，中央政府對于自治事務(wù)具有最終決定權(quán)。

正確

4.資產(chǎn)階級革命前，英國的地方自治就是由公民選舉產(chǎn)生市議會和市行政首長。錯誤實際是地方精英或鄉(xiāng)紳享有特權(quán)

5.西方國家地方政府改革的重點在于完善地方政府內(nèi)部體制與機(jī)制。

同中央政府的關(guān)系

四、簡答題（每小題5分，共20分）

1.地方選舉的特點表現(xiàn)在哪些方面？p192-193

2.地方自治制度的基本特征包括哪些？p218-221

3.中國地方政府發(fā)展的動力有哪些？P249-251

4.闡述地方政府發(fā)展的一般規(guī)律有哪些？P241-2

43五、論述題（25分）

1.中國地方政府發(fā)展的途徑有哪些？p252-259

第五篇：2018年電大會計制度設(shè)計形成性考核冊答案

2018年會計制度設(shè)計作業(yè)（答案）

一、分析說明題（60分）、1、企業(yè)會計制度設(shè)計的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會計制度設(shè)計的程序和方法？

答：會計制度設(shè)計是為制定企業(yè)會計制度所進(jìn)行的一系列工作過程的總稱.其目的是對企業(yè)的會計核算工作制定可供操作約束和指引,是企業(yè)內(nèi)部控制的一項組成內(nèi)容。

在設(shè)計企業(yè)會計制度時最重要的約束是國家頒布的會計法,企業(yè)會計準(zhǔn)則,和企業(yè)財務(wù)會計工作的實際情況。

確定企業(yè)會計制度設(shè)計的程序和方法：會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會計制度設(shè)計方式。會計制度設(shè)計通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實踐經(jīng)驗、堅實的會計理論知識儲備與實務(wù)操作能力等。

2、企業(yè)會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違的現(xiàn)象有哪些? 出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些?談?wù)勀銓@些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務(wù)報告設(shè)計的反思?(20分)答：對外財務(wù)報告設(shè)計初衷是為更好地向使用者提供以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財務(wù)報告的使用者獲得對其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實上企業(yè)會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財務(wù)報表未能真實地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動情況，更為嚴(yán)重的是所提供的財務(wù)報表虛假、不真實而是經(jīng)過企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財務(wù)報告。

產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計流程，編制虛假公司業(yè)績報告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。

思考和反思：強(qiáng)化對內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計運(yùn)行的自我評價，以實現(xiàn)初期的設(shè)計目標(biāo)等。

3、在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在?現(xiàn)金流量表的設(shè)計應(yīng)包括哪些內(nèi)容? 現(xiàn)金流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別?(20分)答：（1）原因在于大量現(xiàn)金外流，資金無法周轉(zhuǎn)；長期無現(xiàn)金流入，企業(yè)經(jīng)營停滯。

（2）現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關(guān)附注，其三個基本部分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，并采用報告式的結(jié)構(gòu)報出。

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

（3）現(xiàn)金流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計的聯(lián)系和區(qū)別：現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的有益補(bǔ)充，三表結(jié)合會產(chǎn)生增量信息，主要是：1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)要素與負(fù)債要素按照流動性大小來列報，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2）利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進(jìn)行列報，但不能清楚反映利潤的質(zhì)量，即利潤增減變化與現(xiàn)金流量間的對應(yīng)關(guān)系。3）現(xiàn)金流量表以經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動對企業(yè)全部現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分，這在一定程度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表完全以會計要素為主體對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行劃分的不足。

4、分析企業(yè)設(shè)計財務(wù)報表附注的原因? 說明財務(wù)報表附注的設(shè)計內(nèi)容?(10分)答：附注披露的原因有三個方面：一是定量與定性信息相結(jié)合，以實現(xiàn)從質(zhì)和量兩個方面對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項完整進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務(wù)報表的可比性。三是與財務(wù)報表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財務(wù)報表。

主要內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；或有事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。

二、制度設(shè)計題(40分)案例資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢?會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些?如何選擇?會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面的問題呢? 答：

一、針對該企業(yè)的會計制度設(shè)計，首先要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求（即既滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要，又適應(yīng)本企業(yè)特點并能直接指導(dǎo)會計活動的具體規(guī)范）和具體要求（1.會計制度設(shè)計的層次性。2.會計制度設(shè)計的全面性。3.會計制度設(shè)計的針對性。4.會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制導(dǎo)向性。），同時又要顧及會計制度設(shè)計的方式。

在上述的基礎(chǔ)上針對制藥公司的生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門及銷售部的特點再進(jìn)行具體的會計制度設(shè)計：1.為方便企業(yè)外部信息使用者提供以財務(wù)報告為載體的具備一定質(zhì)量特征的會計信息，財務(wù)會計制度設(shè)計是關(guān)鍵，其具體內(nèi)容是：對外務(wù)報告設(shè)計、會計核算程序設(shè)計、具體業(yè)務(wù)核算的設(shè)計。2.成本會計制度設(shè)計，具體內(nèi)容是：產(chǎn)品成本核算基礎(chǔ)工作設(shè)計、基本產(chǎn)品成本核算方法設(shè)計、作業(yè)成本核算制度設(shè)計。3.責(zé)任會計制度設(shè)計，它交易視角下財務(wù)會計制度提供的會計信息，還可以從預(yù)算責(zé)任的角度來反應(yīng)管理目標(biāo)及其實現(xiàn)程度，其具體內(nèi)容是：責(zé)任預(yù)算制度、責(zé)任會計核算模式選擇、責(zé)任會計報告與業(yè)績評價制度等方面的設(shè)計。4.會計信息化制度設(shè)計，包括會計基礎(chǔ)工作信息化、會計準(zhǔn)則和財務(wù)報告信息化、內(nèi)容控制和評價報告信息化等具體內(nèi)容。

二、會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有兩種，1.會計組織機(jī)構(gòu)與財務(wù)組織機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合一。合一的優(yōu)勢在于提高會計職能與財務(wù)職能的協(xié)同性；不足是可能造成職責(zé)不清與降低內(nèi)部控制效果，削弱會計信息的管理功能。適用于中小企業(yè)。分設(shè)的優(yōu)勢突出了會計組織與財務(wù)組織的專業(yè)化分工，不足在于導(dǎo)致會計信息傳遞環(huán)節(jié)增多，協(xié)調(diào)難度加大。適用于大型企業(yè)。2.會計組織機(jī)構(gòu)的集中設(shè)置與分級設(shè)置。集中設(shè)置可以適當(dāng)減少核算層次和工作人員，但不利于企業(yè)內(nèi)部各部門或單位借助會計職能加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動的管控。分級設(shè)置的優(yōu)缺點則與之相反。集中與分級設(shè)置都要面對會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置問題，它有利于清晰界定職責(zé)和實施內(nèi)部控制機(jī)制，但內(nèi)部組織設(shè)置過大或過小都不經(jīng)濟(jì)，具體設(shè)計時要綜合考慮職責(zé)完整性、考核機(jī)制等。

三、會計工作崗位職責(zé)，根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求包括：（1）會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求。（2）會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃的進(jìn)行輪換。（3）會計崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要確定。會計工作崗位人員配備需要注意的是：（1）會計人員的任職條件。（2）會計人員的配備方式。（3）會計人員的考核與任免。（4）會計人員的交接。

會計制度設(shè)計作業(yè)2

一、分析說明題（30分）1.自制原始憑證如何設(shè)計？

答：在設(shè)計原始憑證具體格式時應(yīng)考慮如下因素：格式大小；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式。

2.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？ 答：設(shè)計適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，主要包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代；（4）無形資產(chǎn)處置

3.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？ 答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計要點：（1）取得與驗收；（2）使用；（3）維護(hù)；（4）改造；（5）清查；（6）處置

二、制度設(shè)計題

（一）案例資料

在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設(shè)置有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩。按單位慣例．出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財務(wù)章．自己從銀行取回銀行對賬單并負(fù)責(zé)與銀行對賬。年輕女孩有一個男朋友因為生意要她臨時挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽，她每天有事無事的都往銀行跑。銀行對賬單終于取到了。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，叉跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡堛y行存款余額調(diào)節(jié)表。年輕女孩在忐忑不安中度過了一個月，可什么事也沒發(fā)生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來越大．年輕女孩的膽子越來越大，在前后不到一年的時間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。直到男朋友攜款外逃后，年輕女孩才如夢方醒，只能投案自首。

要求：1．說明該企業(yè)貨幣資金崗位分工控制中存在的問題。2．指出應(yīng)如何完善。答：1.此案違反了崗位責(zé)任控制如下規(guī)定: 出納人員不得同時負(fù)責(zé)總分類帳的登記 和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專用印章不得有一人兼管。2.完善措施：出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會計檔案保管人員相分離，出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員 和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離。如可以由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財務(wù)章保管，由其對相關(guān)的支出票據(jù)進(jìn)行審批，由會計人員到銀行取對賬單，并由會計人員與出納人員兩人共同進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的對賬工作.（二）案例資料

w公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求．w公司原材料采購主要是通過招投標(biāo)方式進(jìn)行的。采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會議的供應(yīng)商，通過比較產(chǎn)品性價比確定凡家供應(yīng)商，由公司的檢驗部門對待選供應(yīng)商的原材料樣本進(jìn)行檢驗，經(jīng)檢驗后，采購部門從中確定質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商。然后采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同；購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗單；倉庫保管部門對數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗并出具入庫單，財務(wù)部門審核及核對檢驗單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細(xì)賬：采購部門制訂用款計劃，財務(wù)部門根據(jù)用款計劃籌備資金付款。要求：分析該企業(yè)存貨采購控制中存在的問題并提出完善對策。

答：1.依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會計制度設(shè)計要求，公司存的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題（1）公司采用招標(biāo)形式進(jìn)行采購是比較好的，但采購部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取，可能因信息不充分，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外；（2）公司檢驗部門的檢驗，解決的是材料樣本的質(zhì)量問題，而采購部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價廉供應(yīng)商，依據(jù)不足；（3）采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計劃，易造成多余采購；（4）.購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗部門進(jìn)行抽檢的做法不妥，除在質(zhì)量無法得到保證，在數(shù)量上也可能存在誤差；（5）采購部門制訂用款計劃，財務(wù)部門根據(jù)用款計劃籌備資金付款，該行動應(yīng)在年初進(jìn)行，而不是材料采購之后。2.完善措施：

（1）大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告

（2）材料的性價比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與

（3）采購部門的采購應(yīng)依據(jù)采購計劃、生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù)，并商財務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購測算。

（4）材料到貨的驗收應(yīng)是完整的，以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對，對與合同不符的材料拒收并索賠，（5）采購部門應(yīng)提出用款計劃申請報財務(wù)部門，以便財務(wù)部門做出資金預(yù)算，時間應(yīng)為年初或上年末，而不是依據(jù)采購部門制訂的計劃，以防因資金安排不當(dāng)造成違約。

（6）采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。

(三)案例資料：(20分)A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向．填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進(jìn)行評核．出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)-b客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶。當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負(fù)責(zé)收款的會計進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶．須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會計進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運(yùn)部門(營業(yè)管理部門、儲運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo))。儲運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運(yùn)部門。儲運(yùn)部門，留存一聯(lián)．其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運(yùn)部門返回財會部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。要求：請指出A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點和存在的問題。答：

一、A公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)點: 1．該公司銷售業(yè)務(wù)較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運(yùn)人員進(jìn)行了分工。2．該公司建立和健全信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。

3．該公司采用電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。

該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，減少銷售業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

二、A公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題：

1.對現(xiàn)銷客戶，應(yīng)補(bǔ)充對相關(guān)票據(jù)的審核機(jī)制，以防票據(jù)欺詐，并且應(yīng)該設(shè)立最終確認(rèn)后才能進(jìn)行發(fā)貨的控制機(jī)制。

2.由于營業(yè)管理部門、儲運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)，兩者間缺乏制約機(jī)制，可能使得信用審核等失控，財務(wù)部門也無法對應(yīng)收賬款實行有效控制，可能帶來壞賬風(fēng)險。

3.沒有指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。

會計制度設(shè)計作業(yè)3

一、分析說明題（10分）

1、說明長期借款會計核算制度的設(shè)汁要點?(10分)答：（1）企業(yè)會計部門或資金管理部門制定具體長期借款計劃；（2）企業(yè)應(yīng)設(shè)置記錄長期借款負(fù)債業(yè)務(wù)的會計憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則和制度，正確核算資金取得、本息償還等相關(guān)情況；（3）定期根據(jù)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的貸款對賬單核對長期借款的余額；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照攤余成本和實際利率計算長期借款利息費用，按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則和制度，正確進(jìn)行借款費用資本化或費用化的確認(rèn)；（5）將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)償還的長期借款轉(zhuǎn)為“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。

2、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計要點包括哪些?(10分)可依據(jù)教材第七章第一節(jié)P166等內(nèi)容。

答：所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計要點包括：

（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時還受到債權(quán)人權(quán)益保護(hù)的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心確保其合法合規(guī)。

（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同和企業(yè)章程條款，利潤分配決議與分配方案，會計處理程序等方方面面，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要與資產(chǎn)類及負(fù)債類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行對接。

（3）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定。

（4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。主要涉及到所有者權(quán)益業(yè)務(wù)計劃的編制與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的編寫與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的執(zhí)行與資產(chǎn)取得、股息的計提與支付與所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的恰當(dāng)分類、準(zhǔn)確記錄。

（5）需要董事會或股東大會決策程序并由相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄。

3、說明收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)?(10分)答：收入與費用要素在通過一系列收入類會計賬戶與成本費用類賬戶的總分類核算的基礎(chǔ)上，借助“本年利潤”賬戶而影響企業(yè)所有者權(quán)益的增加變化。（1）各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入；（2）各項費用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本；（3）利潤應(yīng)該由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成，杜絕隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤。

4、試說明對企業(yè)期間費用控制進(jìn)行制度設(shè)計應(yīng)注意的問題?(10分)答：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要為期間費用總量建立嚴(yán)格的費用預(yù)算制度，使其盡量達(dá)到最優(yōu)水平。對于具體費用項目的預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等應(yīng)該選擇差異化的方法，比如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算或零基預(yù)算等。

（2）對費用預(yù)算進(jìn)行分解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解費用指標(biāo)，落實費用責(zé)任主體，保證費用預(yù)算的有效實施。

（3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)明確審批人對費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進(jìn)行審批。財會部門會同相關(guān)部門對費用開支項目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。

（5）對于未列入預(yù)算的費用項目，如確實需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算；已列入預(yù)算但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的費用項目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，報上級授權(quán)部門審批。

（6）會計部門或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用支出內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門。

（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用考核制度，對相應(yīng)的費用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎懲。通過費用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制各種耗費，實行費用責(zé)任追究制度。

（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對費用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。比如費用授權(quán)批準(zhǔn)制度、費用核算制度等的執(zhí)行情況等。

二、制度設(shè)計題(60分)(一)資料：(20分)某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下： 第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作：其中，每月第5個工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡X-作；負(fù)責(zé)員工工資卡號和身份證號的登記工作，負(fù)責(zé)催促無卡的職工及時辦理工資卡。第二：負(fù)責(zé)公司全部的工資報銷單據(jù)的保管工作。第三：會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺賬，按時將住房公積金上繳并及時辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工，按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核，及時辦理。第四：住房公積金資料保管。要求：結(jié)合本案例分析應(yīng)付職工薪酬會計核算制度的設(shè)計要點?？梢罁?jù)教材第六章第二節(jié)P153等相關(guān)內(nèi)容。

答：應(yīng)付職工薪酬會計核算制度的設(shè)計要點包括：

（1）以種類齊全、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計量的依據(jù)，以確保應(yīng)付職工薪酬提取和支出依據(jù)的合規(guī)性；

（2）合理安排應(yīng)付職工薪酬的總賬與明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，通常應(yīng)付職工薪酬總賬由會計部門進(jìn)行，而應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬則由各職能部門、處室管理，并以員工個體為單位設(shè)置；

（3）應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬與應(yīng)付職工薪酬總賬要定期進(jìn)行核對，同時會計部門應(yīng)該指導(dǎo)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，做好輔導(dǎo)和監(jiān)督；

（4）應(yīng)付職工薪酬的分配應(yīng)符合配比性與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通常要以其薪酬發(fā)生的地點和崗位進(jìn)行分配；

（5）恰當(dāng)?shù)膽?yīng)付職工薪酬的財務(wù)報表列報及在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的信息。

(二)資料：(20分)某公司于2006年10月8日創(chuàng)立并營業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨立法人，注冊資本為l00萬元人民幣，其中甲方出資40萬元，乙方與丙方各出資30萬元。經(jīng)公司董事會協(xié)商并在合同上明確規(guī)定甲、乙、丙三方分別以銀行存款、機(jī)器設(shè)備及原材料進(jìn)行投資。同年l2月該公司出現(xiàn)經(jīng)營資金緊張，乙方與丙方懷疑甲方未交齊或抽走部分注冊資金．經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)甲方將40萬元人民幣作為出資投入后便在10月底以“借”l0萬元名義匯出。該公司ll月份資產(chǎn)負(fù)債表“實收資本”項目金額為90萬元，“實收資本”總賬11月末余額是90萬元，“實收資本”賬戶明細(xì)賬上登記的甲、乙、丙三方投資額分別為30萬元、30萬元與30萬元。通過查閱該公司賬目發(fā)現(xiàn)．2006年10月28日的一張銀行付款憑證所附原始憑證記載了匯入丁公司l0萬元，用途為“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會計的簽名和蓋章。這造成了該公司“實收資本”賬戶期初數(shù)和期末數(shù)相差10萬元人民幣。經(jīng)辦人認(rèn)為只需要減少甲方原來投入資本，待甲方以后還款時再增加其投入資本。如果甲方最終沒有還款則在以后的利潤分配中抵扣補(bǔ)上就可以來。經(jīng)了解，該公司主管財務(wù)副經(jīng)理是原甲方會計科副科長。要求：結(jié)合本案例進(jìn)行企業(yè)實收資本業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計。

答： 本案中的存在的問題如下：2006年10月28日，公司“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會計的簽名和蓋章，系抽逃資本的行為，違反了公司法的基本原則；會計人員單方認(rèn)為利用利潤分配中抵扣充實實收資本的行為也是錯的，前者屬于甲的投資行，后面屬于公司分配問題，受不同會計設(shè)計制約。至于公司主管財務(wù)副經(jīng)理是原甲方會計科副科長，如屬雙方兼職，則違背內(nèi)部控制原則。如為單方則是典型的內(nèi)部人控制。綜上實收資本的會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實收資本”賬戶核算投資者投入的實收資本，股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算，杜絕將國家投資記入其他投資主體賬戶、通過假驗資虛列實收資本、注冊完畢抽逃資本以及虛假評估虛列實收資本等現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）企業(yè)股票按面值發(fā)行時的發(fā)行費用應(yīng)作為開辦費處理，溢價發(fā)行的溢價收入和扣除發(fā)行費用的余額應(yīng)全部記入“資本公積”賬戶，同時，也要正確劃分權(quán)益性資本與借入資金間的界限。

（3）企業(yè)應(yīng)在確保實收資本發(fā)生增減變化合法與合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，比如投資者以實物投資，該實物應(yīng)該附有原始發(fā)票、驗資證明及財產(chǎn)所有權(quán)證明等原始單據(jù)。（4）實收資本在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)?shù)亓惺?，同時在所有者權(quán)益變動表中準(zhǔn)確反映出年末金額與年初金額相比發(fā)生變化的原因。

(三)資料：(20分)甲公司對從事銷售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：按市場營銷管理制度要求制定相應(yīng)的銷售政策，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。為了提高效率，銷售業(yè)務(wù)人員可以單獨與客戶進(jìn)行談判；重要的特殊銷售業(yè)務(wù)，由總裁做出決策。建立了國外應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制制度。公司制定了加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)定，規(guī)范了內(nèi)外銷售合同、利潤分析單及裝運(yùn)單制作、簽訂、審批、留存程序，明確了收匯風(fēng)險小組及財務(wù)部的職責(zé)。公司根據(jù)實際情況將年初確定的營銷指標(biāo)進(jìn)行分解，下達(dá)給各相關(guān)營銷機(jī)構(gòu)和人員，并確定銷售利潤指標(biāo)和貨款回籠的相關(guān)要求，考核營銷費用。要求：結(jié)合甲公司情況設(shè)計企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會計核算制度。

答：會計部門應(yīng)充分利用記賬、核對、崗位職責(zé)落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保企業(yè)會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會計核算制度設(shè)計的要點包括：

（1）會計部門應(yīng)嚴(yán)格遵循發(fā)票管理規(guī)定，依據(jù)經(jīng)審核的計量單、出庫單、貨款結(jié)算單、銷售通知單等單據(jù)開具銷售發(fā)票。會計部門應(yīng)與相關(guān)部門月末核對當(dāng)月銷售數(shù)量，保證各部門銷售數(shù)量的一致性。

（2）在對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數(shù)量等的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價款具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同價款的公允價值確定收入金額。

（3）會計部門應(yīng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應(yīng)收賬款。

（4）按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定對應(yīng)收賬款可能的壞賬部分計提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對實際壞賬損失應(yīng)在履行規(guī)定審批程序后做出會計處理。企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。

（5）企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收票據(jù)受理范圍和管理措施，加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實性審查；由專人保管應(yīng)收票據(jù)，即將到期時要及時向付款人提示付款；取得和貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)必須經(jīng)過保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；制定逾期票據(jù)沖銷管理程序和逾期票據(jù)追索監(jiān)控制度。

（6）應(yīng)定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄；以函證等方式定期與往來客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。

會計制度設(shè)計作業(yè)4

一、分析說明題

1．闡述責(zé)任會計制度設(shè)計的意義?分析說明是否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計責(zé)任會計制度。答：責(zé)任會計制度是對企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃與控制，并建立一套職責(zé)履行情況的評價與考核機(jī)制的內(nèi)部會計制度。責(zé)任會計制度核心是利用會計信息對分權(quán)單位的責(zé)任業(yè)績進(jìn)行計量、控制與考核。

責(zé)任會計制度適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能，使決策點盡可能靠近需進(jìn)行決策的地點做出，這樣就在確保職責(zé)完整性的同時充分調(diào)動各職責(zé)部門的主觀能動性，科學(xué)合理的授權(quán)本身就是一種內(nèi)在激勵機(jī)制。

2．說明企業(yè)責(zé)任中心如何確立?企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計包括哪些方面?概括說明企業(yè)責(zé)任中心的制度實施要點。(20分)答：（1）企業(yè)責(zé)任中心如何確立：一是以內(nèi)部控制的職責(zé)劃分來確定責(zé)任主體，這樣容易實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與責(zé)任會計制度間的對接，但這無疑限制了責(zé)任會計職能的發(fā)揮。二是在企業(yè)內(nèi)部重新設(shè)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心，并以之為會計核算對象。三是以企業(yè)原有組織架構(gòu)的各部門為中心的核算。實踐中企業(yè)通常不會對原有組織做根本性調(diào)整，而是以它們在企業(yè)整體活動中的定位來決定的，即包括了成本中心、收入中心、利潤中心與投資中心等。（2）企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計包括 ① 企業(yè)責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計。

② 各責(zé)任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格與結(jié)算制度的設(shè)計。③ 責(zé)任中心業(yè)務(wù)憑證、表格與責(zé)任報告的設(shè)計。④ 責(zé)任會計賬簿體系的設(shè)計。

⑤ 責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)實現(xiàn)程度評價與考核的設(shè)計。（3）企業(yè)責(zé)任中心的制度實施要點。

設(shè)計責(zé)任中心首要的考慮因素就是它們在企業(yè)經(jīng)營管理中的職能定位，企業(yè)內(nèi)部的分工機(jī)制使得各職能部門都有自身的業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)授權(quán)也是按照它們的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行的，從這個角度看，責(zé)任中心實際上也是在強(qiáng)化各職能部門的業(yè)務(wù)專業(yè)化問題。這樣，一般意義上的責(zé)任中心就包括了成本費用中心、收入中心、利潤中心和投資中心四類。

3．你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計是否必要，并說明理由。(20分)答： 內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格清償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。企業(yè)原有組織被劃分各類責(zé)任中心后，建立內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計是必要的。各責(zé)任中心間的業(yè)務(wù)活動關(guān)系便具有了交易性，也就需要為之設(shè)計內(nèi)部結(jié)算制度，以便分清各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，明確各責(zé)任中心的業(yè)績，為考核提供依據(jù)。設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方式、內(nèi)部結(jié)算價格與內(nèi)部結(jié)算機(jī)構(gòu)三部分內(nèi)容。

4．簡述責(zé)任會計核算與報告設(shè)計的內(nèi)涵?說明責(zé)任會計核算與報告設(shè)計與一般財務(wù)會計核算與報告設(shè)計的聯(lián)系與區(qū)別?(10分)答：（1）責(zé)任會計是在重新設(shè)定會計核算對象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會計信息加工，與財務(wù)會計制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會計核算模式設(shè)計有兩種基本思路供選擇：一是借助于財務(wù)會計核算體系；另一個是獨立于財務(wù)會計核算體系而建立自身核算方式。企業(yè)各責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及各責(zé)任中心之間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會計賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會計報告，從而對各責(zé)任中心的實際績效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評價與考核。由此，責(zé)任會計報告可定義為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績報告或績效報告。

(2)從核算角度看，責(zé)任會計也是一種分類核算方式，只是這種分類可能要對原有的企業(yè)組織架構(gòu)進(jìn)行改變，就是將原先的組織架構(gòu)在遵循分級分層、權(quán)責(zé)利結(jié)合、責(zé)任可控及目標(biāo)一致等原則的基礎(chǔ)上，以投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心、收入中心等預(yù)算責(zé)任中心的形式出現(xiàn)，實現(xiàn)預(yù)算管理貫穿于企業(yè)整個組織體系。通常意義的財務(wù)會計核算包括兩個基本特點：其一是以業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動作為核算對象；其二是各部門的會計信息質(zhì)量是依靠一系列的監(jiān)控制度來實現(xiàn)的。顯然，這種核算忽視了各部門資源配置的經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任，責(zé)任會計體系則有助于這種責(zé)任的實現(xiàn)。

三、制度設(shè)計題(40分)資料： 某大型煤礦集團(tuán)中，有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發(fā)電廠等。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位之間存在交易時：如洗煤廠和發(fā)電廠采用煤礦挖出的原煤時，內(nèi)部結(jié)算價格如何確定?會對責(zé)任業(yè)績計量與控制產(chǎn)生什么影響? 答：企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價格是企業(yè)內(nèi)部各核算單位實行“獨立核算，自計盈虧”的價值尺度，也是進(jìn)行合理分配的經(jīng)濟(jì)杠桿。因此，建立和完善內(nèi)部結(jié)算價格系統(tǒng)，對原材料、主要材料、輔助材料、燃料和動力、配件等物資和勞務(wù)制定合理的內(nèi)部交換價格，對于實行成本控制，正確處理企業(yè)內(nèi)部單位之間的經(jīng)濟(jì)具有重要作用。內(nèi)部結(jié)算價格的制定首先強(qiáng)調(diào)公允性，盡可能反映產(chǎn)品或勞務(wù)的實際消耗水平，使買賣雙方均感到公平合理；其次考慮目標(biāo)一致性：合理的內(nèi)部結(jié)算價格應(yīng)能保證整體預(yù)算目標(biāo)最大化實現(xiàn)，使整體利益、局部利益協(xié)調(diào)一致，再次在自主性，適當(dāng)?shù)姆謾?quán)、授權(quán)，可激發(fā)各預(yù)算執(zhí)行主體的積極性、能動性，因此應(yīng)盡可能由當(dāng)事人各方自主確定內(nèi)部結(jié)算價格；最后，站在整個價值鏈的基礎(chǔ)上，作為集團(tuán)企業(yè)，要充分考慮到集團(tuán)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈的重要程度，酌情調(diào)整。

內(nèi)部結(jié)算價格可以從以成本為依據(jù)、以市場價格為依據(jù)、以協(xié)商平衡為依據(jù)三方面出發(fā)，來制定，各有倚重。內(nèi)部結(jié)算價格制定包括歷史類比定價法、橫向類比定價法、計劃成本定價法、成本加成定價法、目標(biāo)成本定價法、協(xié)商成本定價法、倒推成本定價法。以成本為依據(jù)和以市場為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價格各有利弊。以成本為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價格，基礎(chǔ)資料易獲得，且較穩(wěn)定。以市價為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價格獲取資料需付出較大代價，且市價波動性大。在不同的內(nèi)部環(huán)境條件下，兩類價格均有可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行主體的職能失調(diào)，相對而言，市價更具挑戰(zhàn)性，更能刺激雙方的市場競爭意識。內(nèi)部結(jié)算價格的制定對公司內(nèi)部各責(zé)任單位計量與控制產(chǎn)生直接的利益關(guān)系影響，該大型煤礦集團(tuán)有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發(fā)電廠實際上是一個完整的產(chǎn)業(yè)鏈條；上一環(huán)節(jié)的收入就是下一個環(huán)節(jié)的成本；由此直接影響各自的業(yè)績完成情況。在預(yù)算執(zhí)行過程中，內(nèi)部結(jié)算價格制定方法的選擇應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實際情況而定。