第一篇：某集團公司內(nèi)部審計工作計劃及要點

2007年內(nèi)部審計工作要點

2007年，公司內(nèi)部審計工作將繼續(xù)按照國資委、監(jiān)事會和國家審計署的要求，在集團公司黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，探索推進SOX法案遵循工作的常態(tài)化機制，以風(fēng)險為導(dǎo)向，完善公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，服務(wù)于公司“新跨越戰(zhàn)略”重要舉措的落實和公司 “軟實力”的提升；充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，除弊興利；創(chuàng)新審計技術(shù)和領(lǐng)域，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度體系，探索完善內(nèi)部審計管理體系，強化雙重管理機制，加強內(nèi)審團隊建設(shè)；加強內(nèi)部溝通，推動良好審計文化的形成，營造良好工作氛圍；加強外部交流，擴大內(nèi)部審計影響。圍繞“增值、創(chuàng)新、和諧”，打造“世界一流內(nèi)審”。

1、鞏固法案遵循成果，建立常態(tài)內(nèi)控機制

鞏固2006年SOX遵循項目成果，將法案遵循工作向常態(tài)化轉(zhuǎn)變。逐步將內(nèi)控手冊的維護、內(nèi)部控制的測試工作與企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動相融合，形成常規(guī)化、制度化、規(guī)范化的常態(tài)工作機制，逐步使內(nèi)部控制成為業(yè)務(wù)流程的一個有機部分并得到持續(xù)有效的執(zhí)行。將原有開展的“十四個核心業(yè)務(wù)流程和管理機制”的風(fēng)險及運營審計工作與SOX法案遵循測試工作、總部的獨立測試與各子公司的自我測試工作有機結(jié)合，統(tǒng)籌安排，節(jié)約審計資源，提高工作效率。對于內(nèi)部控制缺陷加大修補和執(zhí)行的監(jiān)督力度。繼續(xù)完成相關(guān)業(yè)務(wù)流程和管理機制的審計，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤落實，確保相關(guān)問題得到有效整改。按照SOX法案要求強化執(zhí)行力，從細節(jié)著手，持續(xù)提高公司經(jīng)營管理水平，增強公司的“軟實力”，提升企業(yè)價值。

2．完善風(fēng)險管理體系，健全風(fēng)險評估機制

認真貫徹國資委下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，圍繞公司總體經(jīng)營目標和外部監(jiān)管要求，進一步完善公司風(fēng)險管理體系，健全風(fēng)險評估機制。編制企業(yè)風(fēng)險評估問卷并組織實施風(fēng)險評估，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果制定公司的風(fēng)險管理策略；依據(jù)公司風(fēng)險管理解決方案，制定審計計劃并實施審計，監(jiān)督風(fēng)險應(yīng)對措施的落實，降低公司經(jīng)營管理風(fēng)險。培養(yǎng)各級領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計人員敏銳的風(fēng)險洞察力，成為風(fēng)險意識的宣貫者、風(fēng)險文化的推動者、風(fēng)險管理的帶頭者。通過風(fēng)險管理文化的建立增強員工風(fēng)險管理意識，并將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認識和自覺行動，促進企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險管理機制。努力傳播企業(yè)風(fēng)險管理文化，牢固樹立風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無時不在、嚴格防控純粹風(fēng)險、審慎處置機會風(fēng)險、崗位風(fēng)險管理責(zé)任重大等意識和理念。

根據(jù)公司的風(fēng)險管理策略制定風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系，確定公司的高風(fēng)險領(lǐng)域并圍繞公司戰(zhàn)略目標和經(jīng)營管理中的重點、熱點、難點，有針對性的安排各種審計項目，開展監(jiān)督與評價，及時發(fā)現(xiàn)各項經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險隱患，提出“預(yù)警”，使內(nèi)部審計成為公司的“保健醫(yī)生”，為公司的持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

3、強化審計監(jiān)督作用，建立閉環(huán)管理機制

繼續(xù)按照國資委和公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作，通過對任職者在職期間有關(guān)經(jīng)營績效、企業(yè)資產(chǎn)安全完整以及內(nèi)部控制的審查，客觀確認、評價經(jīng)營績效，界定經(jīng)濟責(zé)任。加大基礎(chǔ)財務(wù)審計工作的力度，督促任職者認真履行職責(zé)，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)營績效，保證國有資產(chǎn)保值增值，自覺加強廉政建設(shè)。

開展預(yù)付費業(yè)務(wù)收入保障流程和SP結(jié)算流程的專項審計，對相關(guān)結(jié)算的真實性和完整性進行評價，減少流失風(fēng)險，增加公司收入。開展有價卡、手機補貼及高價值促銷品管理，營銷代辦費、廣告宣傳業(yè)務(wù)費管理等專項審計，對子公司相關(guān)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督檢查，糾正和預(yù)防違規(guī)違紀行為，保證資金資產(chǎn)安全，避免浪費和損失。

繼續(xù)重點關(guān)注“村村通”工程、“渠道建設(shè)”等集團公司投資的建設(shè)項目的審計工作，指導(dǎo)各子公司加強建設(shè)項目審計工作，確保建設(shè)資金的合理使用，提高資金的使用效率。

加大審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實力度，建立閉環(huán)管理機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，做好企業(yè)“內(nèi)部警察”，保證企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營。

4、完善雙重管理機制，整合內(nèi)部審計資源 加大對各子公司內(nèi)審機構(gòu)的管理力度，有效整合審計資源，建立以片區(qū)為基礎(chǔ)的審計項目團隊，形成“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)籌安排、分區(qū)管理、屬地審計與交叉審計相結(jié)合”的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理模式，保證“雙重管理”的落地。建立子公司內(nèi)審機構(gòu)績效管理和激勵機制，建立子公司內(nèi)審機構(gòu)工作報告制度和重大審計事項報告制度；建立子公司內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)人考核制度，依據(jù)考核結(jié)果對其負責(zé)人任用提出建議。

逐步將集團公司內(nèi)審部的具體審計生產(chǎn)職能下移，加強在審計策略、政策研究，規(guī)章制度、標準規(guī)范建立、審計資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)以及對子公司內(nèi)部審計工作指導(dǎo)力度，逐步成為內(nèi)部審計的指揮和管理中心。

組織召開集團公司成立以來首次內(nèi)部審計工作會議，對集團公司成立以來內(nèi)部審計工作進行總結(jié)和反思，肯定成績，找出不足。按照國資委、審計署的要求，根據(jù)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略及資本市場要求，明確未來公司內(nèi)部審計的策略方向、目標任務(wù)。邀請國資委、審計署相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對公司內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)。組織各子公司開展內(nèi)部審計工作經(jīng)驗交流，傳播“最佳實踐”，探討內(nèi)部審計管理中的問題，研究解決思路和辦法。

5、創(chuàng)新內(nèi)部審計領(lǐng)域，加強審計技術(shù)研究

結(jié)合SOX內(nèi)控項目對于ITGC的要求和公司IT環(huán)境的變化，組織開展對總部及部分子公司的信息系統(tǒng)審計。在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入風(fēng)險審計方法，增加對內(nèi)部控制點的審計和對內(nèi)部控制有效性的評價；試點開展任中審計，探索任中審計方法，使審計關(guān)口前移，同時通過對管理不到位的領(lǐng)導(dǎo)人加大問責(zé)力度，強化對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的監(jiān)督，為組織部門評價、選拔、任用干部提供依據(jù)。逐步將建設(shè)項目審計由施工結(jié)算審計和竣工決算審計延伸至對設(shè)計、招標、合同、采供、施工、概預(yù)算、決算、后評估等建設(shè)項目全過程的審計，使內(nèi)部審計與各環(huán)節(jié)的專業(yè)管理密切協(xié)調(diào)，實現(xiàn)互動，促進工程建設(shè)整體管理水平的提升。圍繞財務(wù)集中管理新模式，研究制定相適應(yīng)的審計工作模式和相關(guān)制度。

緊跟公司業(yè)務(wù)、技術(shù)發(fā)展趨勢，延伸審計領(lǐng)域和審計的深度，積極探索研究3G業(yè)務(wù)、內(nèi)容計費、虛擬運營等公司未來發(fā)展面臨的新課題，從風(fēng)險管理和內(nèi)部審計角度為業(yè)務(wù)部門提供建議和意見，更好地服務(wù)于公司的生產(chǎn)運營。主動跟進了解通信技術(shù)的演進方向以及技術(shù)研究可能對公司帶來的影響，關(guān)注監(jiān)管政策的變化，適時開展相關(guān)法律法規(guī)遵循的符合性審計，幫助公司規(guī)避相關(guān)風(fēng)險。

啟動內(nèi)部審計技術(shù)研究組工作機制，以項目組的方式，組織公司內(nèi)審骨干員工，與外部咨詢機構(gòu)合作，跟蹤國際國內(nèi)內(nèi)部審計理論和技術(shù)的發(fā)展動態(tài)和方向，開展相關(guān)研究工作。重點關(guān)注內(nèi)部審計IT支撐應(yīng)用研究、內(nèi)部審計國際標桿、SOX法案與內(nèi)部審計發(fā)展等課題。

在審計工作中將考慮引入適當(dāng)?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)，如財務(wù)審計軟件、經(jīng)濟責(zé)任審計軟件等。與管理信息系統(tǒng)配合，加快審計支撐系統(tǒng)的建設(shè)，通過審計支撐系統(tǒng)實現(xiàn)對全集團審計資源的統(tǒng)籌管理、審計質(zhì)量的全過程監(jiān)控和審計信息的有效共享。

6、加強內(nèi)審團隊建設(shè)，充實內(nèi)部審計力量

進一步加強內(nèi)部審計團隊建設(shè)，完善內(nèi)審員工工作計劃和績效考核制度，加強員工素質(zhì)培訓(xùn)，提高員工綜合素質(zhì)、技能和職業(yè)道德修養(yǎng)，培養(yǎng)職業(yè)精神。加強各級內(nèi)審機構(gòu)的黨建和工會工作，通過黨員的模范帶頭作用引導(dǎo)、激發(fā)團隊的敬業(yè)愛崗精神，通過工會的工作營造部門相互關(guān)心、相互支持的和諧氛圍。

研究制定內(nèi)部審計人員職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃，針對各個層面的內(nèi)部審計人員分層次、分專業(yè)組織開展培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和技能。鼓勵內(nèi)部審計人員參加CIA，CISA，CPA，ACCA等專業(yè)資格考試，逐步建立內(nèi)部審計人員持證上崗制度。

各子公司要根據(jù)SOX遵循工作常態(tài)化的需要，適當(dāng)補充內(nèi)審力量，通過內(nèi)部招聘、畢業(yè)生招聘等多渠道吸收補充技術(shù)、業(yè)務(wù)方面的專業(yè)人才加入內(nèi)部審計隊伍，優(yōu)化內(nèi)審隊伍的專業(yè)、素質(zhì)結(jié)構(gòu)。逐步在條件成熟的地市公司設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，保證各項審計任務(wù)的落實。

進一步強內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守教育，嚴格執(zhí)行《內(nèi)部審計人員職業(yè)操守和紀律守則》，加強廉政和職業(yè)道德教育，樹立內(nèi)部審計人員廉潔、客觀、公正的專業(yè)形象。通過建立“審計公示”、“審計承諾”等制度建立對內(nèi)部審計活動的“再監(jiān)督”機制，保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。

7、健全內(nèi)審規(guī)章制度，依法開展審計工作 進一步加大制度建設(shè)力度，按照已經(jīng)確定的審計制度體系，加快審計制度體系的建立和完善。修訂完善公司《內(nèi)部審計工作管理辦法》、《內(nèi)部審計統(tǒng)計管理辦法》、《內(nèi)部審計文書格式規(guī)范》、《內(nèi)部審計檔案管理辦法》等基本管理制度；制定《內(nèi)部控制風(fēng)險審計管理辦法》、《財務(wù)審計管理辦法》、《信息系統(tǒng)審計管理辦法》等專項管理制度以及《經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》、《建設(shè)項目審計實施細則》等審計工作指南，初步形成較完整的內(nèi)部審計制度體系。

加大制度創(chuàng)新，重點研究建立《內(nèi)部審計問責(zé)制度》。通過對審計發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任單位和責(zé)任人進行責(zé)任追究、處理處罰等措施，促進審計提出的問題得到徹底有效的整改，樹立內(nèi)部審計的威嚴和威信，加強審計監(jiān)督的威懾力。

加強內(nèi)部審計人員對規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和理解，加大對內(nèi)審規(guī)章制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，保證內(nèi)審工作依法開展。

8、推進審計文化建設(shè)，加強內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)

落實集團公司“正德厚生、臻于至善”的核心價值觀，抓住SOX遵循項目實施帶來的良好契機，總結(jié)、提煉、明確公司內(nèi)部審計的目標、愿景、價值觀，加大對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的宣傳力度，加深對內(nèi)部審計職能和價值的理解與認同，促進“和諧內(nèi)審”文化氛圍形成，提升內(nèi)部審計地位和影響力。

加大內(nèi)部審計理念和思想宣貫，舉辦省公司管理層的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計理論培訓(xùn)，深入宣傳、貫徹內(nèi)部審計的工作目標、范圍、方法和意義；加強向公司管理層的匯報及與子公司管理層的溝通，建立適當(dāng)?shù)臏贤C制，通過《審計通報》、《審計動態(tài)》等手段，定期或不定期將內(nèi)部審計工作開展動態(tài)、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及普遍性問題、對問題的分析和改進建議、內(nèi)部控制等方面的“最佳實踐”以及國內(nèi)外內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢等信息向各級領(lǐng)導(dǎo)進行通報和反映，為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息和建議支持，展示內(nèi)部審計價值，促進其對內(nèi)審工作的理解與支持，營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的良好工作環(huán)境。

建立與各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會議制度，定期與各業(yè)務(wù)部門進行溝通；在審計工作中，與業(yè)務(wù)部門建立聯(lián)動機制，及時開展熱點問題審計、溝通審計發(fā)現(xiàn)，促進問題整改落實，實現(xiàn)管理提升。積極配合其他部門做好相關(guān)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計專業(yè)特點，利用所掌握的信息和技能，為相關(guān)部門獻計獻策。繼續(xù)按照要求做好與上市公司審核委員會的溝通、匯報工作。按照審核委員會的要求做好相關(guān)工作，對于審核委員會的關(guān)注的問題進行及時的反饋，協(xié)助審核委員會對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性做出準確的評價。

9、加強外部經(jīng)驗交流，擴大公司內(nèi)審影響

繼續(xù)保持和加強與國資委、監(jiān)事會、審計署等的溝通聯(lián)系，及時進行工作匯報，爭取相關(guān)部門對公司內(nèi)部審計工作的支持。爭取承辦一次由國資委牽頭組織的中央企業(yè)內(nèi)部審計工作研討會議，利用會議與其他中央企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗交流和學(xué)習(xí)。積極與國內(nèi)外開展經(jīng)驗交流，組織到國外先進企業(yè)（如通用電器、沃達豐等）進行學(xué)習(xí)，同時加大與國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)（如廣東核電、寶鋼）以及其他電信運營企業(yè)的溝通聯(lián)絡(luò)，安排交流學(xué)習(xí)。借鑒他們在內(nèi)部審計和內(nèi)部控制方面的好的經(jīng)驗。

參與國資委、審計署組織開展的內(nèi)部審計方面的課題研究，與國資委、審計署相關(guān)部門聯(lián)合開展課題研究，及時了解掌握監(jiān)管部門的工作動態(tài)，擴大公司內(nèi)部審計的影響力。組織審計人員積極進行內(nèi)部審計課題研究，撰寫專業(yè)論文，利用《中國內(nèi)部審計》等專業(yè)期刊、雜志擴大內(nèi)部審計的影響。

在新的一年內(nèi)，內(nèi)審戰(zhàn)線全體員工將在公司整體戰(zhàn)略的指引下，以內(nèi)審工作要點為指導(dǎo)，同心同德，積極進取，認真落實公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的各項要求，爭取圓滿完成審計任務(wù)，為公司實現(xiàn)新跨越助力添彩。

第二篇：集團公司內(nèi)部審計方案

青島奮能物流有限公司內(nèi)部審計方案

一、分支機構(gòu)應(yīng)提供的資料：

1、組織結(jié)構(gòu)

2、主要業(yè)務(wù)內(nèi)容及流程

3、員工的職位及職責(zé)描述

4、財務(wù)文檔：憑證、發(fā)票、科目余額表、明細帳、銀行對帳單等

5、現(xiàn)金報銷、支票領(lǐng)用等內(nèi)部審批流程

6、合同協(xié)議

7、固定資產(chǎn)清單，固定資產(chǎn)購置/報廢申請批件，固定資產(chǎn)盤點記錄

二、內(nèi)部審計提綱

1、財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，數(shù)據(jù)備份執(zhí)行情況

2、現(xiàn)金報銷及付費手續(xù)是否齊全，內(nèi)部流程是否嚴格執(zhí)行

3、業(yè)務(wù)合同協(xié)議是否齊全，收費是否及時，欠費是否太長，有無風(fēng)險

4、現(xiàn)金盤點是否帳實相符、是否存在借條、白條頂替庫存現(xiàn)金的情況

5、各項稅費的申報、交納情況

6、整體經(jīng)營情況，公司資產(chǎn)、收入、成本是否存在漏報

三、內(nèi)部審計報告

內(nèi)部審計報告包括如下內(nèi)容：

1、機構(gòu)簡述

2、本次審查范圍及所做審查工作概述

3、審查評價概述

4、發(fā)現(xiàn)的問題

5、問題所導(dǎo)致的風(fēng)險

6、改進建議

青島奮能物流有限公司

2011年2月15日

第三篇：××集團公司內(nèi)部審計制度

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××集團公司內(nèi)部審計制度

第一章 總 則

第一條 為了加強和完善集團公司內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，使審計工作制度化、規(guī)范化、程序化，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。

第二條 本制度所稱內(nèi)部審計,是指由公司內(nèi)部審計部門或人員,對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種審計評價活動。

第三條 內(nèi)部審計的目的是促進內(nèi)部控制制度的建立與健全,有效地控制成本,改善經(jīng)營管理,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險,杜絕違法行為,增加公司價值。

第四條 本制度適用于公司本部及下屬各子公司。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

第五條 集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)暫定為財務(wù)審計部。由于財務(wù)審計部未設(shè)專職審計人員，根據(jù)審計業(yè)務(wù)需要，財務(wù)審計部隨時指派2名以上具有一定政治素質(zhì)、審計專業(yè)知識和審計經(jīng)驗的財會人員擔(dān)任內(nèi)部審計人員，集團公司其他職能部門指派人員參加，相關(guān)單位指派人員配合。

第六條 內(nèi)部審計人員必須嚴格遵守職業(yè)道德和審計工作紀律,在審計過程中始終保證獨立性,忠于職守、堅持原則, 重審計證據(jù)，重調(diào)查研究，保證審計結(jié)果的客觀公正,不得濫用職權(quán),徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)視審計人員工作質(zhì)量對其進行獎勵和處罰。

第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)按審計程序開展工作，對審計事項嚴守秘密，未經(jīng)批準不得公開。

第八條 內(nèi)部審計人員開展正常的內(nèi)部審計工作不受公司其他部門或者個人的干涉和阻撓。任何部門和個人不得打擊報復(fù)堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。

第三章 內(nèi)部審計的職責(zé)、對象、范圍和依據(jù)

第九條 內(nèi)部審計的職責(zé)職責(zé)：

1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團公司的要求，起草內(nèi)部審計制度；

2、制訂和季度審計計劃；

3、負責(zé)組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向總經(jīng)理報告審計結(jié)果；

4、指導(dǎo)集團公司所屬有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計制度；

5、負責(zé)所屬單位內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和管理；

6、協(xié)助上級審計機關(guān)對集團公司的審計工作；

7、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人；

8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。

第十條 內(nèi)部審計的對象：

1、公司所屬各職能部門、作業(yè)區(qū)和員工；

2、公司所屬項目部、分公司、子公司及駐外機構(gòu)；

3、總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)認為需要檢查的其他事項和人員。

第十一條 內(nèi)部審計范圍：

1、遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的情況；

2、對集團公司制定的方針、政策、目標、制度的貫徹落實情況和計劃的執(zhí)行情況；

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3、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；

4、公司資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況；

5、工程預(yù)、決算的執(zhí)行情況及其合法性和真實性；

6、單位領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟責(zé)任；

7、其他認定事項。

第十二條 內(nèi)部審計依據(jù)：

1、國家法律、法規(guī)、政策；

2、集團公司制定的經(jīng)營方針、計劃、目標；

3、集團公司的規(guī)章制度；

4、其他有關(guān)標準。

第四章 內(nèi)部審計的種類和方式

第十三條 公司內(nèi)部審計包括：

1、財務(wù)收支審計。對被審計單位財務(wù)收入的合法性、真實性和效益性進行監(jiān)督檢查。

2、專案審計。對被審計單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問題進行檢查。

3、專項審計。① 管理審計。對被審計單位管理活動的效率性進行審計。② 效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動的效益性、合理性進行審計。③ 離任審計。對被審單位負責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進行審計。

第十四條 公司內(nèi)部審計方式有：

1、報送審計

被審單位接到審計通知書后，應(yīng)在其指定時間內(nèi)將有關(guān)材料報送財務(wù)審計部接受審計檢查。

2、就地審計

財務(wù)審計部派出審計人員到被審單位進行審計，被審單位需提供必要的工作、生活條件。

第五章 內(nèi)部審計的內(nèi)容

第十五條 內(nèi)部審計的內(nèi)容

1、財務(wù)計劃及其預(yù)算的執(zhí)行；

2、投資項目的立項、資金來源以及預(yù)算、決算、開工、竣工審計；

3、資產(chǎn)的使用及管理情況；

4、財務(wù)收支、經(jīng)營成果的真實性、合法性、效益性；

5、內(nèi)部控制制度的建立健全情況；

6、重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂；

7、各部門及下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計；

8、項目部、分公司、子公司的項目投入資金、資產(chǎn)使用及其效果；

9、配合有關(guān)審計機關(guān)和審計（會計）師事務(wù)所對公司有關(guān)部門的審計；

10、其他交辦審計事項。

第六章 內(nèi)部審計的主要職權(quán)

第十六條 內(nèi)部審計行使下列職權(quán)：

1、召開本公司、部門、下屬單位有關(guān)審計工作會議；

2、參與公司重大經(jīng)濟決策的可行性報告的審閱；

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3、要求被審單位及時提供計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議等文件資料；

4、檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表及其他會計資料；

5、對有關(guān)事項進行調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個人提供相關(guān)證明材料；

6、提出改進管理、提高效益的建議；

7、對違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出糾正意見；

8、對嚴重違反有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，給公司造成嚴重損失浪費的責(zé)任人員，提出追究責(zé)任的建議；

9、對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)報告；

10、對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的人員，有權(quán)向總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議，采取必要措施，并追究其責(zé)任。

第七章 內(nèi)部審計工作程序

第十七條 內(nèi)部審計工作程序

1、制定公司內(nèi)部審計計劃和審計工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準后組織實施。

2、審計部應(yīng)在實施正式審計前三天下達審計通知書，書面通知被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。

3、實施審計。內(nèi)部審計主要步驟：通過核對財務(wù)會計賬簿、報表、憑證及相關(guān)的各類資料,查核實物,調(diào)查訪問有關(guān)單位和人員等方法,核實有疑問的事項,編寫審計工作底稿,聽取被審計單位意見,在審計工作底稿上簽署明確意見。

4、出具審計報告。在執(zhí)行審計實施工作計劃并完成審計主要步驟后,應(yīng)及時出具審計報告。被審計單位自收到審計報告之日起,應(yīng)在五天內(nèi)提出書面意見，財務(wù)審計部應(yīng)將審計報告附被審計單位書面意見一并報送公司總經(jīng)理。

5、公司財務(wù)審計部應(yīng)依據(jù)審計報告, 針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和要求整改、加強內(nèi)部管理的建議，擬定并向被審計單位下達審計意見書。

6、審計意見書和審計報告送達被審計單位后,被審計單位必須執(zhí)行審計決定.被審計單位對審計意見書、審計決定如有異議,應(yīng)在收到審計意見書或?qū)徲嫑Q定之日起五日內(nèi)以書面形式向財務(wù)審計部提出,財務(wù)審計部應(yīng)在十日內(nèi)提出處理意見。

7、公司財務(wù)審計部對重要的審計項目,應(yīng)實行后續(xù)審計。后續(xù)審計主要檢查被審計單位按審計意見書改進工作和執(zhí)行審計決定的情況。

第十八條 審計程序執(zhí)行過程中的注意事項

1、審計前，應(yīng)向被審計單位出示由總經(jīng)理簽署的審計通知書及授權(quán)審計通知書；

2、審計處理決定由總經(jīng)理批準下達；

3、重大事項審計報告報董事會和監(jiān)事會備案；

4、審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告以便及時制止。

第八章 審計檔案管理

第十九條 財務(wù)審計部應(yīng)建立、健全審計檔案管理制度。

第二十條 審計檔案管理范圍

1、審計通知書和審計方案；

2、審計報告及其附件；

3、審計記錄，審計工作底稿和審計證據(jù)；

4、反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

5、總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見；

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6、審計處理決定以及執(zhí)行情況報告；

7、申請復(fù)審報告；

8、復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

9、其他應(yīng)保存的審計資料。

第二十一條 審計檔案管理依據(jù)集團公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。

第九章 獎勵與處罰

第二十二條 審計人員對被審計單位的人員中工作努力、業(yè)績突出的向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。

第二十三條 審計人員對有下列行為之一的被審單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處罰建議：

1、拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料或者提供虛假資料的；

2、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實直相的；

4、拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的；

5、打擊報復(fù)審計人員或舉報人的；

6、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及其他與經(jīng)濟活動和審計事項有關(guān)的資料；

7、截留、挪用公司資金,轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為。

第二十四條 審計人員如有下列行為，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰；

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4、泄露公司商業(yè)秘密的。

第十章 附 則

第二十五條 本辦法由財務(wù)審計部負責(zé)解釋、補充，經(jīng)公司董事會批準后執(zhí)行。

二〇一二年十二月三十日

中國領(lǐng)先的會計網(wǎng)站：天財會計網(wǎng)（）和天財會計導(dǎo)航

（）

第四篇：集團公司內(nèi)部審計管理制度（定稿）

XX集團內(nèi)部審計管理制度

第一章 總則

第1條 為了加強集團內(nèi)部審計監(jiān)督，完善集團內(nèi)部控制制度，優(yōu)化集團各業(yè)務(wù)流程，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家審計法規(guī)，結(jié)合實際情況，特制定本辦法。

第2條本制度所指的內(nèi)部審計是本著對企業(yè)負責(zé)的態(tài)度和提高企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識，依據(jù)公司相關(guān)制度和經(jīng)濟活動的原理、原則，對企業(yè)生產(chǎn)管理活動中的業(yè)務(wù)事項進行鑒證，對其真實性、正確性表述意見，實施監(jiān)督、鑒證和評價。其職責(zé)不僅僅是查錯糾錯；主要負責(zé)對公司經(jīng)營管理的各方面各環(huán)節(jié)的健全性、有效性，經(jīng)濟活動的效益性進行獨立監(jiān)督和評價，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務(wù)意識貫穿于企業(yè)管理的全過程，以促進企業(yè)不斷完善自我約束機制，適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要而有序發(fā)展。

第3條內(nèi)部審計的基本原則：獨立性原則、合法性原則、實事求是原則，客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

第二章 審計機構(gòu)和人員

第4條 集團不單獨設(shè)立審計部門，審計職能實行小組負責(zé)制，審計小組成員實行董事長指派制、獨立行使審計職權(quán)，定期或不定期依照本制度行使審計職權(quán)，不受其他部門和個人的干涉。

第5條 內(nèi)審人員工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。內(nèi)審人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)對審計人員工作進行獎勵和處罰。

第6條 內(nèi)審人員按審計程序開展工作，對審計事項應(yīng)予保密，未經(jīng)批準不得公開。

第7條內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何部門、個人不得阻撓和打擊報復(fù)。

第三章 審計機構(gòu)職責(zé)

第8條根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，集團財務(wù)內(nèi)部審計組應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

1.制定集團內(nèi)部審計工作制度，編制公司內(nèi)部審計工作計劃，并組織實施；

2.對集團及其各權(quán)屬子公司的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；

3.對集團及其各權(quán)屬子公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行評審；對有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險測試評估；

4.對公司重要崗位負責(zé)人及各權(quán)屬子公司主要負責(zé)人進行任期或離任經(jīng)濟責(zé)任審計；

5.對集團及各權(quán)屬子公司的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，對發(fā)生重大經(jīng)營、財務(wù)、法律異常的子公司，及時組織進行專項審計；

6.對集團及其各權(quán)屬子公司的基建工程和重大技術(shù)改造固定資產(chǎn)等的立項、概（預(yù)）算。決算和竣工驗收進行審計監(jiān)督；

7.集團及其各權(quán)屬子公司的貨物（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、項目招標、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；

8.對集團及其各權(quán)屬子公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的重要經(jīng)濟合同進行簽約前的審核審計；

第9條集團財務(wù)內(nèi)部審計組應(yīng)當(dāng)加強對襯會中介機構(gòu)開展集團及各權(quán)屬子公司有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實性、合法性進行監(jiān)督。

第10條集團財務(wù)內(nèi)部審計組應(yīng)當(dāng)與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第四章審計對象、范圍和依據(jù)

第11條 內(nèi)部審計的對象：

1.集團各職能部門、員工；

2.集團及全資子公司、分公司、控股公司；

3.集團參股企業(yè)的派駐人員；

4.董事長（或總裁）認為需要檢查的其他事項和人員。

第12條 內(nèi)部審計范圍：

1.國家財經(jīng)法律、法規(guī)及公司相關(guān)管理制度執(zhí)行情況；

2.財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算；

3.公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；

4.基建工程預(yù)、決算的真實合法性；

5.公司領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟責(zé)任；

6.資源配置、利用、開發(fā)的有效性；

7.專項工作的審計；

8.其他審計事項。

第13條 內(nèi)部審計依據(jù)：

1.國家法律、法規(guī)、政策；

2.公司規(guī)章制度；

3.公司經(jīng)營方針、計劃、目標；

4.其他有關(guān)標準。

第四章審計種類和方式

第14條 公司內(nèi)部審計包括：

1.例行審計。對被審單位財務(wù)收入的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。

2.專項審計。包括：

（1）管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計。

（2）效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動效益性、合理性進行審計。

（3）任期審計。對被審單位負責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進行審計。

（4）審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。

第15條 公司內(nèi)部審計方式有：

1.報送（送達）審計。

被審單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機構(gòu)接受審計檢查。

2.就地審計。

審計人員到被審單位進行審計。

第五章內(nèi)部審計的內(nèi)容

第16條 內(nèi)部審計的內(nèi)容包括：

1.財務(wù)計劃及其預(yù)算的執(zhí)行決算；

2.固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工審計；

3.資產(chǎn)管理情況；

4.經(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；

5.內(nèi)部控制制度的健全、嚴密、有效性；

6.重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂；

7.各部門、關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計；

8.聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；

9.配合國家審計機關(guān)和審計（會計）師事務(wù)所，對公司、有關(guān)部門的審計；

10.其他交辦審計事項；

11.向?qū)徲嫏C關(guān)報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料。

第六章內(nèi)部審計的主要職權(quán)

第17條 內(nèi)部審計行使下列職權(quán)：

1.召開本公司、部門、關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)審計工作會議；

2.參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

3.要求被審單位及時提供計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料；

4.檢查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)；

5.對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

6.參加相關(guān)會議、接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

7.提出改進管理、提高效益的建議和優(yōu)化、糾正經(jīng)濟活動的意見；

8.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議；

9.對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向董事會（或董事長、總裁）報告；

10.對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向總裁提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任；

11.參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第七章內(nèi)部審計工作程序

第18條 內(nèi)部審計工作程序：

1.制定公司審計計劃和工作方案，經(jīng)總裁批準組織實施，必要時報送審計機關(guān)。

2.書面通告被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。

3.實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。

4.提出審計報告，作出審計結(jié)論及審計處理意見。

5.下達審查處理決定。

6.復(fù)審，被審單位、個人在接到審查處理決定15天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總裁批準，組織復(fù)議。

7.進行后續(xù)審計。

第19條 審計程序過程注意事項：

1.審計前，應(yīng)向被審計單位出示由總經(jīng)理簽章的審計通知書及授權(quán)審計通知書；

2.審計處理決定由總經(jīng)理批準下達；

3.復(fù)議期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；

4.重大事項審計報告報董事會備案；

5.審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告及時制止。

第八章審計檔案制度

第20條 審計部門建立、健全審計檔案管理制度。

第21條 審計檔案管理范圍：

1.審計通知書和審計方案；

2.審計報告及其附件；

3.審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

4.反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

5.董事長（或總裁）對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見；

6.審計處理決定以及執(zhí)行情況報告；

7.申訴、申請復(fù)審報告；

8.復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

9.其他應(yīng)保存的。

第22條 審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。

第九章獎勵與處罰

第23條 審計人員對被審計單位的人員之遵紀守法、效益顯著行為向董事長（或總裁）提出各類獎勵建議。

第24條 審計人員對下列行為之一單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事長（或總裁）提出各類處罰建議：

1.拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

2.阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3.弄虛作假、隱瞞事實真相的；

4.拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的；

5.打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。

第25條 對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：

1.利用職權(quán)謀取私利的；

2.弄虛作假、徇私舞弊的；

3.玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4.泄露公司秘密的。

第26條 對審計過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十章附則

第27條 本辦法由審計小組解釋、補充，自發(fā)布之日起實施。

第28條 附件：

1.審計工作方案（樣本）；

2.審計通知書（樣本）；

3.工作底稿（樣本）；

4.內(nèi)部審計報告（樣本）；

5.內(nèi)部審計報告編制規(guī)定；

6.審計意見書（樣本）；

第五篇：集團公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程

集團公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程

一、審計準備階段

審計準備階段是內(nèi)部審計部門根據(jù)審計項目計劃或?qū)徲嬑瘑T會臨時指派確定的審計事項組成審計組，制定審計方案，向被審計單位送達審計通知書的過程。

1、審計立項。內(nèi)部審計部門依據(jù)經(jīng)審計委員會批準的工作計劃、上級工作布置和確定的審計項目，審計總監(jiān)向?qū)徲嫿?jīng)理下達項目計劃。

2、組成審計組。審計經(jīng)理指定審計組長，由兩名以上人員組成審計組，審計組長負責(zé)落實審計方案，對審計組成員的工作進度、工作質(zhì)量、審計預(yù)算等進行檢查復(fù)核。審計組成員應(yīng)服從組長安排，按時、按質(zhì)、按量完成審計任務(wù)，并對自己所分擔(dān)的工作質(zhì)量負責(zé)。

3、審計組長領(lǐng)導(dǎo)審計小組了解與被審計單位相關(guān)的基本業(yè)務(wù)情況，搜集、學(xué)習(xí)、掌握有關(guān)法規(guī)、政策，并討論提出審計組進入被審計單位時的項目啟動會提綱（目的、內(nèi)容、時間、參加人、工作配合等）。

4、制定審計方案。審計方案由審計經(jīng)理組織審計小組討論后提出，經(jīng)審計經(jīng)理審核，報審計總監(jiān)批準。經(jīng)批準的審計方案作為內(nèi)部審計部門檢查、控制審計組工作質(zhì)量、進度的主要依據(jù)之一。審計方案內(nèi)容應(yīng)根據(jù)實際情況和審計目標的要求確定。具體應(yīng)包括：被審計單位構(gòu)成、審計業(yè)務(wù)種類、審計目標、審計范圍、審計方式、計劃工作時間、人員組成和審計組預(yù)算等內(nèi)容。

5、下達審計通知書。審計通知書的內(nèi)容及格式應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計部門有關(guān)審計文書內(nèi)容和格式規(guī)范。審計通知書由審計組長或其指定的審計人員起草，經(jīng)審計經(jīng)理審核，由審計總監(jiān)簽發(fā)，由審計組在實施審計三日前送達被審計單位，并附審計進點會議的項目啟動會提綱。

二、審計實施階段

審計實施階段是審計組檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制制度情況、落實審計方案、獲取審計證據(jù)和編制審計工作底稿的過程。

1、召開審計啟動會。審計組到達被審計單位后的第一天應(yīng)組織召開被審計單位有關(guān)人員參加的項目啟動會，項目啟動會由審計組長主持，并指派專人做好記錄。首先由審計組長講明審計的目的、范圍、時間和主要內(nèi)容等，然后聽取被審計單位有關(guān)人員按照項目啟動會提綱要求介紹情況。

2、檢查和評價內(nèi)部控制制度。審計組進駐被審計單位后，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)部控制制度的健

全性和符合性有效性進行檢查和評價。

1）健全性測試。采取文字記述、流程圖、調(diào)查表等方法，對被審單位的內(nèi)控制度健全性進行測試。

測試主要從內(nèi)部會計控制和內(nèi)部控制環(huán)境兩個方面進行。內(nèi)部會計控制由于各種經(jīng)濟活動的具體控制環(huán)節(jié)不盡相同，但應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：

內(nèi)部會計控制

（1）、可靠的憑證和記錄制度。此項要求是指會計憑證應(yīng)種類齊全、內(nèi)容完整、預(yù)先連續(xù)編號；會計人員應(yīng)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時立即進行帳務(wù)處理。

（2）、完整的簿記制度。指建立符合準則及會計制度規(guī)定和適合生產(chǎn)經(jīng)營特點的帳簿和報表制度，以確保會計記錄的嚴密性。

（3）、執(zhí)行的具體會計政策,是否堅持一貫性原則。

（4）、授權(quán)。指各級管理人員有明確的職權(quán)范圍；每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)經(jīng)過審批。

（5）、不相容職務(wù)的分離。指一項業(yè)務(wù)須由兩個以上的人共同完成，一個人的工作可自動地檢查另一個人的工作；一項交易的發(fā)生、批準、記錄和對由于交易而帶來的資產(chǎn)保管，必須由不同的部門和人員來承擔(dān)。

（6）、接近限制。指企業(yè)具備保護資產(chǎn)安全的措施，資產(chǎn)和會計資料限制無關(guān)人員接近。

（7）稽核制度。即由專門人員對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的帳證、帳帳、帳表的定期核對、檢查制度。

（8）、定期或不定期地對資產(chǎn)進行盤點。

內(nèi)部控制環(huán)境

（1）、管理人員是否具備崗位管理能力，崗位是否較穩(wěn)定。

（2）、重大決策是否僅由主管領(lǐng)導(dǎo)單獨做出。

（3）、管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度。

對健全性測試結(jié)果進行評價

（1）、根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的強弱，識別被審單位內(nèi)控中存在錯弊的可能，確定審計重點。

（2）、按照評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)果，對薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)擴大審計范圍，增加審計人員和審計時間。

2）符合性、有效性測試。采取證據(jù)檢查、重復(fù)執(zhí)行、實地觀察等方法，對經(jīng)過健全性調(diào)查，證明存在的內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況進行檢查。符合性、有效性測試的重點

應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)部控 制目的的重要程度來確定。通常是那些最容易失控的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和 那些最容易發(fā)生差錯和舞弊的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。符合性測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制制度是否得到有效的執(zhí)行進行評價，同時還應(yīng)結(jié)合健全性測試的評價結(jié)果，對被審計單位是否因內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不利而有發(fā)生錯誤和舞弊的可能性作出判斷。

3、分析性檢查。利用比率趨勢分析和數(shù)據(jù)比較分析法（同比、比、同類項目比等）對被審單位的財務(wù)報表進行初步分析，了解被審計單位的經(jīng)營情況，發(fā)生潛在的風(fēng)險及需要進一步核查的事項。

4、制定審計方案實施計劃。審計方案實施計劃由審計組組長根據(jù)內(nèi)控測試結(jié)果草擬。是在審計組對被審計單位內(nèi)部控制制度進行檢查、評價和對會計報表進行初步分析的基礎(chǔ)上，對審計方案 的進一步分解和具體化。其主要內(nèi)容包括：人員分工、審計重點內(nèi)容、審計方法、進度要求等，經(jīng)審計組討論后實施。該計劃是檢查審計組工作質(zhì)量和進度及控制審計預(yù)算的依據(jù)，也是審計組長考核審計組成員工作業(yè)績的依據(jù)。

5、實質(zhì)性檢查。審計人員按照審計實施計劃要求的審計方法、審計范圍和審計的重點實施審計。

6、獲取審計證據(jù)。審計證據(jù)是審計人員收集的用以證明審計事 項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料，它貫穿于審計的全過程。審計人員在實施審計過程中，應(yīng)通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、調(diào) 查以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計算和分析性復(fù)核等方法收集審計證據(jù)。收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：

（1）、客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；

（2）、對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；

（3）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；

（4）、嚴格遵守法律、法規(guī)規(guī)定和公司制度，保證審計證據(jù)具有合法性及有效性。審計人員應(yīng)當(dāng)對收集的審計證據(jù)進行整理、歸納、分析，編制審計核實材料，對一般數(shù)據(jù)的審計核實材料應(yīng)在能證明審計事項的同時，簡明扼要加以說明；對重要事項的審計核實材料要有 一組相關(guān)的證據(jù)，說明審計事項形成的過程、現(xiàn)狀，涉及的其它內(nèi)容等；重大問題要分清責(zé)任。審計證據(jù)要隨查隨取，審計組長 要對審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)進行復(fù)核，小組成員對取證質(zhì)量負 責(zé)。審計證據(jù)應(yīng)由當(dāng)事人、部門、責(zé)任人簽字確認。

7、編制審計工作底稿。審計工作底稿是審計報告形成以前，審計組成員在審計準備與審計實施過程中所編制的，與審計事項有關(guān)的全部審計資料，它是審計組成員工作質(zhì)量的反

映，是審計組 撰寫審計報告的基礎(chǔ)。審計人員編制的審計工作底稿要符合《審計工作底稿的規(guī)定》的要求，作到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰、結(jié)論 明確。審計組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿進行審核。

8、召開審計小組會議。實施審計過程中，審計組長應(yīng)根據(jù)情況，不定期召開小組會議，互通情況、研究工作，及時掌握工作進度、控制審計成本，分析調(diào)整工作重點，并及時向?qū)徲嫿?jīng)理匯報工作情況，減少盲目性。

9、交換意見。審計組在取得書面證據(jù)后，出點之前應(yīng)由組長將審計工作情況及發(fā)現(xiàn)的問題同被審計單位進行交換，對被審單位提出的不同意見，審計組應(yīng)充分考慮，予以核實，取得相關(guān)證據(jù)，并指派人員做好記錄。組長對記錄進行復(fù)核。

審計終結(jié)階段

審計終結(jié)階段是審計組提出審計小組的審計報告，審計報告征求被審計單位意見，內(nèi)部審計部門審定審計報告，出具審計整改意見書，送達審計意見書和內(nèi)部審計部門編制審計情況報告等的過程。

1、撰寫審計小組的審計報告。審計組長召開小組會，由小組成員對其負責(zé)的審計工作進行匯報，對所涉及的問題依據(jù)有關(guān)法 律法規(guī)提出初步處理意見。由審計組長整理工作底稿，匯總小組意見，完成審計報告初稿。初稿形成后，召集審計小組進行討論、修改。小組審計報告必須在退出被審計單位前完成并報審計審計經(jīng)理審查。

2、征求被審計單位意見。審計組將審計報告送交被審計單位負責(zé)人對審計報告征求意見，并附審計報告送達回證。征求被審 計單位對審計報告的書面意見的規(guī)定期限是自被審計單位在送 達回證上簽字之日起3日內(nèi)，被審計單位未在 3 日內(nèi)提出書面意見的，視同無異議。

3、整理審計資料。審計組接到被審計單位對審計報告意見后，應(yīng)在三日內(nèi)對全部審計資料進行整理，填寫有關(guān)審計事項匯總表、項目進度表、審計成本控制表等。由審計組組長審核后移交審計經(jīng)理。

4、檢查審計小組工作質(zhì)量。審計經(jīng)理對審計小組交來的審計文件材料進行檢查。

（1）、審計經(jīng)理接到審計小組報來的審計文件材料，應(yīng)及時檢查，一般項目檢查時間不超過三天，較大項目檢查時間不超過四天。

（2）要認真作好檢查記錄，對檢查出的問題要及時進行修改，小組修改時間一般不超過一天，審計經(jīng)理要對修改后的資料進行復(fù)核。

（3）、審計經(jīng)理將審核并后的審計文件材料送審計總監(jiān)審核，審計總監(jiān)應(yīng)在兩日內(nèi)提出處

理意見。對重大審計事項以及與審計小組處理意見分岐較大的項目，提交審計委員會研究決定。審計經(jīng)理根據(jù)審計總監(jiān)意見，及時起草審計整改意見書，一般應(yīng)在兩天內(nèi)完成。完成后報審計總監(jiān)簽發(fā)。對簽發(fā)的文件及時編號、打印。審計整改意見書是內(nèi)部審計部門在審定審計報告的基礎(chǔ)上，對被審計單位予以客觀公正的評價而作出的管理文書。審計整改意見書應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起三日內(nèi)由審計 經(jīng)理送達被審計單位并附送達回證。

5、發(fā)送文件。審計經(jīng)理依照審計總監(jiān)簽發(fā)意見，及時將審計整改意見書、審計情況報告發(fā)送有關(guān)部門、送達被審計單位并附送達回證，一般不超過三天。

6、審計回訪。（1）、對被審計單位作出的審計整改意見書送達之日起二個月內(nèi)，由審計總監(jiān)提出，審計經(jīng)理牽頭，組成回訪小組，對需要回訪的項目，提前一日通知被審計單位作好準備。（2）、召開項目啟動會，聽取被審計單位對審計決定、審計意見書執(zhí)行情況介紹，聽取被審計單位對審計工作的意見，檢查了解被審計單位對審計決定、審計意見情況，獲取相關(guān)證據(jù)，并作好檢查記錄（3）、檢查審計組是否依照審計計劃、審計方案、審計程序?qū)嵤徲?；檢查內(nèi)部審計部門布置的其他項目實施和完成情況，作好檢查記錄。（4）、征求被審計單位對審計組的意見,并做好檢查記錄.（5）根據(jù)回訪記錄和檢查結(jié)果,按照要求寫出回訪報告,報項目審計總監(jiān)審核后歸檔。對發(fā)現(xiàn)的問題、情況，以及審計小組違規(guī)違紀問題；對被審計單位超過期限未執(zhí)行審計決定的，及時向項目審計總監(jiān)匯報。（6）、回訪小組在回訪期間應(yīng)嚴格遵守審計紀律，按審計程序辦事，客觀公正，實事求是，保守被審計單位的商業(yè)秘密。違反紀律的，按相關(guān)規(guī)定處理。（7）回訪人員與被回訪單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。

7、內(nèi)部審計部門撰寫審計情況總結(jié)報告報審計委員會、分管領(lǐng)導(dǎo)（對審計委員會及分管領(lǐng)導(dǎo)有批示的審計情況總結(jié)報告由內(nèi)部審計部門及時轉(zhuǎn)發(fā)并監(jiān)督落實）。

8、檔案整理。審計組長負責(zé)檔案的整理工作，每項審計終結(jié)后，及時整理，裝訂成卷，定期移交檔案員保管。