第一篇：《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的規(guī)定》的公告

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告

2010年第2號

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于 發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的規(guī)定》的公告

為規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理，加強(qiáng)稅收征收管理，根據(jù)?中華人民共國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則、?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?及其實(shí)施細(xì)則、?中華人民共和國增值稅暫行條例?及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定?廣西壯族自治區(qū)國家 稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的規(guī)定?，現(xiàn)予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一〇年十二月七日

—1— 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的規(guī)定

為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（以下簡稱收購發(fā)票）的使用管理，加強(qiáng)稅收征收管理，堵塞漏洞，根據(jù)?中華人民共國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則、?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?及其實(shí)施細(xì)則、?中華人民共和國增值稅暫行條例?及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理的有關(guān)問題明確如下：

一、關(guān)于收購發(fā)票的領(lǐng)購問題

（一）增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）同時符合下列條件的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購收購發(fā)票。

1.收購的貨物屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?（財稅字〔1995〕52號）和國家稅務(wù)總局單行文件列舉的農(nóng)產(chǎn)品；

2.有固定的經(jīng)營場所和相關(guān)的倉儲設(shè)施或設(shè)備；

3.會計核算健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

（二）符合領(lǐng)購收購發(fā)票條件的納稅人初次領(lǐng)購時，根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購收購發(fā)票書面申請，書面申請的內(nèi)容包括注冊資金、流動資金、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)產(chǎn)品、主要原材料品種、購銷計劃、收購及銷售渠道等，主管國稅機(jī)關(guān)接到申請后，應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，確認(rèn)納稅人使用收購發(fā)票的月（次）領(lǐng)購數(shù)量和版面金額。

—2—

（三）收購發(fā)票實(shí)行限額、限量供應(yīng)，納稅人收購發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，要寫出詳細(xì)情況說明，書面向主管國稅機(jī)關(guān)提出增量申請。

（四）收購發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。

二、關(guān)于自印收購發(fā)票問題

對有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的納稅人，可以申請印制印有本單位名稱的收購發(fā)票；接到主管國稅機(jī)關(guān)印制完畢的通知后，10日內(nèi)將發(fā)票領(lǐng)回，并按照規(guī)定將發(fā)票放入專門保管發(fā)票的保險柜或保險庫房；建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管國稅機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。

三、關(guān)于收購發(fā)票的使用問題

（一）收購發(fā)票僅限于納稅人在本市、縣內(nèi)開具。不得跨市、縣攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

（二）收購發(fā)票僅限于納稅人收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時開具。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，指直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位（包括銷售本社社員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的農(nóng)民專業(yè)合作社）和個人。農(nóng)產(chǎn)品是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

（三）開具收購發(fā)票應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收購數(shù)量、支付金額按規(guī)定時限和發(fā)票號碼順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填寫，項(xiàng)目

—3— 填寫齊全，內(nèi)容真實(shí)，填寫規(guī)范，字跡清楚，不得涂改，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

收購農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、入庫單、運(yùn)輸專用結(jié)算單據(jù)、收付款憑證等原始憑證應(yīng)按規(guī)定妥善保管，并與收購發(fā)票內(nèi)容對應(yīng)。

（四）納稅人領(lǐng)購的收購發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，手寫版收購發(fā)票不得拆本使用。

（五）納稅人使用電子計算機(jī)開具電腦版收購發(fā)票，事前須報經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，并使用國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的收購發(fā)票和按規(guī)定將數(shù)據(jù)報送國稅機(jī)關(guān)。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號每25份裝訂成—冊。

（六）未支付價款的收購農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)不得開具收購發(fā)票。

四、關(guān)于收購發(fā)票的稅務(wù)管理問題

（一）納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，將其在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款賬戶和其他存款賬戶全部報主管國稅機(jī)關(guān)備案。

納稅人用于支付收購農(nóng)產(chǎn)品的價款必須通過其報主管國稅機(jī)關(guān)備案的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)賬戶轉(zhuǎn)帳或提取現(xiàn)金。

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)按照會計核算制度正確設(shè)置帳簿和相關(guān)會計科目，并按具體的品種、規(guī)格、數(shù)量和金額進(jìn)行核算。在購銷業(yè)務(wù)記賬憑證上相關(guān)單證，如過磅單、驗(yàn)收單、付款憑證等應(yīng)當(dāng)齊全。

（三）納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)立農(nóng)產(chǎn)品倉庫實(shí)物賬，記錄農(nóng)產(chǎn)品出入 —4— 庫的數(shù)據(jù)，按月進(jìn)行盤點(diǎn)清算，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

（四）納稅人已開具的收購發(fā)票存根聯(lián)經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限自行妥善保管，不得擅自銷毀。

五、嚴(yán)格收購發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣管理

（一）收購發(fā)票準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為按照納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際支付并在收購發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅依13%扣除率計算的稅額。

（二）未按本通知要求開具的收購發(fā)票，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

六、納稅人向自產(chǎn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者以外的單位或個人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以及向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開具收購發(fā)票，可索取普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

七、本規(guī)定從2011年1月1日起執(zhí)行。?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〖廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人使用收購發(fā)票管理辦法〗的通知?（桂國稅發(fā)〔2007〕294號）同時廢止。本規(guī)定未盡事宜，依照稅收法律法規(guī)規(guī)章執(zhí)行。

分送：各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局。

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局辦公室 2010年12月7日印發(fā)

排版：饒虹琳 校對：貨物和勞務(wù)稅處 韋亨勝

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第二篇：貴州省國家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理辦法

貴州省國家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理辦法

（試 行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》管理，堵塞稅收漏洞，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在我省境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》的單位和個人。

第三條 本辦法所稱《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》，是指收購單位和個人在收購農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營活動中開具的付款憑證。

第四條 本辦法所稱農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。

第五條 本辦法所稱農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

第二章 發(fā)票的印制

第六條 《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》為萬元版，基本聯(lián)次為四聯(lián)。第七條 《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)使用38g防偽紙印制，套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號碼使用防偽油墨印制。

第八條 《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》由貴州省國家稅務(wù)局統(tǒng)一式樣，指定企業(yè)印制。

第三章 發(fā)票的領(lǐng)購

第九條 凡依法辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》。

第十條 需領(lǐng)購《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》的增值稅納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，同時提供以下證件及資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，辦理領(lǐng)購手續(xù)。

（一）購票申請；

（二）經(jīng)辦人身份證明及復(fù)印件；

（三）專職票管員身份證明及復(fù)印件；

（四）財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模；

（五）收購單位開立收購農(nóng)產(chǎn)品專用存款帳戶證明；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，根據(jù)申請人的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程、原材料耗用、生產(chǎn)規(guī)模等，確定用票數(shù)量。

第十二條

需使用《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》的單位必須按照《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》在開戶銀行開立收購農(nóng)產(chǎn)品專用存款帳戶，專供收購農(nóng)產(chǎn)品使用。

第十三條《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》領(lǐng)購實(shí)行驗(yàn)舊供新、限量供應(yīng)、代管監(jiān)開制度。

第四章 發(fā)票的開具

第十四條 納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)開具《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》。

第十五條 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者單位收購農(nóng)產(chǎn)品不得使用現(xiàn)金支付；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購農(nóng)產(chǎn)品的現(xiàn)金支付標(biāo)準(zhǔn)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行。

第十六條 對收購非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者外購、加工后的農(nóng)產(chǎn)品，一律不得開具《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》。

第十七條 《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》僅限于在本縣（市）內(nèi)使用。

第十八條 納稅人在本省跨縣（市）外出收購農(nóng)產(chǎn)品的，可憑所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開統(tǒng)一發(fā)票或領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得收取發(fā)票保證金。

第十九條 《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》的開具必須按規(guī)定的時限、順序、逐欄、逐項(xiàng)、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填寫，并加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。

第五章 發(fā)票的抵扣

第二十條 增值稅一般納稅人必須是直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具的《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》，才能計算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

第二十一條 增值稅一般納稅人購進(jìn)小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)產(chǎn)品，可憑小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票上注明的金額計算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

第二十二條

增值稅一般納稅人跨縣（市）外出收購農(nóng)產(chǎn)品，可憑收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的《貴州省國家稅務(wù)局代開統(tǒng)一發(fā)票》上注明的金額計算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

第二十三條 增值稅一般納稅人按下列規(guī)定進(jìn)行申報稅款抵扣。

（一）增值稅一般納稅人收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》抵扣聯(lián)進(jìn)行抵扣的同時報送當(dāng)期《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用情況統(tǒng)計表》、收購農(nóng)產(chǎn)品專用存款帳戶資金使用

情況報告、銷貨方單位證明、身份證復(fù)印件或銷貨方所在地鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、村委會出具的自產(chǎn)自銷證明、貨物驗(yàn)收入庫單、原始付款憑證及經(jīng)稅收管理員簽字認(rèn)可的入庫查驗(yàn)單。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報的有關(guān)憑證資料審核通過的，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》上注明的金額計算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，并加蓋“已核已扣”專用章戳。對抵扣聯(lián)及相關(guān)資料未通過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（二）對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票項(xiàng)目開具不齊全、銷貨方地址開具不具體或涂改的、銷貨方單位證明或身份證復(fù)印件與開具發(fā)票不符的、虛開發(fā)票的不予抵扣。

第六章 管理與監(jiān)控

第二十四條 納稅人對同一銷售者單次收購金額5000元（含）以上或當(dāng)月累計收購金額超過2萬元（含）以上的大宗收購業(yè)務(wù)，必須提供雙方購銷合同。

第二十五條 納稅人對單次收購金額達(dá)到一定額度以上的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報驗(yàn)，具體報驗(yàn)金額由各地在1萬元至10萬元的幅度內(nèi)確定。

第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人報驗(yàn)申請時，應(yīng)指定二名以上稅收管理員在貨物入庫前進(jìn)行查驗(yàn)。并在入庫單上簽字、加蓋查驗(yàn)章，作為納稅人抵扣的依據(jù)。

第二十七條 對納稅人開具的《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》列示的供貨人和納稅人長期、固定的收購點(diǎn)，稅收管理員要不定期進(jìn)行走訪、核實(shí)。

第二十八條 稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)對納稅人使用《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》的管理與檢查。重點(diǎn)檢查以下項(xiàng)目：

（一）發(fā)票填開項(xiàng)目是否填寫齊全、正確、真實(shí)；

（二）發(fā)票存根聯(lián)是否完整連號；

（三）作廢發(fā)票是否將全部聯(lián)次保存；

（四）是否涂改、挖補(bǔ)、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；

（五）是否虛構(gòu)經(jīng)營活動，虛開發(fā)票；

（六）發(fā)票填開金額與計算進(jìn)項(xiàng)稅額的收購金額是否相符；

（七）審查農(nóng)產(chǎn)品專用存款帳戶銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳與《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》開具金額是否相符；

（八）了解產(chǎn)品耗用農(nóng)產(chǎn)品情況，掌握年產(chǎn)量與收購量，審核發(fā)票填開量是否正常，必要時可以進(jìn)行存貨盤點(diǎn)；

（九）檢查稅負(fù)率、收購價和銷售價的合理性。

第七章 罰 則

第二十九條 納稅人有下列情形之一的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（一）向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具發(fā)票的；

（二）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開發(fā)票的；

（三）虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，虛開發(fā)票的；

（四）私自印制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的；

（五）向他人提供或者借用他人農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的；

（六）拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；

（七）其它違反相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的。

第八章 附 則

第三十條 本辦法中使用的《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用情況統(tǒng)計表》（見附件）由省局統(tǒng)一式樣，各地自印。

第三十一條 各地可根據(jù)本辦法，結(jié)合實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。

第三十二條 本辦法由貴州省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條 本辦法自2007年1月1日起施行。原《貴州省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的通知》（〔1994〕黔稅征字第22號）同時廢止。

第三篇：國家稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定

國家稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定

一、發(fā)票的填開

(一)發(fā)票填開的基本規(guī)定

1、發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不提拆本使用發(fā)票。

2、單位和個人只能按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制或購買的發(fā)票使用，不得用“白條”和其他票據(jù)代替發(fā)票使用，也不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

3、發(fā)票只準(zhǔn)在購領(lǐng)發(fā)票所在地填開，不準(zhǔn)攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經(jīng)營活動，需要填開普通發(fā)票，按規(guī)定可到經(jīng)營地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請購買發(fā)票或者申請?zhí)铋_。

4、凡銷售商品，提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)如實(shí)向付款方填開發(fā)票；但對收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時，可按規(guī)定由付款單位向收款個人填開發(fā)票；對向消費(fèi)者個人零售小額商品或提供零星勞務(wù)服務(wù)，可以免予逐筆填開發(fā)票，但應(yīng)逐日記帳。

5、使用發(fā)票的單位和個人必須在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入或者發(fā)生納稅義務(wù)時填開發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)填開發(fā)票。

6、單位和個人填開發(fā)票時，必須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開，填寫時必須項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全份一次復(fù)寫，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。填開發(fā)票應(yīng)使用中文，也可以使用中外兩種文字。對于填開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折價的，在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，用票單位和個人填錯發(fā)票，應(yīng)書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個人丟失發(fā)票應(yīng)及時報告主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同時接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。

(二)增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開外，還應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：

1、一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)必須向購買方開具專用發(fā)票，但下列情況不得開具專用發(fā)票：

向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；將貨物無償贈送他人；提供應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費(fèi)品，生產(chǎn)、經(jīng)營機(jī)電、機(jī)車、汽車、輪船等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的；向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目可以不開具專用發(fā)票。

2、一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。將貨物交付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。

將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

3、一般納稅人經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)附有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的銷貨清單。

4、銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購

買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

5、凡具備使用電子計算機(jī)開具專用發(fā)票條件的一般納稅人，可以向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請報告以及按照專用發(fā)票(機(jī)外發(fā)票)格式用電子計算機(jī)制作的模擬樣張，根據(jù)會計操作程序用電子計算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫存清單及電子計算機(jī)設(shè)備的配置情況，有關(guān)專用發(fā)票電子計算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況等，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，購領(lǐng)由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票填開使用。

(三)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的規(guī)定；

1、向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，報縣(市)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，領(lǐng)取《江蘇省國家稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票許可證》；

2、持《許可證》、供貨合同、進(jìn)貨憑證等向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，填寫《填開增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)審核無誤后，才能開具專用發(fā)票。

二、發(fā)票的保管

(一)單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。

(二)單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

(三)使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)于丟失當(dāng)日書面報告主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，并接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

(四)開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

三、違反發(fā)票管理的法律責(zé)任

(一)違反發(fā)票管理法規(guī)的具體行為：

1、未按規(guī)定印制發(fā)票：

(1)未經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，而私自印制發(fā)票；

(2)偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、變造發(fā)票防偽專用品；

(3)印制發(fā)票的企業(yè)未按《發(fā)票印制通知書》印制發(fā)票，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

(4)印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定保管發(fā)票成品、發(fā)票防偽專用品、發(fā)票監(jiān)制章，以及未按規(guī)定銷毀廢品而造成流失；

(5)用票單位私自印制發(fā)票；

(6)未按國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā)票管理制度；

(7)其他未按規(guī)定印制發(fā)票的行為。

2、未按規(guī)定購領(lǐng)發(fā)票：

(1)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)或國家稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位以外的單位和個人取得發(fā)票；

(2)私售、倒買倒賣發(fā)票；

(3)販賣、窩藏假發(fā)票；

(4)借用他人發(fā)票；

(5)****(用)發(fā)票；

(6)私自向未經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的單位和個人提供發(fā)票；

(7)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

3、未按規(guī)定填開發(fā)票：

(1)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致；

(2)填寫項(xiàng)目不齊全；

(3)涂改、偽造、變造發(fā)票；

(4)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；

(5)未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票；

(6)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，虛填發(fā)票；

(7)填開票物不符發(fā)票；

(8)填開作廢發(fā)票；

(9)未經(jīng)批準(zhǔn)，跨縣(市)填開發(fā)票；

(10)以其他票據(jù)或白條代替發(fā)票填開；

(11)擴(kuò)大專用發(fā)票填開范圍；

(12)未按規(guī)定填報《發(fā)票購領(lǐng)用存申報表》；

(13)未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票購領(lǐng)用存登記簿；

(14)其他未按規(guī)定填開發(fā)票的行為。

4、未按規(guī)定取得發(fā)票：

(1)應(yīng)取得而未取得發(fā)票；

(2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票；

(3)專用發(fā)票只取得記帳聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)的；

(4)取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅款；

(5)擅自填開發(fā)票入帳；

(6)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

5、未按規(guī)定保管發(fā)票：

(1)丟失發(fā)票；

(2)損(撕)毀發(fā)票；

(3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)；

(4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票；

(5)印制發(fā)票的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等；

(6)未按規(guī)定建立發(fā)票管理制度；

(7)未按國家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定設(shè)專人保管專用發(fā)票；

(8)未按國家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所；

(10)未經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次；

(11)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。

6、未接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：

(1)拒絕檢查、隱瞞真實(shí)情況；

(2)刁難，阻撓稅務(wù)人員進(jìn)行檢查；

(3)拒絕接受《發(fā)票換票證》；

(4)其他未按規(guī)定接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為。

(二)有上述所列行為之一的單位和個人，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并處一萬元以下的罰款。有所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

(三)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，并處一萬元以下的罰款。

(四)私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

(五)違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款外，還對納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位或者個人進(jìn)行依法查處。

(六)單位或者個人有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任：

1、虛開增值稅專用發(fā)票的(虛開是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。下同)；

2、偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票的；

3、非法出售增值稅專用發(fā)票的；

4、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的；

5、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

6、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的；

7、非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，非法出售上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的；

8、盜竊增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票的。

第四篇：國家稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定

國家稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定

一、發(fā)票的填開

(一)發(fā)票填開的基本規(guī)定

1、發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不提拆本使用發(fā)票。

2、單位和個人只能按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制或購買的發(fā)票使用，不得用“白條”和其他票據(jù)代替發(fā)票使用，也不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

3、發(fā)票只準(zhǔn)在購領(lǐng)發(fā)票所在地填開，不準(zhǔn)攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經(jīng)營活動，需要填開普通發(fā)票，按規(guī)定可到經(jīng)營地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請購買發(fā)票或者申請?zhí)铋_。

4、凡銷售商品，提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)如實(shí)向付款方填開發(fā)票；但對收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時，可按規(guī)定由付款單位向收款個人填開發(fā)票；對向消費(fèi)者個人零售小額商品或提供零星勞務(wù)服務(wù)，可以免予逐筆填開發(fā)票，但應(yīng)逐日記帳。

5、使用發(fā)票的單位和個人必須在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入或者發(fā)生納稅義務(wù)時填開發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)填開發(fā)票。

6、單位和個人填開發(fā)票時，必須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開，填寫時必須項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全份一次復(fù)寫，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。填開發(fā)票應(yīng)使用中文，也可以使用中外兩種文字。對于填開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折價的，在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，用票單位和個人填錯發(fā)票，應(yīng)書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個人丟失發(fā)票應(yīng)及時報告主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同時接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。

(二)增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開外，還應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：

1、一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)必須向購買方開具專用發(fā)票，但下列情況不得開具專用發(fā)票：

向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；將貨物無償贈送他人；提供應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費(fèi)品，生產(chǎn)、經(jīng)營機(jī)電、機(jī)車、汽車、輪船等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的；向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目可以不開具專用發(fā)票。

2、一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。將貨物交付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。

將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

3、一般納稅人經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)附有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的銷貨清單。

4、銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購國家稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定

買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

5、凡具備使用電子計算機(jī)開具專用發(fā)票條件的一般納稅人，可以向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請報告以及按照專用發(fā)票(機(jī)外發(fā)票)格式用電子計算機(jī)制作的模擬樣張，根據(jù)會計操作程序用電子計算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫存清單及電子計算機(jī)設(shè)備的配置情況，有關(guān)專用發(fā)票電子計算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況等，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，購領(lǐng)由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票填開使用。

(三)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的規(guī)定；

1、向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，報縣(市)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，領(lǐng)取《江蘇省國家稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票許可證》；

2、持《許可證》、供貨合同、進(jìn)貨憑證等向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，填寫《填開增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)審核無誤后，才能開具專用發(fā)票。

二、發(fā)票的保管

(一)單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。

(二)單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

(三)使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)于丟失當(dāng)日書面報告主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，并接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

(四)開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

三、違反發(fā)票管理的法律責(zé)任

(一)違反發(fā)票管理法規(guī)的具體行為：

1、未按規(guī)定印制發(fā)票：

(1)未經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，而私自印制發(fā)票；

(2)偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、變造發(fā)票防偽專用品；

(3)印制發(fā)票的企業(yè)未按《發(fā)票印制通知書》印制發(fā)票，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

(4)印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定保管發(fā)票成品、發(fā)票防偽專用品、發(fā)票監(jiān)制章，以及未按規(guī)定銷毀廢品而造成流失；

(5)用票單位私自印制發(fā)票；

(6)未按國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā)票管理制度；

(7)其他未按規(guī)定印制發(fā)票的行為。

2、未按規(guī)定購領(lǐng)發(fā)票：

(1)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)或國家稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位以外的單位和個人取得發(fā)票；

(2)私售、倒買倒賣發(fā)票；

(3)販賣、窩藏假發(fā)票； 國家稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定

(4)借用他人發(fā)票；

(5)****(用)發(fā)票；

(6)私自向未經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的單位和個人提供發(fā)票；

(7)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

3、未按規(guī)定填開發(fā)票：

(1)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致；

(2)填寫項(xiàng)目不齊全；

(3)涂改、偽造、變造發(fā)票；

(4)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；

(5)未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票；

(6)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，虛填發(fā)票；

(7)填開票物不符發(fā)票；

(8)填開作廢發(fā)票；

(9)未經(jīng)批準(zhǔn)，跨縣(市)填開發(fā)票；

(10)以其他票據(jù)或白條代替發(fā)票填開；

(11)擴(kuò)大專用發(fā)票填開范圍；

(12)未按規(guī)定填報《發(fā)票購領(lǐng)用存申報表》；

(13)未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票購領(lǐng)用存登記簿；

(14)其他未按規(guī)定填開發(fā)票的行為。

4、未按規(guī)定取得發(fā)票：

(1)應(yīng)取得而未取得發(fā)票；

(2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票；

(3)專用發(fā)票只取得記帳聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)的；

(4)取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅款；

(5)擅自填開發(fā)票入帳；

(6)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

5、未按規(guī)定保管發(fā)票：

(1)丟失發(fā)票；

(2)損(撕)毀發(fā)票；

(3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)；

(4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票；

(5)印制發(fā)票的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等；

(6)未按規(guī)定建立發(fā)票管理制度；

(7)未按國家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定設(shè)專人保管專用發(fā)票；

(8)未按國家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所；

(10)未經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次；

(11)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。

6、未接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：

(1)拒絕檢查、隱瞞真實(shí)情況；

(2)刁難，阻撓稅務(wù)人員進(jìn)行檢查；

(3)拒絕接受《發(fā)票換票證》；

(4)其他未按規(guī)定接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為。

(二)有上述所列行為之一的單位和個人，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并處一萬元以下的罰款。有所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。國家稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定

(三)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，并處一萬元以下的罰款。

(四)私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

(五)違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款外，還對納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位或者個人進(jìn)行依法查處。

(六)單位或者個人有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任：

1、虛開增值稅專用發(fā)票的(虛開是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。下同)；

2、偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票的；

3、非法出售增值稅專用發(fā)票的；

4、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的；

5、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

6、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的；

7、非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，非法出售上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的；

8、盜竊增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票的。

第五篇：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用問題

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用問題

由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是納稅人自行領(lǐng)取、自行填開、自行付款、自行抵扣稅款的收購憑證，納稅人往往置國家稅法于不顧，出于自身經(jīng)濟(jì)利益的考慮，把它當(dāng)成隨意調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤、蓄意偷逃稅款的工具，具體表現(xiàn)手法如下：

1、在收購數(shù)量上做手腳，虛購實(shí)抵。某些收購企業(yè)采取在沒有收購業(yè)務(wù)或雖有收購業(yè)務(wù)但購少開多的情況下虛開收購發(fā)票，帳面上虛列當(dāng)期購進(jìn)金額，虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，造成帳實(shí)不符，達(dá)到少繳甚至不繳當(dāng)期增值稅的目的。

2、在收購價格上做手腳，低購高開。某些收購企業(yè)雖存在收購業(yè)務(wù)，但在開具收購發(fā)票時，收購數(shù)量不變，有意抬高農(nóng)產(chǎn)品等原料的購進(jìn)價格，造成低價購進(jìn)高價開出，增加當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到少繳甚至不繳當(dāng)期增值稅的目的。

3、在收購品種上做手腳，超范圍開具收購發(fā)票。某些收購企業(yè)“充分”利用國家對免稅農(nóng)產(chǎn)品的優(yōu)惠政策，把不屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品的非農(nóng)產(chǎn)品等原料也當(dāng)作農(nóng)產(chǎn)品收購來對待，超范圍開具收購發(fā)票。比如對加工的中間產(chǎn)品及收購其他同類小規(guī)模企業(yè)的半成品甚至產(chǎn)成品也開具收購發(fā)票。所造成的稅款流失包括兩個方面：一是收購企業(yè)自身多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款造成少繳增值稅的目的，二是給作為出售方的小規(guī)模納稅人偷逃稅款提供了方便。

4、在收購渠道上做手腳，匯總開具收購發(fā)票?，F(xiàn)行政策規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具對象僅限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品，并且應(yīng)向所有被收購對象逐一開具收購發(fā)票，而不管每筆業(yè)務(wù)量的大小。但由于農(nóng)產(chǎn)品收購對象范圍廣、數(shù)量零散且季節(jié)性強(qiáng)等特點(diǎn)，企業(yè)直接從農(nóng)戶手中收購費(fèi)時耗力，因而某些收購企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的主要渠道不是面對自產(chǎn)自銷的農(nóng)戶，而是采取多渠道的廣泛收購或在異地設(shè)立收購點(diǎn)進(jìn)行集中收購。比如向農(nóng)場、養(yǎng)殖廠等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，向個體經(jīng)營者和無證個體農(nóng)產(chǎn)品販運(yùn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品等。由于收購發(fā)票是由付款方向收款方開具，且一般為現(xiàn)金結(jié)算，不論收款方（或出售方）是否索要發(fā)票，付款方都要開具發(fā)票，特別是異地采購的集中結(jié)算。這就不僅嚴(yán)重違背了免稅農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)惠政策的原意，而且匯總開具收購發(fā)票的結(jié)果，造成了不應(yīng)抵扣稅款而抵扣了稅款，人為地增大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，減少了當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

基層稅務(wù)部門在實(shí)際操作中至少有三個難點(diǎn)：

一是企業(yè)的收購對象身份難核實(shí)。企業(yè)的收購對象是否是真正的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核實(shí)。從理論上說，農(nóng)產(chǎn)品收購對象應(yīng)該是千家萬戶，但在實(shí)際經(jīng)營活動中企業(yè)是不可能坐等農(nóng)戶上門；而從現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)在開具收購發(fā)票時，只要提供出售人身份證復(fù)印件就可開具并進(jìn)行抵扣，可以說在收購環(huán)節(jié)一切都由企業(yè)說了算，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定收購對象的真實(shí)性。

二是業(yè)務(wù)的真實(shí)性難查證。收購業(yè)務(wù)交易的對象非常特殊是農(nóng)民，不是企業(yè)，其最大的問題是農(nóng)民沒有記賬、保留交易憑單的習(xí)慣，因此，當(dāng)收購企業(yè)人為擴(kuò)大單價、數(shù)量時，稅務(wù)部門難以通過交易對方搜集證據(jù)。另外，核實(shí)企業(yè)的收購行為時，主要通過實(shí)地核實(shí)與異地協(xié)查兩個途徑。對本地發(fā)生的收購業(yè)務(wù)，稅務(wù)人員尚可上門核查，但一些經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，其收購業(yè)務(wù)遍及全國各地，只能進(jìn)行異地協(xié)查，但效果難以保證。這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難拿出確切證據(jù)核實(shí)企業(yè)是否虛開虛抵。

三是收購發(fā)票難控管。在完善增值稅管理改革時，多采用發(fā)票比對系統(tǒng)來堵塞漏洞，作為收購憑證———由于開票、抵扣在一個環(huán)節(jié)一個企業(yè)進(jìn)行，就不可能將其納入整個管理系統(tǒng)，通過比對管理來防止虛開，稅務(wù)部門的監(jiān)控只能是空談。必須解決制度本身缺陷、變革制度、完善管理辦法。

建議：

1、將開票職責(zé)從抵扣方剝離出來，規(guī)定由收購地農(nóng)業(yè)管理部門或者稅務(wù)部門經(jīng)審核相應(yīng)的資料后開具，不允許企業(yè)自開自抵。

2、要求建立專門的農(nóng)產(chǎn)品收購臺賬。要求農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營及加工企業(yè)建立經(jīng)營臺賬。在臺賬中要登記售貨人姓名、身份證號碼、聯(lián)系電話、地址等基本信息。農(nóng)產(chǎn)品的購進(jìn)、出庫均要有保管人員記錄、簽字。

3、對購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按實(shí)耗額（或?qū)嶋H銷售額），即不以企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證來計算進(jìn)項(xiàng)扣除，而以企業(yè)當(dāng)月實(shí)際耗用或商業(yè)企業(yè)實(shí)際銷售的農(nóng)產(chǎn)品金額來計算應(yīng)抵扣稅款。