第一篇：企業(yè)財務會計第六版第四章習題答案.

第四章

存

貨

一、名詞解釋

1．存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等。

2．永續(xù)盤存制是指通過設置詳細的存貨明細賬，逐筆或逐日記錄存貨收入、發(fā)出的數(shù)量、金額，以隨時結出結余存貨的數(shù)量、金額的一種存貨盤存方法。

3．先進先出法是指“以先入庫的存貨應先發(fā)出（銷售或耗用）”這樣一種存貨實物流轉程序假設為前提對發(fā)出存貨和期末結存存貨進行計價的一種方法。

4．個別計價法，又稱具體辨認法，是指對庫存和發(fā)出的每一特定貨物或每一批特定貨物的個別成本加以認定的一種方法。

5．原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及購入的不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

6．賬卡合一是將倉庫設置的材料卡片與會計部門設置的材料明細分類賬合并為一套數(shù)量金額式的“材料明細賬”進行材料明細核算。7．自制半成品是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，但尚未制造完成為商品產(chǎn)品，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。8．五五攤銷法是指在低值易耗品領用時，攤銷其價值的50%，報廢時再攤銷剩余的50%的方法。

二、填空題

1．日?；顒又?/p>

產(chǎn)成品或商品

在產(chǎn)品

材料或物料

2．該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

該存貨的成本能夠可靠計量

3．庫存存貨

在途存貨

加工中存貨

委托代銷存貨

4．買價

采購費用

稅金

5．定期盤存制（實地盤存制）

永續(xù)盤存制

6．直接材料

直接人工

制造費用

7．個別計價法

全月一次加權平均法

移動加權平均法

先進先出法

零售價法

8．一次攤銷法

分次（分期）攤銷法

五五攤銷法

9．資產(chǎn)類賬戶

入庫材料實際成本大于計劃成本的差異（超支差）

庫存材料的超支差異

庫存材料的節(jié)約差異

10．存貨中最先購入的那批存貨的實際

當期利潤和庫存存貨價值

11．“兩套賬”形式

“賬卡合一”（“一套賬”）形式

12．生產(chǎn)成本

銷售費用

其他業(yè)務成本

13．盤盈

盤虧

14．會計期末

成本與可變現(xiàn)凈值

余額

予以補提

應沖銷部分已提數(shù)

15．管理費用

過失人

保險公司

殘料價值

管理費用

營業(yè)外支出

財務報表附注（會計報表附注）

三、單項選擇題

1．D 6．B 11．A 16．D 21．B 2． B 7．A 12．D 17．A 22．B

3．B 8．A 13．B 18．C 23．A

4．A 9．D 14．C 19．D 24．C

5．B 10．A 15．B 20．D 25．C

四、多項選擇題 1．AD 6．ABCD 11．ABC 16．ABC 2．ABCD 7．CD 12．ABC 17．AC 3．AD 8．ACD 13．BCD 18．ABCD 4．ABC 9．AD 14．ACD 5．ACD 10．BCD 15．ABD

五、判斷題

1．× 6．√ 11．× 16．× 21．× 26．√ 2．√ 7．√ 12．× 17．√ 22．×

3．√ 8．× 13．√ 18．√ 23．×

4．× 9．√ 14．× 19．× 24．×

5．× 10．× 15．√ 20．× 25．×

六、簡答題

1．答：存貨核算的基本要求包括以下幾個方面：（1）切實搞好存貨收發(fā)與結存的數(shù)量核算，保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整，防止丟失與毀損；（2）正確核算外購存貨和確定自制存貨的成本，反映購貨資金的使用情況，促進購貨成本的降低和購貨資金的節(jié)約；（3）合理采用存貨計價方法，正確計算發(fā)出存貨成本和期末存貨價值，為正確計量收益，如實反映企業(yè)資產(chǎn)價值和經(jīng)營成果提供必要條件。

2．答：外購存貨的成本由下列各項組成：（1）買價。買價是指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。（2）采購費用。采購費用包括運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前挑選整理費用等。（3）稅金。企業(yè)購入存貨時，除了支付物資的買價和采購費用外，還要按規(guī)定交納相關稅金，如增值稅、消費稅、資源稅和關稅等。

3．答：“物資采購”賬戶。該賬戶核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。借方登記購入材料的實際成本和結轉實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異；貸方登記驗收入庫物資的計劃成本和結轉實際成本大于計劃成本的超支差異。期末余額在借方，反映在途材料的采購成本。該賬戶應按供應單位和材料品種設置明細賬，進行明細核算。

4．“收料在先，付款在后”這類業(yè)務包括兩種情況：

第一、購入材料驗收入庫，發(fā)票賬單已經(jīng)到達，企業(yè)無力支付價款。這種情況下，企業(yè)購料業(yè)務已發(fā)生，尚未支付的價款形成企業(yè)的負債。第二、購入材料驗收入庫，發(fā)票賬單尚未到達，因而尚未支付價款。對于發(fā)票賬單尚未收到的，平時（月份內）暫不進行總賬處理，待收到發(fā)票賬單時，再根據(jù)情況進行賬務處理；至月末仍未收到發(fā)票賬單的，按計劃成本暫估入賬，下月初用紅字沖回，其賬務處理與按實際成本計價的基本相同。下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序通過“物資采購”賬戶核算。

5．答：低值易耗品的攤銷方法，通常有以下幾種：（1）一次攤銷法。這種方法適用于一次領用數(shù)量不多、價值較低、使用期限較短或者容易破損的低值易耗品的攤銷。（2）分次攤銷法。適用于使用期限較長、單位價值較高或一次領用數(shù)量較大的低值易耗品的攤銷。（3）五五攤銷法。適用于各月領用、報廢低值易耗品比較均衡的低值易耗品的攤銷。

6．答：包裝物核算的內容包括：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物；（3）隨同商品出售而單獨計價的包裝物；（4）出租、出借給購貨單位的包裝物。

七、業(yè)務核算題

（一）練習外購存貨入賬價值的確定

1．（1）該批材料的總成本=6 000×3+1 200×（1-7%）+300=19 416（元）

（2）該批材料的單位成本=19 416÷5 980≈3.25（元/千克）

2．該批材料的總成本=600×50+3 000+300=33300（元）

該批材料的單位成本=33 300÷595≈55.97（元/千克）

（二）練習發(fā)出材料計價方法的運用

1．先進先出法

本月發(fā)出材料總成本=（800×5）+（400×5+600×5.3+400×5．40）=11 340（元）

期末結存材料成本=6 000+8 580-11 340=3 240（元）

2．全月一次加權平均法

加權平均單價= 6 000+8 580 1 200+1 600

≈5.207（元/千克）

期末結存材料成本=600×5.207 =3 124.20（元）

本期發(fā)出材料成本=6 000+8 580-3 124.20=11 455.80（元）

3．（1）3日第一次加權平均單價 = 000+3 180 1 200+1 600

= 5.10（元/千克）

7日結存材料成本=1 000×5.10=5 100（元）

7日發(fā)出材料成本=800×5.10=4 080（元）

（2）12日第二次加權平均單價 = 100+5 400 1 000+1 000

= 5.25（元/千克）

月末結存材料成本=600×5.25=3 150（元）

16日發(fā)出材料成本=1 400×5.25 = 7 350（元）

本月發(fā)出材料總成本=4 080+7 350=11 430（元）

材料明細賬略

（三）練習材料按實際成本計價的核算

1．借：原材料——A材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2．借：原材料——B材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據(jù)

3．借：預付賬款——甲企業(yè)

貸：銀行存款

4．借：在途物資——丙工廠000

400 23 400 558 5 142 35 700

000

000

000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

950

貸：銀行存款

5．借：原材料——A材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款——甲企業(yè)

借：預付賬款——甲企業(yè)

貸：銀行存款

6．借：原材料——B材料

待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：在途物資——丙工廠

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

7．借：應付賬款——丙工廠

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

8．借：原材料——A材料

貸：應付賬款——暫估應付賬款

9．借：生產(chǎn)成本

制造費用

在建工程

貸：原材料——A材料

——B材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（四）練習材料按計劃成本計價的核算

950

000

200 70 200 200 5 200

500 925 [50×50×（1+17%）]

000

425（50×50×17%）925 2 925 000 15 000

000

000 11 700 55 000 30 000 1 700

1．借：材料采購——原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

借：原材料——A材料

貸：材料采購——原材料

借：材料采購——原材料

貸：材料成本差異——原材料 2．借：材料采購——原材料

貸：應付賬款

借：原材料——A材料

貸：材料采購——原材料

借：材料成本差異——原材料

貸：材料采購——原材料

3．借：材料采購——原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

4．借：原材料——A材料

貸：材料采購——原材料

借：材料采購——原材料

貸：材料成本差異——原材料

5．（1）借：生產(chǎn)成本

制造費用

銷售費用

200 000

000

234 000

220 000 220 000 000 20 000

000

000 95 000 95 000 000

000

765

835（6 800+500×7%）47 600 41 160（980×42）

160 395

395

200 000 000 5 000

管理費用

貸：原材料——A材料）材料成本差異率= 000+（-20 000+5 000-395）100 000+（220 000+95 000+41 160）=

-13 395 456 160

×100%≈-2．94%

（3）發(fā)出材料應分攤的成本差異：

生產(chǎn)成本應分攤：200 000×（-2.94%）=-5880

制造費用應分攤：20 000×（-2.94%）=-588

銷售費用應分攤：5 000×（-2.94%）=-147

管理費用應分攤：25 000×（-2.94%）=-735 借：材料成本差異——原材料（A）

貸：生產(chǎn)成本

制造費用

銷售費用

管理費用000 250 000

×100% 350 5 880 588 147 735

（2

（五）練習低值易耗品攤銷的核算 1．借：制造費用

貸：周轉材料——低值易耗品（在庫）

借：制造費用

貸：材料成本差異——低值易耗品

2．借：周轉材料——低值易耗品（在用）

貸：周轉材料——低值易耗品（在庫）

借：管理費用

貸：周轉材料——低值易耗品（攤銷）

3．（1）借：管理費用

貸：周轉材料——低值易耗品（攤銷）

（2）借：原材料——輔助材料

貸：管理費用

（3）借：周轉材料——低值易耗品（攤銷）

貸：周轉材料——低值易耗品（在用）

4．（1）借：周轉材料——低值易耗品（在用）

貸：周轉材料——低值易耗品（在庫）

（2）借：銷售費用

貸：周轉材料——低值易耗品（攤銷）

（六）練習包裝物的核算000 2000

80 000 5000

500

500

500

500

100

000

000

200

200

300 300

．（1）出租包裝物：

借：周轉材料——包裝物——在用（出租）

貸：周轉材料——包裝物（在庫）

（2）收到對方交來的押金：

借：銀行存款

貸：其他應付款——存入保證金

（3）收到租金（分5個月收）：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（4）攤銷出租包裝物價值的50% ： 借：其他業(yè)務成本 貸：周轉材料——包裝物（攤銷）000 30 000

000 36 000

020 6 000 1 020

000 15 000

000 1

2．（1）借：其他應付款

貸：銀行存款

其他業(yè)務收入000 128.21（6 000-871.79）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

871.79

[6000÷（1+17%）×17%]

（2）攤銷未能收回包裝物的攤銷價值的50%：50×100×50%=2500（元）

借：其他業(yè)務成本

500 500 貸：周轉材料——包裝物（攤銷）

（3）注銷未能收回包裝物的全部攤銷額：

借：周轉材料——包裝物（攤銷）

000 000 貸：周轉材料——包裝物（出租）

3．將收回包裝物入庫：

借：周轉材料——包裝物（在庫）

貸：周轉材料——包裝物（出租）

4．借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

貸：周轉材料——包裝物（在庫）000 000 18 000 000 5．借：銷售費用

貸：周轉材料——包裝物（在庫）

6．借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：其他業(yè)務成本

貸：周轉材料——包裝物（在庫）

（七）練習商品流通企業(yè)庫存商品的核算 15 000 000

530 000 530

000 000

1．借：在途物資——四新公司

200 000 2．借：庫存商品——甲商品3．借：庫存商品——甲商品4．借：銀行存款應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

待攤進貨費用

貸：銀行存款

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

待攤進貨費用——甲商品

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

商品進銷差價——甲商品

貸：在途物資——四新公司

商品進銷差價——甲商品

貸：主營業(yè)務收入——甲商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34 210（34 000+3 000×7%）790（3 000-210+1 000）

238 000 170 000 505（20 400+1500×7%）895（2 000-1 500×7%）

400 50 000 280 000 200 000

000 409 500 350 000

500

借：主營業(yè)務成本——甲商品

350 000

350 000 貸：庫存商品——甲商品

5．進銷差價率=270 000÷（300 000+1 200 000）×100%=18%

本月已售商品應分攤的進銷差價=1 200 000×18%=216 000（元）

借：商品進銷差價——甲商品

216 000

216 000 貸：主營業(yè)務成本——甲商品

本月銷售商品應分攤的進貨費用=45 000÷（300 000+1 200 000）×1 200 000=36 000（元）

借：主營業(yè)務成本——甲商品

000

000 貸：待攤進貨費用——甲商品

（八）練習委托加工物資的核算 1．發(fā)出委托加工材料： 借：委托加工物資——丙企業(yè)（M材料）

貸：原材料——A材料

2．支付加工費用：

消費稅的計稅價格=（209 000+16 000）÷（1-10%）=250 000（元）

受托方代扣代交消費稅=250 000×10%=25 000（元）

應納增值稅=16 000×17%=2 720（元）借：委托加工物資——丙企業(yè)（M材料）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）000 2 720

209 000

209 000

——應交消費稅

貸：應付賬款——丙企業(yè)

3．加工完成收回委托加工原材料

借：原材料——M材料

貸：委托加工物資——丙企業(yè)（M材料）

（九）練習存貨盤點盈虧的核算

1．借：原材料——A材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

2．借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料——B材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3．借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存商品——C產(chǎn)品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

4．（1）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費用

（2）借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

（3）借：原材料——輔助材料

其他應收款——應收保險賠款

營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

000 43 720

225 000

225 000 800

800

020

000 1 020

46800

000

6800 1 800

800

020 7 020

500

27000 19300 46800

（十）練習存貨跌價準備計提的核算

1．2011年末應計提存貨跌價準備為：850 000-800 000=50 000（元）借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備

貸：存貨跌價準備——A產(chǎn)品

2．2012 年末應計提的存貨跌價準備為800 000-820 000=-20 000（元）借：存貨跌價準備——A產(chǎn)品

貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備

3．借：存貨跌價準備——A產(chǎn)品

貸：主營業(yè)務成本——A產(chǎn)品

000 50 000 000 20 000 000 000

第二篇：財務會計習題及答案

財務會計習題及答案

單項選擇題

1.同一會計主體在不同會計期間盡可能采用相同的會計處理方法和程序，這一原則在會計上稱之為()。A.可比性原則 B.一貫性原則 C.相關性原則 D.配比性原則

2.下列各項支出中，屬于企業(yè)收益性支出的是()。A.購入不需要安裝設備支付的運雜費

B.購買土地使用權支付的耕地占用稅

C.以購買債券形式進行長期投資時支付的經(jīng)紀人傭金(金額較小)D.申請專利時支付的注冊費

3.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金，在未經(jīng)批準處理之前，應借記“現(xiàn)金”科目，貸記()科目。

A.“營業(yè)外收入” B.“待處理財產(chǎn)損溢” C.“其他應付款” D.“其他業(yè)務收入”

4.經(jīng)過“銀行存款余額調節(jié)表”調整后的銀行存款余額為()。A.企業(yè)賬上的銀行存款余額 B.銀行賬上的企業(yè)存款余額

C.企業(yè)可動用的銀行存款數(shù)額 D.企業(yè)應當在會計報表中反映的銀行存款余額

5.下列應收、暫付款項中，不通過“其他應收款”科目核算的是()。

A.預付給企業(yè)內部各單位的備用金 B.應向運輸部門索賠的村料短缺賠款 C.應向職工收取的各種墊付款項 D.應向購貨方收取的代墊運雜費

6.按照企業(yè)會計制度規(guī)定，下列票據(jù)中應作為應收票據(jù)核算的是()。

A.支票 B.銀行本票 C.商業(yè)匯票 D.銀行匯票

7.某工業(yè)企業(yè)2001年1月1日甲材料賬面實際成本90000元，結存數(shù)量500噸；1月2日購進甲材料500噸，每噸實際單價200元；1月15日購進甲材料300噸，每噸實際單價180元；1月4日和20日各發(fā)出甲材料100噸。如該企業(yè)按移動平均法計算發(fā)出甲材料的實際成本，則2002年1月31日甲材料賬面余額為（）。A.206452元 B.208000元 C.206000元 D.206250元

8.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本核算，甲材料計劃單位成本為每千克35元。企業(yè)購入甲材料500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為17600元，增值稅額2992元。企業(yè)驗收入庫時實收490千克，短缺的10千克為運輸途中定額損耗。該批入庫材料的材料成本差異為（）。

A.450元 B.100元 C.3442元 D.3092元

9.某企業(yè)1月1日以97000元的價格，購入甲公司當日發(fā)行的債券，債券面值為100000元，期限為3年，年利率為10%，債券溢價或折價采用直線法攤銷。該企業(yè)本年年末確認的本年債券投資收益為（）元。

A.10000 B.11000 C.9700 D.10700 10.采用權益法核算長期股權投資時，對于被投資企業(yè)因外幣資本折算引起所有者權益的增加，投資企業(yè)應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其計入（）。A.資本公積 B.投資收益 C.其他業(yè)務收入 D.營業(yè)外收入

11.某企業(yè)1月1日以97000元的價格，購入甲公司當日發(fā)行的債券，債券面值為100000元，期限為3年，年利率為10%，債券溢價或折價采用直線法攤銷。該企業(yè)本年年末確認的本年債券投資收益為（）元。

A.10000 B.11000 C.9700 D.10700 12.采用權益法核算長期股權投資時，對于被投資企業(yè)因外幣資本折算引起所有者權益的增加，投資企業(yè)應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其計入（）。A.資本公積 B.投資收益 C.其他業(yè)務收入 D.營業(yè)外收入

13．某企業(yè)轉讓一專利權的所有權，其賬面價值為70000元，取得轉讓收入90000元，轉讓過程中發(fā)生的咨詢服務費等1000元，轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%，企業(yè)轉讓該專利權所取得的凈收益為（）。

A.90000元 B.20000元 C.19000元 D.14500元

14.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出是企業(yè)的一項長期待攤費用。該項費用的攤銷期限應按（）。A.有效租賃期限確定 B.耐用年限確定

C.有效租賃期限與耐用年限孰短的原則確定 D.不短于5年的期限確定

15.小規(guī)模企業(yè)購入原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購入材料的過程中另支付運費600元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為（）元。

A.24000 B.20600 C.20540 D.23400 答案：

1-5 BCBCD 6-10 CDABA 11-15 DADCA

判斷題

1.會計主體同法律主體是統(tǒng)一的，因此，會計主體只能是獨立法人，不能是非法人。()2.權責發(fā)生制原則要求企業(yè)根據(jù)一定期間收入和費用之間存在的因果關系，來確認本期的收入和費用。()3.企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的末達賬項，應當編制銀行存款余額調節(jié)表進行調節(jié)，并進行相應的賬務處理。()4.無淪是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，付款人都負有到期無條件支付票款的責任。()5.企業(yè)壞賬不論采用直接轉銷法還是備抵法核算，當已確認并轉銷的壞賬以后又收回時，均應通過“應收賬款”賬戶核算。()6.企業(yè)按年末應收款項余額的一定比例計算的壞賬準備金額，應等于年末結賬后“壞賬準備”科目的余額。()7.企業(yè)采購原材料取得的現(xiàn)金折扣應沖減其采購成本。（）8.企業(yè)的原材料無論是按實際成本計價核算還是按計劃成本計價核算，其記入生產(chǎn)成本的原材料成本最終均應為所耗用材料的實際成本。（）

9.按企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)購買股票，應以實際支付的價款作為投資成本，記入“短期投資”或“長期股權投資”科目。（）10.采用成本法核算長期股權投資時，投資企業(yè)應當在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，按應享有的份額確認投資收益，或作為投資成本的收回處理。（）

11.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后再行調整。（）

12.固定資產(chǎn)的修理費用一般應直接計入當期損益，必要時可采用待攤或預提的方法。（）

13.“商譽”作為一種特殊的無形資產(chǎn)，不能單獨轉讓。（）14.長期待攤費用也是費用，一般它不能全部計入當年損益，而應當分期攤銷至各有關會計。（）

15.按照企業(yè)會計制度規(guī)定，委托加工應交消費稅的材料收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應交消費稅產(chǎn)品，由受托方代收代交的消費稅，應計入委托加工材料的成本。（）答案：

1-5 ×××√ √

6-10√×√×√11-15√√√√ ×

多項選擇

1.下列會計核算方法中體現(xiàn)謹慎性原則的有()。A.應收賬款壞賬核算的備抵法 B.固定資產(chǎn)的加速折舊法 C.存貨計價的加權平均法 D.固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊

2.下列各項中，屬于會計核算基本前提的有()。A.會計主體 B.持續(xù)經(jīng)營 C.會計分期 D.歷史成本

3.導致企業(yè)銀行存款賬的余額與銀行對賬單的余額在同一日期不一致的情況有()。

A.銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未接到收款通知，尚未記賬的款項

B.銀行已記作企業(yè)的存款減少，而企業(yè)尚未接到付款通知，尚未記賬的款項

C.企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項 D.企業(yè)已記作銀行存款減少，而銀行尚未支付入賬的款項 4.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。A.銀行匯票存款 B銀行承兌匯票 C.備用金 D.外埠存款

5.采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，下列各項中，計提壞賬準備的項目有()。

A.應收賬款 B.已轉入應收賬款的應收票據(jù) C.應收票據(jù) D.已轉入其他應收款的預付賬款 6.下列各項中，應計入“壞賬準備”科目貸方的有()。A.年未按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備 B.收回過去已經(jīng)確認并轉銷的壞賬 C.經(jīng)批準轉銷的壞賬 D.確實無法支付的應付賬款

7.下列會計核算方法中體現(xiàn)謹慎性原則的有()。A.應收賬款壞賬核算的備抵法 B.固定資產(chǎn)的加速折舊法 C.存貨計價的加權平均法 D.固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊

8.下列各項中，屬于會計核算基本前提的有()。A.會計主體 B.持續(xù)經(jīng)營 C.會計分期 D.歷史成本

9.導致企業(yè)銀行存款賬的余額與銀行對賬單的余額在同一日期不一致的情況有()。

A.銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未接到收款通知，尚未記賬的款項

B.銀行已記作企業(yè)的存款減少，而企業(yè)尚未接到付款通知，尚未記賬的款項

C.企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項 D.企業(yè)已記作銀行存款減少，而銀行尚未支付入賬的款項

10.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。A.銀行匯票存款 B.銀行承兌匯票 C.備用金 D.外埠存款

11.采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，下列各項中，計提壞賬準備的項目有()。

A.應收賬款 B.已轉入應收賬款的應收票據(jù) C.應收票據(jù) D.已轉入其他應收款的預付賬款 12.下列各項中，應計入“壞賬準備”科目貸方的有()。A.年未按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備 B.收回過去已經(jīng)確認并轉銷的壞賬 C.經(jīng)批準轉銷的壞賬 D.確實無法支付的應付賬款

13.下列各項中，屬于無形資產(chǎn)的有（）。A.國有企業(yè)通過無償劃撥方式取得的土地使用權 B.尚未注冊的商標 C.企業(yè)購入的土地使用權 D.購入的專有技術

14.關于無形資產(chǎn)的攤銷期限，下列說法正確的有（）。A.合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷； B.合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；

C.經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；

D.合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。

15.某增值稅一般納稅企業(yè)委托外單位將A貨物加工成B貨物，B貨物為應稅消費品，B貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品。A貨物委托加工中發(fā)生的下列支出中，計入B貨物成本的是（）。A.貨物的實際成本

B.增值稅專用發(fā)票上注明的加工費 C.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅 D.受托單位代收代交的消費稅

16.下列各項中體現(xiàn)謹慎性原則有（）

A.存貨期末計提存貨跌價準備 B.按工作量法提取折舊 C.長期股權投資按成本法核算 D.原材料按計劃成本計價 17.下列哪種結算不通過“其他貨幣資金”賬戶（）。A.銀行匯票 B.匯兌 C.銀行本票 D.外埠存款

答案： 1．AB 2．ABC 3．ABCD 4．BC 5．ABD 6．AB 7．ABCD 8．AD 9．AD 10．AB 11．ABCD 12．BD 13．CD 14．ABCD 15．AB 16.A 17.B 多項選擇

1.關于無形資產(chǎn)的攤銷期限，下列說法正確的有（）。A.合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷； B.合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；

C.經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；

D.合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。

2.某增值稅一般納稅企業(yè)委托外單位將A貨物加工成B貨物，B貨物為應稅消費品，B貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品。A貨物委托加工中發(fā)生的下列支出中，計入B貨物成本的是（）。A.貨物的實際成本

B.增值稅專用發(fā)票上注明的加工費 C.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅 D.受托單位代收代交的消費稅

3.下列各項中，應通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（）A.報廢的固定資產(chǎn) B.對外捐贈的固定資產(chǎn) C.毀損的固定資產(chǎn) D.抵償債務的固定資產(chǎn) 4.下列各項中，可用于彌補虧損的有（）A.以后稅前利潤 B.以前未分配利潤 C.以后稅后利潤 D.以前稅前利潤 5.下列各項中，影響營業(yè)利潤的有（）

A.營業(yè)費用 B.管理費用 C.投資收益 D.所得稅 6.下列各項中，應計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（）A.房產(chǎn)稅 B.車船使用費

C.車輛購置稅 D.購入固定資產(chǎn)繳納的契稅

7.下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）A.計提固定資產(chǎn)減值準備 B.計提固定資產(chǎn)折舊 C.固定資產(chǎn)改擴建 D.固定資產(chǎn)大修理

答案：

1.ABCD 2.AB 3.ABCD 4.ABC 5.AB 6.CD 7.ABC 計算分析題

（一）某企業(yè)購進一條生產(chǎn)線，設備安裝完畢后，固定資產(chǎn)的入賬原值為400 000元，預計折舊年限為5年，預計凈殘值為16 000元。采用雙倍余額遞減法計算該項固定資產(chǎn)的各年折舊額，使用四年后將其轉讓，轉讓價款82 000元存入銀行，用現(xiàn)金支付清理費用3 000元。已辦理過戶手續(xù)。要求：

1.計算固定資產(chǎn)使用期間的各折舊額； 2.計算轉讓固定資產(chǎn)的凈損益；

3.為增加固定資產(chǎn)、計提折舊總額、轉讓固定資產(chǎn)等業(yè)務編制會計分錄。答案：

折舊計算過程：

第1年折舊額＝400 000×40%＝160 000元 第2年折舊額＝240 000×40%＝96 000元 第3年折舊額＝144 000×40%＝57 600元 第4年折舊額＝（86 400－16 000）÷2年＝35 200元 四年折舊總額＝348 800元 會計分錄：

1.借：固定資產(chǎn) 400 000 貸：在建工程（或銀行存款）400 000 2.借：制造費用 348 800 貸：累計折舊 348 800 3.借：固定資產(chǎn)清理 51 200 累計折舊 348 800 貸：固定資產(chǎn) 400 000 4.借：銀行存款 82 000 貸：固定資產(chǎn)清理 82 000 5.借：固定資產(chǎn)清理 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 6.借：固定資產(chǎn)清理27 800 貸：營業(yè)外收入 27 800

（二）A公司于2004年11月1日采用商業(yè)承兌匯票方式，銷售給 B 公司一批產(chǎn)品，價款 50000元，增值稅額8500元，產(chǎn)品發(fā)出，收到對方開出并承兌的為期90天，帶息的商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)年利率5%，由于企業(yè)資金緊張，提前 30天向銀行辦理貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)的年利率為6%，要求對其進行相關的賬務處理：

（1）收到票據(jù)（2）提前貼現(xiàn)（3）票據(jù)到期，承兌方無力支付 答案： 1.（1）收到票據(jù)

借：應收票據(jù)---B 公司 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）8 500（2）提前貼現(xiàn)

借：銀行存款 58 836.38 貸：應收票據(jù)---B 公司 58 500 財務費用 336.38（3）票據(jù)到期，承兌方無力支付 借：應收賬款 59 231.25 貸：財務費用 731.25 應收票據(jù)---B 公司 58 500

（三）甲公司于 2003年3月1日以 5000 000元對乙公司進行投資，擁有乙公司40%的股權。乙公司2003年3月1日，所有者權益12000 000 元（含1-2月份的累計利潤 200 000 元），2003年全年乙公司實現(xiàn)利潤1300 000元2004年5月10日，宣告分派現(xiàn)金股利1200 000元，2004年乙公司全年凈虧損800 000元，要求按權益法核算，股權投資差額按5年攤銷，作相關的會計分錄。答案：

（1）2003年3月1日購入時

借：長期股權投資----股票投資（投資成本）4800 000----股票投資（股權投資差額）200 000 貸：銀行存款 5000 000（2）2003 年乙公司實現(xiàn)凈收益

借：長期股權投資----股票投資（損益調整）520 000 貸：投資收益----股權投資收益 440 000 長期股權投資----股票投資（投資成本）80 000 借：投資收益----股權投資差額攤銷 33 333 長期股權投資----股票投資（股權投資差額）33 333（3）2004 年 5 月 10 日 分派現(xiàn)金股利時 借：應收股利 480 000 貸：長期股權投資---股票投資（損益調整）480 000（4）2004 年乙公司發(fā)生凈虧損時 借：投資收益---股權投資損失 320 000 貸：長期股權投資---股票投資（損益調整）320 000 借：投資收益----股權投資差額攤銷 40 000 長期股權投資----股票投資（股權投資差額）40 000 綜合分錄題

（一）材料的核算

某企業(yè)材料按計劃成本核算其收發(fā)業(yè)務：

1.購進材料一批，買價18 000元，增值稅3 060元，供貨單位代墊運費300元。企業(yè)開出面額為21 360元的商業(yè)匯票一張，付款期為三個月。材料尚未運達。

2.上述材料已運達企業(yè)并驗收入庫，其計劃成本為17 000元。3.計算并結轉上述材料的成本差異。

4.本期倉庫共發(fā)出材料計劃成本12 000元，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用8 000元，車間一般耗用物料1 000元，行政管理部門耗用3 000元。5.期末，材料成本差異率為-2%，計算并結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異額。答案：

1.借：材料采購 18 300 應交稅費-增（進項）3 060 貸：應付票據(jù) 21 360 2.借：原材料 17 000 貸：材料采購 17 000 3.借：材料成本差異 1 300 貸：材料采購 1 300 4.借：生產(chǎn)成本 8 000 制造費用 1 000 管理費用 3 000 貸：原材料 12 000 5.借：生產(chǎn)成本 －160 制造費用 －20 管理費用 －60 貸：材料成本差異 －240

（二）銷售業(yè)務的核算 某企業(yè)為一般納稅人，增值稅率17%，本期內發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： 1.銷售甲商品一批300件，單位售價500元，（不含增值稅，下同），用支票支付代墊運費500元。當天向銀行辦理了托收手續(xù)。2.結轉本期已銷商品的成本，單位成本200元。

3.分配本期職工薪酬9000元，其中，生產(chǎn)工人工資4 000元，車間管理人員工資1000元，廠部管理人員工資2500元，銷售人員工資1500元。

4.計算本期應交稅費2 000元，其中：城建稅1400元，教育費附加600元。

5.本期因發(fā)生非常損失盤虧材料一批，其實際成本為900元（增值稅率為17%），后經(jīng)領導批準，該筆業(yè)務已轉賬處理完畢。

6.本期盤盈房屋一幢，同類市場價格為800 000元（估計四成新），所得稅稅率為25%。

7.企業(yè)將閑置的設備出租，收到租金6 000元，存入銀行。該設備應計提折舊額為700元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。8.通過銀行支付產(chǎn)品展銷費5 947元。

9.經(jīng)批準將確實無法支付的應付賬款10 000元轉賬處理。

10.因未對已簽約的供銷合同履約，以銀行存款支付違約金2 000元。11.將損益類賬戶轉入“本年利潤”賬戶。

12.分別列式計算當期利潤總額和應納稅所得額，并按照25%的稅率計算應交所得稅費用(列示計算過程)。答案：

1.借：應收賬款 176 000 貸：主營業(yè)務收入 150 000 應交稅費-增值稅（銷項）25 500 銀行存款 500 2.借：主營業(yè)務成本 60 000 貸：庫存商品 60 000 3.借：生產(chǎn)成本 4 000 制造費用 1 000 管理費用 2 500 銷售費用 1 500 貸：應付職工薪酬 9 000 4.借：營業(yè)稅金及附加 2 000 貸：應交稅費-城建稅 1 400-教育費 600 5.借：待處理財產(chǎn)損益 1053 貸：原材料 900 應交稅費-增值稅（進轉出）153 借：營業(yè)外支出 1053 貸：待處理財產(chǎn)損益 1053 6.借：固定資產(chǎn) 320 000 貸：以前損益調整 320 000 借：以前損益調整 320 000 貸：應交稅費-所得稅 80 000 利潤分配-未分配利潤 216 000 盈余公積-法定公積金 24 000 7.借：銀行存款 6 000 貸：其他業(yè)務收入 6 000 借：其他業(yè)務成本 1 000 貸：累計折舊 700 應交稅費-營業(yè)稅300 8.借：銷售費用 5 947 貸：銀行存款 5 947 9.借：應付賬款 10 000 貸：營業(yè)外收入 10 000 10.借：營業(yè)外支出 2 000 貸：銀行存款 2 000 11.借：主營業(yè)務收入 150 000 其他業(yè)務收入 6 000 營業(yè)外收入 10 000 貸：本年利潤 166 000 借：本年利潤 76 000 貸：主營業(yè)務成本 60 000 其他業(yè)務成本 1 000 營業(yè)稅金及附加 2 000 管理費用 2 500 銷售費用 7 447 營業(yè)外支出 3 053 12.利潤總額＝166 000－76 000＝90 000 應交所得稅＝（90 000＋2 000）×25%＝23 000 借：所得稅費用 23 000 貸：應交稅費 23 000 借：本年利潤 23 000 貸：所得稅費用 23 000

（三）A公司 2004年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，要求編制會計分錄： 1.3日采用銀行匯票結算方式，從異地購進A材料1000公斤，實際單價30元，增值稅額5100元，運雜費300元，材料入庫，計劃單價32元。（材料按計劃成本核算）

2.5日，以銀行存款從證券市場購買 C公司股票10 000股，每股買入價5.3元，另支付相關稅費200元，公司不準備長期持有，C公司于2004 年12月3日宣告發(fā)放股利，每股0.3元。

3.7日，出租包裝物收取租金500元，增值稅85元，押金9000元，款項存入銀行。

4.11日，銷售甲商品一批，售價40000元。由于是老客戶，企業(yè)給予 10% 的商業(yè)折扣，金額4000元，發(fā)票上價款36000元，增值稅6120元，產(chǎn)品發(fā)運時，以支票代墊運雜費900元，已向銀行辦理托收手續(xù)。

5.15日，張影出差回來，報銷差旅費2500元，由于工作需要購買了計算器一個800元，退回余款700元。答案：

1.借：物資采購-----A 材料 30 300 應交稅金---應交增值稅（進項稅額）5 100 貸：其他貨幣資金----銀行本票 35 600

借：原材料----A 材料 32 000 貸：物資采購----A 材料 30 300 材料成本差異 1700

2.借：短期投資 53 000 財務費用 200 貸：銀行存款 53 200

借：應收股利 3 000 貸：投資收益 3 000

3.借：銀行存款 9 585 貸：其他業(yè)務收入 500

應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）85 其他應付款 9 000

4.借：應收賬款 43 020 貸：主營業(yè)務收入 36 000 應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）6 120 銀行存款 900

5.借：管理費用 2 500 低值易耗品 800 現(xiàn)金 700 貸：其他應收款 4 000

（四）對A公司（流通企業(yè)）6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄：

（1）以銀行存款支付銷售費用3500元。

（2）出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關費用200元；該批股票賬面成本30000元。

（3）將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息3000元。

（4）從外地購進一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結算，企業(yè)已開出、承兌面值11700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。（5）上項商品到達并驗收入庫。

（6）上月賒購商品一批，應付賬款50000元。本月因在折扣期內付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。（7）收入某公司支付的違約金1500元存入銀行。

（8）委托銀行開出銀行匯票一張，金額80000元，準備用于支付購貨款。

（9）銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。上月已預收貨款３0萬元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬元。

（10）一張為期4個月、面值60000元的不帶息應收票據(jù)現(xiàn)已到期，對方無力償付。

（11）職工李力報銷醫(yī)藥費450元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。

（12）轉讓無形資產(chǎn)所有權，收入15萬元已存入銀行。該項無形資產(chǎn)的賬面價值8萬元；營業(yè)稅率5%。（13）銷售商品一批，價款50000元、增值稅850元。已得知購貨方資金周轉發(fā)生困難，難以及時支付貨款，但為了減少庫存，同時也為了維持與對方長期以來建立的商業(yè)關系，最終將商品銷售給了對方。該批商品成本為35000元。

（14）銷售商品一批，增值稅轉用發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/

10、N/30。該批商品成本為30000元。（15）上項銷售商品貨款，在折扣期第8天收到。（16）預提短期借款利息50000元。

（17）分配工資費用15000元，其中銷售人員工資10000元，管理人員工資5000元。

（18）提取壞賬準備5000元。

（19）本月應納所得稅56000元，尚未支付。（20）本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅4000元。答案：

A公司6月份經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄如下：

（1）借：營業(yè)費用 3500 貸：銀行存款 3500（2）借：銀行存款 44800 貸：短期投資 30000 投資收益 14800（3）借：銀行存款 97000 財務費用 3000 貸：應收票據(jù) 100000（4）借：物資采購 10000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）1700 貸11700（5）借：庫存商品 10000 貸：物資采購 10000

：

應

付

票

據(jù)（6）借：應付賬款 50000 貸：銀行存款 49000 財務費用 1000（7）借：銀行存款 1500 貸：營業(yè)外收入 1500（8）借：其他貨幣資金 80000 貸：銀行存款 80000（9）借：預收賬款 468000 貸：主營業(yè)務收入 400000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）68000 同時，借：主營業(yè)務成本 250000 貸：庫存商品 25000（10）借：應收賬款 60000 貸：應收票據(jù) 60000（11）

借：應付福利費

450

貸：現(xiàn)金

450（12）借：銀行存款 150000 貸：無形資產(chǎn) 80000 應交稅金 7500 營業(yè)外收入 62500（13）對發(fā)出商品：

借：發(fā)出商品 35000 貸：庫存商品 35000 對銷項稅額：

借：應收賬款 8500 貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）8500（14）借：應收賬款 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）8500 同時，借：主營業(yè)務成本 30000 貸：庫存商品 30000（15）借：銀行存款 57330 財務費用 1170 貸：應收賬款 58500（16）借：財務費用 50000 貸：預提費用 50000（其他應付款）

（17）借：營業(yè)費用 10000 管理費用 5000 貸：應付工資 15000（18）借：管理費用 5000 貸：壞賬準備 5000（19）借：所得稅 56000 貸：應交稅金 56000（20）借：主營業(yè)務稅金及附加 4000 貸：應交稅金 4000

第三篇：財務會計習題及答案(一)

一、單項選擇題

1.企業(yè)對于重要的前期差錯，應采用追溯重述法更正，這體現(xiàn)的是（）要求。

A．可比性

B．重要性

C．客觀性

D．明晰性

2.下列說法中，能夠保證同一企業(yè)會計信息前后各期可比的是（）。

A．為了提高會計信息質量，要求企業(yè)所提供的會計信息能夠在同一會計期間不同企業(yè)之間進行相互比較

B．存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如需變更，應在財務報告中說明

C．對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計確認、計量和報告

D．對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

3.下列對會計基本假設的表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A．持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍

B．一個會計主體必然是一個法律主體

C．貨幣計量為確認、計量和報告提供了必要的手段

D．會計主體確立了會計核算的時間范圍

4.當期與以前期間、以后期間的差別，權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別的出現(xiàn)，都是基于（）的基本假設。

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.會計分期

D.貨幣計量

5.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊，遵循的是（）要求。

A.謹慎性

B.實質重于形式

C.可比性

D.重要性

6.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關收入和利得的表述中，正確的是（）。

A.收入源于日?；顒樱靡部赡茉从谌粘；顒?/p>

B.收入會影響利潤，利得也一定會影響利潤

C.收入源于日?；顒樱迷从诜侨粘；顒?/p>

D.收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加

7.下列計價方法中，不符合歷史成本計量基礎的是（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

8.資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，其會計計量屬性是（）。

A.歷史成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.現(xiàn)值

D.公允價值

9.強調不同企業(yè)會計信息可比的會計信息質量要求是（）。

A．可靠性

B．可理解性

C．可比性

D．及時性

10.下列各項會計處理中，符合會計信息質量特征中實質重于形式要求的是（）。

A．對于變成虧損合同的待執(zhí)行合同按照或有事項進行核算

B．將融資租入的固定資產(chǎn)比照自有資產(chǎn)進行核算

C．將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)按其賬面價值轉為營業(yè)外支出

D.附有退貨條款但不能確定退貨可能性的商品銷售在退貨期滿時確認收入

11.下列有關會計主體的表述不正確的是（）。

A．企業(yè)的經(jīng)濟活動應與投資者的經(jīng)濟活動相區(qū)分

B．會計主體可以是獨立的法人，也可以是非法人

C．會計主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

D．會計主體必須要有獨立的資金，并獨立編制財務報告對外報送

12.下列做法中，不符合會計信息質量謹慎性要求的有（）。

A.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預定使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

B.對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.對本期銷售的商品計提產(chǎn)品質量保修費用

D.對應收賬款計提壞賬準備

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A．經(jīng)營方式租入的設備

B．經(jīng)營方式租出的設備

C．委托代銷商品

D．根據(jù)合同已經(jīng)售出，但尚未運離企業(yè)的商品

E．融資租賃固定資產(chǎn)

2.下列會計處理方法體現(xiàn)謹慎性要求的有（）。

A．應收賬款計提壞賬準備

B．無形資產(chǎn)計提減值準備

C．固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

D．長期股權投資采用權益法核算

E．存貨期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

3.下列各項中，屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務取得的收入

C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

E.銷售生產(chǎn)用原材料收入

4.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的有（）。

A．將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

B．合并會計報表的編制

C．對周轉材料的攤銷采用一次攤銷法

D．關聯(lián)方關系的判斷

E．企業(yè)將簽訂了售后租回協(xié)議的商品確認收入

5.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不違背會計核算可比性要求的有（）。

A.鑒于某項固定資產(chǎn)已經(jīng)改擴建，決定重新確定其折舊年限

B.因預計發(fā)生虧損，將以前計提的存貨跌價準備全部予以轉回

C.因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

E．對于發(fā)出的存貨結合企業(yè)情況各期都是采用先進先出法

6.下列各項中，體現(xiàn)會計核算的謹慎性要求的有（）。

A.或有應付金額符合或有事項確認預計負債條件的，應將其確認為預計負債

B.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊

C.對固定資產(chǎn)計提減值準備

D.對交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量

E.存貨期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

7.下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入設備

B.經(jīng)營租賃方式租出設備

C.融資租入設備

D.盤虧的存貨

E.委托代銷商品

8.關于所有者權益，下列說法正確的有（）。

A.所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益

B.企業(yè)的利得和損失可能引起所有者權益總額的增減變動

C.所有者權益金額應單獨計量，不取決于資產(chǎn)和負債的計量

D.所有者權益項目應當列入利潤表

E.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動應計入所有者權益項目

9.下列事項符合資產(chǎn)定義的有（）。

A.企業(yè)以融資租賃方式租入一項固定資產(chǎn)

B.企業(yè)年末進行存貨盤點以責任不清為由將存貨毀損，作為“待處理財產(chǎn)損失”在資產(chǎn)負債表作為流動資產(chǎn)反映

C.企業(yè)有購買某項存貨的意愿，但是該購買行為尚未發(fā)生

D.固定資產(chǎn)發(fā)生的減值準備作為固定資產(chǎn)的備抵項在資產(chǎn)負債表中反映

E．企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出一項固定資產(chǎn)

答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】B

2.【正確答案】B

【答案解析】選項A體現(xiàn)了不同企業(yè)會計信息的可比性；選項C體現(xiàn)了及時性；選項D體現(xiàn)了謹慎性。

3.【正確答案】C

【答案解析】選項A會計主體確定了會計確認、計量和報告的空間范圍；選項B一個法律主體一定是一個會計主體，而一個會計主體不一定是法律主體；選項D會計分期確立了會計確認、計量和報告的時間范圍。

4.【正確答案】C

5.【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)的所有權屬于出租方，但從實質上看是租入方長期使用并取得經(jīng)濟利益，所以企業(yè)應根據(jù)實質重于形式要求按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法對其計提折舊。

6.【正確答案】C

【答案解析】選項A，利得源于非日常活動；選項B，利得不一定會影響利潤，比如計入所有者權益的利得。選項D，不管是直接計入當期損益的利得還是直接計入所有者權益的利得，最終都會導致所有者權益的增加。

7.【正確答案】B

8.【正確答案】C

9.【正確答案】C

【答案解析】可比性具體包括：第一，同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意改變。但并不意味著所選擇的會計核算方法不能作任何變更。在符合一定的條件下，企業(yè)也可以變更會計核算方法，并在企業(yè)財務會計報告中作相應的披露。第二，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。題目中所描述的屬于可比性的第二個方面。

10.【正確答案】B

【答案解析】實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。融資租賃是指實質上轉移與一項資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。所以融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質重于形式要求。選項B正確。

11.【正確答案】D

【答案解析】會計主體即會計信息所反映的特定單位。會計主體界定了會計工作的空間范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟活動與其他企業(yè)的經(jīng)濟活動相區(qū)分。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。現(xiàn)實生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機構以及由若干家企業(yè)通過控股關系組成的集團公司均可作為一個會計主體。故選項ABC的表述均正確。而當某一會計主體不能獨立對外時，如獨立核算的銷售部門等，則無須對外報送獨立的財務報告。

12.【正確答案】A

【答案解析】謹慎性要求，是指在處理某一交易或事項存在幾種處理方法可供選擇時，會計人員應保持謹慎的態(tài)度和穩(wěn)妥的方法進行會計處理，盡量少計或不計可能的資產(chǎn)和收益，充分預計可能的負債、費用和損失。

分析：選項A，由于本期經(jīng)營狀況不佳而將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化，屬于濫用會計政策、虛增資產(chǎn)，不符合謹慎性要求。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定：購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化。選項B，企業(yè)根據(jù)市場行情、資產(chǎn)性質等原因，確定該項固定資產(chǎn)更新較快，為了規(guī)避風險，采用加速折舊法。符合謹慎性要求。選項C，企業(yè)對已銷售的產(chǎn)品提供產(chǎn)品質量保修，合理計提了產(chǎn)品質量保險費，符合謹慎性要求。選項D，應收賬款計提壞賬準備是企業(yè)合理預計應收賬款損失金額的做法，符合謹慎性要求。

二、多項選擇題

1.【正確答案】BCE

【答案解析】根據(jù)合同該商品已經(jīng)售出，盡管實物仍在企業(yè)，但此時其所有權已經(jīng)轉移，所以不能作為企業(yè)的存貨。

2.【正確答案】ABCE

【答案解析】謹慎性要求企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得設置秘密準備。計提減值準備、加速折舊等都體現(xiàn)了謹慎性要求。

3.【正確答案】ABCE

【答案解析】出售無形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關，因此不屬于收入的內容，屬于直接計入損益的利得。

4.【正確答案】ABD

【答案解析】實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行核算，而不僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。對周轉材料的攤銷采用一次攤銷法體現(xiàn)了重要性要求。

5.【正確答案】ACE

【答案解析】可比性要求強調企業(yè)所采用的會計政策應保持前后各期的一致，不得隨意改變。因此，選項B、D都是可比性要求所不允許的。選項A固定資產(chǎn)因擴建而重新確定其折舊年限，屬于新事項下新的會計估計，不違背會計核算可比性要求；選項C屬于會計估計變更，不違背會計核算可比性要求。

6.【正確答案】ABCE

【答案解析】謹慎性要求企業(yè)保持應有的謹慎，不高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用，選項D不體現(xiàn)這個要求。

7.【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，屬于出租方的資產(chǎn)；選項D，盤虧的存貨不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，不再符合資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

8.【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，所有者權益金額的確定主要取決于資產(chǎn)和負債的計量；選項D，所有者權益項目列入資產(chǎn)負債表，不在利潤表中反映。

9.【正確答案】ADE

【答案解析】資產(chǎn)的定義：（1）應為企業(yè)擁有或者控制的資源；（2）預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；（3）由企業(yè)過去的交易或事項形成的。

分析：選項A，企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)盡管并不擁有其所有權，但是如果租賃合同規(guī)定的租賃期相當長，接近與該項資產(chǎn)的使用壽命，表明企業(yè)實際上已經(jīng)擁有了該項資產(chǎn)的使用及其所能帶來的經(jīng)濟利益，根據(jù)企業(yè)的實質重于形式的要求，將該項融資租入的固定資產(chǎn)作為企業(yè)自己的資產(chǎn)核算；選項B，因為不能在為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不在符合資產(chǎn)的定義，因此不應再在資產(chǎn)負債表中確認為一項資產(chǎn)；選項C，因為只有過去的交易或事項才能產(chǎn)生資產(chǎn)，而尚未發(fā)生的交易或事項不形成資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的定義；選項D，因為資產(chǎn)發(fā)生的減值準備預期不能在為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，所以要作為固定資產(chǎn)的備抵項反映；選項E，企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)仍然擁有其所有權，所以屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

第四篇：財務會計習題及答案(三)

一、單項選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料200噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，增值稅為68000元，委托貨運公司將其貨物送到公司倉庫，雙方協(xié)定運輸費3000元（可按7％抵扣增值稅），裝卸費1500元，途中保險費為800元。途中貨物一共損失40％，經(jīng)查明原因，其中5％屬于途中的合理損耗，剩余的35％屬于非正常損失，則該原材料的入庫單價為（）元。

A.2202.38

B.2025.45

C.2194.24

D.2518.30

2.甲企業(yè)委托乙企業(yè)將A材料一批加工成應稅消費品，加工完成直接對外銷售，甲企業(yè)發(fā)出原材料實際成本為80000元，共支付加工費1000元，運輸加工物資發(fā)生的運雜費為200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17％，適用的消費稅稅率為10％，乙企業(yè)無同類消費品價格。該材料甲企業(yè)已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工物資收回后的入賬價值是（）元。

A.90370

B.90200

C.81200

D.81370

3.某一般納稅人企業(yè)因臺風毀損材料一批，計劃成本80000元，材料成本差異率為－1％，企業(yè)適用的增值稅稅率為17％，能夠獲得保險公司賠款50000元，則因該批材料的毀損而計入“營業(yè)外支出”科目的金額為（）元。

A.43000

B.42664

C.30000

D.29200

4.2008年12月31日，A公司庫存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價值（即成本）為370萬元，市場購買價格總額為360萬元，假設不發(fā)生其他購買費用；市場上鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場銷售價格總額由475萬元下降為445萬元，但生產(chǎn)成本仍為450萬元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料285萬元，預計銷售費用及稅金為12.5萬元，則2008年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.360

B.357.5

C.370

D.147.5

5.大明公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：2007年末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元；2008年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元。其中2007年末結存的存貨在2008年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2008年存貨跌價準備對當期損益的影響金額為（）萬元。

A.25

B.20

C.－20

D.－5

6.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.85

B.89

C.100

D.105

7.對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應當計入管理費用的有（）。

A．由于定額內損耗造成的存貨盤虧凈損失

B．由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失

C．由于自然災害造成的存貨毀損凈損失

D．由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失

8.企業(yè)進行材料清查時，對于盤虧的材料，應先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報批準后，對于應由過失人賠償?shù)膿p失計入（）科目。

A．管理費用

B．其他應收款

C．營業(yè)外支出

D．銷售費用

9.吉利企業(yè)8月1日甲材料結存100件，單價5元，8月6日發(fā)出甲材料20件，8月12日購進甲材料320件，單價3元；8月23日發(fā)出甲材料100件。該企業(yè)對甲材料采用移動加權平均法計價，8月末甲材料的實際成本為（）元。

A.1010

B.1020

C.1360

D.1060

10.某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本進行原材料的核算。2008年1月初結存原材料的計劃成本為

100000元，本月購入原材料的計劃成本為200000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為180000元，原材料成本差異的月初數(shù)為2000元（節(jié)約差），本月購入材料成本差異為8000元（超支差）。本月結存材料的實際成本為（）元。

A．183600

B．122400

C．181800

D．117600 11.企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運輸費2000元（可按7％抵扣增值稅），裝卸費1000元，途中保險費為800元。原材料運到后驗收數(shù)量為4997噸，短缺3噸（屬于合理損耗），則該原材料的入賬價值為（）元。

A.512160

B.509000

C.503360

D.503660

12.某批發(fā)企業(yè)月初百貨類商品結存50000元，本月購入200000元，銷售150000元。上季度該類商品毛利率為20％。則月末該類商品存貨成本為（）元。

A．130000

B．100000

C．220000

D．120000

13.某企業(yè)原材料按實際成本進行日常核算。2007年3月1日結存甲材料100公斤，每公斤實際成本為20元；3月15日購入甲材料280公斤，每公斤實際成本為24元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如按先進先出法計算3月份發(fā)出甲材料的實際成本，則其金額應為（）元。

A．4000

B．5000

C．4400

D．4800

14.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述，不正確的有（）。

A.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同售價為基礎

B.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎

C.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于出售且無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

15.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，按月計提存貨跌價準備。2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。2008年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、2.5萬元、3萬元，12月份甲、丙存貨存在對外銷售業(yè)務，結轉的存貨跌價準備分別為1萬元和2.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.0.5

B.1

C.2

D.5

16.M公司期末原材料的賬面余額為5000元，數(shù)量為100件。該原材料專門用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價110元（不含增值稅）。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為510元。估計銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費0.2元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每件售價為48元，估計銷售原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1元。期末該原材料的應計提的減值準備為（）元。

A.20

B.200

C.190

D.105

二、多項選擇題

1.下列項目中能引起資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額發(fā)生變化的有（A.購進一批塑料袋作為包裝物核算

B.發(fā)出一批原材料委托外單位加工

C.工程完工以后有一批剩余的工程物資

D.企業(yè)對外捐贈一批自產(chǎn)產(chǎn)品

E.采用收取手續(xù)費方式委托代銷發(fā)出商品

2.下列各項中，應計入銷售費用的有（）。

A.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

B.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

C.攤銷出租包裝物成本

D.攤銷出借包裝物成本

E.出租包裝物收取的押金

3.下列各項中，應計入存貨實際成本中的是（）。

A.用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅

B.一般納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗

E.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的非合理損耗

4.下列項目中構成企業(yè)存貨實際成本的有（）。

A.自然災害造成的原材料凈損失

B.入庫后的挑選整理費）。

C.運輸途中的合理損耗

D.小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅進項稅額

E.一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額

5.下列項目中不影響當期營業(yè)利潤的有（）。

A.自然災害造成的原材料凈損失

B.生產(chǎn)領用的包裝物的成本

C.隨同商品出售但不單獨計價的包裝物的成本

D.企業(yè)原材料計提減值準備

E.由于管理不善造成的庫存商品凈損失

6.下列項目中，計算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時，不會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有（）。

A.材料的賬面成本

B.材料的售價

C.估計發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費用及相關稅費

D.估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關稅費

E.至產(chǎn)品完工估計將要發(fā)生的成本

7.企業(yè)委托外單位加工物資時，發(fā)生的增值稅，凡屬于（）情況，應將這部分增值稅計入加工物資的成本。

A．一般納稅企業(yè)未取得增值稅專用發(fā)票

B．加工物資用于免征增值稅項目

C．加工物資用于非應納增值稅項目

D．小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資所支付的增值稅

E.一般納稅企業(yè)委托加工物資所支付的增值稅

8.“材料成本差異”科目貸方核算的內容有（）。

A．入庫材料成本超支差異

B．入庫材料成本節(jié)約差異

C．結轉生產(chǎn)領用材料應負擔的節(jié)約差異

D．結轉發(fā)出材料應負擔的超支差異

E.結轉用于投資的材料應負擔的超支差異

三、計算題

1.A公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。20×7年3月18日A公司與甲公司簽訂銷售合同：由A公司于20×8年5月7日向甲公司銷售筆記本電腦20000臺，每臺2萬元。20×7年12月31日A公司庫存筆記本電腦28000臺，單位成本1.84萬元。20×7年12月31日市場銷售價格為每臺1.76萬元，預計銷售稅費均為每臺0.1萬元。A公司于20×8年5月7日按合同向甲公司銷售筆記本電腦20000臺，每臺2萬元，發(fā)生的銷售費用為每臺0.1萬元，以銀行存款支付。A公司于20×8年8月11日銷售筆記本電腦500臺，市場銷售價格為每臺1.7萬元，發(fā)生的銷售費用為每臺0.1萬元，以銀行存款支付。貨款均已收到。A公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。假定20×7年初，存貨跌價準備余額為零。

要求：

（1）計算20×7年末A公司應計提的存貨跌價準備，并編制相關分錄；

（2）編制20×8年A公司有關銷售業(yè)務的會計分錄。（單位：萬元）

2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。A材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2009年4月份有關資料如下：“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購”賬戶月初借方余額10800元（上述賬戶核算的均為A材料）。

（1）4月5日，企業(yè)上月已付款的A材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。

（2）4月15日，從外地A公司購入A材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為58000元，增值稅額9860元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。

（3）4月20日，從A公司購入的A材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。

（4）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。

3.勵志股份有限公司將生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托佳瑞企業(yè)加工。6月21日勵志企業(yè)發(fā)出材料實際成本為35950元，應付加工費為5000元（不含增值稅），消費稅率為10％，勵志企業(yè)收回后將進行加工應稅消費品甲產(chǎn)品；8月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費100元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算。勵志股份有限公司、佳瑞企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17％。

要求：編制勵志股份有限公司有關會計分錄，同時編制繳納消費稅的會計分錄。

4.甲公司對存貨按照單項計提存貨跌價準備，20×8年年末關于計提存貨跌價準備的資料如下：

（1）庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準備30萬元。按照一般市場價格預計售價為400萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元。

（2）庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中，有40％已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60％未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品乙的預計銷售費用和稅金為25萬元。

（3）庫存材料丙因改變生產(chǎn)結構，導致無法使用，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預計銷售價格為110萬元，預計銷售費用及相關稅金為5萬元，未計提跌價準備。

（4）庫存材料丁20噸，每噸實際成本1600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2000元，每件一般售價為5000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4500元，假定銷售稅費均為銷售價格的10％。丁材料未計提存貨跌價準備。

要求：計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應計提的跌價準備，并進行相應的賬務處理。答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。

原材料的入賬價值＝[400000＋3000×（1－7％）＋1500＋800]×(1－35％）＝263308.5（元）。

原材料的入庫單價＝263308.5/[200×（1－40％）]＝2194.24（元）。

2.【正確答案】B

【答案解析】甲企業(yè)收回后直接用于對外銷售的，代扣代繳的消費稅計入存貨成本中。同時，由于甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，所以交納的增值稅可以進行抵扣，不計入存貨成本中。

消費稅的計稅價格＝（80000＋1000）÷（1－10％）＝90000（元）

受托方代收代交的消費稅＝90000×10％＝9000（元）

應交增值稅稅額＝1000×17％＝170（元）

所以該委托加工材料收回后的入賬價值＝80000＋1000＋9000＋200＝90200（元）。

3.【正確答案】B

【答案解析】80000元為計劃成本，首先要將計劃成本轉為實際成本。材料成本差異率為－1％，說明是節(jié)約差，實際成本小于計劃成本，實際成本＝80000×(1－1％)＝79200(元)。存貨發(fā)生非正常損失造成的毀損其增值稅是不可以抵扣的，要將進項稅額轉出，轉出的增值稅＝79200×17％＝13464(元)。能夠獲得的賠款抵減非常損失，因此計入“營業(yè)外支出”科目的金額＝79200＋13464－50000＝42664（元）。

4.【正確答案】D

【答案解析】本題中，用鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值（445－12.5）低于其成本（450），因此為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的鋼板乙，其可變現(xiàn)凈值是該鋼板生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費。

鋼板乙的可變現(xiàn)凈值＝445－12.5－285＝147.5（萬元）。

5.【正確答案】B

【答案解析】2007年末存貨跌價準備的余額為800－750＝50(萬元)。2008年因出售一半存貨，結轉以前計提的存貨跌價準備25萬元，借記“存貨跌價準備”，貸記“主營業(yè)務成本”。2008年末應補提的存貨跌價準備＝730－700－（50－25）＝5(萬元)。故2008年存貨跌價準備對當期損益的影響金額＝25－5＝20(萬元)。

6.【正確答案】A

【答案解析】產(chǎn)成品的成本＝100＋95＝195(萬元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝10×20－1×20＝180(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生了減值，材料應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料的可變現(xiàn)凈值＝20×10－95－20＝85（萬元），低于材料的成本，故期末原材料的賬面價值為85萬元。

7.【正確答案】C

【答案解析】由于自然災害造成的存貨毀損凈損失應該計入營業(yè)外支出。

8.【正確答案】B

【答案解析】對于盤虧的材料應根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進行處理，屬于定額內損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準后轉作管理費用。對于應由過失人賠償?shù)膿p失，應作其他應收款處理。對于自然災害等不可抗拒的原因引起的存貨損失，應作營業(yè)外支出處理。對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后記入“管理費用”賬戶。

9.【正確答案】B

【答案解析】8月6日發(fā)出甲材料＝20×5＝100（元）。

8月12日購進存貨320件，此時甲材料總成本＝500－100＋320×3＝1360（元），存貨總數(shù)量＝100－20＋320＝400（元），存貨的單位成本＝1360÷400＝3.4（元）。

8月23日發(fā)出存貨＝100×3.4＝340，所以月末的實際成本＝1360－340＝1020（元）。

10.【正確答案】B

【答案解析】材料成本差異率＝（—2000＋8000）÷（100000＋200000）×100％＝2％，發(fā)出材料實際成本＝180000×（1＋2％）＝183600（元），月末結存材料實際成本＝（100000-2000）＋（200000＋8000）—183600＝122400（元）。

11.【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。

原材料的入賬價值＝100×5000＋2000×（1－7％）＋1000＋800＝503660（元）。

12.【正確答案】A

【答案解析】本月銷售毛利為150000×20％＝30000(元)，本月的銷售成本為150000-30000＝120000(元)，則月末該類商品存貨成本為50000＋200000-120000＝130000(元)。

13.【正確答案】C

【答案解析】先進先出法計算出來的本期發(fā)出甲材料的成本＝100×20＋100×24＝4400(元)。

14.【正確答案】C

【答案解析】C選項：用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價格為基礎。

15.【正確答案】B

【答案解析】應計提的存貨跌價準備總額＝[(10－8)－(2－1)]＋(0－2.5)＋[(18－15)－(3－2.5)]＝1(萬元)

16.【正確答案】A

【答案解析】專門為銷售合同而持有的存貨，是否發(fā)生減值，要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果材料發(fā)生減值，生產(chǎn)的產(chǎn)品也發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價值相比較確認減值額。

甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝110×50－0.2×50＝5490，甲產(chǎn)品成本＝5000＋510＝5510，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。

同時，專門為銷售合同而持有的存貨，應按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝110×50－510－50×0.2＝4980（元）。原材料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4980，所以應計提減值準備5000－4980＝20（元）。

二、多項選擇題

1.【正確答案】ACD

【答案解析】選項A，購進的包裝物會增加“存貨”項目的金額；選項B，原材料和委托加工物資都屬于企業(yè)的存貨，發(fā)出時不會引起“存貨”項目的金額發(fā)生變動；選項C，在建工程的剩余工程物資應轉入原材料，所以會增加企業(yè)“存貨”項目的金額；選項D，減少“存貨”項目的金額；選項E，發(fā)出商品時，借記“委托代銷商品”，貸記“庫存商品”，委托代銷商品和庫存商品都屬于企業(yè)的存貨，發(fā)出時不會引起“存貨”項目的金額發(fā)生變動。

2.【正確答案】AD

【答案解析】隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時按其實際成本計入銷售費用中；隨同商品出售單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，視同材料銷售處理，將其成本計入“其他業(yè)務成本”科目。包裝物攤銷時，出租包裝物攤銷額計入“其他業(yè)務成本”科目，出借包裝物攤銷額計入“銷售費用”科目。出租包裝物收取的押金計入“其他應付款”。

3.【正確答案】CD

【答案解析】委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品情況下應計入“應交稅費－－應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。選項B，一般納稅人委托加工物資收回時所支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不應計入存貨成本。選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準則》應計入存貨的成本。

4.【正確答案】CD

【答案解析】A項應計入“營業(yè)外支出”。B項對于企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費應計入管理費用，入庫前的挑選整理費應是計入存貨成本。C項運輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”應計入采購成本中。D項一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額可以抵扣，不應計入存貨成本。小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅進項稅額應計入存貨成本。E選項一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨的成本。

5.【正確答案】AB

【答案解析】選項A，自然災害造成的原材料凈損失，計入“營業(yè)外支出”，不影響當期營業(yè)利潤，影響當期利潤總額；

選項B，生產(chǎn)領用的包裝物的成本，計入“制造費用”，不影響營業(yè)利潤；

選項C，隨同商品出售但不單獨計價的包裝物的成本，計入“銷售費用”，調減營業(yè)利潤；

選項D，企業(yè)原材料發(fā)生減值，計入“資產(chǎn)減值損失”，調減營業(yè)利潤。

選項E，由于管理不善造成的庫存商品凈損失計入“管理費用”，調減營業(yè)利潤。

6.【正確答案】ABD

【答案解析】用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值＝用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價－至完工估計將要發(fā)生的加工成本－估計銷售產(chǎn)品費用及相關稅費。存貨的賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值，材料的售價和估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關稅費只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值。

7.【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)委托外單位加工物資時，發(fā)生的增值稅，屬于下列兩種情況時，增值稅計入加工物資成本:（1）加工物資用于非應納增值稅項目或免征增值稅項目；（2）未取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)的加工物資。

8.【正確答案】BDE

【答案解析】“材料成本差異”科目用來核算企業(yè)材料實際成本與計劃成本之間的差異，借方登記材料實際成本大于計劃成本的差異(超支差)和應結轉的領用、發(fā)出或報廢的各種材料的節(jié)約差異，及調整庫存材料計劃成本時調整減少的計劃成本；貸方登記材料實際成本小于計劃成本的差異(節(jié)約差)和應結轉的領用、發(fā)出或報廢的各種材料的超支差異，及調整庫存材料計劃成本時調整增加的計劃成本。月末借方余額，表示庫存各種材料的實際成本大于計劃成本的差異，貸方余額表示實際成本小于計劃成本的差異。

三、計算題

1.【正確答案】（1）20×7年12月31日，由于A公司持有的筆記本電腦數(shù)量28000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量20000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量20000臺，應以銷售合同約定的銷售價格作為計量基礎，超過的部分8000臺可變現(xiàn)凈值應以一般銷售價格作為計量基礎。

①有合同約定：

可變現(xiàn)凈值＝20000×2－20000×0.1＝38000（萬元）

賬面成本＝20000×1.84＝36800（萬元）

因為成本小于可變現(xiàn)凈值，所以計提存貨跌價準備金額為0。

②沒有合同的約定：

可變現(xiàn)凈值＝8000×1.76－8000×0.1＝13280（萬元）

賬面成本＝8000×1.84＝14720（萬元），計提存貨跌價準備金額＝14720－13280＝1440（萬元）

③相關的會計分錄：（單位：萬元）

借：資產(chǎn)減值損失1440

貸：存貨跌價準備1440

（2）20×8年5月7日向甲公司銷售筆記本電腦20000臺。

借：銀行存款46800

貸：主營業(yè)務收入40000（20000×2）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6800

借：主營業(yè)務成本36800（20000×1.84）

貸：庫存商品36800

借：銷售費用2000

貸：銀行存款2000

20×8年8月11日銷售筆記本電腦500臺，市場銷售價格為每臺1.7萬元。

借：銀行存款994.5

貸：主營業(yè)務收入850（500×1.7）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）144.5

借：主營業(yè)務成本920（500×1.84）

貸：庫存商品920

借：銷售費用50

貸：銀行存款50

因銷售應結轉的存貨跌價準備

＝1440×920/14720＝90（萬元）

借：存貨跌價準備90

貸：主營業(yè)務成本90

2.【正確答案】（1）4月5日收到材料時：

借：原材料10000

材料成本差異800

貸：材料采購10800

（2）4月15日從外地購入材料時：

借：材料采購58000

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）9860

貸：銀行存款67860

（3）4月20日收到4月15日購入的材料時：

借：原材料59600

貸：材料采購58000

材料成本差異1600

（4）4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄:

材料成本差異率＝（－500＋800－1600）÷（40000＋10000＋59600）×100％＝－1.19％

發(fā)出材料應負擔的材料成本差異＝70000×（－1.19％）＝－833(元)

借：生產(chǎn)成本70000

貸：原材料70000

借：材料成本差異833

貸：生產(chǎn)成本833

（5）月末結存材料的實際成本

＝（40000－500）＋（10000＋800）＋（59600－1600）－（70000－833）＝39133(元)。

3.【正確答案】勵志股份有限公司（委托方）會計賬務處理為：

(1)發(fā)出原材料時

借：委托加工物資35950

貸：原材料35950

（2）應付加工費、代扣代繳的消費稅：

借：委托加工物資5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850

應交稅費——應交消費稅4550

貸：應付賬款10400

（3）支付往返運雜費

借：委托加工物資100

貸：銀行存款100

（4）收回加工物資驗收入庫

借：原材料41050

貸：委托加工物資41050

4.【正確答案】（1）庫存商品甲

可變現(xiàn)凈值＝400－10＝390萬元，庫存商品甲的成本為300萬元，小于可變現(xiàn)凈值，所以應將已經(jīng)計提的存貨跌價準備30萬元轉回。

借：存貨跌價準備30

貸：資產(chǎn)減值損失30

（2）庫存商品乙

有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝230－25×40％＝220（萬元）

有合同部分的成本＝500×40％＝200（萬元）

因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準備

無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝290－25×60％＝275（萬元）

無合同部分的成本＝500×60％＝300（萬元）

因可變現(xiàn)凈值低于成本25元，須計提存貨跌價準備25萬元

借：資產(chǎn)減值損失25

貸：存貨跌價準備25

（3）庫存材料丙

可變現(xiàn)凈值＝110－5＝105（萬元）

材料成本為120萬元，須計提15萬元的跌價準備

借：資產(chǎn)減值損失15

貸：存貨跌價準備15

（4）庫存材料丁，因為是為生產(chǎn)而持有的，所以應先計算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否貶值

有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝4500×（1－10％）×8＝32400（元）

無合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝5000×（1－10％）×2＝9000（元）

有合同的A產(chǎn)品成本＝1600×20/10×8＋2000×8＝41600（元）

無合同的A產(chǎn)品成本＝1600×20/10×2＋2000×2＝10400（元）

由于有合同和無合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料期末應均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝4500×（1－10％）×8－2000×8＝16400（元）

有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本＝20×1600×（8/10）＝25600（元）

有合同部分的丁材料須計提跌價準備25600－16400＝9200（元）無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝5000×（1－10％）×2－2000×2＝5000（元）

無合同部分的丁材料成本＝20×1600×（2/10）＝6400（元）

無合同部分的丁材料須計提跌價準備6400－5000＝1400（元）

故丁材料須計提跌價準備共計10600元。

借：資產(chǎn)減值損失10600

貸：存貨跌價準備10600

第五篇：財務會計習題

1、2009年5月3號，甲企業(yè)營銷一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格（不含增值稅）為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，規(guī)定付款條件為：2/10,1/20，n/30。乙企業(yè)于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質量不及格，甲企業(yè)同意退回并當即辦理了退貨、付款手續(xù)。要求：根據(jù)上述事項編制甲企業(yè)在5月3日、5月18日和5月19日的會計分錄。5月3日

借：應收賬款

66690

貸：主營業(yè)務收入

57000

應交增值稅----銷項稅額

9690 5月18日

借：銀行存款

666120 財務費用

570 貸：應收賬款

66690 借：主營業(yè)務收入

11400 應交增值稅----銷項稅額

1938 貸：銀行存款

13224

財務費用

114

2、某企業(yè)發(fā)生下列交易性金融資產(chǎn)業(yè)務：

（1）2009年12月2日以存入證卷公司的投資款購入M公司股票4000股，作為交易性金融資產(chǎn)，購買價格20000元，另付交易手續(xù)費及印花稅100元。

（2）2009年12月31日該股票每股收盤價6元，調整交易性金融資產(chǎn)賬面價值。（3）2010年3月24日收到M公司按10:3的送股共1200股。

（4）2010年3月31日將股票出售一半，收到款項16000元存入證券公司投資款賬戶內。（5）2010年6月30日，該股票每股收盤價8元，調整交易性金融資產(chǎn)賬面價值。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。

1)借：交易性金融資產(chǎn)---M公司----成本000

投資收益

貸：其他貨幣資金

20100 2）借：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動

4000

貸：公允價值變動損益

4000 3）備查賬簿股票數(shù)增加1200股

4）借：其他貨幣資金

000

貸：交易性金融資產(chǎn)----M公司----成本

000

---公允價值變動

000

投資收益000

借：公允價值變動損益

000

貸：損益收益

000 5）借：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動

800

貸：公允價值變動800

3、甲公司20x6年1月1日，以銀行存款500000元購入乙公司10%股份作為長期股權投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關業(yè)務如下：

（1）乙公司2006年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100 000元；2006年實現(xiàn)凈利潤400 000元。（2）乙公司2007年5月15日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利350 000元。（3）乙公司2007年5月25日發(fā)放現(xiàn)金股利350 000元。

借：長期股權投資——投資成本

000 000

貸：銀行存款

000 000 1）借：應收股利

000

貸：投資收益

000

借：長期股權投資——損益調整

400 000 貸：投資收益

400 000 2）借：應收股利

350 000

貸：投資收益

350 000

3）借：銀行存款

350 000

貸：應收股利

350 000 4、20x6年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實際支付的價款為200萬元。根據(jù)相關法律，A無形資產(chǎn)的有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業(yè)估計A無形資產(chǎn)預計使用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使A無形資產(chǎn)發(fā)生減值。甲企業(yè)估計其可收回金額為100萬元，預計使用年限不變。2009年12月31日，甲企業(yè)將該無形資產(chǎn)出售，收取價款80萬余元，按5%結轉營業(yè)稅（不考慮其他稅費），并結轉無形資產(chǎn)成本。要求：

（1）編制從無形資產(chǎn)購入到無形資產(chǎn)出售相關業(yè)務的會計分錄。（2）計算出售無形資產(chǎn)的凈損益。1、2006年1月1日購入時：

借：無形資產(chǎn)

2000 000

貸：銀行存款

2000 000 2、2006年攤銷：年攤銷額=200/10=20萬元 借：管理費用

200 000

貸：累計攤銷

200 000 3、07、08年攤銷：年攤銷額=（200-20）/6=30萬元 借：管理費用

300 000

貸：累計攤銷

300 000 4、2008年計提減值準備

計提減值額=200-（20+30*2）-100=20萬元 借：資產(chǎn)減值損失

200 000

貸：無形資產(chǎn)減值準備

200 000 5、2009年攤銷：年攤銷額=100/4=25萬元 借：管理費用

250 000

貸：累計攤銷

250 000 6、2009年出售：攤余成本=200-（20+30*2）-20-25=75萬元

凈損益=80-75-4=1萬元

借：銀行存款

800 000 無形資產(chǎn)減值準備

200 000 累計攤銷

1050 000 貸：應繳稅費——應交營業(yè)稅

000

無形資產(chǎn)

2000 000 營業(yè)外收入

000

5、華為公司于20x7年1月1日動工興建一條新的生產(chǎn)線，工期為2年。工程采用出包方式，由于欣建設有限公司承建。華為公司分別于2007年1月1日、4月1日、7月1日和10月1日向天欣建設有限公司支付工程進度款500萬元、1000萬元、2500萬元和2000萬元。該生產(chǎn)線于2008年12元31日完工，并立即投產(chǎn)。

公司為建造該條生產(chǎn)線籌措了三筆專門借款，分別為（1）2007年1月1日籌措專門借款2000萬元，借款期限為3年，利率為5%,利息按年支付：（2）2007年7月1日籌措專門借款1500萬元，借款期限為5年，年利率為6%,利息按年支付：（3）2007年10月1日籌措專門借款1000萬元，借款期限為2年，年利率為4%，利息按年支付。假定閑置專門借款資金均用于短期投資，短期投資的月 收益率為0.3%。

公司為建造該條生產(chǎn)線還占用了一般借款。一般借款有兩筆，分別為：（1）向工商銀行借入長期借款1000萬元，期限為2006年11月1日至2008年11月1日，年利率為4%，按年支付利息；（2）發(fā)行公司債券10 000萬元，于2007年7月1日發(fā)行，期限為3年，年利率為5%,按年支付利息。

要求：根據(jù)上述資料，計算2007年公司建造該條生產(chǎn)線應予資本化的利息費用金額。1、2007年專門借款利息費用資本化金額：

2007年專門借款發(fā)生的利息金額=2000*5%+1500*6%*6/12+1000*4%*3/12=155萬元 2007年短期投資收益=1500*0.3%*3+500*0.3%*3=18萬元 2007年專門借款利息資本化金額=155-18=137萬元 2、2007年一般借款利息費用資本化金額：

2007年一般借款資本化率=（1000*4%+10000*5%*6/12）/（1000+10000*6/12）=4.83% 2007年一般借款累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=500*180/360+1000*90/360=500萬元 2007年一般借款利息資本化金額=500*4.83%=24.15萬元

2007年實際發(fā)生的一般借款利息費用=1000*4%+10000*5%*6/12=290萬元 借：在建工程——借款費用

161.15 財務費用

265.85 投資收益

貸：長期借款——利息

155

應付利息

290

6、C公司系增值稅一般納稅人。其長期股權投資采用成本法處理；采用賬齡分析法計提壞賬準備；按凈利益15%提起盈余公積。假設該公司無遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。C公司2007年12月31日的資產(chǎn)負債表、利潤表如下 該公司資產(chǎn)負債表有關補充資料如下：

C公司本年初固定資產(chǎn)累計折舊為500 000元，年末累計折舊為340 000元；年初應收賬款余額為300 000元，壞賬準備余額12 660元；年末應收賬款余額為300 000元，壞賬準備余額15 000元。

2007年C公司有關明細資料如下：

（1）管理費用：工資57 000元，折舊費用20 000元，無形資產(chǎn)攤銷70 000元，共計147 000元。

（2）財務費用：支付了短期借款利息21 000元，提取長期借款利息30 000元，共計51 000元。

（3）資產(chǎn)減值損失，計提資產(chǎn)減值準備（全部為壞賬準備）2 340元。（4）投資收益：處置交易性金融資產(chǎn)收益2 000元，收取股利40 000元，共計42 000元。（5）營業(yè)外支出：報廢固定資產(chǎn)原值300 000元已提取折舊280 000元；支付清理費500元，收取殘值收入1 000元，凈支出19 500元。

（6）生產(chǎn)成本和制造費用：工人工資364 800元；車間管理人員工資34 200元，提取的折舊費100 000元。

（7）應繳稅費：假定只涉及增值稅和所得稅，且增值稅只與存貨有關，無遞延所得稅。本年實際繳納增值稅221 000元，實際繳納所得稅105 812元。

要求：根據(jù)上述資料編制C公司2007的現(xiàn)金流量表。

1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+增值稅銷項稅額+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）+（應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額）-當期計提的壞賬準備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息=1500000+1500000*17%+（287340-285000）+（2250000-61000）-2340=1404000

2、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務成本+增值稅進項稅額-（存活期初余額-存貨期末余額）+（應付賬款期初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額）+（預付賬款期末余額-預付賬款期初余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和固定資產(chǎn)修理費=-80000+34000-（2600000-2499000）+（1100000-1000000）+（300000-300000）+（17160-17160）-364800-34200-100000=334000

3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應付職工薪酬期初余額-應付職工薪酬期末余額）-（應付職工薪酬（在建工程期）初余額-應付職工薪酬（在建工程期）期末余額）=364800+34200+57000+（130000-186000）=400000

4、支付各項稅費=營業(yè)稅金及附加+實際繳納的增值稅+實際繳納的所得稅=0+221000+105812=326812

5、支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=其他管理費用+銷售費用=0+50000=50000

6、收回投資收到的現(xiàn)金=處置交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=20000+2000=22000

7、取得投資收益所受到的現(xiàn)金=收到的股息收入=40000

8、處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=1000-500=500

9、構建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=119000

10、取得借款所收到的現(xiàn)金=200000

11、償債支付的現(xiàn)金=350000

12、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金=21000

7、甲公司與乙公司簽到供銷合同，合同規(guī)定甲公司在20x7年6月供應給乙公司一批貨物。甲公司因為嚴重違約于2007年11月被乙公司起訴，乙公司要求甲公司賠償經(jīng)濟損失200萬，該起訴案在12月31日尚未判斷，甲公司已于2007年12月31日確認與該訴訟案有關的預計負債80萬元。2008年2月20日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟損失120萬元，甲公司不再上訴，賠償款尚未支付。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或實質性損害時，才容許從應納稅所得額中扣除相關的損失，企業(yè)預計的負債所生產(chǎn)的損失不能在應納稅所得額前扣除。本除上述預計的負債外，無其他納稅調整事項。甲公司2007的財務報告批準報出日為2008年3月20日。甲公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債變債務法。該公司適用所得稅稅率25%，并于2008年2月15日完成了2007所得稅匯算清繳。該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。要求

（1）判斷上述資產(chǎn)負債表日后事項的性質。

（2）具體說明對上述資產(chǎn)負債表日后事項應當如何進行會計處理。資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項 借：以前損益調整

400000

貸：預計壞賬

400000 借：遞延所得稅資產(chǎn)

100000

貸：以前損益調整

100000

借：利潤分配——未分配利潤

300000

貸：以前損益調整

300000 借：盈余公積

30000

貸：利潤分配——未分配利潤

30000

8、C公司適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，對所得稅會計處理采用資產(chǎn)負債表債務法。按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

C公司于2007年對以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）以1600萬元的價格于2005年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照C公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。

1、無形資產(chǎn)入賬：

借：無形資產(chǎn)

16000 000

貸：以前損益調整

16000 000

2、補提攤銷：

借：以前損益調整400 000

貸：累計攤銷

400 000

3、調整所得稅：

借：以前損益調整400 000

貸：應交稅費--應收所得稅400 000

4、將以前所以調整科目的余額轉入利潤分配： 借：以前損益調整

200 000

貸：利潤分配——未分配利潤

200 000

5、調整利潤分配有關數(shù)字：

借：利潤分配——未分配利潤

020 000

貸：盈余公積

020 000 對第一筆差錯不需調整，對第二筆差錯調整如下： 借：其他業(yè)務收入000 000

貸：以前損益調整000 000

其他業(yè)務成本000 000 借：以前損益調整

250 000

貸：應付稅費—應交所得稅

250 000 借：以前損益調整

750 000

貸：利潤分配—未分配利潤

750 000 借：利潤分配—未分配利潤

000 貸：盈余公積

000