第一篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德-支付結算案例分析

一、案例分析題：下列各題，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將你選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡相應題號的信息點。不選、錯選、多選、少選均不得分。

（1-5題共用題干）

某供銷社地處邊遠山區(qū)，每日現(xiàn)金零星支付需要量為2000元。經(jīng)開戶銀行審查批準，該企業(yè)可以從自己的收入中坐支現(xiàn)金，坐支的限額是2萬元。以下是該企業(yè)2012年6月的庫存現(xiàn)金日記賬。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題目。

1．根據(jù)現(xiàn)金管理的有關規(guī)定，該單位的庫存現(xiàn)金限額應為（）。

A．不超過40000元

B．不超過30000元

C．不超過20000元

D．不超過10000元

2．按照現(xiàn)金管理要求，以下說法中正確的有（）。

A．6月5日，支付給職工出差借款3000元，超出現(xiàn)金使用限額規(guī)定

B．6月8日，銷售給當?shù)貍€人的銷貨款26000元，不應收取現(xiàn)金

C．6月15日，購買當?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，可以支付現(xiàn)金

D．對現(xiàn)金結算，不可給予比轉賬結算優(yōu)惠的待遇

3．關于該單位是否坐支現(xiàn)金的問題，以下判斷中正確的有（）。

A．不存在坐支

B．存在坐支

C．坐支的金額沒有超出開戶銀行規(guī)定的坐支限額

D．坐支的金額已經(jīng)超出開戶銀行規(guī)定的坐支限額

4．關于坐支的現(xiàn)金，以下說法錯誤的是（）。

A．6月15日，購買當?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元屬于坐支現(xiàn)金

B．6月25日，購買當?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元不屬于坐支現(xiàn)金

C．6月15日，購買當?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，其中5000元超過了坐支現(xiàn)金限額

D．6月25日，購買當?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元不屬于坐支現(xiàn)金，其中45000元超過了坐支現(xiàn)金限額

5．以下說法中正確的有（）。

A．2012年6月初，庫存現(xiàn)金超過了庫存限額

B．2012年6月末，庫存現(xiàn)金超過了庫存限額

C．按照規(guī)定，2012年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應少于87000元

D．按照規(guī)定，2012年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應少于77000元

正確答案:1．B；2．CD；3．BD；4．ABCD；5．ABC 解題思路：1.本題考核現(xiàn)金使用的限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。因此，該單位的庫存現(xiàn)金應為不超過2000×15=30000（元）。

2.本題考核現(xiàn)金管理。出差人員必須隨身攜帶的差旅費結算起點定為1000元，并沒有上限，A錯誤；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，也可以支付現(xiàn)金，B錯誤。

3.本題考核現(xiàn)金管理。

4.本題考核現(xiàn)金管理。6月15日，購買當?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，不屬于坐支現(xiàn)金；6月25日，購買當?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元屬于坐支現(xiàn)金，其中45000元超過了坐支現(xiàn)金限額。

5.本題考核現(xiàn)金管理。2012年6月初，庫存現(xiàn)金為40000元，超過了庫存現(xiàn)金限額30000元；2012年6月末，庫存現(xiàn)金為117000元，超過了庫存現(xiàn)金限額30000元；2012年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應少于117000-30000=87000（元）。

（6-10題共用題干）

2011年1月，乙公司簽訂了一份金額為60萬的購貨合同。合同約定：交貨時付款。4月，供貨商按合同交貨，乙公司驗收入庫。但乙公司因產(chǎn)品銷售不暢，資金緊張，沒有按合同約定及時支付貨款。之后，供貨商多次打電話、發(fā)函催要貨款，未果。9月，供貨商派專人及律師顧問到乙公司再次催要貨款。為了解決當時的“困境”，乙公司簽發(fā)了一張金額為60萬元的轉賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時，銀行以乙公司存款賬戶余額僅有20萬元不足付款為由予以退票。10月，乙公司收到丙公司簽發(fā)的銀行承兌匯票一張，票面金額為60萬，未背書轉讓就將該匯票交給了供貨商抵付貨款。之后供貨商又將該匯票背書轉讓給了丙公司，背書時未記載丙公司的名稱，丙公司拿到票據(jù)后自己將自己的公司名稱記載于被背書人處。匯票到期后，丙公司填寫了委托收款憑證并附上該銀行承兌匯票，經(jīng)其開戶銀行A向承兌銀行B發(fā)出委托收款申請。承兌銀行對該匯票進行審查后拒絕支付。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題目。

6．乙公司簽發(fā)的這張轉賬支票屬于（）。

A．空白支票

B．空頭支票

C．票據(jù)

D．有價證券

7．對于乙公司的該項行為，供應商可以（）。

A．有權要求乙公司賠償1000元

B．有權要求乙公司賠償12000元

C．無權要求乙公司賠償

D．繼續(xù)找乙公司追索

8．對于乙公司的該項行為，銀行可以（）。

A．對乙公司處以票面金額5%的罰款

B．先付給供貨商20萬元，并要求乙公司補付40萬元

C．先為乙公司墊付，并要求乙公司盡快償還，同時按日向乙公司收取利息

D．停止乙公司簽發(fā)支票

9．關于銀行承兌匯票，下列說法正確的有（）。

A．A銀行是匯票的承兌人，應承擔付款義務

B．票據(jù)到期后，只要丙公司在約定期限內提示付款，承兌銀行就應無條件向丙公司支付匯票金額

C．承兌附有條件，視為拒絕承兌

D．銀行拒絕付款的做法正確

10．關于匯票的背書，下列說法正確的有（）。

A．乙公司將匯票轉讓給供貨方時應在被背書人處簽章，以保證背書連續(xù)

B．丙公司自己記載名稱于被背書人處的做法不具法律效力

C．銀行是因為背書不連續(xù)而拒絕付款

D．銀行是因為丙公司自己記載名稱于被背書人處而拒絕付款

正確答案:6．BCD；7．BD；8．A；9．CD；10．C 解題思路：1.本題考核支票的相關規(guī)定。該轉賬支票屬于空頭支票；支票屬于票據(jù)結算方式；票據(jù)屬于有價證券。

2.本題考核支票的相關規(guī)定。供應商有權要求乙公司給予賠償票面金額2%的賠償金，具體數(shù)額是12000元；供應商不獲付款可以找乙公司追索。

3.本題考核支票的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，簽發(fā)空頭支票的，銀行應對當事人按支票票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。因本題票面金額為60萬，顯然5%要超過1000元，因此A的說法正確；對于屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應停止其簽發(fā)支票，本案中并未提及乙公司屢次簽發(fā)，因此D選項錯誤。

4.本題考核銀行承兌匯票的相關規(guī)定。B銀行是匯票的承兌人，應承擔付款義務，因此A的說法錯誤；付款人及代理付款人付款時，應當審查匯票背書的連續(xù)，因此B的說法錯誤。5.本題考核匯票背書轉讓的相關規(guī)定。乙公司將匯票轉讓給供貨方時應在背書人處簽章，因此A的說法錯誤；如在背書轉讓時背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人，持票人在票據(jù)被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力，因此BD的說法錯誤。

（11-15題共用題干）

博通公司根據(jù)合同向海洋公司購買產(chǎn)品，并簽發(fā)了一張金額為49萬元的商業(yè)匯票，期限為半年，出票日期為2012年7月1日。海洋公司將博通公司填寫錯誤的金額改正，海洋公司同年7月5日背書轉讓給三陽公司，并將付款日期另行記載為7月20日。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

11．下列各項中屬于無效行為的有()。

A．博通公司向海洋公司購買產(chǎn)品

B．博通公司向海洋公司簽發(fā)支票

C．海洋公司將博通公司填寫錯誤的金額改正

D．海洋公司修改支票的付款日期

12．根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列日期中，持票人得到三陽公司的提示付款時間符合規(guī)定的有()。

A．2012年8月5日

B．2012年7月9日

C．2012年12月21日

D．2013年1月15日

13．如果海洋公司于2013年2月20日才提示付款，以下說法正確的有()。

A．銀行不予受理

B．銀行應受理

C．票據(jù)權利喪失

D．票據(jù)失效

14．2012年7月1日的大寫為()。

A．貳零壹貳年柒月壹日

B．貳零壹貳年零柒月壹日

C．貳零壹貳年柒月零壹日

D．貳零壹貳年零柒月零壹日

15．如果海洋公司將博通公司填寫錯誤的金額改正，并據(jù)以入賬。該行為屬于()。

A．變造會計憑證

B．偽造會計憑證

C．偽造會計報表

D．變造會計報表

正確答案:11．CD；12．C；13．AD；14．D；15．A 解題思路：1.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改后的票據(jù)無效。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

2.該商業(yè)匯票到期日為2013年1月1日。商業(yè)匯票的提示付款期，自匯票到期日起10日。3.持票人超過期限提示付款的，喪失對其他前手的追索權，持票人在作出說明后，仍可以向承兌人提示付款。

4.2012年7月1日的大寫為貳零壹貳年零柒月零壹日。

5.所謂的變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，主要表現(xiàn)為：①涂改原始憑證中的日期、數(shù)量、單價、金額等內容；②利用計算機、復印機等先進工具，對原始憑證進行二次處理；③由于會計人員審核不嚴或玩忽職守、喪失原則，以變造的原始憑證為基礎，填制記賬憑證，如根據(jù)涂改后的發(fā)票編制記賬憑證的行為等。

（16-20題共用題干）

2011年9月10日，天明公司的財務科長持有關證件到A銀行營業(yè)部辦理基本存款賬戶開立手續(xù)，A銀行工作人員審查了其開戶的證明文件，并留存了相關證件的復印件，并為其辦理了開戶手續(xù)。同日該財務科長持以上證件和與B銀行簽訂的貸款合同到B銀行開立了一個一般存款賬戶。9月12日，A銀行的工作人員攜帶天明公司的基本存款賬戶開戶資料向當?shù)刂袊嗣胥y行報送，申請核準。9月15日，該財務科長簽發(fā)了一張現(xiàn)金支票，同日向B銀行提示付款，要求提取現(xiàn)金30萬，B銀行工作人員對該支票進行審查后，拒絕為該公司辦理現(xiàn)金取款手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。

16．針對A銀行為天明公司開立基本存款賬戶的做法，下列說法中正確的有（）。

A．A銀行可以為天明公司開戶

B．A銀行于9月12日向當?shù)刂袊嗣胥y行報送，申請核準沒有問題

C．A銀行在未將光明企業(yè)的開戶資料報送當?shù)刂袊嗣胥y行核準并頒發(fā)基本存款賬戶許可證之前，即為光明企業(yè)辦理開戶手續(xù)不符合規(guī)定

D．中國人民銀行當?shù)胤种锌梢詫銀行進行處罰

17．針對B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的做法，下列說法中正確的有（）。

A．B銀行可以為天明公司開戶

B．因天明公司已經(jīng)有了基本存款賬戶，因此B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的程序符合《銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定

C．開立一般存款賬戶需要中國人民銀行當?shù)胤种泻藴?/p>

D．B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的做法不符合《人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規(guī)定》，中國人民銀行當?shù)胤种锌梢詫銀行處以5000元的罰款 18．對于B銀行拒絕付款的做法，下列說法中錯誤的有（）。

A．B銀行的做法正確

B．一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取

C．一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存

D．一般存款賬戶只能辦理轉賬結算，不能辦理現(xiàn)金存取

19．關于基本存款賬戶的使用規(guī)定下列說法正確的有（）。

A．如天明公司有異地結算的需要，可以在異地再開立一個異地基本存款賬戶

B．基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取，而且沒有限制

C．如天明公司單位名稱改為明天公司，但不改變銀行結算賬戶的，則應書面通知所有開戶銀行辦理銀行結算賬戶的變更

D．天明公司在A銀行開立的銀行結算賬戶為公司的主辦賬戶

20．關于一般存款賬戶的使用規(guī)定下列說法正確的有（）。

A．如天明公司與A銀行簽訂了貸款合同，則還可以在A銀行再開立一個一般存款賬戶 B．開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制

C．如天明公司有異地結算的需要，可以在異地再開立一個異地一般存款賬戶

D．天明公司在B銀行開立的銀行結算賬戶為公司的主辦賬戶

正確答案:16．ABCD；17．AD；18．BD；19．D；20．BC 解題思路：1.本題考核銀行結算賬戶的相關規(guī)定。天明公司屬于企業(yè)可以開立基本存款賬戶，A的說法正確。A銀行應將審查后的存款人提交的文件和審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种?，?jīng)其核準后辦理開戶手續(xù)，所以B、C的說法正確。A銀行在沒有經(jīng)過中國人民銀行當?shù)胤种泻藴实那闆r下即為天明公司開戶，因此中國人民銀行當?shù)胤种锌梢詫ζ溥M行處罰D的說法正確。

2.本題考核銀行結算賬戶的相關規(guī)定。天明公司于B銀行簽訂了貸款合同，因此B銀行可以為天明公司開戶，A選項的說法正確；因天明公司沒有基本存款賬戶開戶許可證，因此B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的程序不符合《銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，B選項的說法錯誤；開立一般存款賬戶需要中國人民銀行當?shù)胤种袀浒福虼薈選項的說法錯誤；B銀行的行為屬于開立或撤銷單位銀行結算賬戶，未按《賬戶管理辦法》的規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關開戶銀行的行為，因此銀行可以對其處以5000元以上30萬元以下的罰款，D的說法正確。

3.本題考核銀行結算賬戶的相關規(guī)定。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存但不能辦理現(xiàn)金支取。

4.本題考核銀行結算賬戶的相關規(guī)定?；敬婵钯~戶只能有一個，因此A的說法錯誤；基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取，但并不是沒有限制，因此B的說法錯誤；如天明公司單位名稱改為明天公司，但不改變銀行結算賬戶的，則應與5個工作日內向開戶銀行提出書面申請，因此C的說法錯誤。

5.本題考核銀行結算賬戶的相關規(guī)定。一般存款賬戶應在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立，因此A的說法錯誤；基本存款賬戶為主辦賬戶，因此D的說法錯誤。

（21-25題共用題干）A公司因向B公司購買一批產(chǎn)品，簽發(fā)一張金額為10萬元的支票給B公司。B公司為支付工程價款又將該支票背書轉讓給C公司。C公司接受后，不慎將支票遺失。該支票被D公司拾獲，D公司便偽造了C公司的簽章，并將支票轉讓給不知情的E公司。E公司又將該支票的金額改為18萬元轉讓給F公司。F公司則背書轉讓給G公司。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

21．根據(jù)以上材料，不需要承擔票據(jù)責任的公司是()。

A．A公司

B．C公司

C．D公司

D．G公司

22．B公司需要承擔()萬元的票據(jù)責任。

A．5

B．9

C．10

D．18

23．F公司需要承擔()萬元的票據(jù)責任。

A．5

B．9

C．10

D．18

24．如果G公司要求E公司承擔票據(jù)責任，則E公司應向G公司支付()萬元。

A．5

B．9

C．10

D．18

25．如果G公司要求F公司承擔票據(jù)責任，則下列F公司的處理錯誤的是()。

A．應先向G公司支付9萬元，然后再向E公司要求支付9萬元

B．應先向G公司支付18萬元，然后再向E公司要求支付18萬元

C．應先向G公司支付9萬元，然后再向E公司要求支付8萬元

D．應先向G公司支付9萬元，然后再向E公司要求支付9萬元

正確答案:21．BCD；22．C；23．D；24．D；25．ACD 解題思路：1.票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力。在票據(jù)上真正簽章的當事人，仍應對被偽造的票據(jù)的債權人承擔票據(jù)責任。故A公司需要承擔票據(jù)責任。C公司作為被偽造人，票據(jù)上的簽章不是其真實簽章，故不需要承擔票據(jù)責任。D公司作為偽造人，沒有以自己的名義在支票上簽章，故也不需要承擔票據(jù)責任。G公司作為最后的被背書人也不需要承擔票據(jù)責任。

2.根據(jù)《票據(jù)法》第14條規(guī)定，票據(jù)上其他記載事項被變造的，在變造之前簽章的人，對原記載事項負責；在變造之后簽章的人，對變造之后的記載事項負責；不能辨別是在票據(jù)被變造之前或者之后簽章的，視同在變造之前簽章。B公司作為第一背書人，應當對票據(jù)被變造前的原記載內容負責，即承擔10萬元的票據(jù)責任。故C項正確。

3.F公司作為票據(jù)被變造之后的當事人，應當對票據(jù)變造后的記載內容負責，即承擔18萬元的票據(jù)責任。故D項正確。

4.E公司作為票據(jù)變造后的當事人，應當對票據(jù)變造后的記載內容負責，即應向G公司支付18萬元。

5.如果G公司要求F公司承擔票據(jù)責任，F(xiàn)公司應當先向G公司支付18萬元，之后再向變造票據(jù)的E公司要求支付18萬元。

（26-30題共用題干）

東方公司出納人員在簽發(fā)支票的時候，將收款人和金額兩項內容授權業(yè)務人員補記，出票日期為2012年7月1日。業(yè)務人員向南方公司采購產(chǎn)品，填入收款人名稱和采購金額80000元，并將票據(jù)交付給南方公司。南方公司同年7月5日將支票背書轉讓給西方公司，并將付款日期另行記載為7月20日。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題目。

26．業(yè)務人員將支票交付給南方公司，填寫金額時（）。

A．可以用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字

B．中文大寫金額數(shù)字的“角”之后不寫“整”（或“正”）字

C．阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應填寫人民幣符號“￥”

D．中文大寫金額數(shù)字的“分”之后可以寫整

27．授權補記的收款人和金額（）。

A．應當同時授權補記

B．屬于絕對記載事項

C．屬于相對記載事項

D．未補記前就背書轉讓的，應由被背書人將票據(jù)補記完整才可以提示付款

28．下列各項中屬于有效行為的是（）。

A．東方公司向南方公司購買產(chǎn)品

B．東方公司向南方公司簽發(fā)支票

C．南方公司將支票背書轉讓給西方公司

D．南方公司另行記載支票的付款日期

29．根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列日期中，持票人西方公司的提示付款時間符合規(guī)定的有（）。

A．2012年7月15日

B．2012年7月9日

C．2012年7月20日

D．2013年4月12日

30．關于支票，下列說法錯誤的有（）。

A．支票可以劃分為現(xiàn)金支票、轉賬支票、普通支票和劃線支票

B．現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉賬，但可以背書轉讓

C．支票未記載付款地的，出票人的營業(yè)場所為付款地

D．當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任

正確答案:26．AC；27．B；28．ABC；29．B；30．BC 解題思路：1.本題考核支票填寫的相關規(guī)定。填寫支票金額時，可以用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字，中文大寫金額數(shù)字的“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字的“分”之后不寫整。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應填寫人民幣符號“￥”。

2.本題考核支票的結對記載事項。授權補記的收款人和金額屬于絕對記載事項。未補記前不得背書轉讓和提示付款。

3.本題考核票據(jù)行為。東方公司向南方公司購買產(chǎn)品，并簽發(fā)支票，南方公司背書轉讓給西方公司均屬于有效行為。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。因此，南方公司另行記載支票的付款日期的行為無效。

5.本題考核支票的相關規(guī)定。支票可以劃分為現(xiàn)金支票、轉賬支票、普通支票，劃線支票是普通支票的一種。出票人只能在賬戶可用余額以內簽發(fā)支票，不能透支；用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉讓；支票未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地；當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。

第二篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德案例分析要點

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析復習要點

一、案例復習要點

1、一般會計人員的資格：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

2、會計機構負責人（會計主管人員）的資格：擔任會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

3、總會計師：（1）總會計師資格：取得會計師任職資格后，主管會計工作時間不少于3年。

（2）必須設置單位：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。

（3）地位：總會計師是單位主管會計工作的負責人，是一種行政職務，凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。

（4）任免程序：由單位負責人提名，政府主管部門任命或聘任。（免職程序相同）

4、會計人員的工作崗位應當有計劃輪換。

5、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

6、會計人員回避制度：

（1）國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。

（2）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員），會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得擔任本單位的出納。

7、會計人員的工作交接：

（1）范圍：會計人員調動工作、離職或臨時離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

（2）移交：編制移交清冊，琢項移交。

（3）監(jiān)交：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

（4）移交后的職任：移交人員對移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。

8、縣級以上財政部門有權對各單位的會計工作監(jiān)督檢查。

9、稽核與內部審計的區(qū)別：稽核是會計機構內部對會計工作進行自我檢查，內部審計是單位的審計機構對本單位會計活動進行監(jiān)督，不能把兩者混為一談。

10、會計從業(yè)資格證書的管理：會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度。

（1）上崗注冊登記：持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和單位證明辦理注冊登記手續(xù)。

（2）離崗備案：持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會

計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機構備案。

（3）調轉登記：同一管轄范圍的，持證人員應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業(yè)資格證書和調入單位證明辦理調轉手續(xù)。

不同管轄范圍的：持證人員應當向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機構辦理調出手續(xù)，并于辦理調出手續(xù)之日起90日內，持會計從業(yè)資格證書和單位證明，向調入單位所在地的會計從業(yè)資格的管理機構辦理調入手續(xù)。

（4）變更登記：

11、會計憑證

（1）原始憑證審核：對于不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告。對于不完整、不準確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補充。

（2）原始憑證更正：原始憑證金額錯誤，應當由出具單位重開，原始憑證非金額錯誤可由出具單位重開或出具單位在原始憑證上更正蓋章。

（3）原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經(jīng)本單位會計機構負責人（會計主管人員）批準，可以復制。

（4）銷貨退回：發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的任證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（5）公出借款：職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（6）分割單：一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。

12、會計賬簿

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應逐日逐筆連續(xù)登記，必須每天結出余額。

（2）登記會計賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

（3）登記會計賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔業(yè)。如果發(fā)生跳行、隔業(yè)應當將空行、空頁用紅筆劃銷。

（4）終了，有余額的賬戶直接將余額轉入下一，在摘要欄注明“結轉下年”，不需另行編制轉賬記賬憑證。

13、財務會計報告

（1）簽名蓋章制度：財務會計報告應當由單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章，設置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。

（2）對外報送的期限：月報：月份終了后6天，季報：季度終了后15天，半報告：半終了后60天，報告：終了后四個月。

（3）注冊審計要求：財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報篝隨同財務會計報告一并對外提供。（如上市公司，外商投資企業(yè)等）

（4）會計責任：單位負責人對財務會計報告真實性、完整性負責。

14、會計檔案

（1）不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結清的債權債務的原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

（2）銷毀程序：保管期滿的會計檔案，應由單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報單位負責人批準，雙方共同派人監(jiān)銷。

（3）保管：會計檔案原件不外借，經(jīng)單位負責人批準可以復制或查閱，但應當辦理登記手續(xù)。

15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負責回籠，這就違反了內部控制制度有關規(guī)定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務，應分離牽制，應由財務部門負責。

16、授權審批制度例：超越權限處理業(yè)務等。當某項經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)額超過某部門的批準權限時，只有經(jīng)過特定授權批準才能處理。

17、對于違反《會計法》一般規(guī)定的法律責任。

例：私設會計賬簿，隨意變更會計處理方法等十項違法行為。

（1）構成犯罪，追究刑事責任

（2）尚不構成犯罪的，追究行政責任。由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千以上五萬元以下的罰款，對責任人員可處二千以上二萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予行政處分。會計人員情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

18、單位負責人授意，指使，強令會計人員造假

（1）單位負責人的責任——授意，指使，強令會計人員造假構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

（2）會計人員——偽造、變造會計資料，提供虛假的財務會計報告構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對責任人員可以處于三千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對于其中的會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

19、單位不得從經(jīng)營收入中直接支付現(xiàn)金。

20、銀行結算賬戶

（1）基本賬戶只能一個，用于存款人日常經(jīng)營活動資金收付，以及存款人的工資、獎金和提取現(xiàn)金。

（2）一般存款賬戶用于借款轉存等，不得提取現(xiàn)金，開立沒有數(shù)量限制。

（3）注冊驗資臨時存款賬戶驗資期間只收不付。

（4）存款人賬戶開立3個工作日后，方可辦理付款人業(yè)務。

21、票據(jù)

（1）現(xiàn)金支票不得背書轉讓

（2）支票提示付款期自出票日起10天

（3）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記

（4）對于簽發(fā)空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處于5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。

（5）票據(jù)絕對記載事項欠缺，票據(jù)無效。

22、以背書轉讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)。背書連續(xù)是指在票據(jù)轉讓中，轉讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接，即第一次背書的背書人為票據(jù)的收款人，第二次背書的背書人為第一次背書的被背書人；以此類推。

23、票據(jù)簽章

票據(jù)簽章是指票據(jù)有關當事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。

如果票據(jù)缺少當事人的簽章，將導致票據(jù)無效或該項票據(jù)行為無效。

一般來講，出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效；背書人在票據(jù)上的簽章不符合法律的規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力；承兌人、保證人在票據(jù)上晃符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。

24、商業(yè)匯票適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系的款項結算。自然人不得使用商業(yè)匯票。

25、《票據(jù)法》規(guī)定了掛失止付，公示催告和提起訴訟三種救濟途徑。

只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時，才可進行掛失止付，具體包括已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和銀行本票。

26、票據(jù)的出票人、背書人、承兌人對持票人承擔連帶責任。持票人可以不按照匯票債務人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權。

27、對違反會計職業(yè)道德行為的處理：單位根據(jù)內部制度進行處理。財政部門可以在其

會計從業(yè)資格證書上進行記載，情節(jié)嚴重的，依法吊銷其會計從業(yè)資格證書

28、會計人員將單位會計資料復印件提供親友，違反了（1）誠實守信，（2）廉潔自律的會計職業(yè)道德要求，因為誠實守信要求要做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。

29、單位負責人指使會計人員對財務報告技術處理，違反了（1）誠實守信（2）客觀公正（3）堅持準則的會計職業(yè)道德要求。因為誠實守信要求要做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑?？陀^公正要求端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。堅持準則要求熟悉準則，遵循準則，堅持準則

30、新任會計機構負責人提出控制成本有效方法，使單位扭虧為盈，體現(xiàn)了會計人員（1）參與管理（2）強化服務，因為參與管理要求會計人員做好本職工作，鉆研相關業(yè)務，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度，熟悉經(jīng)營活動和業(yè)務流程，當好領導的參謀。強化服務要求會計人員具有文明的服務態(tài)度，強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。

31、某會計感到會計工作太具體，沒出息，故工作上應付差事，從不參加繼續(xù)教育，違反了（1）愛崗敬業(yè)（2）提高技能。因為愛崗敬業(yè)要求會計人員正確認識會計職業(yè)，熱愛會計工作，安心工作，任勞任怨，嚴肅認真，一絲不茍，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。提高技能要求會計人員提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦刻苦鉆研，不斷進取，提高自己的業(yè)務水平。

32、堅持好制度，勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙。體現(xiàn)了堅持準則，因為堅持準則要求會計人員熟悉準則，遵循準則，堅持準則。

33、官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。違反了強化服務的會計職業(yè)道德要求，因為強化服務要求會計人員具有文明的服務態(tài)度，強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。

34、站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔?。違反了堅持準則的會計職業(yè)道德要求。因為堅持準則要求會計人員熟悉準則，遵循準則，堅持準則。

35、常在河邊走，哪有不濕鞋。違反了廉潔自律的會計職業(yè)道德要求。因為廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀守法

第三篇：2010年財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第二章 支付結算法律制度

2010年財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第二章 支付結算法律

制度

一、單項選擇題（每題1分，共37分）

1、票據(jù)的出票日期2月12日應寫成（）A．2月12日 B．零貳月壹拾貳日 C．零貳月拾貳日 D．二月十二日 答案：B

2、銀行支付結算的基本原則不包括（）。A．格守信用，履約付款原則 B．誰的錢進誰的賬，由誰支配原則 C．違約罰款原則 D．銀行不墊款原則 答案：C

3、信用證的有效期最長不得超過（）。A．3 個月 B．90 天 C．6 個月 D．180 天 答案：C

4、下列款項中，不能辦理托收承付結算的是（）A．因運送商品而發(fā)生的款項

B．因商品交易而發(fā)生的勞務供應的款項 C．商品交易取得的款項 D．因寄銷商品而發(fā)生的款項 答案：D 參考解析： 代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算

5、下列說法錯誤的是（）。

A．中文大寫數(shù)字寫到“角”為止的，在“角”之后應寫“整”字 B．中文大寫數(shù)字金額前應標明“人民幣” C．中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫

D．阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清 答案：A 參考解析： 中文大寫數(shù)字寫到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”字。

6、票據(jù)出票的大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可以受理但由此造成損失的，由（）承擔。A．銀行 B．出票人 C．收票人 D．付款人 答案：B

7、存款人因辦理日常轉賬和現(xiàn)金收付，可以在銀行開立（）A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．臨時存款賬戶 答案：A

8、不須經(jīng)中國人民銀行核準，只要備案就可開立的賬戶是（）。A．基本存款賬戶 B．臨時存款賬戶 C．一般存款賬戶 D．專用存款賬戶 答案：C

9、出票人可以簽發(fā)（）。A．空頭支票

B．簽章與預留銀行簽章不符的支票 C．未記載收款人名稱的支票

D．使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票 答案：C 參考解析：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。所以，出票人可以簽發(fā)未記載收款人名稱的支票。

10、《 支付結算辦法 》 是由（）發(fā)布的。A．中國人民銀行 B．全國人民代表大會 C．國務院

D．全國人民代表大會常務委員會 答案：A 參考解析：《 支付結算辦法 》 是由中國人民銀行發(fā)布的。

11、下列關于基本存款賬戶的表述，正確的是（）。A．存款人可以沒有基本存款賬戶，但一定要有一般存款賬戶 B．存款人可以沒有基本存款賬戶，但一定要有臨時存款賬戶 C．基本存款賬戶是存款人的非主辦賬戶 D．基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶 答案：D

12、存款人開立一般存款賬戶（），存款人可以自主選擇不同經(jīng)營理念的銀行。A．只能有一個 B．只能在同城 C．沒有數(shù)量限制 D．只能有三個 答案：C

13、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間（）A．只收不付 B．只付不收 C．既可收也可付 D．既不可收也不可付 答案：A 參考解析： 借記卡不具備透支功能。

14、（）是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) A．銀行匯票 B．支票 C．銀行本票 D．商業(yè)匯票 答案：C

15、存款人因特定用途需要開立的賬戶是（）。A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶 C．臨時存款賬戶 D．專用存款賬戶 答案：D 參考解析：存款人因特定用途需要開立的賬戶是專用存款賬戶。

16、銀行接受企業(yè)開設一般存款賬戶，應自開戶之日起（）個工作日書面通知基本存款賬戶開戶銀行。A．3 B．5 C．10 D．30 答案：A

17、存款人有回籠異地貸款、支付異地營銷開支需要的，可以在異地開立用于收入?yún)R繳和業(yè)務支出的（）。A．臨時存款賬戶 B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．基本存款賬戶 答案：C

18、存款人在異地取得借款和有其他結算需要的，可以在異地開立（）A．臨時存款賬戶 B．基本存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．一般存款賬戶 答案：D

19、由出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是（）

A．銀行匯票 B．支票 C．銀行本票 D．商業(yè)匯票 答案：B 20、開戶銀行對已開立一年但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知日（）內到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)。

A．15 日 B．30 日 C．45 日 D．60 日 答案：B

21、（）是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)

A．銀行匯票 B．商業(yè)匯票 C．托收承付 D．支票 答案：A

22、銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和（）A．解訖通知 B．進賬單 C．個人身份證 D．支票憑證 答案：A 參考解析：銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知

23、企業(yè)開設一般存款賬戶需要向開戶銀行提供的文件包括（）

A．工商管理部門允許開戶證明 B．銀行借款合同 C．人民銀行允許開戶登記證 D．結算票據(jù) 答案：B

24、下列不屬于票據(jù)的是（）。A．銀行匯票 B．商業(yè)匯票 C．支票 D．債券 答案：D

25、下列正確的是（）。

A．托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式

B．票據(jù)當事人是指票據(jù)在作成時就已經(jīng)存在的當事人

C．專用賬戶是存款日常活動的資金收付及其工資、資金和現(xiàn)金的支取

D．信用證結算方式只適用于國內企業(yè)之間商品交易發(fā)生的貨款結算，并且可以用于轉賬結算和支取現(xiàn)金 答案：A 參考解析：選項B，票據(jù)當事人是指票據(jù)在“作成”并“交付”時就已經(jīng)存在的當事人。選項C, “基本存款賬戶”是存款日?；顒拥馁Y金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支付。選項D，信用證結算方式“只能用于轉賬結算和不能支取現(xiàn)金”。

26、新華書店系統(tǒng)采用托收承付方式的每筆金額起點為（）。A．100 B．500 C．1 000 D．5 000 答案：C

27、下列說法錯誤的是（）。

A．信用證既可轉賬結算，又可支取現(xiàn)金

B．我國信用證結算是不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證 C．信用證與作為其依據(jù)的購銷合同相互獨立 D．我國信用證不適用于國際貿易的結算 答案：A 參考解析： 信用證只可轉賬結算，不可支取現(xiàn)金。

28、支票的可靠性是指（）。

A．各單位必須在銀行存款余額內簽發(fā)支票 B．現(xiàn)金支票喪失后可以掛失止付 C．轉賬支票喪失后不得掛失止付 D．支票可以轉賬結算 答案：A

29、單位變更法定代表人時，應于（）工作日內書面通知開戶銀行。A．一個 B．兩個 C．三個 D．五個 答案：D 30、申請開立專用存款賬戶的條件是（）。A．辦理基本建設資金 B．辦理注冊驗資 C．設立臨時機構 D．辦理匯兌 答案：A

31、關于支票掛失止付的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）A．現(xiàn)金支票和轉賬支票喪失后均可掛失止付

B．現(xiàn)金支票喪失后可以掛失止付，轉賬支票喪失后不得掛失止付 C．轉賬支票喪失后可以掛失止付，現(xiàn)金支票喪失后不得掛失止付 D．現(xiàn)金支票與轉賬支票喪失后均不得掛失止付 答案：B 參考解析：現(xiàn)金支票喪失可以掛失止付，轉賬支票喪失不得掛失止付

32、不論單位還是個人都不能簽發(fā)（）A．現(xiàn)金支票 B．轉賬支票 C．普通支票 D．空頭支票 答案：D

33、銀行結算賬戶發(fā)生變更的，應于（）個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶變更申請，并出具有關部門的證明文件。A．5 B．10 C．3 D．15 答案：A

34、出票人簽發(fā)空頭支票，開戶銀行將按票面金額的5％但不低于（）處以罰款。A．200元 B．1000元 C．800元 D．2000元 答案：B

35、銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和（）。A．進賬單 B．解訖通知 C．個人身份證 D．支款憑證 答案：B

36、根據(jù)有關規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，二者不一致的（）。A．以票據(jù)上較小的金額為準 B．票據(jù)無效 C．以中文大寫為準 D．以數(shù)碼記載為準 答案：B

37、下面屬于專業(yè)發(fā)票的有（）。A．旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

B．國有金融、保險的存貸、匯兌憑證 C．印花稅票出售發(fā)票 D．商品房銷售專用發(fā)票 答案：B

二、多項選擇題（每題1分，共30分）

38、某獨立核算的企業(yè)在銀行開設的以下帳戶中，不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務的帳戶類型是（）。

A．一般存款賬戶 B．臨時存款賬戶 C．基本存款賬戶 D．專用存款賬戶 答案：A

39、下列各項中，屬于銀行匯票記載事項的是（）。A．銀行匯票的出票日期 B．無條件支付的承諾 C．銀行匯票的出票金額 D．付款人名稱和收款人名稱 答案：ABCD 40、票據(jù)包括（）。

A．銀行本票 B．支票 C．銀行匯票 D．商業(yè)匯票 答案：ABCD

41、下列有關信用證的表述中，正確的有（）。A．銀行在處理信用證業(yè)務時，要受購銷合同的約束 B．信用證只可用于轉賬結算

C．信用證結算方式適用于國有企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結算 D．信用證只可用于提取現(xiàn)金 答案：BC

42、銀行結算賬戶按用途的不同分為（）A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．個人銀行結算賬戶 答案：ABC

43、下列各項中，符合《支付結算辦法》規(guī)定的有（）A．用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字

B．中文大寫金額數(shù)字的“角”之后不寫“整”（或“正”）字 C．阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應填寫人民幣符號 D．用阿拉伯數(shù)字填寫票據(jù)出票日期 答案：BC

44、票據(jù)具有（）等職能。A．信用 B．支付 C．匯兌 D．結算 答案：ABCD

45、基本存款賬戶的使用范圍包括存款人的（）。A．日常經(jīng)營活動的資金收付 B．工資的支取 C．糧、棉、油收購資金 D．現(xiàn)金的支取 答案：ABD

46、一般存款賬戶的使用范圍包括辦理（）A．現(xiàn)金繳存 B．現(xiàn)金支取 C．借款轉存 D．借款歸還 答案：ACD

47、專用存款賬戶的使用范圍包括（）。

A．基本建設資金 B．更新改造資金 C．收入?yún)R繳資金 D．財政預算外資金 答案：ABCD

48、支票分為（）。

A．現(xiàn)金支票 B．轉賬支票 C．劃線支票 D．普通支票 答案：ABD

49、存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具規(guī)定的證明文件是（）。A．開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件 B．基本存款賬戶開戶登記證 C．借款合同 D．開立專用存款賬戶 答案：ABC 50、可以申請開立個人銀行結算賬戶的條件是（）A．使用支票 B．使用信用卡 C．辦理匯兌

D．辦理定期借記或定期貸記 答案：ABCD

51、申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明（）A．收款人名稱 B．匯票金額 C．申請人名稱 D．申請日期 答案：ABCD

52、儲蓄賬戶可用于辦理（）業(yè)務．

A．現(xiàn)金存款 B．現(xiàn)金取款 C．轉賬收款 D．轉賬付款 答案：AB

53、存款人的下列情形屬于應撤銷銀行結算賬戶的有（）。A．被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的 B．注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 C．因遷址需要變更開戶銀行的 D．其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的 答案：ABCD

54、關于支票，說法正確的有（）.A．用于支取現(xiàn)金的支票也可以背書轉讓 B．不得簽發(fā)空頭支票

C．出票人不得簽發(fā)與預留銀行簽章不符的支票 D．出票日期必須使用中文大寫 答案：BCD 參考解析：用于支取現(xiàn)金的支票不可以背書轉讓。

55、銀行匯票的記載事項應包括（）。A．無條件支付的承諾 B．出票金額 C．收款人名稱 D．出票人簽章 答案：ABCD

56、支票可分為（）。A．轉賬支票 B．現(xiàn)金支票 C．普通支票 D．銀行匯票 答案：ABC

57、（）不可以申請開立一般存款賬戶。

A．與基本存款賬戶不在同一地點的附屬非獨立核算單位 B．與基本存款賬戶不在同一地點的附屬獨立核算單位 C．所有借款均在基本存款賬戶的銀行取得的個人 D．所有借款均在基本存款賬戶的銀行取得的單位 答案：BCD 參考解析：可以申請開立一般存款賬戶的存款人有：在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個人；與基本存款賬戶不在同一地點的附屬非獨立核算單位。

58、下列說法正確的有（）。

A．未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理 B．票據(jù)和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章 C．沒有開立存款賬戶的個人不能通過銀行辦理支付結算

D．在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結算，賬戶內須有足夠的資金保證支付。答案：ABD 參考解析： 沒有開立存款賬戶的個人向銀行交付款項后，也可以通過銀行辦理支付結算。所以選項C不正確

59、單位、個人和銀行在進行支付結算活動時所必須遵循的行為準則包括（）A．監(jiān)督用款原則 B．銀行不墊款原則

C．格守信用，履約付款原則 D．誰的錢進誰的賬，由誰支配原則 答案：BCD 參考解析：本題的考核點為支付結算的基本原則。即：（1）洛守信用，履約付款原則；（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配原則；（3）銀行不墊款原則

60、根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列有關在票據(jù)上簽章效力的表述中，正確的有（）A．出票人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效 B．承兌人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效

C ．保證人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力 D．背書人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力 答案：ACD 參考解析：本題考核點為票據(jù)行為關于簽章的規(guī)定。一般來講，出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效；背書人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力；承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。61、銀行結算賬戶按用途分類，可以分為（）。A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．臨時存款賬戶 答案：ABCD 62、根據(jù)《支付結算辦法》及有關規(guī)定，下列各項中，屬于違反結算紀律的行為有（）A．企業(yè)法人內部單獨核算的單位以其名義在銀行開立基本賬戶的 B．銀行受理無理拒付企業(yè)的申請而拖延付款的 C．單位簽發(fā)空頭支票的

D．銀行放棄執(zhí)行對企事業(yè)單位違反結算紀律行為處罰的 答案：BCD 參考解析： 企業(yè)法人內部單獨核算的單位可以申請開立基本存款賬戶。63、關于托收承付結算方式，下列說法正確的有（）。A．收付雙方使用托收承付結算必須簽有購銷合同 B．購銷合同上必須注明使用托收承付結算方式

C．除新華書店系統(tǒng)外，托收承付的結算起點是每筆10 000元 D．分公司也可以使用托收承付結算方式 答案：ABC 參考解析：使用托收承付結算方式的企業(yè)必須是規(guī)定可以使用的單位。64、簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項有（）。A．出票金額 B．出票日期 C．出票人簽章 D．無條件支付承諾 答案：ABCD 65、某行政單位需在銀行開立專用存款賬戶存儲財政預算外資金，則該單位提供的開戶證明文件應該包括（）。

A．開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件 B．政府批文 C．財政部門的證明 D．基本存款賬戶開戶登記證 答案：ACD 66、個人銀行結算賬戶中關于儲蓄賬戶與結算賬戶的說法，下面正確的是（）.A．儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算 B．個人銀行結算賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算 C．儲蓄賬戶可用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金存款 D．個人銀行結算賬戶可用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金存款 答案：AD 67、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，支付結算應當堅持的原則包括（）。A．恪守信用，履約付款原則 B．誰的錢進誰的賬、由誰支配原則 C．銀行不墊款原則 D．自愿選擇開戶銀行 答案：ABC 參考解析：根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，支付結算應當堅持的原則包括：恪守信用、履行付款原則；誰的錢進誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。

三、判斷題（每題1分，共30分）68、單位之間可以相互借用現(xiàn)金。（）答案：×

參考解析：銀行存款是可以的，庫存現(xiàn)金不可以，只能自用。銀行存款屬于廣義現(xiàn)金，狹義現(xiàn)金特指庫存現(xiàn)金。

69、單位的存款賬戶可以代其他單位存入或支取現(xiàn)金（）答案：×

70、單位臨時收入的現(xiàn)金可以用個人名義存入儲蓄（）答案：×

71、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人與出資人名稱可以不一致。（）答案：×

72、一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金。（）答案：√

73、銀行在處理信用證業(yè)務時，不受購銷合同的約束。（）答案：√

參考解析： 信用證與作為其依據(jù)的購銷合同相互獨立．

74、轉賬支票的持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。（）答案：√

參考解析：轉賬支票的持票人可以委托開戶銀行收款，也可以直接向付款人提示付款。說得簡單點是：你收到我給你的支票，你可以到你的銀行辦理托收，也可以由我的開戶銀行直接收款。

75、在填寫票據(jù)時，單位和銀行的名稱應當記載全稱，記載簡稱無效。（）答案：× 76、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶并將基本存款賬戶賬號向稅務機關報告。（）答案：×

77、收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，而且其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。（）答案：×

參考解析：收入?yún)R繳賬戶不得辦理現(xiàn)金支取。

78、中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，可不寫“整”字。（）答案：√

79、中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，也可留有空白。（）答案：×

80、單位的法定代表人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于五個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。（）答案：√

81、郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶不納入個人銀行賬戶管理（）答案：×

82、儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算（）答案：√

83、票據(jù)和結算憑證的金額必須以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，二者必須一致，否則以中文大寫為準（）答案：×

參考解析：二者不一致的票據(jù)無效，二者不一致的結算憑證銀行不予受理

84、支票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)（）答案：×

85、掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫時的預防措施，最終要通過申請公示催告或提起普通訴訟。（）答案：√

86、存款人因附屬非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出可在異地開立專用存款賬戶。（）答案：√

87、票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)．（）答案：×

參考解析：票據(jù)時由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。88、銀行匯票是指匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或提取現(xiàn)金，銀行在見票時按照票面金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（）答案：×

參考解析：銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。匯款人可以是單位、個體經(jīng)營戶或者個人。在銀行匯票中，出票人和付款人都只能由銀行擔任，由此被稱為銀行匯票。89、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。（）答案：√

90、支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。（）答案：√

91、支付“票據(jù)金額”是票據(jù)簽發(fā)和轉讓的最終目的，票據(jù)上的權利和義務關系只有在票據(jù)金額得到全部支付后才歸于消滅。（）答案：√

92、單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印刷的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證。（）答案：√

93、票據(jù)行為，是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌三種。（）答案：×

參考解析：我國《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。94、支票的提示付款期為自出票日起10日。（）答案：√

95、銀行匯票的提示付款期限自到期日前 1 個月。（）答案：×

參考解析：銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月

96、商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務應當商戶收取結算手續(xù)費、賓館、餐飲等行業(yè)不低于交易金額的1%。（）答案：×

參考解析：商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務應當按下列標準向商戶收取結算手續(xù)費：賓館、餐飲、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%，其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。

97、發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟業(yè)務活動的收付款譯證。（）答案：×

參考解析：是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四篇：2012財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德之支付結算法律制度真題

第二章支付結算法律制度練習題

一、單項選擇題

1．根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列有關匯兌的表述中，不正確的是（）。

A.匯兌適用于單位和個人各種款項的結算B.匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式C.匯兌分為信匯和電匯兩種D.匯兌每筆金額起1萬元 【答案】：D 【解析】：本題考核匯兌。匯兌沒有金額起點的限制。

2．下列各項中，信用卡持卡人可以使用單位卡的情形是（）。

A.購買價值9萬元的電腦B.存入銷貨收入的款項C.支付12萬元勞務費用D.支取現(xiàn)金 【答案】：A 【解析】：本題考核銀行卡的使用。在單位卡的使用過程中，其賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款結算，并一律不得支取現(xiàn)金，所以只有選項A是正確的。3．甲公司從異地乙公司購進彩電一批，于2011年4月20日開出了10萬元的見票后3個月付款的銀行承兌匯票支付該筆貨款，乙公司于4月28日提示承兌，則乙公司最遲于2011年（）向承兌人提示付款。

A.5月20日 B.6月20日 C.7月30日 D.8月8日 【答案】：D 【解析】：本題考核商業(yè)匯票的付款。依據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，見票后定期付款的商業(yè)匯票，自到期日起10天內向承兌人提示付款。

4．根據(jù)我國《票據(jù)法》規(guī)定，匯票的絕對記載事項是（）。A.付款地B.出票地C.付款日期D.出票人簽章 【答案】：D 【解析】：本題考核匯票的記載事項。匯票的絕對記載事項包括：（1）表明“商業(yè)承兌匯票”和“銀行承兌匯票”的字樣；（2）無條件支付委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。5．商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的（）承兌的商業(yè)匯票。A.收款人 B.付款人 C.出票人D.背書人 【答案】：B 【解析】：本題考核商業(yè)匯票的種類。由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票。6．根據(jù)我國《票據(jù)法》的規(guī)定，下列付款方式中，適用于支票的付款方式是（）。A.見票即付B.見票后定期付款C.定日付款D.出票后定期付款 【答案】：A 【解析】：本題考核支票的特點。支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。7．下列關于支票的使用范圍的表述中，錯誤的是（）。

A.劃線普通支票只能用于支取現(xiàn)金B(yǎng).普通支票既可用于轉賬結算，也可用于支取現(xiàn)金C.轉賬支票只能用于轉賬D.現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金 【答案】：A 【解析】：本題考核支票的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，劃線普通支票只能用于轉賬，不能用于支取現(xiàn)金。

8．在下列方法中，我國《票據(jù)法》未予認可的票據(jù)權利補救方法是（）。A.公示催告 B.聲明作廢 C.掛失止付 D.普通訴訟 【答案】：B 【解析】：本題考核票據(jù)權利的補救。我國《票據(jù)法》規(guī)定了票據(jù)喪失后的補救措施。該補救措施主要有三種形式，即掛失止付、公示催告、普通訴訟。9．下列各項中，屬于票據(jù)關系中的基本當事人的包括（）。A.出票人 B.保證人 C.被背書人 D.背書人 【答案】：A 【解析】：本題考核基本當事人。票據(jù)基本當事人包括出票人、付款人和收款人。10．一般存款賬戶的存款人，不能通過該賬戶辦理（）。A.現(xiàn)金支取 B.現(xiàn)金繳存 C.轉賬結算 D.借款轉存 【答案】：A 【解析】：本題考核一般存款賬戶的使用。一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶以外的銀行營業(yè)機構開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取?！驹擃}針對“基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶”知識點進行考核】 11．根據(jù)規(guī)定，下列存款人不能申請開立基本存款賬戶的是（）。A.單位附屬獨立核算的食堂 B.外國駐華機構 C.個人獨資企業(yè)D.自然人 【答案】：D 【解析】：本題考核開立基本存款賬戶的資格。凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶?！驹擃}針對“基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶”知識點進行考核】 12．存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的或是注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應于（）個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。A.2 B.3 C.5 D.7 【答案】：C 【解析】：本題考核銀行結算賬戶的撤銷。存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的或是注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。

13．下列各項中，不屬于銀行賬戶管理的基本原則的是（）。

A.一個基本賬戶原則 B.自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則C.存款保密原則 D.銀行不墊款原則

【答案】：D 【解析】：本題考核銀行賬戶管理的基本原則。銀行不墊款，是支付結算的基本原則。

14．單位收入的現(xiàn)金不得作為庫存現(xiàn)金留存，應于（）送存銀行。A.5日 B.當日 C.次日 D.3日 【答案】：B 【解析】：本題考核現(xiàn)金使用限額。單位收入的現(xiàn)金不得作為庫存現(xiàn)金留存，應于當日送存銀行。

15．因采購地點不確定，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的開戶單位，要向開戶銀行提出書面申請。由（）簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，予以支付現(xiàn)金。A.本單位財會部門負責人 B.本單位負責人 C.總會計師 D.董事長 【答案】：A 【解析】：本題考核現(xiàn)金收支的基本要求。因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的開戶單位，要向開戶銀行提出書面申請。由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，予以支付現(xiàn)金。16．根據(jù)規(guī)定，結算起點是由（）確定，報國務院備案。A.中國銀行 B.中國人民銀行 C.工商銀行 D.開戶銀行 【答案】：B 【解析】：本題考核開戶單位使用現(xiàn)金的范圍。按照規(guī)定，結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉賬結算。在結算起點以下的零星支出可以使用現(xiàn)金進行結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定，報國務院備案。

17．填寫票據(jù)金額時，人民幣50108元應寫成（）。

A.伍萬零壹佰零捌元B.人民幣伍萬零壹佰零捌元整C.人民幣伍萬零壹佰零捌元D.人民幣伍萬零壹零八元整 【答案】：B 【解析】：本題考核填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求。阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫金額應按漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。18．票據(jù)的出票日期3月15日應寫成（）。

A.3月15日 B.叁月壹拾伍日 C.零叁月拾伍日 D.三月十五日 【答案】：B 【解析】：本題考核填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求。票據(jù)的出票日期應大寫，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。

19．下列各項不屬于支付結算方式的是（）。A.支票

B.銀行匯票

C.匯兌 D.實物抵債 【答案】：D 【解析】：本題考核支付結算的方式。支付結算的方式分為票據(jù)、匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證、電子支付等，其中票據(jù)分為支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。

20．支付結算作為一種法律行為，下列不屬于支付結算特征的是（）。

A.支付結算是一種要式行為B.支付結算不需要通過中國人民銀行金融機構的批準C.支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志D.支付結算必須依法進行 【答案】：B 【解析】：本題考核支付結算特征。支付結算作為一種法律行為，具有以下法律特征：（1）支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構或其他機構進行，未經(jīng)中國人民銀行的批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務；（2）支付結算是一種要式行為，即法律規(guī)定必須依照一定形式進行的行為；（3）支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志；（4）支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制；（5）支付結算必須依法進行。

二、多項選擇題 1．匯兌分為（）。

A.信匯 B.電匯 C.票匯 D.轉匯 【答案】：AB 【解析】：本題考核匯兌的分類。匯兌分為信匯和電匯兩種。2．下列各項中，屬于背書的絕對記載事項的有（）。A.背書人簽章 B.被背書人名稱 C.背書日期 D.背書人名稱 【答案】：AB 【解析】：本題考核商業(yè)匯票的背書。背書的絕對記載事項有背書人簽章和被背書人名稱。3．根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》規(guī)定，下列各項中，屬于支票必須記載事項的有（）。A.付款人名稱 B.出票日期 C.確定的金額 D.付款日期 【答案】：ABC 【解析】：本題考核支票的記載事項。付款日期不屬于支票的必須記載事項。

4．票據(jù)權利包括（）。A.付款請求權 B.利益返還請求權 C.追索權 D.票據(jù)返還請求權 【答案】：AC 【解析】：本題考核票據(jù)權利的概念。票據(jù)權利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利，包括付款請求權和追索權。

5．下列關于票據(jù)金額的填寫，說法正確的是（）。

A.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應按漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字和防止涂改的要求進行書寫B(tài).大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面可以寫“整”（或“正”）字C.大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白D.大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”字樣

【答案】：ACD 【解析】：本題考核填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求。選項B，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不能寫“整”字。

6．票據(jù)的功能主要包括（）。

A.支付功能 B.匯兌功能 C.結算功能 D.信用功能 【答案】：ABCD 【解析】：本題考核票據(jù)的功能。票據(jù)的功能主要有：支付功能、匯兌功能、信用功能、結算功能、融資功能。

7．在我國，票據(jù)包括（）。

A.銀行本票 B.支票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票 【答案】：ABCD 【解析】：本題考核票據(jù)的種類。在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。8．存款人違反規(guī)定，偽造、變造開戶登記證，對于其處罰，下列表述正確的有（）。A.非經(jīng)營性的存款人，處以1000元的罰款B.經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款C.非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款D.構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任 【答案】：ABD 【解析】：本題考核違反銀行結算賬戶管理制度的罰則。

9．下列選項中屬于存款人可以申請開立專用存款賬戶的有（）。

A收入?yún)R繳資金和企業(yè)業(yè)務支出資金B(yǎng).黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費C.政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金D.金融機構存放同業(yè)資金 【答案】：ABCD 【解析】：本題考核專用存款賬戶的使用范圍。根據(jù)規(guī)定：對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：基本建設資金；更新改造資金；財政預算外資金；糧、油收購資金；證券交易結算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機構存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會保障基金；收入?yún)R繳資金和企業(yè)業(yè)務支出資金；黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費；其他需要專項管理和使用的資金。10．下列屬于基本存款賬戶使用范圍的為（）。

A.資金收付 B.現(xiàn)金支取 C.工資、獎金的發(fā)放 D.存入現(xiàn)金 【答案】：ABCD 【解析】：本題考核基本存款賬戶的用途。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。

11．下列情形中，銀行賬戶的（）發(fā)生變化的，要辦理撤銷手續(xù)。A.因遷址需要變更開戶銀行 B.法定代表人 C.賬戶名稱 D.存款人更改名稱，且改變開戶銀行及賬號 【答案】：A 【解析】：本題考核銀行結算賬戶的撤銷。選項BC是變更銀行結算賬戶。12．銀行結算賬戶按存款人不同可以分為（）。

A.一般存款賬戶 B.個人銀行結算賬戶 C.單位銀行結算賬戶 D.基本存款賬戶 【答案】：BC 【解析】：本題考核銀行結算賬戶按照存款人的分類。銀行結算賬戶按存款人不同分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

13．關于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的有（）。A.開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額B.邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定D.商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內 【答案】：ACD 【解析】：本題考核現(xiàn)金使用的限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天。

14．下列關于票據(jù)金額的填寫，說法正確的是（）。

A.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應按漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字和防止涂改的要求進行書寫B(tài).大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面可以寫“整”（或“正”）字 C.大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白 D.大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”字樣 【答案】：ACD 【解析】：本題考核填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求。選項B錯誤，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不能寫“整”字。

15．票據(jù)的下列記載事項中，可以更改的有（）。A.收款人名稱B.付款人名稱C.金額D.付款日期 【答案】：BD 【解析】：本題考核票據(jù)的記載事項。票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。對票據(jù)上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人簽章證明。

三、判斷題

1．一般而言，金卡的持卡人在善意透支時透支的金額小于普通卡持卡人的透支金額。（）【答案】：N 【解析】：本題考核信用卡的相關規(guī)定。一般而言，金卡的持卡人在善意透支時透支的金額大于普通卡持卡人的透支金額。

2．支票超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行可以受理，付款人可以付款。（）【答案】：N 【解析】：支票超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。3．中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，可以寫“整”（或“正”）字，在“角”之后不能寫“整”（或“正”）字。（）【答案】：N 【解析】：本題考核票據(jù)和結算憑證的填寫要求。根據(jù)規(guī)定，中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

4．注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只付不收。（）【答案】：N 【解析】：本題考核銀行結算賬戶的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間“只收不付”。

5．一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取，而基本存款賬戶既可以支取現(xiàn)金，也可以繳存現(xiàn)金。（）【答案】：Y 【解析】：本題考核基本存款賬戶和一般存款賬戶的區(qū)別。本題的表述是正確的，注意一般存款賬戶只是不能支取現(xiàn)金，但是可以辦理現(xiàn)金繳存。

6．制定各種報銷憑證,規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章，交出納人員登錄作會計分錄，最后交由會計人員付款。（）【答案】：N 【解析】：本題考核現(xiàn)金開支審批制的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章，交會計人員登錄作會計分錄，最后交由出納人員付款。

7．票據(jù)出票日期使用小寫的，開戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔。（）

【答案】：N 【解析】：本題考核票據(jù)和結算憑證的填寫要求。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。

8．按照是否使用票據(jù)作為結算工具，支付結算方式可以分成票據(jù)結算方式和非票據(jù)結算方式。（）【答案】：Y 【解析】：本題考核支付結算的主要支付工具。

9．銀行一律不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。（）【答案】：N 【解析】：本題考核支付結算的基本要求。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

10．辦理支付結算的形式要件包括票據(jù)和結算憑證的格式和書寫規(guī)范要求等。（）【答案】：Y 【解析】：本題考核支付結算的特征。

第五篇：《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析題

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析題 1、2005年4月，A公司發(fā)生如下事項：

（1）會計王某休病假，公司決定暫由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。

（2）處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊之外另行登記保管。

要求：

（1）A公司讓出納李某兼任收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國《會計法》的規(guī)定？如不符合，根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，A公司應當承擔什么法律責任？

解答：

（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規(guī)定。理由：我國《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊以外另立會計賬冊的，是私設會計賬簿的行為。應責令限期改正，對單位處以3000元以上50000元以下的罰款。對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，處2000元以上20000元以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、海盛國有食品加工企業(yè)，2001年發(fā)生以下事項：

（1）1月，該企業(yè)新領導班子上任后，作出了精減內設機構等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會計培訓班，并參加2002年會計從業(yè)資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進行監(jiān)交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

（4）8月，經(jīng)該企業(yè)負責人批準，某業(yè)務往來單位因業(yè)務需要查閱了該企業(yè)2000年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續(xù)。

（5）10月，企管辦在例行審核有關單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否違反法律規(guī)定？分別說明理由。

（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。

（3）該企業(yè)向業(yè)務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。

（4）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。

解答：

（1）①該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。②王某女兒擔任出納工作不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（2）①原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)時，企業(yè)人事科長進行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構負責人（會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交。②該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

（3）該企業(yè)提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案經(jīng)本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。

（4）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、A公司2004年發(fā)生如下事項：

（1）1月，剛剛通過考試取得會計從業(yè) 資格 證書的李強，被公司從辦公室調到財務科擔任出納，公司原出納張友調到銷售科。李強與張友在辦理會計工作交接手續(xù)后，因會計科長在外地出差，遂制定財務科一名會計負責監(jiān)交工作。在辦理交接中，李強發(fā)現(xiàn)存在“白條頂庫”問題，隨電話向會計科長匯報，會計科長指示李強先辦理完交接手續(xù)，并責承李強接管出納工作后。再對“白條頂庫”問題逐個查清處理。隨后，李強、張友及監(jiān)交人在移交清冊上簽字并蓋章。

（2）4月，李強在辦理報銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購科送來的報銷的3張由購貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額；該3張發(fā)票的更改處均章有A公司采購科的業(yè)務印章。盡管李強開始猶豫一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財務科長簽字同意，最后均予以報銷。

（3）7月，公司財務科團支部組織一次財務工作務虛會，會上，李強說：《中華人民共和國會計法》規(guī)定了公司領導對單位會計信息的真實性負責，作為一般會計人員應該服從領導的安排，領導讓干啥就干啥，公司的一些業(yè)務也沒有必要去問個明白，領導簽字同意就給報銷，只要兩袖清風，不貪不占，就能把會計工作做好。

（4）12月，公司在進行內部審計時，發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經(jīng)辦出納工作期間的有關賬目存在一些問題，而接替者李強在交接時并未發(fā)現(xiàn)。審計人員在了解情況時，原出納張友說：“已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，自己不再承擔任何責任?！?/p>

要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）李強與張友辦理會計工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡要說明理由。

（2）李強對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法是否符合規(guī)定，應如何處理？

（3）從會計職業(yè)道德角度，李強在財務工作務虛會的觀點是否正確，簡要說明理由。

（4）原出納張友關于“已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，自己不在承擔任何責任”的說法是否符合規(guī)定，簡要說明理由。

答：（1）李強與張友辦理會計工作交接中有不符合規(guī)定之處。首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，制度規(guī)定一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交。其次，對交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”問題處理不正確。制度規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員應在規(guī)定期限內負責查清處理。

（2）制度規(guī)定：原始憑證所記載的各項內容均不得涂改；原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；

原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具；原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。據(jù)此，李強對2張雖分別更改了數(shù)量和用途但已由原出具單位更正過的發(fā)票可以報銷，但對另外1張更改了金額的發(fā)票應予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。

（3）李強在財務工作務虛會上的觀點是不符合堅持原則這一會計職業(yè)道德規(guī)范的。會計職業(yè)道德規(guī)范之一堅持原則是指會計人員在處理業(yè)務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求是：（1）熟悉準則。要求會計人員應了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度以及會計相關的法律制度。（2）遵循準則。會計人員在會計核算和監(jiān)督時要自覺地嚴格遵守各項準則，將單位具體的經(jīng)濟業(yè)務事項與準則相對照，先做出是否合法合規(guī)的判斷，對不合法的經(jīng)濟業(yè)務不予受理。（3）堅持準則。市場經(jīng)濟是利益經(jīng)濟，在發(fā)生道德沖突時，會計人員應堅持準則，以維護國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟秩序。如果會計人員為了自己的個人利益不受影響，放棄原則，做“老好人”，就會使會計工作嚴重偏離準則，會計信息的真實性、完整性就無法保證，作為會計人員，也應當承擔相應責任。

（4）張友的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內發(fā)生的，移交人員應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。故張友應對其經(jīng)辦會計工作期間內的有關賬目問題承擔責任。

4、振光有限責任公司是一家中外合資經(jīng)營企業(yè)，2002發(fā)生了以下事項：

（1）1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經(jīng)理胡某認為，公司做為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不應受《會計法》的約束，財政部門無權來檢查。

（2）3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。

（3）4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發(fā)票后，與實際支付款項進行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，做為報銷憑證。

（4）5月2日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。

（5）6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負責人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當天銷毀。

（6）12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務會計報告由王科長簽字、蓋章后報出。

要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）公司董事長兼總經(jīng)理胡某認為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受《會計法》約束的觀點是否正確？（2）該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（3）該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（4）該公司王某擔任會計科科長是否符合法律規(guī)定？為什么？

（5）該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（6）該公司董事會做出的關于對外報送財務會計報告的決定是否符合法律規(guī)定？

答：（1）中外合資企業(yè)無權拒絕財政部門對其會計工作的監(jiān)督檢查。

根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權。

（2）由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。

根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（4）該公司任命王某擔任會計科科長不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國會計法律制度規(guī)定，擔任會計機構負責人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術資格或者從事會計工作3年以上工作經(jīng)歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會計工作3年以上工作經(jīng)歷。

或：王某不具備會計從業(yè)資格。

或：王某不具有會計師以上專業(yè)技術資格。

或：王某不具備從事會計工作3年以上工作經(jīng)歷。

（5）公司檔案部門銷毀會計擋案的做法不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國法律制度的規(guī)定，會計擋案保管期滿需要銷毀的，要由本單位擋案部門提出意見，會同本單位會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計擋案銷毀清單，并經(jīng)單位負責人在會計擋案銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位擋案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。

（6）公司董事會做出關于對外報送財務報告的決定不符合會計法律制度的規(guī)定。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽字并蓋章；設置總會計師的，還應由總會計師簽字并蓋章。

5、三星公司采購人員持由該公司開戶銀行簽發(fā)的，不能用于支取現(xiàn)金的銀行本票，前往某銷售公司購置一批價值100萬元的 商品，在前往途中，由于該采購人員保管不慎，銀行本票被盜。隨后，三星公司根據(jù)該采購人員的報告，將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進行審查后拒絕輸掛失支付。

要求：

（1）該銀行拒絕掛失止付是否正確？為什么？

（2）三星公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護自己的權益？

解答：

（1）銀行拒絕掛失止付是正確的，因為未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失不得掛失止付。（2）可以采取另外兩種方法，即公示催告和普通訴訟措施維護自己的權益。

6、2003年4月，某市 財政 局派出 檢查 組對市屬某有鋼鐵廠的會計工作進行 檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2002年3月，新廠長劉某上任后，將其朋友的女兒小林調入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作，小林沒有取得會計從業(yè) 資格 證書。

（2）2002年4月，會計張某 申請 調離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理調動手續(xù)。

（3）2001年1月，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定進行了監(jiān)銷。經(jīng)查實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結清的債權債務原始憑證。要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說明理由。

解答：全不符合法律規(guī)定

（1）因為根據(jù)規(guī)定，從事會計工作的人員必須取得從業(yè) 資格 證書，才能上崗工作，未取得會計從業(yè) 資格 證書的人員，不得從事會計工作。不符合對于內部牽制制度的要求，《規(guī)范》提出了示范性的要求。根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（2）根據(jù)《會計法》和《規(guī)范》的規(guī)定會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)，不得調動或者離職。（3）在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證涉及其他未了事項的原始憑證，《辦法》規(guī)定，一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結方可按規(guī)定的程序進行銷毀。二是會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況。

7、某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：

2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某力辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負責監(jiān)交工作。

2005年8月，產(chǎn)品轉型急需外購一批材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。

2006年2月，企業(yè)財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

要求：

（1）該企業(yè)會計工作交接是否符合會計法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？（3）該企業(yè)財務會計報告簽章是否符合《中華人民和國會計法》的規(guī)定？簡要說明理由。

解答：（1）該企業(yè)會計工作交接不符合會計法律制度的規(guī)定。因會計科長王某系會計機構負責人，根據(jù)會計法規(guī)規(guī)定，會計機構負責人（會計主管人員）辦理交換手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交。人事科長不屬于單位負責人，不能負責監(jiān)交工作。

（2）根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，銀行和供貨方有權對該企業(yè)簽發(fā)空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元（3000000*5%），供貨方要求賠償?shù)慕痤~為6000元（3000000*2%）。

（3）該企業(yè)在財務會計報告的簽章，手續(xù)不全，不符合《中華人民共和國會計法》的規(guī)定。《中華人民共和國會計法》規(guī)定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

8、2004年5月，某市財政局派出檢查組對某國有企業(yè)的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2004年3月，廠長將其侄女李某調入該廠財務科任出納，李某為某大學會計系本科畢業(yè)，現(xiàn)正在申請辦理會計從業(yè)資格證書,同時任命原會計人員張某擔任會計主管人員，張某自2002年12月份取得會計從業(yè)資格證書，現(xiàn)正參加會計職稱中級學習。

（2）2004年3月，會計劉某申請調離該廠。因劉某當時正生病住院，無法到場辦理會計工作交接手續(xù)，就自己委托其他會計DAIBAN，交接無誤后人事部門才為其辦理了調動手續(xù)。

（3）2004年2月5日，該廠檔案科會同財務科編制會計檔案銷毀清冊。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定程序進行了監(jiān)銷。經(jīng)查實，銷毀的會計檔案中有一些是正在項目建設的原始憑證。

（4）該廠新任會計主管張某，因公司業(yè)務需要出差中斷會計繼續(xù)教育，2004年繼續(xù)教育時間實際只有20小時。

（5）出納員周某除登記日記賬、各種明細賬外，兼任會計檔案的保管工作；因特殊情況,周某請示財務主管，財務主管批準同意后將本單位的會計檔案外借。

（6）該企業(yè)需要發(fā)放獎金18萬元，但因故當天無法去銀行取款。恰好單位當天有現(xiàn)金收入27萬元，單位負責人遂擅自讓會計人員從中先取出18萬元發(fā)放獎金。

要求：請指出上述情況中哪些行為不符合國家規(guī)定，并說明理由。

解答：

（1）李某任出納不符合規(guī)定；會計主管張某任職資格不符合規(guī)定。因為李某尚未取得會計從業(yè)資格證書，會計從業(yè)人員必須具備會計從業(yè)資格證書；會計主管人員除取得從業(yè)資格證書外，還須具備會計師以上職業(yè)資格或從事會計工作經(jīng)歷3年，張某未達到會計師以上資格，從業(yè)經(jīng)歷不滿3年。

（2）劉某自行委托其他會計DAIBAN交接手續(xù)不符合規(guī)定。會計人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接，需經(jīng)單位負責人批準后才可委托他人DAIBAN交接。

（3）銷毀保管期滿但正在項目建設的原始憑證不符和規(guī)定。到期未結清的債權債務原始憑證，到期不得銷毀，應單獨抽出立卷，直至未了事項解決。

（4）張某繼續(xù)教育時間不符合規(guī)定。會計從業(yè)人員參加繼續(xù)教育的時間，每年不得少于24小時，張某只有20小時。

（5）出納周某兼任會計檔案保管不符和規(guī)定。出納不得兼任稽核、會計檔案保管等。單位財務主管批準外借會計檔案不符和規(guī)定。會計檔案不得外借，如遇特殊情況，經(jīng)單位負責人批準后可以提供查閱或復制原件。（6）該單位的做法屬于坐支行為，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定，《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定責令該單位停止違法行為，并可處以警告或者罰款，情節(jié)嚴重的可以在一定限期內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付。

9、A公司向B公司購買一批貨物，于8月20日簽發(fā)一張轉賬支票給B公司用于支付貨款，但A公司在支票上款記載收款人名稱，約定由B公司自行填寫，B公司取得支票后，在支票收款人處填寫上B公司名稱，并于8月26日將該支票背書轉讓給C公司。C公司于9月1日向付款銀行提示付款。A公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。

要求： 根據(jù)上述情況和《票據(jù)法》的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）公司簽發(fā)的未記載收款人名稱的支票是否有效？簡要說明理由。

（2）A公司簽發(fā)的支票能否向付款銀行支取現(xiàn)金？簡要說明理由。

（3）付款銀行能否拒絕向C公司付款？簡要說明理由。

解答：

（1）支票有效。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）收款人名稱并非支票的絕對必要記載事項，支票的收款人名稱，可以由出票人授權補記。[或：未填寫收款人名稱的可以補填；或：可由收款人補記]（2）不能支取現(xiàn)金。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）轉賬支票只能由于轉賬，不能用于支取現(xiàn)金。

（3）可以拒絕付款。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）支票的提示付款期限為自出票日期10日。本案中，C公司于9月1日向銀行提示付款，已經(jīng)超過了法定的提示期限，故銀行可以拒絕付款。

10、天力公司內部機構調整

（1）會計李某負責會計檔案管理工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。

（2）李某在負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已結賬的到期會計檔案編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。

（3）年底，財政部門對該公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計工作交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）公司銷毀會計檔案是否符合規(guī)定？

（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確？簡要說明理由。

解答：（1）公司銷毀會計檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。

（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任?！吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。”（3）李某的說法不正確。《中華人民共和國會計法》規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內發(fā)生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

11、萬民公司在轉型時外購了一批原材料，何貨方上門催要金額為20萬元的材料欠款。萬民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬元的情況下，為了盡快將供貨方“打發(fā)走”就向供貨方開出了一張20萬元的轉賬支票。問題：

（1）萬民公司開出的這張轉賬支票屬于什么性質的支票？（2）銀行是否可以對萬民公司進行罰款？罰款金額是多少？（3）供貨方是否有權要求萬民公司對其賠償？賠償金額是多少？

解答：

（1）萬民公司開出的這張支票屬于空頭支票。

（2）銀行可以對萬民公司進行罰款，罰款金額是10000元。（提示：出票人簽發(fā)空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。）

（3）供貨方有權要求萬民公司對其賠償，賠償金額為4000元。（提示：出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的額償金。）

12、資料：

（1）會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”。

（2）會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”。

（3）會計人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪能不濕鞋的”。只要堅持“不犯罪這根底線就行了。

要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，分別寫上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

解釋：

（1）違背了“強化服務”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態(tài)度、強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。強化會計職業(yè)服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘。“官大辦得快，官小辦得慢，無官托著辦”，就違背了“強化服務”的基本要求。（2）違背“堅持準則”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理財務過程中，嚴格按照法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業(yè)務時，將“原則”變成“圓則”，就違背了“堅持原則”的基本要求。

（3）違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀，二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋的”態(tài)度對待會計工作，放松自我約束就難免誤入岐途。13、2005年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清的債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法制制度的規(guī)定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。

解釋：

（1）會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是給復印件。

（2）會計人員李某的觀點不正確。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。14、2005年11月，甲公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財會部預測公司本將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理?！笨倳嫀熀芮宄颈咎潛p已成定局，要落實總經(jīng)理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難：如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去；如果按照總經(jīng)理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師思想負擔很重，不知如何是好。

要求：根據(jù)《會計法》和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

解釋：

總會計師王某應當拒絕總經(jīng)理的要求。因為總經(jīng)理的要求違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責、”“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告，”王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

15、某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關人員支付好處費10萬元，市場部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示，到財務部申領該款項，財務部經(jīng)理蔡某認為該項支出不符合有關規(guī)定，支出后也不好做賬，但考慮到總經(jīng)理已做指示，該項目拿下后，會對企業(yè)帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場部經(jīng)理想辦法弄10萬元費用發(fā)票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業(yè)道德？

解釋：

蔡某的行為違背了愛崗敬業(yè)、堅持準則的會計職業(yè)道德要求。

堅持準則，要求會計人員在處理業(yè)務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅持準則，才能在發(fā)生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟秩序。

16、A公司和B公司簽訂一項購銷合同，A公司向B公司開出出票后1個月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書后向C公司轉讓，C公司又背書向D公司轉讓。

請根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回答下列問題：

（1）如果B公司未履行供貨義務，A公司有無權利要求銀行支付該匯票？

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償？B公司和C公司對票據(jù)債務應否負責？

（3）如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定期限發(fā)出追索通知，對其追索權有何影響？ 解釋：

（1）若B公司未履行供貨義務，A公司無權利要求銀行停止支付該匯票，因為付款銀行的責任限于按照匯票記載事項支付匯票金額，對匯票當事人之間的糾紛不承擔責任，而票據(jù)債務人不得以其與持票人之間的抗辯理由對抗持票人。

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償，B和C公司對票據(jù)債務承擔連帶責任。

（3）D公司未按法定期限發(fā)出追索通知，仍可行使追索權，但因此給其前手或出票人造成的損失要自行承擔賠償責任，不過賠償金額以匯票金額為限。17、2005年，A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負責人張三便要求公司的財務負責人李四對該的財務數(shù)據(jù)進行調整，增加企業(yè)利潤以助于公司的形象改進。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調整后的財務資料，于2005年10月貸款成功。

根據(jù)上述資料。試分析回答下列問題：

（1）指出哪些當事人存在何種違法行為？哪些當事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求？（2）哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理？并說明理由。

解釋：

（1）A公司張

三、李

四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。

張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，其構成犯罪的，司法部門依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處以5000元以上50000元以下的罰款。

（2）李

四、王五作為會計人員，應當拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李

四、王五處3000元以上50000元以下的罰款；李

四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

18、年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債務的原始憑證，會計人員李某認為只要是保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據(jù)我國會計法制制度的規(guī)定，回答問題：會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。

解釋：

李某的觀點不下確。根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證等）的原始憑證，《會計檔案管理》規(guī)定：一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結后方可按規(guī)定的程序進行銷毀；二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點、編號等）。

19、甲商場與一空調機生產(chǎn)公司簽訂一份買賣合同，合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場供應分體空調機5000臺，貨款式1500萬元，由該商場貼上另一名牌空調機廠的商標對外銷售。商場為此開具一張1500萬元的匯票給空調機生產(chǎn)公司，空調機生產(chǎn)公司隨后將該匯票背書轉讓給某原料供應商。原料供應商于匯票到期時向甲商場兌現(xiàn)時，遭商場拒付。理由是商場因冒充某名牌空調機廠的商標對外銷售而被工商行政管理部門查處。

請回答：

（1）甲商場與空調機生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是否有效？為什么？

（2）空調機生產(chǎn)公司將該匯票背書轉讓給某原料供應商是否有效？為什么？（3）甲商場拒付理由是否成立？

解釋：

（1）甲商場與空調機生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是無效的，因為合同規(guī)定甲商場違法使用另一名牌空調機廠的商標對外銷售。

（2）空調機生產(chǎn)公司將該匯票背書轉讓給某原料供應商是有效的票據(jù)行為。票據(jù)行為內容的合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項、程序的合法，至于形成該票據(jù)關系的基礎關系所涉及的行為是否合法，則與此無關。（3）甲商場拒付理由不成立。理由是票據(jù)權利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權利的行使卻是無因的，票據(jù)債務人不得以自己與出票人或持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。

20、乙公司會計主管離任，由李某接任。李某接任后其女兒已取得會計從業(yè)資格證書，故安排其女兒任出納。因財務人員較少，乙企業(yè)未設立會計檔案機構，李某要求出納兼管會計檔案。一天，反貪局到乙企業(yè)調查上任會計主管經(jīng)濟問題，會計檔案保管人得到李某同意后，將部分記賬憑證和數(shù)本賬冊借給反貪局。由于記賬憑證太多，李某要求財會人員將保存滿10年的會計憑證銷毀。

請回答：

（1）李某的女兒已取得會計從資格證書，李某能否安排其任出納？為什么？（2）出納能否兼管會計檔案？（3）會計檔案能否出借給反貪局？（4）根據(jù)《會計檔案管理辦法》，會計憑證應保留多少年才能銷毀？

解釋：

（1）李某不能安排其女兒任出納。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定，國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應實行回避制度。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。李某作為會計主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。（2）出納不能兼管會計檔案。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計工作崗位的設置應遵循相互牽制的原則。出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）會計檔案不能出借給反貪局。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。（4）根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計憑證應保留15年才能銷毀。21、2005年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到二張乙公司開具的銷貨發(fā)票均有更改跡象：其中一張發(fā)票更改了用途，另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均蓋有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。

要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。

解釋：

會計人員張某的做法不正確。理由：

根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證記載內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，所以第一張發(fā)票是可以報銷的，原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發(fā)票不能報銷，必須重新開具。

22、某市財政局在2006年4月《會計法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支，只任用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持有會計從業(yè)資格證書的王某被單位負責人指定為會計主管人員，負責登記總賬，編制財務會計報告和稽核工作，另一名尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負責人日常應酬。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，責令其自行糾正。該企業(yè)負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，另外聘用一名應屆大學經(jīng)濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任會計主管人員。由于該會計主管人員經(jīng)驗不足使得該單位會計管理混亂，會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，并仍秉承單位負責人意圖，私設小金庫。要求：

1）請逐項分析上述哪些行為違反了《會計法》的規(guī)定？

2）財政部門和有關部門對該企業(yè)違反會計法的行為應如何處理？

答：

1）上述違反會計法的行為有：

（1）任用尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某擔任出納工作，違反了《會計法》第三十八條第一款“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”的規(guī)定；

（2）張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管，違反了《會計法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”的規(guī)定；

（3）出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設“小金庫”，違反了《會計法》第十條關于“款項和有價證券的收付”應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的規(guī)定；

（4）上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，責令其自行糾正，違反了《會計法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規(guī)定；

（5）該企業(yè)負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，有挾嫌報復之意，違反《會計法》第五條第三款“任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定的會計人員實行打擊報復”的規(guī)定；（6）聘用一名應屆大學經(jīng)濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任會計主管人員，違反了《會計法》第三十八條第二款關于會計主管人員任職條件的規(guī)定；

（7）會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，違反了《會計法》第十八條、第二十六條關于不得隨意改變會計處理方法的規(guī)定。

2）財政部門根據(jù)《會計法》第四十二條規(guī)定，對任用不符合會計法規(guī)定的會計人員、私設小金庫和會計處理方法隨意改變等違反《會計法》一般規(guī)定的行為應作出的處理是：

（1）責令限期改正。該企業(yè)應當按照市財政部門的責令限期改正通知，更換會計主管人員，任用有會計從業(yè)資格證書的人擔任出納會計，將另行存放“小金庫”的款項辦理入賬手續(xù)，調整和清理賬目。

（2）罰款。市財政部門根據(jù)違法行為的性質、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。

（3）該企業(yè)單位負責人如為國家工作人員，應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的王某，應當恢復其名譽和原有職務、級別。

（4）該企業(yè)單位負責人如構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

（5）對將檢舉材料一并轉給該企業(yè)的責任人，應由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

23.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失，造成十分嚴重的后果。該企業(yè)所在地的縣政府財改鄰門在責令限期改正的同時，對負有直接責任的會計主管人員方某處以3萬元罰款;鄉(xiāng)政府認為方某的行為已經(jīng)表明其不再適合擔任會計工作，還吊銷了其會計從業(yè)資格證書。

要求:請指出該案例中違反《會計法》規(guī)定之處，并簡述理由。

答：

(1)對會計人員方某處以3萬元是不妥的，就該案例按《會計法》規(guī)定應由縣級以上人民政府的財政部門視情節(jié)嚴重危害程度，責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接責任人或主管人員，可以并處2000以上2萬元以下的罰款。

(2)鄉(xiāng)政府對會計人員方某吊銷會計從業(yè)資格證書是不符合規(guī)定的，《會計法》規(guī)定，違反會計法規(guī)定的行為，情節(jié)嚴重的由縣級以上人民政府的財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

(3)根據(jù)《會計法》規(guī)定，違法行為造成嚴重的后果，構成犯罪的，應當依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。