第一篇：優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水平的幾點(diǎn)思考

優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水

平的幾點(diǎn)思考

優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水平的幾點(diǎn)思考2007-02-02 21:54:57

稅收制度是由稅制結(jié)構(gòu)和稅收征管兩個(gè)主要的相對(duì)獨(dú)立因素所構(gòu)成。稅收的征收管理是在既定稅制結(jié)構(gòu)條件下一國(guó)稅收政策的具體施行，貫穿于從納稅義務(wù)產(chǎn)生到稅款入庫(kù)的全過(guò)程。而統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)這一過(guò)程的是對(duì)征管組織結(jié)構(gòu)、稅收征管形式和方法等方面所采用的規(guī)范形式和結(jié)合方式，即征管體制。稅制改革后，歷經(jīng)數(shù)次調(diào)整和改革，根據(jù)總局確立的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式總要求，××市地稅局結(jié)合實(shí)際，逐步建立

起“分區(qū)域的集中征收，重點(diǎn)行業(yè)集中、其他行業(yè)屬地管理，專項(xiàng)和專案稽查相結(jié)合”的征管運(yùn)行模式，在提高征管質(zhì)量和效率方面發(fā)揮了積極作用。但現(xiàn)行征管模式帶有明顯的過(guò)渡性質(zhì)，在穩(wěn)定性、適應(yīng)性和效率性等方面都存在不同程度的缺陷和困難，本文將嘗試從××市地方稅收征管實(shí)際出發(fā)，探討優(yōu)化城區(qū)地方稅收征管機(jī)制、提升征管質(zhì)量和效率的具體思路。

一、××市城區(qū)地方稅收征管體制運(yùn)行的基本情況：

按照國(guó)家稅務(wù)總局和省局深化稅收征管改革方案的總體要求，××市地稅局自組建以來(lái)，以稅收信息化為主導(dǎo)開展征管改革，經(jīng)過(guò)多年的改革和探索，在城區(qū)逐步建立起“分區(qū)域的集中征收，重點(diǎn)行業(yè)集中、其他行業(yè)屬地管理，專項(xiàng)和專案稽查相結(jié)合”的征管運(yùn)行體制。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，設(shè)立了直屬的征管分局、涉外分局，負(fù)責(zé)對(duì)全市重點(diǎn)行業(yè)和涉外納稅人進(jìn)行管理，同時(shí)按行政區(qū)設(shè)

立了個(gè)管理分局，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的地方稅收管理，其中四個(gè)區(qū)局按鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立了稅務(wù)所。而市局稽查局負(fù)責(zé)全市的地方稅收稽查工作。現(xiàn)行地方稅收的征管運(yùn)行體制主要包括：

一建立起了以納稅人的自行申報(bào)制度為主的征管制度；

納稅申報(bào)制度是現(xiàn)代稅收征管的基礎(chǔ)，也是提供稅收服務(wù)、實(shí)施征管監(jiān)控和加強(qiáng)稽查的前提?！痢潦袇^(qū)目前已建立起辦稅服務(wù)廳個(gè)，將稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等納稅事務(wù)性工作集中在辦稅服務(wù)廳完成，實(shí)現(xiàn)了從分散納稅到集中征收的轉(zhuǎn)變，××年度，××市城區(qū)登記在冊(cè)的納稅人共萬(wàn)戶，正常納稅戶中按期申報(bào)戶已達(dá)到以上，在××年度組織的億元的地方稅收中，納稅人自行申報(bào)繳納入庫(kù)的稅款達(dá)到億元，申報(bào)比例達(dá)到。

（）建成了計(jì)算機(jī)征收網(wǎng)絡(luò)和統(tǒng)一的地方稅收核算系統(tǒng)。

×市地稅局較為重視計(jì)算機(jī)征收

網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)。自年起即在部分分局推行了納稅人自行申報(bào)、計(jì)算機(jī)征收的試點(diǎn)工作，征管水平得到較大程度的提高。年市區(qū)各分局普遍建立局域網(wǎng)征收系統(tǒng)，全面推行納稅人自行申報(bào)工作。年市地稅局應(yīng)用小型機(jī)建成了全市聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)征收平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全市范圍內(nèi)征收數(shù)據(jù)的集中處理，實(shí)行了統(tǒng)一的稅收會(huì)計(jì)核算，并且為專業(yè)軟件的應(yīng)用提供了高質(zhì)量的硬件服務(wù)平臺(tái)。

（）建立了基本配套的各項(xiàng)征管制度

針對(duì)國(guó)家各項(xiàng)稅收實(shí)體法和程序法的規(guī)定，××市地稅局結(jié)合管理實(shí)際，逐步建立起了較為系統(tǒng)的地方稅收管理制度。在規(guī)范納稅人納稅義務(wù)方面，建立起了《稅務(wù)登記管理辦法》、《納稅申報(bào)管理辦法》、《發(fā)票管理辦法》、《地方稅收委托代征管理辦法》、《地方稅收代扣代繳管理辦法》以及地方稅各單項(xiàng)稅種的管理辦法；在規(guī)范地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部管理工作方面，建立了《地方稅納稅人資

料管理辦法》、《地方稅納稅檢查管理辦法》、《地方稅收票款管理辦法》、《地方稅收稽查工作管理辦法》、《地方稅收稅務(wù)行政處罰若干規(guī)定》、《地方稅收稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程》、《地方稅延期繳納管理辦法》、《地方稅收減免稅管理辦法》，同時(shí)針對(duì)各項(xiàng)管理要求，建立起《××市地方稅收征管質(zhì)量考核辦法》，《××市地方稅務(wù)局崗位目標(biāo)責(zé)任制度》以及各項(xiàng)內(nèi)務(wù)管理制度和廉政制度，形成了體系較為完整、基本覆蓋地方稅收征管各項(xiàng)工作的制度體系，保證了地方稅收各項(xiàng)管理工作的正常開展。

二、現(xiàn)階段地方稅收征管所面臨的新形勢(shì)

（一）地方稅稅基偏窄，稅制結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。年實(shí)行分稅制改革后，地方稅體系的稅源原本就比較零星分散，稅基偏窄，缺乏穩(wěn)定增長(zhǎng)的主體稅種，地方經(jīng)濟(jì)稅源中一次性稅源所占比重較大，地方稅收入穩(wěn)定性較差。隨著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，相繼停征了固定

資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅等，新設(shè)立企業(yè)的企業(yè)所得稅和儲(chǔ)蓄利息個(gè)人所得稅改由國(guó)稅部門征管，地方稅稅基更趨狹窄。同時(shí)，缺乏主體稅種支撐的地方稅制體系卻越來(lái)越復(fù)雜，起征點(diǎn)的調(diào)整、單稅種的規(guī)范管理、社會(huì)保障資金征集工作的接管也客觀上加大了地方稅收征管的難度。

（二）納稅人數(shù)量高速增長(zhǎng)，稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大變化。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、投資主體和來(lái)源、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式日趨多元化，稅收征管的對(duì)象日趨社會(huì)化、復(fù)雜化，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使納稅人數(shù)量高速增長(zhǎng)，稅收征管的任務(wù)日趨繁重，難度不斷加大，年××市城區(qū)納稅戶數(shù)只有萬(wàn)戶，到××年底，這一數(shù)字增長(zhǎng)到萬(wàn)戶。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和價(jià)格形成機(jī)制發(fā)生顯著的變化，市場(chǎng)機(jī)制在商品價(jià)格形成中開始占據(jù)主導(dǎo)作用，使稅務(wù)部門準(zhǔn)確掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況遠(yuǎn)不像計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)

代容易，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成的稅收管理方式已不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的要求。改革開放二十年，國(guó)有經(jīng)濟(jì)已不再是一統(tǒng)天下，非公有制經(jīng)濟(jì)成為新的增長(zhǎng)點(diǎn)，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化。國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)作為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的支柱企業(yè)，其形成的地方稅收近年來(lái)基本處于同一水平甚至是負(fù)增長(zhǎng)階段，占收入總額的比重也在逐年下降?！痢潦袊?guó)有企業(yè)××年度形成地方稅收億元，比××年下降，占收入總量的，是稅改十年來(lái)最低的，比年所占比重的更是下降了近個(gè)百分點(diǎn)；而個(gè)私經(jīng)濟(jì)的地方稅收從年的萬(wàn)元增長(zhǎng)到××年的億無(wú)，增長(zhǎng)倍，收入比重從年的增長(zhǎng)到××年的，增長(zhǎng)了近個(gè)百分點(diǎn)。地方稅收的稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了重大的轉(zhuǎn)移。同時(shí)商流、物流、信息流和資金流都發(fā)生了走向變化，出現(xiàn)了由內(nèi)地向沿海、由山區(qū)向平原、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)向城市、由農(nóng)業(yè)區(qū)向工業(yè)區(qū)轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)，不少地方出現(xiàn)縣域經(jīng)濟(jì)舉步維艱、城市經(jīng)濟(jì)欣欣向榮的局面。這種變化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律驅(qū)使的

結(jié)果，對(duì)稅收管理來(lái)說(shuō)，是稅源管理的重心轉(zhuǎn)移、稅收征管對(duì)象的變化，這就要求稅務(wù)部門針對(duì)稅源變化情況，制定集約化、規(guī)范化的稅收管理辦法。地方稅收征管如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求成為地稅部門面臨的重要新課題。

（三）現(xiàn)行財(cái)政管理體制對(duì)地方稅收的嚴(yán)格約束。

我國(guó)財(cái)政管理體制實(shí)行的是“一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政”的分級(jí)運(yùn)作機(jī)制。目前實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制的特點(diǎn)就是按稅種劃分中央與地方的預(yù)算收入，在集中強(qiáng)化中央收入的情形下，作為地方財(cái)政收入主要來(lái)源的地方稅，缺乏必要的規(guī)模。為適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，調(diào)動(dòng)各級(jí)政府的組織財(cái)力的積極性，支撐政府財(cái)政局面，平衡地方財(cái)力，各級(jí)地方政府均實(shí)行不同的地方財(cái)政管理體制，將地方稅收入層層共享、層層分解。各級(jí)地方政府為增加本級(jí)財(cái)力，采取各種手段紛紛爭(zhēng)搶有限的稅源，客觀上造成地方稅收管理秩序的混亂。不同的財(cái)政

管理體制對(duì)地方稅征管提出不同的要求，稅收征管嚴(yán)格受制于財(cái)政管理體制。

三、現(xiàn)行城區(qū)征管模式存在的問(wèn)題及其成因分析

⒈機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工不盡合理；

在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，現(xiàn)行的管理機(jī)構(gòu)層次過(guò)多，特別是在城鄉(xiāng)日漸融合的情況下，稅務(wù)所與分局之間在管理工作上已無(wú)實(shí)質(zhì)性區(qū)別，過(guò)多的層次帶來(lái)的只能是決策意見傳遞的緩慢、信息傳遞中的失真、事務(wù)性的工作增加以及人力資源的浪費(fèi)。按計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制保留的按行業(yè)和類型劃分的征管分局與涉外分局的存在已不能適應(yīng)發(fā)展的需要。一方面各種企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)出明顯的多極性和不穩(wěn)定性，行業(yè)間的區(qū)分已不明顯，各種所有制之間的劃分困難。另一方面給戶型管理秩序帶來(lái)不必要的交叉和重疊，引發(fā)各分局間的稅源爭(zhēng)搶以其管轄真空的出現(xiàn)。并且由于財(cái)政分配體制的限定，各級(jí)財(cái)政收入組成中的地方稅收入來(lái)源于各級(jí)地稅機(jī)關(guān)組織的

收入，對(duì)于稅收計(jì)劃的分配執(zhí)行以及各項(xiàng)征管費(fèi)用的支出帶來(lái)了較多的矛盾?，F(xiàn)行征管機(jī)制中也存在著職責(zé)分工不合理的情況，有的在機(jī)構(gòu)上沒(méi)能夠按照新的征管系列進(jìn)行設(shè)置，有的雖在形式上進(jìn)行了機(jī)構(gòu)設(shè)置，但對(duì)人員未能重新進(jìn)行定崗、定責(zé)，工作職責(zé)和各項(xiàng)制度不健全，征管查系列之間的業(yè)務(wù)銜接不夠。

⒉地方稅收的信息化管理水平低；

大力推廣計(jì)算機(jī)在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用，不斷提高稅收電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平，是深化征管改革、提高征管效率必不可少的手段。盡管計(jì)算機(jī)在稅收征管方面的應(yīng)用取得了顯著成效，但也要客觀地看到目前存在的問(wèn)題。突出表現(xiàn)在稅收信息化尚處于初級(jí)階段，硬件設(shè)備利用率，信息采集、儲(chǔ)存、傳輸和利用水平不高，征管軟件開發(fā)與應(yīng)用基本停留在計(jì)算機(jī)開票以及匯總核算階段，業(yè)務(wù)流程有待繼續(xù)完善。

⒊納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的滿意度低，真實(shí)的納稅遵從度差；

新征管模式將為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)擺在了基礎(chǔ)地位。盡管地稅部門在優(yōu)化服務(wù)方面進(jìn)行了許多有益的探索和嘗試，但納稅服務(wù)的內(nèi)容比較單一，往往只停留在咨詢輔導(dǎo)、宣傳送達(dá)、表票供應(yīng)等方面，納稅人總感到享有的權(quán)利不夠，接受的服務(wù)不到位。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型期，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，但市場(chǎng)體系的各項(xiàng)要素并未完全成型。盡管稅務(wù)部門進(jìn)行了積極的探索和努力，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健全完善的稅收秩序的要求仍有相當(dāng)?shù)牟罹?。公民依法納稅的意識(shí)仍較為淡漠，納稅遵從度不高，表現(xiàn)為涉稅違法行為較為普遍，偷逃稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作納稅人往往處在一種消極應(yīng)付的狀態(tài)?；榫謱Ｋ九e報(bào)案件及重大偷稅案件的查處工作，僅××年就查處舉報(bào)的偷稅大要案件起，查補(bǔ)稅款萬(wàn)元，同期各級(jí)地稅機(jī)關(guān)通過(guò)各類檢查查補(bǔ)稅款近億元，稅收流失情況嚴(yán)重。與此同時(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部也存在著權(quán)力制約不足、管理工

作銜接不夠的情況，各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作基本處于堵漏的階段，沒(méi)有形成較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作規(guī)劃。

四、優(yōu)化地稅征管模式的幾點(diǎn)設(shè)想

征管模式的優(yōu)化必須充分考慮到使征管模式最大限度地適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的要求，要通過(guò)職能分解和業(yè)務(wù)重組，建立精干高效的征管組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮人力資源的效能，實(shí)現(xiàn)征管效益的最大化。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立高效的征管組織體系。

在稅收信息化條件下，傳統(tǒng)的稅收征管組織結(jié)構(gòu)面臨嚴(yán)重沖擊，網(wǎng)絡(luò)化是社會(huì)管理工作發(fā)展的大趨勢(shì)，雖然它不能替代稅務(wù)組織實(shí)體，但對(duì)稅收管理提出了新的要求。高效的征管組織體系應(yīng)基本包括三個(gè)特點(diǎn)：一是集約化，即要大規(guī)模的收縮征管機(jī)構(gòu)、高度集中的設(shè)置信息處理中心的管理模式，可以打破現(xiàn)有的行政區(qū)域按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)和管理層次。二是扁平化。隨著信息 的高度集中，上下級(jí)之間的中間層次應(yīng)相應(yīng)減少，管理的幅度應(yīng)不斷加大，形成扁平化的組織體系結(jié)構(gòu)。三是專業(yè)化，要按照精簡(jiǎn)效能、信息共享、監(jiān)督制約的原則，依托計(jì)算機(jī)管理平臺(tái)在基層征管機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)征收、管理、稽查的職能進(jìn)行專業(yè)化的分工，每一個(gè)崗位都將應(yīng)當(dāng)成為稅收征管流水線上的一環(huán)，明晰職責(zé)，相互促進(jìn)，從而解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題。

根據(jù)上述要求，××市地方稅收征管組織體系的建立應(yīng)依據(jù)以稅源為基礎(chǔ)，以管理為中心，以檢查為保障的總體思路，建立信息集中的征收機(jī)構(gòu)、屬地的管理機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)打擊型的稽查機(jī)構(gòu)。具體說(shuō)來(lái)即是在地方稅收的征管機(jī)構(gòu)方面，撤銷按行業(yè)和企業(yè)類型分設(shè)的征管分局和涉外分局以及各稅務(wù)所的建制，所有納稅人按屬地管理原則納入各行政區(qū)分局管理，明確各分局之間的管轄界限，從而從根本上解決機(jī)構(gòu)交叉重疊帶來(lái)的地方稅收管理上的扯皮混亂。

（二）進(jìn)行科學(xué)的職能分工，建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。

專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，要從根本上轉(zhuǎn)變現(xiàn)有征管模式中按手工操作劃分征管業(yè)務(wù)的理念，按照信息化的要求，以征管活動(dòng)的信息流程為核心內(nèi)容重組征管業(yè)務(wù)，合理劃分征收、管理、稽查之間的職能，建立起一套與稅收征管信息系統(tǒng)和操作模塊相配套的、征管查各序列既相對(duì)獨(dú)立又相互聯(lián)系相互制約的征管業(yè)務(wù)流程。當(dāng)前，在重組征管業(yè)務(wù)流程中要特別強(qiáng)調(diào)管理工作的突出地位，要把強(qiáng)化管理作為模式調(diào)整的重中之重。

（三）建立一體化的征管信息系統(tǒng)，重組業(yè)務(wù)工作流程。

隨著信息技術(shù)在稅收征管中的廣泛應(yīng)用，信息化成為提高征收管理質(zhì)量和水平、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)是指包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。要建立一體化的征管信息系統(tǒng)，重點(diǎn)是要在現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)征收的基礎(chǔ)上，建立起統(tǒng)一的集中信息的數(shù)據(jù)處理中心，開發(fā)統(tǒng)一的信息管理及決策支持的管理軟件，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的交換工作。在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商部門的納稅人登記信息、金融部門的納稅人帳戶信息和資金流信息、財(cái)政部門的政府投資信息、審計(jì)部門對(duì)納稅人審計(jì)的違章信息、統(tǒng)計(jì)部門的社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)信息的聯(lián)通和交換方面，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理信息管理的共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的

質(zhì)量和效率。

（四）規(guī)范地方稅的納稅服務(wù)工作。

規(guī)范的納稅服務(wù)是指作為稅務(wù)行政執(zhí)法行為的重要組成部分、促使納稅人依法自覺(jué)納稅的基礎(chǔ)性工作，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)和義務(wù)之一。規(guī)范的納稅服務(wù)應(yīng)包括稅收政策宣傳送達(dá)、咨詢培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記、表票供應(yīng)、納稅人信用等級(jí)評(píng)定等各項(xiàng)涉稅服務(wù)工作。要加快為納稅人辦稅提供各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進(jìn)程，積極推行申報(bào)、繳款的網(wǎng)絡(luò)化、電子化，通過(guò)推行銀行網(wǎng)點(diǎn)報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)稅、電話報(bào)稅和郵寄申報(bào)等多種申報(bào)納稅方式，實(shí)現(xiàn)固定個(gè)體工商戶委托銀行網(wǎng)點(diǎn)代收稅款，其他納稅人網(wǎng)上申報(bào)繳納稅款，以及電話申報(bào)納稅的目標(biāo)，最大限度地減少納稅人的納稅成本，（五）建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系。

科學(xué)的崗責(zé)考核評(píng)價(jià)體系不僅是規(guī)范執(zhí)法行為、推進(jìn)依法治稅的需要，也是推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)、全面提

高征管質(zhì)量和效率的需要。要切實(shí)改變目前崗責(zé)考核評(píng)價(jià)只注重事后考核評(píng)價(jià)的局面，積極探索建立覆蓋征管活動(dòng)全過(guò)程的事前、事中、事后的考核評(píng)價(jià)體系。這是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，首先要以完善的崗責(zé)體系為基礎(chǔ)，而完善的稅收征管崗責(zé)體系，應(yīng)詳盡包括征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置、征管工作的職責(zé)、分工、標(biāo)準(zhǔn)、操作、權(quán)限、程序、聯(lián)系、制約、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等具體內(nèi)容。其次要科學(xué)合理的確定考核的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，要科學(xué)合理設(shè)計(jì)選擇征收監(jiān)控、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅收法制等各序列的考核指標(biāo)，考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的確定既要有針對(duì)性，滿足對(duì)各個(gè)層面、每個(gè)崗位的考核要求，又要有適用性，要切合征管工作的實(shí)際，使考核客觀有效，防止設(shè)置一些虛無(wú)縹緲、沒(méi)有實(shí)際意義的考核指標(biāo)或者脫離實(shí)際盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)的做法。第三是要堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，要有利于調(diào)動(dòng)干部的積極主動(dòng)性，發(fā)揮干部的潛能，把考核評(píng)價(jià)與干部的能級(jí)

管理制度有機(jī)結(jié)合。并將考核的結(jié)果同崗位人員的獎(jiǎng)懲得失掛鉤，為考核評(píng)價(jià)體系的有效運(yùn)行提供必要的運(yùn)行機(jī)制。

第二篇：稅收征管人性化思考

稅收征管“人性化”問(wèn)題思考

孝感市國(guó)家稅務(wù)局

隨著時(shí)代的發(fā)展和人們生活節(jié)奏的加快，人性化已滲透到社會(huì)生活的方方面面，商品設(shè)計(jì)、商業(yè)營(yíng)銷、工商管理等日趨人性化，人們對(duì)“人性化”的要求也越來(lái)越高。如何把“人性化”納入稅收征管活動(dòng)中，以提高服務(wù)質(zhì)量，提高征管水平，緩和征納矛盾，實(shí)現(xiàn)稅收征收管理的順利開展，保障稅款及時(shí)足額地繳入國(guó)庫(kù)，本文試圖對(duì)此作點(diǎn)粗淺的探討。

一、稅收征管“人性化”的理論基礎(chǔ)

1、心理學(xué)基礎(chǔ)。20世紀(jì)50-60年代在美國(guó)興起人本主義心理學(xué)，以馬斯洛、羅杰斯等人為代表的人本主義心理學(xué)派，形成心理學(xué)的第三思潮。馬斯洛提出“需要層次理論”，認(rèn)為人類價(jià)值體系存在五個(gè)層次的需要：即自我實(shí)現(xiàn)的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并認(rèn)為人的需要是對(duì)人的行動(dòng)產(chǎn)生激勵(lì)的主要原因和動(dòng)力。我們根據(jù)需要的對(duì)象，可以把需要分為物質(zhì)需要和精神需要。納稅人（特指涉稅自然人，下同）作為生物有機(jī)體，同時(shí)又是社會(huì)的成員，履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也有種種需要，既有物質(zhì)的，如享受稅收優(yōu)惠，減少納稅費(fèi)用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、關(guān)懷，希望自己的納稅行為為社會(huì)所承認(rèn)等，而且納稅人的這些需要同樣對(duì)其納稅行動(dòng)產(chǎn)生激勵(lì)。

2、管理學(xué)基礎(chǔ)。以人為本是現(xiàn)代管理學(xué)的趨勢(shì)。當(dāng)代西方管理理論與管理學(xué)派的形成經(jīng)過(guò)三個(gè)階段：一是把人看成機(jī)器一樣的工具，看成“經(jīng)濟(jì)人”，過(guò)分強(qiáng)調(diào)物質(zhì)刺激。這是上世紀(jì)初所形成的以泰羅等人為代表的古典管理理論。二是注意到人是“社會(huì)人”，側(cè)重研究人的需求、行為的動(dòng)機(jī)、人際關(guān)系和對(duì)人的激勵(lì)等，主張通過(guò)多種方式激勵(lì)人的積極性。這是上世紀(jì)二十年代形成的行為科學(xué)理論。三是戰(zhàn)后出現(xiàn)的以廣泛運(yùn)用數(shù)學(xué)方法和計(jì)算機(jī)為特征的管理科學(xué)理論，人們?cè)?jīng)預(yù)想，新技術(shù)和現(xiàn)代管理方法的大量應(yīng)用，人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用將會(huì)下將。恰恰相反，新的階段，管理思想對(duì)人的認(rèn)識(shí)有了升華。提出了以人為本的管理觀念，并積極推行以人為中心的管理，提出了個(gè)性需求和1

精神健康的理論，提出了更多依靠人的自我指導(dǎo)、自我控制以及順應(yīng)人性的管理等一系列新觀念、新思想。在稅收征收管理活動(dòng)中，納稅人既是征管對(duì)象，也是納稅主體，我們不能把他們視為納稅的“機(jī)器”，也不能僅僅把他們當(dāng)作單純的被管理者，而是要充分重視其納稅主體地位，在稅收征管中發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，依靠其自我指導(dǎo)、自我控制，把稅收征管推向一個(gè)順應(yīng)人性管理的新階段。

3、傳統(tǒng)“人本”文化基礎(chǔ)。以對(duì)人的生命存在和人的尊嚴(yán)、價(jià)值、意義的理解和把握，以及對(duì)價(jià)值理想或終極理想的執(zhí)著追求為內(nèi)涵的人文精神是中國(guó)傳統(tǒng)文化的精華。我國(guó)古代的人本精神主張以人為根本，肯定人在自然社會(huì)中的地位、作用和價(jià)值，并以此為中心，解釋一切問(wèn)題；在解釋一切問(wèn)題中體現(xiàn)的人在世界中的地位、作用和價(jià)值。（1）管子較早提出“人本”概念，他主張把人當(dāng)作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，滿足人的需要，可稱為人本位主義。（2）孔子不僅在把人當(dāng)作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎樣做人，關(guān)懷人的內(nèi)在道德修養(yǎng)。其仁學(xué)即是人本精神的充分體現(xiàn)。（3）墨子人本思想的體現(xiàn)即是著名的“兼相愛”的主張。（4）孟子發(fā)揚(yáng)了孔子的仁，從仁中發(fā)掘了人及人的本質(zhì)，從仁學(xué)中建立了人學(xué)，超越了自然人、本能人，是人的哲學(xué)升華，是人本精神顯現(xiàn)，也是人的本質(zhì)的體現(xiàn)。（5）荀子繼承孔子的“仁者愛人”、孟子的“親親仁也”、墨子的“兼受”思想，把愛分為愛人和愛民兩個(gè)層次，愛人是非道德價(jià)值的選擇，愛民是政治價(jià)值的選擇。傳統(tǒng)文化中的人本思想為我們?cè)诙愂展ぷ髦型菩腥诵曰恼鞴芴峁┝撕軐氋F的啟發(fā)。這些傳統(tǒng)文化的精華，我們?cè)诙愂照鞴苓@個(gè)特定領(lǐng)域也有必要繼承和發(fā)揚(yáng)。

二、稅收征管“人性化”的必要性

1、實(shí)踐“三個(gè)代表”思想的要求。江澤民總書記提出了“三個(gè)代表”的思想，其中“代表最廣大人民的根本利益”是其重要內(nèi)容之一。堅(jiān)持全心全意為人民服務(wù)的宗旨是“三個(gè)代表”重要思想的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。稅務(wù)工作堅(jiān)持全心全意為人民服務(wù)的宗旨，就是要為納稅人服務(wù)，保護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，把納稅人的利益實(shí)現(xiàn)好，時(shí)刻關(guān)心納稅人的冷暖，了解納稅人痛癢，為納稅人辦實(shí)事，為納稅人排憂解難，既講執(zhí)法，也講服務(wù)。

2、緩解當(dāng)前稅收征管中存在諸多矛盾的要求。隨著改革的深化、開放的擴(kuò)大、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立與發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)各方面都發(fā)生了極大的變化。稅收處于利益分配的焦點(diǎn)，不可避免地面臨著各種各樣的新情況、新問(wèn)題，許多深層次矛盾日益顯露，各種稅收違法行為日益猖獗，偷逃騙稅與反偷騙逃稅斗爭(zhēng)日益激烈，尤其是暴力抗稅等惡性事件時(shí)有發(fā)生。從根本上遏制這些問(wèn)題，解決這些矛盾，必須堅(jiān)持依法治稅。同時(shí)，可以通過(guò)優(yōu)化稅收服務(wù)，推行人性化的稅收征管，來(lái)緩解征納矛盾。

3、社會(huì)主義稅收征管本質(zhì)的要求。社會(huì)主義稅收取之于民，用之于民。國(guó)家通過(guò)稅收集中的資金，主要用于各類公共支出，滿足公共利益的需要。而且作為一個(gè)公民，每個(gè)人都要享受國(guó)家提供的公共服務(wù)，因而，依法納稅就是每個(gè)公民義不容辭的責(zé)任。納稅越多，說(shuō)明對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)越大。所以從本質(zhì)層面上講，我國(guó)稅收征管中“征收”與“繳納”雙方之間的根本利益是一致的，即為國(guó)、為民之間，利國(guó)、利民之間，并不沖突。我國(guó)稅收征管的這種人民性，要求我們?cè)诙愂請(qǐng)?zhí)法的同時(shí)，必須注重納稅人的需要，保護(hù)納稅人的利益，實(shí)行“人性化”的管理。

4、貫徹新《稅收征管法》的要求。新頒布實(shí)施的《稅收征收管理法》強(qiáng)調(diào)了規(guī)范征納雙方的行為，明確了征納雙方的權(quán)利義務(wù)，更加注重了保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅思想。比較而言，新征管法較多地體現(xiàn)了稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，加強(qiáng)了納稅人的權(quán)利，增加了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的約束，完善了依法治稅的內(nèi)涵。這些都要求我們?cè)诙愂照鞴苤校瑖?yán)格按法律規(guī)范辦事，切實(shí)保護(hù)納稅人權(quán)益。從某種意義上，可以說(shuō)把“人性化”征管要求寫入了法律。

三、稅收征管“人性化”應(yīng)遵循的原則

1、法治原則。按照稅收法定原則，一切稅收以及與其有關(guān)的活動(dòng)都必須有法律明確規(guī)定，沒(méi)有法律明確規(guī)定的，人們不負(fù)有納稅義務(wù)，任何機(jī)關(guān)和個(gè)人也都無(wú)權(quán)向人們征稅。這個(gè)原則也是對(duì)稅收征管的基本要求。有五個(gè)方面的具體化含義：即征管權(quán)法定、征管程序法定、征管權(quán)處分法定、納稅人義務(wù)法定、納稅人權(quán)利法定。稅收征管人性化必須遵循這些法治原則，依法辦事。

2、公平原則。這有兩個(gè)方面，一是稅負(fù)公平。即是對(duì)于具有同等納稅能力的人應(yīng)當(dāng)規(guī)定相同的稅收負(fù)擔(dān)。體現(xiàn)在稅收征收管理中，就要求我們對(duì)納稅人不得因種族、性別、文化程度、宗教信仰、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等實(shí)行差別對(duì)待。二是納稅費(fèi)用公平。就是稅務(wù)部門要求納稅人自行承擔(dān)的各項(xiàng)納稅費(fèi)用，對(duì)所有納稅人要同等對(duì)待。三是服務(wù)公平。這就是說(shuō)，在稅收征管中，提供稅收服務(wù)要對(duì)實(shí)行非歧視性的原則，對(duì)抽有納稅人實(shí)行無(wú)差別待遇，一視同仁，不厚此薄彼。

3、效率原則。稅收行政效率是稅收成本與稅收收入的關(guān)系問(wèn)題，為使稅收變得有意義，稅收成本應(yīng)盡可能小于稅收收入。這個(gè)成本包括征稅成本和納稅成本。針對(duì)納稅人而言，就是要求納稅成本，即稅收?qǐng)?zhí)行費(fèi)用最小化。就是納稅人在按稅法納稅時(shí)所支付的費(fèi)用為最少，包括填寫各種報(bào)表、雇傭人員、所花的時(shí)間，等。這就要求盡量給納稅人以方便，不使他們?cè)谶@方面花去更多的人力、物力、時(shí)間和精力。

4、便利原則。便利原則是英國(guó)資產(chǎn)階級(jí)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)體系的建立者亞當(dāng)斯密賦稅四原則之一。該原則指出，賦稅完納應(yīng)盡一切可能使納稅人得到最大便利，一切均以納稅人的便利為歸宿。我們?cè)诙愂照鞴苤幸惨裱憷脑瓌t，就時(shí)間而言，應(yīng)當(dāng)在納稅人收入豐裕的時(shí)候征收，國(guó)家既可以及時(shí)取得稅收，納稅人又不感到納稅困難；就辦法而言，應(yīng)求簡(jiǎn)便易行，不使納稅人感到手續(xù)繁雜；就地點(diǎn)而點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)在交通便利的場(chǎng)所，使納稅人納稅方便；就形式而言，就盡量采用貨幣形式，以避免納稅人因運(yùn)輸實(shí)物而增加額外負(fù)擔(dān)。

5、激勵(lì)原則。按照管理心理學(xué)原理，激勵(lì)是指激發(fā)人的動(dòng)機(jī)的心理過(guò)程，通過(guò)激勵(lì)，可以使外部的積極因素，經(jīng)常地在人們的內(nèi)心世界發(fā)揮作用，不斷地保持積極的精神狀態(tài)。我們可以通過(guò)精神激勵(lì)、物質(zhì)獎(jiǎng)懲激勵(lì)、宣傳教育激勵(lì)、典型激勵(lì)等方式，來(lái)激發(fā)納稅人自覺(jué)依法納稅的積極性。

四、實(shí)現(xiàn)稅收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。實(shí)現(xiàn)稅收征管人性化，樹立人性化的征管理念是基礎(chǔ)。一是樹立征納平等的觀念。征納雙方在法律面前是平等的，這種理念首先要體現(xiàn)在稅收立法中，其次是要落實(shí)在具體征管實(shí)踐中。二是樹立征管服務(wù)的觀念。稅務(wù)人員在征

管活動(dòng)中要牢記“全心全意為人民服務(wù)”的宗旨，把服務(wù)貫穿于稅收征管的全過(guò)程之中，既要嚴(yán)格執(zhí)法，又要優(yōu)化服務(wù)。三是樹立納稅需要的觀念。納稅人的各種需要只要符合前述諸項(xiàng)原則，就應(yīng)當(dāng)視同稅收征管活動(dòng)的第一需要予以滿足。孝感市國(guó)稅部門經(jīng)常開展走訪納稅人、調(diào)查問(wèn)卷、征納座談等各種形式的活動(dòng)，與納稅人平等對(duì)話，平等交流，聽取其意見，了解其需要，深受納稅人好評(píng)。

2、征管機(jī)制的人性化。實(shí)現(xiàn)稅收征管人性化，建立一個(gè)人性化的征管機(jī)制是前提，就是要建立一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)密的征管模式。從實(shí)踐來(lái)看，以“申報(bào)納稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、集中征收、重點(diǎn)稽查、微機(jī)監(jiān)控”為具體內(nèi)容的新的征管模式，基本體現(xiàn)了人性化的特點(diǎn)?！吧陥?bào)納稅”，納稅人依照法律規(guī)定自覺(jué)履行納稅義務(wù)，按照規(guī)定的申報(bào)納稅程序和方式自行辦理申報(bào)納稅事宜，發(fā)揮了納稅人作為納稅主體的主觀能動(dòng)性；“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，建立一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系，為納稅人提供有關(guān)納稅方面的綜合服務(wù)；“集中征收”，合理設(shè)置受理納稅人申報(bào)納稅的場(chǎng)所，讓納稅人在規(guī)定時(shí)間申報(bào)納稅或辦理各項(xiàng)納稅事宜；“重點(diǎn)稽查”，稅務(wù)機(jī)關(guān)把工作重點(diǎn)放在稽查上，維護(hù)納稅秩序，保護(hù)國(guó)家利益；“微機(jī)監(jiān)控”，稅務(wù)機(jī)關(guān)把先進(jìn)技術(shù)手段運(yùn)用到征管上來(lái)，利用微機(jī)對(duì)征管全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，用“機(jī)器管人”，用“機(jī)器管稅”，減少稅收征管的隨意性。孝感市國(guó)稅部門根據(jù)實(shí)際征管流程的客觀要求，制定嚴(yán)密科學(xué)的崗位職責(zé)體系，根據(jù)不同的崗位設(shè)置了相應(yīng)的權(quán)限，明確各個(gè)崗位該干什么、怎樣干、什么時(shí)候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，進(jìn)一步規(guī)范了操作程序。

3、征管手段的人性化。實(shí)現(xiàn)稅收征管人性化，征管手段人性化是載體。我們要在稅收征管活動(dòng)中盡可能運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為納稅人辦稅提供便利、快捷、優(yōu)質(zhì)、全方位的服務(wù)。當(dāng)前，主要是要利用這些技術(shù)為納稅人提供多元化的申報(bào)納稅方式供納稅人選擇，如郵寄申報(bào)納稅、電話申報(bào)納稅、電子遠(yuǎn)程申報(bào)納稅等。孝感市國(guó)稅部門在稅收征管中，充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)的同時(shí)，特別注重社會(huì)資源優(yōu)勢(shì)，與金融、郵政等部門實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，利用這些部門網(wǎng)點(diǎn)覆蓋面廣的特點(diǎn)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，得到社會(huì)廣泛贊譽(yù)。

4、征管行為的人性化。盡可能滿足納稅人在稅收征管活動(dòng)中的需要，是稅收征管行為人性化的落腳點(diǎn)。納稅人的要求由低到高分別是：一是安全需要。具體表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)上，要求明白納稅，有什么權(quán)利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁難、敲詐等；其他方面的安全，如商業(yè)秘密、個(gè)人穩(wěn)私得到保護(hù)；二是社交需要。也稱歸屬與愛的需要，指納稅人渴望在征管活動(dòng)中得到征收對(duì)象的關(guān)懷、愛護(hù)、理解，是對(duì)友情、信任、溫暖的需要，這種需要是難以察悟，無(wú)法度量的。三是尊重的需要。指納稅人渴望得到名譽(yù)和聲望，渴望自己的納稅行為為人們，為社會(huì)認(rèn)同、稱贊。孝感市國(guó)稅部門制定并推行稅收服務(wù)承諾制、稅收?qǐng)?zhí)法公開制度、稅務(wù)特邀監(jiān)察員制度等；在涉稅舉報(bào)中，制定并推行舉報(bào)稅務(wù)違法案件獎(jiǎng)勵(lì)辦法、舉報(bào)稅務(wù)違法案件保密規(guī)定等；經(jīng)常開展各種形式的納稅表彰，例如，今年全市國(guó)稅部門大張旗鼓地表彰獎(jiǎng)勵(lì)了近百名“誠(chéng)信納稅”先進(jìn)單位和個(gè)人，極大地鼓勵(lì)了廣大納稅人的納稅積極性。

總之，我們?cè)诙愂照鞴苤?，可以針?duì)納稅人以上需要，把稅收征管行為逐步人性化。一是抽象征管行為人性化。就是制定稅收征管的規(guī)范性制度時(shí)，要體現(xiàn)人性化特點(diǎn)；二是具體征管行為人性化。就是在具體稅收征收管理活動(dòng)中，要體現(xiàn)人性化特點(diǎn)，如推行承諾服務(wù)、微笑服務(wù)等。（執(zhí)筆：唐繼先等）

主要參考資料：

1、《稅務(wù)行政管理》胡道新主編中國(guó)稅務(wù)出版社出版

2、《新征管法實(shí)務(wù)》胡道新、劉勇主編 湖北人民出版社出版

3、《稅收的復(fù)興》魏貴和著中國(guó)稅務(wù)出版社出版

4、《管理心理學(xué)》向延光、楊再述主編武漢工業(yè)大學(xué)出版社出版

5、今日心理網(wǎng)站http:// 郭卜樂(lè)

第三篇：關(guān)于加強(qiáng)稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強(qiáng)稅收征管

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，規(guī)模經(jīng)濟(jì)不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)稅源也呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征。如何深化稅源管理，是當(dāng)前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問(wèn)題

（一）稅務(wù)登記管理不完善 稅務(wù)登記制度有待于完善。應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的問(wèn)題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問(wèn)題。

（二）稅源征納信息不對(duì)稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，第二，從稅務(wù)部門的角度看。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報(bào)資料、會(huì)計(jì)資料以及對(duì)納稅人實(shí)施的稅務(wù)稽查等。而納稅人的申報(bào)資料、會(huì)計(jì)資料本身只能提供有限的信息，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的真實(shí)涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會(huì)環(huán)境條件的角度看。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關(guān)等實(shí)施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)完整地掌握納稅人資金流動(dòng)等有關(guān)信息。特別是納稅評(píng)估過(guò)程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實(shí)的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過(guò)硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過(guò)程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊(duì)伍政治素質(zhì)有待于提高。個(gè)別稅收管理員利用手中掌握的權(quán)力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質(zhì)相對(duì)較低。基層稅收管理員中既懂法律、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)知識(shí)，又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的綜合型知識(shí)人才相對(duì)較少，特別是納稅評(píng)估的能力相對(duì)低下，造成納稅評(píng)估結(jié)果不理想，弱化了納稅評(píng)估的作用，從而影響了稅源管理的整體質(zhì)量。

（四）稅源管理手段不科學(xué)

首先，稅源管理分類不科學(xué)。在當(dāng)前稅源管理過(guò)程中，有些單位單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、非重點(diǎn)行業(yè)、非重點(diǎn)區(qū)域或非重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)稅源的狀況還不能結(jié)合大量的外部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)。第三，信息數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不夠。經(jīng)過(guò)多年的信息化建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)儲(chǔ)存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒(méi)有得到充分應(yīng)用，造成信息資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

（五）部門協(xié)調(diào)配合不得力

一是一些社會(huì)公共信息、納稅人涉稅在采集時(shí)缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結(jié)算信息、統(tǒng)計(jì)、社會(huì)計(jì)劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國(guó)稅、地稅、工商、公安等部門沒(méi)有從根本上實(shí)現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會(huì)議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒(méi)有得到很好地執(zhí)行，沒(méi)有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合作用。三是由于國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門崗位職責(zé)交叉，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調(diào)配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對(duì)深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強(qiáng)稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開辟稅收宣傳主頁(yè)，公開稅收政策，供納稅人免費(fèi)查閱；如果條件允許的情況下可免費(fèi)向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務(wù)；調(diào)整稅收宣傳月活動(dòng)的內(nèi)容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務(wù)形象宣傳。另一方面，在稅收服務(wù)上要進(jìn)一步抓實(shí)。要下大力氣扎扎實(shí)實(shí)地為納稅人辦實(shí)事。幫助他們解決經(jīng)營(yíng)核算、申報(bào)納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報(bào)、網(wǎng)上繳稅等方面的技術(shù)問(wèn)題，以進(jìn)一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)團(tuán)隊(duì)管理，提高人員綜合素質(zhì)

一是通過(guò)多種渠道對(duì)稅收管理員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和管理水平。要培養(yǎng)他們?nèi)閲?guó)聚財(cái)?shù)呢?zé)任感，提高其執(zhí)法為民的責(zé)任心和緊迫感，使他們徹底認(rèn)識(shí)到只有抓好稅源控管，才能為國(guó)家財(cái)政收入任務(wù)的圓滿完成提供保障。二是進(jìn)行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實(shí)一線稅收管理員隊(duì)伍，使管理力量與稅源管理的實(shí)際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對(duì)稅收管理員分管片區(qū)進(jìn)行輪換，避免因長(zhǎng)期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評(píng)估檢查時(shí)抹不開面子，影響管理的力度。同時(shí)也防止個(gè)別人員將管片當(dāng)成“自留地”，滋生不廉潔問(wèn)題等。三是構(gòu)建科學(xué)的稅收管理員激勵(lì)機(jī)制，從精神上和物質(zhì)上予以肯定和鼓勵(lì)，激發(fā)其工作的積極性、能動(dòng)性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強(qiáng)普通規(guī)范化管理，應(yīng)逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機(jī)開增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過(guò)稅控收款機(jī)開具普通發(fā)票，可以準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營(yíng)和銷售情況，同時(shí)也為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)行消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

（四）加強(qiáng)源頭信息控制，提高納稅評(píng)估效果

首先，強(qiáng)化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標(biāo)體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范；提高信息質(zhì)量，建立健全相關(guān)考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，深化稅收分析。加強(qiáng)稅負(fù)分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負(fù)之間的差異和動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強(qiáng)稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)和征管的異常和漏洞；加強(qiáng)稅源分析，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本、物耗、利潤(rùn)和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析，評(píng)判企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量；加強(qiáng)稅收關(guān)聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會(huì)統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)部門和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等有相關(guān)關(guān)系的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅款申報(bào)征收中存在的問(wèn)題。第三，扎實(shí)推進(jìn)納稅評(píng)估。積極探索建立納稅評(píng)估管理平臺(tái)，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評(píng)估。在評(píng)估工作中，注重綜合評(píng)估與分稅種評(píng)估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，注重人機(jī)結(jié)合。第四，建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估，納稅評(píng)估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評(píng)估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。

（五）建立稅收工作平臺(tái)，提高管理工作效率 積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺(tái)。稅收管理員平臺(tái)要完善提供任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評(píng)估以及數(shù)據(jù)補(bǔ)充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關(guān)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)對(duì)接，做到不同平臺(tái)之間功能互動(dòng)、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實(shí)現(xiàn)互動(dòng)交流。通過(guò)工作平臺(tái)規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動(dòng)分配任務(wù)，自動(dòng)提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項(xiàng)涉稅信息。要圍繞管理員工作重點(diǎn)，通過(guò)分析、預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)估、篩選、異常信息處理、臺(tái)帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒(méi)管”、“管與不管怎么樣”等問(wèn)題，提高稅收管理員工作的針對(duì)性和實(shí)效性。

（六）完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，提高綜合治稅效能

一是積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅收的控管作用，強(qiáng)化稅收源泉管理。二是建立一個(gè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)的社會(huì)化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的信息共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國(guó)稅、銀行等有關(guān)職能部門之間的信息交換機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來(lái)源渠道。

第四篇：關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管模式的思考

關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管模式的思考

發(fā)布時(shí)間：2004-7-23 14:38:00 閱讀次數(shù)：

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編輯：彭程

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)稅收征管職能，在稅收征管過(guò)程中對(duì)相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管組織機(jī)構(gòu)、征管人員、征管形式和征管方法等要素進(jìn)行有機(jī)組合所形成的規(guī)范的稅收征管方式，通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。先進(jìn)的征管模式應(yīng)時(shí)刻注視變化著的現(xiàn)實(shí)，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，適時(shí)調(diào)整，以確保征管效率的不斷提高。

一、現(xiàn)行征管模式及其存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革的不斷深入，稅收征管體制的改革也取得了可喜的成績(jī)。從1997年開始，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了一系列的征管改革，根據(jù)總局提出的 “以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的要求，建立了新征管模式。新征管模式的成功實(shí)施，為保障稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作任務(wù)的完成發(fā)揮了十分重要的作用，其效果有目共睹，但，也暴露出一些問(wèn)題，需要我們以探索的方式加以完善。其存在的主要問(wèn)題有：

（一）過(guò)分注重征、管、查的外分離，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體行政效率。

為實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，加強(qiáng)對(duì)征、管、查三者之間監(jiān)督與制約，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了精簡(jiǎn)合并，成立了征收分局、管理分局、稽查局。此舉雖從機(jī)構(gòu)上實(shí)現(xiàn)了征、管、查的外分離，但由于受到技術(shù)條件和人員配備的影響，征管業(yè)務(wù)流程沒(méi)有也不可能實(shí)現(xiàn)完全的外分離，如納稅申報(bào)由征收分局受理，而納稅申報(bào)的催報(bào)、稅款的催繳等仍需由管理分局負(fù)責(zé)。由此造成納稅人辦稅多頭跑、稅務(wù)機(jī)關(guān)多頭管，增大了納稅人的辦稅成本；同時(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部增加了資料傳遞環(huán)節(jié)甚至出現(xiàn)互相推諉扯皮現(xiàn)象，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事率效低下。

（二）過(guò)分依賴集中管理、征收，導(dǎo)致稅源監(jiān)控乏力。

由于各地建成了集服務(wù)、管理、征收于一體的功能齊全的辦稅服務(wù)大廳，稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)于依賴集中管理、集中征收，在對(duì)納稅人的稅源監(jiān)控上存在著一些問(wèn)題。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控形式以“門診”為主，主要依靠征收人員在大廳內(nèi)依靠計(jì)算機(jī)對(duì)申報(bào)表的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核和監(jiān)控，對(duì)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行審核，對(duì)申報(bào)真實(shí)性的評(píng)估與判斷準(zhǔn)確性不高，這是導(dǎo)致零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的主要原因。二是在認(rèn)識(shí)方面的理解偏差，由于認(rèn)為對(duì)納稅人的檢查是稽查局的職責(zé)，管理分局人員只對(duì)納稅人的申報(bào)表、相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、資料為對(duì)象進(jìn)行分析，對(duì)納稅人的上門輔導(dǎo)，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅負(fù)變化情況等工作明顯減少，削弱了對(duì)納稅人的全方位監(jiān)控能力。三是稅收監(jiān)控存在著“盲區(qū)”。采取集中征收方式后，稅務(wù)干部大部分時(shí)間在單位集中辦公，很少深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線調(diào)查實(shí)際情況，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監(jiān)控。

（三）計(jì)算機(jī)的依托作用未得以充分發(fā)揮

近年來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對(duì)計(jì)算機(jī)的投入，初步建成了總局—省局—市局—縣局的四級(jí)網(wǎng)絡(luò)，但對(duì)現(xiàn)有設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)資源的利用程度較低。一是各地使用的應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，如我省雖使用全省統(tǒng)一的征管軟件，但網(wǎng)上申報(bào)應(yīng)用軟件卻由各省轄市局自行開發(fā)，造成各地軟件使用水平不一。二是基層稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平仍較低，縣(市)局稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的軟件開發(fā)能力又較差，未能將現(xiàn)有計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源用到稅收征管實(shí)踐中去，出現(xiàn)故障得不到及時(shí)解決。三是計(jì)算機(jī)信息利用率較低，與其它部門的信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享的步伐滯后，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。

（四）缺乏對(duì)納稅人自行申報(bào)為基礎(chǔ)這一概念的深層次理解。

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)通常片面地認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)只要對(duì)納稅人提出自行申報(bào)的要求就可以了，在培養(yǎng)和樹立納稅人自行申報(bào)的觀念意識(shí)上措施不多，工作缺乏深度。稅收法規(guī)、政策的宣傳、公告、稅收知識(shí)的輔導(dǎo)也缺少必要的制度來(lái)保證。

（五）稽查體現(xiàn)不出重中之重的地位。

新的稅收征管模式將稅務(wù)稽查工作放在了“重中之重”的位置，一些大案要案的相繼曝光，有力地打擊了納稅人的僥幸心理，也促使其主動(dòng)納稅意識(shí)不斷提高。但是，目前稽查環(huán)節(jié)存在的主要問(wèn)題是“重查輕罰”、“重查輕執(zhí)行”，即加強(qiáng)稅務(wù)檢查工作受的同時(shí)，其處罰力度卻十分的不夠，且大量的查補(bǔ)稅款得不到入庫(kù)，體現(xiàn)不出重點(diǎn)稽查打擊、威懾偷稅的作用。大多數(shù)偷稅案件都是以補(bǔ)稅加輕微處罰了事，至于移送司法機(jī)關(guān)追究相應(yīng)刑事責(zé)任的就更是鳳毛麟角了，稅務(wù)稽查的實(shí)際功效因此也被大打了折扣。

二、對(duì)征管模式實(shí)質(zhì)的思考與認(rèn)識(shí)

深化征管改革，進(jìn)一步發(fā)揮好現(xiàn)行征管模式的潛力和作用，必須正確地認(rèn)識(shí)和把握現(xiàn)行征管模式的實(shí)質(zhì)。

（一）“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中

以申報(bào)納稅和稅款解繳入庫(kù)為主要內(nèi)容的稅收征收，作為事中控制，是整個(gè)稅收征管的中心環(huán)節(jié)。集中征收可以防止專管員體制下“各稅統(tǒng)管、統(tǒng)收”的隨意性，實(shí)現(xiàn)稅款征收的專業(yè)化、規(guī)范化、法制化；又可以通過(guò)人員的相對(duì)集中，實(shí)現(xiàn)稅收征收機(jī)構(gòu)少、征收人員少、稅收干部的政策素質(zhì)高、征管裝備水平高、征收效率高的“兩少三高”目標(biāo)。但，集中征收不能片面理解為單純的征收地點(diǎn)的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)該是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)集中接收和處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，應(yīng)用網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)等多種申報(bào)方式，結(jié)合“稅銀一體化建設(shè)”，加快稅款征收方式的改革，實(shí)現(xiàn)稅款征收的電子化、高效化。

（二）依法治稅是深化稅收征管改革的最終目的

依法治稅要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中按照稅收法律、法規(guī)嚴(yán)格進(jìn)行征收管理，做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。稅收征管改革的最終目的，就是通過(guò)征管改革，逐步使征納雙方的行為走上規(guī)范化、法律化的軌道。因此，一方面現(xiàn)行征管模式應(yīng)從內(nèi)容和形式上作調(diào)整和完善，圍繞這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，另一方面，應(yīng)加快稅務(wù)司法保障體系的建設(shè)，發(fā)揮國(guó)家司法力量的強(qiáng)制威懾作用，嚴(yán)厲制裁破壞國(guó)家稅收秩序的嚴(yán)重違法犯罪行為，以保證稅務(wù)執(zhí)法的嚴(yán)肅性。

（三）加強(qiáng)稅源監(jiān)控是提高稅收征管質(zhì)量的關(guān)鍵所在

稅收管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)納稅人的管理，而對(duì)納稅人管理力度的大小一是看投入的人力、物力、財(cái)力的大小，二是看投入資源的利用率的高低。在現(xiàn)階段全社會(huì)納稅意識(shí)普遍較低，納稅人素質(zhì)還不能達(dá)到普遍、如實(shí)、準(zhǔn)確、按時(shí)辦理納稅申報(bào)的情況下，要提高申報(bào)準(zhǔn)確率、提高征期申報(bào)率、入庫(kù)率水平，減少漏征漏管戶的發(fā)生，降低負(fù)申報(bào)、零申報(bào)率，必須要加強(qiáng)稅源監(jiān)控。一是要結(jié)合科技興稅，將大量的管理服務(wù)工作交給計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理，把解脫出來(lái)的人力充實(shí)到稅源監(jiān)控崗位，加強(qiáng)稅源監(jiān)控力量；二是要合理配備監(jiān)控力量，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能及時(shí)處理納稅人申報(bào)的各種信息，應(yīng)用實(shí)地監(jiān)控、計(jì)算機(jī)監(jiān)控、納稅評(píng)估等多種方式，以提高稅源監(jiān)控的全面性、主動(dòng)性和準(zhǔn)確性。

（四）提高稅收征管效率是征管改革的核心問(wèn)題

稅收征管效率是指稅收成果與征管付出的時(shí)間、人力、物力等征收成本之間的比較關(guān)系，是稅收征管數(shù)量與質(zhì)量的比較關(guān)系。在征管改革的過(guò)程中，我們必須充分考慮提高征管效率這個(gè)問(wèn)題，一方面通過(guò)改革實(shí)現(xiàn)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)分工以及現(xiàn)代科學(xué)管理技術(shù)的普遍應(yīng)用以提高征管機(jī)構(gòu)效率，另一方面要致力于征管制度的建設(shè)，強(qiáng)化各項(xiàng)基礎(chǔ)管理，嚴(yán)格依法治稅，提高征管制度效率從而達(dá)到全面提高稅收征管效率的目標(biāo)。

三、進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管模式的思考

總結(jié)幾年來(lái)稅收征管改革的成功經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)當(dāng)前面臨的新情況、新問(wèn)題，我們必須正確理解和把握稅收征管改革的實(shí)質(zhì)，抓住時(shí)機(jī)，選準(zhǔn)目標(biāo)，果斷推進(jìn)深化稅收征管體制改革，以使其更好地適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。

(一)進(jìn)一步完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理配置征管資源，提高征管效率。

為了加大縣(市)局宏觀調(diào)控力，減少管理層次，進(jìn)一步發(fā)揮征收和管理兩大系列之間相互制約、相互監(jiān)督的作用，我們認(rèn)為，有必要對(duì)現(xiàn)有機(jī)構(gòu)、職能進(jìn)行重新調(diào)整，建立起一個(gè)以納稅人自行申報(bào)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，多元化納稅方式并存，集中征收，統(tǒng)一管理，全面監(jiān)控，重點(diǎn)稽查，優(yōu)化服務(wù)的稅收征管新格局。

1、建立一個(gè)在縣(市)局直接領(lǐng)導(dǎo)下的辦稅服務(wù)廳，推動(dòng)為納稅人服務(wù)體系的建設(shè)。

集納稅人納稅申報(bào)與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅務(wù)咨詢等各種功能于一體的辦稅服務(wù)廳，是征管改革后組建的重要機(jī)構(gòu)之一，是培養(yǎng)和樹立納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅意識(shí)的重要渠道，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)的主要窗口。管理、稽查工作的成敗和得失，往往取決于納稅服務(wù)廳采集的各項(xiàng)涉稅信息，可見，其處于稅收征管的中心環(huán)節(jié)。因此，建立一個(gè)在縣(市)局直接領(lǐng)導(dǎo)下的辦稅服務(wù)廳，是建立征收服務(wù)、管理、稽查相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充、相互依存、又相互制約的統(tǒng)一的有機(jī)整體的重要一環(huán)。我們認(rèn)為，在現(xiàn)階段將辦稅服務(wù)廳從下屬各分局中分離出來(lái)，有以下幾點(diǎn)作用：

(1)提高稅收服務(wù)的專業(yè)化程度。優(yōu)化服務(wù)是征管改革的主要內(nèi)容之一，而辦稅服務(wù)廳的主要工作內(nèi)容就是向納稅人提供征收服務(wù)、辦稅程序服務(wù)、稅收信息服務(wù)、和必要的前臺(tái)管理服務(wù)。單設(shè)辦稅服務(wù)廳可以提高大廳管理的專業(yè)化水平，通過(guò)設(shè)置綜合性的受理服務(wù)窗口，有助于為納稅人提供更為簡(jiǎn)捷快速的服務(wù)。

(2)可以為管理系列、征管質(zhì)量、稽查的考核提供部分可靠的數(shù)據(jù)來(lái)源。現(xiàn)行的征管質(zhì)量考核體系主要是以“七率”考核為主，而申報(bào)率、入庫(kù)率、欠稅增減率、滯納金加收率等指標(biāo)都可以從辦稅服務(wù)廳的工作內(nèi)容中得到反映，單設(shè)辦稅服務(wù)廳可以提高以上數(shù)據(jù)的可靠度，便于縣(市)局對(duì)管理、稽查系列的考核。

(3)由于實(shí)現(xiàn)了管理和征收的分離，縣(市)局更容易制訂一些必要的工作制度規(guī)程來(lái)規(guī)范依法治稅和優(yōu)化服務(wù)工作，且工作規(guī)范會(huì)變得更簡(jiǎn)易明了，這對(duì)于創(chuàng)造一個(gè)良好的依法治稅環(huán)境是一個(gè)有益的補(bǔ)充。

2、撤消征收、管理分局建制，對(duì)縣(市)局進(jìn)行實(shí)體化改革。

改革后，縣(市)局下設(shè)機(jī)構(gòu)為一個(gè)稽查局和若干個(gè)稅務(wù)所（僅承擔(dān)管理職能），內(nèi)設(shè)科室可調(diào)整為綜合管理、法規(guī)、征收計(jì)統(tǒng)、納稅評(píng)估等科室和一個(gè)辦稅服務(wù)廳。這有助于充分發(fā)揮各職能科室的作用，增強(qiáng)縣(市)局的調(diào)控能力，最大限度地發(fā)揮現(xiàn)有的人力、物力、財(cái)力資源，減少重復(fù)勞動(dòng)現(xiàn)象的出現(xiàn)。在原管理分局的基礎(chǔ)上，按區(qū)域設(shè)置若干個(gè)稅務(wù)所，解決目前體制條件下的稅源監(jiān)控薄弱問(wèn)題，稅務(wù)所建制為股(所)級(jí)，主要工作職能是履行稅收管理職能，業(yè)務(wù)上由縣(市)局綜合管理科統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。現(xiàn)階段的主要工作宜為：(1)傳達(dá)、輔導(dǎo)最新的稅收政策；(2)全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及稅源變化情況；(3)加強(qiáng)戶籍管理，控制漏征漏管戶；(4)指導(dǎo)企業(yè)正確使用和保管發(fā)票；(5)協(xié)助清理欠稅和催報(bào)催交；(6)個(gè)體稅收管理；(7)稅務(wù)違章行為處理；(8)提供稽查選案信息；(9)幫助納稅人解決涉稅疑難問(wèn)題；(10)與當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府及其它有關(guān)部門的配合協(xié)調(diào)等等。設(shè)立稅務(wù)所可以解決的問(wèn)題有：(1)可以最大限度地增強(qiáng)管理力量，使管理人員從繁重的征收任務(wù)中擺脫出來(lái)，解決目前存在的稅源監(jiān)控乏力問(wèn)題，防止漏征漏管的發(fā)生；(2)可以提高管理系列的專業(yè)化管理程度，按環(huán)節(jié)、職能設(shè)置崗位，并制訂相應(yīng)的管理制度和考核辦法；(3)設(shè)置若干個(gè)稅務(wù)所便于縣(市)局合理擺布監(jiān)控力量，實(shí)行就近管理，通過(guò)必要的考核，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員奮發(fā)向上的積極性，確保管理工作的深度和廣度。

(二)加快計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐，大力推進(jìn)高科技的辦稅和管稅手段的改革，實(shí)現(xiàn)稅收信息的集中處理，提高稅收征管的效率。

加快對(duì)征管、稽查和機(jī)關(guān)辦公自動(dòng)化等實(shí)用軟件的開發(fā)、利用，開展對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)培訓(xùn)，充分利用業(yè)已建立起來(lái)的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)、局域網(wǎng)，在實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部信息共享的基礎(chǔ)上，加快與納稅人、金融工商行政管理、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng)步伐。實(shí)現(xiàn)與INTERNET等社會(huì)公眾網(wǎng)的聯(lián)接，使稅收信息不僅在稅務(wù)機(jī)關(guān)得到共享，而且要實(shí)現(xiàn)全社會(huì)的稅收信息共享，為網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上辦稅、網(wǎng)上舉報(bào)創(chuàng)造條件。要全面推進(jìn)辦稅方式的改革，擴(kuò)大電子申報(bào)、電話申報(bào)、代理申報(bào)的應(yīng)用程度，盡早推出納稅人網(wǎng)上辦稅，簡(jiǎn)化辦稅程序，降低辦稅成本，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)信息錄入的壓力，提高稅收征管效率，減少納稅成本，為新稅收征管模式的運(yùn)行提供強(qiáng)大的信息支持。

(三)采取多種形式的監(jiān)控方式，提高稅源監(jiān)控能力。

1、注重稅源調(diào)查，努力實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收的目標(biāo)。搞好稅源調(diào)查是實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)，在搞好稅源資料的收集、整理、錄入的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析稅源信息，掌握稅源結(jié)構(gòu)方式，解剖稅源變化趨勢(shì)，認(rèn)真開展對(duì)納稅人申報(bào)資料的納稅評(píng)估，篩選納稅異常戶，為稅務(wù)稽查提供選案服務(wù)。

2、建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的監(jiān)控體系。開發(fā)、完善征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)，依托計(jì)算機(jī)對(duì)征收全過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，提高稅源監(jiān)控的技術(shù)裝備能力。

3、加大稅源監(jiān)控的力度，合理調(diào)配力量，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)所有納稅人和所有稅源的有效監(jiān)督，最大限度地減少“非正常戶”和“漏管戶”。

(四)建立強(qiáng)有力的稅務(wù)稽查體系，加大稅務(wù)檢查力度。

納稅人能否真實(shí)申報(bào)，稅收流失能否得到遏制，依法治稅能否得到真正落實(shí)，在很大程度上取決于稅務(wù)稽查的威力，因此必須建立一支強(qiáng)有力的稅務(wù)稽查隊(duì)伍。措施包括：一是改進(jìn)稽查方式。實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行相分離的工作制度，形成新的稽查監(jiān)控機(jī)制，新稽查機(jī)制是對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)狀況、納稅狀況等各種信息分析處理的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地實(shí)施全面稽核檢查。二是適時(shí)開展對(duì)重點(diǎn)行業(yè)或某類納稅人的專項(xiàng)檢查，能及時(shí)解決管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。三是增強(qiáng)稅務(wù)稽查的透明度，加大對(duì)重點(diǎn)案件的宣傳力度，增強(qiáng)稅務(wù)稽查威懾力。

(五)做好新征管模式下的業(yè)務(wù)規(guī)范和制度配套工作。

稅收征管改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，從某種角度講是一種革命，俗話說(shuō)：“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，因此，稅收征管改革也必須有相應(yīng)的制度來(lái)配套、來(lái)保證、來(lái)完善，才能發(fā)揮其最大的效能。應(yīng)用新模式首先應(yīng)當(dāng)解決的一個(gè)最突出的問(wèn)題，就是征、管、查三系列的銜接問(wèn)題。我們認(rèn)為，可以通過(guò)以下渠道解決：(1)通過(guò)流程再造重組業(yè)務(wù)流程，明確各系列、崗位的工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和考核標(biāo)準(zhǔn)。(2)各系列之間的信息實(shí)現(xiàn)電子化傳遞，規(guī)定辦結(jié)時(shí)限，制定嚴(yán)格考核制度，提高傳遞過(guò)程的監(jiān)控能力，確保傳遞渠道的暢通。(3)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部已經(jīng)建立了廣域網(wǎng)絡(luò)，管理、稽查在工作中需要的各種信息可以從網(wǎng)上獲取。(4)各縣（市）局建立一個(gè)規(guī)范的征管資料檔案室，各系列所產(chǎn)生的紙質(zhì)資料統(tǒng)一由縣（市）局進(jìn)行管理，方便各系列利用資料?？傊瑢?shí)現(xiàn)以縣(市)為單位集中征管的稅收征管格局，是當(dāng)前國(guó)稅工作的目標(biāo)和方向，改革中出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題，不足為奇，這是事物發(fā)展的必然。我們應(yīng)該堅(jiān)定信心，努力在實(shí)踐中探討解決問(wèn)題的辦法，使稅收征管工作真正走上良性循環(huán)的軌道，這是時(shí)代賦予當(dāng)代稅務(wù)干部的重任。（作者單位：?jiǎn)|市國(guó)稅局）

第五篇：以信息化提升稅收征管水平研究(新)

以信息化提升稅收征管水平研究

“十五”以來(lái)，全國(guó)納稅人數(shù)量增長(zhǎng)迅速，平均每年增長(zhǎng)10%左右，2008年底已達(dá)到2000余萬(wàn)戶①。同時(shí)納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，跨國(guó)、跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)大量涌現(xiàn)，電子商務(wù)等新型商業(yè)模式層出不窮，稅源信息的復(fù)雜性也使得稅收征管的工作難度明顯加大，也使得稅收征管工作中仍存在著亟待加強(qiáng)的薄弱環(huán)節(jié)。據(jù)國(guó)際貨幣基金組織專家對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的主要稅種流失情況評(píng)估可知，增值稅的實(shí)際征收率僅為56%，所得稅的實(shí)際征收率僅為21%，關(guān)稅的實(shí)際征收率僅為44%②。而據(jù)國(guó)內(nèi)專家估測(cè)，我國(guó)每年的稅收流失均在3000億元以上③。

嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)要求稅收征管工作不斷的豐富和加強(qiáng)。稅源管理是稅收征管的基

④礎(chǔ)性工作，“稅收征管工作的核心是稅源管理”，稅源管理最根本的是信息管稅，信息管稅的實(shí)質(zhì)是解決征納雙方信息不對(duì)稱的矛盾。因此，如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的人盯人、稅收管理員屬地管戶的單一方式管理稅源，已難以適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展。因而必須創(chuàng)新工作思路和理念，努力破解當(dāng)前稅收征管工作面臨的主要矛盾和根本性問(wèn)題。本文就以信息化來(lái)提升稅源管理，促進(jìn)征收管理，解決當(dāng)前稅收征管中的矛盾做了一些研究，對(duì)當(dāng)前稅收信息化過(guò)程中存在的問(wèn)題以及在實(shí)際運(yùn)用中的難點(diǎn)進(jìn)行了探討，并提出了信息化建設(shè)的一些途徑。通過(guò)建立稅源管理的有效機(jī)制，強(qiáng)化稅收管理基礎(chǔ)，打造信息共享機(jī)制，從而使得稅收流失得到有效遏制，以促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法的規(guī)定，對(duì)稅收工作實(shí)施管理、征收稅收、檢查等動(dòng)的總稱。

如何進(jìn)行稅收管理，首要的是必須掌握與經(jīng)濟(jì)的之間的內(nèi)在聯(lián)系，了解稅收參與國(guó)民收入的分配過(guò)程，摸清提供稅收收入的來(lái)源，也就是人們常說(shuō)的稅源，只有抓住稅源，也就是抓住了稅收征管的根本，稅收管理的目標(biāo)也容易實(shí)現(xiàn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體和利益分配及企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)的多元化和多樣化,對(duì)稅源信息管理提出了更高的要求。如何進(jìn)一步提高稅源的掌控能力，加強(qiáng)稅源信息的采集、整理、分析利用，實(shí)現(xiàn)稅源最大化地轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂帐杖?/p>