第一篇：關(guān)于優(yōu)化現(xiàn)行稅收征管模式的理性思考

關(guān)于優(yōu)化現(xiàn)行稅收征管模式的理性思考

稅收征管模式是按照稅收立法要求，從稅收工作實(shí)際出發(fā)，科學(xué)、合理、高效地進(jìn)行稅收征管的組織形式，它是對一定稅制下征管工作的總體把握和目標(biāo)定位。我國現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的征管模式在發(fā)揮稅收職能作用、推進(jìn)稅收法治建設(shè)、強(qiáng)化稅收征管力度、提高隊(duì)伍素質(zhì)等方面取得了顯著成效，但也暴露了一些深層次的矛盾和問題。本文試從優(yōu)化征管模式的理性角度進(jìn)行分析，并探討現(xiàn)行條件下如何科學(xué)設(shè)置新型稅收征管模式。

一、稅收征管的目標(biāo)定位

稅收征管目標(biāo)是稅收征管模式的首要問題，只有明確稅收征管的基本目標(biāo)，才能根據(jù)本國國情確定稅收征管的基本模式。對于稅收征管目標(biāo)人們常常理解為是取得財(cái)政收入或促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在實(shí)踐表現(xiàn)為稅收征管部門以完成任務(wù)好壞、征收稅款多少為考核工作業(yè)績的主要指標(biāo)，或常年熱衷于通過優(yōu)惠政策來扶持企業(yè)發(fā)展。實(shí)質(zhì)上，這些認(rèn)識(shí)把稅收制度目標(biāo)等同于稅收征管的目標(biāo)，在實(shí)踐中把稅收征管錯(cuò)誤地?cái)[在稅收制度的地位，從而產(chǎn)生了破壞稅收制度、放松稅收管理等問題。筆者認(rèn)為，稅收征管的目標(biāo)應(yīng)定位在以下兩個(gè)方面：

一是實(shí)現(xiàn)最佳效率的應(yīng)收盡收。即把該收的稅款以最小的征管勞動(dòng)耗費(fèi)和最低的稅收征納成本，及時(shí)足額地征繳入庫。“應(yīng)收”是指符合稅收制度規(guī)定的應(yīng)收稅款，對于一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件和一定的稅制，其應(yīng)收稅額是一定的，稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收目的的過程和保障手段，最佳的征管模式就是把這部分該收的稅款以最小的稅收成本來征繳入庫。

二是最大限度地保證納稅人權(quán)利和義務(wù)的實(shí)現(xiàn)。由于社會(huì)條件、利益關(guān)系、知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面的原因，如果沒有有效的稅收征管，納稅人就不能自覺、準(zhǔn)確、及時(shí)地履行納稅義務(wù)和充分、完整地享受稅法所賦予的權(quán)利。最佳的征管模式應(yīng)該能夠保證納稅人依法納稅，以最準(zhǔn)確的執(zhí)法水平為納稅人提供公平競爭環(huán)境，以最方便的辦稅方式為納稅人提供服務(wù)，最大限度地保證納稅人的權(quán)利、義務(wù)的實(shí)現(xiàn)。

二、稅收征管模式的發(fā)展變革和經(jīng)驗(yàn)啟示

我國稅收征管模式的發(fā)展變革大體經(jīng)歷了三個(gè)階段：

第一階段為建國初期至20世紀(jì)80年代初期。這一時(shí)期是我國稅收專管員制度的形成和完善時(shí)期。具體形式表現(xiàn)為駐廠專管制，按地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)實(shí)行專查專管制。一般將其概括為“一員進(jìn)戶，各稅統(tǒng)管”的管理模式，管理的技術(shù)手段主要是傳統(tǒng)的手工操作。

第二階段為20世紀(jì)80年代中期至20世紀(jì)90年代初期。這一時(shí)期的稅收征管改革以查、管分設(shè)或征、管、查分設(shè)。各地針對“一員進(jìn)戶，各稅統(tǒng)管”集征、管、查職能于一身造成的權(quán)力約束缺位、執(zhí)法不嚴(yán)等弊病，積極探索分責(zé)制約的管理辦法。由開始實(shí)行管戶交流、崗位轉(zhuǎn)換，到后來實(shí)行征收管理與檢查兩分離或征管查三分的管理模式。在管理技術(shù)手段上計(jì)算機(jī)開始應(yīng)用于稅收管理的主要環(huán)節(jié)。這一階段改革的主線是分解專管員的權(quán)力，實(shí)行不同形式的分責(zé)制約。但由于片面強(qiáng)調(diào)內(nèi)部制約，人為造成各系列間的內(nèi)部矛盾，客觀上忽視了對納稅人的控管，征納雙方責(zé)任不清、偷漏問題仍然比較普遍。

第三階段為新稅制的實(shí)施到現(xiàn)在。這一時(shí)期稅收征管改革的主線是“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的新征管模式的提出和完善。納稅申報(bào)制度的全面推行，專管員由管戶向管事的轉(zhuǎn)變，以及將第二階段人與人之間的制約上升為機(jī)構(gòu)間的制約和程序上的制約，并注意了對管理權(quán)限的逐步集中統(tǒng)一。這一階段的稅收征管改革在技術(shù)手段上把計(jì)算機(jī)技術(shù)引入了稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，使我國稅收管理開始由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變。同時(shí)還提出了為納稅人服務(wù)的新管理理念，使稅收管理的內(nèi)涵和領(lǐng)域更加豐富。但在新舊模式轉(zhuǎn)換過程中“疏于管理、淡化責(zé)任”、漏征漏管戶比較嚴(yán)重的問題仍普遍存在。

從上述征管模式的發(fā)展變革過程中，我們可以得出一些經(jīng)驗(yàn)啟示：

啟示

一、稅收征管模式的發(fā)展和變革有其內(nèi)外動(dòng)因。

（一）稅制結(jié)構(gòu)的變化是稅收征管模式發(fā)展變革的內(nèi)在動(dòng)因

稅制是稅收征管的具體內(nèi)容，稅制結(jié)構(gòu)的變化，必然會(huì)或遲或早地引起稅收管理形式的變化。如建國初期對生產(chǎn)廠家實(shí)行的是單一稅制（貨物稅），只要管理住了生產(chǎn)廠家就管住了貨物稅的主要稅源，因此普遍采取的是“駐廠征收制”。后來由于實(shí)行了復(fù)合稅制，多稅種、多環(huán)節(jié)、多次征，稅種和管理的環(huán)節(jié)增加了，應(yīng)運(yùn)而生就出現(xiàn)了查、管分離等多種管理形式。94年稅制改革實(shí)行了增值稅憑專用發(fā)票注明繳納和抵扣稅款的制度，發(fā)票不僅僅是商事憑證，同時(shí)還是繳稅憑證，不但要管住銷售環(huán)節(jié)，還要管住購進(jìn)環(huán)節(jié)，管理的難度增大了，對管理效率和技術(shù)手段的要求也更高了，因此有了新一輪稅收征管改革。

（二）社會(huì)的政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)水平的變化是稅收征管模式發(fā)展和變革的外部動(dòng)因和條件

主要有三個(gè)方面：一是社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)政策和條件的變化，影響稅收管理的價(jià)值取向和管理的重點(diǎn)。如十六大對個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)的鼓勵(lì)和扶持，引發(fā)增值稅起征點(diǎn)調(diào)高等鼓勵(lì)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)稅收政策的出臺(tái)，進(jìn)而引起相應(yīng)的征管變化;二是管理對象的變化，主要是管理對象的增加和減少，管理對象內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營核算方式的繁簡程度和分布特點(diǎn)，影響具體稅收管理方法的采用;三是社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理的技術(shù)水平，影響稅收管理的技術(shù)手段。如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展使稅務(wù)信息集中成為可能。

啟示

二、稅收征管模式的發(fā)展變革是個(gè)辯證的否定之否定的不斷前進(jìn)的過程。

稅收征管模式辯證的發(fā)展過程，從稅款征收方式上看，是從分散征收（肯定）到集中征收（否定），再到通過各種申報(bào)納稅方式進(jìn)行分散征收并通過采取現(xiàn)代信息傳輸處理技術(shù)實(shí)現(xiàn)了更加高度集中征收的過程（否定之否定）;從稅收管理系統(tǒng)的發(fā)展上看，是從管理內(nèi)容、形式和要素的組合相對簡單到組合日趨復(fù)雜，再到看似簡單實(shí)質(zhì)更為復(fù)雜的不斷前進(jìn)的過程。如管理方式從管戶制（肯定）到管事制（否定），再到管理制與責(zé)任區(qū)相結(jié)合（否定之否定）;從對稅收執(zhí)法權(quán)的約束來看，是稅收執(zhí)法權(quán)由向?qū)９軉T集中（肯定），向在專管員之間或機(jī)構(gòu)之間逐步分解（否定），再向橫向分解向上下分解集中統(tǒng)一（否定之否定）的過程。

啟示

三、稅收征管模式的發(fā)展變革中應(yīng)注意的一些傾向性問題：

一是對征管模式的設(shè)計(jì)和理解防止過于理想化。特定的時(shí)段、條件產(chǎn)生特定的模式，沒有一種征管模式是永恒的。征管模式是一定時(shí)期內(nèi)征管的整體框架，是一個(gè)階段的總的原則性的要求和目標(biāo)，過于理想化會(huì)使整個(gè)征管工作難以操作，甚至走入誤區(qū)。

二是對實(shí)現(xiàn)稅收征管模式的途徑在認(rèn)識(shí)上防止過于機(jī)械和僵化。模式是稅收管理的宏觀組織形式，這種宏觀的管理形式不僅不能代替具體的管理形式和方法，反而要依靠各種具體的管理形式和方法才能實(shí)現(xiàn)。對每一類具體納稅對象的管理應(yīng)該具體問題具體分析，從實(shí)際管理需要而不是從管理模式出發(fā)，采取不同的管理方法，生搬硬套征管模式是不能解決問題的。

三是對管理要素地位作用及其組合關(guān)系的理解要防止片面性和孤立性。如新征管模式中，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和管理組織是兩個(gè)重要的管理要素，兩者必須有機(jī)結(jié)合。管理組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，各系列職責(zé)的劃分，人員的配備，必須考慮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用程度。同時(shí)，管理組織的層次和環(huán)節(jié)的多少，又反過來影響計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作用的發(fā)揮。

四是征管模式的建立要防止與客觀條件和運(yùn)行環(huán)境不相匹配和脫離實(shí)際。（1）在征管模式的建設(shè)中要處理好需要與可能的關(guān)系問題，防止用擴(kuò)張的稅收征納成本換取稅收征管效率。如稅收信息化建設(shè)需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，必須量力而行，堅(jiān)持積極和穩(wěn)妥的原則，防止“大干、盲干、快干”。（2）征管模式的內(nèi)容必須體現(xiàn)法制原則，否則會(huì)使稅收征管處于軟化地位。如在推行申報(bào)多元化上，我們不能一方面要求納稅人進(jìn)行電子申報(bào)，另一方面由于缺少紙質(zhì)資料還不承認(rèn)電子申報(bào)方式的合法性，要通過完善立法使這些申報(bào)方式合法化。（3）在整個(gè)稅收管理系統(tǒng)的建立與運(yùn)行上，要融入到整個(gè)社會(huì)公共管理系統(tǒng)的建設(shè)中去，防止單兵冒進(jìn)。我國目前各個(gè)經(jīng)濟(jì)管理部門間采集的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，部門之間出于利益考慮不愿進(jìn)行信息聯(lián)網(wǎng)和交換，或既使交換數(shù)據(jù)多數(shù)也無數(shù)借鑒和使用。所以應(yīng)抓住國家建立電子政府的契機(jī)，爭取統(tǒng)一公用數(shù)據(jù)采集、加工、傳輸?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大信息交換，增強(qiáng)信息共享和利用程度，部門間各管理系統(tǒng)實(shí)行有機(jī)銜接。（4）在推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)的方法和步驟上，要考慮各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際水平。既要整體推進(jìn)，又要突出重點(diǎn);既要規(guī)范統(tǒng)一，又要因地制宜，走出一條符合中國國情的稅收管理信息化建設(shè)的路子。

三、完善現(xiàn)行征管模式的思考

從94年開始到現(xiàn)在，新一輪征管改革無論從理論和實(shí)踐上都取得了許多突破性的成果，盡管對96年提出并逐步豐富完善的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的征管模式存在不同理解和評(píng)價(jià)，但對這個(gè)模式總體設(shè)計(jì)理念上的先進(jìn)性、理論和實(shí)踐上的突破性是無可質(zhì)疑的。從現(xiàn)階段看，新征管模式運(yùn)行過程中還存在一定弊端，表現(xiàn)在：

（一）片面強(qiáng)調(diào)職責(zé)分離，造成效率不高甚至相互內(nèi)耗。征管查部門之間信息割立，尚未形成相互協(xié)作、相互配合、共同管理的有效管理機(jī)制。盲目管理、疏于管理、忙閑不均等現(xiàn)象仍然存在，權(quán)力運(yùn)作過程中的內(nèi)耗和人為協(xié)調(diào)成本陡增。

（二）片面注重內(nèi)部制約，造成機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置不合理。機(jī)械式的分工和管事制度以及過分追求內(nèi)部職權(quán)的制約，造成稅收管理各機(jī)構(gòu)之間的分工不合理，分工過細(xì)、環(huán)節(jié)交叉過

多，進(jìn)而導(dǎo)致流轉(zhuǎn)不暢，效率不高。

（三）片面追求高度集中，造成管理質(zhì)量低下。集中征收的基礎(chǔ)是稅務(wù)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和共享。但目前的稅收實(shí)際則不盡然，表現(xiàn)在：一是信息呈靜態(tài)和滯后性，如納稅人的戶籍信息在段時(shí)間內(nèi)呈靜態(tài)表現(xiàn)，并不能實(shí)時(shí)與納稅人情況變動(dòng)同步；二是信息呈片面性，一方面稅務(wù)信息采集本身不完整，另一方面納稅人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得不到有效利用，造成信息浪費(fèi)；三是部分信息呈虛假性，不是所有經(jīng)營者都能做到依法辦理稅務(wù)登記、依法經(jīng)營、依法申報(bào)納稅的，有的故意隱瞞實(shí)際經(jīng)營情況，設(shè)置帳外帳等。在這樣信息集中的基礎(chǔ)上，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)對人員、場所還進(jìn)行了集中并實(shí)行外出派工制，納稅人與稅務(wù)管理人員進(jìn)一步遠(yuǎn)離，只能依托征管軟件中反饋的零星資料作靜態(tài)掌握，使管理質(zhì)量急劇降低。

（四）片面依賴計(jì)算機(jī)監(jiān)控，造成缺乏實(shí)質(zhì)性的監(jiān)控體系。目前計(jì)算機(jī)管理還存在機(jī)控不了的盲區(qū)，同時(shí)由于部分稅務(wù)管理的內(nèi)容、質(zhì)量還無法用計(jì)算機(jī)來監(jiān)控，如管理性調(diào)查的質(zhì)量、深度等，因此現(xiàn)行情況下計(jì)算機(jī)還不能有效監(jiān)控稅收管理的整個(gè)過程。另外，現(xiàn)行模式中還沒有稅收信息的整合環(huán)節(jié)，信息仍分散于各個(gè)部門和各個(gè)計(jì)算機(jī)模塊中，加上現(xiàn)行計(jì)算機(jī)征管軟件大多都另存了歷史資料，這在很大程度上削弱了利用計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的力度，給偷漏稅提供了一些可趁之機(jī)。

（五）片面理解一級(jí)稽查，造成面上教育、威懾作用的下降。征管查外分離后，部分地區(qū)人為剝離了征收、管理人員的稅收檢查權(quán)，對稅務(wù)稽查和管理性檢查不能有效區(qū)分，稽查人員相對減少，人均工作量絕對增加，日常檢查質(zhì)量下降，檢查面極為狹窄，起不到面上應(yīng)有的教育和威懾作用。

征管模式的完善是一個(gè)需要長期摸索的過程，還沒有一個(gè)人、一個(gè)部門、一個(gè)地區(qū)能夠把成功的征管模式了然于心，因此，上述弊端的產(chǎn)生是一種必然的結(jié)果，但它已足夠引起我們認(rèn)真反思。筆者認(rèn)為，下一步征管模式的完善可從以下幾方面進(jìn)行：

一、集中征收。一是征收逐漸“虛擬”化。稅務(wù)部門不再成立專門的征收部門，而是通過推行企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)、個(gè)體戶委托銀行劃繳、零散稅收委托社會(huì)代征的方法實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅數(shù)據(jù)的集中處理，并通過財(cái)、稅、庫、行聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)稅款電子化結(jié)算。二是從“數(shù)據(jù)集中”著手逐步實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)處理集中”乃至“機(jī)構(gòu)設(shè)置集中”。首先是提高信息數(shù)據(jù)集中的層次。從目前縣市局信息數(shù)據(jù)集中到大市范圍內(nèi)的集中，乃至以后的省局、國家局的數(shù)據(jù)集中。在此基礎(chǔ)上對各類程序化、規(guī)范化業(yè)務(wù)，如受理、信息對比、稽核等實(shí)行集中處理，進(jìn)而進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置的集中，按專業(yè)化設(shè)置機(jī)構(gòu)，各司其職，對原有的管理層次進(jìn)行收縮，實(shí)現(xiàn)“扁平化管理”。但需注意的是：機(jī)構(gòu)的集中應(yīng)因地制宜，顧及地區(qū)差別、城鄉(xiāng)差別、行業(yè)差別、納稅意識(shí)差別等實(shí)際情況，有所區(qū)別地實(shí)行集中征收。三是實(shí)現(xiàn)全程管理監(jiān)控。數(shù)據(jù)集中后，可借助集中數(shù)據(jù)庫的支撐，使各專業(yè)稅收征管機(jī)構(gòu)組成有機(jī)的一體化運(yùn)行體系，實(shí)現(xiàn)人機(jī)結(jié)合、由上而下、從內(nèi)至外、環(huán)環(huán)相扣的全方位監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)對稅收征管工作全過程的有效監(jiān)控，建立以“兩權(quán)監(jiān)督”為核心、全過程監(jiān)控為特征，“科技加管理”為保障的執(zhí)法保障的執(zhí)法監(jiān)督體系。四是建立以信息收集、分析、利用為重點(diǎn)的稅源監(jiān)控系統(tǒng)。在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督等部門的信息交流、共享，增強(qiáng)獲取外部信息的能力。并借助現(xiàn)代管理技術(shù)，如定量分析法、系統(tǒng)分析法等，充分挖掘利用信息資源，加強(qiáng)稅源控管、稅基分析、納稅評(píng)估和稽查管理等，逐步建立起嚴(yán)密的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

二、分級(jí)管理。一是構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層次更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣市局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢、受理、核批等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事宜集中到前臺(tái)辦稅服務(wù)廳，將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有事宜集中到臺(tái)后實(shí)施分類管理，以征管業(yè)務(wù)活動(dòng)單元構(gòu)造征管業(yè)務(wù)主流程，以征管流程節(jié)點(diǎn)設(shè)置崗責(zé)體系，改變組織權(quán)力結(jié)構(gòu)，向下級(jí)授予權(quán)能，建立起前后貫通、橫向協(xié)調(diào)、相互制約的扁平化、網(wǎng)絡(luò)型征管組織運(yùn)行機(jī)制。二是建立集約化、扁平化的稅收管理機(jī)構(gòu)。集中征收后，稅收執(zhí)法權(quán)能夠有效上收和下放，在統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程和崗責(zé)的基礎(chǔ)上從兩方面入手：一方面“收權(quán)”和收縮管理層次。把關(guān)鍵性權(quán)限和業(yè)務(wù)重心上移，解決由于權(quán)力分散而出現(xiàn)的基層不規(guī)范執(zhí)法的行為。另一方面“放權(quán)”和進(jìn)一步轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)職能。簡化辦稅程序，具體行政行為在不影響分權(quán)制約的前提下盡量歸并，同時(shí)取消市縣局機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)職能部門，將其事務(wù)直接延伸到辦稅服務(wù)廳，從而解決環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜、納稅人多頭多次跑的問題。三是對納稅人實(shí)施分類管理。在基層局內(nèi)部應(yīng)按納稅人經(jīng)營規(guī)模、所處地域、行業(yè)特點(diǎn)、納稅信用程度等類型，采取不同的組織形式，實(shí)施專業(yè)化管理。對經(jīng)營規(guī)模較大的大型和特大型企業(yè)，可打破行政區(qū)域上劃歸地市局內(nèi)設(shè)的大企業(yè)管理（科）處管理，提高專業(yè)化管理層次和水平。

三、統(tǒng)一稽查。一是科學(xué)界定“管理性檢查”和“打擊性稽查”的工作范圍。將管理型評(píng)稅權(quán)和一定范圍內(nèi)的檢查權(quán)（包括日常巡查、關(guān)停并轉(zhuǎn)納稅人的稅務(wù)清算、失蹤戶與漏征漏管戶的調(diào)查清理、個(gè)體稅收專項(xiàng)檢查、6.8%多繳稅款結(jié)算等）賦予征管部門，稽查部門主要負(fù)責(zé)辦案型、打擊型的稽查工作，包括征管部門在管理型評(píng)稅、稅收清算和日常巡查中按規(guī)定程序移交的各類案件。二是探索更高層面的一級(jí)稽查。由于信息集中，在省轄市甚至省級(jí)局范圍內(nèi)各部門、各系列、各環(huán)節(jié)信息得到高度共享，更高層次的稽查體制的變革也就水到渠成，可按照權(quán)責(zé)一致、精簡效能和權(quán)力制衡的原則，實(shí)現(xiàn)更高層面的“統(tǒng)一選案、屬地實(shí)施、集中審理、分級(jí)執(zhí)行”為特征的一級(jí)稽查體系。三是建立國地稅稽查一體化體系。在稽查部門實(shí)施獨(dú)立化、專業(yè)化的基礎(chǔ)上，國地稅稽查部門可探索建立“統(tǒng)一進(jìn)戶、各稅統(tǒng)查”的稽查模式甚至實(shí)現(xiàn)國地稅稽查機(jī)構(gòu)合并，解決多頭重復(fù)檢查、缺乏統(tǒng)一協(xié)作的問題。四是通過信息化網(wǎng)絡(luò)落實(shí)征管、稽查部門的雙向信息反饋，明確征管、稽查部門間的工作銜接要求，達(dá)到相互協(xié)作、配合，共同提高稅收征管質(zhì)量的目的。

四、社會(huì)服務(wù)。一是依托信息化創(chuàng)造稅收服務(wù)的新優(yōu)勢。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)財(cái)、稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，最大限度地方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅；另一方面全面建立稅法咨詢、稅收服務(wù)的新系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)、電子化自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)、向納稅人提供稅收政策法規(guī)信息及納稅輔導(dǎo)的電子郵件系統(tǒng)、網(wǎng)上法規(guī)查詢、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)、網(wǎng)上受理投訴、舉報(bào)等，使信息技術(shù)在方便納稅人、提高辦稅質(zhì)量和效率、降低稅收成本等方面發(fā)揮重要作用。二是實(shí)現(xiàn)“無區(qū)域辦稅”。納稅人在集中的一個(gè)數(shù)據(jù)庫的支持下，可就近辦理納稅事宜，真正享受到類似銀行通存通兌的“無區(qū)域”的辦稅服務(wù)。三是健全和發(fā)展社會(huì)中介服務(wù)。要大力支持、扶持稅務(wù)代理業(yè)的健康發(fā)展，進(jìn)一步創(chuàng)造條件讓社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供全方位、多層面、多形式的稅收服務(wù)。

第二篇：關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管模式的思考

關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管模式的思考

發(fā)布時(shí)間：2004-7-23 14:38:00 閱讀次數(shù)：

1128次

編輯：彭程

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)稅收征管職能，在稅收征管過程中對相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管組織機(jī)構(gòu)、征管人員、征管形式和征管方法等要素進(jìn)行有機(jī)組合所形成的規(guī)范的稅收征管方式，通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。先進(jìn)的征管模式應(yīng)時(shí)刻注視變化著的現(xiàn)實(shí)，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，適時(shí)調(diào)整，以確保征管效率的不斷提高。

一、現(xiàn)行征管模式及其存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革的不斷深入，稅收征管體制的改革也取得了可喜的成績。從1997年開始，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了一系列的征管改革，根據(jù)總局提出的 “以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的要求，建立了新征管模式。新征管模式的成功實(shí)施，為保障稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作任務(wù)的完成發(fā)揮了十分重要的作用，其效果有目共睹，但，也暴露出一些問題，需要我們以探索的方式加以完善。其存在的主要問題有：

（一）過分注重征、管、查的外分離，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體行政效率。

為實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，加強(qiáng)對征、管、查三者之間監(jiān)督與制約，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了精簡合并，成立了征收分局、管理分局、稽查局。此舉雖從機(jī)構(gòu)上實(shí)現(xiàn)了征、管、查的外分離，但由于受到技術(shù)條件和人員配備的影響，征管業(yè)務(wù)流程沒有也不可能實(shí)現(xiàn)完全的外分離，如納稅申報(bào)由征收分局受理，而納稅申報(bào)的催報(bào)、稅款的催繳等仍需由管理分局負(fù)責(zé)。由此造成納稅人辦稅多頭跑、稅務(wù)機(jī)關(guān)多頭管，增大了納稅人的辦稅成本；同時(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部增加了資料傳遞環(huán)節(jié)甚至出現(xiàn)互相推諉扯皮現(xiàn)象，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事率效低下。

（二）過分依賴集中管理、征收，導(dǎo)致稅源監(jiān)控乏力。

由于各地建成了集服務(wù)、管理、征收于一體的功能齊全的辦稅服務(wù)大廳，稅務(wù)機(jī)關(guān)過于依賴集中管理、集中征收，在對納稅人的稅源監(jiān)控上存在著一些問題。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控形式以“門診”為主，主要依靠征收人員在大廳內(nèi)依靠計(jì)算機(jī)對申報(bào)表的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核和監(jiān)控，對增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行審核，對申報(bào)真實(shí)性的評(píng)估與判斷準(zhǔn)確性不高，這是導(dǎo)致零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的主要原因。二是在認(rèn)識(shí)方面的理解偏差，由于認(rèn)為對納稅人的檢查是稽查局的職責(zé)，管理分局人員只對納稅人的申報(bào)表、相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、資料為對象進(jìn)行分析，對納稅人的上門輔導(dǎo)，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅負(fù)變化情況等工作明顯減少，削弱了對納稅人的全方位監(jiān)控能力。三是稅收監(jiān)控存在著“盲區(qū)”。采取集中征收方式后，稅務(wù)干部大部分時(shí)間在單位集中辦公，很少深入生產(chǎn)經(jīng)營一線調(diào)查實(shí)際情況，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監(jiān)控。

（三）計(jì)算機(jī)的依托作用未得以充分發(fā)揮

近年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對計(jì)算機(jī)的投入，初步建成了總局—省局—市局—縣局的四級(jí)網(wǎng)絡(luò)，但對現(xiàn)有設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)資源的利用程度較低。一是各地使用的應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，如我省雖使用全省統(tǒng)一的征管軟件，但網(wǎng)上申報(bào)應(yīng)用軟件卻由各省轄市局自行開發(fā)，造成各地軟件使用水平不一。二是基層稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平仍較低，縣(市)局稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的軟件開發(fā)能力又較差，未能將現(xiàn)有計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源用到稅收征管實(shí)踐中去，出現(xiàn)故障得不到及時(shí)解決。三是計(jì)算機(jī)信息利用率較低，與其它部門的信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享的步伐滯后，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。

（四）缺乏對納稅人自行申報(bào)為基礎(chǔ)這一概念的深層次理解。

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)通常片面地認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)只要對納稅人提出自行申報(bào)的要求就可以了，在培養(yǎng)和樹立納稅人自行申報(bào)的觀念意識(shí)上措施不多，工作缺乏深度。稅收法規(guī)、政策的宣傳、公告、稅收知識(shí)的輔導(dǎo)也缺少必要的制度來保證。

（五）稽查體現(xiàn)不出重中之重的地位。

新的稅收征管模式將稅務(wù)稽查工作放在了“重中之重”的位置，一些大案要案的相繼曝光，有力地打擊了納稅人的僥幸心理，也促使其主動(dòng)納稅意識(shí)不斷提高。但是，目前稽查環(huán)節(jié)存在的主要問題是“重查輕罰”、“重查輕執(zhí)行”，即加強(qiáng)稅務(wù)檢查工作受的同時(shí)，其處罰力度卻十分的不夠，且大量的查補(bǔ)稅款得不到入庫，體現(xiàn)不出重點(diǎn)稽查打擊、威懾偷稅的作用。大多數(shù)偷稅案件都是以補(bǔ)稅加輕微處罰了事，至于移送司法機(jī)關(guān)追究相應(yīng)刑事責(zé)任的就更是鳳毛麟角了，稅務(wù)稽查的實(shí)際功效因此也被大打了折扣。

二、對征管模式實(shí)質(zhì)的思考與認(rèn)識(shí)

深化征管改革，進(jìn)一步發(fā)揮好現(xiàn)行征管模式的潛力和作用，必須正確地認(rèn)識(shí)和把握現(xiàn)行征管模式的實(shí)質(zhì)。

（一）“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中

以申報(bào)納稅和稅款解繳入庫為主要內(nèi)容的稅收征收，作為事中控制，是整個(gè)稅收征管的中心環(huán)節(jié)。集中征收可以防止專管員體制下“各稅統(tǒng)管、統(tǒng)收”的隨意性，實(shí)現(xiàn)稅款征收的專業(yè)化、規(guī)范化、法制化；又可以通過人員的相對集中，實(shí)現(xiàn)稅收征收機(jī)構(gòu)少、征收人員少、稅收干部的政策素質(zhì)高、征管裝備水平高、征收效率高的“兩少三高”目標(biāo)。但，集中征收不能片面理解為單純的征收地點(diǎn)的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)該是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)集中接收和處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，應(yīng)用網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)等多種申報(bào)方式，結(jié)合“稅銀一體化建設(shè)”，加快稅款征收方式的改革，實(shí)現(xiàn)稅款征收的電子化、高效化。

（二）依法治稅是深化稅收征管改革的最終目的

依法治稅要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中按照稅收法律、法規(guī)嚴(yán)格進(jìn)行征收管理，做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。稅收征管改革的最終目的，就是通過征管改革，逐步使征納雙方的行為走上規(guī)范化、法律化的軌道。因此，一方面現(xiàn)行征管模式應(yīng)從內(nèi)容和形式上作調(diào)整和完善，圍繞這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，另一方面，應(yīng)加快稅務(wù)司法保障體系的建設(shè)，發(fā)揮國家司法力量的強(qiáng)制威懾作用，嚴(yán)厲制裁破壞國家稅收秩序的嚴(yán)重違法犯罪行為，以保證稅務(wù)執(zhí)法的嚴(yán)肅性。

（三）加強(qiáng)稅源監(jiān)控是提高稅收征管質(zhì)量的關(guān)鍵所在

稅收管理的實(shí)質(zhì)是對納稅人的管理，而對納稅人管理力度的大小一是看投入的人力、物力、財(cái)力的大小，二是看投入資源的利用率的高低。在現(xiàn)階段全社會(huì)納稅意識(shí)普遍較低，納稅人素質(zhì)還不能達(dá)到普遍、如實(shí)、準(zhǔn)確、按時(shí)辦理納稅申報(bào)的情況下，要提高申報(bào)準(zhǔn)確率、提高征期申報(bào)率、入庫率水平，減少漏征漏管戶的發(fā)生，降低負(fù)申報(bào)、零申報(bào)率，必須要加強(qiáng)稅源監(jiān)控。一是要結(jié)合科技興稅，將大量的管理服務(wù)工作交給計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理，把解脫出來的人力充實(shí)到稅源監(jiān)控崗位，加強(qiáng)稅源監(jiān)控力量；二是要合理配備監(jiān)控力量，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能及時(shí)處理納稅人申報(bào)的各種信息，應(yīng)用實(shí)地監(jiān)控、計(jì)算機(jī)監(jiān)控、納稅評(píng)估等多種方式，以提高稅源監(jiān)控的全面性、主動(dòng)性和準(zhǔn)確性。

（四）提高稅收征管效率是征管改革的核心問題

稅收征管效率是指稅收成果與征管付出的時(shí)間、人力、物力等征收成本之間的比較關(guān)系，是稅收征管數(shù)量與質(zhì)量的比較關(guān)系。在征管改革的過程中，我們必須充分考慮提高征管效率這個(gè)問題，一方面通過改革實(shí)現(xiàn)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)分工以及現(xiàn)代科學(xué)管理技術(shù)的普遍應(yīng)用以提高征管機(jī)構(gòu)效率，另一方面要致力于征管制度的建設(shè)，強(qiáng)化各項(xiàng)基礎(chǔ)管理，嚴(yán)格依法治稅，提高征管制度效率從而達(dá)到全面提高稅收征管效率的目標(biāo)。

三、進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管模式的思考

總結(jié)幾年來稅收征管改革的成功經(jīng)驗(yàn)，針對當(dāng)前面臨的新情況、新問題，我們必須正確理解和把握稅收征管改革的實(shí)質(zhì)，抓住時(shí)機(jī)，選準(zhǔn)目標(biāo)，果斷推進(jìn)深化稅收征管體制改革，以使其更好地適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的要求。

(一)進(jìn)一步完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理配置征管資源，提高征管效率。

為了加大縣(市)局宏觀調(diào)控力，減少管理層次，進(jìn)一步發(fā)揮征收和管理兩大系列之間相互制約、相互監(jiān)督的作用，我們認(rèn)為，有必要對現(xiàn)有機(jī)構(gòu)、職能進(jìn)行重新調(diào)整，建立起一個(gè)以納稅人自行申報(bào)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，多元化納稅方式并存，集中征收，統(tǒng)一管理，全面監(jiān)控，重點(diǎn)稽查，優(yōu)化服務(wù)的稅收征管新格局。

1、建立一個(gè)在縣(市)局直接領(lǐng)導(dǎo)下的辦稅服務(wù)廳，推動(dòng)為納稅人服務(wù)體系的建設(shè)。

集納稅人納稅申報(bào)與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅務(wù)咨詢等各種功能于一體的辦稅服務(wù)廳，是征管改革后組建的重要機(jī)構(gòu)之一，是培養(yǎng)和樹立納稅人自覺申報(bào)納稅意識(shí)的重要渠道，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)的主要窗口。管理、稽查工作的成敗和得失，往往取決于納稅服務(wù)廳采集的各項(xiàng)涉稅信息，可見，其處于稅收征管的中心環(huán)節(jié)。因此，建立一個(gè)在縣(市)局直接領(lǐng)導(dǎo)下的辦稅服務(wù)廳，是建立征收服務(wù)、管理、稽查相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充、相互依存、又相互制約的統(tǒng)一的有機(jī)整體的重要一環(huán)。我們認(rèn)為，在現(xiàn)階段將辦稅服務(wù)廳從下屬各分局中分離出來，有以下幾點(diǎn)作用：

(1)提高稅收服務(wù)的專業(yè)化程度。優(yōu)化服務(wù)是征管改革的主要內(nèi)容之一，而辦稅服務(wù)廳的主要工作內(nèi)容就是向納稅人提供征收服務(wù)、辦稅程序服務(wù)、稅收信息服務(wù)、和必要的前臺(tái)管理服務(wù)。單設(shè)辦稅服務(wù)廳可以提高大廳管理的專業(yè)化水平，通過設(shè)置綜合性的受理服務(wù)窗口，有助于為納稅人提供更為簡捷快速的服務(wù)。

(2)可以為管理系列、征管質(zhì)量、稽查的考核提供部分可靠的數(shù)據(jù)來源?，F(xiàn)行的征管質(zhì)量考核體系主要是以“七率”考核為主，而申報(bào)率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率等指標(biāo)都可以從辦稅服務(wù)廳的工作內(nèi)容中得到反映，單設(shè)辦稅服務(wù)廳可以提高以上數(shù)據(jù)的可靠度，便于縣(市)局對管理、稽查系列的考核。

(3)由于實(shí)現(xiàn)了管理和征收的分離，縣(市)局更容易制訂一些必要的工作制度規(guī)程來規(guī)范依法治稅和優(yōu)化服務(wù)工作，且工作規(guī)范會(huì)變得更簡易明了，這對于創(chuàng)造一個(gè)良好的依法治稅環(huán)境是一個(gè)有益的補(bǔ)充。

2、撤消征收、管理分局建制，對縣(市)局進(jìn)行實(shí)體化改革。

改革后，縣(市)局下設(shè)機(jī)構(gòu)為一個(gè)稽查局和若干個(gè)稅務(wù)所（僅承擔(dān)管理職能），內(nèi)設(shè)科室可調(diào)整為綜合管理、法規(guī)、征收計(jì)統(tǒng)、納稅評(píng)估等科室和一個(gè)辦稅服務(wù)廳。這有助于充分發(fā)揮各職能科室的作用，增強(qiáng)縣(市)局的調(diào)控能力，最大限度地發(fā)揮現(xiàn)有的人力、物力、財(cái)力資源，減少重復(fù)勞動(dòng)現(xiàn)象的出現(xiàn)。在原管理分局的基礎(chǔ)上，按區(qū)域設(shè)置若干個(gè)稅務(wù)所，解決目前體制條件下的稅源監(jiān)控薄弱問題，稅務(wù)所建制為股(所)級(jí)，主要工作職能是履行稅收管理職能，業(yè)務(wù)上由縣(市)局綜合管理科統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。現(xiàn)階段的主要工作宜為：(1)傳達(dá)、輔導(dǎo)最新的稅收政策；(2)全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及稅源變化情況；(3)加強(qiáng)戶籍管理，控制漏征漏管戶；(4)指導(dǎo)企業(yè)正確使用和保管發(fā)票；(5)協(xié)助清理欠稅和催報(bào)催交；(6)個(gè)體稅收管理；(7)稅務(wù)違章行為處理；(8)提供稽查選案信息；(9)幫助納稅人解決涉稅疑難問題；(10)與當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府及其它有關(guān)部門的配合協(xié)調(diào)等等。設(shè)立稅務(wù)所可以解決的問題有：(1)可以最大限度地增強(qiáng)管理力量，使管理人員從繁重的征收任務(wù)中擺脫出來，解決目前存在的稅源監(jiān)控乏力問題，防止漏征漏管的發(fā)生；(2)可以提高管理系列的專業(yè)化管理程度，按環(huán)節(jié)、職能設(shè)置崗位，并制訂相應(yīng)的管理制度和考核辦法；(3)設(shè)置若干個(gè)稅務(wù)所便于縣(市)局合理擺布監(jiān)控力量，實(shí)行就近管理，通過必要的考核，引進(jìn)競爭激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員奮發(fā)向上的積極性，確保管理工作的深度和廣度。

(二)加快計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐，大力推進(jìn)高科技的辦稅和管稅手段的改革，實(shí)現(xiàn)稅收信息的集中處理，提高稅收征管的效率。

加快對征管、稽查和機(jī)關(guān)辦公自動(dòng)化等實(shí)用軟件的開發(fā)、利用，開展對稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)培訓(xùn)，充分利用業(yè)已建立起來的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)、局域網(wǎng)，在實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部信息共享的基礎(chǔ)上，加快與納稅人、金融工商行政管理、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng)步伐。實(shí)現(xiàn)與INTERNET等社會(huì)公眾網(wǎng)的聯(lián)接，使稅收信息不僅在稅務(wù)機(jī)關(guān)得到共享，而且要實(shí)現(xiàn)全社會(huì)的稅收信息共享，為網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上辦稅、網(wǎng)上舉報(bào)創(chuàng)造條件。要全面推進(jìn)辦稅方式的改革，擴(kuò)大電子申報(bào)、電話申報(bào)、代理申報(bào)的應(yīng)用程度，盡早推出納稅人網(wǎng)上辦稅，簡化辦稅程序，降低辦稅成本，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)信息錄入的壓力，提高稅收征管效率，減少納稅成本，為新稅收征管模式的運(yùn)行提供強(qiáng)大的信息支持。

(三)采取多種形式的監(jiān)控方式，提高稅源監(jiān)控能力。

1、注重稅源調(diào)查，努力實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收的目標(biāo)。搞好稅源調(diào)查是實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)，在搞好稅源資料的收集、整理、錄入的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析稅源信息，掌握稅源結(jié)構(gòu)方式，解剖稅源變化趨勢，認(rèn)真開展對納稅人申報(bào)資料的納稅評(píng)估，篩選納稅異常戶，為稅務(wù)稽查提供選案服務(wù)。

2、建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的監(jiān)控體系。開發(fā)、完善征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)，依托計(jì)算機(jī)對征收全過程實(shí)施監(jiān)控，提高稅源監(jiān)控的技術(shù)裝備能力。

3、加大稅源監(jiān)控的力度，合理調(diào)配力量，努力實(shí)現(xiàn)對所有納稅人和所有稅源的有效監(jiān)督，最大限度地減少“非正常戶”和“漏管戶”。

(四)建立強(qiáng)有力的稅務(wù)稽查體系，加大稅務(wù)檢查力度。

納稅人能否真實(shí)申報(bào)，稅收流失能否得到遏制，依法治稅能否得到真正落實(shí)，在很大程度上取決于稅務(wù)稽查的威力，因此必須建立一支強(qiáng)有力的稅務(wù)稽查隊(duì)伍。措施包括：一是改進(jìn)稽查方式。實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行相分離的工作制度，形成新的稽查監(jiān)控機(jī)制，新稽查機(jī)制是對納稅人經(jīng)營狀況、納稅狀況等各種信息分析處理的基礎(chǔ)上，有針對性地實(shí)施全面稽核檢查。二是適時(shí)開展對重點(diǎn)行業(yè)或某類納稅人的專項(xiàng)檢查，能及時(shí)解決管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題。三是增強(qiáng)稅務(wù)稽查的透明度，加大對重點(diǎn)案件的宣傳力度，增強(qiáng)稅務(wù)稽查威懾力。

(五)做好新征管模式下的業(yè)務(wù)規(guī)范和制度配套工作。

稅收征管改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，從某種角度講是一種革命，俗話說：“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，因此，稅收征管改革也必須有相應(yīng)的制度來配套、來保證、來完善，才能發(fā)揮其最大的效能。應(yīng)用新模式首先應(yīng)當(dāng)解決的一個(gè)最突出的問題，就是征、管、查三系列的銜接問題。我們認(rèn)為，可以通過以下渠道解決：(1)通過流程再造重組業(yè)務(wù)流程，明確各系列、崗位的工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和考核標(biāo)準(zhǔn)。(2)各系列之間的信息實(shí)現(xiàn)電子化傳遞，規(guī)定辦結(jié)時(shí)限，制定嚴(yán)格考核制度，提高傳遞過程的監(jiān)控能力，確保傳遞渠道的暢通。(3)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部已經(jīng)建立了廣域網(wǎng)絡(luò)，管理、稽查在工作中需要的各種信息可以從網(wǎng)上獲取。(4)各縣（市）局建立一個(gè)規(guī)范的征管資料檔案室，各系列所產(chǎn)生的紙質(zhì)資料統(tǒng)一由縣（市）局進(jìn)行管理，方便各系列利用資料。總之，實(shí)現(xiàn)以縣(市)為單位集中征管的稅收征管格局，是當(dāng)前國稅工作的目標(biāo)和方向，改革中出現(xiàn)這樣那樣的問題，不足為奇，這是事物發(fā)展的必然。我們應(yīng)該堅(jiān)定信心，努力在實(shí)踐中探討解決問題的辦法，使稅收征管工作真正走上良性循環(huán)的軌道，這是時(shí)代賦予當(dāng)代稅務(wù)干部的重任。（作者單位：啟東市國稅局）

第三篇：稅收征管人性化思考

稅收征管“人性化”問題思考

孝感市國家稅務(wù)局

隨著時(shí)代的發(fā)展和人們生活節(jié)奏的加快，人性化已滲透到社會(huì)生活的方方面面，商品設(shè)計(jì)、商業(yè)營銷、工商管理等日趨人性化，人們對“人性化”的要求也越來越高。如何把“人性化”納入稅收征管活動(dòng)中，以提高服務(wù)質(zhì)量，提高征管水平，緩和征納矛盾，實(shí)現(xiàn)稅收征收管理的順利開展，保障稅款及時(shí)足額地繳入國庫，本文試圖對此作點(diǎn)粗淺的探討。

一、稅收征管“人性化”的理論基礎(chǔ)

1、心理學(xué)基礎(chǔ)。20世紀(jì)50-60年代在美國興起人本主義心理學(xué)，以馬斯洛、羅杰斯等人為代表的人本主義心理學(xué)派，形成心理學(xué)的第三思潮。馬斯洛提出“需要層次理論”，認(rèn)為人類價(jià)值體系存在五個(gè)層次的需要：即自我實(shí)現(xiàn)的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并認(rèn)為人的需要是對人的行動(dòng)產(chǎn)生激勵(lì)的主要原因和動(dòng)力。我們根據(jù)需要的對象，可以把需要分為物質(zhì)需要和精神需要。納稅人（特指涉稅自然人，下同）作為生物有機(jī)體，同時(shí)又是社會(huì)的成員，履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也有種種需要，既有物質(zhì)的，如享受稅收優(yōu)惠，減少納稅費(fèi)用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、關(guān)懷，希望自己的納稅行為為社會(huì)所承認(rèn)等，而且納稅人的這些需要同樣對其納稅行動(dòng)產(chǎn)生激勵(lì)。

2、管理學(xué)基礎(chǔ)。以人為本是現(xiàn)代管理學(xué)的趨勢。當(dāng)代西方管理理論與管理學(xué)派的形成經(jīng)過三個(gè)階段：一是把人看成機(jī)器一樣的工具，看成“經(jīng)濟(jì)人”，過分強(qiáng)調(diào)物質(zhì)刺激。這是上世紀(jì)初所形成的以泰羅等人為代表的古典管理理論。二是注意到人是“社會(huì)人”，側(cè)重研究人的需求、行為的動(dòng)機(jī)、人際關(guān)系和對人的激勵(lì)等，主張通過多種方式激勵(lì)人的積極性。這是上世紀(jì)二十年代形成的行為科學(xué)理論。三是戰(zhàn)后出現(xiàn)的以廣泛運(yùn)用數(shù)學(xué)方法和計(jì)算機(jī)為特征的管理科學(xué)理論，人們曾經(jīng)預(yù)想，新技術(shù)和現(xiàn)代管理方法的大量應(yīng)用，人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用將會(huì)下將。恰恰相反，新的階段，管理思想對人的認(rèn)識(shí)有了升華。提出了以人為本的管理觀念，并積極推行以人為中心的管理，提出了個(gè)性需求和1

精神健康的理論，提出了更多依靠人的自我指導(dǎo)、自我控制以及順應(yīng)人性的管理等一系列新觀念、新思想。在稅收征收管理活動(dòng)中，納稅人既是征管對象，也是納稅主體，我們不能把他們視為納稅的“機(jī)器”，也不能僅僅把他們當(dāng)作單純的被管理者，而是要充分重視其納稅主體地位，在稅收征管中發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，依靠其自我指導(dǎo)、自我控制，把稅收征管推向一個(gè)順應(yīng)人性管理的新階段。

3、傳統(tǒng)“人本”文化基礎(chǔ)。以對人的生命存在和人的尊嚴(yán)、價(jià)值、意義的理解和把握，以及對價(jià)值理想或終極理想的執(zhí)著追求為內(nèi)涵的人文精神是中國傳統(tǒng)文化的精華。我國古代的人本精神主張以人為根本，肯定人在自然社會(huì)中的地位、作用和價(jià)值，并以此為中心，解釋一切問題；在解釋一切問題中體現(xiàn)的人在世界中的地位、作用和價(jià)值。（1）管子較早提出“人本”概念，他主張把人當(dāng)作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，滿足人的需要，可稱為人本位主義。（2）孔子不僅在把人當(dāng)作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎樣做人，關(guān)懷人的內(nèi)在道德修養(yǎng)。其仁學(xué)即是人本精神的充分體現(xiàn)。（3）墨子人本思想的體現(xiàn)即是著名的“兼相愛”的主張。（4）孟子發(fā)揚(yáng)了孔子的仁，從仁中發(fā)掘了人及人的本質(zhì)，從仁學(xué)中建立了人學(xué)，超越了自然人、本能人，是人的哲學(xué)升華，是人本精神顯現(xiàn)，也是人的本質(zhì)的體現(xiàn)。（5）荀子繼承孔子的“仁者愛人”、孟子的“親親仁也”、墨子的“兼受”思想，把愛分為愛人和愛民兩個(gè)層次，愛人是非道德價(jià)值的選擇，愛民是政治價(jià)值的選擇。傳統(tǒng)文化中的人本思想為我們在稅收工作中推行人性化的征管提供了很寶貴的啟發(fā)。這些傳統(tǒng)文化的精華，我們在稅收征管這個(gè)特定領(lǐng)域也有必要繼承和發(fā)揚(yáng)。

二、稅收征管“人性化”的必要性

1、實(shí)踐“三個(gè)代表”思想的要求。江澤民總書記提出了“三個(gè)代表”的思想，其中“代表最廣大人民的根本利益”是其重要內(nèi)容之一。堅(jiān)持全心全意為人民服務(wù)的宗旨是“三個(gè)代表”重要思想的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。稅務(wù)工作堅(jiān)持全心全意為人民服務(wù)的宗旨，就是要為納稅人服務(wù)，保護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，把納稅人的利益實(shí)現(xiàn)好，時(shí)刻關(guān)心納稅人的冷暖，了解納稅人痛癢，為納稅人辦實(shí)事，為納稅人排憂解難，既講執(zhí)法，也講服務(wù)。

2、緩解當(dāng)前稅收征管中存在諸多矛盾的要求。隨著改革的深化、開放的擴(kuò)大、社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立與發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)各方面都發(fā)生了極大的變化。稅收處于利益分配的焦點(diǎn)，不可避免地面臨著各種各樣的新情況、新問題，許多深層次矛盾日益顯露，各種稅收違法行為日益猖獗，偷逃騙稅與反偷騙逃稅斗爭日益激烈，尤其是暴力抗稅等惡性事件時(shí)有發(fā)生。從根本上遏制這些問題，解決這些矛盾，必須堅(jiān)持依法治稅。同時(shí)，可以通過優(yōu)化稅收服務(wù)，推行人性化的稅收征管，來緩解征納矛盾。

3、社會(huì)主義稅收征管本質(zhì)的要求。社會(huì)主義稅收取之于民，用之于民。國家通過稅收集中的資金，主要用于各類公共支出，滿足公共利益的需要。而且作為一個(gè)公民，每個(gè)人都要享受國家提供的公共服務(wù)，因而，依法納稅就是每個(gè)公民義不容辭的責(zé)任。納稅越多，說明對社會(huì)的貢獻(xiàn)越大。所以從本質(zhì)層面上講，我國稅收征管中“征收”與“繳納”雙方之間的根本利益是一致的，即為國、為民之間，利國、利民之間，并不沖突。我國稅收征管的這種人民性，要求我們在稅收執(zhí)法的同時(shí)，必須注重納稅人的需要，保護(hù)納稅人的利益，實(shí)行“人性化”的管理。

4、貫徹新《稅收征管法》的要求。新頒布實(shí)施的《稅收征收管理法》強(qiáng)調(diào)了規(guī)范征納雙方的行為，明確了征納雙方的權(quán)利義務(wù)，更加注重了保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅思想。比較而言，新征管法較多地體現(xiàn)了稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，加強(qiáng)了納稅人的權(quán)利，增加了對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的約束，完善了依法治稅的內(nèi)涵。這些都要求我們在稅收征管中，嚴(yán)格按法律規(guī)范辦事，切實(shí)保護(hù)納稅人權(quán)益。從某種意義上，可以說把“人性化”征管要求寫入了法律。

三、稅收征管“人性化”應(yīng)遵循的原則

1、法治原則。按照稅收法定原則，一切稅收以及與其有關(guān)的活動(dòng)都必須有法律明確規(guī)定，沒有法律明確規(guī)定的，人們不負(fù)有納稅義務(wù)，任何機(jī)關(guān)和個(gè)人也都無權(quán)向人們征稅。這個(gè)原則也是對稅收征管的基本要求。有五個(gè)方面的具體化含義：即征管權(quán)法定、征管程序法定、征管權(quán)處分法定、納稅人義務(wù)法定、納稅人權(quán)利法定。稅收征管人性化必須遵循這些法治原則，依法辦事。

2、公平原則。這有兩個(gè)方面，一是稅負(fù)公平。即是對于具有同等納稅能力的人應(yīng)當(dāng)規(guī)定相同的稅收負(fù)擔(dān)。體現(xiàn)在稅收征收管理中，就要求我們對納稅人不得因種族、性別、文化程度、宗教信仰、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等實(shí)行差別對待。二是納稅費(fèi)用公平。就是稅務(wù)部門要求納稅人自行承擔(dān)的各項(xiàng)納稅費(fèi)用，對所有納稅人要同等對待。三是服務(wù)公平。這就是說，在稅收征管中，提供稅收服務(wù)要對實(shí)行非歧視性的原則，對抽有納稅人實(shí)行無差別待遇，一視同仁，不厚此薄彼。

3、效率原則。稅收行政效率是稅收成本與稅收收入的關(guān)系問題，為使稅收變得有意義，稅收成本應(yīng)盡可能小于稅收收入。這個(gè)成本包括征稅成本和納稅成本。針對納稅人而言，就是要求納稅成本，即稅收執(zhí)行費(fèi)用最小化。就是納稅人在按稅法納稅時(shí)所支付的費(fèi)用為最少，包括填寫各種報(bào)表、雇傭人員、所花的時(shí)間，等。這就要求盡量給納稅人以方便，不使他們在這方面花去更多的人力、物力、時(shí)間和精力。

4、便利原則。便利原則是英國資產(chǎn)階級(jí)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)體系的建立者亞當(dāng)斯密賦稅四原則之一。該原則指出，賦稅完納應(yīng)盡一切可能使納稅人得到最大便利，一切均以納稅人的便利為歸宿。我們在稅收征管中也要遵循便利的原則，就時(shí)間而言，應(yīng)當(dāng)在納稅人收入豐裕的時(shí)候征收，國家既可以及時(shí)取得稅收，納稅人又不感到納稅困難；就辦法而言，應(yīng)求簡便易行，不使納稅人感到手續(xù)繁雜；就地點(diǎn)而點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)在交通便利的場所，使納稅人納稅方便；就形式而言，就盡量采用貨幣形式，以避免納稅人因運(yùn)輸實(shí)物而增加額外負(fù)擔(dān)。

5、激勵(lì)原則。按照管理心理學(xué)原理，激勵(lì)是指激發(fā)人的動(dòng)機(jī)的心理過程，通過激勵(lì)，可以使外部的積極因素，經(jīng)常地在人們的內(nèi)心世界發(fā)揮作用，不斷地保持積極的精神狀態(tài)。我們可以通過精神激勵(lì)、物質(zhì)獎(jiǎng)懲激勵(lì)、宣傳教育激勵(lì)、典型激勵(lì)等方式，來激發(fā)納稅人自覺依法納稅的積極性。

四、實(shí)現(xiàn)稅收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。實(shí)現(xiàn)稅收征管人性化，樹立人性化的征管理念是基礎(chǔ)。一是樹立征納平等的觀念。征納雙方在法律面前是平等的，這種理念首先要體現(xiàn)在稅收立法中，其次是要落實(shí)在具體征管實(shí)踐中。二是樹立征管服務(wù)的觀念。稅務(wù)人員在征

管活動(dòng)中要牢記“全心全意為人民服務(wù)”的宗旨，把服務(wù)貫穿于稅收征管的全過程之中，既要嚴(yán)格執(zhí)法，又要優(yōu)化服務(wù)。三是樹立納稅需要的觀念。納稅人的各種需要只要符合前述諸項(xiàng)原則，就應(yīng)當(dāng)視同稅收征管活動(dòng)的第一需要予以滿足。孝感市國稅部門經(jīng)常開展走訪納稅人、調(diào)查問卷、征納座談等各種形式的活動(dòng)，與納稅人平等對話，平等交流，聽取其意見，了解其需要，深受納稅人好評(píng)。

2、征管機(jī)制的人性化。實(shí)現(xiàn)稅收征管人性化，建立一個(gè)人性化的征管機(jī)制是前提，就是要建立一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)密的征管模式。從實(shí)踐來看，以“申報(bào)納稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、集中征收、重點(diǎn)稽查、微機(jī)監(jiān)控”為具體內(nèi)容的新的征管模式，基本體現(xiàn)了人性化的特點(diǎn)?！吧陥?bào)納稅”，納稅人依照法律規(guī)定自覺履行納稅義務(wù)，按照規(guī)定的申報(bào)納稅程序和方式自行辦理申報(bào)納稅事宜，發(fā)揮了納稅人作為納稅主體的主觀能動(dòng)性；“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，建立一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系，為納稅人提供有關(guān)納稅方面的綜合服務(wù)；“集中征收”，合理設(shè)置受理納稅人申報(bào)納稅的場所，讓納稅人在規(guī)定時(shí)間申報(bào)納稅或辦理各項(xiàng)納稅事宜；“重點(diǎn)稽查”，稅務(wù)機(jī)關(guān)把工作重點(diǎn)放在稽查上，維護(hù)納稅秩序，保護(hù)國家利益；“微機(jī)監(jiān)控”，稅務(wù)機(jī)關(guān)把先進(jìn)技術(shù)手段運(yùn)用到征管上來，利用微機(jī)對征管全過程進(jìn)行監(jiān)督，用“機(jī)器管人”，用“機(jī)器管稅”，減少稅收征管的隨意性。孝感市國稅部門根據(jù)實(shí)際征管流程的客觀要求，制定嚴(yán)密科學(xué)的崗位職責(zé)體系，根據(jù)不同的崗位設(shè)置了相應(yīng)的權(quán)限，明確各個(gè)崗位該干什么、怎樣干、什么時(shí)候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，進(jìn)一步規(guī)范了操作程序。

3、征管手段的人性化。實(shí)現(xiàn)稅收征管人性化，征管手段人性化是載體。我們要在稅收征管活動(dòng)中盡可能運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為納稅人辦稅提供便利、快捷、優(yōu)質(zhì)、全方位的服務(wù)。當(dāng)前，主要是要利用這些技術(shù)為納稅人提供多元化的申報(bào)納稅方式供納稅人選擇，如郵寄申報(bào)納稅、電話申報(bào)納稅、電子遠(yuǎn)程申報(bào)納稅等。孝感市國稅部門在稅收征管中，充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)的同時(shí)，特別注重社會(huì)資源優(yōu)勢，與金融、郵政等部門實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，利用這些部門網(wǎng)點(diǎn)覆蓋面廣的特點(diǎn)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，得到社會(huì)廣泛贊譽(yù)。

4、征管行為的人性化。盡可能滿足納稅人在稅收征管活動(dòng)中的需要，是稅收征管行為人性化的落腳點(diǎn)。納稅人的要求由低到高分別是：一是安全需要。具體表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)上，要求明白納稅，有什么權(quán)利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁難、敲詐等；其他方面的安全，如商業(yè)秘密、個(gè)人穩(wěn)私得到保護(hù)；二是社交需要。也稱歸屬與愛的需要，指納稅人渴望在征管活動(dòng)中得到征收對象的關(guān)懷、愛護(hù)、理解，是對友情、信任、溫暖的需要，這種需要是難以察悟，無法度量的。三是尊重的需要。指納稅人渴望得到名譽(yù)和聲望，渴望自己的納稅行為為人們，為社會(huì)認(rèn)同、稱贊。孝感市國稅部門制定并推行稅收服務(wù)承諾制、稅收執(zhí)法公開制度、稅務(wù)特邀監(jiān)察員制度等；在涉稅舉報(bào)中，制定并推行舉報(bào)稅務(wù)違法案件獎(jiǎng)勵(lì)辦法、舉報(bào)稅務(wù)違法案件保密規(guī)定等；經(jīng)常開展各種形式的納稅表彰，例如，今年全市國稅部門大張旗鼓地表彰獎(jiǎng)勵(lì)了近百名“誠信納稅”先進(jìn)單位和個(gè)人，極大地鼓勵(lì)了廣大納稅人的納稅積極性。

總之，我們在稅收征管中，可以針對納稅人以上需要，把稅收征管行為逐步人性化。一是抽象征管行為人性化。就是制定稅收征管的規(guī)范性制度時(shí)，要體現(xiàn)人性化特點(diǎn)；二是具體征管行為人性化。就是在具體稅收征收管理活動(dòng)中，要體現(xiàn)人性化特點(diǎn)，如推行承諾服務(wù)、微笑服務(wù)等。（執(zhí)筆：唐繼先等）

主要參考資料：

1、《稅務(wù)行政管理》胡道新主編中國稅務(wù)出版社出版

2、《新征管法實(shí)務(wù)》胡道新、劉勇主編 湖北人民出版社出版

3、《稅收的復(fù)興》魏貴和著中國稅務(wù)出版社出版

4、《管理心理學(xué)》向延光、楊再述主編武漢工業(yè)大學(xué)出版社出版

5、今日心理網(wǎng)站http:// 郭卜樂

第四篇：優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水平的幾點(diǎn)思考

優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水

平的幾點(diǎn)思考

優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水平的幾點(diǎn)思考2007-02-02 21:54:57

稅收制度是由稅制結(jié)構(gòu)和稅收征管兩個(gè)主要的相對獨(dú)立因素所構(gòu)成。稅收的征收管理是在既定稅制結(jié)構(gòu)條件下一國稅收政策的具體施行，貫穿于從納稅義務(wù)產(chǎn)生到稅款入庫的全過程。而統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)這一過程的是對征管組織結(jié)構(gòu)、稅收征管形式和方法等方面所采用的規(guī)范形式和結(jié)合方式，即征管體制。稅制改革后，歷經(jīng)數(shù)次調(diào)整和改革，根據(jù)總局確立的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式總要求，××市地稅局結(jié)合實(shí)際，逐步建立

起“分區(qū)域的集中征收，重點(diǎn)行業(yè)集中、其他行業(yè)屬地管理，專項(xiàng)和專案稽查相結(jié)合”的征管運(yùn)行模式，在提高征管質(zhì)量和效率方面發(fā)揮了積極作用。但現(xiàn)行征管模式帶有明顯的過渡性質(zhì)，在穩(wěn)定性、適應(yīng)性和效率性等方面都存在不同程度的缺陷和困難，本文將嘗試從××市地方稅收征管實(shí)際出發(fā)，探討優(yōu)化城區(qū)地方稅收征管機(jī)制、提升征管質(zhì)量和效率的具體思路。

一、××市城區(qū)地方稅收征管體制運(yùn)行的基本情況：

按照國家稅務(wù)總局和省局深化稅收征管改革方案的總體要求，××市地稅局自組建以來，以稅收信息化為主導(dǎo)開展征管改革，經(jīng)過多年的改革和探索，在城區(qū)逐步建立起“分區(qū)域的集中征收，重點(diǎn)行業(yè)集中、其他行業(yè)屬地管理，專項(xiàng)和專案稽查相結(jié)合”的征管運(yùn)行體制。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，設(shè)立了直屬的征管分局、涉外分局，負(fù)責(zé)對全市重點(diǎn)行業(yè)和涉外納稅人進(jìn)行管理，同時(shí)按行政區(qū)設(shè)

立了個(gè)管理分局，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的地方稅收管理，其中四個(gè)區(qū)局按鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立了稅務(wù)所。而市局稽查局負(fù)責(zé)全市的地方稅收稽查工作?，F(xiàn)行地方稅收的征管運(yùn)行體制主要包括：

一建立起了以納稅人的自行申報(bào)制度為主的征管制度；

納稅申報(bào)制度是現(xiàn)代稅收征管的基礎(chǔ)，也是提供稅收服務(wù)、實(shí)施征管監(jiān)控和加強(qiáng)稽查的前提。××市區(qū)目前已建立起辦稅服務(wù)廳個(gè)，將稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、發(fā)票領(lǐng)購等納稅事務(wù)性工作集中在辦稅服務(wù)廳完成，實(shí)現(xiàn)了從分散納稅到集中征收的轉(zhuǎn)變，××，××市城區(qū)登記在冊的納稅人共萬戶，正常納稅戶中按期申報(bào)戶已達(dá)到以上，在××組織的億元的地方稅收中，納稅人自行申報(bào)繳納入庫的稅款達(dá)到億元，申報(bào)比例達(dá)到。

（）建成了計(jì)算機(jī)征收網(wǎng)絡(luò)和統(tǒng)一的地方稅收核算系統(tǒng)。

×市地稅局較為重視計(jì)算機(jī)征收

網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)。自年起即在部分分局推行了納稅人自行申報(bào)、計(jì)算機(jī)征收的試點(diǎn)工作，征管水平得到較大程度的提高。年市區(qū)各分局普遍建立局域網(wǎng)征收系統(tǒng)，全面推行納稅人自行申報(bào)工作。年市地稅局應(yīng)用小型機(jī)建成了全市聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)征收平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全市范圍內(nèi)征收數(shù)據(jù)的集中處理，實(shí)行了統(tǒng)一的稅收會(huì)計(jì)核算，并且為專業(yè)軟件的應(yīng)用提供了高質(zhì)量的硬件服務(wù)平臺(tái)。

（）建立了基本配套的各項(xiàng)征管制度

針對國家各項(xiàng)稅收實(shí)體法和程序法的規(guī)定，××市地稅局結(jié)合管理實(shí)際，逐步建立起了較為系統(tǒng)的地方稅收管理制度。在規(guī)范納稅人納稅義務(wù)方面，建立起了《稅務(wù)登記管理辦法》、《納稅申報(bào)管理辦法》、《發(fā)票管理辦法》、《地方稅收委托代征管理辦法》、《地方稅收代扣代繳管理辦法》以及地方稅各單項(xiàng)稅種的管理辦法；在規(guī)范地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部管理工作方面，建立了《地方稅納稅人資

料管理辦法》、《地方稅納稅檢查管理辦法》、《地方稅收票款管理辦法》、《地方稅收稽查工作管理辦法》、《地方稅收稅務(wù)行政處罰若干規(guī)定》、《地方稅收稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程》、《地方稅延期繳納管理辦法》、《地方稅收減免稅管理辦法》，同時(shí)針對各項(xiàng)管理要求，建立起《××市地方稅收征管質(zhì)量考核辦法》，《××市地方稅務(wù)局崗位目標(biāo)責(zé)任制度》以及各項(xiàng)內(nèi)務(wù)管理制度和廉政制度，形成了體系較為完整、基本覆蓋地方稅收征管各項(xiàng)工作的制度體系，保證了地方稅收各項(xiàng)管理工作的正常開展。

二、現(xiàn)階段地方稅收征管所面臨的新形勢

（一）地方稅稅基偏窄，稅制結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。年實(shí)行分稅制改革后，地方稅體系的稅源原本就比較零星分散，稅基偏窄，缺乏穩(wěn)定增長的主體稅種，地方經(jīng)濟(jì)稅源中一次性稅源所占比重較大，地方稅收入穩(wěn)定性較差。隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，相繼停征了固定

資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅等，新設(shè)立企業(yè)的企業(yè)所得稅和儲(chǔ)蓄利息個(gè)人所得稅改由國稅部門征管，地方稅稅基更趨狹窄。同時(shí)，缺乏主體稅種支撐的地方稅制體系卻越來越復(fù)雜，起征點(diǎn)的調(diào)整、單稅種的規(guī)范管理、社會(huì)保障資金征集工作的接管也客觀上加大了地方稅收征管的難度。

（二）納稅人數(shù)量高速增長，稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大變化。

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、投資主體和來源、企業(yè)經(jīng)營方式日趨多元化，稅收征管的對象日趨社會(huì)化、復(fù)雜化，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使納稅人數(shù)量高速增長，稅收征管的任務(wù)日趨繁重，難度不斷加大，年××市城區(qū)納稅戶數(shù)只有萬戶，到××年底，這一數(shù)字增長到萬戶。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營方式和價(jià)格形成機(jī)制發(fā)生顯著的變化，市場機(jī)制在商品價(jià)格形成中開始占據(jù)主導(dǎo)作用，使稅務(wù)部門準(zhǔn)確掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況遠(yuǎn)不像計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)

代容易，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成的稅收管理方式已不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的要求。改革開放二十年，國有經(jīng)濟(jì)已不再是一統(tǒng)天下，非公有制經(jīng)濟(jì)成為新的增長點(diǎn)，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化。國有企業(yè)、集體企業(yè)作為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的支柱企業(yè)，其形成的地方稅收近年來基本處于同一水平甚至是負(fù)增長階段，占收入總額的比重也在逐年下降?！痢潦袊衅髽I(yè)××形成地方稅收億元，比××年下降，占收入總量的，是稅改十年來最低的，比年所占比重的更是下降了近個(gè)百分點(diǎn)；而個(gè)私經(jīng)濟(jì)的地方稅收從年的萬元增長到××年的億無，增長倍，收入比重從年的增長到××年的，增長了近個(gè)百分點(diǎn)。地方稅收的稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了重大的轉(zhuǎn)移。同時(shí)商流、物流、信息流和資金流都發(fā)生了走向變化，出現(xiàn)了由內(nèi)地向沿海、由山區(qū)向平原、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)向城市、由農(nóng)業(yè)區(qū)向工業(yè)區(qū)轉(zhuǎn)移的趨勢，不少地方出現(xiàn)縣域經(jīng)濟(jì)舉步維艱、城市經(jīng)濟(jì)欣欣向榮的局面。這種變化是市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律驅(qū)使的

結(jié)果，對稅收管理來說，是稅源管理的重心轉(zhuǎn)移、稅收征管對象的變化，這就要求稅務(wù)部門針對稅源變化情況，制定集約化、規(guī)范化的稅收管理辦法。地方稅收征管如何適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求成為地稅部門面臨的重要新課題。

（三）現(xiàn)行財(cái)政管理體制對地方稅收的嚴(yán)格約束。

我國財(cái)政管理體制實(shí)行的是“一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政”的分級(jí)運(yùn)作機(jī)制。目前實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制的特點(diǎn)就是按稅種劃分中央與地方的預(yù)算收入，在集中強(qiáng)化中央收入的情形下，作為地方財(cái)政收入主要來源的地方稅，缺乏必要的規(guī)模。為適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，調(diào)動(dòng)各級(jí)政府的組織財(cái)力的積極性，支撐政府財(cái)政局面，平衡地方財(cái)力，各級(jí)地方政府均實(shí)行不同的地方財(cái)政管理體制，將地方稅收入層層共享、層層分解。各級(jí)地方政府為增加本級(jí)財(cái)力，采取各種手段紛紛爭搶有限的稅源，客觀上造成地方稅收管理秩序的混亂。不同的財(cái)政

管理體制對地方稅征管提出不同的要求，稅收征管嚴(yán)格受制于財(cái)政管理體制。

三、現(xiàn)行城區(qū)征管模式存在的問題及其成因分析

⒈機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工不盡合理；

在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，現(xiàn)行的管理機(jī)構(gòu)層次過多，特別是在城鄉(xiāng)日漸融合的情況下，稅務(wù)所與分局之間在管理工作上已無實(shí)質(zhì)性區(qū)別，過多的層次帶來的只能是決策意見傳遞的緩慢、信息傳遞中的失真、事務(wù)性的工作增加以及人力資源的浪費(fèi)。按計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制保留的按行業(yè)和類型劃分的征管分局與涉外分局的存在已不能適應(yīng)發(fā)展的需要。一方面各種企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)出明顯的多極性和不穩(wěn)定性，行業(yè)間的區(qū)分已不明顯，各種所有制之間的劃分困難。另一方面給戶型管理秩序帶來不必要的交叉和重疊，引發(fā)各分局間的稅源爭搶以其管轄真空的出現(xiàn)。并且由于財(cái)政分配體制的限定，各級(jí)財(cái)政收入組成中的地方稅收入來源于各級(jí)地稅機(jī)關(guān)組織的

收入，對于稅收計(jì)劃的分配執(zhí)行以及各項(xiàng)征管費(fèi)用的支出帶來了較多的矛盾?，F(xiàn)行征管機(jī)制中也存在著職責(zé)分工不合理的情況，有的在機(jī)構(gòu)上沒能夠按照新的征管系列進(jìn)行設(shè)置，有的雖在形式上進(jìn)行了機(jī)構(gòu)設(shè)置，但對人員未能重新進(jìn)行定崗、定責(zé)，工作職責(zé)和各項(xiàng)制度不健全，征管查系列之間的業(yè)務(wù)銜接不夠。

⒉地方稅收的信息化管理水平低；

大力推廣計(jì)算機(jī)在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用，不斷提高稅收電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平，是深化征管改革、提高征管效率必不可少的手段。盡管計(jì)算機(jī)在稅收征管方面的應(yīng)用取得了顯著成效，但也要客觀地看到目前存在的問題。突出表現(xiàn)在稅收信息化尚處于初級(jí)階段，硬件設(shè)備利用率，信息采集、儲(chǔ)存、傳輸和利用水平不高，征管軟件開發(fā)與應(yīng)用基本停留在計(jì)算機(jī)開票以及匯總核算階段，業(yè)務(wù)流程有待繼續(xù)完善。

⒊納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的滿意度低，真實(shí)的納稅遵從度差；

新征管模式將為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)擺在了基礎(chǔ)地位。盡管地稅部門在優(yōu)化服務(wù)方面進(jìn)行了許多有益的探索和嘗試，但納稅服務(wù)的內(nèi)容比較單一，往往只停留在咨詢輔導(dǎo)、宣傳送達(dá)、表票供應(yīng)等方面，納稅人總感到享有的權(quán)利不夠，接受的服務(wù)不到位。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型期，市場競爭日趨激烈，但市場體系的各項(xiàng)要素并未完全成型。盡管稅務(wù)部門進(jìn)行了積極的探索和努力，但與市場經(jīng)濟(jì)健全完善的稅收秩序的要求仍有相當(dāng)?shù)牟罹?。公民依法納稅的意識(shí)仍較為淡漠，納稅遵從度不高，表現(xiàn)為涉稅違法行為較為普遍，偷逃稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作納稅人往往處在一種消極應(yīng)付的狀態(tài)?；榫謱Ｋ九e報(bào)案件及重大偷稅案件的查處工作，僅××年就查處舉報(bào)的偷稅大要案件起，查補(bǔ)稅款萬元，同期各級(jí)地稅機(jī)關(guān)通過各類檢查查補(bǔ)稅款近億元，稅收流失情況嚴(yán)重。與此同時(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部也存在著權(quán)力制約不足、管理工

作銜接不夠的情況，各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作基本處于堵漏的階段，沒有形成較為長遠(yuǎn)的工作規(guī)劃。

四、優(yōu)化地稅征管模式的幾點(diǎn)設(shè)想

征管模式的優(yōu)化必須充分考慮到使征管模式最大限度地適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的要求，要通過職能分解和業(yè)務(wù)重組，建立精干高效的征管組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮人力資源的效能，實(shí)現(xiàn)征管效益的最大化。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立高效的征管組織體系。

在稅收信息化條件下，傳統(tǒng)的稅收征管組織結(jié)構(gòu)面臨嚴(yán)重沖擊，網(wǎng)絡(luò)化是社會(huì)管理工作發(fā)展的大趨勢，雖然它不能替代稅務(wù)組織實(shí)體，但對稅收管理提出了新的要求。高效的征管組織體系應(yīng)基本包括三個(gè)特點(diǎn)：一是集約化，即要大規(guī)模的收縮征管機(jī)構(gòu)、高度集中的設(shè)置信息處理中心的管理模式，可以打破現(xiàn)有的行政區(qū)域按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)和管理層次。二是扁平化。隨著信息 的高度集中，上下級(jí)之間的中間層次應(yīng)相應(yīng)減少，管理的幅度應(yīng)不斷加大，形成扁平化的組織體系結(jié)構(gòu)。三是專業(yè)化，要按照精簡效能、信息共享、監(jiān)督制約的原則，依托計(jì)算機(jī)管理平臺(tái)在基層征管機(jī)構(gòu)內(nèi)部對征收、管理、稽查的職能進(jìn)行專業(yè)化的分工，每一個(gè)崗位都將應(yīng)當(dāng)成為稅收征管流水線上的一環(huán)，明晰職責(zé)，相互促進(jìn)，從而解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。

根據(jù)上述要求，××市地方稅收征管組織體系的建立應(yīng)依據(jù)以稅源為基礎(chǔ)，以管理為中心，以檢查為保障的總體思路，建立信息集中的征收機(jī)構(gòu)、屬地的管理機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)打擊型的稽查機(jī)構(gòu)。具體說來即是在地方稅收的征管機(jī)構(gòu)方面，撤銷按行業(yè)和企業(yè)類型分設(shè)的征管分局和涉外分局以及各稅務(wù)所的建制，所有納稅人按屬地管理原則納入各行政區(qū)分局管理，明確各分局之間的管轄界限，從而從根本上解決機(jī)構(gòu)交叉重疊帶來的地方稅收管理上的扯皮混亂。

（二）進(jìn)行科學(xué)的職能分工，建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。

專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，要從根本上轉(zhuǎn)變現(xiàn)有征管模式中按手工操作劃分征管業(yè)務(wù)的理念，按照信息化的要求，以征管活動(dòng)的信息流程為核心內(nèi)容重組征管業(yè)務(wù)，合理劃分征收、管理、稽查之間的職能，建立起一套與稅收征管信息系統(tǒng)和操作模塊相配套的、征管查各序列既相對獨(dú)立又相互聯(lián)系相互制約的征管業(yè)務(wù)流程。當(dāng)前，在重組征管業(yè)務(wù)流程中要特別強(qiáng)調(diào)管理工作的突出地位，要把強(qiáng)化管理作為模式調(diào)整的重中之重。

（三）建立一體化的征管信息系統(tǒng)，重組業(yè)務(wù)工作流程。

隨著信息技術(shù)在稅收征管中的廣泛應(yīng)用，信息化成為提高征收管理質(zhì)量和水平、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)是指包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。要建立一體化的征管信息系統(tǒng)，重點(diǎn)是要在現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)征收的基礎(chǔ)上，建立起統(tǒng)一的集中信息的數(shù)據(jù)處理中心，開發(fā)統(tǒng)一的信息管理及決策支持的管理軟件，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的交換工作。在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商部門的納稅人登記信息、金融部門的納稅人帳戶信息和資金流信息、財(cái)政部門的政府投資信息、審計(jì)部門對納稅人審計(jì)的違章信息、統(tǒng)計(jì)部門的社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)信息的聯(lián)通和交換方面，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理信息管理的共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的

質(zhì)量和效率。

（四）規(guī)范地方稅的納稅服務(wù)工作。

規(guī)范的納稅服務(wù)是指作為稅務(wù)行政執(zhí)法行為的重要組成部分、促使納稅人依法自覺納稅的基礎(chǔ)性工作，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)和義務(wù)之一。規(guī)范的納稅服務(wù)應(yīng)包括稅收政策宣傳送達(dá)、咨詢培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記、表票供應(yīng)、納稅人信用等級(jí)評(píng)定等各項(xiàng)涉稅服務(wù)工作。要加快為納稅人辦稅提供各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進(jìn)程，積極推行申報(bào)、繳款的網(wǎng)絡(luò)化、電子化，通過推行銀行網(wǎng)點(diǎn)報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)稅、電話報(bào)稅和郵寄申報(bào)等多種申報(bào)納稅方式，實(shí)現(xiàn)固定個(gè)體工商戶委托銀行網(wǎng)點(diǎn)代收稅款，其他納稅人網(wǎng)上申報(bào)繳納稅款，以及電話申報(bào)納稅的目標(biāo)，最大限度地減少納稅人的納稅成本，（五）建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系。

科學(xué)的崗責(zé)考核評(píng)價(jià)體系不僅是規(guī)范執(zhí)法行為、推進(jìn)依法治稅的需要，也是推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)、全面提

高征管質(zhì)量和效率的需要。要切實(shí)改變目前崗責(zé)考核評(píng)價(jià)只注重事后考核評(píng)價(jià)的局面，積極探索建立覆蓋征管活動(dòng)全過程的事前、事中、事后的考核評(píng)價(jià)體系。這是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，首先要以完善的崗責(zé)體系為基礎(chǔ)，而完善的稅收征管崗責(zé)體系，應(yīng)詳盡包括征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置、征管工作的職責(zé)、分工、標(biāo)準(zhǔn)、操作、權(quán)限、程序、聯(lián)系、制約、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等具體內(nèi)容。其次要科學(xué)合理的確定考核的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，要科學(xué)合理設(shè)計(jì)選擇征收監(jiān)控、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅收法制等各序列的考核指標(biāo)，考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的確定既要有針對性，滿足對各個(gè)層面、每個(gè)崗位的考核要求，又要有適用性，要切合征管工作的實(shí)際，使考核客觀有效，防止設(shè)置一些虛無縹緲、沒有實(shí)際意義的考核指標(biāo)或者脫離實(shí)際盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)的做法。第三是要堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，要有利于調(diào)動(dòng)干部的積極主動(dòng)性，發(fā)揮干部的潛能，把考核評(píng)價(jià)與干部的能級(jí)

管理制度有機(jī)結(jié)合。并將考核的結(jié)果同崗位人員的獎(jiǎng)懲得失掛鉤，為考核評(píng)價(jià)體系的有效運(yùn)行提供必要的運(yùn)行機(jī)制。

第五篇：1022農(nóng)村稅收征管思考

農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀及思考

廣大農(nóng)村地區(qū)受地理位臵、經(jīng)濟(jì)文化以及基層國稅局經(jīng)費(fèi)、裝備、人員素質(zhì)等多方面條件所限，“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的現(xiàn)代化征管模式未得到真正落實(shí)。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，農(nóng)村稅收征管暴露出越來越多亟待解決的問題。本文以桂陽縣為例，就目前農(nóng)村稅收征管存在的問題進(jìn)行粗淺的探討。

一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀

桂陽縣經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以礦產(chǎn)品采掘、加工和煙葉為主，2009年

全縣國稅增值稅收入3.60億元，其中礦產(chǎn)品采掘、加工冶煉和銷售實(shí)現(xiàn)增值稅2.7億元，占全部增值稅的75%。2002年郴州市率先在全省推行集中征收，撤所建分局后，農(nóng)村稅收的征收管理與以往的稅收的征管相比，有了顯著的變化。桂陽縣所轄的39個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)除大型礦山企業(yè)、郵電、供電、金融等國有、集體企業(yè)外，能夠主動(dòng)上門申報(bào)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和固定個(gè)體工商戶不足10％。從稅源構(gòu)成看，農(nóng)村主體稅源多以集體、私營企業(yè)為主，且以資源依賴型企業(yè)為主。企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，納稅意識(shí)淡漠，財(cái)務(wù)核算極不規(guī)范，稅收管理難度較大。從稅源特點(diǎn)看，除部分企業(yè)外，農(nóng)村企業(yè)一般規(guī)模不大，經(jīng)營方式簡單靈活，轉(zhuǎn)產(chǎn)、兼并、倒閉、關(guān)停等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使稅源管理信息采集質(zhì)量不高，不利于稅收信息化效能的發(fā)揮。

二、存在的問題

（一）撤所后導(dǎo)致農(nóng)村地區(qū)征納雙方成本均增加。一方面，納稅人繳稅成本增加：除縣城城區(qū)附近鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳納稅收方便外，其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)的納稅人距辦稅大廳約有30一100公里，納稅人往來一次繳稅，需要花費(fèi)一天的時(shí)間，這無疑給納稅人增加了很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和精神負(fù)擔(dān)。若納稅人辦稅準(zhǔn)備不充分，到大廳后發(fā)現(xiàn)缺少必需的納稅申報(bào)資料等或是遇上管理部門具體經(jīng)辦的人不在，納稅人還得再來一趟，少數(shù)農(nóng)村納稅人嫌麻煩，干脆不繳稅。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本增加：農(nóng)村稅收征管由于受地理位臵、交通環(huán)境和信息化建設(shè)滯后等條件的制約，農(nóng)村稅收征管一直處于一種較原始的人工征管階段。有時(shí)為了征收幾百元的稅款，所消耗的稅收征收成本“得不償失”。往往是國稅機(jī)關(guān)面對廣闊的農(nóng)村現(xiàn)狀，只能“日升車出，日落車歸”。納稅人也是“你來我走,你走我來”，國稅局往往只能望稅興嘆,有心無力。

（二）農(nóng)村信息化建設(shè)滯后于稅收信息化建設(shè)。目前，國

稅系統(tǒng)廣域網(wǎng)已覆蓋省、市、縣級(jí)城區(qū)，計(jì)算機(jī)已經(jīng)普及所有單位和崗位，實(shí)現(xiàn)了稅收征管全程信息化。但于之相關(guān)的農(nóng)村地區(qū)信息化建設(shè)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后稅收信息化建設(shè)。農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，計(jì)算機(jī)談不上被廣泛應(yīng)用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)又大都分布在偏僻的山村，信息化建設(shè)滯后或者根本沒有。同時(shí)，農(nóng)村納稅人信息文化素質(zhì)低的現(xiàn)狀也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)稅收信息化建設(shè)的要求。國稅部門推行的電子申報(bào)，網(wǎng)上報(bào)稅，網(wǎng)上認(rèn)證等方便，快捷的現(xiàn)代化納稅申

報(bào)方式在桂陽縣推行卻舉步維艱，根本原因就在于桂陽縣多數(shù)企業(yè)都是資源依賴型和簡單加工型企業(yè)，這些企業(yè)位于深山老林等偏遠(yuǎn)地區(qū)，沒有寬帶網(wǎng)，不能使用信息化網(wǎng)絡(luò),納稅人購買了“金稅工程”設(shè)備基本上不能用?！耙杂?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收”的征管模式在短時(shí)期內(nèi)在農(nóng)村難以真正形成。

（三）協(xié)稅護(hù)稅的部門聯(lián)動(dòng)較少。撤稅務(wù)所后，國稅部門與當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府工作聯(lián)系往來少了，稅收征管也從以前的齊抓共管到現(xiàn)在的你抓你的我管我的，缺乏當(dāng)?shù)卣拇罅f(xié)助，使得農(nóng)村稅收征管始終陷入“收效甚微，步履維艱”境地。2009年桂陽國稅個(gè)體雙定戶3565戶,全年征收繳納增值稅300多萬元,而桂陽地稅個(gè)體雙定戶3788戶(含以增值稅為主的個(gè)體戶),全年征收稅收1000多萬元。國地稅相比，地稅部門是國稅部門征收稅款的三倍之多。筆者調(diào)查了解，地稅在全縣下轄五個(gè)征收分局，形成了以中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)為點(diǎn)，以附近鄉(xiāng)鎮(zhèn)為線，點(diǎn)面結(jié)合，依靠當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府，對農(nóng)村稅收實(shí)現(xiàn)全面征管。而國稅部門只是以縣城為主，全面收縮農(nóng)村征管，僅對少數(shù)經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人進(jìn)行了征管。

（四）農(nóng)村稅收征管質(zhì)量不高。桂陽縣局稅源管理部門共

25人，平均每個(gè)稅收管理員負(fù)責(zé)3—4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收征管，管理面相對偏大。農(nóng)村地區(qū)稅源零星分散、流動(dòng)性大，基層國稅局管理科（分局）難以全面準(zhǔn)確掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營活動(dòng)，造成稅源管理部門對稅源底數(shù)不清、監(jiān)控不力。此外，目前征管“七率”

考核嚴(yán)格，導(dǎo)致稅務(wù)管理人員為了考核達(dá)標(biāo),對那些不能正常申報(bào)的納稅人或是默許其不辦稅務(wù)登記，或是由納稅人自行申報(bào)納稅變成了稅務(wù)人員自由分期代替納稅申報(bào)，增大了稅收征管的不真實(shí)性。

（五）納稅服務(wù)理念落后。稅收管理員重管理輕服務(wù)，沒有樹立“管理就是服務(wù)”的理念，停留在“執(zhí)法就是管理”的傳統(tǒng)觀念上。在實(shí)際工作中，有些稅收管理員強(qiáng)調(diào)要求納稅人做什么，而忽視了能為納稅人做什么，強(qiáng)調(diào)納稅人服從的必要性，而忽視了為納稅人的遵從提供可行性；對納稅人只講權(quán)力，不講義務(wù)，個(gè)別稅務(wù)干部甚至發(fā)生濫用職權(quán)的行為。這一切使征納關(guān)系沒能融洽地協(xié)調(diào)發(fā)展，納稅人的抵觸情緒沒能有效地化解，給征管和服務(wù)工作造成了不必要的阻力。許多人心目中的納稅服務(wù)僅僅是納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)，僅僅將納稅服務(wù)鎖定在一般化的服務(wù)方面，造成了納稅服務(wù)與征收、管理、稽查的相分離，納稅人多層次多方位的個(gè)性化服務(wù)需求沒有得到滿足。

三、加強(qiáng)農(nóng)村稅收征管的建議

（一）建立多元化的稅收征管模式。一是對國稅稅源相對

密集的幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，采取集中征收的辦法，建立農(nóng)村稅收中心分局，設(shè)立納稅服務(wù)大廳，實(shí)行上門申報(bào)納稅管理。二是對邊遠(yuǎn)或者國稅稅源較少的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可采取半年一次或全年一次性征收辦法管理，或采取委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、財(cái)政管理部門、農(nóng)村村委會(huì)等代征辦法管理，并根據(jù)《湖南省零散稅收委托代征管理辦法》的規(guī)定，簽訂

代征協(xié)議，發(fā)放委托代征證書，從源頭上加以控制。三是對邊遠(yuǎn)農(nóng)村經(jīng)營規(guī)模相對較大、賬目比較健全的業(yè)戶，應(yīng)在典型調(diào)查和逐戶分析的基礎(chǔ)上，采取納稅人自行民主評(píng)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，實(shí)行定期定額的征收辦法管理。四是對那些賬簿不全或未建賬的業(yè)戶，取消末達(dá)起征點(diǎn)免稅的優(yōu)惠政策，按照稅收政策最低限額核定征收，從而以經(jīng)濟(jì)手段督促納稅人建賬建制，依法納稅。

（二）建立以納稅人為核心的稅收征管信息化技術(shù)支撐體系。目前，稅務(wù)征管信息系統(tǒng)是以稅務(wù)部門征收管理為核心的信息化系統(tǒng)，歷經(jīng)十幾年的發(fā)展，已在當(dāng)前稅務(wù)工作中占有重要地位。但在新時(shí)期稅收征管中，我們應(yīng)當(dāng)建立以納稅人為核心的適應(yīng)廣泛、多網(wǎng)絡(luò)、全天候，簡單安全，在功能和技術(shù)上體現(xiàn)高度靈活性的全新理念的稅收征管信息化系統(tǒng)，把稅收管理和服務(wù)延伸到納稅人內(nèi)部，提高稅收征管效率和質(zhì)量，促進(jìn)稅收遵從，體現(xiàn)對納稅人合法權(quán)利的尊重和保障。

（三）從創(chuàng)新服務(wù)方式著手提升農(nóng)村納稅服務(wù)工作水平。按照為納稅人服務(wù)無小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”為追求目標(biāo)，建立或完善“農(nóng)村納稅人學(xué)校”、“農(nóng)村納稅服務(wù)點(diǎn)”、“農(nóng)村稅收預(yù)約服務(wù)”、“政策告知”、“評(píng)稅定稅公開”等各項(xiàng)服務(wù)制度。強(qiáng)調(diào)實(shí)行“五零服務(wù)”，即“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)、服務(wù)對象零投訴、辦稅程序零障礙、法規(guī)政策規(guī)定之外零收費(fèi)”。突出納稅服務(wù)的針對性、科學(xué)性和方法的藝術(shù)性，努力滿足農(nóng)村納稅人個(gè)性化服務(wù)需求。以最大限度的滿足納稅人所提出的服務(wù)要求，使服務(wù)做到更加周到細(xì)致。增強(qiáng)農(nóng)村納稅人納稅意識(shí)，增大農(nóng)村納稅人納稅遵從度。

（四）加強(qiáng)農(nóng)村稅源管理建設(shè)，抓好源頭控制。農(nóng)村稅源管理方式將著力點(diǎn)放在對納稅人的日常管理上，實(shí)行農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅信譽(yù)等級(jí)等措施，按納稅信譽(yù)等級(jí)采用以重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行專人管理，對零星稅源實(shí)行“分段”管理等方式。嚴(yán)格按照稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，建立健全稅務(wù)登記人機(jī)結(jié)合分類管理監(jiān)控臺(tái)帳。制定農(nóng)村個(gè)體稅收評(píng)定具體辦法，強(qiáng)化農(nóng)村納稅人稅源情況變動(dòng)的監(jiān)控，完善未達(dá)起征點(diǎn)納稅人、非正常戶納稅人、重點(diǎn)稅源戶管理制度，在戶籍管理上形成規(guī)范化，在稅源監(jiān)控管理上形成信息準(zhǔn)確化。

（五）加大經(jīng)費(fèi)投入力度，改善農(nóng)村辦稅環(huán)境。在遵循因地制宜、量力而行、講究實(shí)效原則的基礎(chǔ)上，把改善基層的征管設(shè)備和基礎(chǔ)設(shè)施臵于突出位臵，優(yōu)先安排經(jīng)費(fèi)投入，優(yōu)先安排物資配備，著力改善基層的工作、學(xué)習(xí)和生活條件，制定與之相適應(yīng)，高度信息化、科學(xué)化、規(guī)范化的稅收崗責(zé)體系，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，有效地解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題，真正減輕基層負(fù)擔(dān)，盡力減少基層的麻煩，使基層的干部全神貫注地做好征管工作。