第一篇：大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法

大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法 2006年12月18日 15時(shí)42分 23

大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法

第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱“征管法及其實(shí)施細(xì)則“）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱“條例及其實(shí)施細(xì)則“）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]200號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條 企業(yè)所得稅納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本實(shí)施辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

實(shí)行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，其取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營以外的偶然收入和股息收入，要單獨(dú)計(jì)算所得，并入到全部應(yīng)納稅所得中征收企業(yè)所得稅。

第四條 納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅備案、審核、審批事項(xiàng)，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。

第五條 實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,在預(yù)繳申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》；實(shí)行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，在預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》；

實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表。納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成。

第六條 除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并將《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》完整錄機(jī)。對(duì)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)審核發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人在匯算清繳期內(nèi)重新申報(bào)。

第七條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)不得以年度納稅申報(bào)代替，也不得代替年度納稅申報(bào)。

第八條 納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書；

（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）

（三）備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的納稅人，應(yīng)于納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)的上述資料。

第九條 涉及備案事項(xiàng)的納稅人需填寫和報(bào)送下列資料：

（一）稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（年度申報(bào)表附表六）；

（二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：

1、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表（年度申報(bào)表附表九）；

2、技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃（立項(xiàng)書）；

3、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

4、技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）廣告費(fèi)支出明細(xì)表（年度申報(bào)表附表十一）；

（四）壞帳損失明細(xì)表（年度申報(bào)表附表十四）；

（五）固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)加速攤銷申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十五）；

（六）改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法：

1、改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十六）；

2、納稅人改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的書面情況說明及合理原因。

（七）實(shí)行“兩低于“工效掛鉤辦法：

1、實(shí)行“兩低于“工效掛鉤辦法核算申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十七）；

2、企業(yè)董事會(huì)、投資者或有關(guān)部門制定、批準(zhǔn)的工效掛鉤方案。

（八）非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入；

1、非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十八）；

2、非貨幣性資產(chǎn)投資協(xié)議、債務(wù)重組協(xié)議、捐贈(zèng)協(xié)議。

（九）搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入：

1、搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入企業(yè)所得稅申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十九）;

2、搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)相關(guān)文件或協(xié)議。

第十條 納稅人在規(guī)定的年度納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤的，可在年度納稅申報(bào)期內(nèi)重新辦理年度納稅申報(bào)并附說明。

第十一條 納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

第十三條 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

第十四條 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款；預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅。

第十五條 納稅人補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十六條 納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳

第十七條 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、本實(shí)施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，對(duì)各個(gè)成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報(bào)送本實(shí)施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

第十八條 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳、與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十九條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本局實(shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅政、征收、管理、法制等部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第二十條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。應(yīng)通過多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是了解當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；應(yīng)通過各種途徑向納稅人說明匯算清繳的工作程序和要求。

第二十一條 匯算清繳工作結(jié)束后，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。納稅評(píng)估的對(duì)象、內(nèi)容、方法、程序等按照《大連市地方稅收納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 對(duì)年度企業(yè)所得稅的檢查，應(yīng)在匯算清繳結(jié)束之后進(jìn)行。檢查查補(bǔ)上一年度的企業(yè)所得稅稅款，其滯納金應(yīng)從匯算清繳期限屆滿的次日起計(jì)算加收；罰款及其他法律責(zé)任，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條 匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，形成書面報(bào)告。應(yīng)在每年5月底前將匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告、年度企業(yè)所得稅稅源報(bào)表報(bào)送市局（企業(yè)所得稅處）?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）匯算清繳工作的基本情況；

（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；

（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；

（四）企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在問題；

（五）企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問題及建議。

第二十四條 本辦法自2007年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]182號(hào)）同時(shí)廢止。以前有關(guān)規(guī)定與本實(shí)施辦法不符的，按本實(shí)施辦法執(zhí)行。

第二十五條 本辦法由大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二篇：河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答(.

河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有 關(guān)問題解答(會(huì)議討論稿

一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)在國外發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用(如傭金、代理費(fèi)等稅前扣除原始憑證的確認(rèn)問題答:《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第三款規(guī)定,支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。內(nèi)資企業(yè)支付給境外的業(yè)務(wù)費(fèi)用稅前扣除原始憑證應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確認(rèn)。

二、關(guān)于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)合法有效憑證的確認(rèn)問題

答:企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)屬于對(duì)農(nóng)民經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性支出,不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第一款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認(rèn)為合法有效憑證,在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。

三、關(guān)于臨時(shí)工工資稅前扣除問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。根據(jù)勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定,任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門備案。因此,企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時(shí)人員的工資應(yīng)屬于勞務(wù)費(fèi)性質(zhì),在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)憑發(fā)票在稅前扣除。

四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi),企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥

費(fèi)補(bǔ)貼,不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出,也不屬于福利費(fèi)列支范圍,因此

不能在稅前扣除。

五、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題 答:企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費(fèi)小于當(dāng)月實(shí)際上交水、電管理部門的水電費(fèi),這部分支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。因此,對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)的上述費(fèi)用,不得在稅前扣除。

六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計(jì)扣除問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條有關(guān)規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè),均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

七、關(guān)于不征稅收入是否可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,不征稅收入包括財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財(cái)政性資金。不征稅收入不屬于企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的銷售(營業(yè)收入。根據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定和相關(guān)性原則,不征稅收入不能作為稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

八、對(duì)于經(jīng)營性公墓取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題 答:經(jīng)營性公墓取得的收入,應(yīng)該依法繳納企業(yè)所得稅。

九、關(guān)于玉米淀粉生產(chǎn)能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的問題

答:根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行的通知》(財(cái)稅[2008]149號(hào)規(guī)定:玉米初加工是指通過對(duì)玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡單加工處理,生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等;鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級(jí)、包裝等簡單加工處理,生產(chǎn)的鮮食玉米。玉米淀粉生產(chǎn)未列入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍,不能夠享受農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策。

十、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)形成無形資產(chǎn)條件確認(rèn)問題

答:根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)(2006》第九條的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,同時(shí)滿足下列條件的,才能確認(rèn)為無形資產(chǎn):(一完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(二具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(三無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性;(四有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);(五歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

十一、關(guān)于企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前處理問題

答:《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第六條規(guī)定,企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中,屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年,但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而

形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報(bào)扣除。

十二、關(guān)于企業(yè)無法取得水、電費(fèi)發(fā)票稅前扣除憑證問題

答:企業(yè)發(fā)生的水、電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無法單獨(dú)取得發(fā)票的,應(yīng)憑物業(yè)公司出具的水、電費(fèi)使用記錄證明、水電部門開具的水、電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電費(fèi)收取記錄,以備核查。

與其他單位共用發(fā)票的處理。企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電,且無法單獨(dú)取得水、電費(fèi)發(fā)票的,應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費(fèi)發(fā)票或發(fā)票復(fù)印件,經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證,據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。

十三、關(guān)于企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資,能否作為福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)問題

答:用工企業(yè)對(duì)勞務(wù)用工(勞務(wù)派遣用工的支出應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除,用工企業(yè)應(yīng)提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣用工合同或協(xié)議、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等資料。勞務(wù)費(fèi)不得作為計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)。

十四、關(guān)于企業(yè)支付給退休返聘人員的勞動(dòng)報(bào)酬稅前扣除問題

答:退休返聘人員,如與返聘單位辦理用工手續(xù),簽訂勞動(dòng)合同或協(xié)議,個(gè)人取得的收入按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅的,允許作為工資薪金在稅前扣除;如未與返聘單位辦理用工手續(xù),個(gè)人取得的收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅的,應(yīng)按勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)勞動(dòng)合同或協(xié)議,以及個(gè)人所得稅繳納或申報(bào)證明等資料。

十五、關(guān)于企轉(zhuǎn)警工資稅前扣除問題

答:企轉(zhuǎn)警是指企業(yè)按照國家規(guī)定進(jìn)行分離輔助改革,企業(yè)內(nèi)設(shè)公安處轉(zhuǎn)為國家正式公安機(jī)關(guān)。在企轉(zhuǎn)警過程中,根據(jù)企業(yè)與政府簽訂的協(xié)議,設(shè)立三年過渡期,過渡

期內(nèi)發(fā)生的工資等費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān),過渡期后,由政府承擔(dān)。對(duì)于企業(yè)在過渡期內(nèi)向政府財(cái)政部門支付的企轉(zhuǎn)警人員工資費(fèi)用,允許在稅前扣除。

十六、關(guān)于企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定,企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除。企業(yè)為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)依照國家法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定以及結(jié)合各行業(yè)所作出的具體性規(guī)定,支付的必須為職工投保的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。

十七、關(guān)于企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬企業(yè)所得稅處理問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條和《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào)第二條的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)交際應(yīng)酬贈(zèng)送自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

十八、關(guān)于納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入是否免征企業(yè)所得稅問題

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào)第一條規(guī)定:“企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。‥‥本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金。‥‥”因此,企業(yè)吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入應(yīng)計(jì)入收入總額。符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2011]70號(hào)規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入,可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。

十九、關(guān)于企業(yè)取得的增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅問題

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào)規(guī)定:(一企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

(二對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此,企業(yè)取得的符合上述規(guī)定的增值稅返還,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額

中減除。

二十、關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕 70號(hào)規(guī)定，自2011年1月1日起：

（一）企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符 合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

（二）根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未 發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額； 計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二

十一、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適

用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅 〔2011〕47號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日起：

（一）以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按 照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

（二）上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)

行。

（三）上述高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī) 構(gòu)按照 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號(hào)）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》 和（國 科發(fā)火[2008]362號(hào)）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。二

十二、關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)稅前扣除問題 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公 告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）的規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出 和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬 于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按 照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，按公告規(guī)定處理。

第三篇：貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法》的通知

貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法》的通知

黔地稅發(fā)[1998]200號(hào)

各地、州、市地方稅務(wù)局、省直屬征收分局 : 現(xiàn)將《貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法》印發(fā)給你們 , 請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題及建議 , 請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

附 : 貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法

一九九八年十二月十七日

貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法

第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理, 強(qiáng)化和規(guī)范地方 企業(yè)所得稅匯算清繳工作 , 根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(以下簡稱《匯繳辦法》)規(guī)定 , 特制定本實(shí)施辦法。.第二條 《匯繳辦法》中第二條所稱的納稅人 , 是指在中華人民共和國境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外的國有企 業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè) , 有生產(chǎn)、經(jīng)營所得的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等其他組織從開始生產(chǎn)經(jīng)營起 , 都應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《條 例》、《細(xì)則》)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。第三條 企業(yè)所得稅的匯算清繳由納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額。納稅人不論是盈利還是虧損 , 都必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和預(yù)繳稅款情況 , 在終了后 60 日內(nèi), 計(jì)算出全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額, 并填報(bào)納稅申報(bào)表、彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)表、減免稅申請(qǐng)表、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失報(bào)損表 , 經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或上報(bào)批準(zhǔn)后, 辦理有關(guān)手續(xù)。

第四條 企業(yè)所得稅匯算清繳 , 以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ) , 其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理向國家稅收規(guī)定有抵觸的 , 以稅收法規(guī)為依據(jù) , 計(jì)算應(yīng)納稅所得額。具體稅前扣除項(xiàng)目按《條例》、《細(xì)則》 和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、省人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五條 根據(jù)有關(guān)規(guī)定 , 納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)需報(bào)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟?。具體時(shí)限 :(一)匯算清繳申報(bào)表報(bào)送時(shí)間。納稅人在終了后60 日內(nèi), 無論有無應(yīng)稅收入都應(yīng)如實(shí)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料 : 1.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表;2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料;3.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書;4.外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;5.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（二)稅前彌補(bǔ)虧損審(核)批表報(bào)送時(shí)間。納稅人發(fā)生虧損 , 應(yīng)在終了后 60 日內(nèi)將彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)報(bào)告表及彌補(bǔ)虧損審(核)批表報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān) , 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根 據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真審核, 并按審批權(quán)限報(bào)批后, 予以彌補(bǔ)。

(三)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)時(shí)間為納稅人發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失后, 應(yīng)在終了后 60 日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng), 填報(bào)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)表 , 并報(bào)送下列資料 : 1.企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及申請(qǐng)表;2.企業(yè)財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)、清查損失明細(xì)資料及說明;3.財(cái)產(chǎn)損失會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)決算資料;4.其他有關(guān)資料。包括: 保險(xiǎn)公司賠償證明;責(zé)任人賠償證明；公安機(jī)關(guān)證明；人民法院判決書、裁決書;工商管理部門仲裁機(jī)構(gòu)裁決書等。

(四)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批時(shí)間及報(bào)送資料: 1.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)實(shí)行國家稅務(wù)總局一年一批的 , 由申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)在每年 10 月底以前向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)并報(bào)送以下資料:(l)管理費(fèi)匯集企業(yè)名單；

(2)提取額度；

(3)提取方式；

(4)上年分項(xiàng)管理費(fèi)收支決算表；

(5)本年計(jì)劃提取數(shù)及分項(xiàng)費(fèi)用增減情況和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等詳細(xì)資料。

總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛〉墓芾碣M(fèi),經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后 逐級(jí)上報(bào)省地方稅務(wù)局 , 由省局每年 11 月底前上報(bào)國家稅務(wù)總局審批。

2.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)實(shí)行省地方稅務(wù)局一年一批的 , 由申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)按《貴州省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總 局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》的通知要求及 本實(shí)施辦法第五條第(四)款第一點(diǎn)的規(guī)定辦理 , 由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后逐級(jí)上報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

3.申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)，未按本實(shí)施辦法規(guī)定時(shí)間和要求提出書面申請(qǐng)報(bào)送資料的。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理,省地方稅務(wù)局不予上報(bào)或?qū)徟?/p>

第六條每一納稅，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)省局匯繳工作要求，結(jié)合本地實(shí)際情況，對(duì)匯算清繳工作進(jìn)行安排和部署。原則上納稅人自行匯繳率要達(dá)100%。重點(diǎn)稽查面必須達(dá)40%以上。

第七條 納稅人在自行匯繳的申報(bào)期內(nèi)，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過多種形式對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳培訓(xùn)，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整的當(dāng)年新出臺(tái)的政策法規(guī)，掌握匯算清繳工作的程序，提高納稅人的自行匯算和辦稅能力。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅咨詢的力量，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù)，解答納稅人在辦理企業(yè)所得稅申報(bào)過程中遇到的政策以及技術(shù)性問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關(guān)表、證、單等。

第八條 納稅人在納稅內(nèi)無論盈利、虧損或處于減免稅期，均應(yīng)根據(jù)《條例》、《細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，必須如實(shí)、正確地填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、附表及所附報(bào)的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。第九條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要掌握本地繳納企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)(事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體納稅戶數(shù)要根據(jù)省局下發(fā)的名單進(jìn)行清理造冊(cè))認(rèn)真檢查核實(shí)，及時(shí)采取措施，清除企業(yè)所 得稅納稅申報(bào)的盲區(qū)和漏管戶。

第十條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)，納稅人不按期申報(bào)，拒不申報(bào)或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依照《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十一條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)認(rèn)真審核。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報(bào)項(xiàng)目是否完整，是否符合邏輯關(guān)系，是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或在接到納稅申報(bào)表之日起限期重新申報(bào)。納稅人如不進(jìn)行調(diào)整和申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將視同納稅人權(quán)利的放棄。對(duì)違反稅法規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第十二條 納稅人屬新辦企業(yè)中間開業(yè)的，其減免稅的執(zhí)行期，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于新辦企業(yè)減免執(zhí)行期限問題的通知》規(guī)定執(zhí)行。新辦企業(yè)符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字〔1994〕001號(hào)文第一條第(一)、(二)、(三)、(四)、(七)款規(guī)定予以定期減免稅的企業(yè)，如中間開業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個(gè)月的，匯算清繳時(shí)可向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一起計(jì)算。如企業(yè)已選擇該辦法后次發(fā)生虧損，其上一已納稅款，不予退庫；虧損計(jì)算為減免稅執(zhí)行期限的，其虧損額可按規(guī)定用以后的所得抵補(bǔ)

第四篇：河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答(會(huì)議討論稿)

河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答（會(huì)議討論稿）

一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)在國外發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用（如傭金、代理費(fèi)等）稅前扣除原始憑證的確認(rèn)問題 答：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第三款規(guī)定，支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。內(nèi)資企業(yè)支付給境外的業(yè)務(wù)費(fèi)用稅前扣除原始憑證應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確認(rèn)。

二、關(guān)于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)合法有效憑證的確認(rèn)問題

答：企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)屬于對(duì)農(nóng)民經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性支出，不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第一款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認(rèn)為合法有效憑證，在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。

三、關(guān)于臨時(shí)工工資稅前扣除問題

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。根據(jù)勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定，任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門備案。因此，企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時(shí)人員的工資應(yīng)屬于勞務(wù)費(fèi)性質(zhì)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)憑發(fā)票在稅前扣除。

四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問題

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi)，企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼，不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出，也不屬于福利費(fèi)列支范圍，因此不能在稅前扣除。

五、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題

答：企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費(fèi)小于當(dāng)月實(shí)際上交水、電管理部門的水電費(fèi)，這部分支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。因此，對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)的上述費(fèi)用，不得在稅前扣除。

六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計(jì)扣除問題

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條有關(guān)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè)，均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

七、關(guān)于不征稅收入是否可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問題

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》）及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，不征稅收入包括財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財(cái)政性資金。不征稅收入不屬于企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的銷售（營業(yè)）收入。根據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定和相關(guān)性原則，不征稅收入不能作為稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

八、對(duì)于經(jīng)營性公墓取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題

答：經(jīng)營性公墓取得的收入，應(yīng)該依法繳納企業(yè)所得稅。

九、關(guān)于玉米淀粉生產(chǎn)能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的問題

答：根據(jù)財(cái)政部

國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）規(guī)定：玉米初加工是指通過對(duì)玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡單加工處理，生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等；鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級(jí)、包裝等簡單加工處理，生產(chǎn)的鮮食玉米。玉米淀粉生產(chǎn)未列入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，不能夠享受農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策。

十、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)形成無形資產(chǎn)條件確認(rèn)問題

答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)（2006）》第九條的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：

（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；

（四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

十一、關(guān)于企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前處理問題

答：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。

十二、關(guān)于企業(yè)無法取得水、電費(fèi)發(fā)票稅前扣除憑證問題

答：企業(yè)發(fā)生的水、電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無法單獨(dú)取得發(fā)票的，應(yīng)憑物業(yè)公司出具的水、電費(fèi)使用記錄證明、水電部門開具的水、電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電費(fèi)收取記錄，以備核查。與其他單位共用發(fā)票的處理。企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，且無法單獨(dú)取得水、電費(fèi)發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費(fèi)發(fā)票或發(fā)票復(fù)印件，經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。

十三、關(guān)于企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資，能否作為福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)問題

答：用工企業(yè)對(duì)勞務(wù)用工（勞務(wù)派遣用工）的支出應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除，用工企業(yè)應(yīng)提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣用工合同或協(xié)議、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等資料。勞務(wù)費(fèi)不得作為計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)。

十四、關(guān)于企業(yè)支付給退休返聘人員的勞動(dòng)報(bào)酬稅前扣除問題

答：

退休返聘人員，如與返聘單位辦理用工手續(xù)，簽訂勞動(dòng)合同或協(xié)議，個(gè)人取得的收入按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅的，允許作為工資薪金在稅前扣除；如未與返聘單位辦理用工手續(xù)，個(gè)人取得的收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)按勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)勞動(dòng)合同或協(xié)議，以及個(gè)人所得稅繳納或申報(bào)證明等資料。

十五、關(guān)于企轉(zhuǎn)警工資稅前扣除問題

答：企轉(zhuǎn)警是指企業(yè)按照國家規(guī)定進(jìn)行分離輔助改革，企業(yè)內(nèi)設(shè)公安處轉(zhuǎn)為國家正式公安機(jī)關(guān)。在企轉(zhuǎn)警過程中，根據(jù)企業(yè)與政府簽訂的協(xié)議，設(shè)立三年過渡期，過渡期內(nèi)發(fā)生的工資等費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)，過渡期后，由政府承擔(dān)。對(duì)于企業(yè)在過渡期內(nèi)向政府財(cái)政部門支付的企轉(zhuǎn)警人員工資費(fèi)用，允許在稅前扣除。

十六、關(guān)于企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除問題

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除。企業(yè)為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)依照國家法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定以及結(jié)合各行業(yè)所作出的具體性規(guī)定，支付的必須為職工投保的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。

十七、關(guān)于企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬企業(yè)所得稅處理問題 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條和《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）第二條的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)交際應(yīng)酬贈(zèng)送自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

十八、關(guān)于納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入是否免征企業(yè)所得稅問題

答：根據(jù)《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金

行政事業(yè)性收費(fèi)

政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。‥‥本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金。‥‥”因此，企業(yè)吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入應(yīng)計(jì)入收入總額。符合《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。

十九、關(guān)于企業(yè)取得的增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅問題

答：

根據(jù)《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金

行政事業(yè)性收費(fèi)

政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定：

（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

（二）對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此，企業(yè)取得的符合上述規(guī)定的增值稅返還，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

二十、關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題

答：根據(jù)《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定，自2011年1月1日起：

（一）企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

（二）根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二

十一、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題

答:根據(jù)《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日起：

（一）以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

（二）上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）上述高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號(hào)）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。二

十二、關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)稅前扣除問題

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）的規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。

公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，按公告規(guī)定處理。

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節(jié)近年來會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)----所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對(duì)比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點(diǎn)：

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳

參考國稅發(fā)[2008]30號(hào)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：

正常經(jīng)營：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號(hào)

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅。

“ 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款

納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問題 1．無條件申報(bào)：無論盈虧均要申報(bào)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。2．自行申報(bào)：

3．申報(bào)的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯(cuò)誤能否更改：

申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

· 申報(bào)期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

5、延期申報(bào)

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號(hào))第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；

2、財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)材料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理報(bào)批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請(qǐng)人；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請(qǐng)人。

1、備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）企業(yè)國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（加計(jì)扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）

2、報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行報(bào)批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（減按90%計(jì)入收入）；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅；

（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅；

（10）國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3、備案項(xiàng)目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②被投資單位出具的股東名冊(cè)和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級(jí)政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)及填報(bào)（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的。●整體填表技巧

第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。

營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)

營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤總額

” 加：納稅調(diào)整增加額

“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得

” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報(bào)法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機(jī)構(gòu)

“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè)

“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行?！埃?）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會(huì)自動(dòng)生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：

“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)。

“ 第3行”接受捐贈(zèng)收入“： ” 第2列填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額

第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

國稅發(fā)[2009]88號(hào)文廢止

更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴(kuò)大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號(hào)文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號(hào)公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理，減少了稅會(huì)之間的差異 5.放寬申報(bào)期限

88號(hào)文：終了45天內(nèi)（2月15日前）

25號(hào)公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補(bǔ)申報(bào) 88號(hào)文：當(dāng)年

25號(hào)公告：不超過5個(gè)