第一篇：自考“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”復(fù)習(xí)指導(dǎo)

自考“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”復(fù)習(xí)指導(dǎo)

一、簡(jiǎn)答題（不排除這里有部分題目可以作綜合設(shè)計(jì)題）

１、投資業(yè)務(wù)的監(jiān)控需要設(shè)計(jì)哪些制度？為什么要設(shè)計(jì)這些制度

２、某零售商店主要經(jīng)營(yíng)百貨業(yè)務(wù)，商品都是從本地工廠進(jìn)貨，經(jīng)營(yíng)商品實(shí)行售價(jià)核算，有一部分代銷商品業(yè)務(wù)，根據(jù)上述業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置哪幾個(gè)會(huì)計(jì)科目？

３、簡(jiǎn)述企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)依據(jù)。

４、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本要求。

５、簡(jiǎn)述單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)程序。

６、簡(jiǎn)述在總則中規(guī)定會(huì)計(jì)工作任務(wù)的意義及現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作任務(wù)的內(nèi)容。

７、會(huì)計(jì)制度總則包括哪些基本內(nèi)容，具有哪些特點(diǎn)？

８、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)有哪些作用？為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的修訂與補(bǔ)充？

９、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則。

１０、簡(jiǎn)述內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)。

１１、簡(jiǎn)述對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則？

１２、采用直接法和間接法設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的優(yōu)缺點(diǎn)。

１３、備用金管理制度的設(shè)計(jì)包括哪些基本內(nèi)容？

１４、企業(yè)為什么要與銀行進(jìn)行銀行存款的清查核對(duì)？

１５、實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)有哪些必備條件？

１６、進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循那些原則？

１７、進(jìn)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度有哪些具體制度構(gòu)成？

１８、進(jìn)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控中的職務(wù)分離制度包括哪些內(nèi)容？

１９、存儲(chǔ)業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn)。

２０、簡(jiǎn)述產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基礎(chǔ)工作控制制度。

２１、確定生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的原則有哪些？

２２、標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)制度的實(shí)施應(yīng)由哪些步驟構(gòu)成？

２３、簡(jiǎn)述投資企業(yè)與被投資企業(yè)的四種關(guān)系。

２４、對(duì)于有市價(jià)的長(zhǎng)期投資，是否計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的判斷標(biāo)準(zhǔn)有哪些？ ２５、無(wú)形資產(chǎn)監(jiān)控制度主要應(yīng)由哪些方面構(gòu)成？

２６、責(zé)任會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循哪些基本原則？

２７、成本費(fèi)用中心一般分為哪兩種類型？他們各有什么特點(diǎn)？

２８、簡(jiǎn)述記賬憑證設(shè)計(jì)的基本要素。

二、綜合設(shè)計(jì)題

１、某公司從廣州Ａ廠購(gòu)進(jìn)Ｂ材料１Χ２型１００噸，１００件，每噸不含稅價(jià)為１００元，起運(yùn)站廣州火車站，火車號(hào)１８７號(hào)，該批貨物增值稅發(fā)票號(hào)１２３４５８，進(jìn)貨單號(hào)為１２３，提貨單為２２３，計(jì)劃成本為９５元／噸。該批貨物于２０００年９月８日從北京南站提回，存放Ｅ庫(kù)。經(jīng)驗(yàn)收，實(shí)際重量為１００。５噸，實(shí)際件數(shù)為１００件，產(chǎn)品合格，增加０。５噸屬于正常升溢。假設(shè)驗(yàn)貨和收貨當(dāng)日完成。要求：設(shè)計(jì)填制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單和收貨單（簽名從略）。

２、商場(chǎng)五金部自行車柜組２０００年８月１日銷售永久牌２６型自行車（編號(hào)５５５）５輛，每輛售價(jià)４５０元，收到支票１８００元，現(xiàn)金４５０元。核定該自行車進(jìn)價(jià)３８０元，上月庫(kù)存２０輛。要求：設(shè)計(jì)并填制銷售小票、內(nèi)部繳款單和進(jìn)銷存報(bào)告單

３、華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本

為６０００００萬(wàn)元，實(shí)際成本為６０５０００元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為１４００００元，實(shí)際成本為１３５５０００元。當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì)劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用８０００００元；在建工程領(lǐng)用２０００００元；車間管理部門領(lǐng)用５０００元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用１５０００元。要求：（１）請(qǐng)指出按計(jì)劃成本核算的優(yōu)缺點(diǎn)，并推測(cè)華豐公司采用計(jì)劃成本核算應(yīng)該具備什么條件？（２）華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細(xì)賬？（３）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。（－２％）（４）設(shè)計(jì)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。（５）設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。（６）請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司購(gòu)入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。

４、華豐公司１９９９年７月１日從證券二級(jí)市場(chǎng)買入乙公司１９９９年１月１日發(fā)行的３年期，到期一次還本付息的債券３００張，債券票面利率為８％，每張面值為１０００元，每張買入價(jià)為１１００元，另支付相關(guān)稅費(fèi)５００元（一次計(jì)入當(dāng)期投資損益），所有款項(xiàng)均以銀行存款支付。華豐公司準(zhǔn)備將該批債券持有到期。要求：（１）請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司購(gòu)入該筆債券的業(yè)務(wù)處理程序？（３２８頁(yè)）；（２）計(jì)算該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)；（３）設(shè)計(jì)華豐公司１９９９年７月１日購(gòu)入該批債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算１９９９年度該債券投資應(yīng)攤銷的溢價(jià)和應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（５）請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

５、某汽車交易市場(chǎng)銷售汽車時(shí)，以現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票收入貨款，銷售部門設(shè)有專職收款員，設(shè)計(jì)其貨幣資金收入的控制程序（要特別指出業(yè)務(wù)憑證在企業(yè)的業(yè)務(wù)、出納、會(huì)計(jì)部門和銀行之間的傳遞程序）。

６、設(shè)計(jì)一般企業(yè)購(gòu)入材料以轉(zhuǎn)賬支票付款時(shí)貨幣資金支出的控制程序（要特別指出業(yè)務(wù)憑證在企業(yè)的業(yè)務(wù)、出納、會(huì)計(jì)部門和客戶、銀行之間的傳遞程序）。

７、設(shè)計(jì)一個(gè)利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)報(bào)告。

８、以送貨制和支票結(jié)算為例，用文字表述存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)。９、說(shuō)明提貨制下存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序。

１０、說(shuō)明提貨制下批發(fā)企業(yè)商品銷售的業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序；同時(shí)設(shè)計(jì)出商品銷售的相應(yīng)會(huì)計(jì)核算方法并指出所依據(jù)的原始憑證。

１１、試述零售企業(yè)的銷貨業(yè)務(wù)在貨款分管收款方式下銷貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)，并指出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法。

１２、設(shè)計(jì)兩張選擇不同標(biāo)志的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，并分別說(shuō)明其作用

１３、設(shè)計(jì)有價(jià)證券購(gòu)入與處置的業(yè)務(wù)處理程序

１４、試述責(zé)任會(huì)計(jì)的單軌制核算設(shè)計(jì)與雙軌制核算設(shè)計(jì)有何不同，并對(duì)其利弊進(jìn)行分析。１５、華豐商場(chǎng)股份有限公司為一般納稅人，對(duì)全部商品實(shí)行售價(jià)金額核算，并實(shí)行貨款分管銷貨收款方式。服裝部全組當(dāng)月完成含稅銷售額６７８。６萬(wàn)元（已經(jīng)扣除退款），其中３１日售貨員張艷銷售襯衣一件，售價(jià)２３４元；售貨員王丹接受顧客退回的運(yùn)動(dòng)服一件１１７元；當(dāng)日銷售額為３５１１１７元（未扣除退款額）；經(jīng)計(jì)算服裝部當(dāng)月商品成本差異率為３０％。要求：（１）請(qǐng)指出該商場(chǎng)為什么要對(duì)庫(kù)存商品實(shí)行售價(jià)金額核算？（課本２７３頁(yè)）（２）請(qǐng)指出售價(jià)金額核算法的主要內(nèi)容。（３）請(qǐng)指出“商品成本差異”賬戶的基本要點(diǎn)。（課本２７４頁(yè)）（４）請(qǐng)為出售的襯衣設(shè)計(jì)出一張三聯(lián)式銷貨小票，并指出各聯(lián)的憑證流轉(zhuǎn)程序；（課本１１８頁(yè)）（５）按照１７％的增值稅稅率將全月銷售額調(diào)整為不含稅銷售額。（６）對(duì)３１日的銷售額進(jìn)行賬務(wù)處理（將退款額直接扣除即可，不單獨(dú)處理）。（７）結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算本月已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的商品成本差異。（８）請(qǐng)繪制該商場(chǎng)零售業(yè)務(wù)的一般憑證流轉(zhuǎn)程序圖，并做出文字說(shuō)明。（課本２５５頁(yè)）

１６、華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)三個(gè)部門，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風(fēng)華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來(lái)購(gòu)貨。要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)

計(jì)華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序（用文字說(shuō)明）。

１７、華豐公司下設(shè)Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其確認(rèn)為利潤(rùn)中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行確定，公司會(huì)計(jì)核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（１）實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入（假設(shè)貨款尚未收到且不考慮增值稅）；（２）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；（３）發(fā)生工資費(fèi)用；（４）分?jǐn)偣究偛康墓芾碣M(fèi)用。要求：（１）根據(jù)以上資料為Ｗ公司編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（相關(guān)會(huì)計(jì)科目及所屬明細(xì)科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個(gè)銷售部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的數(shù)據(jù)）；（２）列出貢獻(xiàn)毛益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式，并說(shuō)明公式中所需數(shù)據(jù)的來(lái)源。

１８、華豐公司１９９９年和２０００年賬戶余額及補(bǔ)充資料如表所示：

賬戶１９９９年 ２０００年 增減變動(dòng)

現(xiàn)金 ３７０００ ５４０００ ＋１７０００

應(yīng)收賬款 ２６０００ ６８０００ ＋４２０００

庫(kù)存商品 ０ ５４０００ ＋５４０００

待攤費(fèi)用６０００４０００－２０００

固定資產(chǎn)３３８０００４３８０００ ＋１０００００

累計(jì)折舊 ２１０００ ４９０００ ＋２８０００

應(yīng)付賬款 ４００００ ３３０００－７０００

應(yīng)付債券１５００００１１００００ －４００００

股本 ６００００２２００００＋１６００００

未分配利潤(rùn)１３６０００ ２０６０００ ＋７００００

營(yíng)業(yè)收入８９００００

營(yíng)業(yè)費(fèi)用６９８０００

營(yíng)業(yè)外支出２０００

所得稅 ６５０００

補(bǔ)充資料：１、本年度支付５５０００元現(xiàn)金股利。２、營(yíng)業(yè)費(fèi)用由以下項(xiàng)目組成：（１）銷售成本４６５０００元；（２）以現(xiàn)金支付工資１６００００元；（３）折舊費(fèi)用３３０００元；（４）待攤費(fèi)用２０００元；（５）管理費(fèi)用和稅金２６０００元；（６）以現(xiàn)金支付利息費(fèi)用１２０００元。３、（１）以現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)１６６０００元；（２）出售固定資產(chǎn)原值６６０００元，已提折舊５０００元，取得現(xiàn)金５９０００元；（３）贖回應(yīng)付債券４００００元，以現(xiàn)金支付；（４）平價(jià)發(fā)行股本１６００００元。要求：（１）按賬戶式設(shè)計(jì)并填制２０００年簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表（２）按單步式設(shè)計(jì)并填制２０００年簡(jiǎn)易利潤(rùn)表（３）設(shè)計(jì)并填制２０００年簡(jiǎn)易現(xiàn)金流量表（本題不涉及的指標(biāo)可不列出）。１８、某公司自1998年起對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并采用備抵法進(jìn)行由賬務(wù)處理。假定各年年末A種存貨的實(shí)際成本均為 160000元。1998年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為152000元；1999年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為148000元；2000年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為153000元；2001年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為165000元。要求：為該公司編制各年年末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。１９、泰蘭公司2000年度有關(guān)資料如下：（1）本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1250萬(wàn)元；應(yīng)收賬款的年初數(shù)為320元，年末數(shù)為200萬(wàn)元；預(yù)收賬款的年初數(shù)為100萬(wàn)元，年末數(shù)為150萬(wàn)元。

（2）本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為700萬(wàn)元；應(yīng)付賬款的年初數(shù)為120萬(wàn)元，年末數(shù)為170萬(wàn)元；預(yù)付賬款的年初數(shù)為50萬(wàn)元，年末數(shù)為160萬(wàn)元；存貨的年初數(shù)為180萬(wàn)元，年末數(shù)為80萬(wàn)元。（3）本期發(fā)放的職工工資總額為100萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理人員的工資70萬(wàn)元，獎(jiǎng)金15萬(wàn)元；在建工程人員的12萬(wàn)元，獎(jiǎng)金3萬(wàn)元。工資及獎(jiǎng)金全部從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放。

（4）公司的所得稅費(fèi)用按應(yīng)付稅款法處理，本期所得稅費(fèi)用為160萬(wàn)元；未交所得稅的年

初數(shù)為120萬(wàn)元，年末數(shù)為100萬(wàn)元。（5）為建造固定資產(chǎn)，本期以銀行存款購(gòu)入工程物資100萬(wàn)元，支付增值稅 17萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，列式計(jì)算泰蘭公司現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目金額（直接填列在要求后面的中）。（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目；

（2）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；（4）“支付的所得稅款”項(xiàng)目；（5）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；（6）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目。

２０、華新公司為增值稅一般納稅人，假定其產(chǎn)品或材料的適用稅率均為17%.為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)不考慮其他稅費(fèi)（包括所得稅）。南隆公司為股份有限公司，接受華新公司投資后的股本總額為5000萬(wàn)元（均為普通股，每股面值1元），股東權(quán)益總額為8500萬(wàn)元。兩家公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）1996年1月1日，華新公司以固定資產(chǎn)換取南隆公司普通股1000萬(wàn)股，固定資產(chǎn)以公允價(jià)值作價(jià)，具體資料如下（金額單位：萬(wàn)元）

項(xiàng)目 賬面原價(jià) 已提折舊 公允價(jià)值

機(jī)器設(shè)備 578 28 570

生 產(chǎn) 線 1152 123 1130

合 計(jì) 1730 151 1700

（2）1996年1月2日，華新公司以原材料換取南隆公司普通股700萬(wàn)股，雙方約定以該材料的賬面成本作價(jià)。該批原材料的賬面成本為 975.8萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1260萬(wàn)元。（3）1996年1月3日，華新公司以銀行存款510萬(wàn)元購(gòu)入南隆公司普通股300萬(wàn)股。（4）1996年度，南隆公司共獲得凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，1997年3月15日宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1500萬(wàn)元。華新公司于3月30日收到現(xiàn)金股利。（5）1997年度，由于市場(chǎng)環(huán)境惡化，南隆公司發(fā)生嚴(yán)重虧損，虧損額高達(dá)5000萬(wàn)元。（6）1998年度，南隆公司再度發(fā)生虧損計(jì)4500萬(wàn)元。

（7）1999年度，在各方的共同努力下，南隆公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。要求：（列示“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目）。

1、根據(jù)以上資料為華新公司編制會(huì)計(jì)分錄。

2、假定南隆公司接受華新公司投資后的股東權(quán)益總額為7500萬(wàn)元，計(jì)算確定華新公司該項(xiàng)投資的股權(quán)投資差額并進(jìn)行賬務(wù)處理。

3、續(xù)要求2，該項(xiàng)股權(quán)投資差額的攤銷期限最長(zhǎng)為多少年？并編制華新公司年末按該最長(zhǎng)年限攤銷股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄。

２１、甲公司于2000年3月份委托A商店代銷一批零配件（系本公司商品產(chǎn)品），代銷價(jià)款總額為50萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅率為17%，該批零配件的成本總額為35萬(wàn)元。當(dāng)年8月份，甲公司收到A商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售零配件的80%，A商店共收取代銷手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。要求：為甲公司編制發(fā)出代銷商品、收到代銷清單、結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)以及收回代銷款項(xiàng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

解答：。（1）發(fā)出代銷商品時(shí)：

借：委托代銷商品 350000 貸：庫(kù)存商品 350000

（2）收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收帳款-A商店 468000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 280000 貸：委托代銷商品 280000

（3）結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-代銷手續(xù)費(fèi) 20000 貸：應(yīng)收帳款-A商店 20000

（4）收回代銷款項(xiàng)：

借：銀行存款 448000 貸：應(yīng)收帳款-A商店 448000

２２、某企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，本月“原材料”科目的期初余額為500000元，本月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料的計(jì)劃成本為3800000 元；本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為3200000元，其“發(fā)料憑證匯總表”列明，發(fā)出的原材料中，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用2280000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用500000元，生產(chǎn)車間一般消耗領(lǐng)用300000元，廠部管理部門領(lǐng)用100000元，銷售部門領(lǐng)用20000元。已知本月原材料成本差異率為-2%.要求：（1）計(jì)算發(fā)出原材料和結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；（2）編制有關(guān)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。

解答：。（1）計(jì)算發(fā)出原材料及結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=3200000×（-2%）=-64000（元）結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=（500000+3800000-3200000）×（-2%）=-22000（元）

（2）編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 2280000

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 500000

制造費(fèi)用 300000 管理費(fèi)用 100000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20000

貸：原材料 3200000

②借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（45600）

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（10000）

制造費(fèi)用（6000）管理費(fèi)用（2000）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（400）

貸：材料成本差異（64000）

２３、時(shí)代公司于2000年度所有者權(quán)益變動(dòng)如下表所示：

日期 項(xiàng)目金額（元）

2000年1月1日 股本 900000

資本公積400000

盈余公積100000

未分配利潤(rùn) 100000

2000年3月20日 分派現(xiàn)金股利100000

2000年3月31日 本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 150000

（1）該公司股權(quán)投資差額假設(shè)按10年攤銷

（2）南方公司2000年度全年凈利潤(rùn)為400000元

（3）2001年南方公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600000元分派現(xiàn)金股利200000元

要求：（1）為時(shí)代公司編2000年有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄

（2）為時(shí)代公司編2001年有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄

第二篇：自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)(2010年10月)

全國(guó)2010年10月高等教育自學(xué)考試

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題 課程代碼：00162

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1、會(huì)計(jì)制度按適用部門和單位分為(B)第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述P4 A、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度 B、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度

C、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

D、綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員制度

2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等屬于典型的(C)第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述P2

A、綜合性會(huì)計(jì)制度 B、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

C、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度 D、會(huì)計(jì)人員制度

3、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)具體內(nèi)容中的(A)第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)P41

A、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

B、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)

C、成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)

D、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)

4、下列企業(yè)類型中，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的是(C)第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)P71

A、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、大型外商獨(dú)資酒店

C、中型國(guó)有煉鋼企業(yè) D、大型民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)

5、某集團(tuán)性企業(yè)為滿足其業(yè)務(wù)需要，成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司作為其專門的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，此種會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排所基于的原則是()第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)P61-62

A、適應(yīng)性原則 B、系統(tǒng)性原則

C、責(zé)權(quán)對(duì)等原則 D、控制性原則

6、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的規(guī)定，“研發(fā)支出”屬于(C)第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)P93

A、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 B、共同類會(huì)計(jì)科目

C、成本類會(huì)計(jì)科目 D、損益類會(huì)計(jì)科目

7、在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，重點(diǎn)是要(A)第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)P114

A、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程

B、充分地體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理的要求

C、科學(xué)地建立憑證傳遞程序

D、合理地安排原始憑證的基本要素

8、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工作，這種安排屬于(A)第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P159

A、職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì) B、授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)

C、貨幣資金核算控制制度設(shè)計(jì) D、貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)

9、企業(yè)投資取得必須遵循記名登記控制制度，下列做法錯(cuò)誤的是(B)第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P214

A、對(duì)無(wú)記名證券，不必登記于企業(yè)名下

B、將購(gòu)入的股票或債券登記于經(jīng)辦個(gè)人名下，以便明確經(jīng)辦人責(zé)任

C、只有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，企業(yè)才能在證券公司以企業(yè)的名義開(kāi)設(shè)賬戶

D、將購(gòu)入股票或債券登記于企業(yè)名下，以便正確反映企業(yè)擁有的投資證券

10、與固定資產(chǎn)相比，體現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是(B)第八章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P248

A、預(yù)算控制制度 B、保密控制制度

C、會(huì)計(jì)核算控制制度 D、授權(quán)批準(zhǔn)制度

11、間接籌資的基本方式是(A)第九章籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P269

A、銀行借款 B、發(fā)行股票

C、發(fā)行債券 D、商業(yè)信用

12、各輔助生產(chǎn)車間之間不相互分配費(fèi)用的方法是(A)第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P297

A、直接分配法 B、順序分配法

C、交互分配法 D、計(jì)劃成本分配法

13、消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法可采用（C)第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P299

A、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

B、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

C、定額比例法

D、按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法

14、下列各項(xiàng)中，不屬于合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的是(D)第十一章銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P352

A、銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管

B、嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款

C、定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

D、一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失

15、與財(cái)務(wù)報(bào)告相比，可適當(dāng)簡(jiǎn)略的中期財(cái)務(wù)報(bào)告組成部分是(D)第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)P356

A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、利潤(rùn)表

C、現(xiàn)金流量表 D、附注

16、會(huì)計(jì)規(guī)范體系的基礎(chǔ)內(nèi)容是(D)第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述P6

A、會(huì)計(jì)法律 B、會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C、會(huì)計(jì)職業(yè)道德 D、會(huì)計(jì)制度

17、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)不包括(C)第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)P41-42

A、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

B、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)

C、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)

D、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)

18、企業(yè)集團(tuán)在會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)要求上有別于單體公司，需增設(shè)(C)第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)P83

A、稽核崗位職責(zé)

B、資本基金核算崗位職責(zé)

C、資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)

D、組織領(lǐng)導(dǎo)本部門財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作的崗位職責(zé)

l9、“無(wú)形資產(chǎn)”科目下，不可以設(shè)置的二級(jí)科目是(C)第八章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P97-98

A、商標(biāo)權(quán) B、專利權(quán)

C、商譽(yù) D、非專利專有技術(shù)

20、下列各項(xiàng)中，不能體現(xiàn)貨幣資金管理重要性的是(B)第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P156-157

A、貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)

B、貨幣資金的安全性最高

C、貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)最大

D、貨幣資金為任何單位所必需

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

2l、根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為(ACD)第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P156

A、庫(kù)存現(xiàn)金 B、備用現(xiàn)金

C、銀行存款 D、其他貨幣資金

E、外幣資金

22、工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可以分為(BCE)第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P188

A、周期訂貨合同 B、定期訂貨合同

C、一次性訂貨合同 D、短期訂貨合同

E、協(xié)議性訂貨合同

23、投資業(yè)務(wù)應(yīng)遵循職責(zé)分離制度，須予分離的不相容崗位包括(ABCDE)第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P210-211

A、對(duì)外投資的決策與執(zhí)行

B、對(duì)外投資計(jì)劃的編制與審批

C、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行

D、參與投資交易活動(dòng)與有價(jià)證券的盤點(diǎn)

E、證券保管與投資交易的賬務(wù)處理

24、企業(yè)擁有或控制的無(wú)形資產(chǎn)，具有的基本特點(diǎn)包括(ACD)第八章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)P241-243

A、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)

B、屬于貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)

C、為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)

D、獲利性具有不確定性

E、具有不可辨認(rèn)性

25、籌資計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來(lái)凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性的共同審核人一般為(CD)第九章籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P273

A、總經(jīng)理 B、財(cái)務(wù)經(jīng)理

C、財(cái)務(wù)顧問(wèn) D、法律顧問(wèn)

E、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)

26、成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括(ABCE)第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P289-290

A、定額核算制度

B、原始記錄制度

C、材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度

D、建立完整的采購(gòu)登記制度

E、企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度

27、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求，以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象，一般適用于(BE)第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P293

A、大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

B、小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品

C、大量大批但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

D、大量大批而且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

E、小批單件但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

28、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括(ABCDE)第十一章銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P333

A、銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位

B、銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位

C、銷售退回貨物的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位

D、銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位

E、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位

29、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的目標(biāo)，主要包括的內(nèi)容有(ABC)第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)P357-358

A、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

B、有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況

C、有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

D、專門為投資者、債權(quán)人等外部使用者提供會(huì)計(jì)信息

E、主要向企業(yè)管理層、職工等內(nèi)部使用者提供會(huì)計(jì)信息

30、反映企業(yè)成本費(fèi)用的報(bào)表主要有(ABCD)第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)P389

A、產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表(按產(chǎn)品品種)

B、產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表(按成本項(xiàng)目)

C、主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表

D、制造費(fèi)用明細(xì)表

E、管理費(fèi)用分析表

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31、內(nèi)部控制制度

第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述P12

答：指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系，相互制約的管理制度。

32、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置

第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)p61 答：是指將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式.33、盤點(diǎn)控制

第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P184 答：是指通過(guò)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。

34、成本會(huì)計(jì)制度

第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P287 答：是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中記錄、計(jì)算、分配、歸集、報(bào)告及分析反饋成本信息的制度，是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的重要組成部分。

35、管理報(bào)表第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)P361 答：是專門提供給企業(yè)各級(jí)管理人員的，無(wú)須對(duì)外報(bào)送的報(bào)表。

四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義及意義。第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述P8-9 答：含義：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。意義：（1）有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。

（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。

（3）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。

37、在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)遵循哪些設(shè)計(jì)原則? 第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)P114-115 答：要點(diǎn)：（1）要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況

（2）要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合（3）體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求

（4）憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管理的需要

38、簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇條件。第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P234 答：選擇成本法的條件

（1）我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)--長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定對(duì)子公司投資，日常采用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法

（2）除企業(yè)對(duì)子公司投資外，對(duì)被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法核算。

選擇權(quán)益法的條件

投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39、某企業(yè)擁有自己的運(yùn)輸部門。供應(yīng)部門將提貨單交給運(yùn)輸部門，運(yùn)輸部門將提貨任務(wù)下達(dá)給司機(jī)。司機(jī)A與倉(cāng)庫(kù)保管員B達(dá)成合謀共識(shí)，A利用自己承擔(dān)提貨任務(wù)的機(jī)會(huì)，將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣他人后，再行入庫(kù)，入庫(kù)時(shí)B明知入庫(kù)貨物數(shù)量短缺，但仍在收料單上簽收，財(cái)會(huì)部門依據(jù)發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收料單等原始憑證，對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無(wú)誤后辦理付款。此舉導(dǎo)致該倉(cāng)庫(kù)存貨賬實(shí)嚴(yán)重不符，且直至年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)才得以覺(jué)察，但已給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)你評(píng)價(jià)該企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

(2)請(qǐng)為該企業(yè)提出內(nèi)部控制制度的改進(jìn)建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發(fā)生(請(qǐng)從盤存制度、驗(yàn)收制度、存貨稽核制度等角度進(jìn)行闡述)。

第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P182-186 答：（1）該企業(yè)的內(nèi)部控制制度不合理。

（2）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

1）建立專庫(kù)專人保管制度：存貨保管設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容

2）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度：存貨的分類和編號(hào)；的計(jì)量與記錄

存貨的計(jì)劃和管理：對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃管理；按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)；妥善保管；對(duì)于委托外單位加工的存貨管理；建立存貨的稽核制度

3)采用永續(xù)盤存制度

4)健全實(shí)地盤點(diǎn)制度

5)實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度

6)建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度：存貨的殘損變質(zhì)；存貨的積壓呆滯

7)健全存貨明細(xì)賬制度

40、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)外購(gòu)設(shè)備具體的業(yè)務(wù)流程(包括涉及的部門和控制要點(diǎn))。第八章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P265 答：要點(diǎn)：（1）外購(gòu)設(shè)備具體業(yè)務(wù)流程：

?由供貨單位將設(shè)備購(gòu)買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門

?設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買通知單和合同，編制設(shè)備入庫(kù)單一式三聯(lián)

?分別通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨。

?廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存賬，并通知財(cái)會(huì)部門付款。

⑤最后由會(huì)計(jì)部門核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。

（2）業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) ?提貨、驗(yàn)收、付款分管

?設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證。?定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

41、某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計(jì)算半成品成本。

要求：請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)合適的產(chǎn)品成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P319 答：（1）根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)應(yīng)選擇品種法核算

（2）品種法成本計(jì)算流程：

1）根據(jù)原始憑證及其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表

2）將各種要素費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)明細(xì)賬

3）編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表

4）編制制造費(fèi)用分配表

5）將基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品間分配后，將完工產(chǎn)品成本計(jì)入庫(kù)存商品明細(xì)賬

第三篇：2013自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

一、名詞解析

會(huì)計(jì)制度：是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便具體指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。08年

內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。08年

預(yù)算會(huì)計(jì)制度：是規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。它包括：行政總預(yù)算（政府）會(huì)計(jì)制度、行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度；09年

企業(yè)里，需要進(jìn)行全面性會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。局部設(shè)計(jì)：是指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，又可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。09年

二、簡(jiǎn)答題

1、企業(yè)總體會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容？ 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)；財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)；成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。

2、企業(yè)總體設(shè)計(jì)的程序？調(diào)查研究收集資料；確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案；選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段；制定涉及策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；編制會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)。

3、企業(yè)總體設(shè)計(jì)的含義與作用？08年

含義如上。作用如下：總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)；保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性；保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行 結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)；資金投資崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)；儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)；管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

6、小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求？08年

分清出納與總賬、總賬與明細(xì)帳、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)帳與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并有專人分別擔(dān)任。設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作；要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管。

7、大型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求？

總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作；財(cái)會(huì)主管責(zé)任制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督 第四章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形

按賬簿用途分：序時(shí)賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細(xì)分類賬）、備查賬簿；

按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁(yè)式賬簿；卡片式賬簿 按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細(xì)賬）；多欄式賬簿；數(shù)量金額式賬簿

4、會(huì)計(jì)核算形式的種類和內(nèi)容？

會(huì)計(jì)核算形式種類：逐筆記賬型核算形式（適合小企業(yè)）：記賬憑證核算形式；日記總賬核算形式。

匯總記賬型核算形式（適合大中企業(yè)）：憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式在我國(guó)廣泛使用、匯總記賬憑證核算形式）；賬簿匯總核算形式（多欄日記賬核算形式、憑單日記賬核算形式）

5、簡(jiǎn)述設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容？ 07年

明確所要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的種類和范圍；確定會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原

二、簡(jiǎn)答題

1、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)？ 存貨編號(hào)設(shè)計(jì)（多好定位法，四號(hào)定位法）；存貨的計(jì)量（先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法，個(gè)別計(jì)價(jià)法）；存貨盤存制度的確定（永續(xù)盤存制，實(shí)地盤存制）

2、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？

目標(biāo)：提供存貨的各種真實(shí)完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動(dòng)；監(jiān)督落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；加強(qiáng)存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。

要求：嚴(yán)格各種存貨的收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全；正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。

3、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)？

指定專人填制有關(guān)憑證；不能會(huì)計(jì)核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。

會(huì)計(jì)分析制度：是指如何利息現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同實(shí)際或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。會(huì)計(jì)控制：是按照既定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約。

二、簡(jiǎn)答題

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則？ 合規(guī)性、真實(shí)性、科學(xué)性、針對(duì)性、內(nèi)部控制性、效益型、適應(yīng)性。

2實(shí)地調(diào)查法，包括實(shí)地觀察、、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法？ 崗位訪問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、所要文檔。

分析研究方法，包括文字說(shuō)明法、表格法、流程圖法。3控制的方法？、內(nèi)部控制的目標(biāo)與內(nèi)部會(huì)計(jì) 目標(biāo)：維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)型、效率性和效果性、保證國(guó)家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。

方法：不相容職務(wù)相互分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財(cái)產(chǎn)保全控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部報(bào)告控制；電子信息技術(shù)控制。

4、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系？

會(huì)計(jì)制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的哥哥環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制精神，因?yàn)閮?nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有限的執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的保護(hù)性措施。

內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容及其豐富，其中包括內(nèi)部開(kāi)機(jī)控制，內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包裹8個(gè)主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。這些方法與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)容。09年

第二章 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體

設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

設(shè)計(jì)方案：是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體分為全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)。

設(shè)計(jì)類型與方式：設(shè)計(jì)類型由企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來(lái)確定。設(shè)計(jì)方式包括：?jiǎn)为?dú)設(shè)計(jì)、共同設(shè)計(jì)、集體設(shè)計(jì)、會(huì)議設(shè)計(jì)。總體設(shè)計(jì)：是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。08年

全面設(shè)計(jì)：是指為企業(yè)設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購(gòu)后的第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位

式的設(shè)計(jì)

職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

一、名詞解釋 會(huì)計(jì)科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)責(zé)權(quán)對(duì)等原則：是指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一管算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有核算的要求而設(shè)計(jì)。即根據(jù)會(huì)權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。計(jì)核算的要求，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀六大會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行行的信貸結(jié)算職能和方式引入企科學(xué)的分類，給會(huì)計(jì)要素的具業(yè)內(nèi)部來(lái)充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱，濟(jì)核算。

這就是會(huì)計(jì)科目。

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并：是將會(huì)計(jì)對(duì)資金會(huì)計(jì)憑證：是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書一由一個(gè)部門來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)面文件。08

設(shè)置形式。08年 記賬憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：是指明確各項(xiàng)會(huì)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)同和要錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或證。

會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制填制記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的一度。09年上

種基本方法。

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)：是將會(huì)計(jì)對(duì)資金會(huì)計(jì)賬簿：企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息絕大運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理部分分散于會(huì)計(jì)憑證中，相互對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分獨(dú)立的會(huì)計(jì)憑證無(wú)法連續(xù)、系別有會(huì)計(jì)部和財(cái)務(wù)部來(lái)履行的一統(tǒng)、完整的提供某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。的全部信息，也就無(wú)法為企業(yè)

二、簡(jiǎn)答題

決策服務(wù)，因此需要設(shè)計(jì)一定1格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)，即賬會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并的形式，、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)形式適合中小 簿，用來(lái)序時(shí)的、分類的記錄企業(yè)，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多。和反應(yīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置的形式，適合報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)的聯(lián)系在大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)繁多，經(jīng)營(yíng)范圍一起。賬簿體系為核心、將會(huì)廣泛。

計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法2和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，責(zé)設(shè)計(jì)的原則？、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職

或稱虧啊及核算組織程序。適應(yīng)性；系統(tǒng)性；責(zé)權(quán)對(duì)等；控制會(huì)計(jì)核算形式：是指在會(huì)計(jì)核性；效率性。

算中，以賬簿體系為核心，將

3、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方設(shè)計(jì)模式有哪些？

法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：式，或成為會(huì)計(jì)核算組織程序 它是以會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)序時(shí)賬：（日記賬）是指按照經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專職監(jiān)督部濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐門的一種會(huì)計(jì)工作分工模式，一般日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師分類賬：是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模戶進(jìn)行分類登記的賬簿。有總式：它是以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，一分類和明細(xì)分類賬。

般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師備查賬簿：是指對(duì)某些在序時(shí)崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。賬簿和分類賬簿中未能記載的財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并通常賬簿。

只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)、出納等少數(shù)聯(lián)合賬簿：將序時(shí)賬和分類賬幾個(gè)崗位，適合小企業(yè)。

結(jié)合在一起的賬簿，如日記總總會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的賬

分散核算模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)

二、簡(jiǎn)答題

下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并

1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則？ 將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原工作交分廠完成的一種模式。則；內(nèi)外兼顧的原則；簡(jiǎn)明實(shí)

4、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的用原則；相對(duì)穩(wěn)定原則；符合特點(diǎn)與崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的內(nèi)容？ 會(huì)計(jì)電算化原則；

特點(diǎn)：規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化，設(shè)計(jì)上考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)，與2按憑證的來(lái)源：、原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容？外來(lái)原始憑證，大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織相同點(diǎn)企業(yè)自制原始憑證（一次憑證、累集團(tuán)的母公司和子公司也應(yīng)根據(jù)計(jì)憑證、匯總憑證）

其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍大小、經(jīng)營(yíng)過(guò)程按憑證格式內(nèi)容：通用憑證、和企業(yè)組織形式的特點(diǎn)及管理要專業(yè)憑證

求，采取會(huì)計(jì)月財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合按憑證的用途：通知憑證；執(zhí)并模式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)行憑證；計(jì)算憑證；

構(gòu)，還需在母公司的下屬分公司和按業(yè)務(wù)類別：貨幣資金收付業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。務(wù)憑證；存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證；內(nèi)容：日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)職工薪酬業(yè)務(wù)憑證；購(gòu)銷業(yè)務(wù)表方面；稅務(wù)籌劃方面；預(yù)算管理憑證；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證；成方面；投資管理方面；資金調(diào)度、本核算業(yè)務(wù)憑證；投資與籌資監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面。業(yè)務(wù)憑證。

5、內(nèi)部銀行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)？

3、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的范圍？ 則；制定會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的方法；規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序；建立會(huì)計(jì)憑證的保管制度

第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制

度的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、簡(jiǎn)答題

1、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)？

職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)；授權(quán)審批；貨幣資金審核；貨幣資金監(jiān)督檢查

2的目標(biāo)和要求？、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 目標(biāo)：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和可靠；保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。要求：合法性；規(guī)范性；效率性；及時(shí)性；

3、設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的核心，制度的基本要求和具體要求？ 核心：是建立貨幣資金的職務(wù)分離制度、控制程序、稽核制度與其相關(guān)的崗位職責(zé)制度?；疽螅贺泿刨Y金首付業(yè)務(wù)的人員與記賬人員和負(fù)責(zé)審批的人員相分離。具體要求：貨幣資金的首付與保管應(yīng)有被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記與保管；出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；出納人員影單與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度；貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用章不得由一人兼管；出納人員應(yīng)該與貨幣資金的稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管人員相分離；負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)當(dāng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清點(diǎn)的人員和負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的人員相分離；建立出納人員，專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員以及貨幣資金清查人員責(zé)任制度。07年

4、企業(yè)在設(shè)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)采取的做法？ 加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行； 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額；庫(kù)存現(xiàn)金收入要及時(shí)存入銀行，不得坐支庫(kù)存現(xiàn)金；接觸款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審批核準(zhǔn)程序，嚴(yán)謹(jǐn)擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。09年

第六章 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

存貨：企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品、商品，處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過(guò)程和提供勞務(wù)過(guò)程中消耗的材料和物料。由一個(gè)部門或一個(gè)人完成憑證的所有必要手續(xù)；不相容職務(wù)相互分離；憑證傳遞要及時(shí)。

4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)？

職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)；授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)；采購(gòu)與驗(yàn)收控制制度設(shè)計(jì)；付款控制設(shè)計(jì)

第七章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

投資：企業(yè)單位為了通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或者為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他企業(yè)單位獲得另一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。

對(duì)外投資職責(zé)分離制度：是指企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部控制制度的目的，建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。09

二、簡(jiǎn)答題年

1、投資業(yè)務(wù)的特征？

能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或者間接的增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物 收益與風(fēng)險(xiǎn)并存；投資資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)；投資資產(chǎn)的價(jià)值較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問(wèn)題

2、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？

目標(biāo)：防范投資風(fēng)險(xiǎn)；保護(hù)投資資產(chǎn)的安全完整；提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息

要求：安全要求；成本效益要求；權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求；信息反饋要求

3、投資業(yè)務(wù)的監(jiān)控制度主要包括哪些內(nèi)容？07年

職務(wù)分離制度；投資調(diào)查審批制度；財(cái)務(wù)分析制度；投資取得、保管和處置控制制度；投資核算控制制度

4、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)包含投資的取得保管收益處置盤點(diǎn)的控制，分別寫出各制度？08年

投資取得控制制度：建立對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制制度；建立投資記名登記控制制度；

投資保管控制制度的設(shè)計(jì)：企業(yè)購(gòu)入的各種有價(jià)證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管；自行保管時(shí)，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，至少有兩名以上的人員共同控制，不能由一人單獨(dú)接觸證券； 投資收益控制制度的設(shè)計(jì)：建立投資收益收取的控制制度，關(guān)注投資收益發(fā)放的公告并對(duì)投資收益實(shí)際收取進(jìn)行控制；建立投資收益記錄的控制，核對(duì)投資收益，記錄投資收益、專人對(duì)投資收益記錄進(jìn)行審核。

投資處置控制制度設(shè)計(jì)：投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷；嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)、合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格、認(rèn)真審核相關(guān)審批文件；

投資盤點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì)：對(duì)

企業(yè)自行保管的有價(jià)證券實(shí)物，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資的其他人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查其實(shí)存情況以保證賬實(shí)相符；還包括對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)與處理

第八章 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)

業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。

無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等 二簡(jiǎn)答題

1、固定資產(chǎn)的特點(diǎn)？

占資產(chǎn)總額比重大；風(fēng)險(xiǎn)性較大；盈利性較強(qiáng)；資用或保管部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理；

為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況；為保證固定資產(chǎn)核算資料的真實(shí)性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表；

對(duì)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實(shí)填寫固定資產(chǎn)盤盈盤虧表，并按規(guī)定的程序報(bào)上級(jí)主管部門審核；

在計(jì)算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。

第九章 籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋 籌資：是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，通過(guò)發(fā)行股票、債券歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。特點(diǎn)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中長(zhǎng)期成本預(yù)測(cè)：是指企業(yè)在一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)和產(chǎn)品生命周期，預(yù)測(cè)在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導(dǎo)致的企業(yè)成本水平的變化。

生產(chǎn)過(guò)程中短期成本預(yù)測(cè)：是指科學(xué)合理的制定一定時(shí)期的企業(yè)成本規(guī)劃，為有效控制成本水平變動(dòng)提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)常性的管理工作。可行性研究中的成本決策：是指企業(yè)在一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中，從成本的角度對(duì)各要求：以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則作為成本管理的依據(jù)；與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求相結(jié)合；有利于正確計(jì)算成本和簡(jiǎn)化成本核算。

2、成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度的設(shè)計(jì)？

定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度；企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度；

3、成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容？

生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制；產(chǎn)品計(jì)劃管理和控制；生產(chǎn)進(jìn)度控制；產(chǎn)品質(zhì)量控制；產(chǎn)品成本控制

4、工業(yè)企業(yè)中實(shí)際成本核算的流程？

審核原始憑證；編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法將其分配計(jì)越小，需要提取的壞賬準(zhǔn)備率

較大。

二、簡(jiǎn)答題

1、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)與要求？

目標(biāo)：保證銷售收入的真實(shí)性和合理性；保證產(chǎn)品的安全、完整；保證銷售折扣措施恰當(dāng)；保證銷售折讓退回的合理正確；保證貨款及時(shí)足額收回。要求：實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；正確進(jìn)行銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的預(yù)算與審批控制；建立健全銷售與收款業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)與管理制度；定期清理與分析應(yīng)收賬款與壞賬情況，確保賬戶記錄的正確性；保證銷售與收款信息的真實(shí)性完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。

2、銷售處理流程控制點(diǎn)及其處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)？09年

流程控制點(diǎn)：銷售開(kāi)辟、發(fā)貨、收款、記賬分管； 嚴(yán)格按合同金耗費(fèi)緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑?/p>

2、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？（目標(biāo)與無(wú)形資產(chǎn)一樣）；固定資產(chǎn)制度設(shè)計(jì)要求？

A理性；保證固定資產(chǎn)取得的合保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性；保證固定資產(chǎn)的安全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。

B安全與完整；能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用。C產(chǎn)取得的合理性；無(wú)形要求：確保無(wú)形資為了驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全無(wú)形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確定；要保證無(wú)形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。

3、無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)？

無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)；無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性；無(wú)形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。

4、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

制度中如何設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算制度？

賬簿記錄的控制；固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制；固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制；固定資產(chǎn)折舊的控制；固定資產(chǎn)處置的控制

5、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

制度（與固定資產(chǎn)相同）？

預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)；保密控制制度的設(shè)計(jì)（權(quán)責(zé)分配和責(zé)任分工制度的設(shè)計(jì)）；無(wú)形資產(chǎn)攤銷控制制度（固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)）6理核算所需的步驟？、簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)清07年

將固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入清理；記錄發(fā)生的清理費(fèi)用和應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；記錄出售及殘值收入；記錄應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益

7、固定資產(chǎn)原始憑證的處理流程？09年 取得固定資產(chǎn)時(shí)，填制固定資產(chǎn)交接證，用以辦理驗(yàn)收交接手續(xù)；

為反映監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)，開(kāi)設(shè)固定資產(chǎn)卡片為專用式明細(xì)帳；

為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，按每類固定資產(chǎn)開(kāi)設(shè)固定資產(chǎn)登記薄，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況；

固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，有使或銀行貸款等形式籌集資金的活動(dòng)。

直接籌資：企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動(dòng)。

股權(quán)資本：權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長(zhǎng)期擁有、自主調(diào)配運(yùn)用的資本。

債權(quán)資本：債務(wù)資本、借入資金，是企業(yè)依法取得應(yīng)依約運(yùn)用、按期償還的資本。

二、簡(jiǎn)答題

1業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁、涉及金額較大；、籌資的特點(diǎn)？

籌資方式多樣化；會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜；容易受到外部環(huán)境的影響。

2、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？

目標(biāo)：實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算和審批控制；正確進(jìn)行籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；建立健全籌資業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)管理制度；定期清理籌資款項(xiàng)，保證賬戶記錄的正確性；保證籌資信息的真實(shí)完整及在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確的披露。09年 要求：保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確可靠；保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法；保證籌資業(yè)務(wù)準(zhǔn)確；保證籌資業(yè)務(wù)的安全性；確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求；

3、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)？

職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)；授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)；財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì)； 4籌資計(jì)劃的編制人與審批人適當(dāng)、籌資中的職責(zé)分離制度？

分離，重大籌資必須有獨(dú)立于審批人之外的人員審核；辦理債券或者股票發(fā)行的人員及會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票；會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員崗位相分離；保管未發(fā)行債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的人員相分離；不得由同一部門或一個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)全過(guò)程。

6、債券發(fā)行業(yè)務(wù)的流程及控制

要點(diǎn)？

債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)幾張收款的流程：企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請(qǐng)資料，包括公司章程、可行性研究報(bào)告，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告后送交銀行主管部門審批，審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份留存。一份送證券公司；

證券公司發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門；出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知書，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門；證券部門據(jù)以在債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門。

第十章 成本核算開(kāi)機(jī)制度的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

成本：為取得各種特定成果而耗費(fèi)的那一部分價(jià)值。可種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案作出評(píng)價(jià)和選擇。

日常經(jīng)營(yíng)中的成本決策：是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標(biāo)準(zhǔn)，包括進(jìn)行零部件自制或外購(gòu)，產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等成本決策，屬于日常經(jīng)營(yíng)管理中的決策范疇。成本預(yù)算：是根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本，具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費(fèi)用，并提取為達(dá)到規(guī)定的成本、費(fèi)用水平所應(yīng)采取的各項(xiàng)措施。

成本控制：是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。成本決策：是指依據(jù)掌握的各種決策成本及相關(guān)的數(shù)據(jù)，對(duì)各種備選方案進(jìn)行分析比較，從中選出最佳方案的過(guò)程。標(biāo)準(zhǔn)成本：是指經(jīng)過(guò)仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測(cè)定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)先計(jì)算的一種目標(biāo)成本。交互分配法：首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)交互分配后的費(fèi)用總額，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的收益對(duì)象的一種分配方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法：不計(jì)算半成品成本法，是先計(jì)算個(gè)步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入完工產(chǎn)品成本的份額，然后由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種計(jì)算方法。

逐步結(jié)轉(zhuǎn)分配法：計(jì)算半成品成本法，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品成本中，以逐步計(jì)算半成品成本和最后一個(gè)步驟的完工產(chǎn)品成品（及其流程處理）08年 限額領(lǐng)料單：一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。09年

二、簡(jiǎn)答題

1、成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？ 目標(biāo)：職責(zé)分工；正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)和管理制度；分析和考核。入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬；編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)帳；不可修復(fù)廢品損失成本的轉(zhuǎn)賬，將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬和明細(xì)帳；編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。

5、成本分析的方法和內(nèi)容？

方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法

內(nèi)容：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表分析；主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表分析

6、成本預(yù)測(cè)設(shè)計(jì)的內(nèi)容？ 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中長(zhǎng)期成本預(yù)測(cè)；

生產(chǎn)過(guò)程中短期成本預(yù)測(cè)；

7、成本決策設(shè)計(jì)的內(nèi)容？可行性研究中的成本決策；日常經(jīng)營(yíng)中的成本決策； 8成本計(jì)算方法？、為不同的成本計(jì)算對(duì)象設(shè)計(jì)

大批大量多步驟加工生產(chǎn)，成本管理上要求計(jì)算自制半成品成本時(shí)，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計(jì)算對(duì)象，用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法；

大批大量多步驟裝配式加工生產(chǎn)，成本上不要求計(jì)算自己半成品時(shí)，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計(jì)算對(duì)象，用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法；

大批大量多步驟加工生產(chǎn)匯總，企業(yè)規(guī)模較小，成本管理上不要求提供各步驟的成本資料是，可按產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象，用品種法；

小批量單件多步驟加工生產(chǎn)時(shí)，可按產(chǎn)品批別或訂單作為成本計(jì)算對(duì)象，采用分批法。

9、簡(jiǎn)述生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制內(nèi)容？

審批發(fā)料人員不能同時(shí)擔(dān)任倉(cāng)庫(kù)保管員；生產(chǎn)計(jì)劃的編制者應(yīng)同復(fù)核和審批人員適當(dāng)分離；產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門應(yīng)同產(chǎn)品制造部門相互獨(dú)立，產(chǎn)成品的驗(yàn)收保管記賬職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；生產(chǎn)用物資的保管職務(wù)應(yīng)與記錄職務(wù)相分離；存貨盤點(diǎn)不能只有負(fù)責(zé)保管、使用或記賬中的任何一人單獨(dú)進(jìn)行，而應(yīng)由他們共同進(jìn)行。07年

第十一章 銷售與收款業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

一、名詞解釋

銷售與收款業(yè)務(wù)：是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。其環(huán)節(jié)包括：接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、核算銷售收入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨這讓、處理壞賬等內(nèi)容。

應(yīng)收賬款賬齡分析表：是用來(lái)登記應(yīng)收賬款入賬時(shí)間長(zhǎng)短，估計(jì)壞賬損失的管理表格。應(yīng)收賬款的賬齡越大，收回賬款的可能性

發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款； 定期進(jìn)行賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)： 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知書倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨；

貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開(kāi)具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一起交給會(huì)計(jì)部門；

會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后，開(kāi)具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納眼辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。

第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)

計(jì)

一、名詞解釋

財(cái)務(wù)報(bào)告：是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。對(duì)內(nèi)報(bào)表：是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。08年

財(cái)務(wù)狀況分析表：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表。09年

經(jīng)營(yíng)成果分析表：主要是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期構(gòu)成經(jīng)營(yíng)成果的各項(xiàng)目本期是技術(shù)與計(jì)劃數(shù)或上期數(shù)或上年同期實(shí)際數(shù)等進(jìn)行比較和分析的報(bào)表09年上

二、簡(jiǎn)答題

1按照服務(wù)對(duì)象不同分為對(duì)外報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類？

表和對(duì)內(nèi)報(bào)表；

按照財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表；

按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的時(shí)間不同分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表。

按照財(cái)務(wù)報(bào)表表報(bào)的主體不同分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表

2有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的目標(biāo)？ 濟(jì)決策；有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3完整性與系統(tǒng)性；統(tǒng)一性與靈、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則？ 活性；穩(wěn)定性；簡(jiǎn)便易行，使會(huì)計(jì)信息迅速生成

4、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)與設(shè)計(jì)要求？

特點(diǎn)：報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性；報(bào)表指標(biāo)多樣性；編制期限靈活性；報(bào)表種類不固定性； 要求：適用性；簡(jiǎn)明性；及時(shí)性；

內(nèi)容：日常管理報(bào)表設(shè)計(jì)；財(cái)務(wù)狀況分析表設(shè)計(jì)；經(jīng)營(yíng)成果分析表設(shè)計(jì)；成本費(fèi)用報(bào)表設(shè)計(jì)

第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)自考復(fù)習(xí)資料。內(nèi)部資料、(密密密~)

名詞解釋題

1．（P35)總體設(shè)計(jì)：是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做 出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。2．(P36)設(shè)計(jì)方案：是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)涉及的范圍，所形成的系 統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體可分為全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)。

3．(P37)設(shè)計(jì)思路：是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動(dòng)準(zhǔn)則。

四、簡(jiǎn)答題

1．企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)有哪些作用?(P38)答：(1)總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。(2)保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性。(3)保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行。

2．企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)包括哪些內(nèi)容?(P39)答：(1)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平建議的設(shè)計(jì)。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)。

3．在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)時(shí)，關(guān)于成本費(fèi)用應(yīng)注意的問(wèn)題有 哪些?(P36)答：(J)明確費(fèi)用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。(2)明確成本費(fèi)用分類分級(jí)管理辦法。

(3)確定提供給各職能管理部門所需的各項(xiàng)資料。4．企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序有哪些?(P48)答：(1)凋查研究收集資料。

(2)確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案。(3)選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段。(4)制定設(shè)計(jì)策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。(5)編寫會(huì)計(jì)制度總體和具體的設(shè)計(jì)安排。

(6)提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本，征求意見(jiàn)后修改定稿。

1．某大型國(guó)有企業(yè)．為了加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)管理．特別是該企業(yè)固有 比重占有很大的比重，準(zhǔn)備對(duì)國(guó)有企業(yè)核算和管理進(jìn)行總體設(shè)計(jì)。何你是該國(guó)有企業(yè)的管理人員，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該如何進(jìn)行總體設(shè)計(jì)?（P44)答：(1)對(duì)國(guó)家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補(bǔ)充意見(jiàn)。(2)企業(yè)中固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么。(3)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的賬務(wù)處理程序。(4)固定資產(chǎn)折舊采用何種方法核算和管理。

(5)固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，日常維護(hù)修理費(fèi)用的計(jì)算、提取、使 用和管理的方法及制度。(6)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定。

(7)固定資產(chǎn)管理責(zé)任制、明細(xì)核算和分類核算制度如何建立。2．某商業(yè)企業(yè)為了加強(qiáng)成本利用的核算，需要在總體設(shè)計(jì)方面 考慮哪些內(nèi)容?(P45)答：(1)成本費(fèi)用核算方法的選用

成本核算方法和核算制度的確定取決于企業(yè)的行業(yè)類型。產(chǎn)品 生產(chǎn)企業(yè)、商品流通企業(yè)、旅游服務(wù)企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)等各種不同類型的企業(yè)都有不同類型的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容。其經(jīng)營(yíng)成本的核算方法和核算形式也千差萬(wàn)別。在企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)中必須明確企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)形式，同時(shí)根據(jù)這種經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)形式確定采用的成本核算方法。

(2)成本費(fèi)用管理辦法的確定

企業(yè)中所發(fā)生的各種費(fèi)用其性質(zhì)不同、用途也不一樣，在會(huì)計(jì)制 度的總體設(shè)計(jì)中應(yīng)當(dāng)明確以下幾個(gè)方面的問(wèn)題： ①明確費(fèi)用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。②明確成本費(fèi)用的分類分級(jí)管理辦法。

③確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項(xiàng)資料。

三、名詞解釋題

1、（P59）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)：是開(kāi)展和組織企業(yè)會(huì)計(jì)工作的職能部門，是由專門的機(jī)構(gòu)和專職的會(huì)計(jì)人員組成。

2、（P63）責(zé)權(quán)對(duì)等原則：是指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)．并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)力，做到 有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。3．(P 63)控制性原則：是指通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì) 組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方有效的監(jiān)控系統(tǒng)。

4．(P69)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)

計(jì)工作責(zé)任制度。

5．(P84)企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部來(lái)充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。

四、簡(jiǎn)答題

1．總分類賬會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)有哪些?(P70)答：(1)審核原始憑證；

(2)填制和審核記賬憑證；

(3)登記總分類賬；

(4)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表；

(5)根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項(xiàng)福利費(fèi)用的計(jì)提率，編制

“應(yīng)付職工薪酬分配表’：；

(6)根據(jù)各月水電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量

編制“水電費(fèi)分配表”；

(7)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算產(chǎn)品總

成本和單位成本；

(8)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析；

(9)其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。

2．簡(jiǎn)述企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求。(P80～81)答：集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體

制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì) 資料具有可比性。這樣才能貫徹企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)方針，準(zhǔn)確反映實(shí)施 結(jié)果和進(jìn)行各種考核。

3．內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)有哪些特點(diǎn)?(P83)答：為了加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè) 績(jī)，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一起來(lái)，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過(guò)企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來(lái)充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。這種方式在運(yùn)用和發(fā)展責(zé)任會(huì)計(jì)基本功能上，將“企業(yè)(基礎(chǔ))管理”“金融信貸(銀行機(jī)制)”、、“財(cái)務(wù)管理(會(huì)計(jì)核算)”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑，融通運(yùn)用，通過(guò)吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益，與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督、考核、控制和管理。一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行(或者內(nèi)部結(jié)算中心)適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位，而小型企業(yè)或責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位不適用。4．簡(jiǎn)述內(nèi)部銀行的資金投放結(jié)算崗位職責(zé)。(P86)答：(1)運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償 占用的方法。

(2)定期核算各責(zé)任部門的流動(dòng)資金定額，并按核定的資金定額指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部門。

(3)辦理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。(4)受理責(zé)任部門由于流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金部分而提出的超定額借款申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。

(5)為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾 期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。5．筒述總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式。(P 67)答：它是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將 一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠(或車間等部門)完成 的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內(nèi)容和要求也 會(huì)有所不同進(jìn)行設(shè)計(jì)。

6．大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求有哪些?(P72)答：(1)總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算，并組織

領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作。

(2)財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的 財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。7．企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算的內(nèi)容有哪些?(P85～86)答：(1)對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入和利潤(rùn)。

(2)供應(yīng)部門主要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)和采購(gòu)費(fèi)用。

(3)生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用。

(4)銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)

部利潤(rùn)。

(5)職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)。

．

(6)后勤單位主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)。

(7)其他涉及結(jié)算范圍的事項(xiàng)。

五、綜合設(shè)計(jì)題

1．某公司是一家大型企業(yè)，單獨(dú)設(shè)置了總會(huì)計(jì)師崗位，會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)．請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該采用哪一種核算模式?并加以說(shuō)明。(P65)

答：應(yīng)該采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，這種模式是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部(或處、科)經(jīng)理(或處長(zhǎng)、科長(zhǎng))為主管，以審計(jì)部(或處、科)為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。它一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中．會(huì)計(jì)部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同?？倳?huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式的設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)主管崗位、材料核算崗位、職：亡薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報(bào)表崗位和稽核崗位等，應(yīng)根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多入”設(shè)計(jì)。通過(guò)設(shè)置，形成一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為主管，各個(gè)科(室)分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

2．在中國(guó)大多數(shù)企業(yè)為小型企業(yè)，如果你是某小型企業(yè)的會(huì)計(jì)

主管，請(qǐng)你設(shè)計(jì)一下會(huì)計(jì)主管崗位的主要職責(zé)和要求。(P 69)

答：會(huì)計(jì)主管崗位的主要職責(zé)和要求有：

(1)具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作；

(2)組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹

執(zhí)行；

(3)組織編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃．并監(jiān)督其

落實(shí)；

(4)會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資

金定額；

(5)負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作；

(6)負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作；

(7)參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策

和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作；

(8)參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件：

(9)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成 果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；

(10)組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作；

(11)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。名詞解釋題 1．(P22)資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的．由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2．(P89)負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

3．(P91)所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有 的剩余權(quán)益，其來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

4．(P88)會(huì)計(jì)科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行 分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而沒(méi)計(jì)。即根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)資廣：、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱．這就是會(huì)計(jì)科目。

5(P100)數(shù)字分組法：是按數(shù)日分成若干組，自某數(shù)起至某數(shù)止 劃分為一組，編為某一類科目的號(hào)碼。數(shù)目的起止數(shù)要根據(jù)某類科 分組的多少確定，并要留出一定的數(shù)目以備新增科目之用。

6．(P111)會(huì)計(jì)憑證：是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任．并據(jù)以登記賬簿的書面文件。

7．(P130)會(huì)計(jì)賬簿：企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息絕大部分分散于會(huì)計(jì)憑證之中。相互獨(dú)立的會(huì)計(jì)憑證無(wú)法連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全部信息，也就無(wú)法為企業(yè)決策服務(wù)．因此需要設(shè)汁一定格式。相互聯(lián)系的賬頁(yè)．即賬簿．用來(lái)寧時(shí)地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)．把會(huì)汁報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)地聯(lián)系在一起。這對(duì)于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理決策、豁醬檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有重要意義。

8．（P142）會(huì)計(jì)核算形式：足指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心．將全涉憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程寧有機(jī)結(jié)合的形式．或稱會(huì)計(jì)核算組織程序。

四、簡(jiǎn)答題

1．會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用有哪些?(P88)

答：(1)有利于提供會(huì)計(jì)信息；

(2)為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)；

(3)為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)；

(4)是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。

2．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及應(yīng)該注意的事項(xiàng)。(P 89)

答：會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則：

(1)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則；

(2)內(nèi)外兼顧原則；

(3)簡(jiǎn)明實(shí)用原則；

(4)相對(duì)穩(wěn)定原則；

(5)符合會(huì)計(jì)電算化原則。

應(yīng)注意的事項(xiàng)有：

(1)沒(méi)計(jì)力求做到標(biāo)準(zhǔn)化一方面是設(shè)計(jì)者為某基層單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)，其有關(guān)名稱要盡量與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，扣規(guī)定的名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致．避免自己生造；男一方面是不同行業(yè)但經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同的會(huì)計(jì)科目名稱要力求一致；

（2)要編制詳細(xì)的會(huì)計(jì)科“使用說(shuō)明科目使用說(shuō)明是對(duì)每個(gè)科 目的經(jīng)濟(jì)含義和使用方法作出的詳細(xì)解釋，以便會(huì)汁人員的使用

3．會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟有哪些?(P 91)答：(1)根倨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定《企業(yè)會(huì)汁準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目；

（2)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)．進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)；(3)編寫會(huì)計(jì)使用說(shuō)州及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄；

(4)會(huì)計(jì)科日的修改與補(bǔ)充。

4．會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義有：哪些?(P111～112)答：(1)全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)；，發(fā)生和究成情況．及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息；

(2)提供登記賬簿的合法依據(jù)；

(3)加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證；(4)開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。5．會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)主要包括哪些?(P113)答：(1)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制或取得合法的、真實(shí)的、正確的原始憑證，作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明和控制依據(jù)。

(2)根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證．即一式幾聯(lián)。

(3)重要的會(huì)計(jì)憑證在使用時(shí)按順序統(tǒng)一編號(hào)。如收款收據(jù)、銷貨發(fā)票等應(yīng)當(dāng)事先編號(hào)，以防短缺。

(4)會(huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，以明確其應(yīng)負(fù)責(zé)任，強(qiáng)化制約關(guān)系。

(5)建立復(fù)查和核對(duì)制度，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對(duì)。如購(gòu)貨發(fā)票，既要審查其是否符合原始憑證填制要求，又要與訂貨合同、收料單等進(jìn)行核對(duì)。

．

(6)建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來(lái)，使各種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員之間合理地流轉(zhuǎn)。既要經(jīng)過(guò)每一個(gè)必要的環(huán)節(jié)，防止遺漏，又要盡可能地減少傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率。(7)建立嚴(yán)格的印刷、購(gòu)買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。6．會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則是什么?(P 115)答：為了提高對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少核算成本，提高：工作質(zhì)量，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，除一切從實(shí)際出發(fā)外，應(yīng)考慮以下原則：

(1)要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況。

(2)要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合。

(3)體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。

(4)憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管理需要。7．記賬憑證設(shè)計(jì)的要求有哪些?(P125)答：記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。填制記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的一種基本方法，設(shè)計(jì)要求主要表現(xiàn)在作為原始憑證和賬簿記錄的橋梁和紐帶，保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性；有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督；有利于會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制。因此，在設(shè)計(jì)記賬憑證之前需要了解 現(xiàn)行記賬憑證的種類和適用范圍，以便根據(jù)企業(yè)具體情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。8．簡(jiǎn)述原始憑證監(jiān)管制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容。(P129)答：(1)空白原始憑證的保管制度。對(duì)企業(yè)的空白原始憑證應(yīng)指 定專人負(fù)責(zé)保管，對(duì)重要的憑證應(yīng)設(shè)置領(lǐng)用登記制度，以確保其安 全、完整。

(2)已入賬的憑證保管制度。對(duì)登記入賬的原始憑證應(yīng)加蓋“收 訖”、“付訖”、“注銷”等印記，并結(jié)合會(huì)計(jì)檔案保管制度的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格保管。

(3)對(duì)誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。

9．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)內(nèi)容。(P131)

答：賬簿設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的核心。為了發(fā)揮會(huì)計(jì)的職 能作用，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，經(jīng)濟(jì)核算，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，在設(shè)計(jì)賬簿時(shí)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的要點(diǎn)如下：

(1)適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)。賬簿的種類和數(shù)量要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)數(shù)量和管理要求相適應(yīng)。一般業(yè)務(wù)量大、管理要求細(xì)的可以設(shè) 置單獨(dú)的賬簿進(jìn)行登記。業(yè)務(wù)量多、核算工作量大的，就要考慮會(huì)計(jì)分工，從而要進(jìn)行賬簿的分工。因此，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量是決定賬簿設(shè)計(jì)的關(guān)鍵因素之一。

(2)適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求。賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，會(huì) 計(jì)報(bào)表的主要數(shù)據(jù)來(lái)源于賬簿，因此，在設(shè)計(jì)賬簿種類和明細(xì)時(shí)，了考慮企業(yè)規(guī)模外，應(yīng)盡可能地與會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目口徑一致，以便加快報(bào)表編制速度，提高會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

(3)簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要。在滿足業(yè)務(wù)需要的前提下，在設(shè)計(jì)賬簿時(shí)，賬頁(yè)的格式應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單明了，賬本的冊(cè)數(shù)不應(yīng)過(guò)多，賬頁(yè)的尺寸不宜過(guò)大，欄次不宜過(guò)多；還應(yīng)考慮賬簿的查閱和保管。在設(shè)計(jì)賬簿的內(nèi)容時(shí)，一方面應(yīng)與報(bào)表相對(duì)應(yīng)；另一方面，應(yīng)與會(huì)計(jì)憑證相對(duì)應(yīng)，以便于賬簿的審核。

(4)賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考 慮，對(duì)日記賬與分類賬、總賬與明細(xì)賬之間的信息關(guān)系怎樣安排，是逐筆登記還是匯總登記，如何保證賬簿記錄的正確性等。這些問(wèn)題都使賬簿的設(shè)計(jì)有所不同。

10．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則。(P143)

答：為了保證會(huì)計(jì)核算形式的和合理性，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：

(1)集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合。

(2)會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合。

(3)合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合。

11．簡(jiǎn)述記賬憑證核算形式與日記總賬核算形式的異同點(diǎn)。(P146)

答：(1)不同點(diǎn)：總賬的設(shè)置與登記方法不同。日記總賬核算形

式的總賬設(shè)置有特殊要求，需設(shè)置一本既序時(shí)又分類的聯(lián)合賬簿——日記總賬。

(2)相同點(diǎn)：兩者都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記賬憑證的設(shè)置相同；會(huì)計(jì)核算形式步驟相同，即填制記賬憑證、登記日記賬、登

記明細(xì)賬、登記總賬或日記總賬、對(duì)賬和編表。

12．簡(jiǎn)述憑證匯總核算形式的異同點(diǎn)。(P146)

答：(1)相同點(diǎn)：科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式的相同點(diǎn)在于：記賬憑證都是匯總之后再登記總分類賬。

(2)不同點(diǎn)：

①科目匯總表記賬憑證既可統(tǒng)一設(shè)計(jì)通用的，也可分別設(shè)計(jì)專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而后者必須分別設(shè)計(jì)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證；

②科目匯總表只設(shè)計(jì)一種匯總憑證——科目匯總表，后者必須分別設(shè)計(jì)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；

③二者匯總憑證的匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰；

④相比較而言，前者匯總起來(lái)較為簡(jiǎn)便容易，后者匯總時(shí)較為復(fù)雜、難度大。

13．明細(xì)賬格式的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮哪些因素?(尸腳)

答：(1)賬簿形式；

(2)登記方式。

(3)簡(jiǎn)化實(shí)用。

五、綜合設(shè)計(jì)題

1．如果你是某公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，請(qǐng)你根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)

記賬憑證傳遞的程序。(P128)

答：(1)財(cái)務(wù)部門收到原始憑證后，按其內(nèi)容和會(huì)計(jì)人員的分工，交有關(guān)會(huì)計(jì)編制記賬憑證。

(2)制證后，立即交負(fù)責(zé)憑證審核的會(huì)計(jì)人員審核。

(3)審核無(wú)誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收、付款，并編號(hào)和登記 現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

(4)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬憑證立即退還制證會(huì)計(jì)員進(jìn)行編號(hào)，并登記 其所經(jīng)管的賬簿。

(5)出納過(guò)賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會(huì)計(jì)員登記明細(xì)賬。

(6)記賬憑證由制證會(huì)計(jì)員傳給其他有關(guān)會(huì)計(jì)員過(guò)明細(xì)賬。

(7)采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業(yè)，月末將全部憑證集中到負(fù)責(zé)憑證匯總的會(huì)計(jì)人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。

(8)次月初，全部憑證交負(fù)責(zé)裝訂憑證的會(huì)計(jì)人員裝訂成冊(cè)．暫存財(cái)務(wù)檔案室保管。

2．生活中，我們經(jīng)常去商場(chǎng)消費(fèi)，購(gòu)買商品，商場(chǎng)給我們開(kāi)普通發(fā)票，請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張商業(yè)普通發(fā)票，其主要包含哪些內(nèi)容?(P116)

答：商業(yè)普通發(fā)票的基本內(nèi)容包括：

(1)填制原始憑證的單位名稱；

(2)原始憑證的名稱；

(3)接受憑證的單位(或個(gè)人)名稱；

(4)原始憑證的編號(hào)及填制憑證的日期；

(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

(6)經(jīng)濟(jì)、№務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額；(7)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。

3．請(qǐng)你設(shè)計(jì)一張記賬憑證，其主要包括哪些項(xiàng)目?(P瞄)答：記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容兩部分。

記賬憑汪的基本內(nèi)容包括：

(1)記賬憑證的名稱；

(2)填制記賬憑證的日期；

(3)記賬憑證的編號(hào)；

(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；

(5)會(huì)計(jì)科目(包括總賬科目和明細(xì)科目)的名稱；

(6)表明記賬方向(借或貸)的欄次或標(biāo)記；

(7)金額；

(8)記賬憑證所附原始憑證張數(shù)；

(9)記賬標(biāo)記；

(10)會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證 還要有出納人員的簽名和蓋章。記賬憑證的其他內(nèi)容，主要是指根據(jù)具體的情況和需要設(shè)計(jì)的內(nèi)容。如反映外幣金額、套寫憑證應(yīng)有各聯(lián)憑證的用途、去向和文字等。

4．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的流程。

答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

(2)根據(jù)收款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬，根據(jù)付款憑證登記其支出日記賬。

(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細(xì)分類賬。

(4)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收入、支出日記賬有關(guān)專欄的合計(jì)數(shù)登記總賬。

(5)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總賬，同時(shí)，核對(duì)總分類賬和明細(xì)賬分類賬是否相符。

(6)根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

5．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會(huì)計(jì)核算形式的流程。(P 153)

答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

(2)根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

(3)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記賬，并定期匯總。

(4)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬。

(5)根據(jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表。

(6)根據(jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總數(shù)登記總分類賬。

(7)將總分類賬與序時(shí)賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行核對(duì)。

(8)根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表。名詞解釋題

1．(P156)其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。2．(P156)庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報(bào)銷的備用現(xiàn)金。

四、簡(jiǎn)答題

1．貨幣資金業(yè)務(wù)有哪些特點(diǎn)?(P156)

答：(1)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。由于企業(yè)在資金籌集、材料采購(gòu)、對(duì)外投資、職工薪酬發(fā)放、產(chǎn)品銷售、費(fèi)用支付、債權(quán)收回、負(fù)債償還、稅費(fèi)上繳等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，都會(huì)發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)．因此，貨幣資金收付業(yè)務(wù)在企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)中占有很大的比重，涉及內(nèi)容復(fù)雜、發(fā)生頻繁。

(2)業(yè)務(wù)涉及范圍廣。貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生范圍，不像其他業(yè)務(wù)一般發(fā)生在某部門或供、產(chǎn)、銷某個(gè)環(huán)節(jié)．它可以發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門，還可以發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人之間；它既可以發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)．還可以發(fā)生在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)的町能。其范圍之廣，是其他任何種類的業(yè)務(wù)所不能相比的。

2．貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)有哪些?(P157)

答：(1)保證貨幣資金的安全性和完整性；

(2，保征貨幣資金的合規(guī)和合法性：

(3)保征貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核貸：資料準(zhǔn)確和可靠性；

(4)保證貨幣資金“業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。

3．貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的目的是什幺?(p158)

答：貨幣資金內(nèi)部控制捌發(fā)的設(shè)計(jì)是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，降低貨幣資金使用成本，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性．提高貨幣資會(huì)的使用效益．保護(hù)貨幣資金的安全、完整。結(jié)合財(cái)政《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一貨幣資金》的規(guī)定．實(shí)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制目標(biāo)．企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)挖制制度。

4．授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)的步驟有哪些?(P160)

答：(1)支付申請(qǐng)

企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請(qǐng)．注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、：支付方式等內(nèi)容．并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。(2)支付審批

審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。

(3)支付復(fù)核

復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。

(4)辦理支付

出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

5．貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括哪些?(P163)

答：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是番存在越權(quán)審批行為。

(3)支付款項(xiàng)印章保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(4)票據(jù)保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是分健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

對(duì)于監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

6．按照現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金支出包括哪些業(yè)務(wù)?(P163)

答：按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金支出包括職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、職：[死亡的喪葬費(fèi)、撫恤金、退休職工的退休費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)，以及在現(xiàn)金管理辦法規(guī)定金額內(nèi)的購(gòu)置費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)支付等。除對(duì)外支付取得外來(lái)原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、賬單等外，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的支出應(yīng)按不同要求設(shè)計(jì)各種支出憑證作為支出的依據(jù)。

7．出納人員不得兼任哪些崗位?(P 159)

答：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

五、綜合設(shè)計(jì)題

1．為了加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)的管理，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，請(qǐng)你設(shè)計(jì)一個(gè)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位的具體分離辦法。(P159)

答：(1)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)過(guò)被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金。

(2)規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)金日記賬替代庫(kù)存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。

(3)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同瑁寸負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬的登記工作。

(4)保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。

(5)負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫(kù)存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。

(6)庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離等。

2．為了保證銀行存款的安全、真實(shí)、完整，請(qǐng)你設(shè)計(jì)銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度。(P161)

答：(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開(kāi)立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開(kāi)立銀行賬戶。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開(kāi)立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

(6)實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。

3．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程并指出其控制要點(diǎn)。(P170)

答：(1)出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：

①由業(yè)務(wù)部門開(kāi)出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。

②由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門登賬。

③定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。

(2)出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：

①開(kāi)票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才 可辦理收款，出具收款收據(jù)。

②庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和 保管。

③定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā) 現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。

4．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)支票付款簽發(fā)的程序及其控制要點(diǎn)。(P172)

答：(1)支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程：

①業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會(huì)計(jì)部門。

②會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付。

③出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。

④出納部門和會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。

(2)支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：

①付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核。

②簽發(fā)的支票作備查記錄。

③簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。

④銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。

三、名詞解釋題

1．(P173)存貨：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

2．(P174)周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷；企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法進(jìn)行攤銷。

3．(P176)永續(xù)盤存制：是對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)，這個(gè)結(jié)存數(shù)又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量與金額的三種不同方式。

4．(P176)實(shí)地盤存制：有些小企業(yè)限于人力和核算水平，或某些材料如礦砂、煤炭、黃沙、石子等難以采用實(shí)地盤存制。在應(yīng)用時(shí)須注意以下兩點(diǎn)：平時(shí)除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時(shí)．除了認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨的實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證．以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購(gòu)入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。

四、簡(jiǎn)答題

1．期末存貨應(yīng)該怎么計(jì)量?(P176)

答：在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變凈值孰低計(jì)量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，是指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的．按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨的成本低于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計(jì)量，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

2．存貨有哪些特點(diǎn)?(P177)

答：(1)企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。

(2)存貨是有形資產(chǎn)。

(3)存貨是流動(dòng)資產(chǎn)。

(4)存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。

3．存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是什么?(P178)

答：(1)提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息。

(2)保證存貨的安全。

(3)控制存貨的流動(dòng)。

(4)監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。

(5)加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。

4．存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求是什么?(P178)

答：(1)嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。

(2)正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

(3)正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。

5．儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立要求進(jìn)行授權(quán)控制和職責(zé)分工，請(qǐng)問(wèn)授權(quán)控制指的是什么?職責(zé)分工主要指哪些分工?(P 182)

答：(1)授權(quán)控制指的是對(duì)各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度．指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。

(2)職責(zé)分工．是指對(duì)于存貨的請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、記賬、保管、請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦，要實(shí)行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約．或減少差錯(cuò)。

五、綜合設(shè)計(jì)題

1．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一份存貨業(yè)務(wù)各種憑證傳遞的程序。(P192)

答：(1)指定專人填制有關(guān)憑征。通過(guò)傳遞程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施，既要分清責(zé)任，加強(qiáng)管理與控制．義要有利于提高工作效率和有關(guān)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。如“請(qǐng)購(gòu)單”必須由使用(或保管)材料物資部門的指定專人填制。不直接使用(或保管)材料物資的部門和人員無(wú)權(quán)填制“請(qǐng)購(gòu)單”。

（2）不能由一個(gè)部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應(yīng)該分離．互相牽制；同一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果涉及磚個(gè)(或兩個(gè)以上的)部門，應(yīng)在憑證的適當(dāng)位置表明意見(jiàn)并簽章負(fù)責(zé)。其目的就是加強(qiáng)內(nèi)部牽制，防止人為的錯(cuò)弊行為，同時(shí)減少無(wú)意差錯(cuò)的出現(xiàn)概率。

（3）不相容職務(wù)分離。憑證的填制應(yīng)與業(yè)務(wù)操作和相應(yīng)責(zé)任結(jié)合起來(lái)，并與業(yè)務(wù)授權(quán)分離。如收料單?般由倉(cāng)庫(kù)保管員填制．但不直由保管部門主管一人包辦全部程序。

(4)憑證傳遞要及時(shí)。按憑證傳遞的及時(shí)性和有關(guān)部門歸檔保管要求，將憑證設(shè)計(jì)成多聯(lián)套寫的形式．分送有關(guān)部門。如將收料淮沒(méi)汁成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運(yùn)達(dá)的有效證明，采購(gòu)供應(yīng)部門可以據(jù)以考核采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃的實(shí)施情況，財(cái)會(huì)部門可以據(jù)以辦理結(jié)算和會(huì)計(jì)處理，倉(cāng)儲(chǔ)保管部門可以據(jù)以作為庫(kù)存利料增加的憑證，統(tǒng)計(jì)部門可以據(jù)以統(tǒng)計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。收料單的填寫應(yīng)一次復(fù)寫完成，有關(guān)部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡(jiǎn)化手續(xù)、提高工作效率．又便于有關(guān)部門(單位)分析檢查。同時(shí)．憑證的傳遞程序應(yīng)符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控的需要，既不能遺漏 重要的手續(xù)，又要盡量簡(jiǎn)化。

2．某公司購(gòu)進(jìn)貨物如發(fā)現(xiàn)不合規(guī)格、質(zhì)量不符或其他不合訂購(gòu)條件時(shí)，應(yīng)及時(shí)與對(duì)方商量退回、更換或折讓等事宜，請(qǐng)你設(shè)計(jì)一份關(guān)于退貨及折讓的相關(guān)程序。(P195)

答：(1)由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購(gòu)單”；

(2)由采購(gòu)部門填制“訂購(gòu)單”或其他契約；

(3)由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

(4)儲(chǔ)存部門對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門；

(5)會(huì)計(jì)部門比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款；

(6)憑證移送出納處付款。

3．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序及主要控制點(diǎn)。(P 198～199)

答：(1)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過(guò)程。

①領(lǐng)用部門開(kāi)出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料；

②倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；

③供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬．月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫(kù)存月報(bào)；

④會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來(lái)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。

(2)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)：

①材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；

②會(huì)計(jì)部門對(duì)來(lái)自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性；

③定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。

4．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序。(P194～195)

答：(1)供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位；

(2)購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來(lái)的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。

5．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)低值易耗品的發(fā)放程序和主要控制點(diǎn)。(P 201—202)

答：(1)低值易耗品發(fā)放汪務(wù)處理程序反映了企業(yè)低值易耗品發(fā)

放管理業(yè)務(wù)處理過(guò)程。

①領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用低值易耗品申請(qǐng)，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門。

②供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品臀記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批 準(zhǔn)，則開(kāi)具領(lǐng)料單授權(quán)倉(cāng)庫(kù)發(fā)放低值易耗品。

③倉(cāng)庫(kù)發(fā)放低值易耗品后及時(shí)徑記卡片。

④通知供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門人賬。

(2)低值易耗晶發(fā)放、業(yè)務(wù)處理程序的控制點(diǎn)：

①低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過(guò)審批。

②設(shè)置低值易耗品登記簿，加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理。

③定期進(jìn)行低值易耗品的賬帳：賬卡、賬實(shí)核對(duì)。

三、名詞解釋題

1．(P203)投資：是企業(yè)單位為了通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富．或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。如購(gòu)買股票、債券、基金以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營(yíng)企業(yè)或子公司等。

2．(P203)交易性金融資產(chǎn)：是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年(含一年)的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。

3．(P203)持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

4．(P204)投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

5．(P204)可供出售金融資產(chǎn)：是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：(1)貸款和應(yīng)收賬款；(2)持有至到期投資；(3)交易性金融資產(chǎn)。

6．(P206)衍生金融資產(chǎn)：是指具有以下特征的金融資產(chǎn)：其價(jià)值隨特定利率、金融價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融變量的，該變量與合同的任何一方不存在特定關(guān)系；不要求初始凈投資，或者與對(duì)市場(chǎng)情況變動(dòng)有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；在未來(lái)某一日期結(jié)算。

四、簡(jiǎn)答越

1．簡(jiǎn)述交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的共同點(diǎn)和區(qū)別。(P205)答：取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售，其具有以下特點(diǎn)：

(1)變現(xiàn)能力強(qiáng)，在活躍的市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)，具有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力，其流動(dòng)性僅次于貨幣資金，當(dāng)企業(yè)急需資金時(shí)可以立即將其兌現(xiàn)。

(2)能夠在公開(kāi)市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)，例如．各種上市的股票、債券和基金等；近期內(nèi)出售，回收金額不固定或不可確定。

(3)持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性。(4)投資目的。是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益。可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)類似，不同之處在于：可供出售金融取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人初始入賬金額，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人所有者權(quán)益。交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。

答：(1)投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，對(duì)該公司的股利發(fā)放方針施加影響，或者為企業(yè)未來(lái)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤(rùn)，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。

(2投資的風(fēng)險(xiǎn)較大。

(3)一般投資項(xiàng)目單

一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少；在沒(méi)有出現(xiàn)特殊情況時(shí)，投資企業(yè)通常無(wú)意在短期丙暇面其投資。

(4)有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束。

（5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，在會(huì)計(jì)核算上對(duì)初始投資的確定因企業(yè)合并取得(又分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并)還是非企業(yè)合并取得而不同，在持有期間核算投資收益方面因與被投資單位的關(guān)系不同有采用成本法核算還是采用權(quán)益法核算的問(wèn)題。3．投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)主要有哪幾個(gè)方面?(P 207)答：(1)防范投資風(fēng)險(xiǎn)

要使投資既達(dá)到獲得或控制的目的，又要讓其風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，保證投資業(yè)務(wù)科學(xué)合理地進(jìn)行，防范投資風(fēng)險(xiǎn)就成為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的首要目標(biāo)。具體表現(xiàn)為：①企業(yè)的投資活動(dòng)必須符合國(guó)家頌布的有關(guān)投資法規(guī)、條例，使一切投資交易活動(dòng)按照合法的程序進(jìn)行，并使這些投資交易活動(dòng)得到有效的管理和控制。②要保證一切投資交易活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦?，企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資的形式、投資項(xiàng)目、接收投資方的具體情況等來(lái)設(shè)置相應(yīng)的審批程序。③必須設(shè)置職務(wù)分離制度，批準(zhǔn)投資活動(dòng)的負(fù)責(zé)人級(jí)別、各種具體的呈報(bào)和審批手續(xù)等，使投資活動(dòng)在初期就得到嚴(yán)格的控制，以防范投資決策風(fēng)險(xiǎn)。

(2)保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整

對(duì)外投資資產(chǎn)的流動(dòng)性僅次于現(xiàn)金，它們往往成為不法分子挪用或盜竊的對(duì)象。此外，對(duì)外投資還會(huì)獲得一定的股利收入或利息收入，如果沒(méi)有有效的投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)的各項(xiàng)投資資產(chǎn)就容易被冒領(lǐng)、挪用或轉(zhuǎn)移。因此保護(hù)好投資資產(chǎn)是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要目標(biāo)之一。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)盡可能地、不斷地完善各項(xiàng)投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以堵塞漏洞，保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整。

(3)提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息

具體表現(xiàn)為：

①對(duì)投資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及記錄進(jìn)行有效的控制，防止計(jì)價(jià)方法運(yùn)用的不恰當(dāng)和賬簿記錄錯(cuò)誤而出現(xiàn)弊端。

②通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)合理確定投資收益時(shí)間和正確計(jì)算投資收益，使投資收益得到合理地揭示。

③保證投資資產(chǎn)在報(bào)表上合理地披露，真實(shí)提供投資狀況的財(cái)務(wù)信息。

4．有效的內(nèi)部控制要求對(duì)外投資業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，主要包括哪些?(P212)答：(1)對(duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(2)對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(3)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(4)對(duì)外投資實(shí)施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

5．同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)．應(yīng)怎樣編制會(huì)計(jì)分錄?(P220)答：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額)貸：銀行存款(如為固定資產(chǎn)等，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值)資本公積(按其差額)或借記“資本公積”科目。實(shí)際支付金額與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投成本之間的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，借記 “盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

6．請(qǐng)作出交易性金融資產(chǎn)取得和收回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(P221)答：(1)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(按公允價(jià)值)投資收益(發(fā)生的如開(kāi)戶費(fèi)、傭金、過(guò)戶費(fèi)、稅金、結(jié)算費(fèi)等交易費(fèi)用)貸：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)當(dāng)取得交易性金融資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款中包含宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本

‘

投資收益

應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

貸：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)(2)收回交易性金融資產(chǎn)

當(dāng)收回金額大于交易性金融資產(chǎn)凈值時(shí)：

借：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

當(dāng)收回金額小于交易性金融資產(chǎn)凈值時(shí)?則借記“投資收益”科目。同時(shí)還應(yīng)將原記入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)7．權(quán)益法核算的主要特點(diǎn)和具體要求是什么?(P235)答：權(quán)益法核算的主要特點(diǎn)是根據(jù)被投資單位的經(jīng)營(yíng)損益不斷調(diào)整投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，以反映投資方占有被投資方經(jīng)營(yíng)損益的份額。具體要求是：

(1)初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

(2)投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)投資企業(yè)確認(rèn)投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，因?yàn)橥顿Y方對(duì)自己的投資責(zé)任只能以出資額為限。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，投資企業(yè)在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)虧損份額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。

(4)投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)。對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)。

(5)投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。

8．成本法核算的主要特點(diǎn)和具體要求是什么?(P234)

答：成本法核算的主要特點(diǎn)：股權(quán)投資一般反映的是股權(quán)投資成本。具體要求是：初始成本計(jì)價(jià)，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤(rùn)的分配額。通常，投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年自被投資方分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作投資成本的收回；以后，對(duì)被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；被投資單位累計(jì)分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過(guò)投資以后到上年末止被投資方累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收回。

9．有市價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象有哪些?(P 236)

答：(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移而預(yù)計(jì)的下跌。

(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及長(zhǎng)期股權(quán)投資所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

(3)市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資回報(bào)率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額大幅度降低。

(4)其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

10．沒(méi)有市價(jià)的長(zhǎng)期權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象有哪些?(P236)

答：(1)影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損。

(2)被投資單位供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需要發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化。

(3)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力．從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)嚴(yán)重惡化．如進(jìn)行清理整頓、清算等。

(4)有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

五、綜合設(shè)計(jì)題

1．請(qǐng)以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例．說(shuō)明投資取得應(yīng)從哪些方面著手設(shè) 計(jì)控制制度的內(nèi)容。(P 215)

答：(1)嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開(kāi)戶。只有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，才能在證券公司以企業(yè)的名義開(kāi)設(shè)賬戶，存入規(guī)定的款項(xiàng)。

(2)如需追加投資額，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符．以及是否有必要追加投資額，必要時(shí)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

(3)企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書。財(cái)務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員應(yīng)詳細(xì)核查經(jīng)紀(jì)人交來(lái)的證券實(shí)物或代為保管的收據(jù)，看是否與投資指令、成交通知書的記錄相符。在征實(shí)無(wú)誤后，應(yīng)填制一式多份的收據(jù)交經(jīng)紀(jì)人．同時(shí)作為保管和記賬的依據(jù)。對(duì)于證券實(shí)物的核查，應(yīng)同時(shí)有兩人在場(chǎng)。

2．企業(yè)購(gòu)入的各種有價(jià)證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管．也可以由企業(yè)自行保管．自行保管時(shí)，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一份自行保管投資的內(nèi)容。(P215)

答：企業(yè)購(gòu)入的各種有價(jià)證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管．也可由企業(yè)自行保管。自行保管時(shí)．必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一一人單獨(dú)接觸證券．具體包括三個(gè)方面的內(nèi)容：

(1)企業(yè)自行保管有價(jià)證券實(shí)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)規(guī)定必須存放在銀行保險(xiǎn)箱或?qū)ｉT的保管庫(kù)內(nèi)，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能接觸證券。

(2)證券保管人員必須設(shè)置證券登記簿，對(duì)于任何證券的存人或取出，都要根據(jù)經(jīng)過(guò)復(fù)核和批準(zhǔn)的原始憑證在登記簿上記錄有價(jià)證券的名稱、號(hào)碼、數(shù)量、價(jià)值及存取的日期等詳細(xì)情況，并由所有經(jīng)手人員簽名。證券登記簿應(yīng)與會(huì)計(jì)部門的投資明細(xì)賬定期由專人核對(duì)。

(3)企業(yè)自行保管有價(jià)證券實(shí)物，要由與投資業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的人員定期對(duì)證券進(jìn)行核對(duì)或?qū)嵉乇P點(diǎn)。盤點(diǎn)工作必須由兩名以上人員共同進(jìn)行。盤點(diǎn)內(nèi)容和結(jié)果應(yīng)在“有價(jià)證券盤點(diǎn)清單”上記錄．并同證券

登記簿、投資明細(xì)賬核對(duì)。盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)賬存與實(shí)際存在差異的，在報(bào) 請(qǐng)有關(guān)主管人員批準(zhǔn)之前不得進(jìn)行賬面調(diào)整。

3．企業(yè)財(cái)務(wù)部分應(yīng)按照財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)法規(guī)范》的規(guī)定 進(jìn)行對(duì)賬工作，且保證賬實(shí)相符，請(qǐng)你設(shè)計(jì)對(duì)外投資資產(chǎn)清查控制方 面的制度。(P 217)

答：企業(yè)對(duì)外投資資產(chǎn)清查控制制度的內(nèi)容應(yīng)包括：

(1)對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬證相符。檢查對(duì)外投資資產(chǎn)的真實(shí) 存在性和所有權(quán)，并將清查記錄與賬面記錄相互核對(duì)，以確認(rèn)賬證是 否相符。

(2)對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬實(shí)相符。盤點(diǎn)工作應(yīng)每月進(jìn)行一次 或一年進(jìn)行多次。盤點(diǎn)工作必須由兩個(gè)以上人員共同進(jìn)行。在清查 過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或其他錯(cuò)弊，應(yīng)及時(shí)查明原因，并以書面 形式向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。同時(shí)，應(yīng)及時(shí)將賬實(shí)差異轉(zhuǎn)入有關(guān)待處理 賬戶，以保證其賬實(shí)相符。

(3)對(duì)外投資資產(chǎn)清查的處理。在盤點(diǎn)或檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)的實(shí)存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，未經(jīng)董事會(huì)或授權(quán)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何人不得擅自沖銷有關(guān)待處理賬戶記錄。對(duì)于委托外單位代管的企業(yè)有價(jià)證券，清查人員應(yīng)逐筆核對(duì)代管單位送來(lái)的有價(jià)證券存放清單、有價(jià)證券登記簿和會(huì)計(jì)部門的對(duì)外投資明細(xì)賬，檢查有關(guān)記錄是否相符。

4．如果你是一位財(cái)務(wù)分析專家，請(qǐng)你設(shè)計(jì)一項(xiàng)在投資業(yè)務(wù)中財(cái)

務(wù)分析控制制度。(P218)

答：投資取得后，必須建立投資的財(cái)務(wù)分析制度，由負(fù)責(zé)投資的部門和財(cái)務(wù)部門定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)具備投資分析技能的人員擔(dān)任。企業(yè)也可以聘請(qǐng)證券分析專家、市場(chǎng)分析專家或其他咨詢公司來(lái)進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析控制制度的內(nèi)容包括：

(1)分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，對(duì)比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。

(2)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。

(3)及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。

(4)定期向最高管理者或者董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

5．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的處理程序。(P228)

答：(1)由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購(gòu)入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。

(2)出納根據(jù)“證券購(gòu)人通知單”開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。

(3)出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

(4)會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及其登記簿。

6．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)持有至到期投資業(yè)務(wù)的處理程序。(P232)

答：持有至到期投資(包括長(zhǎng)期股權(quán)投資)業(yè)務(wù)處理程序從購(gòu)入、收益和出售三個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)。

(1)持有至到期投資購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)：

①由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購(gòu)入通知單”．～式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。

②出納根據(jù)“證券購(gòu)入通知單”開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存人投資專戶。

③出納收到證券公司“交剖單”后，根據(jù)支票存根及“證券購(gòu)人通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

④會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細(xì)賬及其登記簿。

(2)持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)：

①會(huì)計(jì)部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收人劃賬單編制“股利收益表”．“編制轉(zhuǎn)賬憑證”．登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或”其他貨幣資金——存出投資款”明細(xì)賬。

②會(huì)汁部門將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。（3）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)：

①投資部門根據(jù)證券市場(chǎng)分析，提出“證券出售申請(qǐng)書”，經(jīng)決策部門審批囂編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。②會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“交割單．”后進(jìn)行審核，并交出納部門。③出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來(lái)的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金?存出投資款”明細(xì)賬。

④會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證技有關(guān)原始憑證登記“持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。

三、名詞解釋越

1．(P238)固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。

2．(P241)無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

四、簡(jiǎn)答題

1．固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求分別是什么?(P239～241)

答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為：

(1)保證固定資產(chǎn)取得的合理性。

(2)保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。

(3)保證固定資產(chǎn)的安全和完整。

(4)保證折舊方法和處置措施的合理性

為保證實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)，在固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)上要達(dá)到以下要求：

(1)根據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)的要求是能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全和完整。

(2)準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將

有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用。

(3)充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。

2．無(wú)形資產(chǎn)有哪些特點(diǎn)?(P241～242)

答：(1)無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)。無(wú)形資產(chǎn)通常所體現(xiàn)的是一種

專屬權(quán)利、專有技術(shù)或者獲得超額利潤(rùn)的綜合能力。所謂沒(méi)有實(shí)物形

態(tài)，就是指人們通過(guò)感覺(jué)器官不能直接觸摸或感受到無(wú)形資產(chǎn)是否存

在。這一特征使無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn)的較為困難，而且其價(jià)值損耗也

主要依賴于無(wú)形損耗的承載形式，而并非取決于有形損耗形式。

(2)無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。如果按是否同時(shí)具有貨幣性的物質(zhì)形態(tài)和長(zhǎng)期性的周轉(zhuǎn)形態(tài)兩個(gè)標(biāo)桿來(lái)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分析，那么，可以將整體資產(chǎn)劃分為貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)、非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)、貨幣性非長(zhǎng)期資產(chǎn)、非貨幣性非長(zhǎng)期資產(chǎn)四類。

(3)無(wú)形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而菲出售的資產(chǎn)。企業(yè)持有無(wú)形資產(chǎn)的目的是用于自身生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人，或是為了行使管理使命。這一特征表明無(wú)形資產(chǎn)是為企業(yè)使用而非為銷售所持有的資產(chǎn)。

(4)無(wú)形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性。無(wú)形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益

方面存在著較大的不確定性，這表現(xiàn)為無(wú)形資產(chǎn)常常需要與企業(yè)的其

他資產(chǎn)結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。其他資產(chǎn)包括足夠的人力資

源、高素質(zhì)的管理隊(duì)伍、適當(dāng)?shù)挠布O(shè)備、相關(guān)的原材料等。此外，無(wú)

形資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力還較多地受外界因素的影響，比如，相關(guān)

新技術(shù)更新?lián)Q代的速度、利用無(wú)形資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)接受程度

等。有些無(wú)形資產(chǎn)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、科學(xué)技術(shù)的新發(fā)明會(huì)逐漸被代替。

因此，無(wú)形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不確定性，自然要

求在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該采取更加謹(jǐn)慎的態(tài)度。

(5)無(wú)形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。可辨認(rèn)性的衡量標(biāo)桿主要是，或者

能夠從企業(yè)中單獨(dú)性地分離或劃分出來(lái)，并能單獨(dú)或與相關(guān)合同、資

產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或交換；或者源自合 同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無(wú)論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。對(duì)企業(yè)自行創(chuàng)造的商譽(yù)、內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名稱等，不論其是否富有市場(chǎng)價(jià)值，均不作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。

3．無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是什么?(P243～244)

答：無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)，決定了無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。具體地說(shuō)，無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為：

(1)保證無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。合理確定無(wú)形資產(chǎn)是進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的先決條件。無(wú)形資產(chǎn)在滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，企業(yè)才能加以確認(rèn)：其一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)；其二是該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)首先要保證其確認(rèn)的合理性。

(2)保證無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，以便真實(shí)地反映它們的價(jià)值和正確進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。

(3)保證無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整。維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整是企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營(yíng)的先決條件之一，是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)處理的要求。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)要考慮到資產(chǎn)的安全性和完整性。

(4)保證攤銷方法和處置措施的合理性。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。因此，如何選擇企業(yè)攤銷的方法，以保證其合理性以及進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，是在無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)要遵循的要求。

4．簡(jiǎn)述無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。(P245)

答：為保證實(shí)現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)，在設(shè)計(jì)無(wú)形 資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)符合以下要求：

(1)確保無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的外購(gòu)、投資者投入、自行研發(fā)等方面要設(shè)計(jì)嚴(yán)格的管理制度，對(duì)每項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的取得，要認(rèn)真調(diào)查分析，論證其可行性，避免給企業(yè)造成意外的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值要定期核對(duì)，確保賬賬相符，以保證無(wú)形資產(chǎn)的安全、完整。

(2)為了驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全

無(wú)形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性。

(3)要保證無(wú)形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。

5．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)后續(xù)支出的含義及其處理原則。(P 251)

答：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。后續(xù)支出的處理原則為：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的整理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

6．請(qǐng)作出固定資產(chǎn)盤盈時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(P 259～260)

答：報(bào)批前：

借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

確定應(yīng)交納的所得稅費(fèi)用及結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：

借：以前年損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

盈余公積一一法定盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

7．請(qǐng)作出固定資產(chǎn)盤虧時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(P260)

答：報(bào)批前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出

或者：其他應(yīng)收款～保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償

——責(zé)任人應(yīng)賠償

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

8．某公司自行研究開(kāi)發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，請(qǐng)作出從研究開(kāi)發(fā)到完成研發(fā)、形成無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(P262)

答：企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出。研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益；殲發(fā)階段的支出，應(yīng)按是否滿足資本化條件分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、應(yīng)付職工薪酬計(jì)算表等有關(guān)結(jié)算單據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)開(kāi)始自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

貸：銀行存款等科目

(2)測(cè)試完成研發(fā)階段時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

(3)進(jìn)人開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生的研發(fā)支出滿足資本化確認(rèn)條件時(shí)：

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：銀行存款等科目

(4)完成研發(fā)階段，形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

五、綜合設(shè)計(jì)題

1．在固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中，如何設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算控制制 度?(P246)

答：(1)賬簿記錄的控制

固定資產(chǎn)增減變動(dòng)要及時(shí)反映記賬，并均應(yīng)有充分的原始憑證。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定人賬。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出。

(2)固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制

固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，有效延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。

(3)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制

對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)．是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，并應(yīng)重點(diǎn)設(shè)計(jì)好盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理程序。

定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)物要妥加保管和統(tǒng)一處理。

(4)同定資產(chǎn)折舊的控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提吲定資產(chǎn)折舊。

(5)固定資產(chǎn)處置的控制

固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要制定一定的審批程序。

要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)反映匯報(bào)給有關(guān)部門。

2．如何加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)?(P247)

答：企業(yè)的固定資產(chǎn)一般敷拳量少，但價(jià)值量大，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占有重要的地位，同時(shí)，也存在著自然災(zāi)害和意外事故造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格來(lái)講，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對(duì)企業(yè)非常重要。因此，企業(yè)也應(yīng)制定辦理固定資產(chǎn)保險(xiǎn)的制度和程序，由專門機(jī)構(gòu)、專門人員負(fù)責(zé)保險(xiǎn)的投報(bào)、賠付等運(yùn)作，以減少意外事故給企業(yè)帶來(lái)的損失。

3．如何設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?(P247～248)

答：(1)預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)

企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)主要有外購(gòu)、自創(chuàng)取得，由于它具有提供未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的不確定性，因此，在購(gòu)置或自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)。必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真調(diào)查研究，反復(fù)論證其可行性，并與相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略統(tǒng)籌安排，編制支出預(yù)算。要防止盲目投資造成意外損失。

(2)會(huì)計(jì)核算控制制度的沒(méi)計(jì)

企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)．還是專有技術(shù)，往往是企業(yè)自創(chuàng)的，其中有的在正式形成無(wú)形資產(chǎn)之前(如專利權(quán)、專有技術(shù))發(fā)生的大量研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用都已作為期間費(fèi)用入賬，正式取得時(shí)花費(fèi)的直接費(fèi)用反而很小；有的(如商標(biāo)權(quán))正式取得時(shí)花費(fèi)很小，一般作為期間費(fèi)用入賬，但隨著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)其價(jià)值反而迅速提高；也有的無(wú)法單獨(dú)確認(rèn)其形成成本，但可以為企業(yè)帶來(lái)巨大利益。這些無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)、量的復(fù)雜性都要求會(huì)計(jì)核算必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無(wú)形資產(chǎn)審核人賬控制制度，正確劃分有關(guān)支出的資本化與費(fèi)用化界限，以保證可靠地提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。

(3)保密控制制度的設(shè)計(jì)

專有技術(shù)是一種技術(shù)秘密，它不受法律保護(hù)；專利權(quán)雖然與專有技術(shù)不同，法律保護(hù)其在有效年限內(nèi)享有專利的獨(dú)立權(quán)，但有時(shí)仍然會(huì)發(fā)生侵權(quán)行為。因此，企業(yè)必須根據(jù)擁有的專有技術(shù)和專利權(quán)的自身特征，實(shí)施包括人事控制、資料保密、配方壟斷、法律相關(guān)保護(hù)等一系列有效措施，防止泄密和侵權(quán)。由于它直接影響著會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和提供財(cái)務(wù)信息的可靠性，因而也是會(huì)計(jì)管理、核算非常關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)控制度。

(4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計(jì)

一方面，無(wú)論是專利權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)，還是專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，都會(huì)以各種方式表現(xiàn)出它的時(shí)效性，且這種時(shí)效性的表現(xiàn)又極其復(fù)雜；另一方面，這些無(wú)形資產(chǎn)的時(shí)效性有多長(zhǎng)，對(duì)它的判斷又決定了無(wú)形資產(chǎn)在各個(gè)期間的費(fèi)用分?jǐn)偨痤~，它直接影響著各個(gè)期間會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息。

因此，同固定資產(chǎn)的審核入賬控制制度一樣，企業(yè)必須按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)各種無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無(wú)形資產(chǎn)攤銷控制制度．以保證可靠地提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算財(cái)務(wù)成果。

4．固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由固定資產(chǎn)的監(jiān)管或使用部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單．請(qǐng)你設(shè)計(jì)一份固定資產(chǎn)報(bào)廢單，并做出報(bào)廢時(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(P 256～258)

答：固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)．應(yīng)由固定資產(chǎn)的保管或使用部門填制固定

資產(chǎn)報(bào)廢單。每一報(bào)廢的固定資產(chǎn)項(xiàng)目填制一張報(bào)廢單，一式兩份。在報(bào)廢單上，應(yīng)說(shuō)明報(bào)廢固定資產(chǎn)的現(xiàn)在技術(shù)狀況和報(bào)廢的原因等。經(jīng)批準(zhǔn)后的報(bào)廢單，一份送負(fù)責(zé)清理部門，據(jù)以進(jìn)行清理；另一份送

會(huì)計(jì)部門，據(jù)以進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算。

會(huì)計(jì)部門收到報(bào)廢單后，應(yīng)先將報(bào)廢固定資產(chǎn)的卡片從卡片箱中取出，然后審查其項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫是否正確，報(bào)廢手續(xù)是否齊備。經(jīng)過(guò)審查認(rèn)為無(wú)問(wèn)題后，計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊額。然后，將固定資產(chǎn)卡片和報(bào)廢單放在一起另行保管，以便跟蹤監(jiān)督報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理情況。

根據(jù)固定資產(chǎn)報(bào)廢單以及相關(guān)的憑證，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款或者庫(kù)存現(xiàn)金

(3)計(jì)算應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(4)出售收入和殘料等時(shí)：

借：銀行存款或者庫(kù)存現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理

三、名詞解釋題

1．(P268)籌資：是指侖業(yè)勢(shì)了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要。通過(guò)發(fā)行

股票：債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng)。

2．(P269)股權(quán)資本：亦稱權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得

并長(zhǎng)期擁有、自主調(diào)配運(yùn)用的資本。

3．(P269)債權(quán)資本：也稱債務(wù)資本、借入資金，是企業(yè)依法取得

并依約運(yùn)用、按期償還的資本。

4．(P269)直接籌資：是指企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)，直接與資

本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動(dòng)。

四、簡(jiǎn)答題

1．簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)及要求。(P270～271)

答：設(shè)計(jì)目標(biāo)：

(1)實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；

(2)實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制；

(3)正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

(4)建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；

(5)定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性；

(6)保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確

披露。

設(shè)計(jì)要求：

(1)保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠；

(2)保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法；

(3)保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確；

(4)籌資的安全性；

(5)確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求。

2．簡(jiǎn)述股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。(P285)

答：(1)股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離；

(2)股票交款單合計(jì)數(shù)額與銀行收款通知金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)一致；

(3)對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致；

(4)將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對(duì)無(wú)誤。

3．請(qǐng)作出疽付債券溢(折)價(jià)發(fā)行及攤銷的業(yè)務(wù)處理。(P282～283)

答：(1)當(dāng)企業(yè)債券溢價(jià)發(fā)行時(shí)，根據(jù)原始賃證編制。如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——面值

——利息調(diào)整

按期計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付債券溢(折)價(jià)攤銷表，編制如下 會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

(2)當(dāng)企業(yè)債券折價(jià)發(fā)行時(shí)，根據(jù)原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

貸：應(yīng)付債券——面值

按期計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付債券溢(折)價(jià)攤銷表，編制如下 會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：應(yīng)付利息

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

4．對(duì)股利發(fā)放的控制應(yīng)做到哪些?(P277)

答：對(duì)股利發(fā)放的控制應(yīng)做到：

(1)股利的發(fā)放必須由公司董事會(huì)決定。董事會(huì)應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定的范圍、企業(yè)章程和企業(yè)當(dāng)年凈收益等情況，表決通過(guò)是否發(fā)放股利、股利發(fā)放的時(shí)間和形式以及每股的股利數(shù)。沒(méi)有董事會(huì)有關(guān)發(fā)放股利的決議，不得發(fā)放股利。這項(xiàng)控制可避免不恰當(dāng)?shù)墓衫l(fā)放給企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的困難。

(2)股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機(jī)構(gòu)辦理兩種形式。從控制的有效性要求來(lái)看，選擇后一種方式較為合適．它可減少發(fā)放股利時(shí)發(fā)生欺詐舞弊或錯(cuò)誤的可能性。

(3)如果企業(yè)自行辦理支付股利，根據(jù)董事會(huì)宣布的每股收益，確定應(yīng)發(fā)放股利的總額；根據(jù)股東明細(xì)賬上記載的每位股東股份持有數(shù)和每股收益，計(jì)算每位股東應(yīng)得的股利，并開(kāi)列股利支付清單。計(jì)算的結(jié)果應(yīng)經(jīng)復(fù)核人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核，經(jīng)總經(jīng)理審批；根據(jù)股利支付清單，每一股東填制股利支票。支票上應(yīng)列明受款人姓名和金額．嚴(yán)禁開(kāi)出無(wú)受款人和無(wú)抬頭的支票。股利支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在職務(wù)上分離；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他被授權(quán)簽發(fā)支票的人員，應(yīng)將所有需簽發(fā)支票的金額合計(jì)數(shù)同確定的應(yīng)付股利總額相核對(duì)，并檢查是否有無(wú)受款人姓名的支票。核對(duì)無(wú)誤后，才能在每張支票上簽字。簽字后的支票，應(yīng)指派專人直接向股東郵寄或遞交，不得交回支票填寫人。對(duì)于從郵局退回或無(wú)法遞交的支票，應(yīng)及時(shí)加蓋作廢的戳記，以防被非法利用。

5．企業(yè)在債券或者股票的簽發(fā)制度中應(yīng)規(guī)定哪些內(nèi)容?(P273)

答：企業(yè)核準(zhǔn)發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務(wù)必需的證明文件。因此，在企業(yè)發(fā)行股票或債券的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中應(yīng)規(guī)定：

(1)已經(jīng)審核批準(zhǔn)發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成員共同簽發(fā)。

(2)每一位被授權(quán)簽發(fā)債券或股票的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)仔細(xì)檢查將發(fā)行的債券或股票是否同原核準(zhǔn)的相一致。

(3)檢查發(fā)行股票或債券應(yīng)辦理的手續(xù)和文件是否齊全。在債券或股票正式發(fā)行前，債券或股票的簽發(fā)制度是防止發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的最后審核環(huán)節(jié)。只有得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。

五、綜合設(shè)計(jì)題

1．為了保證籌資業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)．單位應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，請(qǐng)你設(shè)計(jì)在籌資中的職責(zé)分離制度。(P272)

答：(1)籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨(dú)立于審批人之外的人員審核并提出意見(jiàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問(wèn)，以利于審批人從獨(dú)立的立場(chǎng)來(lái)評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣。

(2)辦理債券或者股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。

(3)會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。

(4)保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離。

(5)不得由同一部門或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

2．通過(guò)財(cái)務(wù)分析控制制度設(shè)計(jì)，加強(qiáng)籌資的風(fēng)險(xiǎn)控制，保障債券 有人的利益，為此需進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，請(qǐng)你設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析控制制度。(P278)

答：(1)由指定的專職人員，根據(jù)債券發(fā)行的信托合同，逐期計(jì)算應(yīng)提存的償債基金，并填制付款憑證，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字。

(2)由付款部門的會(huì)計(jì)人員根據(jù)付款憑證，填制支票交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，存人銀行或信托公司的專門賬號(hào)。

(3)由負(fù)責(zé)償債基金計(jì)算的會(huì)計(jì)人員和支票填制人以外的其他人員，定期核對(duì)銀行或信托公司償債基金的對(duì)賬單和企業(yè)償債基金賬面余額；并應(yīng)定期檢查償債基金提取的正確性及所簽發(fā)支票受款是否為指定的受托人。

(4)分析籌資決策過(guò)程，包括籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、籌資渠道、籌資方式?jīng)Q策的科學(xué)性、合理性。重點(diǎn)檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象．并定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。3．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程及控制要點(diǎn)。(P283～284)

答：債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟：

(1)企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請(qǐng)材料，其中包括公司章程、可行性研究報(bào)告等，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告后送交銀行主管部門審批。審批合格后企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)}義一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。

(2)證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表．并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門。

(3)出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬．并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。

(4)證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門。

債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：

(1)債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離。

(2)核對(duì)交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。

三、名詞解釋題

1．(P286)成本：是為取得各種特定成果而耗費(fèi)的那一部分價(jià)值。可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。

2．(P292)多步驟生產(chǎn)：是指工藝技術(shù)過(guò)程可以間斷，生產(chǎn)可以分

散在不同地點(diǎn)進(jìn)行的生產(chǎn)。

3．(P294)制造費(fèi)用：間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用，以及雖然直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)．但不便于直接計(jì)入產(chǎn)品成本，因而沒(méi)有專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用和生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

4．(P297)交互分配法：是首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi) 用．在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)

交互分配后的費(fèi)用總額。直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的受益對(duì)象的一種分配方法。

5．(P297)直接分配法：是將各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益對(duì)象的一種分配方法。

6．(P320)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：又稱為“計(jì)算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計(jì)算半成品成本和最后一步驟的完工產(chǎn)品成本。

7．(P321)平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法：又稱為“不計(jì)算半成品成本法”，是先算各步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入完工產(chǎn)品成本的“份額”，然后由財(cái) 部門進(jìn)行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算方法。

8．(P324)標(biāo)；隹成本：經(jīng)過(guò)仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測(cè)定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)先計(jì)算的一一種目標(biāo)成本。

四、簡(jiǎn)答題

1．簡(jiǎn)述成本考核制度的設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。(P 328)

答：成本考核制度的設(shè)計(jì)主要包括以下兩個(gè)方面：

(1)確定成本考核的內(nèi)容。主要包括修訂成本預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等。

(2)成本考核的指標(biāo)和方法。企業(yè)在進(jìn)行成本考核時(shí)，可以通過(guò)目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中心成本預(yù)算或開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)公正、合理。

2．簡(jiǎn)述成本控制的含義及相應(yīng)的步驟。(P 324)

答：成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)符項(xiàng)

實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防

止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。

成本控制工作分為以下一步：

(1)制定各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。并將這些定額和指標(biāo)層

層分解，落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)部門、車間、班組和個(gè)人，使各級(jí)都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。

(2)監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際開(kāi)支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括

限額領(lǐng)料和費(fèi)用開(kāi)支的審批等。

(3)分析成本超支的原因．采取降低成本措施。

3．企業(yè)成本決策主要包括哪兩個(gè)方面?(P323)

答：企業(yè)成本決策主要包括以下兩個(gè)方面內(nèi)容：

(1)可行性研究中的成本決策，是指企業(yè)在一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中，從成本角度對(duì)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案做出評(píng)價(jià)和選擇。

(2)日常經(jīng)營(yíng)中的成本決策，是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為

前提，以合理且最低的成本支出為標(biāo)準(zhǔn)，包括進(jìn)行零部件自制或外

購(gòu)、產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等的成本決策，屬于日常經(jīng)營(yíng)管理中的決策范疇。

4．設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)應(yīng)考慮哪些因素?(P 294)

答：企業(yè)可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喜⒒蚍纸?，設(shè)計(jì)時(shí)要考慮以下幾個(gè)方

面的因素：

(1)企業(yè)的具體情況和管理要求。

(2)各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。

(3)成本核算工作量的大小和管理要求。

5．簡(jiǎn)述成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。(P29 7)

答：(1)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制。

(2)產(chǎn)品計(jì)劃管理和控制。

(3)生產(chǎn)進(jìn)度控制。

(4)產(chǎn)品質(zhì)量控制。

(5)產(chǎn)品成本控制。

6．簡(jiǎn)述成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)與要求。(P288)

答：設(shè)計(jì)成本會(huì)計(jì)制度實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo)：

(1)職責(zé)分工。

(2)正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。

(3)健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度。

(4)分析與考核。

在設(shè)計(jì)成本會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)符合以下兒項(xiàng)基本要求：

(1)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則等有關(guān)成本管理制度為依據(jù)。

(2)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求相結(jié)合。

五、綜合設(shè)計(jì)題

1．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)中實(shí)際成本核算的流程。(P318)

答：一般流程設(shè)計(jì)如下：

(1)審核原始憑證。

(2)編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法將其分配記入

基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本．制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬。

(3)編制制造費(fèi)用分配表．將制造費(fèi)用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。

(4)不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。

(5)編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記人基本生產(chǎn)成本

總賬與明細(xì)賬。

(6)期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)

品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬。

2．成本分析是根據(jù)成本計(jì)算提供成本數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，通

過(guò)分析改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一份有

關(guān)成本分析方法和成本分析內(nèi)容方案。(P327)答：成本分析方法：企業(yè)可以運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法，趨勢(shì)分析法等方法開(kāi)展成本分析，檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成情部，分析產(chǎn)生差異的原因，尋示降低成本的途徑和方法。

成本分析的內(nèi)容：

（1）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表的分析。（2）主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表的分析。

三、名詞解釋題，．

1．(P345)發(fā)貨制：是由企業(yè)主動(dòng)按合同規(guī)定發(fā)貨。向外地的購(gòu)貨單位進(jìn)行銷售．一般采用發(fā)貨制。

2．(P346)提貸制：對(duì)于本地的購(gòu)貨單位，一般由購(gòu)貨單位根據(jù)銷售部門出具的提貨單自行向企業(yè)成品庫(kù)提貨。

3．(P349)應(yīng)收賬款賬齡分析表：是用來(lái)登記應(yīng)收賬款入賬時(shí)間長(zhǎng)短，計(jì)壞賬損失的管理表格。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款賬齡越大，收回賬款的可能性越小，因此需要提取較大的壞賬準(zhǔn)備率，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表登記的入賬時(shí)間估計(jì)壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)大小。

四、簡(jiǎn)答題

1．按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——一收入》中的規(guī)定，銷售商品的收入同時(shí)滿足哪些條件才能予以確認(rèn)?(P㈣)

．

答：銷售商品的收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)E的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有

對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(4)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；

(5)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)。

2．銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)與要求分別是什么?

(P331～332)

答：銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度沒(méi)汁的目標(biāo)主要有以下幾個(gè)方面：

(1)保證銷售收入的真實(shí)性和合理性。

(2)保證產(chǎn)品的安全、完整，(3)保證銷售折扣措施恰當(dāng)。

(4)保證銷售折讓和退回的合理與正確。

(5)保證貨款及時(shí)足額地收剛。

針對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與設(shè)汁的目標(biāo)．在其設(shè)計(jì)要求方面

應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

(1)實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；

(2)實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制：

(3)正確對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

(4)建立和健全銷售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；

(5)定期清理與分析應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬情況，保持賬戶記錄的正確性；

(6)保證銷售與收款信息的真實(shí)性和完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。

3．應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)主要有哪些?(P337)答：其客觀證據(jù)主要包括下列各項(xiàng)：債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；無(wú)法辨認(rèn)一組金融性資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融性資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量．如該組債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本；其他表明應(yīng)收賬款發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

五、綜合設(shè)計(jì)題

1．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的要點(diǎn)及其控制點(diǎn)。(P351～352)

答：(1)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)

①銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨；

②貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開(kāi)具銷售發(fā)票．登記產(chǎn)成品明細(xì)賬；

③運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門；

④會(huì)計(jì)部門審核尤誤后，開(kāi)具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員。

(2)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)

①銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管；

②嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款；

③定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。

2．請(qǐng)分別做出一般銷售和分期付款銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。(P341～342)

答：(1)一般銷售的會(huì)計(jì)核算。當(dāng)符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一～應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

(2)分期收款銷售會(huì)計(jì)核算。分期收款銷售是指商品銷售已經(jīng)形成，但貨款分期收回的一種銷售方式。在這種銷售方式下，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。同時(shí)，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，再進(jìn)行賬務(wù)處理。不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，應(yīng)將發(fā)出商品通過(guò)“發(fā)出商品”科目來(lái)核算。

企業(yè)發(fā)出商品時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

第一次收取款項(xiàng)時(shí)，可以確認(rèn)收入．編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款(如果合同約定的日期沒(méi)有收到貨款計(jì)“應(yīng)收賬款”)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

三、名詞解釋題

1．(P354)財(cái)務(wù)報(bào)告：是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

2．(P357)合并財(cái)務(wù)報(bào)表：是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3．(P362)資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、中期期末、年末)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

4．(P364)利潤(rùn)表：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間(月份、季度或)經(jīng)營(yíng)成果(或虧損)的報(bào)表。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，一般是指企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)人當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

5．(P366)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入量一現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”，其設(shè)計(jì)意義在于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力，分析

第五篇：自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)(2011年10月)

2011年10月高等教育自學(xué)考試

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1.會(huì)計(jì)規(guī)范體系中，屬于會(huì)計(jì)規(guī)章制度內(nèi)容的是（D）第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述P7 A.《會(huì)計(jì)法》 B.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 C.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則》 D.《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》 2.綜合性會(huì)計(jì)制度是指規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度，其特點(diǎn)是（A）第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述P2 A.普遍適用性 B.可操作性強(qiáng) C.技術(shù)性強(qiáng) D.針對(duì)性強(qiáng)

3.從會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度屬于（A）第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述P3 A.會(huì)計(jì)核算制度 B.會(huì)計(jì)分析制度 C.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 D.會(huì)計(jì)人員制度

4.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)屬于（A）第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)P41 A.會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì) B.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平設(shè)計(jì) C.財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度設(shè)計(jì) D.成本費(fèi)用核算及其管理制度設(shè)計(jì) 5.企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，屬于會(huì)計(jì)制度局部設(shè)計(jì)中的（B）

第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)P37 A.補(bǔ)充性設(shè)計(jì) B.修訂性設(shè)計(jì) C.會(huì)計(jì)政策設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)估計(jì)設(shè)計(jì)

6.由合格的會(huì)計(jì)師或?qū)＜?、企業(yè)管理人員共同組成設(shè)計(jì)小組或委員會(huì)來(lái)承擔(dān)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)，這種設(shè)計(jì)方式稱為（B）第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)P36 A.單獨(dú)設(shè)計(jì) B.集體設(shè)計(jì) C.共同設(shè)計(jì) D.會(huì)議設(shè)計(jì)

7.某企業(yè)集團(tuán)的管理系統(tǒng)不只是控制總公司，而且控制子公司。由此它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位——財(cái)務(wù)公司，此種會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排所基于的原則是（D）第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)P62 A.控制性原則 B.系統(tǒng)性原則 C.責(zé)權(quán)對(duì)等原則 D.適應(yīng)性原則

8.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，總會(huì)計(jì)師的任職條件是（C）第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)P73 A.具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級(jí)會(huì)計(jì)師 B.具有十年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級(jí)會(huì)計(jì)師 C.具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師 D.具有十年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師

9.以一個(gè)主抓財(cái)務(wù)的副廠長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)工作分工模式，稱為（D）第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)P66 A.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 B.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 C.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 D.會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 10.一般情況下，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性較小的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)可采用（A）第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)P150 A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式 C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式 11.多欄式明細(xì)賬的設(shè)計(jì)適用于（C）第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)P140 A.應(yīng)收類賬戶 B.存貨類賬戶 C.成本類賬戶 D.應(yīng)付類賬戶 12.下列選項(xiàng)中，不符合會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要求的是（A）．．．第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)P113 A.收款收據(jù)、銷貨發(fā)票事后編號(hào) B.根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證 C.建立會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和核對(duì)制度

D.會(huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

13.庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離，這種安排屬于（B）

第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P159 A.授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì) B.職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì) C.貨幣資金核算控制制度設(shè)計(jì) D.貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì) 14.建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)和退貨貨款回收作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款，這種安排屬于（C）第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P181 A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) B.采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)

C.付款控制設(shè)計(jì) D.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì) 15.后續(xù)計(jì)量時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是（A）第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P206 A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

16.企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效，這種設(shè)計(jì)主要是基于（C）

第八章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P245 A.預(yù)算控制 B.權(quán)責(zé)分配制度 C.授權(quán)批準(zhǔn)制度 D.職責(zé)分工制度

17.間接籌資是指企業(yè)借助銀行等金融機(jī)構(gòu)融通資本的一種籌資活動(dòng)，其基本方式是（B）

第九章籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P269 A.商業(yè)信用 B.融資租賃 C.發(fā)行債券 D.發(fā)行股票

18.消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法一般可采用（C）第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P299 A.定額比例法 B.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法 D.按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法 19.根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，一般可擔(dān)任企業(yè)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)收款工作的是（B）

第十一章銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P336 A.銷售人員 B.獨(dú)立人員 C.企業(yè)出納 D.會(huì)計(jì)記賬人員

20.對(duì)內(nèi)報(bào)表是由企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)務(wù)中不包括（C）．．．第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)P379-389 A.企業(yè)收支情況表 B.期間費(fèi)用報(bào)表 C.所有者權(quán)益變動(dòng)表 D.貨幣資金增減變動(dòng)表

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。21.內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展過(guò)程可劃分為（BCDE）第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述P12-14 A.內(nèi)部監(jiān)督階段 B.內(nèi)部牽制階段 C.內(nèi)部控制制度階段 D.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 E.內(nèi)部控制整體框架階段

22.企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)，其內(nèi)容一般包括（ABCDE）第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)P41-42 A.會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) B.會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) C.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) E.賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 23.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其崗位一般設(shè)置（ABCD）第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)P66-67 A.財(cái)會(huì)主管 B.會(huì)計(jì)員 C.出納員 D.成本核算員 E.材料核算員

24.為了保證會(huì)計(jì)核算形式的科學(xué)性和合理性，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式時(shí)應(yīng)遵循的原則有（ACE）

第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)P143-144 A.會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合 B.分散監(jiān)督性與實(shí)際情況相結(jié)合 C.集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合 D.合理性與合法性相結(jié)合

E.合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合

25.貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括（ABCDE）第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P157 A.保證貨幣資金的安全性和完整性 B.保證貨幣資金的合規(guī)和合法性 C.保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性 D.保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的正確性 E.保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和可靠性 26.存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括（ABCDE）第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P178 A.保證存貨的安全 B.控制存貨的流動(dòng)

C.監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任 D.提供真實(shí)、完整、有用的存貨信息 E.加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益

27.下列選項(xiàng)中，可能劃分為持有至到期投資的投資對(duì)象有（BD）第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P206 A.購(gòu)入的股票 B.購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券 C.購(gòu)入的股指期貨 D.購(gòu)入的公司債券 E.購(gòu)入的基金

28.無(wú)形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有（ABCDE）第八章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P261 A.無(wú)形資產(chǎn)構(gòu)成條件 B.無(wú)形資產(chǎn)的分類 C.無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量 D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷處理方法 E.無(wú)形資產(chǎn)處置處理方法

29.直接籌資是指企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動(dòng)，其基本方式有（ABCE）第九章籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P269 A.商業(yè)信用 B.發(fā)行股票 C.發(fā)行債券 D.融資租賃 E.投入資本

30.對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)要求有（ABE）第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)P378 A.適應(yīng)性 B.簡(jiǎn)明性 C.統(tǒng)一性 D.系統(tǒng)性 E.及時(shí)性

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.會(huì)計(jì)人員制度

第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述P3 答：是指規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。32.修訂性設(shè)計(jì)

第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)P37 答：是對(duì)已不適應(yīng)國(guó)家規(guī)定或業(yè)務(wù)已發(fā)生變化，在原有會(huì)計(jì)處理不符合要求時(shí)，需對(duì)原有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修改。

33.控制性原則

第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)P63 答：通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。

34.多欄式總賬

第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)P139 答：是將企業(yè)全部賬戶集中于一張賬頁(yè)中，設(shè)置期初余額、借方、貸方和期末余額，依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬，從而減少過(guò)賬工作量。

35.采購(gòu)日?qǐng)?bào)表

第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)P382 答：是對(duì)企業(yè)每日材料或商品購(gòu)進(jìn)的詳細(xì)情況進(jìn)行反映的報(bào)表，由主管材料和應(yīng)付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員在每日工作結(jié)束時(shí)，根據(jù)材料采購(gòu)、應(yīng)付款的賬簿及相關(guān)資料編制。

四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36.簡(jiǎn)述貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P157-158 答：貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求

（1）合法性。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的法規(guī)，根據(jù)法規(guī)設(shè)計(jì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的手續(xù)，核算程序、內(nèi)部控制制度。

（2）規(guī)范性。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，制定貨幣資金收支業(yè)務(wù)上的內(nèi)部牽制制度，從制度上的組織、崗位職責(zé)的分工、權(quán)限的劃分及限制條件堵塞可以發(fā)生的一切漏洞。

（3）效率性。在進(jìn)行內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)時(shí)，要便于業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，有有利于提高工作效率。

（4）及時(shí)性。在進(jìn)行內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)時(shí)，要能及時(shí)反映貨幣資金的收入、支出、結(jié)存及來(lái)源、去向等情況，便于貨幣資金的合理使用、調(diào)度和企業(yè)管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)及其投資的決策。37.簡(jiǎn)述企業(yè)設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收到付款的業(yè)務(wù)流程。第八章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P265 答：企業(yè)設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收到付款的業(yè)務(wù)流程

①由供貨單位將設(shè)備購(gòu)買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門

②設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買通知單和合同，編制設(shè)備入庫(kù)單一式三聯(lián)

③分別通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨

④廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存帳，并通知財(cái)會(huì)部門付款

⑤最后由會(huì)計(jì)部門核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買通知單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。

38.簡(jiǎn)述對(duì)外投資職責(zé)分離制度的含義，以及投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。

第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P210-211 答：（1）是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

（2）投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容

①對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離

②對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離

③負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離：投資購(gòu)入、出售的經(jīng)辦人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離；證券保管人員必須與負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的人員相分離；參與投資交易活動(dòng)人員必須與有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作人員相分離。

④對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39.甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。

要求：(1)代為設(shè)計(jì)材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。

(2)說(shuō)明各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求。第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P186-192 答：(1)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì)：

?采購(gòu)計(jì)劃。是企業(yè)據(jù)以組織訂貨或向市場(chǎng)采購(gòu)各種物資的依據(jù)。

?訂貨合同：是供需雙方共同簽訂的和種經(jīng)濟(jì)合同，是采購(gòu)方和供貨方的法律依據(jù)。

?請(qǐng)購(gòu)單：由請(qǐng)購(gòu)部門填制，送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門在制授權(quán)的范圍內(nèi)批準(zhǔn)，以增加采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃。

?收料單：一般由保管部門于材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)填制。

⑤ 收料溢缺報(bào)告單：用來(lái)反映企業(yè)驗(yàn)收結(jié)果與購(gòu)貨發(fā)發(fā)票是否相符的一種原始憑證。

⑥退貨在驗(yàn)收的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)所收材料與合同明顯不符時(shí)要辦理退貨手續(xù)填制的單據(jù)。

(2)各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)

?指定專人填制有關(guān)憑證

?不能由一個(gè)部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)

?不相容職務(wù)分離

?憑證傳遞要及時(shí)

40.乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計(jì)算工作有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的原始記錄。

要求：為乙公司設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據(jù)形式的原始憑證和由會(huì)計(jì)人員編制的各種費(fèi)用分配表格式的原始憑證)及用途。第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)P299-310 答：（1）單據(jù)形式原始憑證的設(shè)計(jì)

1、生產(chǎn)通知單：是由生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)簽發(fā)有關(guān)生產(chǎn)部門的產(chǎn)品生產(chǎn)通知憑證，記錄第一個(gè)班驗(yàn)每一個(gè)工人的產(chǎn)量和工時(shí)的一種原始記錄。

2、廢品報(bào)告單：是指專業(yè)核算廢品損失的原始憑證。

3、工資結(jié)算憑證：反映產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中人工耗費(fèi)的憑證。有考勤記錄、工資結(jié)算單。

4、領(lǐng)料憑證：記錄生產(chǎn)中過(guò)程中領(lǐng)用材料的情況表。有一次性使用的領(lǐng)料單和限額領(lǐng)料單。

5、退料憑證：領(lǐng)料單位月末將當(dāng)月已領(lǐng)未用的材料退回倉(cāng)庫(kù)或月末將已領(lǐng)未用但下期繼續(xù)使用的材料辦理手續(xù)所填寫的憑證。（2）由會(huì)計(jì)人員編制的各種費(fèi)用分配表格式的原始憑證

?要素費(fèi)用分配表

材料費(fèi)用分配表：會(huì)計(jì)部門根據(jù)發(fā)料憑證，按照發(fā)出材料的的類別和用途編制，匯總反映當(dāng)月耗用材料費(fèi)用的憑證。

外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表：由會(huì)計(jì)部門根據(jù)支付外購(gòu)動(dòng)力的憑證，按照外購(gòu)動(dòng)力發(fā)生地點(diǎn)和使用用途編制。反映當(dāng)月耗用外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的憑證。

職工薪酬分配表：是將企業(yè)職工的工資作為一種費(fèi)用，按用途記入各種產(chǎn)品成本、費(fèi)用等。

折舊費(fèi)用分配表：按車間、部門設(shè)置，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊。

?輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表

?制造費(fèi)用分配表

?廢品損失分配表

⑤停工損失分5配表

⑥產(chǎn)品成本計(jì)算單

⑦完工產(chǎn)品成本匯總表

41.丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務(wù)量不大，銷售和收款業(yè)務(wù)均由主管銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)一人辦理，近來(lái)業(yè)務(wù)量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴(yán)重，最近公司新進(jìn)了一批人員，準(zhǔn)備充實(shí)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門，但不知如何設(shè)置崗位和職責(zé)分工。要求：

(1)請(qǐng)你為該公司銷售和收款業(yè)務(wù)設(shè)置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。

(2)針對(duì)拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，提出改進(jìn)建議。第十一章銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)P333-337 答：（1）銷售與收款業(yè)務(wù)的設(shè)置的崗位及不相容崗位

?客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離

?銷售合同審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離

?銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離

?銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離

⑤銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位相分離

⑥壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離

⑦銷售與收款人員實(shí)行崗位輪換制（2）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理

?應(yīng)收賬款記錄。

?應(yīng)收票據(jù)管理

?建立健全與客戶的對(duì)賬制度。

賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)必須分戶登記，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可以通過(guò)法律程序解決。