第一篇：中級財(cái)務(wù)會計(jì)2試卷(2014.1)

中央廣播電視大學(xué)2013-2014學(xué)年度第一學(xué)期“開放?？啤?/p>

期末考試中級財(cái)務(wù)會計(jì)

（二）試題（2014年1月）

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.2011年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額50萬元，其中第二年4月未到期收回金額為20萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項(xiàng)目年未余額應(yīng)填列的金額為()。

A.20 萬元B.30 萬元

C.50 萬元D.70 萬元

2.對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是()。

A.商品發(fā)出時(shí)B.開出發(fā)票時(shí)

C.收到貨款時(shí)D.退貨期滿時(shí)

3.購進(jìn)存貨付款時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計(jì)處理方法是()。

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B.增加營業(yè)外收入

C.沖減管理費(fèi)用D.減少進(jìn)貨成本

4.對辭退福利的正確列支方法是()。

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.計(jì)入管理費(fèi)用B計(jì)入銷售費(fèi)用

5.下列各項(xiàng)會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤減少的是()。

A.固定資產(chǎn)折舊由快速法改為平均法

B.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由15% 調(diào)至10%

C.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

D.對虧損聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

6.2011年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元，其中本年確認(rèn)國債利息收入10萬元、支付污染環(huán)境罰款2萬元、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為（）。

A.197 萬元B.200 萬元

C.203 萬元D.217 萬元

7.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目

是()。

A.投資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊D.處置固定資產(chǎn)的收益

8.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6 %，發(fā)行時(shí)的市場利率為8%，實(shí)際收款918 824 元(發(fā)行費(fèi)用略);利息每半年支付一次。采用實(shí)際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用

()。

A.6 753 元B.30 000 元

C.36 753 元D.40 000 元

9.T公司渺及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元-100萬元的賠償款。據(jù)此，T公司應(yīng)在本期未資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債()。

A.80 萬元B.90 萬元

C.100 萬元D.180 萬元

10.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額400萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為()。

A.150 萬B.200 萬元

C.400 萬元D.600 萬元

二、多項(xiàng)選擇題(從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的．將其序號填在答題紙上。每小題3分。共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分)

11。下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有()。

A．將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．接受現(xiàn)款捐贈

C．用盈余公積彌補(bǔ)虧損D．接受投資者投入資本

E．將資本公積轉(zhuǎn)增資本

12．下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是()。

A．無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年

B．預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定

C．期末確定存貨可變現(xiàn)凈值

D．可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

E．對具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量

13．下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。

A．所得稅費(fèi)用B．營業(yè)外收入

C．資產(chǎn)減值損失D．公允價(jià)值變動(dòng)收益

E．其他綜合收益

14．汽車制造廠對下列業(yè)務(wù)確認(rèn)的各項(xiàng)稅金，通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算 的有()。

A．銷售汽車交納的增值稅B．出租辦公大樓交納的營業(yè)稅

C．銷售汽車交納的消費(fèi)稅D．出售自用廠房交納的營業(yè)稅

E．公司交納的所得稅

15．下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有()。

A．工齡津貼B．住房公積金

C．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D-失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E．合理化建議獎(jiǎng)

三、簡答題(每小題5分，共10分)

16．對或有負(fù)債，會計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露?

17．簡述負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義，并舉一例說明。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

18.對下列業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。每小題3分)：

(1)以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力被判的罰款35 000元。

(2)按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(3)發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)8 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計(jì)差錯(cuò).該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付。

(4)小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款20 000 元、增值稅3 400元。商品巳到井驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。

(5)出售專利一項(xiàng)，售價(jià)150 000元已存入銀行。該項(xiàng)專利成本200 000元、累計(jì)攤銷80 000元，未計(jì)提減值。出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。

(6)經(jīng)批準(zhǔn)，按每股16元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相

關(guān)稅費(fèi)略。

(7)分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益120 000元。

(8)本月應(yīng)交所得稅180 000元，下月初付款。

(9)提取法定盈余公積400 000元。

(10)用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅300 00元。

(11)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤4 00萬元。

五、計(jì)算題（本題10分）

19.2010年1月1日H公司從建設(shè)銀行借入2年期借款1 000萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率5%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：

(1)工程于2010年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款500萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。

(2)2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款300萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。

(3)2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率4%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款400萬元。

(4)2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求計(jì)算H公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程):

(1)2010年應(yīng)付銀行的借款利息；

(2)2010年應(yīng)予資本化的借款利息；

(3)2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；

(4)2011年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。

六、綜合題(本題12分）

20.2010年1月5日A公司除銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為585 000元。2010年底，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2011年2月1日，雙方協(xié)議，由B 公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為350 000 元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為200 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85 000元，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè)。

要求(相關(guān)計(jì)算請列示過程)：

(1)計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；

(2)計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；

(3)分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會計(jì)分錄。

第二篇：中級財(cái)務(wù)會計(jì)試卷2013,1

試卷代號: 2 5 9 0

中央廣播電視大學(xué)2 0 1 2-2 0 1 3學(xué)第一學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚?/p>

中級財(cái)務(wù)會計(jì){一)試題

2013 年1 月

一、單項(xiàng)選擇題{從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題2分，共2 0分}

1.同一企業(yè)不同時(shí)期的會計(jì)政策選擇、會計(jì)程序與處理方法應(yīng)盡可能保持一致，不得隨意 變更。它所體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是(C)。

A.相關(guān)性B.可靠性

C.一致性D.及時(shí)性

2.自然災(zāi)害造成存貨毀損，扣除可收回的保險(xiǎn)賠款與存貨殘值后的凈損失，應(yīng)計(jì)入(A)。

A.營業(yè)外支出‘B.銷售費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)戚本D.管理費(fèi)用

3.對采用商業(yè)匯票結(jié)算的商品銷售，確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)借記的賬戶是(B)。

A.“銀行存款”B “應(yīng)收票據(jù)”

.C “其他貨幣資金”D“應(yīng)收賬款”

4.下列賬戶中，可辦理銀行借款轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)的是(C)。

A.基本存款賬戶B.臨時(shí)存款賬戶

C.一般存款賬戶D.專項(xiàng)存款賬戶

5.固定資產(chǎn)本期多提折舊，會使(D)。

A.期末資產(chǎn)增加B.本期利潤增加

C.期末負(fù)債增加D.期未固定資產(chǎn)凈值減少

6.年末應(yīng)收賬款余額500 000 元，調(diào)賬前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額1 000 元，按應(yīng)收賬 款余額的5%。提取壞賬準(zhǔn)備，則本年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額為(D)。

A.1 000 元B.1 500 元C.2500 元D.3500 元

7.固定資產(chǎn)原值10000 元，預(yù)計(jì)凈殘值1 000 元，預(yù)計(jì)使用5 年。按年數(shù)總和法計(jì)提折 舊，則第二年的折舊額應(yīng)為(.A)。

A.2400 元B.2000 元C.1 800 元D.1 600 元.2010 年4 月2 日購入M 公司20% 的普通股計(jì)劃長期持有。當(dāng)年M 公司實(shí)現(xiàn)稅后利

潤1 8 0 0 00元，宣告分派現(xiàn)金股利1 0 0 0 00元。如果采用成本法核算，本項(xiàng)投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)投 資收益(.D)。

A.180000 元B.100000 元C.36000 元D.20000 元

9.從深交所購人一批債券計(jì)劃近期出售，對購人所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，正確的處理方法是(B)。

A.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用B.減少投資收益C.增加投資成本D.減少營業(yè)外收入

10.企業(yè)(一般納稅人〉從外地購進(jìn)材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000 元、增值

稅額3 400元，另外支付運(yùn)費(fèi)1 000元〈稅法規(guī)定運(yùn)費(fèi)的增值稅扣除率為7 %)。則該批材料的 實(shí)際采購成本為(C)。

A.24400 元B.23400 元

C.20 930 元D.20000 元

二、多項(xiàng)選擇題{從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號填在答題紙上。每小題3分，共1 5分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分}1.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容中，影響其清理凈損益的有(ACDE)

A.設(shè)備清理費(fèi)用B.盤虧設(shè)備的凈值

c.毀損設(shè)備的保險(xiǎn)賠款D.設(shè)備出售收入E.報(bào)廢設(shè)備已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

12.下列各項(xiàng)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算的有(BCD)

A.商譽(yù)B.商標(biāo)

c.專利權(quán)D.特許權(quán)E.已按規(guī)定估價(jià)并單獨(dú)人賬的土地

13.我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則允許采用的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法有(ABCD)

A.個(gè)別計(jì)價(jià)法B.先進(jìn)先出法

C.加權(quán)平均法 D.移動(dòng)加權(quán)平均法 E.后進(jìn)先出法

14.下列支出按規(guī)定可直接使用現(xiàn)金結(jié)算的有(BC)

A.支付設(shè)備購置款6 0 0 0 元B.支付張一差旅費(fèi)3000 元

C.支付李明困難補(bǔ)助8 0 0 元D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)5 0 0 元 E 支付采購材料款1 0 0 0 0 元

15.下列各項(xiàng)收人中，應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有(ABE)

A.國債投資的利息收入B.出售股票投資的凈收入

c.出售無形資產(chǎn)的凈收人D.活期存款的利息收入 E.購買公司債券按實(shí)際利率確認(rèn)的利息收入

三、簡答題{每小題5分，共1 0分}

16.什么是證券投資? 按投資目的分類包括哪些?

答：證券投資是指企業(yè)以購買債券、股票、改的方式直接投資于證券市場。

按投資目的，證券投資分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資以及長

期股權(quán)投資。

17.簡述無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定。

答：(1)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計(jì)上不核算攤銷，只需核算減值。使用壽命有限的無形資產(chǎn)需要核算攤銷。

(2)無形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進(jìn)行合理估計(jì)與確認(rèn)。

(3)攤銷方法多種，包括直線法、生產(chǎn)總量法等。具體選擇時(shí)，應(yīng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，并一致地運(yùn)用于不同會計(jì)期間。

(4)無形資產(chǎn)的殘值一般為零。

(5)無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)(即達(dá)到預(yù)定用途)開始至終止確認(rèn)時(shí)止。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題{本題3 3分}

對T公司2011年6月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄〈寫出總賬科目即可，每小題3分):

18.向銀行申請辦理信用卡，金額80000 元從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付。

借:其他貨幣資金80 000

貸:銀行存款80 000

19.向運(yùn)輸部支付備用金50000 元，由出納員用現(xiàn)金付范。

借:其他應(yīng)收款〈或備用金)50 000

貸:庫存現(xiàn)金50 000

20.將一張不帶息的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，票據(jù)面值200 000 元，支付銀行貼現(xiàn)利息 4000 元，余款已全部存入公司存款賬戶。

借:銀行存款196 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用4 000

貸:應(yīng)收票據(jù)200 0001.確認(rèn)壞賬損失120000 元。

借:壞賬準(zhǔn)備120 000

貸:應(yīng)收賬款120 000

22.從外地購人甲材料(按計(jì)劃成本核算)一批，價(jià)款85400 元，增值稅額14 518 元。貨款 尚未支付，材料未達(dá)。

借:材料采購85 400

應(yīng)交稅費(fèi)14 518

貸:應(yīng)付賬款99 918

23.上項(xiàng)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收人庫，計(jì)劃成本為80000 元。

借:原材料80 000

材料成本差異5 400

貸:材料采購85 400

24.購入設(shè)備一臺同時(shí)投入使用，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款150 000 元，增值稅25 500 元，款項(xiàng)己用銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn)150 000

應(yīng)交稅費(fèi)25 500

貸:銀行存款175 500

25.出售專利一項(xiàng)，售價(jià)150000 元收妥并存入銀行。該項(xiàng)專利成本200000 元、累計(jì)攤銷 80000 元，未計(jì)提減值。相關(guān)稅費(fèi)略。

借:銀行存款150 000

累計(jì)攤銷80 000

貸:無形資產(chǎn)200 000

營業(yè)外收入30 000

26.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90000 元。

借:資產(chǎn)減值損失90 000

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90 000

27.計(jì)提設(shè)備折舊100 000 元，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊70000 元、行政辦公設(shè)備折舊

30000 元。

借:制造費(fèi)用70 000

管理費(fèi)用30 000

貸:累計(jì)折l日100 000

28.投資性房地產(chǎn)(用公允價(jià)值模式計(jì)量〉期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益150000 元。

借:投資性房地產(chǎn)150 000

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000

五、計(jì)算題{本題10分。要求列示計(jì)算過程}

29.2010 年1 丹3 日H 公司購人同日發(fā)行的總面值1 000 000 元、期限3 年、票面利率

6% 的債券一批，計(jì)劃持有至到期，實(shí)際付款1056030 元;該批債券每半年付息一次，付息日為 1 月1 日、7 月1 日。H 公司于每年的6 月30 日、12 月31 日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。債券 購人日實(shí)際利率為4 %。

要求計(jì)算該項(xiàng)債券投資的下列指標(biāo):

(1)購入債券的溢價(jià);

(2)半年的應(yīng)收利息;

(3)采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1 期投資收益以及分?jǐn)偟膫?ft;

(4)第1 期末的債券攤余成本。

(注意z ①列示計(jì)算過程z ②金額以“元”為單位，并對計(jì)算結(jié)果保留2 位小數(shù)γ

答：(1)購入債券溢價(jià)=買價(jià)1 056 030 元一面值1 000 000 元=56 030 元

(2)半年應(yīng)收利息= 債券面值1 000000 元× 半年的票面利率3%=30 000 元

(3)第1 期實(shí)際投資收益=1 056030 元× 半年的實(shí)際利率2%=21 120.6 元

本期分?jǐn)傄鐑r(jià)= 30 000元一21 120.6 元=8879.4 元

(4)第1 期末債券攤余成本=1 056 030 元-8879.4 元=1 047 150.6 元

或= 1 000 000 元+(56 030 元-8 879.4 元)=1 047 150.6 元

六、綜合題{本題1 2分)

30.2010 年2 月8 日D 公司銷售商品一批，不含稅價(jià)款10 萬元、增值稅17 000 元，商品

成本6萬元;合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2 / 10、1 / 20、N/ 3 0 o 2 月15 日購貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。

要求根據(jù)上述資料z

(1)計(jì)算2月1 5日D公司實(shí)收的貨款總額;

(2)如果購貨方在2 月24 日付款，計(jì)算D 公司實(shí)收的貨款總額E

(3)編制D 公司2 月8 日銷售商品、2 月15 日收到貨款的會計(jì)分錄。

答：(1)2 月15 日D 公司實(shí)收貨款= 價(jià)款100 000 X(1-2%)+增值稅17 000=115 000 元

(2)2 月24 日D 公司實(shí)收貨款= 價(jià)款100 000X(1-1%)+增值稅17 000= 116 000 元

(3)有關(guān)會計(jì)分錄：

① 2月8日銷售商品時(shí):

借：應(yīng)收賬款117 000

貸:主營業(yè)務(wù)收入100 000

應(yīng)交稅費(fèi)17 000

同時(shí)：借:主營業(yè)務(wù)成本60 000

貸：庫存商品60 000②2月1 5日收到貨款時(shí):

借:銀行存款115 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000

貸：應(yīng)收賬款117 000

第三篇：中級財(cái)務(wù)會計(jì)試卷2013,7

試卷代號: 2 5 9 0

中央廣播電視大學(xué)2 0 1 2-2 0 1 3學(xué)第二學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚?/p>

中級財(cái)務(wù)會計(jì)(一)試題

2013 年7 月’

-、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題2分，共2 0分

1.企業(yè)向證券公司劃款委托其買賣股票。對劃入證券公司的該種存款，會計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為

(C)。

A.在途貨幣資金B(yǎng).銀行存款 c.其他貨幣資金 D.庫存現(xiàn)金

2.2010 年初購入同期發(fā)行的3 年期分期付息債券一批，計(jì)劃持有至到期。持有期內(nèi)按期 確認(rèn)的應(yīng)收利息，其核算賬戶是(A)。

A.應(yīng)收利息B.其他應(yīng)收款 c.持有至到期投資 D.長期應(yīng)收款

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記人“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方核算的是(A)。

A.本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B.本期沖減的壞賬準(zhǔn)備

c.本期確認(rèn)的壞賬損失D.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

4.對盤虧的固定資產(chǎn)凈值，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入(D)。

A.銷售費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本c.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出

5.甲存貨月初結(jié)存數(shù)量2 0 0 件，單價(jià)4 元。2 日發(fā)出1 5 0 件，15 日購進(jìn)2 0 0 件、單價(jià)4.4 元;7日發(fā)出1 00件。企業(yè)對發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，則本月7日發(fā)出甲存貨的實(shí)際成 本為(B)。

A.400元B.420 元C.430 元D.440 元

6.企業(yè)自行研制一項(xiàng)專利并獲成功。研究費(fèi)用2 0 0 000 元;開發(fā)過程中發(fā)生原材料費(fèi)用

000 元、人員工資160 000 元、管理費(fèi)用70000 元，全部符合資本化的條件。申請專利時(shí)，發(fā)生律師費(fèi)、注冊費(fèi)等共計(jì)2 0 000 元。按照我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)專利的 入賬價(jià)值應(yīng)為(D)。

A.550000 元B.530000C.430000 元D.350000 元

7.認(rèn)購普通股1 0 000 股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，每股面值1 元，實(shí)際買價(jià)總 計(jì)11 0 0 00元，其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利1 000 元。另外支付交易稅費(fèi)100 元。該批股票的初始投資成本應(yīng)為(C)。

A.110 100 元B.109 000 元C.109 100 元D.108 900 元

8.設(shè)備原價(jià)100 000 元，預(yù)計(jì)使用5 年，預(yù)計(jì)凈殘值2000 元。按雙倍余額遞減法計(jì)提折 舊，第2年的折舊額應(yīng)為(B)。

A.19 600 元B.24000 元C.24 320 元D.39 200 元

9.下列關(guān)于無形資產(chǎn)凈殘值的表述，不正確的是(A)。

A.按成本的5%估計(jì)B.-般為Oc.每年末應(yīng)進(jìn)行復(fù)核D.以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)估計(jì)

10.某商場對庫存商品采用售價(jià)金額核算法核算。2010 年5 月初甲商品實(shí)際采購成本 170000 元、售價(jià)總額為200000 元;本月購進(jìn)甲商品的實(shí)際采購成本為230 000 元、售價(jià)總額 為3 00 0 00元，本月銷售甲商品的售價(jià)金額為4 0 0 000 元。據(jù)此5 月末庫存甲商品的實(shí)際采購 戚本為(B)。2228

A.70000 元B.80000 元C.100 000 元D.110000 元

二、多項(xiàng)選擇題{從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，并將其序號字母填在答題 紙上。每小題3分，共1 5分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分)1.企業(yè)對備用金采用定額管理制度，備用金使用部門持開支單據(jù)報(bào)銷時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶 包括(DE)。

A.應(yīng)收賬款 B.管理費(fèi)用c.銷售費(fèi)用 D.庫存現(xiàn)金 E.銀行存款

12.甲企業(yè)(小規(guī)模納稅人)委托乙企業(yè)加工煙絲，收回的煙絲將進(jìn)→ 步加工成卷煙出售。下列與委托加工煙絲有關(guān)的開支內(nèi)容中，應(yīng)計(jì)入煙絲加工成本的有(ABCD)。A.加工煙絲的原材料成本B.加工費(fèi)用C.往返運(yùn)費(fèi) D.加工環(huán)節(jié)應(yīng)交的增值稅E.加工環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅

13.下列各項(xiàng)中，作為應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容核算的有(BE)。

A.銀行匯票B.商業(yè)承兌匯票c.支票D.銀行本票E.銀行承兌匯票

14.對巳計(jì)提的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不允許轉(zhuǎn)回的有(ABE A.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.壞賬準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備 E.長期股權(quán)技資減值準(zhǔn)備

15.下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有(BD

A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)B.未使用的房屋c.土地D.大修理停用固定資產(chǎn) E.使用期滿仍在使用的固定資產(chǎn)

三、筒答題{每小題5分，共1 0分}

16.如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資? 這主要從投資目的或管理意圖上相區(qū)分。具體講:

交易性金融資產(chǎn)投資目的是為了獲取短期買賣價(jià)差收益，并非長期持有。

持有至到期投資是有明確意圖與能力計(jì)劃持有至到期，其確認(rèn)條件是到期日固定、收回金額固定或可確定，且購入時(shí)企業(yè)有明確意圖與能力持有至到期。

17.什么叫投資性房地產(chǎn)? 并舉例說明。其后續(xù)計(jì)量模式有哪幾種?

投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房產(chǎn)與地產(chǎn)。例如:出租的辦公樓、出租的土地等。后續(xù)計(jì)量模式有成本模式、公允價(jià)值模式兩種。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題{本題3 2分}

對A制造企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。除第2 6小題5分外，其余每小題3分):

18.從銀行存款中劃轉(zhuǎn)80000 元，向銀行申請辦理信用卡。借: 其他貨幣資金80 000

貸：銀行存款80 000

19.庫存現(xiàn)金盤虧80 元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80

貸：庫存現(xiàn)金80

20.面值500000 元的不帶息票據(jù)已到期，對方元力付款。借：應(yīng)收賬款500 000

貸：應(yīng)收票據(jù)500 0001.經(jīng)理出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)8000 元，出納員以現(xiàn)金付施。借：管理費(fèi)用8 000

貸：庫存現(xiàn)金8 000

22.出納員用現(xiàn)金支付報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用1 500 元。借: 固定資產(chǎn)清理1 500 貸：庫存現(xiàn)金1 500

23.采用權(quán)益法確認(rèn)長期股權(quán)投資收益200 000 元。借: 長期股權(quán)投資200 000

貸：投資收益200 000

24.銷售產(chǎn)品→批，售價(jià)200000 萬元，增值稅34000 元。貨款已于上月全部收妥存入銀行。借: 預(yù)收賬款234 000

貸:主營業(yè)務(wù)收入200 000

25.收到本月出租設(shè)備的收入15000 元存入銀行。借：銀行存款15 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入15 000

26.將可供出售金融資產(chǎn)出售，凈收入200 000 元已存入銀行。該項(xiàng)投資賬面價(jià)值175 000元，已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益35000 元。借：銀行存款200 000

貸:可供出售金融資產(chǎn)175 000

投資收益25 000同時(shí)：借：資本公積35 000

持有期內(nèi)

貸：投資收益35 000

27.期末集中→次結(jié)轉(zhuǎn)本月人庫原材料的成本超支額80000 元。借：材料成本差異80 000

貸：材料采購80 000

王、計(jì)算題{本題1 2分}

28.長盛公司經(jīng)營A、B、C 三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按 單項(xiàng)比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2 009年初各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備均為0，2 00 9、20 10年末的有關(guān) 資料如下表所示。請按公司規(guī)定分別確認(rèn)2 0 0 9、2 0 1 0年末三項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或 沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備，并將結(jié)果填人下表。

長盛公司期末存貨價(jià)值計(jì)算表金額2元

日期品名成本可變現(xiàn)凈值期末價(jià)值計(jì)提C +)或沖減(一〉的跌價(jià)準(zhǔn)備

2013.12.31

A10 0008 500

B15 00016 000

C28 00025 000 2010.12.31

A15 00013 000 B22 00021 000

C34 00032 000

答：：長盛公司期末存貨價(jià)值計(jì)算表金額2元

日期品名成本可變現(xiàn)凈值期末價(jià)值計(jì)提C +)或沖減(一〉的跌價(jià)準(zhǔn)備 2013.12.32

A10 0008 5008 500+1 500

B15 00016 00015 000O

C28 00025 00025 000+3 000 2010.12.32

A15 00013 00013 000+500 B22 00021 00021 000+1000

C34 00032 00032 000-1000

六、綜合題{本題11 分)

29.2010 年1 月22 日，A 公司委托證券公司購入H 公司普通股50 萬股(占H 公司總股 本的5 %)計(jì)劃長期持有，每股面值1元，購人價(jià)每股8.2元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付 的現(xiàn)金股利每股0.2元，發(fā)生交易稅費(fèi)5 0 000 元，相關(guān)款項(xiàng)用之前已劃人證券公司的存款支 付o 2010 H 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800 萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500 萬元，支付日為2011 年3 月9 日。要求z

(1)計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本;

(2)采用成本法編制A 公司2010 年1 月對外投資、年末確認(rèn)投資收益以及2011 年3 月收 到現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。

答：(1)長期股權(quán)投資初始成本= 500 000 X(8.2 一0.2)+50 000=4 050 000 元(2 分)(2)有關(guān)會計(jì)分錄: 2010 年1 月購入股票時(shí)z 借:長期股權(quán)投資4 050 000

應(yīng)收股利100 000

貸:銀行存款4 150 00

2010 年末: 采用成本法確認(rèn)投資收益=5000 000X5%=250 000 元 借：應(yīng)收股利2 5 0 000

貸:投資收益2 5 0 0002010 年3 月收到上項(xiàng)現(xiàn)金股利時(shí): 借:銀行存款2 5 0 000

貸：應(yīng)收股利250 000

第四篇：中級財(cái)務(wù)會計(jì)試卷一

中央廣播電視大學(xué)2008—2009學(xué)第一學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚?/p>

中級財(cái)務(wù)會計(jì) 試題

一、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將其順序號填入題后的括號內(nèi)，每小題2分，共20分)1。下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是(B)。

A.商業(yè)匯票結(jié)算 B，支票結(jié)算

C．委托銀行收款結(jié)算 D.銀行匯票結(jié)算

2．若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，正確的處理方法是(A)。

A.計(jì)人資本公積

B．調(diào)整投資收益

C．作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤

D．調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備

3．一項(xiàng)存貨與一臺設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價(jià)值相等。若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(C)。

A.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

C，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) D．換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值十應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 4．企業(yè)期末存貨計(jì)價(jià)如果過高，可能會引起(C)。

A.當(dāng)期銷售收入增加 B．當(dāng)期銷售成本增加

C.當(dāng)期利潤增加 D.當(dāng)期所得稅減少

5.某企業(yè)2008年12月30 H購人——臺不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。沒備原價(jià)80 000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2 000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年的折舊額為(B)。

A．32 000元 B．15 600元

C 16 000元 D．26 000元

6．下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)政策的是(D)。

A．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B．所得稅的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C．符合條件的借款費(fèi)用予以資本化

D．固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年

7．企業(yè)為減少注冊資本而回購本公司股份，按實(shí)際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是(D)。

A.股本 B．盈余公積

C.資本公積 D．庫存股

8．2008年初A公司購人B公司10％的股票準(zhǔn)備長期持有。2008B公司實(shí)現(xiàn)凈利 潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。不考慮其他因素的影響，2008A公司對該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益(D)。

A．500萬元 B．200萬元

C．50萬元 D．20萬元

9．企業(yè)年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額3 000．~、貸方余額10 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為(C)。

A．3 000元 B．7 000元

C.10 000 5元 D.13 000元 lo．企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本口寸，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本 的(A)。

A．20％ B．25％

C.30％ D．50％

二、多項(xiàng)選擇題(下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請選出正確的，將其順序號填入題后的括號內(nèi)，不選、多選、少選或錯(cuò)選均不得分。每小題3分，共15分)1。企業(yè)確認(rèn)(金融)資產(chǎn)減值損失時(shí)，可能貸記的賬戶包括(ABCE)。

A.資本公積一其他資本公積 B．壞賬準(zhǔn)備

C．可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))D．資產(chǎn)減值損失

E．持有至到期投資減值準(zhǔn)備

2。下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的項(xiàng)目有(AE)。

A．用固定資產(chǎn)抵債

B．用銀行存款償付應(yīng)付賬款

C．用現(xiàn)款購買普通股股票計(jì)劃長期持有

D．發(fā)行債券收到現(xiàn)金

E．從銀行提取現(xiàn)金備用

3．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交的稅金中，通過“營業(yè)稅金及附加賬戶”核算的有(ABE)。

A.汽車制造廠銷售汽車時(shí)交納的消費(fèi)稅

B．酒店根據(jù)營業(yè)額交納的營業(yè)稅

C．商業(yè)企業(yè)進(jìn)口護(hù)膚品按規(guī)定交納的消費(fèi)稅

D．進(jìn)口商品交納的增值稅

E.根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)本期實(shí)際交納增值稅計(jì)算交納的城市維護(hù)建設(shè)稅

4．下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的有(BC)。

A．業(yè)務(wù)招待費(fèi) B．廣告費(fèi)

C．產(chǎn)品展覽費(fèi) D．無形資產(chǎn)攤銷

E．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

5．下列各項(xiàng)中，可用于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的一般途徑是(BCD)。

A.資本公積 B．盈余公積

C.稅前利潤 D．稅后利潤

E.投入資本

三、簡答題(每小題5分，共10分)1．什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)?試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。(1分)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)可在稅前扣除的金額。(2分)

舉例：……(舉例不限，只要正確就行。)（2．什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)?我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些? 答：發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指：發(fā)出存貨時(shí)，采用一定方法計(jì)算確定發(fā)出存貨的單位成本，進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨總成本的方法或程序。(1分)

我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有：個(gè)別計(jì)價(jià)法(1分)、先進(jìn)先出法(1分)、加權(quán)平均法(1分)、移動(dòng)加權(quán)平均法(1分)等。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題30分)

A公司是一家有限責(zé)任公司。12月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1．購人一臺設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款1 200 000元、增值稅額204 000 元?？铐?xiàng)已通過銀行支付。

2．計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120 000元。

3．應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債。該設(shè)備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價(jià)值42萬元。

4．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

5．2007年3月1日，以銀行存款購人H公司股票50 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。

6．去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)50 000元，經(jīng)確定屬于非重大會計(jì)差錯(cuò)。

7．結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)90萬元(A公司庫存商品采用售價(jià)金額核算法)。

8．按面值5 000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項(xiàng)已全部存人銀行，發(fā)行費(fèi)用略。

9．董事會決議，用法定盈余公積40 000元轉(zhuǎn)增資本。

10．董事會決議，本分配普通股現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。要求：編制會計(jì)分錄(①只要求寫出總賬科目；②每小題3分)答： 1．借：固定資產(chǎn) 1 404 000

貸：銀行存款 l 404 000

2．借：資產(chǎn)減值損失 120 000

貸：長期投資減值準(zhǔn)備 120 000

3．借：應(yīng)付賬款 600 000

累計(jì)折舊 50 000 營業(yè)外支出 30 000

貸：固定資產(chǎn) 500 000

營業(yè)外收入 180 000

4．借：應(yīng)收賬款 800 000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 000

5．借：交易性金融資產(chǎn) 800 000

投資收益 4 000

貸：銀行存款 804 000

6．借：管理費(fèi)用 50 000

貸：累計(jì)折IB 50 000

7．借：商品進(jìn)銷差價(jià) 900 000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 900 000

8．借：銀行存款 50 000 000

貸：應(yīng)付債券 50 000 000

9．借：盈余公積 400 000

貸：實(shí)收資本 400 000

10．借：利潤分配 300 000

貸：應(yīng)付股利 300 000

五、計(jì)算題(本題12分。要求列示計(jì)算過程)

H公司2007年1月1日購人一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值22萬元，估計(jì)受益年限為5年，款項(xiàng)以銀行存款支付。2007年12月末，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬元。2008年12月末，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為102 000元。2009年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款13萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5％。

要求：計(jì)算該項(xiàng)專利的下列指標(biāo)：

1．2007年的攤銷額、年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備及賬面價(jià)值；

2．2008年的攤銷額及年末的賬面價(jià)值； 3．2009年初出售該項(xiàng)專利的凈損益。

答：1．2007：該項(xiàng)專利的攤銷金額＝220 000÷5＝44 000元(2分)

至此，該項(xiàng)專利本年末的賬面余值＝220 000—44 000＝176 000元

因?qū)＠灸昴┑目墒栈亟痤~為12萬元，故應(yīng)確認(rèn)減值損失＝176 000-120 000＝56 000 元(2分)

本年末專利的賬面價(jià)值＝可收回僅金額120 000元(2分)

2．2008年：該項(xiàng)專利的攤銷金額＝120 000÷4＝30 000元(2分)

賬面價(jià)值＝120 000—30 000＝90 000元(2分)

3．2009年1月，出售專利凈收益二收入130 000一賬面價(jià)值90 000一營業(yè)稅130 000X 5％ ＝33 500元(2分)

六、綜合題(本題13分)

2007年1月1日，甲公司開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計(jì)于2007年12月31日完工。2007年1月1日，公司借人專門借款200萬元、期限3年，利率9％。為了滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，2007年2月1日，又借人一般借款124萬元，2年期、利率6％。上述兩項(xiàng)借款利息均為到期時(shí)與本金一起償付。

2007年1月1日至3月31日，公司所建生產(chǎn)車間發(fā)生的支出如下表所示：

甲公司在建生產(chǎn)車間支出表

金額：元

甲公司按月計(jì)算利息。為簡化核算，假設(shè)每月均為30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。

要求：1．分別計(jì)算甲公司2007年1月、3月應(yīng)予“資本化”或“費(fèi)用化”的利息金額(要求列示計(jì)算過程)；

2．編制甲公司2007年1月末、3月末核算借款利息的會計(jì)分錄。

答:1．2007年1月甲公司實(shí)際利息支出＝2 000 000 X 9％÷12＝15 000元(2分)

因不考慮未用專門借款的活期存款利息收入，故本月的實(shí)際利息支出＝本月資本化的利息金額。(2分)

2007年3月甲公司的實(shí)際利息支出＝2 000 000 X 9％÷12+1 240000 X 6％÷12＝21 200元(2分)

3月份的實(shí)際利息支出中，應(yīng)予資本化的利息金額＝專門借款本月的實(shí)際利息支出+本月占用一般借款78萬元的利息支出＝15 000+780000X6％÷12＝18 900元(2分)

3月份計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息金額=21 200—18 900＝2 300元(1分)

2．2007年1月末甲公司核算借款利息時(shí)應(yīng)作：

借：在建工程 15 000

貸：長期借款 15 000(2分)2007年3月末甲公司應(yīng)作：

借：在建工程 18 900

財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 300

貸：長期借款 21 200(3分)

第五篇：中級財(cái)務(wù)會計(jì)

中級財(cái)務(wù)會計(jì).txt真正的好朋友并不是在一起有說不完的話題，而是在一起就算不說話也不會覺得尷尬。你在看別人的同時(shí)，你也是別人眼中的風(fēng)景。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。2010秋會計(jì)本科補(bǔ)修課中級財(cái)務(wù)會計(jì)綜合練習(xí)題及部分答案 第一套

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題）1.企業(yè)對于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會計(jì)處理中，正確的是（B.按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入）。

2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對甲公司2007損益的影響金額為（D.250）萬元。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17％。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（D.1 170）萬元。4.企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（C.實(shí)收資本）。

5.2007年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（A.1.5）萬元。6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（C.810）萬元。

7.甲公司2007年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。該公司2007年基本每股收益為（C.0.53）元。8.2007年3月31日，甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（D.20）萬元。

9.2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2009利潤總額的影響為（D.360）萬元。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（A.收到的稅費(fèi)返還款）。11.甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實(shí)行國庫集中支付制度，2006年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算為3 000萬元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2 000萬元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬元。2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財(cái)政直接支付，750萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（D.300）萬元。

12.甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（A.144）萬元。

13.甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（B.95）萬元。14.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（A.810）萬元。

15.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量）。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題）

16.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ABCD）。17.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。19.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（AD）。20.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。

21.下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ABC）。23.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。

24.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（AD）。

25.下列發(fā)生于報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。

三、判斷題（本類題10小題）

26.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（×）

27.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。（√）28.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（√）

29.企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（√）

30.企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（×）

31.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（×）

32.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。（√?/p>

33.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（×）

34.企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。（×）

35.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（×）

四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5％，實(shí)際年利率為5.64％，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。

（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（3）假定各利息的實(shí)際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。

（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：

（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計(jì)算過程）。

（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）參考答案：（1）

2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 167.62 85.87 0 合計(jì) 7755 7832.38 7914.13 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額

437.38 441.75 445.87 利息調(diào)整的本年攤銷額

77.38 81.75 85.87 應(yīng)付利息

360 360 360（2）債券發(fā)行：

借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券－面值 8000 2008年12月31日：

借：在建工程 437.38 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 77.38 應(yīng)付利息 360 2010年12月31日： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 85.87 應(yīng)付利息 360 2011年1月10日：

借：應(yīng)付利息 360 應(yīng)付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 2.甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33％。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。

（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬元，公允價(jià)值相對賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：

（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：

（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）

①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬元）

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－500＝4500（萬元）

應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預(yù)計(jì)負(fù)債2007年末的賬面價(jià)值＝400（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝0（萬元）

負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬元）

存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬元）

交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬元）

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬元

（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應(yīng)交所得稅＝4975×33%＝1641.75（萬元）

2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（萬元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝2100×33%＝693（萬元）

2007年所得稅費(fèi)用＝1641.75＋693－420.75＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 420.75 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 1641.75 試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會順利拿到分。004km.cn 本知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二計(jì)算題第2題、在線練習(xí)第十五章計(jì)算題第1題出現(xiàn)過；

五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計(jì)的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級科目）

1.甲上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對外出售。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。

②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。

專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價(jià)1 400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價(jià)200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購入，原價(jià)180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2007年12月31，專利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為62萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。

②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元

項(xiàng)目 2008年 2009年 2010年

產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認(rèn)為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年

5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.907 0.8638（3）其他有關(guān)資料：

①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：

（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。（2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計(jì)算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。（5）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：

（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個(gè)產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。

（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）

現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（萬元）（3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬元。（4）

專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 420 60 600 可收回金額

508.15 減值損失

91.85 減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10%

分?jǐn)倻p值損失 10 64.3 9.19 83.49 分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 355.7 50.81

尚未分?jǐn)偟臏p值損失

8.36 二次分?jǐn)倱p失比例

87.5% 12.5%

二次分?jǐn)倻p值損失

7.32 1.04 8.36 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85（5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設(shè)備Y 71.62 －設(shè)備Z 10.23 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備Y 71.62 －設(shè)備Z 10.23 2.甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)為4.2元）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2007年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。③乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)也未向投資者分配利潤。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。乙公司所有者權(quán)益簡表

項(xiàng)目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實(shí)收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計(jì) 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價(jià)格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2007年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4.3萬元。

②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)2007年利息收入23萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對應(yīng)的金額為23萬元。

③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價(jià)為720萬元。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。（3）其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)物報(bào)表時(shí)，對于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。（2）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

（3）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價(jià)值。

（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。因?yàn)楹喜⑶?，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

（2）長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000×4.2＝8400（萬元）借：長期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權(quán)投資的金額，所以2007年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬元。（4）借：長期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借：實(shí)收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽(yù) 1200 貸：長期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷

借：應(yīng)付賬款 720 貸：應(yīng)收賬款 720 借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預(yù)收賬款 180 貸：預(yù)付賬款 180 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 ③存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價(jià) 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費(fèi)用 6 ⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)使用費(fèi)的抵銷

借：營業(yè)收入 60 貸：管理費(fèi)用 60

第二套

一、單選題

1．某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（A．超支5）萬元。2．記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。

3．某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)萬110元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（D．12）萬元。

4．某企業(yè)于20×6年12月31日購入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。20×7該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（D．80）萬元。

5．某企業(yè)20×7利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)20×7年所得稅費(fèi)用為（B．99）萬元。

6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（B．營業(yè)外收入）。

8．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。9．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。

10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（B．15）萬元。

11．某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。

12．下列會計(jì)憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。

13．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（B．發(fā)出商品）。

14.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（D.72.2）萬元。

15.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（D.固定資產(chǎn)減值損失）。

16.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（A.1000）萬元。

17.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（B.2704）萬元。

二、多選題

1.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD）

2.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC）3.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（ABCD）4.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ACD）

5.下列對長期借款利息費(fèi)用的會計(jì)處理，正確的有（ACD）

6.下列各項(xiàng)，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ABC）7.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ABCD）8.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC）

9.企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD）

10.企業(yè)對使壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ABD）11.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（AC）

12.下列各種方法，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD）13.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（CD）14.下列各項(xiàng),影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。

15．下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。

三、判斷題

16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（對）

17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。（錯(cuò)）

18．企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（錯(cuò)）

19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。（對）

20．企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（對）

21．采用售價(jià)金額核算法核算庫存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷售收入乘以品進(jìn)銷差價(jià)率。（錯(cuò)）

22．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（對）

23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（錯(cuò)）

24．對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。（錯(cuò)）

25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對）

四、計(jì)算題

1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）20×7，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的現(xiàn)金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502

應(yīng)收股利

１４５

貸：銀行存款

４６４７（５８０＊８＋７）

答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。

借：銀行存款１４５

貸：應(yīng)收股利１４５

借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０

貸：投資收益

７５０ 借：應(yīng)收股利

１１６（0.2*580）

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整

１１６ 借：銀行存款

５２００

貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２

――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４

投資收益

６４

2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。

（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。要求：

（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：（１）借：庫存商品等

８０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１３.６

貸：應(yīng)付賬款

93.6（２）借：應(yīng)收賬款

１７5.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入

１５０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5 借：主營業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫存商品

１２０（３）借：主營業(yè)務(wù)收入

７５

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75

貸：應(yīng)收賬款

87.75 借：庫存商品

６０ 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ６０

（４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失

２０ 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

２０

3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

（1）20×7年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。

（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。

（3）20×7年12月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：

（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計(jì)分錄。

（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會計(jì)分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計(jì)分錄。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計(jì)分錄。

（會計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：

（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出

１３０

――資本化支出

１５０

貸：銀行存款２８０（２）借：管理費(fèi)用１３０

貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)

１５０

貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０

（４）借：管理費(fèi)用

１５０／５＊１／１２＝2.5 貸：累計(jì)攤銷

2.5（５）借：銀行存款１６０

累計(jì)攤銷

2.5*5=12.5（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。）

貸：無形資產(chǎn)１５０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 ８

營業(yè)外收入

14.5 第三套

一、單項(xiàng)選擇題

1.我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。A．永續(xù)盤存制 B．實(shí)地盤存制 C．收付實(shí)現(xiàn)制 D．權(quán)責(zé)發(fā)生制

2.商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，付款人（或承兌申請人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。A．債務(wù)責(zé)任立即消失 B．不確定

C．依然承擔(dān)最終付款責(zé)任 D．視具體情況而定

3.一面額為2000元，年利率為7%，3個(gè)月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（）。A．2020.56 元 B．2017.78元 C．2014.65元 D．4500元

4.企業(yè)賒銷一批貨物，發(fā)票價(jià)2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購貨在折扣期內(nèi)付款，則實(shí)收金額為（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元

5.存貨的歸屬以（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．存放地點(diǎn) B．所有權(quán) C．經(jīng)濟(jì)用途 D．到達(dá)時(shí)間

6.企業(yè)對生產(chǎn)用材料因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤而產(chǎn)生的盤盈，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（）。A．沖減庫存原材料價(jià)值

B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本

D．沖減管理費(fèi)用 7.溢價(jià)購入的長期債券，應(yīng)將溢價(jià)部分計(jì)入（）。A．“其他應(yīng)付款”科目 B．“長期債權(quán)投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應(yīng)收款”科目

8.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后發(fā)生的損益，應(yīng)記入（）。A．管理費(fèi)用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收支 9.非生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的重要物質(zhì)資料,如果使用年限在兩年以上,單位價(jià)值在()以上,也應(yīng)視同固定資產(chǎn)進(jìn)行核算.A.500元 B.1000元 C.1500元 D.2000元

10.無形資產(chǎn)在使用期終結(jié)時(shí)（）。A．有殘值 B．無殘值

C．有殘值也有清理費(fèi)用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項(xiàng)選擇題

1.會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)包括（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票

2.商業(yè)匯票可以是以下幾種形式（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結(jié)算支票

3.存貨按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，包括（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨

4.下列符合長期投資計(jì)價(jià)原則的有（）。A．以無形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估或合同協(xié)議價(jià)值計(jì)價(jià) B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià)

C．購買債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)

D．購買股票投資，無論何時(shí)都應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。5.固定資產(chǎn)增加入賬的渠道有（）。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經(jīng)營性租入

6.企業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式有()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)

B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本

D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價(jià)值 E、無形資產(chǎn)殘值價(jià)值轉(zhuǎn)讓

7.下列事項(xiàng)中（）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走

D．外購貨物不合格退給供應(yīng)商 E．外購貨物盤虧

8.下列各項(xiàng)中屬于長期負(fù)債的有（）。A．應(yīng)付債券 B．長期借款 C．長期應(yīng)付款 D．應(yīng)付股利 E．長期投資

9.投資者投入企業(yè)的資金中不能記入“實(shí)收資本”科目的有（）。A．資本溢價(jià) B．股票溢價(jià)

C．接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值 D．法定財(cái)產(chǎn)重估增值

10.企業(yè)營業(yè)利潤的構(gòu)成因素包括（）。A．經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤 B．其他業(yè)務(wù)利潤 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．管理費(fèi)用 E．營業(yè)費(fèi)用 F．營業(yè)外收入

三、判斷題

1.企業(yè)不用等到出現(xiàn)經(jīng)營成果時(shí)再編制會計(jì)報(bào)表是基于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。（）

2.某企業(yè)1月15日銷售產(chǎn)品一批，應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10，1/20、N/30。購貨單位已于1月26日付款，該企業(yè)實(shí)際收到的金額應(yīng)為10.78萬元。()3.企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。（）4.公司債如果折價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價(jià)金額；公司債如溢價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價(jià)金額。（）

5.所得稅會計(jì)處理的兩種基本方法，應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項(xiàng)企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會計(jì)法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。()6.在商品交易和勞務(wù)供應(yīng)中，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（）

7.當(dāng)企業(yè)選定一種存貨計(jì)價(jià)方法后就永遠(yuǎn)不能變更，這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價(jià)或折價(jià)都應(yīng)按期進(jìn)行攤銷。（）9.因季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)，在停用期間不應(yīng)提折舊。()10.企業(yè)提取盈余公積前可以向投資者分配利潤。()

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題

1.一張為期4個(gè)月、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對方無力償付。

2.某企業(yè)經(jīng)營的商品實(shí)行售價(jià)核算，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，盤盈甲商品10件，原因待查。該商品單位進(jìn)價(jià)450，單位售價(jià)為500元，請編制分錄。

3.某企業(yè)一輛銷售用運(yùn)輸卡車，價(jià)值10萬元，使用壽命五年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計(jì)算第一年的折舊費(fèi)。并編制計(jì)提折舊費(fèi)用的分錄。

4.某公司購入設(shè)備一臺，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請編制月末計(jì)息的分錄。

5.Ａ企業(yè)于2001年1月1日發(fā)行一批3年期，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價(jià)格為1180000元，發(fā)行款項(xiàng)已存入銀行。要求：編制發(fā)行債券時(shí)的分錄

6.某公司動(dòng)用公益金8萬元購買職工浴室設(shè)備，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。

7.甲公司銷售本公司生產(chǎn)的香煙一批，價(jià)款48000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為45%，要求編制計(jì)提消費(fèi)稅的會計(jì)分錄。

8.某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。

9.某零售企業(yè)為一般納稅人，8月6日從某工廠購進(jìn)一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價(jià)為32000元（不含稅），款項(xiàng)以支票付訖，商品已由服裝組驗(yàn)收入庫。請編制購入相關(guān)分錄。

10.A公司99年3月20日購入B公司面值10元的普通股票2000股，作為短期投資，市價(jià)為每股9.6元，另付傭金等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)120元。該股票已宣告發(fā)放但尚未支付的股利為每股0.80元。

要求：為A公司編制購入時(shí)分錄。

五、綜合題

1.某企業(yè)2006的有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設(shè)備原價(jià)40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。要求：

(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本的納稅所得 額、應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用(列示計(jì)算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費(fèi)用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計(jì)分錄。(“利潤分配”賬戶要求列示明細(xì)賬戶)

2.D公司有關(guān)資料如下：

(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。

(2)“主營業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。

(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬元，均以存款支付。

(4)本期出售固定資產(chǎn)一項(xiàng)，收入現(xiàn)款38萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50萬元，已提折舊20萬元。

要求：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。

3.某企業(yè)1997年1月1日發(fā)行5年期面值為 110萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息和溢價(jià)攤銷金額。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會計(jì)分錄。

第三套題部分參考答案 分錄題10.答：

借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股×16=32000+120=32120 2000股×0、8=1600

五、綜合題 1.參考答案：

(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值24萬元-稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；600-20+10+6=596萬元 應(yīng)交所得稅；596×30％=178.8萬元 所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅178．8萬元-遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會計(jì)分錄如下：

(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬元，年末只需補(bǔ)交差額57萬元。列支當(dāng)年未交所得稅57萬元。

借：所得稅費(fèi)用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600-177=423萬元

提取法定盈余公積＝423萬元×10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元×50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應(yīng)付利潤 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額

借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會計(jì)分錄。)2題.參考答案：

(1)應(yīng)收賬款期末比期初增加80萬元，應(yīng)減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應(yīng)增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務(wù)表明C公司在銷售商品的活動(dòng)中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬元。調(diào)整分錄為：

借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款

800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入

000 000 應(yīng)收票據(jù)

300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增加購進(jìn)商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。本筆業(yè)務(wù)中，C公司因購買商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬元。調(diào)整分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本500 000 應(yīng)付賬款

400 000 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金

600 000 存貨

300 000(3)本筆業(yè)務(wù)中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。調(diào)整分錄為：

借：營業(yè)費(fèi)用

000 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金38萬元，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。調(diào)整分錄為： 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計(jì)折舊

200 000 貸：固定資產(chǎn)

500 000 營業(yè)外收入

000 3題參考答案

（1）97年1月1日

借：銀行存款 1200 000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 貸：應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 100 000（2）97年12月31日

借：在建工程 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上

（4）2000年末、2001年末分錄

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時(shí)

借：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 應(yīng)付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000