第一篇：2014電大高級財(cái)務(wù)會計(jì)2任務(wù)答案1

1.P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q

公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。

（1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。

（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。

（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答：編制P公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄

（1）①2007年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資—Q公司33000

貸：銀行存款33000

② 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利 800（1000×80%）

貸：長期股權(quán)投資—Q公司 800

借：銀行存款 800

貸：應(yīng)收股利800

③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利 880

長期股權(quán)投資—Q公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款 880

貸：應(yīng)收股利 880

（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（2）①2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元

②2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）（800-800）++4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元

（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）①2007年抵銷分錄

1）投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積 2000

盈余公積 1200（800+400）

未分配利潤9800（7200+4000-400-1000）

商譽(yù) 1000

貸：長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]

借：投資收益 3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤—年初 7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積 400

本年利潤分配——應(yīng)付股利1000

未分配利潤9800

2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借：營業(yè)收入500（100×5）

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80 [ 40×（5-3）]

貸：存貨 80

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入 100

貸：營業(yè)成本 60

固定資產(chǎn)—原價(jià) 40

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4（40÷5×6/12）

貸：管理費(fèi)用4

②2008年抵銷分錄

1）投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積 2000

盈余公積 1700（800+400+500）

未分配利潤13200（9800+5000-500-1100）

商譽(yù) 1000

貸：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投資收益4000少數(shù)股東損益 1000未分配利潤—年初9800貸：提取盈余公積500 應(yīng)付股利1100 未分配利潤13200 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) A 產(chǎn)品： 借：未分配利潤—年初 80貸：營業(yè)成本80 B產(chǎn)品 借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 600 借：營業(yè)成本 60 [20×（6-3）]貸：存貨60 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤—年初 40貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：未分配利潤—年初 4 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8貸：管理費(fèi)用8

第二篇：2014年電大高級財(cái)務(wù)會計(jì)02任務(wù)

任務(wù)02第一題

(1)編制P公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄.2007年1月1日

借:長期股權(quán)投資33000

貸:銀行存款33000

2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元

借:應(yīng)收股利(1000*80%)800

貸:長期股權(quán)投資800

借:銀行存款800

貸:應(yīng)收股利800

2008年分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元

應(yīng)收股利=1100*80%=8800萬元

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000*80%=3200萬元

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借:應(yīng)收股利(1100*80%)880

長期股權(quán)投資800

貸:投資收益1680

借:銀行存款880

貸:應(yīng)收股利880

(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余

額

2007年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額=

33000+4000*80%-1000*80%=35400萬元

2008年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額=

35400+5000*80%-1100*80%=38520萬元

(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并聯(lián)抵銷分錄.(金額單位用萬元表示)2007年抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借:股本30000

資本公積2000

盈余公積1200

未分配利潤9800

商譽(yù)1000

貸:長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600

(30000+1000+9800+1200+1000)*20%=8600

借:投資收益3200

少數(shù)股東損益(4000*20%)800

未分配利潤---年初7200

貸:本年利潤分配—提取盈余公積400

----應(yīng)股股利1000

未分配利潤----年末(7200+4000-1000-400)9800

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借:營業(yè)收入500

貸:營業(yè)成本80

借:營業(yè)成本80

貸:存貨80

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借:營業(yè)收入100

貸:營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)—原價(jià)40

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4

貸:管理費(fèi)用4

2008年抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借:股本30000

資本公積2000

盈余公積1700

未分配利潤13200(9800+5000-500-1100)

商譽(yù)1000

貸:長期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380

(30000+2000+1700+13200)*20%=9380

借:投資收益4000

少數(shù)股東損益(4000*20%)1000

未分配利潤—年初9800

貸:本年利潤分配—提取盈余公積500

----應(yīng)付股利1100

未分配利潤---年未13200

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品:

借:未分配利潤----年初80

貸:營業(yè)成本80

B產(chǎn)品:

借:營業(yè)收入600

貸:營業(yè)成本600

借:營業(yè)成本60[20*(6-3)]

貸:存貨60

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借:未分配利潤---年初40

貸:固定資產(chǎn)---原價(jià)40

借:固定資產(chǎn)---累計(jì)折舊4

貸:未分配利潤---年初4

借:固定資產(chǎn)---累計(jì)折舊8

貸:管理費(fèi)用8

任務(wù)02第二題

20×5年抵銷分錄:

甲產(chǎn)品:

(1)借:營業(yè)收入100

貸:營業(yè)成本100

(2)借:營業(yè)成本14

貸:存貨14

(3)借:存貨12

貸:資產(chǎn)減值損失12

20×6年抵銷分錄:

(1)借:年初未分配利潤14

貸:營業(yè)成本14

(2)將期末留存的甲產(chǎn)品的為實(shí)現(xiàn)銷售利潤抵銷:

借:營業(yè)成本7

貸:存貨7

將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備抵消:

借:營業(yè)成本6

貸:存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6

(3)借:存貨12

貸:年初未分配利潤12

(4)借:存貨1

貸:資產(chǎn)減值損失1

乙產(chǎn)品:

(1)借:營業(yè)收入300

貸:營業(yè)成本300

(2)借:營業(yè)成本27

貸:存貨27

(3)借:存貨27

貸:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27

20×7年抵銷分錄:

(1)借:年初未分配利潤7

貸:營業(yè)成本7

借:期初未分配利潤6

貸:存貨—跌價(jià)準(zhǔn)備6

(2)借:存貨12

貸:年初未分配利潤12

(3)借:存貨1

貸:期初未分配利潤1

乙產(chǎn)品:

(1)借:年初未分配利潤27

貸:營業(yè)成本27

(2)借:營業(yè)成本2.7

貸:存貨2.7

(3)借:存貨27

貸:年初未分配利潤27

(4)抵銷銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備

借:營業(yè)成本24.3

貸:存貨—跌價(jià)準(zhǔn)備24.3

(5)站在B公司角度,期末乙商品成本=300*60%*10%=18萬元,可變現(xiàn)凈值=14萬元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額是18-14=4萬元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前跌價(jià)準(zhǔn)備科目已有余額=37-37*90%=3.7萬元,所以B公司當(dāng)期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬元

站在接團(tuán)角度,期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3萬元,可變現(xiàn)凈值為14萬元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目應(yīng)有余額=15.3-14=1.3萬元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已經(jīng)有余額=10-10*90%=1萬元,所以集團(tuán)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬元,等于公司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備.所以,不必對計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備作抵銷分錄.20×8年抵銷分錄:

乙產(chǎn)品:

(1)借:年初末分配利潤

貸: 營業(yè)成本

(2)借:存貨

貸:年初未分配利潤

(3)借:期初未分配利潤

貸:存貨

任務(wù)02第三題:

2004年抵銷分錄

借:營業(yè)收入

貸:營業(yè)成本

固定資產(chǎn)—原價(jià)

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸:管理費(fèi)用

2005年抵銷分錄

借:未分配利潤—年初

貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸:未分配利潤—年初

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸:管理費(fèi)用

2006年抵銷分錄

借:未分配利潤—年初

貸:固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸:未分配利潤—年初

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸:管理費(fèi)用

2007年抵銷分錄

借:未分配利潤—年初

貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)2.72.7272724.324.3 120100204(20/5)***442020

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊12

貸:未分配利潤—年初12

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4

貸:管理費(fèi)用4

(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄應(yīng)如下處理 借:未分配利潤—年初20

貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)20

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊16

貸:未分配利潤—年初16

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4

貸:管理費(fèi)用4

(3)如果20×8年來該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄應(yīng)如下處理 借:未分配利潤—年初4

貸:管理費(fèi)用4

(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理,做也20×9年的抵銷分錄如下 借:未分配利潤—年初20

貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)20

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊20

貸:未分配利潤—年初20

第三篇：電大高級財(cái)務(wù)會計(jì)03任務(wù)第四題

答：（1）6月29日開倉時

交納保證金＝4 365×100×8%＝34 920（元）

交納手續(xù)費(fèi)＝4 365×100×0.0003＝130.95（元）

會計(jì)分錄如下：

借：衍生工具——股指期貨合同34 920

貸：銀行存款34 920

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95

貸：銀行存款130.95

（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金

虧損額=4 365×1%×100＝4 365（元）

補(bǔ)交額＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）借：公允價(jià)值變動損益4 365

貸：衍生工具 ——股指期貨合同4 365

借：衍生工具 ——股指期貨合同4 015.8

貸：銀行存款4 015.8

在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具 ——股指期貨合同”賬戶借方余額34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中

（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費(fèi)

平倉金額＝4 365×99%×100＝432 135（元）

手續(xù)費(fèi)金額＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元）

借：銀行存款432 135

貸：衍生工具 ——股指期貨合同432 135

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.64

貸：銀行存款129.64

（4）平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)

借：投資收益4 365

貸：公允價(jià)值變動損益4 365

第四篇：電大高級財(cái)務(wù)會計(jì) 任務(wù)3第三題

任務(wù)3第三題

（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄

1.借：銀行存款（USD$500000*7.24）3620000

貸：股本3620000

2.借：在建工程2892000貸：應(yīng)付賬款（USD$40000*7.23）2892000

3.借：應(yīng)收賬款（USD$200000*7.22）1444000貸：主營業(yè)務(wù)收入1444000

4.借：應(yīng)付賬款（USD$200000*7.21）1442000貸：銀行存款（USD$200000*7.21）1442000

5.借：銀行存款（USD$300000*7.20）2160000

貸：應(yīng)收賬款（USD$300000*7.20）2160000

（2）計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額

銀行存款

外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000（美元）賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）匯兌損益金額=700000*7.2-5063000=-23000（元）

應(yīng)收賬款

外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000（美元）賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000（元）匯兌損益余額=400000*7.2-2909000=-29000（元）

應(yīng)付賬款

外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000（美元）賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000（元）匯兌損益金額=400000*7.2-2900000=-20000（元）

匯兌損益凈額=(-23000)+（-29000）-（-20000）=-32000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益為-32000元

（3）編制期末記錄匯兌損益的會計(jì)分錄

借：應(yīng)付賬款20000

財(cái)務(wù)費(fèi)用32000

貸：銀行存款23000

應(yīng)收賬款29000

第五篇：電大作業(yè)—高級財(cái)務(wù)會計(jì)二答案

一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）

1.P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。

（1）Q公司2007實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。

（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。

（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）

答：

（1）①2007年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資—Q公司33000

貸：銀行存款33000

② 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利 800（1000×80%）

貸：長期股權(quán)投資—Q公司 800

借：銀行存款 800

貸：應(yīng)收股利800

③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利 880

長期股權(quán)投資—Q公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款 880

貸：應(yīng)收股利 880（2）①2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元

②2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元（3）①2007年抵銷分錄

1）投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積 2000

盈余公積 1200（800+400）

未分配利潤9800（7200+4000-400-1000）

商譽(yù) 1000

貸：長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]

借：投資收益 3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤—年初 7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積 400

本年利潤分配——應(yīng)付股利1000

未分配利潤9800

2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借：營業(yè)收入500（100×5）

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80 [ 40×（5-3）]

貸：存貨 80

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入 100

貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)—原價(jià) 40

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4（40÷5×6/12）

貸：管理費(fèi)用4

②2008年抵銷分錄

1）投資業(yè)務(wù)

借：股本30000 資本公積 2000

盈余公積 1700（800+400+500）

未分配利潤13200（9800+5000-500-1100）

商譽(yù) 1000

貸：長期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益 1000

未分配利潤—年初9800

貸：提取盈余公積500

應(yīng)付股利1100

未分配利潤13200

2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A 產(chǎn)品：

借：未分配利潤—年初 80

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收入 600

貸：營業(yè)成本 600

借：營業(yè)成本 60 [20×（6-3）]

貸：存貨60

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤—年初 40

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4

貸：未分配利潤—年初 4

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8

貸：管理費(fèi)用8

2.M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：

(1)20×5年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。

(2)20×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。

(3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。

(4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。

要求：根據(jù)上述資料，作出20×5年～20×8年相應(yīng)的抵銷分錄。答：

（1）20×5年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100*70%-58=12（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 120000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 120000(2)20×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 60000（=12*50%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本 60000 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

乙產(chǎn)品：300*60%-143=37（萬元）甲產(chǎn)品：58*50%-20=9（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失 460000（=370000+90000）

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 370000 至此甲產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=9+12-6=15(萬元）

(3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。

甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 150000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 150000 乙產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本 37000 同時計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金：143*90%-14=114.7（萬元）

至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額=370000-37000+1147000=148（萬元）(4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1480000

3.甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價(jià)為l20萬元，增值稅率為l7％，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡化起見，假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。

要求：(1)編制20×4～20×7年的抵銷分錄；

(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果20×8年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵銷分錄。

答：

（1）20×4～20×7年的抵銷處理： ①20×4年的抵銷分錄： 借：營業(yè)收入 120 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 ②20×5年的抵銷分錄：

借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)4 貸：年初未分配利潤4 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ③20×6年的抵銷分錄：

借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)8 貸：年初未分配利潤8 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ④20×7年的抵銷分錄： 借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)12 貸：年初未分配利潤12 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（2）如果20×8年末不清理，則抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)16 貸：年初未分配利潤16 ③借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（3）如果20×8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤 4 貸：管理費(fèi)用（4）如果乙公司使用該設(shè)備至20×9年仍未清理，則20×9年的抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)20 貸：年初未分配利潤20