第一篇：電大網(wǎng)上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一任務(wù)2

一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 3 道試題，共 50 分。）

1.對(duì)W公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（25分）

1．從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。

2．計(jì)提存貨跌價(jià)損失30 000元 3．上項(xiàng)外購(gòu)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

4．結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本50 000元。

5.期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本2 000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額340元；原因待查。、（1）借：材料采購(gòu)

000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)700 貸：銀行存款

700

（2)借：資產(chǎn)減值損失

000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

000

(3）借：原材料

000 貸：材料采購(gòu)

000

（4）借：生產(chǎn)成本

000 貸：原材料

000

（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

340 貸：原材料

000 應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

340

2.對(duì)A公司2009年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（15分）

1．公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為20萬(wàn)元，材料實(shí)際采購(gòu)成本18萬(wàn)元。

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50 000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35 000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000元。、(1)借:原材料

200 000 貸：材料采購(gòu)

180 000 材料成本差異

000

（2）借：生產(chǎn)成本

000 制造費(fèi)用

000 管理費(fèi)用000 貸：材料成本差異—原材料

000

3.對(duì)A公司（商品流通企業(yè)）2009年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（10分）

1.從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元，增值稅1 700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11 700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。

2.上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)、（1）借；材料采購(gòu)

000 應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

700 貸：應(yīng)付票據(jù)

700

（2）借:庫(kù)存商品

700

貸：材料采購(gòu)700

二、綜合題（共 4 道試題，共 50 分。）

1.某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：（本題15分）

“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶期末余額448 000元； “庫(kù)存商品”賬戶期末余額620 000元；

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額980 000元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。

要求：

（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。

（2）編制本月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。、（1）本月應(yīng)交銷項(xiàng)稅=980 000*17%=166 600 已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=980 000*（448 000/620 000+980 000)=274 400

(2)借：銀行存款

000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

735 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

265（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

625 600 商品進(jìn)銷差價(jià)

274 400 貸：庫(kù)存商品

980 000

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）

166 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（未交稅額）

166 600 2.甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進(jìn)貨情況如下：（本題10分）

1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。

要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。（1）加權(quán)平均法。、（1）加權(quán)平均法：

加權(quán)平均單位成本=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）/(3 000+4 100+6 000+4

500+1 800)= 3.17 銷售成本=（2 500+5 500+7 000）= 47 550

期末結(jié)存=（3 000+4 100+6 000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000）*3.17=13 948

（2）先進(jìn)先出法：

銷售成本=(8 700*2 500/3000)+(8 700*500/3000+12 710+900*3.20)+(5 100*3.20+1

900*3.30)= 43 580

期末結(jié)存=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)-43 580 = 18 000

3.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，2008年4月有關(guān)甲材料的資料如下：（本題15分）

（1）“原材料”賬戶期初借方余額20 000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購(gòu)”賬戶期初借方余額38 800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）4月20日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款85 400元，增值稅額14 518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。（4）4月25日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11 000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：

（1）對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算本月甲材料的成本差異率。

（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

（4）計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。

1、（1）借：原材料

400 貸：材料采購(gòu)

800 材料成本差異

600

(2)借;材料采購(gòu)

400 應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

518 貸：銀行存款

918

（3）借：原材料—甲材料

600 材料成本差異800 貸：材料采購(gòu)

400

（4）借：生產(chǎn)成本

000 貸：原材料—甲材料

000

2、成本差異率=（5 800-700-1 600）/(40 400+80 000+20 000)=2.5%

3、發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異=110 000*2.5%=2750 借：生產(chǎn)成本750 貸：材料成本差異

750

4、期末甲材料實(shí)際成本=（40 400+80 000+20 000-110 000）+(40 400+80 000+20 000-110 000)*2.5%= 31 160

4.A公司2004年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0.當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元。（本題10分）要求：計(jì)算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

2004年，借：資產(chǎn)減值損失

000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備000

2005年，借：資產(chǎn)減值損失000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備000

2006年，借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500 貸：資產(chǎn)減值損失500

2007年，借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

500 貸：資產(chǎn)減值損失500

第二篇：2014年電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)02任務(wù)

任務(wù)02第一題

(1)編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄.2007年1月1日

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資33000

貸:銀行存款33000

2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元

借:應(yīng)收股利(1000*80%)800

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資800

借:銀行存款800

貸:應(yīng)收股利800

2008年分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元

應(yīng)收股利=1100*80%=8800萬(wàn)元

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000*80%=3200萬(wàn)元

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元

借:應(yīng)收股利(1100*80%)880

長(zhǎng)期股權(quán)投資800

貸:投資收益1680

借:銀行存款880

貸:應(yīng)收股利880

(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余

額

2007年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額=

33000+4000*80%-1000*80%=35400萬(wàn)元

2008年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額=

35400+5000*80%-1100*80%=38520萬(wàn)元

(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并聯(lián)抵銷分錄.(金額單位用萬(wàn)元表示)2007年抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借:股本30000

資本公積2000

盈余公積1200

未分配利潤(rùn)9800

商譽(yù)1000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600

(30000+1000+9800+1200+1000)*20%=8600

借:投資收益3200

少數(shù)股東損益(4000*20%)800

未分配利潤(rùn)---年初7200

貸:本年利潤(rùn)分配—提取盈余公積400

----應(yīng)股股利1000

未分配利潤(rùn)----年末(7200+4000-1000-400)9800

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借:營(yíng)業(yè)收入500

貸:營(yíng)業(yè)成本80

借:營(yíng)業(yè)成本80

貸:存貨80

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借:營(yíng)業(yè)收入100

貸:營(yíng)業(yè)成本60

固定資產(chǎn)—原價(jià)40

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4

貸:管理費(fèi)用4

2008年抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借:股本30000

資本公積2000

盈余公積1700

未分配利潤(rùn)13200(9800+5000-500-1100)

商譽(yù)1000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380

(30000+2000+1700+13200)*20%=9380

借:投資收益4000

少數(shù)股東損益(4000*20%)1000

未分配利潤(rùn)—年初9800

貸:本年利潤(rùn)分配—提取盈余公積500

----應(yīng)付股利1100

未分配利潤(rùn)---年未13200

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品:

借:未分配利潤(rùn)----年初80

貸:營(yíng)業(yè)成本80

B產(chǎn)品:

借:營(yíng)業(yè)收入600

貸:營(yíng)業(yè)成本600

借:營(yíng)業(yè)成本60[20*(6-3)]

貸:存貨60

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借:未分配利潤(rùn)---年初40

貸:固定資產(chǎn)---原價(jià)40

借:固定資產(chǎn)---累計(jì)折舊4

貸:未分配利潤(rùn)---年初4

借:固定資產(chǎn)---累計(jì)折舊8

貸:管理費(fèi)用8

任務(wù)02第二題

20×5年抵銷分錄:

甲產(chǎn)品:

(1)借:營(yíng)業(yè)收入100

貸:營(yíng)業(yè)成本100

(2)借:營(yíng)業(yè)成本14

貸:存貨14

(3)借:存貨12

貸:資產(chǎn)減值損失12

20×6年抵銷分錄:

(1)借:年初未分配利潤(rùn)14

貸:營(yíng)業(yè)成本14

(2)將期末留存的甲產(chǎn)品的為實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)抵銷:

借:營(yíng)業(yè)成本7

貸:存貨7

將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備抵消:

借:營(yíng)業(yè)成本6

貸:存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6

(3)借:存貨12

貸:年初未分配利潤(rùn)12

(4)借:存貨1

貸:資產(chǎn)減值損失1

乙產(chǎn)品:

(1)借:營(yíng)業(yè)收入300

貸:營(yíng)業(yè)成本300

(2)借:營(yíng)業(yè)成本27

貸:存貨27

(3)借:存貨27

貸:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27

20×7年抵銷分錄:

(1)借:年初未分配利潤(rùn)7

貸:營(yíng)業(yè)成本7

借:期初未分配利潤(rùn)6

貸:存貨—跌價(jià)準(zhǔn)備6

(2)借:存貨12

貸:年初未分配利潤(rùn)12

(3)借:存貨1

貸:期初未分配利潤(rùn)1

乙產(chǎn)品:

(1)借:年初未分配利潤(rùn)27

貸:營(yíng)業(yè)成本27

(2)借:營(yíng)業(yè)成本2.7

貸:存貨2.7

(3)借:存貨27

貸:年初未分配利潤(rùn)27

(4)抵銷銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備

借:營(yíng)業(yè)成本24.3

貸:存貨—跌價(jià)準(zhǔn)備24.3

(5)站在B公司角度,期末乙商品成本=300*60%*10%=18萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值=14萬(wàn)元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額是18-14=4萬(wàn)元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前跌價(jià)準(zhǔn)備科目已有余額=37-37*90%=3.7萬(wàn)元,所以B公司當(dāng)期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬(wàn)元

站在接團(tuán)角度,期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目應(yīng)有余額=15.3-14=1.3萬(wàn)元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已經(jīng)有余額=10-10*90%=1萬(wàn)元,所以集團(tuán)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬(wàn)元,等于公司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備.所以,不必對(duì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備作抵銷分錄.20×8年抵銷分錄:

乙產(chǎn)品:

(1)借:年初末分配利潤(rùn)

貸: 營(yíng)業(yè)成本

(2)借:存貨

貸:年初未分配利潤(rùn)

(3)借:期初未分配利潤(rùn)

貸:存貨

任務(wù)02第三題:

2004年抵銷分錄

借:營(yíng)業(yè)收入

貸:營(yíng)業(yè)成本

固定資產(chǎn)—原價(jià)

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸:管理費(fèi)用

2005年抵銷分錄

借:未分配利潤(rùn)—年初

貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸:未分配利潤(rùn)—年初

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸:管理費(fèi)用

2006年抵銷分錄

借:未分配利潤(rùn)—年初

貸:固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸:未分配利潤(rùn)—年初

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸:管理費(fèi)用

2007年抵銷分錄

借:未分配利潤(rùn)—年初

貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)2.72.7272724.324.3 120100204(20/5)***442020

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊12

貸:未分配利潤(rùn)—年初12

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4

貸:管理費(fèi)用4

(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄應(yīng)如下處理 借:未分配利潤(rùn)—年初20

貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)20

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊16

貸:未分配利潤(rùn)—年初16

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4

貸:管理費(fèi)用4

(3)如果20×8年來(lái)該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄應(yīng)如下處理 借:未分配利潤(rùn)—年初4

貸:管理費(fèi)用4

(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理,做也20×9年的抵銷分錄如下 借:未分配利潤(rùn)—年初20

貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)20

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊20

貸:未分配利潤(rùn)—年初20

第三篇：電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一簡(jiǎn)答題

1．銀行存款的含義及企業(yè)銀行存款賬戶的類型。

答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。2．權(quán)益法的涵義與適用范圍。

答：權(quán)益法是指“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的金額要隨被投資單位所有者權(quán)益總額的變動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以完整反映投資企業(yè)在被投資單位的實(shí)際權(quán)益。權(quán)益法適用于：投資企業(yè)對(duì)被投資單位能產(chǎn)生重大影響或共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。3．固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義答：固定資產(chǎn)的可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值現(xiàn)者之間較高者。固定資產(chǎn)減值指企業(yè)取得固定資產(chǎn)后，在長(zhǎng)期使用過(guò)程中，除了由于使用等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值磨損并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊外，還會(huì)因損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，稱為固定資產(chǎn)減值。4．應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別。答：（1）收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)收票據(jù)的收款期最長(zhǎng)可達(dá)另一特殊類是商譽(yù)減值準(zhǔn)備能轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備：存貨減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 可供出售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 持有至到期減值準(zhǔn)備貸款減值準(zhǔn)備

8.投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的區(qū)別

答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取資金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。自用房地產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房和辦公樓屬于固定資產(chǎn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)。6.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法及如何選擇

答：成本法是指以長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本作為登記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的依據(jù)，投資的賬面金額不受被投資企業(yè)權(quán)益變動(dòng)的影響。

權(quán)益法是指“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的金額要隨被投資單位所有者權(quán)益總額的變動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以完整反映投資企業(yè)的被投資單位的實(shí)際權(quán)益。

兩者會(huì)計(jì)處理的主要區(qū)別：①投資收益的確認(rèn)方法不同。采用成本法核算，投資收益根據(jù)被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利計(jì)算確定；權(quán)益法下的投資收益，則按被投資方當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為依據(jù)。②對(duì)實(shí)際收到的現(xiàn)金股利，成本法作為應(yīng)收股利的減少，權(quán)益法下需沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的6個(gè)月。（2）法律約束不同，從而導(dǎo)致債權(quán)人收回債權(quán)的保證程度不同。應(yīng)收票據(jù)以書面文件形式約定，具有法律上的約束力，對(duì)債權(quán)人有保障。應(yīng)收賬款則不然，其債務(wù)人并不出具付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。（3）應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓，也可以流通；還可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將其出售或抵借，但在我國(guó)目前情況下不可行。

5．證券投資的含義及種類。

答：證券投資是指企業(yè)以購(gòu)買股票、債券、基金的方式直接投資于證券市場(chǎng)。證券投資按投資品種分為股票投資、債券投資和基金投資。按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。6．無(wú)形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定。

答：我國(guó)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定有：（1）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不核算攤銷，只需核算減值。只有使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)才需要在估計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷。（2）無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進(jìn)行合理估計(jì)與確認(rèn)。（3）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)（即達(dá)到預(yù)定用途）開始至終止確認(rèn)為止。（4）其攤銷方法多種，包括直線法、生產(chǎn)總量法等。具體選擇時(shí)，應(yīng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，并一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間。

7．交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別。

答：交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)分主要是投資目的或管理意圖不同。具體講：交易性金融資產(chǎn)投資目的是為了獲取短期買賣價(jià)差收益，并非長(zhǎng)期持有。持有至到期投資是在購(gòu)入時(shí)就有明確意圖與能力計(jì)劃持有至到期，其確認(rèn)條件包括到期日固定、收回金額固定或確定，且企業(yè)有明確意圖與能力持有至到期。

8．投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計(jì)量模式的種類。

答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營(yíng)出租的房產(chǎn)、出租的土地使用權(quán)等。后續(xù)計(jì)量模式有兩種；1。成本模式/。采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期（月）計(jì)提折舊或攤銷，攤銷方法比照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行。2。公允價(jià)值模式。采用公允價(jià)值計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)，持有期內(nèi)無(wú)需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)入當(dāng)期損益。1．備用金的含義及其會(huì)計(jì)管理

備用金是指財(cái)會(huì)部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。

備用金的管理實(shí)行定額管理與非定額管理兩種模式。定額管理模式下，對(duì)使用備用金的部門事先核定備用金定額，由使用部門填制借款單，一次從財(cái)會(huì)部門領(lǐng)出現(xiàn)金。開支后，使用部門憑審核后的原始憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)賬，實(shí)際報(bào)銷金額由財(cái)會(huì)部門用現(xiàn)金補(bǔ)足。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)清備用金。

備用金實(shí)際上也是現(xiàn)金，其使用必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度。使用部門應(yīng)指定專人管理備用金，按規(guī)定范圍和開支權(quán)限使用備用金，同時(shí)接受企業(yè)財(cái)會(huì)部門的監(jiān)督，定期報(bào)賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期對(duì)備用金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，防止挪用或者濫用，保證其安全與完整。2．應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別

應(yīng)收賬款“是企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品而應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向客戶收取的銷貨款，也就 是其他企業(yè)欠的貨款。企業(yè)因?yàn)椴捎觅d銷的辦法促銷商品，出售后不立即收取貨款就形成了 應(yīng)收賬款。與此相似的，”應(yīng)收票據(jù)“是其他企業(yè)因?yàn)榍穫灠l(fā)的不能立即兌付票據(jù)，票 據(jù)包括支票、銀行本票和商業(yè)匯票。比如，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品，價(jià)值100萬(wàn)元，乙企 業(yè)一時(shí)沒(méi)有現(xiàn)錢，暫時(shí)先欠著，于是，向甲企業(yè)簽發(fā)一張票據(jù)，票據(jù)上注明100萬(wàn)元，甲企 業(yè)形成100萬(wàn)元的應(yīng)收票據(jù)?？雌饋?lái)，應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的區(qū)別就在于這張票據(jù)，企業(yè)持 有的這張票據(jù)經(jīng)銀行承兌后可以保證付款，并且企業(yè)可以選擇在票據(jù)到期前將其轉(zhuǎn)讓給銀行，這在會(huì)計(jì)上叫辦理”貼現(xiàn)"。因此，同應(yīng)收賬款相比，應(yīng)收票據(jù)更加可靠，也更加靈活。

3.現(xiàn)金折扣條件下總價(jià)法與凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款的區(qū)別

1:入賬金額不同,總價(jià)法下現(xiàn)金折扣只有客戶在折舊期內(nèi)付款時(shí)才予以確認(rèn),凈價(jià)法下的現(xiàn)金折扣在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)就確認(rèn),.2,對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的入賬金額確認(rèn)方法不同，總價(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額作入賬應(yīng)收賬款入賬金額,凈價(jià)法將扣除現(xiàn)金的金額入應(yīng)收賬款3對(duì)現(xiàn)金折舊的會(huì)計(jì)處理不同,總價(jià)法將給予客戶的現(xiàn)金折扣作為增加財(cái)務(wù)費(fèi)用凈價(jià)將給客戶的現(xiàn)金折扣作減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理.4.采用實(shí)際成本法核算發(fā)出存貨計(jì)價(jià)常用的方法及如何選擇

企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法，包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法。采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，計(jì)算期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確，但由于工作量繁重，適用范圍很小，僅用于不能替代使用的存貨等。采用加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法使得本期銷貨成本介于早期購(gòu)貨成本與當(dāng)期購(gòu)貨成本之間，這兩種方法計(jì)算得到的銷售成本不易被操縱，因而被廣泛采用。先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨先發(fā)出這樣一種存貨流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。先進(jìn)先出法下，存貨較接近于最近購(gòu)貨成本。

5.期末存貨計(jì)價(jià)為什么采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

答：期末存貨計(jì)價(jià)應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，主要理由是使資產(chǎn)負(fù)債表上期末的存貨價(jià)值符合資產(chǎn)定義。當(dāng)存貨的期末可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時(shí)，由此形成的損失已不符合資產(chǎn)的“未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入”的實(shí)質(zhì)，因而應(yīng)將這部分損失從存貨價(jià)值中扣除，計(jì)入當(dāng)期損益。這也是會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則的要求。否則，此時(shí)仍以其歷史成本計(jì)價(jià)，就會(huì)出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

7.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的范圍

經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)涉及的減值準(zhǔn)備：存貨減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備

金融資產(chǎn)涉及的減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸款減值準(zhǔn)備 可供出售的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 持有者到期投資減值準(zhǔn)備

賬面價(jià)值。③被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，成本法下不予確認(rèn)；權(quán)益法下要確認(rèn)相應(yīng)的投資損失，并相應(yīng)調(diào)整減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。④被投資方資本公積增加或減少，權(quán)益法需相應(yīng)調(diào)整資本公積與長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，成本法則不然。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)對(duì)成本法或權(quán)益法的選擇，應(yīng)視對(duì)被投資單位的控制或影響程度。具體講：成本法適用于：①投資企業(yè)控制的子公司；②投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制也無(wú)重大影響，并在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

權(quán)益法適用于：投資企業(yè)對(duì)被投資單位能產(chǎn)生重大影響或共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

1、什么是壞賬?企業(yè)為什么會(huì)發(fā)生壞賬? 壞賬是企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)間的商品交易提供了條件。但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會(huì)面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，這就給應(yīng)收賬款的收回帶來(lái)了很大風(fēng)險(xiǎn)，不可避免會(huì)產(chǎn)生壞賬。我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一:(1)債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無(wú)法追回的部分;(2)債務(wù)人死亡，既無(wú)財(cái)產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實(shí)無(wú)法追回的部分;(3)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，企業(yè)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。

2、什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)?我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些?

發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指:發(fā)出存貨時(shí)，采用一定方法計(jì)算確定發(fā)出存貨的單位成本，進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨總成本的方法或程序。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有:個(gè)別計(jì)價(jià)法，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法，移動(dòng)平均法等。

3、簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)的。主要有:①以貨幣作為主要計(jì)量單位;②以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù);③有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法;④有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。(對(duì)上述4點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)說(shuō)明)

5、貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些主要內(nèi)容?

①授權(quán)批準(zhǔn)控制:即貨幣資金的收付是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，是否有合理的審批程序;②職務(wù)分理控制:不相容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制;

③憑證稽核控制:對(duì)涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進(jìn)行審查與核對(duì)，出納員、記賬人員要分開。④定期盤點(diǎn)與核對(duì)控制:定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。

7、售價(jià)金額核算法的基本內(nèi)容是什么?

(i)確定實(shí)物負(fù)責(zé)制，明確實(shí)物負(fù)責(zé)人。(2)售價(jià)記帳，金額控制。

(3)設(shè)置“商品成本差異”帳戶反映商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。(4)銷售商品時(shí)，在反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收人的同時(shí)，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，以注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人的責(zé)任。(5)定期計(jì)算已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，并將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”從售價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià)。

第四篇：電大審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)__任務(wù)001

電大審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)任務(wù)001

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒(méi)有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

【要求】指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明

理由。

答：（1）審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定招待業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)工作。

（2）聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客房提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。

（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)濟(jì)較少的人員執(zhí)行的工人管樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒(méi)有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問(wèn)題。

（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)總是爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是政黨的現(xiàn)象，只有經(jīng)過(guò)充分的講座才有利于意見分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧，只有在意見分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見分歧問(wèn)題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為商風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)行后。

《審計(jì)學(xué)》形考01任務(wù)

一、案例分析題

1、【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2006實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%。

（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò)6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【要求】針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。

答：(1)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長(zhǎng)率為12%,而甲公司計(jì)劃要求增長(zhǎng)率為20%（超同行業(yè)增長(zhǎng)率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長(zhǎng)率？面對(duì)此問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒(méi)有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長(zhǎng)率？這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營(yíng)業(yè)收入，以此來(lái)獲得高額的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營(yíng)業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次。

(2)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工

作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過(guò)6年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。②除會(huì)計(jì)主管任職超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過(guò)多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：否。

(4)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2008年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)03任務(wù)第四題

答：（1）6月29日開倉(cāng)時(shí)

交納保證金＝4 365×100×8%＝34 920（元）

交納手續(xù)費(fèi)＝4 365×100×0.0003＝130.95（元）

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：衍生工具——股指期貨合同34 920

貸：銀行存款34 920

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95

貸：銀行存款130.95

（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金

虧損額=4 365×1%×100＝4 365（元）

補(bǔ)交額＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4 365

貸：衍生工具 ——股指期貨合同4 365

借：衍生工具 ——股指期貨合同4 015.8

貸：銀行存款4 015.8

在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具 ——股指期貨合同”賬戶借方余額34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中

（3）7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)

平倉(cāng)金額＝4 365×99%×100＝432 135（元）

手續(xù)費(fèi)金額＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元）

借：銀行存款432 135

貸：衍生工具 ——股指期貨合同432 135

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.64

貸：銀行存款129.64

（4）平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)

借：投資收益4 365

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4 365