第一篇：關于《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》的實施意見

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關于《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》的實施意見

為貫徹執(zhí)行修訂后的《醫(yī)院財務制度》（財社?2010?306號）和《醫(yī)院會計制度》（財會?2010?27號，以下簡稱新醫(yī)院財會制度），結合衛(wèi)生部部屬（管）醫(yī)院和國家中醫(yī)藥管理局直屬（管）醫(yī)院實際，提出以下實施意見：

一、關于財務管理體制

醫(yī)院要完善“統(tǒng)一領導，集中管理”的財務管理體制。

（一）醫(yī)院在領導班子中必須設立總會計師職位?？倳嫀熥鳛獒t(yī)院行政領導副職，協(xié)助院長管理全院經(jīng)濟工作，依法依規(guī)組織領導本院的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督等工作，參與醫(yī)院重大經(jīng)濟事項的分析、決策和執(zhí)行監(jiān)督。

（二）醫(yī)院財務實行集中管理。醫(yī)院財務部門是醫(yī)院經(jīng)濟活動的管理部門。1個醫(yī)院只設1個財務管理部門。醫(yī)院的一切財務收支、經(jīng)濟核算、成本管理和財務管理工作必須納入財務部門統(tǒng)一管理。各醫(yī)院要根據(jù)新醫(yī)院財會制度和相關規(guī)定的要求，結合醫(yī)院業(yè)務流程，科學合理設置預算管理、會計核算、成本核算等財務管理工作崗位，明確崗位職責，調(diào)整配置相適應的專職人員，要求會計人員必須持證上崗，完善財務會計內(nèi)部控制制度，確保醫(yī)院財務管理規(guī)范有序、順暢高效。

二、關于全面預算管理

（一）強化財政預算管理。財政部對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。按照中央部門預算編制要求，財政部會同衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局對醫(yī)院預算實行“兩上兩下”的預算申報審批程序。

（二）健全預算管理體系。各醫(yī)院要嚴格執(zhí)行財政部、衛(wèi)生部和國家中醫(yī)藥管理局對部門預算管理的相關規(guī)定，成立醫(yī)院預算工作委員會，作為醫(yī)院預算管理決策與監(jiān)督機構。建立健全由醫(yī)院主要負責人負總責，總會計師組織領導，財務部門牽頭實施，職能業(yè)務部門共同參與、分工協(xié)作的工作機制。

（三）實施全面預算管理。醫(yī)院所有收支全部納入預算管理，在預算工作委員會的統(tǒng)一部署下，規(guī)范預算編制、審批、執(zhí)行、決算、分析和考核等各管理環(huán)節(jié)的工作程序、工作制度和工作要求。醫(yī)院重大項目支出預算須經(jīng)醫(yī)院組織可行性分析論證和預算工作委員會集體研究決策。

（四）嚴格執(zhí)行批復預算。已批復預算一般不予調(diào)整，若需調(diào)整須按照以下規(guī)定執(zhí)行。

1.各醫(yī)院需調(diào)整已批復財政補助資金預算的，須按照財政部部門預算規(guī)定的申報審批程序執(zhí)行。

2.各醫(yī)院需調(diào)整除財政補助項目和科教項目資金以外，由其他資金安排的單項200萬元（含）以上的資本性支出項目預算（基本建設項目按照國家基本建設項目管理規(guī)定執(zhí)行），包括增減項目或項目預算調(diào)整超過已批復項目預算30%的，須經(jīng)醫(yī)院預算工作委員會集體研究決策后，及時報衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局、財政部備案。

3.其他已批復預算調(diào)整事項按照醫(yī)院內(nèi)部預算管理程序執(zhí)行，調(diào)整事項及原因須在年度財務報告情況說明書中予以說明。

（五）規(guī)范預算績效評價。醫(yī)院建立預算績效評價制度，由預算工作委員會負責組織。根據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標和年度預算目標確定評價指標，對醫(yī)療業(yè)務收支預算、項目支出預算、管理費用預算等執(zhí)行情況、執(zhí)行業(yè)績和預算管理工作進行績效評價，確認責任部門預算管理業(yè)績，將預算評價結果與年終醫(yī)院績效評價相結合，獎懲到位。衛(wèi)生部將組織對衛(wèi)生部部屬（管）醫(yī)院的綜合預算績效評價，績效評價辦法將另行制訂下發(fā)。

三、關于收入支出管理

醫(yī)院要按照統(tǒng)一的會計科目及內(nèi)容說明對收入、支出進行核算（詳見附件1）。

醫(yī)院要嚴格按照統(tǒng)一的醫(yī)院成本管理暫行辦法（詳見附件2）組織開展成本核算工作，在準確、及時核算科室成本、床日成本、診次成本的基礎上，逐步開展醫(yī)療服務項目成本、病種成本、醫(yī)療全成本和醫(yī)院全成本的核算工作。深入開展成本分析，將成本核算與醫(yī)院預算管理、績效考核結合，加強成本控制，降低醫(yī)院運營成本，努力實現(xiàn)成本最優(yōu)化目標。

五、關于流動資產(chǎn)管理

醫(yī)院采用余額百分比法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫(yī)療款和其他應收款余額的4%。醫(yī)院應當制訂具體的壞賬清查核實辦法和處理申請審批流程，及時確認壞賬損失。按照事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，對沖銷超過規(guī)定限額標準的壞賬損失，于每季度末之前報經(jīng)衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局、財政部批準后核銷。

六、關于固定資產(chǎn)管理

（一）根據(jù)《醫(yī)院財務制度》明確的固定資產(chǎn)折舊年限表，在預計使用年限內(nèi)，采用平均年限法計提折舊。

（二）嚴格按照衛(wèi)生部、國家發(fā)展改革委、財政部《大型醫(yī)用設備配置與使用管理辦法》等相關規(guī)定配置和使用大型醫(yī)用設備。大型醫(yī)用設備的購置和租入，必須經(jīng)過可行性論證、經(jīng)濟效益分析、單機效益分析以及審批程序，并與資產(chǎn)管理、預算管理相銜接。

醫(yī)院要嚴格控制非流動負債，原則上不得借入非流動負債，衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局會同財政部對醫(yī)院非流動負債實行審批制度。醫(yī)院確需借入長期負債或融資租賃的，在年度部門預算申報時，分別向衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局提出申請，申請需提供項目可行性研究報告和醫(yī)院財務風險評估報告。衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局依據(jù)醫(yī)院當年預算和上年度決算反映的醫(yī)院財務風險管理狀況提出審核意見，并報財政部審批。

八、關于凈資產(chǎn)管理

（一）事業(yè)基金的管理。用事業(yè)基金彌補虧損時，為保證醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務的正常運營，事業(yè)基金期末余額一般不得低于醫(yī)院自有資金（除財政補助資金和科教項目資金外）形成固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值。若低于凈值，不得用于彌補虧損，醫(yī)院應當及時分析原因，并書面報告衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局和財政部。

（二）專用基金的管理。

1.醫(yī)院年末按照不超過業(yè)務收支結余（不含結轉下年繼續(xù)使用的財政基本支出補助）20%的比例提取職工福利基金，用于醫(yī)院職工集體福利設施和集體福利待遇。職工福利基金結余較多的醫(yī)院，可以適當降低提取比例或暫停提取。

2.醫(yī)院按月根據(jù)當月醫(yī)療收入的3‰計提醫(yī)療風險基

金。

3.職工福利基金提取比例和基金變動及使用情況須在年度財務報告情況說明書中予以說明。

附件：1.醫(yī)院會計科目設置表

2.醫(yī)院成本管理暫行辦法

第二篇：醫(yī)院財務制度

巫山現(xiàn)代麗人醫(yī)院 后勤財務工作管理制度

一、財務科工作制度：

1、正確貫徹執(zhí)行《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院藥品收支兩條線管理暫行辦法》等各項財經(jīng)政策，加強會計核算和財務監(jiān)督，嚴格財經(jīng)紀律。財會人員要以身作則，奉公守法，同一切貪污盜竊，違法亂紀行為作斗爭。

2、嚴格執(zhí)行國家對藥品作價的規(guī)定和《云南省非營利性醫(yī)療服務基準價格》等物價政策，合理組織收入，嚴格控制支出。凡是該收的應抓緊收回。凡是預算外的，無計劃的開支應堅決杜絕。對于臨時必須的開支，應按審批手續(xù)辦理。

3、根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃，正確及時編制和季度的財務計劃（預算），保證臨床和科研經(jīng)費的需要，辦理會計業(yè)務。按上級主管部門的要求，報送會計月報、季報、半年報和年報（決算）。

4、加強醫(yī)院的經(jīng)濟管理，定期進行經(jīng)濟活動分析，及時向院領導提供有價值的財務分析資料，以便領導正確決策，并會同有關部門做好經(jīng)濟核算的管理工作。

5、凡本院對外采購開支等一切會計事項，均應取得合法的原始憑證（如發(fā)票、賬單、收據(jù)等）。原始憑證由經(jīng)手人、驗收人和主管負責人簽字后，方能以據(jù)報銷。凡白條子、三聯(lián)收據(jù)、自制收款收據(jù)等一律不能作為正式憑據(jù)，出差或因公借支，須經(jīng)院領導批準，任務

完成后及時辦理結帳報銷手續(xù)。

6、會計人員要及時清理債權和債務，防止拖欠，減少呆帳。

7、財務部門應與有關科配合，定期對固定資產(chǎn)（房屋、設備、家具、藥品、器械等）和流動資產(chǎn)（藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料等）等國家資財進行經(jīng)常性的監(jiān)督，及時清查庫存，防止浪費和積壓。

8、每日收入的現(xiàn)金要當日送存銀行、庫存現(xiàn)金不得超過銀行的規(guī)定限額。出納和收費人員不得以長補短。如有差錯，由經(jīng)手人詳細登記，每月集中討論，找出原因后報領導批示處理。

9、會計核算、原始憑證、帳本、工資清冊、財務報告、財務決算等，以及會計人員交接，均按財政部門的規(guī)定辦理。

10、加強住院費用管理，實行住院費用“一日清單制”，嚴格執(zhí)行城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的有關政策。

二、財務科管理規(guī)定：

1、預算編制按照事業(yè)發(fā)展計劃，采取院領導、財務處、業(yè)務部門相結合的辦法。由財務科擬定醫(yī)院預算，經(jīng)院長辦公會審議通過，報主管部門批準后，由財務處統(tǒng)一掌握執(zhí)行。

2、收支預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算的預測編制。支出要量入為出，略有結余。

3、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財務制度、開支標準和開支范圍，按照批準的預算和計劃所規(guī)定的用途，建立健全支出管理制度和手續(xù)，提高資金使用效果。

4、購置大型、貴重儀器設備和大型修繕(拆改建)項目，要事先

進行可行性論證和評議，提出可行性方案，經(jīng)審計科審計后，報院領導審批，方可購買和實施。

5、在院長統(tǒng)一領導下，各項支出由財務處統(tǒng)一安排，掌握使用，根據(jù)批準的預算，由有關職能部門負責，按制度規(guī)定及定額標準，實行指標控制。

6、各職能科室預算內(nèi)開支，要提出資金使用計劃，由財務處審核后執(zhí)行。超預算或計劃外開支，有關科室要提出書面報告，交財務處審核后，由院長批準執(zhí)行。

7、固定資產(chǎn)實行財務處負責總賬，管理部門負責明細賬，使用科室負責臺賬(建卡)的三級賬卡制度。

8、低值易耗品實行“定額管理、定期核銷、科室核算”的管理方法，根據(jù)各科室的實際消耗情況，核定消耗定額，按定額以舊換新。

9、藥品實行“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”的管理辦法，合理核定藥庫和藥房儲備資金。

10、衛(wèi)生材料和其它材料按照“計劃采購、定量定額供應”的管理辦法，科室或個人不得以任何理由擅自購買。

11、專項資金的管理，遵循“先提后用、量入為出、專款專用”的原則，按照規(guī)定的用途和開支范圍以及開支標準辦理。

12、凡固定資產(chǎn)、辦公用品、藥品、衛(wèi)生材料等財產(chǎn)物資的購買，必須辦理入庫，任何人不得以任何借口以購列支。

13、本規(guī)定未盡事宜，按有關制度規(guī)定執(zhí)行

三、財務科收支審批制度：

1、醫(yī)院各項開支必須由指定的醫(yī)院領導審批，方能報銷。

2、會計人員對審批不全的財務收支，應當退回，要求更正、補充。

3、會計人員對違反財務規(guī)定不納入醫(yī)院統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。

4、會計人員對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正。

5、大項財務開支（如基建、設備購置等）要有財會人員參與決策。

四、內(nèi)部牽制制度：

為加強會計人員之間相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算工作質(zhì)量，防止會計事務處理中發(fā)生的失誤和差錯以及舞弊行為，特制定內(nèi)部牽制制度。

1、現(xiàn)金、銀行存款的支付，應由主管領導和財務負責人審核批準，出納人員付款。

2、醫(yī)院購入材料、藥品，應由院長審批，采購員采購，藥品檢查員、倉庫保管員、采購員驗收入庫，會計登記入帳。

3、用材料、藥品，由庫管人員發(fā)貨，經(jīng)辦人員領用，會計入帳。

4、發(fā)放工資，由工資核算會計編制工資表，會計主管審核后，出納向銀行提取現(xiàn)金，分發(fā)工資。

5、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債

權債務帳目的登記工作。

6、會計不得兼任現(xiàn)金及實物的保管工作。

五、稽核制度：

稽核制度是指在會計機構內(nèi)部指定專人對有關帳證進行審核、復查的一種制度。

1、會計憑證稽核：原始憑證所記載經(jīng)濟事項的內(nèi)容、單價、數(shù)量、金額等是否一致；原始憑證是否合法、真實、完整，所具要素是否齊全；應用的會計科目是否正確，記帳憑證是否連續(xù)編號；記帳憑證所附單據(jù)張數(shù)是否正確等。

2、會計帳簿的稽核：校核會計帳簿的登記是否以審核無誤的會計憑證為依據(jù)；會計憑證的日期、編號、業(yè)務內(nèi)容、摘要、金額等是否逐項記入帳冊；記帳憑證上的簽章是否齊全、記帳符號是否注明；是否順序、連續(xù)登記；是否按規(guī)定過次承結帳帳頁；總帳與明細帳是否相符等。

3、會計報表的稽核：審計會計報表是否按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定定期編制；會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄進行編制；數(shù)字是否真實、計算是否準確、內(nèi)容是否完整；有關責任人的簽章、單位公章是否齊備等。

4、稽核人員發(fā)現(xiàn)不真實的會計憑證、弄虛作假、隱瞞篡改會計記錄的行為，應立即加以制止并責令限期改正，及時報告財務責任人和單位領導。

5、審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合現(xiàn)行法律、法

規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題應及時予以糾正。

6、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符；不符時應責令有關人員查明原因，并提出整改措施。

六、會計監(jiān)督制度：

1、會計監(jiān)督是會計的主要職能之一，是保證會計核算的真實性、合法性的主要手段。要經(jīng)常教育引導財務會計人員，提高認識，端正思想，秉公辦事，按照《會計法》和《會計人員職權條例》以及有關規(guī)定，堅決做好會計監(jiān)督工作。

2、會計監(jiān)督是每個會計人員的責任。在制定各級會計人員職責中均應具體、明確地作出規(guī)定并定期檢查落實。

3、各級會計人員在經(jīng)辦每一項經(jīng)濟業(yè)務時，都要取得合法的原始憑證和必要的審批手續(xù)。對不合法、不真實、不完整、不清楚、手續(xù)不健全的原始憑證，不予受理。要求其更正、補充、補辦手續(xù)。

4、凡購入物都必須履行審批、采購、驗收入庫、入賬等手續(xù)。對不合格的設備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當渠道購入的一切物品，或數(shù)量、規(guī)格、含量、金額不符的，保管員不予驗收，會計不予報銷。

5、經(jīng)批準外購材料，設備，嚴格按合同辦事。對外地的一 切托收要嚴加管理和控制，貨沒到或未到齊，以及品種、規(guī)格質(zhì)量、數(shù)量、價格等與合同不符的，應立即提出拒付或部分拒付。

6、財務處長應對基層單位如營養(yǎng)室、職工食堂、服務公司、后

勤等單位的會計及藥品會計，器械科會計，收款處、住院處工作人員加強財務監(jiān)督，定期或不定期檢查財會工作，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。

7、對于大型設備購置、基本建設項目嚴格計劃管理。超計劃、無計劃、無審報手續(xù)自行購置物品，一律不予付款。

8、對違反財經(jīng)紀律、財務制度的現(xiàn)象，要向領導提出意見和建議，無效時，一面執(zhí)行，一面向上級有關部門反映，對控購商品的購置，要事先申報，未經(jīng)批準，財務科不予報銷。

七、現(xiàn)金管理制度：

1、現(xiàn)金支出范圍：

①支付職工和臨時工工資，各種補貼、津貼、福利費、勞務提成、加班費。

②支付給個人的離休、退休金、喪葬補助費、撫恤費等。

③出差人員必須攜帶的差旅費。

④支付給個人或集體的勞務報酬（如獻血員營養(yǎng)費等）。

⑤零星開支及購買辦公用品等。

2、按照現(xiàn)金管理制度，嚴格掌握庫存現(xiàn)金限額，超過部分及時存入銀行，未經(jīng)銀行批準，不準透支、套取現(xiàn)金，不準私自挪用公款和借支私用，不準白條頂庫。

3、派人到外采購，其采購款項，必須由財務處通過銀行匯款，不得攜帶大額現(xiàn)金到外地采購。

4、預借差旅費，財務處按出差時間長短，路途遠近，匡算出所須金額，由出差人員填制借據(jù)，院長、副院長審簽后借支。

5、對已辦妥的收付憑證，要及時按順序登記現(xiàn)金日記賬，并結出余額。賬面余額要與實際庫層現(xiàn)金核對相符，日清月結。若有長短款要及時向財務處負責人報告。查明原因及時處理。

6、負責保管庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金支票、空白收據(jù)、有關印章，要確保其安全和完整無損，如有短缺，要追究其經(jīng)濟責任。

7、各類外出人員返回后，一周內(nèi)必須到財務處結算報銷。如有特殊情況，本人確實無法來結賬，應經(jīng)領導批準，同時要指定他人按期結賬，凡逾期不結者，從借款人工資中扣除。

八、原始憑證管理制度：

1、所取得的原始憑證必須具備：憑證的名稱、填制日期和編號；接受憑證單位的名稱：業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額；填制單位的名稱和財務（會計）專用章；經(jīng)辦人員簽章。內(nèi)容必須真實、完整。

2、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，要及時取得或編制原始憑證。經(jīng)領導人、驗收人、經(jīng)辦人簽字后，及時送交財務部門。

3、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。

4、凡填有大小寫金額的原始憑證，大小寫必須要一致。

5、購買實物的原始憑證，必須附有入庫驗收證明。

6、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

7、財務部門對原始憑證要認真進行審核。審核憑證對應的經(jīng)濟業(yè)務和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確。手續(xù)是否完備，書寫

是否清晰。對違反財經(jīng)紀律和制度、內(nèi)容填寫不全、計算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證，會計人員應拒絕付款、報銷或執(zhí)行。對于弄虛作假、營私舞弊，偽造涂改憑證等違法亂紀行為，要拒絕執(zhí)行并及時向有關單位報告。

8、原始憑證不得外借，其他單位確需借用時，經(jīng)單位領導和財務負責人批準，可以復制；向外單位提供的原始憑證復印件，應在專設的帳簿上進行登記，并由提供人員和接收人員共同簽名和蓋章。

9、對從外單位取得的原始憑證，遺失后，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號碼、金額等內(nèi)容，并由經(jīng)辦人簽名、單位領導和會計負責人批準后才能代作原始憑證。

10、原始憑證所記載的各項內(nèi)容不得涂改，隨意涂改的視為無效單據(jù)，不予報銷。

11、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑單，嚴肅認真、實事求是地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的真實情況，并做到計算正確、真實可靠。

九、財產(chǎn)清查制度：

1、定期對固定資產(chǎn)、其他財產(chǎn)物資、材料、藥品進行清查。

2、財產(chǎn)清查小組必須有會計參加。

3、根據(jù)各科室的需要，中小型器械由設備采購小組集中采購。

4、各種材料、低值易耗品由采購員進行采購。

5、財產(chǎn)物資的維修由設備和后勤人員根據(jù)分工負責。

6、購入的材料、低值易耗品由專人管理，材料的領發(fā)必須符合

有關手續(xù)。

7、大型的固定資產(chǎn)報廢，必須按國家規(guī)定的程序和權限上報有關部門批準。

8、在清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)藥品、材料的溢虧必須報告主要領導。物資的溢虧要查明原因。對物資管理人按其責任給予獎勵或懲罰。

9、大型設備、貴重儀器要有專人保管。

十、財產(chǎn)物資管理制度：

1、醫(yī)院財產(chǎn)物資的管理，必須堅持統(tǒng)一領導、計劃供應、定額配備、歸口負責的原則。

2、凡本院購進或自制的固定資產(chǎn)和財產(chǎn)物資，必須經(jīng)保管人員和采購人員辦理入庫登賬后，方可憑據(jù)到財務處報銷；否則財務處不予辦理結算手續(xù)。

3、嚴格物資領發(fā)、調(diào)撥手續(xù)。物資的領發(fā)、調(diào)配和調(diào)換，均應填寫物資領發(fā)、收回憑證，并依據(jù)憑證增、減等有關部門的保管賬。調(diào)出或調(diào)入，應憑領發(fā)單或上級主管部門的物資調(diào)撥單，辦理領發(fā)或調(diào)撥手續(xù)，并及時調(diào)整財產(chǎn)賬。

4、對低值易耗品及辦公用品等實行嚴格審批定額消耗的管理辦法。辦公用品按科室人員定額控制使用，不得突破，醫(yī)用表格按分配計劃執(zhí)行。超過計劃領用須經(jīng)院領導批準，追加計劃后發(fā)放。

5、家具、器具、醫(yī)療器械等，實行部門包干使用的辦法，填制物資包干登記表一式三份，物資保管部門及使用部門各執(zhí)一份。領用時填的領用單，據(jù)以增加部門包干物資；交回時，填制交回單，據(jù)以

減少部門包干物資。

6、實行定期清查與隨時抽查相結合的管理辦法，對醫(yī)院的財產(chǎn)物資，要每年組織人員進行一次清查。盤盈或盤虧要及時查明原因，分清責任，報告領導及上級處理。

7、加強物資倉庫管理。保管員對倉庫物資要做到心中有數(shù)，確保無蟲、無鼠、無霉爛，要提高警惕，防火防盜，對某些積壓不用的物資，要及時向領導提出處理意見，經(jīng)批準后及時處理。

8、建立健全并管好物資賬。分別設置固定資產(chǎn)賬、分類賬、明細分戶賬、材料賬、低值易耗品賬。會計同保管人員要分工協(xié)作，務使賬賬相符，賬物相符。

9、私人不得借用公物，特殊情況須經(jīng)院長批準，并須在限期內(nèi)主動歸還。若有損壞或丟失，應酌情賠償。

10、不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要由保管人員填制報廢單，核準后入廢品倉庫保管，經(jīng)科、院領導的批準后，由保管員或財務處做賬務處理。

十一、財務報銷制度：

1、對原始單據(jù)的一般要求：

①發(fā)票必須是發(fā)票聯(lián)和報銷聯(lián)，用復寫紙或計算機打印，不得用圓珠筆或鉛筆填寫，存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記賬聯(lián)不能作報銷單據(jù)。

②內(nèi)容要齊全臺頭、日期、品名、單價、數(shù)量、金額等項目要填寫齊全，字跡要清楚，金額要準確，大、小寫要一致，涂改無效。

③印章要齊全須有收款單位公章（或收款專用章）及收款人簽字

（章）；事業(yè)單位的收據(jù)，要有財務專章；企業(yè)和個體戶須是稅務部門統(tǒng)一印制的收據(jù)。

④從外單位取得的原始單據(jù)，因保管不善，被盜、遺失、后果自負，不予受理。

2、對各項支出報銷的審簽，實行統(tǒng)一管理，由分管院長（書記）簽字后，財務處方可付款。財務處每月統(tǒng)計各院級領導報銷審簽的費用向院長匯報。

3、差旅費報銷單，須用藍（黑）墨水筆填寫數(shù)人一起，要有結算人，負責人的簽章。

4、購買儀器、設備、材料等各種物品，由設備科、后勤按計劃統(tǒng)一購買，各使用科室不得自行購買。在特殊情況下，必須自己購買時，須經(jīng)院領導批準，由設備科、后勤驗收入庫。

5、臨時工的工資，由組織人事科填制臨時工工資花名冊，有領酬人、經(jīng)手人、院領導的簽章。

6、各科室的加班費、夜班費、放射費等報酬的報銷，每季度由科室負責人填寫有關單據(jù)，交院辦審核后，有分管副院長簽章，方可報銷。

十二、會計檔案管理制度：

1、會計檔案包括會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算業(yè)務資料，必須嚴格按照財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》規(guī)定，進行科學管理，妥善保存，存放有序，查找方便。

2、財務處的全部會計檔案，由財務處長指定專人負責裝訂、整

理及造冊，財務處長（或指定人員）負責保管一年，一年后移交檔案室保管。

3、對記賬憑證，應在每月終了10日內(nèi)按編號順序裝訂成冊，裝盒保存。

4、每年終了20日內(nèi)，要將全年所有賬簿集中整理，裝袋保存，將所有會計報表按順序裝訂成冊，妥善保存。

十三、固定資產(chǎn)管理制度：

1、醫(yī)院固定資產(chǎn)實行歸口（即后勤、設備科、圖書室）管理，分級負責，責任到人的管理責任制（貴重儀器、設備要指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立技術檔案和維護保養(yǎng)、交接以及使用情況報告制度）。

2、固定資產(chǎn)實行三級賬卡制，財務處設置固定資產(chǎn)總賬，后勤、設備、圖書的財產(chǎn)物資會計分門別類地設置固定資產(chǎn)明細賬，使用科室兼職人員建卡片賬（臺賬）（固定資產(chǎn)總賬科目的登記內(nèi)容及方向，要與明細科目的登記內(nèi)容、記賬方向完全一致）。各科密切配合，定期或不定期清點實物，核對賬目，要求賬物相符，防止物資積壓、損壞、變質(zhì)、被盜等情況的發(fā)生，積極指導協(xié)助有關人員管好、用好固定資產(chǎn)。

3、固定資產(chǎn)的范圍，主要指建筑物和使用年限在一年以上、單項價值在規(guī)定起點以上的設備裝具、醫(yī)療器械儀器設備。具體標準：通用設備單價在500元以上，業(yè)務技術專用設備單價在800元以上，耐用時間在一年以上；單價在20元以上，耐用時間在一年以上的大

批同類物資設備也屬固定資產(chǎn)范圍，應按固定資產(chǎn)管理。

4、固定資產(chǎn)的分類歸口管理

①房屋、建筑物及其各種附屬 設施，各種車輛、機電設備、鍋爐、水暖、電器、家具、被服及有關設備等，歸后勤管理。

②醫(yī)療設備、醫(yī)療器械、電子儀器、電腦、錄相設備及有關醫(yī)療、教學、科研、專用設備等，歸設備科管理。

③圖書雜志及重要文獻資料，歸圖書室管理。

5、管理科室對各種固定資產(chǎn)要切實加強管理，記好明細賬，嚴格執(zhí)行采購、驗收、出入庫、調(diào)撥、變價、報損、報廢等手續(xù)。對調(diào)入、捐贈或加工自制設備，亦應及時辦理編號建賬、入庫、分配等有關手續(xù)，并根據(jù)憑證或合理作價，載入固定資產(chǎn)總賬和明細分類賬內(nèi)。

6、各科增設家具、設備、儀器時，均需事先按規(guī)定（或計劃）作出計劃，經(jīng)過審批手續(xù)方可購置與供應。如新增設備、家具價值在200元以上，科室須報后勤、設備科，并經(jīng)院長辦公會研究同意后，方可購置與供應。

7、凡屬固定資產(chǎn)管理的物資，須無償調(diào)撥或折舊作價處理和報廢時，均須報經(jīng)院長審批，并以此據(jù)作賬務處理。

8、各科領用的各種固定資產(chǎn)，不準隨意變動，如確因工作需要，在科室之間進行調(diào)配時，須經(jīng)有關管理部門辦理過戶手續(xù)。對各科室某些不再使用或有多余的固定資產(chǎn)，管理部門應予調(diào)出，以防止物資財產(chǎn)積壓和浪費。

9、管理部門每年對固定資產(chǎn)全面清查，核對一次，發(fā)現(xiàn)余缺應

及時作出記錄，查明原因，提出處理意見，按報批手續(xù)報院長批準后進行賬面調(diào)整。需追究責任者，按有關制度規(guī)定處理。

10、建立固定資產(chǎn)管理檔案，房屋及建筑物的地質(zhì)資料，設計、施工及竣工圖紙，電器、水暖安裝路線等有關材料，應歸檔保存，大型、貴重精密儀器等參照《儀器設備檔案資料管理制度》執(zhí)行。

11、固定資產(chǎn)的管理和使用應納入科室工作的重要范疇，做到合理使用，管理完善，因玩忽職守或違反規(guī)定造成財產(chǎn)損失者，當事人或科室必須立即寫出書面報告，述明原因，根據(jù)情節(jié)按有關規(guī)定加以處理，對隱情不報者應嚴加處罰。

十四、低值易耗品管理制度：

1、醫(yī)院低值易耗品實行定額管理、定期核銷、科室核算的原則。

2、凡不夠固定資產(chǎn)標準，又不屬材料范圍的用具設備（醫(yī)用設備 單位價值在200元以下，通用設備單價在50元以下，使用年限不夠一年的，均屬低值易耗品范圍，但單價在20元以上的大批固定資產(chǎn)例外），例如低值儀器、儀表、工具、玻璃器皿、一般用具、臉盆、暖瓶，獨立使用的元件、配件等，均屬低值易耗品。

3、后勤、設備科，根據(jù)醫(yī)院各科室低值易耗品實際消耗的統(tǒng)計分析資料，并結合當年醫(yī)院經(jīng)費的可能和庫存情況，在認真調(diào)查研究的基礎上，作出采購計劃，報院領導審批后購買。內(nèi)各月份的低值易耗品的購置，可在批準的預算或儲備定額內(nèi)組織采購。

4、低值易耗品入庫前，必須及時認真組織驗收辦理入庫手續(xù)。驗收時必須注意質(zhì)量的檢查；驗收中發(fā)現(xiàn)問題應立即根據(jù)有關規(guī)定向

供貨或運輸單位提出，及時辦理退換賠補手續(xù)。

5、庫房低值易耗品的管理應科學化，做到存放有序、零整分開、賬物對號、固定存放，便于收發(fā)和檢查，嚴防損壞、變質(zhì)、丟失。

6、嚴格領退手續(xù)，在用低值易耗品，應設立登記簿，登記其分布、使用及消耗情況，定人保管。使用損耗后，及時辦理手續(xù)，以舊換新。

7、建立清查盤點制度，堅持日清、月結、季盤點。盤點內(nèi)容一般包括收發(fā)有無錯誤、賬物是否相符、物品有無變質(zhì)及損壞情況。

8、清查盤點多年不用的積壓，呆滯低值易耗品，對其應按有關規(guī)定，積極進行修舊利廢、改制利用、變價出售和調(diào)劑處理。使用部門對于領取后多年不用的低值易耗品，應當辦理退料的手續(xù)。

9、建立對賬制度，倉 庫與財務保持金額賬目相符。倉 庫保管應做到賬、卡、物相符。

10、對管理不善造成國家財產(chǎn)浪費、損失、私人挪作它用的部門或個人，按有關規(guī)定處罰。

十五、報廢及賠償制度：

1、報廢：

①凡醫(yī)療器材因使用年久，自然老化不能修復；因技術落后，無使用價值；損壞后無修復價值時，可按程序及規(guī)定辦理報廢手續(xù)，予以報廢。

②需報廢的各器材，必須經(jīng)維修部門和有關人員進行鑒定，出具證明方可報廢。

③大型設備儀器報廢時，由使用科室寫出該設備儀器使用后效益分析及報廢理由的書面報告，由器械科、后勤管理中心組織鑒定作出評價，然后上報院長批準，方可辦理報廢手續(xù)。

④報廢時由科室填寫報廢單，一式二份，隨同物品一起送交設備科，辦理報廢手續(xù)。如因責任事故造成器材報廢時，還應追究當事者責任。

2、賠償：

①由于管理不善造成低值易耗品丟失或損壞，按原價賠償。工作中不慎損壞的低值易耗品，按其原價的50%賠償。

②由責任心不強，未按要求操作，造成儀器損壞，損壞機件價值千元以上，按10%賠償；千元以下按30%~50%賠償；萬元以上者酌情研究賠償；丟失者按原價賠償。儀器損壞后，非維修人員擅自修理，致使損壞加重時，均按此條規(guī)定處理。

③凡故意損壞低值易耗品，應按原價加倍賠償，儀器設備的賠償價格按其使用年限折舊后確定。

④各類物品發(fā)生損環(huán)后，對隱情不報者加倍處罰。

十六、醫(yī)療收費公示制度：

1、醫(yī)院的醫(yī)療項目及藥品項目收費都必須在電子觸摸屏上進行公示，積極做好醫(yī)療服務收費政策的宣傳工作對有變動的收費項目必須及時進行更新。

2、在門診和住院等收費處放置觸摸屏，保證患者能隨時查詢藥品、醫(yī)療價格及住院的各項費用。

3、在收費大廳及各醫(yī)技科室設立價格公示欄，對常用檢查、治療項目進行公示，內(nèi)容包括：項目的名稱、收費價格等進行公示，提高收費的透明度。同時建立收費政策宣傳欄；積極做好醫(yī)療服務收費政策的宣傳工作，規(guī)范收費行為。

十七、醫(yī)療收費查詢制度：

1、醫(yī)院設置的觸摸屏必須保證24小時開放，出現(xiàn)故障時醫(yī)院的負責計算機網(wǎng)絡的同志必須在接到通知后及時解決，以保證患者隨時能查詢其醫(yī)療費用。

2、收費窗口必須為患者提供費用查詢服務，當患者需要查詢時，收費員應當為患者提供其醫(yī)療費用總額及費用構成情況。

3、患者對自己的醫(yī)療費用有疑問時，可先到所住科室護士長處核查，如有錯誤應及時更正。各科護士長及相關人員不得以任何理由拒絕患者的查詢要求。

十八、醫(yī)療收費費用清單制度：

1、患者在辦理出院手續(xù)時，收費處必須首先為患者打印其費用清單，費用清單上的內(nèi)容包括：收費項目名稱、項目單價、治療數(shù)量、收費金額等，經(jīng)患者審核確認后，方可進行住院費用的結算。

2、對需要一日清單的患者，收費處及科室必須無條件為患者提供。

3、無論患者是否需要，收費處都必須將費用清單連同發(fā)票一起交給患者，以使患者清楚地了解自己住院期間所用藥品、耗材及其他醫(yī)療服務的情況。

十九、醫(yī)療費用投訴制度：

1、醫(yī)院在門診和住院大廳等顯著位置處設置醫(yī)療費用意見投訴箱，由專人負責定期開箱檢查，對投訴的問題進行核查，并向有關領導反映。

2、醫(yī)院設立費用監(jiān)督投訴電話，并將電話號碼標示在價格公示欄、投訴箱等醒目位置。電話由醫(yī)院物價人員負責，并對電話中反映的內(nèi)容認真登記，及時向上反映。醫(yī)院物價管理部門應對所反映的問題認真進行核查并依照有關規(guī)定對違規(guī)現(xiàn)象進行處理。

二十、大額醫(yī)療費用跟蹤制度：

1、醫(yī)院物價管理部門應定期或不定期的對在院病人的費用進行抽查，重點是對一些大額醫(yī)療費用進行監(jiān)控跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)不合理的檢查和治療出現(xiàn)，醫(yī)院物價部門應會同醫(yī)務處等有關科室及時以于核查糾正，防止亂收費的情況發(fā)生。

2、在醫(yī)院內(nèi)部建立高值醫(yī)用耗材的申報、審批制度。如心導介入的支架、人工關節(jié)、心臟瓣膜等上萬元的醫(yī)用耗材的使用應先向有關職能科室申報，獲得核準后才能使用。二

十一、門診收費處工作制度：

1、收費處負責辦理門診病員的交費工作。

2、收費處是醫(yī)院重要文明窗口之一，對病員要態(tài)度和藹，堅持文明用語，解釋問題要耐心，對病員不頂、不氣、不刁難。

3、收費人員必須工作認真、仔細，努力提高工作效率，減少病員排隊等候時間。

4、收據(jù)要項目齊全，字跡清晰，準確無誤，接收現(xiàn)金要唱收唱付，當面點清。

5、周轉現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，不準挪用公款，做到日清、日結，填制日報表，核對無誤后，將款、表存根交匯總會計。

6、妥善處理病員退款，凡退款者須持有關憑證，符合退款手續(xù)的方可退款。當日發(fā)生者可由原收費員退款，其余時間只要手續(xù)完備，任何收費窗口都應給予辦理，不得推諉。

7、工作時間不得擅離崗位，不準由外人代替收費員開據(jù)收費，否則追查處理。

8、提高警惕，加強防范，做到人離加鎖，出入帶鎖，注意安全。非本室人員，未經(jīng)許可不得入內(nèi)，嚴禁室內(nèi)會客。

9、匯總會計必須認真負責，每天下午必須將當日所收現(xiàn)金送存銀行，加強各項工作中的復核工作，所管空白收據(jù)以及掛號票據(jù)，要做到“順號發(fā)放、銷號收回”。如遇問題，要隨時查清做出登記，報請領導處理。

10、收費處實行三班制，嚴格交接班手續(xù)，及時交待需辦的有關事項。中午、夜間值班人員代辦掛號。二

十二、門診病人退費規(guī)定：

1、門診病人因故退費，須持有門診收據(jù)、檢查或治療申請單或門診處方箋，經(jīng)醫(yī)師或藥師、門診部、收費處負責人、財務處長、領款人在退款發(fā)票上簽字(章)，并注明退款原因。當日退費由原收費窗口辦理，其余時間的退費在財務處長指定的收費窗口辦理。

2、收費員對手續(xù)完備、姓名、項目、金額相符的退費，交微機操作員通過微機辦理退費(沖賬)。對不符合退款手續(xù)者，收費員要向其說明白。

3、收費員、操作員在劃價收費時，必須打印病人姓名，唱明姓名、項目、金額，以免打印出收據(jù)后，病人款數(shù)不足而作廢。對未收到款的收據(jù)打作廢，并將其檢查或治療申請單或門診處方箋留作附件證明，由操作員、收費員、收費處負責人簽字，注明原因，以示負責。

4、收費員要將當天的退款單據(jù)及作廢收據(jù)核對后單獨裝訂，隨收費明細賬上報，做到日清日結。

5、收費處匯總會計、財務處稽核會計要逐日、逐筆復核，對違反制度、私留病人收據(jù)、不符合退款手續(xù)、舞弊行為的視為貪污，應及時向領導報告。

二

十三、住院收費處工作制度：

1、住院處負責辦理入、出院手續(xù)。

2、病員持有本院門診或急診醫(yī)師開具的住院證到住院處辦理入院處手續(xù)方可住院。

3、病員一般憑身份證辦理入院手續(xù)，詳細填寫病歷首頁住址、工作單位、職務、聯(lián)系人電話。十二歲以下病員除填寫住址外，還要寫明父母工作單位、姓名。鄉(xiāng)村病人要寫明鄉(xiāng)、村聯(lián)系人的工作單位、地址，以備聯(lián)系。

4、按照規(guī)定收取病員住院預交金。

5、隨時掌握病員住院費用情況，并及時向病房通報，催促欠款

病員補交預交金。不補交者暫停記賬（危重搶救病員例外）。

6、辦理出院手續(xù)時，病房須提前一天將病人賬單全部送交住院處。住院處將賬目結清后，病人持結算收據(jù)和出院證回病房，病房驗證后方可出院。

7、嚴格遵守國家有關財政規(guī)定，對住院收費進行監(jiān)督，嚴格按標準收費，結算時要認真仔細逐項結算，防止多收或漏收。

8、每天下午，須將當日所收現(xiàn)金送存銀行。

9、對出入院病員的各項費用，要及時結賬，做到日清月結，按時匯總上報財務處。

10、保管好各種公用圖章和會計檔案及資料。由于使用不當或保管不善出現(xiàn)問題，追查有關人員的責任。二

十四、財務微機室工作制度：

1、微機室屬貴重儀器設備重地。嚴格執(zhí)行班前、班后清潔制度，保持室內(nèi)整齊、清潔。

2、非操作人員嚴禁進入室內(nèi)。

3、進入室內(nèi)要更衣、換鞋。上機前要洗手。

4、室內(nèi)嚴禁吸煙、大聲喧嘩和就餐。

5、開機前要檢查電源是否符合要求，遇到突然斷電時，立即作數(shù)椐存盤和備份，退出系統(tǒng)后關機。

6、不允許微機在無人值班的情況下開機運轉。

7、嚴格數(shù)據(jù)備份制度。每次作賬務處理后都要作全部數(shù)據(jù)備份，以確保財務數(shù)據(jù)的安全、可靠。

8、嚴防病毒傳播，外來磁盤一律不準上機，否則，一旦造成損失，追究違反者全部責任。

9、財會微機不能做非財會業(yè)務以外的工作，不允許在不進入程序情況下做數(shù)據(jù)庫操作。特殊情況下需報經(jīng)財務處長批準。

10、操作人員要嚴格按規(guī)范要求操作、保養(yǎng)，維護設備（包括：主機、鍵盤、UPS、空調(diào)機等）完好，保持設備及工作臺潔凈。工作臺上、設備附近嚴禁放水杯、餐具、雜物等。關機后須用防塵布罩蓋好，檢查電源關閉后方可離開。

11、設備出現(xiàn)故障時，應認真檢查并及時報告，請專業(yè)技術人員維修。凡屬責任故障要追究當事人責任。

12、操作人員要善于及時總結應用軟件中存在的問題，并提出修改意見，交財務處長。

13、建立工作日志制度。每天必記，嚴格交接班記錄。

第三篇：《醫(yī)院財務制度》

《醫(yī)院財務制度》

醫(yī)院財務制度

第一章、總則

第一條、為適應社會主義市場經(jīng)濟的需要，規(guī)范醫(yī)院財務行為，加強醫(yī)院財務管理，提高資金使用效益，促進事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和國家有關法規(guī)，結合醫(yī)院特點制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構（以下簡稱醫(yī)院）。包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。

第三條、醫(yī)院是承擔一定福利職能的社會公益事業(yè)單位，不以營利為目的。

第四條、醫(yī)院財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)、制止奢侈浪費的方針，為以社會效益為主的原則下講求經(jīng)濟效益。

第五條、醫(yī)院財務管理的主要任務是：合理編制醫(yī)院預算，如實反映財務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全內(nèi)部財務管理制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督。

第六條、醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。符合條件的醫(yī)院應建立總會計師制度。醫(yī)院的財務活動在主管院長或總會計師領導下，由醫(yī)院財務部門統(tǒng)一管理。

第七條、醫(yī)院醫(yī)療收支和藥品收支分開管理，分別核算。

第二章、單位預算管理

第八條、醫(yī)院預算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的財務收支計劃。醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。

第九條、國家對醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。定額或定項補助的具體內(nèi)容和標準，可根據(jù)各級各類醫(yī)院不同的特點和業(yè)務收支狀況以及財力可能進行確定。大中型醫(yī)院一般以定項補助為主，小型醫(yī)院一般以定額補助為主。

第十條、醫(yī)院預算參考以前預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算收入的增減因素和措施，測算編制收入預算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務活動需要和財力可能，編制支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧，保證重點的原則。不得編制赤字預算。醫(yī)院要逐步采用零基預算方法編制預算。?醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。

第十一條、醫(yī)院財會部門根據(jù)事業(yè)計劃提出預算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。醫(yī)院根據(jù)主管部門下達的預算控制數(shù)編制預算，報主管部門審核批復后執(zhí)行。

第十二條、在醫(yī)院預算執(zhí)行過程中，當上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整或由于國家有關政策的變化對預算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院須報經(jīng)主管部門或財政部門調(diào)整預算；對預算執(zhí)行影響較小時，由醫(yī)院自行調(diào)整，(范文網(wǎng)　004km.cn)報主管部門備案。

第三章、收入管理

第十三條、醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十四條、醫(yī)院收入包括：

（一）財政補助收入，即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的財政性事業(yè)經(jīng)費（包括定額和定項補助）。

（二）上級補助收入，即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的非財政性補助收入。

（三）醫(yī)療收入，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務活動中所取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術收入、化驗收入、護理收入和其他收入。

（四）藥品收入，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務活動中取得的中、西藥品收入。

（五）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、不受用途限制的捐贈和對外投資收益、利息收入等。

第十五條、醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。醫(yī)院門診、住院收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強收費票據(jù)的管理。

醫(yī)藥費用原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結算。門診、住院的現(xiàn)金收入不得坐支。

第十六條、醫(yī)院藥品收入實行“核定收入、超收上繳”的管理辦法，財政和主管部門核定醫(yī)院藥品收入總額（包括藥品成本、加成收入、折扣等各項收入），超出核定部分的收入按規(guī)定上交衛(wèi)生主管部門。

第四章、支出及成本費用管理

第十七條、支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動中發(fā)生的資金耗費和損失。

第十八條、醫(yī)院支出包括：

（一）醫(yī)療支出，即醫(yī)院在醫(yī)療過程中發(fā)生的支出，包括在開展醫(yī)療業(yè)務活動中的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、衛(wèi)生材料費、修繕費、設備購置費和其他費用。

（二）藥品支出，即醫(yī)院在藥品采購、管理過程中發(fā)生的支出。具體內(nèi)容與醫(yī)療支出相同。

（三）其他支出，即醫(yī)療、藥品支出以外的支出。包括被沒收的財物支出、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務無關的基礎性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。

第十九條、醫(yī)院實行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算。成本費用分為直接費用和間接費用。

（一）直接費用，即醫(yī)院在開展業(yè)務活動中可以直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的費用。包括醫(yī)療科室和藥品部門開支的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、衛(wèi)生材料費、藥品費、修繕費、購置費和其他費用。輔助科室中能明確為醫(yī)療或藥品服務的科室或班組的費用支出，如一般醫(yī)院的營養(yǎng)食堂、洗衣房等的支出，基本上是為醫(yī)療業(yè)務服務的，可直接計入醫(yī)療支出。提取修購基金應按固定資產(chǎn)使用部門分別計入醫(yī)療支出、藥品支出。

（二）間接費用，即不能直接計入醫(yī)療支出

例進行清償。

第四十九條、醫(yī)院清算完畢，清算機構應當提出清算報告，編制清算期間的收支報表，驗證后，報送主管部門和財政部門或主辦單位審查備案。

第五十條、經(jīng)國家有關部門批準宣布醫(yī)院劃轉時，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準，其資產(chǎn)分別按下列辦法辦理：

1.因隸屬關系改變，成建制劃轉的醫(yī)院，全部資產(chǎn)無償移交，并相應劃轉財政補助經(jīng)費指標；

2.轉為企業(yè)管理的醫(yī)院，全部資產(chǎn)扣除負債后，轉作國家資本金；

3.合并的醫(yī)院，全部資產(chǎn)移交接受單位或者新組建單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門核準處理。

第十三章、財務報告與分析

第五十一條、財務報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務狀況和業(yè)務開展成果的總括性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動表以及財務情況說明書。財務情況說明書主要說明醫(yī)院的業(yè)務開展情況、結余實現(xiàn)與分配、資金增減與周轉、財務收支、財產(chǎn)變動、財務分析評價等情況，對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。醫(yī)院財務分析評價的主要內(nèi)容包括：醫(yī)院業(yè)務開展情況分析、財務狀況分析、醫(yī)院結余情況分析、勞動生產(chǎn)率分析、醫(yī)院效益分析和財產(chǎn)物資利用分析等。醫(yī)院財務分析指標一般包括：人員經(jīng)費占總費用的比例、管理費用占總費用百分比、人均門診人次、人均住院床日、人均業(yè)務收入、平均每門診次收費水平、平均每住院床日收費水平、病床使用率和周轉次數(shù)、出院病人平均住院日、流動資金周轉次數(shù)、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、百元固定資產(chǎn)業(yè)務收入等。

第五十二條、醫(yī)院應當按月份、季度、向主管部門或主辦單位提供財務報告。

第五十三條、醫(yī)院在辦理決算前，應對財產(chǎn)物資、債權、債務進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等應按本制度規(guī)定及時處理。

第五十四條、醫(yī)院要以國家有關政策和財政法規(guī)制度、財經(jīng)紀律為依據(jù)，實事求是地對單位的財務收支、財產(chǎn)物資管理以及收費制度執(zhí)行情況，加強檢查監(jiān)督。

第十四章、附則

第五十五條、醫(yī)院舉辦的非獨立核算分院的收支是醫(yī)院財務收支的一部分，必須納入預算管理，應與醫(yī)院合并編制財務報告。

第五十六條、醫(yī)院必須在取得行醫(yī)資格之日起30日內(nèi)，持批準文件向衛(wèi)生主管部門進行財務登記，并由主管部門向財政部門備案。

第五十七條、國家對醫(yī)院基本建設投資的財務管理，依據(jù)有關規(guī)定執(zhí)行。

第五十八條、各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政部門和衛(wèi)生主管部門可依照本制度，結合本地實際情況，制定具體實施辦法，并向財政部、衛(wèi)生部備案。

第五十九條、本制度由財政部、衛(wèi)生部負責解釋，變更時由財政部、衛(wèi)生部負責修訂。

第六十條、本制度自1999年1月1日起執(zhí)行，過去與本制度相抵觸的有關制度規(guī)定同時廢止

第四篇：醫(yī)院財務制度

醫(yī)院財務制度

1、醫(yī)院統(tǒng)一結賬時間為每月25日下午，26日起各項資金收支、藥品收發(fā)等賬務結算至下月，各相關科室搞好配合，保證數(shù)字準確。統(tǒng)一報賬時間為每月29日，每月29日前收款室、藥庫、一體化、防疫等將結至當月25日的報表清單核對無誤后報財務科。

2、各科室所用收款票據(jù)必須從財務科領取，并由財務科做好登記，其他科室均無權購買或發(fā)放。

3、藥房、藥庫每季底結賬后隨即盤點清查藥品數(shù)量，次月2號前將核算好的藥品盤點表報財務科。

4、防疫科建疫苗進銷存明細賬，對疫苗庫存進行詳細登記，每月一次盤點，保證賬實相符。

5、一體化建一體化明細賬，逐月登記各衛(wèi)生室報賬、進藥、工資發(fā)放。

6、各科室人員變動情況每月10日前報財務科，以免造成工資計算錯誤。

7、現(xiàn)金日清月結，每月盤點現(xiàn)金，核對銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬，確保賬實相符。

8、收款室用收費管理系統(tǒng)匯總結賬，有與實際不符須說明原因。

9、每年12月底由辦公室會同總務科對固定資產(chǎn)進行盤點，與科室固定資產(chǎn)卡片核對，保證固定資產(chǎn)安全。

10、財務科定期檢查各科室賬表，核對賬表和實物，保證資金及資產(chǎn)安全，發(fā)現(xiàn)問題及時上報和處理。

第五篇：醫(yī)院財務制度

醫(yī)院財務科工作制度

資金審批制度

審批原則：

根據(jù)國家財經(jīng)方針，政策及法規(guī)，結合本單位有關規(guī)定，本著“厲行節(jié)約，勤儉辦事”的原則，嚴格遵守費用開支范圍，開支標準和資金使用規(guī)定，把好資金審批關。對違反財經(jīng)紀律的開支，審批人員應當予以制止，核減或拒絕審批；對損害國家或集體利益的開支，有權加以制止并向單位負責人報告。

審批權限：

1、職能科室負責人審核職責范圍內(nèi)的開支。

2、單位負責人審批經(jīng)常性業(yè)務開支，及業(yè)務招待費、出租車費、個人消費性支出、飛機費用。

3、財務科負責付款前的最后審核。

管理范圍：

1、人員經(jīng)費：

(1)工資、補助工資、離退人員費用、養(yǎng)老金、失業(yè)保險金、獨生子女費、遺屬補助、保育費、探親路費、冷飲費等，由人保科按上級有關規(guī)定執(zhí)行，分管院長管理。

(2)其他工資、福利、公積金，由財務科按有關規(guī)定執(zhí)行，院長管理。

(3)子女統(tǒng)療、職工醫(yī)藥費的報銷由防?？瓢从嘘P規(guī)定執(zhí)行。

2、公用經(jīng)費

(1)水電費、燃油費、零星土建維修、家具器具、被服、辦公用品及一些總務方面用品的采購等由總務科按規(guī)定使用。分管院長管理。

(2)郵電費、辦公費、報刊費、宣傳費、信息使用及維護費，車輛的購置及修理、汽油及養(yǎng)路費、保險費等由辦公室掌握使用，分管院長管理。

(3)差旅費按出差人員所在科室提出意見，由各分管院長管理。

(4)科研正常業(yè)務開支由各業(yè)務科室按規(guī)定使用，分管院長管理。

(5)醫(yī)療經(jīng)常性業(yè)務開支，由各業(yè)務科室按規(guī)定使用，分管院長管理。

(6)醫(yī)療科研設備、醫(yī)療、科研消耗材料的購置由設備科按計劃執(zhí)行，分管院長管理。

(7)藥品由藥劑科按計劃執(zhí)行，分管院長管理。

(8)精神衛(wèi)生正常業(yè)務開支，由各業(yè)務科室按規(guī)定使用，分管院長管理。

(9)圖書資料購置、科研人員的業(yè)務培訓由科教科按計劃執(zhí)行，分管院長管理。

(10)醫(yī)、護人員的培訓由醫(yī)務科、護理部按規(guī)定執(zhí)行，分管院長管理。

(11)行政后勤人員對口專業(yè)培訓繼續(xù)教育，由人?？瓢匆?guī)定執(zhí)行，分管院長管理。

(12)業(yè)務招待費、出租車、乘坐飛機，由院長管理。

(13)外事活動經(jīng)費由：外事管理部門按規(guī)定執(zhí)行，院長管理。審批程序：

單位的各項支出要在單位負責人領導下，由財務科統(tǒng)一執(zhí)行。

1、藥品、材料采購，應由采購科室按月編制采購計劃，報分管領導審批后送財務科。藥品、材料驗收后，由經(jīng)辦人、管理科室負責人簽字，分管領導審批，財務科根據(jù)資金情況，分期分批支付款項。藥品、材料應嚴格控制庫存量。

2、設備采購，必須列入預算，對當年未列入預算的設備一般不

予考慮，各科所對需要添置的設備先打報告到設備科或總務科，由設備科、總務科匯總，醫(yī)院根據(jù)需要與財力可能，統(tǒng)籌安排后，編制預算，再組織采購。采購的設備，由經(jīng)辦人、管理科室負責人簽字，單位領導按權限審批，財務科憑已簽定的有效合同及其他有關資料(大型設備采購應有可行性論證報告)辦理付款，凡屬專控商品或政府采購商品，付款時必須附有關審批資料。采購合同必須由院長審批。

3、大修、基建等項目用款，財務科憑已簽定的合同及造價預算、工程進度結算單、工程形象進度表、工程決算審計部門結算單，經(jīng)基建部門，監(jiān)理人和分管領導簽字，單位負責人審批后，按基建付款的有關規(guī)定辦理付款，工程竣工決算應由有關審價資格的中介機構出具審計報告。10萬元以上的項目，必須提供可行性研究報告，5萬元以上的修建項目決算必須

審計，基建合同須由單位負責人審簽。

4、對外合作、對外投資，不論金額大小，必須進行投資決策分析，提供可行性論證報告，經(jīng)單位領導辦公會議決定，報省衛(wèi)生廳批準，由單位負責人簽字后執(zhí)行。

5、預支款應從嚴控制。差旅費借款由借款人提出書面申請，經(jīng)單位分管負責人簽署意見，報院長審批：在返回一周內(nèi)結賬。各種備用金，由使用科室提出申請，分管領導簽署意見，財務科根據(jù)業(yè)務需要核定，報院長審批后執(zhí)行，年終予以清算，次年初辦理續(xù)借手續(xù)。除此之外，一律不得借貸。

其他有關規(guī)定：

1、支票領用：必須在支票領用單上填明用途及估計金額，按上述經(jīng)費管理范圍及審批權限，經(jīng)批準后，到財務科領取。領取支票后必須妥善保存，并在十日內(nèi)由誰領用，誰負責報銷或歸還。如因保管不妥，造成的后果由領取者自負。

2、凡超過100元的各項開支，原則上不得以現(xiàn)金支付，應以支

票支付。

3、各種報銷憑證必須是正規(guī)，合法的原始票據(jù)，報銷憑證正面應有經(jīng)辦人員，主管科所長和審批者簽名，財務科審核后付款。

4、職工出差原則上不允許乘坐飛機，特殊情況或確因工作需要乘坐者，應事先報經(jīng)院長審批，方可購票乘坐。未經(jīng)批準乘坐飛機及不符合規(guī)定級別而乘坐軟席，軟臥列車者按規(guī)定折價報銷。

5、全院一切收入均應納入財務管理，不得私自收款設立“小金庫”。違者一經(jīng)查實，按《會計法》有關規(guī)定處。

財務收支審批制度

一、財務收支審批人員和審批權限。

在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務具有管理(控制)權。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

二、財務收支審批程序。

在設計審批程序時，應實行先審核、后審批的程序。

三、財務收支審批內(nèi)容。

財務收支審批的內(nèi)容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：(1)財務收支是否符合財務計劃或合同規(guī)定；、(2)財務收支是否符合《會計法》、有關法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會計管理制度；(3)財務收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；(4)財務收支是否符合效益性原則；

(5)財務收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

四、財務收支審批人員的責任。

財務收支審批制度必須堅持權利和責任對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員

應該定期向單位領導或單位職工匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。

財務物資管理制度

1、固定資產(chǎn)根據(jù)分布和使用的實際情況，責任落實到使用科室和使用人，承擔管理任務。

2、增加固定資產(chǎn)時，如建造完工交付使用或購買調(diào)入的固定資產(chǎn)，要與業(yè)務部門一起，根據(jù)固定資產(chǎn)交換憑證，認真做好清點數(shù)量、驗查質(zhì)量、核實造價等驗收和交接工作。應按照經(jīng)濟特征分類入帳，還應設置“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)登記簿”進行明細分類。如水工建筑物、房屋及其他建筑物、設備及傳導設施、工具及儀器、防護林及經(jīng)濟林等。

3、定期或不定期地進行固定資產(chǎn)清查，終了必須有一次清查?！肮潭ㄙY產(chǎn)清查表，應由清查小組填制，“固定資產(chǎn)清查盈虧報告表”應由財會部門編制或共同編制。查清資產(chǎn)盈虧原因和處理意見是否正確、盈虧數(shù)量是否真實，將復核無誤的“固定資產(chǎn)清查盈虧報告表”按規(guī)定程序上報。由清查負責人、財會負責人、使用或管理負責人、單位負責人簽名，報主管部門審批，作有關帳務處理。

4、固定資產(chǎn)出售、報發(fā)和毀損，應由固定資產(chǎn)管理部門會同技術、安全、檢驗、使用等有關部門對該項固定資產(chǎn)進行技術鑒定。確實不能使用的，應填制“固定資產(chǎn)報廢單”上報審批，再由使用部門、技術鑒定小組、固定資產(chǎn)管理部門、財會部門、主管部門審批簽字或蓋章后，作為登記依據(jù)。

5、物資收入根據(jù)物資購進的發(fā)貨票、銀行結算帳單、運雜費單據(jù)等，作為材料入庫計價，倉庫人員審核，購買經(jīng)手人、單位負責人

批字，質(zhì)檢員認真檢查品種規(guī)格、質(zhì)量和正確計算、驗收數(shù)量，并根據(jù)業(yè)務的管理要求和具體情況填制一定格式的入庫單，辦理入庫手續(xù)。

6、物資發(fā)放不論何種原因，都必須填制并經(jīng)領料部門有關人員審核簽證的發(fā)放憑證，方可辦理發(fā)放。領料時由單位指定人員填制辦理。財會部門收到領料單記帳時，審核用途是否填寫清楚，價格是否填寫正確，實發(fā)數(shù)量是否相符，計量單位是否一致，領發(fā)雙方負責人和經(jīng)手人是否簽名蓋章。其他人員不得擅自填寫領料單領料，空白領料單要妥善保管。

7、物資清查應定期或不定期地進行，終了必須清查一次。在清查過程中，對所清查的物資要認真點數(shù)、過磅、量尺、測算、驗質(zhì)，做好清查記錄，并分清是否積壓、超儲或不需要；是否需要報廢或削價處理。清查時編制“物資盤點盈虧報告表”，由清查人員和倉管人員簽蓋，待查明原因，分清責任，經(jīng)單位財務部門、單位負責人及上級主管部門批準，再作帳務處理。