第一篇：內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局印花稅核定征收管理辦法

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局印花稅核定征

收管理辦法

內(nèi)地稅發(fā)[2005]32號

2005-5-20

第一條為了加強印花稅征收管理，堵塞印花稅征管漏洞，方便納稅人，保證印花稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》及財政部、國家稅務總局現(xiàn)行有關規(guī)章，結合我區(qū)實際制定本辦法。

第二條凡在我區(qū)境內(nèi)書立、領受《印花稅條例》所列舉應稅憑證的單位和個人是印花稅的納稅人。納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務。

第三條地方稅務機關是印花稅的征收管理機關，負責印花稅的核定征收管理。

第四條納稅人應按照主管地方稅務機關的要求，統(tǒng)一設置《印花稅憑證登記簿》，納稅人內(nèi)部由多個部門對外簽訂、保管應稅憑證的，各部門應定期把本部門合同、書據(jù)、證照的發(fā)生情況（合同號、金額等）傳遞到財務部門，由財務部門集中登記、妥善保存應稅憑證，已備地方稅務機關查驗。

《印花稅應稅憑證登記簿》的登記內(nèi)容包括：應稅憑證種類、憑證書立雙方（或領受人）名稱、書立（領受）時間、應稅憑證金額和憑證號等，具體項目及登記簿式樣由各盟市地方稅務局確定。

第五條主管稅務機關應當指導應稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個部門對外簽訂應稅憑證的單位，制定符合納稅人實際情況的應稅憑證登記管理辦法，保證各類應稅憑證全部、及時、準確地進行登記。

第六條各盟市地方稅務局應加強對印花稅應稅憑證的管理，并制定符合本地實際的納稅資料管理辦法。應稅憑證應按照《征管法實施細則》的規(guī)定保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第七條各盟市地方稅務局應定期對各行業(yè)、各類應稅合同簽訂情況、合同金額占該類業(yè)務總金額比重、不同行業(yè)及不同類型應稅項目印花稅收入情況及其他印花稅涉稅因素進行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅狀況及稅負水平。

主管地方稅務機關應定期對納稅人印花稅涉稅業(yè)務發(fā)生情況、印花稅完稅情況、應稅憑證登記簿情況進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)征收薄弱環(huán)節(jié)及納稅疑點戶，并實施重點核查。

第八條根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形之一，且無正當理由的，主管稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，納稅人未按規(guī)定建立、或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

（二）不按規(guī)定設置帳簿或雖設置帳簿，但帳目混亂，且不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的，或者地方稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按照規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第九條對符合本辦法第八條規(guī)定條件的納稅人，由主管地方稅務機關依據(jù)納稅人當期實際銷售（營業(yè)）收入、采購成本或費用等項目及確定的核定征稅比例，計算征收印花稅。計算公式如下：

應納印花稅稅額=銷售（營業(yè)）收入（采購成本、費用等）X核定比例X適用稅率

第十條核定征收印花稅的計稅依據(jù)和核定比例：

（一）購銷合同

1、工業(yè)企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應納的印花稅，按采購金額的80—100%和適用稅率計算繳納；銷售環(huán)節(jié)應納的印花稅，按銷售收入的100%和適用稅率計算繳納。

2、貨物流通企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應納的印花稅，按采購金額的60—100%和適用稅率計算繳納；對批量銷售貨物的企業(yè)，銷售環(huán)節(jié)應納的印花稅，按銷售收入的50%—100%和適用稅率計算繳納。

3、建設施工企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應納的印花稅，按采購金額的80—100%和適用稅率計算繳納。

4、外貿(mào)企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應納的印花稅，按采購金額的80—100%和適用稅率計算繳納；銷售環(huán)節(jié)應納的印花稅，按銷售收入的100%和適用稅率計算繳納。

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：銷售環(huán)節(jié)應納的印花稅，按銷售收入的100%和適用稅率計算繳納。

（二）加工承攬合同

按加工、承攬金額的100%和適用稅率計算繳納。

（三）建設工程勘察設計合同

按收取或支付費用的100%和適用稅率計算繳納。

（四）建筑安裝工程承包合同

按承包金額的100%和適用稅率計算繳納。

（五）財產(chǎn)租賃合同

按租賃金額的100%和適用稅率計算繳納。

（六）貨物運輸合同

按運輸收入、費用的100%和適用稅率計算繳納。

（七）倉儲保管合同

按倉儲保管收入、費用的100%和適用稅率計算繳納。

（八）借款合同

按借款（不包括銀行同業(yè)拆借）金額的100%和適用稅率計算繳納。

（九）財產(chǎn)保險合同

按保險費金額的100%和適用稅率計算繳納。

（十）技術合同

按技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等收入或成本費用金額的100%和適用稅率計算繳納。

具體由各盟市地方稅務局在上述幅度范圍內(nèi)確定，并報自治區(qū)地方稅務局備案。

十一條對實行印花稅核定征收的納稅人，主管地方稅務機關應下達《核定征收印花稅通知書》（見附表），注明核定征收的計稅依據(jù)，并在納稅人稅種登記資料中將印花稅征收方式確定為核定征收。主管地方稅務機關應設置印花稅征收臺賬，分單位記載核定比例、計稅依據(jù)等，方便核查。

第十二條各級地方稅務機關應逐步建立印花稅基礎資料庫，包括：分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，確定科學合理的評估模型，保證核定征收的及時、準確、公平、合理。

第十三條實行印花稅核定征收的納稅人，納稅期限為一個月，納稅人應在次月10日前計算、繳納印花稅。稅額較小的，經(jīng)主管地方稅務機關確定，可將納稅期限延長至一個季度或半年。

第十四條實行印花稅核定征收的納稅人已被代征的印花稅款，應主動出示完稅憑證及相關資料，經(jīng)主管稅務機關確認無誤后，可從以后期間同類應稅憑證應繳印花稅款中抵扣。

第十五條實行印花稅核定征收的納稅人，書立、領受未核定征收印花稅憑證的，仍應按規(guī)定據(jù)實計算繳納印花稅。

第十六條地方稅務機關對核定征收的納稅人核定的印花稅征收比例一經(jīng)確定，一般一年內(nèi)不得變更。第十七條地方稅務機關對單位和個人，領受不經(jīng)常發(fā)生的應稅憑證，可委托書立的單位代征印花稅。第十八條地方稅務機關可將委托書立代征印花稅的單位，同時確定為印花稅代售人，并按規(guī)定支付代售手續(xù)費。

第十九條主管地方稅務機關應加強印花稅的監(jiān)督檢查，凡實行核定征收印花稅的納稅人超過主管地方稅務機關核定的繳納期限不繳稅款、不如實提供當期應稅收入、費用或合同金額等少繳稅款的，按照《征管法》及其《實施細則》的有關規(guī)定處理。

第二十條本辦法由內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局負責解釋。

第二十一條本辦法自2005年 6月 1日起執(zhí)行。內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局《關于印發(fā)購銷合同類印花稅征收管理暫行辦法的通知》（內(nèi)地稅發(fā)[1998]138號）停止執(zhí)行。

附件：核定征收印花稅通知書：

第二篇：天津市地方稅務局印花稅核定征收管理辦法(試行)范文

天津市地方稅務局印花稅核定征收管理辦法（試行）

2009-07-15

【背景顏色：

】

【關閉窗口】

第一條 為加強印花稅征收管理，防止稅款流失，確保國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》和國家稅務總局《關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕150號）的規(guī)定，結合我市實際情況，制定本辦法。

第二條 印花稅核定征收是指地方稅務機關以納稅人銷售（營業(yè)）收入、業(yè)務支出等的一定比例為計稅依據(jù)，對印花稅進行計算征繳。

第三條 印花稅核定征收的應稅憑證范圍是印花稅暫行條例中所列舉的購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)等十一種應稅憑證。

第四條 印花稅核定征收辦法的適用對象是存在下列情形之一的納稅人，經(jīng)主管地方稅務機關調(diào)查核證，對相應的應稅憑證核定征收印花稅。

（一）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿的（附件1）；

雖然建立了登記簿，但不能完整、準確、及時登記的,不能完整保存應稅憑證的；拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；實際繳納的印花稅額與納稅人實際發(fā)生的應稅行為所記載的計稅金額明顯不一致的。

（二）采用按期匯總繳納辦法的，為簡化手續(xù)也可以實行核定征收辦法。

（三）主管稅務機關認為其他應核定征收印花稅的情形。

第五條 核定征收印花稅的計稅依據(jù)，按企業(yè)類型、應稅憑證的性質、核定應稅比例確定。核定應稅比例由主管地方稅務機關根據(jù)納稅人實際銷售（營業(yè)）收入、業(yè)務支出以及以往各期印花稅繳納情況，在印花稅核定應稅比例幅度（附件2）內(nèi)確定。

第六條 按比例核定征收印花稅的計算公式：

核定期應繳印花稅稅額＝核定期銷售收入（業(yè)務支出）x核定比例x適用稅率

第七條 適用核定征收辦法的納稅人，應向主管地方稅務機關申報《印花稅核定征收申請審批表》（附件3），經(jīng)審核批準后，發(fā)予《印花稅核定征收通知書》（附件4）。

第八條 核定征收印花稅的納稅期限為一個月。納稅人應在次月十日前自行申報納稅，要據(jù)實填寫《印花稅核定征收申報表》（附件5），準確計算并按時繳納稅款。

第九條 納稅人上期或本期因計算錯誤等原因，造成多繳的印花稅可在下一個納稅期內(nèi)抵扣，抵扣不完的可延續(xù)抵扣；在法定扣繳單位已扣繳的印花稅可從申報稅款中抵扣。

第十條 納稅人采取核定征收辦法，一年內(nèi)不得變更。核定比例，一年內(nèi)不得調(diào)整。

如果納稅人能夠真實、準確計算應納稅額，不存在本辦法第四條所列舉的情形，需要變更征收辦法的；經(jīng)營狀況發(fā)生較大變化，需要調(diào)整核定征收印花稅應稅憑證的種類或核定比例的，均應向主管地方稅務機關提出書面申請，經(jīng)調(diào)查核實后，于次年一月份分別給予變更或調(diào)整。調(diào)整后的核定應稅比例應在核定應稅比例幅度內(nèi)。

第十一條 未列入核定征收范圍的營業(yè)帳薄和權利許可證照，均按照印花稅暫行條例規(guī)定的繳納方式執(zhí)行。

第十二條 印花稅的核定征收管理，除本辦法規(guī)定外，依照稅收征收管理法、印花稅暫行條例及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 本辦法由天津市地方稅務局負責解釋。

附：1.印花稅應稅憑證登記簿

2.印花稅核定征收比例幅度表

3.印花稅核定征收申請審批表

4.印花稅核定征收通知書

5.印花稅核定征收申報表

第三篇：河南省印花稅核定征收管理辦法

河南省印花稅核定征收管理辦法

2005年05月11日

第一條

為了加強和規(guī)范印花稅征收管理，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》和國家稅務總局的有關規(guī)定，結合我省實際制定本辦法。

第二條

納稅人有下列情形之一的，地方稅務機關可以核定其印花稅的計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按其匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第三條

核定印花稅計稅依據(jù)應遵循及時、準確、公平、合理原則。

第四條

地方稅務機關依照印花稅征收范圍，對符合第二條規(guī)定范圍的納稅人，按以下規(guī)定比例核定計稅依據(jù)，依率征收印花稅：

（一）購銷業(yè)務，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據(jù)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅；

（二）加工承攬業(yè)務，按實際加工承攬收入70%的比例核定計稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；

（三）建筑工程勘察設計業(yè)務，按建筑工程勘察設計收取費用100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“建筑工程勘察設計合同”稅目征收印花稅；

（四）建筑安裝工程承包業(yè)務，按建筑安裝工程承包金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；

（五）財產(chǎn)租賃業(yè)務，按實際租賃金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅；

（六）貨物運輸業(yè)務，按實際運輸費用金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“貨物運輸合同”稅目征收印花稅；

（七）倉儲保管業(yè)務，按實際倉儲保管費用金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“倉儲保管合同”稅目征收印花稅；

（八）借（貸）款業(yè)務，按實際借（貸）款金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅；

（九）財產(chǎn)保險業(yè)務，按實際保費收入或支出金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)保險合同”稅目征收印花稅；

（十）技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務業(yè)務，按實際收取或支付金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“技術合同”稅目征收印花稅；

（十一）產(chǎn)權轉移業(yè)務，按產(chǎn)權轉移實際金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅。

其它應稅憑證仍按有關規(guī)定執(zhí)行。

第五條

實行核定征收印花稅的納稅人應填寫《印花稅核定征收確定表》（表格附后）。如納稅人申請改變征收方式的，由地方稅務機關審核后確定。

第六條

地方稅務機關應將核定的應稅項目、核定比例、納稅期限書面通知實行核定征收印花稅的納稅人，并向納稅人發(fā)放《印花稅核定征收通知書》（表格附后）。

第七條

實行核定征收印花稅的納稅人，應按月或按季向主管地方稅務機關申報繳納印花稅，具體申報時間由主管地方稅務機關確定。

第八條

主管地方稅務機關對實行核定征收印花稅的納稅人要加強宣傳和有效監(jiān)控，對有違反本辦法規(guī)定的，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務總局關于印花稅違章處罰有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕15號）予以處罰。

第九條

主管地方稅務機關對實行核定征收印花稅的納稅人，應當建立基礎資料庫，確定科學的評估模型。

第十條

主管地方稅務機關要加強對印花稅核定征收的政策管理和業(yè)務指導，省地方稅務局根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況，可適時調(diào)整印花稅核定計稅依據(jù)比例。

第十一條

本辦法從2005年7月1日起執(zhí)行。

第十二條

本辦法由河南省地方稅務局負責解釋，本辦法未盡事宜仍按有關法規(guī)執(zhí)行。

第四篇：廣東省印花稅核定征收管理辦法

廣東省地方稅務局關于發(fā)布《廣東省地方稅務局印花稅核定征收管理辦法》的公告

為規(guī)范印花稅核定征收管理，根據(jù)《印花稅管理規(guī)程（試行）》（國家稅務總局公告2016年第77號印發(fā)）等相關規(guī)定，廣東省地方稅務局制定了《廣東省地方稅務局印花稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年 10 月 1 日起施行，有效期5年。

特此公告。

廣東省地方稅務局 2017年9月21日

廣東省地方稅務局印花稅核定征收管理辦法

第一條 為加強印花稅征收管理，規(guī)范核定征收印花稅工作，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細則、《國家稅務總局關于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第77號）等規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條

納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證等有關納稅資料，按稅務機關要求統(tǒng)一建立《印花稅應納稅憑證登記簿》，指定專人負責逐筆記錄應納稅憑證的書立、領受情況，并按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

應納稅憑證保存期限按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定執(zhí)行。

第三條

有下列情形之一的，主管稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立《印花稅應納稅憑證登記簿》，或未如實登記和完整保存應納稅憑證的；

（二）拒不提供應納稅憑證或不如實提供應納稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按主管稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)主管稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者主管稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第四條

稅務機關根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及合同簽訂情況確定納稅人印花稅計稅依據(jù)，填寫《其他納稅核定表（印花稅核定）》（附表1）進行核定，具體如下：

（一）工業(yè)企業(yè)的購銷合同，購銷環(huán)節(jié)應征的印花稅合并按銷售收入的70%作為計稅依據(jù)。

（二）商業(yè)及其他企業(yè)的購銷合同，購銷環(huán)節(jié)應征的印花稅合并按銷售收入的50%作為計稅依據(jù)。

（三）外貿(mào)綜合服務企業(yè)的購銷合同，購銷環(huán)節(jié)應征的印花稅合并按銷售收入30%作為計稅依據(jù)。

（四）稅務機關規(guī)定的其他應納稅憑證核定計稅依據(jù)及稅目。

第五條

核定征收購銷合同印花稅的計算公式：購銷合同應納印花稅稅額＝銷售收入×核定比例×適用稅率。

核定征收其他應納稅憑證計算公式：稅務機關規(guī)定的核定計稅依據(jù)×適用稅率

第六條

印花稅核定征收的有效期以年為單位，每次核定最長不超過3年。第七條

主管稅務機關應采取集體審議方式確定核定征收印花稅納稅人，做好相關會議記錄并于10個工作日內(nèi)將結果報上一級稅務機關備案。

第八條

主管稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人送達《稅務事項通知書》，注明核定征收的依據(jù)、核定征收期間和稅款繳納期限，納稅人按規(guī)定進行納稅申報和繳納稅款。主管稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人在核定征收期限內(nèi)發(fā)生情況變化或核定期滿，可調(diào)整或取消核定征收方式，并向納稅人送達《稅務事項通知書》。

第九條

納稅人對主管稅務機關核定的應納稅額有異議，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，填寫《其他納稅核定申請表（印花稅核定申請）》（附表2）并提供相關證據(jù)，主管稅務機關核實后進行調(diào)整或取消。

對經(jīng)審核確認調(diào)整或取消核定征收的納稅人，主管稅務機關應自受理之日起15個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》并送達納稅人。

第十條

實行核定征收印花稅的，納稅期限為1個月，稅額較小的，納稅期限可為1個季度，具體由主管稅務機關確定。納稅人應當自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

第十一條

實行印花稅核定征收的納稅人，對于稅務機關已核定憑證類型以外的其他應納稅憑證，仍應按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

納稅人未經(jīng)主管稅務機關按照本辦法規(guī)定程序核定征收印花稅的，不得自行以核定征收方式計算繳納印花稅。

第十二條

納稅人在核定期內(nèi)發(fā)生核定類型的應納稅憑證已據(jù)實繳納印花稅的，其已繳納（包括貼花）的稅款經(jīng)主管稅務機關審核后可作為“本期已繳稅額”，在申報繳納當期同類憑證印花稅稅額時予以扣減，當期扣減不完的不可結轉。申報時因“本期已繳稅額”大于“本期應納稅額”導致“本期應補（退）稅額”出現(xiàn)負數(shù)的，超出部分不可申請退、抵稅。

納稅人應當在申報表的備注欄中注明已繳納（貼花）應稅憑證的名稱、金額、已繳納印花稅額以及稅票號碼等信息。對已繳納印花稅稅款的完稅憑證，納稅人應留存?zhèn)洳?，并對留存?zhèn)洳榈耐甓悜{證的真實性和合法性承擔法律責任。

第十三條

納稅人未按照規(guī)定期限申報繳納印花稅或隱瞞核定征收印花稅計稅依據(jù)，造成不繳或少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。第十四條

主管稅務機關應加強對印花稅的納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)征收薄弱環(huán)節(jié)及納稅疑點戶，并實施重點核查。地級市以上地稅局要加強對印花稅征收的政策管理和業(yè)務指導。省地稅局根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況，適時調(diào)整印花稅核定征收的應稅憑證范圍、核定依據(jù)、核定額度或比例。

第十五條

本辦法由廣東省地方稅務局負責解釋，各地級以上市地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體管理規(guī)定。

第十六條

本辦法自2017年10月1日起施行。

第五篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務局印花稅征收管理辦法

桂地稅公告[2012]1號 2012.1.16

現(xiàn)將《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局印花稅征收管理辦法》予以公告，自2012年1月1日起施行。特此公告。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局印花稅征收管理辦法

第一條 隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，經(jīng)濟購銷活動頻繁，印花稅應稅憑證使用范圍不斷擴大，為了規(guī)范我區(qū)印花稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《印花稅條例》）、《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《印花稅細則》）以及《國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕150號）、《國家稅務總局關于印花稅若干問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）等有關行政法規(guī)的規(guī)定，結合我區(qū)具體情況，特制定本辦法。

第二條 納稅義務人，對書立、領受《印花稅條例》所列各類合同、賬冊、證照及具有合同性質的憑證（以下簡稱“合同”）和產(chǎn)權轉移書據(jù)的單位和個人，為印花稅的納稅義務人。納稅義務人應統(tǒng)一設置《印花稅應稅憑證登記簿》（附件1），集中于財會部門登記。應稅憑證應按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱征管法實施細則）的規(guī)定保存十年；法律和行政法規(guī)另有規(guī)定者除外。

第三條 納稅申報，印花稅實行三自納稅（即自行計稅、購買和貼花）、申報納稅和委托代征的繳納辦法：

（一）申報納稅指納稅人自行申報和稅務機關核定征收兩種。

（二）委托代征指主管稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，委托有關單位和人員代理稅務機關，依法征收應稅合同或權利許可證照的印花稅。

（三）印花稅采取何種繳納辦法，需由納稅人提出申請，經(jīng)主管稅務機關（指縣<市>級局及以上）核準后確定。繳納辦法一經(jīng)確定，未經(jīng)稅務機關批準，納稅人不得自行變通（實行雙定征收的納稅人，亦按此辦理）。

（四）納稅人的納稅申報：

1.納稅人采用三自納稅辦法的，須按《印花稅條例》及《印花稅細則》的規(guī)定，自行計算應納稅額，使用貼花方式或繳款書、完稅證方式繳納稅款。

2.納稅人采用申報納稅辦法的，須按地方稅務機關確定的申報期限和內(nèi)容辦理申報，報送《印花稅（核定征收）納稅申報表》（附件2）及《征管法》和《征管法實施細則》規(guī)定的有關納稅資料，使用貼花方式或繳款書、完稅證方式繳納稅款。第四條 納稅期限

（一）納稅人采用三自納稅辦法的，應在合同的簽訂、書據(jù)的立據(jù)、帳簿的啟用和證照的領受時貼花；在國外簽訂使用于國內(nèi)的合同，則在使用時貼花。

（二）納稅人采用納稅申報辦法的，可按月、季或年進行匯總申報繳納；匯總申報的期限，由各市具體規(guī)定。

納稅人應在確定的納稅期滿之日起十日內(nèi)申報并繳納印花稅款。第五條 代征管理

（一）根據(jù)強化印花稅源泉控管、方便納稅的原則，主管稅務機關可以：

1.委托金融、保險、建筑安裝等單位負責代售印花稅票、代征簽約另一方的借款合同、財產(chǎn)保險合同、建筑安裝工程承包合同、加工承攬合同的印花稅；

2.委托工商、房管、土地管理等部門代售印花稅票、代征應稅權利許可證的印花稅；

3.委托科技局、公證處、房地產(chǎn)交易中心等單位代售印花稅票、代征技術合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)的印花稅。

（二）主管稅務機關應加強對印花稅委托代征的管理工作，建立健全與受托相關部門的委托代征工作制度：

1.主管稅務機關應與代售、代征單位簽訂《委托代征稅（費）款協(xié)議書》，明確稅款結報期限、存票的最高限額、代售或代征手續(xù)費支付比例和其他代售責任；

2.代售、代征單位應定期向主管稅務機關報送《印花稅票銷售結報單》以及主管稅務機關要求報送的其他資料，詳細提供領售印花稅票和代征稅款的情況；

3.代售單位領存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應負責賠償。第六條 核定征收的繳納方式

（一）納稅人有下列行為之一者，地方稅務機關可以核定納稅人的應納稅額并予以征收： 1.未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

2.凡訂立了應稅合同或合同性質的協(xié)議，而未載明數(shù)量金額的；或者雖載有數(shù)量金額但明顯與實際情況不符的；

3.納稅人未按地方稅務機關規(guī)定期限申報，或申報不實致使計稅依據(jù)明顯偏低的；或拒不提供應稅憑證的；

4.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的；或者地方稅務機關在大檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

5.工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門以及企業(yè)集團內(nèi)部在經(jīng)銷和調(diào)撥商品物質時使用各種形式的憑證（表、證、單、書、卡等）凡屬于明確雙方供需關系，據(jù)以供貨和結算具有合同性質的憑證，應按規(guī)定征收印花稅。未按規(guī)定申報的，采用核定征收印花稅。

（二）地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅通知書》（附件3），并注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。

（三）對實行核定征收印花稅的納稅人，主管地方稅務機關根據(jù)不同性質的應稅合同或產(chǎn)權轉移書據(jù)，按下列固定比例核定計稅依據(jù)： 1.購銷合同：

工業(yè)、商業(yè)物資批發(fā)行業(yè)、商品批零兼營行業(yè)按購銷額80%的比例核定； 商品零售分別以下情況核定：

一般商品的購進部分按購進額的50%進行核定，銷售部分按銷售額的30%進行核定。單件單價在1萬元及以上的大宗商品（汽車、摩托車、大型工程機械等）部分，按購銷額的80%進行核定。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按商品房購銷額100%的比例核定； 其他購銷合同，按購銷額80%的比例核定。2.加工承攬合同按加工或承攬收入80%的比例核定。3.貨物運輸合同按運輸費用80%的比例核定。

4.建筑安裝工程承包合同按承包金額或工程造價100%比例核定。5.財產(chǎn)租賃合同按租賃金額100% 比例核定。

6.建筑工程勘察設計合同按勘察、設計收取費用100%的比例核定。7.倉儲保管合同按倉儲保管費用100%的比例核定。8.借款合同按借款金額100%的比例核定。9.財產(chǎn)保險合同按保險金額100%的比例核定。

10.技術轉讓合同按轉讓、咨詢、服務費100%的比例核定。11.產(chǎn)權轉移書據(jù)按書據(jù)轉讓金額100%的比例核定。

（四）核定征收合同印花稅的計算公式為： 應納稅額＝計稅金額×核定比例×適用稅率

（五）上述固定比例為暫行比例。各級地方稅務機關在實際執(zhí)行時，可根據(jù)當?shù)睾贤暮炗喖皩嶋H使用情況進行監(jiān)控和測算稅收負擔情況，以便在一定時期后做進一步的修訂。

（六）各級地方稅務機關應逐步建立印花稅納稅基礎資料庫，包括分行業(yè)印花稅納稅情況和分戶納稅資料等等，保證核定征收的及時、準確、公平和合理。第七條 處罰

對納稅人違反印花稅有關規(guī)定的，應依照《征管法》和《國家稅務總局關于印花稅違章處罰有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕15號）的規(guī)定進行處罰。第八條 本辦法由廣西壯族自治區(qū)地方稅務局負責解釋。