第一篇：蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法

蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法

第一章

總則

第一第一條

為了加強對個體稅收的征收管理，規(guī)范征管行為，提高征管質(zhì)量和效率，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和省局有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

凡在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，均適用本辦法。

第二章

稅務登記管理

第二第三條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(除個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外)的個體工商戶, 均應當按照以下原則向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報辦理稅務登記：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，核發(fā)稅務登記證(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，主管地稅機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證)。

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自有關(guān)部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，核發(fā)稅務登記證。

(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，核發(fā)臨時稅務登記證，并督促納稅人辦理工商營業(yè)執(zhí)照。

已領取營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件的臨時稅務登記戶，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件之日起30日內(nèi)向主管地稅機關(guān)申報轉(zhuǎn)辦稅務登記。臨時稅務登記轉(zhuǎn)為稅務登記的，主管地稅機關(guān)收回臨時稅務登記證件，換發(fā)稅務登記證件，納稅人補填《稅務登記表》。

(四)符合申報辦理稅務登記的承包人、承租人是個人的，應自承包、承租經(jīng)營合同簽訂之日起30日內(nèi)持承包、承租經(jīng)營合同的副本及有關(guān)證件向業(yè)務所在地主管地稅機關(guān)申報辦理稅務登記，核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

(五)個體工商戶具有多個生產(chǎn)經(jīng)營場所的，應當分別向機構(gòu)所在地、生產(chǎn)經(jīng)營地主管地稅機關(guān)申報辦理稅務登記，核發(fā)稅務登記證。

第四條

個體工商戶在申報辦理稅務登記時，應如實填寫《稅務登記表》，并根據(jù)不同情況向地稅機關(guān)如實提供以下證件和資料：

(一)營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件；

(二)業(yè)主的居民身份證；

(三)經(jīng)營場所房產(chǎn)證、土地使用證或租賃合同；

(四)承包、承租經(jīng)營合同；

(五)其他需要提供的有關(guān)證件及以上資料的復印件。

第五條

個體工商戶應當按照主管地稅機關(guān)的規(guī)定使用稅務登記證件，并在經(jīng)營場所的顯著位置懸掛稅務登記證件。

稅務登記證應妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造。如有遺失，應當在15日內(nèi)書面報告主管地稅機關(guān)，并登報聲明作廢，同時申請補發(fā)。

第六條

對已辦理稅務登記的個體工商戶，主管地稅機關(guān)應當建立納稅人分戶或分類征管資料檔案，并按規(guī)定采集基礎信息資料，錄入征管信息系統(tǒng)。

第七條

個體工商戶稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起或自有關(guān)事項發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持變更營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)證明文件以及原地方稅務登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機關(guān)辦理變更稅務登記。

第八條

稅收管理員應在收到個體工商戶設立、變更等稅務登記申請資料3個工作日內(nèi)，對其設立、變更登記有關(guān)事項的真實性、準確性進行核查。

對新設立的個體工商戶，稅收管理員應在15日內(nèi)明確其征收方式，并告之納稅人。同時向其宣傳相關(guān)的稅收法律、行政法規(guī)和辦稅輔導。

第九條

個體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應在停業(yè)前7日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)填報《停、復業(yè)(提前復業(yè))報告書》。主管地稅機關(guān)自接到申請3個工作日內(nèi)進行核準，同時結(jié)清稅款，收繳、封存納稅人未用發(fā)票和發(fā)票領購簿、地稅登記證副本等。

稅收管理員應在收到個體工商戶停業(yè)登記申請資料當日，對其申請停業(yè)情況進行核查，對查無問題的，辦理停業(yè)報批手續(xù)。在個體工商戶停業(yè)期間，稅收管理員應按旬對停業(yè)戶進行巡查，發(fā)現(xiàn)停業(yè)戶在停業(yè)期間繼續(xù)從事經(jīng)營活動的，應按規(guī)定對其補稅、罰款；對停業(yè)期滿未及時申請復業(yè)的個體工商戶，應督促其按規(guī)定辦理復業(yè)手續(xù)。

個體工商戶停業(yè)期滿，仍需延長停業(yè)的，應在停業(yè)期滿前5日內(nèi)向主管地稅機關(guān)提出延長停業(yè)申請，辦理延長停業(yè)登記后方可延期。復業(yè)時，應向主管地稅機關(guān)提出申請，并領回啟用主管地稅機關(guān)收存的有關(guān)證件和資料。

第十條

已辦理稅務登記的個體工商戶未按照規(guī)定的期限申報納稅，稅收管理員應責令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應實地檢查，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，制作《非正常戶認定書》，經(jīng)主管地稅分局分管領導批準后存入納稅人檔案，暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。

個體工商戶被列入非正常戶超過三個月的，主管地稅機關(guān)可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。

對已認定為非正常戶的個體工商戶，又前來履行納稅義務或被地稅機關(guān)追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務和接受處罰后，恢復為正常戶管理。

第十一條

個體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原辦理稅務登記的主管地稅機關(guān)申報辦理稅務登記遷入遷出手續(xù)，并結(jié)清當期應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票。遷出地主管地稅機關(guān)應在5個工作日內(nèi)與遷入地主管地稅機關(guān)辦理戶管資料交接手續(xù)，遷入地主管地稅機關(guān)在收到戶管資料3個工作日內(nèi)，通知納稅人辦理變更稅務登記。

第十二條

個體工商戶因放棄經(jīng)營等情形，依法終止納稅義務的，應在向工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記前，或被工商行政管理機關(guān)、其他機關(guān)撤消登記或批準、宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和稅務登記證件、發(fā)票領購簿等，申報辦理注銷登記。

第十三條

市、縣(區(qū))局要按季與工商局、國稅局交換設立、變更、注銷、停業(yè)登記和非正常戶認定信息資料，按照屬地管理的原則，開展登記信息的比對分析，發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，應在5個工作日內(nèi)將其納入日常稅務管理。

第三章

賬簿、憑證管理

第十四條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，達到建賬標準的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

(一)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：

1、注冊資金在20萬元以上的；

2、營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上；

3、對從事應稅勞務月納地方稅額在0.2萬元(含0.2萬元)以上的個體工商戶，應當設置復式賬。

(二)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：

1、注冊資金在10萬元以上20萬元以下的；

2、營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在1.5萬元至4萬元；

3、對從事應稅勞務月納地方稅額在0.1萬元以上0.2萬元以下的個體工商戶，應當設置簡易賬。

上述所稱納稅人月營業(yè)額，是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預估的當年度經(jīng)營期月平均營業(yè)額。

第十五條

達到建賬標準的個體工商戶，應當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管地稅機關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內(nèi)不得進行變更。

個體工商戶可自行建賬，也可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)主管地稅機關(guān)認可的具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務。

主管地稅機關(guān)應加強對代理建賬人員的監(jiān)督管理；對在代理

建賬過程中弄虛作假的，提請有關(guān)部門按規(guī)定處理。

對達不到建賬標準的個體工商戶，可按照稅收征管法的規(guī)定，經(jīng)縣級地稅機關(guān)批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第十六條

使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入記賬依據(jù)。

第四章

核定管理

第四第十七條

個體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機關(guān)應依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對個體工商戶應納稅經(jīng)營額、所得額(以下簡稱定額)分稅目進行核定，確定其應納稅額。

(一)經(jīng)主管地稅機關(guān)認定和縣級地稅機關(guān)批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，未達到建賬標準的；

(二)應當設置賬簿但未設置賬簿的；

(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(四)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(五)能準確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；

(六)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準確收入證明的；

(七)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

(八)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第十八條

定期定額戶的定額執(zhí)行期為每季或半年，最長不得超過一年。

對營業(yè)稅起征點以上的定期定額戶按季核定一次定額；對臨界營業(yè)稅起征點的定期定額戶(月營業(yè)收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定額；對臨界營業(yè)稅起征點以下(月營業(yè)收入4000元以下的未達起征點戶)每年核定一次定額；增值稅定期定額戶暫依國稅局核定周期確定。

第十九條

典型調(diào)查。主管地稅機關(guān)應將定期定額戶進行分類，在核定期內(nèi)，按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，每個行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%。

第二十條

地稅機關(guān)核定定額應依照以下程序辦理：

(一)自行申報。被確定為核定征收方式征收稅款的個體工商戶，在辦理稅務登記之日起15日內(nèi)或在定額執(zhí)行期到期前30日內(nèi)，按照主管地稅機關(guān)要求，領取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供有關(guān)的成本費用支出憑證和其他證明材料。

對逾期未辦理核定申報或未按照要求提供有關(guān)納稅資料的定期定額戶，主管地稅機關(guān)可根據(jù)實際調(diào)查情況核定定額。

(二)核定定額。主管地稅機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進行合理分類，參考典型調(diào)查結(jié)果，對繳納營業(yè)稅的個體工商戶采用計算機核定法；對其他個體工商戶可采用采用行業(yè)參照法、成本費用法、能源消耗法、盤點庫存法、發(fā)票測算法、往來資金測算法、實地測算法，初步核定定額，并計算出應納稅額。采用一種方法不足以正確核定定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

(三)集體評議。在對定期定額戶初步核定定額后的3個工作日內(nèi)，主管地稅機關(guān)應有選擇的組織或邀請有當?shù)厝舜蟠怼⒄f(xié)委員、定期定額戶代表、工商聯(lián)代表、個私協(xié)會代表、行業(yè)協(xié)會代表、協(xié)護稅人員、稅收管理員等民主評議小組成員參加的定額評議會，對初步核定定額進行集體評議，聽取各方意見，做好會議記錄，并將評議結(jié)果填入《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》“稅務機關(guān)復核”欄內(nèi)。

(四)定額公示。經(jīng)集體評議確定后定期定額戶的核定情況，主管地稅機關(guān)應在2日內(nèi)將集體評議結(jié)果在辦稅服務廳或鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道等政府機構(gòu)所在地予以公示，或分路段向納稅人發(fā)放定額核定公示表，接受社會各界的監(jiān)督。定額公示的期限為5個工作日。

(五)上級核準。定額公示結(jié)束后2日內(nèi)，主管地稅機關(guān)應根據(jù)公示意見確定定額，填寫《定額核定匯總審批表》，并將核定情況上報縣級地稅機關(guān)審批。

縣級地稅機關(guān)應對《定額核定匯總審批表》的內(nèi)容進行審查，必要時可下戶核實?？h級地稅機關(guān)審核批準的時期為3個工作日，特殊情況可適當延長。

(六)下達定額。上級核準定額后，主管地稅機關(guān)應在3日內(nèi)制作《核定(調(diào)整)定額通知書》，并在7日內(nèi)將《核定(調(diào)整)定額通知書》送達定期定額戶，簽收送達回證。

(七)公布定額。主管地稅機關(guān)將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。在辦稅服務廳公布時間為一個定額執(zhí)行期，在政府機構(gòu)所在地或納稅人集中地公布時間不少于5個工作日。

第二十一條

主管地稅機關(guān)應加強征管信息系統(tǒng)管理模塊的應用，嚴格按計算機核定法進行定額核定。

(一)主管地稅機關(guān)采用計算機核定法，要綜合分析影響納稅人經(jīng)營的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點，科學選定定額因素、核定參數(shù)，分戶準確采集有關(guān)信息，逐戶輸入計算機，自動生成應納稅額。

(二)稅收管理員應及時、完整采集和錄入個體工商戶經(jīng)營基礎信息數(shù)據(jù)，確保計算機核定各項定額要素的真實性和準確性，增強定額管理的合理性和科學性。

(三)按規(guī)定程序計算生成的個體工商戶應納稅營業(yè)額，稅收管理員不得調(diào)整。對由于特殊原因造成核定的應納稅營業(yè)額與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況不符的，必須經(jīng)縣級地稅機關(guān)核準后據(jù)實確定應納稅營業(yè)額。

第二十二條

定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機關(guān)應當重新核定其定額。

(一)發(fā)生經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)營地址等情況變動，以及連續(xù)3個月實際經(jīng)營額超過或低于核定定額20％(含)以上的定期定額戶，必須重新填報《納稅人自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供相關(guān)證明資料。主管地稅機關(guān)自接到定期定額戶申報之日起5日之內(nèi)進行實地調(diào)查。

經(jīng)定期定額戶主動申報調(diào)整定額且情況屬實的，對其定額按規(guī)定程序進行合理調(diào)整。

(二)定期定額戶對地稅機關(guān)核定定額提出異議或者定期定額戶自行申報生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行的，應當自接到《核定(調(diào)整)定額通知書》或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化之日起15日內(nèi)，到主管地稅機關(guān)領取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料。

主管地稅機關(guān)應當自接到《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》之日起5日內(nèi)重新調(diào)查，書面做出調(diào)整或不予調(diào)整應納稅額的決定。對做出調(diào)整應納稅額的決定，應當重新下發(fā)《核定(調(diào)整)定額通知書》。定期定額戶在未接到主管地稅機關(guān)的復核意見之前，應按主管地稅機關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

(三)核定的定額經(jīng)地稅機關(guān)公布后，其他納稅人或公民提出異議或者主管地稅機關(guān)在日常管理中有依據(jù)認定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行的，由主管地稅機關(guān)責令相關(guān)定期定額戶提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料。

(四)由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應納稅額應作出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機關(guān)可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應納稅額，重新下達《核定(調(diào)整)定額通知書》。

(五)上一級地稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)定期定額戶定額偏低或偏高的，向主管地稅機關(guān)提出調(diào)整定額的建議，主管地稅機關(guān)應在10日內(nèi)進行實地調(diào)查，及時調(diào)整，并上報調(diào)整結(jié)果。

(六)定期定額戶在經(jīng)營過程中發(fā)生臨時性停業(yè)需調(diào)整原納稅定額的，經(jīng)主管地稅機關(guān)負責人審批后，可按照實際停業(yè)天數(shù)進行調(diào)整。

(七)定額重新調(diào)整之后，主管地稅機關(guān)應當及時在原公示場所予以公示。

第二十三條

主管地稅機關(guān)對核定定額未達到營業(yè)稅起征點的定期定額戶，應當下達《未達起征點通知書》，核定的定額作為定期定額戶領購發(fā)票的依據(jù)。

第二十四條

市、縣(區(qū))局每半年與同級國稅局交換一次個體工商戶核定定額信息資料，進行比對分析。對地稅機關(guān)核定定額小于國稅機關(guān)核定定額的，主管地稅機關(guān)要及時調(diào)整；對地稅機關(guān)核定定額大于國稅機關(guān)核定定額的，應及時向國稅機關(guān)反饋。有條件的地方，要積極推行國、地稅聯(lián)合核定定額工作。

第五章

納稅申報和稅款征收

第二十五條 經(jīng)主管地稅機關(guān)批準，個體工商戶可以選擇采用直接(上門)申報、委托銀行或劃繳稅款、簡易申報等納稅申報方式，經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第二十六條 實行查賬征收的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規(guī)定向主管地稅機關(guān)報送納稅申報表、財務會計報表和有關(guān)納稅資料。

實行核定征收的個體工商戶可以采取簡易申報方式，即“以繳代報”，只按照主管地稅機關(guān)確定的應納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款，不再辦理納稅申報。

定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機關(guān)征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期，但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十七條 享受稅收優(yōu)惠政策和未達起征點定期定額戶，要在定額執(zhí)行期結(jié)束后的次月申報期內(nèi)，按規(guī)定向主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。

第二十八條 定期定額戶可以委托主管地稅機關(guān)認定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的定期定額戶，應當向主管地稅機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，地稅機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的個體工商戶，需要完稅證明的，可以到主管地稅機關(guān)領取。

第二十九條

各級地稅機關(guān)要利用12366納稅服務熱線、互聯(lián)網(wǎng)、電話或上門等方式開展申報納稅提醒服務，提醒納稅人依法履行按期如實申報、納稅等各項義務。

第六章

發(fā)票管理

第三十條

依法辦理地方稅務登記的個體工商戶，需要領購使用地稅普通發(fā)票的，憑稅務登記證副本以及主管地稅機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料到主管地稅機關(guān)辦稅服務廳申請領購發(fā)票。

第三十一條

主管地稅機關(guān)對領購地稅普通發(fā)票的定期定額個體工商戶(包括未達到營業(yè)稅起征點、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人)，應結(jié)合其定額核定情況，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營范圍按規(guī)定核定或調(diào)整供應發(fā)票的種類和準購數(shù)量。對納稅信譽等級B級(含B級)以上、月發(fā)票使用量較大的個體工商戶，采取“批量供應”方式供應發(fā)票；對其他個體工商戶采取“繳舊購新”、“驗舊供新”方式供應發(fā)票。

第三十二條 個體工商戶領購發(fā)票時，主管地稅機關(guān)應對其上一期發(fā)票使用情況進行查驗并錄入征管信息系統(tǒng)，對已使用發(fā)票票面營業(yè)額和核定營業(yè)額進行比對，審核發(fā)現(xiàn)其票面營業(yè)額超過核定營業(yè)額的，按票面營業(yè)額計征稅款。

第三十三條

未達起征點個體工商戶普通發(fā)票開具額或?qū)嶋H

經(jīng)營額超過起征點的，應向主管地稅機關(guān)如實申報納稅，主管地稅機關(guān)應及時調(diào)整定額，并依法征收各項地方稅費。

第七章

稅源監(jiān)控和檢查

第三十四條 主管地稅機關(guān)應定期對轄區(qū)內(nèi)的個體工商戶進行稅務檢查，重點對未達起征點、停歇業(yè)戶、非正常管理戶、領購使用地稅普通發(fā)票戶等個體工商戶的日常檢查，實現(xiàn)動態(tài)跟蹤監(jiān)控。

稅收管理員要按月對責任區(qū)內(nèi)個體工商戶進行巡查，做好巡查記錄，及時掌握責任區(qū)戶籍動態(tài)，防止漏征漏管；督促個體工商戶依法亮證經(jīng)營、使用發(fā)票和按期如實申報繳納稅款。

第三十五條

主管地稅機關(guān)要按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個體稅收征管原則，根據(jù)納稅人征收方式的不同和年納稅額的大小，將個體工商戶劃分為查賬征收戶、起征點以上雙定戶、臨界起征點雙定戶(月營業(yè)收入4000元以上5000以下)、臨界點以下雙定戶、臨時經(jīng)營戶五類實行分類管理。

第三十六條

主管地稅機關(guān)要加強未達起征點戶的認定管理，嚴格控制未達起征點戶的認定比例。原則上，市區(qū)繁華路段起征點以上戶≥90%；較繁華路段起征點以上戶≥75%；一般路段起征點以上戶≥65%；較偏僻路段起征點以上戶≥50%；偏僻路段起征點以上戶≥30%。所轄區(qū)域路段的屬性由各主管地稅分局確認，報市局征管科備案。三縣局結(jié)合實際確定未達起征點戶認定比例。

第三十七條

主管地稅機關(guān)要按照“戶籍管理規(guī)范、核定管理

規(guī)范、申報征收規(guī)范、發(fā)票管理規(guī)范、執(zhí)法行為規(guī)范、納稅服務規(guī)范”的工作要求，深入推進“規(guī)范管理示范街”創(chuàng)建活動，充分發(fā)揮“規(guī)范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八條

縣(區(qū))局應建立個體稅收征管評價分析制度。每半年對本單位個體稅收收入規(guī)模、各路段和行業(yè)稅負、未達起征點認定率、定額核定執(zhí)行情況開展一次綜合性檢查分析，查找本單位在個體稅收征管過程存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施。

市局各職能部門要加強對個體稅收征管數(shù)據(jù)的監(jiān)控分析和評估，不定期開展個體稅收管理專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)在戶籍管理、核定管理、申報質(zhì)量、發(fā)票管理等方面存在的問題，督促整改。

第八章

協(xié)稅護稅管理

第三十九條

縣(區(qū))局要積極爭取地方政府的支持，建立健全協(xié)稅護稅組織，協(xié)調(diào)各級政府和相關(guān)組織機構(gòu)積極支持個體稅收征管工作。

第四十條

縣(區(qū))局負責協(xié)稅護稅組織的日常協(xié)調(diào)和業(yè)務指導工作。協(xié)稅護稅組織由地方政府相關(guān)職能部門、街道辦事處(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、居委會(村委)、市場主辦單位及各級個體勞動者協(xié)會有關(guān)人員組成。

第四十一條

主管地稅機關(guān)要借助協(xié)稅護稅組織，加強對農(nóng)貿(mào)市場、偏遠地區(qū)、零散稅收和專業(yè)市場個體稅收的征管工作。

第九章

違章處理

第四十二條

個體工商戶有下列稅務登記違章行為之一的，由主管地稅機關(guān)責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)逾期辦理稅務登記、變更或者注銷登記在一個月內(nèi)的，處50元罰款；逾期一個月以上的，處100元以上200元以下罰款。

(二)不辦理稅務登記，經(jīng)主管地稅機關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)主管地稅機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

(三)未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第四十三條

個體工商戶有下列賬簿憑證、發(fā)票違章行為之一的，由主管地稅機關(guān)責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(二)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或者擅自改動稅控裝置的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(三)使用假發(fā)票的，每份處500元罰款，罰款最多不超過10000元；

(四)使用收據(jù)、白條代替發(fā)票的，每份處200元罰款，罰款最多不超過2000元；

(五)轉(zhuǎn)借、串用發(fā)票的，分別進行罰款，按每份200元處罰，罰款最多不超過2000元。

個體工商戶拒不接受地稅機關(guān)處理的，主管地稅機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第四十四條

個體工商戶有下列申報納稅違章行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關(guān)責令限期改正，每逾期一天，按日處10元罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

(二)不申報納稅或進行虛假納稅申報的；定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%，而未按規(guī)定向主管地稅機關(guān)進行納稅申報并繳納應納稅款的；以及已辦理停業(yè)手續(xù)而實際上仍在經(jīng)營的，按偷稅處理，由主管地稅機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十章

附則

第四十五條

實行定期定額征收的其他納稅人比照本辦法執(zhí)行。

第四十六條

本辦法由蚌埠市地方稅務局負責解釋。

第四十七條

本辦法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市個體工商戶地方稅收征收管理暫行辦法》(蚌地稅[2000]246號)和其他與本辦法相抵觸的文件同時廢止。

第二篇：成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務局關(guān)于印發(fā)

《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財政廳 四川省國家稅務局 四川省地方稅務局關(guān)于調(diào)整我省增值稅 營業(yè)稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）規(guī)定，現(xiàn)對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進行調(diào)整，并發(fā)布《成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務局

個人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強化城市流動人口服務管理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務機關(guān)為主管稅務機關(guān)。

第四條 個人出租房屋，應依法據(jù)實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關(guān)稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個人所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收：個人出租房屋月租金收入未達5000元的，綜合征收率為4%；個人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計稅公式為：

個人出租房屋應納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務機關(guān)提出減免申請，報當?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務發(fā)生時間，為出租人收訖房屋租金收入的當天。出租人應于次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（二）出租人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的；

（二）納稅人經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。

第十條 各主管稅務機關(guān)可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務機關(guān)委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關(guān)單位（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋的稅款。主管稅務機關(guān)應與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應持稅收完稅證明或有關(guān)憑證，到主管稅務機關(guān)辦稅服務場所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務機關(guān)、代征單位應嚴格按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）的規(guī)定，領、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應保證代征稅款日結(jié)日清，嚴禁挪用、截留國家稅款。

第十五條 主管稅務機關(guān)應依據(jù)實際入庫的代征稅款，按照國家規(guī)定的標準向代征單位支付代征手續(xù)費。

第十六條 主管稅務機關(guān)應切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務培訓和指導。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務局關(guān)于印發(fā)<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號）同時廢止。

第三篇：內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局印花稅核定征收管理辦法

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局印花稅核定征

收管理辦法

內(nèi)地稅發(fā)[2005]32號

2005-5-20

第一條為了加強印花稅征收管理，堵塞印花稅征管漏洞，方便納稅人，保證印花稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》及財政部、國家稅務總局現(xiàn)行有關(guān)規(guī)章，結(jié)合我區(qū)實際制定本辦法。

第二條凡在我區(qū)境內(nèi)書立、領受《印花稅條例》所列舉應稅憑證的單位和個人是印花稅的納稅人。納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務。

第三條地方稅務機關(guān)是印花稅的征收管理機關(guān)，負責印花稅的核定征收管理。

第四條納稅人應按照主管地方稅務機關(guān)的要求，統(tǒng)一設置《印花稅憑證登記簿》，納稅人內(nèi)部由多個部門對外簽訂、保管應稅憑證的，各部門應定期把本部門合同、書據(jù)、證照的發(fā)生情況（合同號、金額等）傳遞到財務部門，由財務部門集中登記、妥善保存應稅憑證，已備地方稅務機關(guān)查驗。

《印花稅應稅憑證登記簿》的登記內(nèi)容包括：應稅憑證種類、憑證書立雙方（或領受人）名稱、書立（領受）時間、應稅憑證金額和憑證號等，具體項目及登記簿式樣由各盟市地方稅務局確定。

第五條主管稅務機關(guān)應當指導應稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個部門對外簽訂應稅憑證的單位，制定符合納稅人實際情況的應稅憑證登記管理辦法，保證各類應稅憑證全部、及時、準確地進行登記。

第六條各盟市地方稅務局應加強對印花稅應稅憑證的管理，并制定符合本地實際的納稅資料管理辦法。應稅憑證應按照《征管法實施細則》的規(guī)定保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第七條各盟市地方稅務局應定期對各行業(yè)、各類應稅合同簽訂情況、合同金額占該類業(yè)務總金額比重、不同行業(yè)及不同類型應稅項目印花稅收入情況及其他印花稅涉稅因素進行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅狀況及稅負水平。

主管地方稅務機關(guān)應定期對納稅人印花稅涉稅業(yè)務發(fā)生情況、印花稅完稅情況、應稅憑證登記簿情況進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)征收薄弱環(huán)節(jié)及納稅疑點戶，并實施重點核查。

第八條根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形之一，且無正當理由的，主管稅務機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，納稅人未按規(guī)定建立、或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

（二）不按規(guī)定設置帳簿或雖設置帳簿，但帳目混亂，且不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關(guān)責令限期報告，逾期仍不報告的，或者地方稅務機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按照規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第九條對符合本辦法第八條規(guī)定條件的納稅人，由主管地方稅務機關(guān)依據(jù)納稅人當期實際銷售（營業(yè)）收入、采購成本或費用等項目及確定的核定征稅比例，計算征收印花稅。計算公式如下：

應納印花稅稅額=銷售（營業(yè)）收入（采購成本、費用等）X核定比例X適用稅率

第十條核定征收印花稅的計稅依據(jù)和核定比例：

（一）購銷合同

1、工業(yè)企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應納的印花稅，按采購金額的80—100%和適用稅率計算繳納；銷售環(huán)節(jié)應納的印花稅，按銷售收入的100%和適用稅率計算繳納。

2、貨物流通企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應納的印花稅，按采購金額的60—100%和適用稅率計算繳納；對批量銷售貨物的企業(yè)，銷售環(huán)節(jié)應納的印花稅，按銷售收入的50%—100%和適用稅率計算繳納。

3、建設施工企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應納的印花稅，按采購金額的80—100%和適用稅率計算繳納。

4、外貿(mào)企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應納的印花稅，按采購金額的80—100%和適用稅率計算繳納；銷售環(huán)節(jié)應納的印花稅，按銷售收入的100%和適用稅率計算繳納。

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：銷售環(huán)節(jié)應納的印花稅，按銷售收入的100%和適用稅率計算繳納。

（二）加工承攬合同

按加工、承攬金額的100%和適用稅率計算繳納。

（三）建設工程勘察設計合同

按收取或支付費用的100%和適用稅率計算繳納。

（四）建筑安裝工程承包合同

按承包金額的100%和適用稅率計算繳納。

（五）財產(chǎn)租賃合同

按租賃金額的100%和適用稅率計算繳納。

（六）貨物運輸合同

按運輸收入、費用的100%和適用稅率計算繳納。

（七）倉儲保管合同

按倉儲保管收入、費用的100%和適用稅率計算繳納。

（八）借款合同

按借款（不包括銀行同業(yè)拆借）金額的100%和適用稅率計算繳納。

（九）財產(chǎn)保險合同

按保險費金額的100%和適用稅率計算繳納。

（十）技術(shù)合同

按技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等收入或成本費用金額的100%和適用稅率計算繳納。

具體由各盟市地方稅務局在上述幅度范圍內(nèi)確定，并報自治區(qū)地方稅務局備案。

十一條對實行印花稅核定征收的納稅人，主管地方稅務機關(guān)應下達《核定征收印花稅通知書》（見附表），注明核定征收的計稅依據(jù)，并在納稅人稅種登記資料中將印花稅征收方式確定為核定征收。主管地方稅務機關(guān)應設置印花稅征收臺賬，分單位記載核定比例、計稅依據(jù)等，方便核查。

第十二條各級地方稅務機關(guān)應逐步建立印花稅基礎資料庫，包括：分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，確定科學合理的評估模型，保證核定征收的及時、準確、公平、合理。

第十三條實行印花稅核定征收的納稅人，納稅期限為一個月，納稅人應在次月10日前計算、繳納印花稅。稅額較小的，經(jīng)主管地方稅務機關(guān)確定，可將納稅期限延長至一個季度或半年。

第十四條實行印花稅核定征收的納稅人已被代征的印花稅款，應主動出示完稅憑證及相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務機關(guān)確認無誤后，可從以后期間同類應稅憑證應繳印花稅款中抵扣。

第十五條實行印花稅核定征收的納稅人，書立、領受未核定征收印花稅憑證的，仍應按規(guī)定據(jù)實計算繳納印花稅。

第十六條地方稅務機關(guān)對核定征收的納稅人核定的印花稅征收比例一經(jīng)確定，一般一年內(nèi)不得變更。第十七條地方稅務機關(guān)對單位和個人，領受不經(jīng)常發(fā)生的應稅憑證，可委托書立的單位代征印花稅。第十八條地方稅務機關(guān)可將委托書立代征印花稅的單位，同時確定為印花稅代售人，并按規(guī)定支付代售手續(xù)費。

第十九條主管地方稅務機關(guān)應加強印花稅的監(jiān)督檢查，凡實行核定征收印花稅的納稅人超過主管地方稅務機關(guān)核定的繳納期限不繳稅款、不如實提供當期應稅收入、費用或合同金額等少繳稅款的，按照《征管法》及其《實施細則》的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十條本辦法由內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局負責解釋。

第二十一條本辦法自2005年 6月 1日起執(zhí)行。內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局《關(guān)于印發(fā)購銷合同類印花稅征收管理暫行辦法的通知》（內(nèi)地稅發(fā)[1998]138號）停止執(zhí)行。

附件：核定征收印花稅通知書：

第四篇：泉州市地方稅務局關(guān)于印發(fā)《營運車輛稅收征收管理辦法》的通知

泉州市地方稅務局關(guān)于印發(fā)《營運車輛稅收征收管理辦法》的通

知

來源：

發(fā)布單位：泉州市地方稅務局

文號：泉地稅發(fā)〔2009〕98 號

索引號：QZ00807-0200-2009-00004 發(fā)布日期： 2009-12-04

各縣（市、區(qū)）地方稅務局、市地方稅務局各直屬單位：

為進一步規(guī)范和加強我市營運車輛稅收征管，現(xiàn)將《營運車輛稅收征收管理辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過程中遇到的情況和問題，請及時向市局征管科反饋。

附件1：泉州市營運車輛稅收最低定額標準表

附件2：定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表

附件3：非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應稅勞務車輛申報確認表 附件4：自管營運車輛納稅人車輛明細表

附件5：自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細表 附件6：代征車輛戶管臺賬 附件7：代征車輛分戶臺賬

二〇〇九年十二月四日

營運車輛稅收征收管理辦法

為加強我市營運車輛稅收征收管理，規(guī)范征管秩序、防止稅款流失，確保稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法》、《稅收征管法實施細則》）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市征管實際，制定本辦法。

一、適用對象

（一）在泉州市工商行政管理等部門登記注冊，并使用機動運輸車輛提供公路客貨運輸勞務的企事業(yè)單位、個體戶；

（二）提供公路客貨運輸勞務，其運營的機動車輛車籍地在泉州市的個人；

（三）未依法登記注冊，車輛又未落籍，但機構(gòu)所在地或者居住地在泉州市內(nèi)，使用機動運輸車輛提供公路客貨運輸勞務的單位和個人。

以上適用對象均為本辦法所稱的“營運車輛納稅人”。

二、戶籍管理

（一）提供公路客貨運輸勞務的企事業(yè)單位和個體戶領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自有關(guān)部門批準設立之日起30日內(nèi)；未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向其機構(gòu)所在地地稅機關(guān)申報辦理稅務登記。

上述納稅人在申報辦理稅務登記時，應根據(jù)不同情況向其機構(gòu)所在地地稅機關(guān)提供以下證件和資料：

1.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件； 2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 3.組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

4.法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；

5.道路運輸證； 6.機動車行駛證。

（二）營運車輛納稅人機構(gòu)所在地地址、所屬車輛數(shù)量或核定載質(zhì)量（客數(shù)）等稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

（三）營運車輛納稅人因機構(gòu)所在地地址變動，涉及改變稅務登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者機構(gòu)所在地地址變動前，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地地稅機關(guān)申報辦理稅務登記。

三、征收管理

（一）征管模式。對營運車輛納稅人的征收管理，地稅機關(guān)可分別采取自管、委托代征、自管與委托代征相結(jié)合等模式，具體模式由各縣級局根據(jù)管征實際確定。

凡具備直接征收條件的，如貨運、客運公司（包括出租車公司）應納入自管范圍。

納入自管范圍的營運車輛納稅人以下簡稱“自管營運車輛納稅人”；委托代征單位代征的營運車輛納稅人以下簡稱“委托代征營運車輛納稅人”。

（二）征收方式及標準。

1.對賬證健全，能正確核算（查實）收入總額、成本費用總額，按規(guī)定提供納稅資料、辦理納稅申報、履行納稅義務的營運車輛納稅人，實行查賬征收。2.對有《稅收征管法》第三十五條所列情形之一的營運車輛納稅人，實行核定征收。其中，能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的，或者能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的，企業(yè)類營運車輛納稅人實行定期定應稅所得率征收，個體類營運車輛納稅人實行定期定率征收；除此之外的，實行定期定額征收。

對實行定期定額征收的，單車最低定額標準詳見《泉州市營運車輛稅收最低定額標準表》（附件1）。沒有固定營運線路、始發(fā)站點、發(fā)車時間的旅游車輛，月最低核定營業(yè)額按對應客運車輛標準的80%執(zhí)行，其他專用車輛月最低核定營業(yè)額由各縣級局確定后向市局征管部門報備。

各級地稅機關(guān)應積極引導營運車輛納稅人健全賬證，完善財務制度、規(guī)范財務核算，逐步擴大查賬征收的范圍。

（三）定額核定。對實行定期定額征收方式的營運車輛納稅人按以下程序核定定額：

1.自行申報。定期定額營運車輛納稅人要按照稅務機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管地稅機關(guān)申報，并填報《定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表》（詳見附件2）。定期定額營運車輛納稅人申報的經(jīng)營額為預估數(shù)。

定期定額營運車輛納稅人所屬車輛數(shù)量、核定載質(zhì)量（客數(shù)）、月經(jīng)營額發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報變更，并填報《定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表》。

2.核定定額。主管地稅機關(guān)根據(jù)定期定額營運車輛納稅人自行申報情況和《泉州市營運車輛稅收最低定額標準表》，在調(diào)查基礎上，采取有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的核定方法初步核定定期定額營運車輛納稅人的具體定額，并計算應納稅額，填制《個體工商戶定額核定審批表》。

3.定額公示。主管地稅機關(guān)應當將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日。

主管地稅機關(guān)應當收集、整理公示意見和建議，對意見集中的納稅人組織調(diào)查、分析，對需要調(diào)整的應予調(diào)整，不予調(diào)整的也應記錄理由備案。

4.上級核準。主管地稅機關(guān)將《個體工商戶定額核定審批表》以及相關(guān)資料報經(jīng)縣級局審核批準后，填制《核定定額通知書》。

5.下達定額。主管地稅機關(guān)將《定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表》附在《核定定額通知書》后一并送達定期定額營運車輛納稅人執(zhí)行。

6.公布定額。主管地稅機關(guān)將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

（四）申報納稅期限。營運車輛納稅人必須依照稅務機關(guān)確定的期限向主管地稅機關(guān)或代征單位申報繳納營運車輛稅收。

（五）停、復駛管理。

1.實行定期定額征收方式的個體營運車輛納稅人（含個人）需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向地稅機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過一年；在申報辦理停業(yè)登記時，應結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，如實填寫《停業(yè)、復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并注明停駛車輛的停放地點。地稅機關(guān)應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

營運車輛納稅人所屬車輛出現(xiàn)停駛的，應當在停駛前向主管地稅機關(guān)填報《停業(yè)、復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》，具體列明停駛車輛的行駛證號牌號碼、車輛類型、核定載質(zhì)量（客數(shù)），說明停駛理由、停駛期限、停放地點。

車輛停駛事由有下列特殊情形的，應在填報《停業(yè)、復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》時，一并提供相應的材料：

（1）車輛肇事的，應出具交警部門對肇事車輛的《暫扣通知單》；（2）車輛被盜的，應提供公安機關(guān)出具的車輛被盜立案證明。2.營運車輛納稅人在申報停業(yè)、車輛停駛期間發(fā)生納稅義務 的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

3.營運車輛納稅人應當在恢復營運之前，申報辦理復業(yè)登記，填寫《停業(yè)、復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票等。

4.各縣級局應扎實做好停駛車輛的檢查核實工作。對自管營運車輛納稅人，應按月逐戶開展實地核查，并由兩位以上稅管員簽注說明核查情況；對委托代征營運車輛納稅人，應按月獲取代征單位停、復駛車輛信息（信息內(nèi)容包含停復駛車輛的行駛證號牌號碼、車輛類型、停復駛?cè)掌诘龋?，實地開展抽查比對工作，防止稅款流失。

（六）車輛跨區(qū)轉(zhuǎn)讓管理。營運車輛納稅人跨縣（市、區(qū)）轉(zhuǎn)讓車輛的，如轉(zhuǎn)讓的車輛已在原車籍地繳納相關(guān)稅費，且納稅人能夠提供、出具相關(guān)完稅證明的，新車籍地主管地稅機關(guān)或其代征單位，不再征收或代征相關(guān)稅費。

不論何種原因形成重復納稅的，由新車籍地主管地稅機關(guān)給予辦理退稅或在下一個申報納稅期的應納稅款中給予抵繳。

代征單位對營運車輛納稅人所屬車輛，在原車籍地所繳納的稅費等存在疑問或異議的，應及時與委托代征單位聯(lián)系解決。

（七）非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應稅勞務車輛的審核確認。1.審核確認的對象：

車輛營運行為不屬于營業(yè)稅應稅勞務(即“自貨自運”)，或者屬于“服務業(yè)”稅目征稅范圍的應稅勞務。

車輛營運行為的界定以行駛證上載明的使用性質(zhì)為營運性質(zhì)，或者有辦理道路運輸證為準。

2.審核確認的流程：

所有人（車主）填報《非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應稅勞務車輛申報確認表》→縣級局審核確認→書面通知所有人（車主）審核情況→（經(jīng)審核符合要求的委托代征營運車輛納稅人）書面通知代征單位。

3.國家機關(guān)、行政部門、企事業(yè)單位審核確認的要件：（1）應提供的資料：《非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應稅勞務車輛申報確認表》（詳見附件3）和機動車行駛證復印件。

（2）審核確認的必備條件：

①國家機關(guān)、行政部門審核內(nèi)容：機動車行駛證登記的所有人與《非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應稅勞務車輛申報確認表》中申報人印章名稱相對應。

②企事業(yè)單位審核內(nèi)容：一是車輛為納稅人購置并擁有。機動車行駛證登記的所有人應與營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件法人名稱相對應。二是財務制度較規(guī)范。購置車輛的各項費用由單位賬上支出；車輛納入固定資產(chǎn)管理；與車輛相關(guān)的各項費用（包括駕駛員工資、汽車維修維護費、保險費、油費等）列入成本費用核算。

③屬于“服務業(yè)”稅目征稅范圍的應稅勞務的審核內(nèi)容除上述①、②兩點外，還應對營運車輛納稅人已納“服務業(yè)”營業(yè)稅的情況進行審查。

4.對個人車主審核確認的要件，包括其應提供的資料及必須具備的條件等由各縣級局參照上述國家機關(guān)、行政部門、企事業(yè)單位的審核內(nèi)容具體確定。

（八）自管營運車輛信息的管理。

1.縣級局應于每年12月10日前將下《自管營運車輛納稅人車輛明細表》（詳見附件4）傳遞給代征單位。自管營運車輛納稅人的車輛，凡未在本表中列明的，一律由代征單位代征相關(guān)稅費。

2.自管營運車輛納稅人所屬車輛數(shù)量如發(fā)生增減變動的，應于變動當月將相關(guān)車輛的有關(guān)資料（包括機動車行駛證號牌號碼、車輛類型、核定載質(zhì)量或客數(shù)、具體事由）報送主管地稅機關(guān)。由主管地稅機關(guān)核實、縣級局審核后，將《自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細表》（詳見附件5）傳遞給代征單位，代征單位對本表中新增的車輛不再代征相關(guān)稅費，而對減少的正常營運車輛應代征相關(guān)稅費。

3.縣級局及代征單位應設置稅務機關(guān)自管營運車輛納稅人臺賬，并根據(jù)營運車輛納稅人車輛增減變動情況及時給予調(diào)整，做到臺賬信息與納稅人信息、稅務機關(guān)信息與代征單位信息一一對應。

4.縣級局應在每年11月底前與代征單位聯(lián)合開展當自管營運車輛納稅人稅收專項清理工作。清理中如發(fā)現(xiàn)營運車輛納稅人車輛信息與申報納稅情況不匹配或有逃稅行為的，可根據(jù)《稅收征管法》第五十二條、《稅收征管法實施細則》第八十條之規(guī)定相應延長清理期限。

5.市局直屬分局、外稅分局應根據(jù)本款第1、2項的規(guī)定，將《自管營運車輛納稅人車輛明細表》、《自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細表》于相應時間內(nèi)報送對應的縣級局，由縣級局統(tǒng)一傳遞給代征單位；專項清理工作應根據(jù)本款第4項的規(guī)定自行組織開展。

四、發(fā)票管理

符合代開發(fā)票條件的營運車輛納稅人，可向主管地稅機關(guān)申請代開發(fā)票，申報征收窗口依據(jù)經(jīng)審查同意的《代開發(fā)票申請表》為其代開發(fā)票。實行定期定額征收方式的營運車輛納稅人，當月到地稅機關(guān)開具貨運發(fā)票所繳納的稅款可抵減其當月的應納定額稅款，具體操作按《福建省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關(guān)于加強對貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知〉的通知》（閩地稅政一〔2003〕17號）執(zhí)行。代征單位代征稅款費時，納稅人能提供對應申報期完稅憑證的，按本條規(guī)定執(zhí)行。

五、檔案管理

自管營運車輛納稅人，以及已辦理稅務登記的委托代征營運車輛納稅人，其征管資料檔案的管理根據(jù)各級有關(guān)規(guī)定、要求收集歸檔。其他委托代征營運車輛納稅人的征管資料檔案管理按以下要求執(zhí)行：

（一）車輛戶籍基礎資料?？h級局應協(xié)調(diào)代征單位根據(jù)委托代征的車輛戶籍信息建立《代征車輛戶管臺賬》（詳見附件6），并根據(jù)當各月的車輛代征信息、交通、交警等部門的比對信息，及時更新、修正、補充征管臺賬。征管臺賬主要內(nèi)容依次為序號、行駛證號牌號碼、所有人（車主）、經(jīng)濟類型、車輛類型、核定載客數(shù)（客車）、核定載質(zhì)量（貨車）、購置日期、落籍日期、車籍登記地、道路運輸證發(fā)證日期、是否已辦理稅務登記、征收方式、月核定最低營業(yè)額等。

（二）車輛申報資料。代征單位應建立《代征車輛分戶臺賬》（詳見附件7），根據(jù)代征營運車輛納稅人申報繳納情況逐日逐筆錄入，完稅憑證及其他涉稅資料也與分戶臺賬對應的先后順序收集，按日歸檔。月份終了后，形成按日排序、按月匯總的分戶臺賬。代征單位如設置多個窗口代征稅款的，分戶臺賬和涉稅資料應每日進行歸集，確保兩者間的對應關(guān)系。

（三）交接歸檔。縣級局應指定專人通過一定的介質(zhì)，按月獲取代征單位的征管臺賬和分戶臺賬，核對、接收完稅憑證和停復業(yè)等其他涉稅資料，以及欠稅信息等，并給予整理、歸檔。

六、其他規(guī)定

（一）非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應稅勞務車輛審核確認和自管營運車輛信息傳遞過程中，存在車輛車籍登記地與機構(gòu)所在地不一致的，機構(gòu)所在地縣級局應將《非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應稅勞務車輛申報確認表》或《自管營運車輛納稅人車輛明細表》報送市局征管部門，由市局征管部門傳遞給相應的代征單位。

（二）縣級局應主動加強與車輛稅收代征單位的協(xié)調(diào)聯(lián)系，確保代征單位嚴格按照本辦法規(guī)定的定額標準代征稅費款，做到標準、稅率適用準確，稅目區(qū)分清晰，稅費征收齊全。

（三）縣級局應根據(jù)車輛稅收委托代征工作實際，特別是代征單位反饋的意見建議，通過運維管理平臺及時反映車輛稅收征管軟件完善、升級方面的有關(guān)需求，進一步推進營運車輛稅收征收管理。

（四）縣級局應深入做好宣傳工作，將營運車輛納稅人應盡的納稅義務、享受的權(quán)利，申報納稅地點、納稅期限等，通過報紙、電視、電臺、短信等多種渠道與方式告知納稅人，并積極作好引導工作。

（五）縣級局應加大營運車輛稅收征管協(xié)稅護稅網(wǎng)絡的構(gòu)建力度，加強與代征單位以及交警等部門的協(xié)調(diào)與溝通，及時獲取營運車輛落籍、年檢等相關(guān)信息，進一步強化稅源監(jiān)控。同時，依托有關(guān)部門在稅源控管等方面的優(yōu)勢，協(xié)同開展欠稅清理工作。

七、本辦法未涉及的營運車輛納稅人應納的其他地方稅收，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅等，依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章等執(zhí)行。

八、本辦法未涉及的市內(nèi)公共汽車（包括小公共汽車）所提供的城市客運勞務，由各縣級局參照本辦法規(guī)定的單車最低定額標準等，結(jié)合當?shù)貙嶋H具體制定相應的管征措施。

九、本辦法自2010年1月份（申報期）起執(zhí)行。原《泉州市地方稅務局關(guān)于重新調(diào)整營運車輛稅收核定標準的通知》（泉地稅發(fā)〔2008〕122號）同時廢止。

【附件1】：定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表 【附件2】：泉州市營運車輛稅收最低定額標準表

【附件3】：非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應稅勞務車輛申報確認表 【附件4】：自管營運車輛納稅人車輛明細表

【附件5】：自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細表 【附件6】：代征車輛戶管臺賬 【附件7】：代征車輛分戶臺賬

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第五篇：XXX地方稅務局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

XXX地方稅務局

建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

建筑安裝業(yè)具有建筑項目生產(chǎn)周期長，建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一，工程項目流動分散等特點，客觀上的行業(yè)特點在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷逃稅款提供了便利，使得建筑業(yè)稅收漏征漏管現(xiàn)象較為普遍。為加強和規(guī)范我區(qū)的建筑業(yè)稅收相關(guān)征收管理，掌握稅源狀況，保證應征稅款的及時足額入庫，在總結(jié)以往的征管經(jīng)驗的基礎上，建立和完善我局的建筑安裝業(yè)稅收管理體系，實行建筑安裝業(yè)的專業(yè)化管理：利用納稅評估強化六個管理（本地項目管理、外出經(jīng)營管理、外來項目管理、日常事務管理、發(fā)票管理、總分包管理）。根據(jù)專業(yè)化管理模式，特制定我局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法。

一、本地項目管理

管理要求：

1、對轄區(qū)內(nèi)工程項目，每月進行至少一次的巡查。

2、建立每月繳稅及欠繳臺帳。

3、對于房地產(chǎn)項目的建安稅收，達到預售前必須繳納其合同工程應繳納建安稅收的75%至85%以上。

4、對于房地產(chǎn)項目的建安稅收，建立繳稅臺帳，針對其合同金額和已經(jīng)實現(xiàn)的建安成本進行評估，參照上年市區(qū)

建筑工程經(jīng)濟指標上浮10%以內(nèi)設置警戒線，超過警戒線的房地產(chǎn)項目必須組織建安成本核實工作小組核實，方可開票。

5、與相關(guān)監(jiān)管部門合作，加強對市政工程、部隊工程以及民營企業(yè)的建安項目的立項、審批、招標、開工建造的監(jiān)控，建立聯(lián)系臺帳和通報機制。

6、每年將臺帳歸檔，保存期限擬為長久，為日后相關(guān)的建筑物轉(zhuǎn)讓的稅收征管提供相關(guān)信息。

管理流程如下：

二、外出經(jīng)營管理

管理要求：

1、轄區(qū)內(nèi)管戶申請開具固定業(yè)戶外出經(jīng)營管理證明應全部納入系統(tǒng)正常流程管理：登陸網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)---錄入申請外出經(jīng)營的相關(guān)工程內(nèi)容---填寫申請審批表（蓋章）---

上門審批---大集中審批---辦結(jié)。

2、通過納稅評估方式強化省內(nèi)外出經(jīng)營的管理：每月按業(yè)戶建立上月省內(nèi)已開票的營業(yè)額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的足額繳納。

3、通過納稅評估方式強化省外外出經(jīng)營的管理：每一季度按業(yè)戶建立上季度省外已開票的營業(yè)額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的繳納；對不按時報稅業(yè)戶，落實滯納金追繳措施。

4、對于存在金額在50萬元以上，并欠繳一個月以上的，或存在欠稅50萬以下，欠稅半年以上的管戶采取停辦外經(jīng)、追繳欠稅的辦法。

5、每年將已工程結(jié)算的外經(jīng)臺帳歸檔。

6、每年按業(yè)戶制作當年全部外經(jīng)總額、所得稅繳納總額臺帳。

三、外來經(jīng)營管理

管理要求：

1、每月建立外來經(jīng)營報驗登記業(yè)戶名冊，結(jié)合本辦法

第一條“本地項目管理”進行監(jiān)控管理。

2、對于外來經(jīng)營未報驗登記的業(yè)戶，應提前服務和介入管理，提前電話聯(lián)系，提前了解工程項目進度情況；在年末前一個月內(nèi)采用預約開票的服務。

3、對于50萬以上的外來經(jīng)營項目，必須納入兩業(yè)系統(tǒng)

登記監(jiān)控；對于100萬以上的項目，保存相關(guān)合同資料。

4、每季度建立外來經(jīng)營臺帳。

5、依照本辦法第一條第六項要求歸檔。

四、日常事務管理

管理要求：

1、根據(jù)稅務登記變更和工商提供的相關(guān)資料，強化實收資本印花稅管理；如果涉及股權(quán)變更的，要求管戶提供其相應變更時點前一個月的資產(chǎn)負債表，整理其股權(quán)變更資料，強化固定管戶的股權(quán)變化監(jiān)控。

2、建立土地使用稅、房產(chǎn)稅登記的電子清冊，強化對管戶土地、房產(chǎn)變化的監(jiān)控。

3、每季度收集管戶的工資總額、從業(yè)人數(shù)等資料，強化個人所得稅的監(jiān)控。

4、每年通過對建安企業(yè)資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)、存貨和在建工程變化，跟蹤其自建自用建筑物轉(zhuǎn)讓行為，加強營業(yè)稅稅收監(jiān)控。

5、強化建筑安裝業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，加強與相關(guān)監(jiān)管部門合作，了解企業(yè)實際利潤變化，化解稅務執(zhí)法風險。

6、依照征管法和國家稅務總局欠稅管理辦法等法律和部門法規(guī)的規(guī)定，加強對欠稅企業(yè)的稅務文書和欠稅公告管

理。

五、發(fā)票管理

管理要求：

1、通過發(fā)票在線系統(tǒng)，加強對門前代開發(fā)票監(jiān)控，避免轄區(qū)內(nèi)工程項目稅收流失。

2、每年應對重大重點項目（5000萬以上）的建設方進行發(fā)票外調(diào)抽查，并保留檢查工作底稿。

3、每月通過發(fā)票在線系統(tǒng)查詢自開建筑安裝業(yè)發(fā)票企業(yè)發(fā)票開具情況，重點監(jiān)控其發(fā)票開具異常疑點及相關(guān)稅收入庫情況。

4、對于自開票建筑安裝業(yè)納稅人，每年應進行付款方外調(diào)發(fā)票檢查，并保留工作底稿。

5、嚴格控管建筑業(yè)、安裝業(yè)、修繕業(yè)、裝飾業(yè)和其他工程作業(yè)的自開票納稅人認定。

6、對于現(xiàn)有自開票納稅人，若出現(xiàn)一個月以上欠繳稅款行為，應終止其自開票資格。

六、總分包管理

管理要求：

1、加強與征收大廳門前代開發(fā)票工作銜接，力求建立每個季度總分包情況臺帳。

2、結(jié)合本辦法第一條“本地項目管理”，通過納稅評估，加強對利用總分包避稅的項目管理。

七、納稅評估

1、建立建筑安裝業(yè)納稅戶的納稅評估流程：

2、建立納稅評估工作檔案。

本辦法于2013年 月 日開始實施。