第一篇：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅情況說明

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅情況說明

出讓方

1.營業(yè)稅

根據(jù)2003年1月15日財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規(guī)定，單位和個人受讓的土地使用權(quán)，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。

2.城市維護建設(shè)稅和教育費附加

以上述營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮(zhèn)的)和3%的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加

3.土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。

l 法定的扣除額

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額

“取得土地使用權(quán)所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補

繳的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。

(二)與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)相關(guān)的稅金

指在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅，教育費附加、印花稅也可視同稅金扣除。

l 土地增值稅采取四級超率累進稅率，具體標(biāo)準(zhǔn)如下：級數(shù)土地增值額稅率(%)稅率%

增值額未超過扣除項目金額50%的部分 30

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的 40增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的 50增值額超過扣除項目金額200%的部分 60

注：若稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)以上數(shù)據(jù)不夠真實，會要求對轉(zhuǎn)讓價格或扣除費用進行評估。

4.企業(yè)所得稅

按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加和土地增值稅后的余額為應(yīng)納稅所得額，一般按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以合用中的金額為計稅依據(jù)，按5‰的稅率征收印花稅。

受讓方

1.城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，凡在城市、縣城、建置鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅?2006?186號)規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)，按一定的稅率按年繳納。

2.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以合用中的金額為計稅依據(jù)，按5‰的稅率征收印花稅。

3.契稅

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規(guī)定，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，以成交價格為計稅依據(jù)，以3%稅率征收契稅。

第二篇：以土地使用權(quán)出資設(shè)立公司涉稅情況及股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅1

以土地使用權(quán)出資設(shè)立公司涉稅情況

及股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅

一、土地出資

1、營業(yè)稅及附加

對以國有土地使用權(quán)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共擔(dān)分險的，不征營業(yè)稅，但與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險，收取固定利潤的要按規(guī)定繳納營業(yè)稅，稅率為5%不須繳納。

依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知(財稅[2002]191號)、國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)(國稅函[1997]490號).2、土地增值稅

①對以國有土地使用權(quán)投資，對方不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，不征土地增值稅。依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知(財稅〔2006〕21號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]048號)②被投資企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)時的特殊規(guī)定。

財稅（2006）21號文《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》第五條，關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題規(guī)定：

對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕048號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

綜上，土地使用權(quán)投資是否交納土地增值稅，關(guān)鍵是所投資的企業(yè)是否從事房地產(chǎn)開發(fā)，如果是從事房地產(chǎn)開發(fā)，且投資行為在2006年3月2日之后就要按照規(guī)定計算交納土地增值稅，不能適用財稅[1995]48號的優(yōu)惠規(guī)定。我司與xxxx共同投資設(shè)立的公司，經(jīng)營范圍屬于房地產(chǎn)開發(fā)，因此，xxxx需繳納土地增值稅。

3、印花稅

投資合同本身不是印花稅的征稅對象，但從2006年11月27日以后，對投資后簽訂有土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的要繳納印花稅。稅率為萬分之五。

依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知(財稅[2003]183號)、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知(財稅[2006]162號)

4、契稅

對以國有土地使用權(quán)投資入股的行為，要按規(guī)定繳納契稅。契稅稅率為3-5%。依據(jù)：中華人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則。

5、所得稅

企業(yè)所得稅上的處理是按公允價銷售該土地使用權(quán)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額來處理，相應(yīng)的賬面價為其成本，年未時進行匯算清繳。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知(國稅發(fā)[2000]118號)。

綜上土地投資入股環(huán)節(jié)：

xxxx公司需繳納：土地增值稅、營業(yè)稅及城建稅和教育費附加（視風(fēng)險公擔(dān)與否情況而定）、企業(yè)所得稅、印花稅；

新公司需繳納：印花稅、契稅。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1、營業(yè)稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知(財稅[2002]191號)。

2、所得稅 需繳納所得稅

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知(國稅發(fā)[2000]118號)、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補充通知(國稅函〔2004〕390號)。

3、印花稅 需繳納

依據(jù)：中華人民共和國印花稅暫行條例。

第三篇：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

土 地 使 用 權(quán) 轉(zhuǎn) 讓 合 同

甲方:____________________________________________ 甲方身份證號：___________________________________ 甲方住址:________________________________________ 甲方聯(lián)系電話:____________________________________ 乙方:____________________________________________ 甲方身份證號：___________________________________ 乙方住址:________________________________________ 乙方聯(lián)系電話:____________________________________ 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同內(nèi)容

一、合同當(dāng)事人雙方: 甲方(出讓人):張忠國 乙方(受讓人):金文超

根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》、《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》、《中華人民共和國合同法》和其他法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī),雙方本著平等、自愿、有償、誠實信用的原則,訂立本合同。

二、合同標(biāo)的: 甲方(出讓人)自愿將甲方的私人土地法律規(guī)定之相關(guān)使用權(quán)屬,有償轉(zhuǎn)讓給乙方(受讓人)。出讓的土地寬：3米，長：自紫云自治縣大營鎮(zhèn)金龍村金家壩組灣頭省道315起至金文超房屋左邊土地邊界。

三、合同金額

本合同項下土地轉(zhuǎn)讓金額總計人民幣大寫:壹萬元整(小寫10000元整)。

四、付款方式:合同簽定日以現(xiàn)金支付一次性交清。

五、本合同項下出讓土地的用途為:道路用地

六、雙方責(zé)任

1、出讓人根據(jù)法律的授權(quán)出讓土地使用權(quán),出讓土地的所有權(quán)屬中華人民共和國。國家對其擁有憲法和法律授予的司法管轄權(quán)、行政管理權(quán)以及其他按中華人民共和國法律規(guī)定由國家行使的權(quán)力和地下資源、埋藏物均不屬于土地使用權(quán)出讓范圍。

2、甲方確認(rèn)其家人(包括父母親及兄弟姐妹)對本合同項下的轉(zhuǎn)讓交易無任何異議,必須保證對該土地享有合法的使用權(quán),且該土地不得存在任何權(quán)利瑕疵。否則,甲方應(yīng)當(dāng)賠償因此給乙方造成的一切損失。

3、該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓后,乙方對該土地享有法律規(guī)定范圍內(nèi)的占有、使用、轉(zhuǎn)租、收益和處分權(quán),甲方不得以任何理由加以干涉,若需辦理相關(guān)法律手續(xù),甲方應(yīng)當(dāng)無條件予以協(xié)助。

4、甲方必須承認(rèn)轉(zhuǎn)讓后的土地世世代代屬于乙方。

5、乙方的繼承人有權(quán)享有本合同項下的一切權(quán)利,甲方和甲方的繼承人應(yīng)當(dāng)保證乙方及乙方繼承人的權(quán)利不受侵犯。

6、若遇該土地有權(quán)屬糾紛,由甲方(出讓人)出面解決,所造成的費用損失,由甲方(出讓人)承擔(dān),乙方(受讓人)不承擔(dān)任何費用;

7、若遇到國家政策性變化,均不影響本合同履行;

8、該土地若被國家或村集體征用,所得收益和相關(guān)補償概由乙方單獨享有,甲方不得主張任何權(quán)利,且甲方必須協(xié)助乙方實現(xiàn)上述權(quán)利。

9、在乙方如約付清各款項后,本交易標(biāo)的物如果未能辦理各種土地使用手續(xù),甲方全部權(quán)屬所有人,不得對本次交易產(chǎn)生其他分割要求,乙方依然擁有完全該標(biāo)的物處置權(quán)。

七、違約責(zé)任: 當(dāng)事人各方必須嚴(yán)格遵守本協(xié)議的各項條款。若甲方違約,甲方除了須退還乙方支付的全部土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金及相關(guān)支出外,應(yīng)當(dāng)另行賠償乙方投資建房及建造相關(guān)設(shè)施所支出的全部費用和造成的損失,除此之外,還須按違約時土地、地上建筑物和附著物三者市場價總和的10倍向乙方支付違約金。若乙方違約,自愿放棄所支付的相關(guān)費用。

八、本合同未盡事宜,可在該合同第八條進行協(xié)商補充,補充內(nèi)容同樣生效。

九、本合同為最終合同,如果以后須重新簽定或續(xù)簽合同。必須以本合同為基礎(chǔ),并將本合同附在新合同之后,新合同方可生效。

十、本合同一式兩份,雙方當(dāng)事人各一份,具同等法律效力。

十一、因履行本合同發(fā)生爭議,由爭議雙方協(xié)商解決,協(xié)商不成的,依法向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪V。

十二、本合同于年月日在中華人民共和國貴州(自治區(qū)、直轄市)紫云自治 市(縣)大營（鎮(zhèn)）金龍（村）金家壩（組）簽訂。

甲方:(出讓人)(章)乙方(受讓人)(章):

年月日

第四篇：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓申請書填寫說明

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓申請書填寫說明

1、土地轉(zhuǎn)讓方：按照申請轉(zhuǎn)讓的權(quán)屬單位填寫；

2、主管部門：填直接負(fù)責(zé)本單位業(yè)務(wù)或行政管理工作的領(lǐng)導(dǎo)部門；

3、法人代表：填單位的法定代表人姓名；

4、身份證號：填法人代表的身份證號碼；

5、單位性質(zhì)：填“全民”，或“集體”，或“個人”；

6、聯(lián)系電話：填法人代表的聯(lián)系電話；

7、圖號：填寫1/2000地形圖編號；

8、土地使用證號：填寫土地證書的編號；

9、土地使用權(quán)面積：填土地證書上土地使用面積；

10、權(quán)屬性質(zhì)：填寫“國有土地使用權(quán)”或“集體土地使用權(quán)”“集體土地所有權(quán)”；

11、使用期限：填寫土地證書規(guī)定的使用期限，土地證書無使用期限的填寫“劃撥土地使用權(quán)”；

12、他項權(quán)利登記情況：填寫本宗地使用權(quán)以外使用地的限制條件或權(quán)利；

13、土地使用權(quán)類型：填寫“劃撥土地使用權(quán)”、“出讓土地使用權(quán)”；

14、土地座落：填寫土地轉(zhuǎn)讓方所轉(zhuǎn)讓的宗地所在地；

15、轉(zhuǎn)讓面積：申請轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)面積；

16、轉(zhuǎn)讓要求：填寫要求轉(zhuǎn)讓的價格與付款的方式；

17、附圖：宗地圖。

土 地 使 用 權(quán) 交 易

申請表

土地轉(zhuǎn)讓方：地址：

武漢市土地交易中心 填表日期：年月日

第五篇：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

轉(zhuǎn)讓方(甲方)：

法定代表人：

地址：

聯(lián)系電話：

受讓方(乙方)：

法定代表人：

地址：

聯(lián)系電話：

根據(jù)《中華人民共和國合同法》和有關(guān)法律、法規(guī)，甲乙雙方本著平等、自愿、有償?shù)脑瓌t，就甲方向乙方轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)事宜達(dá)成如下協(xié)議：

第一條：甲方所轉(zhuǎn)讓土地的基本情況

該宗土地位于山東省東營市東營區(qū)濟南路　號，宗地編號____，面積為_____平方米。其位置與四至范圍及現(xiàn)狀(或幾通一平)的具體情況如本合同附圖所示。附圖已經(jīng)甲、乙雙方簽字確認(rèn)。

本合同項下的土地使用權(quán)出讓年限為____年，自領(lǐng)取該宗地的《中華人民共和國國有土地使用證》之日起算。到XX年 月 日，剩余使用年限為 年;

該宗土地按照經(jīng)行政主管部門批準(zhǔn)的總體規(guī)劃為商業(yè)用地。

第二條：該宗地的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金為每平方米______元人民幣，總額為______元人民幣。

第一款確定的價格包括該宗土地地上建筑物及其他附著物所有權(quán)。

第三條：土地轉(zhuǎn)讓金支付方式為：

1、本合同經(jīng)雙方簽字后____日內(nèi)，乙方向甲方繳付 元人民幣，作為履行合同的定金，定金抵作出讓金。

2、土地轉(zhuǎn)讓金余款　元人民幣待該宗土地地上建筑開始對外出售之時，由乙方按照屆時法定評估機構(gòu)評估的每平方米市場價格或者乙方對外出售的每平方米價格為基數(shù)，以優(yōu)惠5%的價格向甲方過戶該宗土地地上建筑物，用以抵頂土地轉(zhuǎn)讓金余款。

第四條：甲方負(fù)責(zé)提供該宗土地使用權(quán)現(xiàn)有的一切有關(guān)文件，負(fù)責(zé)提供和配合辦理土地規(guī)劃過程中所需的文字材料和其他資料;乙方負(fù)責(zé)辦理土地過戶相關(guān)手續(xù)及繳納相關(guān)費用，負(fù)責(zé)辦理土地工程規(guī)劃、建設(shè)工程立項、建設(shè)工程規(guī)劃許可證等事項并負(fù)擔(dān)相關(guān)費用。

第五條：本合同如果未能辦理成本合同第三條中確定的手續(xù)而使本合同目的無法實現(xiàn)時，則本合同解除;本合同解除之日，由乙方向甲方發(fā)送傳真或者以郵政速遞方式向甲方發(fā)出解除合同通知書，傳真或者郵政速遞到達(dá)甲方之日起15日內(nèi)，甲方向乙方返還已經(jīng)繳納的定金元人民幣(不計算利息)。

乙方在辦理本合同第三條確定的相關(guān)手續(xù)過程中所發(fā)生的費用自行承擔(dān)，與甲方無關(guān)。

第六條：本合同在履行過程中，除發(fā)生第五條約定的解除合同情形外，甲乙雙方不得自行解除合同，否則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任;甲方違約，應(yīng)當(dāng)向乙方雙倍返還定金，乙方違約，無權(quán)要求甲方返還定金。第七條：本合同在履行過程中如發(fā)生爭議，由雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成，任何一方均可以向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

第八條：本合同一式六份，甲乙雙方各執(zhí)三份，自雙方簽字蓋章后生效。

甲方：　乙方：

代表人：