第一篇：重慶市地方稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處渝地稅行便函

重慶市地方稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處渝地稅行便函〔2011〕22號

重慶市地方稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅有關(guān)問題的函

各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

為結(jié)合實際、便于操作，現(xiàn)將財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）中“關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題”的有關(guān)問題明確如下：

一、關(guān)于購入房產(chǎn)的地價處理問題購入的房產(chǎn),地價已包括在購買價格中，以該房產(chǎn)的購買價格加上購入時繳納的相關(guān)稅費作為房產(chǎn)原值。執(zhí)行新會計準則的納稅人通過評估等方式將地價剝離的，應(yīng)將剝離的地價還原計入房產(chǎn)原值。

二、關(guān)于自建房產(chǎn)的地價處理問題自建房產(chǎn)應(yīng)計入房產(chǎn)原值納稅的地價，按以下方法確定：

（一）宗地容積率低于0.5的,計入房產(chǎn)原值的地價=房產(chǎn)建筑面積×2×單位地價；

（二）宗地容積率高于或等于0.5的,計入房產(chǎn)原值的地價=房產(chǎn)占地面積×單位地價。其中：宗地容積率是指一宗土地上的建筑物總面積與地面面積的比；分期建設(shè)的，以規(guī)劃部門核定的宗地容積率為準；單位地價=宗地總地價÷宗地面積；地價是指土地成本，包括取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本等；占地面積是指建筑物所占有或使用的土地水平投影面積，按建筑基底面積計算。

三、關(guān)于劃撥土地的地價處理問題納稅人以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為使土地達到預(yù)定用途所發(fā)生的各種支出應(yīng)作為土地成本，繳納房產(chǎn)稅時相應(yīng)的地價也應(yīng)計入房產(chǎn)原值。二○一一年四月十九日

第二篇：重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于契稅政策執(zhí)行若干問題的通知 渝地稅發(fā)[2010]32號

1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的?！?/p>

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現(xiàn)實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經(jīng)注定的謊言變成童話。”

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于契稅政策執(zhí)行若

干問題的通知

渝地稅發(fā)[2010]32號

各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

契稅征管工作啟動以來，在政策執(zhí)行及實際征管中存在若干問題。為統(tǒng)一政策執(zhí)行，規(guī)范管理，經(jīng)研究，現(xiàn)就契稅政策執(zhí)行若干問題明確如下：

一、關(guān)于減免政策執(zhí)行問題

（一）房屋拆遷安置

依照城市房屋拆遷管理規(guī)定實施的房屋拆遷，被拆遷的單位或個人與拆遷人簽訂拆遷補償安置協(xié)議之后重新承受房屋，適用以下優(yōu)惠政策。

1.被拆遷房屋的個人依照拆遷補償安置協(xié)議取得貨幣補償，重新購置一處房屋的（即貨幣補償安置），購房成交價款中未超出拆遷補償款的部分免征契稅；超出拆遷補償款的部分，應(yīng)按適用稅率征稅。其中，拆遷補償款包括：拆遷補償安置協(xié)議中約定的補償價款、搬遷補助、搬遷獎勵以及臨時安置補助等；適用稅率按照本次購房的類型或房屋面積確定。

2.被拆遷房屋的單位和個人依照拆遷補償安置協(xié)議重新承受還建房屋（即房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換安置），不補繳產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價款的，免征契稅；應(yīng)補繳產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價款的，對補繳款部分，按適用稅率征收稅。適用稅率按照本次換入房屋的類型或

房屋面積確定。

被拆遷房屋的單位或個人包括被拆遷房屋的所有權(quán)人、房屋共有權(quán)人以及領(lǐng)取拆遷補償款的被拆遷公有住房的承租人。

（二）農(nóng)村居民購買住房

擁有重慶市戶籍的農(nóng)村居民，在重慶市城鎮(zhèn)首次購買一套建筑面積不超過90平方米的普通住房，免征契稅。首次購房的證明由購房當?shù)胤课莨芾聿块T出

具。

為便于政策落實和實際執(zhí)行，無論購房單價是否超過本地商品房平均交易價格，以及對于已婚的農(nóng)村居民，無論其配偶是否已購房，均適用上述政策。

1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數(shù)落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的?！?/p>

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的?！?/p>

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現(xiàn)實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經(jīng)注定的謊言變成童話?！?/p>

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

（三）職工購買公有住房

符合重慶市公有住房出售管理的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)縣以上房改部門審核批準的公有住房出售，職工購買單位公有住房的，根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定，可免征契稅。

（四）購置標準廠房

根據(jù)《重慶市特色工業(yè)園區(qū)標準廠房建設(shè)實施意見》（渝辦發(fā)〔2007〕325號）的規(guī)定，入駐重慶市特色工業(yè)園區(qū)的企業(yè)購買園區(qū)內(nèi)標準廠房的，免征契稅。所稱標準廠房是指在經(jīng)市政府批準的特色工業(yè)園區(qū)規(guī)劃范圍內(nèi)，由符合要求的開發(fā)業(yè)主統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)，用于出租或出售，達到建筑規(guī)模要求的通用工業(yè)廠房。標準廠房應(yīng)符合以下認定標準，取得由市園區(qū)辦核發(fā)的《標準廠房建設(shè)項目初步確

認書》。

開發(fā)業(yè)主：原則上應(yīng)為工業(yè)園區(qū)投資設(shè)立的建設(shè)開發(fā)公司和具有房地產(chǎn)開發(fā)

四級以上資質(zhì)的各類開發(fā)企業(yè)。

建筑規(guī)模：原則上不低于5萬平方米，樓層不少于兩層。

容積率：“一圈”內(nèi)主城區(qū)不低于1.2，其他區(qū)縣不低于1.0：“兩翼”區(qū)縣（自

治縣）不低于0.8；總體不超過3.0.控制指標：綠化率不超過30%；建筑密度不低于45%；生活配套設(shè)施不超

過7%.用途：用于出租或出售給工業(yè)企業(yè)，自用面積少于30%.銷售限價：項目單獨核算，確定最高限價，稅前利潤不超過銷售收入的10%

（政策性減免、返還和獎勵除外）。

二、關(guān)于征稅范圍界定問題

（一）基本登記類型的征稅范圍界定

根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，土地房屋權(quán)屬的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅應(yīng)依法登記，國土房管部門將土地房屋權(quán)屬登記分為八大類，若干小類，大類包括：初始登記、轉(zhuǎn)移登記、變更登記、注銷登記、抵押權(quán)登記、地役權(quán)登記、預(yù)告登記、其他登記。根據(jù)契稅暫行條例及其細則的規(guī)定，契稅征稅范圍包括：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（出售、贈與和交換）；房屋轉(zhuǎn)讓（買賣、贈與和交換）；以及視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或房屋買賣、贈與的情形，包括以土地房屋權(quán)屬作價投1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數(shù)落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的?！?/p>

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的。”

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現(xiàn)實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經(jīng)注定的謊言變成童話?！?/p>

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

資、入股；以土地房屋權(quán)屬抵債；以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬等。因此，涉及

征收契稅的主要登記類型如下：

1.初始登記：出讓土地使用權(quán)初始登記；作價出資土地使用權(quán)初始登記（僅指國家批準的以土地使用權(quán)作價出資）；劃撥土地使用權(quán)轉(zhuǎn)出讓土地使用權(quán)初始

登記。

2.轉(zhuǎn)移登記：國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移；土地使用權(quán)互換；房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記.3.變更登記：土地房屋分割權(quán)屬登記。

其他登記類型凡屬于契稅暫行條例及其細則規(guī)定的征稅范圍的，應(yīng)按規(guī)定征

收契稅。

（二）特殊情形下征稅范圍界定

1.土地房屋繼承

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕1036號）的規(guī)定，對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地房屋權(quán)屬，不征契稅。

上述不征契稅的法定繼承是指從被繼承人死亡時開始，具有法定繼承人身份個人實施繼承的行為。非法定繼承人繼承土地房屋，以及個人在被繼承人死亡前，承受其土地房屋屬于受贈行為，應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

不征契稅的法定繼承還包括：部分法定繼承人放棄繼承權(quán)，剩余法定繼承人進行的繼承行為；夫妻雙方共同共有的土地房屋，一方去世后，由其他法定繼承

人承受的行為。

2.共有土地房屋分割

（1）共同共有的土地房屋權(quán)屬分割，是房產(chǎn)共有權(quán)的變動，非產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行

為，因此，不屬于契稅征稅范圍。

其中，夫妻雙方共同共有的土地房屋，在婚姻關(guān)系存續(xù)期間或者離婚時，無論確權(quán)到任何一方，均不屬于契稅征稅范圍。

（2）按份共有的土地房屋權(quán)屬分割時，共有人未超過應(yīng)得份額承受權(quán)屬，不征契稅；若共有人超過應(yīng)得份額承受權(quán)屬，對超過部分應(yīng)按規(guī)定征稅。

1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數(shù)落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的?！?/p>

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的?！?/p>

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現(xiàn)實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經(jīng)注定的謊言變成童話?！?/p>

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

上述共同共有與按份共有是指按我國物權(quán)法以及婚姻法的相關(guān)規(guī)定，共有財

產(chǎn)的情形。

3.土地房屋權(quán)屬增減權(quán)利人

土地房屋權(quán)屬增加或者減少權(quán)利人，屬于轉(zhuǎn)讓或贈與行為（婚姻關(guān)系的共同共有權(quán)屬人增減以及法定繼承除外），對權(quán)屬承受人（增加的權(quán)利人或剩余權(quán)利人），應(yīng)按所承受的份額，適用規(guī)定的稅率征稅。

4.土地房屋用途改變

土地房屋用途改變不涉及權(quán)屬轉(zhuǎn)移，但承受土地房屋原用途屬于減免稅范圍，改變?yōu)榉敲舛愑猛镜模瑧?yīng)補繳契稅。

5.農(nóng)村土地承包

根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定，征收契稅的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。因此，采取招標、拍賣、公開協(xié)商等方式承包農(nóng)村土地，不屬于契稅征稅范圍。

三、關(guān)于若干計稅依據(jù)問題

（一）土地使用權(quán)出讓計稅依據(jù)

1.出讓國有土地使用權(quán)，受讓人應(yīng)納契稅的計稅依據(jù)為為取得該土地使用權(quán)而支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)等全部經(jīng)濟利益，包括土地出讓金、征地費、拆遷安置補償（補助）費、地上附著物和青苗補償費、土地開發(fā)費、城市建設(shè)配套

費以及土地閑置費等。

2.劃撥國有土地使用權(quán)改為出讓國有土地使用權(quán)，受讓人應(yīng)納契稅的計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用。

3.因改變土地使用權(quán)出讓合同確定的土地用途，或者提高出讓合同約定的建筑容積率，增加建筑面積，受讓人補繳土地出讓金的，補繳額應(yīng)計入契稅計稅依

據(jù)。

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)

土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物），受讓人應(yīng)納契稅的計稅依據(jù)為取得土地使用權(quán)而支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)等全部經(jīng)濟利益，包括受讓人支付給轉(zhuǎn)讓方的1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數(shù)落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的。”

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現(xiàn)實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經(jīng)注定的謊言變成童話?！?/p>

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

價款，以及其他應(yīng)支付的拆遷安置補償（補助）費、地上附著物和青苗補償費及

城市建設(shè)配套費等。

（三）土地收益金涉及計稅依據(jù)

土地使用權(quán)為劃撥性質(zhì)的房屋轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓方按規(guī)定繳納的土地收益金不屬于承受方應(yīng)支付的款項，不計入承受方契稅計稅依據(jù)，但根據(jù)契稅暫行條例細則的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)以繳納的土地收益金為計稅依據(jù)，計算補繳契稅。

四、關(guān)于稅率問題

（一）承受普通住房稅率

個人購置普通住房，可按規(guī)定享受契稅優(yōu)惠稅率；單位購置住房以及單位或個人通過贈與、交換等非購置行為承受普通住房，應(yīng)統(tǒng)一適用法定稅率3%.（二）基本登記單元稅率

《重慶市土地房屋權(quán)屬登記條例》規(guī)定，房屋所有權(quán)以房屋的幢、層、套（間）等權(quán)屬界限明確的部分為基本登記單元。房屋基本登記單元包括多套住房或者既包括住房又包括非住房，同一房屋權(quán)屬證書上分別記載房屋用途信息的，應(yīng)統(tǒng)一

適用法定稅率3%.房屋及其附屬設(shè)施（如停車位、車庫等）若分別作為基本登記單元登記的，無論附屬設(shè)施是否單獨計價，均應(yīng)按核定的金額，分別適用規(guī)定的稅率。

五、其他政策執(zhí)行問題

（一）城市建設(shè)配套費契稅管理

承受土地的項目開發(fā)人按照重慶市城市建設(shè)配套費征繳辦法以及區(qū)縣級以上政府規(guī)定的征收標準，計算繳納的城市建設(shè)配套費，應(yīng)按原規(guī)定的方式計入受

讓土地契稅的計稅依據(jù)。

根據(jù)房地產(chǎn)項目開發(fā)管理的相關(guān)規(guī)定，辦理城市建設(shè)配套費繳費手續(xù)（以當期實際工程建設(shè)規(guī)模）應(yīng)在其完成土地權(quán)屬登記之后，因此，承受土地的項目開發(fā)人在各期配套費繳納環(huán)節(jié)，應(yīng)按規(guī)定補繳契稅。

（二）權(quán)屬轉(zhuǎn)移撤銷涉及契稅退還

1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數(shù)落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的?！?/p>

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的?！?/p>

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現(xiàn)實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經(jīng)注定的謊言變成童話。”

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移撤銷，若未完成房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記的，對已納契稅應(yīng)予以退還；若已辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記，房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成的，已繳稅款不予退還，但若屬于經(jīng)法院判決的無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，撤銷土地房屋權(quán)屬登記后，已納

稅款應(yīng)予以退還。

（三）優(yōu)惠政策適用

契稅稅率減免、計稅依據(jù)扣除以及稅額免征等各項優(yōu)惠政策，可同時適用于

同一符合優(yōu)惠條件的納稅人。

二○一○年二月十一日

1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數(shù)落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

第三篇：江蘇省蘇州地方稅務(wù)局涉稅失信行為管理辦法

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江蘇省蘇州地方稅務(wù)局涉稅失信行為管

理辦法

核心內(nèi)容：江蘇省蘇州地方稅務(wù)局涉稅失信行為管理辦法中，構(gòu)建納稅人信用體系，建立涉稅失信檔案。如果納稅人有欠繳稅款，不按規(guī)定正常納稅申報、偷逃稅款等情況，納稅人被統(tǒng)一納入涉稅失信名單中。接下來法律快車為您詳細介紹。

關(guān)于發(fā)布《江蘇省蘇州地方稅務(wù)局涉稅失信行為管理辦法（試行）》的公告

為促進社會信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用管理，推動納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，切實維護國家的稅收利益和納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我局制定了《江蘇省蘇州地方稅務(wù)局涉稅失信行為管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以公告。

江蘇省蘇州地方稅務(wù)局

2014年12月15日

江蘇省蘇州地方稅務(wù)局

涉稅失信行為管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為促進社會信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用管理，推動納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，切實維護國家的稅收利益和納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（公告〔2014〕40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）〉的公告》（公告〔2014〕41號）、《江蘇省社會法人失信懲戒辦法（試行）》（蘇政辦發(fā)〔2013〕99號）、《江蘇省自然人失信懲戒辦法（試行）》（蘇政辦發(fā)〔2013〕100號）、《蘇州市社會法人失信懲戒辦法（試行）》（蘇府辦〔2014〕192號）和《蘇州市自然人失信懲戒辦法（試行）》（蘇府辦〔2014〕193號）等規(guī)定，制定本辦法。

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第二條 蘇州市范圍內(nèi)（不含蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)，下同）納稅人及自然人涉稅失信行為（以下簡稱為失信行為）的認定、懲戒及其管理，適用本辦法。

法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三條 本辦法適用對象包括在蘇州市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（含個體工商戶、自然人納稅人，以下簡稱納稅人）和對失信行為負有責任的相關(guān)人員。

第四條 本辦法所稱失信行為指違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為。

第五條 各級地方稅務(wù)局負責轄管范圍內(nèi)納稅人及自然人的涉稅失信行為管理工作。

第六條 失信行為管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。

第七條 各級地方稅務(wù)局應(yīng)積極參與地方政府信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。

第二章 失信行為的認定范圍

第八條 失信行為按適用對象分為納稅人失信名單和自然人失信名單。

第九條 符合下列條件的納稅人列入納稅人失信名單：

（一）有未按規(guī)定期限繳納稅款行為的；

（二）被處以行為類行政處罰，或因認定為偷稅被處以稅款類行政處罰的；

（三）有按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》規(guī)定可以公示的行為的；

（四）按照《納稅信用管理辦法（試行）》規(guī)定，評價應(yīng)直接判為D級的。

第十條 符合下列條件的自然人列入自然人失信名單：

（一）納稅人失信名單中所列納稅人的法定代表人、主要負責人或業(yè)主。

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（二）對納稅人失信名單中所列納稅人的失信行為負主要責任的財務(wù)負責人。

第三章 失信行為的評價標準

第十一條 失信行為按照嚴重程度從高到低劃分為三個等級，分別是嚴重失信行為（下稱黑名單）、較重失信行為（下稱黃名單）和一般失信行為。

第十二條 應(yīng)認定為具有嚴重失信行為的納稅人包括：

（一）未按規(guī)定期限繳納稅款，逾期6個月以上仍未繳納的；

（二）被處以以下類型行政處罰的：

1.被處以行為類一般行政處罰，罰款金額1萬元以上的；

2.因認定偷稅被處以稅款類一般行政處罰，罰款金額10萬元以上的；

（三）根據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》依法被公示的；

（四）評價直接判為納稅信用D級的。

第十三條 應(yīng)認定為具有較重失信行為的納稅人包括：

（一）未按規(guī)定期限繳納稅款，逾期2個月以上6個月以下仍未繳納的；

（二）被處以以下類型行政處罰的：

1.名單調(diào)整前12個月以內(nèi)，有違反發(fā)票管理規(guī)定被行政處罰1次以上或者情節(jié)嚴重的；

2.被處以行為類一般行政處罰，罰款金額2000元以上1萬元以下的，符合本條第（二）款第1項的除外；

3.因認定偷稅被處以稅款類一般行政處罰，罰款金額5萬元以上10萬元以下的。

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第十四條 應(yīng)認定為具有一般失信行為的納稅人包括：

（一）未按規(guī)定期限繳納稅款，逾期2個月以內(nèi)仍未繳納的；

（二）被處以以下類型行政處罰的：

1.被處以行為類行政處罰，罰款金額2000元以下的；

2.因認定偷稅被處以稅款類行政處罰，罰款金額5萬元以下的。

第十五條 自然人失信行為的等級劃分依據(jù)對應(yīng)納稅人的失信行為等級進行評定。

第四章 失信行為的結(jié)果應(yīng)用

第十六條 對列入失信名單的納稅人及自然人，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強內(nèi)部管控，按照守信激勵，失信懲戒的原則，實行差別管理。存在較重及嚴重失信行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動對外提供，提升失信信息的聯(lián)動效應(yīng)。

第十七條 失信名單的內(nèi)部應(yīng)用

（一）分類納入風(fēng)險管理，作為重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次。發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為應(yīng)進行處罰的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準。

（二）對欠繳稅款納稅人，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，采取發(fā)票停限供措施。

（三）對非正常納稅人，加強關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)控和管理。

（四）列入失信名單的納稅人不作為政府購買服務(wù)對象。

（五）及時督促納稅人和自然人停止和糾正失信行為，可采取信用提醒和誠信約談等方式予以懲戒。

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信用提醒指將失信信息書面通知納稅人，提醒其糾正和規(guī)范相關(guān)行為。誠信約談指對納稅人的法定代表人、主要負責人或者直接責任人進行約談，宣傳相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章和政策，敦促其在今后的生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)中嚴格自律、誠信守法。

（六）稅務(wù)機關(guān)依法與相關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒措施。

（七）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況依法采取其他嚴格管理的措施。

第十八條 失信名單的外部應(yīng)用

（一）將失信信息通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。

（二）將失信信息提供各級信用平臺，供市級公共信用信息平臺使用部門在對企業(yè)及其法定代表人或主要負責人榮譽評定、信用等級評定和實施行政許可等工作時，作為參考依據(jù)。

（三）對欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。

（四）因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)規(guī)定，通知工商行政管理等機關(guān)限制其擔任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員。

（五）對公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理條例》等有關(guān)規(guī)定向征信機構(gòu)通報，供金融機構(gòu)融資授信參考使用。

（六）對稅務(wù)機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行的行政處罰案件的當事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取限制高消費等懲戒措施。

第五章 失信行為的信息管理

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第十九條 失信信息統(tǒng)一納入系統(tǒng)管理，按期自動歸集，及時、準確、完整地整合形成失信名單。

失信名單定期滾動更新，分類公示發(fā)布并提供外部應(yīng)用。

第二十條 失信名單按季篩選產(chǎn)生。涉稅黃名單有效期3年；自然人納稅人或自然人列入涉稅黑名單有效期5年；其他納稅人列入涉稅黑名單有效期7年。

有效期自納稅人或自然人列入失信名單的失信行為全部消除之日起計算。有效期內(nèi)失信等級提升的，自評定等級調(diào)整之日起重新計算。

第二十一條 涉稅黃名單、黑名單分別提供、納入蘇州市公共信用信息系統(tǒng)黃名單、黑名單。

第二十二條 失信名單發(fā)布公告內(nèi)容包括：

（一）納稅人名稱、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼、注冊地址，法定代表人或者負責人姓名及公民身份證件號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），負有直接責任的財務(wù)人員姓名及身份證件號碼；

（二）自然人姓名及身份證件號碼；

（三）主要違法、違規(guī)事實、相關(guān)法律依據(jù)、處理情況、處理單位。

第二十三條 列入失信名單的納稅人或自然人，對失信行為的認定結(jié)果有異議，存在下列情形之一的，可向稅務(wù)機關(guān)納服部門書面申請實施信用修復(fù)：

（一）稅務(wù)機關(guān)評定結(jié)果不符合實際情況。

（二）非因主觀故意發(fā)生的失信行為，且已及時整改到位。

第二十四條 納稅服務(wù)部門受理信用修復(fù)申請后，于2日內(nèi)傳遞至基礎(chǔ)管理部門進行信息核實?；A(chǔ)管理部門于10日內(nèi)完成核實任務(wù)，確認失信行為評定錯誤或有特殊原因已整 有法律問題，上法律快車http://004km.cn

改解除的，15日內(nèi)逐級報市局征管科技部門修正信用名單。征管科技部門同步修正對外提供或公示的信用名單。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到信用修復(fù)申請之日起30日內(nèi)做出回復(fù)。由納稅服務(wù)部門對納稅人或自然人予以書面回復(fù)，并說明理由。

第二十五條 信用修復(fù)核實期間，不影響失信信息的公示與處理。

第二十六條 納稅人和自然人對其失信信息享有知情權(quán)。信用評價狀態(tài)變化時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取適當方式進行通知、提醒。

第六章 附 則

第二十七條 本辦法所稱“以內(nèi)”、“以下”包含本數(shù)，“以上”不包含本數(shù)。

第二十八條 本辦法由江蘇省蘇州地方稅務(wù)局制定實施。

第二十九條 本辦法自2015年1月1日起施行。

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第四篇：省地方稅務(wù)局關(guān)于財產(chǎn)行為稅減免工作有關(guān)規(guī)定的通知

省地方稅務(wù)局關(guān)于財產(chǎn)行為稅減免工作有關(guān)規(guī)定的通知 2009年4月14日 鄂地稅發(fā)［2009］93號

各市、州、林區(qū)、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局：

為進一步規(guī)范財產(chǎn)行為稅減免工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務(wù)總局、省地方稅務(wù)局有關(guān)減免稅工作規(guī)定，現(xiàn)就財產(chǎn)行為稅減免工作的若干事項通知如下：

一、審批權(quán)限

根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》第八條規(guī)定：“凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)及省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責任的原則適當劃分審批權(quán)限”。省局決定對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和資源稅減免審批權(quán)限作如下規(guī)定：

（一）房產(chǎn)稅減免的審批權(quán)限：對納稅人年減免稅額在20萬元（含20萬元）以下的，由各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批，抄報市、州地方稅務(wù)局備案；納稅人年減免稅額在20萬元以上的，由市、州地方稅務(wù)局審批，抄報省地方稅務(wù)局備案。

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的審批權(quán)限：對納稅人年減免稅額在20萬元（含20萬元）以下的，由各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批，抄報市、州地方稅務(wù)局備案；納稅人年減免稅額在20萬元以上、60萬元（含60萬元）以下的，由市、州地方稅務(wù)局審批，抄報省地方稅務(wù)局備案；納稅人年減免稅額超過60萬元的，由省地方稅務(wù)局審批。

（三）資源稅的減免審批權(quán)限：對納稅人因遭受自然災(zāi)害或者意外事故損失申請減免資源稅的，由省地方稅務(wù)局負責審批。

二、減免條件

（一）納稅人繳納房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，一般是指以下情形：

1.主營業(yè)務(wù)屬國家鼓勵發(fā)展項目，處于項目建設(shè)初期或者會計利潤出現(xiàn)重大虧損的；

2.遭受重大自然災(zāi)害或不可抗力導(dǎo)致的重大事故，給生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響的；

3.因改組、改制投入資金較大，以致流動資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴重困難的；

4.關(guān)閉、停產(chǎn)造成納稅困難的；

5.從事社會公益事業(yè)或承擔政府任務(wù)造成納稅困難的；

6.省、市（州）、縣政府認定的有其他特殊困難的。

（二）納稅人因自然災(zāi)害或意外事故損失申請減免資源稅，一般是指以下情形： 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。

三、審批程序

城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免實行逐級審核上報的方式進行審批。即主管地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一受理納稅人的減免申請，各級地方稅務(wù)機關(guān)按照審批權(quán)限的規(guī)定，逐層審核并簽署具體意見后，上報有權(quán)審批的上級地方稅務(wù)機關(guān)審批。

四、審批原則

各級地稅機關(guān)辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和資源稅減免稅事項，必須按照國家的產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)的實際情況嚴格把關(guān)。對下列情形不得減免：

（一）屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展或不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目（即《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中“限制類”、“淘汰類”項目）；

（二）未按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的企業(yè)；

（三）連續(xù)享受困難減免照顧3年以上的企業(yè)；

（四）國家稅務(wù)總局和省地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。

五、報批資料

納稅人提出減免稅申請，應(yīng)分稅種向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。屬于省地方稅務(wù)局審批權(quán)限的，市、州、直管市、林區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按以下要求整理并提交納稅人的申請資料：

（一）納稅人申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)報送以下資料：

1.《減免稅申請書》

2.納稅人減免稅書面申請報告

3.《減免稅申請受理通知書》

4.《減免稅申請受理通知書》送達回證

5.主管地稅機關(guān)實地調(diào)查審核報告

6.縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核意見

7.市、州地方稅務(wù)局審核意見

8.納稅人占用土地及繳納城鎮(zhèn)土地使用稅詳細情況

9.稅務(wù)登記證復(fù)印件

10.納稅人財務(wù)報表資料

11.其他相關(guān)資料

屬于市、縣局審批權(quán)限的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的減免申請，比照上述要求報送資料。

（二）納稅人申請減免資源稅的，應(yīng)報送以下資料：

1.《減免稅申請書》

2.納稅人減免稅書面申請報告

3.《減免稅申請受理通知書》

4.《減免稅申請受理通知書》送達回證

5.主管地稅機關(guān)實地調(diào)查審核報告

6.保險公司、主管部門或事故處理部門出具的自然災(zāi)害和意外事故損失證明材料

7.稅務(wù)登記證復(fù)印件

8.納稅人財務(wù)報表資料

9.其他相關(guān)資料

（三）報審資料內(nèi)容必須齊全，按照目錄順序擺放裝訂。各項書面資料填寫必須規(guī)范，簽署意見必須明確，并簽名或加蓋單位印章，簽署日期必須合乎邏輯。

（四）屬于省地方稅務(wù)局審批權(quán)限的，各市、州地方稅務(wù)局上報納稅人減免稅資料的同時，一并上報市、州地方稅務(wù)局正式請示文件。省局減免稅審批意見將以文件形式批復(fù)各地。

六、工作要求

（一）各地應(yīng)以此文件的下發(fā)為契機，全面加強財產(chǎn)行為稅減免稅管理工作，集中開展財產(chǎn)行為稅的欠稅清繳，做好欠稅入庫工作。完善減免稅統(tǒng)計制度，建立明晰的減免稅管理臺帳，定期統(tǒng)計上報減免稅情況。

（二）各地要依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)和各項政策規(guī)定，嚴格執(zhí)行減免稅的審批制度，對納稅確有重大困難的，根據(jù)謹慎從嚴原則做好減免審批工作。堅決制止違法或越權(quán)減免稅行為。各地要定期或不定期對減免稅管理情況進行檢查，不斷規(guī)范財產(chǎn)行為稅減免稅管理秩序。

（三）財產(chǎn)行為稅減免的審批時限、監(jiān)督管理和備案管理等事宜按照國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）本通知自2009年4月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定凡與本通知不一致的，以本通知為準。

第五篇：省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知 鄂地稅發(fā) 2010 176

省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財產(chǎn)行為稅若干具

體政策問題的通知

鄂地稅發(fā)[2010]176號

各市、州、林區(qū)、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局：

針對各地在財產(chǎn)行為稅征管工作中提出的一些需要明確的問題，為統(tǒng)一政策，規(guī)范執(zhí)行，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問題明確如下：

一、關(guān)于一次性預(yù)付租金房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）對納稅人出租、出借房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時間規(guī)定為自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納的規(guī)定，僅適用于依照房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅的情況。對于一次性預(yù)收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分攤繳納房產(chǎn)稅，必須按照國稅發(fā)〔2003〕89號文件的規(guī)定，以一次性收取的全額租金為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目用地城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間的問題根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規(guī)定：納稅人因土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。為了方便征管，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)特點，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目用地的城鎮(zhèn)土地使用稅，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗收備案證》、《商品房項目竣工交付使用備案證》并進行產(chǎn)權(quán)分割的次月起，市政道路、綠化等公共配套設(shè)施用地終止其納稅義務(wù)；商品房及其他開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生銷售并提供《商品房權(quán)屬證明書》（或產(chǎn)權(quán)分割后其他權(quán)屬證明）的，其占地終止其納稅義務(wù)。

三、關(guān)于未發(fā)生權(quán)屬變更的開放式廠區(qū)的道路及綠化用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的問題對開放式廠區(qū)內(nèi)向社會開放的具有公益性質(zhì)的公共綠化用地和公園用地，須據(jù)實測量道路及綠化用地面積，并將其從企業(yè)應(yīng)稅面積中分割出來，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后，可視同市政公共用地予以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、關(guān)于開采銷售或自用煤矸石征收資源稅的有關(guān)問題

煤矸石屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦”，根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整未列舉名稱的其他非金屬礦原礦資源稅稅額標準的通知》（鄂地稅發(fā)〔1999〕29號）規(guī)定，按每噸2元的標準征收資源稅。

五、關(guān)于購銷合同印花稅計稅依據(jù)的確認問題

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。而在實際經(jīng)濟活動中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。對這一問題分兩種情況處理：

（一）按合同金額計征印花稅的情形：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

（二）核定征收印花稅的情形：

直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據(jù)，而不論其是否包含增值稅稅金。

六、關(guān)于購買商品車短期交強險是否代收代繳車船稅問題

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定，車船稅是對車輛、船舶的所有人或者管理人所課征的一種稅，性質(zhì)上是一種財產(chǎn)稅。而商用車及其他車船在未銷售之前只是商品而非財產(chǎn)。因此，對機動車在銷售之前購買商品車短期交強險不予征收車船稅。

七、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房是否適用土地增值稅關(guān)于加計20%扣除的政策規(guī)定問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房，包括以下幾種形式：

（一）銷售自有自用房屋；

（二）銷售購入的商品房；

（三）銷售購入的已竣工結(jié)算或已轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品但尚未辦理商品房預(yù)售手續(xù)的成品房；前述第（一）、（二）、（三）項情形均不適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第（六）款關(guān)于加計20%扣除的規(guī)定，在計征土地增值稅時不允許加計20%扣除。

對于購入在建項目再開發(fā)后進行銷售的情形，應(yīng)視同房地產(chǎn)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)行為，可適用加計20%扣除的規(guī)定。

八、關(guān)于因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征免土地增值稅的問題

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）解釋的因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行的搬遷情況。

現(xiàn)對此條款解釋中因“舊城改造”而享受免征土地增值稅的情形規(guī)定如下：對因政府進行公益性、政策性的市政建設(shè)（如市政道路、橋梁、廣場、城市綠化、古建筑物保護、棚戶區(qū)改造等）項目而搬遷所取得的有關(guān)經(jīng)濟利益免征土地增值稅。對因政府或政府有關(guān)部門按市場行為開展的土地儲備、其他非“國家建設(shè)需要”的建設(shè)項目而搬遷取得的有關(guān)經(jīng)濟利益（包括拆遷補償費等），均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

九、關(guān)于土地使用權(quán)出讓后發(fā)生的拆遷補償費征免契稅問題

土地使用權(quán)出讓發(fā)生的拆遷補償費征收契稅問題，不論協(xié)議方式還是競價方式出讓的，按兩種情況處理：一是土地使用權(quán)出讓合同中如明確由政府（出讓方）負責拆遷，其合同所列拆遷補償費以及有效的補充合同追加的拆遷補償費，包含在成交價格之中，按成交價格征收契稅。二是土地使用權(quán)出讓合同中明確由納稅人（承受方）負責拆遷或未明確拆遷者的，除按成交價格征收契稅外，對在土地使用權(quán)出讓環(huán)節(jié)之后發(fā)生的所有拆遷補償費用，均應(yīng)照章征收契稅。對發(fā)生的拆遷補償費用不能提供契稅完稅（或減免稅）憑證的，不得作為其他稅種計算的扣除額。

二〇一〇年九月二十日