第一篇：郵政業(yè)“營改增”的預(yù)測分析與建議

郵政業(yè)“營改增”的預(yù)測分析與建議

目前有關(guān)部門正在抓緊準(zhǔn)備鐵路運(yùn)輸和郵電通信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，很可能今年底或明年初出臺。筆者從稅源專業(yè)化管理角度出發(fā)，對郵政速遞業(yè)作了一些調(diào)研，并結(jié)合去年10月1日起江蘇省交通運(yùn)輸業(yè)實施“營改增”的經(jīng)驗，對郵政速遞行業(yè)“營改增”進(jìn)程中可能遇到的問題作出預(yù)測分析。

郵政業(yè)“營改增”進(jìn)程中可能遇到的情況

一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)可能加重。在筆者調(diào)查的129戶申報郵政業(yè)營業(yè)稅的單位中，有些單位因兼營交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)，去年已實行交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”。這些單位中，包括尚未涉及“營改增”的單位，最突出的問題表現(xiàn)在增值稅稅率的適用和進(jìn)項稅額的抵扣方面。目前交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，如果郵政業(yè)的增值稅稅率比照交通運(yùn)輸業(yè)也定為11%的話，由于郵政企業(yè)進(jìn)項稅抵扣范圍窄，會導(dǎo)致實際增值稅稅負(fù)重于原來的營業(yè)稅稅負(fù)。以某速運(yùn)公司為例，2012年總收入為2.6億元，其中郵政業(yè)收入為1.87億元。根據(jù)現(xiàn)行增值稅管理辦法，經(jīng)模擬測算，可以抵扣的進(jìn)項稅額僅為440萬元。如果郵政通信業(yè)增值稅稅率為6%，進(jìn)項稅抵扣范圍不變，該單位2012年的增值稅負(fù)擔(dān)率為2.78%，較2012年營業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率增加0.29個百分點(diǎn)；如果郵政通信業(yè)增值稅稅率為11%，該單位2012年的增值稅負(fù)擔(dān)率為8.21%，較2012年營業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率增加5.72個百分點(diǎn)。再以某郵政速遞物流公司一家分公司為例，該單位2012年總收入為1.9億元，其中郵政業(yè)收入為1.5億元。根據(jù)現(xiàn)行增值稅管理辦法，經(jīng)模擬測算，可以抵扣的進(jìn)項稅額為250萬元。如果郵政通信業(yè)增值稅稅率為6%，進(jìn)項稅抵扣范圍不變，該單位2012年的增值稅負(fù)擔(dān)率為3.40%，較2012年營業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率增加1.2個百分點(diǎn)；如果郵政通信業(yè)增值稅稅率為11%，該單位2012年的增值稅負(fù)擔(dān)率為6.90%，較2012年營業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率增加4.7個百分點(diǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)稅收核算難度加大。對兼營交通運(yùn)輸業(yè)和郵政通信業(yè)的企業(yè)，在實際操作中很難區(qū)分其這兩類業(yè)務(wù)發(fā)生的成本。企業(yè)以“交通運(yùn)輸業(yè)的銷項稅額”加“郵政通信業(yè)的銷項稅額”減“進(jìn)項稅額”計算出增值稅額，較難分出“交通運(yùn)輸業(yè)增值稅實際負(fù)擔(dān)率”和“郵政通信業(yè)增值稅實際負(fù)擔(dān)率”各是多少。企業(yè)稅收核算管理和稅務(wù)機(jī)關(guān)評估、選案的難度都可能加大。

稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理難度加大。部分大型郵政企業(yè)存在總部開票、分部郵寄的情況。在“異地取件”管理中，由總部與客戶作結(jié)算并開票，總部指派當(dāng)?shù)胤植块_展郵政寄運(yùn)，收入由總部在各地分部之間作統(tǒng)一調(diào)配?！盃I改增”以后，如果不能實行全網(wǎng)抵扣，分部將因不能開具增值稅發(fā)票而少計銷項稅額，而這部分稅源將有可能轉(zhuǎn)移到總部所在地區(qū)。這給稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和核實稅源帶來較大難度。

企業(yè)發(fā)票管理難度加大。部分郵政企業(yè)規(guī)模很小，發(fā)票管理制度尚未健全。目前網(wǎng)郵的流程是，客戶網(wǎng)上付費(fèi)，郵政企業(yè)通知就近的收件員上門收件。90%的小件速運(yùn)客戶不要求

開發(fā)票。但在“營改增”后，客戶如需發(fā)票用于抵扣，郵政企業(yè)須將發(fā)票開出后交予收件員帶給客戶。這就要求收件員先到網(wǎng)點(diǎn)取票，再去收件，拉長了辦理時間，也帶來發(fā)票管理的風(fēng)險。

郵政行業(yè)收費(fèi)提高可能帶來稅源轉(zhuǎn)移。調(diào)研中，以某國際航空快件有限公司某市分公司為代表的部分大型企業(yè)表示，如果增值稅的實際負(fù)擔(dān)率高于原營業(yè)稅的負(fù)擔(dān)率，企業(yè)將提高收費(fèi)價格，將這部分負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。如果“營改增”不在全行業(yè)推開，可能導(dǎo)致試點(diǎn)地區(qū)郵政行業(yè)收費(fèi)水平上升，郵政企業(yè)的競爭力下降，部分企業(yè)轉(zhuǎn)移到非試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)營，最終導(dǎo)致稅源外流。

關(guān)于郵政速遞行業(yè)“營改增”的政策建議

建議暫使用6%的增值稅稅率。根據(jù)筆者調(diào)研，約有七成的企業(yè)認(rèn)為未來增值稅實際負(fù)擔(dān)率的增長如不超10%，尚在可以接受的范圍?？紤]到已經(jīng)存在的四檔增值稅稅率，建議郵政業(yè)暫適用6%的增值稅稅率。

擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍。根據(jù)目前增值稅抵扣的范圍，郵政速遞企業(yè)能抵扣的項目比較少。在企業(yè)發(fā)生的成本中，人工成本約占50%，人工成本中勞務(wù)派遣支出又占約50%。建議擴(kuò)大抵扣范圍，將勞務(wù)派遣的支出納入抵扣項。此外，跨省市大型公司的全網(wǎng)運(yùn)費(fèi)和國際航空運(yùn)費(fèi)等也應(yīng)納入抵扣項。

加速其他相關(guān)業(yè)務(wù)的“營改增”進(jìn)程。在調(diào)研中，某物流有限公司建議，將郵政相關(guān)的勞務(wù)外包業(yè)、服務(wù)業(yè)航空代理業(yè)和餐飲業(yè)等一并納入“營改增”范圍。某速運(yùn)有限公司建議，應(yīng)將快遞企業(yè)代收貨款業(yè)務(wù)納入“營改增”范圍。

郵政業(yè)“營改增”應(yīng)在全國開展。鑒于去年江蘇省交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”后部分企業(yè)轉(zhuǎn)移到非試點(diǎn)地區(qū)，出現(xiàn)洼地效應(yīng)的情況，建議本次郵政業(yè)“營改增”在全國同時開展，避免出現(xiàn)地區(qū)之間的不平衡。

“營改增”期間暫緩征收郵政“份子錢”。日前，《郵政普遍服務(wù)基金征收使用管理暫行辦法》已起草完畢，并于4月向部分快遞企業(yè)征求意見。按照該辦法，快遞公司在我國境內(nèi)經(jīng)營快遞業(yè)務(wù)，將被征收郵政普遍服務(wù)基金，標(biāo)準(zhǔn)為國內(nèi)同城快遞0.1元/件、國內(nèi)異地0.2元/件、港澳臺1元/件、國際2元/件。據(jù)接受調(diào)查企業(yè)反映，這項交“份子錢”的辦法如若執(zhí)行，利潤將被削去1/5~1/3，企業(yè)受影響很大。為了保障“營改增”期間企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行，建議暫緩征收郵政普遍服務(wù)基金。

營改增試點(diǎn)方案自2011年啟動以來，試點(diǎn)行業(yè)隊伍不斷壯大。

今年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入試點(diǎn)。6月1日，電信業(yè)成功實現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，目前營改增試點(diǎn)范圍已覆蓋交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

電信業(yè)是營改增大家族的新成員。按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，從2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，實行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%的稅率。

來自國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，因?qū)嵤I改增減稅851億元，其中電信業(yè)納稅人17051戶，7月份是首個申報納稅期，實現(xiàn)改征增值稅30億元，與繳納營業(yè)稅相比，減稅2億元。

試點(diǎn)僅一個月的電信業(yè)減稅數(shù)額不小，但實際影響卻并不令人樂觀。

11%和6%兩檔稅率雖然可以抵扣，但比之前3%的營業(yè)稅稅率高出不少。營改增還未實施時，三大運(yùn)營商就已經(jīng)叫苦連天了，稱公司財務(wù)將受到較大的負(fù)面影響。中國移動稱，受此影響，今年收入下滑9%，利潤至少下降200億元；中國電信表示，營改增將導(dǎo)致公司經(jīng)營利潤減少30%，約52億人民幣；中國聯(lián)通雖然沒有公布具體的數(shù)額，但凈利潤同樣將大幅下降。

綜合分析，原因在于運(yùn)營商公司成本支出中可用于增值稅進(jìn)項抵扣的項目較少，看來，在三大運(yùn)營商眼中，營改增讓他們“陣痛”了。

不同的是，對于下游經(jīng)營電信增值服務(wù)的企業(yè)們來說，營改增著實幫了他們一把。據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，電信業(yè)營改增后，在運(yùn)營商不改變原有定價策略的情況下，一般納稅人企業(yè)向電信運(yùn)營商購買服務(wù)，無論是電信基礎(chǔ)業(yè)務(wù)還是電信增值業(yè)務(wù)，均可要求運(yùn)營商提供增值稅專用發(fā)票，并且抵扣進(jìn)項稅額。

可見，這些企業(yè)感受更多的是政策利好。

那么，電信業(yè)的營改增，給企業(yè)帶來的到底是“陣痛”還是利好？

在筆者看來，一項政策的推出，不可能利好行業(yè)內(nèi)的所有企業(yè)。從短期看，有利好就會有陣痛，處在產(chǎn)業(yè)鏈不同位置的企業(yè)，由于企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、盈利模式的差別，在繳納稅款時差異不小，表現(xiàn)在電信業(yè)方面，則是可進(jìn)項抵扣稅款成本數(shù)額的大小。

相對處于劣勢的企業(yè)，所能做的，要么是等待，要么是主動出擊。等待，是指需要等待外圍政策環(huán)境的不斷完善。例如，由于并不是所有行業(yè)都實行營改增，這樣上游供應(yīng)商給某些民企提供的專業(yè)發(fā)票有限，即企業(yè)進(jìn)項有限，進(jìn)而對增值稅抵扣造成影響，隨著增值稅在不同行業(yè)的不斷推進(jìn)，各個行業(yè)可以形成閉環(huán)，對每個行業(yè)的企業(yè)都會很公平。

然而，在我國，摸著石頭過河是政策試點(diǎn)的普遍方式，新政經(jīng)過多長時間才能達(dá)到預(yù)期目的，都是未知數(shù)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)更應(yīng)該主動出擊。

一位民企運(yùn)營商曾說，按照公司實際測算，營改增對公司整體稅負(fù)水平幾無影響，其中的重要原因便是“公司利用高新、軟件以及國際化等政策優(yōu)惠，享受著不錯的稅收優(yōu)惠政策”。因此，企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負(fù)承擔(dān)影響較大。

營改增試點(diǎn)將大大激發(fā)電信企業(yè)的投資熱情，很重要的一點(diǎn)便是推動4G網(wǎng)絡(luò)等電信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。隨著4G網(wǎng)絡(luò)的不斷布局，運(yùn)營商的企業(yè)設(shè)備也會大批更換，由于營改增后企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)都可以作為進(jìn)項抵扣，所以，公司固定資產(chǎn)投資越多，可以從上游獲得的抵扣就越多，企業(yè)繳稅會隨著4G網(wǎng)絡(luò)的不斷布局、現(xiàn)代電信業(yè)的打造逐漸下降。如果可抵扣成本占收入比例達(dá)到50%，意味著6%的增值稅稅率和營改增前3%的營業(yè)稅稅率對企業(yè)的稅負(fù)影響持平。

因此，從長期來看，營改增不論是對正處于優(yōu)勢的電信企業(yè)，還是暫時處在劣勢的企業(yè)，都會是利好。

當(dāng)然，電信產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)要扭轉(zhuǎn)不利局面，最重要的是挖掘自身。

在筆者看來，運(yùn)營商需要不斷調(diào)整經(jīng)營方式、優(yōu)化財務(wù)管理，并不斷向可以享受政策優(yōu)惠的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型方向靠攏，便可以慢慢嘗到營改增帶來的甜頭。需要注意的是，嘗到甜頭的企業(yè)不能停滯不前，應(yīng)該在積極性、主動性的驅(qū)使下，進(jìn)一步加大創(chuàng)新開發(fā)，屆時，營改增對企業(yè)而言不再是晦澀的詞語，營改增將只有利好，沒有陣痛。

第二篇：鐵路運(yùn)輸郵政業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)

鐵路運(yùn)輸郵政業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)

鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)明確納入營業(yè)稅改增值稅改革。財政部、國家稅務(wù)總局昨日聯(lián)合下發(fā)通知確定了行業(yè)適用稅率，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)適用11%的稅率。

快遞業(yè)短期稅負(fù)或增加

國務(wù)院常務(wù)會議日前明確，從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍。這標(biāo)志著交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。

兩部委在通知中明確了稅率問題，納稅人提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)或郵政業(yè)服務(wù)適用11%稅率，提供的快遞服務(wù)，就其交通運(yùn)輸部分適用11%稅率，就其收派服務(wù)適用6%稅率。

規(guī)定鐵路國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率，為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)免征增值稅。同時，按照營改增試點(diǎn)過渡政策的處理原則，延續(xù)鐵路運(yùn)輸服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

中翰稅務(wù)合伙人王駿表示，根據(jù)政策的界定，適用郵政業(yè)11%稅率的是中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供服務(wù)，而快遞業(yè)應(yīng)該是歸于收派服務(wù)，適用6%的稅率。這對快遞行業(yè)來說是一個利好，沒有歸為11%的稅率說明國家對于快遞行業(yè)是支持的。

王駿稱，快遞行業(yè)此前的營業(yè)稅為3%，改為增值稅后稅率上升到6%，雖然稅基不同，改為增值稅后可以進(jìn)行抵扣，但短期內(nèi)快遞行業(yè)可能因為抵扣不足，依然會增加稅負(fù)，這種稅負(fù)增加是暫時性的。隨著固定資產(chǎn)的更新升級，抵扣增加，其稅負(fù)有可能降低；此外，增值稅有助于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。

另外，通知中還根據(jù)前期試點(diǎn)運(yùn)行情況以及運(yùn)行過程中反映的問題，對相關(guān)稅收政策進(jìn)行了調(diào)整和完善。比如，明確對國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)實行差額征稅和免稅政策，解決原差額征稅政策取消后出現(xiàn)的負(fù)擔(dān)增加問題等。

全年減稅超1200億

今年十八屆三中全會提出，將逐步提高直接稅比重，推進(jìn)增值稅改革。營業(yè)稅改增值稅改革全面提速。

國家稅務(wù)總局12月9日發(fā)文要求推進(jìn)營改增擴(kuò)大試點(diǎn)，積極落實各項稅收優(yōu)惠政策，營改增企業(yè)要抵扣到位。根據(jù)其數(shù)據(jù)顯示，前10個月，營改增試點(diǎn)共減稅939.65億元，全年減稅將超過1200億元。

財政部財政科學(xué)研究所賈康認(rèn)為，營改增改革以及對中小微企業(yè)、創(chuàng)新活動等環(huán)節(jié)和領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠，成為新階段結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)，并應(yīng)與資源稅、房地產(chǎn)稅改革等一并納入財稅改革的通盤設(shè)計。

第三篇：郵政營改增變化匯總

郵政營改增變化匯總

根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2013]106號，以下簡稱《通知》），明確從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍。

一、郵政納入營改增后經(jīng)營和稅負(fù)變化

郵政主要業(yè)務(wù)的應(yīng)稅情況變化：

1、函件、包裹等郵件寄遞、義務(wù)兵平常信函等機(jī)要寄遞、代理速遞物流在營業(yè)稅制下為免稅項目，納入營改增范圍后仍為免稅項目。

2、集郵業(yè)務(wù)中郵票發(fā)行—紀(jì)特郵票，郵冊等郵品銷售在營業(yè)稅制下按“郵電通信業(yè)”3%稅率征稅，納入營改增范圍后郵票發(fā)行—紀(jì)特郵票為免稅項目，郵冊等郵品銷售按11%匯總納稅。

3、報刊發(fā)行業(yè)務(wù)由70%免稅變更為全部免稅項目。

4、代辦金融保險業(yè)務(wù)由僅限代理郵儲銀行業(yè)務(wù)收入免稅變更為全部免征增值稅。

5、郵政媒體業(yè)務(wù)由按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”5%稅率變更為納入“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”，適用6%增值稅稅率。

6、有形動產(chǎn)租賃由按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)” 5%稅率變更為納入“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”適用17%增值稅稅率。

7、代理電信、票務(wù)等代理業(yè)務(wù)未納入營改增范圍仍按營業(yè)稅5%稅率征稅。

8、網(wǎng)站信息業(yè)務(wù)由按營業(yè)稅3%稅率變更為納入“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”適用6%增值稅稅率。

9、郵政出售品及分銷商品按原增值稅17%稅率征稅。

稅負(fù)變化有增有減，涉及到免稅、6%、11%、17%各個稅率，并實行“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳、總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅”辦法，分成屬地和匯總納稅，具體匯總申報繳納增值稅的業(yè)務(wù)范圍為郵政服務(wù)項目。屬地申報繳納增值稅的業(yè)務(wù)范圍包括除郵

政業(yè)應(yīng)稅服務(wù)外的增值稅應(yīng)稅項目，具體包括郵政媒體業(yè)務(wù)、信息業(yè)務(wù)（如呼叫中心）、有形動產(chǎn)租賃等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，以及分銷配送商品、其他商品銷售等商品銷售業(yè)務(wù)。經(jīng)營項目較多，稅種較多，納稅工作相對復(fù)雜，我單位剛剛進(jìn)入營改增試點(diǎn)范圍，所以大部分問題還是在實際申報操作上和具體發(fā)票使用上。

二、郵政業(yè)營改增改革對上下游相關(guān)行業(yè)的積極影響。郵政是國家的基礎(chǔ)性行業(yè)，承擔(dān)著大量的公共服務(wù)職能，因此郵寄信件、包裹、匯兌等郵政普遍服務(wù)沿用營業(yè)稅時的免稅政策，而黨政機(jī)關(guān)以及商務(wù)報刊的發(fā)行是按照30%的收入征收營業(yè)稅，在營改增之后，這部分稅收全部減免。原本郵票業(yè)務(wù)需征收3%的營業(yè)稅，營改增之后實現(xiàn)免稅。

對于享受鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)的企業(yè)而言，營改增擴(kuò)圍無疑是件好事。但對于這兩個行業(yè)而言，由于增值稅稅率相對于以前營業(yè)稅稅率有所上升，稅負(fù)水平在短時間內(nèi)可能有所增加。

營改增再次擴(kuò)圍，郵政服務(wù)行業(yè)所開具的增值稅發(fā)票將能夠用來給相關(guān)企業(yè)抵扣稅款，這樣不僅會促進(jìn)流通行業(yè)發(fā)展，還將推動所涉及行業(yè)企業(yè)特別是小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低，使這一重大改革的紅利持續(xù)顯現(xiàn)。

一方面推動行業(yè)轉(zhuǎn)型升級。營改增后，生產(chǎn)設(shè)備和信息系統(tǒng)等購置成本可以納入抵扣范圍，從而鼓勵企業(yè)在設(shè)施設(shè)備方面加大投入、加速更新，有利于促進(jìn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、自動化程度不斷提升。同時，增值稅的特點(diǎn)是稅負(fù)不因生產(chǎn)經(jīng)營中分工協(xié)作環(huán)節(jié)的增多而疊加，從而促進(jìn)社會分工細(xì)化。另一方面，實行營改增也將消除與交通運(yùn)輸、電子商務(wù)、制造業(yè)等上下游產(chǎn)業(yè)之間的稅制障礙，打通抵扣鏈條，理順抵扣關(guān)系，有利于推動業(yè)內(nèi)企業(yè)功能整合和服務(wù)延伸，融入上下游產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈和服務(wù)鏈，加快向綜合型物流運(yùn)

營商轉(zhuǎn)變，形成新的產(chǎn)業(yè)增長點(diǎn)。實施營改增后，為出口貨物提供的快遞收派服務(wù)免征增值稅，國際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率，這將引導(dǎo)企業(yè)加快“走出去”，拓展境外網(wǎng)絡(luò)，發(fā)展國際業(yè)務(wù)，有效降低服務(wù)成本，提升我國企業(yè)國際競爭力。

三、部分企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)上升是分析

雖然稅基不同，改為增值稅后可以進(jìn)行抵扣，但短期專票的獲取可能還存在一定的困難，此外，相關(guān)的金融行業(yè)并未納入營改增范圍，專票的獲取也有困難。行業(yè)內(nèi)可能因為抵扣不足，依然會增加稅負(fù)，不過相信這種稅負(fù)增加是暫時性的。

四、正確認(rèn)識改革、克服稅負(fù)上升的做法

由于郵政業(yè)業(yè)務(wù)項目較多，所以在改革后稅目較多，相對復(fù)雜，但通過政策的學(xué)習(xí)，依然能體會國家對郵政業(yè)的支持。其政策中的優(yōu)惠包括：為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)免征增值稅；延續(xù)鐵路運(yùn)輸服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策。雖因抵扣不足，稅負(fù)有所增加，但隨著行業(yè)經(jīng)營的規(guī)范化，相信稅負(fù)的增加只是暫時的。我們下一步要做的是：提高專票的獲取，提高專票的抵扣量；通過規(guī)范上下游相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營管理，有效降低服務(wù)成本，抓住政策優(yōu)惠，有側(cè)重點(diǎn)的推進(jìn)免稅業(yè)務(wù)的發(fā)展。

第四篇：2014-1地稅重要通知 鐵路郵政業(yè)營改增

尊敬的納稅人：

從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)。具體包括：

1.鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。

2.郵政業(yè)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

（1）郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動

函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等。

包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨(dú)立封裝物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百厘米。

（2）郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。

（3）其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。

提請發(fā)生上述相關(guān)業(yè)務(wù)納稅人向主管國家稅務(wù)局申報繳納增值稅。北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)亦對上述業(yè)務(wù)做了相應(yīng)調(diào)整，敬請關(guān)注。感謝您對稅收工作的理解和支持。北京市地方稅務(wù)局

第五篇：營改增及財務(wù)分析

營業(yè)稅改征增值稅政策講座

派遣工分為勞務(wù)派遣工和工作派遣兩種形式，勞務(wù)派遣工計入工資的按工資

處理，如果由中介公司發(fā)放工資就是勞務(wù)費(fèi)。工作派遣如果總公司給發(fā)工資服務(wù)的公司也發(fā)

工資一定要合并納稅（個所稅）。

案例分析：消費(fèi)者購買1000元化妝品，同時里面含著517元稅金，價款是483元，而

國外在購物時會拿到一張價單和一張稅單（價稅分離）

營改增分為三個階段：第一階段：上海1月1日北京9月1日江蘇 安徽10月1日福建 廣東11月1日天津 浙江 湖北12月1日計劃

2015年營業(yè)稅全部改為增值稅（兩稅合一）根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明：GDP到現(xiàn)在還未達(dá)標(biāo)，營改增使稅負(fù)減少，所以有可能使所得稅稅負(fù)增加，預(yù)計明年一年天津少征9.8億流轉(zhuǎn)稅，所以可能對所得稅重點(diǎn)稽查。營改增企業(yè)有的稅負(fù)減少；有的因為人工成本占比重大的進(jìn)項

稅不多抵扣項少，所以稅負(fù)增加。

本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運(yùn)輸

企業(yè)全部認(rèn)定為一般納稅人，所以都能開增值稅專用發(fā)票，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?/p>

增值稅專用發(fā)票；2.貨代企業(yè)按全部開票金額算；3.研發(fā)企業(yè)。本次天津企業(yè)500萬元以

下的為小規(guī)模納稅人占95.7%，上述三個占4.3%。

文件：財稅【2011】110號財稅【2011】111號財稅【2011】131號財稅【2011】

133號2011年66號公告2011年74號公告2012年13號公告

進(jìn)口服務(wù)也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務(wù)局開具的通用繳款書進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣，必須

提供的單據(jù)有服務(wù)合同，付款憑證，銀行對賬單。

運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%（包括裝卸搬運(yùn)）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。

特例，有形動產(chǎn)出租稅率為17%，期租程租的運(yùn)輸企業(yè)為6%。會計師事務(wù)所分為一般納稅

人和小規(guī)模納稅人。

自開票貨運(yùn)企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票 抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能

抵扣）；如稅務(wù)局代開票單位分為試點(diǎn)地區(qū)達(dá)到500萬的稅率11%，未達(dá)到500萬的稅率3%，抵扣單位代開或非試點(diǎn)的抵扣率為7%。所以試點(diǎn)地區(qū)即使?jié)q價，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）

就核算。抵扣稅率只有7%和11%兩種稅率，只有自開票的貨運(yùn)單位提供的增值稅專用發(fā)票

才可以抵扣11%，自開票的貨運(yùn)單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。

手機(jī)補(bǔ)助，車補(bǔ)，房補(bǔ)，油補(bǔ)，餐補(bǔ)，交通補(bǔ)助，只要發(fā)錢就要計入工資總額繳納個所

稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補(bǔ)助必須計入工資薪金總額，有的稅務(wù)局要求出差的餐費(fèi)票也要計入業(yè)務(wù)

招待費(fèi)。

年終所得稅匯算清繳稽查重點(diǎn)：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務(wù)收

入支出）。

生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細(xì)，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）

20%代扣代繳個所稅，所以禮品票納稅風(fēng)險太大，盡量不開。員工加班餐費(fèi)票可以計入誤餐

補(bǔ)助，據(jù)實列支，可以不列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；食品直接計入福利費(fèi)，不涉及個稅，也不要求開

票明細(xì)，可以操作；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%，而且超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年

繼續(xù)抵扣，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可操作性特別強(qiáng)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)表現(xiàn)形式大多為會議費(fèi)，會議費(fèi)和差旅

費(fèi)是可以據(jù)實列支的，所以單位組織員工旅游，不要和旅行社簽合同，要按行程準(zhǔn)備資料（包

括具體時間，地點(diǎn)，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進(jìn)

入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù) 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.技術(shù)

咨詢服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)5.工程勘察勘探服務(wù)免稅的進(jìn)項稅不能抵扣

二： 信息技術(shù)服務(wù)1.軟件服務(wù)2.電路設(shè)計及測試服務(wù)3.信息系統(tǒng)服務(wù)4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)：著作權(quán)屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅。

三：文化創(chuàng)意： 1.設(shè)計服務(wù) 2.商標(biāo)注冊權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)4.廣告服務(wù)

5.會議展覽服務(wù)

四：物流輔助1.航空 2.碼頭 3.貨運(yùn)客運(yùn)場站 4.打撈救助 5.貨代 6.裝卸搬運(yùn)和代理報關(guān)服務(wù) 7.倉儲服務(wù)

五：有形動產(chǎn)租賃包括光租 干租

六：鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證 2.鑒證 3.咨詢（會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票能有3%的抵扣）