第一篇：財政部專家稱我國宏觀稅負(fù)實際仍偏低

財政部專家稱我國宏觀稅負(fù)實際仍偏低

2010-08-23 07:36:24 來源: 人民日報(北京)跟貼 314 條 手機看股票

財政部最新公布的數(shù)據(jù)顯示，上半年累計全國財政收入43349.79億元，同比增長27.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期GDP的增長。財政收入為何超GDP增長？我國的宏觀稅負(fù)水平是高還是低？針對社會上普遍關(guān)注的這些問題，有關(guān)部門和專家接受了本報記者獨家專訪?！幷?/p>

我國宏觀稅負(fù)實際偏低

在財政收入中，稅收占到了90%左右。財政收入較快增長，引發(fā)了一些人的擔(dān)心：財政收入增加這么多，是不是國家收的稅太多了，企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)太重了？

財政部財政科學(xué)研究所所長賈康說，全面考量財政收入負(fù)擔(dān)水平的最重要指標(biāo)，不是財政收入的絕對數(shù)，而是國家的宏觀稅負(fù)水平。宏觀稅負(fù)是指政府收入占GDP的比重，它是衡量政府收入規(guī)模的重要指標(biāo)，反映了一個國家政府參與國民收入分配的程度，直接關(guān)系到政府提供公共服務(wù)的能力和水平。

按照國際貨幣基金組織(IMF)的統(tǒng)計口徑，政府財政收入包括稅收、社會保障繳款、贈與和其他收入。按此統(tǒng)計范圍，我國政府除納入一般預(yù)算管理、可以統(tǒng)籌安排用于民生支出、提供一般公共產(chǎn)品和服務(wù)的公共財政收入外，還包括政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保險基金收入。

從總體上看，我國宏觀稅負(fù)低于工業(yè)化國家和發(fā)展中國家。IMF出版的《政府財政統(tǒng)計年鑒》(2008)對2007年全部有數(shù)據(jù)的53個國家的宏觀稅負(fù)進行了計算。這53個國家宏觀稅負(fù)平均為39.9%，其中24個工業(yè)化國家的平均水平為45.3%，29個發(fā)展中國家的平均水平為35.5%。按這一口徑計算，2007年至2009年，我國宏觀稅負(fù)分別為24%、24.7%和25.4%，不僅遠(yuǎn)低于工業(yè)化國家平均水平，而且也低于發(fā)展中國家的平均水平。

從可用財力上看，我國可用于統(tǒng)籌安排的公共財政收入占GDP比重明顯偏低。在現(xiàn)行管理體制下，除按照國際上通行的對社會保險基金實行?？顚Ｓ猛猓覈曰鹗杖?、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入等也都具有特定用途，實行?？顚Ｓ茫挥泄藏斦杖肟梢越y(tǒng)籌用于保障和改善民生等公共支出。2007年我國公共財政收入占GDP比重為19.3%，2008年為19.5%，2009年為20.1%，明顯低于國外平均水平。

從人均指標(biāo)上看，我國人均財政收入與國外相比差距更大。2009年我國人均公共財政收入5130元，按當(dāng)年匯率折算僅為751美元，大大低于美國、日本、德國、法國、意大利、英國等主要發(fā)達國家13000美元以上的水平。

財政收入增長與GDP增長并非同步

通過國際數(shù)據(jù)之間的比較可以看出，我國宏觀稅負(fù)明顯低于世界平均水平。同時，近年來我國稅制改革和稅收政策的變化，人們也能切身感受到企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)逐步下降。

中國社會科學(xué)院財貿(mào)所副所長高培勇說，“減稅”是近年來稅收改革和政策調(diào)整的主基調(diào)，國家除了適當(dāng)擴大消費稅的征稅范圍、調(diào)整個別礦產(chǎn)品的資源稅政策之外，基本上沒有出臺增稅政策。

2006年，全面取消農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)民每年減輕負(fù)擔(dān)1000多億元；2008年以來，特別是為應(yīng)對國際金融危機的沖擊，我國結(jié)合改革和優(yōu)化稅制，實施了結(jié)構(gòu)性減稅政策，大幅減輕了企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)，促進了企業(yè)擴大投資，拉動了居民消費。僅2009年，就減輕了企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元，力度之大是前所未有的。

實施了力度這么大的減稅政策，為什么財政收入增長還會這么快？上半年財政收入增長高于GDP增長的原因是什么？

對此，財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人分析，上半年財政收入增長較快的原因，是經(jīng)濟較快增長帶動稅收增長。上半年規(guī)模以上工業(yè)增加值增長17.6%，城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增長25.5%，一般貿(mào)易進口增長56.6%，汽車銷售量增長47.7%，1—4月商品房銷售額大幅增長55.4%，直接帶動了營業(yè)稅、進口貨物增值稅、消費稅、關(guān)稅和車輛購置稅等較快增長。

此外，受金融危機沖擊，去年上半年全國財政收入下降2.4%，基數(shù)較低，也是造成今年上半年與去年同期相比大幅增長的一個因素。如果把今年上半年全國財政收入與2008年同期進行比較，增長僅為24.5%，折算到兩年中年均增長為11.6%，與GDP增長大致相當(dāng)。

經(jīng)濟決定財政，但由于收入結(jié)構(gòu)的差異、價格因素和統(tǒng)計口徑的差異、政策性及特殊性因素的影響，財政收入和GDP兩者之間的增長不能進行簡單比較。比如，稅收的增長速度由稅基的增長速度決定的，而大部分稅種稅基的增長和GDP增長基本上沒有直接的數(shù)量對應(yīng)關(guān)系。關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅稅基的增長和GDP的增長是負(fù)相關(guān)關(guān)系；證券交易印花稅稅基是證券交易總金額，其增長和GDP增長也不存在直接關(guān)系。另外，稅收政策的調(diào)整和稅收征管水平的變化也會影響到稅收收入總量，而這種變化也與GDP的變化不存在直接的數(shù)量對應(yīng)關(guān)系。

從增幅數(shù)據(jù)來看，2009年一季度，GDP增長達到6%，但財政收入?yún)s同比下降近10%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于同期GDP增長；到了今年上半年，GDP增長11%左右，而財政收入增長27.6%，又跑到了前面。所以說，財政收入增長多少，并非與GDP增長完全同步。財政收入超GDP增長，并不是國家從制度上加重稅負(fù)的結(jié)果。

第二篇：財政部專家稱我國宏觀稅負(fù)實際偏低

財政部專家稱我國宏觀稅負(fù)實際偏低

2010年08月23日

人民網(wǎng)-人民日報

本報記者 李麗輝

財政部最新公布的數(shù)據(jù)顯示，上半年累計全國財政收入43349.79億元，同比增長27.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期GDP的增長。財政收入為何超GDP增長？我國的宏觀稅負(fù)水平是高還是低？針對社會上普遍關(guān)注的這些問題，有關(guān)部門和專家接受了本報記者獨家專訪。

1.我國宏觀稅負(fù)實際偏低

在財政收入中，稅收占到了90%左右。財政收入較快增長，引發(fā)了一些人的擔(dān)心：財政收入增加這么多，是不是國家收的稅太多了，企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)太重了？

財政部財政科學(xué)研究所所長賈康說，全面考量財政收入負(fù)擔(dān)水平的最重要指標(biāo)，不是財政收入的絕對數(shù)，而是國家的宏觀稅負(fù)水平。宏觀稅負(fù)是指政府收入占GDP的比重，它是衡量政府收入規(guī)模的重要指標(biāo)，反映了一個國家政府參與國民收入分配的程度，直接關(guān)系到政府提供公共服務(wù)的能力和水平。

按照國際貨幣基金組織(IMF)的統(tǒng)計口徑，政府財政收入包括稅收、社會保障繳款、贈與和其他收入。按此統(tǒng)計范圍，我國政府除納入一般預(yù)算管理、可以統(tǒng)籌安排用于民生支出、提供一般公共產(chǎn)品和服務(wù)的公共財政收入外，還包括政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保險基金收入。

從總體上看，我國宏觀稅負(fù)低于工業(yè)化國家和發(fā)展中國家。IMF出版的《政府財政統(tǒng)計年鑒》(2008)對2007年全部有數(shù)據(jù)的53個國家的宏觀稅負(fù)進行了計算。這53個國家宏觀稅負(fù)平均為39.9%，其中24個工業(yè)化國家的平均水平為45.3%，29個發(fā)展中國家的平均水平為35.5%。按這一口徑計算，2007年至2009年，我國宏觀稅負(fù)分別為24%、24.7%和25.4%，不僅遠(yuǎn)低于工業(yè)化國家平均水平，而且也低于發(fā)展中國家的平均水平。

從可用財力上看，我國可用于統(tǒng)籌安排的公共財政收入占GDP比重明顯偏低。在現(xiàn)行管理體制下，除按照國際上通行的對社會保險基金實行專款專用外，我國政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入等也都具有特定用途，實行?？顚Ｓ茫挥泄藏斦杖肟梢越y(tǒng)籌用于保障和改善民生等公共支出。2007年我國公共財政收入占GDP比重為19.3%，2008年為19.5%，2009年為20.1%，明顯低于國外平均水平。

從人均指標(biāo)上看，我國人均財政收入與國外相比差距更大。2009年我國人均公共財政收入5130元，按當(dāng)年匯率折算僅為751美元，大大低于美國、日本、德國、法國、意大利、英國等主要發(fā)達國家13000美元以上的水平。

2.財政收入增長與GDP增長并非同步

通過國際數(shù)據(jù)之間的比較可以看出，我國宏觀稅負(fù)明顯低于世界平均水平。同時，近年來我國稅制改革和稅收政策的變化，人們也能切身感受到企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)逐步下降。中國社會科學(xué)院財貿(mào)所副所長高培勇說，“減稅”是近年來稅收改革和政策調(diào)整的主基調(diào)，國家除了適當(dāng)擴大消費稅的征稅范圍、調(diào)整個別礦產(chǎn)品的資源稅政策之外，基本上沒有出臺增稅政策。

2006年，全面取消農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)民每年減輕負(fù)擔(dān)1000多億元；2008年以來，特別是為應(yīng)對國際金融危機的沖擊，我國結(jié)合改革和優(yōu)化稅制，實施了結(jié)構(gòu)性減稅政策，大幅減輕了企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)，促進了企業(yè)擴大投資，拉動了居民消費。僅2009年，就減輕了企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元，力度之大是前所未有的。

實施了力度這么大的減稅政策，為什么財政收入增長還會這么快？上半年財政收入增長高于GDP增長的原因是什么？

對此，財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人分析，上半年財政收入增長較快的原因，是經(jīng)濟較快增長帶動稅收增長。上半年規(guī)模以上工業(yè)增加值增長17.6%，城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增長25.5%，一般貿(mào)易進口增長56.6%，汽車銷售量增長47.7%，1—4月商品房銷售額大幅增長55.4%，直接帶動了營業(yè)稅、進口貨物增值稅、消費稅、關(guān)稅和車輛購置稅等較快增長。

此外，受金融危機沖擊，去年上半年全國財政收入下降2.4%，基數(shù)較低，也是造成今年上半年與去年同期相比大幅增長的一個因素。如果把今年上半年全國財政收入與2008年同期進行比較，增長僅為24.5%，折算到兩年中年均增長為11.6%，與GDP增長大致相當(dāng)。經(jīng)濟決定財政，但由于收入結(jié)構(gòu)的差異、價格因素和統(tǒng)計口徑的差異、政策性及特殊性因素的影響，財政收入和GDP兩者之間的增長不能進行簡單比較。比如，稅收的增長速度由稅基的增長速度決定的，而大部分稅種稅基的增長和GDP增長基本上沒有直接的數(shù)量對應(yīng)關(guān)系。關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅稅基的增長和GDP的增長是負(fù)相關(guān)關(guān)系；證券交易印花稅稅基是證券交易總金額，其增長和GDP增長也不存在直接關(guān)系。另外，稅收政策的調(diào)整和稅收征管水平的變化也會影響到稅收收入總量，而這種變化也與GDP的變化不存在直接的數(shù)量對應(yīng)關(guān)系。

從增幅數(shù)據(jù)來看，2009年一季度，GDP增長達到6%，但財政收入?yún)s同比下降近10%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于同期GDP增長；到了今年上半年，GDP增長11%左右，而財政收入增長27.6%，又跑到了前面。所以說，財政收入增長多少，并非與GDP增長完全同步。財政收入超GDP增長，并不是國家從制度上加重稅負(fù)的結(jié)果。

3.財政收支矛盾仍很突出

財政收入增加了，并不意味著政府花錢可以大手大腳，仍須精打細(xì)算過緊日子，把錢花到最急需的地方。

高培勇認(rèn)為，財政收入每上一個臺階，都會對財政資金的支出結(jié)構(gòu)和管理水平提出新要求。財政收入總量增加，意味著政府可支配財力水平提高，這不僅使政府有能力調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，增加用于“三農(nóng)”、教育、科技、社保、醫(yī)療等民生領(lǐng)域的財政投入，也要求財政部門進一步加強財政管理，提高公共財政資金運行績效，確保財政資金更有效地“取之于民，用之于民”。

記者從財政部了解到，近年來，我國政府財政支出一直在向民生領(lǐng)域傾斜。2009年，中央財政用于“三農(nóng)”支出合計7253.1億元，增長21.8%；用在與人民群眾生活直接相關(guān)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社保和就業(yè)、保障性住房、文化等方面的民生支出合計7422.56億元，增長31.7%。如果包括環(huán)境保護、交通運輸?shù)确矫嫔婕懊裆闹С?，中央財政實際用于民生的投入還要更大一些。今年上半年，全國財政支出用于教育、社保和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生等民生方面的支出，增幅均高于同期GDP的增幅。

財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，今后一個時期，各級財政部門將進一步加大公共服務(wù)領(lǐng)域的投入，增加對“三農(nóng)”、科技、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、保障性住房等方面的支出，促進民生改善和社會事業(yè)發(fā)展。堅決壓縮一般性支出，嚴(yán)格控制公務(wù)接待費、因公出國費用、公務(wù)用車購置及運行維護費等經(jīng)費規(guī)模。同時，要以加強管理基礎(chǔ)工作和基層建設(shè)為重點，全面推進財政管理各項工作，進一步提高財政科學(xué)化精細(xì)化管理水平，確保財政職能作用有效發(fā)揮，努力提高財政資金使用效益。要穩(wěn)步推進預(yù)算公開，讓國家的“賬本”更透明，讓社會公眾更好地參與監(jiān)督，確保財政資金花到實處、花出效益。

第三篇：丘區(qū)鹽亭縣宏觀稅負(fù)偏低的成因及對策

丘區(qū)鹽亭縣宏觀稅負(fù)偏低的成因及對策

陶 榮

今年，在全省丘陵地區(qū)國稅工作會議上，張崇明局長指出：加快丘區(qū)國稅事業(yè)發(fā)展，要努力提高收入貢獻水平，不斷提高丘區(qū)宏觀稅負(fù)，努力保持經(jīng)濟與稅收協(xié)調(diào)增長，努力增加對地方財政和全省稅收增長的貢獻率。為此，本文試圖從鹽亭丘區(qū)農(nóng)業(yè)縣的實際出發(fā)，以國稅收入的宏觀稅負(fù)狀況為著眼點，從鹽亭的客觀經(jīng)濟條件以及經(jīng)濟運行、發(fā)展和國稅征管現(xiàn)狀入手，分析影響宏觀稅負(fù)偏低的原因，力求探尋提高宏觀稅負(fù)的途徑。

一、宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀

鹽亭縣是典型的丘區(qū)中等農(nóng)業(yè)縣，基礎(chǔ)條件差，資源貧乏，城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)明顯，特別是工業(yè)板塊小，總量低，經(jīng)濟發(fā)展緩慢。2005年末，總?cè)丝?0.3萬人，幅員面積：1645KM2，地區(qū)生產(chǎn)總值：27.74億元，稅收規(guī)模2866萬元，分別占全市的11.37％，8.1％，5.74％，1.35％；鹽亭在全省67個丘區(qū)縣中，綜合經(jīng)濟評價被排為66位。宏觀稅負(fù)：1.03％，占全市平均宏觀稅負(fù)4.39％的23.46％。表一 2005年全市及丘區(qū)縣宏觀稅負(fù)及彈性系數(shù)比較表 單位：萬元

區(qū)域 稅收收入 地區(qū)生產(chǎn)總值 宏觀稅負(fù)％ 差距％ 人均地區(qū)生產(chǎn)總值 差距 全市 211，947 4，829，000 4.39-3.36 0.98-0.47 游仙 8，932 430，000 2.08-1.05 0.91-0.4 三臺 9，220 634，000 1.45-0.42 0.53 0.02 梓潼 2，202 203，000 1.08-0.05 0.58 0.07 鹽亭 2，866 277，000 1.03 / 0.51 / 表二 2005年全市及丘區(qū)縣三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)情況比較表

單位：億元

區(qū)域 地區(qū)生產(chǎn)總值 第一產(chǎn)業(yè) 比重％ 差距％ 第二產(chǎn)業(yè) 比重％ 差距％ 第三產(chǎn)業(yè) 比重％ 差距％ 全市 482.9 110.58 22.89 +33.09 197.02 40.80-23.78 175.29 36.30-9.3 游仙 43.02 11.74 27.29 +28.69 15.32 35.61-18.59 15.96 37.10-10.1 三臺 63.35 27.17 42.88 +13.1 14.44 22.79-5.77 21.72 34.29-7.29 梓潼 20.34 9.72 47.78 +8.2 4.15 20.40-3.38 6.47 31.81-4.81 鹽亭 27.74 15.53 55.98 / 4.72 17.02 / 7.49 27.00 / 表三鹽亭縣工業(yè)、商業(yè)近三年宏觀稅負(fù)情況表

單位：萬元

項目 工業(yè) 商業(yè)

GDP 兩稅 稅負(fù)％ 彈性系數(shù)％ 社會消費占零售總額 兩稅 稅負(fù)％ 彈性系數(shù)％ 2003 35，047 600 1.71 1.1 75，305 1000 1.32 1.21 2004 38，568 746 2.19 2.4 86，375 1034 1.19 2.3 2005 45，720 1029 2.25 2.05 109，868 1039 0.95 0.018 合計 119335 2375 1.9 / 271，548 3073 1.13 表四 鹽亭2005稅收彈性系數(shù)與全省、全市比較

鹽亭 全市 差距 全省 差距

2005年彈性系數(shù) 1.16 0.68 +0.52 1.34-0.18 以上所列各表中可以看出：

一是鹽亭稅收總量和經(jīng)濟總量低。僅占全市的1.35%和5.73％。

二是宏觀稅負(fù)偏低。宏觀稅負(fù)1.03%，低于全市平均值76.6％，絕對額分別比全市、游仙、三臺、梓潼低-3.36％、-1.05％、-0.42％、-0.05％；

三是鹽亭縣經(jīng)濟結(jié)構(gòu)第一產(chǎn)業(yè)高于全市平均值及丘區(qū)縣游仙、三臺、梓潼絕對值分別是：+33.09％、+28.69％、+13.1％、+8.2％；第二、三產(chǎn)業(yè)分別低于全市平均值及游仙、三臺、梓潼縣絕對值為：-23.78％和-9.3％；-18.59％和10.1％；-5.77％和-7.29；-3.38和-4.81％。

四是鹽亭2005年稅收彈性系數(shù)為1.16％較全市平均值絕對額高0.52％，較全省低0.18％；工業(yè)稅收彈性系數(shù)較高，主要原因是2003年消化超收紅字調(diào)減基數(shù)，2005年石油天然氣開采稅收增幅大；商業(yè)稅收彈性系數(shù)偏低。原因主要是執(zhí)行省局67號生豬增值稅文件后減收。

二、成因分析

鹽亭宏觀稅負(fù)偏低是國稅工作面臨的主要問題，如何科學(xué)地尋求出路，必須認(rèn)真深刻地從目前縣域經(jīng)濟和征管現(xiàn)狀中分析查找原因。

（一）客觀方面：經(jīng)濟決定稅收。經(jīng)濟總量、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟運行狀況和稅收規(guī)模直接影響宏觀稅負(fù)，具體說來主要表現(xiàn)在如下幾方面：

1、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。首先，第一產(chǎn)業(yè)比重大影響了宏觀稅負(fù)，與全市第一產(chǎn)業(yè)平均值高33.09％，由此帶來的無國稅國內(nèi)生產(chǎn)總值為9.18億，從而影響宏觀稅負(fù)。假如扣除超平均值的無國稅國內(nèi)生產(chǎn)總值，2005年的宏觀稅負(fù)為1.54％；較原宏觀稅負(fù)上升0.51％；與丘區(qū)縣第一產(chǎn)業(yè)較高的梓潼縣比較仍高8.2％；由此帶來的無國稅國內(nèi)生產(chǎn)總值為2.27億，扣除超平均值部份的宏觀稅負(fù)為1.13％，較原上升0.1％；其次，第二產(chǎn)業(yè)比重過低影響宏觀稅負(fù)，與全市平均值比低23.78％，由此低于平均值而減少的國內(nèi)生產(chǎn)總值為6.6億，減少的國稅收入為679萬元，影響宏觀稅負(fù)為0.25％，與丘區(qū)較高的游仙比將減少國內(nèi)生產(chǎn)總值5.15億元，減少國稅收入531萬元，影響宏觀稅負(fù)0.2％；再次，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后而影響宏觀稅負(fù)。與全市平均值比較低9.3％，由此減少的國內(nèi)生產(chǎn)總值為2.58億，減少的稅額為265.7萬元，影響宏觀稅負(fù)0.1％；與丘區(qū)較低的梓潼比，也影響國內(nèi)生產(chǎn)總值1.33億，影響稅額137萬元；根據(jù)以上分析，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，與市平均值的差異將影響宏觀稅負(fù)降低0.86％；

2、工業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)偏低。鹽亭近三年工業(yè)平均宏觀稅負(fù)為1.9％；2005年為2.05％，與全市宏觀稅負(fù)平均值分別相差：-2.49％和-2.34％主要原因：一是農(nóng)產(chǎn)品初級加工行業(yè)稅收貢獻極低或為零，影響工業(yè)宏觀稅負(fù)。由于政策調(diào)整，初級農(nóng)產(chǎn)品的進銷項均按13％進行計算抵扣，且進項含稅，銷項不含稅，從而形成大量留抵稅。2005年農(nóng)副產(chǎn)品加工行業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值為20，099萬元，占全部工業(yè)總產(chǎn)值的44％；實現(xiàn)增值稅僅為47萬元，直接影響工業(yè)宏觀稅負(fù)降低1.1％；例如鹽亭縣東方公司2005年產(chǎn)值達3320萬元，年應(yīng)繳稅金為零元；二是免稅政策形成工業(yè)產(chǎn)值無稅收，影響工業(yè)宏觀稅負(fù)。主要是化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的化肥產(chǎn)品免稅銷售額達1841萬元；飼料生產(chǎn)企業(yè)5戶，產(chǎn)值達2761萬元，無稅可收。三是原材料、燃料運輸費漲價，使企業(yè)成本不斷上升，銷價的增幅低于成本的漲幅而影響工業(yè)宏觀稅負(fù)。

3、商業(yè)稅收負(fù)擔(dān)極低。首先，商業(yè)經(jīng)營規(guī)模小。由于鹽亭經(jīng)濟總量小，城鎮(zhèn)化水平低，人均GDP僅為全市平均值的52％，絕對額人均低4700元；整體的實力較差，2005年全縣批發(fā)、零售總額為8.5億元，僅占全市的3.15％；其次，規(guī)模以上的批發(fā)零售企業(yè)太少。全縣僅有3戶規(guī)模以上的批零企業(yè)，年銷售1億元，僅占全縣批零額的11.7％；再次，商業(yè)經(jīng)營中享受稅收優(yōu)惠的比重過大。一是批零經(jīng)營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的業(yè)戶有縣有25戶，經(jīng)營額達5，200萬元；二是全縣不達起征點的個體業(yè)戶達2470戶，占全部征管戶的79％；經(jīng)營額全年可達6.7億元。

（二）主觀方面：在分析決定宏觀稅負(fù)的諸多客觀經(jīng)濟因素的同時還要從主觀征管措施方面查找原因。才能有效將稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實稅收。從目前征管工作現(xiàn)狀看，影響宏觀稅負(fù)的因素主要表現(xiàn)在如下幾方面。

1、稅收精細(xì)化管理深度不夠。一是個體稅收征管質(zhì)量尚有潛力。從2005年社會商品零售情況看稅收彈性系數(shù)為0.018％，扣除執(zhí)行省局67號文件對生豬增值稅影響250萬元，稅收彈性也僅為0.9％，與2004年和2003年比較尚有差距。從現(xiàn)實征管看，2005年全縣登記個體工商業(yè)3125戶，達起征點326戶；占登記戶10.4％。每月個體雙定戶稅收不到10萬元，戶平稅負(fù)僅為288元；在不達起征點中，定額在3000-5000元以下的有204戶，如果除此部份業(yè)戶按一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，核定到起征點以上，全年可增加增值

稅48.9萬元，提升商業(yè)宏觀稅負(fù)0.04％；二是規(guī)模以下的工業(yè)增值稅尚有稅收潛力可挖。以2005年為例，全部工業(yè)總產(chǎn)值為4.57億，實現(xiàn)稅收1029萬元，其中：規(guī)模以上的企業(yè)16戶，實現(xiàn)產(chǎn)值3.4億，實現(xiàn)“兩稅”814萬元，稅負(fù)為2.4％；規(guī)模以下的工業(yè)產(chǎn)值為1.17億，實現(xiàn)稅收215萬元，稅負(fù)為1.8％，尚有0.6％的潛力可挖，可增收70多萬元。三是重點稅源管理尚有潛力。以我縣重點行業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、紡織業(yè)為例，2005年的行業(yè)稅負(fù)分別為0.57％，1.58％與全市公布的平均稅負(fù)預(yù)警下限比較尚差0.6％和1％；如果能達全市平均稅負(fù)水平尚可增收167萬元。

（二）資源配置利用欠合理。新的起征點政策和省局67號文件關(guān)于加強生豬增值稅管理文件出臺后，稅收逐漸從農(nóng)村向城區(qū)和一些特種行業(yè)轉(zhuǎn)移，目前的征管格局已不適應(yīng)新的形勢。主要表現(xiàn)在：一是機構(gòu)設(shè)置與征管量不相配。以我縣負(fù)責(zé)小規(guī)模企業(yè)和個體戶的縣城云溪分局和三個農(nóng)村分局征管量為例，縣城云溪分局有正式職工16人，負(fù)責(zé)16個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），征管1977戶，稅收任務(wù)418.3萬元，人均征管123.5戶，人均組織收入26.14萬元，而柏梓、玉龍、八角三個分局共有職工21人，負(fù)責(zé)20個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），征管1310戶，共組織收入任務(wù)392萬元，平均每個分局管戶436.6戶，僅為云溪分局征管量的22％，人均征管62.3戶，僅為城區(qū)的50％；人均組織收入18.6萬元，僅為云溪的71.1％；二是人力配備與收入規(guī)模不相匹配。2005年為例全縣共有管理人員43人，實現(xiàn)稅收收入2866萬元，其中：稅源管理科6人，完成收入2037萬元，占收入的72％，人均組織收入339萬元；其余分局37人，完成收入810.3萬元，占收入28％。人均組織收入21.9萬元，換句話說，12％的管理人員組織72％的收入；88％的管理人員組織28％的收入；且稅源管理科年齡均在四十歲以上，無一人是征管能手和專業(yè)人才，履行精細(xì)管理和納稅評估顯得人力不足和力不從心，征管力量顯得薄弱，影響管理質(zhì)量。

（三）數(shù)據(jù)分析利用效果不佳。一是數(shù)據(jù)分析利用意識不高，往往就事論事，不能用聯(lián)系發(fā)展的眼光去分析利用數(shù)據(jù)；二是數(shù)據(jù)分析利用方法不夠科學(xué)和規(guī)范，在對企業(yè)或行業(yè)的宏觀稅負(fù)分析時，由于對數(shù)據(jù)的采集、歸檔、使用方法不同，分析的結(jié)果就不同，往住抓不住問題的實質(zhì)；三是不善于利用數(shù)據(jù)分析查找原因，原V1.1系統(tǒng)的很多征管數(shù)據(jù)還是可用的，比如企業(yè)申報表與財務(wù)報表，以及防偽稅控系統(tǒng)的許多數(shù)據(jù)是可以相互比對利用的，通過相互間的邏輯勾稽關(guān)系分析，是可以發(fā)現(xiàn)問題，并通過納稅評估進一步證實和查找根源的，但利用的效果欠佳。

三、對策

（一）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高有稅工業(yè)產(chǎn)值比重。在三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中，稅收貢獻最大的就算工業(yè)，要提升宏觀稅負(fù)，關(guān)鍵就是發(fā)展工業(yè)。一是抓支住產(chǎn)業(yè)，將現(xiàn)有重點骨干有稅工業(yè)企業(yè)，活性白土、國棟薯業(yè)、貝多化工、兩河絲綢、綠神絲綢做大做強，實現(xiàn)高速增長；二是抓實搞活中小企業(yè)。圍繞農(nóng)業(yè)特點抓配套產(chǎn)業(yè)鏈，為骨干企業(yè)做好服務(wù)，實現(xiàn)以工促農(nóng)，農(nóng)工良性互動，確保第一、二產(chǎn)業(yè)良性轉(zhuǎn)移，提高工業(yè)增值。

（二）大力招商引資，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)品深加工增值水平。根據(jù)本縣勞動力、土地資源和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品原料豐富的特點，一是創(chuàng)造優(yōu)良的軟環(huán)境，出臺更多的優(yōu)惠條件，大力招商引資；二是有計劃地引進勞動密集型工業(yè)企業(yè)，充分運用本地勞動力、林業(yè)、蠶繭、棉花、畜業(yè)資源，最大限度地擴大應(yīng)稅工業(yè)產(chǎn)值，如：我縣也有基礎(chǔ)和歷史的紡織、服裝、木材加工行業(yè)，在我縣有較大的發(fā)展空間。三是有針對性地引進科技含量較高的農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)，提高增值額。如東方食品有限責(zé)任公司年產(chǎn)值上億，長期處于零稅負(fù)，如將現(xiàn)有初級產(chǎn)品白條肉及附產(chǎn)品向深加工發(fā)展，如生產(chǎn)中高檔熟食品、制革、制藥、箱包等，將有很大的增值空間，從而無稅產(chǎn)值轉(zhuǎn)化為高稅負(fù)產(chǎn)值。

（三）加速第三產(chǎn)業(yè)，推進整體經(jīng)濟發(fā)展。一是發(fā)展好農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)服務(wù)的服務(wù)業(yè)。初級產(chǎn)品代購、代儲、整理、技術(shù)服務(wù)，管理服務(wù)、會計服務(wù)。這些為生產(chǎn)服務(wù)的業(yè)務(wù)，具有技術(shù)與知識的融合。不僅能夠提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的效率，降低成本，而且能促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展和稅源的增加；二是打造嫘祖旅游文化品牌，“嫘祖”是絲綢之母，中華母親，應(yīng)加大開發(fā)力度，做到能引得來人，留得住人，旅游業(yè)的發(fā)展一方面增加流動人員、增長購買力；另一方面推動旅游產(chǎn)品的發(fā)展，增加增值額。三是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化推進城鎮(zhèn)化，增強社會購買力。

（四）強化精細(xì)管理，提升征管質(zhì)量

一是深化稅收管理員制度。第一，要進一步細(xì)化管理人員崗位、環(huán)節(jié)、對象、范圍的職能職責(zé)；并且對管理和評估崗由不同的管理員實施，實現(xiàn)精細(xì)管理和納稅評估相互監(jiān)督制約。第二，加強對稅收管理員的綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)。精細(xì)化管理的實施主體是稅收管理員，其業(yè)務(wù)水平的高低直接決定稅收管理水平。因此，目前應(yīng)加緊稅收管理員稅收政策、財務(wù)會計和稅收軟件系統(tǒng)操作的綜合培訓(xùn)。第三，完善管理考核制度。推進“一人管戶，雙人上崗”和進戶審批制；建立稅收管理員能級制度，根據(jù)工作能力大小，難易程度不同劃分若干等級，通過競爭上崗，實行人才資源的合理配置。加大考核督查力度，繼續(xù)推行責(zé)任追究制度。

二是精細(xì)管理稅基，創(chuàng)新評估機制。首先，加強重點稅源監(jiān)控。對重點稅源實行一戶多人管理制度，做到管戶到各個環(huán)節(jié)，建立各經(jīng)營環(huán)節(jié)的預(yù)警監(jiān)控制度；其次，對評估對象進行合理調(diào)配。對日常性的評估問題，由稅收管理員在職責(zé)范圍內(nèi)實施，對市、縣指定的專項評估由征管科分配到管理分局和稅源科；對重點行業(yè)和連續(xù)三個月低、零稅負(fù)的企業(yè)由縣局組建評估小組實施。第三，強化督查評估機制。縣局每季應(yīng)對各稅收管理部門的評估情況進行檢查督促，了解入庫和資料收集整理情況，督促評估處理意見的落實；第四，建立納稅評估的后續(xù)管理制度。對一戶或一個行業(yè)的納稅評估結(jié)束后，通過掌握納稅人的稅收負(fù)擔(dān)率，銷售變動率，資金周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)建立一套后續(xù)管理辦法，對納稅人的納稅申報進行有效監(jiān)督控。

三是提高電腦核定定額系統(tǒng)的應(yīng)用水平。首先，對達起征點和臨界業(yè)戶，通行分析測算和行業(yè)典型調(diào)查，充分掌握各行業(yè)情況，以及定額項目和標(biāo)準(zhǔn)的真實狀況；基次，結(jié)合縣情以丘區(qū)縣實際進行定額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整和平衡；第三，廣泛宣傳電腦定額的科學(xué)性和必要性，爭取社會和納稅人的理解和支持；第四，建立定額信息的公布制度，確保公平、公正，接受社會和納稅人監(jiān)督。

（五）推進全員征管，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

一是調(diào)整機構(gòu)，建立一體化運行機制。學(xué)習(xí)借鑒外地經(jīng)驗，結(jié)合本縣實際，撤并基層偏遠(yuǎn)的農(nóng)村分局，將縣局建成像以前稅務(wù)所一樣的征管實體，縣局領(lǐng)導(dǎo)直接指揮干部開展征管，將大多數(shù)干部從內(nèi)部行政事務(wù)中解托出來從事稅收征管，管理的主要力量要放在重點稅源管理上。對納稅人，由縣局提供一窗式、一站式、一條龍服務(wù)。

二是優(yōu)化配置征管資源。一方面，縣局應(yīng)客觀分類和分區(qū)域評估稅源級次；另一方面，根據(jù)稅源分布及評估級次分配征管的人力物力，實現(xiàn)資源利用效果最佳化。

三是創(chuàng)新農(nóng)村稅收征管方式。收縮農(nóng)村分局后，對農(nóng)村稅收可實行巡回管理制度，定期到場交換信息；也可實行委托代征，嚴(yán)格審查代征主體，完善合同手續(xù)，實行定期不定期檢查；充分依*黨政建立協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，建立新時期農(nóng)村稅收征管的新模式。

（六）整合數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析利用增值。

征管數(shù)據(jù)整合與分析是在原有有征管系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，通過數(shù)據(jù)挖掘，對信息的深加工，從中抽取運行規(guī)律，并從多角度加以量化分析，再把獲得的信息運用到稅收管理中去。為此，V2.0運行后，一是建立數(shù)據(jù)整合制度。如：稅征收管理系統(tǒng)和金稅工程的數(shù)據(jù)進行整合和增值利用；車購稅征收管理系統(tǒng)和電腦核定定額系統(tǒng)、征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行整合和增值利用。二是要建立數(shù)據(jù)分析利用機制。確定專門機構(gòu)和人員定期對征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行分析，特別是對零負(fù)申報和長期低稅負(fù)申報進行定量和定性分析，并出具分析報告。對查找的疑點和問題，一方面為征管源頭堵漏，另一方面可作為評估條源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析利用增值。

第四篇：黨報稱我國宏觀稅負(fù)過高一說站不住腳44%稅率不嚴(yán)謹(jǐn)

統(tǒng)計數(shù)據(jù)偏差大 重復(fù)計算有水分

“宏觀稅負(fù)過高”一說站不住腳

近日，一則關(guān)于全國人均宏觀稅負(fù)水平的調(diào)查引發(fā)熱議，調(diào)查顯示的中國宏觀稅負(fù)達44%，人均宏觀稅負(fù)6338元，北京甚至超過2萬元。專家指出，這種只根據(jù)上半年經(jīng)濟數(shù)據(jù)計算得出的宏觀稅負(fù)并不準(zhǔn)確，從年平均數(shù)來看我國宏觀稅負(fù)仍處在合理區(qū)間。

“一個饅頭半個稅”引熱議

“宏觀稅負(fù)達到44%”的數(shù)據(jù)一出，公眾一片嘩然。有網(wǎng)友聲稱，按照這個標(biāo)準(zhǔn)自己的生活簡直是“一個饅頭半個稅”。有中小餐飲企業(yè)抱怨，當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)稅費有50項，稅費總額占營業(yè)收入的12.5%；有上班族感慨，每月個稅征收就要扣掉三四千，一年下來等于兩三個月工資都“打了水漂”。

給出44%這個數(shù)據(jù)的國家稅務(wù)總局原副局長許善達表示，所謂宏觀稅負(fù)，一般包括4項內(nèi)容：公共財政預(yù)算、政府性基金、社會保險基金，以及國有經(jīng)營性資產(chǎn)收入。這4項加起來，2014年上半年基本占到了GDP的44%。在他看來，“這個數(shù)字是相當(dāng)高的”。

更有相關(guān)調(diào)查機構(gòu)隨后做了測算，按照以2014年各省區(qū)市的公共財政收入預(yù)算為分子，以第六次全國人口普查人口數(shù)為分母，得出上半年全國人均宏觀稅負(fù)水平約為6338.76元(考慮到人口相比六普時的增長可能這一數(shù)據(jù)會有下降)，地方人均宏觀稅負(fù)的前三甲是北京、上海、天津3個直轄市，分別為20347.8元、19192.8元和17993.5元。

所謂44%稅率不嚴(yán)謹(jǐn)

以上數(shù)字是否準(zhǔn)確？需要回到宏觀稅負(fù)的計算標(biāo)準(zhǔn)上來。44%這一結(jié)果是以2014年上半年財政收入(11.86萬億元)除以上半年GDP(初步核算數(shù)為26.9萬億元)計算而來的，但實際上，我國政府部門按月發(fā)布稅收初步統(tǒng)計數(shù)據(jù)時，并沒有區(qū)分窄口徑和寬口徑的宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)，以此作為宏觀稅負(fù)的統(tǒng)計依據(jù)未免不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

財政部財科所副所長白景明分析稱：“所謂宏觀稅負(fù)，并不僅是統(tǒng)計稅收，還要統(tǒng)計非稅收入。一般而言，普惠型公共產(chǎn)品如國防、外交、教育，采用稅收形式收取成本補償費用，專項型公共產(chǎn)品如社會保險會采用非稅收入形式補償成本以體現(xiàn)按人頭對應(yīng)特征。半年GDP都是初步匯總的數(shù)據(jù)，最終數(shù)據(jù)要經(jīng)過兩次調(diào)整得出，而且GDP的最終數(shù)據(jù)與初步匯總數(shù)據(jù)有時相差近8%。此外，政府收入的半年數(shù)據(jù)也是初步統(tǒng)計，而且我國是有收入預(yù)算的國家，政府各類預(yù)算收入都是一年期。所以，計

算半年期宏觀稅負(fù)與現(xiàn)實統(tǒng)計方法和預(yù)算制度有矛盾；另外，政府各類收入內(nèi)月度間很不均衡。而且政府投入上下半年非均衡性較高，政府性基金收入更為突出。因此，計算結(jié)果就會是一個分母低估、分子高估的數(shù)據(jù)?！?/p>

此外，從政府收入的“成分”構(gòu)成上來說，簡單相加相關(guān)數(shù)據(jù)進行計算也不夠合理。財政部財科所所長賈康指出，財政收入不能簡單由公共財政收入、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入和社會保險基金四大類相加，需要剔除里面重復(fù)計算的部分，否則就會算出來的宏觀稅負(fù)也會隨之“虛高”。

“按照國際貨幣基金組織口徑，中國的宏觀稅負(fù)不超過35%(世界平均水平約為40%)，屬于發(fā)展中國家平均水平，明顯低于發(fā)達經(jīng)濟體，不存在宏觀稅負(fù)過高問題?！辟Z康表示。稅負(fù)痛苦指數(shù)應(yīng)降低

既然宏觀稅負(fù)按照嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠嬎惴椒▉砜床⒉凰愀?，那么民眾的“稅收痛苦”感覺又從何而來？

“問題出在了我國的稅收體制上，我們國家現(xiàn)在是流轉(zhuǎn)稅為主，而流轉(zhuǎn)稅按照具體的分析，比較大的可能性是最后歸于由消費者承擔(dān)，所以居民在我國現(xiàn)有稅負(fù)結(jié)構(gòu)里承擔(dān)了稅收歸宿的大頭，間接稅比重過高導(dǎo)致民眾?稅收痛苦?高?！辟Z康分析稱，隨著經(jīng)濟發(fā)展、收入水平提升和收入差距擴大的矛盾問題凸顯，要回應(yīng)公眾訴求，降低實際的“稅收痛苦”程度，可以在總體稅制結(jié)構(gòu)中應(yīng)適當(dāng)?shù)?、逐步地提升直接稅的調(diào)節(jié)作用，以及提高直接稅收入占全部稅收收入的比重。

居高不下的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”已經(jīng)成為中小企業(yè)盈利發(fā)展上的一個重要負(fù)擔(dān)，一些企業(yè)在高稅負(fù)下長期虧本經(jīng)營，業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，目前正在進行的財稅體制改革已經(jīng)從減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)、清理亂收費、降低融資成本等多方面著力為企業(yè)減負(fù)，未來仍應(yīng)從財政體制上進一步推動結(jié)構(gòu)性的減稅措施，“除了進一步調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu)，例如加快營改增改革、調(diào)整財產(chǎn)稅和資源稅比重，政府更需要加強對社保、醫(yī)療等領(lǐng)域的投入和轉(zhuǎn)移支付，以進一步完善我國的財政收支結(jié)構(gòu)?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇說。（記者 宦佳）

第五篇：關(guān)于我國宏觀稅負(fù)水平的分析認(rèn)識

黨的xx屆三中全會制定的科學(xué)發(fā)展觀及其五個統(tǒng)籌是我國發(fā)展與改革和穩(wěn)定的長期戰(zhàn)略方針，是我國經(jīng)濟發(fā)展與社會進步的行動綱領(lǐng)，也是我國建設(shè)全面小康社會的指導(dǎo)思想，因此，科學(xué)發(fā)展觀及其五個統(tǒng)籌具有統(tǒng)領(lǐng)各項工作的地位。稅收政策作為政府財政政策的重要組成部分，擔(dān)當(dāng)著實現(xiàn)國家進行籌集政府收入、調(diào)控經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、監(jiān)督經(jīng)濟運行等重要職能作用。建國以來，我國稅收政策在國家現(xiàn)代化建設(shè)中和建立社會主義市場經(jīng)濟體制中發(fā)揮了很大作用，但是，在我國跨入21世紀(jì)建設(shè)全面小康社會的新時期，在貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀及其五個統(tǒng)籌的新階段，從部門工作服務(wù)于國家宏觀意志，具體政策服從于社會實踐需要的們認(rèn)為現(xiàn)行稅收政策存在著較大的缺位和不足，特別是宏觀稅負(fù)水平有待調(diào)整完善改革。

一、宏觀稅負(fù)總水平偏低，影響政府職能的充分發(fā)揮稅收政策對于宏觀經(jīng)濟管理、社會消費行為、gnp增長的波動都有直接關(guān)系，政府利用開征、減免或者停征某種稅種，提高或者降低有關(guān)稅目的稅率與起征點，以及稅前扣除與事后退稅等限制或鼓勵手段，調(diào)節(jié)投資規(guī)模、消費基金和對外貿(mào)易的增長，以抑制社會總需求膨脹刺激有效需求，同時抑制或刺激總供給的變化，并對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)產(chǎn)生協(xié)調(diào)作用。稅收作為經(jīng)濟運行的內(nèi)在穩(wěn)定器與價格變量調(diào)控相配合，可以達到生產(chǎn)與消費總量與消費結(jié)構(gòu)的均衡；適量、合理的稅收可以協(xié)調(diào)社會資源的最優(yōu)配置，并可達到各生產(chǎn)部門勞動者利益的動態(tài)均衡，收到社會公平的調(diào)控效應(yīng)。我國宏觀稅負(fù)長期處于低水平徘徊，減弱了國家籌集收入的力度，影響政府對經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的投入和宏觀調(diào)控。表現(xiàn)有三：

1、我國稅收收入上個世紀(jì)下半葉緩慢增長，21世紀(jì)開始大幅度快速增長。我國稅收收入在經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)利潤增加和稅務(wù)征管工作等因素綜合作用下，1950年一1980年的30年間稅收收入年均增長為61億元，從改革開放后到20世紀(jì)末的20年間稅收收入年均增長為522億元，在跨入21世紀(jì)到XX年的五年間呈現(xiàn)大幅度快速增長的態(tài)勢，比上年增長數(shù)額越來越大，如XX年為2350億元，XX年為2500億元，XX年為1831億元，XX年為3465億元，XX年為5256億元。全國稅收總規(guī)模達到25718億元。展望未來，我國稅收收入還有很大的增長空間，一是稅收增長是經(jīng)濟增長的反映，我國經(jīng)濟增長在2020年前的重要戰(zhàn)略機遇期保持7%-8%左右的速度，為稅收增長打下了基礎(chǔ)。二是目前我國稅收收入實際征收率只達到潛在稅收能力 的70%-80%，國內(nèi)有的專家認(rèn)為1998年只達到50%-60%，世界銀行和國際貨幣基金組織部分專家認(rèn)為中國整體征收率在70％左右，還有的認(rèn)為在80%左右。稅收上的跑、冒、滴、漏等空間很大，如果將實際征收率提高20個或30個百分點，我國稅收收入即可增加1萬億元或1.5萬億元。

2、目前稅收收入對政府財政收入支持力度還不充足，致使國家還需要利用大量的財政赤字和發(fā)行債務(wù)。其情況，一是以稅收收入占當(dāng)年財政收入的比重（％）多數(shù)年份徘徊在93左右，如1992-XX年分別為94.66, 97.84, 96.43, 93.29,(1996年無數(shù)據(jù)）、95.80, 93.80,90.13, 93.92, 93.30, 93.29, 92.18。十多年來從未滿足政府財政收入100％的需要。二是稅收收入占財政支出比重（％）更低一個檔次，始終徘徊在80左右，如1991-XX年，分別為88.30, 88.10, 91.70,88．50、88．50、87．0、89．20、85．80、81．0、79．

19、80．94、79．97、81.20。數(shù)據(jù)顯示，還有20％左右的財政支出要政府依靠財政赤字或者發(fā)行債務(wù)解決，XX-XX年財政赤字和發(fā)行債務(wù)額（億元）分別為2491.27和4180.1, 2516.54和4604.0, 3149.51和5679.0, 2934.7和6153．53。3,稅收收入占gdp比重（％）是國際上衡量宏觀稅負(fù)水平的通用標(biāo)準(zhǔn)。按國際通例：gdp人均260美元時的低收入國家，最佳稅負(fù)水平為13%左右，人均750美元時，最佳稅負(fù)水平為20%左右，人均10000美元時的高收入國家，最佳稅負(fù)水平為30％左右。按上述標(biāo)準(zhǔn)衡量，我國人均gdp已達1090美元以上，稅負(fù)水平理應(yīng)在20%以上為最佳，但是實際上我國宏觀稅負(fù)水平幾十年來徘徊在10%-17％之間浮動，處于低位逐年有點上升而后又逐年下降再逐年回升的運行中，如1990-XX年分別為13.83, 12.38, 12.29, 10.96, 10.33, 10.18, 13.02,11.06, 11.67, 14.17, 15.67, 16.77, 17.07。從國際比較中得知，我國宏觀稅負(fù)水平是低水平的，據(jù)《世界競爭力年鑒》48個主要國家和地區(qū)的數(shù)據(jù)。XX年各國稅收收入占當(dāng)年gdp比重（%）最低的是中國香港為9.94、最高的是瑞典為52.94，平均為35左右，其中：發(fā)達國家的日本為27.02，美國為28.22、澳大利亞為31.82、加拿大為36.35、英國為37.27、德國為37.99、意大利為42.26、法國45.60;發(fā)展中國家一般為20%-26％左右，哥倫比亞為11.57、菲律賓為13.93.泰國為14.98、中國為15.01、印度尼西亞為16.51、印度為16.79,阿根廷為20.99、馬來西亞為22.31、韓國為26.20、俄羅斯為26.700。

二、不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)宏觀稅負(fù)水平差參不齊由于產(chǎn)業(yè)與行業(yè)情況不同，國家稅收政策在一定時期分別采取鼓勵政策、限制政策或者中性政策是理所當(dāng)然的。但是，也存在著產(chǎn)業(yè)行業(yè)之間不合理問題

1、從1996-XX年我國三次產(chǎn)業(yè)比重（％）與宏觀稅負(fù)比重（％）發(fā)展趨勢觀察，第一產(chǎn)業(yè)占gdp比重從20.4逐年下降為15.6，而其宏觀稅負(fù)水平從2.67近年又上升為3.51；第二產(chǎn)業(yè)占gdp比重從49.5近年又上升為50.9，而其宏觀稅負(fù)水平從13.47近年又上升為18.09;第三產(chǎn)業(yè)占gdp比重從30.1近年上升為33.2，而其宏觀稅負(fù)水平從12.3逐年上升為15.34?？偟内厔菔莋dp比重只有第一產(chǎn)業(yè)是下降的，第二、三產(chǎn)業(yè)則均是上升的，而其宏觀稅負(fù)水平三次產(chǎn)業(yè)則均是上升的趨勢，不過上升速度呈現(xiàn)第一、三產(chǎn)業(yè)較慢，第二產(chǎn)業(yè)較快的特點，第二產(chǎn)業(yè)負(fù)擔(dān)著全國稅收收入的56％左右。

2、以XX年為例，當(dāng)年宏觀稅負(fù)總水平為16.77%，我國第一產(chǎn)業(yè)份額占gdp比重為15.3%，而稅負(fù)份額占比重為4.1%，其宏觀稅負(fù)水平只有4.48%，從數(shù)據(jù)顯示不難看出國家對第一產(chǎn)業(yè)的鼓勵與照顧。我國第二產(chǎn)業(yè)占gdp份額比重為50.4%，其稅負(fù)份額占比重為55.8%,其宏觀稅負(fù)水平達到18.6%，從中看出第二產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟和稅收的半壁江

山，尤其是工業(yè)其稅負(fù)水平達到19.93%，超額負(fù)重運行。第三產(chǎn)業(yè)占gdp比重為34.3%，其稅負(fù)份額比重占38.4%，其宏觀稅負(fù)水平占18.76%，對于這個在貫徹科學(xué)發(fā)展觀和建設(shè)全面小康社會關(guān)系重大的未來需要加快發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，稅收并未充分體現(xiàn)明顯地鼓勵與支持。

3、全部國有和規(guī)模以上非國有工業(yè)企業(yè)稅金及附加占工業(yè)增加值比重（%)XX-XX年分別為5.64, 5.48, 5.34, 4.88；按XX年分析：建筑業(yè)稅金及附加占增加值的比重為16.3%;國家鐵路稅金占運輸總收入的比重為3.25%；限額以上批發(fā)貿(mào)易業(yè)稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0.116%，零售業(yè)稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0.28%;限額以上餐飲業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的比重為4.68%；國際旅行社稅金占全部營業(yè)收入的比重為1.34%。再分析一下具體行業(yè)的XX年宏觀稅負(fù)水平（％），建筑業(yè)為8.76，地質(zhì)勘查業(yè)與水利生產(chǎn)、供應(yīng)管理業(yè)為17.8，交通運輸業(yè)為10.3，倉儲郵電通信業(yè)為7.5，批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、餐飲業(yè)為23.9，金融保險業(yè)為16.5,社會服務(wù)業(yè)為12.1等。有的高于總稅負(fù)水平是可以理解的如餐飲業(yè)，有的就不好理解，如地質(zhì)勘查與水利業(yè)宏觀稅負(fù)竟達到17.8。酒稅流失嚴(yán)重，每年生產(chǎn)幾千萬噸，征管不力，浪費糧食跑了稅收，還刺激酒業(yè)盲目發(fā)展，民間有要當(dāng)縣長先辦酒廠之說，湖南、廣東、四川三省酒廠有1.8萬余家。

三、不同經(jīng)濟類型宏觀稅負(fù)水平懸殊過大，基本上是內(nèi)資重于外資，國有重于民營

1、同行業(yè)不同企業(yè)，片面的稅收優(yōu)惠政策與市場經(jīng)濟的公開公正公平原則相悖，人為的造成稅負(fù)畸輕畸重。我國1994年外資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率為10%，比內(nèi)資企業(yè)負(fù)擔(dān)率低23個百分點，其流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率為4%，比內(nèi)資企業(yè)低3個百分點，1994年后外資企業(yè)負(fù)擔(dān)率比內(nèi)資企業(yè)低5個百分點，而且外資企業(yè)在工資成本、城市維護建設(shè)費、投資方向稅、進口設(shè)備關(guān)稅等方面還享有諸多優(yōu)惠政策，這種政策促使社會上產(chǎn)生大量假合資、假外資，據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議估計，在我國外商直接投資中有20%是內(nèi)資出境后再流入的資本。1997年為128.8億美元，占當(dāng)年ml增量的16.8%。據(jù)XX年統(tǒng)計，我國內(nèi)資與外資、國有與非國有企業(yè)稅金及附加占增加值比重情況如下，如工業(yè)企業(yè)總體上為4.88%，其中國有及國有控股企業(yè)為8.44%，集體企業(yè)為2.77%,股份有限公司為4.79%，外商投資企業(yè)為2.36%，港澳臺投資企業(yè)為l.229%；建筑業(yè)總體上為16.3%，其中內(nèi)資為16.25%，國有企業(yè)為17.82%，集體企業(yè)為15.36%，外商投資企業(yè)為20.91%，港澳臺投資企業(yè)為17.36%;限額以上批發(fā)貿(mào)易業(yè)總體上為0.116%，其中內(nèi)資為0.117%，國有企業(yè)為0.148%，集體企業(yè)為0.087%，有限責(zé)任公司為0.096%，股份有限公司為0.117%，私營企業(yè)為0.090，外商投資企業(yè)為0.122%，港澳臺投資企業(yè)為0.043%;限額以上零售業(yè)總體上稅金及附加占商品銷售收入比重為0.28%，其中內(nèi)資為0.30%，國有企業(yè)為0.36%，集體企業(yè)為0.35%，有限責(zé)任公司為0.25%，私營企業(yè)為0.23%,港澳臺投資企業(yè)為0.27%；餐飲業(yè)總體上稅金占營業(yè)收入為4.68%，其中：內(nèi)資為4.98%，國有企業(yè)為4.3%，集體企業(yè)為4.86%，有限責(zé)任公司為4.81%，股份有限公司為4.48%，私營企業(yè)為5.3%，外商投資企業(yè)為3.9%，港澳臺投資企業(yè)為4.24%。

2、我國企業(yè)所得稅稅率規(guī)定內(nèi)資企業(yè)為33%，外資企業(yè)為15%,低于發(fā)達國家，如比利時為39%、意大利為36%、法國為33.33%、奧地利為34%、西班牙、荷蘭為35%、美國為15%-39%累進征收、高于發(fā)展中國家，如巴西為15%，馬來西亞為28%、韓國為27%、泰國為30%等，也高于英國、日本、澳大利亞的30％和新加坡的24.5%。

3、國有經(jīng)濟國家稅收占比重高達50%以上，如1994-1999年分別占全國稅收總額的比重（％）為79, 65, 61, 56, 54, 50。由于稅收政策的扭曲和改革的滯后，國有企業(yè)倒沒有享受國民待遇，而非國有與外資企業(yè)長期享受超國民待遇。這樣發(fā)展下去，很不利于我國以公有制為主體和以國有經(jīng)濟為主導(dǎo)的社會主義市場經(jīng)濟基本制度的建設(shè)與鞏固。

四、不同地區(qū)宏觀稅負(fù)水平不夠公平

1、從三大地區(qū)觀察。以XX年為例，全國各地區(qū)生產(chǎn)總值（gdp)為105172.3億元，稅收收入為16996.5億元，全國宏觀稅負(fù)水平為16.16%。其中：東部地區(qū)11個省區(qū)平均為17.2%，中部地區(qū)8個省區(qū)平均為8.89%，西部地區(qū)12個省區(qū)平均為11.46%，從經(jīng)濟發(fā)展快與稅收相應(yīng)增加的規(guī)律分析，東部地區(qū)宏觀稅負(fù)水平高于全國和其他地區(qū)是必然的，如發(fā)達地區(qū)的三市二省宏觀稅負(fù)水平就比較高，北京為42.49%，上海為34.40%，天津為24.08%，廣東為21.55%，云南主要由于煙稅因素為20.12%。但是，作為貧困的西部地區(qū)高于中部地區(qū)是值得思考的。

2、從一部分省區(qū)對比觀察。以貴州這個有名的貧困山區(qū)省份與有名的江南魚米之鄉(xiāng)的江蘇省相比，XX年貴州省宏觀稅負(fù)水平為14.15%，而江蘇省則為12.58%;大西北的陜西為11.81%、新疆為12.43%、寧廈為11.99%。而沿海的福建省只有11.81%，山東省只有8.64%，大平原的河北省只有7.62%，河南省只有7.25%。均存在一定程度的不合理因素與不夠公平之處。

五、不同群體宏觀稅負(fù)水平差距大，低收入群體重于中等收入群體，中等收入群體重于高收入群體，工薪階層重于富裕階層我國個人所得稅征收比例開始僅占gdp0.5%, XX年達到1%，還比不上一個非洲國家，印度與印尼這個比例也為1%強，泰國和墨西哥為2%，匈牙利等東歐國家高于3%，據(jù)世界銀行統(tǒng)計，所得稅占gdp的比重低收入國家為3%，中等收入國家為5%-6%，高收入國家為11.5%,預(yù)計XX年我國僅為1.17%左右，與國際上應(yīng)有的個人所得稅水平相差懸殊。我國個人所得稅管住了工薪階層，但是，對新崛起的高收入階層即人們所說的大款們征收力度太軟太弱。據(jù)統(tǒng)計，我國個人所得稅XX年為1211億元，其80％以上來自于工薪階層，可是，我國已經(jīng)有兩、三億富裕人口，其個人所得稅稅源達到1000多億元。另外占總?cè)丝?.7％的富裕階層擁有12萬億元銀行儲蓄存款總額的60%以上。交納個人所得稅不到稅收總額的10%。除了征管因素外還有稅率等設(shè)計問題，如起征點800元太低，應(yīng)提高到1500元以上，從而對低收入群體從根本上免征個人所得稅，又如最高邊際稅率為45％太高，如日本1999年從50

％降為37%，韓國1996年從50％降為40%, XX年又降為36%，美國為38.6%，巴西為25%，印度、馬來西亞均為30%,泰國為37%。再如多數(shù)國家采取個人收入綜合年終計算的辦法，我國采取分項計算辦法，也是稅款流失的重要因素。還有我國稅制結(jié)構(gòu)過于簡單，對于有納稅能力的群體應(yīng)建立全面多環(huán)節(jié)稅收征管體系，就收入形成，收入運動，收入轉(zhuǎn)化等過程，都有稅收跟蹤稽查征收，如所得稅，消費稅，社保稅，財產(chǎn)稅，贈予稅，遺產(chǎn)稅產(chǎn)等。