第一篇：關于稅務部門對發(fā)票綜合改革的規(guī)定

重慶地稅部門對發(fā)票綜合改革的規(guī)定

重慶醫(yī)工院各部門，重慶復創(chuàng)各部門，重慶康樂各部門：

根據重慶市地方稅務局關于【全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案】的通知：

1、保留現(xiàn)有的“公路、內河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票、銷售不動產統(tǒng)一發(fā)票，建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”，新設置【重慶地方稅務局通用機打發(fā)票】平推式3種和卷筒式2種，新設置【重慶市地方稅務局通用定額發(fā)票】一種（面值為1元，2元，5元，10元，20元.目前使用的50元面值2012年取消不再使用），除開上述發(fā)票種類外，其他的地稅系統(tǒng)管理的現(xiàn)有發(fā)票一律取消，全部使用機打發(fā)票。從2011年9月1日開始手工發(fā)票一律取消，不能繼續(xù)使用。

2、除“公路、內河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票、銷售不動產統(tǒng)一發(fā)票，建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票“繼續(xù)采用干式復寫紙外，其他的種類發(fā)票一律采用專用防偽紙張。專用防偽紙張由“重慶地稅+稅徽”區(qū)域防偽標識組成，同時加印溫控紫色熒光線，此線在42℃以上會消失，低于42℃會恢復為原色。原發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票號碼使用的紅色熒光防偽油墨改用普通金紅色油墨。

3、鼓勵納稅人使用【通用機打發(fā)票】，取消手工填開發(fā)票，推廣使用網絡發(fā)票，縮小冠名發(fā)票印制范圍，限制定額發(fā)票使用范圍（即僅可使用20元以內小額發(fā)票）4.違反發(fā)票管理的處罰： 按照【中華人民共和國發(fā)票管理辦法】及其細則規(guī)定，虛開發(fā)票，知道或應當知道是私自印制，偽造，變造，非法取得或廢止的發(fā)票而受讓，開具，存放，攜帶，郵寄，運輸的，由稅務機關處一萬元以上5萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

PS : 此規(guī)定的解釋就是，從現(xiàn)在開始除了20元金額以下的定額地稅發(fā)票可以繼續(xù)使用外，其他超出20元金額的必須使用機打發(fā)票（50元的定額發(fā)票僅可以使用到年底，明年開始全部廢止。僅單指地稅發(fā)票，國稅如有相關類似通知會立即更新）

財務部2011年11月4日

第二篇：2018年稅務最新實用發(fā)票報銷規(guī)定45項

45項發(fā)票報銷規(guī)定，速度學習！2018-03-25

2018年也有很多發(fā)票新規(guī)定，政策比較多，很多會計人估計忙得早就忘了，沒關系，今天給大家匯總了一份，45個發(fā)票報銷規(guī)定，速度學習！

企業(yè)作為購買方索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。否則，發(fā)票將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務。

一、簡單地來說我們應該怎么開發(fā)票呢？

1、如果你是老板，首先要做的就是趕快把“稅號”發(fā)給員工，報銷的發(fā)票上需要同時體現(xiàn)你的公司名稱和“稅號”；

2、如果你是員工，首先要做的就是趕快找到我們會計索要公司的“稅號”，這樣對于你的報銷才沒有影響；

不然，報銷發(fā)票可能不起作用，花出去的錢或許就回不來了！

3、而如果你是會計，首先要做的就是以各種手段通知到公司員工開發(fā)票的要求，這是一個很龐大的工作但是對于我們之后工作的開展還是很有影響的。

二、開增值稅發(fā)票需提供“稅號”！

增加納稅人識別號，主要是為了保證發(fā)票的真實性。

與以前的機打普通發(fā)票相比，新推行的增值稅普通發(fā)票在票面上增加了稅率和稅額，還有密碼區(qū)，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。從7月1日起，票面上還必須填寫納稅人識別號。這里所說的納稅人識別號指的是稅務登記證上的號，每個企業(yè)的識別號都是唯一的。

三、發(fā)票內容必須如實填報！

除提供“稅號”外，“如實填報發(fā)票內容”是公告的另一關鍵內容。

此前，部分銷售方允許購買方自行選擇需要開具發(fā)票的商品服務名稱等內容，并按照購買方的要求開具與實際經營業(yè)務不符的發(fā)票。為防范這一現(xiàn)象，公告要求“銷售方開具發(fā)票時，應如實開具與實際經營業(yè)務相符的發(fā)票；購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額”。

如網上購買圖書只能開圖書的發(fā)票，如果一個訂單里既有圖書也有日用品，系統(tǒng)會分別開具兩張發(fā)票。品名必須如實，意味著如果是單位明確不給報銷的品類，購買人就無法擅自篡改，意在封堵靠修改發(fā)票內容來增加報銷額的行為。

四、開具增值稅專用發(fā)票時需提供更詳細的內容！

開具增值稅專用發(fā)票時，需要提供公司名稱、“稅號”、開戶行名稱、開戶行地址、營業(yè)執(zhí)照（五證合一）等資料方可開具，如果公司要求必須開具增值稅專用發(fā)票是切記這些資料提前準備。

五、新政策后發(fā)票開具問題?。ê黝愰_票要求等）

1、增值稅發(fā)票包括哪些？

答：增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2、如何查詢發(fā)票信息？

答：取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。單位和個人通過網頁瀏覽器首次登錄平臺時，應下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明。

3、增值稅專用發(fā)票的認證期限有變化嗎？

答：從2017年7月1日起，增值稅專用發(fā)票的認證期限由開具之日起180天改為360天。

僅2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關進口增值稅專用繳款書，認證或比對期限由開具之日起180天改為360天。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，認證或比對期限還是開具之日起180天。

4、餐費如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：根據財稅[2016]36號文，餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

1）不能抵扣并不代表不能開專票；

2）取得不能抵扣項目的專票，建議先認證后進項稅額轉出。

5、出差住宿該開哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進行7稅款抵扣，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票，回單位進行財務報銷；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

6、住宿與餐飲費能開在同一張發(fā)票上嗎？

答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因為出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。

住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。

7、勞務派遣服務如何開具發(fā)票？

答：（1）提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

8、人力資源外包服務，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

9、建筑服務如何開具發(fā)票？

答：（1）納稅人提供建筑服務適用一般計稅辦法，應以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發(fā)票，申報時扣除差額。

（2）納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務適用簡易計稅辦法的，全額開具3%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報時扣除差額。

10、房地產開發(fā)如何開具發(fā)票？

答：（1）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目選擇一般計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發(fā)票，申報時差額扣除。

（2）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目選擇簡易計稅辦法（/小規(guī)模納稅人）的，以取得的全部價款和價外費用全額開具3%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報時差額扣除。

11、銷售不動產如何開具發(fā)票？

答：

（1）一般納稅人銷售不動產（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用全額按適用稅率11%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

（2）納稅人銷售不動產（不含自建），選擇簡易計稅辦法（/小規(guī)模納稅人、其他個人）的，通過差額開票模塊按5%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

12、金融商品轉讓如何開具發(fā)票？

答：不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

13、經紀代理服務如何開具發(fā)票？

答：以取得的全部價款和價外費用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

14、旅游服務如何開具發(fā)票？

答：納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開具增值稅普通發(fā)票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

15、融資租賃如何開具發(fā)票？

答：經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報時差額扣除。

16、融資性售后回租業(yè)務如何開具發(fā)票？

答：

（1）經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具增值稅專用發(fā)票，本金可以開具普通發(fā)票。申報時差額扣除。

（2）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅?？梢赃x擇：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金部分可以開具增值稅專用發(fā)票；價款本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票。

17、保險服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

為自然人提供的保險服務不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

18、住宿業(yè)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？

答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

19、教育輔助服務發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？

答：免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票；教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

20、出租住房發(fā)票開具的具體規(guī)定是什么？

答：一般納稅人（/小規(guī)模納稅人）按適用稅率（/征收率）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。個人納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

21、鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

22、貨物運輸服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。

23、鐵路運輸企業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構）提供貨物運輸服務，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據可作為發(fā)票清單使用。

24、查詢不到需要抵扣的發(fā)票怎么辦？

答：納稅人取得增值稅發(fā)票后，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

新增“回退”功能如何使用？

答：升級后的增值稅發(fā)票選擇確認平臺，在納稅人端新增“回退”按鈕，征期內納稅人誤點“已申報”選項后，符合以下條件的，納稅人點擊按鈕后即可回退至當期稅款所屬期，重新勾選確認：

（一）系統(tǒng)判斷跳轉后的下期沒有進行勾選確認發(fā)票操作；

（二）系統(tǒng)判斷當期申報結果為未申報；

（三）系統(tǒng)日志存在點擊“已申報”操作記錄；

（四）回退功能在征期內有效。

對不符合上述條件的，不能給予回退，并提示不能回退原因。

25、增值稅普通發(fā)票有幾種？

答：增值稅普通發(fā)票有折疊票、卷票、電子發(fā)票。

26、普通發(fā)票填寫“購買方納稅人識別號”是否為強制規(guī)定？

答：自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

27、增值稅電子普通發(fā)票與紙質發(fā)票一樣嗎？

答：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

28、如何使用印有本單位名稱的發(fā)票？

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），國稅機關按規(guī)定確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務總局統(tǒng)一招標采購的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。

29、開具發(fā)票有什么要求嗎？

答：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致。

30、電子發(fā)票用什么系統(tǒng)開具？

答：使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

31、用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時，只寫商品名稱可以嗎？

答：不可以。稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務稅收分類與編碼相關功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

根據國家稅務總局工作要求，自2016年5月1日起，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（簡稱新系統(tǒng)）的納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

一、對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機關將依照下列法律法規(guī)予以處理：

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，主管稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下罰款，并公開處罰情況。

二、納稅人開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況選擇正確的編碼如實開具。

對經稅務機關通過編碼智能匹配助手和人工復核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務機關將責令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。

納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，主管稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

32、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上需要蓋章嗎？財務章還是發(fā)票專用章？

答：納稅人在開具發(fā)票時，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

33、納稅人銷售自己使用過的固定資產，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：

（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售自己使用過的2009年1月1日后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。

34、索取增值稅發(fā)票，需提供哪些信息？

答：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關證件或其他證明材料。

小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票只需要提供單位名稱、納稅人識別號即可。

個人消費者不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

開給個人的普通發(fā)票，是否需要對方身份證號碼？

答：個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

35、聯(lián)系地址、電話及開戶行是否要填？

答：現(xiàn)行法規(guī)僅對納稅人索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息，普通發(fā)票上是否填寫聯(lián)系地址與電話，目前未作強制要求。

36、代開發(fā)票的范圍有哪些？

答：

（一）已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。

（二）有下列情形之一的，可以向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票： 1）被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經營收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

2）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

3）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

4）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。

37、代開發(fā)票還需要加蓋本單位的印章嗎？

答：增值稅納稅人應在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務機關在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。

38、收到了一份錯格的專用發(fā)票，可以退回去嗎？

答：增值稅專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權拒收。

39、不符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為稅收憑證嗎？

答：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

40、做小商品批發(fā)的，一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多，金額有時也不大，要是每張都分別開特別麻煩，能開到一起嗎？

答：一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，應使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

41、增值稅專用發(fā)票丟失了，怎么辦？

答：納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

42、發(fā)票什么情況下可以作廢？

答：納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅且未記賬；

（三）購買方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

43、作廢發(fā)票怎么操作？

答：作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

44、經稅務機關批準開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號？

答：16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

45、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？

答：如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

稅務部門和有關方面已經并還將進一步采取措施，為企業(yè)開具發(fā)票提供更多便利。

第三篇：稅務發(fā)票承諾書

承

諾

書

X X X X X公司財務部：

我單位本月給貴公司開具的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票號碼：

金額：

稅額：

含稅總金額：）所附發(fā)票銷貨清單是從稅控開票系統(tǒng)里正規(guī)開具，無自制清單行為，若有不實，由此發(fā)生的任何稅務問題（補繳稅金及滯納金等）均由我單位自行承擔！特此承諾！

XXX（單位）

X年X月X日

第四篇：稅務發(fā)票問答

哪些行業(yè)應當使用國稅部門管理的普通發(fā)票？

繳納增值稅業(yè)務應與繳納營業(yè)稅業(yè)務分開計算，否則視為混合銷售。小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票需按3%計提應納增值稅，開具服務行業(yè)發(fā)票應按5%計提應納營業(yè)稅。另外還要按當月應納的流轉稅（增值稅、營業(yè)稅）計提附加稅、費：城建稅、教育經費附加費及其他地方附加費。

其他回答 共3條

國稅，增值稅=增值稅普通發(fā)票金額/1.03*3%。地稅，營業(yè)稅=服務發(fā)票金額*5%

服務項目如果屬于營業(yè)稅范圍，那么增值稅普票按普票每份稅額相加交國稅。地稅=營業(yè)稅+城建稅+教育費附加

城建稅+教育費附加按增值稅、營業(yè)稅合計計算。

哪些行業(yè)的普通增值稅發(fā)票是用國稅的發(fā)票，哪些用地稅的？

國稅開票范圍：一是銷售貨物，有貨物交易、加工的開增值稅發(fā)票；二是進口貨物，也是開增值稅發(fā)票；三是提供加工、修理修配勞務，受托加工貨物、受托對貨物修復的也是開增值稅發(fā)票。

地稅開票范圍：除國稅開票以外，全部由地稅開票，范圍很廣，交通運輸、建筑工程、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產。其中服務業(yè)最為廣泛，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)（咨詢、沐浴、設計、打字）等等。

哪些費用開國稅的發(fā)票？哪些開地稅的發(fā)票？

總的來說國稅和地稅的分別在于流轉稅中的增值稅和營業(yè)稅，如果有交增值稅就不交營業(yè)稅，因此在判別具體業(yè)務的時候只要這樣分即可。增值稅的范圍：銷售一般貨物、進口貨物、工業(yè)性修理修配。營業(yè)稅：基本是除了增值稅征收范圍以外的，如勞務、無形資產、不動產等。

因此加工費、維修費屬增值稅，代理費屬營業(yè)稅。

請問地稅開的是什么發(fā)票?國稅開的又是哪些發(fā)票?比如說:增值稅發(fā)票是地稅開的還是國稅開的?

地稅管理的業(yè)務是服務類的，開具發(fā)票有關服務類，涉及稅種有營業(yè)稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、個所稅等。用以增加地方財政收入的

國稅管理的業(yè)務是銷售、增值、企業(yè)所得、消費稅、關稅等涉及國家庭權益及調控的業(yè)務。

增值稅是典型的國稅業(yè)務。以上，僅供參考！

地稅發(fā)票的種類現(xiàn)在具體是有哪些票種？

目前，地稅發(fā)票票種共9類22種，具體如下：發(fā)票換票證、稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票（地稅）、地稅局委托代開專用發(fā)票、業(yè)戶營業(yè)匯總憑證、運輸裝卸專用發(fā)票、國際海業(yè)運輸專用發(fā)票、國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票、國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票、公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、出租汽車專用發(fā)票、建筑安裝業(yè)專用發(fā)票、保險業(yè)專用發(fā)票、金融業(yè)專用發(fā)票、郵電通信業(yè)專用發(fā)票、文化體育業(yè)專用發(fā)票、服務業(yè)定額發(fā)票、服務業(yè)專用發(fā)票、飲食娛樂業(yè)服務定額發(fā)票、醫(yī)療服務收費專用發(fā)票、保險中介服務發(fā)票、轉讓無形資產專用發(fā)票、轉讓（銷售）房地產專用發(fā)票。

? 增值稅普通發(fā)票左上角10位代碼的含義：

第1—4位代表各?。?/p>

第5—6位代表制版；

第7位代表印制批次；

第8位代表發(fā)票種類，普通發(fā)票用“6”表示；

第9位代表幾聯(lián)版，二聯(lián)版用“2”表示，五聯(lián)版用“5”表示；

第10位代表金額版本號，“0”表示電腦版。

地稅新版普通發(fā)票二十問

字體：大 中 小 訪問次數： 3027 發(fā)布時間： 2010-04-06

來源：

1、什么是發(fā)票?

2、哪些行業(yè)應當使用地稅部門管理的普通發(fā)票？

3、為什么要進一步簡并發(fā)票種類、統(tǒng)一發(fā)票式樣？

4、這次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的指導思想是什么？

5、此次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的基本原則有哪些？

6、在簡并票種統(tǒng)一式樣后，我省地稅系統(tǒng)普通發(fā)票的種類主要有哪些？

7、通用機打發(fā)票分為哪些種類？

8、通用手工發(fā)票分為哪些種類？

9、通用定額發(fā)票分為哪些種類？

10、通用機打發(fā)票主要適用范圍是什么？

11、納稅人應當如何開具通用機打發(fā)票？

12、通用手工發(fā)票主要適用范圍是什么？

13、通用定額發(fā)票主要適用范圍是什么？

14、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票種設置方式上有何不同？

15、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票面式樣設計方面有何不同？

16、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在防偽措施方面有何不同？

安徽省地稅局

17、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面有何不同？

18、新版普通發(fā)票中將保留哪些種類的舊版發(fā)票？

19、啟用新版普通發(fā)票后，地稅系統(tǒng)將繼續(xù)推廣稅控收款機和有獎發(fā)票嗎？

20、我省地稅系統(tǒng)何時開始啟用新版普通發(fā)票？

1、什么是發(fā)票?

答：發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，開具、取得的收付款憑證。

2、哪些行業(yè)應當使用地稅部門管理的普通發(fā)票？

答：主要有：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產等行業(yè)。

3、為什么要進一步簡并發(fā)票種類、統(tǒng)一發(fā)票式樣？

答：目前普通發(fā)票仍然存在種類繁多、規(guī)格不一等問題，不利于稅務機關規(guī)范管理、不利于納稅人方便使用、不便于公眾辨別真?zhèn)?。為適應經濟社會發(fā)展的需要，進一步減輕納稅人負擔，優(yōu)化納稅服務，提高普通發(fā)票信息化管理水平，提高稅務機關管理效率，必須進一步簡并票種、統(tǒng)一式樣。

4、這次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的指導思想是什么？

答：以科學發(fā)展觀為指導，按照“簡并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺、網絡開具”的總體思路，科學設置票種，合理設計式樣，在對現(xiàn)有票種和式樣進行大幅度簡并和優(yōu)化的基礎上，通過擴大機打發(fā)票使用范圍，大力壓縮手工發(fā)票，建立普通發(fā)票開具和信息采集、查詢平臺，全面提升普通發(fā)票管理的規(guī)范化和信息化水平，逐步實現(xiàn)稅務機關從“以票控稅”向“信息管稅”的轉變，進一步強化稅源監(jiān)控，提高納稅服務水平。

5、此次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的基本原則有哪些？

答：(1)精簡票種，統(tǒng)一式樣。通過科學設置票種和設計式樣，將現(xiàn)有票種大幅度精簡、壓縮、合并；根據發(fā)票紙張的通用尺寸，合理設計若干標準規(guī)格的式樣。

(2)強化機打，壓縮手工。在票種設置和實施方案方面，積極推廣、擴大機打票使用范圍(包括稅控發(fā)票)，限制和壓縮手工票使用范圍，條件成熟時取消手工票。(3)簡化票面，方便適用。簡化和統(tǒng)一票面印制要求，最大限度地提高發(fā)票的通用性和適用性，滿足不同納稅人和稅務機關的開具需求。

6、在簡并票種統(tǒng)一式樣后，我省地稅系統(tǒng)普通發(fā)票的種類主要有哪些？

答：簡并票種統(tǒng)一式樣后的普通發(fā)票（以下簡稱新版普通發(fā)票），分為通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類。

7、通用機打發(fā)票分為哪些種類？

答：分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票，其中平推式發(fā)票票面為鏤空設計，規(guī)格分為5種：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm。卷式發(fā)票規(guī)格：按發(fā)票寬度分為4種：44mm、57mm、76mm、82mm；按發(fā)票長度分為2種：127mm、152mm。

8、通用手工發(fā)票分為哪些種類？

答：分為千元版和百元版2種，規(guī)格為190mm×105mm。

9、通用定額發(fā)票分為哪些種類？

答：通用定額發(fā)票面額分6種，為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元和伍拾元。非有獎定額發(fā)票規(guī)格為175mm×70mm，有獎定額發(fā)票規(guī)格為213mm×77mm。

10、通用機打發(fā)票主要適用范圍是什么？

為了適應簡并票種和數據采集的需要，地稅部門將積極擴大機打發(fā)票的使用范圍。在充分考慮納稅人軟硬件條件的基礎上，對經營額較大，或通過計算機實施企業(yè)管理的納稅人，積極引導其使用機打發(fā)票。

11、納稅人應當如何開具通用機打發(fā)票？

答：通用機打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。納稅人使用平推式發(fā)票的，部分可以使用國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā)的開票軟件及本行業(yè)收費系統(tǒng)開具發(fā)票，對其他納稅人需要的通用機打發(fā)票開票軟件，由省地稅局統(tǒng)一組織開發(fā)，免費提供給納稅人使用。納稅人使用卷式發(fā)票的，目前基本屬于稅控卷式發(fā)票，通過稅控收款機開具。

12、通用手工發(fā)票主要適用范圍是什么？

地稅部門將嚴格控制手工發(fā)票的開具限額和使用范圍，手工發(fā)票僅設置為百元版和千元版，有條件的市將不設置手工發(fā)票。對營業(yè)稅未達起征點納稅人原則上不供應手工發(fā)票，對確需供應手工發(fā)票的，只能供應百元版手工發(fā)票，并實行繳舊供新的供票方式。地稅部門將根據經濟發(fā)展的形勢，逐步縮小手工發(fā)票使用范圍或取消手工發(fā)票。

13、通用定額發(fā)票主要適用范圍是什么？

通用定額發(fā)票的使用對象僅限定為開票量及開票金額較小，并且在稅控裝置和網上開具發(fā)票使用范圍外，或者不適合使用機具開票的納稅人。

14、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票種設置方式上有何不同？

答：舊版發(fā)票按營業(yè)稅稅目分行業(yè)設置票種，經營者跨行業(yè)經營時需領購多種發(fā)票。新版發(fā)票的主要票種設置打破行業(yè)界限，按開具方式設置為三大類，大幅度減少發(fā)票種類，方便經營者使用，有利于稅務機關控管。

15、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票面式樣設計方面有何不同？

答：新版發(fā)票的票面內容更加精簡統(tǒng)一。通用機打發(fā)票除“發(fā)票名稱”、“發(fā)票聯(lián)”、“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票日期”、“行業(yè)類別”印制內容外，其他內容全部通過打印軟件程序控制填開，大大提高了發(fā)票通用性和適用性，其中發(fā)票印制內容由國家稅務總局確定，打印內容（除少數發(fā)票外）由省地稅局確定。通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票式樣由國家稅務總局確定。

16、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在防偽措施方面有何不同？

答：我省地稅部門進一步強化發(fā)票防偽措施，啟用安徽地稅普通發(fā)票防偽專用紙印制新版普通發(fā)票，即：在現(xiàn)有“ＳＷ”水印防偽紙的基礎上，增加區(qū)域防偽標志----“安徽地稅”水印圖案。另外，通用定額發(fā)票（包括有獎定額發(fā)票）在上述雙重防偽措施基礎上，再增加使用版紋防偽技術，由各市地方稅務局另行增加各市防偽底紋。

新版普通發(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼不再使用紅色熒光防偽油墨，全部使用普通紅色油墨印制。

17、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面有何不同？

答：在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面，將進一步簡化手續(xù)。對使用冠名企業(yè)發(fā)票的單位，如果是使用軟件程序控制在發(fā)票票面上打印單位名稱或標識的，可以不辦理行政許可手續(xù)，按一般發(fā)票領購手續(xù)辦理。如果使用冠名企業(yè)發(fā)票的單位，需在發(fā)票上印制單位名稱或標識的，需按行政許可有關規(guī)定辦理。

18、新版普通發(fā)票中將保留哪些種類的舊版發(fā)票？

答：按照國家稅務總局規(guī)定，目前有些全國統(tǒng)一使用的票種暫時保留，包括：“航空運輸電子客票行程單”、“公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“不動產銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“發(fā)票換票證”。通用發(fā)票無法涵蓋的公園門票、旅游景點門票等各類門票，將繼續(xù)保留。

19、啟用新版普通發(fā)票后，地稅系統(tǒng)將繼續(xù)推廣稅控收款機和有獎發(fā)票嗎？

答：在新版普通發(fā)票啟用后，稅控收款機卷式發(fā)票的規(guī)格和打印內容不變，地稅系統(tǒng)將在服務業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)納稅人中繼續(xù)推廣稅控收款機，并進一步推廣使用有獎發(fā)票（包括通用有獎定額發(fā)票和稅控收款機卷式有獎發(fā)票）。

20、我省地稅系統(tǒng)何時開始啟用新版普通發(fā)票？

新版普通發(fā)票自2010年9月1日起啟用。2010年9月1日至2010年12月31日為過渡期,即新版、舊版普通發(fā)票可以同時使用。2011年1月1日開始,全省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票全面推廣使用，舊版普通發(fā)票一律停止使用。

地稅發(fā)票有哪些特征

2010-1-27 11:9

【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

一、發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼。

發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯數字。從左至右排列：第1位數字2為地方稅務局代碼；第2、3、4、5位為區(qū)域代碼（見附表1）；第6、7位為發(fā)票印制年份代碼（例如2004年印制的發(fā)票以04表示）；第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中：1交通運輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂業(yè)、7服務業(yè)、8轉讓無形資產、9銷售不動產、0表示其他；第9、10位為細化的發(fā)票種類代碼（見附表2）；第12位為批次代碼。發(fā)票號碼為8位阿拉伯數字。

二、發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼印制位置和規(guī)格。

發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼統(tǒng)一印制在發(fā)票右上角：第一排發(fā)票分類代碼，第二排發(fā)票號碼。發(fā)票號碼采用哥特字體印刷。手工票、定額票、電腦票（平推打印）號碼的字體規(guī)格為：字高3.34mm，字寬1.86mm，字筆道0.34mm，字間距0.99mm，號碼總長21.81mm.分類代碼印制規(guī)格與發(fā)票號碼一致；分類代碼的印色

與各聯(lián)次發(fā)票印色相同。

三、發(fā)票用紙。

手工發(fā)票除《新疆定額發(fā)票》和《新疆服務業(yè)定額專用發(fā)票》采用普通發(fā)票防偽水印紙外，其余手工發(fā)票用紙如下：三聯(lián)發(fā)票第一聯(lián)為綠色干式復寫紙，第二聯(lián)為綠色干式復寫水印紙（對光可見菱形圖案內嵌簡易稅徽，正中位置有“SW”字樣），第三聯(lián)為38克白色打字紙；四聯(lián)發(fā)票中的第一、二、四聯(lián)與三聯(lián)發(fā)票用紙相同，第三聯(lián)為藍色干式復寫紙。機用《新疆保險業(yè)專用發(fā)票》和《保險中介服務統(tǒng)一發(fā)票》的第一、二聯(lián)為綠色干式復寫紙，第三聯(lián)為藍色干式復寫紙，第四聯(lián)為38克白色打字紙；其余機用發(fā)票用防偽彩纖無碳復寫紙印制，該紙用肉眼能看到紙張內的各種彩色纖維，在熒光燈下有纖維狀熒光顯現(xiàn)。除機用《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》、《全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票》外、其余機用發(fā)票聯(lián)位置由中聯(lián)

改為上聯(lián)，聯(lián)次、印色等內容不變。

發(fā)票防偽：手工發(fā)票“存根聯(lián)”發(fā)票金額大寫區(qū)背面涂有方塊狀無色熒光防偽油墨，發(fā)票填開后復印到發(fā)票聯(lián)金額大寫區(qū)內，發(fā)票聯(lián)大寫金額字體為綠色，在紫光燈下字體的顏色呈桔紅色；發(fā)票聯(lián)采用防偽水印紙并以無色熒光防偽油墨加印XD底紋，在紫光燈下XD底紋的字體顏色呈桔紅色；發(fā)票聯(lián)上的發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼使用大紅色熒光防偽油墨印制。機用發(fā)票監(jiān)制章的用墨與手工發(fā)票相同；《新疆服務業(yè)定額專用發(fā)票》的發(fā)票號碼采用數碼噴碼技術印制，同時使用底紋、團花、微縮等防偽技術，并定期變換防

偽措施。

第五篇：發(fā)票規(guī)定

關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知

國稅發(fā)〔2006〕156號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為適應增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用，進一步加強增值稅征收管理，在廣泛征求意見的基礎上，國家稅務總局對現(xiàn)行的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》進行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》印發(fā)給你們，自2007年1月1日起施行。

各級稅務機關應做好宣傳工作，加強對稅務人員和納稅人的培訓，確保新規(guī)定貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題，請及時報告總局（流轉稅管理司）。第一條 為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規(guī)定。

第二條 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十一條 專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。

第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數據電文。

被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。

本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條 本規(guī)定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕150號）、《國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》（國稅發(fā)〔1994〕056號）、《國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)〔1994〕058號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈關于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕081號）、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕075號）、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2001〕57號）、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕010號）、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕33號）同時廢止。以前有關政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。

根據國家稅務總局國稅發(fā)２００６-１５６號文件《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》精神，修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（以下稱《規(guī)定》）從２００７年１月１日起施行。新《規(guī)定》在發(fā)票作廢和開具紅字發(fā)票方面有重大變化，具體如下： 一、一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

同時符合下列三個條件的，為本規(guī)定所稱作廢條件：一是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；二是銷售方未抄稅并且未記賬；三是購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”、“無法認證”。

嚴禁“認證相符”、“認證不符”、“密文有誤”發(fā)票退回作廢。二、一般納稅人取得專用發(fā)票后，如發(fā)生：一是發(fā)生銷貨退回；二是開票有誤等情形（認證通過、填票內容不全等，這種情況僅調發(fā)票不退貨）但不符合作廢條件的；三是因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的。購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。

主管稅務機關對一般納稅人填報的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》應與《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》一一對應。

企業(yè)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，必須有所對應已認證的藍字專用發(fā)票。

對企業(yè)收用的專用發(fā)票必須從開票之日起９０天內辦理認證手續(xù)，對超期限未辦理認證手續(xù)的專用發(fā)票企業(yè)不能申請開具《通知單》，其專用發(fā)票所開具的增值稅稅額不得作為進項稅款申請抵扣。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

三、紅字專用發(fā)票不得認證。

國家稅務總局對以前《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》作出了重新修訂，其中廢止了以前相關7個增值稅專用發(fā)票相關法規(guī)，新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》就要從2007年1月1日起施行，也就是只剩一個月時間了。對此，他們很想了解一下新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》有哪些新的變化？以便企業(yè)能及時應對。

最近，國家稅務總局發(fā)出了《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號），從總的看，新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》主要有以下新的變化。

首先，重新明確了一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

其次，重新明確了專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第三，重新明確了一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：1.虛開增值稅專用發(fā)票；2.私自印制專用發(fā)票；3.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；4.借用他人專用發(fā)票；5.未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；7.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第四，重新明確了一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務應向購買方開具專用發(fā)票的范圍和專用發(fā)票應按要求開具的規(guī)定。1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。2.增值稅小規(guī)模納稅人（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開）。3.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。同時，專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

第五，重新明確了開具紅字增值稅專用發(fā)票的處理。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?！渡暾垎巍?/p>

所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第六，重新明確了一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅期限。一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。

第七，重新明確了不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的三種情形和暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的三種情形。經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

（二）納稅人識別號認證不符。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

（二）密文有誤。

（三）認證不符。

第八，重新明確了一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理方法。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。同時，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。

第九，明確了廢止以往的7個文件。這7個文件號是：（國稅發(fā)〔1993〕150號）、（國稅發(fā)〔1994〕056號）、（國稅發(fā)〔1994〕058號）、（國稅發(fā)〔1994〕081號）、（國稅發(fā)〔2000〕075號）、（國稅發(fā)明電〔2001〕57號）、（國稅發(fā)〔2002〕010號）、（國稅發(fā)明電〔2002〕33號）。以前有關規(guī)定與新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》不一致的，以新規(guī)定為準。定于2007年1月1日起施行。本文就其中的紅字發(fā)票的處理進行一點解釋。z

一、新規(guī)定中紅字發(fā)票的變化：

1、明確規(guī)定紅字發(fā)票只有《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》作為唯一依據 對于實務中每個使用專用發(fā)票的納稅人將產生很大的影響。特別對于實務中常見的退回發(fā)票重開的情況，按此文件取消了原來隔月及以后收到退回的增值稅發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)可以開具紅字專用發(fā)票的規(guī)定。依據原增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）國稅發(fā)[1993]150號購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動 退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證”就是說可以開具一張相同金額的紅字發(fā)票，將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。H按就新規(guī)定開具紅字發(fā)票只能是銷售方得到購買方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》這唯一途徑。依據“銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具”。

2、《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》范圍擴大到發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的。

原規(guī)定開票有誤是不可以開具的，只是收回原發(fā)票做為依據直接開具紅字發(fā)票。新規(guī)定是要求所有以上在開具購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并且要求只有 “認證相符” “納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符” 已認證做為前提。

3、疑問如果認證的結果是 “無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”）不含按以上說法是不可以開具紅字發(fā)票的。但文件中“經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果?！边@樣不是自相矛盾了，按無法開具紅字發(fā)票，只有銷售方重復開具發(fā)票交稅購貨方才可能抵扣，納稅人將會損失。

4、明確了過90天認證期是抵扣不了了。原規(guī)定可以收回原發(fā)票抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)開具紅字發(fā)票。

二、購銷雙方應對的方法：

（一）對于購貨方的應對建議：

1、購貨方應盡早認證，對于隔月“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”）的情況要避免不能抵扣。

2、減少90天未認證的情況。按新規(guī)定過90天是沒有彌補辦法了。原規(guī)定可以開具紅字發(fā)票。

3、按新規(guī)定對于購貨方來說要比原來增加工作量。原在未認證時只要將發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)退回就可以了，現(xiàn)在要先認證并填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并到主管稅務局開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

（二）對于銷售方的應對的方法：

1、要減少開票差錯。對于“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”）的情況要避免,如出現(xiàn)只能是重復開具發(fā)票,負擔稅款了。

2、盡力取得《通知單》。實務中從購貨方取得《通知單》開具紅字發(fā)票。主動權在購貨方?，F(xiàn)在是買方市場，購貨方可能不原開具《通知單》要求你重新開具發(fā)票。這樣會加重企業(yè)的負擔。出現(xiàn)很多重復交稅的情況。

3、減少月未開票，加快送達購貨方，并盡可以讓購貨方盡早認證。有錯的發(fā)票力爭在當月收回作廢。月未開票如有錯一定要取得《通知單》才可以不損失。H

三、對于實務中征納雙方的影響分析：

（一）稅務機關將會開具大量的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。對于基層的稅官特別是專管員將增加大量的工作。因為新規(guī)定將《通知單》范圍擴大了。企業(yè)開具錯的發(fā)票都有可能來開證明單，有可能是單價、數量、內容等。

（二）對于購銷雙方來說可能會用不開具證明單和紅字發(fā)票，要由購入方開具同樣的發(fā)票給銷售方，銷售方將正確的發(fā)票重開。這樣會對會計處理產生影響。將會使購銷雙方虛增收入。

四、實務中情況舉例：

（一）當月收回

1、在購貨方未認證銷售方當月收到發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)時可以作廢。

2、認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”一樣可以作廢。U 具體處理方法： 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

（二）隔月及以后：

1、在90天以內認證：

（1）“認證相符” “納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”可以申請開具《通知單》，取得紅字發(fā)票。

（2）“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”）是不可以開具了，就是說企業(yè)不可能抵扣了。

2、超過90天認證期未認證：企業(yè)將不可以抵扣。具體處理方法：

購貨方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并加蓋一財務專用章，已認證相符的發(fā)票信息不用填，如不符應填寫信息。第一聯(lián)購貨方留存，第二聯(lián)主管稅務局留存。主管稅務機關審核后，一一對應出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。對于已抵扣的要作進項稅額轉出。并取得銷售方開具的紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)。

銷售方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》第二聯(lián)一一對應開具紅字專用發(fā)票，并將發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)交購貨方。