第一篇：EveryLog日志審計系統(tǒng)介紹

深圳市得寧信息技術(shù)有限公司

EveryLog日志審計系統(tǒng)介紹

聯(lián)系人： 李國強(qiáng)

QQ： 79486886

網(wǎng)址：

一、產(chǎn)品概況

EveryLog日志審計系統(tǒng)開發(fā)的目的是為了實現(xiàn)各種日志采集，包括：各種網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序、WebLogic日志、數(shù)據(jù)庫、智能手機(jī)等，并通過日志過濾、分析、告警、審計、匯總等各種管理手段幫戶客戶提前發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)問題。

本系統(tǒng)可以和交換機(jī)、路由器等設(shè)備共同組網(wǎng)，根據(jù)用戶的要求收集指定的網(wǎng)絡(luò)信息，系統(tǒng)支持采集的信息類型包括：syslog、windows 事件、WindowsWMI事件、SNMP、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)包、各種應(yīng)用程序日志、數(shù)據(jù)庫日志、Web應(yīng)用日志、Email、QQ、FTP、Telnet、Http等。同時可以采用網(wǎng)絡(luò)探針對網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)進(jìn)行嗅探，采集網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)包進(jìn)行分析。

系統(tǒng)對不同來源的日志進(jìn)行統(tǒng)一存儲、匯總、過濾和審計分析，在分析的同時增加告警機(jī)制，用戶可以通過配置告警規(guī)則實現(xiàn)不同級別的告警，系統(tǒng)提供的告警方式包括：顏色告警、聲音告警、郵件告警、短信告警。用戶可以自定義自己的審計報告，通過選擇過濾方式和告警類型生成自己的審計報告匯總，當(dāng)用戶的審計報告內(nèi)容有變動時系統(tǒng)會通過郵件通知用戶變動情況。系統(tǒng)提供實時告警監(jiān)控，用戶可以在日志管理界面上了解當(dāng)前實時上報的告警信息。

EveryLog系統(tǒng)是一個設(shè)計靈活并且可擴(kuò)展的網(wǎng)絡(luò)日志審計系統(tǒng)，為了支持多樣的日志采集和審計功能，系統(tǒng)提供插件機(jī)制來擴(kuò)展不同的需求，在核心服務(wù)不變的情況下，用戶可以單獨安裝不同的組件即可實現(xiàn)不同的監(jiān)控需求。系統(tǒng)也能快速實現(xiàn)用戶提出的定制開發(fā)的需求。

二、產(chǎn)品特點

? 支持豐富的日志類型；

? 具有良好擴(kuò)展性的告警規(guī)則；

? 具有可擴(kuò)展的日志收集模型；

? 智能日志匯總；

? 跨平臺日志收集；

? 開放接口，支持二次開發(fā)；

? 強(qiáng)大的日志處理能力，2千條/秒以上；

? 系統(tǒng)支持日志知識庫，可以方便日后數(shù)據(jù)分析和查詢；

? 系統(tǒng)支持行業(yè)知識庫搜索及查詢

? 告警日志可視化；

? 支持自定義告警方式

? 支持查看實時告警

? 支持自定義日志審計

? 支持自定義報表定義

三、系統(tǒng)組網(wǎng)

四、產(chǎn)品功能

1)日志采集功能

系統(tǒng)支持豐富的日志采集功能，采集種類包括：

? 各種網(wǎng)絡(luò)設(shè)備日志（syslog等）

? 網(wǎng)絡(luò)探針偵聽(網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)包)

? 數(shù)據(jù)庫日志(Sql server, Mysql, Oracle)

? Web系統(tǒng)日志（iis,Apache,WebLogic）

? 操作系統(tǒng)日志（WinEvent，syslog等）

? 智能終端日志(Android, iOs，WindowsMobile等)

? 監(jiān)控設(shè)備日志(SNMP trapper)等等。

? 應(yīng)用程序文本日志

2)日志匯總和過濾功能

支持原始日志保存

系統(tǒng)支持日志內(nèi)容過濾、網(wǎng)絡(luò)地址過濾

自定義日志過濾規(guī)則

3)智能網(wǎng)絡(luò)拓?fù)涔δ?/p>

智能直觀的網(wǎng)絡(luò)節(jié)點顯示界面，可以幫助用戶很容易的定位設(shè)備的位置以及設(shè)備的資源監(jiān)控情況。

4)日志審計分析功能

用戶可以選擇不同的告警規(guī)則來定義自己的審計報告

系統(tǒng)支持用戶對審計報告進(jìn)行查詢、打印、導(dǎo)出等操作

系統(tǒng)可以根據(jù)用戶的審計報告生成圖表

圖表支持條形、餅圖、曲線圖等。

用戶可以設(shè)置自定義條件進(jìn)行審計

5)全方位的告警功能

靈活、易擴(kuò)展的告警規(guī)則機(jī)制

用戶可添加自定義的告警規(guī)則

聲光電、短信、郵件告警

在界面上實時滾動顯示告警信息

在客戶端上方實時顯示告警統(tǒng)計信息

6)告警知識庫

根據(jù)本局告警確認(rèn)生成知識庫

自動從互聯(lián)網(wǎng)搜索行業(yè)運維信息建立相關(guān)性鏈接

用戶通過全局搜索快速定位運維處理信息。

7)報表統(tǒng)計功能

支持月、季、年報表

用戶可以根據(jù)數(shù)據(jù)庫字段自定義報表

8)安全管理

系統(tǒng)要求對用戶進(jìn)行配置，用戶配置時需要對用戶添加權(quán)限，系統(tǒng)對權(quán)限的劃分為：日志源配置權(quán)限、日志告警配置權(quán)限、日志查詢權(quán)限。用戶在配置時可以選擇其中一個或多個權(quán)限，多個權(quán)限之間是或關(guān)系，用戶登錄后只能操作具有此權(quán)限的對象。

五、性能指標(biāo)

1)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備數(shù)量：無限制

2)日志處理性能：1500條/秒

3)查詢響應(yīng)時間：<= 2秒

六、維護(hù)及服務(wù)支持

得寧信息提供標(biāo)準(zhǔn)的5*8小時及7*24小時（需單獨購買）技術(shù)支持服務(wù)。

技術(shù)支持服務(wù)方式：

1)現(xiàn)場支持（本地可享受此服務(wù)）

2)電話支持

3)遠(yuǎn)程支持

4)郵件支持

5)網(wǎng)站支持

七、服務(wù)響應(yīng)時間

對所有客戶的響應(yīng)時間為：

? 周一至周五上午9點至下午6點

? 特殊情況可享受7*24小時服務(wù)

? 以郵件形式提交的問題，響應(yīng)時間為 <=4小時

第二篇：現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)介紹

現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）介紹

1． 現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）作用

隨著審計工作的進(jìn)一步深化，一些矛盾日益突出：審計任務(wù)日益繁重，審計力量和時間卻相對不足；審查數(shù)據(jù)量日益龐大，資源利用率、工作效率卻相對低下；被審單位信息化程度日益提高，審計技術(shù)方法卻相對滯后等。這些矛盾，對審計工作的正常實施和審計工作的高質(zhì)量完成帶來了不可估量的影響。

《審計實施系統(tǒng)》是金審工程應(yīng)用系統(tǒng)的另一個重要組成部分。根據(jù)審計業(yè)務(wù)實施方式的要求，《審計實施系統(tǒng)》又分為《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》和《聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)》兩個子系統(tǒng)。金審工程一期建設(shè)中，完成了《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》的建設(shè)，研究和試點了《聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)》?！冬F(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》又分為單機(jī)版（現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)2005版）和服務(wù)器版（現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)2005加強(qiáng)版）。

《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)2005版》是適用于各類審計業(yè)務(wù)的現(xiàn)場審計軟件，包括審計項目管理、數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、審計抽樣、審計分析、審計底稿、輔助工具、系統(tǒng)管理等七個方面的功能，還設(shè)計了實現(xiàn)審計現(xiàn)場與審計機(jī)關(guān)信息交互功能。該系統(tǒng)根據(jù)審計功能的通用性、審計業(yè)務(wù)的專業(yè)性、審計項目質(zhì)量控制一體化的要求，采用了集各類數(shù)據(jù)采集和審計分析于一體的通用審計功能、集廣大審計人員各類審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗于一體的審計經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫和自動審計功能、集審計項目實施各環(huán)節(jié)管理于一體的質(zhì)量控制功能。它采用Access數(shù)據(jù)庫（最大數(shù)據(jù)處理2GB），方便處理中小數(shù)據(jù)規(guī)模的被審計單位電子數(shù)據(jù)。截至2005年底，該系統(tǒng)已在全國各級審計機(jī)關(guān)部署應(yīng)用5萬多套，在審計項目實施中發(fā)揮著積極作用。

《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)2005加強(qiáng)版》是在《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)2005版》基礎(chǔ)上改造、升級而完成的。在《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)2005加強(qiáng)版》的客戶端，保留、完善了單機(jī)版原有的主要功能；服務(wù)器端的主要功能是采集、存儲、處理被審計單位的數(shù)據(jù)，并通過客戶端分析存儲在服務(wù)器上的數(shù)據(jù)。在服務(wù)器端通過安裝SQL Server數(shù)據(jù)庫，以全面提高數(shù)據(jù)處理能力。從2006年2月起該系統(tǒng)正在審計項目中試用。

《聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)》是按照金審工程提出的“預(yù)算跟蹤＋聯(lián)網(wǎng)核查”審計模式要求規(guī)劃的，是對關(guān)系國計民生且需要經(jīng)常性審計的重點行業(yè)和單位開展網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計的系統(tǒng)。金審工程一期建設(shè)中重點進(jìn)行試點和研究。為了研究解決聯(lián)網(wǎng)審計中諸多的關(guān)鍵技術(shù)，審計署開展了國家863計劃《計算機(jī)審計數(shù)據(jù)采集與處理技術(shù)》的課題研究，中國科學(xué)院知識創(chuàng)新工程《聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)》課題研究；審計系統(tǒng)內(nèi)部開展了《海關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計》、《中央預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計》、《社保聯(lián)網(wǎng)審計》等課題研究，取得了較好的研究和實驗成果。金融聯(lián)網(wǎng)審計的多年實踐取得了顯著成效，得到國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)肯定；海關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計試點應(yīng)用引起了海關(guān)系統(tǒng)的高度關(guān)注；《計算機(jī)審計數(shù)據(jù)采集與處理技術(shù)》課題于2005年9月通過科技部組織的專家驗收，給予了高度評價和滾動支持。金審工程一期聯(lián)網(wǎng)審計試點和研究為金審工程二期重點實施聯(lián)網(wǎng)審計提供了很好的研究成果和技術(shù)支持。

AO的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

資源共享

主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)資源共享和審計成果共享

數(shù)據(jù)資源共享：審計組長在AO中建立項目，編制了審計實施方案，根據(jù)審前調(diào)查資料，在審計實施方案中，確定對計算機(jī)系統(tǒng)審計的步驟方法，確定重要審計事項和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的計算機(jī)審計步驟和方法，明確電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的方案以及數(shù)據(jù)安全措施等，并明確了審計組成員的分工。然后根據(jù)方案，在AO中編制審計事項，設(shè)置了人員分工，導(dǎo)出項目信息文件給其他審計人員建立項目。使用AO數(shù)據(jù)采集功能導(dǎo)入，生成中間表，轉(zhuǎn)換成電子賬簿，導(dǎo)

出電子賬薄分發(fā)給其他審計人員。

審計成果共享：一是審計人員在利用AO審計過程中的審計方法可以通過SQL語句或?qū)徲嫹椒ü袒聛?，并?dǎo)出給其他審計人員使用。二是審計證據(jù)、疑點等打包導(dǎo)出給其他審計人員使用。三是一個完整的審計項目文檔和數(shù)據(jù)打包導(dǎo)出，便于查閱和相互學(xué)習(xí)。

質(zhì)量控制

利用AO對審計項目質(zhì)量的控制表現(xiàn)在審計項目實施過程中的各個階段。

1．審前調(diào)查階段。審計過程中，常常因?qū)徢罢{(diào)查的時間受到限制等原因，對財務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)查不充分而難以確定審計工作重點,運用AO現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)將能使該問題得到改善。審前調(diào)查，審計組對其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員狀況、主要職責(zé)、預(yù)算編制程序及有關(guān)法規(guī)等基本情況進(jìn)行調(diào)查后，一般無法對會計報表、賬簿以及重要憑證進(jìn)行全面系統(tǒng)的調(diào)查了解?？梢圆苫乇粚徲媶挝坏呢攧?wù)數(shù)據(jù)，利用 AO 系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成電子帳套，通過賬表分析、數(shù)據(jù)分析、審計抽樣等功能進(jìn)行篩選分析，抽查可疑電子憑證，對被審計單位財務(wù)活動狀況進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，充分了解該單位資金來源和資金走向，對審計疑點進(jìn)行分類管理，并具以確定審計工作的重點及所需延伸審計的對象，為編制審計實施方案提供充分可靠的資料。

2．審計實施階段。

審計組根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，統(tǒng)一制定審計實施方案，確定重要審計事項和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的方案及數(shù)據(jù)安全措施等，明確審計組成員分工。在AO中編制審計事項，設(shè)置了人員分工，使用AO數(shù)據(jù)采集功能導(dǎo)入，生成中間表，轉(zhuǎn)換成電子賬簿。這樣保證了審計項目基礎(chǔ)信息的完整和統(tǒng)一，為后續(xù)的審計提供了可靠的基礎(chǔ)。同時也避免了大量的重復(fù)勞動，大大提高了審計工作效率和審計質(zhì)量。

審計抽樣。對于以真實性為基礎(chǔ)的審計來說，審計統(tǒng)計抽樣是一種能大幅度提高工作效率、量化和控制審計風(fēng)險、規(guī)范審計行為、提高審計工作質(zhì)量的審計技術(shù)方法。特別是在內(nèi)控制度較為健全、審計對象呈現(xiàn)海量數(shù)據(jù)、經(jīng)驗判斷往往難以奏效的情況下，采用該技術(shù)方法開展，審計效果尤為顯著，AO系統(tǒng)為我們采取審計統(tǒng)計抽樣進(jìn)行審計提供了可能。利用審計抽樣與經(jīng)驗判斷相結(jié)合的方法進(jìn)行審計可以大大提高了審計工作效率和審計質(zhì)量。

賬表分析和數(shù)據(jù)分析功能。AO提供了強(qiáng)大的賬表分析和數(shù)據(jù)分析功能，電子賬簿分類和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查找、篩選、抽樣、整理等工作都能方便實現(xiàn)。審計人員可以結(jié)合傳統(tǒng)審計經(jīng)驗，利用AO中科目明細(xì)賬審查和會計科目審查及SQL編輯查詢器的功能，直接審閱電子賬簿和記賬憑證，并通過設(shè)置查詢條件，查詢和篩選出所需要的數(shù)據(jù)，再針對抽查內(nèi)容發(fā)現(xiàn)疑點，查閱紙質(zhì)原始憑證，或詢問有關(guān)人員，逐項落實。這樣一來，不但有效減少了收集基礎(chǔ)性資料數(shù)據(jù)的時間，使審計人員從大量的手工重復(fù)勞動中解放出來，也大大提高了審計判斷的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，使手工審計條件下無法做到的詳細(xì)審查成為可能，給查錯糾弊帶來了極大的方便。

審計人員還通過導(dǎo)出資料，整理后生成底稿或證據(jù)，同時每日編寫審計日記，及時將資料打包給領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)可以隨時掌握審計過程，確保審計方向和質(zhì)量。同時也使得項目組成員有更多的時間和精力進(jìn)行審計綜合分析和開展項目交流，進(jìn)一步提高審計工作的效率和質(zhì)量。

3．報告復(fù)核階段。

審計實施過程中，因?qū)徲嬋藛T專業(yè)技術(shù)水平、分析判斷能力、工作測重點不同等原因，可能會造成審計問題的遺漏。如果能將被審計單位財務(wù)帳套和審計工作底稿一同報送復(fù)核機(jī)構(gòu)審核，復(fù)核人員在審核審計工作底稿、審計日記的同時，能夠利用從被審單位采集的財務(wù)賬套從不同側(cè)面對被審計單位財務(wù)狀況進(jìn)行全面、系統(tǒng)地審核分析，針對審計過程中可能出現(xiàn)的遺漏，可以在最后的復(fù)核階段予以發(fā)現(xiàn)，這樣就可以有效地保證每個審計項目的審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

AO功能簡介

綜合AO系統(tǒng)的各個功能模塊，我認(rèn)為AO系統(tǒng)主要有三大功能。

1．完整的賬表自動轉(zhuǎn)換功能

AO軟件具有對用友、安易等多種較常用會計軟件備份數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換功能，審計人員可以一次性把被審計單位的備份數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換成審計人員可以識別、審計軟件可以處理的賬表數(shù)據(jù)；審計人員還可對其他非常用的財務(wù)軟件通過采集數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的形式或自定義模板形式將采集的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成所需的帳表數(shù)據(jù)；被審計單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。

2．強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能

一是利用賬表分析器對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；二是利用SQL查詢器、圖表分析等通用分析器對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；三是利用AO軟件提供的審計專家經(jīng)驗和審計方法進(jìn)行分析，可自動選擇用一條方法或多條方法進(jìn)行審計，也可以由審計人員自己編制方法進(jìn)行審計；四是審計抽樣。

3．極具特色的項目管理功能

一是審計事項等基礎(chǔ)信息以及審計日記、底稿和證據(jù)的編制和審計臺賬和報告的生成，二是采用標(biāo)識關(guān)聯(lián)技術(shù)，可以把電子審計證據(jù)方便地附在相關(guān)的日記和底稿之后。三是對日記、底稿和證據(jù)的修改、復(fù)核進(jìn)行了權(quán)限規(guī)定，如：只有審計組組長、主審等具有復(fù)核權(quán)限的人，才具有審計底稿的復(fù)核權(quán)。實現(xiàn)了審計組內(nèi)部、審計現(xiàn)場與審計機(jī)關(guān)之間的信息交互。這不僅強(qiáng)化了對審計項目的管理，而且豐富了審計管理系統(tǒng)（OA系統(tǒng)）的信息資源。為進(jìn)一步提高審計項目管理水平，實現(xiàn)AO系統(tǒng)與OA系統(tǒng)的信息交互，該辦還要求每個審計項目都必須利用AO系統(tǒng)提供的審計底稿、審計日志、審計通知書、審計報告等各種標(biāo)準(zhǔn)審計文書模板進(jìn)行審計文書的管理。審計實施過程中，審計人員利用AO系統(tǒng)提供的功能完整記錄審計的每一過程，定期上傳到OA系統(tǒng)，便于辦領(lǐng)導(dǎo)及審計組其他人員隨時通過OA系統(tǒng)查看審計項目進(jìn)展情況。年底，該辦還以審計項目為單位，將各個項目信息收集、匯總、整理后打包上傳，豐富了OA系統(tǒng)的信息資源。

二、系統(tǒng)管理

三、項目管理

第三篇：審計課程介紹

課程介紹

一、課程發(fā)展歷史沿革

《審計實務(wù)》課程是會計電算化專業(yè)的一門核心技能課程，課程建設(shè)經(jīng)歷了三個發(fā)展階段：

第一、1988年至1993年，課程設(shè)立起步階段：我校1985年開始設(shè)會計學(xué)專業(yè)，當(dāng)時根據(jù)本科院校和其他大專院校的情況，在教學(xué)計劃中開設(shè)了審計原理課程。由于該時期我國審計工作剛剛起步，所以該課程主要介紹國家審計的基本理論，極少涉及實務(wù)。

第二、1993年至2005年，課程改革探索階段：我國于1993年正式恢復(fù)注冊會計師全國統(tǒng)考，同時第一次正式頒布會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則，為適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改革需要，我們開始設(shè)立、注冊會計師專業(yè)，將審計課程的教學(xué)內(nèi)容以注冊會計師審計準(zhǔn)則為依據(jù)，按照本科教學(xué)要求，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膲嚎s，開設(shè)了《審計學(xué)》，在教學(xué)內(nèi)容上開始逐漸增加實訓(xùn)比重。但是，由于注冊會計師審計工作難度大，標(biāo)準(zhǔn)要求較高，教學(xué)內(nèi)容不完全適合高職學(xué)生的特點，學(xué)生的學(xué)習(xí)壓力大，教學(xué)質(zhì)量難以保障。為提高學(xué)生的動手能力，我們增加開始了《審計案例》課程，收到了一定的改革成效，但是兩門課程客觀上由于存在交叉重復(fù)內(nèi)容，對教育資源的優(yōu)化配置，產(chǎn)生了不利影響。

第三、2005年至今，課程開發(fā)創(chuàng)新階段：會計電算化專業(yè)在2005年6月被河南省教育廳專家組遴選為省教學(xué)改革試點專業(yè)，審計實務(wù)課程是在這次專業(yè)整體改革中，整合審計學(xué)和審計案例兩門課程形成的工作過程系統(tǒng)化課程。05年12月，學(xué)院立項建設(shè)《審計實務(wù)》精品課程，由專業(yè)教師張慶豐、方燕、丁永琦、張斕、張春萍、韓超以及開封市審計局總審計師倪金寶、河南開通高速公路有限公司財務(wù)主管高級會計師石海軍、中天銀會計師事務(wù)所河南分所注冊會計師付彬、高俊蓮、湖南省升陽科技有限公司總經(jīng)理高級審計師曾巧明教授、該公司財務(wù)主管注冊會計師夏賽蓮等12人組成《審計實務(wù)》課程開發(fā)小組，開始進(jìn)行基于審計工作過程的課程開發(fā)，并立項建設(shè)審計實務(wù)網(wǎng)絡(luò)課程。經(jīng)過兩年多的努力，2008年4月該課程被評為開封大學(xué)校級精品課程。

二、課程設(shè)置

1、課程性質(zhì)

通過廣泛的行業(yè)企業(yè)調(diào)研和專業(yè)指導(dǎo)委員會專家進(jìn)行的崗位任務(wù)分析，會計電算化專業(yè)確定的培養(yǎng)目標(biāo)是“面向企、事業(yè)單位會計工作的一線崗位，培養(yǎng)德、智、體、美全面發(fā)展，遵守國家財經(jīng)法規(guī)和會計職業(yè)操守，掌握從事會計工作所必備的專業(yè)基礎(chǔ)知識，能夠運用現(xiàn)代信息技術(shù)理財，有較強(qiáng)動手能力和可持續(xù)發(fā)展能力的高素質(zhì)應(yīng)用性會計實用人才。”

根據(jù)上述培養(yǎng)目標(biāo)，本專業(yè)面向的會計工作一線崗位（群）主要有：企、事業(yè)單位的出納崗位、基層會計崗位、稽核崗位、會計信息化管理相關(guān)崗位、內(nèi)部審計崗位，會計中介機(jī)構(gòu)的助理審計崗位，國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)助理崗位等。

通過崗位分析，我們確定了以會計職業(yè)道德與財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)會計、成本會計、財務(wù)管理、會計電算化、審計實務(wù)6門課程作為核心的專業(yè)課程體系，這些課程的設(shè)置適應(yīng)主要就業(yè)崗位對高技能人才的能力和素質(zhì)要求，兼顧職業(yè)發(fā)展對高技能人才的需要。

《審計實務(wù)》是我院會計電算化專業(yè)開設(shè)的專業(yè)核心課程之一，它是在整合 “審計原理”和“審計案例”兩門課程基礎(chǔ)上形成的一門以財務(wù)審查技能培養(yǎng)為目標(biāo)，理論知識與實踐技能相結(jié)合、課程與工作相結(jié)合、教室與實訓(xùn)室相結(jié)合的工作過程系統(tǒng)化課程。

2、課程作用

通過《審計實務(wù)》的教學(xué)，使學(xué)生了解我國審計體系的構(gòu)成，理解政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計的職能與作用，各審計主體工作準(zhǔn)則的主要區(qū)別和聯(lián)系，能夠運用掌握的審計知識和方法，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)為載體，開展財務(wù)收支審計（財務(wù)報表審計），為經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

《審計實務(wù)》是由于一門綜合性較強(qiáng)的課程，需要具有會計基本理論和實務(wù)的相關(guān)知識，因此，該課程開設(shè)在第5個學(xué)期?！痘A(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》、《會計職業(yè)道德與財經(jīng)法規(guī)》《成本會計》《財務(wù)管理》《稅法》《會計電算化》等專業(yè)課程為先行課程，在學(xué)完本課程之后，經(jīng)過校內(nèi)實訓(xùn)室“審計模擬軟件” 綜合考核，即進(jìn)入畢業(yè)頂崗實習(xí)和畢業(yè)實踐報告的撰寫等教學(xué)環(huán)節(jié)。

教學(xué)內(nèi)容

《審計實務(wù)》是會計電算化專業(yè)開設(shè)的專業(yè)核心課程之一，它是在整合 “審計原理”和“審計案例”兩門課程基礎(chǔ)上形成的一門以財務(wù)審查技能培養(yǎng)為目標(biāo)，理論知識與實踐技能相結(jié)合、課程與工作相結(jié)合、教室與實訓(xùn)室相結(jié)合的工作過程。

一、課程設(shè)計理念與思路

（一）基于工作過程課程設(shè)計的理念

本課程的設(shè)計理念是在職業(yè)教育專家的指導(dǎo)和參與下，聘請會計師事務(wù)所、國家審計局和企業(yè)財會部門的專業(yè)人員與本課程組教師在共同分析會計電算化專業(yè)所涵蓋的職業(yè)崗位群及職業(yè)能力的基礎(chǔ)上，根據(jù)高職學(xué)生認(rèn)知特點和實施財務(wù)審計的技能需要，確定課程目標(biāo)；以審計工作程序為導(dǎo)向，審計工作任務(wù)為載體，建立工作任務(wù)項目化的教學(xué)體系；課程直接對應(yīng)審計業(yè)務(wù)崗位，教學(xué)過程就是指導(dǎo)學(xué)生完成工作任務(wù)的過程，教學(xué)內(nèi)容就是系統(tǒng)化的審計的工作內(nèi)容，審計相關(guān)的理論知識有機(jī)地融入到各審計任務(wù)之中；運用多元化的教學(xué)方法，現(xiàn)代化的教學(xué)手段，網(wǎng)絡(luò)化的教育資源，鞏固教學(xué)效果，提高教學(xué)質(zhì)量；明確課程質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建由社會同行、校內(nèi)督導(dǎo)和學(xué)生共同參與的開放式、過程化、標(biāo)準(zhǔn)化三位一體的教學(xué)評價體系，根據(jù)評價意見對課程目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)組織等進(jìn)行不斷改革創(chuàng)新，充分體現(xiàn)課程職業(yè)性、實踐性和開放性特色，形成良性發(fā)展機(jī)制，全面提高專業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量。

（二）課程設(shè)計的思路

（1）以職業(yè)崗位分析為基礎(chǔ)確定職業(yè)知識、能力、素質(zhì)結(jié)構(gòu)

會計電算化專業(yè)學(xué)生面向?qū)徲嫻ぷ鲘徫坏木蜆I(yè)主要領(lǐng)域是：企事業(yè)單位的內(nèi)部審計崗位，會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)助理以及國家審計機(jī)關(guān)的審計助理等。三種不同的審計主體其核心工作任務(wù)是一致的即：財務(wù)收支審查。開展審計工作需要具備的專業(yè)知識包括：財會、稅務(wù)、金融、法律、電算等知識。通過審計實務(wù)教學(xué)要培養(yǎng)學(xué)生的核心職業(yè)能力是：報表審閱、符合性測試、實質(zhì)性測試、審計工作底稿編制、審計報告撰寫等技能。學(xué)生在工作中能夠自覺遵守獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)操守，具有團(tuán)隊協(xié)作和不斷開拓創(chuàng)新職業(yè)素養(yǎng)。

（2）以審計程序為導(dǎo)向，針對財務(wù)審計工作項目，圍繞職業(yè)能力培養(yǎng)，設(shè)計教學(xué)項目

根據(jù)課程目標(biāo)和教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的要求，按照審計工作過程（審計準(zhǔn)備、實施、報告三階段）的工作任務(wù)和細(xì)化的工作項目，設(shè)計對應(yīng)的教學(xué)項目，實現(xiàn)教、學(xué)、做一體化。

（3）建立過程化系列化的實踐教學(xué)體系

根據(jù)“任務(wù)驅(qū)動、項目教學(xué)”的課程設(shè)計理念，基于財務(wù)審計實際工作過程中對能力和環(huán)境條的件要求，建立與學(xué)習(xí)過程能力培養(yǎng)和環(huán)境條件要素相對應(yīng)的課程結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上，突出構(gòu)建實踐教學(xué)環(huán)節(jié)相關(guān)體系，即設(shè)計見習(xí)審計工作環(huán)境（開課之前利用暑假組織學(xué)生到審計局，會計師事務(wù)所和企業(yè)參觀）、課內(nèi)專項審計技能實訓(xùn)（針對審計項目，安排到模擬實訓(xùn)室進(jìn)行審計證據(jù)收集、工作底稿編制實踐操作）、綜合模擬審計實訓(xùn)（課程主要學(xué)習(xí)項目結(jié)束后，安排到綜合模擬實訓(xùn)室，利用審計模擬軟件，按照對一個企業(yè)開展財務(wù)審計所涉及的全部業(yè)務(wù)，用角色扮演和角色互換的方式模擬實務(wù)操作）、企業(yè)頂崗實習(xí)（畢業(yè)頂崗實習(xí)期間，安排審計實習(xí)內(nèi)容，布置與審計內(nèi)容相關(guān)的畢業(yè)實踐報告）等四個環(huán)節(jié)遞進(jìn)的實訓(xùn)實習(xí)內(nèi)容，實現(xiàn)本課程實踐教學(xué)系列化、過程化。

（4）運用現(xiàn)代化教學(xué)手段，豐富教學(xué)內(nèi)容，建立多元化考評體制，檢驗教學(xué)效果，提高教學(xué)質(zhì)量

針對財務(wù)審計工作任務(wù)和工作環(huán)境，設(shè)計相關(guān)的企業(yè)背景和審計仿真場景，幫助學(xué)生理解財務(wù)審計工作程序和基本方法。根據(jù)學(xué)習(xí)過程內(nèi)容和情境的不同要求，分別采用多媒體教學(xué)法、案例教學(xué)法、現(xiàn)場操作、角色扮演、實訓(xùn)軟件模擬操作等多種行之有效的教學(xué)方法，增強(qiáng)學(xué)生的實際動手能力和培養(yǎng)學(xué)生的綜合專業(yè)素質(zhì)。根據(jù)審計工作項目的內(nèi)容和情境的要求，將會計相關(guān)職業(yè)資格證考試有關(guān)審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容融入本課程教學(xué)體系。運用多元化考核機(jī)制，對學(xué)生職業(yè)能力的狀況進(jìn)行測試，對教師的教學(xué)效果進(jìn)行客觀評價。寓評價于教學(xué)過程，構(gòu)建教、學(xué)、做、評一體化保障機(jī)制，使教學(xué)具有更強(qiáng)的針對性。

二、課程內(nèi)容

1、教學(xué)內(nèi)容的針對性與適用性

為實現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)，課程組在教學(xué)內(nèi)容選取上，遵循項目學(xué)習(xí)內(nèi)容與審計工作過程相對應(yīng)原則，一方面我們按照財務(wù)審計活動在審計準(zhǔn)備、實施、報告三

個階段的的工作任務(wù)（工作認(rèn)知、證據(jù)收集、出具報告）和具體工作領(lǐng)域的任務(wù)項目，設(shè)計教學(xué)內(nèi)容構(gòu)架。另一方面緊密結(jié)合當(dāng)前我國會計行業(yè)、國家審計法律法規(guī)的發(fā)展?fàn)顩r以及高職會計電算化專業(yè)學(xué)生的就業(yè)工作崗位群和就業(yè)特點，并考慮學(xué)生今后的可持續(xù)發(fā)展要求，序化教學(xué)模塊。分解每一模塊所包含的具體專業(yè)知識、核心能力和職業(yè)素養(yǎng)，按照實踐——學(xué)習(xí)——再實踐職業(yè)能力培養(yǎng)規(guī)律，進(jìn)行加載情景設(shè)計的認(rèn)識見習(xí)、模擬實訓(xùn)和頂崗實習(xí)等實踐教學(xué)活動，實施理論與實踐相融合及教、學(xué)、做結(jié)合的一體化教學(xué)模式。與企業(yè)合作，共同編寫課程標(biāo)準(zhǔn)、教材、課件、案例題庫、實踐項目和學(xué)習(xí)指導(dǎo)書，開展在線學(xué)習(xí)、交流等，在課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)上突出了重點，消化了難點，既符合學(xué)生學(xué)習(xí)認(rèn)知的邏輯，又應(yīng)對了實際工作過程的邏輯。

2、教學(xué)內(nèi)容選取

（1）教學(xué)內(nèi)容的序化組織

我們將基于審計工作過程與學(xué)習(xí)過程有機(jī)結(jié)合，序化項目教學(xué)內(nèi)容，根據(jù)學(xué)習(xí)過程內(nèi)容與工作過程相對應(yīng)原則確定各教學(xué)項目學(xué)習(xí)目標(biāo)，教學(xué)內(nèi)容按照學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律和審計職業(yè)崗位工作程序進(jìn)行安排。

針對審計計劃編制、內(nèi)部控制制度評審、銷售與收款循環(huán)審計、采購與付款循環(huán)審計、倉儲與存貨循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計、貨幣資金循環(huán)審計和審計報告撰寫等八項核心工作任務(wù)模塊，采取工作任務(wù)驅(qū)動和情景模擬教學(xué)法加強(qiáng)教學(xué)的實踐性，使學(xué)生掌握最有效實用財務(wù)審計技能。將理論教學(xué)寓于實踐操作中，即實行課堂教學(xué)與實習(xí)地點一體化模式組織教學(xué)。同時構(gòu)建了4環(huán)節(jié)遞進(jìn)式實踐教學(xué)體系，即:

①課前見習(xí)審計工作環(huán)境（開課之前利用暑假組織學(xué)生到審計局，會計師事務(wù)所和企業(yè)內(nèi)部審計部門參觀）；

②課內(nèi)專項審計技能實訓(xùn)（針對審計項目，安排到模擬實訓(xùn)室進(jìn)行審計證據(jù)收集、工作底稿編制實踐操作）；

③綜合模擬審計實訓(xùn)（課程主要學(xué)習(xí)項目結(jié)束后，安排到綜合模擬實訓(xùn)室，利用審計模擬軟件，以6個人為一個團(tuán)隊，組成一個“模擬會計師事務(wù)所”，按照對一個企業(yè)開展財務(wù)審計所涉及的全部業(yè)務(wù)，用角色扮演和角色互換的方式模擬實務(wù)操作）；

④企業(yè)頂崗實習(xí)（畢業(yè)頂崗實習(xí)期間，安排審計實習(xí)內(nèi)容，布置與審計內(nèi)容相關(guān)的畢業(yè)實踐報告）等四個環(huán)節(jié)遞進(jìn)的實訓(xùn)實習(xí)內(nèi)容，實現(xiàn)本課程實踐教學(xué)系列化、過程化。培養(yǎng)學(xué)生團(tuán)隊合作意識和開拓創(chuàng)新精神，為今后可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。各環(huán)節(jié)銜接緊密，實現(xiàn)了教、學(xué)、做、評的有機(jī)結(jié)合。

（2）課程考核方式

①專項技能（根據(jù)專項技能考核、案例分析情況進(jìn)行考核）30分

②學(xué)風(fēng)及考勤（教師根據(jù)學(xué)生上課情況：出勤、作業(yè)、學(xué)風(fēng)）20分

③綜合實訓(xùn)（在校內(nèi)實訓(xùn)室利用實訓(xùn)軟件考核）50分

三、教學(xué)內(nèi)容的具體表現(xiàn)形式

為了達(dá)到培養(yǎng)高技能審計人才的教學(xué)目標(biāo)，我們建設(shè)了十分的教學(xué)資源庫，其主要表現(xiàn)形式為：

1.教材

（1）由課程負(fù)責(zé)人主編的國家十一五高職規(guī)劃教材《審計實務(wù)》作為主要教學(xué)用書

本教材以課程負(fù)責(zé)人張慶豐20多年來從事審計教學(xué)的授課講義為基礎(chǔ)，吸收行業(yè)專家和高職院校教師參編，按照工作任務(wù)引領(lǐng)的項目教學(xué)組織編寫具體內(nèi)容。2006年底向獲得立項，2007年國家新會計準(zhǔn)則和注冊會計師審計準(zhǔn)則頒布實施后，按照新準(zhǔn)則的內(nèi)容進(jìn)行了較大幅度調(diào)整，于2008年8月由冶金工業(yè)出版社正式出版。

該教材在對我國的審計理論和實務(wù)進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，以相關(guān)的法律、法規(guī)為依據(jù)，借鑒審計科研的新成果及審計實務(wù)工作的成功經(jīng)驗和做法，通過案例分析，深入淺出地闡述審計的基本理論、方法，對審計的主要內(nèi)容特別是實務(wù)操作方法進(jìn)行重點闡述。

該教材的突出特點是：

①以注冊會計審計為主線，側(cè)重注冊會計師實務(wù)，并兼顧政府審計、內(nèi)部審計，具有通俗、易懂且理論聯(lián)系實際的特色。

②以審計基本理論適度，必須夠用為編寫原則，遵循審計工作過程的實踐操作程序，主要運用案例分析方法，強(qiáng)化審計實務(wù)技術(shù)方法的應(yīng)用及訓(xùn)練。

③以最新修訂的《審計法》、《公司法》、《刑法》及最新的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法規(guī)為依據(jù)，并吸收了國內(nèi)外審計實踐和審計理論的最新成果，內(nèi)容新穎、規(guī)范。

④每章正文前給出學(xué)習(xí)目的與要求，闡明重點與難點，每章正文后都附有本章小結(jié)、經(jīng)典審計案例和實訓(xùn)案例分析，講練結(jié)合，既方便教師教學(xué)又方便學(xué)生實訓(xùn)。

⑤該教材在最后部分為“審計綜合實訓(xùn)”，它與審計實訓(xùn)軟件相互有機(jī)配合，做到了實訓(xùn)資料、實訓(xùn)指導(dǎo)書與實訓(xùn)軟件協(xié)調(diào)統(tǒng)一，學(xué)生易學(xué)，教師易教。

2．參考教材：

(1)吳戈《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》教育部職業(yè)教育十一五規(guī)劃教材科學(xué)出版社，2005.9；

(2)中國注冊會計師協(xié)會.《審計》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.5；2008.2

(3)歐庚生.《審計原理與實務(wù)》.對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2006.1；

(4)劉明輝.《審計》.東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2007.2；

(5)周海彬.《審計實務(wù)》.高等教育出版社，2005.8；

(6)馬春靜.《新編審計原理與實務(wù)》.大連理工大學(xué)出版社，2007.8；

3．參考期刊：

(1)《中國審計》中國國家審計署主辦

(2)《中國內(nèi)部審計》是國家審計署主管、中國內(nèi)部審計協(xié)會主辦

(3)《審計研究》由中國審計學(xué)會主辦

(4)《中國注冊會計師》雜志由財政部主管、中國注冊會計師協(xié)會主辦

(5)《審計文摘》國家教育部主管，中國人民大學(xué)主辦

第四篇：數(shù)據(jù)庫審計系統(tǒng)

數(shù)據(jù)庫審計系統(tǒng)

概述

近幾年來隨著計算機(jī)在政府審計,社會審計等外部審計工作中的逐步應(yīng)用。審計組織,審計手段和審計管理等也正在發(fā)生著重大變革。特別是“政府金審工程”實施以來,已碩果累累:在審計組織方式上,從審計現(xiàn)場的單機(jī)審計,發(fā)展到審計現(xiàn)場的局域網(wǎng)審計,以及目前正在試點實施的遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計;由對被審計單位電子數(shù)據(jù)實施分散審計發(fā)展到對電子數(shù)據(jù)實施集中審計。在審計手段上,從利用計算機(jī)檢索,關(guān)聯(lián),計算等功能對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,發(fā)展到利用計算機(jī)技術(shù)將審計人員的經(jīng)驗,技巧,方法智能化,進(jìn)而利用分析性測試等先進(jìn)審計方法系統(tǒng)分析電子數(shù)據(jù)。在審計的客體上,從單純審計電子數(shù)據(jù),發(fā)展到既審計電子數(shù)據(jù),又對與財政財務(wù)收支相關(guān)或與固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目相關(guān)的數(shù)據(jù)信息等的合規(guī)性,經(jīng)濟(jì)性實施審計監(jiān)督。在計算機(jī)運用的范圍上,實現(xiàn)了從利用計算機(jī)實施審計到運用計算機(jī)管理審計項目的跨越。

數(shù)據(jù)庫審計子系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)審計功能通過對數(shù)據(jù)包中數(shù)據(jù)操作語法的分析，可以知道對數(shù)據(jù)庫中的某個表、某個字段進(jìn)行了什么操作，并可對違規(guī)的操作產(chǎn)生報警事件。

數(shù)據(jù)庫審計系統(tǒng)功能

數(shù)據(jù)庫審計系統(tǒng)采用網(wǎng)絡(luò)傳感器組件，對特定的連接數(shù)據(jù)包（數(shù)據(jù)庫遠(yuǎn)程連接）進(jìn)行分析，從數(shù)據(jù)庫訪問操作入手，對抓到的數(shù)據(jù)包進(jìn)行語法分析，從而審計對數(shù)據(jù)庫中的哪些數(shù)據(jù)進(jìn)行操作，可以對特定的數(shù)據(jù)操作制定規(guī)則，產(chǎn)生報警事件。

由于數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的種類比較多，所以數(shù)據(jù)庫審計從網(wǎng)絡(luò)方面入手，監(jiān)控數(shù)據(jù)庫的操作?？梢詫徲嬎械倪h(yuǎn)程數(shù)據(jù)庫操作，通過旁路技術(shù)實現(xiàn)審計。如下圖所示：

問題與挑戰(zhàn)

在E系統(tǒng)和S系統(tǒng)中,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存儲的審計是。所以,我們在分析了審計管理項目的要求之后,建議。

1,數(shù)據(jù)的分級管理審計管理,主要由數(shù)據(jù)文檔構(gòu)成,其間的計算部分非常少。把數(shù)據(jù)根據(jù)不同的類別,不同的需要,不同的時間分別管理好,就是本系統(tǒng)的主要目的。

2,數(shù)據(jù)的輸入,查詢,修改

我們知道,一個系統(tǒng)的使用方便與否,直接關(guān)系到系統(tǒng)的質(zhì)量及使用價值。因此,在考慮系統(tǒng)的使用方便性方面,本系統(tǒng)也作了很大的努力。

第二,所有標(biāo)準(zhǔn)的名稱,代碼都預(yù)先輸入,設(shè)置等,這即可以減少輸入的困難,也避免了出錯。

第三,外部文件輸入時,采用選擇與直接拖入兩種方式,選擇方式,主要針對單個文件進(jìn)行處理,而直接拖入方式,則可以對一組文件進(jìn)行處理,一次可以處理多達(dá)數(shù)十個文件。而且,這兩種方式,都不需要用戶輸入文件名,而是直接從外部文件的系統(tǒng)名稱直接獲取。這樣,不僅快速,也更準(zhǔn)確,安全。

第四,CS與BS的工作方式。利用傳統(tǒng)的CS計算機(jī)程序語言,在CS模式下,完成本系統(tǒng)的主要工作,特別是對于內(nèi)部人員來說,這種方式具有安全與快速的特性,同時也便于各種基本數(shù)據(jù)的輸入與修改,對數(shù)據(jù)的追加,修改置于防火墻的保護(hù)之內(nèi)。但CS方式的缺點,也是明顯的,不可忽視的:就是,它需要對相關(guān)的計算機(jī)安裝必要的程序及控件。為了便于查詢,特別是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo),他們只需要看數(shù)據(jù),報表,或僅僅對數(shù)據(jù)作極為少量的修改,如確認(rèn)等,我們對這樣的用戶,提供了BS格式的訪問方式,也即標(biāo)準(zhǔn)的互聯(lián)網(wǎng)訪問方式。這樣,即可以不安裝相關(guān)控件,也可以不受地域的限制,顯得十分的方便與快捷。

建議

建議購買一套適合專利局兩大系統(tǒng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)庫審計系統(tǒng)

第五篇：審計系統(tǒng)思考

[摘要]本文就如何將系統(tǒng)的理論引入審計質(zhì)量控制這一課題，試圖從系統(tǒng)的基本原理出發(fā)對構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系、審計作業(yè)過程控制、人員素質(zhì)控制以及審計后續(xù)工作的控制作一些探討。

[關(guān)鍵詞]審計質(zhì)量 系統(tǒng) 控制

李金華審計長在全國審計工作會議上提出，當(dāng)前審計工作的重要任務(wù)是在全面落實科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高依法審計的能力和審計工作質(zhì)量，并提倡各地從本地實際出發(fā)，認(rèn)真總結(jié)實踐經(jīng)驗，創(chuàng)造性的開展審計質(zhì)量控制，努力探索更加具體有效的審計質(zhì)量控制方法。講求審計工作質(zhì)量是堅持科學(xué)發(fā)展觀的一個重要內(nèi)容，也是體現(xiàn)依法審計能力的一個必然結(jié)果。提高審計質(zhì)量是一個系統(tǒng)的工程，涉及到審計人員素質(zhì)和技術(shù)、健全的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制、審計準(zhǔn)則的規(guī)范體系及審計過程的質(zhì)量控制等一系列環(huán)節(jié)，因此，對審計質(zhì)量的控制也必須是系統(tǒng)的、全面的，才能是有效的。本文從系統(tǒng)的原則出發(fā)，對審計質(zhì)量控制作一些探討。

一、審計質(zhì)量是一個系統(tǒng)的概念

審計質(zhì)量同審計的過程與行為相聯(lián)系，是動態(tài)的、系統(tǒng)的。因此，與一般產(chǎn)品質(zhì)量相比，審計作為一種系統(tǒng)的方法或過程（Montgomery‘s Auditing 12th edition，John Wiley & Sons，Inc.1998），對其質(zhì)量加以評價有一定難度。直到1981年，美國DeAngelo將審計質(zhì)量定義為，審計質(zhì)量是審計師發(fā)現(xiàn)并報告公司舞弊的聯(lián)合概率，即審計質(zhì)量被區(qū)分為專業(yè)勝任能力和獨立性的聯(lián)合概率（Watts and Zimmerman，1981）。近幾年，我國將審計質(zhì)量定義為，審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，具體可包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。無論那一種定義，我們都不難看出審計質(zhì)量不同于其他產(chǎn)品的質(zhì)量，它是處在一定環(huán)境中，由諸如審計人員素質(zhì)、審計實施程度和先進(jìn)的審計方法等多種要素共同作用的結(jié)果。

從審計質(zhì)量的基本含義中，我們也可清晰地看到，系統(tǒng)性是審計質(zhì)量的一個內(nèi)在特征，是一個關(guān)鍵因素。因此，我們就必須從系統(tǒng)論的角度來認(rèn)識與研究審計質(zhì)量的控制問題。尤其要首先來認(rèn)識與研究系統(tǒng)論的基本原理與審計活動系統(tǒng)性的相關(guān)聯(lián)系。系統(tǒng)是由若干要素以一定結(jié)構(gòu)形式聯(lián)結(jié)構(gòu)成的具有某種功能的有機(jī)整體（L.Von.Bertalanffy）。Bertalanffy強(qiáng)調(diào)，任何系統(tǒng)都是一個有機(jī)的整體，它不是各個部分的機(jī)械組合或簡單相加，系統(tǒng)的整體功能是各要素在孤立狀態(tài)下所沒有的新質(zhì)，系統(tǒng)中各要素不是孤立地存在著，每個要素在系統(tǒng)中都處于一定的位置上，起著特定的作用。有一支過硬的審計隊伍、有健全的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制、有一套健全完善的法律法規(guī)體系和有先進(jìn)的審計技術(shù)方法等，這些保障審計質(zhì)量的要素都自始至終地、聯(lián)系地存在于審計這一過程之中，并且只有全面保障各個要素，才能保證審計質(zhì)量，如果某一要素出現(xiàn)了問題，所導(dǎo)致的可能是審計項目的失敗。

二、審計質(zhì)量控制必須是系統(tǒng)控制

審計組織為使其所承擔(dān)的工作能夠按照審計的基本原則進(jìn)行，確保審計工作質(zhì)量，就必須實施質(zhì)量控制。審計質(zhì)量控制是審計組織及其人員為實現(xiàn)審計質(zhì)量目標(biāo)，按照規(guī)定的審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計質(zhì)量管理的有機(jī)整體活動。系統(tǒng)性是審計質(zhì)量控制的顯著特征，由于審計質(zhì)量控制是對審計工作各個方面、各個要素和工作全過程的控制，因而審計質(zhì)量控制具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性。從橫向看，系統(tǒng)性表現(xiàn)在審計工作的各個方面；從縱向看，系統(tǒng)性表現(xiàn)在審計質(zhì)量

貫穿審計作業(yè)過程的始終。鑒于審計質(zhì)量控制系統(tǒng)性這一顯著特征，必須建立一套系統(tǒng)、全面的控制體系，該體系是審計質(zhì)量管理的核心和落腳點，是控制論系統(tǒng)工程論的理論、方法在審計質(zhì)量管理中的具體應(yīng)用，是實現(xiàn)審計管理的要求，它的建立必將對審計質(zhì)量產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

三、構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系

審計質(zhì)量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)，規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對審計實施過程的一種行為控制。采用的一般方法主要是事中控制，即在作業(yè)過程中隨時檢查發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施制止和糾正，在事中控制的同時也結(jié)合采用一些事后檢查和事前計劃等方法。由于審計質(zhì)量控制的系統(tǒng)性，也需要考慮控制主體的作用，因此也結(jié)合了對審計人員素質(zhì)的控制等。

（一）對人員素質(zhì)的控制

無論是國家審計人員還是社會審計人員必須堅持獨立性原則。對各種問題的處理必須依據(jù)客觀事實，而不能帶有任何偏見。因此審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的法律規(guī)定，并對審計人員的獨立性，隨時予以監(jiān)督。審計人員應(yīng)定期匯報自己在工作中是否遵循獨立性原則的情況，以及在被審計單位有無應(yīng)予回避的人際關(guān)系；審計組織應(yīng)與被審計單位保持關(guān)系，定期檢查審計人員有無損害本組織獨立性的情況。審計人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)，掌握充分的專業(yè)知識和技能，并精通所承擔(dān)的工作。審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全員隨時掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識、技能并不斷提高熟練程度；應(yīng)建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的人員都能勝任工作；還應(yīng)建立科學(xué)的、嚴(yán)格的、與淘汰相結(jié)合的晉升制度，通過有效的競爭上崗、項目招投標(biāo)、整合內(nèi)部資源降低審計成本（即對審計人員實行統(tǒng)一指揮，集中調(diào)配）等方式，優(yōu)勝劣汰，以保證各階層的審計人員都能安其位、勝其任、展其能、出其績。

在對審計人員各種素質(zhì)進(jìn)行控制的同時，審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當(dāng)前業(yè)務(wù)技術(shù)發(fā)展的信息和有關(guān)資料，比如會計、審計、經(jīng)濟(jì)方面國內(nèi)外專家的評論，有關(guān)新頒布的法規(guī)制度，指導(dǎo)工作的最新手冊等。審計人員在實際工作中遇到難以解決的技術(shù)問題，應(yīng)能得到權(quán)威專家的指導(dǎo)。

（二）對審計作業(yè)過程的控制

1.搞好審前調(diào)查工作，是審計質(zhì)量控制的前提

審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是審計質(zhì)量的審前控制。要想提高審計質(zhì)量，開展審前調(diào)查是必不可少的一項工作內(nèi)容。當(dāng)前，有些審計人員對于年年審或經(jīng)常審的項目不愿做審前調(diào)查或做了調(diào)查也只是蜻蜓點水，對已經(jīng)發(fā)生變化的審計項目仍按照以往的經(jīng)驗對待，沒有用發(fā)展的思路認(rèn)真對待審前調(diào)查，容易造成審計方案簡單、重點不突出、針對性差等問題，直接影響到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險。因此在每次審計開始前認(rèn)真熟悉項目的基本情況，了解被審計單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置及財政財務(wù)隸屬關(guān)系等，了解相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況及會計政策選用等一系列需要調(diào)查了解的情況，對所掌握的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，找出審計的著重點，做到科學(xué)、合理，全面考慮，減少隨意性。同時，應(yīng)收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。因此，只有把審前調(diào)查作為審計階段的一個重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標(biāo)。

2.重視審計實施方案的編制，是審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

在審計工作實施前，實施方案的編制顯得尤為重要。首先，審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確具體目標(biāo)和細(xì)化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了審計發(fā)展的方向；其次，實施方案是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，審計實施方案是審計報告的基礎(chǔ)。審計報告中的審計評價嚴(yán)格要求審計組只對所涉及的審計領(lǐng)域發(fā)表審計評價意見。因此，好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用，要認(rèn)真搞好審前調(diào)查研究，基本摸清被審計行業(yè)、單位財政財務(wù)政策規(guī)定、經(jīng)營活動情況及存在的主要問題，從促進(jìn)加強(qiáng)管理、完善制度、提高效益出發(fā)，確定具體目標(biāo)、內(nèi)容和方法，做到有的放矢，確保每一項審計都能在嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營管理和服務(wù)宏觀調(diào)控方面取得明顯成效。

3.強(qiáng)化審計實施過程管理，是審計質(zhì)量控制的核心

審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在審計中，由于工作日比較長，不可避免的存在各式各樣的審計風(fēng)險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。因此，為確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須強(qiáng)化實施過程的控制，審計現(xiàn)場質(zhì)量的控制需要建立在規(guī)范操作之上。首先，應(yīng)明確審計人員的責(zé)任，建立行之有效的審計復(fù)核制度；其次，審計人員在審計過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，按照審計準(zhǔn)則的有關(guān)要求，獲取直接、有效、確鑿的審計證據(jù)，審計證據(jù)必須足以證明審計事項的真相、足以支持審計處理處罰決定，然后根據(jù)取得的審計證據(jù)編制觀點明確、條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)完備、有理有據(jù)的審計工作底稿；同時，審計人員應(yīng)真實、完整地記錄審計日記，它反映了審計人員每日實施審計的全過程，是規(guī)范工作、提高質(zhì)量的直接手段，對審計人員自身而言，若能在審計期間堅持記錄審計日記，也能避免審計線索的遺漏、逐漸形成更系統(tǒng)、完整的審計思路。由于審計日記是審計人員按照審計方案的分工和要求編寫的，因此，審計日記既可以體現(xiàn)審計人員執(zhí)行審計方案的情況，即反映審計方案確定的審計事項“做了沒有”，也可以反映審計方案制定水平的高低，審計方案“這樣做行不行”，隨時根據(jù)審計方案的落實情況和工作進(jìn)度，及時對審計方案或?qū)徲嬛攸c做出調(diào)整，這樣一來，審計方案和具體實施就能緊緊地聯(lián)系起來，形成互動，共同確保審計項目質(zhì)量。

4.優(yōu)化審計報告編制，是審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵

審計報告是審計監(jiān)督活動的“產(chǎn)品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風(fēng)險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。在審計報告形成階段，項目管理者應(yīng)再次核對審計實施方案、審計日記和審計工作底稿三者的一致性，以避免重大問題的漏查，及時采取補(bǔ)救措施，規(guī)避審計風(fēng)險。審計報告應(yīng)以審計工作底稿為基礎(chǔ)，以審計證據(jù)為依據(jù)，它的材料源于審計實施過程中所發(fā)生的每一次具體工作內(nèi)容，因此在出具審計報告前應(yīng)認(rèn)真完成對審計取證和審計底稿的復(fù)核工作，做到審

計取證數(shù)據(jù)、事實及描述準(zhǔn)確，編制審計底稿的依據(jù)合理、對問題的定性準(zhǔn)確，且必須根據(jù)法律法規(guī)評價審計項目，評價要準(zhǔn)確適度，對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項不應(yīng)在報告中進(jìn)行評價，審計報告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實事求是。對于審計查出的問題要認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉，把微觀成果提升到宏觀層面，充分發(fā)揮審計在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的積極作用，有針對性地提出對策和建議，為黨政領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)。對事關(guān)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，拿得準(zhǔn)又能說明問題的審計情況，要隨時報告，切實提高報告的針對性和時效性。同時，要加強(qiáng)對審計報告表述方式的研究，報告既要用絕對數(shù)說明事實，還要注意用相對數(shù)表明問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度；既要原汁原味地反映審計情況，還要有理性分析和可行對策建議。

這里，將審前調(diào)查、方案編制、審計實施和報告編制于一個部分闡述，因為這四方面相互聯(lián)系、相互制約地貫穿在審計這一過程當(dāng)中，對它們的控制又構(gòu)成了審計作業(yè)過程控制的小系統(tǒng)。在這一系統(tǒng)中，審計人員應(yīng)把握原則性、靈活性和創(chuàng)新性三個原則。

原則性要求審計人員在審計實施過程中嚴(yán)格按照實施方案的審計事項進(jìn)行審計，同時把好“三關(guān)”，即“深究細(xì)查”關(guān)、“如實報告”關(guān)和“妥善處理”關(guān)?！吧罹考?xì)查”就是通過查“死帳”和調(diào)查“活情況”，透徹地了解、掌握被審計單位的真實現(xiàn)狀，特別不能遺漏重大違法違紀(jì)問題：“如實報告”既是對審計人員起碼的職業(yè)道德要求，更是審計機(jī)關(guān)能否做出正確結(jié)論，提出合理意見、建議的關(guān)鍵，重點是抓住一個“實”字，要把“深究細(xì)查”發(fā)現(xiàn)的問題如實反映，同時要透徹分析產(chǎn)生問題的原因，提出切實可行的意見和建議：“妥善處理”是在對問題的定性處理上，正確處理現(xiàn)行法規(guī)和“三個有利于”的關(guān)系，堅持原則，確保客觀公正。

靈活性是對審計人員在審計實施中處理突發(fā)問題的考驗，審計實施是在一個由審計組織、被審計單位和外部環(huán)境等多種部門交織在一起的系統(tǒng)中進(jìn)行，所遇到的問題也將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出審計人員事前的預(yù)想和準(zhǔn)備，這就要求審計人員靈活應(yīng)對一切突發(fā)事項，如在審計中發(fā)現(xiàn)在實施方案之外但卻有價值的審計線索，應(yīng)該按照程序和規(guī)定調(diào)整審計實施方案，同時調(diào)整人員安排，迅速對新的審計事項做好一套完善的審計準(zhǔn)備；同樣，曾經(jīng)復(fù)雜的審計事項，隨著審計方法的進(jìn)步，如今已逐漸變得簡單化，對這樣的審計事項應(yīng)盡快準(zhǔn)確定性，分配審計人員到更為復(fù)雜的審計事項中。這樣，審計中把握靈活性原則，將有助于審計成果的擴(kuò)大和審計資源的節(jié)約，有助于審計質(zhì)量的提高。

創(chuàng)新性要求審計人員掌握并運用先進(jìn)的審計方法和與時俱進(jìn)的審計思路。在經(jīng)濟(jì)、政治迅速發(fā)展的今天，處在這一系統(tǒng)中的審計環(huán)境也在不斷變化，傳統(tǒng)的審計方法與審計思路已經(jīng)漸漸不適應(yīng)審計工作的發(fā)展，這就要求審計人員創(chuàng)新審計思路，提高審計技術(shù)，如大膽嘗試計算機(jī)輔助審計等。同時重視交流的作用，在審計中經(jīng)常交流審計思路與審計方法，這樣，借鑒與創(chuàng)造的結(jié)合，更有利于審計思路和方法的創(chuàng)新。

（三）對審計后續(xù)工作的控制

跟蹤落實和整理檔案階段的工作是審計項目的最后一個環(huán)節(jié)，是審計成果的最終體現(xiàn)。因此，要切實加強(qiáng)對黨政領(lǐng)導(dǎo)批示意見、審計決定、審計查明問題的整改，審計意見建議的采納及移交紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)處理案件的跟蹤督辦，把它作為鞏固審計成果、擴(kuò)大效果的一項具體措施，切實促進(jìn)有關(guān)部門、單位建立健全規(guī)章制度，提高經(jīng)營管理水平，收到標(biāo)本兼治的效果。同時應(yīng)當(dāng)按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)材料，做好建立審計檔案工作，并做好被審計單位資料庫的建立工作，為日后的審計監(jiān)督打下良好的基礎(chǔ)。

在審計后續(xù)階段，建議建立審計質(zhì)量評價制度以及責(zé)任追究制度。審計質(zhì)量評價包括對對整個審計項目的評價和對審計人員的評價。對項目的評價包括審計實施方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質(zhì)量、預(yù)期的審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)果及審計小組的整體情況等；對審計人員的評價主要包括專業(yè)勝任能力和工作效率等情況。通過審計質(zhì)量評價可以總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗教訓(xùn)，促進(jìn)審計工作質(zhì)量的提高。責(zé)任追究制度，并不是簡單的懲罰措施，而是要通過必要的監(jiān)督和制約，把審計質(zhì)量控制落到實處。

審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多，它是一項系統(tǒng)的工程，涉及到審計的各項工作和整個過程，審計中的每一項具體工作均需以審計質(zhì)量為立足點，使審計質(zhì)量意識貫穿于項目始終，從審前準(zhǔn)備到審計后續(xù)工作都應(yīng)積極采取有效措施控制審計質(zhì)量。只有重視審計質(zhì)量，才能規(guī)范審計人員在各階段的行為，保證質(zhì)量控制目標(biāo)的實現(xiàn)，使每一個審計項目都成為審計精品，同時為審計工作創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。