第一篇：珠海財務代理公司-天承財務之固定資產(chǎn)的界定

固定資產(chǎn)的界定與確認標準

一、固定資產(chǎn)的確認

固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動資料，但企業(yè)并非將所有勞動資料全部作為固定資產(chǎn)。哪些作為固定資產(chǎn)管理，或者說如何確認固定資產(chǎn)，是會計的一個重要問題。

判別固定資產(chǎn)的兩個標準：時間標準，價值標準。

根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關部門的設備、器具、工具等資產(chǎn)應作為固定資產(chǎn)；

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。

不符合上述條件的勞動資料，應作為低值易耗品管理和核算......二、固定資產(chǎn)的分類

按經(jīng)濟用途分類可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營。

按使用情況分類可分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需使用固定資產(chǎn)。

按所有權分類可分為自有固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)。

我國現(xiàn)行會計制度對固定資產(chǎn)是按經(jīng)濟用途和其使用情況進行綜合分類.采用這一類方法,可把企業(yè)的固定資產(chǎn)分為以下七類：

(1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；

(2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；

(3)出租的固定資產(chǎn)，指在經(jīng)營租賃方式下出租給外單位的固定資產(chǎn)；

(4)不需用固定資產(chǎn)；

(5)未使用固定資產(chǎn)；

(6)土地、指社會已估價單獨入賬的土地；(7)融資租入固定資產(chǎn)，指企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)應視同自有固定資產(chǎn)進行管理。

三、固定資產(chǎn)的計價

固定資產(chǎn)的計價標準一般有原始價值、重置價值和折余價值。

除了要理解上述三個計價標準的含義及其構成外，還有兩個問題提請注意：

關于固定資產(chǎn)借款利息的處理

根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關費用是否計入固定資產(chǎn)成本，一般應以固定資產(chǎn)是否交付使用作為時間界限，而不以辦理竣工決算為界限。即在固定資產(chǎn)交付使用之前發(fā)生的借款費用應計入所購建固定資產(chǎn)的成本，其后發(fā)生的應計入當期損益。關于固定資產(chǎn)價值的調整

固定資產(chǎn)的價值確定入賬以后，一般不得進行調整，但在某些特殊情況下對于已入賬的固定資產(chǎn)價值可以進行調整：

(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；

(2)增加補充設備或改良裝置；

(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

(4)根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值；

(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤；

四、固定資產(chǎn)購入的核算

購入固定資產(chǎn)核算的重點在于確定其價值構成，為便于理解，下面列表加以比較： 實際支付的買價(含增值稅)+ 包裝運雜費

全新市場價格(或合理估計)+ 包裝運雜費

實際支付的買價(含增值稅)+ 包裝運雜費 + 安裝費

全新市場價格(或合理估計)+ 包裝運雜費 + 安裝費

實際支付的買價(含增值稅)+ 包裝運雜費

實際支付的買價(或合理估計)+ 包裝運雜費

實際支付的買價(含增值稅)+ 包裝運雜費 + 安裝費

實際支付的買價(或合理估計)+ 包裝運雜費 + 安裝費

五、固定資產(chǎn)自行建造的核算

價值構成企業(yè)自營建造的固定資產(chǎn)原值，原則上應包括建造期間的全部支出，如直接材料、直接人工、其他與自營建造固定資產(chǎn)有關的支出以及在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的長期負債利息等.為了正確確定固定資產(chǎn)價值,自營工程建造過程中發(fā)生的報廢損失以及工程物資的按盈、盤虧,在自營工程完工之前應計入或沖減工程成本，在自營工程完工以后應計入營業(yè)外收支。

企業(yè)出包建造的固定資產(chǎn)，以實際支付的全部工程價款以及應負擔的長期負債利息等作為原值。核算方法

企業(yè)無論采用何種方式自行建造固定資產(chǎn)，均應通過在建工程賬戶進行核算。其核算的重點和難點是如何歸集和確定固定資產(chǎn)的建造成本。

(1)采用自營方式建造固定資產(chǎn)，其成本包括工程領用材料物資、應負擔的職工工資和職工福利費、企業(yè)的輔助生產(chǎn)經(jīng)營部門為自營工程提供的水、電、設備安裝、運輸?shù)犬a(chǎn)品或勞務費的實際成本和應負擔的稅金，以及企業(yè)自營工程發(fā)生的其他支出。此外，企業(yè)自營建造的固定資產(chǎn)在交付使用前發(fā)生的長期負債利息，也應計入自營工程成本。

(2)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本包括實際支付的工程價款，以及在交付使用前應負擔的長期負債利息。

六、固定資產(chǎn)盤盈的核算

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，在會計核算上分為兩個步驟，即批準處理之前和批準處理之后。在批準處理之前，不管盤盈或盤虧的原因如何，必須立即調整固定資產(chǎn)賬戶的記錄，以保證其賬實相符。固定資產(chǎn)盤盈的調整賬戶涉及營業(yè)外收入、待處理財產(chǎn)損益累計折舊科目。

七、固定資產(chǎn)折舊的核算

固定資產(chǎn)折舊的核算，主要應掌握以下幾點折舊的性質、計提折舊的范圍以及折舊的計算方法。

1、由于固定資產(chǎn)是一次投資、長期受益,因此應該把一次投資所形成的固定資產(chǎn)價值分次攤入整個受益期間各期的成本，這才符合會計核算的權責發(fā)生制原則和配比原則。

2、固定資產(chǎn)折舊的范圍一般按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行.這里主要注意一點本月增加的固定資產(chǎn)不計提折舊，從下月開始計提；本月減少的固定資產(chǎn)要計提折舊，下月不再計提。

3、常用的固定資產(chǎn)折舊計算方法可以分為兩類 直線法和加速折舊法。

直線法是指按時間或完成的工作量平均計提折舊的方法，主要包括平均年限法和工作量法。在直線法下，無論固定資產(chǎn)是剛剛投入還是即將報廢，每年(或單位工作量)提取的折舊都一樣，而不考慮固定資產(chǎn)的工作效率高低和使用維修費用的多少。因此，本方法計算簡單，使用方便，但不夠科學合理。

加速折舊法是基于這樣一來的認識，即固定資產(chǎn)投入使用的前期工作效率較高而所需維修費用較少，后期工作效率較低而所需維修費用較高，為了保持各個會計期間負擔的固定資產(chǎn)使用成本的均衡性，就應該在前期多計提折舊而后期少計提折舊。由于這種方法前期計提的折舊費較多，能夠使固定資產(chǎn)投資在前期較多地收回，在稅法允許將各種方法計提的折舊費作為稅前費用扣除的前提下，還能夠減少前期的所得稅額，使企業(yè)從中得到推遲交納所得稅的財務利益。

在我國，只允許少數(shù)行業(yè)的部分固定資產(chǎn)采用加速折舊法，而大部分企業(yè)的大部分固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊,而且各類固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊率都做了統(tǒng)一規(guī)定。

八、固定資產(chǎn)修理的核算

固定資產(chǎn)修理的主要目的是恢復其使用價值。按每次修理的零部件的復雜程度分類,咳分為日常修理和大修理兩類。日常修理的特點是修理范圍小，成本指出稹少，修理次數(shù)多，間隔時間短；大修理的特點是修理范圍大，成本支出多，修理次數(shù)少，間隔時間長。

固定資產(chǎn)日常修理和大修理雖然各有特點，但界限的劃分比較困難。因此，在實際工作中，二者通常一并核算，根據(jù)不同情況采用不同的核算方法。各方法區(qū)別如下：

固定資產(chǎn)修理核算方法比較

直接攤銷法

分期攤銷法

短期預提法長期預提法

含義直接攤銷法是指將實際發(fā)生的修理成本支出，直接計入產(chǎn)品成本或當期費用。

分期攤銷法是指對于某月個別數(shù)額較大或很大的修理成本支出，在本月和以后各月分期攤銷的方法。

短期預提法是指在一個會計年度內(nèi)分月計提修理成本的方法。

長期預提法是指在固定資產(chǎn)大修理間隔期(一年以上)內(nèi)預提修理成本的方法。

適用范圍

修理成本支出數(shù)額較小或數(shù)額雖然較大但各月比較均衡的企業(yè)；

個月修理成本支出基本均衡但某項數(shù)額較大或很大的修理成本支出；

修理成本支出數(shù)額較大且各月支出不均衡的企業(yè)；

某項固定資產(chǎn)具有不明顯的大修理周期，修理成本支出數(shù)額很大并能夠合理預計的企業(yè)。

需要注意的是，采用長期預提法案應合理預計將來實際發(fā)生的大修理成倍支出，在固定資產(chǎn)間隔期內(nèi)分月提存儲，計入有關成本費用。由于固定資產(chǎn)大修理的間隔期較長，預提的大修理成本不屬于流動負債，為此，可以設置長期預提費用賬戶。采用這種方法，由于預提期待較長，在實際發(fā)生大修理成本支出以前，長期異提費用賬戶年末會有貸方余額，相當于提存儲一大筆大修理準備金.在資產(chǎn)負債表中作為長期負債反映。

九、固定資產(chǎn)減少的核算

企業(yè)減少的固定資產(chǎn),主要包括清理處置、投資轉出、捐贈轉出以及盤虧等.本章主要介紹清理處置固定資產(chǎn)和盤虧固定資產(chǎn)的核算。

固定資產(chǎn)的清理是指在固定資產(chǎn)出售或不能繼續(xù)使用而報廢時對固定資產(chǎn)進行的處置。轉入清理過程的固定資產(chǎn)凈值以及清理過程中發(fā)生的清理費用支出，取得的變價收入和其他收入，以及實現(xiàn)的清理凈損益等,應通過固定資產(chǎn)清理賬戶進行核算。

在固定資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤虧固定資產(chǎn)，應根據(jù)凈值借記待處理財產(chǎn)損益賬戶，根據(jù)已計提折舊借記累計折舊賬戶，根據(jù)原值貸記固定資產(chǎn)賬戶；待有關部門部門審批之后，應借記營業(yè)外支出賬戶，貸記待處理財產(chǎn)損益賬戶。

第二篇：珠海財務代理公司-天承財務之免抵退的申報流程（推薦）

免抵退的申報流程

一、基礎數(shù)據(jù)采集：

1、進料加工手冊登記錄入：將進料加工有關數(shù)據(jù)錄入申報系統(tǒng)中。

2、進口料件明細申報：出口企業(yè)根據(jù)進口報關單等資料將進口情況錄入該模塊，錄入時系統(tǒng)自動檢測進料加工手冊是否登記。

3、進料加工手冊核銷錄入：錄入核銷信息后，申報系統(tǒng)對整本手冊的相關數(shù)據(jù)進行重新計算，出具手冊核銷后的證明，調整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。

4、出口貨物明細申報錄入：按出口發(fā)票輸入當期出口的明細情況，包括一般貿(mào)易出口和進料加工貿(mào)易出口,一般所屬期標識按出口日期填列。

5、生成出口貨物沖減明細。企業(yè)出口貨物發(fā)生退運退關，原出口發(fā)票號、申報商品代碼、數(shù)量、金額等有關數(shù)據(jù)錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進行補稅處理等要在當期進行負數(shù)沖減時的可執(zhí)行此功能，沖減原申報記錄，并將正確的申報數(shù)據(jù)在當期出口貨物明細申報中錄入。

6、收齊出口單證明細申報：該菜單的功能主要是根據(jù)有關當期收齊單證，將相關記錄從前期出口貨物明細表轉到單證收齊出口貨物明細表，出口企業(yè)應先對紙質核銷單、報關單、出口發(fā)票、代理證明等相關資料進行審核，審核無誤后通過修改或批量接單完成相關數(shù)據(jù)錄入。

7、免稅出口貨物明細錄入。出口免稅貨物或小規(guī)模納稅人出口貨物錄入該模塊。

8、間接出口貨物明細錄入?，F(xiàn)行政策規(guī)定對進料加工深結轉實行用免稅，根據(jù)間接出口報關單、出口發(fā)票、間接出口購買方提供的資料進錄入進料加工深結轉有關項目。

9、來料加工出口明細錄入。根據(jù)來料加工手冊、出口報關單、出口核銷單、出口發(fā)票等相關資料錄入，生成出口免稅收入。

10、納稅申報相關數(shù)據(jù)錄入。根據(jù)已申報的納稅申報表相關數(shù)據(jù)填列，進項稅合計按納稅申報表12欄減14欄填列，其他與納稅申報表一致，免抵退應退稅額根據(jù)上期免抵退匯總表中的應退稅額自動產(chǎn)生，如與稅務機關審批數(shù)不符，應以批準數(shù)錄入。

11、免抵退匯總申報表錄入。輸入所屬月份，點擊自動產(chǎn)生有關匯總數(shù)據(jù)，與明細表相關數(shù)據(jù)核對無誤確認本月匯總申報數(shù)據(jù)。

二、免抵退稅預申報

生成明細申報數(shù)據(jù)。明細數(shù)據(jù)錄入完成后，就可以生成預申報數(shù)據(jù)到當?shù)囟悇諜C關進行預審，預審前應先做數(shù)據(jù)一致性檢查，對出現(xiàn)錯誤提示要仔細查找出錯原因并進行修改，但對一些由于報關單、核銷單未收齊、錄全而產(chǎn)生的疑點可不予調整，一致性檢查完成后，選擇“免抵退稅申報－生成明細申報數(shù)據(jù)”生成當月明細申報數(shù)據(jù)。

辦理預申報。企業(yè)拿已生成好的軟盤或通過上傳到主管退稅機關做預申報（申報），稅務機關經(jīng)預審后將審核結果反饋給企業(yè)。

預審核反饋疑點調整

稅務機關反饋信息讀入。選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息讀入”將稅務機關審核疑點反饋情況表、出口信息不齊情況表、免抵退稅匯總調整表讀入到系統(tǒng)中。

稅務機關反饋信息查詢。通過該模塊可以查詢到預審疑點反饋情況和出口信息不齊情況，出口企業(yè)應先進入申報數(shù)據(jù)處理模塊，點擊[撤消已申報數(shù)據(jù)]，將申報數(shù)據(jù)轉到數(shù)據(jù)采集區(qū)，根據(jù)不同情況作分別處理。

稅務機關反饋信息處理

對出口信息不齊的處理。對于系統(tǒng)提示“信息不齊標志為B或D”的申報數(shù)據(jù)，首先查看是否因為報關單號和代理證明號錄入是否錯誤，如果不是，應進入“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”查詢報關單信息是否已“報送”。如屬上述二種情況的在基礎數(shù)據(jù)采集中修改、電子口岸中進行報送后，并在申報數(shù)據(jù)處理－設置出口信息不齊標識下點擊[信息不齊]再按提示將信息不齊標識設為“空”，當期免抵退申報表中會產(chǎn)生相應的免抵退稅額。

撤銷預申報數(shù)據(jù)后，選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息處理”用稅務機關反饋的信息不齊數(shù)據(jù)更新出口貨物明細表中的信息不齊標志。用稅務機關反饋的增值稅申報表數(shù)據(jù)更新本系統(tǒng)中的增值稅納稅申報數(shù)據(jù)。

三、免抵退稅正式申報

1、模擬出具進料加工貿(mào)易免稅證明。在增值稅納稅申報和免抵退匯總申報前，必須模擬出具進料加工免稅證明。生成明細申報數(shù)據(jù)后，有進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，就可以開具進料加工免稅證明。選擇“申報數(shù)據(jù)處理－模擬出具進料加工免稅證明”錄入所屬期后系統(tǒng)會根據(jù)明細記錄自動計算當月進口料件組成計稅價格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額。

2、生成明細申報數(shù)據(jù)。經(jīng)預審無誤后重新生成明細申報

3、生成免抵退稅匯總表。把前面幾個步驟采集的數(shù)據(jù)采集匯總后，根據(jù)已設置申報標識的各明細表數(shù)據(jù)自動生成匯總申報表該步驟必須在“生成明細申報數(shù)據(jù)”、“模擬出具進料加工免稅證明”、“納稅申報表數(shù)據(jù)采集”之后進行。選擇“基礎數(shù)據(jù)采集－免抵退匯總表錄入”點擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車，匯總表中的所有數(shù)據(jù)會自動生成匯總申報數(shù)據(jù)。免抵退匯總附表。

所有明細數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)錄入完后，就可以正式申報。選擇“免抵退稅申報－生成匯總申報數(shù)據(jù)”，輸入所屬期點擊“確定”后，要求錄入?yún)R總申報數(shù)據(jù)存放的文件夾。

第三篇：珠海工商代理-天承財務之公司注銷流程

注銷流程及所需資料：

一、國稅：

一般納稅人（有金稅卡）注銷須知和流程

1、將結存的空白增值稅發(fā)票做繳銷處理（可在稅控上做作廢處理，作廢成功后做抄稅操作）.修改開票系統(tǒng)的金稅時鐘《當次進入開票系統(tǒng)修改有效》，操作方法：進入開票系統(tǒng)，點擊：報稅處理—金稅卡管理---時鐘個改（修改為次月1日至10日的任意一天）。重新進入系統(tǒng)，進行抄稅。填女子申報表到申報窗報稅。要說明是注銷的非正常抄報稅。

2、填寫一份《稅務登記注銷表》【領表柜07號柜】，把作廢的空白發(fā)票、《發(fā)票統(tǒng)一領購簿》一起拿到發(fā)票窗口繳銷（填寫《發(fā)票驗舊供新表》【咨詢臺領取】）

3、到稅控管理崗做修改IC卡時鐘授權，回去把金稅卡時鐘改為下個月1號，抄辦當月（1號—月末）稅，填一般納稅人增值稅報表【領表柜31、33、35號柜】到申報窗口申報當月的稅款，將金稅卡、IC卡交回稅控管理崗繳銷。

4、持稅務登記證正副本原件、《發(fā)票統(tǒng)一領購簿》、《稅務登記注銷表》到綜合窗口辦理注銷登記，領取《稅務文書申請告知書》（告知書內(nèi)容為未申報稅款清單以及未結案的違法違章信息），把《稅務文書申請告知書》上的事項處理完畢，再到綜合服務窗口提交《企業(yè)所得稅清算事項備案表》【領表柜45號柜】各三看的全部財務會計報表(企業(yè)所得稅在國稅繳納的需提交)

5、成功申請注銷后會得到一份《稅務行政許可受理通知書》。請納稅人持該通知書到稅收管理員處咨詢稅務管理員審批需要的資料。

6、稅收管理員審批通過后，請按《稅務行政許可受理通知書》上面的索取結論日期到綜合服務窗口領取注銷結果。（一般納稅人的注銷申請審批時間為90天）注意：地無金稅卡的一般納稅人在辦理該流程的第1步時只需繳銷發(fā)票，第2步申報當月稅款，后續(xù)步驟一樣。

1、清算所得稅申報表；

2、清算資產(chǎn)會計報表

3、季度企業(yè)所得稅申報表（松崗要求前面季度的要打?。?/p>

4、注銷稅務登記申請表和注銷稅務登記申請書

5、稅務登記證正、副本

6、繳銷發(fā)票、IC卡、金稅卡

二、地稅：

1、《注銷稅務登記表》

2、注銷書面申請書，內(nèi)容包括公司基本情況。申請注銷的原因等。

3、董事會（股東會）關于企業(yè)解散決議

4、營業(yè)執(zhí)照副本復印件（有分支機構的一并提供）；法人代表、經(jīng)辦人身份證復印件，法人授權書

5、地稅登記副本復印件

6、國稅注銷稅務登記通知書、檢查決定書或結論書復印件

7、國稅納稅證明（收原件）分2份打?。洪_業(yè)——2008年12月31日年：2001年01月01日——國稅注銷日期

8、房產(chǎn)證或房產(chǎn)租賃合同書復印件、租賃發(fā)票復印件（提供近3年）

9、上三個《會計報表》：實收資本。租賃合同印花稅

10、清算報告：企業(yè)直銷稅務登記鑒證報告（企業(yè)根據(jù)情況自行決定）

三、營業(yè)執(zhí)照：（先到工商局備案---登報—滿45日后---到工商局注銷）備案事項：

1、公司清算組負責人簽署的《公司變更（備案）登記申請書》（原件1份）

（本表）

2、3、企業(yè)申請登記（備案）委托書（原件1份）（可在本表內(nèi)填寫）經(jīng)辦人身份證明（復印件1份，驗原件)；由企業(yè)登記代理機構代理的，同時提交企業(yè)登記代理機構營業(yè)執(zhí)照（復印件1份，須加蓋本企業(yè)印章，并注明“與原件一致”)

4、公司營業(yè)執(zhí)照（復印件1份，須加蓋公司公章，并注明“與原件一致”）

5、清算組成員和負責人任職文件（原件1份）及清算組成員的身份證明（復印件各1份）

注銷事項：

1、公司清算組負責人簽署的《公司注銷登記申請書》（加蓋公司公章或提交

公章繳銷證明）（原件1份）（本表）

2、3、企業(yè)申請登記委托書（原件1份）（可在本表內(nèi)填寫）經(jīng)辦人身份證明（復印件1份，驗原件)；由企業(yè)登記代理機構代理的，同時提交企業(yè)登記代理機構營業(yè)執(zhí)照（復印件1份，須加蓋本企業(yè)印章，并注明“與原件一致”）4、5、6、7、8、9、關于決定注銷的文件（原件1份）（見說明1）清算組成員《備案確認通知書》（原件1份）（見說明2）經(jīng)確認的清算報告（原件1份）（見說明1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本（原件）和全部副本（原件）在報紙上登載的清算公告（原件1份）（見說明3）有分公司的公司申請注銷的，還應提交分公司注銷登記證明

三、代碼證注銷

1、工商注銷通知書原件和復印件，2、組織機構代碼證正副本，IC卡；去質量監(jiān)督管理局辦理

四、公章、財務章注銷

第四篇：珠海財務代理-天承財務之小規(guī)模納稅人的稅收籌劃

小規(guī)模納稅人的稅收籌劃

對不符合一般納稅人條件的納稅人，由主管稅務機關認定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和征收率6％計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進行避稅籌劃提供了可能性。對于小規(guī)模納稅人而言，可以利用納稅人身份認定這一點進行避稅籌劃。人們通常認為，小規(guī)模納稅人的稅負重于一般納稅人。但實際并非盡然。我們知道，納稅人進行避稅籌劃的目的，在于通過減少稅負支出，降低現(xiàn)金流出量。企業(yè)為了減輕稅負，在暫時無法擴大經(jīng)營規(guī)模的前提下實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉換，必然要增加會計成本。例如，增加會計賬薄，培養(yǎng)或聘請有能力的會計人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益尚不足以抵扣這些成本的支出，則寧可保持小規(guī)模納稅人身份。

除受企業(yè)會計成本的影響外，小規(guī)模納稅人的稅負也并不總是高于一般納稅人。以下的案例可以說明這一點。

假定某物資批發(fā)企業(yè)，年應納增值稅銷售額300萬元，會計核算制度也比較健全，符合作為一般納稅人條件，適用17％增值稅率，但該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的10％。在這種情況下，企業(yè)應納增值稅額為45．9萬元(300×17％-300×17％×10％)。如果將該企業(yè)分設兩個批發(fā)企業(yè)，各自作為獨立核算單位，那么，一分為二后的兩個單位年應稅銷售額分別為160萬元和140萬元，就符合小規(guī)模納稅人的條件，可適用6％征收率。在這種情況下，只要分別繳增值稅9．6萬元(160×6％)和8．4萬元(140×6％)。顯然，劃小核算單位后，作為小規(guī)模納稅人，可較一般納稅人減輕稅負27．9萬元。

第五篇：珠海代理記賬-天承財務之外匯核銷的操作流程

外匯核銷的操作流程

(一)外匯核銷基本原則

外匯核銷基本原則是聯(lián)系核銷理論與實際的“紐帶”原則雖不能直接解決實際操作問題，但它對于解決“新”的問題，卻提供了理論突破的方法與手段，使得核銷員在面臨新問題的時候，知道如何下手。

數(shù)據(jù)上：真實性，完整性;

形式上：邏輯性，一致性;

實踐上：系統(tǒng)性，操作性;

時間上：效率性，及時性;

特例上：政策性，靈活性。

(一)外匯核銷 流程

掌握外匯核銷的流程，及時的收單與退單，對于及時辦理核銷退稅手續(xù)，及其辦理稅款的入庫，有著十分重要的意義，對于如下時限要嚴格掌握。

一是外貿(mào)企業(yè)購進貨物后，應及時付款，并從供貨企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票和出口貨物專用繳款書;

二是外貿(mào)企業(yè)取得出口貨物增值稅專用發(fā)票后，應及時到當?shù)貒惒块T辦稅廳對增值稅專用發(fā)票進行認證(90天)，防偽稅控企業(yè)當月認證當月抵扣，不得延期;

三是貨物報關出口后，出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè))應及時結清相關報關、運輸?shù)荣M用，取得出口貨物報關單;

四是出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè))取得出口貨物報關單后，應及時通過海關“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對出口貨物報關單予以確認;(一般交單后3天方可到外匯局申報核銷);

五是貨物出口后，出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè))應注意及時收匯結匯，并及時辦理外匯核銷手續(xù);(一般銀行在結匯內(nèi)5天申報);

六是退稅單證收集齊全后，出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè))應及時申報辦理退(免)稅手續(xù)。(出口退稅一般在報關日后90天內(nèi)申報)

(三)核銷單的申領及交單

核銷員需按照公司出口計劃定期通過“中國電子口岸”從外管部門領取空白出口收匯核銷單。核銷員在領取時應通過“中國電子口岸”在互聯(lián)網(wǎng)上向外管部門提出領單申請，申請成功后持核銷員證及專用的IC卡到外管部門領取紙質的核銷單。領單時要在核銷單上的“出口單位”、“單位代碼”處分別填寫本單位的名稱和企業(yè)代碼。領單后外管部門將企業(yè)領取的空白核銷單信息通過互聯(lián)網(wǎng)發(fā)送到“電子口岸”數(shù)據(jù)庫內(nèi)。辦稅員領回空白核銷單后，需再次上網(wǎng)登錄到“電子口岸”系統(tǒng)，將所領回的空白核銷單號碼向應報關出口的海關關區(qū)進行備案，以免影響正常使用。

辦稅員領取空白核銷單后，應詳細登記從外管部門領單的時間、單號，交業(yè)務部門時，要詳細登記移交時間、單號;移交業(yè)務部時，應詳細登記移交時間、單號、接收人并要求接收人簽名以明確責任。

(四)核銷單審核

出口單證收集齊全后，指定業(yè)務員要進行審核，查看報關單及核銷單內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確、章戳是否齊全，對于不合格的 單證要及時退回報關部門或受托報送單位更換或修改。單據(jù)審核通過后應及時整理，將所對應的出口發(fā)票核銷聯(lián)、出口報關單核銷聯(lián)、出口收匯核銷單、出口報關單退稅聯(lián)進行歸納、登記并簽字交接后分別交給財務部辦稅員。對于超過規(guī)定時間未收回的單據(jù)，由業(yè)務部負責查明原因，如屬業(yè)務員工作失誤造成超期的，應追究有關業(yè)務員的責任。

核銷員審核單據(jù)時除電子數(shù)據(jù)外，人工主要審核：(1)公司單位公章(2)海關驗訖章(3)銀行核銷專用章(4)核銷長條章(5)錯誤更正章等等(五)核銷單監(jiān)控

監(jiān)控核銷單要像對待“鈔票”一樣，對于核銷單的各個方面監(jiān)控，比如號碼，金額，關區(qū)等等。

1.核銷月(周)報告

要跟蹤每一筆核銷單，對于領用，報關，簽注，注銷，結案等，核銷所經(jīng)歷的道道環(huán)節(jié)，都要記錄，有人簽字。核銷報告對于企業(yè)經(jīng)濟統(tǒng)計進出口額度，也起到了作用。

2.流程進度背書

在出口收匯核銷單后略做備注，可以清楚顯示交單日期，制表核銷日期，辦理人員人名單等信息，明晰責任，加快核銷進度。

(六)特殊問題的處理

(1)退關退運

出口企業(yè)收回單據(jù)后，如出現(xiàn)退關或退運情況，通常要先由業(yè)務部將退關或退運的出口貨物辦理退運或退關入關手續(xù)。

先由公司核銷員持申請到外匯管理部門辦理“出口收匯未核銷證明”，然后到稅務部門辦理“出口商品退運已補稅證明”。辦理“出口商品退運已補稅證明”時，要向稅務部門提供申請、出口合同、運退協(xié)議、出口發(fā)票退稅聯(lián)原件、出口報關單退稅聯(lián)原件等材料，上述原件將在稅務部門留存。如果是部分貨物退運，則需稅務部門在出口報關單退稅聯(lián)復印件上簽注蓋章，用于剩余部分的出口退稅。

辦稅員將辦好的“出口未核銷證明”、“出口商品退運已補稅證明”及報關單核銷聯(lián)、核銷單、出口發(fā)票核銷聯(lián)等交業(yè)務部辦理退關、退運入關手續(xù)。入關手續(xù)完成后，以上兩個證明的原件將留存海關，報關單核銷聯(lián)、核銷單、出口發(fā)票核銷聯(lián)退回公司，用于注銷核銷單(退關或全部退運)或剩余貨物的結匯、核銷(部分貨物退運)。

對于退運業(yè)務中，國外客戶為國內(nèi)企業(yè)墊付的應由國內(nèi)企業(yè)承擔的退運或其他費用的，應及時通過外匯管理部門將所需款項匯給國外客戶，避免國外客戶在支付其他貨款或剩余貨款時將上述費用扣出造成企業(yè)出口金額與收匯金額不符，從而導致不能核銷或差額核銷影響單證回收進度。

(2)單證丟失

出口收匯核銷單、出口報關單、出口發(fā)票等單證丟失，業(yè)務部要及時查清原因，在海關、外管、稅務部門規(guī)定的掛失時間內(nèi)進行掛失(使用“電子口岸”的企業(yè)還要從網(wǎng)上對丟失的核銷單進行掛失)并在指定報刊上刊登遺失聲明，然后在以上部門規(guī)定的補辦單據(jù)的有效期內(nèi)補辦或出具退稅部門認可的證明。最后，持補辦單證或證明辦理退稅。對于因工作人員責任心不強造成單據(jù)丟失的，要追究有關責任人的責任。