第一篇：天能集團-財務(wù)內(nèi)部控制制度之固定資產(chǎn)管控

內(nèi)部控制制度之固定資產(chǎn)

母子公司管控體系制度匯編之

浙江天能集團公司

內(nèi)部控制制度—固定資產(chǎn)

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天能控股集團公司 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總 則

第一條 為了加強對天能控股集團公司（以下簡稱本公司或公司）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，保證固定資產(chǎn)投入、使用和退出環(huán)節(jié)的規(guī)范有序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱固定資產(chǎn)是指本公司持有的使用時間在一年以上、單位價值在2,000元以上、用于生產(chǎn)、管理和后勤服務(wù)的所有設(shè)備、工具、儀器、房屋、建筑物。用于技術(shù)改造和大修理替換的零部件，即使其價值在2,000元以上，也不在本規(guī)范所稱的固定資產(chǎn)之列。

第三條 購臵處臵固定資產(chǎn)的批準人應(yīng)與執(zhí)行人分離；固定資產(chǎn)的使用人不能同時擔(dān)任記賬工作；固定資產(chǎn)的驗收人應(yīng)與領(lǐng)用人或建造安裝人分離。

第二節(jié) 分工及授權(quán)

第四條 公司總部設(shè)臵設(shè)臵專職崗位人員負責(zé)組織、指導(dǎo)全公司的固定資產(chǎn)控制管理工作，并作好公司總部的具體固定資產(chǎn)控制管理工作；各分公司（分廠）設(shè)臵固定資產(chǎn)管理專責(zé)崗位，負責(zé)組織、指導(dǎo)本單位的固定資產(chǎn)控制管理工作，并作好本單位的具體固定資產(chǎn)控制管理工作；各部門、班組根據(jù)本部門（班組）的具體情況，設(shè)臵專職或兼職的設(shè)備管理崗位，負責(zé)作好本部門（班組）的固定資產(chǎn)控制管理工作。公司總部設(shè)臵固定資產(chǎn)管理會計核算崗位，負責(zé)公司總部固定資產(chǎn)的會計核算、控制管理并對各分公司（分廠）的固定資產(chǎn)核 2

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算、控制管理進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，各分公司（分廠）設(shè)臵固定資產(chǎn)管理會計崗位，負責(zé)本單位固定資產(chǎn)的核算、控制管理。

第五條 公司總部統(tǒng)一行使本公司的固定資產(chǎn)購臵、更新改造和大修理的審批權(quán)限。各分公司（分廠）需要購臵固定資產(chǎn)或?qū)ΜF(xiàn)有的固定資產(chǎn)進行更新改造和大修理，必須以書面形式報送生產(chǎn)部、技術(shù)部進行技術(shù)審查和必要性、可行性審查，重大項目必須報公司最高管理層審議通過，再下文批復(fù)申請單位準予實施。公司總部、各分公司（分廠）對已批準立項的固定資產(chǎn)購臵和更新改造、大修理要抓緊組織實施，計劃期內(nèi)未能實施或客觀原因?qū)е氯∠媱澋囊獙懗鰰嬲f明向公司總部財務(wù)部報告，計劃期內(nèi)未能實施的項目未經(jīng)再次批準立項不得順延至下一年度繼續(xù)實施。附件：固定資產(chǎn)采購流程圖

第三節(jié) 實施與執(zhí)行

第六條 公司總部各部門和各分公司（分廠）每年末必須將本單位下一年度的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃報送公司財務(wù)部，由財務(wù)部統(tǒng)一整理，提交公司總裁辦公聯(lián)席會議審查，根據(jù)生產(chǎn)計劃的輕重緩急程度和資金狀況統(tǒng)一審批。因生產(chǎn)經(jīng)營的特殊情況急需追加的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃，由財務(wù)部、及相關(guān)業(yè)務(wù)部門審查并簽署意見，10萬元以下的項目計劃由對口主管副總裁批準，10萬元以上50萬元以下的項目由總裁批準，50萬元以上的項目計劃由公司總裁辦公會議批準。附件：固定資產(chǎn)領(lǐng)用流程圖

第七條 公司總部各部門和各分公司（分廠）必須嚴格按批準立項的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃組織實施，如確有必要改變計 3

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劃，或計劃的預(yù)算變動幅度在5%以上或變化比例雖不達5%但絕對金額在50萬元以上，必須重新報公司總部批準后才能按改變后的計劃組織實施。計劃實施之前要明確具體實施的部門和責(zé)任人，盡快組織實施，項目完成后要會同本單位的財務(wù)部門進行竣工驗收，驗收合格后才能正式投入使用，各單位財務(wù)部門要及時對實施項目進行會計監(jiān)督和核算，項目竣工后應(yīng)盡快將項目投資結(jié)轉(zhuǎn)。

安裝或建設(shè)的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，如未能及時辦理竣工結(jié)算和工程決算，應(yīng)先行將工程投資暫估記入固定資產(chǎn)科目（以工程中間驗收報告為憑據(jù)）。

第八條 公司總部各部門、各分公司（分廠）必須定期向公司總部報告本單位的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃執(zhí)行情況，實際支出超過預(yù)算金額的5%或超支比例達不到5%但超金額在50萬元以上，必須提請公司總部審查批準。

第九條 技術(shù)改造和大修理替換下來的材料和零部件，尚可使用的要送交本公司物資倉庫作價入賬并沖減技術(shù)改造投資或大修理費用，對外有償轉(zhuǎn)讓的應(yīng)由物資管理部門處理，所得款項交財務(wù)部門入賬并沖減技術(shù)改造投資或大修理費用，嚴禁施工部門自行保管和對外轉(zhuǎn)讓，否則要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第十條 技術(shù)改造替換下來的固定資產(chǎn)，尚可繼續(xù)使用的由本公司的固定資產(chǎn)管理專責(zé)到場封存，建立檔案，調(diào)撥到其他部門或單位使用的要辦理相關(guān)手續(xù)，對外有償轉(zhuǎn)讓的需經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人或主管副經(jīng)理（副廠長）同意，并由財務(wù)部門和財務(wù)部門共同參與擬定合理的轉(zhuǎn)讓價格，不能繼續(xù)使用的也應(yīng)由財務(wù)部門聯(lián)系物資再生部門處理，所得款項交本公司財務(wù)部門入賬并沖減技術(shù)改造投資成本。其余的部門無權(quán)對上述固定資產(chǎn)進行處理。

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第十一條 公司總部各部門和各分公司（分廠）需要添臵固定資產(chǎn)（由工程項目結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)除外），必須向公司總部提出申請，申請審批權(quán)限依據(jù)本公司《貨幣資金控制制度》。禁止沒有獲得批準就擅自購買的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第十二條 各部門從物資倉庫領(lǐng)用不需安裝的設(shè)備，要在領(lǐng)料單上寫明使用部門，領(lǐng)用需要安裝的設(shè)備，要寫明詳實的安裝地點，由獲得授權(quán)的本部門負責(zé)人、對口主管副經(jīng)理（副廠長）簽字批準，經(jīng)庫存物資主管人員簽字審核后，由庫存物資保管員發(fā)出設(shè)備，然后發(fā)料人和領(lǐng)料人在領(lǐng)用單上簽名。附件：固定資產(chǎn)領(lǐng)用流程圖

第十三條 各部門領(lǐng)用設(shè)備后，設(shè)備使用部門的設(shè)備管理員必須盡快建立固定資產(chǎn)管理檔案。

第十四條 物資管理部門應(yīng)于每月財務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的固定資產(chǎn)進行匯總，連同領(lǐng)用單（財務(wù)核銷聯(lián)）上報財務(wù)部門固定資產(chǎn)核算人員進行當(dāng)期財務(wù)核算。

第十五條 公司總部和各分公司（分廠）的財務(wù)部門門要完整、規(guī)范地建立起本公司的固定資產(chǎn)管理檔案，并督促本公司、部門和班組規(guī)范地建立起本部門所使用或保管的固定資產(chǎn)管理檔案，保證固定資產(chǎn)檔案與檔案之間、檔案與實物之間完全相符，如不相符，要及時查明原因，分清責(zé)任，提請本公司主管領(lǐng)導(dǎo)進行處理。

第十六條 公司總部、各分公司（分廠）財務(wù)部門要建立起本級的固定資產(chǎn)明細賬，保證固定資產(chǎn)管理檔案與固定資產(chǎn)明細賬之間完全相符，如不相符，要及時查明原因，分清責(zé)任，提請本單位主管領(lǐng)導(dǎo)進行處理。

第十七條 公司總部、各分公司（分廠）內(nèi)部各部門之間調(diào)劑使

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用固定資產(chǎn)，必須填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單一式三份，經(jīng)本單位對口主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準后，調(diào)入、調(diào)出部門及本公司的財務(wù)部門門各執(zhí)一份，并由財務(wù)部門及時通知本單位財務(wù)部門調(diào)整有關(guān)固定資產(chǎn)明細賬。

第十八條 各分公司（分廠）之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)的權(quán)限由公司總部財務(wù)部門負責(zé)并報主管副總審批，調(diào)劑時必須填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單一式六份，調(diào)入、調(diào)出公司財務(wù)部門門、財務(wù)部門各執(zhí)一份，公司總部財務(wù)部門、財務(wù)部門各執(zhí)一份，同時調(diào)出單位財務(wù)部門應(yīng)及時將調(diào)出固定資產(chǎn)折余價值通過列帳通知單轉(zhuǎn)移給調(diào)入單位并調(diào)整有關(guān)固定資產(chǎn)明細賬，調(diào)入單位財務(wù)部門接到列帳通知單應(yīng)及時登記有關(guān)固定資產(chǎn)明細賬。固定資產(chǎn)調(diào)出部門要做到先辦理手續(xù)再放行所調(diào)撥的固定資產(chǎn)，否則首先要追究調(diào)出部門的責(zé)任，再追究其他部門的責(zé)任。

第十九條 各分公司（分廠）的固定資產(chǎn)退出使用處于閑臵狀態(tài)，應(yīng)通知本單位的財務(wù)部門負責(zé)人到場封存并妥善安臵，并在固定資產(chǎn)檔案上注明閑臵原因和閑臵時間。以后如重新投入使用應(yīng)由本單位的固定資產(chǎn)管理專責(zé)到場解除封存并在固定資產(chǎn)管理檔案注明重新使用的時間。固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入閑臵狀態(tài)和由閑臵狀態(tài)轉(zhuǎn)入使用狀態(tài)，使用部門的固定資產(chǎn)管理檔案和本級財務(wù)部門的固定資產(chǎn)明細賬都要登記相應(yīng)的事項，做出相應(yīng)的調(diào)整。

第二十條 固定資產(chǎn)發(fā)生毀損或需要報廢，使用部門要立即向本單位的財務(wù)部門報告，由財務(wù)部門門會同有關(guān)人員對毀損或需報廢設(shè)備進行技術(shù)鑒定、分析，會同本單位財務(wù)部門辦理各種報批手續(xù)，對毀損的設(shè)備查明原因，分清責(zé)任，屬人為因素造成的，由所在單位根據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人進行處罰，屬客觀因素造成的由財務(wù)部門向保險機構(gòu)辦理索賠手續(xù)。

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第二十一條 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈或盤虧，應(yīng)由同級的財務(wù)部門會同有關(guān)人員查明原因，出現(xiàn)盤盈的要及時登記固定資產(chǎn)管理檔案，并通過本級財務(wù)部門入賬，出現(xiàn)盤虧的要分清責(zé)任，由所在單位據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人進行處罰，并辦理各種報批手續(xù)，獲準后注銷盤虧的固定資產(chǎn)有關(guān)檔案，所在單位財務(wù)部門根據(jù)批準盤虧的文件進行相應(yīng)的會計處理并注銷盤虧固定資產(chǎn)的明細賬。

第二十二條 各分公司（分廠）固定資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤盈或盤虧情況，同級的財務(wù)部門門要做出書面情況說明，上報給公司總部財務(wù)部門備案，公司總部財務(wù)部門要將處理意見反饋給公司總部財務(wù)部門固定資產(chǎn)核算人員。

第四節(jié) 監(jiān)督和檢查

第二十三條 固定資產(chǎn)購臵、技術(shù)改造和大修理計劃的實施由公司審計部進行監(jiān)督。重點檢查是否批準立項，是否存在越權(quán)審批行為以及是否嚴格按批復(fù)的計劃實施。

第二十四條 固定資產(chǎn)購臵、計提折舊、技術(shù)改造、大修理、盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑臵、有償轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的會計核算由審計部人員進行監(jiān)督檢查，重點檢查固定資產(chǎn)會計核算執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和公司會計制度的情況以及技術(shù)改造、大修理替換下來的材料、零部件和設(shè)備是否存在越權(quán)處臵或處臵不當(dāng)?shù)惹闆r。

第二十五條 各級固定資產(chǎn)管理崗位的設(shè)臵以及固定資產(chǎn)管理檔案的建立情況由財務(wù)部門行使監(jiān)督檢查權(quán)，重點檢查各級固定資產(chǎn)管理崗位的人員配備和履行職責(zé)情況，固定資產(chǎn)管理檔案完整規(guī)范和檔案與實物相符情況。

第二十六條 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥制度執(zhí)行情況由公司財務(wù)部門行使監(jiān)督檢查權(quán)，重點檢查調(diào)撥前是否填寫調(diào)撥單，調(diào)撥單填寫是否規(guī) 7

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范，是否有越權(quán)批準現(xiàn)象，各相關(guān)部門是否收到調(diào)撥單以及收到后是否及時進行相應(yīng)處理。

第二十七條 閑臵固定資產(chǎn)的管理狀況由財務(wù)部門行使監(jiān)督檢查權(quán)，重點檢查已由各分公司財務(wù)部門進行封存管理的固定資產(chǎn)是否在管理檔案上作注明。

第二十八條 毀損或報廢的固定資產(chǎn)的處臵情況由公司審計部行使監(jiān)督檢查權(quán)，重點檢查是否已對申請報廢的固定資產(chǎn)進行技術(shù)鑒定，對毀損的固定資產(chǎn)進行原因分析和責(zé)任認定，是否先對毀損或報廢固定資產(chǎn)辦理有關(guān)報批手續(xù)，獲準后再進行相應(yīng)處理。

第二十九條 盤盈或盤虧固定資產(chǎn)的處臵情況由公司審計部行使監(jiān)督檢查權(quán)，重點檢查是否查明原因并進行盤虧責(zé)任認定，以及是否按國家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)制度進行處理。

第三十條 監(jiān)督檢查人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。（附件：固定資產(chǎn)報廢流程圖）

第三十一條 本辦法經(jīng)集團公司董事會批準后發(fā)布執(zhí)行，集團公司財務(wù)中心負責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)集團公司對控（參）股公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。

第三十二條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團公司的有關(guān)規(guī)定。

第三十三條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。

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第二篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度專題

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

控制目標：

１、為加強固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用效率； ２、確保公司固定資產(chǎn)的安全完整和高效運作，關(guān)鍵控制點：

１、固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準，并取得相應(yīng)憑證；

２、固定資產(chǎn)購置必須經(jīng)過授權(quán)批準并簽定合同；

３、驗收固定資產(chǎn)后，應(yīng)于財務(wù)軟件固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中維護作業(yè)建帳管理； ４、固定資產(chǎn)登記臺帳并建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬和卡片； ５、報廢固定資產(chǎn)必須經(jīng)過審核；

６、定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)過批準后方可進行賬務(wù)處理。控制措施：

1、明確固定資產(chǎn)定義：

固定資產(chǎn)指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn),具體包括：

１．１使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

１．２不屬於生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)分類

本公司固定資產(chǎn)分四大類：房屋及建筑物、通訊及運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、其他設(shè)備。２．１房屋及建筑物，公司擁有的供經(jīng)營管理使用的辦公樓 ２．２通訊及運輸設(shè)備，包括汽車、移動電話等

２．３生產(chǎn)設(shè)備，包括實驗室各項檢驗設(shè)備、生產(chǎn)機器設(shè)備等 ２．４其他設(shè)備，包括電腦、傳真機、復(fù)印機等辦公設(shè)備等。３、固定資產(chǎn)購置

３．１固定資產(chǎn)購置實行預(yù)算管理

３．１．１各部門在量力而行和保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，在編制收支預(yù)算時，編制固定資產(chǎn)購置計劃。經(jīng)公司董事會批準的購置計劃作為固定資產(chǎn)購置額度； ３．１．２各部門應(yīng)嚴格按照公司批準的預(yù)算計劃執(zhí)行并安排固定資產(chǎn)購置的資金使用計劃，并遵照執(zhí)行；

３．１．３出現(xiàn)預(yù)算超支或預(yù)算外的固定資產(chǎn)購置，按計劃申報程序報批； ３．２固定資產(chǎn)采購 固定資產(chǎn)購置由各部門根據(jù)項目計劃，提具申請，經(jīng)討論報公司總經(jīng)理審批后由采購部進行采購。４、固定資產(chǎn)計價

４．１外購按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。４．２作為投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。５、固定資產(chǎn)的日常管理

５．１固定資產(chǎn)日常管理原則：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”，誰使用誰負責(zé)的原則。各部門應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理制度，清晰界定使用責(zé)任，避免主體不清，權(quán)責(zé)不明； ５．２固定資產(chǎn)帳務(wù)核算與臺帳管理

５．２．１財務(wù)部負責(zé)本公司的固定資產(chǎn)帳務(wù)核算工作；

５．２．２各部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片與臺帳，將資產(chǎn)的管理責(zé)任落實到使用人； ５．２．３財務(wù)部負責(zé)每年對本公司資產(chǎn)進行實物盤點，保證帳實、帳卡一致。對發(fā)生的固定資產(chǎn)增減、處置的事項進行說明； ６、固定資產(chǎn)折舊

６．１本公司采用直線法計提折舊

１─ 預(yù)計凈殘值率 ６．２年折舊率＝━━━━━━━━━

該類固定資產(chǎn)折舊年限

６．３本公司固定資產(chǎn)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的５％確定 ６．４固定資產(chǎn)的耐用年限分類規(guī)定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通訊設(shè)備及運輸設(shè)備

檢驗設(shè)備 5年

其他設(shè)備

5－10年

７、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細核算

７．１固定資產(chǎn)除由總帳進行一級科目核算外，并須由財務(wù)部及歸口管理部門分工協(xié)作，建立完整的固定資產(chǎn)明細賬。

７．２財務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)登記薄和固定資產(chǎn)卡片。

７．３固定資產(chǎn)登記薄按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，并按使用部門分設(shè)專檔逐項序時登記。７．４固定資產(chǎn)卡片通常一式三份，一份由固定資產(chǎn)使用部門保管，一份由財產(chǎn)管理部門保管，一份由財務(wù)部保管。開設(shè)時應(yīng)對每一固定資產(chǎn)登記對象加以編號，并在實物上將編定的號碼標明。為了保證會計記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應(yīng)定期核對。８、固定資產(chǎn)的增減變動

８．１公司購入的固定資產(chǎn)要認真辦理交接手續(xù)并取得相關(guān)的原始憑證。８。８．２由于使用磨損等原因不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要及時辦理報廢手續(xù)進行清理。固定資產(chǎn)在清理前通常應(yīng)由使用或保管該項固定資產(chǎn)的部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，詳細說明固定資產(chǎn)技術(shù)狀況及清理原因，由總經(jīng)理批準后作為清理時合法憑證，按規(guī)定批準后，應(yīng)送交財務(wù)部一份。

８．３固定資產(chǎn)一般不得外借，確有需要時由歸口管理部門提出，經(jīng)總經(jīng)理批準后實施。８．４固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)核實情況，查明原因按規(guī)定處理。

９、固定資產(chǎn)處置 ９．１固定資產(chǎn)處置的界定

固定資產(chǎn)的處置即將固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)帳上進行銷帳處理的行為，包括：固定資產(chǎn)的自然正常報廢；固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢；固定資產(chǎn)的對外轉(zhuǎn)讓、捐贈或投資。

９．２固定資產(chǎn)報廢鑒定

固定資產(chǎn)未達到折舊年限因故提前報廢的，需經(jīng)實物管理部門和有關(guān)質(zhì)檢部門出具正式報告后方可申請報廢。

９．３固定資產(chǎn)處置的程序

９．３．１固定資產(chǎn)的自然正常報廢由固定資產(chǎn)使用單位提出報廢申請附固定資產(chǎn)卡片，經(jīng)財務(wù)部審核，并報分管固定資產(chǎn)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報廢；

９．３．２固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢，由固定資產(chǎn)使用單位出具事故報告附固定資產(chǎn)卡片并提供質(zhì)檢部門出具的鑒定報告，報財務(wù)部審核。單項固定資產(chǎn)價值在5萬元以下的固定資產(chǎn)損壞或丟失由各分管固定資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)審批后進行報廢處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。單項固定資產(chǎn)價值在5萬元以上的需經(jīng)財務(wù)部審核，并報總經(jīng)理審批；

9．３．３各部門無權(quán)自行對外捐贈、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押固定資產(chǎn)。確需捐贈、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押的，需經(jīng)總經(jīng)理審批。９．４固定資產(chǎn)處置的核銷

９．４．１固定資產(chǎn)處理的清理收入交回財務(wù)部；

９．４．２因丟失造成的資產(chǎn)核銷，由責(zé)任人按照資產(chǎn)帳面凈值予以賠償； ９．４．３經(jīng)批準對外轉(zhuǎn)讓、捐贈或投資的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值核銷。１０、固定資產(chǎn)盤點：

固定資產(chǎn)應(yīng)連續(xù)編號并建立固定資產(chǎn)卡片，同時指定專人于每年

對公司所有固定資產(chǎn)進行全面盤點，如有盤盈虧或閑置、損壞之資產(chǎn)，應(yīng)做成“盤點報告”，說明原因及處理對策，呈權(quán)責(zé)主管核準處理后，交由會計進行帳務(wù)處理。

第三篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強各公司（以下稱公司）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》與《內(nèi)部會計控制規(guī)范——固定資產(chǎn)》等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。

第二條 公司負責(zé)人對本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。

第二章 固定資產(chǎn)定義及計量

第三條 固定資產(chǎn)是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有公司價值2000元以上，使用壽命一年以上有形資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)材料如包裝物、低值易耗品納入存貨管理。

第四條 固定資產(chǎn)的初始計量指確定固定資產(chǎn)的取得成本，成本包括公司為購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。

（一）外購固定資產(chǎn)成本：包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。收到稅務(wù)機關(guān)退還的購買固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅款，應(yīng)當(dāng)沖減固定資產(chǎn)的成本。

（二）自行建造固定資產(chǎn)成本：由建造該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用及應(yīng)分攤的間接費用等。

第三章 崗位分工與授權(quán)批準

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;(二)固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付;(三)固定資產(chǎn)投保的申請與審批;(四)固定資產(chǎn)的保管與清查;(五)固定資產(chǎn)處置的申請、審批、執(zhí)行;(六)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)

批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。所有審批均應(yīng)提供報告及資料應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（一）新購或更換的原因、用途；

（二）經(jīng)濟效益分析(新增生產(chǎn)性設(shè)備)；

（三）提供一個以上供應(yīng)商產(chǎn)品賣價、型號以作比較，盡量選

擇最合適的供應(yīng)商并作出分析報告；

（四）購置資產(chǎn)所需資金來源。

嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。

第四章 取得與驗收控制

第八條 公司應(yīng)當(dāng)加強對固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編

制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。

公司編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實際需

要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計盈利水平和風(fēng)險程度等因素，在對固定資產(chǎn)投資項目進行可行性研究和分析論

的基礎(chǔ)上，合理安排投資進度和資金投放量。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗收制度，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)驗收工作。

公司應(yīng)當(dāng)區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、投資 2 者投入、接受捐贈、外單位調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，并與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對。

公司在辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)的同時，應(yīng)當(dāng)完整地取得產(chǎn)品說明書及其他相關(guān)說明資料。

第十條 驗收合格的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)入庫單，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門簽字確認，資產(chǎn)管理部門 登記固定資產(chǎn)臺賬，財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)卡片及賬簿。

對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查登記簿進行專門登記，避免與本公司固定資產(chǎn)相混淆。

第五章 日常保管控制

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，結(jié)合公司經(jīng)營管理特點，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn) 卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符。

公司財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應(yīng)當(dāng)定期核對相關(guān)賬簿、記錄、文件和實物，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告。

公司應(yīng)加強對固定資產(chǎn)折舊、減值的會計核算，及時掌握固定資產(chǎn)價值變動情況。確認、計量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。

固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用次月起計提；停止使用的固定資產(chǎn)從停用次月起停止計提。折舊方法采用直線法，殘值率10%，計提標準按稅法規(guī)定執(zhí)行。

房屋、建筑物，為30年；

專用生產(chǎn)設(shè)備，為8－10年；

電子設(shè)備，為5年；

運輸工具，為5年；

辦公設(shè)備，為5年。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運行，提高固定資產(chǎn)使用效率。儀器設(shè)備的維護，資產(chǎn)管理部門必須嚴格按照《儀器設(shè)備管理程序》要求執(zhí)行。

第十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險。第十五條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產(chǎn)清查小組對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，根 據(jù)盤點結(jié)果詳細填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時作出報告。

固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)公司負責(zé)人或其授權(quán)人員批準后報財務(wù)部作出相應(yīng)賬務(wù)處理。

第十六條 公司啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)。

公司改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎浮?/p>

第六章 處置與轉(zhuǎn)移控制

第十七條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。

對使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后進行報廢清理。

對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后進行處置。

對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制固定 4 資產(chǎn)清理單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。

第十九條 公司應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價格是否合理。

公司應(yīng)當(dāng)及時、足額地收取固定資產(chǎn)處置價款，并及時入賬。

第二十條 公司出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門擬定方案，經(jīng)公司負責(zé)人或其授權(quán)人員批準后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項。

第二十一條 公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門的負責(zé)人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

第七章 監(jiān)督檢查

第二十二條 集團審計部門對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度定期或不定期地進行檢查，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

(一)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(二)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

(三)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。

(四)固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預(yù)算額度。

(五)固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。

第二十三條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責(zé)監(jiān) 5 督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。

第八章 附 則

第二十四條 本規(guī)范由負責(zé)解釋。第二十五條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

第四篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

（一）固定資產(chǎn)增減應(yīng)編制預(yù)算,依據(jù)預(yù)算進行固定資產(chǎn)的增加和處置，對超預(yù)算或未列入預(yù)算的特殊事項，應(yīng)履行審批手續(xù)。

（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算按程序報經(jīng)總經(jīng)理、董事會批準，固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)按權(quán)限報各級管理部門審批。

（三）對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負責(zé)。

（四）財務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細賬、固定資產(chǎn)登記卡，按類別、使用部門、每項固定資產(chǎn)進行明細分類核算；生產(chǎn)制造部設(shè)備科按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型使用部門、和存放地點，統(tǒng)一編號，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺帳和檔案。各使用部門也應(yīng)有相應(yīng)的使用明細帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。

固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)按月進行資產(chǎn)核對工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。

（五）嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出。

（六）固定資產(chǎn)報廢、出售等均應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限履行報批手續(xù)。

（七）建立健全定期固定資產(chǎn)盤點制度，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，及時處理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢。

第五篇：財務(wù)內(nèi)部控制制度

財務(wù)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)金管理

1、錢賬分管制度：即管錢的不管賬，管賬的不管錢的原則。各公司應(yīng)配備專職出納員，負責(zé)辦理現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)。《會計法》規(guī)定出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但應(yīng)負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，與會計員登記的現(xiàn)金銀行存款總賬，相互核對。

2、現(xiàn)金開支的范圍：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，（1）支付員工工資、（2）支付差旅費、（3）支付因公借款、（4）支付零星采購材料和用品款、（5）支付運雜費。

3、現(xiàn)金必須及時交庫：各業(yè)務(wù)部門收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)天送交財務(wù)部門，不得挪用、擠占和公款私存銀行。

4、堅持日清日結(jié)：出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理、按日結(jié)賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符，是避免出現(xiàn)長款、短款賬實不符的重要措施。如有長款、短款，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)的錯誤及時更正，屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)由過失人賠償。

5、堅持現(xiàn)金盤點制度：出納自身盤點，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)以及有關(guān)業(yè)務(wù)人員定期抽查盤點，重點檢查賬款是否相符，有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀行為。

6、規(guī)定庫存現(xiàn)金限額：實際庫存現(xiàn)金超過庫存限額時，出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行，如實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，應(yīng)及時補提現(xiàn)金。

示例：

一、辦公儲備現(xiàn)金，不超過人民幣1000元由項目經(jīng)理管理，要做到日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金不應(yīng)超過規(guī)定限額。

二、辦公儲備現(xiàn)金不得私自挪用，不能白條抵帳，不能私自外借。

三、因工作需要，如出差、業(yè)務(wù)招待和雜費；購買1000元以上的辦公用品等（100元以內(nèi)，不予借支，先個人墊付，然后憑正式發(fā)票報銷），支取現(xiàn)金時，必須由經(jīng)辦人員填寫現(xiàn)金支出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批簽字，出納方可辦理支取現(xiàn)金手續(xù)。

四、現(xiàn)金報銷，首先填制支出憑單，憑正式發(fā)票,由總經(jīng)理簽字，由出納辦理報銷手續(xù)?，F(xiàn)金支出后，發(fā)票要加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。

五、報銷事宜應(yīng)由經(jīng)辦人員親自辦理，不得相互轉(zhuǎn)讓或讓他人代替辦理。

六、取得的原始發(fā)票上要注明有單位名稱，票據(jù)填寫要完整、印章要清楚，符合有關(guān)規(guī)定。

七、罰款一律不予報銷。

八、如需大額現(xiàn)金（一萬元以上），應(yīng)提前2天通知財務(wù)部，以便做好準備。

九、現(xiàn)金領(lǐng)用人與審批人不得為同一人。

銀行存款管理

1、各類貨幣資金，應(yīng)按照資金性質(zhì)或業(yè)務(wù)需要，開設(shè)銀行賬戶進行結(jié)算。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結(jié)存情況，每月與銀行對賬單核對，編制未達賬款調(diào)節(jié)表，保持賬賬相符。

2、財務(wù)部門收到各業(yè)務(wù)部門的各種銀行收入的結(jié)算票據(jù)，填寫進賬單及時送存銀行，在銀行確認收妥后，有關(guān)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)部門方可辦理業(yè)務(wù)的結(jié)算手續(xù)。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結(jié)算手續(xù)。

3、各類銀行存款的支票預(yù)留印鑒和密碼，由財務(wù)負責(zé)人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟損失應(yīng)由財務(wù)部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責(zé)任。

4、使用現(xiàn)金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務(wù)負責(zé)人或其指定人簽發(fā)。

5、使用轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員持填寫借據(jù)和結(jié)算憑證（包括購貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等）經(jīng)財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理（總裁）簽字同意后，由出納開出轉(zhuǎn)賬支票，凡不能預(yù)先取得結(jié)算憑證，需要借用空白支票時填寫借據(jù)和經(jīng)財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理（總裁）簽字同意后，由經(jīng)辦人員在出納員處辦理借（領(lǐng)）用款手續(xù)，并在支票有關(guān)欄目填寫簽發(fā)日期、用途和限額，方可借出。借出的轉(zhuǎn)賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象，經(jīng)辦人員應(yīng)及時向財務(wù)部門報告，并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經(jīng)濟損失，應(yīng)由丟失人賠償，特殊情況可由財務(wù)部門根據(jù)具體情況提出處理意見，經(jīng)總經(jīng)理或上級批準后處理。

6、需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結(jié)算形式辦理收、付款項者，同領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票程序。

7、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員借領(lǐng)的空白支票和財務(wù)部門辦理的各種匯票，經(jīng)辦人員必須在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)辦理有關(guān)入庫審批和報銷手續(xù)，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財務(wù)部門。未按規(guī)定及時清理者，財務(wù)部門有權(quán)拒絕對其辦理支票再借領(lǐng)手續(xù)。

8、嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。

其他貨幣資金的管理

1、外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財務(wù)部門管理。財務(wù)部門應(yīng)建立明細分類賬和臺賬，確定專人負責(zé)及時記賬和督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門清理結(jié)賬、對賬。

2、業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款辦理結(jié)算時，須提出申請報告，附上項目或購物清單，經(jīng)業(yè)務(wù)部門主管簽字后，報財務(wù)負責(zé)人、總經(jīng)理（總裁）簽字批準后，方可交財務(wù)部門辦理。

3、業(yè)務(wù)部門在使用外埠存款中，必須按計劃項目掌握使用，并將使用情況清單和原始票據(jù)寄回財務(wù)部。該項業(yè)務(wù)處理完畢，應(yīng)將結(jié)余外埠存款與財務(wù)部門核對或及時匯回，不得挪作他用。

外幣業(yè)務(wù)管理。（注：外幣系指人民幣以外的其他國家和地區(qū)的貨幣）

1、業(yè)務(wù)部門發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)包括商品產(chǎn)品購銷、設(shè)備及材料物資購銷、往來結(jié)算、市場購入及外商投資等收入、支出的外幣以及兌換外幣業(yè)務(wù)，均屬外幣業(yè)務(wù)管理范圍。

2、外幣業(yè)務(wù)由財務(wù)部門統(tǒng)一歸口管理。財務(wù)部門應(yīng)確定專人建立外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款等明細賬，作好日常的外幣登記、保管和核算工作。在外幣收支的記賬過程中，應(yīng)采用雙重記賬辦法，即用記賬本位幣——人民幣登記外幣折合人民幣金額的同時，還要在備注欄（或說明欄）登記相應(yīng)的外幣金額。

3、收匯和付匯應(yīng)當(dāng)按照國家關(guān)于出口收匯核銷管理和進口付匯核銷管理的規(guī)定辦理核銷手續(xù)。

4、外匯收入的保留、使用按國家外匯管理局的規(guī)定執(zhí)行，必須先收后付或先付后收，不得以收代支。

票據(jù)管理制度

一、公司銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或從事其他經(jīng)營活動，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，向付款方開具發(fā)票。

二、公司在從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動中購買商品，接受服務(wù)或其他經(jīng)營活動，而支付款項，應(yīng)向收款方取得發(fā)票。

三、取得的發(fā)票應(yīng)是稅務(wù)局統(tǒng)一印制的蓋有單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票，行政事業(yè)單位為財政局統(tǒng)一印制的收款收據(jù)。

四、不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證，出納有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。

五、發(fā)票由專人負責(zé)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

六、建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記薄。

七、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記薄應(yīng)當(dāng)保存五年，不得擅自銷毀。

八、公司內(nèi)部之間的經(jīng)濟往來，如果是獨立法人，應(yīng)開具資金往來發(fā)票，非獨立法人可以使用收據(jù)。

九、發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失。

十、開具發(fā)票時，按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)章或發(fā)票專用章。

內(nèi)部牽制制度

一、內(nèi)部牽制制度主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。

二、為認真實施“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范”，加強會計基礎(chǔ)工作，做好公司的會計核算工作，特制定內(nèi)部牽制制度。

三、出納員的職責(zé)。辦理現(xiàn)金收付和銀行業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保管庫存現(xiàn)金和有價證券，保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票。出納員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的工作。

四、有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限財務(wù)主管負責(zé)本局及下屬單位的財務(wù)會計核算工作，并進行財務(wù)監(jiān)督。會計員負責(zé)對記帳憑證、原始憑證審核，登記并審核計算機帳簿。出納員辦理現(xiàn)金、銀行業(yè)務(wù)，保管庫存現(xiàn)金和有價證券。及時編制銀行存款余額調(diào)解表，不開空頭支票。

內(nèi)部財務(wù)管理辦法和會計核算辦法

財務(wù)部的職能

1．按公司的經(jīng)營計劃，提出財務(wù)計劃

2．制訂財務(wù)、會計、出納、稅務(wù)及預(yù)算制度，”負責(zé)其施行時的有關(guān)協(xié)調(diào)、聯(lián)系工作，確實發(fā)揮各項制度的功能。

3．依財務(wù)計劃，辦理有關(guān)銀行借款及往來事項，提供穩(wěn)定的運營資金來源，有效地動用公司資金。

4．編制公司預(yù)算，送呈管理當(dāng)局審定、評估、參照，從而發(fā)揮預(yù)算在管理上的控制功能。

5．依據(jù)員工儲蓄存款管理辦法，核辦有關(guān)員工儲蓄存款事項。

6．定期進行存貨盤點，確保公司資產(chǎn)，并使實際存量與帳列數(shù)字符合。

7．依據(jù)稅法規(guī)定，辦理公司各項稅務(wù)工作，力求正確無誤，免遭無謂損失。

8．依據(jù)公司經(jīng)營計劃，配合公司總回標，：釘住型單位目標，擬訂本單位的工作計劃，進而編制本單位預(yù)算并加以控制。

9．對外投資的可行性報告分析，對外投資運作的監(jiān)督及控制，對外投資結(jié)果的評估及審核。

10．現(xiàn)金、票據(jù)、契約等的出納、保管及轉(zhuǎn)移，會計憑證的編制、審核與保管、會計帳冊的登記、處理與保管。

合同管理辦法為了銜接公司的銷售條款議定、簽署、執(zhí)行與歸檔，防止各環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，促進貨款回收，特制定本辦法。

條款議定與簽署

第一條 根據(jù)目前公司的產(chǎn)品特點和核算水平，銷售合同條款的議定（包括技術(shù)細則、銷售單價）由公司總經(jīng)理負責(zé)，交貨期由工廠廠長確定。

第二條 議定后的銷售合同或協(xié)議，凡金額在一萬元以上的，一般均應(yīng)簽署書面合同。書面合同由公司的法人代表簽署。

第三條 金額在一萬元以下的銷售，或者其他特殊銷售，不需要簽署書面合同的，由公司總經(jīng)理決定。不簽合同的銷售，應(yīng)將有關(guān)條款書面記載，以便財務(wù)部跟蹤執(zhí)行。

第三章 合同傳遞與執(zhí)行

第四條 在公司未設(shè)合同專管人員之前，已簽定的合同正本交財務(wù)部。公司設(shè)合同專管人員以后，合同編號后正本交其管理，并由其復(fù)印一份交財務(wù)部。

第五條 合同約定需收定金的，財務(wù)部在收取定金以后將已編號的合同傳真交工廠廠長，由廠長安排生產(chǎn)。未約定收取定金的，則直接傳給工廠安排生產(chǎn)。工廠應(yīng)在合同約定的交貨日前生產(chǎn)完工入庫。

第六條 到交貨日期，合同約定交貨日應(yīng)收款的，工廠在詢證公司財務(wù)部確已收款后，填制提（送）貨單一式四聯(lián)，客戶、倉庫、工廠會計各一聯(lián)?？蛻魧⑻幔ㄋ停┴泦谓粋}管人員，倉庫簽記后準予提（送）貨，并將會計聯(lián)轉(zhuǎn)交會計登帳。公司應(yīng)允先發(fā)貨再收款的，以及特別情況急需發(fā)貨的，工廠直接填制提（送）貨單出貨，再將出貨情況按旬報告公司財務(wù)部。免收貨款的零星出貨，應(yīng)在提（送）貨單上注明。

第七條 公司財務(wù)部根據(jù)合同執(zhí)行情況履行開具發(fā)票及專用繳款書、催收貨款等職責(zé)。

內(nèi)部稽核與合同歸檔

第八條 公司財務(wù)部定期向工廠提交《執(zhí)行中合同一覽表》，以利相互稽核。

第九條 倉庫管理人員每旬即11、21、1日向財務(wù)部提交《某月某旬出貨一覽表》。

第十條 公司財務(wù)部按月向公司總經(jīng)理報告本月及累計訂貨和出貨情況。

第十一條 執(zhí)行完畢的合同，財務(wù)部蓋戳歸檔。

會計核算辦法

第一節(jié) 會計核算一般要求

1． 各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

2． 各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：

(一)款項和有價證券的收付；

(二)財物的收發(fā)、增減和使用；

(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

(四)資本、基金的增減；

(五)收入、支出、費用、成本的計算；

(六)財務(wù)成果的計算和處理；

(七)其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

3． 各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

4． 會計自公歷1月1日起至12月31日止。

5． 會計核算以人民幣為記帳本位幣。

收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

6．各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。

事業(yè)行政單位會計科目的設(shè)置和使用，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。

7．會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假會計報表。

各單位對外報送的會計報表格式由財政部統(tǒng)一規(guī)定。

8．實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。

9．各單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。

實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進行管理。

10．會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國經(jīng)濟組織也可以同時使用某種外國文字。

計量驗收制度

第一章 總則

第一條 為了加強存貨管理，制定本辦法。

第二章 存貨入庫

第二條 外購貨物（材料、低耗品等）入庫，經(jīng)檢驗人員驗收，倉管人員應(yīng)清點后填制材料入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)登記倉庫帳，一聯(lián)交公司會計登記存貨帳簿。檢驗人員對質(zhì)量負責(zé)，倉管人員對數(shù)量負責(zé)。

第三條 外購材料在使用中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，需要換貨，應(yīng)填制紅字入庫單。新?lián)Q入貨物，重填入庫單。需退貨的，如尚未付款，填制紅字入庫單退貨。已經(jīng)付款的，應(yīng)書面報告公司財務(wù)部，以退回發(fā)票，由經(jīng)手人負責(zé)收回貨款。如貨款被供貨商扣壓造成損失，進貨經(jīng)手人和工廠質(zhì)檢人員應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任。

第四條 產(chǎn)成品完工通過質(zhì)檢，倉管人員應(yīng)填制產(chǎn)品入庫單一式三聯(lián)。第三章 存貨出庫

第五條 車間領(lǐng)用材料，應(yīng)填寫領(lǐng)料單或材料出庫單一式三聯(lián)。

第六條 各部門領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填寫領(lǐng)用表或出庫單。一次性用品，倉庫按月匯總后報會計轉(zhuǎn)帳；重復(fù)使用的用品，領(lǐng)用時不報會計，報廢時報會計銷帳。

第七條 產(chǎn)成品發(fā)出，根據(jù)公司船務(wù)部發(fā)出的出貨通知單，填寫提（送）貨單一式三聯(lián)。其他非銷售性零星出貨，根據(jù)廠長或總經(jīng)理的審批單填寫提（送）貨單，但應(yīng)注明出貨原因如樣品、禮品等。

第四章 存貨記錄與內(nèi)部稽核

第八條 倉庫設(shè)置的存貨明細帳，材料帳應(yīng)與產(chǎn)成品帳分開設(shè)置。主要材料按品名規(guī)格設(shè)明細，輔助材料可合并。倉庫帳目核算以數(shù)量為主，金額為輔。材料購進，單價及金額應(yīng)逐筆登記；材料發(fā)出倉庫及公司會計均按日匯總登記；主要材料的發(fā)出金額采用先進先出的方法按日計算登記；輔助材料的發(fā)出、產(chǎn)成品出入庫平時只記數(shù)量，月末根據(jù)會計計算的結(jié)轉(zhuǎn)單價登記金額。

第九條 倉庫每月月末應(yīng)統(tǒng)計填寫《月份出貨統(tǒng)計表》，交公司會計核對無誤后交公司財務(wù)部，以與合同及收款情況相核對。

第十條 每月月末工廠會計應(yīng)與倉庫核對存貨帳目，發(fā)現(xiàn)出入及時查明原因予以調(diào)整。

第十一條 倉庫應(yīng)定期進行存貨盤點，盤點表及帳實相出入的情況應(yīng)報告公司財務(wù)部處理。盤點至少每半年進行一次。

第五章 附則

第十二條 本辦法自2001年 月 日實施。會計機構(gòu)設(shè)置及會計人員崗位責(zé)任制

第一章 總則

第一條 為了加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計行為，提高會計工作水平，根據(jù)＜中華人民共和國會計法＞和國家會計管理相關(guān)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 各崗位之間既互相牽制又依法有序，既互相監(jiān)督又互相促進，保持各項會計工作正常有序的完成。

第三條 各個會計人員必須團結(jié)互助，互敬互諒，保持高度的協(xié)作精神，及時高效的完成本職工作。

第四條 除國家法令另有規(guī)定外，,各個會計人員必須對獲知的公司機密保密，不準泄漏給任何單位和個人。

第二章 會計機構(gòu)

第五條 本公司設(shè)立專門的會計核算部門，負責(zé)核算公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支。

第六條 由本公司總經(jīng)理負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司的財務(wù)會計工作，財務(wù)經(jīng)理負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司的日常財務(wù)會計運作，會計主管負責(zé)本公司具體的會計操作。

第七條 會計部門和會計崗位設(shè)置如下：

董 事 長

總 經(jīng) 理

財務(wù)經(jīng)理

會計主任

會 計 出 納

工資核算員 會計文員

第八條 會計人員必須獲得會計證等必備的會計從業(yè)證書，對于暫時未獲得的，必須經(jīng)財務(wù)部門考核獲取相關(guān)的證書后，才能正式上崗。

第九條 會計機構(gòu)設(shè)置根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模大小隨時調(diào)整。會計人員的工作崗位進行有計劃的輪崗。

第十條 會計人員應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)和會計證年審。

第三章 會計人員崗位責(zé)任制

第十一條 會計主任崗位責(zé)任制：

1、組織會計部具體的會計操作、督促會計部工作及時高效地完成。

2、組織會計人員按照國家會計制度的要求進行會計核算。

3、審核日常報銷憑證，防止出現(xiàn)不合格的會計憑證。

4、審核公司收付款憑證，保證公司債權(quán)債務(wù)真實準確。

5、定期做好報表，并分析報表，報送有關(guān)部門。

6、立足稅法，統(tǒng)籌全盤，及時申報納稅。

7、做好外匯核銷和財務(wù)聯(lián)合年檢工作。

8、協(xié)助財務(wù)經(jīng)理處理公司重大經(jīng)濟事項。

第十二條 會計崗位責(zé)任制

1、根據(jù)原始憑證填制記帳憑證，并輸入電腦。

2、處理憑證匯總表、明細帳、試算平衡表等帳表事項。

3、核對總帳和明細，檢查不相符和不合理的帳目，并改正帳目。

4、核對銀行存款往來帳，編制銀行存款調(diào)節(jié)表。

5、負責(zé)倉庫物料的收、發(fā)、存核算，督促倉庫統(tǒng)計員做好收、發(fā)、存工作。

6、會計主任交辦的其它事項。

第十三條 工資核算員崗位責(zé)任制

1、根據(jù)公司規(guī)定，調(diào)整員工工資標準和核算辦法。

2、收集員工考勤資料，將考勤結(jié)果輸入工資核算系統(tǒng)。

3、收集人事部和其它部門轉(zhuǎn)過來的應(yīng)扣應(yīng)補資料，輸入工資核算系統(tǒng)。

4、在規(guī)定的時間內(nèi)，正確結(jié)算出員工薪酬，保證及時出糧。

5、及時填寫個人所得稅申報表，交會計主任對外申報納稅。

6、妥善保管員工薪酬資料，未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，不得將此泄漏給任何人。

7、對工資核算系統(tǒng)進行最基本的維護。第十四條 出納崗位責(zé)任制

1、嚴格履行內(nèi)部控制制度，把好出納付款最后一關(guān)，任何不合法單證和未經(jīng)批準單證都不得隨意付款。

2、妥善保管出納備用金，根據(jù)批準審核無誤的現(xiàn)金報銷單付款。

3、登記出納備用金收支日記帳，做到日清月結(jié)，及時核對庫存現(xiàn)金與帳存現(xiàn)金。

4、每次出納備用金將用完時，必須填制付款匯總表，并相關(guān)付款單證一起交會計主任審核無誤后，開具支票到銀行支款補充出納備用金。

5、接受會計主任監(jiān)控和指導(dǎo)。

第十五條 會計文員崗位責(zé)任制

1、收集原始憑證，填制現(xiàn)金支出報銷單。

2、打印、復(fù)印、傳遞各類會計文書資料。

3、核對應(yīng)收、應(yīng)付款月結(jié)帳單。

4、裝訂保管會計憑證檔案。

5、協(xié)助財務(wù)經(jīng)理和會計主任辦理財務(wù)會計工作。

第四章 罰則

第十六條 將工作中獲取的公司機密泄漏給外人未造成嚴重后果的。每次處以罰款200元，并嚴重警告一次，造成嚴重后果者，處以一個月工資之罰款，并予以辭退。

第十七條 未及時完成本職工作致使后續(xù)工作拖延者，處予警告，屢教不改者，交公司另行安排工作或予以辭退。

第十八條 因管理不善，致使檔案遺失者，視檔案重要程度對責(zé)任人處予100－500元罰款。

第十九條 長期不能獲得會計證等會計從業(yè)證書者，交公司另行安排工作。

會計電算化管理制度

為提高企業(yè)財會效率，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，嚴格執(zhí)行財政部頒發(fā)的《會計電算化管理辦法》，同時結(jié)合本單位的具體情況，特制定本制度。

一、有嚴格的操作管理制度

1、崗位責(zé)任制

在系統(tǒng)運行前，必須確定會計電算化崗位及職責(zé)，根據(jù)會計業(yè)務(wù)量要求和會計數(shù)據(jù)處理方式不同，可設(shè)以下崗位：

A、會計主管：

（1）負責(zé)組織開展單位會計電算化工作，包括制訂會計電算化發(fā)展規(guī)劃、配合計算機人員研制相關(guān)的系統(tǒng)開發(fā)、會計軟件系統(tǒng)的日常應(yīng)用、崗位監(jiān)督、會計檔案管理等。做為會計主管應(yīng)具備會計和計算機知識。

（2）負責(zé)制訂會計崗位責(zé)任制，并協(xié)調(diào)管理各崗位員工的工作。

（3）制訂會計電算化的各項管理制度。

（4）負責(zé)整個系統(tǒng)正常運行、應(yīng)用軟件資源的調(diào)配、系統(tǒng)故障及時處理。

B、系統(tǒng)操作員：

（1）負責(zé)會計核算所需數(shù)據(jù)，如：記帳憑證、往來帳、銀行帳、報表、材料單、工資單等。

（2）打印輸出各種帳簿、報表等。

（3）做好數(shù)據(jù)備份工作。

C、憑證審核員：

（1）對手工計算編制的計帳憑證審核。

（2）負責(zé)計帳、結(jié)帳工作。

（3）負責(zé)報表的編制工作。

（4）做好數(shù)據(jù)的備份工作。

D、會計檔案：

（1）負責(zé)有關(guān)系統(tǒng)軟盤、數(shù)據(jù)軟盤的存檔，各種帳、證、表的保管。

2、操作管理制度：

（1）操作員應(yīng)經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)后才能上崗。

（2）應(yīng)經(jīng)會計主管批準才能上崗，且只能在主管批準的權(quán)限內(nèi)工作。

（3）嚴格按系統(tǒng)說明完成每一步工作。

（4）若出現(xiàn)故障情況，應(yīng)報告領(lǐng)導(dǎo)一同分析原因；若出現(xiàn)系統(tǒng)引起的故障，應(yīng)及時通知銷售商派人進行維護。

（5）應(yīng)至少一個月備份一次數(shù)據(jù)，以防數(shù)據(jù)丟失。

（6）外來軟盤不得在有會計軟件的機器上運行，以防感染病毒。

3、機房管理制度：

（1）未經(jīng)許可的無關(guān)人員不得隨意使用財會專用機。嚴禁在機器上玩游戲。

（2）不得帶電拔插頭，以免損壞機器、設(shè)備。

（3）嚴禁使用外來軟盤，必要時要先殺毒后再使用。

（4）嚴格按順序開啟機器，長時間離開應(yīng)關(guān)閉機器，下班必須關(guān)閉電源。

（5）應(yīng)保持計算機清潔。

（6）計算機出現(xiàn)故障，應(yīng)由專人維修，未經(jīng)許可不得擅自拆開。

4、有嚴格的硬件、軟件維護制度：

若硬件出現(xiàn)故障，應(yīng)及時通知銷售商派人維護，切勿自己拆開。

軟件維護包括：

（1）對會計軟件的日常維護，包括：科目的升級、常見錯誤排除、數(shù)據(jù)恢復(fù)、調(diào)整打印機參數(shù)等。

（2）維護人員不得擅自改變原有軟件的程序。

（3）財會人員因正常操作失誤而引起的錯誤，應(yīng)由財會人員改正，不得由維護人員通過維護修改，如打開憑證庫、帳簿庫等文件進行修改。

（4）加強對硬件、軟件的維護，是提高效率的關(guān)鍵。

5、有會計檔案管理制度：

會計電算化的檔案管理，大部分內(nèi)容同手工一樣，應(yīng)特別加強以下方面的管理：

（1）會計電算化軟件的文檔資料的保存。

（2）定期備份核算數(shù)據(jù)軟件的保管。

（3）帳簿中的日記帳、銀行帳每天打印，帳頁打印輸出裝訂成冊；總帳每月打印，年終裝訂成冊。

（4）全年會計結(jié)束，備份兩份完整軟盤分別保存。

（5）所有會計檔案必須造冊登記，以備查用。

會計檔案管理

第一條 為了加強會計檔案管理，統(tǒng)一會計檔案管理制度，更好地為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。

第三條 會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：

(一)會計憑證類：原始憑證，記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。

(二)會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬薄。

(三)財務(wù)報告類：月度、季度、財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。

(四)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

第四條 每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

當(dāng)年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納入員不得兼管會計檔案。

移交公司檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

第五條 公司保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

公司應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。

第六條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。

會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第七條 本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。

會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。

第八條 保管期滿的會計檔案，除本辦法第十一條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：

(一)由公司檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱。卷號、冊數(shù)、起止和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。

(二)公司負責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

(三)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

(四)監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案了銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責(zé)人。

第九條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到末了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

第十條 采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。

具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案。

第十一條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條 單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案；單位分立后原單位解散的，共會計檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱，復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案，對其中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第十三條 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各單位保管。

第十四條 建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第十五條 單位之間交接會計檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計檔案交按手續(xù)。

移交會計檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號，冊數(shù)，起止和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。

交接會計檔案時，交接雙人應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交。交接完畢后、交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或者益章。

第十六條 會計檔案不得攜帶出境。駐外機構(gòu)和境內(nèi)單位在境外設(shè)立的企業(yè)(簡稱境外單位)的會計檔案，應(yīng)當(dāng)按照本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進行管理。

第十七條 預(yù)算、計劃，制度等文件材料，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。

第二十一條 本辦法由公司負責(zé)解釋，自 年 月 日起執(zhí)行。

附表一：企業(yè)和共他組織會計檔案保管期限表

企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表

序號 檔案名稱 保管期限 備 往

一 會計憑證類

原始憑證 15年

記賬憑證 15年 匯總憑證 15年二 會計賬薄類

總賬 15年 包括日記總賬?

明細賬 15年 日記賬 15年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年。

固定資產(chǎn)卡片 15年 固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。

輔助賬簿 15年

三 財務(wù)報告類 包括各級主管部門匯總財務(wù)報告。

月、季度財務(wù)報告 3年 包括文字分析

財務(wù)報告（決算）永久 包括文字分析

四 其他類

會計移交清冊 15年

會計檔案保管清冊 永久

會計檔案銷毀清冊 永久

銀行余額調(diào)節(jié)表 5年

銀行對賬單 5年 費用開支標準或預(yù)算的規(guī)定

總 則

為支持公司業(yè)務(wù)發(fā)展，規(guī)范各項費用申請和報銷程序，加強集團公司財務(wù)運作的計

劃性，以厲行節(jié)約、艱苦創(chuàng)業(yè)、合理確定費用開支規(guī)模、有效指導(dǎo)部門業(yè)務(wù)開展，保障資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益為宗旨，制定本制度。

本制度適用于本公司和工廠的全體員工。

第一部分 費用開支標準部分

本部分具體規(guī)范固定資產(chǎn)與低值易耗品購置、辦公用品、產(chǎn)品銷售費用、財務(wù)費用、員工工資與福利、市內(nèi)交通費、午餐費、通訊費、招待禮品費及其他費用的開支程序，不含材料采購和差旅費。材料采購和差旅費另行制定管理辦法。

資產(chǎn)購置與費用開支程序

第一條 生產(chǎn)經(jīng)營和辦公用設(shè)備、工具與物品的購置，由使用部門提出預(yù)算，財務(wù)部審核后，報公司總經(jīng)理審批。生產(chǎn)用設(shè)備與專用工具由工廠指定人員購置，辦公設(shè)備由公司辦公室負責(zé)購置。財務(wù)部在審批的額度內(nèi)付款并索取票據(jù)入帳。購置完畢辦公室負責(zé)登記并確定設(shè)備管理人員。

第二條 辦公費：

1、日常辦公用品費實行限額管理。按管理人員計算每月人均30元。每月

上旬工廠和公司各部門向辦公室報《辦公用品需求表》，辦公室匯總后在限額內(nèi)采購。采購?fù)戤吋从山?jīng)辦人和辦公室負責(zé)人在發(fā)票上簽字報銷。

2、專用辦公用品，如會計憑證與帳簿、電腦耗材等，由使用部門提出申請、財務(wù)部審核、公司總經(jīng)理審批后，辦公室負責(zé)購置和報銷。

3、公司業(yè)務(wù)用書刊及其他信息檢索工具，由使用部門提出申請，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，使用部門購置并憑批字報銷。書目要在辦公室登記。

第三條 產(chǎn)品銷售費用，包括產(chǎn)品運費、保險費、樣品郵寄費、參展費、檢驗檢疫及處理等

費用。一律由銷售部門有關(guān)主管人員逐筆填寫付款申請單，經(jīng)總經(jīng)理簽批后由財務(wù)部負責(zé)轉(zhuǎn)帳付款。經(jīng)辦完畢由經(jīng)辦人負責(zé)收集發(fā)票等報銷單據(jù)，并交財務(wù)部與付款申請單一起入帳報銷。所有付款原則上均采用轉(zhuǎn)帳方式。特殊情況需付現(xiàn)金的，報總經(jīng)理審批。

第四條 財務(wù)費用，包括國內(nèi)外銀行手續(xù)費、利息。凡由銀行依約自動扣收的，由財務(wù)部收

集單據(jù)，復(fù)核金額無誤后直接入帳。支付特別費用或者需付現(xiàn)金的，預(yù)先報總經(jīng)理審批，再由財務(wù)部經(jīng)辦和入帳。

第五條 員工工資。管理人員的工資的標準制定和調(diào)整由公司總經(jīng)理商人事主管決定，通知

財務(wù)部執(zhí)行。工人工資計算標準的制定與調(diào)整由工廠負責(zé)人提出，公司總經(jīng)理審定后頒布。工廠指定統(tǒng)計員統(tǒng)計工時與計件，并指定專人負責(zé)每月的工人工資計算。統(tǒng)計底表、計算底表應(yīng)保存?zhèn)洳?。工廠工資表經(jīng)由工廠負責(zé)人審簽后報公司財務(wù)部。財務(wù)部匯總公司全部工資表，復(fù)核有關(guān)數(shù)據(jù)，準確計扣稅費，在工資發(fā)放日前報總經(jīng)理審批，并在工資發(fā)放日準時發(fā)放。因故不能準時發(fā)放時，由人事主管和工廠負責(zé)人及時通知員工并解決相關(guān)問題。

第六條 員工福利。公司依法為員工購買社會保險，并按法律規(guī)定由公司與員工分別承擔(dān)相

應(yīng)份額。員工承擔(dān)部分直接從工資中代扣代繳。代扣的個人所得稅金和社會保險費金額及其計算方法由公司會計負責(zé)告知被扣員工。

第七條 市內(nèi)交通費：公司人員因公外出應(yīng)在辦公室逐次登記，按月根據(jù)登記次數(shù)申請報銷

大中巴車票，由財務(wù)主管審核，總經(jīng)理簽批。特殊情況需乘坐的士的，應(yīng)先取得總經(jīng)理或其授權(quán)人員的同意，并在報銷單據(jù)上簽批。

第八條 公司負責(zé)員工午餐費用。每天由辦公室統(tǒng)一訂餐，按月結(jié)算并取得餐票報銷。

第九條 通訊費：公司電話由辦公室管理。長途話費、市內(nèi)話費、傳真機費用由辦公室負責(zé)

核對單據(jù)和辦理報銷手續(xù)。公司人員因業(yè)務(wù)需要需報銷手機費、電話費的，由總經(jīng)理審批。

第十條 招待費禮品費：由總經(jīng)理或其授權(quán)人員在經(jīng)營需要時安排有關(guān)人員，按照批準的額

度經(jīng)辦。報銷時履行相應(yīng)的簽批手續(xù)。

第十一條 水電、物管、維修費:辦公水電、物管等費用，辦公設(shè)備的維修，由辦公室負責(zé)經(jīng)

辦、核對和履行報銷手續(xù)。

第十二條 其他費用：不在上述費用之列的屬其他費用，需開支時需先申請。由公司總經(jīng)理審

批后授權(quán)有關(guān)人員經(jīng)辦，財務(wù)部根據(jù)審批意見審核報銷。

第二部分 預(yù)算內(nèi)容編制、審批調(diào)整及執(zhí)行考核

各企業(yè)應(yīng)貫徹國家有關(guān)經(jīng)濟政策，參考以往實績，對新的經(jīng)營環(huán)境、市場狀況進行調(diào)查研究，正確評估本企業(yè)經(jīng)營能力、資金狀況，據(jù)以制定經(jīng)營計劃。在編制業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、銷售計劃、生產(chǎn)計劃的基礎(chǔ)上，編制財務(wù)預(yù)算。

第一條 財務(wù)預(yù)算包括以下預(yù)算表及說明（見附件表

一、表

二、表

三、表

四、表五

1、表五2）。每個預(yù)算均附“說明”，主要說明各項指標構(gòu)成及依據(jù)。

（1）主要財務(wù)計劃指標表

（2）預(yù)計資產(chǎn)負債表

（3）預(yù)計損益表

（4）現(xiàn)金預(yù)算表

（5）預(yù)計費用表

第二條 主要財務(wù)計劃指標表內(nèi)容

營業(yè)收入：指公司主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)包含營業(yè)外收入（對營業(yè)外收支原則上不做預(yù)算，已確定將要發(fā)生的可作預(yù)算）。

流動資金平均占用額：（年初流動資產(chǎn)+年末流動資產(chǎn)）/2。

長期投資總額：新增長期投資必須先報總公司，經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)批準后填列。

新增固定資產(chǎn)：指本年計劃購置的固定資產(chǎn)總額。

負債總額：指流動負債與長期負債、少數(shù)股東權(quán)益的合計數(shù)。

其中流動負債包括向商業(yè)銀行、非銀行金融機構(gòu)、政府部門或其他企業(yè)借入的短期借款（期限不超過一年）；長期負債則為期限超過一年的上述各種借款。

申請集團擔(dān)?？傤~：指因資金短缺對外借款中需要擔(dān)保的金額。

負債比率：（流動負債+長期負債+少數(shù)股東權(quán)益）/總資產(chǎn)*100%

第三條 預(yù)計資產(chǎn)負債表內(nèi)容?；旧习船F(xiàn)行資產(chǎn)負債表項目。根據(jù)業(yè)務(wù)特點，金融證券業(yè)按該行業(yè)報表格式填報。

第四條 預(yù)計損益表內(nèi)容。著重說明“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)成本”、“投資收益”的構(gòu)成及依據(jù)，應(yīng)按各行業(yè)特點說明?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”，如實業(yè)企業(yè)，應(yīng)說明預(yù)計主要產(chǎn)品銷售數(shù)量及單價，商貿(mào)企業(yè)說明預(yù)計進口及出口主要商品名稱及金額、金融證券業(yè)則說明預(yù)計取得收入的項目及依據(jù)；“營業(yè)成本”，如實業(yè)企業(yè)，應(yīng)說明直接材料、人工費用、制造費用金額，商貿(mào)企業(yè)要說明商品進價及途中進貨費用；“投資收益”應(yīng)說明各投資項目的預(yù)計回報金額?！八枚悺卑串?dāng)?shù)囟惵视嬎闾盍小?/p>

第五條 現(xiàn)金預(yù)算表。該表應(yīng)參照上年現(xiàn)金（含銀行存款，下同）每季度實際收支情況及預(yù)算銷售計劃、生產(chǎn)計劃、預(yù)計損益表進行預(yù)測。

第六條 預(yù)計費用表。如無特殊原因，原則上企業(yè)銷售費用占營業(yè)收入比率不得大于“上年實際”水平；“管理費用”大部分屬于固定費用，因此，預(yù)計“管理費用”不能按“上年實際”管理費用占營業(yè)收入比率遞增；財務(wù)費用根據(jù)預(yù)計借款額測算。

第七條 資金安排要緊密配合業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)生時間，做到既滿足需要，又不多占用資金。資金來源除自有營運資金外，要考慮多種融資渠道，總公司給予一定額度的擔(dān)保支持。各企業(yè)未經(jīng)總公司財務(wù)部同意，不得擅自在現(xiàn)金預(yù)算表中將總公司列為資金來源方。

第八條 各企業(yè)要厲行節(jié)約，加強費用控制，切實降低銷售費用（經(jīng)營費用）、財務(wù)費用占營業(yè)收入的比例。

第九條 根據(jù)深圳市有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可提取一定比例的新產(chǎn)品試制費。為促使集團內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)不斷開發(fā)新產(chǎn)品，增強發(fā)展后勁，高新技術(shù)企業(yè)報集團經(jīng)管中心、財務(wù)部，并經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)批準后，可按主營收入1～3%提取新產(chǎn)品試制費?？顚Ｓ茫腥牍芾碣M用，并編入財務(wù)預(yù)算。第十條 各企業(yè)總經(jīng)理是財務(wù)預(yù)算的責(zé)任人，總經(jīng)理應(yīng)指定財務(wù)負責(zé)人編制預(yù)算。在編制預(yù)算時必須由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負責(zé)人與相關(guān)業(yè)務(wù)人員反復(fù)研究、力求預(yù)算切實可行。

第十一條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算經(jīng)集團審批并下發(fā)后，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)中各季度業(yè)務(wù)的特點，將預(yù)計損益表、預(yù)計銷售費用表、預(yù)計財務(wù)費用表按4個季度分解，于財務(wù)預(yù)算正式下發(fā)后15天內(nèi)報集團財務(wù)部與經(jīng)管中心備案，以便按季度檢查分析。

第十二條 各企業(yè)在完成預(yù)算編制工作后，于本年12月10日前報送集團財務(wù)部。

第十三條 集團財務(wù)部會同經(jīng)管中心，對財務(wù)預(yù)算草案進行檢查、研究，并報集團主管領(lǐng)導(dǎo)批準，于次年2月中旬前向各下屬企業(yè)提出預(yù)算的修改意見。各企業(yè)接到修改意見后10至15天內(nèi)完成預(yù)算的修改工作并上報集團財務(wù)部。

第十四條 財務(wù)預(yù)算經(jīng)財務(wù)部與經(jīng)管中心審核報集團領(lǐng)導(dǎo)批準后于次年3月中旬前與經(jīng)營計劃正式下達給各企業(yè)。

第十五條 財務(wù)預(yù)算一經(jīng)制定，無特殊原因內(nèi)不得調(diào)整。

第十六條 有以下情況之一者，可由企業(yè)申請或由集團財務(wù)部、經(jīng)管中心提出調(diào)整財務(wù)預(yù)算方案：

（1）企業(yè)可使用資源（如總公司投入資金、負債規(guī)模）發(fā)生重大調(diào)整變化；

（2）企業(yè)總經(jīng)理人事變動；

（3）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略重大調(diào)整；

（4）國家關(guān)于會計核算的政策有重大調(diào)整；

（5）其他經(jīng)集團認可的經(jīng)營條件發(fā)生重大變化。

第十七條 企業(yè)如要求調(diào)整財務(wù)預(yù)算，應(yīng)提出調(diào)整方案，報集團財務(wù)部與經(jīng)管中心審核（如集團總部提出調(diào)整須與企業(yè)協(xié)商），并經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)批準后才能作預(yù)算調(diào)整。

第十八條 各企業(yè)總經(jīng)理及財務(wù)負責(zé)人要督促財務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行。應(yīng)結(jié)合本企業(yè)實際情況，將預(yù)算的執(zhí)行任務(wù)落實到各個部門或員工，建立責(zé)任制度。預(yù)算文件要作為公司文件妥善保管。

第十九條 每個月的財務(wù)核算工作結(jié)束后，財務(wù)負責(zé)人將執(zhí)行結(jié)果與財務(wù)預(yù)算進對比分析，編寫“財務(wù)說明”。在每個季度都要隨同報表附送預(yù)算執(zhí)行情況報告，將主要財務(wù)指標對比結(jié)果及原因列出，提出改進意見和具體措施（月度“財務(wù)說明”與季度“預(yù)算執(zhí)行情況報告”的要求另行通知）。

第二十條 每季度結(jié)束后，實際執(zhí)行結(jié)果與財務(wù)預(yù)算差別較大的企業(yè)應(yīng)對內(nèi)以后幾個季度的預(yù)計損益表、預(yù)計銷售費用表、預(yù)計財務(wù)費用表及現(xiàn)金預(yù)算表進行調(diào)整，確保完成當(dāng)年財務(wù)預(yù)算。調(diào)整后的季度分解預(yù)算于季度結(jié)束20天內(nèi)報送集團財務(wù)部及經(jīng)管中心。

第二十一條 各企業(yè)總經(jīng)理應(yīng)組織預(yù)算負責(zé)人及有關(guān)責(zé)任人每季度至少召開一次預(yù)算執(zhí)行總結(jié)會議，積極推動全年預(yù)算任務(wù)的完成。

第二十二條 集團財務(wù)部應(yīng)不定期對各企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進行財務(wù)檢查。

第二十三條 各企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況由集團財務(wù)部在每一會計終了后結(jié)合年終決算進行評價考核。經(jīng)過逐項對比分析后，填制預(yù)算完成情況考核表，作為責(zé)任人及企業(yè)綜合考評的依據(jù)之一。

第二十四條 各企業(yè)負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人應(yīng)對本企業(yè)各部門預(yù)算完成情況進行考核，鼓勵先進，鞭策落后。并進而作為下一財務(wù)預(yù)算的參考依據(jù)。

第三部分 附 則

財務(wù)報告與財務(wù)分析的管理

財務(wù)報告是綜合、系統(tǒng)、集中地反映單位在某一會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一項書面報告。應(yīng)按規(guī)定準確及時的編制財務(wù)報告，并據(jù)此對公司進行正確的財務(wù)分析與評價。

一、財務(wù)報表及報送時間

1、財務(wù)報表：

（1）會計人員必須遵照會計準則、會計制度，編制對外的報表。根據(jù)下述報表種類、格式、內(nèi)容、財務(wù)情況說明書、財務(wù)分析編制集團內(nèi)部會計報表。

（2）財務(wù)報表的編制應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，任何人不得篡改或指使他人篡改報表數(shù)字。

（3）各報表之間、各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)做到相互一致，勾稽關(guān)系正確，上下期報表中的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接；各期報表若編制的內(nèi)容和方法上有變動，應(yīng)作詳細說明。

（4）財務(wù)報表的編制，應(yīng)將屬于該決算期已處理完畢的會計事項，記入會計賬簿的數(shù)字，經(jīng)過計算，試算平衡后，編制會計報表，保證賬表一致。

（5）財務(wù)報表應(yīng)按規(guī)定時間上報，不得為趕報表提前結(jié)賬，不得任意估計數(shù)字。

（6）季度、會計報表必須附會計報表說明和財務(wù)分析報告。

2、財務(wù)報表種類和報送時間：

（1）月度報表包括：資產(chǎn)負債表、損益表、制造費用明細表、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細表、經(jīng)營（銷售）費用明細表、管理費用、財務(wù)費用等明細表，于次月6日前報出。

（2）季度報表包括：資產(chǎn)負債表、損益表、存貨明細、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細表、制造費用明細表（工業(yè)用）、主營業(yè)務(wù)收支明細表（工業(yè)用）、產(chǎn)品制造成本表（工業(yè)用）、銷售明細表（商業(yè)用）、經(jīng)營（銷售）費用明細表、管理費用及財務(wù)費用明細表等，于季度末次月10日前報出。

（3）報表包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨明細表、固定資產(chǎn)及累計折舊表、制造費用明細表（工業(yè)用）、主營業(yè)務(wù)收支明細表（工業(yè)用）、產(chǎn)品制造成本表（工業(yè)用）、銷售明細表（商業(yè)用）、經(jīng)營（銷售）費用明細表、管理費用及財務(wù)費用明細表、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤、開辦費、長期待攤費用、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細表等，于末次月15日前報出。

（4）集團所屬各公司有下屬的獨立核算的分公司和辦事處的，報送時間可 順延五天。

（5）月、季、年報表報送時間如遇節(jié)假日可順延。

（6）駐外地分公司的報表，公司總部應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表并將其外地分公司的會計報表一并上報。

（7）會計報表有下列情形時應(yīng)予更正：

A． 數(shù)字、內(nèi)容與會計賬簿記載不一致；

B． 繕寫、計算出差錯； C． 未經(jīng)法定人簽名蓋章；

D． 其他與制度規(guī)定不符合事項。

二、財務(wù)情況說明書

1、編寫及報送時間：

財務(wù)部門必須按月編制財務(wù)報表的簡要說明，按季、按年編寫詳細的財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書必須隨同各類報表同時上報。

2、編寫的主要內(nèi)容包括：

（1）生產(chǎn)經(jīng)營情況；（2）資本的結(jié)構(gòu)及變動情況；（3）利潤及利潤分配情況；（4）資金變動周轉(zhuǎn)情況；（5）各項物資盤盈、盤虧、毀損及報廢情況；（6）會計核算方法變更，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響程度；（7）其他有必要說明的情況。

三、財務(wù)分析

財務(wù)報表的數(shù)字是靜止的，只是了解經(jīng)營狀況的第一步，要深入了解財務(wù)經(jīng)營成果，財務(wù)部門在每個會計核算期末，應(yīng)對公司的財務(wù)情況作出詳細的分析。

1、分析時間要求：

（1）月度分析于次月的6日前完成；

（2）季度分析于季末次月10日前完成；

（3）分析于終了次月15日完成。

2、財務(wù)分析的主要內(nèi)容：

根據(jù)財務(wù)報表及生產(chǎn)經(jīng)營等部門的資料，首先對公司的總體經(jīng)營情況進行分析，說明完成情況及影響的原因：

（1）利潤完成情況分析

A． 商品、產(chǎn)品利潤的分析

將本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)利潤與本期編制的主營業(yè)務(wù)目標利潤進行比較，說明其完成情況，完成情況的比率以及對利潤影響程度，再按影響因素進行具體分析。

a． 商品、產(chǎn)品銷售收入的影響，商品、產(chǎn)品銷售收入分為銷售數(shù)量、銷售單價兩項因素，這兩項因素對銷售收入和利潤影響的程度。

b． 商品、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化的影響，計算出由于結(jié)構(gòu)變化對利潤影響的程度。

c． 商品、產(chǎn)品銷售成本的影響，計算出由于成本高低而產(chǎn)生的對銷售利潤的影響程度。

B． 其他業(yè)務(wù)利潤的分析，分析在主營業(yè)務(wù)以外進行的其他經(jīng)營活動，對利潤的影響程度。

C． 銷售費用、管理費用及財務(wù)費用分析：首先將本期銷售費用、管理費用及財務(wù)費用總額與計劃總額進行比較，計算出對利潤影響程度，再按具體項目進行對比分析。

D． 營業(yè)外收支凈額的分析：將本期營業(yè)外實際收支數(shù)與計劃數(shù)進行比較并計算出對利潤的影響，再按具體項目進行對比分析。

（2）成本分析：

A． 全部商品、產(chǎn)品成本分析：

將公司本期全部商品、產(chǎn)品總成本與目標總成本進行比較，計算出升降差異再分析具體的升降因素。

B． 可比產(chǎn)品成本降低情況分析：

a． 可比產(chǎn)品成本降低情況分析：將本期可比產(chǎn)品實際總成本與按上年實際平均單位成本計算的總成本對比，確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率。

b． 可比產(chǎn)品成本按成本項目分析，將本期可比產(chǎn)品成本，按成本項目分為原材料、燃料、動力、工資、廢品損失、制造費用等項目與可比產(chǎn)品目標成本的項目進行比較，找出升高或降低的因素及原因分析其完成情況。

c． 主要產(chǎn)品單位成本分析：將本期生產(chǎn)的主要產(chǎn)品的單位成本及成本項目與單位目標成本及成本項目和上年的實際單位成本及成本項目進行比較，確定其各成本項目的升降，并進行具體分析。

（3）資金分析

資金分析以每個會計期末各項流動資金占用數(shù)與上期數(shù)進行比較分析。主要包括：

A． 貨幣資金分析；

B． 應(yīng)收賬款分析；

C． 存貨分析。

（4）財務(wù)情況的綜合分析及評價指標：

公司在會計期末總結(jié)和評價公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。指標包括：償還能力指標，營運能力指標和盈利能力指標。具體包括：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、資本金利潤銷售利潤率、成本費用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、合同交付率等。

3、財務(wù)分析方法：

公司進行財務(wù)分析的主要方法有比較分析法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等，各公司可根據(jù)實際情況具體運用。

4、財務(wù)分析報告制度：

財務(wù)部門在進行財務(wù)分析后，根據(jù)分析暴露出公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題和不足，找出差距，提出解決及改進措施、建議，由總經(jīng)理組織各有關(guān)部門研究決定貫徹意見，認真組織實施。按年、季度將分析報告和財務(wù)報表一并上報集團.財產(chǎn)清查制度

為了管理好企業(yè)財產(chǎn)，使各種實物和現(xiàn)金、票據(jù)、賬賬、賬實相符，保證財產(chǎn)的安全與完整，對企業(yè)和企業(yè)所屬各公司的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)可實行永續(xù)盤點或定期盤點，但年終必須進行一次徹底清查盤點。

一、財產(chǎn)清查范圍

1、固定資產(chǎn)包括：機器設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、運輸設(shè)備、動力設(shè)備、儀器設(shè)備、電子計算機、通用測試儀器設(shè)備、設(shè)備工具、工具及其他生產(chǎn)用具、非生產(chǎn)設(shè)備及器具、電視機、復(fù)印機、文字處理設(shè)備、電子通訊設(shè)備等。

2、存貨包括：商品、材料、燃料、配品、配件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、在建工程等。

3、現(xiàn)金票據(jù)。

二、財產(chǎn)清查盤點的方法和步驟

盤點以賬面數(shù)為準，賬目完整，盤點實物要全面細致，不留死角，不得錯盤、漏盤；實物的規(guī)格、型號、技術(shù)標準、計量標準、計量單位、單價必須核對清楚，不許有錯誤。以會計的明細賬為依據(jù)，以實物為基礎(chǔ)，實物與賬不符時，以實物確定盤盈虧數(shù)量和金額。賬物要掛鉤，相互對應(yīng)，相互銜接。查清原因后，填報財產(chǎn)清查盤點表。

三、盤盈盤虧的處理

1、盤盈的數(shù)量和金額，查清原因后，按會計制度規(guī)定處理。

2、盤虧的數(shù)量和金額，屬合理損耗，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后，按會計制度規(guī)定處理。

3、屬于丟失短缺的，應(yīng)查清原因，追究責(zé)任，由過失人賠償。

4、各種盤虧按規(guī)定權(quán)限應(yīng)由財務(wù)、審計、行政部門查核，領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)部門才能作賬處理。

5、財產(chǎn)清查盤點工作，要保持賬實、賬賬、賬證、賬表四相符。對賬實不符、數(shù)字不真實的必須返工，不返工重盤的不得審批，不準調(diào)整賬目，不作會計處理。

四、年終財產(chǎn)清查盤點時間，定于每年12月15日至20日進行。財產(chǎn)清查盤點表報送時間為每年12月25日。

原始憑證記錄的管理辦法

按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息的規(guī)定，對取得或者填制原始憑證的基本要求如下：

一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

二、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章.對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

三、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

四、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）復(fù)寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

五、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

六、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

七、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。

八、原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。