第一篇：所得稅幾個重大稅收優(yōu)惠政策的理解與應用

所得稅幾個重大稅收優(yōu)惠政策的理解與應用

瀏覽:18次作者：企業(yè)庫時間：2010-5-20 23:03:07

一年一度的所得稅匯算清繳工作將要結束，筆者對所得稅如何正確對待和處理等方面的問題，曾作過認真的思考，其實對于所得稅與會計收支差異等方面的問題并不是影響我們匯算清繳工作最為主要的方面，這些都是理解力和執(zhí)行力等基礎層面處理方法和方式，應該說對于我們企業(yè)經(jīng)濟工作者而言是比較容易把握的。我們正確做好所得稅方面的工作，包括年度匯算清繳，主要圍繞和把握好所得稅幾個重大的稅收優(yōu)

惠政策的執(zhí)行情況，那么，做好我們企業(yè)所得稅這項工作就比較簡單明了。

就目前而言，主要有以下幾個方面涉稅事項需要注意的：

一、關于疊加享受稅收優(yōu)惠的問題

《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）中規(guī)定：《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期

減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。另外，“定期減免稅”指對企業(yè)的定期減免，目前僅指與鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關的定期減免稅。

二、享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理

2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。如生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受“兩免三減”稅

收優(yōu)惠政策。

這時需要說明的：企業(yè)收到稅務局退回的減免所得稅，如果是因匯算清繳退回，則沖減以前年度損益，調(diào)整上年度的“所得稅費用”，否則需沖減收到當年的所得稅費用。

三、企業(yè)可以作為研究開發(fā)費用在稅前加計扣除的費用

《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高新技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許

在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：

（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

另外，對下列按照財務核算口徑歸集的研究開發(fā)費用不得實行加計扣除：

（1）企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（2）用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費，以及儀器、設備、房屋等相關固定資產(chǎn)的運行維護、維

修等費用。專門用于研發(fā)活動的設備不含汽車等交通運輸工具。

（3）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。

（4）研發(fā)成果的評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。

（5）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培

養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

我們在研究開發(fā)費用加計扣除時，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開發(fā)活動的在職人員，不包括外聘的專

業(yè)技術人員以及為研究開發(fā)活動提供直接服務的管理人員。

四、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅

根據(jù)國家稅務總局《關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）規(guī)

定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：

1.享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

2.技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；

3.境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；

4.向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；

5.國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

需要注意的是：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得的總和，而不管享受減免稅優(yōu)惠的轉(zhuǎn)讓所得是通過幾次技術轉(zhuǎn)讓行為所獲取的，只要技術轉(zhuǎn)讓所得總和在一個納稅年度內(nèi)不到500萬元，這部分所得全

部免稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

五、小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型

微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬

元；

（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。對于上述幾個方面的問題，要說在執(zhí)行過程有點難度的話，那就是第三項研發(fā)費用的加計扣除，其實這個問題也是財務層面方面的問題，目前這方面的培訓不少。筆者認為，做好這項工作的前提是首先做好基

礎工作，關鍵是企業(yè)包括企業(yè)管理等方面基礎是否落實到位。

稅收是國富民強的原動力，是企業(yè)應盡的社會責任，是企業(yè)實現(xiàn)價值的意義所在。為此，筆者認為，對于所得稅幾個重大稅收優(yōu)惠政策的理解與應用是我們做好企業(yè)所得稅工作的關鍵，在2010年企業(yè)所得稅

匯算清繳工作即將結束之際，提筆整理本文的本意也在于此，學而思考，以供商榷。

附：《關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據(jù)《》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例和相關規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)

所得稅有關問題通知如下：

一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合以下條

件：

(一)享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

(二)技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；

(三)境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；

(四)向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；

(五)國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

二、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算：

技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入-技術轉(zhuǎn)讓成本-相關稅費

技術轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得

計入技術轉(zhuǎn)讓收入。

技術轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計

算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各

項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

三、享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期

間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

四、企業(yè)發(fā)生技術轉(zhuǎn)讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免

稅備案手續(xù)。

(一)企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.技術轉(zhuǎn)讓合同(副本)；

2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；

3.技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

4.實際繳納相關稅費的證明資料；

5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

(二)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.技術出口合同(副本)；

2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

3.技術出口合同數(shù)據(jù)表；

4.技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

5.實際繳納相關稅費的證明資料；

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：中國所得稅稅收優(yōu)惠政策一覽

中國32個地區(qū)的股權投資稅收優(yōu)惠政策一覽

編者按：為鼓勵社會資本積極進行股權投資，推動高新企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)及地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，國家及各地政府先后出臺了大量促進股權投資基金企業(yè)發(fā)展的辦法，其中的稅收優(yōu)惠及財政返還政策對于股權投資者極具吸引力。華稅律師在查閱大量法律文件的基礎上，對我國32個省、市、縣的股權投資稅收優(yōu)惠政策進行了梳理，為境內(nèi)外股權投資者提供法律參考。

國家層面：

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額（《企業(yè)所得稅法》第31條）。

企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉(zhuǎn)抵扣（《企業(yè)所得稅法實施條例》第97條）。

適用條件：

（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。

（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業(yè)當年用于高新技術及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷售額的5%以上(含5%)，技術性收入與高新技術產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當年總收入的60%以上(含60%)。

自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）），創(chuàng)業(yè)投資屬于《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄（2011 年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令2013年第21號）中的“金融服務業(yè)”。

企業(yè)同時符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在減免稅期內(nèi)，符合條件的企業(yè)可以按照25%的稅率計算的應納稅額減半征稅（《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號））。

按照西部大開發(fā)的標準，西部地區(qū)包括：內(nèi)蒙古自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、重慶市、四川省、西藏自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、貴州省、云南省、湖南（湘西）、湖北（恩施）、吉林（延邊）

32個地區(qū)：

1、北京

具體內(nèi)容：鼓勵和支持從事創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務的股權基金或管理企業(yè)按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展改革委等十部委第39號令）進行備案，并按照《企業(yè)所得稅法》第三十一條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條的規(guī)定享受國家稅收優(yōu)惠政策支持。股權基金或管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式。自然人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，稅率為20％。合伙制股權基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。

法律依據(jù)：《關于促進股權投資基金業(yè)發(fā)展的意見》（京金融辦〔2009〕5號）

2、天津

具體內(nèi)容：對自然人有限合伙人取得的收益、普通合伙人取得的投資收益或股權轉(zhuǎn)讓收益部分，個稅稅率適用20%。

法律依據(jù)：《促進股權投資基金業(yè)發(fā)展辦法》（津政發(fā)〔2009〕45號）

3、上海

具體內(nèi)容：對自然人普通合伙人，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅；對有限合伙人取得的股權投資收益，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。

法律依據(jù)：《關于本市股權投資企業(yè)工商登記等事項的通知》（滬金融辦通〔2008〕3號）

《關于本市股權投資企業(yè)工商登記等事項的通知》（滬金融辦通〔2011〕10號）

4、深圳

具體內(nèi)容：深府〔2010〕103號文中第三條有關地方性所得稅優(yōu)惠政策從2014年12月1日起停止執(zhí)行。相關的財政獎勵政策繼續(xù)保留，例如，以公司制（或合伙制）形式設立的股權投資基金，根據(jù)其注冊資本（或募集資金）的規(guī)模，給予一次性500萬—1500萬不等的落戶獎勵。

法律依據(jù)：《深圳市人民政府印發(fā)關于促進股權投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》（深府〔2010〕103號）

2015年2月深圳地稅局發(fā)布《關于合伙制股權投資基金企業(yè)停止執(zhí)行地方性所得稅優(yōu)惠政策的溫馨提示》

5、橫琴新區(qū)（廣東）

具體內(nèi)容：合伙制股權投資基金企業(yè)及合伙制股權投資基金管理企業(yè)由合伙人分別繳納所得稅，其中自然人有限合伙人的投資收益或股權轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%；普通合伙人的投資收益或股權轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他營業(yè)收入按照5%-35%征收。法人合伙人從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。對股權投資基金企業(yè)及股權投資基金管理企業(yè)的高級管理人員，按照其當年個人所得稅橫琴新區(qū)留存部分的80%給予獎勵。

股權投資基金管理企業(yè)自其完成工商注冊之日起，前兩年按所繳納營業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補貼，后三年按所繳納營業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補貼；自其獲利起，前兩年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補貼，后三年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補貼。

法律依據(jù)：《珠海市橫琴新區(qū)鼓勵股權投資基金企業(yè)及股權投資基金管理企業(yè)發(fā)展的試行辦法》（珠橫新管〔2012〕21號）

《橫琴新區(qū)促進股權投資基金業(yè)發(fā)展的實施意見》（珠橫新管〔2012〕22號）

6、東莞（廣東）

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人的股權投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅；普通合伙人按照5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。合伙制股權投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上（含2年），凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該股權投資基金管理企業(yè)的應納稅所得額。

以公司制（合伙制）形式設立的股權投資基金，根據(jù)其注冊資本（募集資金）的規(guī)模，給予一次性落戶獎勵，從500萬—1500萬不等。投資于本市的企業(yè)或項目，可根據(jù)其經(jīng)濟貢獻，按其退出后形成地方財力的30%給予一次性獎勵，單筆獎勵最高不超過300萬元。

法律依據(jù)：《東莞市人民政府辦公室關于印發(fā)<東莞市促進股權投資基金業(yè)發(fā)展的若干意見>的通知》（東府辦〔2012〕99號）

7、浙江

具體內(nèi)容：對新設立的股權投資管理公司，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、水利建設專項資金確有困難的，經(jīng)省金融主管部門確認并報經(jīng)地稅部門批準，可給予減免。對從省外、境外新引入成立的大型股權投資管理公司，報經(jīng)地稅部門批準，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、土地使用稅、水利建設專項資金。

以股權方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權持有滿兩年的當年抵扣該股權投資管理公司的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉(zhuǎn)抵扣。

法律依據(jù)：《浙江省人民政府辦公廳關于促進股權投資基金發(fā)展的若干意見》（浙政辦發(fā)〔2009〕57號）

8、撫州（江西）

具體內(nèi)容：股權投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營業(yè)稅（企業(yè)所得稅）之日起，所納稅的地方留成部分，前兩年由受益財政獎勵80%，其余20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼；從第三年起由受益財政獎勵50%，同時按20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼。合伙人（企業(yè)高管人員）繳納個人所得稅的，所繳納的個人所得稅地方留成部分，前兩年由受益財政獎勵80%，其余20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼；從第三年起由受益財政獎勵50%，同時按20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼。企業(yè)上市后，減持實現(xiàn)的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的70%給予獎勵。

采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)的，可享受高新技術產(chǎn)業(yè)相關優(yōu)惠政策。

法律依據(jù)：《撫州市人民政府辦公室關于印發(fā)撫州市促進股權投資基金業(yè)發(fā)展的若干意見的通知》（撫府辦發(fā)〔2013〕20號）

9、宣城（安徽）

具體內(nèi)容：股權投資基金及管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式登記。自然人有限合伙人從有限合伙企業(yè)取得的股權投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅；普通合伙人的投資收益或股權轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他的，適用5%－35%的五級超額累進稅率計征個稅。按繳納的個人所得稅地方留成部分的60%給予獎勵。

股權投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營業(yè)稅（企業(yè)所得稅）之日起，所繳稅的地方留成部分前2年由受益財政全額獎勵，以后年份減半獎勵。企業(yè)上市后，減持實現(xiàn)的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的60%給予獎勵。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上（含2年）的，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年，抵扣應納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以后納稅結轉(zhuǎn)抵扣。

法律依據(jù)：《宣城市促進股權投資基金業(yè)發(fā)展辦法》（宣政〔2011〕105號）

10、晉城（山西）

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人的股權投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅。普通合伙人按照5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。合伙制股權投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上（含2年），凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該股權投資基金管理企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以后納稅結轉(zhuǎn)抵扣。

法律依據(jù)：《晉城市人民政府關于印發(fā)晉城市鼓勵股權投資基金業(yè)發(fā)展辦法（試行）的通知》（晉市政發(fā)〔2012〕26號）

11、陜西

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

12、銅川（陜西）

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人按20%征收個人所得數(shù)；普通合伙人的投資收益或股權轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他收益按照適用5%－35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。股權投資基金及管理企業(yè)自成立之日起前三年，由企業(yè)納稅地財政部門每年按照企業(yè)所得稅地方分享部分的50%給予補貼。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上（含2年），凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件、且股權持有滿2年的，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣當年應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉(zhuǎn)抵扣。

法律依據(jù)：《銅川市促進股權投資基金業(yè)發(fā)展辦法》（銅政發(fā)〔2012〕66號）

13、武漢（湖北）

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人所得和自然人普通合伙人的投資收益或者股權轉(zhuǎn)讓收益部分，按照20%計征個稅。普通合伙人，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。采取股權投資方式投資未上市中小高新技術企業(yè)2年以上（含2年），凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣企業(yè)的應納稅所得額。

除稅收優(yōu)惠外，還有許多財政獎勵及補貼。

法律依據(jù)：《促進資本特區(qū)股權投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展實施辦法》（武政辦〔2011〕110號）

14、恩施（湖北）

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

15、長沙（湖南）

具體內(nèi)容：對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權投資收益，依20%稅率計征個稅。普通合伙人適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個稅；

備案企業(yè)自開業(yè)起，前3年繳納營業(yè)稅形成的地方留成部分由財政部門依據(jù)當時市，區(qū)、縣（市）兩級分享政策給予全額獎勵，后兩年減半獎勵；自獲利起，在基金存續(xù)期內(nèi)，由市財政部門依據(jù)當時市，區(qū)、縣（市）兩級分享政策按企業(yè)繳納所得稅形成的地方留成部分的70%給予獎勵。備案企業(yè)投資于本市的企業(yè)或項目，由市財政部門按項目退出或獲得收益后繳納的所得稅形成的地方留成部分的60%給予獎勵。

法律依據(jù)：《長沙市人民政府辦公廳關于印發(fā)<鼓勵股權投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法>的通知》（長政辦發(fā)〔2011〕29號）

16、湘西（湖南）

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

17、云南

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

自然人普通合伙人適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個稅；對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權投資收益，依20%稅率計征個稅。以有限責任公司或股份有限公司形式設立的股權投資類企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅（營業(yè)稅）優(yōu)惠政策的，按規(guī)定享受有關稅收優(yōu)惠政策。在規(guī)劃的金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)設立的股權投資基金，享受金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)各項優(yōu)惠扶持政策。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

《云南省人民政府辦公廳關于大力發(fā)展股權投資基金的意見》（云政辦發(fā)〔2011〕159號）

18、四川

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

19、重慶

具體內(nèi)容：對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)中取得的股權投資收益，適用20%的個稅政策。法人合伙人從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。此外，公司制股權投資類企業(yè)符合西部大開發(fā)政策的，按規(guī)定執(zhí)行15%的企業(yè)所得稅稅率。在合伙制股權投資類企業(yè)出資1000萬元人民幣以上的出資者，其股權投資所得繳納的稅收市級留存部分，由市財政按40%給予獎勵；所投資項目位于重慶市內(nèi)的，按60%給予獎勵。

法律依據(jù)：《重慶市人民政府辦公廳關于印發(fā)重慶市進一步促進股權投資類企業(yè)發(fā)展實施辦法的通知》（渝辦發(fā)〔2012〕307號）

20、重慶兩江新區(qū)

具體內(nèi)容：適用西部大開發(fā)政策；比照浦東新區(qū)和濱海新區(qū)享有稅收優(yōu)惠政策；所有國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的各類中資企業(yè)和外商投資企業(yè)，到2020年減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

來源：http://

21、廣西

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

22、中國—馬來西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)（廣西）

具體內(nèi)容：2013年1月1日至2020年12月31日，園區(qū)享受國家西部大開發(fā)15%稅率以及減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，除國家限制和禁止的企業(yè)外，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

法律依據(jù)：《廣西壯族自治區(qū)人民政府關于中國—馬來西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設優(yōu)惠政策的通知》（桂政發(fā)〔2012〕67號）

23、寧夏

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

24、石嘴山（寧夏）

具體內(nèi)容：新辦商貿(mào)、金融和物流等服務業(yè)類企業(yè)，固定資產(chǎn)投資3000萬元人民幣以上或營業(yè)收入超過5000萬元人民幣的，從取得第一筆收入納稅起，前五年按稅收總額地方留成部分的70%給予獎勵；后三年按稅收總額地方留成部分的50%給予獎勵。

法律依據(jù)：《石嘴山市招商引資優(yōu)惠政策》

25、西藏

具體內(nèi)容：自治區(qū)企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行西部大開發(fā)戰(zhàn)略中企業(yè)所得稅15%的稅率。自2015年1月1日起至2017年12月31日止，暫免征收自治區(qū)內(nèi)企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。

對采取股權投資方式投資于旅游業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)、特色農(nóng)林畜產(chǎn)品加工業(yè)、藏醫(yī)藥業(yè)、民族手工業(yè)等特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的未上市企業(yè)滿2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額，當年不足抵扣的，可以在以后結轉(zhuǎn)抵扣。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

《西藏自治區(qū)人民政府關于印發(fā)西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅政策實施辦法的通知》（藏政發(fā)〔2014〕51號）

《西藏自治區(qū)人民政府關于印發(fā)西藏自治區(qū)招商引資若干規(guī)定的通知》（藏政發(fā)〔2014〕103號）

26、拉薩經(jīng)濟開發(fā)區(qū)（西藏）

具體內(nèi)容：按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；外資企業(yè)從獲利起，前3年免征企業(yè)所得稅，后3年減半征收；外商投資額在500萬美元以上的，從獲利年起，前5年免征企業(yè)所得稅，后5年減半征收；產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項目，企業(yè)年繳納所得稅部分，100萬元以下（含100萬元），扶持比率為30%；100萬元至200萬元（含200萬元），扶持比率為35%；200萬元至400萬元（含400萬元），扶持比率為40%；400萬元以上，扶持比率為45%（享受了其他所得稅減免的企業(yè)不適用本條）。

法律依據(jù)：《西藏拉薩經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)優(yōu)惠政策》

27、昌都地區(qū)（西藏）

具體內(nèi)容：符合產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項目，繳納所得稅高于上年實際上繳的部分，超基數(shù)100萬元（含100萬元）以下的部分，扶持比率為40%；超基數(shù)100萬元到200萬元（含200萬元）的部分，扶持比率為45%；超基數(shù)200萬元以上的部分，昌都地區(qū)扶持比率最高為60%

符合產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項目，繳納所得稅高于上年實際上繳的部分，超基數(shù)50萬元（含50萬元）以下部分，扶持比率為20%；超基數(shù)50萬元以上至100萬元（含100萬元）的部分。扶持比率為25%；超基數(shù)100萬元以上至300萬元（含300萬元）的部分，扶持比率為30%；超基數(shù)300萬元以上至500萬元（含500萬元）的部分，扶持比率為35%；超基數(shù)500萬元以上的部分。扶持比率為40%，昌都地區(qū)扶持比率最高為50%。

法律依據(jù)：《昌都地區(qū)關于進一步加強招商引資工作力度實施方案》

《昌都地區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》

28、那曲地區(qū)（西藏）

具體內(nèi)容：凡在我地繳納企業(yè)所得稅20萬元以上的企業(yè)、單位，按收入歸屬關系報財政部門審批后，給予財政扶持。抵扣基數(shù)（20萬元）后，超基數(shù)20萬元以下的，扶持比率20%；超基數(shù)20萬元（含20萬元）以上至50萬元（含50萬元）的，扶持比率30%；超基數(shù)50萬元以上至100萬元（含100萬元）的，扶持比率35%；超基數(shù)100萬元以上的，扶持比率40%

法律依據(jù)：《那曲地區(qū)進一步擴大開放和招商引資的優(yōu)惠政策（試行）》

29、新疆

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合西部大開發(fā)政策的公司制股權投資類企業(yè)，執(zhí)行15%的所得稅率的同時，自治區(qū)地方分享部分減半征收；不享受西部大開發(fā)政策的，減免企業(yè)所得稅自治區(qū)地方分享部分的70%。合伙制股權投資類企業(yè)的合伙人為自然人的，合伙人的投資收益，適用20%的個稅政策，自治區(qū)按其對地方財政貢獻的50%予以獎勵。股權投資類企業(yè)取得的權益性投資收益和權益轉(zhuǎn)讓收益，以及合伙人轉(zhuǎn)讓股權的，依法不征收營業(yè)稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

《新疆維吾爾自治區(qū)促進股權投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法》（新政辦發(fā)〔2010〕187號）

30、喀什、霍爾果斯（新疆）

具體內(nèi)容：自2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)、其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：《國務院關于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)建設的若干意見》（國發(fā)〔2011〕33號）

《財政部國家稅務總局關于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕112號）

《關于在喀什霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)試行特別機制和特殊政策的意見》（新黨辦發(fā)〔2014〕10號）

31、喀什（新疆）

具體內(nèi)容：公司制股權投資類企業(yè)，符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的，適用（財稅〔2011〕112號文；不符合條件，但公司股權70%以上由自然人持有且由自然人承諾在園區(qū)繳稅的，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策；若以上兩個條件都不滿足，則適用15%所得稅率，地方分享部分減半征收。股東在園區(qū)納稅，按實際繳稅地方留成部分的50%給予獎勵。

合伙制股權投資類企業(yè)繳納的營業(yè)稅或增值稅，按實際繳稅地方留成部分的50%給予獎勵；自然人合伙人的投資收益，按20%計征個人所得稅。股東繳稅后，按地方留成部分的50%給予獎勵。

法律依據(jù)：《關于印發(fā)<喀什經(jīng)濟開發(fā)區(qū)促進部分產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見（試行）>的通知》（喀經(jīng)開發(fā)〔2014〕4號）

32、新疆困難地區(qū)

具體內(nèi)容：2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，取得的營業(yè)收入占企業(yè)收入總額70%以上，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。按照本通知規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內(nèi)，按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。

“新疆困難地區(qū)”是指喀什地區(qū)、和田地區(qū)、克孜勒蘇柯爾克孜自治州等三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市，共計50個縣市。

法律依據(jù)：《關于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）

《新疆維吾爾自治區(qū)財政廳自治區(qū)發(fā)展和改革委員會自治區(qū)經(jīng)濟和信息化委員會自治區(qū)國家稅務局自治區(qū)地方稅務局關于貫徹落實中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》

總結

新一輪稅制改革下，稅收法定被提到了新的高度，包括營改增、稅收征管法等稅制的改革，對納稅人稅務管理的規(guī)范性提出了更高的要求，同時也應看到，稅收征管的規(guī)范化也為稅務籌劃提供了更大的空間，無論是企業(yè)還是個人都可以通過稅收籌劃爭取自身利益的最大化。華稅律師認為，稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，投資方應從長遠規(guī)劃和整體利益考慮，合理合法節(jié)稅。從境內(nèi)來看，由于區(qū)域性稅收等優(yōu)惠政策的存在，各地也存在一定的稅負差。尤其，國務院發(fā)布《關于稅收等優(yōu)惠政策相關事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號），停止清理各地出臺的稅收優(yōu)惠等政策，企業(yè)應該抓住這一契機，積極通過優(yōu)化運營架構，爭取享受到國家及地方稅收、財政補貼等優(yōu)惠政策，實現(xiàn)未來運營及投資退出階段稅負成本最小化。

第三篇：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹

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前 言

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，促進中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎，是關系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務。財政部、國家稅務總局等有關部門近幾年也出臺了一系列有關中小企業(yè)的稅收政策，其中小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了較強的政策效應，扶持了小型微利企業(yè)發(fā)展。

為使北京市小型微利企業(yè)及其財務人員清晰地了解稅收政策，正確享受各項稅收優(yōu)惠政策，北京國家稅務局全面梳理了有關小型微利企業(yè)的稅收政策，特編寫了本文，為落實支持小微發(fā)展稅收政策貢獻綿薄之力。

本文共分為三個部分：第一部分為小型微利企業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策；第二部分為扶持小型微利企業(yè)的專項稅收政策；第三部分為小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

由于時間倉促，內(nèi)容難免有疏漏之處，敬請批評指正。

第一部分 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅專項稅收優(yōu)惠政策

為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，《企業(yè)所得稅法》）第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策作出進一步規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

為了讓小型微利企業(yè)享受到更多的稅收優(yōu)惠，《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）自2014年開始，將享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)的應納稅所得額提高到10萬元，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、政策依據(jù)

（一）《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條；

（二）《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）；

（三）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）；

（四）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）；

（五）《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）；

（六）《國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（稅總函〔2014〕58號）。

二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策口徑介紹

（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括減低稅率政策（減按20%征收）以及減半征稅政策（所得減按50％計入應納稅所得額）。

（二）享受稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，除應從事國家非限制和禁止行業(yè)外，還需符合下列條件：

1.工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2.其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

（三）符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受減低稅率政策。

2012年1月1日至2013年12月31日，應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；2014年1月1日至2016年12月31日，應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策。

（四）對上從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)條件，但上應納稅所得額小于或等于0的企業(yè)，凡在當年預繳時獲利（指彌補以前虧損后實際利潤額大于0），預繳期間符合《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）相關規(guī)定的，可享受小型微利企業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策。

（五）上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但小于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

上一納稅應納稅所得額超過10萬元但低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額低于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

（六）本新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但低于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

三、小型微利企業(yè)的辦稅流程

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準。但在納稅申報時，應真實準確填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”及第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè)）”，將其作為備案資料報送，不需另行報送其他資料。

四、小型微利企業(yè)的納稅申報

（一）年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報

小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)；2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)。

1.預繳申報：上一納稅年應納稅所得額一定額度的小型微利企業(yè)，在預繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

2.申報：將減免稅額，即應納稅所得額與15%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時必須填報附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項指標。

（二）年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報

小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額高于6萬元的小型微利企業(yè)；2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額高于10萬元的小型微利企業(yè)。

1.預繳申報：上一納稅年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)，在預繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

2.申報：將減免稅額，即應納稅所得額與5%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時必須填報附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項指標。

五、小型微利企業(yè)的管理要求

（一）對于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預繳申報的企業(yè)，原則上不對其一季度預繳申報進行調(diào)整。即：對于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預繳申報的企業(yè)，凡是符合上述政策口徑的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但未享受的，多預繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應預繳的稅款中抵減；凡是不符合上述政策口徑的企業(yè)，不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠但已經(jīng)享受的，少繳的企業(yè)所得稅應在以后季度預繳時進行補繳。

（二）小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統(tǒng)一計算享受，并及時填寫退稅申請文書向主管稅務機關申請退稅。

（三）小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

（四）納稅終了后，主管稅務機關將核實企業(yè)納稅是否符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件且預繳時已享受優(yōu)惠政策的，在匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

第四篇：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱

尊敬的納稅人：

通過系統(tǒng)反映，您2011企業(yè)所得稅應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），如果您符合小型微利企業(yè)認定標準，請按程序辦理稅收優(yōu)惠備案，并及時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

一、小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

二、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、小型微利企業(yè)備案規(guī)定：納稅人符合小微企業(yè)情形的，應在納稅終了后至報送申報前向主管稅務機關申請辦理稅收優(yōu)惠備案；納稅人未按規(guī)定辦理的，不得享受稅收優(yōu)惠。（豫國稅發(fā)【2009】141號）

備案資料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、上一納稅人員、資產(chǎn)、應納稅所得額發(fā)生情況、政策依據(jù)等；

（2）財務會計報表、工資表；

（3）稅務機關要求的其他資料。

稅務機關收到納稅人遞交的備案資料后，應對資料的完整性、相關性、合規(guī)性進行審核，并應自受理之日起20個工作日內(nèi)完成備案工作。

四、納稅人實際情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按規(guī)定備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務機關按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。

二0一二年七月十一日

-----從虛線欄剪下-----

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱回執(zhí)

納稅人名稱（識別號）：***

財務負責人（辦稅人員）簽名：趙俊杰

請納稅人沿虛線裁下，加蓋公章后，送至您的稅收管理員處，謝謝！

第五篇：稅收優(yōu)惠政策

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據(jù)《重慶市人民政府關于進一步推動互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見》（渝府發(fā)（2013）47號）文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，（一）鼓勵支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進行高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、電子商務企業(yè)認定，通過認定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極開展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認定試點工作，經(jīng)認定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營業(yè)稅。具體認定管理辦法由市經(jīng)濟信息委、市地稅局另行制定。

（三）經(jīng)認定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。