第一篇：營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

2、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

3、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

4、學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

5、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

6、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；

7、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

8、對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。

9、從2009年1月起，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的工商業(yè)戶，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)從1200元/月提高到3000元/月。

10、從2009年1月起，大學(xué)畢業(yè)生、農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，2年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

11、自2000年1月1日起，對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而 1

新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

12、對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

13、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵在從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

14、從2004年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

15、自2006年1月1日起，對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%。

16、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。不按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務(wù)收入，自其取得執(zhí)業(yè)

登記之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，3年免稅期滿后恢復(fù)征稅；對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。

17、在2009年12月31日前，個(gè)人將購(gòu)買超過2年的普通商品住房對(duì)外銷售的不負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

18、自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

19、對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。

20、農(nóng)民將土地承包、租賃給他人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征

營(yíng)業(yè)稅。

21、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

22、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

23、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。

24、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

25、對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

第二篇：營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

一、基本規(guī)定

1．法定免稅項(xiàng)目。下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：(條例第8條)

（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（二）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；

（七）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

除前款規(guī)定外，營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

2.起征點(diǎn)

納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。（條例第10條）

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（細(xì)則第23條）

(1)按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額1000～5000元；

(2)按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。

二、農(nóng)林牧漁業(yè)

1.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征營(yíng)業(yè)稅。(條例第8條)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)。排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。（細(xì)則第22條）

2．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字（94）002號(hào)）

3．農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅和其他稅收。(財(cái)稅字［1995］108號(hào)）

4．農(nóng)村信用社改革減征營(yíng)業(yè)稅

（1）按照自愿參加、嚴(yán)格審核的原則，國(guó)務(wù)院同意北京??山東??新疆等21個(gè)?。▍^(qū)、市），作為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)的地區(qū)。從 2004年1月1日起，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社的營(yíng)業(yè)稅按3%稅率征收。（國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)［2004］66號(hào)）

（2）從2004年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅［2004］177號(hào)）

5、納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅函[2008]212號(hào)）

三、金融保險(xiǎn)業(yè)

1．人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)［1994］88號(hào)）

2．金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征稅。下列金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅：

①金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）

②金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的收入，包括購(gòu)買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1995］79號(hào)、財(cái)稅［2000］15號(hào)）

3.出納長(zhǎng)款收入不征稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）

4．專項(xiàng)貸款利息收入免稅。對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1999］303號(hào)）

5．個(gè)人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起，對(duì)住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2000］94號(hào)）

6．國(guó)債轉(zhuǎn)貸利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。為擴(kuò)大有效內(nèi)需，國(guó)務(wù)院決定增發(fā)國(guó)債，并將其中的一部分國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸給省級(jí)人民政府。用于轉(zhuǎn)貸的專項(xiàng)國(guó)債屬于財(cái)政資金，不同于銀行信貸資金，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字[1999]220號(hào)）

7．國(guó)家助學(xué)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)各類銀行經(jīng)辦國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(銀發(fā)［2001］245號(hào))

8．外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（(財(cái)稅[2000]78號(hào))）

9．地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。上述專項(xiàng)貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的貸款。（財(cái)稅字［1999］303號(hào)）

10．專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)1998年及以后專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字［1999］220號(hào)）

11．統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)不征稅。為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬收取，用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字[2000]7號(hào)）

企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)）

12．農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅和其他稅收。(財(cái)稅字［1995］108號(hào)）

13．國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行買購(gòu)金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅優(yōu)惠政策的專項(xiàng)債券利息收入的具體范圍是：中國(guó)工商銀行總行承購(gòu)華融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的3130億元專項(xiàng)債券取得的利息，中國(guó)銀行總行承購(gòu)東方資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1600億元專項(xiàng)債券取得的利息，中國(guó)建設(shè)銀行總行承購(gòu)信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的2470億元專項(xiàng)債券取得的利息，國(guó)家開發(fā)銀行承購(gòu)信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1000億元專項(xiàng)債券取得的利息。定向發(fā)行的專項(xiàng)債券期限為10年，固定年利率為2.25%。自國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行與金融資產(chǎn)管理公司進(jìn)行資金清算之日起執(zhí)行。（財(cái)稅[2001]152號(hào)）

14．被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。（財(cái)稅[2003]141號(hào)）

15．金融企業(yè)買賣金融商品匯總納稅。金融企業(yè)買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品)可在同一會(huì)計(jì)末，將不同納稅出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)匯總的方式計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。(財(cái)稅［2003］16號(hào))

16．國(guó)有商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅［2003］21號(hào)）

17．農(nóng)村信用社改革減征營(yíng)業(yè)稅。

（1）按照自愿參加、嚴(yán)格審核的原則，國(guó)務(wù)院同意北京??山東??新疆等21個(gè)?。▍^(qū)、市），作為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)的地區(qū)。從2004年1月1日起，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社的營(yíng)業(yè)稅按3%稅率征收。（國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)［2004］66號(hào)）

（2）從2004年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅［2004］177號(hào)）

18．中國(guó)銀行重組轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征稅。對(duì)中國(guó)銀行在中銀香港集團(tuán)重組上市過程中，以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)換取股權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］126號(hào))19．保險(xiǎn)公司開展返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入營(yíng)業(yè)稅政策。從1994年1月1日起，對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指一年期以上，到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。（財(cái)稅字（94）002號(hào)）

20．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入免稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及一年期以上（包括一年期）健康保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，凡經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的可免征營(yíng)業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)保險(xiǎn)公司新開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營(yíng)業(yè)稅以前，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)先按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，待財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營(yíng)業(yè)稅以后，可從其以后應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。（財(cái)稅[2001]118號(hào)）

21．一年以上返還性人身保險(xiǎn)免稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的符合免稅條件的一年期以上返還性人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金保險(xiǎn)，以及一年期以上健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2002］94號(hào)、156號(hào))

22．對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)期滿后，保險(xiǎn)人還應(yīng)向被保人提供投資收益分紅。（財(cái)稅字[1996]102號(hào)）

23．保險(xiǎn)公司從事農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)保險(xiǎn)公司從事農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。農(nóng)牧保險(xiǎn)的免稅范圍是：為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。（條例、細(xì)則）24．出口貨物保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免稅。境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅。（條例第8條）

出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。（細(xì)則第22條）

25．分保費(fèi)收入不征稅。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行分保險(xiǎn)的，對(duì)分保人取得的分保費(fèi)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）

26．追償款免稅。保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］16號(hào))

27．不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶免稅。對(duì)保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)改革過程中，綜合性保險(xiǎn)公司及其子公司將其所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅、契稅。(國(guó)稅發(fā)［2002］69號(hào))28．證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底以前暫免征營(yíng)業(yè)稅。自2004年1月1日起，對(duì)證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（財(cái)稅［2004］78號(hào))29．開放式證券投資基金不征收營(yíng)業(yè)稅。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營(yíng)業(yè)稅；基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底前暫免征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)申購(gòu)和贖回開放式證券投資基金單位的差價(jià)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2002］128號(hào))30．社會(huì)基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)社會(huì)基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2002]75號(hào)）

31．融資租賃業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。(財(cái)稅［2003］16號(hào)）

32．金融商品轉(zhuǎn)讓稅項(xiàng)扣除。從2002年2月1日起，納稅人經(jīng)營(yíng)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債務(wù)、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓四大類計(jì)算應(yīng)稅收入。其征收營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為同一大類金融商品轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額。金融商品的賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金；金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。(國(guó)稅發(fā)［2002］9號(hào))33．金融企業(yè)應(yīng)收未收利息扣除。對(duì)金融企業(yè)包括各類銀行、城市信用社、信托投資公司和財(cái)務(wù)公司，2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過核算期限(90天)后仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。2000年底以前繳納過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)在2005年底前從營(yíng)業(yè)額中減除。但已移交給中國(guó)華融、長(zhǎng)城、東方和信達(dá)房產(chǎn)公司的應(yīng)收未收利息，不得從營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2002］182號(hào))34.應(yīng)收未收利息扣除。對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行按照公積金管理部門的委托，開展政策性住房資金(包括住房公積金、單位售房款、城市住房基金、住房租賃保證金、城市住房債券資金等)“大委托”貸款業(yè)務(wù)，其在2000年底前發(fā)生的已繳營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在繳納營(yíng)業(yè)稅后，準(zhǔn)許在營(yíng)業(yè)額中扣除。(國(guó)稅函［2002］1014號(hào))

35．保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)收未收保費(fèi)扣除。保險(xiǎn)企業(yè)已征收過的營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2003］16號(hào))36．外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(條例第5條）

四、擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)

1.對(duì)經(jīng)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委審核批準(zhǔn)，納入全國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，并按地市級(jí)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的單位，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。凡收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)超過地市級(jí)以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律征收營(yíng)業(yè)稅?！皬氖?lián)I(yè)務(wù)收入”是指從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入。（國(guó)稅發(fā)[2001]37號(hào)）

2.信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅基本條件：

（一）經(jīng)政府授權(quán)部門（中小企業(yè)管理部門）同意，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過2000萬元。

（二）不以營(yíng)利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的50%。

（三）有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

（四）為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

（五）對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。

（六）擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過2%。

（七）接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

免稅期限：擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。（工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號(hào)）

五、郵政通信業(yè)

1、自2006年1月1日起，對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70％計(jì)算。（財(cái)稅[2006]47號(hào)）

2、對(duì)中國(guó)電信集團(tuán)公司將江蘇、浙江、廣東、上海等四省(市)和其他地區(qū)電信業(yè)務(wù)資產(chǎn)重組上市時(shí)已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的收入，從遞延收入中轉(zhuǎn)出并確認(rèn)為基金收入時(shí)，不再征收營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)［2002］138號(hào))

3、郵政電信聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅［2003］16號(hào))

4、互連業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。中國(guó)聯(lián)通公司及其所屬通信企業(yè)與郵電部郵電通訊網(wǎng)實(shí)行互連互通，對(duì)其互連互通業(yè)務(wù)收入，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入，減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅函［1996］685號(hào)）

5.兼營(yíng)公用電話業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。納稅人利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，其經(jīng)營(yíng)公用電話業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)后的余額。(國(guó)稅發(fā)［1997］161號(hào)）

6、自2008年4月1日起，對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司通過手機(jī)特服號(hào)“ 10699999”為中國(guó)扶貧基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)扶貧基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2008]34號(hào)）

7、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。（國(guó)稅發(fā)[2004]87號(hào)）

8、自2004年1月1日起，對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)“8595”為中華健康快車基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會(huì)的捐款后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]82號(hào)）

9、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)“5838”為中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的捐款后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2005]53號(hào)）

10、對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2009]7號(hào)）

11、自2008年10月1日起，電信股份分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網(wǎng)絡(luò)分公司價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，電信網(wǎng)絡(luò)分公司從電信股份分公司分得的CDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅函[2009]75號(hào)）

六、交通運(yùn)輸業(yè)

1、航空公司開展飛灑農(nóng)藥業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅暫行條例六條第（五）款規(guī)定農(nóng)業(yè)病蟲害防治免征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十六條第（四）款明確農(nóng)業(yè)病蟲害防治是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)。航空公司用飛機(jī)開展飛灑農(nóng)藥業(yè)務(wù)屬于從事農(nóng)業(yè)病蟲害防治業(yè)務(wù)，因而應(yīng)當(dāng)免征營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅函[1995]156號(hào)）

2、澳門企業(yè)在內(nèi)地經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅?！秲?nèi)地與澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第八條第一款“一方企業(yè)在另一方以船舶、飛機(jī)或陸運(yùn)車輛經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入和利潤(rùn)，該另一方應(yīng)予免稅”的規(guī)定，可以比照《內(nèi)地與香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二條第一款“一方企業(yè)在另一方以船舶、飛機(jī)或陸運(yùn)車輛經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入和利潤(rùn)，該另一方應(yīng)予免稅（在內(nèi)地，包括營(yíng)業(yè)稅）”的規(guī)定執(zhí)行，澳門企業(yè)在內(nèi)地以船舶、飛機(jī)或陸運(yùn)車輛經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入，內(nèi)地給予免稅待遇也應(yīng)包括免征營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅函［2005］219號(hào)）

3、青藏鐵路建設(shè)收入免稅。對(duì)中標(biāo)的施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)從事青藏鐵路建設(shè)的施工、監(jiān)理和勘察設(shè)計(jì)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)青藏鐵路公司在建設(shè)期間取得的臨時(shí)管理運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］128號(hào))

4、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（條例第5條）

運(yùn)輸企業(yè)自中國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅發(fā)［1994］159號(hào)）

5、航空包機(jī)業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。航空企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)，包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營(yíng)收入，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。(國(guó)稅發(fā)［2000］139號(hào)）

6、鐵路勞務(wù)免稅。為了支持鐵路運(yùn)輸體制改革和發(fā)展，加速鐵路政企分開，促進(jìn)鐵路房建生活單位改革，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，（1）對(duì)鐵路房建生活單位改制后的企業(yè)（名單略）為鐵道部所屬鐵路局（含廣州鐵路（集團(tuán)）公司、青藏鐵路公司，下同）及國(guó)有鐵路運(yùn)輸控股公司提供的維修、修理、物業(yè)管理、工程施工等營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的應(yīng)稅收入，自2007 年1 月1 日起至2010年12 月31 日免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)上述單位自2007 年1 月1日至發(fā)文之日己繳納的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅，可以從以后應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵扣。（2）目前尚未改制的鐵路房建生活單位，經(jīng)鐵道部或各鐵路局批準(zhǔn)進(jìn)行改制后，對(duì)其為鐵道部所屬鐵路局及國(guó)有鐵路運(yùn)輸控股公司提供上述服務(wù)取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，自其改制之日起至2010年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅。免稅企業(yè)名單另行公布。（3）享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，單獨(dú)核算其免稅收入，未單獨(dú)核算免稅收入或核算不準(zhǔn)確的，不得享受免征營(yíng)業(yè)稅政策。（財(cái)稅[2007]99號(hào)）

7、自2008年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)航空公司經(jīng)批準(zhǔn)收取的燃油附加費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2008]178號(hào)）

8、為推動(dòng)海峽兩岸海上直航，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年12月15日起，對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅；取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2009]4號(hào)）

第三篇：最新營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策匯編

2010-11-17 9:12 徐州地稅

一、金融保險(xiǎn)

1、金融企業(yè)從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅)

2、經(jīng)中國(guó)人民銀行、原對(duì)外貿(mào)易部（現(xiàn)為商務(wù)部）、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位、經(jīng)商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅[2003]16號(hào))

以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

3、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款等，可以扣除其支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅[2003]16號(hào))

4、中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅[2003]16號(hào))

5、對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。上述專項(xiàng)貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的貸款。(財(cái)稅字[1999]303號(hào))

6、為了有利于證券投資基金制度的建立，促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，扶持證券投資基金市場(chǎng)的發(fā)育和發(fā)展，證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]78號(hào))

7、對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[1994]2號(hào))

8、保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1996]102號(hào))

9、為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革，改善農(nóng)村金融服務(wù)，確保農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作積極穩(wěn)妥地進(jìn)行，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)所有農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)上應(yīng)稅收入，按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]35號(hào))

10、為促進(jìn)資本市場(chǎng)穩(wěn)定健康發(fā)展，準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項(xiàng)目從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。(財(cái)稅[2004]204號(hào))

11、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東帳戶開戶費(fèi)（包括Ａ股和Ｂ股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、Ｂ股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)）。準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

中扣除。(財(cái)稅[2004]203號(hào))

12、為促進(jìn)資本市場(chǎng)穩(wěn)定健康發(fā)展，準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除；準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除；準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。(財(cái)稅)

13、合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)委托境外公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營(yíng)業(yè)稅。()

14、為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅?！稌盒袟l例》

15、對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事信用擔(dān)保或再擔(dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入（不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)[2001]37號(hào))

二、中介服務(wù)

1、對(duì)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

本條所稱勞務(wù)公司必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：

（1）其營(yíng)業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營(yíng)范圍必須允許其從事勞務(wù)派遣或勞務(wù)中介業(yè)務(wù)，同時(shí)必須取得勞動(dòng)部門核發(fā)的職業(yè)介紹許可證；

（2）勞務(wù)公司與用工單位雙方應(yīng)簽訂勞動(dòng)力派遣或中介合同；

（3）勞務(wù)公司與用工單位在結(jié)算價(jià)款時(shí)應(yīng)分別核算具體用工人員的實(shí)際工資（包括為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）以及中介費(fèi)（管理費(fèi)）。實(shí)際工資應(yīng)全額發(fā)放給勞動(dòng)力，其他社會(huì)保險(xiǎn)按規(guī)定繳納，勞務(wù)公司只取得中介費(fèi)（管理費(fèi)）；

（4）其派遣的勞動(dòng)力提供的勞務(wù)必須是本單位經(jīng)營(yíng)范圍之外的業(yè)務(wù)。(財(cái)稅[2003]16號(hào))

2、服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。(國(guó)稅發(fā)[2003]69號(hào))

3、對(duì)航空運(yùn)輸包機(jī)公司向旅客或貨主收取的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。(國(guó)稅發(fā)[2000]139號(hào))

4、納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。(國(guó)稅函[2006]1310號(hào))

5、外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國(guó)家規(guī)定開支的其他職工福利支出。(國(guó)稅函[2002]1095號(hào))

6、納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅函[2006]1312號(hào))

三、物流

試點(diǎn)物流企業(yè)開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算。試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào))

四、交通運(yùn)輸

1、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。(《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》)

2、中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱國(guó)航）與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司（簡(jiǎn)稱貨航）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅函[2005]202號(hào))

3、公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指其一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的運(yùn)輸單位（或個(gè)人）共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。運(yùn)輸單位（或個(gè)人）應(yīng)以收取的全部?jī)r(jià)款向付款人開具貨運(yùn)發(fā)票，合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）以向運(yùn)輸單位（或個(gè)人）收取的全部?jī)r(jià)款向該運(yùn)輸單位（或個(gè)人）開具貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸單位（或個(gè)人）應(yīng)以合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）向其開具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證。（國(guó)稅發(fā)〔2007〕101號(hào)）

所稱某一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指簽訂單次運(yùn)輸合同，明確單次結(jié)算金額，起運(yùn)地和到達(dá)地均唯一的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。對(duì)只簽訂長(zhǎng)期運(yùn)輸合同，不簽訂單次運(yùn)輸合同，不明確單次運(yùn)輸結(jié)算金額的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其接受其他承運(yùn)者的運(yùn)輸發(fā)票不得抵扣營(yíng)業(yè)額。（蘇地稅發(fā)[2007]157號(hào)）

4、自2010年1月1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是指：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

3.在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。本通知自2010年1月1日起執(zhí)行，2010年1月1日至文到之日已征的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅稅額在納稅人以后的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。（財(cái)稅[2010]8號(hào)）

五、醫(yī)療衛(wèi)生

非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務(wù)收入，自取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅)

六、促進(jìn)就業(yè)

1、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入，對(duì)新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]93號(hào))

2、安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享上述的稅收優(yōu)惠政策：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（2）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。(財(cái)稅[2007]92號(hào))

七、科技創(chuàng)新

1、單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1999]273號(hào))

2、自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)（屬于“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)）的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)國(guó)家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)（屬于“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)）的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2007]121號(hào))

八、文化產(chǎn)業(yè)1、2010年年底前，廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級(jí)人民政府統(tǒng)一并報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營(yíng)業(yè)稅，期限最長(zhǎng)不超過三年。(國(guó)辦發(fā)[2008]1號(hào))

為支持有線數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換試點(diǎn)工作，推動(dòng)有線數(shù)字電視的發(fā)展，按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)精神，對(duì)本通知附件所列有關(guān)單位根據(jù)物價(jià)部門有關(guān)文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，自2010年1月1日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（摘自財(cái)稅[2010]33號(hào)）

2、2007年1月1日至2009年12月31日，對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2007]17號(hào))

3、對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]39號(hào))

4、對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，具體從事營(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]39號(hào))

5、對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]39號(hào))

九、郵電通信

1、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以扣除其支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅[2003]16號(hào))

2、對(duì)電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。()

第四篇：營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策匯編

一、金融保險(xiǎn)

1、金融企業(yè)從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅[2003]16號(hào))

2、經(jīng)中國(guó)人民銀行、原對(duì)外貿(mào)易部（現(xiàn)為商務(wù)部）、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位、經(jīng)商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅[2003]16號(hào))

以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

3、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款等，可以扣除其支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅[2003]16號(hào))

4、中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅[2003]16號(hào))

5、對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。上述專項(xiàng)貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的貸款。(財(cái)稅字[1999]303號(hào))

6、為了有利于證券投資基金制度的建立，促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，扶持證券投資基金市場(chǎng)的發(fā)育和發(fā)展，證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]78號(hào))

7、對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[1994]2號(hào))

8、保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1996]102號(hào))

9、為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革，改善農(nóng)村金融服務(wù)，確保農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作積極穩(wěn)妥地進(jìn)行，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)所有農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)上應(yīng)稅收入，按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]35號(hào))

10、為促進(jìn)資本市場(chǎng)穩(wěn)定健康發(fā)展，準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項(xiàng)目從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。(財(cái)稅

[2004]204號(hào))

11、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東帳戶開戶費(fèi)（包括Ａ股和Ｂ股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、Ｂ股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)）。準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。(財(cái)稅

[2004]203號(hào))

12、為促進(jìn)資本市場(chǎng)穩(wěn)定健康發(fā)展，準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除；準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除；準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。(財(cái)稅[2006]172號(hào))

13、合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)委托境外公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2005]155號(hào))

14、為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》

15、對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入（不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)[2001]37號(hào))

二、中介服務(wù)

1、對(duì)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

本條所稱勞務(wù)公司必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：

（1）其營(yíng)業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營(yíng)范圍必須允許其從事勞務(wù)派遣或勞務(wù)中介業(yè)務(wù)，同時(shí)必須取得勞動(dòng)部門核發(fā)的職業(yè)介紹許可證；

（2）勞務(wù)公司與用工單位雙方應(yīng)簽訂勞動(dòng)力派遣或中介合同；

（3）勞務(wù)公司與用工單位在結(jié)算價(jià)款時(shí)應(yīng)分別核算具體用工人員的實(shí)際工資（包括為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）以及中介費(fèi)（管理費(fèi)）。實(shí)際工資應(yīng)全額發(fā)放給勞動(dòng)力，其他社會(huì)保險(xiǎn)按規(guī)定繳納，勞務(wù)公司只取得中介費(fèi)（管理費(fèi)）；

（4）其派遣的勞動(dòng)力提供的勞務(wù)必須是本單位經(jīng)營(yíng)范圍之外的業(yè)務(wù)。(財(cái)稅[2003]16號(hào))

2、服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。(國(guó)稅發(fā)[2003]69號(hào))

3、對(duì)航空運(yùn)輸包機(jī)公司向旅客或貨主收取的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。(國(guó)稅發(fā)[2000]139號(hào))

4、納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。(國(guó)稅函[2006]1310號(hào))

5、外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國(guó)家規(guī)定開支的其他職工福利支出。(國(guó)稅函[2002]1095號(hào))

6、納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅函[2006]1312號(hào))

三、物流

試點(diǎn)物流企業(yè)開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算。試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào))

四、交通運(yùn)輸

1、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。(《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》)

2、中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱國(guó)航）與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司（簡(jiǎn)稱貨航）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅函[2005]202號(hào))

3、公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指其一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的運(yùn)輸單位（或個(gè)人）共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。運(yùn)輸單位（或個(gè)人）應(yīng)以收取的全部?jī)r(jià)款向付款人開具貨運(yùn)發(fā)票，合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）以向運(yùn)輸單位（或個(gè)人）收取的全部?jī)r(jià)款向該運(yùn)輸單位（或個(gè)人）開具貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸單位（或個(gè)人）應(yīng)以合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）向其開具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證。（國(guó)稅發(fā)〔2007〕101號(hào)）

所稱某一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指簽訂單次運(yùn)輸合同，明確單次結(jié)算金額，起運(yùn)地和到達(dá)地均唯一的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。對(duì)只簽訂長(zhǎng)期運(yùn)輸合同，不簽訂單次運(yùn)輸合同，不明確單次運(yùn)輸結(jié)算金額的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其接受其他承運(yùn)者的運(yùn)輸發(fā)票不得抵扣營(yíng)業(yè)額。（蘇地稅發(fā)[2007]157號(hào)）

五、醫(yī)療衛(wèi)生

非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務(wù)收入，自取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2000]42號(hào))

六、促進(jìn)就業(yè)

1、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入，對(duì)新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]93號(hào))

2、安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享上述的稅收優(yōu)惠政策：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（2）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。(財(cái)稅[2007]92號(hào))

七、科技創(chuàng)新

1、單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1999]273號(hào))

2、自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)（屬于“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)）的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)國(guó)家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)（屬于“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)）的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2007]121號(hào))

八、文化產(chǎn)業(yè)1、2010年年底前，廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級(jí)人民政府統(tǒng)一并報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營(yíng)業(yè)稅，期限最長(zhǎng)不超過三年。(國(guó)辦發(fā)[2008]1號(hào))

2、2007年1月1日至2009年12月31日，對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2007]17號(hào))

3、對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]39號(hào))

4、對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，具體從事營(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]39號(hào))

5、對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2004]39號(hào))

九、郵電通信

1、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以扣除其支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅[2003]16號(hào))

2、對(duì)電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給其他地區(qū)

網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅發(fā)[2000]143號(hào))

第五篇：物業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

物業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

1、物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、房租、電話費(fèi)、供熱（冷）費(fèi)、有線電視收視費(fèi)、維修基金以及高標(biāo)準(zhǔn)住宅小區(qū)和商住樓宇收取的電梯運(yùn)行費(fèi)、二次供水費(fèi)不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

2、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外），在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，我市定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

3、為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上（含60%）的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

4、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

5、為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具證明；隨軍家屬有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

6、企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25％（含25％），實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人），并且提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50％的，按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)予以每人每年減征營(yíng)業(yè)稅，減征額按青島市人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高減征限額為每人每年3.5萬元。

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