第一篇：銀行承兌匯票的檢查方法

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，它是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。

(一)對違規(guī)簽發(fā)無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票違規(guī)融資，套取銀行資金問題的審計

1、審查合同的真實性。按照規(guī)定，承兌匯票申請人在申請辦理承兌匯票時，必須提交商品購銷交易合同，銀行必須認(rèn)真審核商品購銷交易合同的真實性。因此，我們在對承兌匯票審計時也應(yīng)首先從商品交易合同的審查人手，分析判斷整個貿(mào)易交易背景的真實性。審查時重點關(guān)注以下幾個方面：一是交易雙方主體之間的關(guān)系；二是交易合同中標(biāo)注的商品是否屬于雙方的經(jīng)營范圍，特別是在銀行簽發(fā)承兌匯票金額較大、頻率較高并且交易內(nèi)容一致的企業(yè)，應(yīng)做重點審查；三是交易合同的簽訂時間與承兌匯票的簽發(fā)時間是否吻合，有無先簽發(fā)承兌匯票，后簽訂交易合同的問題；四是關(guān)注合同交易雙方的地址及交易商品的產(chǎn)地與合同中交貨地點的關(guān)系，有無交貨點與運輸方式相矛盾的問題。審計檢查過程中，要格外重視貿(mào)易合同的真實性，從中發(fā)現(xiàn)疑點，延伸調(diào)查，認(rèn)真核實。如筆者在對某銀行審計時發(fā)現(xiàn)，x集發(fā)團公司申請辦理4000萬元的承兌匯票，合同內(nèi)容為用于向其下屬A公司購買產(chǎn)品，由其下屬B公司作為保證人；間隔20天后X集團公司又申請辦理1300萬元的承兌匯票，合同內(nèi)容為用于向其下屬B公司購買產(chǎn)品，由其下屬A公司作為保證人。我們對以上業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑：一是以上三方為關(guān)聯(lián)企業(yè)，即使是真實交易，一般也不需要承兌匯票結(jié)算；二是集團公司在正常的經(jīng)營用途中，根本用不著購買下屬公司的產(chǎn)品。經(jīng)進(jìn)一步跟蹤檢查，最終發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在沒有真實交易背景的情況下，與關(guān)聯(lián)企業(yè)編造虛假合同，套取銀行資金進(jìn)行融資的行為。

2、審查承兌匯票的簽發(fā)金額與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模是否相稱。在審查合同真實性的同時，還要注意審查承兌檔案中企業(yè)報表反映的經(jīng)營規(guī)模、注冊資金情況、盈利情況與承兌金額、合同中商品交易數(shù)量是否相適應(yīng)，有無明顯的金額夸大、數(shù)量失真的情況。如我們在對某銀行承兌匯票審計過程中，X經(jīng)貿(mào)公司辦理承兌匯票1800萬元，合同內(nèi)容是用于購買電子設(shè)備，但我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)為私營企業(yè)，注冊資金只有60萬元，上一年度的營業(yè)收入不足200萬元。以上數(shù)據(jù)表明辦理承兌匯票金額與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模明顯不符，我們通過延伸審計，揭露出企業(yè)利用虛假業(yè)務(wù)套取銀行資金的問題。

(二)對銀行違規(guī)簽發(fā)承兌匯票的審計

1、審查承兌金額較大的分支行是否按規(guī)定收取保證金，手續(xù)費的收取比例是否正確，是否落實了有效的擔(dān)保，簽發(fā)的承兌匯票是否超過規(guī)定的額度，承兌申請人是否符合承兌條件，銀行有無為已有的不良貸款的企業(yè)繼續(xù)簽發(fā)承兌匯票，有無為非經(jīng)營性單位簽發(fā)承兌匯票，以充分揭露銀行承兌匯票的違規(guī)行為和經(jīng)營風(fēng)險。

2、審查有無掩蓋承兌匯票墊款的情況。通過審查銀行承兌匯票臺賬和有關(guān)往來賬戶、保證金賬戶以及企業(yè)存款賬戶，審查有無將銀行承兌匯票墊款掛往來科目，或通過分析，對年未有承兌余額的單位進(jìn)行排查，關(guān)注日期的銜接和金額相近的匯票，是否是為同一客戶開出的滾動承兌匯票以掩蓋銀行墊款問題，并同時掩蓋銀行的不良貸款。

(三)對銀行利用銀行承兌匯票賬外放款的審計

通過審查重要空白憑證領(lǐng)用登記簿和銀行承兌匯票使用登記簿，檢查承兌匯票的領(lǐng)用、已用、作廢、未用各環(huán)節(jié)的控制管理是否嚴(yán)格規(guī)范，登記是否完整，注意是否存在開出承兌匯票未登記，作廢的承兌匯票未收回統(tǒng)一保管等問題。如果存在上述問題，則應(yīng)進(jìn)一步追查，有無利用開出承兌匯票不登記或利用虛假作廢承兌匯票搞體外循環(huán)等問題。

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第二篇：銀行承兌匯票承兌現(xiàn)場檢查方法與技巧

中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

銀行承兌匯票承兌

業(yè)務(wù)說明

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。銀行承兌匯票承兌是指銀行作為付款人，接受承兌申請人的付款委托，承諾在匯票到期日對收款人或持票人無條件支付匯票金額的票據(jù)行為。銀行承兌匯票與商業(yè)匯票相比有其自身特點：

1．匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行便成為匯票的主債務(wù)人，承擔(dān)著到期無條件付款的義務(wù)。

2．銀行承兌匯票時，不能以得到相等的對價為前提，而只是通過承兌協(xié)議，取得出票人匯票到期前交存票款的承諾，實質(zhì)上是銀行向出票人提供銀行信用。

3．銀行承兌匯票后，一方面成為匯票的主債務(wù)人，一方面又成為出票人的債權(quán)人，當(dāng)出票人未按協(xié)議及時足額交存票款時，銀行則按規(guī)定有權(quán)執(zhí)行扣款。

4．銀行承兌匯票到期時，不管出票人有無足夠的存款，承兌銀行都必須無條件履行支付義務(wù)，對其墊付部分則按規(guī)定轉(zhuǎn)入逾期貸款。

業(yè)務(wù)操作流程

受理承兌申請

出票人或持票人向銀行機構(gòu)申請或提示承兌，客戶經(jīng)理受理時要求承兌申請人提供相應(yīng)的資料。資料內(nèi)容包括：

1．營業(yè)執(zhí)照；

2．組織機構(gòu)代碼證；

3．法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明； 4．貸款卡（證）；

5．財政部門核準(zhǔn)或會計（審計）事務(wù)所審計的出票人、擔(dān)保人的財務(wù)報告和審計報告及最近的財務(wù)報表；

6．稅務(wù)部門年檢合格的稅務(wù)登記證明；

7．信貸業(yè)務(wù)由授權(quán)委托人辦理的，需有企業(yè)法定代表人授權(quán)委托書和授權(quán)代理人身份證明；

8．申請書；

9．出票人與收款人的購銷合同；

10．連續(xù)申請承兌的企業(yè)，應(yīng)提供上一次商品、勞務(wù)交易已履行的證明，如增值稅發(fā)票、貨運憑證等。

調(diào)查審批

營銷部門客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)對承兌業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查，重點了解匯票是否建立在真實合法的商品勞務(wù)交易基礎(chǔ)上，出票人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況和償付能力，核實抵（質(zhì)）押物的合法、有效性及保證人的資信狀況和支付能力，并撰寫調(diào)查報告，提出初審意見報本部門審核。客戶經(jīng)理初審及信貸經(jīng)營部門審核同意后，按照信貸政策履行審批

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銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

程序，交有權(quán)審批人審批。有權(quán)審批人重點審查信貸部門送交的材料是否完整、合規(guī)、準(zhǔn)確，出票人資格條件是否具備，用途是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)查人對出票人的經(jīng)營情況、資信狀況的評價分析是否準(zhǔn)確，擔(dān)保措施是否充分有效，相關(guān)風(fēng)險效益分析結(jié)論是否科學(xué)合理。有權(quán)審批人審批同意后，由客戶經(jīng)理通知出票人到會計部門開立保證金賬戶交存保證金，并與出票人、擔(dān)保人簽署承兌協(xié)議、擔(dān)保協(xié)議?？蛻艚?jīng)理向會計部門送交承兌協(xié)議及審批同意文件等資料，并通知出票人交付承兌手續(xù)費。

會計部門審查并辦理承兌手續(xù)

出票人根據(jù)承兌協(xié)議約定的金額、期限、收款人等，按照會計部門的要求填寫匯票并簽章。會計部門按有關(guān)規(guī)定對匯票進(jìn)行審核，包括匯票要素及必須記載的事項是否齊全、有效，匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的票證，出票人的簽章是否符合規(guī)定，匯票上記載的出票人名稱、賬號是否相符等。審核無誤后，會計部門在第一、二、三聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章，將匯票第二、三聯(lián)交給出票人。會計部門將匯票第一聯(lián)和承兌協(xié)議副本專夾保管，并登記表外科目和登記簿。

檔案整理及后期管理

客戶經(jīng)理將銀行承兌匯票的相關(guān)資料交檔案管理人員整理歸檔，并登記承兌業(yè)務(wù)臺賬，錄入信貸管理信息系統(tǒng)，并通過貸款卡（證）將有關(guān)信息登錄人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)。信貸經(jīng)營部門應(yīng)定期對承兌申請人的資金流向、到期支付匯票資金能力及擔(dān)保情況等進(jìn)行跟蹤檢查。檢查的主要內(nèi)容有：是否按規(guī)定用途使用銀行承兌匯票，匯票項下的商品交易是否確已履行，有無套取銀行信用的行為；承兌申請人生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、主要財務(wù)指標(biāo)等情況是否正常；保證人的保證資格與保證能力是否發(fā)生變化；抵押物、質(zhì)物的價值是否發(fā)生變化；在《銀行承兌協(xié)議》項下到期日最遲的一筆承兌匯票尚未解付之前，應(yīng)保持擔(dān)保措施的完整充分和持續(xù)有效，不得以《銀行承兌協(xié)議》項下的一筆或多筆承兌匯票已經(jīng)到期解付為由提前解除在部分抵、質(zhì)押物（權(quán)利）上設(shè)立的擔(dān)?；驕p輕保證人的擔(dān)保責(zé)任；承兌申請人在經(jīng)辦機構(gòu)、其他銀行存借款及其或有負(fù)債的變化情況；有無逃避償付到期承兌匯票資金的行為等?？蛻艚?jīng)理在檢查中發(fā)現(xiàn)影響銀行承兌匯票按期兌付的重大問題時，要求立即向上級報告，采取措施，化解風(fēng)險。

正常解付

信貸部門客戶經(jīng)理至少在銀行承兌匯票到期前5天，查看出票人在銀行開立的賬戶存款情況。若賬戶存款不足以支付票款的，對出票人和擔(dān)保人送達(dá)到期通知書，督促出票人將款項劃轉(zhuǎn)承兌銀行。會計部門收到承兌匯票持票人或持票人開戶銀行交來的委托收款憑證和匯票后，按有關(guān)支付結(jié)算規(guī)定進(jìn)行審查，如無合法的抗辯事由，應(yīng)無條件支付票款。承兌匯票到期時，出票人在銀行賬戶存款足以支付票款金額的，會計部門按規(guī)定劃付票款。同時，會計部門及時將劃付票款憑證復(fù)印件送達(dá)信貸部門，由信貸部門在臺賬、承兌協(xié)議、有關(guān)擔(dān)保合同上對該筆承兌匯票予以注銷，并配合擔(dān)保人辦理解除抵、質(zhì)押的有關(guān)手續(xù)。

退票

申請人因商品交易合同未履行等原因?qū)ξ词褂靡殉袃兜你y行承兌匯票申請注銷時，對其理由正當(dāng)?shù)谋硶鴧R票，由客戶出具退票申請書并注明“因退票引起的一切經(jīng)濟糾紛及責(zé)任由本單位承擔(dān)”字樣?？蛻艚?jīng)理審查客戶注銷原因并在申請書上簽字同 1100 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

意后，會計人員審查票據(jù)真?zhèn)危栈爻袃秴R票第二、三聯(lián)，在第一、三聯(lián)匯票和承兌協(xié)議副本上注明“未用注銷”，將第三聯(lián)匯票加蓋業(yè)務(wù)公章退交出票人，并在承兌臺賬中注銷該筆業(yè)務(wù)。

拒絕支付

承兌銀行存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到匯票的次日起三日內(nèi)作出拒絕付款證明，連同銀行承兌匯票郵寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人，拒絕付款證明應(yīng)包括：被拒絕承兌、付款的票據(jù)的種類及主要記載事項；拒絕承兌、付款的法律依據(jù)和事實依據(jù)；拒絕承兌付款的票據(jù)的時間；拒絕承兌、拒絕付款人的簽章。

墊款

銀行承兌匯票到期時，在扣劃該匯票項下的保證金后，仍不能足額支付票款的，會計部門按規(guī)定辦理墊款手續(xù)，墊款轉(zhuǎn)為出票人在銀行的逾期貸款，按承兌協(xié)議計收利息。發(fā)生墊款后，會計部門應(yīng)按規(guī)定將墊款的匯票號碼、出票人名稱、匯票金額、墊款金額、墊款日期、承兌協(xié)議編號等情況書面通知信貸部門，信貸部門在貸款臺賬和承兌匯票臺賬上予以登記。信貸部門接到墊款通知后，及時填寫墊款通知書，加蓋公章后送達(dá)出票人和擔(dān)保人，若設(shè)定抵押、質(zhì)押擔(dān)保的，按合同約定及法律有關(guān)規(guī)定處置抵押物、質(zhì)物，向保證人追索。

查詢回復(fù)

收到他行查詢時，應(yīng)由銀行承兌匯票第一聯(lián)保管人員將查詢書與銀行承兌匯票第一聯(lián)進(jìn)行核對，在查詢書上簽署查復(fù)內(nèi)容交會計主管審核簽章后，方可發(fā)出查復(fù)。查復(fù)信息應(yīng)完整規(guī)范，明確列示銀行承兌匯票票號、金額、是否銀行機構(gòu)簽發(fā)及有無掛失、止付、他行查詢等信息。待查復(fù)后，將上述查詢書放置銀行承兌匯票第一聯(lián)后進(jìn)行保管，為以后他行再次查詢做好記錄。

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1．檢查方法

①查閱現(xiàn)有銀行承兌匯票業(yè)務(wù)各項規(guī)章制度； ②查閱崗位職責(zé)，查看各崗位的分工情況；

③將現(xiàn)有各項銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求進(jìn)行比較。

2．風(fēng)險提示

①未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)會計核算制度；

②未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度； ③未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的檢查制度； ④未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)賬務(wù)核對制度； ⑤未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的統(tǒng)計制度；

⑥未建立規(guī)范的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作實施細(xì)則和規(guī)程； ⑦未建立規(guī)范的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作和審批監(jiān)督約束機制；

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銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

⑧未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)登記臺賬制度； ⑨崗位分工不合理；

⑩現(xiàn)有銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求不相符；

⑾未及時修改和完善各類銀行承兌匯票業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度。

授權(quán)管理

1．檢查方法

①查閱銀行機構(gòu)授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)書；

②獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行承兌匯票樣本； ③查看銀行承兌匯票業(yè)務(wù)審批單，與授權(quán)轉(zhuǎn)授權(quán)書對照。2．風(fēng)險提示

①未核對分支機構(gòu)的銀行承兌匯票權(quán)限；

②未對分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員進(jìn)行授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)； ③對分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員授權(quán)不全面、不完整； ④超范圍轉(zhuǎn)授權(quán)；

⑤未適時調(diào)整授權(quán)權(quán)限； ⑥超權(quán)限簽發(fā)銀行承兌匯票； ⑦未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)銀行承兌匯票； ⑧未經(jīng)審批簽發(fā)銀行承兌匯票； ⑨違反程序簽發(fā)銀行承兌匯票。授信管理

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ_定銀行承兌匯票樣本； ②調(diào)閱相關(guān)銀行承兌匯票檔案，查閱授信書。2．風(fēng)險提示：

①未對授信額度進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和調(diào)整； ②超客戶授信額度簽發(fā)銀行承兌匯票。業(yè)務(wù)操作

1．檢查方法：查看銀行承兌匯票檔案和相關(guān)傳票。

2．風(fēng)險提示：未堅持業(yè)務(wù)操作、審批和會計核算“三分離”制度?；A(chǔ)工作

1．檢查方法：查看銀行承兌匯票檔案資料。2．風(fēng)險提示：

①銀行承兌匯票手續(xù)不完備； ②銀行承兌匯票合同不規(guī)范；

③銀行承兌匯票檔案資料不全、填寫不規(guī)范； ④未建立銀行承兌匯票臺賬；

⑤信貸經(jīng)營部門與會計部門對出具的銀行承兌匯票賬務(wù)核對不及時；

⑥信貸管理信息系統(tǒng)未能得到有效的維護(hù)，信貸信息錄入不及時、不完整。

風(fēng)險管理

1102 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

風(fēng)險識別

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ_定銀行承兌匯票業(yè)務(wù)樣本；

②根據(jù)獲取的銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，利用以往的審計經(jīng)驗，設(shè)計審計疑點模型，對銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選確定審計疑點，作為銀行承兌匯票業(yè)務(wù)樣本的補充；

③調(diào)閱銀行承兌匯票檔案，與有關(guān)業(yè)務(wù)人員座談。2．風(fēng)險提示

①同一時期內(nèi)對同一單位集中簽發(fā)銀行承兌匯票； ②用同一交易合同反復(fù)簽發(fā)銀行承兌匯票； ③銀行承兌匯票的承兌日與貼現(xiàn)日期很接近；

④銀行承兌匯票的承兌日期與商品交易合同日期相差很大； ⑤滾動簽發(fā)銀行承兌匯票；

⑥為上市公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)大量辦理銀行承兌匯票、貼現(xiàn)； ⑦上市公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)、證券公司為出票人提供擔(dān)保、抵押；

⑧未嚴(yán)格執(zhí)行保證金相關(guān)制度，如無保證金或保證金繳存不足額、保證金被挪用等。

風(fēng)險控制

1．檢查方法：

①與經(jīng)辦人員座談、查閱內(nèi)部管理制度； ②查閱部門職責(zé)及員工崗位職責(zé)； ③查閱職工休假登記表，與職工座談； ④查閱相關(guān)部門對客戶的風(fēng)險預(yù)警情況。2．風(fēng)險提示：

①未建立異常銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)警和處理機制； ②未建立風(fēng)險責(zé)任制，未明確各個部門、崗位的風(fēng)險責(zé)任； ③對重要崗位人員未實行定期或不定期輪換和強制休假制度；

④未及時提出并運用各種手段組織實施清收，向擔(dān)保人追償，處置抵（質(zhì)）押物或采取其他盤活等措施。

風(fēng)險評估

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行承兌匯票抽樣樣本；

②貸款減值損失資料；

③調(diào)閱相關(guān)銀行承兌匯票墊款資料，通過談話了解相關(guān)人員對風(fēng)險的認(rèn)識，現(xiàn)場檢查實際風(fēng)險及損失情況。

2．風(fēng)險提示：

①未對墊款原因進(jìn)行分析并對損失進(jìn)行預(yù)測； ②未對墊款形成的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究；

③未對即將到期的銀行承兌匯票可能形成的墊款進(jìn)行預(yù)測；

④貸款減值損失計提不合規(guī)，貸款減值損失計算存在高估或低估現(xiàn)象。

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銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

合規(guī)性

對申請人資格的審查

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行承兌匯票抽樣樣本；

②調(diào)閱銀行承兌匯票業(yè)務(wù)檔案，審查企業(yè)申請材料和企業(yè)資質(zhì)證明的相關(guān)材料。2．風(fēng)險提示：

①為嚴(yán)重虧損，不具備償付能力的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票； ②為信用等級不符合要求的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。

審核貿(mào)易背景真實性

1．檢查方法：審查貿(mào)易合同及附件。2．風(fēng)險提示：

①依據(jù)同一貿(mào)易合同多次簽發(fā)銀行承兌匯票，匯票金額大于合同金額； ②依據(jù)經(jīng)過涂改、變造的虛假合同簽發(fā)銀行承兌匯票； ③依據(jù)過期的合同簽發(fā)銀行承兌匯票；

④依據(jù)無具體數(shù)量、金額的框架性購銷合同簽發(fā)銀行承兌匯票； ⑤依據(jù)無法定執(zhí)行力的訂貨計劃等簽發(fā)銀行承兌匯票。保證金管理情況

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行承兌匯票抽樣樣本；

②調(diào)閱保證金存款分戶賬、企業(yè)存款結(jié)算賬戶和相關(guān)的會計憑證，查看保證金來源及管理情況。

2．風(fēng)險提示：

①以貸款充當(dāng)保證金；

②銀行承兌匯票未到期擅自挪用保證金；

③保證金沒有專戶管理，與企業(yè)其他結(jié)算戶混在一起； ④保證金入賬不及時，晚于銀行承兌匯票出具日期； ⑤為保證金不足企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票； ⑥以前筆銀行承兌匯票的貼現(xiàn)款充當(dāng)保證金； ⑦先簽發(fā)銀行承兌匯票，貼現(xiàn)后返存充當(dāng)保證金； ⑧活期保證金賬戶對應(yīng)多筆銀行承兌匯票。

會計核算情況

1．檢查方法：查閱與銀行承兌匯票相關(guān)的總賬、分戶賬、臺賬和相關(guān)會計憑證、空白銀行承兌匯票管理、領(lǐng)用。

2．風(fēng)險提示：

①未將銀行承兌匯票納入全行統(tǒng)一會計核算；

②總賬、分戶賬、臺賬與庫存沒有定期核對，賬賬不符、賬實不符； ③對銀行承兌匯票手續(xù)費的收取不及時、不足額，核算不正確。

監(jiān)督檢查

1104 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

1．檢查方法：查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)管理部門的檢查報告及有關(guān)整改報告。2．風(fēng)險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內(nèi)部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分；

③業(yè)務(wù)主管部門檢查頻率、深度不夠，或檢查流于形式，沒有揭示業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險點；

④對檢查發(fā)現(xiàn)的問題和審計意見整改的不認(rèn)真、不及時、不到位； ⑤對查出的問題及責(zé)任人沒有處理或處理不適當(dāng)。

檢查依據(jù)

1．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》 3．《中華人民共和國擔(dān)保法》 4．《中華人民共和國票據(jù)法》 5．《貸款通則》（中國人民銀行令〔1996〕年2號）6．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》 7．《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》 8．《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1996〕403號）9．《商業(yè)銀行實施統(tǒng)一授信制度指引》 10．《金融違法行為處罰辦法》（銀發(fā)〔2000〕253號）11．《商業(yè)銀行金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》 12．《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》 13．《關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險分類工作的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2003〕22號）14．《關(guān)于印發(fā)〈銀行信貸登記咨詢制度實施意見〉的通知》（銀發(fā)〔1999〕178號）

15．《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》（銀發(fā)〔2000〕344號）16．《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（中國人民銀行令〔2001〕第5號）17．《中國人民銀行關(guān)于落實〈商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)〔2002〕89號）

18．《支付結(jié)算辦法》 19．《中國人民銀行關(guān)于加強開辦銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理的通知》(銀發(fā)〔2001〕346號)

20．《中國人民銀行關(guān)于商業(yè)銀行跨行銀行承兌匯票查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)處理問題的通知》(銀發(fā)〔2002〕63號)

21．《人民銀行關(guān)于完善票據(jù)業(yè)務(wù)制度有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)〔2005〕235號）

22．《中國人民銀行關(guān)于切實加強商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理的通知》（銀發(fā)［2001］236號）

23．《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法〉的通知》（銀發(fā)（1997）216號）

24．《中國證券監(jiān)督管理委員會、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于規(guī)范上市公司對外擔(dān)保行為的通知》（證監(jiān)發(fā)〔2005〕120號）

1105

銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

業(yè)務(wù)操作流程圖

申請及承兌客戶申請材料信貸部門受理調(diào)查授信審批程序擔(dān)保人簽訂承兌、擔(dān)保合同客戶提供申請材料通過審批會計部門審核材料收取保證金會計部門辦理匯票客戶匯票

承兌后管理信貸部門登記臺賬信貸部門跟蹤檢查客戶信貸與會計核對出問題采取保全措施

回復(fù)查詢他行查詢會計回復(fù)查詢查詢書回復(fù)

1106 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

信貸部門查看存款客戶存款到期付款存款不足要求客戶籌款客戶及擔(dān)保人收款行提示付款存款充足存款及保證資金劃付資金不足資金充足會計部門正常付款出現(xiàn)墊款會計部門墊付款逾期貸款帳務(wù)處理采取清收保全措施收款人客戶及擔(dān)保人 1107

1108 現(xiàn)場檢查流程圖

機構(gòu)設(shè)置與崗位分工內(nèi)控體系、制度是否健全內(nèi)控有效性銀承管理制度授權(quán)管理業(yè)務(wù)狀況表與銀承科目賬銀承信貸業(yè)務(wù)臺賬授信管理會計、信貸對賬登記薄基礎(chǔ)管理空白銀承領(lǐng)用登記薄銀承業(yè)務(wù)檔案貿(mào)易合同風(fēng)險管理與合規(guī)性（信貸）信貸管理是否到位賬表、賬賬是否相符信貸會計是否定期對賬抽樣重空管理是否到位銀承簽發(fā)登記薄企業(yè)財務(wù)報表是否納入統(tǒng)一會計核算查看空白銀承庫存保證金賬戶明細(xì)貿(mào)易背景是否真實保證金來源及管理是否合規(guī)企業(yè)結(jié)算賬戶明細(xì)匯票去向與還款來源合規(guī)性相關(guān)業(yè)務(wù)傳票風(fēng)險管理與合規(guī)性（信貸）手續(xù)費收取是否及時、足額銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

風(fēng)險管理與合規(guī)性（會計、內(nèi)審）內(nèi)部監(jiān)督檢查整改是否到位內(nèi)審報告及整改報告

第三篇：中國農(nóng)業(yè)銀行關(guān)于印發(fā)銀行承兌匯票方法

中國農(nóng)業(yè)銀行關(guān)于印發(fā)《中國農(nóng)業(yè)銀行承兌匯票管理實施細(xì)則》的通知

【頒布單位】 農(nóng)業(yè)銀行 【頒布日期】 19970917 【實施日期】 19970917 【章名】 通知

各省、自治區(qū)、直轄市分行，各直屬分行：

為了規(guī)范銀行承兌匯票承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，促進(jìn)銀行承兌匯票 業(yè)務(wù)的穩(wěn)定、健康發(fā)展，總行根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》和中國人民 銀行《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》，制定了《中國農(nóng)業(yè) 銀行銀行承兌匯票管理實施細(xì)則》（以下簡稱《實施細(xì)則》）?，F(xiàn)將《實 施細(xì)則》印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、各級行要結(jié)合工作實際，組織信貸、會計等相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會人民銀行有關(guān)文件和《實施細(xì)則》精神，進(jìn)一步提高銀行承兌匯票業(yè) 務(wù)的管理水平。

二、各行要根據(jù)《實施細(xì)則》的要求，積極落實各項措施，各部門要 嚴(yán)格按照《實施細(xì)則》規(guī)定的具體操作規(guī)程，實施銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的管 理工作。各有關(guān)人員要增強責(zé)任感，做到有章必循，違章必究。

三、根據(jù)人民銀行要求，自１９９７年６月１日起，對企業(yè)簽發(fā)的銀 行承兌匯票，一律使用新版銀行承兌匯票憑證。

四、《銀行承兌匯票監(jiān)測表》由總行另行下發(fā)。

在執(zhí)行中有什么問題，請及時向總行（工商信貸部）反映?！久Q】 附：中國農(nóng)業(yè)銀行銀行承兌匯票管理實施細(xì)則 【題注】

【章名】 第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范銀行承兌匯票承兌、貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，促進(jìn)銀行 承兌匯票業(yè)務(wù)的穩(wěn)定、健康發(fā)展，保障銀行信貸資金安全，根據(jù)《中華人 民共和國票據(jù)法》和中國人民銀行頒布的《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn) 管理暫行辦法》，特制定本實施細(xì)則。

第二條 本細(xì)則所稱承兌系指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并向開戶 銀行申請承兌，經(jīng)開戶銀行審查同意，依據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，承諾在商 業(yè)匯票到期日支付匯票金額的一種票據(jù)行為。

本細(xì)則所稱貼現(xiàn)系指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取 得資金貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機構(gòu)的票據(jù)行為，是金融機構(gòu) 向持票人融通資金的一種方式。

本細(xì)則所稱轉(zhuǎn)貼現(xiàn)系指金融機構(gòu)為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)銀 行承兌匯票再以貼現(xiàn)方式向另一金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是金融機構(gòu)間 融通資金的一種方式。

第三條 銀行承兌匯票的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)必須以合法、真實的商 品交易為基礎(chǔ)，遵循安全性、流動性、效益性原則，視同貸款進(jìn)行管理，積極、穩(wěn)健、適度地開展票據(jù)的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。第四條 為防范銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險，有關(guān)分支機構(gòu)要健全匯票的 承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的申請、記錄、審查、審批、檢查制度，依法、依規(guī) 進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。

第五條 銀行承兌匯票的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的會計處理手 續(xù)，按照中國人民銀行《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》的有關(guān)規(guī)定辦理。第六條 辦理銀行承兌匯票的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的分 支機構(gòu)，須健全有關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計和原始憑證檔案管理制度，并按規(guī)定向其上 級行和中國人民銀行或其分支機構(gòu)報送有關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)?！菊旅?第二章 承兌行及承兌申請人條件

第七條 各省、自治區(qū)、直轄市分行和各直屬分行（以下簡稱分行）必須根據(jù)以下條件確定所屬分支機構(gòu)辦理承兌業(yè)務(wù)的資格：

（一）銀行承兌匯票承兌權(quán)限集中在縣級支行及縣級支行以上機構(gòu)，縣級支行以下機構(gòu)一律不得審批承兌業(yè)務(wù)；

（二）必須經(jīng)上級行授權(quán)或轉(zhuǎn)授權(quán)；

（三）內(nèi)部管理完善，制度健全，領(lǐng)導(dǎo)班子管理能力較強，不良貸款 占比較低，會計部門必須按照財政部和總行要求達(dá)到“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 化單位”標(biāo)準(zhǔn)，信貸、稽核部門管理規(guī)范的分支機構(gòu)；

（四）具有到期履行支付票款的能力。

第八條 向銀行申請承兌的商業(yè)匯票出票人必須具備以下條件：

（一）在農(nóng)業(yè)銀行開立存款基本賬戶，依法從事經(jīng)營活動的企業(yè)法人（即有工商行政管理機關(guān)頒發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》）和其他經(jīng)濟組織（即指合法成立，有一定的組織機構(gòu)和財產(chǎn)，不具備法人資格，但依法登 記領(lǐng)取有《營業(yè)執(zhí)照》）；

（二）按照農(nóng)業(yè)銀行信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)，信用等級在ＡＡ級（含ＡＡ 級）以上和資產(chǎn)負(fù)債率在７０％以下的企業(yè)；

（三）產(chǎn)品有市場，生產(chǎn)經(jīng)營有效益，不擠占挪用信貸資金，符合貸 款條件；

（四）無欠息，無呆滯、呆賬貸款；

（五）承兌申請人與承兌行必須具有真實的委托付款關(guān)系，并且具備 到期履行支付匯票金額的資金來源；

（六）具有真實、有效、合法的商品購銷合同；

（七）購銷合同中約定使用銀行承兌匯票結(jié)算方式?！菊旅?第三章 承兌操作程序 第九條 承兌申請

承兌申請人需要辦理銀行承兌匯票時，必須向承兌行提交銀行承兌匯 票申請書并提供以下資料：

（一）通過年檢的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，若采取 擔(dān)保方式的要提供擔(dān)保企業(yè)通過年檢的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 ；

（二）實行貸款證的地區(qū)必須提供中國人民銀行頒發(fā)的經(jīng)年檢合格的 貸款證；

（三）供銷雙方簽訂的合法商品購銷合同；

（四）承兌申請人及保證人上和承兌申請前兩個月的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等有關(guān)財務(wù)會計報表；

（五）承兌申請人提供的抵押擔(dān)?；蛸|(zhì)押等保證資料或是證明保證人 資格和保證能力的有關(guān)材料。第十條 承兌調(diào)查

承兌行信貸部門受理承兌申請人的申請后，必須按照信貸管理的原則 對承兌申請人的資格、資信情況及銀行承兌風(fēng)險進(jìn)行調(diào)查、核實、評估，重點審查以下方面：

（一）承兌申請人是否是在本行開立存款基本賬戶的企業(yè)法人和其他 經(jīng)濟組織。

（二）承兌申請人遞交的所有資料的合法性。

（三）承兌申請人與承兌行是否建立委托付款關(guān)系。

（四）承兌申請人的償債能力、獲利能力、資信情況及生產(chǎn)經(jīng)營管理 情況等。

（五）企業(yè)的信用等級和資產(chǎn)負(fù)債率是否達(dá)到規(guī)定要求。

（六）審查確定提供的擔(dān)保方式。擔(dān)?？刹扇∈杖〔坏陀谄泵娼痤~２ ０％的支付保證金（保證金按活期存款利率計付利息）和資產(chǎn)抵押、質(zhì)押、保證等方式。

（七）出票人的交易合同是否具有真實的商品交易關(guān)系，資金用途是 否正當(dāng)、合法。

（八）承兌申請書各基本要素的填寫是否清晰、準(zhǔn)確和齊全。根據(jù)調(diào)查情況，調(diào)查人在《銀行承兌匯票審批書》上調(diào)查意見欄中簽 署初審意見，然后將全部材料交承兌審核人審核。第十一條 承兌審核

承兌審核人對調(diào)查人提供的資料作進(jìn)一步的核實、評估工作，在《銀 行承兌匯票審批書》審核意見欄中簽署復(fù)審意見，按貸款審批權(quán)限報承兌 決策人審批。第十二條 承兌決策

承兌決策人根據(jù)承兌審核人遞交的全部資料，在其承兌權(quán)限范圍內(nèi)研 究確定承兌匯票的金額、期限等要素，并在《銀行承兌匯票審批書》簽署 承兌決策意見。超過審批權(quán)限的，要逐級報批。第十三條 承兌協(xié)議

承兌行信貸部門接到最終審批人反饋的意見后，在《銀行承兌匯票申 請書》的承兌行意見欄中填寫意見，并通知承兌申請人。對同意承兌的，由承兌行信貸部門按擔(dān)保貸款操作程序要求辦理擔(dān)保手續(xù)，并與承兌申請 人、保證人簽訂《銀行承兌協(xié)議》，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。第十四條 匯票承兌 承兌行信貸部門承兌審核人對《銀行承兌協(xié)議》審核無誤后，將《銀 行承兌協(xié)議》交本行會計部門，由會計部門根據(jù)《銀行承兌協(xié)議》內(nèi)容，在空白的銀行承兌匯票上填寫承兌的金額、期限、承兌申請人名稱、收款 人名稱、簽發(fā)日期等要素，并將《銀行承兌協(xié)議》和填好的銀行承兌匯票 交信貸部門，由信貸部門當(dāng)面請承兌申請人在承兌匯票上加蓋法人章或者 該單位的蓋章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽章和經(jīng)辦人章，經(jīng) 審核無誤后，信貸部門在承兌欄中加蓋印章，在《銀行承兌匯票簽發(fā)登記 簿》進(jìn)行登記后，送交會計部門，會計部門審核無誤后，按規(guī)定辦理會計 手續(xù)。

承兌行按中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定，向承兌申請人收取承兌手續(xù)費。第十五條 收取票款

承兌行信貸部門對將要到期的承兌匯票，應(yīng)于匯票到期日前１０天通 知承兌申請人按承兌票面額將資金存入承兌銀行，并于匯票到期日向承兌 申請人收取票款。承兌申請人賬戶無款或不足支付時，承兌行根據(jù)《銀行 承兌協(xié)議》規(guī)定處理。

承兌行信貸部門在匯票到期日，要根據(jù)企業(yè)兌付情況及時登記《銀行 承兌匯票登記簿》。第十六條 受理匯票

收款人開戶行接到收款人交來的第二、第三聯(lián)銀行承兌匯票及兩聯(lián)進(jìn) 賬單時，重點審查以下方面：

（一）匯票必備的要素是否齊全；

（二）匯票和解訖通知是否同時提交；

（三）匯票是否到期；

（四）匯票是否超過期限，對過期超過１０日的，銀行不予受理；

（五）匯票上承兌行簽章是否齊全，壓數(shù)機壓印的金額與匯票大寫金 額是否一致；

（六）匯票內(nèi)容是否真實，有無涂改，背書是否連續(xù)；

（七）進(jìn)賬單填寫的金額及收款人名稱與匯票金額及收款人名稱或最 后被背書人名稱是否一致。經(jīng)審查無誤后，辦理委托收款手續(xù)。第十七條 支付票款

承兌行接到收款人（或持票人）開戶銀行委托收款憑證及匯票后，應(yīng) 取出專柜保管的匯票卡片和承兌協(xié)議與此對照，審查該匯票是否為本行承 兌，其金額、期限、收款人名稱有無更改，其他記載事項的更改有無原記 載人簽章證明，背書是否連續(xù)、規(guī)范，委托收款憑證記載事項是否與匯票 一致，匯票是否超過有效期等，經(jīng)審核無誤后，承兌行應(yīng)在到期日后的見 票當(dāng)日支付票款。

【章名】 第四章 承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)管理

第十八條 根據(jù)分類指導(dǎo)原則，總行對各分行按以下比例控制其銀行 承兌匯票承兌余額：

（一）一類行和計劃單列行承兌匯票余額（包括銀行承兌匯票承兌余 額和墊付銀行承兌匯票余額）控制在該行上季度末貸款余額的１０％以內(nèi) ；

（二）二類行要控制在８％以內(nèi)；

（三）三類行要控制在６％以內(nèi)。

第十九條 各分行在對所屬分支機構(gòu)承兌資格認(rèn)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)其 信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況、管理水平及銀行承兌匯票業(yè)務(wù)開展情況，每年核定一 次承兌行承兌匯票的最高限額或比例，實行比例控制管理的只能核定到地 級行，地級行以下一律實行總量控制。

第二十條 每張匯票的承兌金額最高不得超過１０００萬元，期限最 長不超過６個月。每筆購銷合同業(yè)務(wù)簽發(fā)銀行承兌匯票金額１０００萬～ ３０００萬元（含３０００萬元）由各分行審批。各分支機構(gòu)依據(jù)其上級 行的授權(quán)，在核定的可承兌總量或比例內(nèi)承兌銀行承兌匯票，依法承擔(dān)承 兌風(fēng)險，凡突破規(guī)定審批權(quán)限或比例的，需報上級行審批。第二十一條 各分行對轄區(qū)內(nèi)的信貸大戶，可根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀 況對其核定當(dāng)年的承兌匯票最高余額，承兌行可在分行授權(quán)單個企業(yè)的銀 行承兌最高余額之內(nèi)，視企業(yè)的經(jīng)營需要，適度掌握匯票承兌量?！菊旅?第五章 貼現(xiàn)管理

第二十二條 辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備以下條件：

（一）貼現(xiàn)申請人必須在貼現(xiàn)銀行開立存款基本賬戶；

（二）貼現(xiàn)總量必須控制在上級行下達(dá)的貸款限額及資產(chǎn)負(fù)債比例管 理的相關(guān)比例之內(nèi)；

（三）內(nèi)部管理完善，制度健全，有相應(yīng)的貸款權(quán)限；

（四）為其他商業(yè)銀行及區(qū)域性銀行出具的銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)，必須是該銀行在當(dāng)?shù)卦O(shè)有分支機構(gòu)。第二十三條 貼現(xiàn)申請人需提供以下資料：

（一）持票人提交的貼現(xiàn)申請書；

（二）貼現(xiàn)申請人的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或企業(yè)營業(yè)執(zhí)照；

（三）經(jīng)過有承兌資格銀行承兌的未到期且要式完整的銀行承兌匯票 ；

（四）商品交易合同或其他能夠證明匯票合法性的憑證；

（五）持票人與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品交易合 同復(fù)印件；

（六）貼現(xiàn)申請人近期的財務(wù)會計報表。

第二十四條 貼現(xiàn)行接到銀行承兌匯票的貼現(xiàn)申請后，會計部門必須 以Ｋ類電報或書面形式向承兌銀行查詢，核實匯票的真實性，做好查詢記 錄并保管好回復(fù)的Ｋ類電文，未經(jīng)查詢的銀行承兌匯票一律不得辦理票據(jù) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。不得貼現(xiàn)由本營業(yè)單位承兌的銀行承兌匯票。第二十五條 貼現(xiàn)行信貸部門要重點審查貼現(xiàn)申請人以下方面：

（一）持票人是否是依法從事經(jīng)營活動的企業(yè)法人以及其他經(jīng)濟組織 ；

（二）貼現(xiàn)的銀行承兌匯票交易合同是否合法，要素是否齊全，即貼 現(xiàn)的銀行承兌匯票必須符合《票據(jù)法》，符合有關(guān)制度規(guī)定的銀行承兌匯 票的出票、背書、承兌的條款要求；

（三）持票人與出票人或其直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系，并按照《貸款通則》和信貸制度審查是否符合貼現(xiàn)的條件；

（四）能提供持票人與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品 交易合同復(fù)印件，并留存；

（五）審查企業(yè)的經(jīng)營狀況和資信情況。

第二十六條 貼現(xiàn)行信貸部門經(jīng)過調(diào)查后，填寫《銀行承兌匯票貼現(xiàn) 審批書》，提出初審意見，按貸款審批權(quán)限，報貸款決策人或貸款審查委 員會或最終審批人決策。

第二十七條 貸款決策人或貸款審查委員會根據(jù)信貸部門提供的有關(guān) 資料和審核意見，在《銀行承兌匯票貼現(xiàn)審批書》上簽署決策意見。第二十八條 貼現(xiàn)行信貸部門接到貸款決策人的辦理意見后，填寫《 銀行承兌匯票貼現(xiàn)審批書》中貼現(xiàn)行意見，并通知貼現(xiàn)申請人。若同意貼 現(xiàn)，由貼現(xiàn)申請人根據(jù)有關(guān)要求填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。第二十九條 會計部門接到匯票及貼現(xiàn)憑證，除按“受理匯票”的要 求審核外，還應(yīng)審查貼現(xiàn)憑證內(nèi)容填寫是否正確，貼現(xiàn)金額與匯票金額是 否一致，預(yù)留銀行印簽是否相符及各種印章是否齊備。經(jīng)審核無誤，按規(guī) 定辦理會計手續(xù)。第三十條 對有以下情形之一的，不得辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：

（一）銀行承兌匯票要素不全；

（二）銀行承兌匯票的背書不連續(xù)；

（三）內(nèi)容有涂改，有關(guān)簽章不符合要求；

（四）注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的匯票；

（五）匯票金額、期限等不符合規(guī)定；

（六）承兌行已發(fā)出通知停止辦理貼現(xiàn)的匯票或匯票本身規(guī)定不準(zhǔn)貼 現(xiàn)的。

第三十一條 貼現(xiàn)行選擇貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)當(dāng)遵循效益性、安全性和流動性 的原則，貼現(xiàn)資金投向應(yīng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策。

第三十二條 貼現(xiàn)行應(yīng)將貼現(xiàn)納入其信貸總量，并在存貸比例內(nèi)考核。

第三十三條 銀行承兌匯票的貼現(xiàn)金額每筆不得超過１０００萬元。貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，期限最長不超過６個月。實 付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。貼現(xiàn)利 率按人民銀行規(guī)定執(zhí)行。

第三十四條 為減少在途資金占用和利息損失，貼現(xiàn)行在銀行承兌匯 票到期日前幾日，以貼現(xiàn)行為收款單位向承兌銀行辦理委托收款。向人民 銀行辦理再貼現(xiàn)時，可要求再貼現(xiàn)到期日提前于銀行承兌匯票到期日?！菊旅?第六章 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)管理

第三十五條 申請辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需提供以下材料：

（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請書及清單一式三份；

（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（以貼現(xiàn)憑證代替）一式五份；

（三）經(jīng)申請行背書的銀行承兌匯票；

（四）已辦理貼現(xiàn)的憑證；

（五）銀行承兌匯票查詢書、商品交易合同或其他能夠證明匯票合法 性的憑證。

第三十六條 辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需重點審查以下方面：

（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的對象是否是在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立存款賬戶的商業(yè)銀行 分支行；

（二）是否是商業(yè)銀行已辦貼現(xiàn)、尚未到期、要式完整的銀行承兌匯 票；

（三）辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的單筆金額不得超過１０００萬元；

（四）在實行貸款規(guī)模管理的條件下，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的總量必須納入轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 行的信貸規(guī)模，并控制在上級行下達(dá)的貸款限額之內(nèi)；

（五）審查匯票、貼現(xiàn)憑證、商品交易合同等有關(guān)證明文件是否內(nèi)容 完整、要素齊全、正確無誤及其真實性、合法性、有效性；

（六）提供轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間的增值稅發(fā)票復(fù)印件，并 留存。

第三十七條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)審批要堅持“安全性、流動性、效益性”原則。第三十八條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率由交易雙方自主商定。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)期限最長不超 過６個月。

【章名】 第七章 管理制度

第三十九條 按信貸原則進(jìn)行管理。對銀行承兌匯票的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)要視同貸款進(jìn)行管理，認(rèn)真做好“三查”工作，嚴(yán)格把關(guān)。經(jīng) 審查合格的，承兌行應(yīng)按流動資金貸款的審批程序和審批權(quán)限，由信貸人 員、信貸部門負(fù)責(zé)人或分管行長分級審批，對數(shù)額較大的要由貸款審查委 員會或小組審批。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行對數(shù)額較大的貼現(xiàn)申請，也要由貸款審 查委員會或小組審批。嚴(yán)禁越權(quán)、超量、違規(guī)辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。第四十條 信貸、計劃、會計部門分工協(xié)作，加強配合，齊抓共管。信貸部門辦理銀行承兌匯票要以上級行核定的承兌最高限額或比例為依據(jù)，嚴(yán)格按照調(diào)查、審核、審批、檢查的信貸管理原則實施管理。會計部門 要做好表外科目核算，實施柜臺監(jiān)督，加強對銀行承兌匯票的復(fù)核、審查、查詢等管理監(jiān)督工作。信貸部門要建立銀行承兌匯票的臺賬，會計部門 要建立登記簿制度。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行的會計部門應(yīng)逐筆向承兌行進(jìn)行查詢，確定真?zhèn)危貌坏酱饛?fù)的，不得辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。計劃部門應(yīng)根 據(jù)本行的資金情況，及時申請人民銀行再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

第四十一條 嚴(yán)格銀行承兌匯票空白憑證的管理。銀行承兌匯票是以 銀行信用作擔(dān)保的商業(yè)票據(jù)，因此要把銀行承兌匯票憑證的管理權(quán)限上收 到縣級支行以上。有關(guān)行要把銀行承兌匯票憑證的管理納入會計重要憑證 管理的內(nèi)容，建立健全銀行承兌匯票憑證的領(lǐng)用、登記和銷號制度。第四十二條 建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)監(jiān)測制度。各分行要對各承兌行 辦理銀行承兌匯票情況進(jìn)行監(jiān)測，要求其逐筆填列監(jiān)測表，正確反映銀行 承兌匯票的承兌、承兌余額占用及企業(yè)到期無力承付銀行墊付資金的情況，按月進(jìn)行監(jiān)測。對銀行承兌匯票到期不能兌付出現(xiàn)逾期的，由信貸部門 審批的要向本行的貸款審查委員會或小組說明逾期的原因；由貸款審查委 員會或小組審批的，要向上級行說明逾期情況和原因，并寫出報告上報各 分行。

第四十三條 建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的檢查制度。各分行會計、信貸 部門要定期或不定期對有承兌資格的行開展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)情況的檢查。重點檢查以下內(nèi)容：

（一）經(jīng)辦行會計部門對空白銀行承兌匯票的管理是否建立健全保管、使用責(zé)任制；

（二）銀行承兌匯票的出票、承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是否按規(guī)定要 求辦理，每個崗位、環(huán)節(jié)是否按規(guī)定責(zé)任到人。

第四十四條 嚴(yán)格資金投向，大力支持重點、優(yōu)勢企業(yè)和行業(yè)。銀行 承兌匯票資金投向要服從國家的產(chǎn)業(yè)政策和銀行信貸政策，資金重點流向 效益好、信譽高的工商企業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)副產(chǎn)品收購等購銷存“一 條龍”企業(yè)，解決好重點企業(yè)的資金需求和購銷存“一條龍”企業(yè)的收購、生產(chǎn)、流通、調(diào)銷、儲備等多個環(huán)節(jié)一套資金運轉(zhuǎn)?！菊旅?第八章 罰 則 第四十五條 承兌、貼現(xiàn)申請人有下列情形之一，承兌銀行和貼現(xiàn)銀 行有權(quán)暫停對其辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：

（一）未支付或未足額支付其簽發(fā)銀行承兌匯票票面金額的；

（二）未以商品交易為基礎(chǔ)簽發(fā)銀行承兌匯票的；

（三）以非法手段騙取金融機構(gòu)承兌、貼現(xiàn)的。

第四十六條 各分支機構(gòu)有下列情形之一的，由上級行責(zé)令暫停承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：

（一）對未以商品交易為基礎(chǔ)的銀行承兌匯票承兌、貼現(xiàn)的；

（二）將未以商品交易為基礎(chǔ)的銀行承兌匯票用于申請再貼現(xiàn)的；

（三）越權(quán)承兌銀行承兌匯票的；

（四）未按規(guī)定辦理票據(jù)查復(fù)的；

（五）答復(fù)對方查詢內(nèi)容不真實的；

（六）承兌行承兌的匯票到期不能兌付的余額超過其承兌余額的２０ ％的；

（七）對辦理銀行承兌匯票中出現(xiàn)重大問題，有意隱瞞不報，造成信 貸資金風(fēng)險和損失的。

第四十七條 經(jīng)整頓后的分支機構(gòu)，要在各分行考核、審查和批準(zhǔn)后，才能取得重新辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)資格。

第四十八條 承兌、貼現(xiàn)申請人采取欺詐手段騙取金融機構(gòu)承兌、貼 現(xiàn)，情節(jié)嚴(yán)重并構(gòu)成犯罪的，交由司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。第四十九條 對未以商品交易為基礎(chǔ)的銀行承兌匯票辦理承兌、貼現(xiàn)，并造成銀行信貸資金損失的，總行將給當(dāng)事人以紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重并 構(gòu)成犯罪的，交由司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任?！菊旅?第九章 附 則

第五十條 本細(xì)則由總行制定、解釋和修訂。第五十一條 本細(xì)則自印發(fā)之日起施行。

第四篇：銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶 銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。我國的銀行承兌匯票每張票面金額最高為1000萬元(實務(wù)中遇到過票面金額為1億元和5千萬元的。）。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費，不足10元的按10元計。承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計收逾期罰息。

收取銀行承兌匯票時應(yīng)注意以下事項：

一、銀行承兌匯票票面整潔，字跡無涂改，票面無破損。

銀行承兌匯票出票日期、到期日期及銀行承兌匯票大小寫金額書寫規(guī)范。

銀行承兌匯票出票人的印鑒章（財務(wù)章、法人章）中字跡清晰。

二、銀行承兌匯票正確的蓋章方式是在背書框中央空白處加蓋印鑒章。印鑒章要清晰，印章內(nèi)字跡不得缺損。

三、銀行承兌匯票如因印鑒章模糊，需續(xù)蓋的，原則上續(xù)蓋章仍需蓋在框內(nèi)空白處，若因框內(nèi)空白處蓋不下第二枚章，印鑒章超出框外，則印鑒章需與背書框的下框線相交，背書人印鑒章不得懸于框外。

四、銀行承兌匯票印鑒章不得蓋在“被背書人”一欄，印鑒章不得超出上框線。

五、銀行承兌匯票被背書人抬頭需正確書寫，且字跡工整，并銀行承兌匯票背書有連續(xù)性，即被背書人的抬頭必須是下一個背書框中所蓋的財務(wù)章的抬頭，六、如銀行承兌匯票后附證明的，一般情況下不收取。

七、如特殊情況收取的，則收取時需核對證明信的內(nèi)容與銀行承兌匯票內(nèi)容（出票人資料，收款人資料，金額，日期，事由，出證明人的印鑒章，公章。）

八、農(nóng)村信用社開出的銀行承兌匯票盡量不收取。各地城市商業(yè)銀行開出的銀行承兌匯票需與財務(wù)確認(rèn)是否收取。

行承兌匯票收取不當(dāng)會給公司資金回籠造成一定的影響，中國票據(jù)網(wǎng)提醒企業(yè)相關(guān)人員在收取銀行承兌匯票時務(wù)必仔細(xì)核對！

第五篇：銀行承兌匯票

銀行承兌匯票

產(chǎn)品概述

銀行承兌匯票是指，由承兌申請人簽發(fā)并向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。其中，商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)；承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

銀行承兌匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。

產(chǎn)品細(xì)分

銀行承兌匯票可分為紙質(zhì)銀行承兌匯票和電子銀行承兌匯票。紙質(zhì)銀行承兌匯票的付款期限自出票日起最長不超過6個月，電子銀行承兌匯票的付款期限自出票日起最長不超過1年。兩者實質(zhì)及效能皆相同，僅表現(xiàn)形式存在差異。

產(chǎn)品功能

銀行承兌匯票適用于商品采購、勞務(wù)、運輸?shù)冉灰纂p方結(jié)算。

業(yè)務(wù)要點

1、具有融資功能的結(jié)算產(chǎn)品，客戶只需繳納一定的手續(xù)費、保證金，就可取得一筆資金的使用權(quán)，減少資金占用，同時銀行承兌匯票可背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)，有利于客戶融通；

2、銀行承兌匯票由銀行作為承兌人，票據(jù)信譽大大提高；

3、銀行承兌匯票的融資成本通常遠(yuǎn)低于流動資金貸款。

業(yè)務(wù)條件

向我行申請辦理銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：

1、在我行開立存款賬戶，與我行具有真實的委托付款關(guān)系；

2、符合我行授信客戶的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

業(yè)務(wù)流程

1、調(diào)查：客戶是否符合業(yè)務(wù)準(zhǔn)入資格和條件，核定承兌業(yè)務(wù)申請量、保證金比例；

2、審查審批：審核申請人準(zhǔn)入資格條件、真實貿(mào)易背景、承兌額度匹配度和償付資金來源等；

3、承兌：會計部門審查無誤后辦理承兌手續(xù)，核算和處理賬務(wù)，收取手續(xù)費。

4、到期處理：匯票到期前，承兌行應(yīng)通知出票人將票款足額存入其賬戶。出票人于匯票到期日賬戶無款或不足支付的，承兌行除憑票向持票人無條件付款外，將出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)入出票人的逾期貸款賬戶，并按每日萬分之五計收利息。

溫馨提示

1、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)應(yīng)納入客戶統(tǒng)一授信管理；

2、嚴(yán)禁簽發(fā)不具有真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票。