第一篇：上海財(cái)政地稅關(guān)于本市單位納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的通知(滬財(cái)稅[2012]16號)

上海市財(cái)政局

上海市地方稅務(wù)局

關(guān)于本市單位納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅

困難減免有關(guān)問題的通知

滬財(cái)稅[2012]16號

各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局、市稅務(wù)局各直屬分局：

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，現(xiàn)就本市單位納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題通知如下：

一、減免對象

在本市繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等單位納稅人。按照國家和本市有關(guān)部門公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》屬限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)的單位納稅人，以及開發(fā)建造除保障性住房以外房地產(chǎn)項(xiàng)目的單位納稅人，不屬于本市城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免對象。

二、減免條件

有下列情形之一的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請：

（一）資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)且已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，其土地閑置不用的；

（二）因歇業(yè)、改制等原因（除依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷外）按規(guī)定已進(jìn)入清算程序，其土地閑置不用的；

（三）因受自然災(zāi)害影響無法維持正常經(jīng)營活動(dòng)，發(fā)生虧損的；

（四）執(zhí)行政府定價(jià)、承擔(dān)公益職能，發(fā)生虧損的；

（五）經(jīng)認(rèn)定的非營利組織，發(fā)生虧損的；

（六）經(jīng)認(rèn)定的符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的中小企業(yè)，發(fā)生虧損的。

三、申請程序

（一）納稅人符合上述規(guī)定條件的，可在年度終了后的六個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免上一年度的城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）申請困難減免的納稅人須提交以下資料：

1.減免稅申請報(bào)告；

2.納稅人符合減免條件的相關(guān)證明材料；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的上述材料進(jìn)行初審后，報(bào)經(jīng)市地方稅務(wù)局審批確認(rèn)。

四、其他

（一）本通知所稱的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》，以國家和本市有關(guān)部門公布的最新文件為準(zhǔn)。

（二）本通知所稱的虧損，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的企業(yè)所得稅匯算清繳后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

（三）本通知所稱的非營利組織，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定。

（四）本通知所稱的中小企業(yè)，以工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展和改革委員會、財(cái)政部制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）為標(biāo)準(zhǔn)。今后如國家有關(guān)部門修改上述中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，按修改后的新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（五）本通知所稱的“經(jīng)認(rèn)定的符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的中小企業(yè)”，是指圍繞本市“四個(gè)中心”建設(shè)、推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和新型業(yè)態(tài)發(fā)展以及推進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提升發(fā)展中，屬于信息服務(wù)、電子數(shù)據(jù)處理、金融軟件開發(fā)、資產(chǎn)評估、會計(jì)審計(jì)、生物醫(yī)藥、新型疫苗和診斷試劑、新能源、節(jié)能環(huán)保、能效評估、文化創(chuàng)意服務(wù)、檢測認(rèn)證、價(jià)格評估、合同能源管理、綠色有機(jī)食品等本市支持和鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)，具體可按照《關(guān)于加快促進(jìn)“專精特新”中小企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展的意見》（滬經(jīng)信企 [2011]166號）及有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。今后，上述認(rèn)定管理方式因本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)變化需要調(diào)整的，有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免相應(yīng)調(diào)整。

（六）本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

二〇一二年三月十二日

第二篇：城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免中存在的問題及建議

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免中存在的問題及建議

內(nèi)江市市中區(qū)地稅局趙中榮郝茂霞

為公平稅負(fù)，適度增加土地的保有、使用成本，合理增加用地者應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，國務(wù)院于2006年底發(fā)布《關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（下簡稱條例）〉的決定》，對原條例進(jìn)行了修訂。主要內(nèi)容在提高城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和將外資企業(yè)納入城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍兩個(gè)方面。然而由于城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)大幅度的調(diào)高（基本上在原有基礎(chǔ)上提高了兩倍），導(dǎo)致申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的企業(yè)戶數(shù)及金額大幅增加。針對這一現(xiàn)象，筆者就法律法規(guī)、政策文件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)真分析比對，結(jié)合當(dāng)前城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免中存在的問題以及如何掌控困難減免的審核提出幾點(diǎn)建議。

一、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免存在的相關(guān)問題

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免是《條例》中唯一的沒有規(guī)定具體減免內(nèi)容的減免項(xiàng)目。除了《條例》第六條規(guī)定的七大免繳城鎮(zhèn)土地使用稅項(xiàng)目之外，其他的各類城鎮(zhèn)土地使用稅減免均應(yīng)歸為《條例》第七條困難減免的范疇。筆者認(rèn)為，城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免存在以下問題：

（一）對困難減免的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)較為模糊，對回復(fù)不予報(bào)批的適用條款難以把握。

《條例》修改前后均保留了困難減免的條款，其《條例》本意是想給困難企業(yè)稅收幫助。但至今對困難減免的定義和范圍仍然較模糊?！端拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅管理工作的通知〉、〈關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理工作的通知〉、〈關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項(xiàng)目管理層級后有關(guān)問題的通知〉的通知》（川地稅發(fā)〔2005〕46號）中解釋:城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免是指納稅人因客觀原因(包括自然災(zāi)害)造成的納稅困難而要求減免稅的情況。凡因政策失誤或違反國家產(chǎn)業(yè)政策等非客觀因素造成的納稅困難不屬于困難減免的范疇。在這個(gè)解釋中也存在幾點(diǎn)難以把握。一是客觀原因?？陀^原因即是非主觀原因，事實(shí)存在的原因都叫客觀原因，這個(gè)范疇相當(dāng)寬泛，具體哪一類客觀原因才能申請困難減免不好把握。二是納稅困難，企業(yè)的納稅因難應(yīng)該如何界定，該把握什么標(biāo)準(zhǔn)。三是在實(shí)際操作中對“政策失誤”稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難認(rèn)定。

由于對困難減免的范疇沒有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，對不予上報(bào)減免的企業(yè)也存在難以回復(fù)的問題，如果僅以企業(yè)的狀況不屬于困難減免的范圍回復(fù)，很難讓企業(yè)信服，容易引發(fā)矛盾。

（二）虧損企業(yè)申報(bào)困難減免的現(xiàn)象比較普遍。

目前除自然災(zāi)害造成納稅人納稅困難外，認(rèn)定困難減免通用的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)便是“虧損”。很多地區(qū)都把虧損作為困難減免的一個(gè)充分條件，也有引用《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十一條“特殊困難”的兩大條件：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。上述條件確實(shí)屬于“困難”的范疇，但是把他作為城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)仍然存在幾個(gè)問題。一是申請期的認(rèn)定。城鎮(zhèn)土地使用稅是按年計(jì)算，分期繳納。一般的減免稅申請應(yīng)在申報(bào)繳納期前。如果當(dāng)期是指申報(bào)繳納期前申請減免稅的當(dāng)期，一年就可能會因同樣的理由申請兩次減免稅，增大困難減免程序的復(fù)雜性。二是虧損的認(rèn)定。如果虧損僅指的會計(jì)利潤虧損,那么會計(jì)核算與稅法認(rèn)定上差異，往往可能產(chǎn)生會計(jì)利潤與實(shí)際情況差異過大的情形。三是資金困難的認(rèn)定?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》關(guān)于“特殊困難”的標(biāo)準(zhǔn)主要側(cè)重指企業(yè)的資金困難，是緩稅的一大條件。但申報(bào)當(dāng)期的資金情況并不能說明企業(yè)當(dāng)?shù)淖罱K經(jīng)營成果，將其作為困難減免的條件并不妥當(dāng)。

因?yàn)槔щy減免標(biāo)準(zhǔn)不易掌握和界定等原因，目前許多虧損企業(yè)無論虧多虧少均以經(jīng)營困難或資金困難為由申請減免稅，其中不排除一些帳務(wù)不實(shí)虛列虧損的企業(yè)，特別是城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例修訂后，稅額標(biāo)準(zhǔn)大幅增高，部分先囤積土地現(xiàn)在又申請無錢納稅的企業(yè)，也以此為由申請困難減免企圖逃避國家稅收。

（三）基層征管單位審核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，在困難減免中享有的權(quán)利和擔(dān)負(fù)的責(zé)任過大。

雖然《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項(xiàng)目管理層級后有關(guān)問題》（國稅函〔2004〕940號）中將困難減免的審批權(quán)限下放到省、自治區(qū)、自轄市，《稅收減免管理辦法（試行）》中也規(guī)定“納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請”,但第十三條同時(shí)又規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施”。由于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)最了解和熟悉企業(yè)的實(shí)際情況，在實(shí)際工作中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)著減免稅的實(shí)地核查工作，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的初審意見也相當(dāng)重視，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查初審意見往往直接決定著減免稅的最終審批結(jié)果。往往是下邊簽署什么意見，上面就怎么審批。形式上的省局審批制，在結(jié)果上變成了備案制。

二、對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的幾點(diǎn)建議

鑒于上述問題，落實(shí)好城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免這一政策，既讓納稅人享受到法律賦予的權(quán)利，又不損害國家稅收利益就顯得尤為重要。為避免部分企業(yè)利用虧損困難原因大幅度申請減免國家稅收，違背《條例》修改本意，同時(shí)為加強(qiáng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對困難減免的操作性，筆者在此對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免提出以下建議：

（一）要高度重視城鎮(zhèn)土地使用稅減免審批工作。

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免不分金額大小，一直以來由國家稅務(wù)總局審批，可以看出國家稅務(wù)總局對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的重視。雖然2004年7月起《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項(xiàng)目管理層級后有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕940號）中將困難減免的審批權(quán)限下放到省、自治區(qū)、自轄市，但在該文件中對減免審批的把關(guān)專門進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)，同時(shí)在財(cái)稅〔2007〕9號《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定的通知》中又再次強(qiáng)調(diào)，要求嚴(yán)格控制減免稅，盡可能制定完善的減免稅審批管理辦法。因此，困難減免的審批機(jī)關(guān)要高度重視城鎮(zhèn)土地使用稅減免審批工作，受托實(shí)地核查的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格把握困難減免的政策界限，認(rèn)真履行受托職責(zé)，搞好實(shí)地核查。

（二）正確理解困難減免的性質(zhì)。

困難減免與一般的政策減免不同，是對納稅人因特殊情況納稅確有困難而給予的減稅免稅。從時(shí)間上來說，困難減免屬于定期減免的一種。困難減免不是指全部免稅，應(yīng)含有減稅的內(nèi)容。除因自然災(zāi)害等不可抗力原因使繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的外，一般的經(jīng)營性困難減免應(yīng)屬于事后減免，而不應(yīng)執(zhí)行事前減免，時(shí)間上應(yīng)在終了后根據(jù)納稅人經(jīng)營情況及審核納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表之后。對符合條件的上已繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅可以報(bào)經(jīng)省局審批后進(jìn)行“先征后返”。

（三）進(jìn)一步對《條例》第七條“確有困難”情形進(jìn)行界定。

為防止“虧損”就申請減免稅的現(xiàn)象發(fā)生，讓基層審核管理更具有操作性和規(guī)范性，建議省、市地稅局出臺城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批管理辦法，重點(diǎn)對“確有困難”進(jìn)一步界定。

從其他部分省市調(diào)查看，已有相當(dāng)部分地方出臺了城鎮(zhèn)土地使用稅減免審批管理辦法，其對“確有困難”的界定有一定借鑒意義，內(nèi)容可含以下幾點(diǎn)：

1.因自然災(zāi)害等不可抗力，如風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重和其他意外社會現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到重大影響，造成納稅困難的。

2.納稅人因政策性虧損的，造成納稅困難的。

3.符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求或?qū)儆诘丶壱陨鲜腥嗣裾龀之a(chǎn)業(yè)的納稅人，納稅確有困難的。

4.納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷等原因到導(dǎo)致房產(chǎn)、土地閑置，造成納稅確有困難的。

5.受市場因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，出現(xiàn)較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

6.其他經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的納稅確有困難的納稅人。

同時(shí)將“虧損”作為困難減免的一個(gè)必要條件,而非充分條件。應(yīng)以企業(yè)應(yīng)納稅所得額的“虧損”為標(biāo)準(zhǔn)，而非企業(yè)會計(jì)利潤。不僅當(dāng)虧損，企業(yè)還存有累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。減免的額度較大的，最高應(yīng)以應(yīng)納稅所得額虧損為限。

（四）加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的后續(xù)監(jiān)督管理。

各級稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對享受困難減免企業(yè)的后續(xù)管理，省局作為審批部門應(yīng)進(jìn)行一定比例的抽查，或在每年的執(zhí)法檢查中將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免作為必查內(nèi)容之一。各基層管理機(jī)關(guān)也可將困難減免的企業(yè)納入當(dāng)稽查范圍，對其減免的帳務(wù)真實(shí)情況及困難的真實(shí)性作為稽查的一個(gè)重要內(nèi)容。

第三篇：粵地稅函[2004]661號轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項(xiàng)目管理層級后有關(guān)問題的通知

轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

審批項(xiàng)目管理層級后有關(guān)問題的通知

粵地稅函［2004］661號

各市地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項(xiàng)目管理層級后有關(guān)問題的通知》（國稅函［2004］940號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省局提出以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、困難減免的審批權(quán)限

經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免，凡每戶企業(yè)年減免稅額在三萬元（含三萬元）以下的，由縣（市）地方稅務(wù)局審批，抄報(bào)市地方稅務(wù)局備案；凡每戶企業(yè)年減免稅額在三萬元以上，十萬元（含十萬元）以下的，由市地方稅務(wù)局審批，抄報(bào)省地方稅務(wù)局備案；凡每戶企業(yè)年減免稅額超過十萬元的，報(bào)省地方稅務(wù)局審批（總局通知中第三點(diǎn)是指原由總局審批的十萬元以上下放省級稅局后不得再下放）。

二、對困難減免的認(rèn)定原則

為規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批程序，解決納稅人實(shí)際困難，各級地稅部門在辦理困難減免審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真審核，對按章納稅確有困難的納稅人可酌情給予減、免稅的照顧，對困難企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)掌握以下三項(xiàng)原則：

（一）企業(yè)因客觀原因連續(xù)3年虧損，且職工月人均收入不高于虧損企業(yè)稅前可扣除計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)；

（二）因不可抗力導(dǎo)致發(fā)生重大損失，難以維持正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)；

（三）屬于國家政策扶持的企業(yè)和政策性虧損企業(yè)，納稅確有困難的。

三、困難減免審批時(shí)限

各級地稅部門需上報(bào)省局審批的項(xiàng)目，必須于每年9月底前將申請資料上報(bào)省局。對提出申請的企業(yè)，除提供必須的資料外，還應(yīng)附送企業(yè)匯算清繳申報(bào)表、市級以上政府部門確定的扶持項(xiàng)目證明文件等相關(guān)的證明資料。

四、本規(guī)定從二00五年一月一日起執(zhí)行。原《廣東省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限問題的通知》（（89）粵稅三字第080號）同時(shí)廢止。

第四篇：綿工商稅便函(2010)12號關(guān)于2010年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免工作有關(guān)問題的通知

綿陽市地方稅務(wù)局工商稅收管理科便函

綿工商稅便函[2010]12號

關(guān)于2010年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免工作

有關(guān)問題的通知

各縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局、科學(xué)城地方稅務(wù)局，市局各分局：

為正確執(zhí)行國家有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策，加強(qiáng)對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免工作的管理，推進(jìn)減免稅管理工作的規(guī)范化和制度化，根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)和省局要求,結(jié)合實(shí)際,現(xiàn)將2010房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免工作的有關(guān)問題通知如下:

一、本通知所稱的減免稅是指房產(chǎn)稅困難減免、特殊情況減免和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免(以下簡稱兩稅減免稅)，均屬于報(bào)批類減免稅，按照規(guī)定的權(quán)限和程序由省地方稅務(wù)局審批（含外商投資企業(yè)兩稅減免稅報(bào)省局國際稅務(wù)管理處進(jìn)行審批）。但除市局直屬分局外，房產(chǎn)稅困難減免原則上報(bào)當(dāng)?shù)乜h級以上人民政府審批。

二、納稅人符合以下條件，可向主管地稅機(jī)關(guān)或省地方稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處提出書面申請：

（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營條件或市場環(huán)境急劇惡化，發(fā)生重大虧損，生產(chǎn)經(jīng)營難以正常進(jìn)行，納稅確有困難的。

（二）納稅人連年虧損，難以走出困境，無力繳納稅款的。

（三）納稅人遭受“風(fēng)、火、雷、震、水”等自然災(zāi)害，造成重大財(cái)產(chǎn)損失，納稅有困難的。

（四）當(dāng)期貨幣資金在扣除職工工資、社保等費(fèi)用后，繳納稅款有困難的。

（五）因客觀原因造成資金緊張，大量拖欠職工工資、社保等費(fèi)用，無力繳納稅款的。

（六）因國家宏觀調(diào)控或產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，致企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，無收入來源，或資金緊張，繳納稅款有困難的。

（七）其他特殊情況或困難情況。但以下情況不屬于享受減免稅范疇：

（一）納稅人因投資決策失誤，造成資金短缺、經(jīng)營困難或虧損，繳納房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅有困難的。

（二）屯積土地，不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性建設(shè)開發(fā)，伺機(jī)炒賣地皮的。

（三）屬于國家限制發(fā)展行業(yè)的納稅人用地和房產(chǎn)。

（四）屬于國家宏觀調(diào)控政策明令控制減免稅行業(yè)的納稅人用地和房產(chǎn)。

（五）納稅人不履行申報(bào)納稅義務(wù)，長期拒絕繳納稅款的。

（六）納稅人長期欠繳稅款，主管地稅機(jī)關(guān)已經(jīng)納入欠稅管理，并進(jìn)行欠稅公告的。

（七）減免稅審批機(jī)關(guān)認(rèn)為不應(yīng)給予減免稅照顧的其他情形。

三、各主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)納稅人采取呈報(bào)方式逐級上-2-報(bào)兩稅減免稅材料。凡申請兩稅減免稅額在30萬元以上的均須采取呈報(bào)方式上報(bào)。對申請兩稅減免稅額在1萬元以下的，各主管地稅機(jī)關(guān)可采取打捆方式上報(bào)，即6個(gè)或6個(gè)以下納稅人以一個(gè)報(bào)告的方式上報(bào)市局。(減免稅請示（報(bào)告）格式見附件1)納稅人采用直報(bào)方式申請兩稅減免的，應(yīng)同時(shí)抄送主管地稅機(jī)關(guān)，并提供相應(yīng)資料。

四、2010納稅人應(yīng)于10月20日前提出減免稅書面申請，如同時(shí)申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)于同一份申請中提出，并報(bào)送以下資料：

（一）減免稅申請。需列明納稅人基本情況、困難情況、申請減免稅的理由、申請減免稅的法律依據(jù)、申請減免事項(xiàng)(含稅種、稅款所屬、金額)、并注明聯(lián)系人和聯(lián)系電話等（減免稅申請格式見附件2）。

（二）2010年9月底的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表(或兩稅減免稅計(jì)算明細(xì)表)。

（三）困難情況的相關(guān)證明材料。

（四）有關(guān)部門出具的證明材料。

（五）房屋所有權(quán)證、國有土地使用權(quán)證復(fù)印件。

（六）稅務(wù)登記證(副本)復(fù)印件。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。以上材料均需加蓋納稅人公章(鮮章)。

五、主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、困難

-3-情況、稅款應(yīng)納及繳納情況、是否進(jìn)行欠稅公告及減免稅申請中提及的其他特殊情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并報(bào)送核查意見，對減免稅事宜提出自己的明確建議或意見。（核實(shí)意見基本格式見附件3）。

六、主管地稅機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請負(fù)有核實(shí)義務(wù)，應(yīng)向上級地稅機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的情況核實(shí)意見。因縣(市、區(qū))地稅局的虛假陳述和虛假資料，導(dǎo)致審批機(jī)關(guān)作出有失公平甚至錯(cuò)誤審批決定的，縣(市、區(qū))級地稅機(jī)關(guān)和有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

附件：1.地稅機(jī)關(guān)減免稅請示（報(bào)告）格式； 2.納稅人兩稅減免稅申請格式；

3.地稅機(jī)關(guān)兩稅減免稅情況核實(shí)意見格式。

二○一○年十月八日

-4-附件1：主送省局用請示，主送市局用報(bào)告

地稅機(jī)關(guān)減免稅請示(報(bào)告)格式

關(guān)于減免(免征、減征)××公司二○×× 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的請示（報(bào)告）

××地方稅務(wù)局：

近接××縣(市、區(qū))地稅局稅務(wù)所(或××公司)《關(guān)于減免××公司××房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的請示》，我局對有關(guān)情況進(jìn)行了進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，并經(jīng)減免稅管理委員會討論通過，相關(guān)情況如下：

一、納稅人基本情況。

二、納稅人目前面臨的主要困難。

三、稅款應(yīng)繳、已繳和欠繳情況，是否已納入欠稅管理，納稅人以往申報(bào)納稅是否積極、主動(dòng)，有無不良納稅記錄等情況。

四、減免稅依據(jù)。

五、請示事項(xiàng)(明確的減免稅建議或意見)。

妥否請批示(特此報(bào)告)。

附件：

1、2……

(聯(lián)系人：×××，聯(lián)系電話：×××××××××××)

二○××年×月×日 附件2：

納稅人兩稅減免稅申請格式

××××公司關(guān)于減免(免征、減征)二○××

房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的申請

××縣(市、區(qū))地稅局或科學(xué)城地稅局（市地稅局第×直屬分局），(采用直報(bào)方式的直接寫四川省地稅局)：

第一部分內(nèi)容：公司基本情況介紹。

第二部分內(nèi)容：重點(diǎn)反映公司面臨的困難情況。

第三部分內(nèi)容：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)繳金額(含計(jì)算明細(xì)，房產(chǎn)稅和土地多的企業(yè)可以附件的形式在后面單獨(dú)列表計(jì)算)、已繳和欠繳情況。

第四部分內(nèi)容：申請減免稅的依據(jù)。

第五部分內(nèi)容：明確提出申請減免稅的、稅種和金額。

結(jié)束語：以上申請妥否，請審核(審批)。

附件：

1、2……

(聯(lián)系人：×××，聯(lián)系電話：××××××××)

二○××年×月×日(采用直報(bào)方式的，應(yīng)注明抄送××縣(市、區(qū))地稅局、科學(xué)城地稅局或市地稅局第×直屬分局)附件3：

地稅機(jī)關(guān)兩稅減免稅情況核實(shí)意見格式

關(guān)于××公司申請減免(免征、減征)二○一0

房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的情況核實(shí)意見

×××地方稅務(wù)局：

按照要求，近期我局組織人員對××公司申請減免(免征、減征)二○××房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)查核實(shí)，有關(guān)情況如下：

一、納稅人基本情況。

二、納稅人目前面臨的主要困難。重點(diǎn)描述納稅人自行申報(bào)的困難情況是否屬實(shí)。

三、稅款應(yīng)繳、已繳和欠繳情況，以前享受減免稅照顧情況，是否已納入欠稅管理，納稅人以往申報(bào)納稅是否積極、主動(dòng)，有無不良納稅記錄等情況。

四、提出明確的減免稅建議或意見供省局參考。

附件：

1、2……

(聯(lián)系人：×××，聯(lián)系電話：××××××××)

二○××年×月×日

第五篇：深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)減免政策的通知深地稅規(guī)〔2009〕1

深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土

地使用稅有關(guān)減免政策的通知

深地稅規(guī)〔2009〕1號

2009-10-27 深圳市地方稅務(wù)局

有效

各基層局：

現(xiàn)將《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)減免政策的通知》（粵地稅發(fā)〔2009〕19號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補(bǔ)充如下意見，請一并執(zhí)行。

一、納稅人按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向主管區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限審批后，給予減稅或免稅照顧。

二、困難減免采用一年一審批的方式。納稅人申請減免上半年或全年稅款的，應(yīng)在當(dāng)年3月30日前提交困難減免申請；納稅人申請減免下半年稅款的，應(yīng)在9月30日前提交困難減免申請。

三、納稅人年減免稅額在10萬元（含10萬元）以下的，由主管區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)重大行政審批事項(xiàng)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，抄報(bào)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人年減免稅額超過10萬元的，由主管區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)重大行政審批事項(xiàng)程序?qū)徍?。對不符合減免稅條件的，不需再報(bào)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；主管區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核認(rèn)為符合減免稅條件的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)，由市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序?qū)徟鷽Q定。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理減免稅審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家的產(chǎn)業(yè)政策、土地管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)格把關(guān)。對國家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅；對國家不鼓勵(lì)發(fā)展、以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅；其他情況確實(shí)需要減稅免稅的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)情況，從嚴(yán)掌握。

五、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行，原深地稅發(fā)〔2009〕380號文同時(shí)廢止。

附件：《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)減免政策的通知》（粵地稅發(fā)〔2009〕19號）

附件

二○○九年十月二十七日