第一篇：2014浙江會(huì)計(jì)考試備考會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)講義-收付實(shí)現(xiàn)制

2014浙江會(huì)計(jì)考試備考會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)講義-收付實(shí)現(xiàn)制

收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用，計(jì)算本期盈

虧的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上，凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期的收入均應(yīng)作為本期的收入處理;凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論其是否應(yīng)該在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期費(fèi)用處理。反之，凡本期還沒(méi)有以現(xiàn)款收到的收入和沒(méi)有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用，即使它歸屬于本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

【例1—4】華泰公司2009年4月10日賒銷(xiāo)一批商品給興隆公司，價(jià)值100

000元，貨已發(fā)出，貨款尚未收到。針對(duì)這筆業(yè)務(wù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制，華泰公司

4月份因?yàn)闆](méi)有實(shí)際收到貨款，所以在4月份不能確認(rèn)收入;只有等到以后實(shí)際收

到貨款時(shí)才能確認(rèn)為收入。

第二篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)從業(yè)資格考試

電算化：

多選題

1、下列選項(xiàng)，屬于ERP中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組成部分的有（ABC）

A管理控制系統(tǒng)B 管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)

C 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)D 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

2、下列崗位中與軟件操作崗位不兼容的是（BCD）

A數(shù)據(jù)分析崗位B電算維護(hù)崗位

C審核、記賬崗位D電算審查崗位

3、下列字母字鍵盤(pán)打字鍵區(qū)中，帶凸起的有（FJ）

DYFJ4、標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)信息化邁上新臺(tái)階的有（BD）

A 成立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)B成立會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)

C 成立工業(yè)、信息化部D成立XBRL中國(guó)地區(qū)組織

5、下列選項(xiàng)不屬于計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的是（CD）

Ａ殺毒軟件Ｂ 電算化會(huì)計(jì)軟件Ｃ 診斷程序 Ｄ.ＳＱＬ ＳEVERSE6、屬于計(jì)算機(jī)終端設(shè)備組成部分的是（ABCD）

A鍵盤(pán)B中央處理器C顯示器D控制器

7、根據(jù)計(jì)算機(jī)規(guī)模劃分、分類(lèi)(ABCD)

A、中型機(jī)B小、微型機(jī)C大型機(jī)D 巨型機(jī)

8、下面關(guān)于記賬憑證查詢說(shuō)法正確的是（ABD）

A 記賬憑證查詢是憑證審核的基礎(chǔ)操作

B記賬憑證查詢可設(shè)置默認(rèn)查詢條件

C 記賬憑證查詢只能由具有審核權(quán)限的人進(jìn)行

D記賬憑證查詢實(shí)際是對(duì)符合條件的憑證進(jìn)行篩選

9、關(guān)于會(huì)計(jì)信息化的推廣發(fā)展階段，正確的是（AB）

A實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息和業(yè)務(wù)信息共享、利用

B實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)工作的信息化

C實(shí)現(xiàn)以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為核心信息集成化

D 實(shí)現(xiàn)有單機(jī)應(yīng)用向局域網(wǎng)應(yīng)用的轉(zhuǎn)變

10、下面幾種情況不允許會(huì)計(jì)科目刪除的有（BCD）

A科目存在外幣核算B 科目存在下級(jí)明細(xì)科目

C科目有發(fā)生額D曾用此科目做憑證

單選題：

1、財(cái)政部等六部委成立內(nèi)部控制委員會(huì)的時(shí)間（C）

A2007.8B2005.7C2006.7D2008.112、下列錯(cuò)誤中，不屬于財(cái)務(wù)軟件可控制糾正（D）

A借貸不平衡B 輸入憑證的日期是已結(jié)賬

C憑證號(hào)不連續(xù)D 明細(xì)科目使用有誤

操作題

1、“用戶管理”張水隸屬于“制單員組”，設(shè)置權(quán)限為業(yè)務(wù)授權(quán)范圍為本組用戶

2、修改2010.1記字4#憑證，收款賬號(hào)為中國(guó)銀行誤錄為建設(shè)銀行

3、在損益表A1：C1區(qū)域中依次輸入項(xiàng)目、本期金額、上期金額，并把C1區(qū)域文本設(shè)置成為居中，字體為黑體小四號(hào)，字體加粗。

4、建立往來(lái)初始數(shù)據(jù)：2009年12.31，銷(xiāo)售部李娜銷(xiāo)售商品一批，公司應(yīng)收天星電子貨款2000美元

5、查詢2010年1月工資匯總表

6、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，并生成會(huì)計(jì)憑證為記字，摘要為計(jì)提折舊費(fèi)用

財(cái)經(jīng)法規(guī)：

案例分析題：

1、某日化公司為增值稅一般納稅人，1月份業(yè)務(wù)如下：

①外購(gòu)原材料一批，對(duì)方單位開(kāi)出增值稅專用發(fā)票注明貨款180萬(wàn)，增值稅額30.6萬(wàn)，運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)，已收到對(duì)方開(kāi)出發(fā)票

② 外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，貨款50萬(wàn)，增值稅8.5萬(wàn)，機(jī)器收到驗(yàn)收入庫(kù)。

③ 購(gòu)買(mǎi)辦公品，收到對(duì)方開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，稅款回家2340元。

④ 購(gòu)進(jìn)紅酒用于發(fā)放職工福利，貨款6000元，稅額1020元

⑤ 月初將部分訂單委托其他單位加工，發(fā)出材料8000元，合同規(guī)定支付加工費(fèi)5000元（不含稅），加工企業(yè)代墊輔助材料費(fèi)1000元，月底尚未收到加工完成發(fā)票

⑥ 對(duì)外銷(xiāo)售化妝品，取得銷(xiāo)售收入586.17萬(wàn)（含稅）

⑦ 將閑置一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬(wàn)元

（相關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)部門(mén)，化妝品消費(fèi)稅率30%）

（1）下列可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確的是（D）

A外購(gòu)機(jī)器課抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0

B外購(gòu)紅酒可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1020元

C購(gòu)買(mǎi)辦公品課抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額340元

D外購(gòu)原材料及支付運(yùn)費(fèi)課抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為31.3萬(wàn)元

（2）企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)可抵扣的金額 D

A 850元B 2380元C 1020元D 0

(3)對(duì)外銷(xiāo)售化妝品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（B）

A85萬(wàn)B 85.17萬(wàn)C 99.45萬(wàn)D99.65萬(wàn)

（4）出租閑置設(shè)備應(yīng)繳納（B）

A增值稅0.13萬(wàn)B營(yíng)業(yè)稅0.05萬(wàn)C營(yíng)業(yè)稅0.03萬(wàn)D增值稅0.17萬(wàn)

（5）企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（D）A 117.234 萬(wàn)B 100.2 萬(wàn)C 175.81 萬(wàn)D 150.3 萬(wàn)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

多選題：

1、下面關(guān)于收入說(shuō)法正確的是（BCD）

A收入可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少

B收入可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，也可能導(dǎo)致負(fù)債的減少

C收入是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的D收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

2、企業(yè)借助固定資產(chǎn)清理凈損益，可能會(huì)用到的會(huì)計(jì)科目（ACD)

A營(yíng)業(yè)外收入B管理費(fèi)用C營(yíng)業(yè)外支出D固定資產(chǎn)清理

3、設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的原則，正確的（ABCD）

A所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足實(shí)際需要

B設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)

C設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)滿足對(duì)外報(bào)告。對(duì)內(nèi)管理的需要

D設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)有利于提高會(huì)計(jì)核算所提供會(huì)計(jì)信息相關(guān)性

4.下列屬于銀行日記賬采用的帳頁(yè)格式是（CD）

A數(shù)量金額式B橫線登記式C多欄式D三欄式

5、屬于會(huì)計(jì)憑證檔案保管注意事項(xiàng)的是（BCD）

A出納可以兼管檔案保管

B生成的會(huì)計(jì)憑證終了可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，然后再移交檔案機(jī)構(gòu)

C原始憑證不得外借，其他單位若有特殊需求，可以復(fù)制

D原始憑證較多課單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在封面注明所屬憑證日期、編號(hào)、科目

6.不應(yīng)通過(guò)“銀行存款”科目核算的是（ABC)

A 存出投資款B信用卡存款C銀行匯票D銀行基本存款賬戶

7、不屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編制格式的是（CD）

A報(bào)告式B賬戶式C單步式D多步式

8、屬于原始憑證按照格式不同分類(lèi)的有（AC)

A專用原始憑證B匯總原始憑證C通用原始憑證D一次原始憑證

計(jì)算題：

1、A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%，企業(yè)所得稅率為25%，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品取得貨款收入600萬(wàn)，增值稅102萬(wàn)，貨款收到存入銀行，該產(chǎn)品實(shí)際成本為300萬(wàn)。借：銀行存款702萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102萬(wàn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品300萬(wàn)

（2）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)，車(chē)間管理領(lǐng)用材料10萬(wàn)，企業(yè)管理領(lǐng)用材料20萬(wàn)

借：生產(chǎn)成本 300萬(wàn)

管理費(fèi)用 20萬(wàn)

制造費(fèi)用 10萬(wàn)

貸：原材料 330萬(wàn)

（3）銷(xiāo)售原材料一批成本18萬(wàn)，貨款20萬(wàn)，稅額3.4萬(wàn)，貨款存入銀行

借：銀行存款23.4萬(wàn)

貸：其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4萬(wàn)

借：其他業(yè)務(wù)成本 18萬(wàn)

貸：原材料18萬(wàn)

（4）用銀行存款支付廣告費(fèi)6萬(wàn)，銷(xiāo)售產(chǎn)品的保險(xiǎn)費(fèi)14萬(wàn)，銀行利息、手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)

管理費(fèi)14萬(wàn)

銷(xiāo)售費(fèi)用 6萬(wàn)

貸：銀行存款 24萬(wàn)

（5）計(jì)算確認(rèn)本年應(yīng)交企業(yè)所得稅53.75萬(wàn)

借：所得稅費(fèi)用53.75萬(wàn)

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 53.75萬(wàn)

2、（1）企業(yè)購(gòu)入A材料50千克，每千克100元，共計(jì)價(jià)款5000元，稅款850元，材料尚未到達(dá)。借：在途物資5000

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：銀行存款 5850

第三篇：浙江2006會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考試試題

第一條為實(shí)施《深圳市學(xué)校安全管理?xiàng)l例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），根據(jù)《條例》相關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條市、區(qū)人民政府（以下簡(jiǎn)稱市、區(qū)政府）教育行政部門(mén)，依法履行《條例》規(guī)定的職責(zé)。

市、區(qū)政府財(cái)政、規(guī)劃國(guó)土、人居環(huán)境、交通、衛(wèi)生、公安、監(jiān)察、司法行政、機(jī)構(gòu)編制、文化體育、住房建設(shè)、水務(wù)、藥品監(jiān)管、市場(chǎng)監(jiān)管、城市管理、應(yīng)急管理等行政部門(mén)在各自職責(zé)范圍內(nèi)依法履行對(duì)學(xué)校的安全管理職責(zé)。

第三條學(xué)校安全管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)列入學(xué)校經(jīng)費(fèi)預(yù)算并主要用于安全宣傳、教育培訓(xùn)、設(shè)施、設(shè)備及相關(guān)安全管理人員費(fèi)用。

第四條政府建立和完善學(xué)校人身傷害校方責(zé)任險(xiǎn)和學(xué)生人身意外傷害險(xiǎn)制度。學(xué)生人身傷害校方責(zé)任險(xiǎn)和學(xué)生人身意外傷害險(xiǎn)由政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織招標(biāo)購(gòu)買(mǎi)。

學(xué)生監(jiān)護(hù)人可以自愿參加學(xué)生人身意外傷害險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)用由財(cái)政、教育發(fā)展基金和學(xué)生監(jiān)護(hù)人按１∶１∶１的比例承擔(dān)。

第五條教育行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)牽頭組織相關(guān)行政部門(mén)制定學(xué)校安全宣傳方案。本市廣播、電視、報(bào)刊、政府網(wǎng)站等媒體應(yīng)當(dāng)在每學(xué)期開(kāi)學(xué)初開(kāi)展學(xué)校安全知識(shí)宣傳，播出或者刊登有關(guān)學(xué)校安全的公益廣告。

第六條教育行政部門(mén)每年應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)行政部門(mén)對(duì)學(xué)校安全管理工作進(jìn)行考核，對(duì)考核優(yōu)秀的學(xué)校和安全管理人員予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第二章 學(xué)校安全管理機(jī)構(gòu)和人員

第七條市、區(qū)政府應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)代科技防范措施，建立學(xué)校與轄區(qū)公安派出所直接聯(lián)網(wǎng)的電子安全防范設(shè)施。

教育行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)會(huì)同公安、衛(wèi)生、司法行政、藥品監(jiān)管、應(yīng)急管理等行政部門(mén)制定學(xué)校安全手冊(cè)，指導(dǎo)學(xué)校建立學(xué)校信息化安全管理平臺(tái)、學(xué)校網(wǎng)絡(luò)安全、學(xué)校治安防范、預(yù)防學(xué)生濫用處方藥物成癮、教職工和學(xué)生心理健康咨詢等安全管理制度和管理措施。

教育行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)會(huì)同公安、衛(wèi)生、藥品監(jiān)管、應(yīng)急管理等行政部門(mén)協(xié)助學(xué)校對(duì)教師、安全管理人員和醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行安全知識(shí)和技能培訓(xùn)。

第八條各有關(guān)行政部門(mén)依據(jù)各自職責(zé)每年對(duì)學(xué)校及周邊安全狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的安全隱患建立臺(tái)帳，并跟蹤、指導(dǎo)、監(jiān)督學(xué)校及周邊區(qū)域安全隱患整改工作。

第四篇：會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試講義2

第二章 金融法律制度

第一節(jié) 現(xiàn)金管理規(guī)定

一、現(xiàn)金管理的基本原則

現(xiàn)金是指具有現(xiàn)實(shí)購(gòu)買(mǎi)力或者法定清償力的通貨，包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣?，F(xiàn)金管理應(yīng)當(dāng)遵守以下現(xiàn)金管理原則：

1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱開(kāi)戶銀行）開(kāi)立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡(jiǎn)稱開(kāi)戶單位）必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督。

2.國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

3.開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

4.中國(guó)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。5.開(kāi)戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 1.職工工資、津貼。2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金。4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7.結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出。

8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

三、現(xiàn)金管理的基本要求

（一）現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的關(guān)系

在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力。開(kāi)戶單位在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中

不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收匯票、本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。

（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理

開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行核定。開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位3-5天的日常零 星開(kāi)支所需要的現(xiàn)金核定開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。

（三）關(guān)于現(xiàn)金交存銀行的規(guī)定

凡有現(xiàn)金收入的單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日及時(shí)交存開(kāi)戶銀行。

（四）現(xiàn)金賬目的管理

開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié) 賬款相符；①、不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（即白條抵庫(kù)）；②、不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；③、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金；④、不準(zhǔn)利用存款賬戶代其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金；⑤、不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄；⑥、不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫(kù)”）；禁止發(fā)行變相貨幣；⑦、不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

（五）大額現(xiàn)金登記備案制度

根據(jù)規(guī)定，除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)所用現(xiàn)金支出外，開(kāi)戶單位在開(kāi)戶銀行提

取現(xiàn)金超過(guò)中國(guó)人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的，要填寫(xiě)有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格。開(kāi)戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過(guò)大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。

（六）嚴(yán)格控制坐支

開(kāi)戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，其支付現(xiàn)金可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金 限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支（即直接支付）。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

（七）法律責(zé)任

開(kāi)戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的，開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停

止違法行為，并可處以警告或者罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付。

開(kāi)戶單位對(duì)開(kāi)戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在10日內(nèi)向開(kāi)戶銀行的同級(jí)人民銀行申請(qǐng)復(fù)議。同級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定。開(kāi)戶單位對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起30日內(nèi)向人民法院起訴。

第二節(jié) 支付結(jié)算和銀行賬戶管理

一、支付結(jié)算概述

（一）支付結(jié)算的概念和種類(lèi)

支付結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、匯兌、托收承付、委托收 款和銀行卡等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。

在支付結(jié)算中銀行僅僅是結(jié)算活動(dòng)和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，不參于當(dāng)事人雙方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個(gè)人查詢、凍結(jié)、劃撥當(dāng)事人在銀行開(kāi)立存款賬戶的存款，不得停止當(dāng)事人銀行存款的正常支付。

支付結(jié)算的種類(lèi)，包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。票據(jù)結(jié)算包括匯票、本票、支票。非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托付款和信用卡等。

（二）支付結(jié)算的基本原則

支付結(jié)算的基本原則，就是單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)則。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是： 1.恪守信用，履約付款。

2.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。3.銀行不墊款。

（三）支付結(jié)算的一般規(guī)定

1.結(jié)算收付雙方必須在銀行開(kāi)戶，付款單位必須有足夠的存款余額。2.結(jié)算收付雙方必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算。3.結(jié)算金額起點(diǎn)。

4.正確填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證。

（四）辦理支付結(jié)算的基本要求

1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/p>

4.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。

（五）填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

1.中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或者行書(shū)填寫(xiě)。

2.中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”字，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”，在“分”后不寫(xiě)“整”字。

3.中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白，目的是防止變?cè)炱睋?jù)。

4.阿拉伯?dāng)?shù)字小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。5.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。

6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。當(dāng)月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加壹。

例如：2月15日應(yīng)寫(xiě)為零貳月壹拾伍日；10月20日應(yīng)寫(xiě)為零壹拾月零貳拾日 7.票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。

（六）支付結(jié)算的紀(jì)律和責(zé)任

二、銀行結(jié)算賬戶

（一）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的適用范圍 凡是在中國(guó)境內(nèi)的銀行開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶的存款人。

銀行是指在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行（包括外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用社。

（二）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則 1.一個(gè)基本存款賬戶原則。2.自主選擇原則。

3.遵守法律、行政法規(guī)原則。4.信息保密原則。

（三）人民幣銀行結(jié)算賬戶的概念和種類(lèi)

人民幣銀行結(jié)算賬戶（以下簡(jiǎn)稱銀行結(jié)算賬戶），是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

（四）銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)

1.銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立：存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)。

2.銀行結(jié)算賬戶的變更：應(yīng)于5日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。開(kāi)戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

3.銀行結(jié)算賬戶的撤銷(xiāo)：

（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的（3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的（4）其他需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的

存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶。

（五）單位銀行結(jié)算賬戶

單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。1.基本存款賬戶

基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

（1）基本存款賬戶的存款人：①企業(yè)法人；②非法人企業(yè)；③機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；④團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；⑤社會(huì)團(tuán)體；⑥民辦非企業(yè)組織；⑦異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；⑧外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；⑨個(gè)體工商戶；⑩居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、小區(qū)委員會(huì)以及單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等。

（2）基本存款賬戶使用范圍：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。（3）開(kāi)立基本存款賬戶應(yīng)出具的證明文件。2.一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶的使用范圍：主要為辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款帳戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和證明文件。

3.專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。合格境外機(jī)構(gòu)投資者在中國(guó)境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。4.臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)臨時(shí)存款賬戶。

注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

（六）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。

個(gè)人結(jié)算賬戶的適用范圍：可以用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（七）異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶

（八）違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰 1.對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰

（1）存款人開(kāi)立、撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶，如果有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

①違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶

②偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶 ③違反規(guī)定不及時(shí)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶。

（2）存款人使用銀行結(jié)算賬戶，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列第①～⑤項(xiàng)行為的，給予警告并處以1 000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列第①～⑤項(xiàng)行為的，給予警告并處以5 000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；存款人有下列第⑥項(xiàng)行為的，給予警告并處以1 000元的罰款。

①違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 ②違反規(guī)定支取現(xiàn)金

③利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù) ④出租、出借銀行結(jié)算賬戶

⑤從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷(xiāo)貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶 ⑥法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。（3）存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1 000元罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。2.對(duì)開(kāi)戶銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰

（1）銀行在銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立中，如果有下列行為之一的，給予警告并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

①違反規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶

②明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。

（2）銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

①提供虛假開(kāi)戶申請(qǐng)資料，欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶 ②開(kāi)立或撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶銀行 ③違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ④為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

⑤違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入

⑥超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等資料。

第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述

（一）票據(jù)的概念

票據(jù)，是指出票人依法簽發(fā)的，由自己或委托他人在見(jiàn)票時(shí)或者指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的一種有價(jià)證券。票據(jù)一詞，有廣義和狹義之分。我國(guó)《票據(jù)法》所指的票據(jù)是狹義的票據(jù)，即包括匯票、本票和支票三種。

票據(jù)作為一種有價(jià)證券，與其他有價(jià)證券相比，具有自己的特征，主要是： 1.票據(jù)是完全有價(jià)證券；票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生、轉(zhuǎn)讓和行使與票據(jù)是密不可分的。2.票據(jù)是金錢(qián)證券；是以支付一定金額為目的的。

3.票據(jù)是流通證券；票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓可以通過(guò)直接交付票據(jù)或背書(shū)的方式行使。

4.票據(jù)是文義證券；票據(jù)權(quán)利內(nèi)容以及與票據(jù)有關(guān)的一切事項(xiàng)均以票據(jù)上記載的文字為準(zhǔn)。5.票據(jù)是無(wú)因證券；只要票據(jù)的權(quán)利人持有票據(jù)就可享有票據(jù)上的權(quán)利，不必對(duì)取得票據(jù)的原因負(fù)證明責(zé)任。6.票據(jù)是要式證券；票據(jù)的制作、記載事項(xiàng)只有按照法定的方式行使，方可產(chǎn)生票據(jù)效力。

（二）票據(jù)行為

票據(jù)行為，是指票據(jù)關(guān)系的當(dāng)事人為發(fā)生、變更、消滅票據(jù)關(guān)系而進(jìn)行的要式法律行為，包括出票、背書(shū)、承兌、保證等。其成立必須符合以下幾個(gè)條件： 1.行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力 2.行為人的意思表示必須真實(shí)或無(wú)缺陷

3.票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定 4.票據(jù)行為必須符合法定形式。

（三）票據(jù)權(quán)利

票據(jù)權(quán)利，是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，該權(quán)利包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。付款請(qǐng)求權(quán)是票據(jù)上的主權(quán)利（第一順序權(quán)利），追索權(quán)是票據(jù)上的附條件權(quán)利（第二順序權(quán)利），當(dāng)付款請(qǐng)求權(quán)不能使實(shí)現(xiàn)（也就是遭到拒絕）才可以行使追索權(quán)。

二、匯票

（一）匯票的概念和種類(lèi)

匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票有以下特征：

（1）匯票有三個(gè)基本當(dāng)事人，即出票人、付款人和收款人。（2）匯票是由出票人委托他人支付的票據(jù)，是一種委付證券。（3）匯票既可以是見(jiàn)票即付，也可以是約期付款。

（4）匯票是付款人無(wú)條件支付票據(jù)金額給持票人的票據(jù)。匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，通常主要分為：

（1）根據(jù)出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

（2）根據(jù)付款期限的不同，匯票可分為即期匯票（銀行匯票）和遠(yuǎn)期匯票。注意：未記載付款日期的商業(yè)匯票視同即期匯票。

（二）銀行匯票 1.銀行匯票的定義

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種即期匯票，又是一種記名匯票。銀行匯票的出票銀行為該票據(jù)的付款人。2.銀行匯票的使用范圍

單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金銀行匯票僅限于銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人為個(gè)人，且必須交存現(xiàn)金，才可以辦理。

沒(méi)有填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票收款人，如果需要支取現(xiàn)金，應(yīng)由代理付款銀行根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。3.銀行匯票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“銀行匯票”的字樣；②無(wú)條件支付的承諾；③出票金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。4.銀行匯票的提示付款期限

銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人（銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行）不予受理，只能由持票人持匯票向出票銀行提示付款。

銀行匯票的有效期限是自出票日起2年內(nèi)。5.銀行匯票的辦理和使用要求（1）出票

①出票的概念。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為?？梢?jiàn)，出票應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)行為：一是出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章；二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。

②出票的效力。出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定完成出票行為后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力，形成票據(jù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，這一關(guān)系因匯票當(dāng)事人地位的不同而有所不同。第一，對(duì)收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權(quán)利。

第二，對(duì)付款人的效力。付款是付款人的一項(xiàng)權(quán)限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔(dān)付款的義務(wù)。第三，對(duì)出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實(shí)現(xiàn)。如果持票人依法請(qǐng)求付款時(shí)，而付款人不予付款，出票人就應(yīng)該向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。（2）背書(shū)

①背書(shū)的概念。背書(shū)，是指持票人在票據(jù)的背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。

根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定：“以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的匯票，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)?！?/p>

②背書(shū)的記載事項(xiàng)。背書(shū)是一種要式行為，其記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，背書(shū)記載的事項(xiàng)包括：

第一，背書(shū)人簽章。背書(shū)人簽章是背書(shū)的絕對(duì)記載事項(xiàng)。

第二，被背書(shū)人的名稱。被背書(shū)人的名稱也是背書(shū)的絕對(duì)記載事項(xiàng)。第三，背書(shū)日期。背書(shū)日期是背書(shū)的相對(duì)記載事項(xiàng)。③背書(shū)不得記載的事項(xiàng)：

第一，附有條件的背書(shū)。附有條件的背書(shū)是指背書(shū)人在背書(shū)時(shí)，記載一定的條件，以限制或者影響背書(shū)的效力。根據(jù)規(guī)定，匯票背書(shū)是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

第二，部分背書(shū)。部分背書(shū)，是指背書(shū)人在背書(shū)時(shí)，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書(shū)。部分背書(shū)無(wú)效。

④禁止背書(shū)。禁止背書(shū)，是指出票人或背書(shū)人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類(lèi)似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。第一，出票人的禁止背書(shū)。出票人的禁止背書(shū)應(yīng)記載在匯票的正面。第二，背書(shū)人的禁止背書(shū)。背書(shū)人的禁止背書(shū)應(yīng)記載在匯票的背面。（3）承兌

①承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是商業(yè)匯票特有的制度。②提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應(yīng)當(dāng)在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關(guān)于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。（1）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。（2）見(jiàn)票后定期付款匯票的提示承兌期限。

另外，銀行匯票是見(jiàn)票即付的匯票，則無(wú)需提示承兌。

③承兌的效力。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任，而這種責(zé)任是付款人的一種絕對(duì)無(wú)條件的責(zé)任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。（4）保證

①保證的概念。保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所作的一種附屬票據(jù)行為。②保證的效力：

第一，保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。

第二，保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任，保證人與被保證人在票據(jù)債務(wù)的履行上處于同一地位，保證人并不享有先訴抗辯權(quán)。

第三，保證人的保證責(zé)任不限于確定的票據(jù)債務(wù)人，凡對(duì)被保證的票據(jù)債務(wù)人享有權(quán)利的一切票據(jù)權(quán)利人，均可依該保證向保證人主張權(quán)利。

第四，保證人履行債務(wù)后即解除自己和被保證人及其后手票據(jù)債務(wù)人的票據(jù)責(zé)任，并產(chǎn)生對(duì)票據(jù)保證人的代位權(quán)。（5）付款

①付款的概念。付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。②付款期限。銀行匯票屬于見(jiàn)票即付的匯票，不存在付款期限的問(wèn)題。

見(jiàn)票即付的匯票不存在付款期限。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。定日付款的匯票付款期限自出票之日起計(jì)算，并在匯票上記載具體到期日。出票后定期付款的匯票付款期限自出票之日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

見(jiàn)票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌之日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

③付款提示。付款提示是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)，請(qǐng)求其付款的行為。根據(jù)規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。

定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后定期付款的匯票自到期日起10內(nèi)向承兌人提示付款。

持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)，通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理。④付款的責(zé)任。（6）追索權(quán)

①追索權(quán)的概念。追索權(quán)，是指持票人在票據(jù)到期不獲付款、不獲承兌或有其他法定原因，并在實(shí)施行使或保全票據(jù)上權(quán)利的行為后，可以向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額、利息及其他法定款項(xiàng)的一種票據(jù)權(quán)利。這是在票據(jù)權(quán)利人的付款請(qǐng)求權(quán)得不到滿足之后，法律賦予持票人對(duì)票據(jù)權(quán)利人進(jìn)行追償?shù)囊环N權(quán)利。

②追索權(quán)的當(dāng)事人。追索權(quán)的當(dāng)事人包括追索權(quán)人和償還義務(wù)人。追索權(quán)人包括最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人；償還義務(wù)人包括：出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人。③追索權(quán)的行使

第一，行使追索權(quán)的原因有：匯票到期被拒絕付款；匯票在到期日前被拒絕承兌；在匯票到期日前，承兌人或付款人死亡或逃匿；在匯票到期日前，承兌人或付款人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)。持票人的付款請(qǐng)求權(quán)（即第一項(xiàng)權(quán)利）得不到滿足，作為對(duì)其付款請(qǐng)求權(quán)的一種補(bǔ)救，持票人就可以行使追索權(quán)（即第二項(xiàng)權(quán)利）。

第二，行使追索權(quán)的程序是：取得被拒絕證明、退票理由書(shū)或其他合法證明；自取得被拒絕承兌或付款有關(guān)證明之日起3日內(nèi)向其前手一人、數(shù)人或全體發(fā)出追索通知；

④追索對(duì)象的確定和責(zé)任承擔(dān)。追索對(duì)象即被追索人（包括出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人）或償還義務(wù)人。作為被追索人的出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人承擔(dān)連帶責(zé)任?！镀睋?jù)法》規(guī)定：“持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中的一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)”。《票據(jù)法》又對(duì)回頭背書(shū)的情形作了規(guī)定：“持票人為出票人的，對(duì)其前手無(wú)追索權(quán)?！?⑤追索金額：

持票人或其他追索權(quán)人追索的金額有：被拒絕付款的匯票金額；匯票的金額從到期日或提示付款日至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同檔次的流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算的利息；取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知的費(fèi)用。

被追索人清償債務(wù)后再追索的金額有：已清償?shù)娜拷痤~；匯票的金額從清償日至再追索清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息；發(fā)出通知的費(fèi)用。

（三）商業(yè)匯票 1.商業(yè)匯票的定義 2.商業(yè)匯票的種類(lèi)

商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。3.商業(yè)匯票的使用范圍

商業(yè)匯票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓，在異地和同城均可使用。4.商業(yè)匯票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。5.商業(yè)匯票的提示付款期限

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。6.商業(yè)匯票的辦理和使用要求（1）出票。

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)并交由付款人承兌。（2）承兌。

付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（3）付款。

商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

三、支票

（一）支票的概念和種類(lèi)

支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票是票據(jù)的一種，具有與匯票、本票相同的要式性、無(wú)因性、文義性等基本特征。支票是出票人委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)支出票款的票據(jù)，是一種委付證券。

支票有3個(gè)基本當(dāng)事人即出票人、收款人、付款人。

支票按照付款方式不同分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。普通支票用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

（二）支票的使用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

我國(guó)支付結(jié)算辦法規(guī)定的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票均為不定額支票，由出票人根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定出票金額。

（三）支票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“支票”字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。

支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

（四）支票提示付款期限

支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。

（五）支票的辦理要求

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)和使用支票。

（六）禁止簽發(fā)的支票 1.禁止簽發(fā)空頭支票

所謂空頭支票，是指出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票。2.禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票

簽發(fā)空頭支票和簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票，銀行予以退票，并按票面金額對(duì)其處以5%且不低于1 000元的罰款；同時(shí)持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

（七）支票的付款

根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定：“持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起10天內(nèi)向付款人提示付款。” 超過(guò)提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

四、銀行本票

1.銀行本票的概念

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行本票具有兩個(gè)重要特征：一是銀行本票的出票人資格有限制。按照有關(guān)規(guī)定，銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行。二是銀行本票僅限于見(jiàn)票即付，屬于即期本票，是一種支付證券而不是信用證券。任何銀行不得簽發(fā)遠(yuǎn)期本票。銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票兩種，定額銀行本票面額為1000元、5000元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元。2.銀行本票的使用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各項(xiàng)款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。3.銀行本票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“銀行本票”的字樣；②無(wú)條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行本票無(wú)效。4.銀行本票的辦理和使用要求

（1）申請(qǐng)（2）出票（3）受理（4）付款

第四節(jié) 非票據(jù)結(jié)算

一、概述

非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等結(jié)算方式。

二、匯兌

1.匯兌的概念與適用范圍

根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

匯兌結(jié)算的使用范圍廣泛，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用。一般用于異地間的結(jié)算，同城范圍或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算，不適用匯兌結(jié)算。

簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：①表明“信匯”或“電匯”的字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④收款人名稱；⑤匯款人名稱；⑥匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；⑦匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；⑧委托日期；⑨匯款人簽章。2.匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

（1）匯兌系由匯款人亦即付款人委托銀行辦理的結(jié)算，匯兌憑證必須填明收款人。

（2）匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。（3）匯入銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。

（4）未在銀行并立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。（5）匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)。

三、托收承付

1.托收承付結(jié)算的概念與適用范圍

托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行查詢同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易并且采用發(fā)貨制，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。2.托收承付結(jié)算方式的基本規(guī)定

收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門(mén)簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）。

托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元。

簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項(xiàng)：①表明“托收承付”的字樣；②確定的金額；③付款人的名稱及賬號(hào)；④收款人名稱及賬號(hào)；⑤付款人開(kāi)戶銀行名稱；⑥收款人開(kāi)戶銀行名稱；⑦托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)；⑧合同名稱、號(hào)碼；⑨委托日期；⑩收款人簽章。托收承付憑證上欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。

四、委托收款

1.委托收款結(jié)算方式的概念和適用范圍

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：（1）表明“委托收款”的字樣；（2）確定的金額；（3）付款人的名稱；（4）收款人的名稱；（5）委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；（6）委托日期；（7）收款人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。

五、信用卡

1.信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用卡的特質(zhì)載體卡片。

信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。2.申領(lǐng)與使用信用卡的有關(guān)規(guī)定

（1）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶的單位可申領(lǐng)單位卡。

（2）單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。

（3）單位卡帳戶的資金應(yīng)一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其帳戶。（4）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。

（5）持卡人可以持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。但是，單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。

（6）持卡人憑卡購(gòu)物、消費(fèi)時(shí)，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交特約單位。

（7）特約單位受理信用卡審查無(wú)誤后，在簽購(gòu)單上壓卡，填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額、用途、持卡人身份證件號(hào)碼、特約單位名稱和編號(hào)。

（8）單位卡一律不得支取現(xiàn)金

信用卡透支金額，金卡最高不得超過(guò)1萬(wàn)元，普通卡最高不得超過(guò)5000元。信用卡透支期限最高為60天。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。

（9）持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡，可持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷(xiāo)戶手續(xù)。

（10）持卡人如不慎遺失信用卡，可持本人身份證件或其他有效證明，及時(shí)向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。

第五篇：[浙江]2007年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》試題

［浙江省］2007年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》試題

一、單項(xiàng)選擇題（下列各題中，分別只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共40小題，每小題1分，共40分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)對(duì)象的表述中，不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)對(duì)象指會(huì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容

B.會(huì)計(jì)對(duì)象是指某一法律主體發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) C.會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中具體表現(xiàn)為再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng) D.凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是會(huì)計(jì)的對(duì)象 2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi) B.會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)名勝的具體化 C.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 D.收入、成本和利潤(rùn)構(gòu)成利潤(rùn)表的基本框架 3.下列項(xiàng)目中屬于流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債的是（）。

A.待攤費(fèi)用 B.未分配利潤(rùn) C.預(yù)提費(fèi)用 D.應(yīng)付債券

4.下列項(xiàng)目中不屬于所有者權(quán)益的是（）。

A.土地使用權(quán) B.實(shí)收資本 C.資本公積 D.盈余公積

5.銀行將短期借款6000000元轉(zhuǎn)為對(duì)本公司的投資，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將引起（）。

A.公司資產(chǎn)的減少、所有者權(quán)益的增加 B.公司負(fù)債的增加，所有者權(quán)益的減少 C.公司負(fù)債的減少，所有者權(quán)益的增加 D.公司負(fù)債的減少，資產(chǎn)的增加

6.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目屬于（）。

A.資產(chǎn)類(lèi)科目 B.負(fù)債類(lèi)科目 C.所有者權(quán)益類(lèi)科目 D.成本類(lèi)科目

7.賬戶按會(huì)計(jì)要互分類(lèi)，“本年利潤(rùn)”賬戶屬于（）。

A.資產(chǎn)類(lèi)賬戶 B.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 C.成本類(lèi)賬戶 D.損益類(lèi)賬戶

8.下列關(guān)于賬戶及其基本結(jié)構(gòu)的表述中，不正確的是（）。

A.賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu) B.設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一 C.每一賬戶的核算內(nèi)容具有獨(dú)立性的排他性

D.實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分，不能相互通用 9.在借貸記賬法下，成本類(lèi)賬戶的貸方公登記（）。

A.增加數(shù)或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) B.增加數(shù) C.減少數(shù)或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) D.結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

10.下列賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般應(yīng)元余額的是（）。

A.負(fù)債類(lèi)賬戶 B.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 C.成本類(lèi)賬戶 D.損益類(lèi)賬戶

11.下列關(guān)于會(huì)計(jì)分錄的表述中，不正確的是（）。

A.應(yīng)借應(yīng)貸方向、賬戶（科目）名稱和金額構(gòu)成了會(huì)計(jì)分錄的三要素 B.會(huì)計(jì)分錄按涉及賬戶多少，可以分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 C.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指涉及兩個(gè)（不含兩個(gè)）以上對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄 D.會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，最常用的會(huì)計(jì)分錄為一借一貸、多借多貸分錄

12.某公司購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)為L(zhǎng)L8000元，另支出包裝費(fèi)2000元，運(yùn)雜費(fèi)5000元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：固定資產(chǎn)125000 貸：銀行存款L25000 B.借：固定資產(chǎn)L23000 包裝物2000 貸：銀行存款L25000 C.借：固定資產(chǎn)120000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000 貸：銀行存放L25000 D.借：固定資產(chǎn)LL8000 包裝物2000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000 貸：銀行存款L25000 13.下列費(fèi)用中。不屬于期間費(fèi)用的是（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的差旅費(fèi) B.企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi) C.企業(yè)專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi) D.企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用

14.某公司本月應(yīng)付職工工資共計(jì)60000元，其中生產(chǎn)工人工資50000元。車(chē)間管理人員工資4000元，企業(yè)行政管理人員工資6000元，其在分配時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：應(yīng)付工資60000 貸；現(xiàn)金60000 B.借：應(yīng)付工資60000 貸：生產(chǎn)成本60000 C.借：應(yīng)付工資60000 貸：生產(chǎn)成本50000 制造費(fèi)用4000 管理費(fèi)用600 D.借：生產(chǎn)成本50000 制造費(fèi)用4000 管理費(fèi)用6000 貸：應(yīng)付工資60000 15.下列總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬關(guān)系表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是相同的

B.總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度是相同的 C.登記總分類(lèi)賬與登記明細(xì)分類(lèi)賬的原始依據(jù)是相同的

D.總分類(lèi)賬對(duì)所屬記明細(xì)分類(lèi)賬起著統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)分類(lèi)賬對(duì)有關(guān)總分類(lèi)賬起著補(bǔ)充說(shuō)明作用 16.會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)是（）。

A.設(shè)置會(huì)計(jì)科目 B.填制和審核會(huì)計(jì)憑證 C.設(shè)置賬戶 D.登記賬簿

17.下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)的表述中，不正確的是（）。

A.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記張依據(jù) B.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制

C.合理的取得、正確的填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一 D.會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，可分為原始憑證和記賬憑證 18.外來(lái)原始憑證中發(fā)現(xiàn)金額有誤的，正確的更正方法是（）。

A.由出具單位重開(kāi)

B.由出具單位更正并在更正處加蓋印章 C.由經(jīng)辦人員在原始憑證上更正井在更正處簽名

D.由經(jīng)辦人員在原始憑證上更正并在更正處簽名，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批同 19.下列各項(xiàng)中，不能作為原始憑證的是（）。

A.工資計(jì)算表 B.領(lǐng)料單 C.銀行對(duì)賬單 D.增值稅專用發(fā)票

20.某公司出納小鄭將公司現(xiàn)金交存開(kāi)戶銀行，應(yīng)編制（）。

A.現(xiàn)金收款憑證 B.現(xiàn)金付款憑證 C.銀行收款憑證 D.銀行付款憑證 21.租入固定資產(chǎn)登記簿屬于（）賬簿。

A.序時(shí)賬簿 B.總分類(lèi)賬簿 C.明細(xì)分類(lèi)賬簿

D.備查賬簿（也稱輔助賬簿）

22.費(fèi)用明細(xì)賬比較適合使用的賬簿格式是（）。

A.兩欄式賬簿 B.三欄式賬簿 C.多欄式賬簿 D.數(shù)量金額式賬簿 23.訂本式賬簿主要適用于（）。

A.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 B.收入、費(fèi)用明細(xì)賬 C.材料、商品明細(xì)賬 D.總賬、日記賬

24.下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿記賬規(guī)則的表述中，不正確的是（）。

A.賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的三分之二 B.各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)

C.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣。投有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示 D.賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)

25.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證。應(yīng)當(dāng)（）。

A.不予受理。并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 B.受理并作為證據(jù)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 C.退回經(jīng)辦人并要求其更正 D.退回經(jīng)辦人并要求其說(shuō)明理由

26.審核原始憑證是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序。屬于對(duì)原始憑證的（）審校。

A.真實(shí)性 B.合法性 C.合理性

D.正確性

27.期束，企業(yè)將有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，這種對(duì)賬屬于（）的內(nèi)容。

A.賬證核對(duì) B.賬賬核對(duì) C.賬實(shí)核對(duì) D.賬表核對(duì)

28.凡結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確而登記賬簿時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤，可用（）更正。

A.劃線更正法 B.補(bǔ)充登記法 C.紅字更正法 D.涂改法

29.下列賬簿中，仍可延用上年賬簿的是（）。

A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行日記賬 C.總分類(lèi)賬 D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

30.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)，是根據(jù)（）登記總賬。

A.記賬憑證 B.匯總記賬憑證 C.科目匯總表 D.原始憑證

31.對(duì)露天堆放的煤進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)所采用的清查方法一般是（）。

A.逐一盤(pán)點(diǎn)法 B.測(cè)量計(jì)算盤(pán)點(diǎn)法 C.抽樣盤(pán)點(diǎn)法 D.查詢核對(duì)法

32.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，全新的市價(jià)為10000元，估計(jì)該設(shè)備有六成新。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在批準(zhǔn)處理前的會(huì)計(jì)分錄為（）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

A.借：固定資產(chǎn)L0000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000 B.借：固定資產(chǎn)6000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6000 C.借；固定資產(chǎn)L0000 貸：營(yíng)業(yè)外收人10000 D.借：固定資產(chǎn)6000 貸：營(yíng)業(yè)外收人6000 33.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧存貨一批，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。則批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出 B.管理費(fèi)用 C.其他應(yīng)收教 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

34.下列有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的表述中，不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件 B.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為、半、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分 D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告就是指會(huì)計(jì)報(bào)表

35.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的信息資料應(yīng)具有時(shí)效性，這是指編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)符合（）的要求。

A.真實(shí)可靠 B.相關(guān)可比 C.全面完整 D.編報(bào)及時(shí)

36.為了具體反映利潤(rùn)的形成情況，我國(guó)現(xiàn)行的利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)一般采用（）報(bào)告結(jié)構(gòu)。

A.單步式 B.三步式 C.四步式 D.五步式

37.資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目的順序是按（）排列。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

A.項(xiàng)目的重要性程度 B.項(xiàng)目的金額大小

C.項(xiàng)目的支付性大小 D.清償債務(wù)的先后

38.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。

A.自制原始憑證 B.固定資產(chǎn)卡片 C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)

39.月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限為（）。

A.3年 B.5年 C.10年 D.15年

40.企事業(yè)單位銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由（）共同派員參加監(jiān)銷(xiāo)。

A.單位檔案機(jī)構(gòu)和同級(jí)財(cái)政部門(mén) B.單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和同級(jí)財(cái)政部門(mén) C.單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

D.單位檔案機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)

二、多項(xiàng)選擇題（下列各小題中，分別有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共30小題，每小題L分，共30分。多選、少選或錯(cuò)選均不得分。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校）1.會(huì)計(jì)分期這一基本前提的主要意義在于（）。

A.可使會(huì)計(jì)原則建立在非清算基礎(chǔ)之上 B.為分期結(jié)算賬目奠定理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ) C.界定了提供會(huì)計(jì)信息的時(shí)間和空間范圍

D.為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及使用相關(guān)會(huì)計(jì)原則確立了理論和實(shí)務(wù)基礎(chǔ) 2.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所獲得的收入主要有（）。

A.因他人使用本企業(yè)現(xiàn)金而收到的利息收入 B.因他人使用本企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)而形成的使用費(fèi)收入 C.因他人使用本企業(yè)固定資產(chǎn)取得的租金收入 D.因債權(quán)投資取得的利息收入

3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式，體現(xiàn)了企業(yè)在某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況 C.收入一費(fèi)用=利潤(rùn)這一會(huì)計(jì)等式，是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn) D.會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系 4.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括（）。

A.利潤(rùn)的計(jì)算 B.所得稅的計(jì)算和交納 C.利潤(rùn)分配 D.彌補(bǔ)虧損

5.各單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)符合的一般要求有（）。

A.必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

B.發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算 C.會(huì)計(jì)記錄的文字只能使用中文

D.用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 6.下列會(huì)計(jì)科目中，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目的有（）。

A.代銷(xiāo)商品款 B.遞延稅款 C.累計(jì)折舊 D.固定資產(chǎn)清理

7.在實(shí)際工作中，賬戶表現(xiàn)為賬簿中的賬頁(yè)，它們一般應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A.賬戶名稱 B.憑證號(hào)數(shù) C.日期和摘要

D.增加、減少的金額及余額

8.下列各類(lèi)賬戶中，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，期末余額在貸方的有（）。

A.資產(chǎn)類(lèi)賬戶 B.負(fù)債類(lèi)賬戶 C.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 D.成本類(lèi)賬戶 9.關(guān)于借貸記賬法的試算平衡，下列表述中，正確的有（）。

A.試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種

B.編制試算平衡表時(shí)，必須保證所有賬戶的余額或發(fā)生額均列入試算平衡表內(nèi) C.試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤 D.試算平衡表是平衡的，并不能肯定賬戶記錄絕對(duì)正確 10.在計(jì)算產(chǎn)品的制造成本時(shí)，可能涉及的賬戶有（）。

A.應(yīng)付福利費(fèi) B.累計(jì)折舊 C.待攤費(fèi)用、正當(dāng) D.預(yù)提費(fèi)用

11.登記總分類(lèi)賬的依據(jù)有（）。

A.銀行存款日記賬 B.記賬憑證或匯總記賬憑證 C.科目匯總表 D.總賬所屬的明細(xì)賬

12.總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬平行登記的要點(diǎn)是（）。

A.登記總分類(lèi)賬與登記明細(xì)分類(lèi)賬都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)

B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬時(shí)，總分類(lèi)賬戶記入借方的，明細(xì)分類(lèi)賬戶也應(yīng)記入借方，總分類(lèi)賬戶記入貸方的，明細(xì)分類(lèi)賬戶也應(yīng)記入貸方 C.登記總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶時(shí)，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記人賬 D.記入總分類(lèi)賬的金額與記入明細(xì)分類(lèi)賬的金額合計(jì)相同 13.下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）。

A.簽訂采購(gòu)合同 B.成本計(jì)算

C.對(duì)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 D.財(cái)務(wù)情況分析

14.本單位職工李某出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)5000元，出差前預(yù)借6000元，余額L000元同時(shí)交回出納。對(duì)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確的會(huì)計(jì)分錄有（）。

A.借：現(xiàn)金1000 貸：其他應(yīng)收款1000 借：管理費(fèi)用5000 貸：其他應(yīng)收款5000 B.借：其他應(yīng)收款L000 貸：現(xiàn)金L000 借：其他應(yīng)收款5000 貸：管理費(fèi)用5000 C.借：現(xiàn)金1000 貸：其他應(yīng)收款1000 借：其他應(yīng)收款5000 貸：管理費(fèi)用5000 D.借：現(xiàn)金1000 管理費(fèi)用5000 貸：其他應(yīng)收款6000 15.制定科學(xué)的會(huì)計(jì)憑證傳遞程序時(shí)，應(yīng)著重考慮（）。

A.會(huì)計(jì)憑證的傳遞流程

B.會(huì)計(jì)憑證在每個(gè)傳遞環(huán)節(jié)上停留的時(shí)間 C.會(huì)計(jì)憑證交接的驗(yàn)收制度 D.會(huì)計(jì)憑證的整理、歸類(lèi)和裝訂成冊(cè) 16.賬簿設(shè)置和登記的作用，概括起來(lái)主要有（）。

A.記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 B.分類(lèi)和匯總會(huì)計(jì)信息 C.檢查和校正會(huì)計(jì)信息 D.編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息

17.下列各項(xiàng)中，屬于備查賬簿的有（）。

A.領(lǐng)用空白支票登記簿 B.固定資產(chǎn)卡片 C.受托加工材料登記簿 D.租入固定資產(chǎn)登記簿

18.下列明細(xì)賬戶中，適合采用多欄式賬簿登記的有（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬戶 B.制造費(fèi)用明細(xì)賬戶 C.庫(kù)存商品明細(xì)賬戶 D.本年利潤(rùn)明細(xì)賬戶 19.為了核算企業(yè)利潤(rùn)分配的過(guò)程、去向和結(jié)果，企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬戶有（）。

A.利潤(rùn)分配 B.管理費(fèi)用 C.盈余公積 D.應(yīng)付利潤(rùn)

20.企業(yè)在期末結(jié)賬時(shí)，下列各項(xiàng)做法中，正確的有（）。

A.由于工作需要，可提前結(jié)賬

B.按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 C.計(jì)提當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 D.將損益類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 21.能夠簡(jiǎn)化登記總分類(lèi)賬工作的賬務(wù)處理程序有（）。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序 B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 C.科目匯總表賬務(wù)處理程序 D.日記總賬賬務(wù)處理程序

22.下列各項(xiàng)中，需要對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清查的有（）。

A.單位撤銷(xiāo)

B.單位與國(guó)內(nèi)企業(yè)聯(lián)營(yíng) C.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作 D.單位倉(cāng)庫(kù)保管員調(diào)動(dòng)工作

23.對(duì)下列資產(chǎn)的清查，應(yīng)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法的有（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金 B.銀行存款 C.存貨 D.往來(lái)款項(xiàng)

24.會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)有（）。

A.企業(yè)已收，銀行未收款 B.企業(yè)已付，銀行未付款 C.銀行已收，企業(yè)未收款 D.銀行已付，企業(yè)未付款

25.企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，其意義有（）。

A.確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠 B.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 C.促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用 D.確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行

26.企業(yè)月度的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.現(xiàn)金流量表 D.利潤(rùn)分配表

27.借助于資產(chǎn)負(fù)債表提供的會(huì)計(jì)信息，可以幫助管理者（）。

A.分析企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及其狀況

B.分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)數(shù)額 C.分析企業(yè)的盈利能力 D.分析企業(yè)的現(xiàn)金流量情況

28.下列各項(xiàng)中，屬于利潤(rùn)表上的項(xiàng)目有（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.所得稅 D.應(yīng)交稅金

29.下列企業(yè)會(huì)計(jì)檔案中，保管期限為L(zhǎng)5年的有（）。

A.原始憑證 B.記賬憑證 C.總賬

D.銀行存款日記賬

30.下列有關(guān)會(huì)計(jì)檔案查閱的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)檔案可以借出

B.外部人員查閱會(huì)計(jì)檔案需持有單位正式介紹信

C.單位內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) D.查閱人員可以自行拆散原卷冊(cè) 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

三、判斷題（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用28鉛筆填涂你選定的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共30小題，每小題L分，共30分。答案正確得1分，答案錯(cuò)誤倒扣L分，不答不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。）1.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外貨幣為主的企業(yè)，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（）2.法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。（）

3.企業(yè)取得了收入，會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)和收入同時(shí)增加，或者是在增加收入的同時(shí)減少負(fù)債。（）4.明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)、更具體的會(huì)計(jì)信息的科目。（）5.賬戶按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)，可以分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶、負(fù)債類(lèi)賬戶、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶、收入類(lèi)賬戶、成本類(lèi)賬戶、利潤(rùn)類(lèi)賬戶。（）6.“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶屬于成本類(lèi)賬戶。（）

7.會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。8.單位在不違背國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的前提下，可以根據(jù)需要增設(shè)某些會(huì)計(jì)科目。9.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)，屬于間接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶。

10.根據(jù)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬平行登記關(guān)系，可以檢查總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的記錄是否正確。（）11.原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的唯一依據(jù)。（）12.審核原始憑證的正確性，就是要審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算。（）13.現(xiàn)金日記賬的日期欄，應(yīng)填寫(xiě)記賬憑證上的日期，也就是編制該記賬憑證的日期。（）14.發(fā)現(xiàn)從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽章后，才能代作原始憑證。（）15.賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其真實(shí)內(nèi)容。（）16.現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生順序，逐日、逐筆序時(shí)登記。（）17.銀行存款日記賬的日期欄，應(yīng)按開(kāi)戶銀行實(shí)際收、付款項(xiàng)的日期填列。（）18.所有的總賬賬戶都應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（）

19.對(duì)“物資采購(gòu)”賬戶的明細(xì)分類(lèi)核算，應(yīng)選用數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬格式。（）

20.“本年利潤(rùn)”賬戶的明細(xì)分類(lèi)核算，較適合使用借方貸方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)格式。（）21.“登記賬簿時(shí)，發(fā)生的空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充登記，不得注銷(xiāo)。（）

22.記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)，致使賬簿記錄錯(cuò)誤的，可采用補(bǔ)充登記法更正。（）23.采用記賬憑證賬務(wù)處理程序時(shí)，總分類(lèi)賬是根據(jù)記賬憑證逐筆登記的。（）24.科目匯總表賬務(wù)處理程序一般適用于業(yè)務(wù)量大、記賬憑證較多的單位。（）25.財(cái)產(chǎn)清查中的盤(pán)盈盤(pán)虧，在沒(méi)有查清原因以前暫不入賬。（）

26.往來(lái)賬款的清查一般采用”查詢核實(shí)法“，即派人或通訊，向往來(lái)結(jié)算單位核實(shí)賬目。（）27.”存貨盤(pán)存單"需經(jīng)盤(pán)點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽章方能有效。（）28.工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)列為流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)。（）

29.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案一年期滿后應(yīng)當(dāng)全部移交給單位的檔案管理部門(mén)進(jìn)行保管。（）30.會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，應(yīng)由單位檔案部門(mén)永久保存。（）