第一篇：會(huì)計(jì)制度及核算方法

會(huì)計(jì)制度及核算方法

第 1 章 總則

第1條根據(jù)“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”以及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，參考[國(guó)別]投資方的經(jīng)營(yíng)

管理制度、會(huì)計(jì)制度，以及本公司的具體情況，制定本制度。

第2條本制度僅適用于本公司。

第3條本制度應(yīng)當(dāng)提交給上海市相關(guān)的財(cái)政、稅務(wù)部門，以及企業(yè)的主管部門。第 2 章 會(huì)計(jì)部門以及會(huì)計(jì)人員

第4條本公司設(shè)立會(huì)計(jì)以及出納人員各1名，負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)。

第5條公司設(shè)立專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。該財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門需要配備具有一定水平的會(huì)計(jì)專

業(yè)人員，并進(jìn)行本公司的會(huì)計(jì)工作。

第6條本公司根據(jù)中國(guó)的相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，以及外國(guó)投資方的管理規(guī)定，制定內(nèi)

部的實(shí)施細(xì)則（會(huì)計(jì)規(guī)定）。

第7條本公司的會(huì)計(jì)部門以及會(huì)計(jì)要員必須誠(chéng)實(shí)履行自己的職責(zé)，正確進(jìn)行計(jì)算，真實(shí)

地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，嚴(yán)格監(jiān)督，以維護(hù)各投資方的正當(dāng)權(quán)益。

第8條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員離職時(shí)必須進(jìn)行業(yè)務(wù)交接手續(xù)，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)的交接的時(shí)

候，由會(huì)計(jì)主管助理或者會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)的交接。會(huì)計(jì)主管助理進(jìn)行業(yè)務(wù)交接的時(shí)候，由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)監(jiān)督交接過(guò)程。會(huì)計(jì)主管進(jìn)行業(yè)務(wù)交接的時(shí)候，要在總經(jīng)理的監(jiān)督下進(jìn)行。

第 3 章 會(huì)計(jì)計(jì)算的一般原則

第9條本公司的會(huì)計(jì)計(jì)算必須遵守中華人民共和國(guó)的法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

第10條本公司的會(huì)計(jì)年度為陽(yáng)歷的1月1日至12月31日。

第11條本公司采用復(fù)式記賬法。

第12條本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、各類財(cái)務(wù)報(bào)表等的各種會(huì)計(jì)記錄都根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，必須保證手續(xù)的完備性、內(nèi)容的完整性、正確性、及時(shí)性。

第13條本公司自己制作的所有的單據(jù)、賬簿、各類財(cái)務(wù)報(bào)表等都以中文書(shū)寫，主要使用的單據(jù)，賬簿，各類財(cái)務(wù)報(bào)表等可以同時(shí)以日文書(shū)寫，月度、季度、年度的各類財(cái)務(wù)報(bào)表則同時(shí)用日文和中文書(shū)寫。

第14條本公司采用人民幣為記賬本位幣，以外國(guó)幣種實(shí)際進(jìn)行的出納業(yè)務(wù)按照實(shí)際出納的貨幣進(jìn)行記賬。

第15條本公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行記賬。

第16條本公司原則上明確區(qū)分資本支出和收益支出。以增加有形固定資產(chǎn)和無(wú)形固定資

產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)支出全部作為資本支出。以獲取當(dāng)期收益為目的所發(fā)生的各項(xiàng)支出全部作為收益支出。

第17條本公司所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須每期持續(xù)采用，不得任意變更。需要發(fā)生變更的時(shí)候，必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的同意，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批，并在各類財(cái)務(wù)報(bào)表中加以說(shuō)明。

第 4 章 資本金的計(jì)算

第18條日本投資方必須在章程規(guī)定的期間內(nèi)匯入資本金。資本金的記賬以本公司開(kāi)設(shè)在銀行的賬戶的入賬金額和日期作為依據(jù)。

第 5 章 貨幣資金以及交易金額的計(jì)算

第19條 本公司在中國(guó)工商銀行玉林工業(yè)品分行開(kāi)設(shè)基本賬戶。本公司與銀行之間的業(yè)務(wù)往

來(lái)必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定。

第20條 本公司針對(duì)現(xiàn)金以及銀行存款設(shè)立分科目并逐一記賬。有多個(gè)幣種的時(shí)候?qū)γ總€(gè)幣

種設(shè)立分科目。

第21條 對(duì)于各種應(yīng)收;應(yīng)付的賬款，根據(jù)不同的幣種，不同的交易對(duì)象，或是不同的個(gè)人

設(shè)立分科目。另外，在及時(shí)催收賬款的同時(shí)，每個(gè)月必須針對(duì)每一項(xiàng)記賬確認(rèn)是否按照回收條件完成了該賬款的回收。對(duì)于超過(guò)期限仍沒(méi)有收回的應(yīng)收賬款要加以分析說(shuō)明，適時(shí)地進(jìn)行催收。對(duì)于年度結(jié)束時(shí)仍然不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)該向有關(guān)部門追求責(zé)任，并以書(shū)面形式向總經(jīng)理報(bào)告，得到批準(zhǔn)后計(jì)入壞賬損失。（總經(jīng)理的壞賬損失許可權(quán)限由董事會(huì)決定。）本公司在年度結(jié)束的時(shí)候可以針對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等未收債權(quán)或貸款的期末余額，對(duì)于其中的一般債權(quán)按照中國(guó)稅法規(guī)定的計(jì)提比率，對(duì)于有成為壞賬可能的特定債權(quán)進(jìn)行個(gè)別的回收可能性的探討，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

第 6 章 庫(kù)存資產(chǎn)的計(jì)算

第22條 本公司所謂的庫(kù)存資產(chǎn)是指包裝物、低價(jià)消耗品以及運(yùn)輸途中的各種產(chǎn)品商品等。

第23條 本公司的盤貨資產(chǎn)的評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是包裝物、低價(jià)消耗品采用移動(dòng)平均法計(jì)

算原價(jià)成本。

第24條 每個(gè)月月末要對(duì)各種庫(kù)存資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。對(duì)于盤盈、盤虧、損壞等情況，由庫(kù)

存資產(chǎn)的主管部門向總經(jīng)理提交書(shū)面報(bào)告和申請(qǐng)，得到總經(jīng)理的批準(zhǔn)后對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)金額進(jìn)行修正。

（總經(jīng)理的批準(zhǔn)權(quán)限由董事會(huì)授予）

（1）庫(kù)存資產(chǎn)的數(shù)量不足、損壞除了由過(guò)失者或保險(xiǎn)公司賠償以外，原則上全部計(jì)入制造

費(fèi)用。

（2）由于自然災(zāi)害等原因所導(dǎo)致的損失，在扣除了可能回收的殘存金額和保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)

金以后的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第25條 由于產(chǎn)品過(guò)期等原因而導(dǎo)致需要進(jìn)行庫(kù)存資產(chǎn)跌價(jià)處理的時(shí)候，處理后的凈損失原

則上計(jì)入銷售損失。

第 7 章 長(zhǎng)期投資和長(zhǎng)期負(fù)債的計(jì)算

第26條 本公司對(duì)外部的投資金額在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)表示在“長(zhǎng)期投資”科目中。因長(zhǎng)期投資所產(chǎn)生的收益和損失則計(jì)入公司的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外損失科目中。

第27條 本公司開(kāi)業(yè)后為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，或者更新設(shè)備、提高技術(shù)而需要增加固定資產(chǎn)，向銀

行借款的時(shí)候，借款的金額按照實(shí)際借款日以及實(shí)際金額進(jìn)行記賬，在資產(chǎn)負(fù)債表中表示在“長(zhǎng)期借款”科目中。

第 8 章 固定資產(chǎn)的計(jì)算

第28條 按照中國(guó)稅法的規(guī)定，使用期限在一年以上且單價(jià)在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、事務(wù)管理機(jī)器、運(yùn)輸工具以及工具器具視為本公司的固定資產(chǎn)，除此以外的視為低價(jià)消耗品。但是中國(guó)稅法發(fā)生修改的時(shí)候，需要修改固定資產(chǎn)的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。

第29條 固定資產(chǎn)的總分類分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、事務(wù)管理機(jī)器、運(yùn)輸工具、工具

器具共五大類?？梢愿鶕?jù)管理需要再加以細(xì)分。

第30條 固定資產(chǎn)按其原價(jià)進(jìn)行記賬。

第31條 固定資產(chǎn)的折舊采用定額折舊或定率折舊的計(jì)算方法。

殘余價(jià)格由其原價(jià)乘以中國(guó)稅法規(guī)定的各類固定資產(chǎn)的殘余價(jià)格率（百分比）得出。

第32條 固定資產(chǎn)的使用年限按照固定資產(chǎn)的種類，采用中國(guó)稅法規(guī)定的法定使用年限。

第33條 對(duì)于本公司的固定資產(chǎn)，按月計(jì)提折舊費(fèi)用。

當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，從使用開(kāi)始月開(kāi)始計(jì)提折舊。本公司的固定資產(chǎn)的折舊已達(dá)到預(yù)定額但仍然可以使用的，不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的凈收入（扣除處理費(fèi)用后的凈額）和固定資產(chǎn)的賬面余額（原價(jià)減去折舊累計(jì)額）后的差額計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第34條 對(duì)于本公司的固定資產(chǎn)每年至少進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)。對(duì)于數(shù)量不足、減少損壞的固

定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)的主管部門負(fù)責(zé)調(diào)查原因，向總經(jīng)理提交書(shū)面報(bào)告申請(qǐng)，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)的金額進(jìn)行修正。

（總經(jīng)理的批準(zhǔn)權(quán)限由董事會(huì)授予）

（1）數(shù)量不足的固定資產(chǎn)的原價(jià)與折舊累計(jì)額進(jìn)行沖減，原價(jià)減去折舊累計(jì)額后的差額計(jì)

入營(yíng)業(yè)外支出。

（2）減少損壞的固定資產(chǎn)的原價(jià)減去折舊累計(jì)額，并且扣除可能回收的殘存價(jià)值和從可以

過(guò)失者、保險(xiǎn)公司處回收的賠償今后的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第 9 章 無(wú)形固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的計(jì)算

第35條 無(wú)形固定資產(chǎn)包括技術(shù)指導(dǎo)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和其他的許可。

無(wú)形固定資產(chǎn)的折舊方法根據(jù)中國(guó)稅法的規(guī)定進(jìn)行。

第36條 開(kāi)業(yè)費(fèi)（從公司成立后到開(kāi)始營(yíng)業(yè)為止所支出的用于開(kāi)業(yè)準(zhǔn)備的費(fèi)用）從營(yíng)業(yè)開(kāi)始

后進(jìn)行折舊。折舊的方法根據(jù)中國(guó)稅法的規(guī)定進(jìn)行。

第 10 章 成本和費(fèi)用的計(jì)算

第37條 有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有支出都計(jì)入成本;費(fèi)用中。在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所消耗的各種

材料，按照實(shí)際消耗的數(shù)量和賬面單價(jià)進(jìn)行正確的計(jì)算，計(jì)入成本;費(fèi)用中。

本公司按照合同中所規(guī)定的，并經(jīng)過(guò)董事會(huì)討論通過(guò)的工資標(biāo)準(zhǔn);工資形式;獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼等制度以及出勤記錄工作時(shí)間記錄完成量計(jì)算員工的工資，計(jì)入成本;費(fèi)用中。按照規(guī)定支付給中方員工的勞動(dòng)保險(xiǎn);福利基金以及支付給外國(guó)員工的各項(xiàng)補(bǔ)貼也通過(guò)宮資項(xiàng)目計(jì)入成本;費(fèi)用中。

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，按照實(shí)際的發(fā)生金額計(jì)入成本;費(fèi)用中。當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用全部作為未支付費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用中。已經(jīng)支出的但應(yīng)該由下一期或以后負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，作為預(yù)付費(fèi)用處理，計(jì)入下一期或以后的成本費(fèi)用中。

第38條 本公司的成本科目和費(fèi)用科目用于計(jì)算在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的諸項(xiàng)費(fèi)用。

制造成本科目一般分為直接材料、直接租金以及制造經(jīng)費(fèi)。公司可以根據(jù)實(shí)際情況的需要再設(shè)置燃料、動(dòng)力、外部加工費(fèi)、專用工具等科目。

銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算，不計(jì)入制品制造成本中。銷售費(fèi)用包括制品、商品在銷售過(guò)程中所發(fā)生的應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)的服務(wù)費(fèi)用、服務(wù)培訓(xùn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、傭金、廣告宣傳費(fèi)以及其他的費(fèi)用。

管理費(fèi)用是指經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用（人工費(fèi)和其他的經(jīng)費(fèi)）等公司進(jìn)行管理所發(fā)生的全公司共通的諸項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、交際接待費(fèi)、稅金（包括城市不動(dòng)產(chǎn)稅、以及車船使用稅）、開(kāi)業(yè)費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)移費(fèi)、無(wú)形固定資產(chǎn)、租借費(fèi)以及其他的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出（減去利息收入）、匯兌損失（減去匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。

第39條 在計(jì)算成本;費(fèi)用的時(shí)候，必須明確區(qū)分當(dāng)期成本;費(fèi)用和下一期成本;費(fèi)用，對(duì)公

司內(nèi)部部門之間的成本;費(fèi)用，制品和半成品的成本以及各種不同制品之間的成本也應(yīng)該明確區(qū)分，并且正確地計(jì)算成本;費(fèi)用。

第40條 成本計(jì)算方式根據(jù)實(shí)際情況采用標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算方法或?qū)嶋H成本計(jì)算方法。

第41條 本公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化成本;費(fèi)用的管理，確立成本責(zé)任制度，制定成本費(fèi)用計(jì)劃，并經(jīng)

常根據(jù)計(jì)劃來(lái)檢查實(shí)際的支出，定期對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行審核，分析成本;費(fèi)用增加或減少的原因，通過(guò)采取必要的措施來(lái)降低成本;費(fèi)用，努力改善經(jīng)營(yíng)體制。第 11 章 銷售額以及利潤(rùn)的計(jì)算

第42條 本公司的制品以及其他產(chǎn)品的銷售以出貨標(biāo)準(zhǔn)（前提是物品要在月末（期末）到達(dá)

對(duì)方公司）作為原則。

第43條 產(chǎn)品銷售利潤(rùn)每個(gè)月按照實(shí)際進(jìn)行記賬，對(duì)應(yīng)于產(chǎn)品銷售成本和銷售費(fèi)用。

第44條 當(dāng)月發(fā)生的退貨或折扣，不論是當(dāng)年度還是過(guò)往年度銷售的，全部與當(dāng)月的產(chǎn)品銷

售利潤(rùn)以及產(chǎn)品銷售成本沖減。

第45條 本公司每月對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算。

第46條 本公司的利潤(rùn)總額包括制品等的銷售利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)收益以及營(yíng)業(yè)外收支。

制品等的銷售利潤(rùn)是指公司進(jìn)行制品等的銷售（包括工業(yè)性業(yè)務(wù)的提供）時(shí)所產(chǎn)生的利潤(rùn)。其他業(yè)務(wù)收益是指公司非工業(yè)性業(yè)務(wù)（運(yùn)輸?shù)龋┑慕o付以及剩余的材料、購(gòu)入制 品的銷售所產(chǎn)生的利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)外收入以及營(yíng)業(yè)外支出是指制品銷售利潤(rùn)以及其他的業(yè)務(wù)收益以外的非營(yíng)業(yè)性損益，包括投資收益、投資損失、固定資產(chǎn)處置收益、固定資產(chǎn)處置損失、罰款收入、罰款支出、捐贈(zèng)、壞賬損失等。

第47條 本公司的利潤(rùn)總額扣除所得稅以及按照中國(guó)法的規(guī)定，提取準(zhǔn)備金、基金、公積金

等后的差額即為本公司的可分配利潤(rùn)，其中的相應(yīng)部分分配給國(guó)外投資方。

第48條 本公司往年有虧損的話，應(yīng)首先用當(dāng)年的利潤(rùn)填補(bǔ)往年的虧損。往年虧損沒(méi)有填補(bǔ)的情況下不進(jìn)行利潤(rùn)分配。

本公司往年有未分配利潤(rùn)的話，可以于當(dāng)年的可供分配利潤(rùn)一起進(jìn)行分配，或者用于填補(bǔ)當(dāng)年的虧損后再進(jìn)行分配。

第49條 公司在年度結(jié)束的時(shí)候，按照當(dāng)年的利潤(rùn)或者虧損以及往年的未分配利潤(rùn)或者未處

理?yè)p失制定利潤(rùn)處理方案或者損失金處理方案，交由董事會(huì)討論，決議通過(guò)后，以此為依據(jù)進(jìn)行記賬計(jì)入年度決算中。

第 12 章專項(xiàng)基金的計(jì)算

第50條 公司在處理利潤(rùn)時(shí)所提取的員工獎(jiǎng)勵(lì)以及福利基金計(jì)入員工獎(jiǎng)勵(lì)以及福利基金科

目中。該基金的使用僅限于員工的獎(jiǎng)金以及集團(tuán)福利保健設(shè)施的運(yùn)營(yíng)。

第51條 公司在處理利潤(rùn)時(shí)所提取的準(zhǔn)備金計(jì)入準(zhǔn)備金科目中。該基金用于流動(dòng)資產(chǎn)的增加

以及填補(bǔ)本公司的虧損。用于填補(bǔ)虧損的時(shí)候，該科目不與虧損金進(jìn)行沖減。特殊情況下得到董事會(huì)的認(rèn)可后可以進(jìn)行沖減。

第52條 公司在處理利潤(rùn)時(shí)所提取的企業(yè)發(fā)展基金計(jì)入企業(yè)發(fā)展基金科目中。該資金用于設(shè)

備追加投資以及企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、生產(chǎn)性的提高、技術(shù)的改造方面。

第53條 公司在處理利潤(rùn)時(shí)所提取的地域貢獻(xiàn)基金計(jì)入低于貢獻(xiàn)基金科目中。該資金用于通

過(guò)市政府向醫(yī)院、學(xué)校等進(jìn)行捐贈(zèng)，或者在發(fā)生災(zāi)害等的時(shí)候捐獻(xiàn)給受災(zāi)者。

第 13 章 借貸科目以及各類財(cái)務(wù)報(bào)表

第54條 本公司的借貸科目以及各類財(cái)務(wù)報(bào)表按照中國(guó)財(cái)政部公布的借貸科目以及各類財(cái)

務(wù)報(bào)表操作，在以不影響公司會(huì)計(jì)計(jì)算的準(zhǔn)則以及各類財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)公司的具體情況，增加或者減少所定的借貸科目以及各類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

第55條 本公司的各類財(cái)務(wù)報(bào)表中包含以下內(nèi)容。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表

（2）損益表

（3）現(xiàn)金流量表

（4）相關(guān)附屬表

本公司為了滿足外國(guó)投資方對(duì)各類財(cái)務(wù)報(bào)表連結(jié)的要求，可以適當(dāng)增加財(cái)務(wù)報(bào)表中必需的會(huì)計(jì)資料。

第56條 本公司在向外國(guó)投資方提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，一起提供財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，并明確以下內(nèi)容。

（1）本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

（2）利潤(rùn)的完成以及分配情況

（3）資金的增額以及周轉(zhuǎn)情況

（4）增值稅、所得稅、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)移費(fèi)的繳納以及支付情況

（5）對(duì)各固定資產(chǎn)和庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)所產(chǎn)生的利潤(rùn)、損失以及損毀、廢棄處置的情況

（6）其它需要說(shuō)明的問(wèn)題

本公司在將季度財(cái)務(wù)報(bào)表提供給外國(guó)投資方的時(shí)候，如果有特別的情況，要加以說(shuō)明。

第57條 本公司的季度以及年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)向外國(guó)投資方、銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、本公司的主管機(jī)關(guān)以及同級(jí)的財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)提交。向愿認(rèn)可機(jī)關(guān)提交年度財(cái)務(wù)報(bào)表的副本。本公司的季度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在每一季度結(jié)束后20天內(nèi)提交，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在年度決算結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告一起提交。

第58條 本公司的總經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，并署名蓋章，同時(shí)

蓋上本公司的公章。

第 14 章 會(huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)賬簿

第59條 每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)往來(lái)都應(yīng)當(dāng)制作原始憑證，其手續(xù)應(yīng)該完整內(nèi)容應(yīng)該正確無(wú)誤，經(jīng)

過(guò)審核確認(rèn)沒(méi)有錯(cuò)誤以后，以此為依據(jù)制作記賬憑證。

第60條 記賬憑證包括收款憑證、支付憑證、以及匯款憑證3種。

第61條 設(shè)置分戶總賬、輔助總賬、以及必要的各類輔助簿。

第62條 本公司向外部發(fā)出的憑證全部需要編號(hào)，同時(shí)留存副本或者存根回單。書(shū)寫錯(cuò)誤或者回收后取消的對(duì)外憑證的正本與原來(lái)編號(hào)的副本一起保存，遺失或不能回收的情況下，在其副本上注明原因。

第63條 支票賬、收據(jù)等本公司尚未使用的重要空白憑證由財(cái)務(wù)部門設(shè)置記錄簿進(jìn)行登記。需要使用的時(shí)候，要得到財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管或者其指定負(fù)責(zé)人的許可并登記后，由使用者簽名領(lǐng)取。

第64條 各類記錄憑證按照編號(hào)順序排列，與原始憑證一起按月裝訂起來(lái)后切實(shí)保管。但是，對(duì)于中國(guó)的法律法規(guī)認(rèn)可可以通過(guò)電腦進(jìn)行保管的則可以用電腦代替。

第 15章 會(huì)計(jì)資料的保存和保管

第65條 本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表等各類會(huì)計(jì)資料必須在中華人民共和國(guó)

國(guó)內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋４?，不得遺失或損毀。

第66條 本公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及章程、董事會(huì)、出資證明、會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告、長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)

合同等與外國(guó)投資方的權(quán)利和利益有關(guān)的重要會(huì)計(jì)資料必須永久保存。一般的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)保存15年。

第67條 會(huì)計(jì)資料的保存期限到期后，需要廢棄的，應(yīng)當(dāng)做成目錄，在得到董事會(huì)、主管機(jī)

關(guān)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意后進(jìn)行銷毀。銷毀的會(huì)計(jì)資料的目錄永久保存。

第 16章 解散和清算

第68條 本公司的解散和清算根據(jù)章程的規(guī)定操作。

第69條 發(fā)生清算處理的情況的時(shí)候，由董事會(huì)批準(zhǔn)成立清算委員會(huì)。

第70條 本公司在解散、清算過(guò)程中所發(fā)生的清算費(fèi)用以及清算委員會(huì)成員的工資應(yīng)當(dāng)從公

司的財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第71條 對(duì)于本公司在清算過(guò)程中所產(chǎn)生的清算收益，在扣除了清算費(fèi)用以及各類清算損失

后的清算凈收益作為利潤(rùn)進(jìn)行處理。

第72條 本公司解散后，各類賬簿以及資料交給外國(guó)投資方保存。

第 17 章 附則

第73條 本制度在董事會(huì)批準(zhǔn)后開(kāi)始執(zhí)行。

第74條 在本制度實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，如果發(fā)生與中國(guó)的法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定不一致的內(nèi)

容，以中國(guó)的法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。今后如果中國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)有所修改，本制度也將進(jìn)行修改。對(duì)于通過(guò)電腦所進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，一旦中國(guó)的法律法規(guī)有所修改，則立刻按照修改后的規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

１、經(jīng)理的職責(zé)

（1)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。（2)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員的配置、考核。

（3)實(shí)行“一支筆”審批制度，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)一切財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審批。一切對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)內(nèi)一切經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行考核。

（4)保證會(huì)計(jì)資料合法真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。２、會(huì)計(jì)職能

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)辦公室制定經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，確保資產(chǎn)安全完整，合理使用資金，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。３、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

（1)努力學(xué)習(xí)黨的方針、政策和財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，熟練掌握業(yè)務(wù)技術(shù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。（2)及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃、用款計(jì)劃，按時(shí)報(bào)送各種會(huì)計(jì)報(bào)表，做到賬表一致，賬務(wù)一致，日清月結(jié)。（3)堅(jiān)持貫徹執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)清楚、完善、內(nèi)容充實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚。

（4)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作任務(wù)。

（5)認(rèn)真嚴(yán)格審查費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)公款私借，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)不得開(kāi)空頭支票，杜絕不合理的開(kāi)支，各項(xiàng)開(kāi)支需領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能辦理。妥善保管好會(huì)計(jì)憑證、賬薄，各期會(huì)計(jì)報(bào)表等原始憑證、資料。（6)遵守國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堅(jiān)決按會(huì)計(jì)法辦理，不搞不正之風(fēng)，并敢于向一切違法亂紀(jì)行為做斗爭(zhēng)，完成好領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作任務(wù)。４、出納員崗位責(zé)任制

（1)努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度。熟悉出納業(yè)務(wù)范圍。（2)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，現(xiàn)金管理和核定庫(kù)存現(xiàn)金金額制度，認(rèn)真記賬，妥善保管支票、賬薄，做到賬目清楚。

（3)現(xiàn)金收支手續(xù)齊全。銀行存款余額與賬面余額一致?，F(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金相符。每月五日前做出余額調(diào)節(jié)表。

（4)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收支規(guī)定，不得借用、挪用公款，工作人員借款要經(jīng)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)借款工作人員及時(shí)督促結(jié)賬。

（5)按規(guī)定簽發(fā)“空白支票”，對(duì)逾期未用的支票要及時(shí)收回注銷。

（6)出納人員收付必須經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，合法的憑證予以收付，對(duì)未經(jīng)會(huì)計(jì)審核的拒絕支付，若違反規(guī)定而造成的違紀(jì)或損失由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。（7)積極完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。

（8)收付款時(shí),認(rèn)真復(fù)查會(huì)計(jì)憑證及付款單,應(yīng)保證憑證準(zhǔn)確無(wú)誤.如手續(xù)不全或有錯(cuò)誤現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)退回改正.（9)現(xiàn)金收付時(shí)要當(dāng)面點(diǎn)清.金額較大時(shí),一定要有人復(fù)核.（10)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度,現(xiàn)金要盡量做到日清月結(jié),月結(jié)盤庫(kù)后作現(xiàn)金盤庫(kù)表.（11)負(fù)責(zé)應(yīng)收款的追繳,按主管、經(jīng)理的安排籌集現(xiàn)金.（12)負(fù)責(zé)企業(yè)的工資發(fā)放、按時(shí)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，并填制有關(guān)記賬憑證。

（13)現(xiàn)金日記賬所紀(jì)錄的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增加或刪減。

（14)日記賬必須連續(xù)登記，不得跳行或隔頁(yè)，不得隨便損壞賬簿；

（15)文字和數(shù)字必須準(zhǔn)確無(wú)誤、整潔清晰，如有改動(dòng)，必須嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

（16)將回收的支票及時(shí)送交銀行進(jìn)帳；收到銀行回單時(shí)，及時(shí)登記后交給會(huì)計(jì)做帳，如有銀行退票，應(yīng)及時(shí)交會(huì)計(jì)沖帳，并重新更換支票。（17)支票必須憑領(lǐng)導(dǎo)審批的申請(qǐng)單方能開(kāi)具；（18)空白支票應(yīng)妥善保管，開(kāi)出支票后要按編號(hào)順序進(jìn)行登記，印章于支票應(yīng)分開(kāi)保管。

二、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理辦法

1.本公司采用人工核算，處理本公司會(huì)計(jì)核算工作。

2.本公司成本核算，運(yùn)用實(shí)際成本核算法。（加權(quán)平均法）。

3.本公司低值易耗品采用五五攤銷法進(jìn)行核算。4.本公司固定資產(chǎn)核算采用平均年限法計(jì)提折舊。5.會(huì)計(jì)人員必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據(jù)和表格代替?？傎~、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對(duì)賬單或其他代替記賬。6.會(huì)計(jì)人員在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。

7.所使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)符合統(tǒng)一編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。、財(cái)務(wù)核算辦法

本公司采用借貸記賬法，遵守會(huì)計(jì)制度及《會(huì)計(jì)法》，以會(huì)計(jì)核算原則為基礎(chǔ)進(jìn)行賬務(wù)處理。１、貨幣資金：

現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用訂本帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。銀行存款按銀行和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金的帳面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款帳面余額與銀行對(duì)帳單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。不得坐支現(xiàn)金。２、存貨：

設(shè)置存貨明細(xì)帳，反映存貨的購(gòu)、銷、存的金額及數(shù)量、單價(jià)。存貨的購(gòu)進(jìn)按實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行核算，存貨的發(fā)出采用加權(quán)平均法，存貨的期末計(jì)價(jià)，按歷史成本計(jì)價(jià)。

低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行核算。３、往來(lái)賬項(xiàng)：

往來(lái)帳包括：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款，應(yīng)付帳款，其他應(yīng)付款，預(yù)收帳款。

往來(lái)帳按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入帳，及時(shí)與往來(lái)單位和個(gè)人進(jìn)行核對(duì)，保證帳實(shí)相符，帳帳相符，對(duì)帳工作每年至少進(jìn)行一次。４、固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，累計(jì)折舊計(jì)提 方法采用平均年限法。５、損益類科目

收入：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》收入的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行核

算。

成本：按照實(shí)際發(fā)生的金額采用加權(quán)平均法進(jìn)行核算。

費(fèi)用類：按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，正確劃

分當(dāng)期及其他期間的費(fèi)用。嚴(yán)格審核計(jì)入費(fèi)用的 原始票據(jù)，杜絕“白條”入帳現(xiàn)象。

６、會(huì)計(jì)人員必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據(jù)和表格代替。總賬、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對(duì)賬單或其他代替記賬。

７、會(huì)計(jì)人員在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。８、所使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)符合統(tǒng)一編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

保管員崗位職責(zé)

1.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2.負(fù)責(zé)填寫（材料需求）申請(qǐng)采購(gòu)單，注明各項(xiàng)材料的數(shù)量及用途，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。

3.嚴(yán)格按照物資購(gòu)入、領(lǐng)用手續(xù)辦理出入庫(kù)業(yè)務(wù)，健全出入庫(kù)單、采購(gòu)人、領(lǐng)物人簽字制度。

4.建立物資保管臺(tái)賬，及時(shí)準(zhǔn)確地登錄物資的購(gòu)入、領(lǐng)用以及余額。

5.執(zhí)行月底部分盤點(diǎn)，季末重點(diǎn)盤點(diǎn)，年終總體盤點(diǎn)制度，對(duì)于盤庫(kù)盈虧情況填表上報(bào)并有情況說(shuō)明。6.做好防水、防火、防盜工作。上班后、下班前要檢查門鎖，杜絕事故的發(fā)生。

7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

發(fā)票管理制度

一、按規(guī)定用途使用，嚴(yán)禁偽造、買賣、轉(zhuǎn)借、代開(kāi)發(fā)票。

二、按規(guī)定須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。

三、在開(kāi)發(fā)票時(shí)，必須按順序、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具。

四、在發(fā)票聯(lián)加蓋規(guī)定的印章，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀、變?cè)旌蛦温?lián)填開(kāi)，填開(kāi)作廢時(shí)應(yīng)整份保存，并注明“作廢”字樣。

五、發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失，發(fā)生發(fā)票丟失應(yīng)予丟失的當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并聲明作廢。

六、嚴(yán)格遵守法律和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定。

第三篇：《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》固定資產(chǎn)核算探討

空軍勤務(wù)學(xué)院 林志新 盛 利 高 瓅 新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（2013 年1 月1 日開(kāi)始實(shí)施），有關(guān)固定資產(chǎn)核算規(guī)定值得商榷，需進(jìn)行完善，本文對(duì)此進(jìn)行探討。

一、融資租賃租入固定資產(chǎn)安裝完工交付使用會(huì)計(jì)處理 新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》在1501 號(hào)“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四項(xiàng)第（一）款第4 點(diǎn)中規(guī)定：融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，借記“事業(yè)支出”“ 經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”“ 零余額賬戶用款額度”“ 銀行存款”等科目。定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”“ 經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”“ 零余額賬戶用款額度”“ 銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。筆者認(rèn)為，這在實(shí)務(wù)操作中會(huì)帶來(lái)疑難問(wèn)題。當(dāng)需安裝且安裝完畢交付使用時(shí)，由于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目余額與“在建工程”科目余額不一致，按照現(xiàn)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的結(jié)轉(zhuǎn)方法，即調(diào)增“固定資產(chǎn)”科目與“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)調(diào)減“在建工程”科目與“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，金額不相等，借貸不平衡，這種做法行不通。建議修改為當(dāng)需安裝且安裝完畢交付使用時(shí)，只要調(diào)整相應(yīng)賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系方法解決，即按確定的成本在“固定資產(chǎn)”科目與“在建工程”科目之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)按“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目形成余額在“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目下“固定資產(chǎn)”與“在建工程”明細(xì)科目?jī)?nèi)部進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，這樣每筆會(huì)計(jì)分錄借貸都相等，不會(huì)再產(chǎn)生疑難問(wèn)題。例1 ：2014 年1 月1 日，a 事業(yè)單位與b 公司簽訂一項(xiàng)采購(gòu)合同，a 事業(yè)單位從b 公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的用于科研的特大型設(shè)備，合同約定，a事業(yè)單位以融資租入方式支付價(jià)款，該設(shè)備價(jià)款共9 000 000 元（不考慮增值稅），在2014 年至2018年的5 年內(nèi)每半年支付900 000 元租金，每年的付款日期分別為當(dāng)年的6 月30 日和12 月31 日，安裝期為1 年，2014 年12 月31 日設(shè)備達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)為400 000 元，所有款項(xiàng)均用銀行存款支付，該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10 年，假設(shè)每半年計(jì)提一次。1．按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理（1）2014 年1 月1 日融資租入時(shí)： 借：在建工程 9 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金時(shí)： 借：事業(yè)支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 900 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金時(shí)： 借：事業(yè)支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 900 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 900 000 支付安裝費(fèi)時(shí)： 借：事業(yè)支出 400 000 貸：銀行存款 400 000 同時(shí)： 借：在建工程 400 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 400 000 安裝完畢交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 9 400 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 9 400 000 同時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 2 200 000 貸：在建工程 9 400 000 以上借貸不平衡，做法行不通。2．修訂完善后的會(huì)計(jì)處理（1）2014 年1 月1 日融資租入時(shí)： 借：在建工程 9 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金時(shí)： 借：事業(yè)支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 900 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金時(shí)： 借：事業(yè)支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 900 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 900 000 支付安裝費(fèi)時(shí)： 借：事業(yè)支出 400 000 貸：銀行存款 400 000 同時(shí)： 借：在建工程 400 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 400 000 安裝完畢交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 9 400 000 貸：在建工程 9 400 000 同時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 2 200 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 2 200 000（4）2015 年6 月30 日支付租金時(shí)： 借：事業(yè)支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 900 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 900 000 計(jì)提半年固定資產(chǎn)折舊時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 470 000 貸：累計(jì)折舊 470 000（5）2015 年12 月31 日至2018 年12 月31 日，每期賬務(wù)處理與2015 年6 月30 日相同。通過(guò)以上處理，到2018 年12 月31 日支付最后一期租金時(shí)，“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目累計(jì)貸方余額為5 640 000[2 200 000+（900 000 － 470 000）×8]，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 640 000（9 400 000 －470 000×8），兩者仍然相等，勾稽關(guān)系仍然存在。

二、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理 新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》在1501 號(hào)“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四項(xiàng)第（一）款第5 點(diǎn)中規(guī)定：接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者認(rèn)為，這種核算規(guī)定，將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等既計(jì)入固定資產(chǎn)成本，又計(jì)入其他支出，存在重復(fù)記賬的行為。建議修改為：接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。例2 ：某事業(yè)單位2014 年1 月31 日接受捐贈(zèng)不需安裝的固定資產(chǎn)一項(xiàng)，有關(guān)憑據(jù)注明的金額為80 000 元，用銀行存款支付發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等為4 000 元。1．按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理（1）2014 年1 月31 日接受捐贈(zèng)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 84 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 84 000（2）用銀行存款支付發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)時(shí)： 借：其他支出 4 000 貸：銀行存款 4 000 2．修訂完善后的會(huì)計(jì)處理（1）2014 年1 月31 日接受捐贈(zèng)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 84 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 84 000（2）用銀行存款支付發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)時(shí)： 借：事業(yè)基金 4 000 貸：銀行存款 4 000

三、固定資產(chǎn)對(duì)外投資相關(guān)稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理 新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》在1501 號(hào)“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四項(xiàng)第（四）款第2 點(diǎn)中規(guī)定：以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”“ 應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。筆者認(rèn)為，這種核算規(guī)定，將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)既記入投資成本，又要記入其他支出，存在重復(fù)記賬的行為，同時(shí)在賬面上不能反映固定資產(chǎn)評(píng)估增值或減值的情況。建議修改為：以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按差額（固定資產(chǎn)評(píng)估減值或增值）借記或貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)對(duì)應(yīng)的事業(yè)基金和投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“事業(yè)基金”“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。例3 ：某事業(yè)單位2014 年3 月1 日以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面余額為100 000元，已計(jì)提累計(jì)折舊為30 000 元，評(píng)估價(jià)值為90 000 元，評(píng)估增值為20 000 元，用銀行存款支付相關(guān)費(fèi)用為2 000 元。1．按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理（1）以評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本時(shí)： 借：長(zhǎng)期投資——長(zhǎng)期股權(quán)投資 92 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資 92 000（2）用銀行存款支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)： 借：其他支出 2 000 貸：銀行存款 2 000（3）同時(shí)按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)非流動(dòng)資產(chǎn)基金： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 70 000 累計(jì)折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 2．修訂完善后的會(huì)計(jì)處理（1）以評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本時(shí)： 借：長(zhǎng)期投資——長(zhǎng)期股權(quán)投資 92 000 累計(jì)折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資 20 000 銀行存款 2 000（2）同時(shí)，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)對(duì)應(yīng)的事業(yè)基金 和投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金： 借：事業(yè)基金 2 000 非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 70 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資 72 000

四、固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)處理 新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》在1501 號(hào)“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第五項(xiàng)第（一）款中規(guī)定：盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。筆者認(rèn)為，這種核算規(guī)定沒(méi)有通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目，區(qū)分盤盈時(shí)調(diào)賬和查明原因按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理過(guò)程，不符合財(cái)產(chǎn)清查核算處理程序，應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。建議修改為：盤盈的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目；報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。例4 ：某事業(yè)單位2014 年3 月31 日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)盤盈固定資產(chǎn)一項(xiàng)，按照類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定其入賬價(jià)值為30 000 元，2014 年4 月10 日?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。1．按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理 借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 30 000 2．修訂完善后的會(huì)計(jì)處理（1）2014 年3 月31 日盤盈固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 30 000（2）2014 年4 月10 日?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢 30 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 30 000 編輯：彭秋龍

第四篇：小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法

小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 １、經(jīng)理的職責(zé)

（1）認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

（2）領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)工作，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行配置、考核。

（3）實(shí)行“一支筆”審批制度，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)一切財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審批。對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行考核。

（4）保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。

２、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

（1）努力學(xué)習(xí)黨的方針、政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，熟練掌握業(yè)務(wù)技術(shù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

（2）及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃、用款計(jì)劃，按時(shí)報(bào)送各種會(huì)計(jì)報(bào)表，做到賬表一致、賬實(shí)相符、日清月結(jié)。

（3）認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、財(cái)稅法規(guī)、會(huì)計(jì)制度，記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容充實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚。（4）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，各項(xiàng)費(fèi)用按規(guī)定支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)列支，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作任務(wù)。（5）對(duì)成本、費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審查，杜絕不合理的開(kāi)支，各項(xiàng)資金使用需領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能支付、報(bào)賬。不準(zhǔn)公款私借，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，不得開(kāi)空頭支票，妥善保管好會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。

３、出納員崗位責(zé)任制

（1）努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度，熟練掌握出納工作基本技能，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，各項(xiàng)費(fèi)用支出按規(guī)定報(bào)銷，確保原始憑證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)齊全，賬目清楚。

（3）銀行存款余額賬實(shí)一致，現(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金相符，每月底結(jié)賬時(shí)作出貨幣資金余額調(diào)節(jié)表。

（4）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金結(jié)算制度，不得借用、挪用公款，公司人員借款要經(jīng)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)借款人員及時(shí)督促結(jié)賬。

（5）支票必須憑領(lǐng)導(dǎo)審批的申請(qǐng)單方能開(kāi)具；按規(guī)定簽發(fā)“空白支票”，對(duì)逾期未用的支票要及時(shí)收回注銷。

（6）出納收付必須經(jīng)會(huì)計(jì)審核無(wú)誤，未經(jīng)會(huì)計(jì)審核的憑證應(yīng)拒絕支付。若因出納人員違反規(guī)定給公司造成損失由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任。（7）現(xiàn)金收付要當(dāng)面點(diǎn)清，金額較大時(shí),一定要有人復(fù)核。（8）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度,現(xiàn)金要盡量做到日清月結(jié),月結(jié)盤庫(kù)后作現(xiàn)金盤庫(kù)表。

（9）現(xiàn)金日記賬所紀(jì)錄的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增加或刪減；日記賬必須連續(xù)登記，不得跳行或隔頁(yè)，不得損壞賬簿；文字和數(shù)字必須準(zhǔn)確無(wú)誤、整潔清晰，如有改動(dòng)，必須嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。（10）將收到的票據(jù)及時(shí)送交銀行進(jìn)帳；收到銀行回單時(shí)，及時(shí)登記并交給會(huì)計(jì)做帳；如有銀行退票，應(yīng)及時(shí)交會(huì)計(jì)沖帳，并重新更換支票。

（11）空白支票應(yīng)妥善保管，開(kāi)出支票后要按編號(hào)順序進(jìn)行登記，印章與支票應(yīng)分開(kāi)保管。

（12）積極完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。

二、財(cái)務(wù)核算辦法

1、本公司采用借貸記賬法，依據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)、準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

2、本公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品成本運(yùn)用品種法核算；銷售收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)；銷售成本按加權(quán)平均法核算。

3、本公司的低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行核算。

4、本公司的固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊。

5、會(huì)計(jì)人員必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據(jù)和表格代替?？傎~、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對(duì)賬單或其他記錄代替記賬。

6、會(huì)計(jì)人員必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。

7、按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第五篇：基本建設(shè)財(cái)務(wù)集中核算常用財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度

基本建設(shè)財(cái)務(wù)集中核算常用財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度

2006-04-08

一、財(cái)務(wù)制度

1、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（財(cái)建[2002]394號(hào)）

2、財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)建[2003]724號(hào)）

3、建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法（財(cái)建[2004]369號(hào)）

4、建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法（建質(zhì)[2005]7號(hào)）

5、財(cái)政投資評(píng)審管理暫行規(guī)定（財(cái)建[2001]591號(hào)）

6、關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的暫行辦法（岳政辦發(fā)[2003]48號(hào)）

7、長(zhǎng)沙市人民政府關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)預(yù)（結(jié)）決算管理的通知（長(zhǎng)政發(fā)[2003]33號(hào)）

二、會(huì)計(jì)制度

1、國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)字[1995]45號(hào)）

2、國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定（財(cái)會(huì)字[1998]17號(hào)）

3、長(zhǎng)沙市岳麓區(qū)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)集中核算管理辦法（岳財(cái)發(fā)[2004]4號(hào)）

4、施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法（財(cái)會(huì)[2003]27號(hào)）