第一篇：行政事業(yè)單位會計核算中心工作總結(jié)

一、與xx年的賬務(wù)順利承接

（一）完成xx年度部門決算工作

xx年部門決算與以往相比變化較大，且時間緊，任務(wù)重，為保證部門決算的內(nèi)容涵蓋單位的全部收支，數(shù)據(jù)真實，內(nèi)容完整，我們克服了重重困難，及時、圓滿地完成了這項工作。

（二）應(yīng)用新的會計科目、報表體系

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今年財政正式啟動了xx年新政府收支分類改革工作，對我們行政事業(yè)單位財務(wù)管理產(chǎn)生重要影響，全新的“功能分類”“經(jīng)濟分類”等內(nèi)容,對原有的功能分類和經(jīng)濟分類進行了重大調(diào)整。在應(yīng)用過程中,我們采取學(xué)習(xí)與討論相結(jié)合的多種形式,讓主管會計對新的收支分類科目有一個比較深層次的理解,較準(zhǔn)確的掌握各科目核算的涵義，并明確了常用的會計做賬方法，規(guī)范了新科目的運用。

（三）逐步取消手工輔助賬

一是取消財政專戶的手工賬。從今年起，取消各主管會計的財政專戶備查賬，改在各單位的基本賬戶科目中，在“應(yīng)繳財政專戶款”下設(shè)明細科目，反映各核算單位上繳和財政返撥的情況，在基本賬務(wù)上就清楚地反映了每一筆財政專戶資金的收支情況。

二是逐步取消項目輔助賬。運用新軟件對項目實現(xiàn)了“雙重復(fù)式支出核算”功能，對任何一筆項目經(jīng)費支出，可以進行細化的功能核算、經(jīng)濟核算,可以直接在基本賬務(wù)上對每一筆收支可同時按財政撥款的項目和科目記賬，并反映每個會計期末的項目資金的結(jié)余情況，最大限度的滿足了核算單位和相關(guān)管理部門的需要。

二、注重統(tǒng)一規(guī)范，強化核算實效，完善監(jiān)督職能

二是統(tǒng)一固定資產(chǎn)賬務(wù)管理，配合財政局資產(chǎn)清查，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，做好相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整工作，減少國有資產(chǎn)的鋪張浪費。

三是強化基建、修繕賬務(wù)管理，目前2位會計師管理著25個核算單位35套基建賬，上半年基建賬收支總額達3.28億元。拒付不合理的基建報賬共4筆46.4萬元,拒付不合理的修繕賬務(wù)共2筆12.8萬元。

[netpage]四是統(tǒng)一內(nèi)部稽核程序，統(tǒng)一培訓(xùn)工作?；斯ぷ魇俏覅^(qū)會計集中核算的一個亮點，遵照《區(qū)行政事業(yè)單位會計核算中心會計稽核工作細則》（核[xx]5號），以往在社保、銀行、財政局等機構(gòu)中才存在的相關(guān)內(nèi)設(shè)稽核或監(jiān)督部門，在我區(qū)會計集中核算中較早引入，今年引來福田區(qū)等兄弟單位紛紛效仿。我們認真履行稽核職責(zé)，在事前、事中、事后的稽核工作中善于發(fā)現(xiàn)和解決問題，明確要求所有工作人員“一把尺子量到底”，徹底杜絕核銷“人情帳”，促進中心核算業(yè)務(wù)的更加規(guī)范和完善，配合審計工作實現(xiàn)“財政支出到哪里，績效追蹤就到哪里?！?/p>

五是以制度說話，按制度核算，在《工作制度匯編》的基礎(chǔ)上，完善了30萬元以下工程項目管理制、工作人員量化考核制度等，更有利于加大對財政性資金的管理和監(jiān)督力度，提高資金使用效益。

七是重視新軟件建設(shè)，快速搭建新軟件環(huán)境，根據(jù)業(yè)務(wù)特殊性自行研制方案，共同開發(fā)，避免被動，利用6個月時間順利完成了新舊軟件的更替，并依托遠程專線光纖，準(zhǔn)備讓所有街道辦事處統(tǒng)一啟用新軟件進行集中會計核算，完備了《使用責(zé)任書》等法律程序，所有區(qū)屬財務(wù)數(shù)據(jù)可以統(tǒng)一匯總，為政府當(dāng)好家、理好財提供了必備的軟、硬件環(huán)境。

三、強化一支勤政、廉潔、高效、務(wù)實、作風(fēng)過硬的高素質(zhì)會計隊伍

一是中心領(lǐng)導(dǎo)班子能夠以身作則，嚴守財經(jīng)法規(guī)制度，扎實工作，帶動整個中心廉潔勤勞好風(fēng)氣，無任何信訪舉報、失職、瀆職等行政過錯行為。

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二是按照 “特區(qū)黨員好干部作風(fēng)建設(shè)”活動的要求，擬定活動方案，組織安排干部職工認真學(xué)習(xí)，參加公務(wù)員1+6文件知識測試、無償獻血活動、直屬機關(guān)羽毛球比賽等活動，收效顯著。

三是嚴格要求大家。以格式化、規(guī)范化、量化考核等方式，嚴格責(zé)任考核，建立和明確了“一人一崗一關(guān)口”的目標(biāo)責(zé)任體系，身體力行，支持陽光工程行動。

四是堅持“規(guī)范第一，服務(wù)至上，效率保障”的工作宗旨，倡導(dǎo)“軟服務(wù)”，軟化矛盾，用心服務(wù)，加強與各核算單位之間聯(lián)系，協(xié)調(diào)解決核算單位的實際問題，爭取到核算單位的理解和支持。

五是強化會計核算培訓(xùn)，力求打造一支業(yè)務(wù)精干的會計核算隊伍。上半共組織了4次合計400多人次的會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)大大提高。

六是積極開展駐（掛）點社區(qū)工作，努力為掛點社區(qū)辦實事、好事，支援駐（掛）點的蓮塘街道辦兩個社區(qū)共計3萬元社區(qū)建設(shè)資金，受到了社區(qū)干事和群眾的一致好評。

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第二篇：行政事業(yè)單位會計核算

行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算

一、行政單位資產(chǎn)核算

包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、庫存材料和固定資產(chǎn)。資產(chǎn)計價和核算特點：

貨幣資金（現(xiàn)金和銀行存款）按照實際收入和支出數(shù)入賬。應(yīng)收和預(yù)付賬款按照實際發(fā)生額記賬。一般情況下不計提壞賬準(zhǔn)備。存貨：

隨買隨用的辦公用品，可以在購入時直接列作當(dāng)期支出；存貨在取得時按照實際成本入賬；發(fā)出時按照實際情況采用先進先出法或加權(quán)平均法，確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實際成本。對外投資：

事業(yè)單位在取得對外投資之后，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的款項或者所轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價值入賬。

固定資產(chǎn)：使用期限一年以上、單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中保持原來的實物形態(tài)。一般分為：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和成列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等；單位價值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊。無形資產(chǎn)：

事業(yè)單位外購額無形資產(chǎn)，在取得時按照實際成本入賬；自行開發(fā)的，按照開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出作為入賬價值。

無形資產(chǎn)的攤銷：不實行內(nèi)部成本核算的單位，在取得資產(chǎn)后一次性攤銷，減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當(dāng)期支出，實行內(nèi)部成本核算的，在收益期內(nèi)平均攤銷；按照攤銷額減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當(dāng)期支出。

（三）行政單位資產(chǎn)核算要點

1、行政單位的應(yīng)收及預(yù)付款項，即暫付款，一般不計提壞賬準(zhǔn)備。

2、行政單位購入的材料應(yīng)以購買價入賬。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不能計入材料成本，而是要直接列入“經(jīng)費支出”科目。

3、行政單位庫存材料的盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，如屬于正常溢出或損耗，應(yīng)減少或增加“經(jīng)費支出”科目。如屬于非正常的毀損，應(yīng)按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

4、行政單位的對外投資應(yīng)通過“有價證券”科目核算，收到的利息貸記“其他收入”科目。

5、行政單位固定資產(chǎn)與固定基金的賬面余額相等。

（五）事業(yè)單位資產(chǎn)核算的要點 *關(guān)于事業(yè)單位存貨的核算

1．事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品不作為存貨處理，而是在購進時直接計入事業(yè)支出或經(jīng)營支出。

2．事業(yè)單位領(lǐng)用的材料，應(yīng)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“材料”科目。

3．事業(yè)單位提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品的收入，應(yīng)貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。

4．事業(yè)單位盤盈、盤虧與毀損的存貨，應(yīng)沖減或增加當(dāng)期事業(yè)支出或經(jīng)營支出。*關(guān)于事業(yè)單位對外投資的核算

1．事業(yè)單位的對外投資與投資基金應(yīng)當(dāng)相互對應(yīng)。

2．事業(yè)單位以銀行存款、材料、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等取得對外投資時，應(yīng)同時編制兩筆分錄（但以固定資產(chǎn)投資有些特殊）：

借：對外投資

貸：銀行存款、材料等

同時，借：事業(yè)基金――一般基金

貸：事業(yè)基金――投資基金

注意：如果事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得對外投資時，也應(yīng)同時編制兩筆分錄，但與上述分錄不同：

借：對外投資

貸：事業(yè)基金――投資基金

同時，借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

．事業(yè)單位的債券投資不預(yù)計利息收入，實際收到利息收入時作為其他收入。4．事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓投資的損益通過“其他收入”科目核算，同時，應(yīng)將事業(yè)基金中的投資基金轉(zhuǎn)作一般基金，共作兩筆分錄。*關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算

1．事業(yè)單位固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)不同。

2．事業(yè)單位固定資產(chǎn)一般包括六類：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。

3．單位價值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為事業(yè)單位的固定資產(chǎn)。如學(xué)校的課桌、課倚等。

4．事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和固定基金一般相互對應(yīng)，但融資租入固定資產(chǎn)時先不增加固定基金，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面余額大于固定基金賬面余額，但到租金結(jié)清時二者應(yīng)當(dāng)相等。

5．事業(yè)單位可用修購基金、結(jié)余資金、撥入?？钯徺I固定資產(chǎn)，需要編制兩筆分錄：

借：專用基金――修購基金

事業(yè)支出

專款支出

貸：銀行存款

同時，借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

6．事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計提折舊。

7．事業(yè)單位盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)增加或減少固定基金。8．事業(yè)單位的固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)沖減固定資產(chǎn)和固定基金，對處置損益應(yīng)增加或減少修購基金。

*關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算

1．不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位的無形資產(chǎn)應(yīng)一次攤銷，計入事業(yè)支出。但實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)分期平均攤銷，計入經(jīng)營支出。

2．事業(yè)單位出售無形資產(chǎn)的收入通常應(yīng)計入“事業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)攤余成本應(yīng)計入“事業(yè)支出”科目。

（七）行政事業(yè)單位往來帳存在諸多問題

近年來，我們在對行政事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn)“暫存款”、“暫付款”等往來帳中存在問題不少，主要有：

1、將收費收入在往來帳核算，不上繳預(yù)算或財政專戶，違反了“收支兩條線”管理規(guī)定。如某校2004將學(xué)費、住宿費收入20萬元放在“其他應(yīng)付款”，并全部用于日常支出。

2、在往來帳中列收列支，不反映單位財務(wù)收支總規(guī)模。如某局2002年、2004年利用“暫存款”收入資料費20.27萬元、支出10.98萬元，未在財務(wù)報表反映。

3、利用往來帳強行平衡預(yù)算。如某局利用“暫存款—福利費”科目強行平衡專項事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余。2003隱瞞結(jié)余19.90萬元，2004隱瞞超支1.77萬元。從而給外部形成完成預(yù)算執(zhí)行情況較好、收支完全平衡的印象。

4、出借帳戶給他人，資金均在往來帳一收一付。如某單位將銀行帳戶提供給外部個人轉(zhuǎn)款，再以現(xiàn)金多次提取，提供套現(xiàn)便利。

5、將代收款項與暫借款項在同一明細科目核算，混淆了兩種不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)。某局組織集體參展活動，集中代收參展費用放在“暫存款—參展費”科目，卻將某經(jīng)辦人員借款直接沖減該科目，財務(wù)人員沒有認真區(qū)別不同業(yè)務(wù)性質(zhì)，把借款業(yè)務(wù)等同于支付費用業(yè)務(wù)，造成會計核算混亂，容易產(chǎn)生一定弊端

6、不少單位對于往來帳項長期不予清理，形成大量壞帳、死帳，成為歷史遺留問題，并且越積越多越嚴重。如某校建樓，平時預(yù)付工程款，最終決算不認真，施工單位既沒有預(yù)留質(zhì)量保證金，也沒提交完整的決算資料，帳面難以結(jié)清。又如由于歷史原因，某局與所屬企業(yè)發(fā)生大量經(jīng)濟往來，存在兩頭掛帳，財務(wù)帳面真假難辯。以上現(xiàn)象不僅反映了單位財務(wù)管理沒有完全到位，還隱藏一些違規(guī)及弊端，應(yīng)該引起有關(guān)部門足夠的重視。

三、行政事業(yè)單位負債的核算(一)負債的概念和內(nèi)容

1．行政單位負債

行政單位的負債是指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、暫存款等。

2．事業(yè)單位負債

事業(yè)單位的負債是指事業(yè)單位承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括借入款項、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款和應(yīng)交稅金等。

(二)負債的計量和核算特點

1．負債的計量。

行政事業(yè)單位的負債應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生數(shù)額記賬。2．負債的核算特點。

應(yīng)繳款項包括應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶款。應(yīng)繳預(yù)算款是指按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項，主要包括代收的納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰沒收入、無主財物變價款、贓款和贓購物變價款，以及其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。應(yīng)繳財政專戶款是指按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資命。應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。

行政事業(yè)單位代收的應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項和應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，在實際收到但尚未上繳時，應(yīng)當(dāng)作為負債入賬。

（三）行政單位負債核算的要點

1．行政單位應(yīng)繳預(yù)算款主要包括以下內(nèi)容（與事業(yè)單位相同）：

（1）代收且納入預(yù)算管理的政府性基金

（2）行政性收費

（3）罰沒收入

（4）無主財物變價款

（5）贓款和贓物變價款 2．行政單位應(yīng)繳財政專戶款是指按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。

3．行政單位的應(yīng)付及預(yù)收款項，即暫存款，應(yīng)通過“暫存款”科目核算。

4．行政單位發(fā)放給職工的工資（離退休費）、地方津補貼及其他個人收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)立專門賬簿，進行會計核算。發(fā)放給職工時，如以銀行存款發(fā)放，應(yīng)貸記“銀行存款”科目；如實行了國庫集中收付制度且由財政直接支付，應(yīng)貸記“撥入經(jīng)費”。

6．事業(yè)單位支付的銀行承兌匯票手續(xù)費及票據(jù)利息，應(yīng)計入“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目。

7．事業(yè)單位的應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅，應(yīng)計入“銷售稅金”科目；但計算出的應(yīng)交所得稅，應(yīng)計入“結(jié)余分配”科目。

四、行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算(一)凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容

1．行政單位凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容。

行政單位的凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減負債和收入減支出的差額，包括固定基金、結(jié)余等。

2．事業(yè)單位凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容。

事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債的差額，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。

事業(yè)單位凈資產(chǎn)具體包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等。其中，專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取設(shè)置的具有專門用途的基金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。

(二)凈資產(chǎn)的計量和核算特點

1．凈資產(chǎn)的計量。

行政事業(yè)單位的凈資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生數(shù)額記賬。

2．凈資產(chǎn)的核算特點

(1)固定基金

固定基金是指行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額通常相等；但是，在存在尚未付清租金的融資租入固定資產(chǎn)的情況下，兩者的金額不同：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得時按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等記賬，而固定基金應(yīng)當(dāng)在支付租金時按照實際支付的金額入賬。

(2)事業(yè)基金

①一般基金。事業(yè)單位的一般基金是指事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金，主要有兩個來源：一是從本單位當(dāng)期期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入；二是從撥入專款結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。

②投資基金。事業(yè)單位的投資基金是指事業(yè)單位對外投資所占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照對外投資賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額應(yīng)當(dāng)相等。(3)結(jié)余

①行政單位的結(jié)余。行政單位的結(jié)余是指行政單位各項收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經(jīng)費結(jié)余與專項資金結(jié)余應(yīng)當(dāng)分別核算。

②事業(yè)單位的結(jié)余。事業(yè)單位的結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，主要包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。事業(yè)結(jié)余應(yīng)當(dāng)在年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配；經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)在年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

③事業(yè)單位的結(jié)余分配。事業(yè)單位當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行分配。結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩個：一是有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交所得稅；二是事業(yè)單位計提專用基金。

（三）行政單位凈資產(chǎn)核算的要點

1．行政單位凈資產(chǎn)=（資產(chǎn)-負債）+（收入-支出）

2．行政的單位凈資產(chǎn)主要包括固定基金和結(jié)余，即“一金一余”。

3．行政單位固定基金入賬價值的確定方法應(yīng)區(qū)分以下幾種情況：

（1）購建固定資產(chǎn)時，按發(fā)生的實際成本入賬。

（2）接受捐贈固定資產(chǎn)時，按同類資產(chǎn)市價或有關(guān)憑據(jù)注明價值以及相關(guān)費用入賬。

（3）盤盈固定資產(chǎn)時，按重置完全價值入賬。

（4）融資租入固定資產(chǎn)時，按實際支付的租金入賬。

（5）盤虧、處置固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的賬面原價，沖減固定基金。

4．行政單位的結(jié)余=收入-支出。

5．行政單位的結(jié)余包括正常經(jīng)費結(jié)余和專項資金結(jié)余，二者應(yīng)當(dāng)分別核算。

（五）事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算的要點 1．事業(yè)單位凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債

2．事業(yè)單位凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金和事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余等，可簡記為“三金二余”。

3．事業(yè)單位固定基金的核算與行政單位基本相同。事業(yè)單位資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但具有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時這兩個項目的數(shù)字并不相等。

4．事業(yè)單位事業(yè)基金分為一般資金和投資基金兩部分內(nèi)容。

一般基金是指滾存的結(jié)余資金，主要有兩個來源，一是從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入；二是從撥入?？钚纬傻慕Y(jié)余中轉(zhuǎn)入。

投資基金是指對外投資形成的基金，投資基金也主要有兩個來源，一是用固定資產(chǎn)對外投資時從固定基金中轉(zhuǎn)入；二是用貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)對外投資時從一般基金中轉(zhuǎn)入，但該部分來源實際上并未增加事業(yè)基金，只是將事業(yè)基金中的一般基金轉(zhuǎn)為投資基金，在收回該項投資時，投資基金又要相應(yīng)轉(zhuǎn)做一般基金。

5．終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余和已完成的撥入?？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金中的一般基金。即編制如下會計分錄：

借：結(jié)余分配

撥入?？?/p>

貸：事業(yè)基金――一般基金

6．事業(yè)單位投資基金入賬價值的確定方法應(yīng)區(qū)分以下幾種情況：

（1）用貨幣資金對外投資時，按實際支付的金額入賬。

（2）用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估或合同、協(xié)議確定的價值入賬。（3）用材料對外投資時，按合同協(xié)議價以及增值稅銷項稅額入賬。

（4）轉(zhuǎn)讓對外投資或?qū)ν馔顿Y到期兌付時，按對外投資的賬面金額，沖減投資基金，并轉(zhuǎn)入一般基金。

7．事業(yè)單位的專用基金是事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。

8．事業(yè)單位職工福利基金是按照規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余中提取以及從其他渠道轉(zhuǎn)入的資金。事業(yè)單位終了，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計提職工福利基金時，借：結(jié)余分配――職工福利基金等

貸：專用基金―職工福利基金

9．事業(yè)單位提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出――社會保障費

經(jīng)營支出――社會保障費

貸：專用基金――醫(yī)療基金

10．事業(yè)單位提取修購基金時，借：事業(yè)支出―修繕費、設(shè)備購置費

經(jīng)營支出――修繕費、設(shè)備購置費

貸：專用基金――修購基金

11．事業(yè)單位對于個人住房公積金繳存情況，應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。

12．事業(yè)單位的結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額，主要包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

13．事業(yè)結(jié)余＝（財政補助收入+上繳補助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經(jīng)費＋事業(yè)支出＋上繳上級支出＋非經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的銷售稅金＋對附屬單位補助）

經(jīng)營結(jié)余＝經(jīng)營收入－（經(jīng)營支出＋經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的銷售稅金）14．事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目，終了，該科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。之后，該科目無余額。

15．經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-（經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的銷售稅金）

16．事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營結(jié)余”科目，終了，經(jīng)營結(jié)余應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營結(jié)余”可如為借方余額（虧損），則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

17．事業(yè)單位結(jié)余分配的內(nèi)容主要包括兩項：一是按經(jīng)營結(jié)余計算應(yīng)交所得稅，二是按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余中提取專用基金中的職工福利基金。即：

借：結(jié)余分配――應(yīng)交所得稅

――提取專用基金

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅

專用基金

18．事業(yè)單位結(jié)余分配之后，對于當(dāng)年未分配的結(jié)余，應(yīng)全數(shù)從“結(jié)余分配”科目轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”科目，年終結(jié)賬后，該科目無余額。即：

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金――一般基金

五、行政事業(yè)單位收入和支出的核算

(一)收入

1．行政單位收入

行政單位的收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金，包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入、其他收入等。其中，撥入經(jīng)費是指行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。預(yù)算外資金收入是指行政單位收到財政部門從財政專戶核撥的預(yù)算外資金。

2．事業(yè)單位收入

事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。其中，財政補助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金不計入事業(yè)收入；從財政專戶核捷的預(yù)算外資金，計入事業(yè)收入。

(二)支出

1．行政單位支出

行政單位的支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。行政單位的支出根據(jù)資金管理要求分為經(jīng)常性支出和專項支出。經(jīng)常性支出是指行政單位為維持正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出；專項支出是行政單位為完成專項或特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。

2．事業(yè)單位支出

事業(yè)單位的支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動或其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失，以及用于基本建設(shè)項目的開支，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助、上繳上級支出、基本建設(shè)支出等。其中，事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出。經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

（三）行政單位收入和支出核算的要點

1．行政單位收入核算的要點

（1）行政單位收入主要包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入和其他收入等。

（2）行政單位收入應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制核算，各項收入應(yīng)按實際發(fā)生額記賬。

（3）行政單位收入應(yīng)在“撥入經(jīng)費”和“預(yù)算外資金收入”科目各自的基本支出和項目支出兩個二級科目下，均按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細賬。

（4）行政單位收到財政撥入經(jīng)費時: 借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費

（5）行政單位收到預(yù)算外資金收入時: 借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入

（6）行政單位終了結(jié)轉(zhuǎn)收入時：

借：撥入經(jīng)費 預(yù)算外資金收入

貸：結(jié)余

2．行政單位支出核算的要點

（1）行政單位支出包括經(jīng)常性支出和專項支出。

（2）行政單位各項支出，應(yīng)當(dāng)按照實際支出數(shù)記賬。

（3）行政單位應(yīng)在“經(jīng)費支出”的基本支出和項目支出兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細賬。

（4）行政單位如收回本已列為經(jīng)費支出的款項，應(yīng)沖減當(dāng)年的經(jīng)費支出。如收回以前已列為經(jīng)費支出的款項，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費支出。

（5）行政單位發(fā)生支出時：

借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款等

（6）行政單位終了結(jié)轉(zhuǎn)支出時：

借：結(jié)余

貸：經(jīng)費支出

（五）事業(yè)單位收入和支出核算的要點 1．事業(yè)單位收入核算的要點

（1）事業(yè)單位收入主要包括下列內(nèi)容：

①財政補助收入

②上級補助收入

③事業(yè)收入

④經(jīng)營收入

⑤附屬單位繳款

⑥其他收入

⑦基本建設(shè)撥款收入

（2）事業(yè)單位應(yīng)在“財政補助收入”科目的“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的“項”級科目設(shè)置明細賬。

（3）會計期末，事業(yè)單位應(yīng)將財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入等收入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，將經(jīng)營收入轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目。

2．事業(yè)單位支出核算的要點

（1）事業(yè)單位支出主要包括下列內(nèi)容：

①事業(yè)支出

②經(jīng)營支出

③對附屬單位補助

④上繳上級支出

⑤基本建設(shè)支出等

（2）如果事業(yè)單位具有經(jīng)營活動，應(yīng)設(shè)置“銷售稅金”科目。（3）實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)設(shè)置“成本費用”科目。（4）事業(yè)單位和行政單位均應(yīng)設(shè)置“撥出經(jīng)費”科目，但終了，行政單位應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目；事業(yè)單位應(yīng)將該科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。

（5）如果事業(yè)單位具 有財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途、并需要單獨報賬的專項資金。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“撥入?？睢薄ⅰ皳艹鰧？睢焙汀皩？钪С觥比齻€科目。但對于不具體使用專項資金的事業(yè)單位，則不必設(shè)置其中的“?？钪С觥笨颇?；對于沒有所屬單位的事業(yè)單位，則不必設(shè)置其中的“撥出?？睢笨颇?。（6）事業(yè)單位年終結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)對已完工項目使用或撥出的專項資金進行對沖。即：

借：撥入專款

貸：撥出?？? ?？钪С?/p>

（7）事業(yè)單位按規(guī)定將撥入?？盍魵w本單位的，應(yīng)將撥入?？钷D(zhuǎn)入“事業(yè)基金――一般基金”科目。即：

借：撥入?？?/p>

貸：事業(yè)基金――一般基金

（8）年終，事業(yè)單位對使用專項資金的未完工項目，不予結(jié)轉(zhuǎn)

第三篇：行政事業(yè)單位會計核算調(diào)整

行政事業(yè)單位會計核算調(diào)整

2006-7-13 10:44 中國財經(jīng)報·羅晶 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】政府收支分類改革后，行政和事業(yè)單位的會計核算調(diào)整將于明年1月1日起開始執(zhí)行。執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》，《測繪事業(yè)單位會計制度》，《高等學(xué)校會計制度》，《中小學(xué)校會計制度》和《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》的事業(yè)單位在會計核算調(diào)整的范圍之內(nèi)。

為了適應(yīng)政府分類改革，規(guī)范行政單位會計核算，《行政單位會計制度》做出了相應(yīng)調(diào)整：“撥入經(jīng)費”科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按《政府收支科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細賬：“預(yù)算外資金收入”科目同樣在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細賬：“經(jīng)費支出”科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細賬。事業(yè)單位的會計核算也作出相應(yīng)調(diào)整：事業(yè)單位應(yīng)在“財政補助收入”科目下設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在二級明細科目下按照《2007年政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目繪制明細賬，進行明細核算；事業(yè)單位應(yīng)在“事業(yè)支出”科目下設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在二級科目下按照“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細賬。同時，事業(yè)單位還要設(shè)置“財政撥款支出備查簿”，逐筆登記每一項財政撥款支出的具體情況，并反映每個會計期末的財政撥款結(jié)余情況。

財政部會計司的相關(guān)負責(zé)人告訴記者，會計科目調(diào)整的背后是預(yù)算收支科目的調(diào)整。事實上，行政單位會計核算調(diào)整幅度雖然不大，卻體現(xiàn)了政府收支分類后財政預(yù)算管理的更加透明，科學(xué)，規(guī)范。同樣，事業(yè)單位的會計核算也在此次調(diào)整中得到了進一步的規(guī)范。其收支的會計處理將更加嚴謹。

據(jù)悉，今后政府收支分類科目如果有變化，事業(yè)單位的會計核算應(yīng)隨之進行調(diào)整。為了宣傳新調(diào)整辦法，積極配合政府收支分類改革的實施，財政部會計司在北京國家會計學(xué)院對事業(yè)單位會計核算調(diào)整內(nèi)容進行了詳細講解。

第四篇：試論行政事業(yè)單位會計核算

試論行政事業(yè)單位會計核算

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編輯整理: http://004km.cn 編輯:aiyimingba 文章來源：搜閱新浪

【 摘 要 】試論行政事業(yè)單位會計核算屬于2006年第4卷第2期欄目，主要講述了 加強對行政事業(yè)單位會計核算工作的規(guī)范化管理，是加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理，提高財政資金使用效益，強化行政事業(yè)單位職能的重要保證。關(guān)鍵詞： 行政事業(yè)單位。會計核算 行政事業(yè)單位會計是全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄行政事業(yè)單位資金運動過程，反映和監(jiān)督行政事業(yè)單位執(zhí)行國家預(yù)算情況的會計。規(guī)范行政事業(yè)單位的會...。本文重點關(guān)注行政事業(yè)單位 會計核算 收入 支出 等內(nèi)容，您可以在本頁對試論行政事業(yè)單位會計核算進行討論

第五篇：會計核算中心工作總結(jié)

在2011年，我石門會計核算中心在鎮(zhèn)黨委政府的領(lǐng)導(dǎo)下，按照縣會計局的精心指導(dǎo)下，我們堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以服務(wù)基層，服務(wù)社會為宗旨，與時俱進，開拓進取，不斷強化內(nèi)部監(jiān)督機制，加強內(nèi)部管理，在全鎮(zhèn)的會計核算中，積極規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，不斷提高服務(wù)水平，大力強化會計審核和監(jiān)督，為服務(wù)鎮(zhèn)域經(jīng)濟做出努力，經(jīng)過我們不懈努力，圓滿完成了全年工作任務(wù)，現(xiàn)將主要工作情況匯報如下：

一、進一步完善規(guī)章制，規(guī)范會計集中核算工作

今年來我們按照財政工作要求和各級紀(jì)委廉政建設(shè)要求，積極打造了文明窗口，構(gòu)建人民群眾滿意的基礎(chǔ)站所，進一步健全工作機制，為了規(guī)范各類會計業(yè)務(wù)工作，我中心制訂了嚴格細致的會計操作規(guī)范程序，嚴明會計人員職責(zé)，用制度管人管事，堅決杜絕工作中存在的漏洞，、防范資金運行中的風(fēng)險，確保國家資產(chǎn)的安全，為了更好地服務(wù)基層，我們完善了各項資金報賬制度，堅決克服胡支花現(xiàn)象發(fā)生，嚴格按財產(chǎn)把律辦事，不允許有違犯財紀(jì)律的事發(fā)生，力爭為領(lǐng)導(dǎo)決策做好信息提供，在2011年里，我們以“為公理財，為民服務(wù)”為宗旨，以提高財政服務(wù)水平，管理水平，保障水平為目標(biāo)，我們自來加壓，自我約束，自我規(guī)范，自我完善，樹立迎難而上的決心，發(fā)揚干則必成的信心，確保了全鎮(zhèn)各項會計核算任務(wù)的順利開展，真正將工作任務(wù)扎實落實到位。

三、廉潔自律，求真務(wù)實

我們在工作中，提倡高效廉潔的工作思路，狠抓干部的思想作風(fēng)建設(shè)，用先進的思想武裝干部的頭腦，教育干部樹立正確的人生觀、價值觀，正確對待和行使手中的權(quán)利，努力做到全心全意為人民服務(wù)，要求在工作中熱情接待所有服務(wù)對象，力爭做到一張笑臉相迎，一把椅子讓座，一顆熱心待人，保證服務(wù)對象高興而來，滿意而歸，為此我們在完善各項規(guī)章制度的同時，積極創(chuàng)造文明服務(wù)窗口，創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)平臺，在核算服務(wù)中，我們實行隨時到隨時服務(wù)，實行限時辦結(jié)制度的服務(wù)承諾。在服務(wù)大廳內(nèi)我們懸掛了各項崗位操作規(guī)章制度，明確了資金運作程序，各會計崗位的責(zé)任和要求，使整個會計核算中心工作形成了高效嚴密，快捷的工作環(huán)境，由于我中心內(nèi)部制度健全，責(zé)任明確，從而確保了我鎮(zhèn)會計核算工作和所有有核算單位的行為都有法可依，有章可循。實現(xiàn)高效廉潔，使各項工作進入精細化，科學(xué)化的軌道上打下了堅實基礎(chǔ)，為高效文明的服務(wù)提供了有力的保障。

三、加強學(xué)習(xí)，提高監(jiān)督水平

四、強化管理，嚴格監(jiān)管

五、把握工作重點，轉(zhuǎn)變服務(wù)方式。

我中心利用《會計法》執(zhí)法檢查的機會，利用報賬單位的空閑時間，對所有 會計人員和報賬員進行培訓(xùn)，規(guī)范收支核算科目，規(guī)范會計核算行為，在實踐中不斷探索會計核算的新思路，我們采取大廳辦公和現(xiàn)場上門服務(wù)辦公的作法，及時解決核算單位存在的問題，為單位擾優(yōu)解難，在工作協(xié)作上，我們及時同銀行部門溝通，及時取回結(jié)算單據(jù)，做到及時負責(zé)，我們堅持做到工作日清日結(jié)，每月做好各類賬務(wù)，及時向各單位提供財務(wù)會計報表，加強會計分析，同時向各級領(lǐng)導(dǎo)及時匯報財務(wù)狀況，提供會計信息，為部門決策提供有效信息，工作上我們同銀行部門密切聯(lián)系，及時更新信息，做好存款對賬工作，保證資金安全無誤。

在全年的工作中，我們正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系，積極為促進和諧社會和各項事業(yè)的發(fā)展而不懈努力，我們寓監(jiān)督于服務(wù)，大力在強化服務(wù)意識上下功夫，在搞好核算服務(wù)的同時，我們和各業(yè)務(wù)單位之間加強溝通，搞好協(xié)作，同他們交朋友，爭取他們對工作的支持和理解，為他們做好理財幫手，在全年的工作中，我們的工作得到了全體核算單位的好評和贊揚，從無一例不愉快事件發(fā)生。

<1><2><3>

目前我中心存在的不足：辦公自動化技能有待提高，傳統(tǒng)手工記賬依舊使用，希望上級給予支持和培訓(xùn)會計的辦公自動化技能，為徹底消除手工記賬，提供技術(shù)基礎(chǔ)，以便更好的開展現(xiàn)代化記賬方式，以適應(yīng)能力不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)要求需要。

2011年，我中心全體人員愛崗敬業(yè)，求真務(wù)實，刻苦學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)本領(lǐng)，在本職的崗位上創(chuàng)先爭優(yōu)，勤奮工作，強素質(zhì)，創(chuàng)一流，充分發(fā)揮了應(yīng)有的職能，推進了全鎮(zhèn)各項事業(yè)的開展，受到了鎮(zhèn)黨委政府和各單位的好評，受到了群眾的稱贊，面對新的一年，我中心在縣局的指導(dǎo)下，將繼續(xù)發(fā)揚成績，發(fā)奮努力，發(fā)揮才智，認真履行職責(zé)，爭創(chuàng)佳績，望百尺竿頭，再進一步，用不懈的努力，追究完美，不斷提升依法理財，科學(xué)理財?shù)哪芰?。為全?zhèn)的經(jīng)濟建設(shè)和各類事業(yè)的發(fā)展提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為科學(xué)化、精細化、正規(guī)化的財政管理做出更大的努力。

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